Általános információk a társasági vagyonadóról
A szervezetek vagyonadó kivetésének jogalapja a Fejezet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 30. cikke és a helyi jogalkotási aktusok, mivel ez az adó regionális. A szervezeti ingatlanadót a cégeknek speciális adózási célból, egyes ingatlanok után pedig a különleges rendszerű tisztviselőknek és egyéni vállalkozóknak kell fizetniük. A szövetségi és regionális szintű tisztviselők egyes szervezeteknek teljes vagy részleges mentességet adhatnak a társasági ingatlanadó alól. Például azok a cégek, amelyek részt vesznek a 2018-as (Oroszországban megrendezésre kerülő) labdarúgó-világbajnokság előkészítésében, nem fizetnek ingatlanadót.
Tudja meg, ki nem fizet ingatlanadót .
A társasági vagyonadó adóalapját a társaság ingó- és ingatlanvagyonának éves átlagértékére vonatkozó adatok alapján számítják ki. Ebben az esetben az ingatlan átlagértékét a könyvelési objektumok maradványértéke alapján számítják ki, vagyis az amortizációs értéket levonják az ingatlan eredeti bekerülési értékéből.
Az ingatlanadó átlagos éves értéke alapján történő kiszámítására vonatkozó példát lásd.
Számos objektum esetében a kataszteri értékelési adatok alapján számítható az adóalap.
A „kataszteri” ingatlanadó kiszámításához lépésről lépésre a címen érhető el.
FONTOS! Ha az ingatlant éves átlagértéken értékelik, akkor az adókulcs nem lehet magasabb 2,2%-nál. A regionális hatóságok azonban jogosultak saját adókulcsukat ennél a számnál alacsonyabb szinten meghatározni, és ez a különböző ingatlankategóriák esetén eltérő lehet. Kataszteri értéken adóztatott objektumok esetén az adó mértéke maximum 2%. A stratégiai objektumok, például a gázvezetékek és a gáztermelő létesítmények esetében pedig az adó mértéke teljesen nulla.
Nézze meg, hogyan változott az ingatlanadó kulcsa az elmúlt években.
A társasági adóról negyedévente kell beszámolnia a befizetőknek - előlegek kiszámításával és átutalásával (ha azt a területi törvények előírják). A cégek évente egyszer nyújtanak be ingatlanadó-bevallást. A regionális hatóságoknak jogukban áll megváltoztatni az előlegfizetés és a jelentések benyújtásának határidejét. Például az Orosz Föderációt alkotó szervezetben megengedhető, hogy ne adóelőleget fizessen, hanem évente egyszer - az adóidőszak eredményei alapján - a költségvetést fizesse be.
Megmondjuk, kinek, mikor és hogyan kell ingatlanadó-előleget fizetni.
A szervezetek ingatlanadóját terhelő adóterhek egyéb könnyítései mellett a területi tisztviselők listát készíthetnek a segélyszervezetekről vagy kedvezményes ingatlanokról.
Tájékozódjon az ingatlanadó-kedvezményekről.
És publikációkból is:
Az elmúlt 3 évben a társasági vagyonadó vált talán a legtöbbet vitatott adóvá. 2014-ben a jogalkotók úgy döntöttek, hogy számos objektumot kataszteri érték alapján vetnek ki. Sőt, azok a cégek is kötelesek voltak fizetni, amelyek korábban mentesültek az ingatlanadó fizetése alól: 2014-ben ezt a jogot elvették az UTII-fizetőktől, 2015 óta pedig az egyszerűsített munkavállalók is fizetnek ingatlanadót. Természetesen ez lehetséges, feltéve, hogy a regionális hatóságok összeállították a kataszteri ingatlanok listáját, és elrendelték az ilyen ingatlanok utáni adó kivetését, feltüntetve a kulcsok nagyságát.
Az ingatlanadó 2017-es újdonságait mutatják be.
A társasági vagyonadó adóztatásának tárgyát a Kbt. 374 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A törvény szerint ingónak és ingatlannak minősül, amely az adózó mérlegében befektetett eszközként kerül figyelembevételre.
FONTOS! Vagyonadót kell fizetni azon vagyon után is, amelyet a társaság ideiglenes használatba, vagyonkezelésbe adott át, vagy közös tevékenységhez járult hozzá. Az egyetlen apróság, hogy ki fizeti ezt az adót.
Az állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek esetében az adózás tárgya a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlan. Ha egy külföldi társaságnak nincs állandó képviselete, akkor az adót az Orosz Föderáció területén található és külföldi társaság tulajdonában lévő ingatlanokra, valamint a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlanokra vetik ki.
Mire nem lehet ingatlanadót fizetni? Földterületek és egyéb természeti objektumok (tavak, erdők), kulturális örökségi helyszínek, nukleáris létesítmények, jégtörők, űrobjektumok, egyes szövetségi szervek tulajdona. Az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyi eszközök sem adókötelesek. Példa erre a könyvelési igényekhez szükséges drága nyomtató.
Az ingatlan ebben az esetben nem mozgatható: épületek, építmények, befejezetlen építésű tárgyak. Az ingatlanügyleteket kötelező nyilvántartásba venni az ingatlanjogok és az azzal folytatott ügyletek egységes állami nyilvántartásában. Ingatlan adózási célú ingó vagyontárgyak - berendezések, gépek, gépjármű- és rakományszállítás.
FONTOS! A különböző országok jogszabályai ugyanazt a tárgyat az egyik államban ingatlannak, a másikban pedig ingónak minősíthetik. Ilyen esetekben a Polgári Törvénykönyv (1205. cikk) normája az irányadó, amely szerint egy tárgy bizonyos típusú tulajdonhoz való tartozását annak az országnak a jogszabályai szerint határozzák meg, ahol a tárgy ténylegesen található.
Az ingó vagyonnal kapcsolatos juttatásokról szóló legfrissebb híreket lásd.
2014-2015-ben számos vállalat hajtott végre reorganizációs eljárást: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének módosításai a „zárt részvénytársaság” és a „nyílt részvénytársaság” fogalmának törléséhez vezettek a jogszabályokból. Az OJSC-t és a CJSC-t LLC, JSC vagy PJSC néven újra bejegyezték. Befolyásolja-e a névváltoztatás az ingó vagyonadó fizetési kötelezettséget?
Számos kérdés merül fel a könyvelők és ügyvédek számára, akik ingó vagyonnal rendelkeznek, amelyet egy eltartott féltől vásárolt anyagokból gyűjtöttek össze (például olyan társaságtól, amelynek jegyzett tőkéje az Ön társaságának több mint 25%-át teszi ki).
Milyen esetekben befolyásolja a kölcsönös függőség az ingatlanadó számítását, és mikor nem - olvassa el az anyagokat:
Weboldalunk szakemberei számos olyan kiadványt készítettek az Ön számára, amelyek segítenek tisztázni az egymásra utalt „ingóságok” elszámolását. Például a személyes tulajdon egy függő féltől vásárolt anyagokból épül fel. Fizessek ingatlanadót?
Az oldal szakértői megmondják, hogy egy vállalkozás számíthat-e az 1. és 2. értékcsökkenési csoportból származó, de kapcsolt fél anyagaiból gyűjtött ingatlanok utáni haszonra.
A jogalkotók folyamatosan változtatják az ingó tárgyak vagyonadó kivetésének rendjét, ezért javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze a hatályos szabályozást. Oldalunk pedig mindig készen áll, hogy segítsen ebben.
Az ingatlanadó fizetésére vonatkozó jogszabályok is érezhetően változtak az elmúlt 3 évben. A fő újítás az adó kataszteri értékből történő kiszámítása. Miben különbözik a kataszteri értékbecslés a maradványértéken alapuló ingatlanértékeléstől?
Az ingatlan maradványértéken történő értékeléséhez a könyvelő figyelembe veszi az építmény eredeti költségét, és levonja az értékcsökkenés összegét. Az értékcsökkenés meghatározása a tárgyi eszköz értékcsökkenési csoportjának megfelelően történik. A kezdeti költség pedig megfelel a BTI és az épület leltári értékelésének adatainak.
A BTI szakemberei tisztán objektív tényezők alapján értékelik az ingatlanokat: az épület mérete, a falak, tetők anyaga, a nyílászárók száma. A piaci tényezőket nem veszik figyelembe. A kataszteri értékbecslés olyan szubjektív tényezőket vesz figyelembe, mint az ingatlan helyének presztízse, az épület távolsága a tömegközlekedési megállóktól, a lakhatási és kommunális szolgáltatások és még sok más. Vagyis ugyanaz az épület leltári értéken többszöröse lehet olcsóbb, mint kataszteri értéken. Így az ingatlan kataszteri értékén történő adóztatása növeli az ebből az adóból származó költségvetési bevételeket.
A kataszteri értékre vonatkozó adó számítását azonban nem vezették be minden ingatlanra. Művészet. A 378.2 meghatározza, hogy mely épületekre és építményekre vetik ki az ilyen adót: ezek a bevásárló-, adminisztratív-, üzleti központok, vendéglátó-ipari létesítmények, fogyasztói szolgáltatások és néhány egyéb helyiség.
Milyen ingatlantárgyak minősülnek kereskedelmi épületeknek - olvassa el.
És emeljünk ki néhány árnyalatot az ingatlanokkal kapcsolatban:
A társasági vagyonadó adóztatásának tárgyát mind a szövetségi jogszabályok, mind a regionális jogalkotási aktusok szabályozzák. Mivel a tisztviselők az elmúlt években számos változtatást eszközöltek az ingatlanadó-számításokon, próbálja meg rendszeresen figyelemmel kísérni a kormányzati szervektől érkező újításokat és pontosításokat. A mi rovatunk segít abban, hogy ne kövessen el hibákat a számításokban, és megvédje magát az adóellenőrökkel folytatott vitákban.
Az ingatlanadó fizetőjeként az ingó vagyonnal és ingatlannal rendelkező szervezetek és vállalkozások minősülnek. Bizonyos esetekben a jogi személy mentesülhet az adókötelezettségek alól. Ebben a cikkben elmondjuk, melyik ingatlan nem tartozik az ingatlanadó hatálya alá, és megvizsgáljuk a kedvezmények listáját.
Vagyonadó fizetési kötelezettség terhelheti mind az ingatlant (épületeket, építményeket, helyiségeket) birtokló szervezeteket, mind az ingó vagyonnal (befektetett eszközök, berendezések, gépek stb.) rendelkező társaságokat. Általános esetben tehát az ingatlanadó fizetője az a jogi személy, amely vagyonnal (ingó és ingatlan) egyaránt rendelkezik.
Általánosságban elmondható, hogy az ingatlanadót a társaság saját tulajdonában lévő ingatlanokra vetik ki, amelyet a Rosreestr.
Ugyanakkor a szintén befektetett eszköznek minősülő telkeket nem terhelik ingatlanadó. A telekadó számításának alapja a föld kataszteri értéke. Ami a befejezetlen építkezéseket illeti, az ilyen objektumok szintén nem tartoznak ingatlanadó hatálya alá. Ennek a pozíciónak az indoklása a következő - az objektum üzembe helyezése előtt a hátsó rész (építmény, helyiség) nem kerül befektetésre (nem veszik figyelembe a 01-es számlán), és ezért nincs szükség ingatlanadót fizetni egy ilyen tárgy után.
Külön érdemes kitérni az ingó tárgyak, így a berendezések, gépek, szállítóeszközök és egyéb, a tárgyi eszközök közé tartozó, de ingatlanra jellemző tulajdonságokkal nem rendelkező ingatlanok adóztatására. Az ingó befektetett eszközök csak számos esetben adókötelesek, nevezetesen:
Az ingatlantárgyak számos esetben nem esnek adókötelesnek, nevezetesen akkor, ha az ingatlant kizárják az adózás tárgyai közül, valamint amikor az ingatlan tulajdonosa adókedvezményt kap. Tekintsük a fenti esetek mindegyikét részletesebben.
Az Adótörvénykönyv (374. § (4) bekezdés) rendelkezései alapján az ingatlanadó hatálya alá tartozó vagyontárgyak felsorolásából kimaradnak:
Az ingatlanadó fizetéséhez nyújtott kedvezmények biztosításának eljárásáról az adótörvénykönyv és más hatályos jogalkotási aktusok rendelkezései rendelkeznek. A juttatások a dokumentumok szerint ipari és szociális jellegűek, ezért 100%-os adókedvezményt biztosítanak az orvosi, tudományos, vallási szférában működő szervezetek, valamint a fogyatékkal élők szervezetei számára.
| Nem. | Ki részesül a haszonban? | Leírás |
| 1 | Protetikai és ortopédiai vállalkozások | Nem adóköteles az ortopédiai és protézistermékeket gyártó vállalkozások tulajdonában lévő ingatlan, nevezetesen: · tartós fogyatékosságok kompenzálására használt eszközök (felső és alsó végtag protézisei); · rehabilitációs eszközök (kötések, fűzők, sínek, fekvőtámaszok); · ortopéd cipők és talpbetétek. |
| 2 | Tudományos központok | Ha egy tudományos központ állami státuszú (az Orosz Föderáció kormányának rendelete alapján), ingatlana nem adóköteles. Hasonló szabály vonatkozik az egyetemekre is, feltéve, hogy az oktatási intézmény tapasztalt felszereléssel rendelkezik, és az intézmény kutatási eredményeit nemzetközileg elismerik. |
| 3 | Ügyvédi irodák és jogi szervezetek | Minden jogi személy státusszal rendelkező szervezet 100%-os ingatlanadó-mentességet vehet igénybe. Kivételt képeznek a nonprofit szervezetek körébe tartozó ügyvédi kamarák. |
| 4 | A bûnügyi javítóintézet intézményei | A kedvezmény a bûnügyi javító hatóság vagyonára csak akkor vonatkozik, ha az ingatlant egy ilyen intézmény fõ funkcióinak ellátására használják fel. |
| 5 | Fogyatékkal élők szervezetei | Nem adóköteles a fogyatékos személyek szervezeteinek vagyona, ha: · a szervezetet fogyatékkal élők hozták létre: · a szervezet tagjainak legalább 80%-a fogyatékos (családtagjaik); · A szervezet fő célja a fogyatékkal élők érdekeinek képviselete és védelme. Ezenkívül nem adóztatják azon jogi személyek vagyonát, amelyek alaptőkéjének 100% -a a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll. A kedvezmény azonban nem vonatkozik az ingatlanokra: · jövedéki termékek gyártására és/vagy értékesítésére használják; · brókercégek és közvetítő szervezetek. |
| 6 | Vallási szervezetek | A jogi személyként bejegyzett és az állampolgárok önkéntes alapon vallási egyesülete formájában működő szervezetek vagyona nem adóztatható. |
| 7 | Gyógyszeripari cégek | Ha egy szervezet fő tevékenysége gyógyszerkészítmények gyártása és értékesítése, az ilyen társaság vagyona nem adóköteles. Fontos a következő feltételek teljesítése: · a társaság rendelkezik működési engedéllyel; · egyéb tevékenységek (kivéve a gyógyszerészet) esetében a társaság elkülönített könyvelést vezet. |
Vállalkozók esetében a felmentést csak az objektumok üzleti tevékenységben való felhasználásának igazolása esetén lehet megszerezni.
Ami a cégeket és szervezeteket illeti, a juttatás igénybevételéhez a jogi személynek:
Az OSNO-t használó egyéni vállalkozók és szervezetek általánosságban ingatlanadó-fizetőnek minősülnek.
A társaság mérlegében az alábbi befektetett eszközök szerepelnek: MHN-20 (-18) Split rendszerű - 2012. október 1-jén üzembe helyezve; személygépkocsi VIS 234900, SHOK-10-1/1 gyorsfagyasztó berendezés, Hűtővitrin PVV(N)-70KM-S-NSH inv.8014005 - 2013-ban került üzembe. Ha nem, akkor be kell vonni a kedvezményes ingatlanba? Az ilyen operációs rendszerek költségét a 2. szakasz 210. sora tartalmazza?
A split rendszer ingatlanadó-köteles, mert 2012-ben került üzembe, és a 04-es értékcsökkenési leírás csoportba tartozik. A fennmaradó, 2013-ban megszerzett és üzembe helyezett ingóság ingatlanadó mentes.
A tény az, hogy nem kell adót fizetni azokra a befektetett eszközökre, amelyeket az adózás tárgyaként ismernek el, de amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikkében előírt kedvezmények vonatkoznak. Különösen a 2013. január 1-jén és később bejegyzett ingóságok adómentességéről van szó. Ez a kedvezmény nem vonatkozik azokra az ingóságokra, amelyeket a következők miatt vettek nyilvántartásba:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdése állapítja meg.
Az ingatlanadó-bevallás 2. pontja a tárgyi eszközök beszámolási időszakra vonatkozó maradványértékét tartalmazza, beleértve a kedvezményes ingatlanokat is.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
Mi tartozik ingatlanadó hatálya alá?
Az orosz szervezetek ingatlanadót vetnek ki azokra az objektumokra, amelyeket az „Állandó eszközök” és a „Materiális eszközökbe történő befektetések” elszámolnak. Ez a szabály mind az ingatlanokra, mind egyes ingóságokra vonatkozik. Az ingatlanadót különösen olyan tárgyakra vetik ki, amelyek:
Az ingatlanadót fizetendő ingatlanok a következők:épületek, építmények. Vagyis azokat a tárgyakat, amelyeket nem lehet mozgatni anélkül, hogy céljuk sérülne. Ugyanakkor nem kell adót fizetni a telkek vagy a befejezetlen építkezések után, bár ezek is ingatlannak minősülnek. A magyarázat itt egyszerű. A telkek külön adót fizetnek. A befejezetlen építési projektek pedig nem tárgyi eszközök, ami azt jelenti, hogy nem veszik figyelembe az ingatlanadók kiszámításakor.
Az ingó vagyont elismerik olyan tárgyak, amelyek nem tartoznak az ingatlan fogalmába.
A vagyon összetételének meghatározásakor a 2009. december 30-i 384-FZ törvény és az oroszországi állami szabvány 1994. december 26-i határozatával jóváhagyott összoroszországi befektetett eszközök osztályozója (OKOF) alapján is járjon el. 359. sz. Ilyen pontosítások találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 25-i 03-05-05-01/5322 számú levelében is.
A lakóépületek és a lakóhelyiségek az ingatlanadó tárgyát képezik, függetlenül attól, hogy a számvitelben melyik eszközcsoportba tartoznak. Például, ha egy szervezet lakóhelyiségeket vásárolt viszonteladás céljából, akkor a számvitelben ez a 41 „Áruk” számlán tükröződik. Annak ellenére, hogy ez nem tárgyi eszköz, 2015 óta az ilyen helyiségek ingatlanadó hatálya alá is tartozhatnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. szakasz, 378.2 cikk). De mivel a lakóépületek (helyiségek) adóalapja a kataszteri érték, a szervezetek ingatlanadójáról szóló regionális törvényben ezeket az adózás tárgyai között kell megnevezni. Ha a regionális törvényben nincs ilyen szabály, akkor nem kell ingatlanadót fizetni olyan lakóingatlanok után, amelyek nem szerepelnek a tárgyi eszközök között. Ezt a következtetést megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 30-án kelt, 03-05-05-01/17315 számú levele.
Másodszor, nem kell adót fizetni azokra az állóeszközökre, amelyeket az adózás tárgyaként ismernek el, de amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által biztosított kedvezmények vonatkoznak.
Fontos: az ipari vagy szociális juttatások mellett az Orosz Föderáció adótörvénye olyan kedvezményt állapít meg, amelyet bármely olyan szervezet igénybe vehet, amelynek mérlegében ingó vagyon van. A 2013. január 1-jén és később bejegyzett ingó vagyon adómentességéről van szó. Ez a kedvezmény nem vonatkozik azokra az ingóságokra, amelyeket a következők miatt vettek nyilvántartásba:
– a szervezet átszervezése (felszámolása);
– kapcsolt felek közötti ügyletek.
Az alábbi táblázat segít meghatározni azon ingó vagyon összetételét, amely után 2015-ben adót kell fizetni:
| Az ingatlan bejegyzésének okai | szerinti értékcsökkenési leírási csoportok, amelyekhez az ingó vagyon tartozik Osztályozások határozattal jóváhagyta Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. sz | |
| Első vagy második | Egyéb | |
| Az objektum 2013. január 1-ig volt nyilvántartva | ||
| Vagyonátvétel a jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Adóköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. cikke) |
| Vagyonátvétel kapcsolt féllel kötött ügylet eredményeként | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Adóköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. cikke) |
| Egyéb indokok | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Adóköteles() |
| Az objektumot 2013. január 1-jén vagy később regisztrálták | ||
| Vagyonátvétel a jogelőd szervezet átszervezése vagy felszámolása következtében. Az átszervezés ugyanakkor a szervezet szervezeti és jogi formájának változását is jelenti. Például amikor egy zárt részvénytársaságból LLC lesz (és betűk). | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Adóköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. cikke) |
| Vagyonátvétel egy kölcsönösen függő féllel kötött tranzakció eredményeként (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 16-i levele, 03-05-05-01/676. sz. és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. január 20-i levele sz. BS-4-11/503) | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Adóköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. cikke) |
| Egyéb indokok | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 4. cikk, 374. cikk) | Nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. cikke) |
Az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök nem tartoznak az ingatlanadó hatálya alá, függetlenül attól, hogy mikor kerültek nyilvántartásba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 7-i levele, 03-05-05-01/ 19338). *
Helyzet: kell-e vagyonadót fizetni az egységes vállalkozás által gazdasági irányításra kapott ingó vagyon után (alaptőke-hozzájárulásként) az önkormányzattól
Nincs szükség.
Az a tény, hogy a jóváhagyott Besorolás szerinti első vagy második értékcsökkenési csoport befektetett eszközei elvileg nem adóznak.
Más értékcsökkenési csoportokból származó ingóságok esetében pedig az egységes vállalkozásnak joga van igénybe venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében megállapított előnyt. Vagyis adót sem kell fizetnie.
Ugyanakkor a jelen cikkben az egymásra utalt személyekre vonatkozó kivétel (azaz amikor a kedvezmény nem jár) nem vonatkozik a vállalkozásra és az igazgatásra. Hiszen a köztük lévő kölcsönös függőség nem meghatározott, hiszen csak szervezetek vagy egyének lehetnek egymásra utalt személyek. De az önkormányzati közigazgatás nem tartozik ezekbe a kategóriákba.
Helyzet: fizessen ingatlanadót az egyszerűsített szervezet az adminisztratív irodaházban található parkolóhelyek után?
– az igazgatási és irodaház szerepel-e azon objektumok listáján, amelyek után a kataszteri érték alapján adót kell fizetni;
– a szervezet tulajdonosa-e a parkolóhelyeknek.
Az egyszerűsített szervezetek csak az ingatlan után fizetnek ingatlanadót, amelynek alapját a kataszteri érték alapján számítják ki. Az ilyen objektumok összetételét a regionális hatóságok határozzák meg. Megtekintheti őket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hivatalos webhelyein közzétett listákon. Ha az épület szerepel a listán, akkor a parkolóhely után adót kell fizetni. De csak akkor, ha a szervezet tulajdonában van. Hiszen csak a tulajdonosoknak kell ingatlanadót fizetniük az ingatlan kataszteri értéke alapján. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdése, 7. és 378.2. cikkének (12) bekezdése állapítja meg.
Milyen érték után kell adót fizetnem? Hiszen a parkolóhely csak egy része az épületnek.
Valójában a parkolóhelyek önmagukban nem különálló helyiségek. Különösen az irodaházakban általában válaszfalak nélküli mélygarázsokban helyezkednek el. A parkolóhely után azonban továbbra is adót kell fizetnie. Elválaszthatatlan része a mélygarázsnak, amely különálló és speciálisan felszerelt helyiségként az épület része (az Oroszországi Regionális Fejlesztési Minisztérium december 29-i rendeletével jóváhagyott Szabálykódex 5.2.1. pontja). , 2011. sz. 635/9). Ezért a parkolóhelyek tulajdonjogát megosztott alapon tartják nyilván. Vagyis nem a teljes objektum kerül a szervezet tulajdonába, hanem a parkolóhelyek területének megfelelő részesedés. A számvitelben az ilyen tárgyak az állóeszközök részeként jelennek meg eredeti bekerülési értékükön, a közös tulajdonban való részesedés arányában.
Így a parkolóhelyek befektetett eszközbe kerülését követő hónaptól adókötelessé válnak. Számítsa ki az ingatlanadót az ilyen objektumokra a kataszteri érték arányos aránya alapján, amely arányos a parkolóhelyek méretével az épület vagy parkolóhely teljes területén. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (6) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Helyzet: kell-e vagyonadót fizetni a 2013. január 1. előtt szerzett ingó vagyon után? Az ingatlant birtokló szervezet a Krím-félszigeten (Szevasztopol) található.
Igen kell.
A 2013. január 1-je előtt befektetett eszközök közé tartozó ingóságok ingatlanadó-kötelesek. Az egyetlen kivétel az, ha az ingatlan az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozik.
A Krím és Szevasztopol területeinek Oroszországhoz csatolása előtt az ukrán jogszabályok szerint határozták meg az ezekben a régiókban található szervezetek által nyilvántartásba vett ingatlanok elfogadásának időpontját. Miután ezen szervezetek adatait bevitték a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, sem az ingatlan bejegyzésének dátuma, sem az ingatlan értéke nem kerül felülvizsgálatra. Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. július 11-i, PZ-12/2014 számú tájékoztatójának 5.1. pontjában foglalt rendelkezésekből következik. Így az ingatlanadó orosz jog szerinti kiszámítása céljából a 2013. január 1. előtt megszerzett ingatlanok nyilvántartásba vételének időpontja változatlan marad.
Az orosz jogszabályok szerint a 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartott ingó vagyon mentesül az adó alól. Ez alól a szabály alól csak az az ingóság tesz kivételt, amely a jogelőd átszervezése (felszámolás) eredményeként került a szervezetbe, vagy amelyet egymásra utalt személytől szereztek. Az ilyen vagyontárgyakat a nyilvántartásba vétel időpontjától függetlenül ingatlanadó terheli (Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikkelye, 381. cikk).
Egy szervezet adatainak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő felvétele nem minősül átszervezésnek (1994. november 30-i 52-FZ törvény 19. cikkének 6. cikkelye). Ezért a vizsgált helyzetben egy szervezet orosz jog szerinti újbóli nyilvántartásba vétele semmilyen módon nem érinti az ingó vagyon adóztatási eljárását. A szervezettel kapcsolatos információknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételének dátuma nem tekinthető az ingatlan bejegyzésének dátumának.
Figyelembe véve a fentieket, a 2013. január 1. előtt megszerzett ingó vagyon után a Krímben (Szevasztopol) székhellyel rendelkező és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába bejegyzett szervezetnek általános ingatlanadót kell fizetnie.
Adómentes az ingó vagyon, amelyet az ukrán jogszabályok szerint 2013. január 1-jén vettek nyilvántartásba. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének (25) bekezdésében előírt kedvezmény átszervezés (felszámolás) esetén a szervezettel kapcsolatos információknak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való felvételének időpontjától függetlenül is érvényes.
Az állóeszközök részeként a szervezetek figyelembe veszik a lízingelt tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetéseket (PBU 6/01 5. cikkely, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 11-i levele, 03-05-05-01/17) . Ez azt jelenti, hogy a lízingbevevő könyvelésében a lízingelt ingatlanon végzett elválaszthatatlan fejlesztések költsége önálló leltári tételként kerül elszámolásra. Ha a lízingelt tárgyi eszköz ingatlanadó-köteles (nem mentes az adózás alól), akkor az elválaszthatatlan fejlesztések költsége után ezt az adót is a bérlőnek kell megfizetnie. Továbbá, ha a lízingelt tárgyi eszköz adóalapja a kataszteri érték, akkor az elválaszthatatlan fejlesztések vagyonadóját az átlagos (éves átlagos) költség alapján kell kiszámítani. Ez a következtetés az oroszországi pénzügyminisztérium 2013. május 24-i 03-05-05-01/18569 és 2014. szeptember 3-i 03-05-05-01/44118 számú leveleiből vonható le.
Helyzet: kell-e ingatlanadót fizetni a lízingbe (lízingbe) szánt, 2013. január 1. előtt nyilvántartásba vett tárgyi eszközök értéke után
Igen, általános szabályként ez szükséges. Az egyetlen kivétel az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó állóeszközök.
A magyarázat ez.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése, valamint lakóépületek és lakóhelyiségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Például adómentesek az állóeszközök, amelyek az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott besorolás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartoznak.
Nem mindegy, hogy a szervezet hogyan használja az ingatlant - önállóan vagy bérbe adja. A lényeg az, hogy ezt az ingatlant befektetett eszközként vegyék figyelembe és bevételszerzésre használják. Ezért nem mindegy, hogy ez akkor jelenik meg a számlán, amikor az ingatlant közvetlenül a vállalkozás szükségleteire használják fel, vagy a számlán, amikor az ingatlant térítés ellenében használatba adják.
Így ha 2013. január 1. előtt lízingbe (lízingbe) szánt tárgyak kerültek bejegyzésre, ezek után ingatlanadót kell fizetni.
kelt 2006. szeptember 19. 03-06-01-04/175 szám, 2006. április 14. 03-06-01-04/86, 2006. február 8. 03-06-01-04/11 . Ennek az álláspontnak a legitimitását a bírói gyakorlat is megerősíti (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. szeptember 19-i KAS06-341, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. szeptember 18-i határozatát 11326/07 sz., az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. május 17-i, A66-9223/2006 sz. határozata).
Helyzet: kell-e ingatlanadót fizetni az állami ingatlankataszterbe nem bejegyzett, vásárolt vagy épített épület költsége után. Az épület használatra alkalmas
Igen kell.
Főszabály szerint a tárgyi eszközként nyilvántartott ingatlan értéke után kell adót fizetni. Ugyanakkor az állami ingatlankataszterbe történő bejegyzés ténye nem fontos az objektum tárgyi eszközökbe való felvételéhez (). A kataszteri bejegyzésnek csak akkor van jelentősége, ha a kataszteri érték az adószámítás alapja.
Általában az objektum lesz a fő eszköz:
Ezért, ha egy vásárolt vagy épített épület rendelkezik a felsorolt jellemzők mindegyikével, a szervezetnek ezt tükröznie kell a 01 „Tárgyi eszközök” számlán. Ennek eredményeként vegye figyelembe az ilyen állóeszközök költségét az ingatlanadó adóalapjának kiszámításakor.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i 03-05-05-01/5317 számú levele.
Helyzet: kell-e ingatlanadót fizetni a konzerválásra átadott tárgyi eszközök értéke után?
Igen, szükséges, ha az ilyen ingatlant adózási tárgyként ismerik el.
A molyos ingatlan nem szűnik meg a fő eszköz lenni. Ezért az ingatlanadó számításánál továbbra is annak értékét is figyelembe kell venni. Nincsenek más szabályok.
Egyetlen kivétel van. A regionális jogszabályok külön kedvezményben részesíthetik a molylepényes ingatlant, amely teljes mértékben mentesít az adófizetés alól. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 15-i 03-06-01-04/101.
Hogyan befolyásolja ez az adószámítást? Minden attól függ, hogy az eszköz mennyi ideig molyos.
Ha az objektum megőrzési ideje három hónapig tart, továbbra is számoljon el értékcsökkenést. Ebben az esetben a tárgyi eszköz maradványértéke negyedévente csökken, és ezzel egyidejűleg az ingatlanadó-befizetések összege is csökken (a PBU 6/01 23. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 3. pontja). ).
Ha az eszköz megőrzési ideje három hónapnál hosszabb, akkor a számviteli és adószámviteli értékcsökkenést nem kell számolni. Az objektum újbóli megnyitása után az értékcsökkenést a korábbi szabályok szerint kell elszámolni. A megőrzési időszak alatt a tárgyi eszköz hasznos élettartama meghosszabbodik. Ezért az ingatlanadót hosszabb ideig kell fizetni (a PBU 6/01 23. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 3. szakasza).
Helyzet: szükséges-e ingatlanadót fizetni az energia távvezetékekhez kapcsolódó tárgyi eszközök értéke után
A kérdésre adott válasz két tényezőtől függ:
– milyen tárgyakhoz tartozik az állóeszköz – ingó vagy ingatlan;
– amikor ezeket az objektumokat regisztrálták.
A magyarázat ez.
Ingatlanadót kell kivetni minden olyan tárgyra, amely a könyvelésben az állóeszközök részeként szerepel. Ez alól kivételt képeznek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdésében közvetlenül felsorolt tárgyak. Különösen azok a befektetett eszközök mentesek az adózás alól, amelyek az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott osztályozás szerint az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartoznak.
Ebben az esetben a 2012. december 31-e után elszámolásra átvett ingó vagyon illeti meg a kedvezményt. Az ilyen állóeszközök általában adómentesek.
Helyzet: szükséges-e ingatlanadót fizetni a külső csatorna- és vízhálózatok külön leltári tételként nyilvántartott költsége után. Ezen objektumok tulajdonjoga nincs bejegyezve
Igen kell.
A szennyvíz- és vízellátó hálózatok (ideértve a külsőket is) megfelelnek az ingatlanra vonatkozó kritériumoknak. Az épületek és építmények normál működéséhez szükséges infrastruktúra részét képezik (a 2009. december 30-i 384-FZ törvény 2. cikkének 20. alpontja).
Ha a kommunikáció a föld alatt található, és szerkezetileg meghatározott épületekhez csatlakozik, lehetetlen őket egy másik területre áthelyezni, és más objektumokhoz újracsatlakozni. Mivel a csatornahálózatok és a vízvezetékek ingatlanok, ingatlanadó-kötelesek. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkének (1) bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (1) bekezdéséből következik.
Az a tény, hogy a kommunikációs hálózatok tulajdonjogát nem regisztrálták, nem ok az ilyen objektumok adóalapból való kizárására (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 24-i levele, 03-05-05-01/12785). Nem mindegy, hogy ezeket a hálózatokat a szervezet saját maga fektette ki, vagy az előző tulajdonostól szerezte meg azokat.
Az sem mindegy, hogy ezek a kommunikációs hálózatok milyen módon jelennek meg a könyvelésben: külön leltári objektumként vagy épület részeként. Igen, ha az ilyen hálózatok hasznos élettartama eltér a hozzájuk kapcsolódó épületek és építmények élettartamától, akkor önálló leltári objektumként vehetők figyelembe (PBU 6/01 6. cikkely). Ez vonatkozik a különböző tulajdonosok épületeihez és építményeihez kapcsolódó központosított kommunikációs hálózatokra is (például városi vízellátás). Azonban a választott könyvelési módtól függetlenül ezek a tárgyak mindenképpen ingatlanhoz tartoznak. Ezért ezek költségét be kell számítani az ingatlanadó adóalapjának kiszámításába.
E következtetés érvényességét megerősítik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 16-án kelt 07-02-06/247 sz. levelei és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. október 24-i BS-4-11/ sz. 19151.
Ezenkívül, ha egy épület adóalapja annak kataszteri értéke, akkor az ehhez az épülethez kapcsolódó kommunikáció nem minősül önálló ingatlanadó tárgyának. Azaz nem kell külön számolni az adót a külső csatorna- és vízvezeték-hálózatok éves átlagos költségétől. Még akkor is, ha a szervezet mérlegében ezek a kommunikációk külön leltári tételként szerepelnek. Ilyen helyzetben az ingatlanadót az épület egészére a tárgyadó időszak január 1-jei kataszteri értéke alapján kell kiszámítani. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 4-i 03-05-05-01/9272 számú levele tartalmazza.
Helyzet: kell-e ingatlanadót fizetni a vásárolt berendezések költsége után, amely a 07 „Beszerelési berendezések” számlán van nyilvántartva?
Nincs szükség.
Az általános szabályok szerint ingatlanadót csak az elszámolt tárgyi eszközök után kell fizetni, ill. Amíg az ingatlant ezeken a számlákon aktiválják, addig az adózás tárgya nem merül fel. E szabály alól kivételt képeznek a lakóépületek és lakóhelyiségek.
Az ingatlan, amely a 07 „Beépítéshez szükséges berendezések” számlán szerepel, nem tárgyi eszköz. Ezért nincs szükség annak értékére az ingatlanadó kiszámításánál. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezéseiből, a PBU 6/01 4. bekezdésének „a” albekezdéséből és (5) bekezdésének 3. pontjából következik, és megerősíti az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. január 11-én kelt, sz. 03-05-05-01/3.
Miután a berendezést - önálló leltári tételt - befektetett eszközként elfogadják, a bekerülési értéket be kell számítani az ingatlanadó adóalapjának kiszámításába:
– ha a berendezés nem tartozik az első vagy a második értékcsökkenési csoportba az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint;
– ha a berendezés 2013. január 1. előtt ingónak minősül és a tárgyi eszközök közé került.
A számvitelben a befejezetlen építkezés bekerülési értéke a 08-as „Befektetések befektetett eszközökbe” számlán jelenik meg. Ezért nem fizetnek ingatlanadót az ilyen tárgyak után. Mellesleg, az ingatlanjogok bejegyzésének ténye a vizsgált helyzetben nem számít (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 52. pontja, az Orosz Köztársaság levele Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2014. március 24., 03-05-05 -01/12785).
Az építés befejeztével, azaz az ingatlan használatra alkalmas állapotba hozását követően az ingatlant befektetett eszközök közé helyezni:
Terhelés 01 (03) Jóváírás 08
– az ingatlan tárgyat a tárgyi eszközök részeként veszik figyelembe.
A következő hónaptól kezdve lehetőség nyílik az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámítására (PBU 6/01 21. pont). Ugyanezen hónap 1. napjától a tárgyi eszköz maradványértékét be kell számítani az ingatlanadó adóalapjába (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 1. szakasza, 376. cikkének 4. szakasza).
Hasonló pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2013. február 25-i 03-05-05-01/5317, 2012. június 25-i, 03-05-05-01/28, június 9-i levele. , 2009. szám 03- 05-05-01/31.
Helyzet: kell-e ingatlanadót fizetni a telekkel együtt vásárolt épületek költségei után. Az épületeket lebontják, helyükre a szervezet új épületet épít üzleti tevékenységre
Nincs szükség.
Végül is az ilyen tárgyak nem tartoznak a tárgyi eszközök közé. A magyarázat egyszerű. Ezeket az épületeket nem használják, és nem is tervezik üzleti tevékenységre használni. Vagyis nem felelnek meg minden befektetett eszközök kritériumának. Ebből következően ezek értékét nem veszik figyelembe az ingatlanadó kiszámításakor. Ez a PBU 6/01 (4) bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvényének cikkeiből következik.
A bontott épületek beszerzésének költségeit az újonnan épített épület kezdeti költsége tartalmazza. Vagyis végső soron a lebontott épületek költségét veszik figyelembe az új ingatlanadó-köteles ingatlan kialakításakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. május 23-i levele, 03-03-06/1/18418).
Ha a megszerzett épületeket nem bontják le, és a szervezet tevékenységében használják fel, vegye be őket az operációs rendszerbe. Például, amikor épületeket ad bérbe, vagy szolgáltatásnyújtásra használja őket stb. Ezután vegye figyelembe azok értékét az ingatlanadó kiszámításakor (PBU 6/01.
Az autólopás tényét igazoló dokumentum lehet a belügyi hivatal (OVD) által kiállított lopási igazolás. Ez egyben a szállítási adó újraszámításának alapjául is szolgál (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. április 7-i levele, 3-3-07/475 sz.). Alkalmazható akkor is, ha az adófelügyelőség az ingatlanadók személygépkocsi-lopás miatti adóalap-csökkentését írja elő.
Az OKTMO minden nyilatkozatban más lesz. Az egyikbe írja be annak a felügyelőségnek alárendelt önkormányzat kódját, amelyben a szervezet be van jegyezve a telephelyén. A másikban pedig a földrajzilag távoli ingatlan elhelyezkedése szerint. Ez a Nyilatkozat kitöltési rendje 1.3., 1.6. pontjában foglaltakból következik, amelyet külön kitöltéssel hagynak jóvá az alábbiak vonatkozásában:
Szergej Razgulin,
Az Orosz Föderáció tényleges államtanácsosa, 3. osztály
Oleg Horoshiy
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 2. fokozat
Adóköteles tárgynak minősül: ingatlan, ingó vagyontárgy (ideiglenes rendelkezésbe helyezett, vagyonkezelői kezelésbe átadáskor koncessziós szerződéssel megszerzett, általános tevékenységbe tartozó vagyoni vagyon is). Ennek az ingatlannak a társaság mérlegében befektetett eszközként kell szerepelnie a számviteli eljárásnak megfelelően, kivéve, ha az orosz adótörvénykönyv (378., 378/1., 378.2. cikk) más rendelkezéseket ír elő.
Ebben a cikkben
szerint az anyagi javak adóköteles tárgyként való elismerésének fő jele a 01 (mérleg alapok), 03 (jövedelmező anyagi javakba történő befektetés) számlán történő elhelyezés ténye.
Az ingatlanadó adóztatásának tárgya az intézmények számára ilyen, ha az az ő tulajdonuk (ezt a tényt a Rosreestr-ben lévő ingatlan-nyilvántartási jelzés is megerősíti).
Az OS mérlegében is szereplő telkek nem tartoznak ingatlanadó hatálya alá. A telekadó költségének meghatározásakor annak kataszteri értékét veszik figyelembe.
A befejezetlen építkezések után ingatlanadót nem szednek be. Ezt az indokolja, hogy a befejezetlen építmények az üzembe helyezésig nem írhatók be tárgyi eszközként a vállalkozás mérlegébe. Ennek megfelelően az ilyen ingatlanok után nem kell adót fizetni.
Külön meg kell említeni az ingó anyagi javak adóztatási rendjét, amelyek magukban foglalják: a vállalkozás mérlegében befektetett eszközként nyilvántartott gépjárműveket, műszaki berendezéseket, egyéb, ingatlanra utaló jelek nélküli tételeket. A vállalkozás befektetett eszközök mérlegében szereplő ingó tárgyi eszközei után az adó mértéke kizárólag az alábbi esetekben kerül felszámításra:
A legvégső esetben az adóköteles tétel egy szervezet ingó anyagi eszközének minősül, amelyet az orosz vámterületen kívül bocsátanak át ideiglenes ártalmatlanításra.
Az orosz adótörvénykönyv és a jelenlegi orosz jogszabályok egyéb rendelkezései is meghatározzák az ingatlanvagyon kedvezményes adóztatásának eljárását. Az előnyök a dokumentumok szerint társadalmi és ipari jellegűek. Tudományos, egészségügyi, vallási szervezetek, fogyatékkal élők 100%-os ingatlanadó-kedvezményt kapnak.
| Ingatlanadó-kedvezményre jogosult szervezetek | Leírás |
| 1. Protetikai és ortopédiai cégek | A cég által protetikai és ortopédiai termékek gyártásához ingyenesen átvett (megvásárolt) ingatlanok:
|
| 2. Kutatóközpontok | Abban az esetben, ha a tudományos központ állami intézmény (az orosz kormány rendelete alapján), a hozzá tartozó ingatlanvagyon nem adóköteles. Ugyanez a szabály vonatkozik az egyetemekre is, ha kísérleti berendezésekkel rendelkeznek, és az oktatási intézmény által végzett kutatások eredményei világszerte elismerést kaptak. |
| 3. Érdekképviseleti és jogi szervezetek | Minden jogi státusszal rendelkező szervezet 100%-os ingatlanadó-mentességre jogosult. Kivétel: non-profit kategóriájú ügyvédi irodák. |
| 4. Bűnügyi javítóintézetek | A javítóintézetek csak akkor adózhatnak kedvezményesen vagyonadónak, ha ingatlanukat a szervezet fő céljának teljesítése érdekében üzemeltetik. |
| 5. Fogyatékkal élők szervezetei | Az alábbi helyzetek nem tartoznak adókötelessé:
Nem adóköteles azon jogi személyek vagyona, amelyek alaptőkéje 100%-ban a fogyatékkal élők állami szervezeteiből származó befektetésekből áll. Ebben az esetben a kedvezmény nem vonatkozik a következő anyagi javakra:
|
| 6. Vallási szervezetek | Az adót nem vetik ki olyan szervezetek vagyonára, amelyek jogi személyként vagy vallási polgári csoportként vannak bejegyezve önkéntes alapon. |
| 7. Gyógyszeripari vállalkozások | Nem adóköteles azon cégek vagyona, amelyek tevékenysége gyógyszerkészítmények előállításához/értékesítéséhez kapcsolódik. Ebben az esetben a következő feltételeknek kell teljesülniük:
|
Fontos! Az ingatlanadó alóli mentesség joga közvetlenül függ a jogi személy által alkalmazott adózási rendszertől. Az orosz adótörvénykönyvvel kapcsolatban az adóalanyok nem egyéni vállalkozók, akiknek tevékenysége szabadalomon, egyszerűsített adórendszeren, egységes mezőgazdasági adón, UTII-n alapul.
Az ingatlanadó kiszámítása mindig sok kérdést vet fel a könyvelők körében, mivel nagyon sok árnyalattal rendelkezik. Mely tárgyak adóznak éves átlagértéken, és melyek kataszteri értéken, hogyan kell az adót kiszámítani és beszámolni? Mindezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkünkben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden olyan szervezetet kötelez, amely adózási tárgyként elismert ingatlannal rendelkezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 373. cikkének 1. szakasza). Ide tartoznak az Orosz Föderációban képviselettel rendelkező vagy nem rendelkező, de itt ingatlannal rendelkező orosz és külföldi cégek.
Az egyszerűsített adórendszerben működő cégeknek ingatlanadót is kell fizetniük. Igaz, nem mindig. Csak azokról a helyzetekről beszélünk, amikor egy egyszerűsített társaság olyan ingatlannal rendelkezik, amelynek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Ugyanakkor az olyan ingatlanok esetében, amelyek adóalapját az átlagos éves értékként határozzák meg, nem kell adót fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza).
Ha egy épület kataszteri értékét meghatározzák, de egy adott helyiségre vonatkozóan nem tüntetik fel, akkor az ingatlanra vonatkozó adóalapot az annak az épületnek a kataszteri értékéből való részesedéseként kell meghatározni, amelyben az található. a helyiségek területére az épület teljes területén.
Sőt, ha egy adott épület nem szerepel a megadott listán, akkor az adóalapot az ingatlan éves átlagértékeként határozzák meg. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (2015. június 17-i levél, 03-05-05-01/35000).
Figyelembe kell venni, hogy az ingatlanok kataszteri értéke a naptári év során változhat. Az a tény, hogy az állami kataszteri értékeléssel kapcsolatos munka közötti időszakban a piaci feltételek változása és a kataszteri érték meghatározásának módszertani megközelítése lehetséges.
Ezen túlmenően a kataszteri értékelési eredmények felülvizsgálatának alapja az ingatlan kataszteri értékének megállapítása során felhasznált információk megbízhatatlansága. Ez a vizsgált ingatlan kataszteri értékében mind lefelé, mind felfelé változhat.
Az 1998. július 29-én kelt 135-FZ szövetségi törvény kimondja, hogy a kataszteri érték eredményeivel való egyet nem értés esetén azok megtámadhatók. Ezt mind a cégek, mind a hatóságok megtehetik.
Mikortól kell alkalmaznia az adózónak az ingatlan megváltozott kataszteri értékét? Ha a feltüntetett érték feltárt hiba miatt módosul, akkor az új érték attól az adóidőszaktól kezdődően alkalmazható, amelyben a hibásan meghatározott kataszteri értéket alkalmazták.
Ha ez a mutató az illetékes bizottság határozatával vagy bírósági aktussal összefüggésben módosult, akkor a frissített kataszteri értéket attól az adóidőszaktól kezdve kell figyelembe venni, amelyben a kataszteri érték felülvizsgálatára irányuló kérelem benyújtásra került, de nem korábban. mint a vita tárgyát képező ingatlankataszteri érték Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való bejegyzésének időpontja.
Az adózási időszak naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Bár az adó területi jellegű, az alanyoknak nincs joguk az adótörvényben meghatározottaktól eltérő bevallási időszakot meghatározni. Az ingatlanadó mértékét a regionális hatóságok határozzák meg. Ez azonban nem haladhatja meg a 2,2 százalékot.
A szervezet ingatlanadó fizetési határideje a következő:
Ha egy cégnek adóköteles ingatlana van, akkor azt be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak. KND 1152026 nyomtatvány – Adóbevallás ingatlanadóról (a Szövetségi Adószolgálat 2013. november 5-i végzése, ММВ-7-11/478@). Az ingatlanadó-bevallást akkor is be kell nyújtani, ha az összes tárgyi eszközt leírták (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010.02.08. levele, 3-3-05/128. sz.). A kivétel a nulla bevallás, nem kell benyújtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 28-i levele, 03-02-08/5904).
A szervezetek csak az év végén nyújtanak be nyilatkozatot. Határidő - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza). A cégek negyedévente kötelesek benyújtani a felügyelőségnek az ingatlanadó-előleg-számítást. Ezt legkésőbb a megfelelő jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül meg kell tenni.
A 2017. évi adatszolgáltatás címlapjának elkészítésekor ügyelni kell a „Gazdasági tevékenység típusának kódja OKVED osztályozó szerint” mező kitöltésére. A jelentések kitöltési eljárása megköveteli ebben a sorban a gazdasági tevékenység típusának OKVED osztályozó szerinti kódjának feltüntetését az Összoroszországi Gazdasági Tevékenységtípusok Osztályozója (OKVED) OK 029-2001 szerint. Ez az osztályozó azonban 2017.01.01-től érvénytelenné vált. A tény az, hogy a Rosstandart 2014. január 31-i 14-i rendeletével életbe léptették az OKVED2-t, amely a 2014. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, 2017. január 1-ig tartó átmeneti időszak megállapításával. . Ennek ellenére nem történt módosítás az ingatlanadó-bevallás kitöltési eljárásában.
Ezért felmerül a kérdés: milyen kódokat kell feltüntetni a 2017-es korábbi beszámolási (adózási) időszakokra vonatkozó frissített adóbevallások benyújtásakor - az OK 029-2001 vagy OKVED2 gazdasági tevékenységtípusok összoroszországi osztályozója szerint?
Webináriumok könyvelőknek a Kontur.Schoolban: jogszabályi változások, a számvitel és adóelszámolás sajátosságai, jelentéskészítés, fizetések és személyzet, készpénzes tranzakciók.
