Нередки случаи, когда налоговики вызывают руководителей фирм и предпринимателей на беседы (комиссии) по различным поводам, в том числе по вопросу размера средней зарплаты в целом по хозяйствующему субъекту. Причиной пристального внимания ИФНС к величине фонда оплаты труда становится несоответствие средней заработной платы по предприятию одному или сразу нескольким критериям доходов сотрудников. К ним относятся, например, такие:
средняя зарплата сотрудников ниже уровня отраслевой, т.е. по виду деятельности в регионе;
средняя зарплата ниже установленного регионального прожиточного минимума .
Налоговики стремятся выявить компании, практикующие выдачу зарплаты «в конвертах», т.е. минуя начисление страховых взносов и НДФЛ , что заметно снижает налогооблагаемую базу. Подобный уровень зарплат становится условием попадания предприятия в зону риска стать кандидатом для выездной проверки налоговиков (п.5 раздела 4 приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Поэтому бухгалтеру компании лучше заранее выполнить расчет средней заработной платы по предприятию, а итоги вычислений сравнить с данными статистики Росстата или информацией сайтов региональных отделений ФНС.
В пользу этих действий говорит и то, что статьей 133 ТК РФ продиктовано такое условие: зарплата сотрудника, отработавшего полную месячную норму времени и выполнившего поставленные трудовые задания, не может быть ниже установленного МРОТ . Учитывая перечисленные аспекты, становится понятным, почему расчет средней заработной платы по предприятию так важен для налоговиков. Для руководителя компании и бухгалтера не менее важно грамотно обосновать полученный показатель.
ИФНС рассчитывает размер средней зарплаты по формуле, определяемой в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@:
Средняя з/п = Общий доход, выплаченный персоналу за год (по ф. 2-НДФЛ) / Численность сотрудников по ф. 2-НДФЛ / 12 мес.
Из применяемой формулы ясно, что в расчете учтены не все доходы персонала, поскольку берется лишь ФОТ , облагаемый страховыми взносами и НДФЛ, и не принимается во внимание целый блок выплат, к которым относятся оплата листов нетрудоспособности , отпуска по уходу за детьми, а также не всегда корректно учитывается работа сотрудников на неполных ставках.
Поэтому при получении информационного письма ИНФС о занижения заработной платы персонала компании, финансовой службе фирмы предстоит в течение 10 дней представить разъяснения с указанием обоснованных объективных причин низкого уровня средних доходов. Обоснования этого факта предприятие выстраивает на подтверждении выплат сотрудникам пособий социального характера (корректируя доход на величину выплаченного пособия), рассчитывает среднюю зарплату с учетом всех факторов, влияющих на ее уровень.
Для предприятия важно перепроверить суммирование ставок по работникам на неполной рабочей норме, т.е. придется пересчитать среднюю зарплату, выяснив общую численность всех сотрудников – штатных, внешних совместителей, сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Пример
ИФНС усомнилась в цифрах по расчету средней зарплаты ООО «Аргус» за 2017 год. По расчету налоговиков средняя зарплата составила 7490 руб., что ниже МРОТ при делении ФОТ в сумме 1 348 200 руб. на 15 человек.
- Бухгалтеру предстоит рассчитать численность персонала помесячно, принимая во внимание суммирование ставок по работникам на неполной норме. Например, из 15 человек, работающих в фирме, 8 трудятся на 0,25 % ставки. При их суммировании получится 2 ставки, что соответствует 2-м работающим. Если подобная ситуация продолжается целый год, то в расчете средней заработной платы по компании выявится существенная поправка:
Численность = (15 – 8) + (0,25 х 8) = 9 чел.
Средняя з/п = 1 348 200 / 9 чел. / 12 = 12 483,33 руб.
- Допустим, что 8 сотрудников в течение 1-го полугодия работали на 0,25 ставки, во 2-м полугодии – на 0,5 ставки. В этом случае расчет будет следующим:
В первом полугодии численность работающих составит 9 человек, во втором:
Численность = (15 – 8) + (0, 5 х 8) = 11 чел.
ССЧ = (9 х 6 мес. + 11 х 6 мес.) / 12 = 10 чел.
Средняя з/п = 1 348 200 / 10 чел. / 12 = 11235 руб.
Подобные расчеты удобнее представлять в табличном варианте, примерно таком:
Количество работающих
Число ставок
Средняя зарплата
1 полугодие
Рабочие основные
Вспомогательный персонал
Служащие
Итого за 1 п/г
12 568,32
Рабочие основные
Вспомогательный персонал
Служащие
Итого за 2 п/г
10 516,67
Итого за год
1 348 200
11 235,00
Подобный алгоритм обоснований – лишь пример, их может быть множество, формула же расчета средней зарплаты компании одна – сумма доходов, деленная на численность работающих и на количество месяцев в рассматриваемом периоде.
Размер этого показателя необходимо знать обязательно, особенно если речь идет о классической работе по найму. Ведь он является не только общепринятым ориентиром в плане платежеспособности работника, демонстрируя его статус и уровень достатка, но и может потребоваться в документальной форме в некоторых рядовых ситуациях. Поэтому среднемесячная заработная плата подсчитывается в большом количестве ситуаций, требующих документального ее подтверждения.
Согласно действующему законодательству, есть несколько ситуаций, при которых осуществляется расчет данного показателя, они будут рассмотрены в пределах этого материала:
Сотрудник может являться инициатором в плане требования этих данных, поэтому расчет средней заработной платы является обязательным. Он осуществляется согласно нормам и требованиям законодательного порядка, поэтому во внимание принимается определенное число факторов.
Нередко с целью предоставления сотруднику определенных данных работодатель обязуется проводить соответствующие расчеты, соответствующие закону, а затем осуществлять компенсационные выплаты. Иногда работодатели ведут себя недобросовестно и хитрят, не выплачивая работнику премиальные суммы и прочие вознаграждения, материальную помощь. В ТК РФ четко оговорены правила, в соответствии с которыми происходит расчет среднемесячного показателя заработной платы. Она предполагает принятие во внимание реально начисленной суммы заработной платы за последний годовой период и фактически отработанные дни.
Условия выплаты таковы: сотрудником был отработан весь последний годовой период, он ни разу не пропустил работу и не вышел в больничный отпуск. Теперь он хочет уйти на заслуженный отдых (по отпуску). В этой ситуации оплата по среднему заработку будет производиться так:
Средний показатель зарплаты = Выплаты, произведенные за год / 12
Но в целях осуществления расчета берется не средний показатель за месячный период, а средний дневной заработок. Для этого среднемесячный показатель дохода необходимо поделить на количество дней, которые имеются в месячном периоде – 29.3.
На этом этапе осуществляется полное суммирование выплат, которые работник получил на протяжении всего периода расчета. Они включают в себя следующие показатели:
На данном этапе определяется среднемесячная зарплата за счет определения расчетного периода. Как отмечалось ранее, длительность месяца зависит от его календарной продолжительности, но есть временные периоды, не относящиеся к данному расчету:
Нетрудно понять, почему именно эти периоды не принимают участия в действиях по расчетам. Это связано с тем, что выплаты по ним имеют основание на среднем размере заработка, поэтому их повторное применение для расчета способствует окончательному размыванию размерных характеристик заработной платы.
На этом этапе все действия производятся достаточно просто: полученные суммы на прошлых этапах делятся на длительность расчетного периода, определенную на предыдущем шаге. Так производится расчет средней заработной платы в 2017 г. Примеры свидетельствуют о том, что все действия проводятся достаточно легко и просто.
В рамках этого порядка расчета есть несколько исключений. Первое из них заключается в сроке расчета. Если за прошедшие 12 месяцев работник не успел проработать ни одного дня по причине болезни, отпуска по декрету. В этом случае расчет осуществляется на основании срока, который предшествует ему. Второе исключение имеет отношение непосредственно к заработкам, в частности если работник последние 2 года не получал зарплату, не работал все это время. Среднемесячная заработная плата (расчет) формула предполагает в качестве основы чистый оклад или сетку тарифа.
Подробнее, как рассчитать отпускные, можно узнать у бухгалтера предприятия, но иногда, не имея специального образования, достаточно сложно разобраться, о чем говорит специалист. Наш материал призван помочь работникам прикинуть, сколько они получат в том или ином случае, если будут отклонения от стандартного расчета зарплаты, и заработок будет рассчитываться по среднему. Эти правила действуют не только для отпускных, но и, к примеру, для командировок.
Для получения отпускных выплат расчетные операции отличаются своими особенностями. Здесь необходимо делать спускание на нижний уровень и подсчитывать дневной средний размер. В данном случае расчет средней зарплаты осуществляется по давно устоявшемуся алгоритму.
Сумма, которая получена на последнем этапе, позволяет провести расчет окончательно. Если какие-то периоды не были отработаны, предполагается другой способ осуществления расчетных действий.
Если происходит увольнение в качестве компенсации за отпуск, который не использовался работником, используется наиболее простая формула.
Нередко возникает вопрос о том, как рассчитать среднюю зарплату в случае суммированного учета. В некоторых ситуациях работодателями применяются условия гибкого графика, предполагающего обязательное определение не ежедневной длительности времени работы, а общее число часов, которое было отработано за период расчета. Если нужно проводить исчисление среднего заработка, приходится заниматься вычислением часового дохода. В этой ситуации происходит деление выплат на количество отработанных часов. Важно обязательно принимать во внимание количество часов по отработанному графику. Это не все рекомендации, как рассчитать среднемесячную зарплату.
Исчисление средней заработной платы предполагает обязательный учет не только зарплаты, но и дополнительные выплаты:
Итак, мы рассмотрели основную информацию об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Она должна обязательно приниматься во внимание, поскольку подразумевает под собой набор сведений, оказывающих влияние на значение конечного показателя. Грамотное проведение расчетов позволит избежать многочисленных трудностей документационного плана. Профессиональный подход гарантирует быстрое проведение расчетов любой сложности.
Если родитель имеет официальную стабильную зарплату, то алименты на детей в России назначаются в долях от его фактического заработка . Зачастую алиментоплательщики перестают работать официально, не становятся на учет в Центр занятости населения (ЦЗН) и с какого-то момента прекращают уплачивать средства на содержание ребенка.
При этом за ними начинает образовываться алиментная задолженность, величина которой определяется исходя из размера (СЗП) в России. По данным Росстата, по состоянию на ноябрь 2019 года она составила 46285 руб. При этом всего лишь СЗП больше, чем в целом по стране.
Средняя зарплата по России используется для расчета алиментов в том случае, если выплаты на ребенка назначены в процентах , и плательщик:
Таким образом, по своей сути среднемесячная заработная плата - величина теоретическая, но судебные приставы широко используют ее в практическом применении, в частности, и при .
Как известно, должников по алиментам гораздо больше, нежели добросовестных плательщиков, и причины алиментной задолженности также могут быть самыми различными: от реального отсутствия места работы до сокрытия доходов должником. Однако подобные факторы не освобождают «уклонистов» от возложенной обязанности и не приносят особой сложности судебному приставу-исполнителю: в отношении должника образуется и ежемесячно растет .
Долг по выплатам образуется у алиментообязанного лица независимо от того , какая форма взыскания средств не исполняется «уклонистом»:
Важно учесть, что судебный пристав будет рассчитывать долг в долях от СЗП только в том случае, если алименты на ребенка были назначены в процентах от дохода родителя.
Алиментный долг определяется уполномоченным должностным лицом ФССП исходя из размера средней заработной платы в РФ, если в период образования задолженности плательщик:
Когда добровольное нотариальное соглашение или решение суда по взысканию алиментов не исполняется должником, рассчитать накопившийся долг по выплатам за данным лицом. Делается этого для того, чтобы:
Основной величиной, которую использует судебный пристав-исполнитель при , является среднемесячная заработная плата по Российской Федерации. Применение именно этого показателя для Федеральной службы судебных приставов (ФССП) регламентировано тремя нормативными актами:
Ст. 5.1 «Методических рекомендаций…» определяет основные моменты расчета задолженности из среднемесячной заработной платы для сотрудников ФССП:
Должнику следует помнить, что задолженность по алиментам будет рассчитываться не по региону проживания плательщика или взыскателя, а по показателю Российской Федерации в целях защиты прав и законных интересов несовершеннолетних, в пользу которых начисляются алиментные выплаты.
Поскольку зачастую «статистическая» среднемесячная заработная плата в целом по стране гораздо выше, нежели реальный доход трудящегося гражданина в большинстве субъектов Федерации, то становиться должником по алиментам в данном случае крайне невыгодно в первую очередь для самого плательщика (и наоборот - это зачастую бывает более выгодным для получателя алиментов).
Плательщик Петренко Н. Н. получал ежемесячную заработную плату на предприятии в размере 20000 руб., его алиментные обязательства на 1 ребенка согласно судебному приказу составляли 1/4 долю от всех видов доходов. Поскольку иного дохода Петренко Н. Н. не имел, ежемесячная выплата на содержание ребенка равнялась 5000 руб.
Желая избежать платежных обязательств и скрыть свой доход, 01.12.2018 года Петренко уволился с места работы и устроился в частную компанию неофициально (без трудового договора). В марте 2019 года он получил от судебного пристава постановление о расчете задолженности по алиментам за 3 месяца из величины среднемесячной заработной платы (СЗП) в России в размере 43062 руб. за февраль 2019 года:
В итоге задолженность гр. Петренко Н. Н. с 01.12.2018 по 01.03.2019 составила 32296,5 руб. Получается, если бы данный гражданин продолжал официально работать на этом или другом предприятии и добросовестно выплачивал алименты, сумма выплат за этот же период составила бы всего 15000 руб. - что в 2 раза ниже.
Очень большой разброс средней месячной заработной платы по регионам Российской Федерации делает невыгодной для плательщиков в большинстве регионов России возможность расчета приставами задолженности по алиментам исходя из величины средней зарплаты по стране.
Так, согласно официальным данным Росстата:
Таким образом, разница в уровне доходов между жителями регионов с самой высокой и самой низкой среднемесячной заработной платой по данным на ноябрь 2019 года составила 106922 – 26644,8 = 80277,2 руб.
При этом из 85 субъектов РФ:
Полные данные о средней зарплате в России по состоянию на ноябрь 2019 года по данным Росстата приводятся в таблице ниже.
№ | Название субъекта федерации | Среднемесячная зарплата, руб. |
---|---|---|
1 | Чукотский автономный округ | 106922 |
2 | Магаданская область | 106394,6 |
3 | Ямало-Ненецкий автономный округ (ЯНАО) | 89778,2 |
4 | г. Москва | 88656,5 |
5 | Сахалинская область | 84665,6 |
6 | Ненецкий автономный округ (НАО) | 80562,3 |
7 | Камчатский край | 74842,1 |
8 | Республика Саха (Якутия) | 71688 |
9 | Ханты-Мансийский автономный округ - Югра (ХМАО) | 65039,6 |
10 | Тюменская область | 64492,5 |
11 | Мурманская область | 62516,6 |
12 | г. Санкт-Петербург | 61141,2 |
13 | Московская область | 54006,2 |
14 | Архангельская область | 50592,8 |
15 | Республика Коми | 50416,8 |
16 | Хабаровский край | 48887 |
17 | Красноярский край | 48445,2 |
18 | Амурская область | 48057,3 |
В среднем по Российской Федерации (используется для расчета алиментов во всех регионах страны) | 46285 | |
19 | Иркутская область | 45891,6 |
20 | Приморский край | 45372,2 |
21 | Ленинградская область | 44719,4 |
22 | Забайкальский край | 44398,7 |
23 | Республика Тыва | 43126,7 |
24 | Томская область | 42353,9 |
25 | Республика Карелия | 42187,5 |
26 | Еврейская автономная область | 41527,7 |
27 | Кемеровская область | 41184 |
28 | Свердловская область | 41155,3 |
29 | Калужская область | 41118,5 |
30 | Республика Хакасия | 40073,7 |
31 | Республика Бурятия | 39984,9 |
32 | Вологодская область | 39160,1 |
33 | Республика Татарстан | 38289,2 |
34 | Новосибирская область | 38237,2 |
35 | Пермский край | 37986,4 |
36 | Тульская область | 36756,7 |
37 | Челябинская область | 36470,5 |
38 | Республика Башкортостан | 36266,7 |
39 | Самарская область | 35895,8 |
40 | Нижегородская область | 35876,3 |
41 | Омская область | 35615,6 |
42 | Астраханская область | 35563,3 |
43 | Краснодарский край | 35334,4 |
44 | Ярославская область | 34933,8 |
45 | Удмуртская Республика | 34140,8 |
46 | Белгородская область | 34084,7 |
47 | г. Севастополь | 33890,5 |
48 | Калининградская область | 33842,8 |
49 | Ростовская область | 33716 |
50 | Липецкая область | 33478,2 |
51 | Воронежская область | 33366,3 |
52 | Рязанская область | 33192,2 |
53 | Тверская область | 33168,1 |
54 | Курская область | 32831,3 |
55 | Волгоградская область | 32719,7 |
56 | Республика Крым | 32564,9 |
57 | Республика Алтай | 32499,5 |
58 | Пензенская область | 32265,1 |
59 | Владимирская область | 32206,1 |
60 | Оренбургская область | 32068,6 |
61 | Ставропольский край | 31396,9 |
62 | Новгородская область | 31167,8 |
63 | Смоленская область | 31078,4 |
64 | Ульяновская область | 30511 |
65 | Костромская область | 30395,4 |
66 | Саратовская область | 30212,9 |
67 | Курганская область | 30033,3 |
68 | Чувашская Республика | 29858,5 |
69 | Брянская область | 29843,6 |
70 | Республика Марий Эл | 29829,2 |
71 | Кировская область | 29574,2 |
72 | Республика Адыгея | 29504,4 |
73 | Чеченская Республика | 29397,3 |
74 | Орловская область | 29341,2 |
75 | Тамбовская область | 28932,1 |
76 | Псковская область | 28799,7 |
77 | Республика Мордовия | 28739,4 |
78 | Республика Северная Осетия - Алания | 28587,5 |
79 | Алтайский край | 27885,6 |
80 | Республика Калмыкия | 27729,7 |
81 | Кабардино-Балкарская Республика | 27597,3 |
82 | Республика Ингушетия | 27213,6 |
83 | Ивановская область | 27191,4 |
84 | Карачаево-Черкесская Республика | 26704,6 |
85 | Республика Дагестан | 26644,8 |
Вопросы, связанные с трудовой деятельностью граждан Российской Федерации, регулируются Трудовым кодексом. Данным сводом законов, а также специальным постановлением правительства, определяются правила расчета среднемесячной заработной платы.
Среднемесячная зарплата – экономический показатель, отображающий средний заработок в течение одного календарного года (то есть за двенадцать месяцев). Расчет данного показателя производится с учетом суммы средств, заработанной работником в течение двенадцати месяцев и времени, которое он провел на рабочем месте.
Потребность в определении данного показателя возникает в случае необходимости расчета суммы пособий при болезнях, отпускных и т. п. В некоторых случаях самим работникам необходим документ, отображающий их среднемесячную зарплату (к примеру, для оформления кредита в банке).
Показатель активно используется фискальной службой при проверке деятельности предприятий. С его помощью можно узнать, какую заработную плату выплачивает налогоплательщик своим рабочим. Если она ниже средней по региону или ниже прожиточного минимума, может быть проведена дополнительная проверка.
Таким способ государство старается бороться с предприятиями, выплачивающими своим рабочим заработную плату в конвертах. Во избежание проблем с фискальной службой и для правильной оплаты труда работников, необходимо знать, как рассчитать среднюю заработную плату.
Перечень случаев, при которых гражданину Российской Федерации полагаются выплаты исходя из его среднемесячной зарплаты (далее – СмЗ ), определяется Трудовым кодексом. Согласно с ним, СмЗ может быть выплачена:
Выше перечислены основные случаи выплаты среднемесячной заработной платы. В Трудовом кодексе Российской Федерации предусматриваются и другие причины выплат СмЗ. Так, к примеру, подобная мера применяется в отношении директора предприятия, лиц, являющихся его заместителями и главного бухгалтера, если на предприятии запущена процедура смены владельца.
Кроме того, первый пункт шестой статьи закона о воинской службе предусматривает материальную компенсацию лицам, оторванным от рабочих мест из-за подготовки к прохождению военной службы, призыва на военную службу или военные сборы. В таком случае ее размер также определяется показателем среднемесячной зарплаты.
Перед тем как рассчитать среднемесячную зарплату за год, необходимо ознакомиться с правилами, размещенными в Трудовом кодексе и положении Правительства РФ от 2007 года. В последнее вносились правки, поэтому следует пользоваться последней на текущий момент версией (от десятого декабря 2016 года). При вычислении учитывается:
Чтобы рассчитать среднюю зарплату за год, необходимо брать продолжительность каждого месяца, учитывая календарные данные. То есть, в зависимости от конкретного месяца, данный параметр может составлять тридцать или тридцать один день. Февраль – исключение. В зависимости от конкретного года его продолжительность составляет двадцать восемь или двадцать девять дней. В учет идут следующие доходы работника, суммированные за двенадцатимесячный период:
Из расчетного периода изымаются суммы и время, когда работник:
В некоторых случаях для расчета берется двенадцатимесячный период, предшествующий последним двенадцати месяцам работы сотрудника на предприятии. Такая потребность возникает если работник не отработал ни одного дня за указанный период или не получал в это время заработной платы. Кроме того, необходимость «отодвигать» расчетный срок возникает в том случае, если весь двенадцатимесячный период состоит из времени, который по закону необходимо исключать при расчетах.
Для определения среднемесячной зарплаты работника, необходимо сначала сложить все полученные им зарплаты и надбавки за последние двенадцать месяцев. При этом надбавки, районные коэффициенты, премиальные и другие вознаграждения, а также другие виды выплат, произведенные в рамках трудового законодательства, также идут в учет.
После определения суммы, необходимо определить период расчета. Продолжительность каждого месяца определяется по календарю. Не учитываются периоды, на протяжении которых работник отсутствовал (с сохранением заработка), находился в нетрудоспособном состоянии или в декрете. Эти промежутки времени исключаются из расчетов, поскольку выплаты уже производились с учетом среднего заработка.
После того как все данные будут собраны, можно приступать к расчетам. Они довольно просты. Достаточно заработанную в течение расчетного периода сумму разделить продолжительность периода, который берется в учет . Как уже было сказано, он составляет двенадцать месяцев.
Вот как рассчитать среднемесячную заработную плату. Пример поможет лучше понять алгоритм. Так, если на протяжении всего календарного года сотрудник не был отлучен от рабочего места по причине лечения или других факторов, формула расчета выглядит следующим образом:
СмЗ = Суммарная заработная плата / 12.
Вышеописанная формула не может использоваться в случае выплаты отпускных или при необходимости компенсировать неиспользованные отпуска. В подобных случаях необходимо применять другую формулу, которая предполагает вычисление среднего дневного заработка.
При необходимости выплаты отпускных используется следующая формула: зарплата за двенадцать месяцев / (12 * 29,3). В данном случае 29,3 – среднее число дней в месяце на протяжении года с учетом февраля. Ранее в учет бралось число 29,4, но в ходе последних изменений оно было исправлено.
Возникает вопрос: как рассчитать среднемесячную зарплату за год, если в течение двенадцати месяцев сотрудник какое-то время отсутствовал на рабочем месте, или если необходимо исключить определенные периоды времени? Сделать это сложнее. В таком случае необходимо сначала определить, какое количество дней брать в учет. Для этого 29,3 следует умножить на месяцы с полной занятостью и добавить к ним календарные дни тех месяцев, когда рабочий отсутствовал. Далее общая сумма заработной платы делится на полученное вследствие предыдущих расчетов число.
Например, работник получил в течение календарного года пятьсот тысяч рублей. Он присутствовал на рабочем месте в течение одиннадцати месяцев, но в силу определенных причин в последнем расчетном месяце отработал только тринадцать рабочих дней. В таком случае формула будет выглядеть следующим образом:
500 000 / (29,3 * 11 + 13) = 1492,53 руб.
Таким образом, определение среднемесячной зарплаты – стандартная кадровая и бухгалтерская практика. Данный параметр необходим для осуществления выплат, предписанных в Трудовом кодексе. Правила расчета регулируются постановлением Правительства, утвержденным в 2007 году. Способ расчета для выплаты отпускных отличается от такового для других выплат. Для осуществления подсчетов необходимо обладать данными, которые касаются общих выплат работнику в течение двенадцати месяцев и реального отработанного времени в течение каждого месяца. Сделать расчеты можно по предоставленным формулам.