1. A költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén számítják ki, az összeggel csökkentve adólevonások e kódex 171. cikke (ideértve az e kódex 172. cikkének (3) bekezdésében előírt adólevonásokat is), teljes összeg e kódex 166. cikkének megfelelően kiszámított és az e fejezet szerint visszaállított adó összegével növelt adó.
(a 2005. július 22-i 119-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
2. Ha az adólevonások összege bármely adózási időszakban meghaladja az e kódex 166. cikkével összhangban kiszámított és az e kódex 170. cikkének (3) bekezdése szerint visszaállított adó összegével növelt adó teljes összegét, a pozitív különbözet Az adólevonás összege és az e törvénykönyv 146. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdése (1) és (2) bekezdése szerint adózás tárgyává nyilvánított ügyletekre számított adó összege között az adózónak olyan módon és feltételekkel kell visszatéríteni. az e kódex 176. és 176.1. cikke által előírt esetek kivételével, amikor adóvisszatérítés az adózó a tárgyadó időszak végét követő három év elteltével nyújtja be.
(a 2002. május 29-i 57-FZ, 2005. július 22-i 119-FZ, 2009. december 17-i 318-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A bekezdés ki van zárva. - a szövetségi törvény 2002.05.29-i N 57-FZ.
3. Az áruk területre történő behozatalakor fizetendő adó összege Orosz Föderációés a joghatósága alá tartozó egyéb területeket e kódex 166. cikkének (5) bekezdésével összhangban kell kiszámítani.
(a 2010. november 27-i 306-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4. Az e kódex 161. cikkében meghatározott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során a költségvetésbe fizetendő adó összegét teljes egészében ki kell számítani és be kell fizetni. adóügynökök e kódex 161. cikkében meghatározottak, hacsak e cikk 4.1. bekezdése másként nem rendelkezik.
(a 2000. december 29-i 166-FZ, 2005. július 22-i 119-FZ, 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4.1. Az e kódex 161. cikkének (8) bekezdésében meghatározott adóügynökök által a költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén az e kódex 166. cikkének 3.1. pontja szerint számított adó teljes összegeként kell meghatározni. az e kódex 161. cikkének (8) bekezdésében meghatározott árukra vonatkozóan, növelve az e kódex 170. cikke (3) bekezdésének 3. és 4. albekezdése szerint visszaállított adó összegével, és csökkentve az általa előírt adólevonások összegével. 3., 5., 8., 12. és 13. e kódex 171. cikkének a meghatározott adóügynökök által végzett műveletei tekintetében, figyelembe véve az e kódex 172. cikkének (3) bekezdésében meghatározott sajátosságokat.
(A 4.1. szakaszt a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény vezette be)
5. A költségvetésbe fizetendő adó összegét az alábbi személyek számítják ki, ha az adóösszeg felosztásáról számlát állítanak ki a vevőnek:
1) nem adózó vagy az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesített adózó;
(a 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
2) adóalanyok által olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek.
(a 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő adó összege az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójának átutalt megfelelő számlán feltüntetett adó összege.
6. Amikor egy adózó speciálisra vált át adórendszerek vagy amikor az adóalany élni kezd az e kódex 145. cikkében meghatározott mentességhez való jogával, az áruk vámeljárásának befejezése után a belső fogyasztásra történő kibocsátásra vonatkozó vámeljárással összhangban számított adó összegét. A kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének vámövezetében, az e kódex 174. cikke (1) bekezdésének első bekezdésében előírt módon kell megfizetni, adóköteles időszak, amely a különleges adózási rendre való áttérés időpontja előtti utolsó naptári napra esik, vagy arra az adózási időszakra, amely az adózó általi igénybevételének megkezdése előtti utolsó naptári napra esik. 145. §-a szerinti, ügyletekhez nem használt áruk tekintetében, amelyek e fejezet szerint adózás tárgyát képezik, az e fejezetben megállapított adómentesség alkalmazása nélkül.
(1) A költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén kell kiszámítani, csökkentve az e kódexben előírt adólevonások összegével (beleértve az e kódex (3) bekezdésében előírt adólevonásokat is), a teljes összeg a törvénykönyv e szerint számított és az e fejezet szerint visszaállított adó összegével növelt adóból.
2. Ha az adólevonások összege bármely adózási időszakban meghaladja az e törvénykönyv szerint kiszámított és az e kódex (3) bekezdése szerint visszaállított adó összegével növelt adó teljes összegét, az adólevonások összege közötti pozitív különbözetet és az e kódex (1) bekezdésének (1) bekezdése (1) bekezdése (1) és (2) bekezdése szerint adózás tárgyává nyilvánított ügyletek alapján kiszámított adó összegét a cikkekben és a törvénykönyvben meghatározott módon és feltételekkel kell az adózónak visszafizetni. , kivéve azokat az eseteket, amikor a bevallást az adózó a tárgyidőszak végét követően három évvel nyújtja be.
A bekezdés ki van zárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ.
3. Az áruknak az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre történő behozatalakor fizetendő adó összegét e kódex (5) bekezdésével összhangban számítják ki.
4. Az e kódexben meghatározott áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése során a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e törvénykönyvben meghatározott adóügynökök számítják ki és fizetik meg teljes egészében, hacsak e cikk bekezdése másként nem rendelkezik.
4.1. Az e kódex 8. pontjában meghatározott adóügynökök által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az egyes adózási időszakok végén az e kódex 3.1. 8. záradéka, növelve az e kódex (3) bekezdésének (3) és (4) bekezdése szerint visszaállított adóösszegekkel, és csökkentve a jelen törvénykönyv (3), (5), (8), (12) és (13) bekezdésében előírt adólevonások összegével Kód az említett adóügynökök által végrehajtott ügyletekre vonatkozóan, figyelembe véve az e kódex (3) bekezdésében meghatározott sajátosságokat.
5. A költségvetésbe fizetendő adó összegét az alábbi személyek számítják ki, ha az adóösszeg felosztásáról számlát állítanak ki a vevőnek:
1) nem adózó vagy az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesített adózó;
2) adóalanyok által olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő adó összege az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójának átutalt megfelelő számlán feltüntetett adó összege.
6. Amikor az adóalany áttér a különleges adózási szabályokra, vagy amikor az adóalany élni kezd az e kódexben biztosított mentesség jogával, az áruk kibocsátásakor kiszámított adóösszegeket a belső fogyasztásra történő kibocsátás vámeljárásának megfelelően A kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezetek területén lévő vámszabad vámterület vámeljárásának fizetési kötelezettsége az e kódex 1. szakaszának első bekezdésében előírt módon történik, az utolsó naptári napra eső adózási időszakra. a különleges adózási rendre való áttérés időpontja előtt, vagy arra az adózási időszakra, amely a használat megkezdése előtti utolsó naptári napra esik, az adóalany az e törvénykönyvben biztosított mentességre jogosult a nem szállításra használt áruk tekintetében. fejezet szerint adózás tárgyává nyilvánított ügyletekre, az e fejezetben megállapított adómentesség alkalmazása nélkül.
7. Az e kódex 3.1. bekezdésének negyedik és ötödik bekezdésében meghatározott jogutódok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e kódex 3.1.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének rendelkezéseit a következő cikkek használják:3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének megfelelően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 2., 3., 6., 6.1. és 6.2. bekezdésében meghatározott adóügynökök által befizetett, valamint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének (8) bekezdésében meghatározott adóügynökök levonás alá esnek.
Szervezet átszervezése esetén az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171. cikke 6. pontjának harmadik bekezdésében megjelölt adóösszegek levonása, amelyeket az átszervezett (átszervezett) szervezet a befejezés előtt nem fogadott el levonásra Az átszervezés 173. cikkének megfelelően az átszervezett (átszervezett) által kiszámított adónak a költségvetésbe történő befizetése arányában az utód(ok) fizeti meg a szervezet által saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkákat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdésében meghatározott személyek az adót minden adózási időszak végén fizetik meg a lejárt adózási időszak megfelelő áruértékesítése (építési beruházás, szolgáltatás) alapján. legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig.
23) az adó- és illetékfizetési kötelezettség önálló teljesítése során az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szerint megfizetett adók és illetékek összegei, kivéve az e fejezet szerint fizetett egységes agráradót, valamint a részére fizetett általános forgalmi adót. a költségvetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdésével összhangban;
22) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerint megfizetett adók és illetékek összegei, kivéve az e fejezet szerint megfizetett adót és a költségvetésbe befizetett általános forgalmi adót a 173. § (5) bekezdése szerint. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
(1) A költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén kell kiszámítani, csökkentve az e kódex cikkében előírt adólevonások összegével (beleértve az e kódex cikkének (3) bekezdésében előírt adólevonásokat is) cikkének megfelelően kiszámított és az e fejezet szerint visszaállított adó összegével növelt teljes adóösszeg.
2. Ha az adólevonások összege bármely adózási időszakban meghaladja az e kódex cikkének megfelelően kiszámított és az e kódex (3) bekezdése szerint visszaállított adó összegével növelt teljes adóösszeget, a pozitív különbözet Az e kódex 1. cikke (1) bekezdésének 1. és 2. albekezdése szerint adózás tárgyává nyilvánított ügyletekre számított adólevonás összege és adó összege az adóalanynak olyan módon és feltételekkel történő visszatérítés tárgyát képezi. cikkében és e törvénykönyv 176.1. pontjában előírtak, kivéve azokat az eseteket, amikor az adózó az adóbevallást az adott adóidőszak végét követő három év elteltével nyújtja be.
A bekezdés ki van zárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ.
3. Az áruknak az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre történő behozatalakor fizetendő adó összegét e kódex cikkének (5) bekezdése szerint számítják ki.
4. Az e törvénykönyv valamely cikkében meghatározott áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése során a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e kódex cikkében meghatározott adóügynökök számítják ki és fizetik meg teljes egészében, kivéve, ha záradék másként rendelkezik. jelen cikk 4.1.
4.1. cikkének (8) bekezdésében meghatározott adóügynökök által a költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén az e kódex cikkének 3.1. bekezdése szerint számított adó teljes összegeként határozzák meg. cikkének (8) bekezdésében meghatározott áruk, növelve az e kódex (3) bekezdésének (3) és (4) bekezdése szerint visszaállított adó összegével, és csökkentve a (3) és (5) bekezdésben előírt adólevonások összegével , 8., 12. és 13. cikkében foglaltak az említett adóügynökök által végrehajtott ügyletek tekintetében, figyelembe véve az e kódex cikkének (3) bekezdésében meghatározott jellemzőket.
5. A költségvetésbe fizetendő adó összegét az alábbi személyek számítják ki, ha az adóösszeg felosztásáról számlát állítanak ki a vevőnek:
1) nem adózó vagy az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesített adózó;
2) adóalanyok által olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő adó összege az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójának átutalt megfelelő számlán feltüntetett adó összege.
6. Ha az adóalany különleges adózási rendszerbe tér át, vagy amikor az adózó élni kezd az e kódex cikkében meghatározott mentességhez való jogával, az áruk kiadásakor számított adó összegét a belső fogyasztásra történő kiadásra vonatkozó vámeljárásnak megfelelően a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének területén található vámszabad vámterület vámeljárásának befejezése után az e kódex cikkének 1. szakaszának első bekezdésében előírt módon kell fizetni arra az adózási időszakra, amelyre esik. a különleges adózási rendre való áttérés napját megelőző utolsó naptári napon, vagy arra az adózási időszakra, amely az e törvénykönyv cikkében meghatározott mentességre való jogosultság adózó általi igénybevételének megkezdése előtti utolsó naptári napra esik. fejezetben meghatározott adómentesség alkalmazása nélkül adózás tárgyának minősülő ügyletek lebonyolítására fel nem használt áruk tekintetében.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének (5) bekezdésével összhangban a költségvetésbe fizetendő áfa összegét a következő személyek számítják ki, ha számlát állítanak ki a vevőnek az adóösszeg felosztásáról:
1) olyan személyek, akik nem adóalanyok, illetve az áfa kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesült adóalanyok;
2) adóalanyok által olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek.
Az USNO-t alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók nem áfafizetők (az áruk Oroszország vámterületére történő behozatalakor fizetendő adó összegének kivételével) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. és 3. pontja). Ezért a gazdasági egységek e kategóriája teljes mértékben lefedi az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikke (5) bekezdésének 1. albekezdésének fent említett normáját, és amikor számlát állítanak ki az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vásárlójának az adó, áfa összegét át kell utalni a költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében viszont szerepel azon áruk (építési beruházások, szolgáltatások) listája, amelyekkel a HÉA-köteles ügyletek nem tartoznak. Ennek megfelelően, ha egy áfa-alany, de ezen adó hatálya alá nem tartozó tevékenységet végző szervezet (egyéni vállalkozó) számlát állít ki a vevőnek az egyik ilyen tevékenységre vonatkozó adóösszeg felosztásáról, akkor szintén kötelesek HÉA-t befizetni a költségvetésbe, de már az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 2. albekezdése (5) bekezdése alapján.
Külön megjegyezzük, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 173. cikkének (1), (2) és (5) bekezdésében felsorolt gazdálkodó egységek nem jogosultak levonni a beszállítóknak (építési munkák, szolgáltatások) fizetett áfa összegét. áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének folyamata , amelyről hibásan állítottak ki számlát az áfa összegének felosztásával (az orosz adótörvénykönyv 21. fejezetének "ÁFA" alkalmazására vonatkozó módszertani ajánlások 49. pontja) Az oroszországi adóügyi minisztérium 2000. december 20-i N BG-3-03 / 447 (a 2004. március 11-i módosítással) által jóváhagyott Föderáció.
A. I. Dybov
Kutatóközpont
adózási problémák
és számvitel
07.04.2004
(1) A költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén kell kiszámítani, csökkentve az e kódex 171. cikkében előírt adólevonások összegével (beleértve az e törvénykönyv 172. cikkének (3) bekezdésében előírt adólevonásokat is). kód), az e kódex 166. cikkével összhangban kiszámított és az e fejezetnek megfelelően visszaállított adó összegével növelt teljes adóösszeg.
2. Ha az adólevonások összege bármely adózási időszakban meghaladja az e kódex 166. cikkével összhangban kiszámított és az e kódex 170. cikkének (3) bekezdése szerint visszaállított adó összegével növelt adó teljes összegét, a pozitív különbözet Az adólevonás összege és az e törvénykönyv 146. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdése (1) és (2) bekezdése szerint adózás tárgyává nyilvánított ügyletekre számított adó összege között az adózónak olyan módon és feltételekkel kell visszatéríteni. 176. és 176.1. cikkében előírtak, kivéve azokat az eseteket, amikor az adózó az adóbevallást az adott adózási időszak végét követő három éven belül nyújtotta be.
A bekezdés ki van zárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ.
3. Az áruknak az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre történő behozatalakor fizetendő adó összegét e kódex 166. cikkének (5) bekezdése szerint számítják ki.
4. Az e kódex 161. cikkében meghatározott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e kódex 161. cikkében meghatározott adóügynökök számítják ki és fizetik meg teljes egészében, kivéve, ha záradék másként rendelkezik. cikk 4.1.
4.1. Az e kódex 161. cikkének (8) bekezdésében meghatározott adóügynökök által a költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak végén az e kódex 166. cikkének 3.1. pontja szerint számított adó teljes összegeként kell meghatározni. az e kódex 161. cikkének (8) bekezdésében meghatározott árukra vonatkozóan, növelve az e kódex 170. cikke (3) bekezdésének 3. és 4. albekezdése szerint visszaállított adó összegével, és csökkentve az általa előírt adólevonások összegével. 3., 5., 8., 12. és 13. e kódex 171. cikkének a meghatározott adóügynökök által végzett műveletei tekintetében, figyelembe véve az e kódex 172. cikkének (3) bekezdésében meghatározott sajátosságokat.
5. A költségvetésbe fizetendő adó összegét az alábbi személyek számítják ki, ha az adóösszeg felosztásáról számlát állítanak ki a vevőnek:
1) nem adózó vagy az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesített adózó;
2) adóalanyok által olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek.
Ebben az esetben a költségvetésbe fizetendő adó összege az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójának átutalt megfelelő számlán feltüntetett adó összege.
6. Amikor az adóalany különleges adózási rendszerre tér át, vagy amikor az adóalany élni kezd az e kódex 145. cikkében meghatározott mentességhez való jogával, az áruk kibocsátásakor a belső fogyasztásra történő kiadásra vonatkozó vámeljárásnak megfelelően számított adóösszegek a kalinyingrádi régióban található különleges gazdasági övezet területén található vámszabad vámterület vámeljárásának befejezése az e kódex 174. cikke 1. szakaszának első bekezdésében megállapított eljárás szerint fizetendő arra az adózási időszakra, amely a különleges adózási rendre való áttérés időpontját megelőző utolsó naptári nap, vagy arra az adózási időszakra, amely azelőtt az utolsó naptári napra esik, hogy az adózó megkezdi az e kódex 145. cikkében meghatározott mentességhez való jogának gyakorlását az áruk tekintetében. fejezetben meghatározott adómentesség alkalmazása nélkül nem használható fel e fejezet szerint adózás tárgyának minősülő ügyletek lebonyolítására.
7. Az e kódex 170. cikke 3.1. bekezdésének negyedik és ötödik bekezdésében meghatározott jogutódok által a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e kódex 170. cikke 3.1. pontjának hatodik bekezdésében előírt módon határozzák meg.
