Расчет доли активной части основных средств. Важнейшим показателем производственной структуры ОПФ является доля активной части в их общей стоимости. Нормативное значение доли основных средств в активах

Объяснение сущности показателя

Как следует из названия, коэффициент рассчитывается как соотношение текущей стоимости основных средств компании и суммы активов. Показатель указывает, какую долю финансовых средств компании отвлекают основные средства.

Нормативное значение доли основных средств в активах:

Не существует нормативного значения показателя доли основных средств в активах. Зависимо от вида деятельности компании этот показатель меняется. Например, компания, которая работает в производственной сфере, будет иметь высокую долю основных средств. И наоборот, предприятия сферы торговли будут тратить финансовые ресурсы на запасы товаров, а сам процесс торговли не является капиталоемким. Для формирования взвешенных выводов необходимо сравнить динамику основных средств и динамику объема производства, сопоставить долю основных средств в активах исследуемой компании и конкурентов, а также рассмотреть изменение показателя в течение некоторого периода времени.

Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов

Если компании не хватает основных средств, то, конечно же, их необходимо приобрести. В случае, если лишние основные средства отвлекают финансовые ресурсы, то решение о их продаже необходимо хорошо взвесить. Следует учесть такие факторы, как ожидаемый спрос на продукцию или услуги в будущем, ожидаемый уровень инфляции, фактическое и ожидаемое количество инноваций в ближайшие годы в отрасли, способность нарастить объем производства и сбыта за счет вытеснения конкурентов и прочее.

Формула расчета доли основных средств в активах:

Доля основных средств в активах = Сумма основных средств / Общая сумма активов * 100%

Пример расчета доли основных средств в активах:

Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»

Единица измерения: тыс. руб.

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (2016 г.) = 76/ 200 *100 % = 38 %

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (2015 г.) = 120/ 255 *100 % = 47,06 %

Полученные данные демонстрируют снижение доли основных средств в общей сумме активов. Если в 2015 г. доля основных средств в общей сумме активов составила 47,06 %, то в 2016 г. – 38 %. Сами по себе эти данные не позволяют сформировать какой-либо вывод. Однако, сравнение этой динамики с ростом суммы выручки с 713 тыс. руб. до 840 тыс. руб. позволяет заключить, что в ОАО «Веб-Инновация-плюс» в 2015-2016 годах происходил процесс продажи лишних основных средств, ведь, несмотря на уменьшение их суммы, операционный процесс от этого не страдает. Это позволило снизить потребность в финансовых активах и сумма пассивов в компании в 2016 году снизилось на 55 тыс. руб. Так как такое снижение происходит за счет наиболее дорогих финансовых ресурсов (заемных средств), то это ведет к снижению финансовых расходов компании. Сумма заемных средств благодаря эффективной политике управления основными средствами снизилась с 100 тыс. руб. до 45 тыс. руб.

Основные средства - материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года). Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами или остаточной стоимостью. К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями. Учитываются в составе внеоборотных активов.

Таблица 4- Структура основных средств, тыс.руб.

Из таблицы 4 видно, что основные средства, в отчетном году, выросли на 85 млн. рублей, т.к. прослеживается увеличение показателей почти по всем пунктам.

2.3 Анализ основных средств Доля основных средств в активах

Показатель представляет собой обобщающий итог структурного анализа и характеризует степень капитализации активов в основные средства.

Формула расчета:

Доля основных средств в активах = стоимость основных средств / итог баланса

Доля основных средств в активах=256 575/574 661=0,45

Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздействуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый продукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента. Пассивная часть ОПФ - это те виды средств труда, которые непосредственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ относятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

Доля активной части основных средств

Показывает, какую часть в общей стоимости имеющихся основных средств составляет их активная (участвующая в производстве продукции) часть. Активная часть основных средств это машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.

Формула расчета:

Доля активной части основных средств = стоимость активной части основных средств / стоимость основных средств

Доля активной части основных средств(2014г.)=473 734/474 684=0,998

Доля активной части основных средств(2013г.)=388 593/389 550=0,998

Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и распоряжении УРП «МоАЗ им. С.М. Кирова». Объем фактических активов, которыми располагает предприятия можно оценить с помощью показателя суммы хозяйственных средств. Он отражает учетную оценку активов, числящихся на балансе УРП «МоАЗ им. С.М. Кирова», и не обязательно совпадающую с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется удалением из баланса статей, завышающих его валюту:

СХС = А - У - АП - ЗУ,

где: СХС - сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия;

А - всего активов по балансу;

У - убытки;

АП - собственные акции в портфеле;

ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

СХС2009 = 94 464 - 0 - 255 - 0 = 94 209 млн. руб.

СХС2010 = 129 934 - 0 - 241 - 0 = 129 693 млн. руб.

Как мы видим, наблюдается рост этого показателя в динамике, что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.

Фактически учетная оценка средств, которыми распоряжается предприятие, превышает значение (СХС), поскольку часть активов, право собственности на которые не принадлежит предприятию, но которыми оно распоряжается, учитывается на забалансовых счетах. Это товары, принятые на комиссию, основные средства, полученные по договорам операционной аренды и др.

Доля активной части основных средств.

Этот коэффициент, показывающий, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе, рассчитывается по следующей формуле:

где: - стоимость активной части основных средств;

Стоимость основных средств.

Коас2009 = 26 358 / 54 604 = 0,4

Коас2010 = 33 670 / 65 363 = 0,5

Из расчета видно, что данный коэффициент имеет рост, что расценивается как благоприятная тенденция.

Коэффициент износа

Он характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) стоимости и рассчитывается по формуле:

где: И - величина накопленного износа основных средств;

Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Ки2009 = 34 560 / 54 604 = 0,6

Ки2010 = 21 345 / 46 521 = 0,5

Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности.

Кг = 1 - Ки (1.2)

Кг2009 = 1 - 0,6 = 0,4

Кг2010 = 1 - 0,5 = 0,5

Несмотря на всю условность показателя изношенности основных средств он имеет определенное аналитическое значение - по некоторым оценкам значение коэффициента износа более чем 50% считается нежелательным, что и наблюдается в 2009 г. в УРП «МоАЗ им. С.М. Кирова», однако в 2010 г. этот показатель был равен 50%, что является положительным явлением.

Коэффициент обновления.

Определяет часть вводимых основных средств в общей их сумме на конец отчетного периода. Рассчитывается по формуле:

(1.3)

где: - стоимость поступивших (новых) основных средств за период;

Стоимость основных средств на конец периода.

Коб2010 = 8765 / 65363 = 0,1

Коб2009 = 9678 / 54604 = 0,2

Коэффициент выбытия.

Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам. Формула расчета такова:

где: - стоимость выбывших (списанных) основных средств за период;

Стоимость основных средств на начало периода.

Квыб2009 = 1595 / 46521 = 0,03

Квыб2010 = 1994 / 54604 = 0,04

Следует отметить, что и этот, и предыдущий показатель по данным отчетности могут быть исчислены лишь условно, поскольку в отчетности приводятся данные о всех поступивших (выбывших) основных средствах, причем не обязательно новых (списанных из-за ветхости и полного износа).

Факторы, влияющие на производственную структуру:

специфика предприятия;

ускорение НТП;

уровень концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства;

географическое местонахождение и др.

Технологическая структура ОПФ характеризует их распределение по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости.

Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение по возрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет).

Показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов

Движение основных фондов - это процесс воспроизводства основных средств, оценивается по системе показателей.

При этом составляется баланс движения ОФ:

ФОРУЛА11111

Коэффициенты рассчитываются на основе среднегодовой стоимости основных средств по следующей формуле:

где ОСнг, ОСкг - стоимость основных средств на начало и конец года соответственно;

ОС1,ОС2, ОС3, ОС4 - стоимость основных средств на начало каждого последующего квартала.

(формула по датам!!! Или как полусумма)

Коэффициент обновления:

Коэффициент показывает долю новых основных фондов, введенных в отчетном году, в общей стоимости всех основных средств. Рост его в динамике указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

Коэффициент выбытия:

Коэффициент показывает, во сколько раз вновь введенная стоимость (в случае значения коэффициента больше единицы) превышает выбывшую стоимость основных средств. Дает характеристику расширения (сокращения) материально-технической базы производства.

Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств. В стоимости основных средств не учитываются находящиеся на консервации и сданные в аренду другим организациям:

Фондоотдача - это один из факторов интенсивного использования основных средств и интенсивного роста объема выпуска продукции.

Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи - удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции:

Данный коэффициент показывает, какое количество ОФ тратится на производство единицы продукции.

Показатели движения ОПФ:

1) коэффициент поступления = стоимость поступивших фондов / стоимость на конец отчетного периода. В данном примере Кп = 500 / 1600;

2) коэффициент ввода = введенные в оборот фонды / стоимость на конец периода; Квв = 390 / 1600

3) коэффициент выбытия = стоимость выбывших фондов / стоимость на начало периода; Кв = 400 / 1500

(Объем выпущенной продукции = 1840 т.руб.)

Среднегодова стоимость ОФ =

Фондоотдача =

Фондоемкость =

Частные показатели

Фондовооруженность – показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников

Коэффициент экстенсивного использования оборудования показывает использование его во времени. Различают коэффициенты использования календарного и режимного фонда времени.

Календарный фонд составляет 365 × 24 = 8760 ч. Режимное время зависит от характера производственного процесса. Для непрерывных процессов оно равно календарному, для прерывных – календарному за минусом выходных и праздничных дней.

Коэффициенты использования календарного и режимного времени определяются по следующим формулам:

где К эк – коэффициент использования календарного времени;

Т ф – фактическое время работы оборудования;

Т к – календарный фонд;

где К эр – коэффициент использования режимного времени;

Т р – режимный фонд.

Коэффициент интенсивного использования оборудования отражает уровень использование его по производительности:

где К и – коэффициент интенсивного использования оборудования;

П ф – производительность фактическая;

П т – производительность по технической норме.

Интегральный коэффициент характеризует использование оборудования как по времени, так и по производительности:

где К э – коэффициент экстенсивного использования оборудования;

К и – коэффициент интенсивного использования оборудования.

льку вложения в долгосрочные активы должны окупаться за счет буду-

щих поступлений. Показатель имеет очевидную отраслевую специфику.

Резкие изменения значения показателя возможных только в случае коренного изменения вида бизнеса.

5. Доля активной части основных средств.

Этот коэффициент показывает, какую часть основных средств состав-

ляют активы, непосредственно участвующие в производственно-техно-

логическом процессе. Он рассчитывается по формуле:

Стоимость активной части основных средств (1.2)

d te = Стоимость основных средств

Существуют две основные интерпретации термина «активная часть ос-

новных средств».Согласно первой трактовке к ней относятся все основ-

ные средства за исключением зданий и сооружений. Более распростра-

ненной является вторая трактовка, по которой к активной части относят-

ся лишь машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого

показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция, хотя это утверждение не следует понимать буквально.

6. Коэффициент износа.

Характеризует долю стоимости основных средств, списанную за затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) их

стоимости и рассчитывается по формуле

Накопленная амортизация (1.3)

Kde = Первоначальная (восстановительная)

стоимость основных средств

Дополнением этого показателя до 100% является коэффициент годности. Оба эти коэффициента нередко используются в анализе для характеристики состояния основных средств как в целом, так и по отдельным видам.Однако, необходимо иметь четкое представление о том, что коэффици-енты износа и годности:

Не имеют прямого отношения к физическому или моральному износу основных средств;

Не учитывают интенсивности использования основных средств, в част-ности сменности;

Их значения полностью зависят от принятой на предприятии методики производства амортизационных отчислений, т.е. методики списания единовременных вложений в основные средства на затраты.

По некоторым оценкам при использовании метода равномерной аморти-

зации значение коэффициента износа более чем 50% считается нежела-

тельным.

7. Коэффициент обновления.

Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства, и рассчитыва-

ется по формуле:

Стоимость поступивших за период (новых) основных средств

Knfa = Стоимость основных средств на конец периода

8. Коэффициент выбытия.

Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по

другим причинам.

Формула расчета такова:

Стоимость выбывших за период (списанных) основных средств

Kofa= Стоимость основных средств на начала периода

Следует отметить, что и этот и предыдущий показатель по данным отчетности могут быть исчислены лишь условно, поскольку в Приложе-

ние к бухгалтерскому балансу приводятся данные обо всех поступивших

(выбывших) основных средствах, причем не обязательно новых (списан-

9. Коэффициент структуры оборотных активов.

Как правило, оборотные активы подразделяются на три группы: матери-

альные оборотные активы (производственные запасы), средства в расче-

тах (дебиторская задолженность) и денежные средства и их эквиваленты. В данном блоке речь идет об аналитической оценке: а) структуры обо-

ротных активов и б) доли того вида оборотных активов, который пред-

ставляеь наибольшую значимость для данного предприятия. Так, в

торговой организации особую значимость имеет такой вид актива, как

Товары [ 6 ].

1.2.3 Оценка платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчи-

вость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эф-

фектным их использованием в процессе текущей (операционной) дея-

тельности.

Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала

года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течении периода,

предшествующего этой дате.

К собственным финансовым ресурсам , которыми располагает предприятие, относятся прежде всего чистая (нераспределенная)

прибыль и амортизационные отчисления. Внешним признаком финан-

совой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Платежеспособность – это способность предприятия выполнять свои

финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных и

иных операций платежного характера.

Удовлетворительная платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными параметрами, как:

1) наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;

2) отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, банкам, персоналу, бюджету, внебюджетным фондам и другим кредито-

3) наличие собственных оборотных средств (чистого оборотного капита-

ла) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, так и длитель-

ной (хронической). Последний ее тип может привести предприятие к банкротству.

Высшим типом финансовой устойчивости является способность пред-

приятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования.

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формиро-

вании запасов используется система показателей

1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле:

СОС = СК-ВОА, (1.7)

где СОС– собственные оборотные средства на коней расчетного периода;

СК – собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»);

ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса).

2. Наличие собственных и досрочных заемных источников финансирова-

ния запасов (СДИ) определяется по формуле:

СДИ = СК – ВОА + ДКЗ (1.8)

или СДИ = СОС + ДКЗ,

где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (раздел IY баланса «Долго-

срочные обязательства»).

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ)

ОИЗ = СДИ + ККЗ, (1.9)

где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (раздел Y баланса «Кратко-

срочные обязательства»).

В результате можно определить три показателя обеспеченности запа-

сов источниками их финансирования:

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников

финансирования запасов (СДИ)