Novemberben Oroszország Szövetségi Adószolgálata kiadott egy ГД-4-11/22216@ levelet, amely felsorolja azokat a főbb hibákat, amelyekkel az adóhatóságnak szembe kell néznie a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása során.
A 6-NDFL kitöltésekor előforduló hibák egyik gyakori oka az, hogy a szabályozási arányokat nem tartják be. Például számítások, amelyekben:
Nézzük meg részletesebben az egyes hibákat.
Miért fordult elő ez a hiba? Az adatlap kitöltésekor a könyvelő nem ellenőrizte a 6-NDFL és a 2-NDFL űrlapon használt számítási mutatók ellenőrzési arányait.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk, 226.1 cikk, 230. cikk.
A felhalmozott jövedelem összegének (020. sor) a megfelelő kulcson (010. sor) meg kell egyeznie a „Jövedelem teljes összege” sorok összegével, a 2-NDFL-igazolások megfelelő adókulcsával, amelyek a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat tartalmaznak. A szervezetek által az adóhivatalhoz benyújtott 2-NDFL 1. jelű, minden adózóra vonatkozóan bemutatva, és a DNP 2. számú mellékletének megfelelő adókulcs szerinti 020-as sorai (010. sor). Az arányt az évre vonatkozó 6-NDFL űrlapon kell alkalmazni. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@ 3.1. pont.
Miért fordult elő ez a hiba?
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 226. cikk, 226.1 cikk, 230. cikk.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
Az osztalék formájában felhalmozott jövedelem összegének (025. sor) meg kell egyeznie az 1-es jelű 2-NDFL igazolásokból származó osztalék formájában (1010-es jövedelemkód szerint) és a a szervezet által az adóhivatalhoz benyújtott osztalék (1010-es jövedelemkód szerint) a DNP 2. számú mellékletéből. Az arányt az évre vonatkozó 6-NDFL űrlapon kell alkalmazni. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@, 3.2. bekezdés.
Miért fordult elő ez a hiba? Az űrlap kitöltésekor a könyvelő nem ellenőrizte a 6-NDFL nyomtatványon szereplő számítási mutatók ellenőrzési arányait. Nem ellenőriztem a 6-NDFL és 2-NDFL űrlapok adatait.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 226. cikk, 226.1. cikk, 230. cikk
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A számított adó összegének (040. sor) a megfelelő adókulcs mellett (010. sor) meg kell egyeznie az 1-es attribútummal rendelkező 2-NDFL-igazolások „Kiszámított adóösszege” sorainak összegével és a 030-as sorok összegével a megfelelő adókulccsal (010-es sor). ) a szervezet által az adóhivatalhoz benyújtott DNP 2. számú mellékletéből. Az arányt az évre vonatkozó 6-NDFL űrlapon kell alkalmazni. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@ 3.3. pont.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő a nyomtatvány kitöltésekor nem tartotta be a 6-NDFL nyomtatványon szereplő számítási mutatók ellenőrzési arányait.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 24. cikk (3) bekezdés, 225., 226. cikk.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 050. sorában szereplő rögzített előlegek összege nem haladhatja meg a magánszemélyekre számított adó összegét. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@, 1.4. bekezdés.
Miért fordult elő ez a hiba?
Ennek elkerülése érdekében bármikor ellenőrizze a hatályos jogszabályokat, ellenőrizze magát és kollégáit.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 230. cikk (2) bekezdés, 217. cikk
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL formanyomtatványt használó számítás során nem kell tükrözni a nem személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 1-i levele: BS-4-11/13984@, 4. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő nem ismerte a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait, vagy megfeledkezett róluk, és nem ellenőrizte magát.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 223. cikk.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL adatlapon szereplő számítás 1. pontjának 070. sorába a szervezetek által levont adó teljes összegét az adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű módon írják ki. Mivel a számviteli osztálynak a májusra felhalmozott, de áprilisban kifizetett munkabérből személyi jövedelemadót kell levonnia áprilisban (közvetlenül a munkabér kifizetésekor), a 6-NDFL nyomtatvány 1. szakaszának 070-es sora nem szükséges 2017 első negyedévére. ki kell tölteni. Indoklás: Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 01. 08-i levele: BS-4-11/13984@, 6. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő nem ismerte a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait, vagy megfeledkezett róluk, és nem ellenőrizte magát.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: a 223. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdése.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A munkavállaló tényleges bevételének időpontja betegszabadság kifizetése esetén a kifizetés napjának, illetve a munkavállaló bankszámlájára, illetve nevében harmadik személy számlájára történő pénz átutalásának napja. buli. Az átmeneti rokkantsági ellátások formájában elért jövedelem a folyósítás időszakában tükröződik. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 1-i levele, BS-4-11/13984@, 11. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő nem ismerte a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait, vagy megfeledkezett róluk, és nem ellenőrizte magát.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: a 226. cikk (5) bekezdése és a 226.1 cikk (14) bekezdése.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 080-as sorának tükröznie kell a szervezet által a munkavállalók által természetben és anyagi juttatások formájában kapott bevételből le nem vont adó teljes összegét, ha nincs más készpénzes kifizetés. Ha a 080-as sorban tükrözi a következő jelentési időszakban visszatartott adó összegét, akkor frissített számítást kell benyújtania a 6-NDFL űrlapon a megfelelő időszakra vonatkozóan. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 1-jei BS-4-11/13984@ levele (5. kérdés).
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő nem ismerte a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait, vagy megfeledkezett róluk, és nem ellenőrizte magát. A könyvelő nem követte a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás kitöltési eljárását.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 226. cikk (5) bekezdés.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 080-as sorának tükröznie kell a szervezet által a munkavállalók által természetben és anyagi juttatások formájában kapott bevételből le nem vont adó teljes összegét, ha nincs más készpénzes kifizetés. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. augusztus 1-jei BS-4-11/13984@ levele, 5. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő hibát követett el a jelentések kitöltésekor, nem vette figyelembe a Szövetségi Adószolgálat minden magyarázatát, vagy szem elől tévesztette azokat.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 126. cikk, 230. cikk (2) bekezdés.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 02. 25-i BS-4-11/3058 és 2017. 21. 07. BS-4-11/14329@ levelei, 3. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba?
A hiba elkerülése érdekében tartson szünetet az űrlap összeállítása és a jelentések elküldése között. A szünet után könnyen pótolható ez az általánosan technikai hiba.
Mi tört el?
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon egy bizonyos jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakaszában azokat a tranzakciókat kell tükröznie, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha egy műveletet egy jelentési időszakban hajt végre, és egy másik időszakban fejezi be, akkor tükrözze a műveletet abban az időszakban, amelyben az befejeződött. A művelet abban a jelentési időszakban tekinthető befejezettnek, amelyben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése és 226.1. cikkének (9) bekezdése szerint az adóátutalási határidő lejár. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 02. 25-i BS-4-11/3058 és 2017. 02. 21-i BS-4-11/14329@ levelei, 3. kérdés.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő nem ismerte a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait, vagy megfeledkezett róluk, és nem ellenőrizte magát.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 226. cikk (6) bekezdés.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon a számítás 2. szakaszának 120. sorát az Orosz Föderáció adótörvénye 226. cikkének (6) bekezdésében és 226.1. cikkének (9) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével kell kitölteni.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő hibázott a beszámolók kitöltésekor, és nem nézte át alaposan az űrlapot.
Mi tört el?
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon a számítás 2. szakaszának 100. sorát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkében foglalt rendelkezések figyelembevételével kell kitölteni. A munkabér formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló bevételt halmozott fel.
Miért fordult elő ez a hiba? A könyvelő hibázott a beszámolók kitöltésekor.
Mi tört el? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 223. cikk (2) bekezdés.
Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon.
A 6-NDFL űrlapon a számítás 2. szakaszának 100. sorát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkében foglalt rendelkezések figyelembevételével kell kitölteni. Az év során elért munka eredménye alapján jutalék formájában történő tényleges bevétel megszerzésének időpontja a jövedelem kifizetésének napja, ideértve azt a napot is, amikor a bevételt a munkavállaló bankszámlájára utalják, vagy az ő nevében harmadik felek számláira. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. október 6-i levele: GD-4-11/20217@.
L. Lartseva/az „Oktatási intézmények: Számvitel és adózás” magazin szakértője
Annak ellenére, hogy az adóügynök (f. 6-NDFL) által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítása (a továbbiakban: számítás) már évek óta tart, ennek kitöltése továbbra is nehézségeket okoz a számára sok adóügynök.
Milyen hibák találhatók leggyakrabban egy ilyen jelentésben, és hogyan lehet ezeket elkerülni, a cikkben megvizsgáljuk.
A számítás kitöltésekor az adótörvény rendelkezéseit, az eljárást, valamint a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait kell követnie. Emellett az adószolgálat rövid áttekintést készített a számítások kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos jogsértésekről (2017. november 1-jén kelt GD-4-11/22216@ levél).
Emlékezzünk arra, hogy a Szekt. A számítás 1. pontja az adózási időszak kezdetétől a megfelelő adókulcs mellett felhalmozási alapon feltünteti a felhalmozott bevételek, számított és levont adót, valamennyi magánszemélyre általánosítva. Ennek a szakasznak a kitöltésekor az adóügynökök a következő hibákat követik el:
1) az 1. szakasz kitöltése nem elhatárolási összeggel. Ez közvetlenül ellentmond az Eljárás 3.1. pontjának;
2) a 020. „Elhatárolt bevétel összege” sorba a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelem felvétele. Az Eljárás 3.3. pontja értelmében ezen a sorban az összes magánszemélyre általánosított felhalmozott jövedelem összegét kell az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon feltüntetni. Ugyanakkor a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelem a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke nem tükrözi a számításban (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 1-i levele, BS-4-11/13984@);
3) a 070 „Letartott adó összege” sorban azon adóösszegek tükrözése, amelyeket csak a következő beszámolási időszakban vonnak vissza. Ez a hiba általában akkor történik, amikor az egyik beszámolási időszakban felhalmozott és egy másikban kifizetett bérek személyi jövedelemadóját tüntetik fel (például áprilisi márciusi bérek kifizetésekor). Figyelembe véve, hogy a munkabérből a közvetlen kifizetéskor adót vonnak le, a példa kapcsán az adó összegét a félévi beszámolóban kell feltüntetni, nem az első negyedévi jelentésben;
4) az adó 080 „Az adóügynök által le nem vont adó összege” sorában az adó, a még fel nem merült levonási és átutalási kötelezettség feltüntetése. Az Eljárás 3.3. pontja szerint a számítás 080. sorában az adóügynök által le nem vont adó teljes összegét kell feltüntetni, halmozottan az adóidőszak kezdetétől azokban az esetekben, amikor az adóügynöknek nincs lehetősége a számított adó visszatartására. adó összegét.
A Szövetségi Adószolgálat által a BS-4-11/13984@ levélben (5. kérdés) adott magyarázatok szerint ez a sor az adóügynök által a magánszemélyek által természetben és pénzben szerzett jövedelemből vissza nem tartott adó teljes összegét tükrözi. anyagi juttatások formája egyéb kifizetések hiányában pénzbeli jövedelem.
Így, ha a következő beszámolási időszakban (benyújtási időszakban) visszatartott adó összege megjelenik a 080-as sorban, az adóügynöknek frissített számítást kell benyújtania a megfelelő időszakra vonatkozóan;
5) a 080. sorban az elhatárolt és a visszatartott adó különbözetének tükrözése. Ennek a sornak az ilyen kitöltése hibás, és az adóhatóság a számítás kitöltésére vonatkozó eljárás megsértésének és a Szövetségi Adószolgálat magyarázatainak be nem tartásaként ismeri el.
pontjában az Eljárás 4.1. 2 számítások jelzik a magánszemélyek tényleges bevétel- és adólevonási időpontját, az adóátutalások időpontját, valamint a ténylegesen kapott jövedelem és a levont adó összegét minden magánszemélyre általánosítva.
szakaszában a Szövetségi Adószolgálat többször kifejtette. 2 számítások csak azokat a tranzakciókat tükrözik, amelyeket a beszámolási időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre (2017. július 21-i levél, BS-4-11/14329@ sz., 2017. január 16. BS-4-11/ 499. sz., 2017. május 22-i BS -4-11/9569). Például a 2017-re vonatkozó számítás kitöltésekor annak szakaszában. A 2 a 2017 októberében, novemberében és decemberében végrehajtott tranzakciókat tükrözi.
Ennek ellenére egyes adóügynökök továbbra is kitöltik a részt. 2 év elejétől eredményszemléletű számítás, ami durva szabálysértés.
Az Eljárás 4.2. pontja szerint a rovat kitöltésekor. 2 számítás, a 100-140. sorok blokkjai minden egyes adófizetési határidőre külön-külön kerülnek kitöltésre, ideértve azokat az eseteket is, amikor a különböző jövedelemfajtáknak azonos a tényleges beérkezési dátuma, de eltérő az adófizetési határidő. Ezt jelzik az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.03.18-i BS-4-11/4538@, 2016.11.05. sz. BS-4-11/8312 sz. levelei. Például 2017. május 31-én kifizették a májusi bért és a júniusi szabadságdíjat. Annak ellenére, hogy az említett bevétel tényleges megérkezésének időpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke egy napot - 2017.05.31. - ismer el, az erre vonatkozó adatokat a szakasz tartalmazza. 2 számítás külön blokkban, mivel ezeknél a jövedelmeknél eltérő az adóátutalások időzítése:
– szabadságdíj esetében az adófizetési határidő 2017.05.31.;
– munkabérre – 2017.01.06.
A Szövetségi Adószolgálat a GD-4-11/22216@ levélben (19. pont) azt is megjegyzi, hogy a számlák közötti kifizetések (bérek, szabadságdíj, betegszabadság stb.) külön csoportokba történő szétválasztásának elmulasztása a törvény megsértését jelenti. a számítás kitöltésének eljárása.
A 100-140-es sorok kitöltésekor különböző típusú bevételeknél a leggyakrabban előforduló hibák a bevétel tényleges beérkezésének dátumának (100. sor), az adólevonás dátumának (110. sor) és az adóátutalási határidejének hibás feltüntetése (sor). 120). Ezután megvizsgáljuk, hogyan kell helyesen kitölteni az ilyen sorokat.
Bérek kifizetése. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. §-a szerint, ha bér formájában bevételt kap, az ilyen jövedelem tényleges megérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan a munkaviszonynak megfelelően végzett munkavégzés után bevétel keletkezett. megállapodás (szerződés).
Ha a munkaviszony a naptári hónap vége előtt szűnik meg, a tényleges munkabér-bevétel napjának kell tekinteni azt az utolsó munkanapot, amelyre a jövedelem keletkezett.
(4) bekezdésében megállapított általános szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből levonni a tényleges kifizetéskor. Ezek a szabályok minden típusú kifizetésre vonatkoznak, kivéve a természetbeni és tárgyi juttatás formájában kapott jövedelmet, amelyre külön adólevonási jellemzőket állapítanak meg.
6. pontja alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek átutalni a számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegét legkésőbb az ilyen összegek kifizetésének napját követő napon.
Ha a Sz. 2. §-a alapján az adóáthárítás határidejének számításakor figyelembe kell venni a Kbt. 7. pontjában meghatározott határidők halasztásának szabályait. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. pontja: azokban az esetekben, amikor az időszak utolsó napja az Orosz Föderáció jogszabályai szerint hétvégeként és (vagy) munkaszüneti napként elismert napra esik, az időszak vége időszak az azt követő következő munkanap.
Fizetés 2017 novemberében 100 000 rubel. 2017. november 30-án fizetve. A személyi jövedelemadó összege 13 000 rubel volt.
Szektában. 2 2017-re vonatkozó számítások szerint ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:
– a 100. sor 2017. november 30-át jelzi;
– a 110. vonalon – 2017. november 30.;
– 120. sorban – 2017.12.01.;
– a 130. vonalon – 100 000;
– a 140. vonalon – 13.000.
A munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napjaként kerül elszámolásra, amelyre az adózónak a munkaszerződésben (szerződésben) foglalt munkavégzésre fordított bevétele keletkezik, függetlenül attól, hogy a meghatározott időpont hétvégére vagy munkaszüneti napra esik (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 16-i levele, BS-3-11/2169@).
A passzív időbeli elhatárolást, valamint az utána számított adót a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó számítás tartalmazza, ha a tényleges beérkezés időpontja ebbe az időszakba esik. A visszatartott és átutalt adók összegét csak akkor veszik figyelembe a számításban, ha a visszatartásuk és az átutalások időszaka szintén nem haladja meg a jelentési időszakot (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 16-i levele, BS-3 sz. -11/2169@, 2016. február 12-én kelt, BS -3-11/553@ szám).
Például a 2017. júniusi bérek kifizetése 2017.03.07. Ebben az esetben a Szekt. 2 számítás:
a) 2017. I. félévre a 130. sor a felhalmozott munkabér összegét mutatja, a 100. sorban a 2017.06.30. dátumot feltüntetve;
b) 2017 kilenc hónapjára adja meg:
– a 110. sorban – 2017.07.03.;
– 120. sorban – 2017.07.04.;
– a 140. sorban – a visszatartott adó összegét.
Az egyik naptári évben megkezdett és egy másik naptári évben befejezett műveletek hasonló módon jelennek meg.
Ne keverje össze a tényleges adóbeutalás dátumát és az utalás határidejét. Ezért még akkor is, ha az adót határidő előtt átutalta a költségvetésbe, a szakasz 120. sorában. A számítás 2. pontjában meg kell adni azt a pontos dátumot, amelyen belül legkésőbb az adóösszeget át kell utalni (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. január 20-i levele, sz. BS-4-11/546@) .
Nyaralási díj kifizetése. bekezdéseknek megfelelően. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikkének megfelelően a jövedelem tényleges megérkezésének időpontja a szabadság kifizetésének napja a jövedelem kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adófizető bankszámlájára történő átutalását vagy az ő nevében harmadik felek számlái.
(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből visszatartani annak tényleges kifizetésekor, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.
Az adóalany részére szabadságdíj formájában történő jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont adó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig átutalni, amelyben a kifizetés történt (az adó 226. cikkének 6. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az intézmény dolgozója 2017.06.01-től szabadságra megy. A 2017. júniusi szabadságdíj összegét (7000 RUB) 2017. május 25-én fizették ki a munkavállalónak. A szabadságdíjból számított személyi jövedelemadó összege 910 rubel volt.
Szektában. 2 számítás 2017 első felére, ez a művelet a következőképpen fog megjelenni:
– a 100. sor 2017.05.25.;
– a 110. vonalon – 2017.05.25;
– a 120. sorban – 2017.05.31.;
– a 130-as vonalon – 7000;
– a 140 – 910-es vonalon.
Az elmélkedés rendje a Szekt. 2 Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 11-én kelt, BS-3-11/2094@ sz. levele ismerteti a fizetett szabadság és az azt követő elbocsátás műveleteinek kiszámítását. Tegyük fel, hogy a szabadság kifizetésére 2017. március 15-én került sor. Ebben az esetben a Szekt. 2 2017 első negyedévére vonatkozó számítások szerint egy ilyen művelet a következőképpen fog tükröződni:
– a 100. sor 2017.03.15.
– 110. sorban – 2017.03.15.;
– a 120. sorban – 2017.03.31.;
Polgári szerződés alapján nyújtott szolgáltatások kifizetése. A polgári jogi megállapodás alapján szolgáltatásnyújtás ellenértékeként való tényleges bevétel megszerzésének napja a bevétel kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó bankszámlájára vagy nevében az adózó számlájára történő átutalását is. harmadik felek (az RF adótörvénykönyv 223. cikkének 1. cikkelyének 1. pontja).
Az adóügynökök kötelesek visszatartani a meghatározott jövedelem után felhalmozott adót a tényleges kifizetéskor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). A meghatározott jövedelem után számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem adózó részére történő kifizetését követő napon át kell utalni az adóügynököknek.
Érdemes megjegyezni, hogy abban az esetben, ha a munka (szolgáltatások) elvégzését igazoló igazolást egy hónapon belül írják alá, és a díjazást egy másik hónapban fizetik ki, a számítás az ilyen díjazás kifizetése után fejeződik be (a Szövetségi Adószolgálat levele az Orosz Föderáció sz. BS-4-11/14329@).
2017.05.02-án polgári jogi szerződés megkötésére került sor magánszemélyekkel kivitelezési munkák elvégzésére. A polgári szerződés alapján végzett munkák (szolgáltatások) átvételi igazolását 2017 márciusában írták alá, a díjazás pedig 20 000 rubel. a magánszemély 2017 áprilisában (2017. 04. 06.) kifizette a jelen megállapodás szerinti szolgáltatásnyújtásért. A számított személyi jövedelemadó összege 2600 rubel volt.
Ezt a műveletet a szakaszban kell tükrözni. 1 és 2 számítások 2017 első félévére. Ugyanakkor a Szekt. 2 meg kell adnia:
– 100. sorban – 2017.04.06.;
– a 110. sorban – 2017.04.06.;
– 120. sorban – 2017.04.07.;
– a 130-as vonalon – 20 000;
– a 140-es vonalon – 2600.
Betegszabadság kifizetése. Az átmeneti rokkantsági ellátás formájában való tényleges bevétel megszerzésének napja a jövedelem kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó bankszámlájára vagy nevében harmadik személy számlájára történő átutalását is (1. pont 1. pont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke).
Az adóügynökök kötelesek levonni az adót a juttatásokból azok tényleges kifizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). Ugyanakkor az adóügynökök kötelesek átutalni a számított és levont adót az adózói jövedelem átmeneti rokkantsági ellátás formájában (ideértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást is) folyósítása során, legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, kifizetések történtek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
A munkavállaló 2017. június 5-től június 9-ig betegszabadságon volt. Az ellátás folyósítására 2017. június 15-én került sor az átmeneti keresőképtelenséget igazoló igazolás bemutatása után.
Szektában. A 6-NDFL 2 számítása során ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:
– 100. sorban – 2017.06.15.;
– a 110. sorban – 2017.06.15.;
– a 120. vonalon – 2017.06.30.;
– a 130., 140. soron – a megfelelő összesített mutatók.
Érdemes megjegyezni, hogy a betegszabadság kifizetésével kapcsolatos tranzakciók számításban való tükrözése az ellátások kifizetésének tényén alapul. Ha az átmeneti rokkantsági ellátás formájában nyújtott jövedelem az egyik beszámolási időszakban halmozódik fel, és egy másikban kerül kifizetésre, akkor az ilyen jövedelem, valamint az utána számított adó a rovatban jelenik meg. 1. és 2. számítások az ellátás folyósításának időszakában (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.08.01-i levele, BS-4-11/13984@ szám).
A munkavállaló részére 2017 júniusára felhalmozott átmeneti rokkantsági járadék 2017. július 5-én került átutalásra.
Ezt a műveletet a szakaszban kell tükrözni. 1, 2 számítás 2017 kilenc hónapjára. Ugyanakkor a szakasz kitöltésekor. 2 számítások szerint a júliusi ellátások kifizetésére vonatkozó művelet a következőképpen tükröződik:
– 100. sorban – 2017.07.05.;
– a 110. sorban – 2017.07.05.;
– a 120. sorban – 2017.07.31.;
– a 130., 140. soron – a megfelelő összesített mutatók.
Mivel az ellátás tényleges átutalására júliusban került sor, ennek a műveletnek az indoklása a szakasz 020. és 040. sorában. 1 számítás hiányzik 2017 első félévére vonatkozóan. Az értékek jelenléte a megadott sorokban hibának minősül (GD-4-11/22216@ levél 9. pontja).
Bónuszok kifizetése. Annak érdekében, hogy a díjak összege a számításban tükröződjön, helyesen kell meghatározni a tényleges kifizetés időpontját. A Szövetségi Adószolgálat a következőképpen magyarázza ezt:
1. A munkabér elválaszthatatlan részét képező, a munkaszerződésben és a szervezetben a Munka Törvénykönyve rendelkezései alapján elfogadott bérrendszer szerint folyósított jutalom formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja. Az Orosz Föderációban annak a hónapnak az utolsó napját ismerik el, amelyre az adófizető a munkaszerződésnek (szerződésnek) megfelelően a meghatározott jövedelmet felhalmozott. Az ilyen kifizetések magukban foglalják a hónap eredményei alapján kifizetett termelési eredmények után fizetett bónuszokat (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. szeptember 14-i levele, BS-4-11/18391, 2017. augusztus 9. szám GD- 4-11/15678@). Például a 2017. februári termelési eredmények után járó bónusz formájában 2017. március 31-én kelt megrendelés alapján 2017. április 28-án fizették ki a munkavállalónak a bevételt, ezért e bevétel tényleges beérkezésének dátuma kerül elszámolásra. 2017. február 28-án. Ezt a műveletet a 2017. első negyedévére vonatkozó számítás a 020., 040., 060. sorokon tükrözi. A 070. soron ez a művelet a 2017. első félévi számításban is megjelenik. Ugyanakkor a 2017 első félévére vonatkozó számítás 2. szakasza a következőket tartalmazza:
– 100. sorban – 2017.02.28.;
– a 110. soron – 2017.04.28.;
– a 120. sorban – 2017.02.05. (figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikke 7. szakaszának rendelkezéseit);
– a 130., 140. soron – a megfelelő összesített mutatók.
2. A javadalmazás szerves részét képező (éves, egyszeri) prémiumok felhalmozása és kifizetése a szervezet alkalmazottainak, például a 2016. évi munkaeredményen alapuló prémium, a fizetési meghagyás amelynek dátuma 2017. június 15., a bevétel tényleges beérkezésének napja a bevétel kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó bankszámlájára, illetve nevében harmadik személy számlájára történő utalását is Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2017. október 6., GD-4-11/20217@).
3. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében nem a bérekhez kapcsolódó egyéb bónuszok formájában történő bevétel tényleges megérkezésének dátuma az a nap, amikor a meghatározott jövedelem az adózónak kifizetésre kerül, beleértve az adózónak történő átutalást is. az adófizető bankszámlája (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. április 11-i levele, BS-4-11/6836@). Évfordulókra és ünnepekre kifizetett prémiumokról beszélünk.
A számítások kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében az adóügynököknek nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének és az eljárásnak a rendelkezéseit kell figyelembe venniük, hanem a Szövetségi Adószolgálat magyarázatait is, amelyeket a megadott osztály leveleiben továbbítottak. . Ez az anyag kiemel néhány, a szakaszban elkövetett hibát. Az 1 és 2 számítások gyakoribbak, mint mások. Ezenkívül figyelembe veszik a jövedelem tényleges beérkezésének időpontjának és az adó átutalásának határidejének meghatározásának szabályait és jellemzőit a leggyakoribb jövedelemtípusok vonatkozásában: bérek, szabadságolási díjak, prémiumok, betegszabadság stb.
Emlékeztetjük, hogy a számítás helyességét az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i BS-4-11/3852@ számú levelében küldött ellenőrzési arányok segítségével lehet ellenőrizni.
A bírság elkerülése érdekében jobb, ha azonnal megtalálja és kijavítja az összes hibát a 6-NDFL-ben. Példákat mutattunk be a hiányosságok kijavítására. A cikk végén vizuális minták is találhatók ajánlásokkal.
A 6-NDFL csak a ténylegesen kapott jövedelmet jelzi
Egyes számviteli programok hibásan töltötték ki a 6-NDFL-t. A 130-as sorba csak azt az összeget utalták át, amelyet az alkalmazottak kaptak.
A 6-NDFL hibájának kijavításához a 2. szakasz 130. sorában a munkavállalók személyi jövedelemadóval terhelt jövedelmét kell rögzíteni. Ez szerepel a számítás kitöltésének sorrendjében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendeletével jóváhagyva). De a cég nem csak adót vonhat le a munkavállalótól, hanem például tartásdíjat is. Ezért az ellenőrök úgy vélik, hogy a 130. sorba helyes az elhatárolt bevételt írni. Ellenkező esetben az információ torzulhat.
Példa
A munkavállaló fizetése 100 ezer rubel. Adó - 13 000 dörzsölje. (100 000 RUB × 13%). Ezenkívül a cég 25 százalékot visszatart a tartásdíjért - 21 750 rubelt. ((100 000 RUB – 13 000 RUB) × 25%). Az alkalmazott 65 250 rubelt kapott. (100 000 – 13 000 – 21 750). A 130. sorban írjon le 100 ezer rubelt.
A felhalmozott, de ki nem fizetett fizetések nem tartoznak a 6-NDFL hatálya alá
Egy másik hiba a 6-NDFL-ben – az 1. szakasz nem tartalmazza a felhalmozott, de ki nem fizetett béreket.
Példa
A társaság január 12-én adta ki a decemberi fizetéseket. A 100. sorba a bevétel dátumát 2015.12.31., a 110. sorba pedig - a pénzkibocsátás dátumát 2016.12.01., a 120. sorba - a következő munkanapot 2016.01.13.
A 080 6-NDFL sorban a márciusi fizetési adó levontként van feltüntetve
Sokan, akik nem fizették ki a márciusi fizetésüket a kalkuláció benyújtása előtt, kitöltötték a 080-as sort, amelyen feltüntették a kiszámított, de nem visszatartott adót, mert ténylegesen csak a 2. negyedévben vonták le a személyi jövedelemadót.
A 080 6-NDFL sort nem kell kitölteni. Ugyanakkor az ellenőrök úgy vélik, hogy a frissített 6-NDFL-re nincs szükség. A társaság levonja az adót, amikor kifizeti a munkavállalókat, és az összeget a féléves számítás 070. sorában tünteti fel.
A 6-NDFL 070. és 140. sorában szereplő összegek megegyeznek
A 6-NDFL egyik gyakori hibája a 070-es és 140-es sorok értékének beállítása.
A vonalak szinte soha nem egyeznek. A 070. sorba a társaság a tárgyévi bevételből levont adót tölti ki. És a 140. sorban - az első negyedévben megtartott. Ha egy cég tavaly decemberi bért adott ki januárban, akkor az abból levont adót a 140. sorban rögzíti, a 070. sort pedig üresen hagyja. Ezért, ha módosítja a mutatókat, be kell nyújtania a 6-NDFL frissített számítását. A pontosításban a 070. sorban az adó összegét kell növelni vagy csökkenteni.
Az elbocsátott alkalmazott kétszer szerepel a 6-NDFL-ben
A cég egy alkalmazottat kétszer vehetett fel a számításba. Például, ha egy alkalmazott kilép, és a negyedév során újra felveszik.
A 6-NDFL hibájának kijavításához az 1. szakaszban rögzíteni kell az összes olyan munkavállalót, aki az év eleje óta dolgozik a vállalatnál. Ha egy alkalmazott felmond és újra visszatér, akkor csak egyszer kell számolni. Ezért csökkentse a frissített 6-NDFL 060. sorában szereplő személyek számát.
A vállalkozókat és a bérbeadókat nem tartalmazza
Gyakori hiba, hogy a 060 6-NDFL sor csak az alkalmazottakat tartalmazza, de nem tartalmazza azokat a személyeket, akik bevételhez jutottak (vállalkozók, bérbeadók).
A 6-NDFL hibájának kijavításához fel kell vennie az egyéneket a frissített számítás 060. sorába. Nem kell csak azokat számolni, akikről a cég nem nyújt be igazolást. Például vállalkozók, ingatlaneladók stb.
A 6-NDFL 100. sora jelzi a bérek kiadásának dátumait
A vállalatok tévedésből a 6-NDFL 100. sorába írták fel azokat a dátumokat, amikor az alkalmazottak megkapták a pénzt.
A jövedelem fizetés formájában történő beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja. Azaz január 31-ét, február 29-ét és március 31-ét kell felírni. Formailag ez az időpont semmit nem befolyásol, hiszen a cég csak a pénz tényleges kibocsátásakor von le adót. A helytelen szám azonban okot ad a cég pénzbírságára.
A 6-NDFL 120. sora jelzi az adó átutalásának dátumait
A kollégák tévesen úgy vélik, hogy a 120. sorban azt a tényleges dátumot kell rögzíteni, amikor a cég az adót megfizette. Még akkor is, ha késett vagy korán fizette be az adót.
A 120. sorban azt a dátumot írják, amikor a társaságnak át kell fizetnie az adót, és nem azt, hogy mikor tette (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Ezért a fizetési határidőket a kód szerint írd le.
Ha a 110. sorban szereplő adólevonás dátuma nagyon eltér a 120. sorban szereplő fizetési dátumtól, akkor az ellenőrök pontosítást kérhetnek. És még mindig rájönnek, hogy a cég késett a fizetéssel. Ezért, ha nem adja meg a dátumokat, az ellenőrök egyszerre két okból bírságot szabnak ki Önre: késedelmes adózás és hamis adatok miatt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke, 126.1 cikkének (2) bekezdése).
Példa
A cég február 4-én bért adott ki, 8-án pedig adót fizetett. A 110-es sorban február 4-ét, a 120-as sorban pedig a következő napot, február 5-ét írja.
A "Beállítás száma" mezőben meg kell adni a beállítás sorozatszámát. Ha a vállalat először nyújtja be a frissített 6-NDFL-t, akkor fel kell írni a 001 számot, ha másodszor - 002 stb.
2. pontja szerinti személyi jövedelemadó összegek számítása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikkét az adóügynök biztosítja az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra - legkésőbb a megfelelő időszakot követő hónap utolsó napjáig, az évre - legkésőbb április 1-ig. a lejárt adózási időszakot követő év.
A számítást a 6-NDFL nyomtatványon kell benyújtani az adóhatósághoz, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i N ММВ-7-11/450@ rendelete hagyott jóvá. A 6-NDFL számításának hibáiért és pontatlan információiért, a szervezettől 500 rubel pénzbírságot szab ki. minden hibás dokumentumhoz, és pénzbírság a szervezet vezetőjétől 300-500 rubel.(Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126.1. cikkének 1. pontja, megjegyzés az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 2.4. cikkéhez, 15.6. cikkének 1. részéhez). Ezen túlmenően, az űrlapon hibásan megadott adatok jelentős büntetést és pénzbírságot vonnak maguk után.
A Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai, miután 2017. 9 hónapja jelentették a vállalatot, elemezték a 6-NDFL kitöltése során tapasztalt jogsértéseket, és kiemelték azokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. november 1-i N GD-4- levelében. 11/22216@"A 6-NDFL űrlap kitöltésével és számításaival kapcsolatos szabálysértések felülvizsgálatának irányáról".
A felülvizsgálat (7) bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdéséhez és 217. cikkéhez képest): A 6-NDFL adatlapon szereplő számítás 1. pontjának 020. sorában nem szerepel olyan jövedelem, amely teljes mértékben mentes a személyi jövedelemadó alól. A tisztviselők ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 01. 08-án kelt, BS-4-11/13984@ (4. szám) levelében magyarázták. De ez egyértelműen kiderült a 6-NDFL kitöltési eljárásából is.
A számítás kitöltésekor figyelembe kell venni az aritmetikai ellenőrzési arányokat (020 sor „Elhatárolt bevétel összege” - 030 sor „Adólevonások összege” (amelyek normál, szociális, vagyoni, pénzügyi támogatást tartalmaznak 4000 rubelen belül stb.)) x 010. sor „Adókulcs” = 040. sor „Kiszámított adó összege”.
A személyi jövedelemadó alól teljes mértékben mentes jövedelemnek nincs adólevonási kódja, ennek megfelelően sem a 020-as, sem a 030-as sorban nem szerepelhet. E bevételek közé tartoznak: gyermekszületéssel járó ellátások, anyagi segítségnyújtás közeli hozzátartozójának halála és hasonló felhalmozások.
A felülvizsgálat 9. bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. szakaszához képest): a 020. és 040. soron a jövedelem és a személyi jövedelemadó összegeit a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke, vagyis abban a jelentési időszakban, amelyben ténylegesen kifizették.
A kivételek a következők:
Ami például a munkabérrel együtt folyósított átmeneti rokkantsági ellátást illeti, a jövedelem beérkezésének időpontja a kifizetés tényleges napja, nem pedig a felhalmozási hónap utolsó napja.
Példa: Ha az ellátást szeptemberben halmozták fel, és októberben fizették ki, akkor a 020-as és 040-es sorban az 1. rovatban, valamint a évre számított 2. rovatban jelenik meg.
A tisztviselők többször is kifejtették ezt a szabályt, például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.01.08. N BS-4-11/13984@ levelében (11. kérdés). A polgári jogi szerződések, szabadságdíj és egyéb, bérhez nem kapcsolódó kifizetések elhatárolása ugyanúgy szerepel a számításban.
A felülvizsgálat 13. bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. pontja és 226.1. cikkének 9. pontja): A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha egy adóügynök végrehajt egy műveletet az egyik jelentési időszakban, és egy másik időszakban fejezi be, akkor ez a művelet megjelenik abban az időszakban, amelyben befejeződött. Ebben az esetben a művelet abban a beszámolási időszakban tekinthető befejezettnek, amelyben az adóátutalási határidő az Art. 6. pontja szerint lejár. 226. és az Art. 9. bekezdése. 226.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Példa: 2017 szeptemberében a munkavállalók szabadságdíjat és átmeneti rokkantsági juttatást kaptak. (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az ilyen kifizetésekre vonatkozó adó átutalásának határideje annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a kifizetést teljesítették. Mivel 2017-ben szeptember 30-a szabadnappal esik egybe, az átutalási határidő a következő munkanapra, október 2-ra tolódik, és ezek a kifizetések a 6-NDFL 2. szakaszában szerepelnek az évre vonatkozó számításokban (a szövetségi adó levele). Oroszország szolgálata 2016. február 25-én N BS-4-11/3058 és 2017.02.21-én N BS-4-11/14329@, 3. kérdés).
A felülvizsgálat 14. bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakaszához képest): A 6-NDFL nyomtatványon a számítás 2. szakaszának 120. sora az Art. 6. pontjában foglaltak figyelembevételével kerül kitöltésre. 226. és az Art. 9. bekezdése. 226.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez azt jelenti, hogy ez a sor az adó átutalásának határidejét jelzi, és nem azt, hogy az adóügynök ténylegesen mikor utalt be.
Példa: Ha a szabadságdíj kifizetésekor a személyi jövedelemadót a szabadság kifizetésének napján utalták át, akkor a hónap utolsó napja továbbra is a 120. sorba kerül (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 25-i levele N BS -4-11/3058).
A felülvizsgálat 16. bekezdése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakaszához képest): A 2. szakasz 100. sorának kitöltésekor az egy hónapot meghaladó (negyedéves, féléves, éves stb.) jutalmak esetében a tisztviselők másfél évre vonatkozóan kétértelmű magyarázatot adtak. 2016 első felében a 100-as sorban javasolták feltüntetni a bónusz kifizetésének időpontját, 2016 végén és 2017 elején a szabályozó hatóság megváltoztatta véleményét, és szükségesnek látta a sorban feltüntetni. 100 annak a hónapnak az utolsó napján, amikor a bónuszra vonatkozó megbízásokat aláírták.
2017 novemberében a tisztviselők konszenzusra jutottak abban, hogy a jövedelem kifizetésének napjaként az év (és egyéb, egy hónapot meghaladó időszakok) végzett munkaeredménye alapján jutalom formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontját kell meghatározni. , beleértve a bevételek banki adófizetői számlákra vagy az ő utasítására harmadik felek számláira történő átutalását (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. október 6-i levele N GD-4-11/20217@).
A felülvizsgálat 19. pontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke (6) bekezdésének 2. bekezdéséhez képest): A 6-NDFL adatlapon szereplő számítás 2. pontjának 100 - 140. sorát minden adóátutalási határidőre külön kell kitölteni, ha a tényleges beérkezésük dátumával megegyező különböző típusú bevételek esetében eltérő adóátutalások vannak. határidők (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i végzése N MMV -7-11/450@, 4.2. pont).
Példa: Ha a munkabér kifizetésekor szabadságdíjat, betegszabadságot stb. fizetnek, akkor a 2. szakaszban ezeket külön blokkba kell elkülöníteni, mivel a munkabérből származó személyi jövedelemadót legkésőbb a munkanapot követő napon utalják át. a fizetésből, valamint a szabadságból és a betegszabadságból - legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig.
Ha az adóügynök a 6-NDFL űrlapon szereplő számításnak az adóhatósághoz történő benyújtását követően a számított adó összegének alul- (túlbecslésére) vonatkozó hibát fedez fel a 6-NDFL űrlapon szereplő számításban, vagy a dátumok és egyéb adatok helytelen kitöltését. Az adóügynöknek frissített számítást kell benyújtania az adóhatósághoz a 6-NDFL űrlapnak megfelelően (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. július 21-i levele N BS-4-11/14329@, 7. kérdés).
A Szövetségi Adószolgálat áttekintése összesen 26 tipikus esetet mutat be a számítások kitöltésére és benyújtására vonatkozó szabályok be nem tartása esetén. Ezek közül csak a leggyakoribbakat vettük figyelembe.
Az adóügynökök a személyi jövedelemadóval és a biztosítási járulékokkal foglalkozó szemináriumainkon, konferenciáinkon és kerekasztal-beszélgetéseinken minimalizálhatják a járulékos költségek kockázatát, és részletesebben megismerhetik „kedvenc” 6-NDFL űrlapjuk kitöltésének bonyolultságát.
A 6-NDFL csak a ténylegesen kapott jövedelmet jelzi
Egyes számviteli programok hibásan töltötték ki a 6-NDFL-t. A 130-as sorba csak azt az összeget utalták át, amelyet az alkalmazottak kaptak.
A 6-NDFL hibájának kijavításához a 2. szakasz 130. sorában a munkavállalók személyi jövedelemadóval terhelt jövedelmét kell rögzíteni. Ez szerepel a számítás kitöltésének sorrendjében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/ számú rendeletével jóváhagyva). De a cég nem csak adót vonhat le a munkavállalótól, hanem például tartásdíjat is. Ezért az ellenőrök úgy vélik, hogy a 130. sorba helyes az elhatárolt bevételt írni. Ellenkező esetben az információ torzulhat.
A munkavállaló fizetése 100 ezer rubel. Adó - 13 000 rubel. (100 000 RUB × 13%). Ezenkívül a cég 25 százalékot visszatart a tartásdíjért - 21 750 rubelt. ((100 000 RUB – 13 000 RUB) × 25%). Az alkalmazott 65 250 rubelt kapott. (100 000 – 13 000 – 21 750). A 130. sorban írjon le 100 ezer rubelt.
A felhalmozott, de ki nem fizetett fizetések nem tartoznak a 6-NDFL hatálya alá
Egy másik hiba a 6-NDFL-ben, hogy az 1. szakasz nem tartalmazza a felhalmozott, de ki nem fizetett béreket.
BAN BEN A 6-NDFL 1. szakaszának tartalmaznia kell a teljes fizetést a beszámolási időszakban felhalmozódott. És nem mindegy, hogy az alkalmazottak mikor kapták meg a pénzt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 12-i levele, BS-3-11/).
A 6-NDFL hibájának kijavításához tisztáznia kell a számítást a 020-as sorban a bevétel növelésével.
A dolgozók áprilisban kapták meg a márciusi fizetésüket. Az 1. 6-NDFL szakaszban a márciusi bevételt az 1. negyedévben kell kimutatni. A 2. szakasz 130. sorában pedig fél évre számított kifizetéseket kell feltüntetni.
A 2. 6-NDFL szakaszban decemberben nincs fizetés
Ha a 2. pont 130. sorában a január-márciusban felhalmozott munkabér szerepel, de nincs decemberi fizetés, ami januárban került kifizetésre, akkor ez tévedés.
A hiányosság kijavításához a 2. rovatban rögzíteni kell minden olyan bevételt, amelyből a beszámolási időszakban adót vontak vissza (a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 25-i levele, BS-4-11/ szám). A 100-140 sorokat tartalmazó blokkokat kell kitölteni frissített 6-NDFL.
A társaság január 12-én adta ki a decemberi fizetéseket. A 100. sorba a bevétel dátumát 2015.12.31., a 110. sorba pedig - a pénzkibocsátás dátumát 2016.12.01., a 120. sorba - a következő munkanapot 2016.01.13.
A 080 6-NDFL sorban a márciusi fizetési adó levontként van feltüntetve
Sokan, akik nem fizették ki a márciusi fizetésüket a kalkuláció benyújtása előtt, kitöltötték a 080-as sort, amelyen feltüntették a kiszámított, de nem visszatartott adót, mert ténylegesen csak a 2. negyedévben vonták le a személyi jövedelemadót.
A 080 6-NDFL sort nem kell kitölteni. Ugyanakkor az ellenőrök úgy vélik, hogy a frissített 6-NDFL-re nincs szükség. A társaság levonja az adót, amikor kifizeti a munkavállalókat, és az összeget a féléves számítás 070. sorában tünteti fel.
A 6-NDFL 070. és 140. sorában szereplő összegek megegyeznek
A 6-NDFL egyik gyakori hibája a 070-es és 140-es sorok értékének beállítása.
A vonalak szinte soha nem egyeznek. A 070. sorba a társaság a tárgyévi bevételből levont adót tölti ki. És a 140. sorban - az első negyedévben megtartott. Ha egy cég tavaly decemberi bért adott ki januárban, akkor az abból levont adót a 140. sorban rögzíti, a 070. sort pedig üresen hagyja. Ezért, ha módosítja a mutatókat, be kell nyújtania a 6-NDFL frissített számítását. A pontosításban a 070. sorban az adó összegét kell növelni vagy csökkenteni.
Az elbocsátott alkalmazott kétszer szerepel a 6-NDFL-ben
A cég egy alkalmazottat kétszer vehetett fel a számításba. Például, ha egy alkalmazott kilép, és a negyedév során újra felveszik.
A 6-NDFL hibájának kijavításához az 1. szakaszban rögzíteni kell az összes olyan munkavállalót, aki az év eleje óta dolgozik a vállalatnál. Ha egy alkalmazott felmond és újra visszatér, akkor csak egyszer kell számolni. Ezért csökkentse a frissített 6-NDFL 060. sorában szereplő személyek számát.
A vállalkozókat és a bérbeadókat nem tartalmazza
Gyakori hiba, hogy a 060 6-NDFL sor csak az alkalmazottakat tartalmazza, de nem tartalmazza azokat a személyeket, akik bevételhez jutottak (vállalkozók, bérbeadók).
A 6-NDFL hibájának kijavításához fel kell vennie az egyéneket a frissített számítás 060. sorába. Nem kell csak azokat számolni, akikről a cég nem nyújt be igazolást. Például vállalkozók, ingatlaneladók stb.
A 6-NDFL 100. sora jelzi a bérek kiadásának dátumait
A vállalatok tévedésből a 6-NDFL 100. sorába írták fel azokat a dátumokat, amikor az alkalmazottak megkapták a pénzt.
A jövedelem fizetés formájában történő beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja. Azaz január 31-ét, február 29-ét és március 31-ét kell felírni. Formailag ez az időpont semmit nem befolyásol, hiszen a cég csak a pénz tényleges kibocsátásakor von le adót. A helytelen szám azonban okot ad a cég pénzbírságára.
A 6-NDFL 120. sora jelzi az adó átutalásának dátumait
A kollégák tévesen úgy vélik, hogy a 120. sorban azt a tényleges dátumot kell rögzíteni, amikor a cég az adót megfizette. Még akkor is, ha késett vagy korán fizette be az adót.
A 120. sorban azt a dátumot írják, amikor a társaságnak át kell fizetnie az adót, és nem azt, hogy mikor tette (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Ezért a fizetési határidőket a kód szerint írd le.
Ha a 110. sorban szereplő adólevonás dátuma nagyon eltér a 120. sorban szereplő fizetési dátumtól, akkor az ellenőrök pontosítást kérhetnek. És még mindig rájönnek, hogy a cég késett a fizetéssel. Ezért, ha nem adja meg a dátumokat, az ellenőrök egyszerre két okból bírságot szabnak ki Önre: késedelmes adózás és hamis adatok miatt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke, 126.1 cikkének (2) bekezdése).
A cég február 4-én bért adott ki, 8-án pedig adót fizetett. A 110-es sorban február 4-ét, a 120-as sorban pedig a következő napot, február 5-ét írja.
A „Beállítás száma” mezőben meg kell adni a beállítás sorozatszámát. Ha a vállalat először nyújtja be a frissített 6-NDFL-t, akkor fel kell írni a 001 számot, ha másodszor - 002 stb.
Ha hiba van az OKTMO-ban, írja le a helyes számot. A legegyszerűbb módja annak, hogy megtudja, a nalog.ru webhely „Elektronikus szolgáltatások” szakaszában > „Az OKTMO megtudása”.
Az oldalak számát javítani kell, ha a frissített 6-NDFL-ben több van, mint az eredeti számításban.
A 6-NDFL frissített számításánál az összes információt át kell vinni az eredetiből, nem csak a javított vagy kiegészített adatokat. Ha a 2. rész 100-140. soraiba csak olyan dátumokat és összegeket ír be, amelyek nem szerepeltek az eredeti számításban, akkor a program visszaállítja a korábban beküldött információkat. És a jelentést ismét javítani kell.
Néha a személyi jövedelemadót különböző kulcsokkal (13 és 35%) számítják ki, de a számítás során csak egy - 13% -ot töltenek ki. Ezután a frissített 6-NDFL-ben hozzá kell adnia a 010-050 sorokat. A különböző kulcsokkal visszatartott adó összegét pedig egy 070-es sorban számítják ki.
Büntetés a 6-NDFL hibáiért kicsi - 500 rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke). De ezen túlmenően az ellenőröknek valószínűleg pontosításra lesz szükségük. Emellett a jövőben a bevallási hibák személyi jövedelemadó-ellenőrzést vonhatnak maguk után.
