В статье к.э.н. ст. преподаватель кафедры учета, анализа и аудита Экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, консультант-эксперт по бухгалтерскому учету В.Ю. Савин и профессор С.А. Харитонов рассматривают возможности программы «1С:Бухгалтерия 8» по проверке корректности ведения бухгалтерского учета, налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.
После выполнения всех регламентных операций по закрытию периода требуется проверить корректность полученных учетных данных, по которым предстоит сформировать и представить в налоговые органы регламентированную отчетность по бухгалтерскому учету, налоговому учету по налогу на прибыль и налоговому учету по налогу на добавленную стоимость.
Помочь пользователю могут следующие специальные отчеты системы:
Отчет Экспресс-проверка ведения учета находится в меню Отчеты -> Экспресс-проверка ведения учета .
Перейти к настройке ), можно выбрать предусмотренные отчетом четыре группы проверок:
Проверки запускаются нажатием на кнопку Выполнить проверку .
Рассмотрим проверки, входящие в каждую из четырех групп.
Группа проверок Положения учетной политики объединяет в себе одиннадцать проверок.
Полный список проверок данной группы и комментарии к ним представлены в таблице № 1.
Если бухгалтер не уверен, нужно или не нужно выполнять конкретную проверку, то признак проверки для нее можно оставить.
Программа самостоятельно проанализирует условия, необходимые для выполнения отдельных проверок. Если проверка не требуется, тогда будет выдано сообщение об отсутствии ошибок.
Таблица 1.
Проверки положений учетной политики
|
№ |
Наименование |
Предмет |
Условия, при которых выполняется проверка |
|
Наличие учетной политики организации по бухгалтерскому и налоговому учету |
Наличие записей в регистре сведений |
||
|
Наличие учетной политики по персоналу |
Наличие записи в регистре сведений |
Если в настройках параметров учета указано, что расчеты персоналом ведутся в «1С:Бухгалтерии 8» |
|
|
Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету в течение года |
|
||
|
Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года |
Отсутствие записей в регистре |
||
|
Соответствие способа оценки товаров в рознице использованию счетов учета товаров |
Для способа оценки товаров в розницу «По стоимости приобретения» проверяется отсутствие остатков и оборотов по счетам 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)», 42 «Торговая наценка» |
Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет деятельность, связанную с розничной торговлей и учитывает товары в рознице По стоимости приобретения |
|
|
Соответствие применения метода «директ-костинг» фактическому закрытию счета 26 |
Если метод «директ-костинг» используется, проверяется, что счет 26 закрывается на счет 90. Если метод «директ-костинг» не используется, проверяется, что счет 26 закрывается на счета 20, 23, 29. |
Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет деятельность, связанную с производством продукции и (или) выполнением работ, оказанием услуг |
|
|
Соответствие применения ПБУ 18/02 использованию соответствующих счетов учета |
Контролируется отсутствие остатков и оборотов на счетах 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» и субсчетах счетах 99.02 «Налог на прибыль» |
Если в параметрах учетной политики, снят флажок Применяется ПБУ 18/02. Либо |
|
|
Неприменение ПБУ 18/02 при условии применения УСН |
Проверяется, чтобы не был установлен флажок Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» |
Если в учетной политике организации установлено, что организация применяет |
|
|
Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН |
Контролируется отсутствие движений в регистрах, предназначенных для налогового учета по налогу на прибыль |
Если в учетной политике организации установлено, что организация применяет |
|
|
Отсутствие остатков и оборотов по счетам ЕНВД в случае неприменения ЕНВД |
Контролируется отсутствие движений на счетах бухучета, прямо или косвенно связанных с ЕНВД |
Если в учетной политике, не взведен флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности |
|
|
Соответствие наличия операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0 %, учетной политике |
Контролируется отсутствие на счете 90 «Продажи» оборотов по субконто Ставки НДС со значениями Без НДС и 0 % |
Если в учетной политике не взведен флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 % |
Группа проверок Операции по кассе объединяет в себе восемь проверок.
Полный список проверок данной группы с комментариями представлен в таблице № 2.
Таблица 2.
Проверки операций по кассе
|
№ п/п |
Наименование проверки |
Предмет |
Комментарий |
|
Отсутствие непроведенных кассовых документов |
Проверяется отсутствие непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, за исключением помеченных на удаление |
Кассовые операции с помощью документов Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер в оформляются в два этапа: В информационной базе программы «1С:Бухгалтерия 8» создается непроведенный документ, из которого распечатывается заполненный первичный документ; После того, как кассовая операция будет фактически совершена, электронный документ проводится, движение наличных денежных средств отражается на счетах бухгалтерского учета. |
|
|
Отсутствие отрицательных остатков |
Проверяется остаток на счете 50 «Касса» на конец каждого дня. Сальдо счета не должно быть отрицательным. |
Проверка на отсутствие отрицательных остатков по счету 50 «Касса». Подобные ошибки могут быть вызваны несвоевременным оформлением кассовых операций. |
|
|
Соблюдение лимита остатка денег в кассе |
Проверяется превышение остатка по счету 50 «Касса» на конец каждого дня, в котором имело место движение по счету, установленного лимита остатка кассы |
При сообщении о превышении лимита следует учитывать, что сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. Лимит наличных денежных средств в кассе вводится в регистр сведений Лимит остатка кассы , меню Касса - Лимит остатка кассы . |
|
|
Соблюдение лимита расчетов наличными с контрагентами |
Суммы кассовых операций, в которых в качестве корреспондирующего указан счет учета расчетов, проверяются на превышение предельного размера расчетов наличными по одному договору |
С 21.07.2007 предельный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. |
|
|
Соблюдение нумерации ПКО и РКО |
Нумерация ПКО и РКО должна вестись строго в хронологическом порядке |
Не считается нарушением невыполнение требования хронологического порядка нумерации для документов, имеющих одну и ту же дату, но разное время создания |
|
|
Выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам |
По каждой кассовой операции, в которой в качестве корреспондирующего указан счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяется отсутствие задолженности на дату совершения операции |
Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу |
|
|
Отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому |
Поверятся отсутствие на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» внутренних оборотов с разными корреспондирующими субконто (объектами аналитического учета) |
Запрещена передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому |
|
|
Выдача денег под отчет только работникам организации |
Проверяется, является лицо, которому из кассы выдаются денежные средства под отчет, работником организации, от имени которой составлен кассовый ордер |
В одной информационной базе может вести учет по нескольким организациям. При этом для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используется единый справочник Сотрудники организаций , что может стать причиной подобной ошибки |
Выполнять проверку ведения Книги продаж
Группа проверок Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость объединяет в себе семь проверок.
Список проверок данной группы, а также комментарии к ним представлены в таблице № 3.
Таблица 3.
Проверки ведения книги продаж
|
№ п/п |
Наименование проверки |
Предмет |
Комментарий |
|
НДС , Расчеты с контрагентами , Оценка МПЗ при выбытии |
Дата актуальности учета , то установку и редактирование параметров следует производить через меню Сервис - |
||
|
Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации |
Для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным счетом-фактурой |
||
|
Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации |
Счет-фактура по операциям реализации должен быть выписан не позднее пяти дней с момента реализации |
||
|
Наличие документа |
Должны быть проведены документы Формирование записей книги продаж в каждом налоговом периоде, в котором имеются авансы на восстановление. |
||
|
Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных |
В случае получения авансов от покупателей должны быть той же датой выписаны и проведены счета-фактуры на суммы полученных авансов |
При проверке выясняется: 1. На все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры. 2. Соответствуют ли начисления по счету 76.АВ суммам в регистре НДС с авансов . 3. Совпадают ли суммы НДС с полученных авансов по данным бухгалтерского учета и в книге продаж. |
|
|
Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда государственного имущества или иностранцы, не состоящие на налоговом учете в РФ) |
Должны совпадать суммы НДС, подлежащие перечислению налоговым агентом (по аренде государственного имущества или для иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ), по бухгалтерскому учету и по книге продаж |
Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору фиксируется в свойствах договора (справочник Договоры контрагентов ). При регистрации в программе задолженности по такому договору автоматически формируется бухгалтерская запись на сумму налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет. При этом на исчисленную сумму налога выписывается счет-фактура (с помощью документа Счет-фактура выданный ), который регистрируется в Книге продаж . Предметом проверки является контроль соответствия данных бухгалтерского учета и налогового учета по НДС. |
|
|
Полнота отражения в книге продаж НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным хозяйственным способом |
Должны совпадать суммы НДС, начисленные по СМР, выполненным хозяйственным способом, по бухгалтерскому учету и по книге продаж |
Выполнять проверку ведения Книги покупок следует по окончании каждого налогового периода (налоговый период по НДС - квартал).
Группа проверок Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость объединяет в себе семь проверок. Полный список проверок данной группы с комментариями представлен в таблице № 4.
Таблица 4.
Проверки ведения книги покупок
|
№ п/п |
Наименование проверки |
Предмет |
Комментарий |
|
Контроль даты актуальности учета |
Для правильной работы подсистемы НДС дата актуальности по разделам: НДС , Расчеты с контрагентами , Оценка МПЗ при выбытии , должна быть либо не установлена, либо находиться не раньше даты конца периода проверки |
В том случае, если организация решает использовать механизм системы Дата актуальности учета , то установка и редактирование параметров следует производить через меню Сервис - Управление датой актуальности учета |
|
|
Полнота получения счетов-фактур по документам поступления |
Каждый приходный документ, полученный от контрагентов, являющихся плательщиками НДС, должен сопровождаться счетом-фактурой |
Контролируется, чтобы по каждому документу поступления либо в самом документе, либо с помощью документа Счет-фактура полученный в информационной базе был зарегистрирован предъявленный поставщиком счет-фактура |
|
|
Наличие документа |
Если в учетной политике включена возможность реализации без НДС или с НДС 0 %, должен быть проведенный документ Распределение НДС косвенных расходов в каждом налоговом периоде |
Если в настройках учетной политики устанавливаются параметры для поддержки раздельного учета НДС. Тогда в конце каждого налогового периода документом Распределение НДС косвенных расходов должно производиться распределение сумм НДС предъявленного между различными видами деятельности и реализаций. |
|
|
Корректность распределения НДС по косвенным расходам |
Сумма косвенных расходов, поступивших за налоговый период (приход по регистру НДС по косвенным расходам ), должна быть равна сумме распределенных между видами деятельности с различными обложением НДС (расходы по регистру НДС по косвенным расходам ) |
||
|
Наличие документа |
Должен быть проведенный документ Формирование записей книги покупок в каждом налоговом периоде по НДС |
||
|
Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками |
Не должно быть отрицательных остатков по регистру НДС предъявленный |
Суммы налога, предъявленные к оплате поставщиками и оплаченные поставщикам, в программе автоматически фиксируются в регистре НДС предъявленный . Наличие отрицательных сумм в регистре НДС предъявленный может быть вызвано, например, тем, что товар по которому НДС был принят к вычету в периоде поступления, в следующем налоговом периоде был реализован по ставке НДС 0 %. Пользователь не выполнил регламентную операцию по восстановлению НДС. |
|
|
Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных |
В случае наличия проводок по зачету авансов от покупателей должны быть проводки по вычету НДС, начисленного с этих авансов |
В соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) |
Отчет Анализ состояния бухгалтерского учета находится в меню Отчеты -> Анализ состояния бухгалтерского учета .
Перейдя к меню настроек (кнопка Настройка ), бухгалтер может выбрать на закладке Настройки предусмотренные отчетом четыре вида проверок:
По умолчанию выполняются все четыре вида проверок, но, так как полный анализ занимает продолжительное время, можно отключить те из них, которые не требуются.
Пользователь может внести корректировки в типовые настройки признания проводок «недопустимыми» - закладка Недопустимые проводки (рис. 1).
Рис. 1
В колонке Дт указывается счет дебета недопустимой проводки, в колонке Кт - счет кредита. В колонке ДтИсключение и КтИсключение можно указать счета, которые исключаются при проверке.
Например, если в колонке Дт указан счет «01», а в колонке КтИсключение указано «01, 08, 79, 83» - это означает, что некорректными являются все проводки по дебету счета 01, если корреспондирующим не является счет из списка «01, 08, 79, 83».
Колонка Комментарий хранит пояснение комментария к проводке. Если программа обнаружит недопустимую проводку, то в отчет будет выведен текст из колонки Комментарий .
На закладке Эталонный ПС отображается эталонный хозрасчетный план счетов, который используется при анализе правильности ведения плана счетов пользователя. Информацию на этой закладке пользователю изменять не следует.
Выполненные пользователем настройки сохраняются по кнопке Ок .
Для выполнения выбранных проверок следует нажать кнопку Сформировать .
В случае наличия ошибок в каком-либо разделе отчета, дважды щелкнув мышкой по строке с ошибкой, можно вызвать карточку счета или форму операции с ошибочной проводкой.
Рассмотрим более подробно каждую из четырех видов проверок, предусмотренных отчетом.
Программа сравнивает рабочий план счетов с эталонным планом счетов, рекомендованным фирмой «1С». Информация об эталонном плане счетов представлена на закладке Эталонный ПС меню настроек отчета.
В случае, если требуемый счет не найден в плане счетов, у счета изменен признак активности, будут выдаваться предупреждения. Также проверяется структура аналитического учета на счетах, задействованных в алгоритмах составления форм регламентированной отчетности.
Проверяются бухгалтерские итоги на конец отчетного периода. Если счета, подлежащие закрытию на конец отчетного периода, имеют сальдовые остатки, выдается информация о таких счетах.
Например, не должны иметь сальдо по счету в целом на конец периода счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Проверяется сальдо на таких счетах, и в случае его обнаружения в отчете выводится сообщение о номере счета, остатке на счете с пояснениями сути возникшей ошибки.
В процессе выполнения анализа бухгалтерских итогов выявляются:
Напомним, что одной из характеристик счета (субсчета) плана счетов является признак счета по отношению к балансу. В бухгалтерском учете по этой характеристике все счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Например, счет 01 «Основные средства» является активным, счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» - пассивным, а счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивным.
Для активных и пассивных счетов отслеживается соответствие сальдо конечного признаку счета (на активном счете остаток должен быть по дебету, а на пассивном - по кредиту).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» одной из операций анализа бухгалтерских итогов является проверка выполнения этого правила. Если это имеет место, то в отчете показывается, на каких счетах остатки не соответствуют признаку счета.
Учет материально-производственных запасов в программе ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении. Например, такой учет предусмотрен на счете 41 «Товары». Счета, на которых поддерживается количественный учет, в плане счетов отмечены флажком в колонке Кол .
Выполняется проверка на корректность остатков на таких счетах. Считается ошибкой, если по объекту аналитического учета на таком счете имеется «суммовой» остаток, но отсутствует количественный, и наоборот: имеется остаток в натуральном выражении, но он имеет нулевую стоимость.
Для организаций, имеющих активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, полезной является проверка на корректность их оценки на конец отчетного периода.
Для составления бухгалтерской отчетности стоимость указанных активов и обязательств подлежит пересчету в рубли по курсу, действующему на отчетную дату. Счета с признаком поддержки валютного учета в плане счетов отмечены флажком в колонке Вал .
Регламентной операцией Переоценка валютных средств выполняется пересчет остатков на этих счетах с отнесением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов или расходов. Программа проверяет наличие на момент выполнения регламентной операции по переоценке активов и обязательств, выраженных в валюте, загруженного в базу актуального курса валют.
Результат выполнения данной проверки - список «подозрительных» с точки зрения программы проводок. Критерием подозрительности, служит список недопустимых проводок, представленный в настройках отчета, на закладке Недопустимые проводки . Если недопустимая проводка будет обнаружена - программа выдаст строку с ошибкой, где будет указано, какая корреспонденция вызвала подозрение и будет дан краткий комментарий.
Если учетной политикой организации для отдельных счетов предусмотрены дополнительные корреспондирующие счета, «расширяющие перечень исключений», их необходимо добавить в список перед выполнением анализа.
Отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль находится в меню Отчеты -> Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль .
Отчет позволяет оценить, правильно ли организация ведет налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в оценке расходов и доходов, активов и обязательств, а также найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета.
При открытии отчета выводится структура налоговой базы по налогу на прибыль (рис. 2). С ее помощью можно перейти к интересующему разделу учета. В дальнейшем для возврата к структуре налоговой базы на командной панели любой схемы и таблицы следует нажать кнопку Структура налоговой базы .
Рис. 2
Анализ соответствия корректности данных по налоговому учету целесообразно начать с блока «Налог» (рис. 3). В нем представлен анализ состояния налогового учета, при котором происходит сопоставление величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по прибыли) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (отчет о прибылях и убытках). Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное - результат маркируется зеленым квадратом.
Рис. 3
Если суммы не совпадают - программа маркирует результат красным квадратом, который сигнализирует об ошибке.
При этом красным квадратом в отчете будут промаркированы все блоки схемы, в которых программа обнаружила ошибки в целях соблюдения ПБУ 18/02 . Критерием корректности данных выступает правило: БУ = НУ + ПР + ВР. Помочь устранить ошибки поможет предусмотренный отчетом механизм навигации между данными и расшифровки данных.
Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из «блока причины» и входят в «блок следствия». Например: получение выручки по обычным видам деятельности (причина) приводит к формированию доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы (следствие) - рисунок 4.
Рис. 4
Конечные «блоки-причины» расшифровываются отчетом, в котором отражаются те проводки, по которым были сформированы показатели «БУ», «НУ», «ПР» и «ВР». При этом по флажку Развернуть по документам записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы.
Чаще всего источником ошибок являются «ручные» операции, при вводе которых бухгалтер либо забывает отразить хозяйственную операцию в налоговом учете, либо отражает ее некорректно. Для исправления подобных ошибок необходимо в отчете для конечного «блока причины» найти строку с реквизитами документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) , щелчком мыши перейти в этот документ и правильно заполнить закладку Налоговый учет , после чего вновь сформировать отчет и убедиться в том, что ошибка исправлена.
Для проверки корректности данных, которые будут использоваться программой для заполнения Журнала полученных и выставленных счетов фактур , Книги покупок , Книги продаж и Декларации по НДС предназначен отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на добавленную стоимость (рис. 5).
Рис. 5
Отчет находится в меню Отчеты -> Анализ состояния налогового учета по НДС .
Отчет состоит из общей схемы налоговой базы и расшифровок отдельных блоков этой схемы. В отчете показана сумма начислений и вычетов НДС по видам хозяйственных операций.
Слева находится группа блоков, отражающих начисленный НДС, подлежащий включению в Книгу продаж , справа - НДС, принятый к вычету и подлежащий включению в Книгу покупок .
В каждом блоке, отражающем начисление либо вычет НДС, содержится два показателя:
В случае если блок содержит записи с ошибками, то рядом с ним выводится восклицательный знак красного цвета.
При работе с отчетом следует в первую очередь провести анализ расшифровки тех блоков, рядом с которыми установлен восклицательный знак, сигнализирующий об ошибке.
Кроме того следует получить расшифровку тех блоков отчета, по которым присутствует сумма «не исчисленного НДС» - проверить обоснованность того, что суммы налога на добавленную стоимость не были включены в Книгу покупок или Книгу продаж в текущем налоговом периоде.
Порядок проведения анализа расшифровок разберем на примере блоков «Приобретенные ценности» и «Зачет авансов выданных».
Расшифровка блока «Приобретенные ценности» представлена на рисунке 6.
Рис. 6
Проверить следует группу строк «Не отражены в книге покупок», представляющую собой расшифровку суммы «НДС не исчисленного», которая представлена в главном меню отчета по данному блоку.
При этом программа выделят группы причин, почему НДС предъявленный не попал в Книгу покупок :
1. НДС включен в стоимость.
Включение НДС в стоимость в документах поступления может быть связано, например, с тем, что организация осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, и по тем ценностям, которые используются в данной деятельности, включает НДС в стоимость непосредственно в момент поступления.
2. Не установлен флажок Учитывать НДС .
При поступлении товаров, работ и услуг без НДС флаг Учитывать НДС может быть снят пользователем - это действие вполне корректно, например, в случае отражения в системе госпошлины за регистрацию права собственности.
3. Отсутствует счет-фактура полученный.
Предостережение об ошибке «Отсутствует счет-фактура полученный» в большинстве случае связано с тем, что поставщик (подрядчик) не предоставил счет-фактуру или ее забыли внести в систему.
Если найти и внести в систему информацию о счете-фактуре не предоставляется возможным, тогда требуется списать НДС на счет 91. Для этого можно использовать документ Списание НДС .
Рассмотрим блок Восстановление с авансов выданных (рис. 7).
Рис. 7
Проверить следует группу строк «Не отражены в книге продаж», представляющую собой расшифровку суммы «НДС не исчисленного», которая представлена в главном меню отчета для данного блока.
Программа выделят группы причин, почему НДС не попал в Книгу продаж :
1. Начисление не отражено в Книге продаж .
Ошибка, связанная в большинстве случаев с ошибками, допущенными пользователем. НДС с авансов, который после поступления ценностей подлежит отражению в Книге продаж , не был включен в документ Формирование записей книги продаж .
2. Оплаченные ценности не поступили.
Информация о суммах НДС с авансов выданных, которые смогут быть включены в Книгу продаж после поступления ценностей, под поставку которых были выданы данные авансы.
Все рассмотренные отчеты существенно облегчают проверку корректности данных по бухгалтерскому учету, налоговому учету по налогу на прибыль и налоговому учету по НДС, в преддверии формирования регламентированной отчетности. Отчеты позволяют выявить ситуации, которые имели место в учете и которые похожи на ошибки. При этом следует помнить, что возможны специфические ситуации, возникающие редко и поэтому не учтенные разработчиками данных отчетов. Таким образом, следует проводить тщательный анализ ошибок, выведенных рассмотренными отчетами.
Предлагаем вашему вниманию фрагмент из книги «Практический годовой отчет за 2015 год.» Автор книги - С.А. Харитонов
, д.э.н., профессор. В данном материале речь пойдет о специальном отчете «Экспресс-проверке ведения учета».
Одна из проверок правильности заполнения книги покупок и книги продаж в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 - это обработка .
С помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета (раздел Отчеты -> Анализ учета: Экспресс-проверка ) можно проверить:
Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме Экспресс-проверка ведения учета сделать необходимые настройки:
В рамках настоящей главы нас интересуют разделы, в которых предусмотрены проверки ведения книги покупок и книги продаж, поэтому эти разделы нужно отметить флажками.
На рис. 1 показаны проверки раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость.
Рис. 1. Список проверок раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость
Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка.
Порядковый номер счету-фактуре присваивается в хронологическом порядке. Проверка контролирует данный порядок нумерации счетов-фактур и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.
Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом Счет-фактура выданный . Данная проверка контролирует отклонение от методики.
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.
Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по операциям реализации товаров, работ и услуг. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» сумме НДС, отраженной на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» не соответствует сумме НДС, исчисленной с выручки. Такое несоответствие типично для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм в них.
Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.02 «Прочие расходы» по операциям, отражающим получение прочих доходов. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с суммы прочих доходов, отраженной на счете 91.01 «Прочие доходы» сумме НДС, отраженной на счете 91.02 «Прочие расходы».
Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 91.02 «Прочие расходы» не соответствует сумме НДС, исчисленной с суммы прочих доходов. Такое несоответствие типично для операций, введенных вручную, либо для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм по них.
Данная проверка контролирует начисленный НДС. Суммы начисленного НДС с выручки, с прочих доходов, с возвратов поставщикам должны быть отражены в регистре НДС продажи .
При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на бухгалтерском счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», с прочих доходов, отраженных на счете 91.01 «Прочие доходы» и возвратов поставщикам, сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .
Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с неправильным указанием ставки НДС или возникнуть в связи с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .
Документ Формирование записей книги продаж применяется для автоматического восстановления НДС с зачтенных авансов, выданных поставщикам, ранее по которым НДС был принят к вычету. Данная проверка контролирует наличие проведенных документов этого вида в налоговом периоде, в котором присутствуют операции по зачету авансов, выданных поставщикам.
Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.
Данная проверка имеет отношение к проверке учета исчисленного НДС в подсистеме НДС. Суммы исчисленного НДС с авансов, полученных от покупателей, должны быть отражены в регистре НДС продажи .
При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, исчисленной с авансов и отраженной записью по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .
Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .
В случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 фиксируется в свойствах договора (в справочнике Договоры контрагентов ).
На исчисленную сумму налога налогоплательщик самостоятельно в базе данных выписывает счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. Начисленная к уплате сумма налога отражается записью по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».
Предметом проверки является контроль совпадения сумм НДС, исчисленных по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.32) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по операциям, предусматривающим исполнение обязанностей налогового агента.
Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять НДС с суммы всех фактических затрат на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд в последний день каждого налогового периода (ежеквартально), если такие работы осуществлялись (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Для выполнения этой нормы в базу данных вводится документ Начисление НДС по СМР хозспособом , в котором исчисляется НДС, и на основании которого выписывается счет-фактура. При проведении документ на сумму налога формирует проводку по дебету счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Предметом проверки является контроль отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом.
Для выполнения проверок по ведению книги продаж необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку . Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.
Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рис. 2. Проанализируем некоторые из возможных ошибок проверки, для этого необходимо раскрыть детальный отчет.
Рис. 2. Отчет о проверках по ведению книги продаж
Детальный отчет по ошибке включает четыре раздела:
Для получения информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.
Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные обработкой Экспресс-проверка ведения учета в примере.
При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает документ Счет-фактура выданный к каждому проведенному документу реализации, в котором отражена сумма предъявляемого НДС, то выдается сообщение об ошибке.
Проанализируем, является ли отсутствие счета-фактуры в данном случае ошибкой. Для этого двойным кликом мыши по названию документа откроем его форму. По документу Реализация (акт, накладная) действительно не сформирован счет-фактура. Но с 1 октября 2014 года у налогоплательщика отсутствует обязанность составлять счета-фактуры, если его контрагентом является неплательщик НДС или налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей в соответствии со ст. 145 НК РФ, с которым достигнуто письменное согласие о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Поскольку с ООО «Твемос» такая договоренность существует, то данное предупреждение не является ошибкой, и формировать документ Счет-фактура выданный по данной операции не нужно.
При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа обнаруживает Счет-фактуру выданный , дата которого, более чем на 5 календарных дней позже даты документа - основания (например, документа Реализация (акт, накладная) ), то выдается сообщение об ошибке.
Проанализировав детальный отчет об ошибках, можно увидеть, что дата выписки документа-основания Реализация (акт, накладная) - 05.12.2015, а дата документа Счет-фактура выданный к нему - 15.12.2015, т. е. счет-фактура был выписан на десятый календарный день (рис. 3), а не на пятый, как положено в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
Рис. 3. Выявление причины сообщения об ошибке по операции реализации
Таким образом, действительно имеет место нарушение срока выставления счетов-фактур, и его желательно устранить - внести исправления в счет-фактуру, если это возможно. На этот факт стоит обратить внимание, так как налоговые органы иногда отказывали в вычете по НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением срока (письмо Минфина России от 30.06.2008 № 03-07-08/159).
При проверке была получена информацию об ошибке. Проанализируем, действительно ли в нашей базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, на какие авансовые поступления не выписаны счета-фактуры.
В соответствии с пунктом 3 статьи 169, пунктом 3 статьи 168 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней, в том числе и по авансам полученным.
По разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39), если отгрузка товаров произошла в течение 5-ти календарных дней со дня поступления соответствующей суммы аванса, то выставлять счета-фактуры покупателю не следует. При этом согласно позиции ФНС России (письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790) вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка этих товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты, с последующей их регистрацией в книге продаж и книге покупок.
Также в соответствии с ранее приведенным письмом Минфина России, налогоплательщик, осуществляющий долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (электроэнергия, нефть, услуги связи и т. п.), имеет право определять налоговую базу как остаток не закрытых отгрузкой авансов на конец месяца. И счет-фактура в данном случае также выписывается на конец месяца в размере остатка, не закрытых отгрузкой авансов.
Таким образом, для исправления ошибки следует сформировать документ Счет-фактура выданный на сумму поступившего авансового платежа в соответствии с порядком, выбранным пользователем в программе.
На рис. 4 показаны проверки раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость , которые можно выполнить с помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета . Рассмотрим, какие задачи они решают.
Рис. 4. Список проверок раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость
Методика учета входящего НДС в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика.
Данная проверка контролирует отклонение от методики.
Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ необходимо вести раздельный учет входящего НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого входящего НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.
Для выполнения норм, предусмотренных пунктом 4 статьи 170 НК РФ, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета.
Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документовРаспределение НДС .
При ведении налогоплательщиком раздельного учета происходит распределение сумм входящего НДС. Налог по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется по видам деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ.
Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим ТМЦ (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру Раздельный учет НДС), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру Раздельный учет НДС ). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре Раздельный учет НДС присутствует остаток (Главное меню -> Все функции -> Отчеты: Универсальный отчет -> регистр Раздельный учет НДС ), то система сообщает об ошибке.
Записи для книги покупок в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 могут вводиться с помощью документа . Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.
Данная проверка имеет отношение к проверке учета входящего НДС в подсистеме НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, фиксируются в регистре НДС предъявленный со знаком «+» (вид движения Приход). В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».
Проверка заключается в анализе остатков по регистру НДС предъявленный , они не могут быть отрицательными, т. к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком. При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.
Данная проверка имеет отношение к проверке остатка входящего НДС, предъявляемого поставщиками. В бухгалтерском учете при приобретении ТМЦ (работ и услуг) НДС отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а в подсистеме НДС он отражается в регистре НДС предъявленный (вид движения Приход ).
В процессе принятия НДС к вычету одновременно делаются записи в бухучете по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и в подсистеме НДС в регистре НДС предъявленный (вид движения Расход ).
Проверка заключается в сопоставлении остатка налога по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и по регистру НДС предъявленный . Если остатки отличаются, то будет выдана ошибка, которую необходимо устранить, иначе будет расхождение в учете НДС в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .
При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеет право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с пунктом 8 статьи 171, пунктом 6 статьи 172 НК РФ. При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.
Данная проверка имеет отношение к проверке суммы НДС, принимаемой к вычету, при зачете авансов покупателей. Сумма НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а в подсистеме НДС регистрируется в регистре НДС покупки .
В процессе проверки устанавливается соответствие сумм НДС, принятых к вычету в бухгалтерском учете, суммам НДС, отраженным в регистре НДС покупки в части зачтенных авансов.
Если равенство не выполняется, то тогда выдается ошибка, сигнализирующая о расхождении сумм НДС, учтенных в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .
Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку .
Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.
Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рисунке (рис. 5). Проанализируем некоторые из возможных ошибок.
Рис. 5.
Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелчком на плюсик слева от названия проверки раскрыть детальный отчет.
Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные Экспресс-проверкой ведения учета , в нашем примере.
В данной проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает регистрацию входящего счета-фактуры к каждому проведенному документу поступления, то сообщается об ошибке.
В детальном отчете об ошибках указан документ поступления, для которого отсутствуют сведения о счете-фактуре полученном. Чтобы убедиться, действительно ли по указанному документу поступления требуется зарегистрировать счет-фактуру поставщика, двойным щелчком откроем форму документа.
В документе Поступление (акт, накладная) , которым отражено поступление товаров, не указана информация о предъявленном поставщиком счете-фактуре. Для исправления ошибки необходимо указать такую информацию.
В данной проверке была выявлена ошибка (рис. 6).
Рис. 6. Отчет о проверке на наличие документа «Распределение НДС»
В случае если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или операции облагаемые НДС по обычным ставкам и ставке 0%, в параметрах учетной политики должен быть установлен соответствующий флажок.
Согласно методике проверки, в этом случае в базе данных должен быть введен документ Распределение НДС (Операции -> Закрытие периода: Регламентные операции НДС ) в каждом налоговом периоде. При отсутствии данного документа проверка сообщает об ошибке.
Необходимо заметить, что ошибка об отсутствии данного документа будет появляться и в случае, если у организации в текущем налоговом периоде есть только операции реализации, облагаемые стандартными ставками 18% и 10%, и иных операций реализации не было. В таком случае, распределение входящего НДС не требуется. В связи с этим сообщение об ошибке можно проигнорировать, но, все же, лучше создать и провести документ Распределение НДС , т. к. распределения входящего НДС в нем все равно не будет осуществляться.
В данной проверке была выявлена ошибка. Ошибка сигнализирует о том, что на конец налогового периода по регистру Раздельный учет НДС со способом учета НДС Распределяется остались нераспределенные суммы в размере 42 844,26 руб.
В момент поступления ТМЦ (работ, услуг) суммы входящего НДС, отраженные по субконто Способ учета НДС как Распределяется , отражаются по приходу в регистре Раздельный учет НДС .
В момент распределения входящего НДС в этом регистре должен быть отражен расход, и предъявленные суммы НДС должны быть распределены по конкретным видам деятельности.
Сформируем отчет Универсальный отчет (Отчеты -> Стандартные отчеты: Универсальный отчет ) и посмотрим на конечный остаток по регистру.
В регистре Раздельный учет НДС на конец налогового периода имеется остаток 42 844,26 руб., именно этот остаток и показан в детальном отчете об ошибках. Также из этого отчета видно, что расход по регистру меньше прихода. То есть не был распределен входящий НДС со способом учета НДС Распределяется .
После корректировки и проведения документа Распределение НДС конечный остаток по регистру Раздельный учет НДС будет отсутствовать, т. е. ошибка исправлена.
В данной проверке была выявлена ошибка. Проанализируем, действительно ли в текущей информационной базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, по каким суммам зачтенных авансов не произошло вычета НДС.
При получении аванса налогоплательщик обязан исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ) и выписать счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). По данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Как правило, по данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Ошибка при проведении указанной проверки сигнализирует о том, что произошел зачет ранее полученных авансов (Дт 62.02 Кт 62.01), но в момент отгрузки товаров (работ, услуг) ранее исчисленный НДС не был принят к вычету, т. е. не введена бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ.
Чтобы выяснить причину ошибок, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным», где найдем указанные в отчете об ошибках суммы.
Из оборотно-сальдовой ведомости видно, что по суммам и контрагентам, указанным в отчете об ошибках, отражен зачет аванса (оборот по дебету счета 62.02).
При сопоставлении двух оборотно-сальдовых ведомостей (по счету 62.02 и 76.АВ) получена информация, что: зачет аванса по контрагенту НПО «Монолит» на сумму 22 892 руб. произведен. Ранее по полученному авансу был исчислен НДС к уплате (Дт 76.АВ) на сумму 6 025,42руб. Но к зачету НДС не был предъявлен, и поэтому по дебету счета 76.АВ осталось такое же сальдо 6 025,42 руб. Таким образом, проверка правильно выявила ошибку и ее необходимо исправить.
С этой целью необходимо перезаполнить табличную часть на закладке Полученные авансы в документе Формирование записей книги покупок , чтобы сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на зачтенный аванс, была включена в книгу покупок и сформирована бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ на сумму 3 492 руб. (22 892 / 118 x 18 = 3 492 руб.).
При ведении учета и подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности с помощью учетной программы пользователям важно быть уверенными в том, что ими не были допущены ошибки и неточности.
В состав типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» входит специальный механизм «Экспресс-проверка ведения учета», который позволяет бухгалтеру самостоятельно проводить «мини-аудит» состояния данных его информационной базы. Такой внутренний контроль призван помочь бухгалтеру своевременно обнаружить и исправить ошибки в информационной базе «1С:Бухгалтерии 8» до формирования отчетности.
«Экспресс-проверка ведения учета» представляет собой набор проверок, сгруппированных по разделам учета: «Положения учетной политики», «Операции по кассе», «Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость» и др. (рис. 1). Каждый вид проверки контролирует отсутствие ошибок в данных информационной базы. Контроль может заключаться в соответствии учетных данных тем или иным положениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком. Например, программа «контролирует» превышение ежедневного лимита остатка наличных денежных средств по счету 50 «Касса», выдачу средств сотрудникам без представления ими авансовых отчетов, своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации, отражение в книге продаж сумм НДС по авансам от покупателей и т.д. Контролируются положения таких нормативных актов, как ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» и др.
Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число видов проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы.
Результаты экспресс-проверки можно выводить с детализацией по разделам учета и по каждому виду проверок. Кроме того, в отчете могут быть показаны комментарии к каждой выполненной проверке. Комментарий содержит следующую информацию: предмет контроля – что именно проверяет текущая проверка; результат проверки – были ли в ходе проверки обнаружены ошибки; возможные причины ошибок и рекомендации по их устранению (рис. 2).
Рис. 2
По проверкам, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки, в отчет, как правило, выводится детальная информация об ошибке. В зависимости от конкретной проверки это могут быть период, в котором обнаружена ошибка, остатки и обороты по бухгалтерским счетам и другим учетным регистрам, отдельные документы, в которых алгоритмом проверки были найдены ошибки.
После того, как сформирован отчет с детальной информацией по обнаруженным ошибкам, бухгалтер может перейти из него к первичным документам или стандартным отчетам. После внесения необходимых изменений можно повторно запустить процедуру проверки данных. Возможно несколько циклов проверки до полного исправления всех ошибок.
Например, для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным счетом-фактурой. В том случае, если счета-фактуры в программе выписаны не ко всем документам реализации, экспресс-проверка отразит информацию об ошибке в разделе «Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость» по виду проверки «Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации». В детальном отчете по ошибке будут отображены все документы реализации, по которым отсутствуют проведенные счета-фактуры. Бухгалтер может непосредственно из отчета открыть поочередно каждый документ реализации и зарегистрировать недостающий счет-фактуру.
С помощью настройки «Экспресс-проверки ведения учета» можно ограничить состав выполняемых проверок (рис. 3). Чтобы какой-либо вид проверки не выполнялся, нужно отключить его, сняв флажок в соответствующем поле. Таким же образом можно отключить целый раздел проверок.
С помощью учетной программы пользователям важно быть уверенными в том, что ими не были допущены ошибки и неточности. Основные трудности с 1С возникают, когда заканчивается очередной отчетный период, однако грамотное ведение текущего учета - это важная задача бухгалтера.
Направления, которые следует рассматривать при исправлении ошибок:
Часть ошибок при закрытии месяца кроется в неправильных настройках программы, и, в первую очередь, в некорректных, зачастую впопыхах настройках «Учетной политики». Необходимо знать причинно-следственные связи между «флажками» настроек и ошибками, возникающими в учете.
Другая часть ошибок возникает в результате неправильного оформления документов, технических ошибок бухгалтера, ошибок, возникающих по невнимательности или по незнанию.
Однако не стоит забывать и о таком варианте. Месяц закрыт, по отчету ошибок не обнаружено, однако в учете могут иметь место некорректные данные.
Чтобы не допустить подобных ошибок, следует после выполнения всех регламентных операций по закрытию периода проверить корректность полученных учетных данных.
Для этих целей в «1С:Бухгалтерии 8» включены специальные отчеты:
Рис. 1. Отчеты по анализу учета
Перечисленные отчеты - это инструмент внутреннего контроля по проверке информационной базы.
Совет! Проведите проверку и вы сможете своевременно обнаружить и исправить ошибки.
Обратим ваше внимание на отчет «Экспресс-проверка ведения учета».
Экспресс-проверка представляет собой набор проверок, сгруппированных по разделам учета. Каждая такая проверка контролирует отсутствие ошибок в данных. Контроль может заключаться в соответствии учетных данных тем или иным положениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком.
В отчете представлено несколько направлений, по которым будет проводиться проверка. Можно не проводить проверку сразу по всем направлениям, а выбрать то, что является важным в настоящий момент, например, проверка «Операции по кассе».
Отчет «Экспресс-проверка ведения учета» находится в меню Отчеты - Анализ учета - Экспресс-проверка ведения учета. (рис. 2).
Рис. 2. Работа с отчетом «Экспресс-проверка ведения учета»
Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы. Результаты экспресс-проверки можно выводить с детализацией до раздела учета или до каждой проверки кликая по "+" слева от раздела или комментария). В отчете могут быть показаны комментарии к каждой выполненной проверке.
Комментарий содержит:
По проверкам, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки, в отчет выводится детальная информация об ошибке. В зависимости от конкретной проверки это может быть период, в котором обнаружена ошибка, остатки и обороты по бухгалтерским счетам и другим учетным регистрам, отдельные документы, в которых в результате проверки были найдены ошибки.
5. Книги продаж» и «Формирование записей книги покупок».
Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 3).
Рис. 3. Проверка ведения книги покупок и книги продаж
На рис. 4 показаны проверки раздела «Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость».
Рис. 4. Результаты проверки книги продаж
Рассмотрим характеристику отдельных задач проверки.
Соблюдение нумерации счетов-фактур. Проверка контролирует данный порядок нумерации счетов-фактур и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.
Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации. Данная проверка контролирует отклонение от методики. Методика учета по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом "Счет-фактура выданный".
Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации. Проверка контролирует выполнение требования, которое предусматривает, что счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС. Проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по операциям реализации товаров, работ и услуг. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» сумме НДС, отраженной на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость». Ошибкой является несоответствие суммы НДС, отраженная на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» сумме НДС, с выручки. Такое несоответствие типично для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм в них.
Для получения подробной информации об ошибке необходимо кликнуть «плюсик» слева от названия проверки.
По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки, рекомендации по исправлению ошибки и приводится детальный отчет об ошибках (рис. 5).
Рис. 5. Анализ сообщений в экспресс-проверке. Ведение книги продаж
Бухгалтеру нужно проанализировать каждое сообщение. Если действительно имеет место ошибка, то ее нужно исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать отчет.
Например, на рис. 5 видно, что обнаружена ошибка в нумерации счетов-фактур, а именно: «пропуски в нумерации», «нарушении хронологии».
В программе нам сразу предлагается решить эту задачу восстановлением нумерации, которую можно выполнить, перейдя к этой функции по гиперссылке «Автоматическая перенумерация документов».
Обратите внимание! Сообщение нас предупреждает о несовпадении выданных первичных документов. Подойдите внимательно к решению подобных
Выполнив автоматическую перенумерацию документов мы получили безошибочный отчет по книге продаж.
Аналогичным образом необходимо исправить ошибки в книге покупок, если они имеются.
Рассмотрим детальный отчет об ошибках
После проверки внесем исправления.
Используйте порядок проверки и исправления ошибок по всем разделам отчета «Экспресс-проверка ведения учета».
Средство контроля «Экспресс-проверка ведения учета» предназначено, прежде всего, для или бухгалтера, за соответствующий раздел учета на предприятии. Бухгалтер может использовать его для проверки правильности учетных данных в конце отчетного периода, после ввода всех первичных документов по разделу учета. Многие разделы экспресс-проверки могут использоваться и для текущего контроля правильности введенной информации.
В качестве основы была взята разработка , а также на Инфостарте существует ряд подобных обработок под разные конфигурации.
В данной обработке как таковых правил - вообще нет!
Зато, есть конструктор для создания и своих проверок непосредственно в режиме 1С Предприятие.
А также, есть возможность сохранять проверки в MXL и загружать из него, что позволяет легко обмениваться созданными правилами проверок.
Основные "фишки":
Планы:
Создание алгоритма проверки:
Алгоритм проверки представляет собой “ядро” кода, расположенное между подготовкой к формированию отчета и выводом результата (вывод результата обработка берет на себя, но ей нужно сообщить о результатах выполнения проверки, а также желательно сообщить информацию о форматах выводимой таблицы.
На входе в алгоритм имеются следующие параметры:
ДатаНач, ДатаКон, Организация - реквизиты, задаваемые в “шапке” обработки, изменять не желательно.
ДопПараметры - структура, содержит значения дополнительных параметров, указанных пользователем как параметры по-умолчанию. Ключ = имя параметра.
СтрокаПравила - строка дерева проверок, соответствующая проверке. Реквизиты, ИмяПроверки и Представление изменять не рекомендуется.
Необходимо заполнить два свойства (оба типа булево, назначение их отражено в названии):
СтрокаПравила. ПроверкаВыполнена
СтрокаПравила. ОбнаруженыОшибки . .
ИсходящиеДанные - структура - изначально пустая, но ели имеет место ошибка - то сюда помещается таблица с детальными записями:
ИсходящиеДанные.Вставить(ИмяПравила+"ТаблицаЗначений", ТЗ);
как вариант - можно вставить здесь результат выполнения запроса
ИсходящиеДанные.Вставить(ИмяПравила+"РезультатЗапроса", Результат);
Также, рекмендуется заполнить:
ИсходящиеДанные.Вставить(ИмяПравила+"СтруктураРасшифровки", СтруктураРасшифровки);
СтруктураРасшифровки
= [структура], ключ = имя поля заголовка, значение = имя поля расшифровки
ИсходящиеДанные.Вставить(ИмяПравила+"СтруктураШириныКолонок", СтруктураШириныКолонок);
СтруктураШириныКолонок
= [структура], ключ = имя поля заголовка, значение = ширина колонк
На этом формирование кода проверки заканчивается.
10.04.2014
bug: при вводе нового элемента когда курсор стоял на группе - при сохранении выдается ошибка и элемент сохраняется пустым (не заполняется).
fix: ФормаНастройкиПравил, строка 490, "ТС" заменить на "НС".
Исправлены недочеты в поведении диалога с таблицей дополнительных параметров (при редактировании правила).
