Minden áfa-fizetőnek minden negyedév végén ÁFA-bevallást kell benyújtania (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i N ММВ-7-3/ számú rendeletével jóváhagyva). [e-mail védett]). Nyilatkozatot csak ben nyújthatnak be az IFTS-hez elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül történő továbbítással - TKS (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 163. cikk, 174. cikk (5) bekezdés).
kereskedelmi szervezet, amely egyszerűen árut ad és vásárol (nem teljesíti az ÁFA-ügynöki feladatokat, nem végez exportműveletet, nem dolgozik közvetítőként) nyilatkozatot kell kitöltenie:
Előfordulhat, hogy a 7. részt is ki kell töltenie adóvisszatérítésÁFA által. Az áfa alá nem tartozó ügyleteket tükrözi, beleértve az áfamenteseket is.
A nyilatkozat többi rovatának is megvan a maga célja, és azoknak az adózóknak és adóügynököknek kell kitölteniük, akiknek az elmúlt időszakban volt. Például, ha Ön áfaügynökként jár el, akkor a nyilatkozat 2. részét is ki kell töltenie.
Az áfabevallás kitöltése a címlappal kezdődik. szerint történik Általános szabályok(Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i N ММВ-7-3 rendeletével jóváhagyott nyilatkozat kitöltési eljárásának III. szakasza / [e-mail védett]). Itt óvatosabbnak kell lenni. Mivel talán abban lehet a legkönnyebb hibázni.
A vásárlási könyvbe bejegyzett, adólevonásra jogosító számlák adatait a 8. pont tartalmazza (művelettípus kódja, számlaszám és dátum, az eladó TIN-je és KPP-je, a számlán szereplő vásárlások költsége, az elfogadott áfa összege levonás stb.). Az értékesítési könyvbe bejegyzett számlákra vonatkozó információkat pedig a 9. részben kell feltüntetni (művelettípus kódja, számlaszám és dátum, vevő TIN-je és KPP-je, eladási érték a számlán, áfa összege meghatározott kulcson stb.).
A 8. és 9. pontban szereplő adatok alapján a nyilatkozat 3. pontja kitöltésre kerül. A 3. rész után pedig folytathatja az 1. szakasz kitöltését.
Jobb, ha kitaláljuk, hogyan kell áfabevallást kitölteni a 2017. első negyedévére vonatkozó kitöltött áfabevallás mintájával. Fel van tüntetve az oldalon. A nyilatkozat azzal a feltétellel készült, hogy a szervezet 2017. január 23-án 896 800 rubel értékben vásárolt árut. (ÁFA-val 136 800 rubel), és 2017. 01. 26-án szállították ki a termékeket 1 062 000 rubel értékben. (ÁFA figyelembevételével).
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018-ban a nyilatkozat kitöltésének módja nem változott.
Az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig.
Ha a nyilatkozattételi határidő utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, úgy a határidő az azt követő következő munkanapnak minősül (az adótörvénykönyv 6.1. § 7. pontja). Orosz Föderáció).
A nyilatkozatot az adózó személyesen vagy képviselője útján, vagy postai úton, vagy távközlési csatornán (elektronikus formában) nyújthatja be.
A nyilatkozat benyújtásának napja ben adóhatóságúgy ítéli meg (a nyilatkozat kitöltési eljárás 8. pontja):
szerinti ÁFA-mentes árut (építési beruházást, szolgáltatást) értékesítő vagy áfa-alany kötelezettség teljesítése alól mentesített személyek részére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének (5) bekezdése határozza meg a benyújtás határidejét, ha a HÉA összegét feltüntető számlát állítanak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke. Ezek a személyek az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig kötelesek bevallást benyújtani.
ÁFA-alanynak nem minősülő személyek számára, ha az áfa összegét feltüntető számlát állítanak ki, vitatható a bevallás benyújtásának határideje.
A par. 6. §-a 3. pontja szerint az ÁFA-t nem fizetők kötelesek bevallást benyújtani, ha az ÁFA összegét feltüntető számlát állítanak ki.
Eközben a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. §-a a nyilatkozat előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása miatt nem alkalmazható ezekre a kategóriákra, mivel nem ismerik el őket héaalanyként. Amint arra a bíróságok rámutatnak, a nem ÁFA-alanyok nem tartoznak az Art. (5) bekezdésében felsorolt adóalanyok (adóügynökök) fogalmába. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke. Ezért nem kötelesek nyilatkozatot benyújtani. Lásd ebben a kérdésben a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. április 26-i rendeletét N F04-2469 / 2007 (33681-A70-6), F04-2469 / 2007 (33930-A70-6), a rendelet Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2007. október 30-i N 4544/07 sz. sz. N A65-6621/2006-CA1-7 és mások.
A nyilatkozat kitöltési rendjének 4. pontja szerint az értékesítési könyvek, vásárlási könyvek és nyilvántartási adatok alapján készül. könyvelés adófizető (adóügynök), és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott esetekben - a nyilvántartásokból származó adatok alapján adó számvitel adózó (adóügynök).
A nyilatkozat kitöltésekor betartandó általános követelményeket a 2. pont tartalmazza. II A nyilatkozat kitöltésének menete. Ezek a következők.
A nyilatkozatot golyóstollal vagy töltőtollal kell kitölteni, fekete, lila vagy kék színben. A nyilatkozatot nyomtatón lehet kinyomtatni.
Sőt, ha a nyilatkozatot papír alapon nyújtják be, akkor azt csak jóváhagyott gépi adatlapon nyújtják be.
A hibák korrekciós eszközzel történő kijavítása elfogadhatatlan. A nyilatkozat papírra történő kétoldalas nyomtatása nem megengedett. A nyilatkozat lapjait tilos rögzíteni, ami a papírhordozó sérülését okozhatja.
A nyilatkozat minden mezőjében csak egy mutató szerepel. Ha a jelző hiányzik, kötőjelet kell hozzáadni. A mezők balról jobbra haladva vannak kitöltve számokkal.
Kivételt képeznek az olyan mutatók, amelyek értéke dátum, megfelelő tört vagy tizedes tört. A helyes vagy tizedes tört egy jóváhagyott gépspecifikus formában két mezőnek felel meg, amelyeket "/" (perjel) vagy "" jel választ el egymástól. (pont) ill. Az első mező a helyes tört számlálójának felel meg (a tizedes tört egész része), a második - a helyes tört nevezőjének (a tizedes tört tört része).
A tört numerikus mutatók kitöltése ugyanúgy történik, mint az egész számok kitöltésének szabályai. Előfordulhat olyan helyzet, amikor több cella jelzi a tört részt, mint a szám. Ekkor ebben az esetben kötőjelet teszünk az utolsó szabad cellákba.
A dátum jelzésére három mezőt használunk sorrendben: nap (két karakterből álló mező), hónap (két karakterből álló mező) és év (négy karakterből álló mező), ponttal elválasztva.
A bevallás folyamatos számozással rendelkezik, amely az „Oldal” mezőbe kerül. az összes lap kitöltése után.
A tizenegy cellát tartalmazó "OKATO kód" jelző az első cellától jelenik meg. Ha a nyilatkozatot kézzel töltjük ki, akkor a szövegmezőket nyomtatható nagybetűkkel töltjük ki. A kitöltetlen cellák át vannak húzva. Ebben az esetben a kötőjel a szabad cellák közepén a mező teljes hosszában húzott egyenes vonal.
Ha a nyilatkozatot géppel töltjük ki, akkor a Courier New betűtípust használjuk, 16-18 pontos magassággal.
§ (17) bekezdése szerint A Nyilatkozat kitöltési eljárásának II. pontja szerint a Nyilatkozat költségmutatóinak minden értéke teljes rubelben van feltüntetve. A mutatók értéke kevesebb, mint 50 kopejk. kiselejtezett, és 50 kopejkát. és több a teljes rubelre kerekítve.
Az áfabevallás a következő részekből áll:
Címlap
az adózó tölti ki, kivéve az "Adóhatóság alkalmazottja tölti ki".
A nyilatkozat tetején lévő összes lapon fel van tüntetve a TIN és a KPP. Ha a szervezet TIN-je 10 karakterből áll, akkor a „TIN” mutató rögzítésére fenntartott és 12 cellából álló zónában az első két cellába nullákat kell beírni.
TIN és KPP for orosz szervezet szerint meghatározott:
A legnagyobb adófizetők TIN-je és KPP-je a következőképpen van feltüntetve:
Az Orosz Föderáció területén működő külföldi szervezet TIN-jét és KPP-jét a külföldi szervezet fióktelepének helyén vagy a helyszínen kell feltüntetni. ingatlan valamint ingatlannal rendelkező külföldi szervezet járművei és járművek az Orosz Föderáció területén a következők szerint:
Mert Egyedi Az TIN-t az Orosz Föderáció területén lakóhelye szerinti magánszemély adóhatóságánál való regisztrációs igazolásnak megfelelően tüntetik fel az N 12-2-4 formanyomtatványon, amelyet az Orosz Adóminisztérium rendelete hagyott jóvá. 1998. november 27-én kelt N GB-3-12 / 309, vagy az oroszországi adóügyi minisztérium 2004.03.03-i rendeletével jóváhagyott N 09-2-2 N BG-3-09/178.
Elsődleges bevallás benyújtásakor a „Kiigazítási szám” jelzőzóna első cellájában a 0 kódot kell feltüntetni Módosított bevallás benyújtása esetén az első cellában az 1 kódot kell feltüntetni.
Az "Adóidőszak" zónában a Nyilatkozat kitöltési eljárásrendje 3. számú mellékletében megadott kódok szerinti kód kerül feltüntetésre. § (20) bekezdésében hivatkozott dokumentumokban fel van tüntetve annak az adóhatóságnak a kódja, amelyhez a Bevallást benyújtják. III Rend adóbevallás kitöltése.
A „Helyszínen (regisztráció) (kód)” mutató a 400-as kódot jelöli (az adózó regisztrációs helyén).
Az alábbiakban az orosz szervezet teljes neve (vagy az Orosz Föderáció területén működő külföldi szervezet fióktelepének neve) az alapító okiratoknak megfelelően. Ha az adózó egyéni vállalkozó vagy adóügynökként eljáró magánszemély, akkor vezetéknevét, keresztnevét, családnevét (teljesen, rövidítések nélkül, személyazonosító okmánynak megfelelően) kell feltüntetni.
Kód megtekintése gazdasági aktivitás az adózót a Rendelet által bevezetett OK 029-2001 (OKVED) összoroszországi gazdasági tevékenységek osztályozója szerint tüntették fel. Állami Bizottság Az Orosz Föderáció szabványosításról és metrológiáról szóló 2001.11.06. N 454-st.
Ezenkívül a nyilatkozat címlapján a szám szerepel kapcsolattartó telefon az adózót, a nyilatkozat elkészítésének oldalainak számát, valamint a nyilatkozathoz csatolt igazoló okiratok vagy azok másolati lapjainak számát, ideértve az adózó képviselőjének meghatalmazását igazoló dokumentumokat vagy azok másolatait is.
Szervezetek esetében az adóbevallásban megadott adatok pontosságát és teljességét a szervezet vezetője aláírásával igazolja, feltüntetve vezetéknevét, keresztnevét, családnevét. A nyilatkozat aláírásának dátumát fel kell ragasztani és pecséttel hitelesíteni.
Az egyéni vállalkozók és az egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek aláírásukkal az aláírás dátumával igazolják az információk pontosságát és teljességét.
Ha az adóbevallást az adózó képviselője - magánszemély vagy jogi személy - nyújtja be, akkor a "Képviselő" mezőben vagy a vezetéknév, az utónév, a családnév vagy a szervezet teljes neve szerepel.
Az adózó – magánszemély – képviselője nyilatkozatának benyújtásakor fel kell tüntetni az adózó képviselőjének személyes aláírását, az aláírás dátumát, valamint az adózó képviselőjének meghatalmazását igazoló dokumentum típusát.
Az adózó - jogi személy - képviselője nyilatkozatának benyújtásakor a meghatalmazott vezetőjének - a jogi személy - képviselőjének pecsétjével hitelesített aláírását és az aláírás dátumát kell elhelyezni.
Az „Adózó képviselőjének jogosítványát igazoló okirat megnevezése” sorban az adózó képviselőjének jogosítványait igazoló okirat típusát kell feltüntetni.
1. szakasz "A költségvetésbe fizetendő (költségvetésből visszatérített) adó összege az adózó szerint".
Ezt a részt minden adózónak ki kell töltenie. 030. sor „A költségvetésbe történő befizetésre számított adó összege a 173. cikk (5) bekezdésével összhangban adószám Orosz Föderáció" akkor kell kitölteni, ha olyan személyek állítanak ki számlát az összeg felosztásával, akik nem áfa-alanyok, vagy adómentesek, vagy nem áfaköteles termékeket (építési munkákat, szolgáltatásokat) értékesítenek. Ez az összeg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 174. cikkének (4) bekezdése szerinti különleges szabály alapján fizetendő a költségvetésbe, azaz az egyes adózási időszakok eredményei alapján, a lejárt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) megfelelő értékesítése alapján. adózási időszak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig.
Az OKATO kód a 010-es sorban van feltüntetve Össz-orosz osztályozó OK 019-95 adminisztratív-területi felosztás tárgyai, az orosz állami szabvány 1995. július 31-i N 413 rendeletével jóváhagyva.
A 020-as sor jelzi a kódot költségvetési besorolás(KBK).
A 040-es sor a költségvetésbe történő befizetésre számított adó összegét jelzi. A 050-es sorban a költségvetésből visszatérítendő adó összegét kell feltüntetni. Így a 040-es és 050-es sor a helyzettől függően kitöltésre kerül. A Sec. 040. vagy 050. sorában megadott adatok A nyilatkozat 1. pontjában szereplő adatok szerint alakul ki. 3 nyilatkozat.
A 040 és 050 sorok kitöltésekor a következő egyenlőségeket kell teljesíteni:
Ha ((230. o. 3. szakasz + 020. o. 6. szakasz) - (240. o. 3. szakasz + 010. o. 4. szakasz + 010. o. 5. szakasz (3. gr. és 5. pont szerint) + 030. oldal szakasz 6)) > vagy = 0, akkor a 040-es sor kitöltésre kerül.
Ha ((230. o. 3. szakasz + 020. o. 6. szakasz) - (240. o. 3. szakasz + 010. o. 4. szakasz + 010. o. 5. szakasz (3. gr. és 5. pont szerint) + 030. oldal 6. szakasz))< 0, то заполняется строка 050.
Ha a 040-es sort az adóidőszak eredményei alapján végzett számítás eredményeként töltjük ki, akkor az adót egyenlő részletekben kell megfizetni a költségvetésbe, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő három hónap 20. napjáig ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 1. szakasza).
2. "A költségvetésbe fizetendő adó összege az adóügynök adatai szerint".
Ezt a részt csak az ÁFA-ügynöki feladatokat ellátó személyek töltik ki.
A 2. szakaszt az adóügynök külön tölti ki:
Abban az esetben, ha egy személyre több szerződés vonatkozik (külföldi, bérbeadó, eladó stb.), akkor a Sec. 2 egy oldalon van kitöltve.
Az Art. (3) és (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 174. cikke szerint az adóügynökök nyilatkozatot nyújtanak be és adót fizetnek a tartózkodási helyükön vagy a magánszemély lakóhelyén (egyéni vállalkozók esetében).
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha az adóügynök nem tudja visszatartani az adót, akkor köteles az adóhatóságot tájékoztatni az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről.
A 010-es sorban a külföldi szervezet adóhatóságnál adóalanyként nyilvántartott fióktelepe megjelöli a külföldi szervezet fióktelepének ellenőrzési pontját, amelyre a meghatalmazott fióktelepet benyújtja. 2 bevallást és adót fizet.
A 020-as sorban az adóügynök feltünteti a kifizető nevét (nem bejegyzett külföldi szervezet; lízingbeadó - állami hatóság; állami vagyon eladója; adós csődeljárás során ingatlaneladáskor).
Kivételt képeznek az elkobzott vagyontárgyak eladói, az Art. (4) bekezdése szerint bírósági határozattal értékesített vagyontárgyak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. §-a (a csődeljárás kivételével), valamint a hajóeladók az Art. (6) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke. Ezek a kategóriák nem töltik ki a 020-as sort.
Ha a 020-as sorban megadott személynek van TIN-je, akkor azt a 030-as sorban kell megadni.
A 040 és 050 sorok a BCC-t és az OKATO-t jelzik.
A 070-es sor az adóügynökök által végrehajtott tranzakció kódját jelzi. A kódok feltüntetése a Nyilatkozat kitöltési rendje 1. számú melléklete szerint történik.
Az adóügynök által a költségvetésbe történő befizetésre számított adó összegét a 060. sor tünteti fel.
Az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi személyektől származó áruk (építési munkák, szolgáltatások) beszerzésekor az adóügynökök az Art. (1) bekezdése szerint határozzák meg az adóalapot. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke, i.e. mint az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel adóval együtt. Az adóalapot minden külföldi személlyel kötött ügyletre határozzák meg.
Az adóalap meghatározásakor az adóügynöknek azt is figyelembe kell vennie, hogy ha árut (munkát, szolgáltatást) fizetett, valutaváltás, akkor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásával kapcsolatos kiadásait rubelekre számítják át a szállítás napján vagy a fizetés napján, attól függően, hogy mi történt korábban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 153. cikkének 3. szakasza). . Az adókulcs 18/118 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).
Azok az adóügynökök, akik munkákat és szolgáltatásokat vásárolnak olyan külföldi szervezetektől, amelyek nem regisztráltak az Orosz Föderáció adóhatóságainál, a 060-as sorban jelzik a befizetéssel egyidejűleg a költségvetésbe befizetett áfa összegét. Pénz(4) bekezdése szerinti külföldi szervezet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 174. cikke (a nyilatkozat kitöltési eljárásának 3. bekezdése, 37.6. pontja). Ez alól kivételt képeznek a nem pénzbeli fizetési módok.
Az állami és önkormányzati ingatlan bérbeadása esetén az adóügynök az adóalapot összegként határozza meg bérlés beleértve az adót (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikkének 3. cikkelye). Az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön határozza meg. Az adó összegét az adóügynök határozza meg a bérleti díj kifizetésekor, vagyis vagy a megvásárolni kívánt szolgáltatások előlegének (részfizetésének), vagy a már megvásárolt szolgáltatások kifizetésének (részfizetésének) időpontjában. A becsült adókulcsot alkalmazzák - 18/118 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).
Az állami és önkormányzati vagyon megszerzésekor az adóalap az ingatlan értékesítéséből (átruházásából) származó bevétel összegeként határozza meg az adóalapot, beleértve az adót is. Az adóalapot az említett ingatlan értékesítésére (átruházására) vonatkozó ügyletenként külön-külön határozzák meg. Az adó összegét az adóügynök határozza meg az ingatlanok kifizetésekor, azaz a megszerzett ingatlan előlegének (részleges kifizetésének) vagy a már megszerzett ingatlan kifizetésének (részleges kifizetésének) időpontjában. A becsült adókulcsot alkalmazzák - 18/118 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).
Az Orosz Föderáció területén elkobzott vagyontárgyak, bírósági határozattal értékesített ingatlanok értékesítésekor az adóalap az értékesített ingatlan (értékek) piaci ára alapján határozza meg az adóalapot. Az adó mértéke 18% (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkének 3. szakasza). Az adóalapot a normál értékesítéshez hasonlóan a szállítás és (vagy) a jövőbeli szállítások ellenében történő előleg beérkezésének időpontja határozza meg.
Az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi személyek áruinak (építési munkáinak, szolgáltatásainak) értékesítése során az adóügynök közvetítői megállapodások alapján az adóalapot az ilyen áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségeként határozza meg, tulajdonjogok figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében) és az adó összegének beszámítása nélkül (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikkének 5. szakasza).
Az adóalap megállapításának időpontja az alábbi időpontok közül a legkorábbi:
Az áfakulcs adókulcsa 18% vagy 10% (az Orosz Föderáció adótörvényének 2., 3. szakasza, 164. cikk).
Megjegyzendő, hogy az utolsó két kategória esetében (elkobzott vagyon értékesítése és külföldi személyek áruinak közvetítői szerződés alapján történő értékesítése esetén) a 060-as sor speciális módon kerül kitöltésre.
Tehát a 080-as sor az adóügynök által a szállított árukra (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) számított adó összegét jelzi.
A 090-es sorban az elkövetkező szállítmány (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) miatt beérkezett befizetésből (részbefizetés) az adóügynök által számított adó összegét kell feltüntetni. Más szavakkal, a 090-es sor az "előleges" áfát jelöli.
A 100-as sor akkor kerül kitöltésre, ha az adóalap megállapításának pillanata az előző évben a befizetés (részbefizetés) napja volt. adózási időszak, a szállítás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, vagyoni értékű jog átruházása) napja pedig a következő (azaz aktuális) adózási időszakra esik. Így a 100. sor a tárgynegyedévben kerül kitöltésre, ha az előző adóbevallásban a rovatban. 2 A 090-es sor az "előleg" ÁFA összegét tüntette fel. Vagyis az előleg után fizetett áfa levonható. A levonás az áru szállításakor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása) számított adó összegét meg nem haladó hányadban lehetséges, amelynek közelgő szállítására előleget kaptak (37.8. pont). a nyilatkozat kitöltési eljárása).
Ezért a 060-as sor a következőképpen lesz kitöltve:
060. sor = 090. oldal, ha 080. sor = 0
vagy
060. sor = 080. oldal, ha 090. sor = 0.
Ha az előző negyedévekben a 090-es sorban értéket tüntettek fel (azaz az előlegből számították az adót), akkor
060. sor = (080. + 090. o.) - 100. o.
3. szakasz "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (2)–(4) bekezdésében meghatározott adókulccsal adózott ügyletekre a költségvetésbe fizetendő adó összegének kiszámítása" .
Ezt a részt azok az áfa-alanyok töltik ki, akik 10-es, 18-as kulccsal és becsült kulccsal (18/118 vagy 10/110) adóztatnak ügyleteket.
Feltételesen szekta. 3 két részre osztható:
A 010-040 sorok tükrözik az adóalapot(3. oszlop) és a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) számított ÁFA összege (5. oszlop). Az adó alapja ebben az esetben megegyezik a szállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) értékével. Az adókulcsot az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) típusától függően alkalmazzák - 10%, 18%, vagy a becsült kulcs.
A műveletek nem jelennek meg a 010-040 sorokban:
Ezenkívül a 010 - 040 sorok nem tartalmazzák a fizetési összegeket, a soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt kapott részfizetést.
A 010 - 040 sorokban meghatározott ügyletekre számított áfa összegét az 5. oszlop tartalmazza.
Ezután a következőképpen számítják ki:
A 050. sor a 3. oszlopban jelzi a vállalkozás ingatlanegyüttesként történő értékesítésének adóalapját, az 5. oszlopban - a számított áfa összegét. Az adóalapot ebben az esetben a vállalkozás minden eszköztípusára külön-külön határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 158. cikkének 1. szakasza). Az adó mértéke 15,25% (függetlenül attól, hogy a vállalkozás milyen eszközét értékesíti). Kivételt képez az ingatlan, amelynek értékesítése nem áfa a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. ÁFA-t nem számol.
A 060-as sorban a 3. oszlopban a saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkák költsége, az 5. oszlopban - a számított áfa összege. Az adóalapot a saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkák költségeként határozzák meg, amelyet az adóalanynak az ezek végrehajtására fordított összes tényleges kiadása alapján számítanak ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 159. cikkének 2. szakasza).
(10) bekezdése szerinti saját fogyasztású építési és szerelési munkák elvégzésekor az adóalap megállapításának pillanata. Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke minden adózási időszak utolsó napja. Az adó mértéke 18%-nak számít.
A 070-es sorban a 3. oszlopban kell feltüntetni a fizetési összegeket, a soron következő áruszállítások (építési beruházások, szolgáltatások) miatt kapott részfizetést, a tulajdonjog átruházását, az 5. oszlopban - a számított áfa összegét.
A 070-es sort nem kell kitölteni a 6 hónapnál hosszabb gyártási ciklusú áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése esetén, ha a szervezet élt az Art. (13) bekezdésében biztosított jogával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke.
A jogosultak a 070-es sorban is jelzik az átszervezett (átszervezett) szervezethez kapott előlegek összegét.
Az előleg kézhezvételekor az adóalapot a kapott kifizetés összegeként határozzák meg, beleértve az áfát (az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikkének (2) bekezdés, 1. pont). A becsült adókulcs elfogadott.
070. sor 5. doboz = 070. sor 3. doboz x 18/118 + 070. sor 3. doboz x 10/110.
A 080. sorban a 3. oszlopban az adóköteles áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetésére vonatkozó elszámolásokhoz kapcsolódó összegeket kell feltüntetni, az 5. oszlopban - a számított áfa összegét.
Az adóalapot ebben az esetben az Art. (1) bekezdése szerint állapítják meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke. A becsült adókulcs elfogadott.
A 090-110 sorok a visszaállítandó adó összegét jelzik.
Itt kell megjegyezni, hogy a 090-es sorban az összes visszaigényelendő ÁFA összeg szerepel. A 100. sorban a korábbi időszakokban levonásra elfogadott áfaösszegek szerepelnek, amelyek most visszaigényelhetők a 0%-os kulccsal adózó áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésével kapcsolatos ügyletek kapcsán.
A 110. sor tartalmazza a költségvetésbe visszaigényelhető áfa összegét a szerződés feltételeinek megváltozása (vagy megszűnése) és az előlegösszegek e szerződés szerinti visszatérítése esetén (ha az előlegből származó áfát levonásra elfogadták). ), valamint a szállított áruk levonási joga esetén, ha az "előleg" HÉA korábban levonható volt a megfelelő ügyletnél (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 3. szakasza, 3. záradéka).
A 120. sorban az 5. oszlop az elmúlt adózási időszak áfa teljes összegét mutatja:
120. sor = 010. oldal + 020. oldal + 030. oldal + 040. oldal + 050. oldal + 060. oldal + 070. oldal + 080. oldal + 090. oldal.
A 130-210. sorok a levonható adó összegét a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. és 172. cikke, valamint az Orosz Föderáció adótörvényének (8) bekezdése szerint. A közvetett adók beszedésének eljárásáról és az áruk Orosz Föderáció és a Fehérorosz Köztársaság közötti szállítása során történő fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról szóló rendelet I „A közvetett adók alkalmazására vonatkozó eljárás az áruk behozatalakor”.
A 130. sor a következőket tükrözi:
A 140. sor tartalmazza a vállalkozók (megrendelők-fejlesztők) által fizetett „előzetes” áfa összegeit, amikor tárgyi eszközök beruházást hajtanak végre, az Art. (5) bekezdésében meghatározott módon levonásra elfogadott módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke, és figyelembe véve az Art. A 2005. július 22-i N 119-FZ szövetségi törvény 3. cikke.
Ebben az esetben a 2006. 01. 01. előtt befejezett beruházás során végzett szerződéses munkák „előzetes héájáról” beszélünk (a 2005. július 22-i N 119-FZ szövetségi törvény 1. és 2. része, 3. cikk). .
A 140. sorban szereplő összegeket a 130. sorban szereplő levonások teljes összegénél figyelembe veszik.
A 150-es sorban a vásárlók feltüntetik az eladók által bemutatott áfa összegét az előleg átutalásakor. (12) bekezdése alapján történik a levonás. 171. és az Art. 9. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ezt követően az előlegekből történő áfa-visszaigénylés a Szt. 110. sora szerint történik. 3.
A Sec 110. és 150. sorának kitöltésekor 3. pontja alapján kérdések merülhetnek fel olyan szállításokkal kapcsolatban, amelyek esetében az előlegfizetés és a kiszállítás is ugyanabban az adózási időszakban történt. Az ilyen szállításokra és ügyletekre vonatkozó nyilatkozat kitöltési eljárásában nincsenek speciális jellemzők. Két lehetőség van a 110-es és 150-es sorok kitöltésére:
A 160. sorban kell feltüntetni a saját fogyasztásra végzett építési-szerelési munkák áfa összegeit. A par. 2 p. 5 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 172. cikke szerint a saját fogyasztásra végzett építési és szerelési munkák után felhalmozott HÉA levonása abban az adózási időszakban történik, amikor azt felhalmozták. Azaz a saját fogyasztásra végzett építési, szerelési munkák áfa összegei a beszámolási (adó) időszakban a rovatban jelennek meg. 3-as és a 060-as vonalon, valamint a 160-as vonalon.
A 170–190. sorok az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor fizetett héa összegét mutatják. Az adóköteles (adómentes) áruk listáját a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 150.
A 180. sor az összes áru után a vámnál fizetett áfa összegét, a 190. sor pedig a Fehérorosz Köztársaságból származó áruk behozatalakor fizetett áfa összegeit mutatja (a közvetett adók beszedésének eljárásáról és az adóbeszedés mechanizmusáról szóló rendelet 8. szakasza, I. szakasz fizetésük ellenőrzése az Orosz Föderáció és a Fehérorosz Köztársaság közötti áruszállítás során).
Ebben az esetben az egyenlőségnek teljesülnie kell:
170. sor = 180. oldal + 190. oldal.
A 200. sorban az eladó az előtörlesztési összegekből korábban kiszámított és a Ptk (6) bekezdése szerint levonásra elfogadott ÁFA összegeket jeleníti meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke a jelentési időszakban az áruszállítási kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). Újjászervezett (újjászervezett) szervezet esetében a 200-as sort az adósság utódjára történő átruházása után kell kitölteni (az Orosz Föderáció adótörvényének 162.1 cikkének 1. szakasza).
A 200-as sorban a jogutód az átszervezett (újjászervezett) szervezet által előlegfizetésekből kiszámított áfa összegeit jelzi, amelyeket az érintett áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésének időpontja után levonásra fogadnak el (a 162. cikk (1) bekezdésének 2–4. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A beérkezett előleg összegeit és az ezekre számított áfa összegét a 070. sor, 3 előlegfizetési időszakban. Ekkor a 200-as sorban az áruk (építési munkák, szolgáltatások) kiszállítása után a korábban beérkezett előlegek összegeiből számított ÁFA összegek szerepelnek.
A 210. sor az adózó által a költségvetésbe vevőként – adóügynökként – ténylegesen átutalt áfa levonható összegét mutatja.
Az adóügynökök a 210-es sort a következő esetekben töltik ki:
A 210-es sort az adóügynök tölti ki az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során az áru visszaküldése vagy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) megtagadása esetén, valamint a szerződés felmondása (feltételváltozása) esetén, ill. az előleg visszaküldése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 5. pontja).
A 210. sor a szakasz 060. sorában szereplő áfa összegét jelzi 2. Vagyis először a 060-as sorban kell feltüntetni az adóügynök által számított áfát 2, majd ez az összeg levonásra elfogadott, és ennek megfelelően a 210. sz. 3.
cikk (3) bekezdésének normái szerint. 171. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében az adóügynöknek joga van a héát levonni abban az adózási időszakban, amelyben ezeket az adóösszegeket a költségvetésbe ténylegesen befizették.
Oroszország Pénzügyminisztériuma leveleiben (2009. július 15. N 03-07-08 / 151, 2008. április 7. N 03-07-08 / 84) szintén jelzi, hogy az adóügynök általi levonás a az áfa költségvetésbe történő tényleges befizetésének időszaka.
Ebben az ügyben a választottbírósági gyakorlat alátámasztja az orosz pénzügyminisztérium álláspontját (lásd a Moszkvai Kerületi FAS 2009. november 30-i N KA-A41 / 12049-09 sz. határozatait az N A41-9169 / 09 ügyben, az FAS Volga körzet 2009.02.06. N A55-17122 / 2008, Nyugat-szibériai körzet FAS 2006.05.24 N F04-3085 / 2006 (22778-A27-26) N A27 /305-499 ügyben. ).
A 220. sor az utolsó sor a levonandó áfa összegének kiszámításához.
220. sor = 130. oldal + 150. oldal + 160. oldal + 170. oldal + 200. oldal + 210. oldal.
A 230. és a 240. sor a költségvetésbe fizetendő adó összegét, illetve a csökkentendő adó összegét mutatja be, a 2. sz. 3.
Ha a 120. oldal - 220. oldal > vagy = 0, akkor a 230. sor ki van töltve.
Ha 120. - 220. o< 0, то заполняется строка 240.
A 230. és 240. sor mutatóinak értékei részt vesznek a 040. és 050. sorok mutatóinak értékeinek kiszámításában. 1. § (3. bekezdés, 34.3. pont és 2. bekezdés, 34.4. pont) a nyilatkozat kitöltésére vonatkozó eljárási rend.
N 1. függelék a Sec. 3 "A beszámolási évre és az előző beszámolási évekre visszaigényelendő és a költségvetésbe befizetendő áfa összege" .
Ezt a Függeléket évente csak egyszer kell kitölteni (a naptári év utolsó adózási időszakára vonatkozó nyilatkozattal egyidejűleg). A Melléklet a korábban levonásra elfogadott áfa visszaigénylése esetén kerül kitöltésre azon ingatlanon, amelyen építési, szerelési munkákat végeztek, az ingatlant áfaköteles ügyletekre használták (ennek megfelelően adólevonást alkalmaztak a. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171. cikkének 6. szakasza), ha a jövőben az ilyen ingatlant az Art. (2) bekezdésében meghatározott műveletek végrehajtására használják fel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, i.e. áfamentes tevékenységben kezdik használni.
Ebben az esetben a következő tulajdonságokról beszélünk:
Ugyanakkor két kivétel van e szabály alól (nem szükséges az áfát visszaállítani):
Ennek megfelelően a teljesen amortizált és a 15 évnél hosszabb ideje üzembe helyezett létesítményekre a 1. sz. 3 nincs kitöltve.
A par. 5 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikke értelmében a helyreállítást 10 éven belül kell elvégezni, attól az évtől kezdve, amikor az ingatlanon az értékcsökkenés elkezdődött. A visszaigényelendő áfa összege minden évben (tíz évből) a nem adóköteles ügyletekhez köthető részesedésből levonható adó összegének 1/10-e, e tíz év mindegyikére számítva.
A kérelem ingatlanonként (tárgyi eszközönként) kitöltésre kerül. Például, ha az adózónak két olyan tárgyi eszköze van, amelyet nem áfaköteles tevékenységben kezdtek használni, akkor két 1. sz. 3.
A 2006. 01. 01. előtt üzembe helyezett ingatlantárgyakra a Kbt. (6) bekezdése szerinti eljárást kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikke nem alkalmazandó. Következésképpen az ilyen tárgyak esetében az ÁFA-t vissza kell téríteni az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, i.e. egyszerre és arányosan maradványérték tárgy.
A 010 - 070 sorok az objektumra vonatkozó adatokat (az objektum nevét, helyének címét, üzembe helyezés dátumát, az értékcsökkenés kezdő dátumát, az objektum bekerülési értékét és a levonható áfa összegét) tüntetik fel. Ugyanakkor a 010 - 070 sorok adatai nem változnak az adóösszegek visszaállításának teljes időszakában.
A 030-as sorban a Nyilatkozat kitöltési rendje 1. számú melléklete szerinti műveleti kódok kerülnek feltüntetésre.
A 040-es sor (üzembe helyezés dátuma) a számviteli adatok szerint kerül kitöltésre.
A 050-es sorban feltüntetett dátumnak (amortizáció kezdő dátuma) meg kell egyeznie a 080-as sorban az 1. oszlop első sorában feltüntetett dátummal. A 060-as sorban az objektum áfaösszegek nélküli értéke kerül feltüntetésre.
Az 1. oszlop 080-as sorban az első sor azt a naptári évet jelöli, amelyben adószámviteli adatok szerint az értékcsökkenést megkezdték. A következő naptári években ez az oszlop jelzi a naptári éveket növekvő sorrendben.
A 080. sor 2. oszlopa az ingatlan áfamentes tevékenységben történő használatba vételének megkezdésének időpontját tartalmazza.
Ha a tárgyat a naptári év során nem használták fel áfa alá nem tartozó tevékenységekben, akkor a 080-as sorban a 2-4 oszlopban kötőjelek kerülnek.
A 080-as sorban a 3. oszlop a naptári évben szállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások), az ÁFA hatálya alá nem tartozó vagyoni értékű és az Art. (2) bekezdésében meghatározott részesedést jelzi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170 összköltsége naptári évben szállított áruk (építési munkák, szolgáltatások). A részesedés százalékban van feltüntetve és a legközelebbi tizedesjegyre kerekítve.
A 080-as sor 4. oszlopa az ingatlan után visszaigényelendő és a költségvetésbe befizetendő áfa összegét tartalmazza arra a naptári évre, amelyre az 1. számú melléklet készül:
080. sor 4. oszlop = 070. sor x 1/10 x 080. sor 3. oszlop / 100.
A 080. sor 4. oszlopában szereplő ÁFA összege arra a naptári évre, amelyre az adót visszaállítják (és ezért a Függelék ki van töltve), átkerül a 090. sorba. 3 az utolsó adózási időszakra.
2. számú melléklet a 2. sz. 3 "Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére, a tulajdonjog átruházására vonatkozó ügyletekre számított adó összegének és a külföldi szervezet által levonható adó összegének kiszámítása vállalkozói tevékenység az Orosz Föderáció területén annak alegységein (képviseleteken, osztályokon) keresztül.
Ezt a Függeléket csak az adóhatóságnál adóalanyként bejegyzett külföldi szervezetek töltik ki.
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 144. cikke értelmében az Orosz Föderáció területén több részleggel (képviseleti irodával, fiókteleppel) rendelkező külföldi szervezetek önállóan választják ki azt a részleget, ahol az adóbevallást benyújtják és adót fizetnek. A külföldi szervezet köteles írásban értesíteni az Orosz Föderáció területén bejegyzett fióktelepeinek székhelye szerinti adóhatóságot.
Ennek megfelelően a 2. számú mellékletet a külföldi szervezet telephelye szerinti felhatalmazott fióktelepe tölti ki és nyújtja be. Az N 2 függelék a Sec egyfajta dekódolása. 3, külföldi szervezet minden egyes részlegére vonatkozik.
Az 1. oszlop az adóhatóságnál bejegyzett külföldi szervezet egyes alosztályainak ellenőrzési pontjait jelzi, amelyek áruk értékesítésére vonatkozó műveleteket (építési munkákat, szolgáltatásokat) a nyilatkozat tükrözi.
A 2. oszlopban az érintett üzletág által lebonyolított adóköteles ügyletek után számított áfa összegét kell feltüntetni. Ebben benne van a visszaigényelt áfa összege is.
A 3. oszlopban az adott ágazathoz köthető adólevonások összege látható.
A 2. és 3. oszlop kitöltésekor a következő egyenlőségeket kell figyelembe venni:
4. szakasz "Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó adó összegének kiszámítása, a kérelem érvényessége adókulcs 0 százalék, amelyre vonatkozóan dokumentálva van."
Ezt a részt az exportműveleteket, valamint az áruk gyártásával és exportra történő értékesítésével kapcsolatos munkákat, szolgáltatásokat végző adóalanyok töltik ki, amelyeket beszednek. szükséges csomag pontjában meghatározott határidőn belül dokumentumokat. 1. o. 9. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. §-a szerint - 180 napon belül.
A 2008. július 1-jétől 2010. március 31-ig tartó időszakra vonatkozóan az export megerősítésének időtartama 270 naptári nap (azaz 90 nappal növekszik). Az Art. (9) bekezdésében ennek megfelelő változtatások történtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének (1) bekezdése. A 2009. december 27-i N 368-FZ szövetségi törvény 1. cikke.
Az áruexport adóalapjának meghatározásának időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a dokumentumcsomagot begyűjtik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 9. szakasza). A dokumentumcsomag átvételekor a Sec. 4 adóbevallás. 10. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke szerint az adókulcsot igazoló dokumentumokat az adóbevallással egyidejűleg kell benyújtani.
A nyilatkozattal együtt benyújtandó dokumentumok:
1. oszlopban, szakaszban 4. a Nyilatkozat kitöltési eljárásrendje 1. számú melléklete szerinti műveleti kódokat tükrözi.
Az egyes ügyleti kódok 2. oszlopa a nyilatkozat benyújtásának tárgyát képező lejárt adózási időszak adóalapjait tartalmazza, 0%-os adókulccsal adóztatva. Az adó alapja megegyezik az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékével, amelyre 0%-os kulcs visszaigazolása van.
Az egyes kódok 3. oszlopa az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése során felhasznált áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) utáni "felszámított" áfa összegeit tartalmazza, amelyekre a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényessége igazolt. A 3. oszlop mutatja:
A 4. oszlopban minden ügyletkódnál azon exportügyletekre korábban számított adó összegét kell feltüntetni, amelyeknél nem igazolták a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényességét. A par. 2 9. o. 165. o. 2 9. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. §-a alapján, ha az adózó 180 napon belül (2008.01.07. és 2011.01.01. között) nem erősíti meg a 0%-os kulcs alkalmazásának jogát, pl. nem szedi be a teljes dokumentumcsomagot, 18%-os áfát köteles felszámítani. Ezt az adót a 3. oszlop tartalmazza. 6. pontja szerinti nyilatkozat arra az időszakra, amelyben a 0%-os mérték alkalmazását nem igazolták vissza (tehát arra az időszakra, amikor a feladástól számított 180 (90) naptári nap eltelt).
Az egyes műveleti kódok 5. oszlopában azon áruk (építési beruházások, szolgáltatások) korábban levonásra elfogadott ÁFA összegét kell feltüntetni, amelyre a 0 százalékos adókulcs alkalmazásának érvényessége korábban nem volt dokumentálva. Ez az adó összege a szakasz 4. oszlopában látható. 6 korábbi adózási időszak (azaz arra az időszakra, amelyben a feladástól számított 180 (90) naptári nap eltelt).
A 010-es sor az utolsó sor. Kiszámolja teljes összeg termékértékesítési ügyletek (építési beruházások, szolgáltatások) levonásra elfogadott adója, amelyre a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényessége igazolt.
010. sor = a 3. oszlop értékeinek összege + a 4. oszlop értékeinek összege - az 5. oszlop értékeinek összege.
A 010. sor mutatóját veszik figyelembe a 040. és 050. sor mutatóinak kiszámításakor. 1. § (3. bekezdés, 34.3. pont és 2. bekezdés, 34.4. pont) a nyilatkozat kitöltésére vonatkozó eljárási rend.
5. szakasz "Az olyan áruértékesítési ügyletek (építési beruházás, szolgáltatás) adólevonás összegének kiszámítása, amelyre a 0 százalékos adókulcs alkalmazásának érvényessége korábban dokumentált (nem igazolt)" .
Ezt a rovatot azok az exportműveletet, valamint az áruk exportra történő előállításával és értékesítésével kapcsolatos munkákat, szolgáltatásokat végző adóalanyok töltik ki, amelyek esetében a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényességét a korábbi adózási időszakokban megerősítették (nem erősítették meg), és ezekre a műveletekre vonatkozó adólevonási jog csak a tárgyidőszakban merült fel, i.e. a nyilatkozat benyújtásának időszaka.
Az 5. pont minden olyan adózási időszakra kitöltésre kerül, amelyben a nulla kulcs alkalmazásának érvényessége megerősítést nyert (nem igazolt), és az adólevonási jog még nem keletkezett.
A részletek szerint" Beszámolási év" és az "Adóidőszak" a megfelelő időszakra vonatkozó nyilatkozat címoldalán feltüntetett évre és adózási időszakra vonatkozó adatokat tükrözi (tehát az a nyilatkozat, amelyen korábban szerepelt az exportművelet, amelyre a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényessége megerősített).
Az egyes ügyletkódokhoz tartozó 2. oszlop a 0%-os kulccsal adóztatható áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó ügyletek adóalapjait tartalmazza, amelyek érvényessége ezen ügyletek esetében a „Beszámolási év” részlettel megjelölt időszakban van dokumentálva. és az "Adóidőszak".
Az egyes tranzakciós kódok 3. oszlopa az adólevonásokat tükrözi, pl. az exportált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséhez vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) után felszámított áfa összege. Ezen ügyletek esetében a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényessége a „Beszámolási év” és „Adóidőszak” adatokkal megjelölt időszakban került dokumentálásra, és az „előzetesen felszámított” áfa adólevonásba való beszámításának joga a tárgyadóban keletkezett az adózótól. időszak (azaz az az időszak, amelyre a nyilatkozatot kitöltötték).
Más szavakkal, a 3. oszlop a következőket tükrözi:
A 010-es sor 3. oszlopa a rovat egyes oldalai után levonható áfa teljes összegét jelzi. 5.
010. sor = a 3. oszlopban szereplő mutatók összege.
A 4. és 5. oszlop az olyan ügyletek adóalapját és adólevonásait hivatott megjeleníteni, amelyeknél a nulla kulcsot korábban nem erősítették meg. A 4. és 5. oszlop a 2. és 3. oszlophoz hasonlóan töltődik ki.
A 010-es sor 5. oszlopa a szakasz egyes oldalaira vonatkozóan a teljes levonható áfa összegét jelzi. 5.
010. sor = az 5. oszlopban szereplő mutatók összege.
A 010. sor 3. és 5. oszlopában szereplő mutatók értékei részt vesznek a 040. és 050. sor mutatóinak kiszámításában. 1. pontja szerinti nyilatkozat (3. bekezdés 34.3. pont és 2. bekezdés 34.4. pont a nyilatkozat kitöltésére vonatkozóan).
6. § „Az olyan áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítésére irányuló ügyletek adójának kiszámítása, amelyre a 0 százalékos adókulcs alkalmazásának érvényessége nem dokumentált” .
Ezt a részt azok az adóalanyok töltik ki, akik exportműveletekkel, valamint az áruk exportra történő előállításával és értékesítésével kapcsolatos munkákat, szolgáltatásokat végeznek, és nem vették át a szükséges dokumentumcsomagot a paragrafusban meghatározott határidőn belül. 1. o. 9. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 165. §-a szerint - 180 napon belül.
A 2008. július 1-jétől 2010. március 31-ig tartó időszakban az export-visszaigazolás időtartama 270 naptári nap. Az Art. (9) bekezdésében ennek megfelelő változtatások történtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének (1) bekezdése. A 2009. december 27-i N 368-FZ szövetségi törvény 1. cikke.
(3) bekezdése szerint Az N 368-FZ törvény 5. §-a rendelkezései 6 p. 9 art. 165. és par. 4 9. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke (az N 368-FZ törvénnyel módosított) a 2008.01.07-től keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, és 2011.01.01-ig érvényes.
Az áruexport adóalapjának meghatározásának időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a dokumentumcsomagot begyűjtik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 9. szakasza).
A par. 2 9. o. 165. o. 2 9. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. §-a alapján, ha az adózó 180 napon belül (2008.01.07. és 2011.01.01. között) nem erősíti meg a 0%-os kulcs alkalmazásának jogát, pl. nem szedi be a teljes dokumentumcsomagot, 18%-os áfát köteles felszámítani. Az adó kiszámítása és megfizetése legkésőbb az áru kiviteli vámeljárás alá helyezésétől számított 181. napon, de arra az adózási időszakra vonatkozik, amelyben a szállítás megtörtént, frissített HÉA-bevallás benyújtásával (81. cikk (2) bekezdés). , 9. záradék, 165. cikk, 2. bekezdés, 9. bekezdés, 167. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A 6. szakaszt arra az időszakra kell kitölteni, amikor a szállítás meg nem erősített nullakulcsos művelet keretében történt (A nyilatkozat kitöltési eljárás 20., 24. pontja, 3. pont).
Az 1. oszlop az ezen eljárás N 1. függeléke szerinti műveleti kódokat tartalmazza.
Az egyes ügyletkódokhoz tartozó 2. oszlop a 0%-os kulccsal adózott áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítésére vonatkozó ügyletek adóalapjait tartalmazza, amelyek érvényessége ezen ügyletek esetében nem dokumentált. Az adó alapja megegyezik az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékével.
Az egyes műveleti kódok 3. oszlopa az áfa összegét mutatja.
3. oszlop = 2. oszlop x 18 (10) / 100.
Az exportált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése céljából vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) esetében az adózó jogosult az előzetesen felszámított áfa levonására (az adótörvénykönyv 171. cikkének 2. cikkelye, 172. cikkének 3. cikkelye). az Orosz Föderáció).
Az egyes tranzakciós kódok 4. oszlopa az adólevonásokat tükrözi, pl. az exportált áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséhez vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) után felszámított áfa összege.
A 4. oszlop a következőket tükrözi:
A 010-es sorban a 2. oszlop az adóalap teljes összegét, a 3. oszlop az adó teljes összegét, a 4. oszlop az adólevonások teljes összegét jelzi.
010. sor 2. oszlop = a 2. oszlop mutatóinak összege.
A 3. oszlop 010. sora = a 3. oszlop mutatóinak összege.
010. sor 4. oszlop = a 4. oszlop mutatóinak összege.
A 020-as sor a költségvetésbe fizetendő adó összegét, a 030-as pedig a csökkentendő adó összegét mutatja.
Ha 010. sor 3. oszlop > 010. sor 4. oszlop, akkor 020. sor = 010. sor 3. oszlop - 010. sor 4. oszlop.
Ha 010. sor 3. oszlop > 010. sor 4. oszlop, akkor 030. sor = 010. sor 4. oszlop – 010. sor 3. oszlop.
A 020. és 030. sor mutatói részt vesznek a 040. és 050. sor mutatóinak kiszámításában. 1. pontja szerinti nyilatkozat (3. bekezdés 34.3. pont és 2. bekezdés 34.4. pont a nyilatkozat kitöltésére vonatkozóan).
7. szakasz "Adóköteles (adómentes) műveletek; adózás tárgyának nem minősülő műveletek; olyan áruk értékesítésére irányuló műveletek (építési beruházások, szolgáltatások), amelyek értékesítési helye nem az Orosz Föderáció területe valamint a fizetés összege, részleges kifizetés a jövőbeni termékértékesítések ellenében (építési munkák elvégzése, szolgáltatásnyújtás), amelyek gyártási ciklusának időtartama hat hónapnál hosszabb.
Ezt a részt az adózók vagy adóügynökök töltik ki, akik a következő műveleteket végzik:
A 7. rovatot akkor is kitöltik az adózók (adóügynökök), ha a közelgő, hosszú gyártási ciklusú áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt előleget kaptak.
A 010-es sorban az 1. oszlopban a Nyilatkozat kitöltési eljárás 1. számú melléklete szerinti műveleti kódok kerülnek feltüntetésre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. és 149. cikkét új rendelkezésekkel egészítették ki. szövetségi törvények 2009. november 28-i N 287-FZ és 2009. december 27-i N 379-FZ.
A 2. oszlopban a 010-es sorban az adóköteles ügylet, valamint az adózás tárgyának nem elismert ügylet, valamint az olyan áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítésére irányuló ügylet, amelynek értékesítési helye nem ismerik el az Orosz Föderáció területeként, tükröznie kell az eladott (átadott) áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékét. Az ár ÁFA nélkül értendő.
alapján adózás tárgyaként nem elismert ügyletekre. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. §-a, valamint az olyan ügyletek esetében, amelyekben az Orosz Föderáció területét nem ismerik el értékesítési helyként, a 3. és 4. oszlopot nem kell kitölteni (3. bekezdés, 44.2. pont, az Orosz Föderáció kitöltésére vonatkozó eljárás nyilatkozat).
A 3. oszlopban a 010. sorban minden adóköteles ügyleti kódnál azon vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értéke, amelyek értékesítése nem adóköteles a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke, valamint az olyan adófizetőktől vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, akik mentesülnek az adózói kötelezettségek teljesítése alól az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke.
A 4. oszlop 010. sora minden egyes adómentes ügyletkód esetében tükrözi az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor vagy az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor fizetett „előzetes” áfa összegét, amely 2. és 5. pontja szerint nem vonhatók le. Az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikke.
A 020-as sor a beérkezett fizetés összegét, a részleges kifizetést a jövőbeni áruszállítások ellenében (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), amelyek gyártási ciklusának időtartama hat hónapnál hosszabb, a Kormány által meghatározott lista szerint tartalmazza. Orosz Föderáció. Ezt a listát az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 28-i N 468 rendelete hagyta jóvá.
Ugyanakkor a közelgő, hosszú gyártási ciklusú áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti előlegek fogadásakor, az Art. 13. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. §-a értelmében az adózó köteles a nyilatkozattal egyidejűleg szerződést és dokumentumot benyújtani, amely megerősíti az áruk (építési munkák, szolgáltatások) gyártási ciklusának időtartamát, feltüntetve a nevüket, a gyártási időt, a nevet. a gyártó által a meghatározott adózó-gyártó részére kiállított szövetségi ügynökség végrehajtó hatalom, a fejlesztő funkciókat látja el közpolitikaiés szabályozó jogi szabályozás az ipari, hadiipari és üzemanyag- és energiakomplexumok területén, felhatalmazott személy által aláírva és e szerv pecsétjével hitelesítve.
Az áfa-bevallás kitöltése megköveteli a könyvelőtől a maximális koncentrációt és a bizonylatkészítés árnyalatainak ismeretét. Hogyan kell helyesen kitölteni az ÁFA bevallást? Mire kell figyelni a kiviteli nyilatkozat megtételekor? Interneten is kitölthetek áfabevallást? Ebben a cikkben elmondjuk a nyilatkozattétel főbb finomságait, és példán keresztül bemutatjuk az űrlap kitöltésének eljárását.
Először is elmondjuk, hogyan kell kitölteni az áfa-bevallást.
A 2019. I. negyedévi jelentéstől kezdődően az áfabevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/ számú végzésével jóváhagyott formában kell benyújtani. [e-mail védett] pirosban. osztály 2018. december 28-án kelt SA-7-3 / 853 számú végzése. Letöltheti az űrlapot, és tájékozódhat a változtatásokról. Ugyanez a rendelet határozza meg az áfabevallás kitöltésének szabályait is. Felhívjuk figyelmét, hogy a legtöbb esetben a TCS elektronikusan nyújtja be.
Az ÁFA bevallás kitöltésének alapja:
A kitöltés helyességének ellenőrzéséhez használja az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. március 23-i, GD-4-3 számú levelének ellenőrzési arányait / [e-mail védett]
Az aktuális szabályozási arányokról bővebben az anyagban olvashat« Az ÁFA-bevallás ellenőrzése (ellenőrzési arányok) .
A Nyilatkozat egy címlapból és 12 részből áll. A 3., 8. és 9. szakasznak is vannak mellékletei.
A címlap és az 1. rész mindig hiba nélkül kerül benyújtásra.
A 2-12. rovat, valamint a mellékletek csak a vonatkozó műveletek elvégzésekor szerepelnek a nyilatkozatban (ÁFA bevallás kitöltési rendje 3. pont).
Az adóügynökök nyilatkozatának kitöltésének szabályairól a cikkben olvashat. Hogyan kell kitölteni az áfabevallás 2. szakaszát az adóügynök számára .
Vegyünk egy példát egy új 2019-es áfabevallás kitöltésére.
2019. május 6-án az Elbrus LLC 2,5 millió rubelért vásárolt egy autót. (ÁFA-val 416 667 rubel). 2019.06.03-án az autót 2,9 millió rubelért adták el. (ÁFA-val 483 333 rubel).
Az Elbrus LLC könyvelője kitöltötte a címlapot, feltüntetve a létesítő dokumentumokból származó információkat.
Továbbá a könyvelő az összegekre, dátumokra, számlaszámokra, valamint a szerződő felekre vonatkozó információkat az értékesítési könyvből és a beszerzési könyvből a 9., illetve a 8. rovatba továbbította.
Ezen adatok alapján a könyvelő kitöltötte az összefoglaló 3. részt, amely tükrözi:
Számítsa ki a fizetendő adó összegét és rögzítse a 200-as sorban!
Lásd még a 3. szakasz többi sorának kitöltési sorrendjét:
Az 1. pont készült utoljára, mert ide kerülnek át a végleges adatok a fizetendő, illetve visszatérítendő áfa összegéről. Itt is tükröződik OKTMO kódok ( róluk bővebben a Hol kell áfát fizetni, és hogyan és hol találja meg a helyes fizetési adatokat című cikkben?”) és KBK.
A nyilatkozat többi része kitöltésre kerül, ha az adatok rendelkezésre állnak:
Fontolja meg az exportra vonatkozó áfa-bevallás kitöltésének eljárását.
Most elmondjuk, hogyan kell kitölteni az exportőrök számára az áfabevallást. A nyilatkozat külön szakaszait biztosítják számukra - 4-6.
A szakaszok helyes kitöltéséhez olvassa el az anyagokat:
Az exportőr által 2016. 01. 07-től kezdődő áfabevallás kitöltésének szabályai nemcsak attól függenek, hogy rendelkezik-e exportot igazoló okmányokkal, hanem attól is, hogy milyen típusú árut szállítanak külföldre:
Olvasson többet a 0%-os kulcs megerősítéséről a teljes dokumentumcsomag összegyűjtésével az anyagban Mi a menete a 0%-os áfa-visszatérítésnek (visszaigazolás beszerzése) .
Határidőben visszaigazoltnak minősülő, illetve ilyen határidőt nem igénylő kivitelek esetében (nem árucikkek esetében) az ÁFA bevallásban a 4. rovat kerül kitöltésre.
Azon áruk esetében, amelyeknél 180 napon belül nem lehetett átvenni a 0%-os kulcsra való jogosultságot igazoló dokumentumokat, a szállítási időszakra vonatkozó módosított nyilatkozatot kell benyújtani a 6. pont kitöltésével, amely a kulcsok szerinti adóelhatárolást tükrözi. az Orosz Föderációban alkalmazott 18 vagy 10%, valamint adólevonások.
További információért arról, hogy mit kell tenni ilyen helyzetben, olvassa el a cikket. Mi a teendő, ha az exportot nem erősítik meg határidőn belül .
Ha az okmányokat utóbb, 180 nap elteltével veszik át, akkor az átvétel időtartamára vonatkozóan a 4. pont kitöltésével nyilatkozatot kell benyújtani, és a kivitel vissza nem igazolása kapcsán befizetett adót a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 176., 176.1.
Az 5. pont akkor kerül kitöltésre, ha a 0%-os kulcs alkalmazásának érvényessége korábban megerősítést nyert, de az áfa levonási jog csak a tárgyidőszakban keletkezett.
Hibák benne ÁFA bevallások igen szomorú következményekkel járhat: a levonás megtagadásától az adminisztratív, és különleges esetekben a büntetőjogi felelősségig. Ezek elkerülése érdekében javasoljuk, hogy olvassa el utasításainkat.
Az áfabevallást ezen adó befizetői nyújtják be, és esetenként olyan személyek is, akik nem fizetnek. Például, ha az áfa nem fizető számlát bocsátott ki meghatározott adóösszeggel, vagy jogszabály alapján adóügynöki feladatot szerzett.
Jegyzet! 2019-től minden jogalanynak áfát kell fizetnie az egységes mezőgazdasági adó után, kivéve, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében mentességben részesült. Általános sorrendben töltik ki a nyilatkozatot.
A jelentés benyújtásra kerül elektronikus formában minden adófizető által. Papíron csak azok az adóügynökök fogadnak el áfabevallást, akik nem fizetik saját áfáját.
Az űrlapot évente négy alkalommal kell benyújtani az IFTS-hez, minden negyedévre. A benyújtási határidő a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja. A 2019-2020 közötti időszakra vonatkozó jelentéstételi határidőket az alábbi táblázat tartalmazza:
A 2019. I. negyedévi beszámolóból a bevallási űrlap jóváhagyva Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett] (a továbbiakban: Rendelet), de a végzéssel végrehajtott módosításokkal 2018. december 28-án kelt SA-7-3/ sz. [e-mail védett] . A nyomtatvány 12 részből áll a kérelmekkel, de nem kell mindegyiket kitölteni.
Az alábbi táblázat felsorolja az áfabevallás rovatait, valamint azokat az eseteket, amikor az alanyoknak ezeket ki kell tölteniük.
| Fejezet | Ki tölti ki / Mi tükröződik |
| Címlap | Összes |
| 1. szakasz | Összes |
| 2. szakasz | Adóügynökök |
| 3. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. A fizetendő/visszatérítendő adó összegének kiszámítását tükrözi |
| 4. szakasz | Ha a tevékenységeket 0%-os áfakulcs mellett végezték, és vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a jogosságát |
| 5. szakasz | Ha a tevékenységeket 0%-os áfakulcs mellett végezték, de nincsenek megerősítő dokumentumok |
| 6. szakasz | Ha a 0%-os mérték alkalmazását korábban bejelentették, de az ellátásra való jogosultságot csak a tárgyidőszakban kapta meg |
| 7. szakasz | Ha vannak áfamentes ügyletek |
| 8. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. Megjelennek a vásárlási könyv adatai |
| 9. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. Megjelennek az értékesítési könyv adatai |
| 10. szakasz | A közvetítők a kiállított számlák adatait tükrözik |
| 11. szakasz | A közvetítők a beérkezett számlák adatait tükrözik |
| 12. szakasz | ÁFA-t nem fizetők, amikor számlát állítanak ki |
A fenti táblázatból jól látszik szervezetek és egyéni vállalkozók a legtöbb esetben a nyilatkozat alábbi rovatait töltik ki:
A többi rész kitöltése a tevékenység sajátosságaitól függ.
Az áfafizetőknek bevallást kell benyújtaniuk még ha nincsenek is mutatók. Ez különösen akkor szükséges, ha:
Ebben az esetben csak töltse ki Címlapés 1. szakasz. Az adó összegét jelző sorokba kötőjelek kerülnek.
Az áfabevallás első oldalán tárgyra vonatkozó alapvető információk, a benyújtott jelentés és az adóhatóság:
| A kód | Név |
| 116 | Beállítás helye szerint egyéni vállalkozó adóalanyként kell nyilvántartani |
| 213 | A szervezet legnagyobb adóalanyként való bejegyzésének helyén |
| 214 | Olyan szervezet bejegyzési helyén, amely nem a legnagyobb adófizető |
| 215 | A legnagyobb adózónak nem minősülő jogutód bejegyzési helyén |
| 216 | A legnagyobb adózónak számító jogutód bejegyzési helyén |
| 227 | A befektetési partnerségi szerződés résztvevőjének regisztrációs helyén - az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner |
| 231 | Az adóügynök helye |
| 250 | Termelésmegosztási szerződés teljesítésekor az adózó regisztrációs helyén |
| 331 | Külföldi szervezet telephelyén külföldi szervezet fióktelepén keresztül |
A cím második része a szervezet nevében a nyilatkozatot benyújtó személy teljes nevét tartalmazza. Ha ez egy harmadik fél képviselője, akkor a „2” kód kerül rögzítésre. Ha a képviselő szervezet, a nevét feltüntetik.
Az áfabevallás címlapja
Ez a rész tartalmazza az áfa összegére vonatkozó adatokat. Itt kell kitölteni az OKTMO és KBK kódokat, valamint az adó összegét. Ez tükröződik az egyik sorban:
030. sor nem áfa-alanyok töltik ki, vagy az alól mentesek, ha a beszámolási időszakban számlát állítottak ki. Ebben a sorban feltüntetik az ezzel összefüggésben a költségvetésbe befizetendő adó összegét.
Így néz ki az áfabevallás 1. rovata
2. szakasz adóügynökök tükrözik a fizetendő adó összegét, valamint információkat arról a szervezetről, amelynek érdekében tevékenységet végeztek. Leggyakrabban ez:
A 2. részt ki kell tölteni minden szerződő fél számára külön lapon amelyre vonatkozóan a beszámolási időszakban adóügynöki feladatok merültek fel.
Jegyzet! 2018 óta a színes- és vashulladék, valamint néhány más feldolgozott termék vásárlásakor merül fel.
Az ilyen beszerzési ügynökök, akik maguk nem fizetnek áfát, minden árura együttesen töltik ki a 2. szakaszt. NÁL NÉL 060 sor fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, és in 010-030 sor tegye a kézírást.
Ez az a rész, amelyben az áfa teljes összegének kiszámítása. Kiderülhet pozitív, azaz a költségvetésbe fizetendő, vagy negatív - a költségvetésből megtérítendő.
A rész két oldalból és mellékletekből áll. Az első rész az áfa kiszámításához van fenntartva. A 3. oszlop az adóalapot, az 5. oszlop pedig a tranzakciók áfa összegét jelzi, amelyek a megfelelő sorokban jelennek meg:
Áfa-bevallás 3. pontjának kitöltése
A 3. szakasz második része a adólevonások . A kitöltés szabályai a következők:
3. szakasz, folytatás
A 3. szakaszban kettő van alkalmazások, amelyeket a következő esetekben töltenek ki:
Ezek a szakaszok arra valók konkrét tranzakciókat tükröznek az alany által a beszámolási időszakban készített számlák kiállításával vagy átvételével kapcsolatos. Az ezekben a rovatokban szereplő adatok a beszerzési és eladási könyvekből, valamint a kiállított és átvett számlák nyilvántartásából származnak.
Figyelem! Nál nél asztali auditÁFA-nál a 8-12. Minden egyes ügyletnél összehasonlításra kerül a szállító és a vevő ÁFA bevallásában megadott adatok. Ha olyan következetlenségeket állapítanak meg, amelyek az áfalánc megszakadásához vagy a költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkenéséhez vezetnek (a levonások indokolatlan növelése), Tájékoztatási rendszer Az IFTS pontosítási kérelmet küld.
NÁL NÉL 8. szakasz a bevásárlókönyv adatai átkerülnek. A rész két oldalból áll. Minden olyan számlánál kitöltésre kerül, amelyre a vásárlási könyvben levonást jelentenek be.
9. szakaszértékesítési könyv adatai szerint alakul ki. Minden kiállított számlánál ki kell tölteni.
A 8. és 9. ponthoz mellékletek tartoznak, amelyeket akkor kell kitölteni, ha a korábban benyújtott bevallások megfelelő rovataiban hibát találnak, ha azok a beszámolási időszakban számított adóösszeget érintik.
2019-től a 9. rovatban a 036-os sor jelenik meg a vámunió országaiba exportálók árutípusának kódjaként. A 9. pont mellékletének 116. sorában ugyanezt a kódot kell feltüntetni.
10. és 11. szakasz közvetítői tevékenységre vonatkozó adatokat tartalmaznak, és kitöltik:
Az ilyen szervezetek a 10., illetve 11. rovatban a kibocsátott és fogadott számlák naplójából közölnek információkat.
12. szakasz az ÁFA-t nem fizetőknek és a fizetése alól mentesülőknek szól. Ha valamilyen okból számlát állítottak ki a jelentési időszakban, akkor az adataikat ebben a rovatban kell feltüntetni.
