Szerencsejáték-adó
A szerencsejáték-adó regionális adó. Kötelező fizetni Oroszország azon összetételű jogalanyainak területén, ahol a megfelelő regionális törvényt elfogadták. A szerencsejáték-üzletágra kivetett adó bevezetésekor a regionális hatóságok kötelesek az Orosz Föderáció adótörvényének normáit követni. Ugyanakkor a régiók jogosultak adókulcsok meghatározására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított határokon belül), valamint meghatározzák a szerencsejáték-üzletágra vonatkozó adófizetési eljárást és határidőket.
Biztosítási lehetőség adókedvezmények A szerencsejáték-üzletágra kivetett adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő, ezért az Orosz Föderációt alkotó szervezeteket megfosztják a létrehozásuk lehetőségétől.
2009. július 1. óta az Orosz Föderáció területén (a szerencsejáték-övezetek kivételével) a szerencsejátékok szervezésével és lebonyolításával kapcsolatos tevékenységek illegálisak.
2009. július 1-től a szerencsejáték helyek (a fogadóirodák és a nyereményjátékok kivételével) kizárólag a szerencsejáték zónákban nyithatók a megállapított módon. Szövetségi törvény.
Az Állami Duma meghatározta azokat a régiókat, amelyek területén játékzónákat hoznak létre. A szerencsejáték-foglalások a kalinyingrádi régióban, az Altaj Köztársaságban, a Primorszkij Körzetben, valamint a határvidéken lesznek. Rostov régióés Krasznodar régióban.
A szerencsejáték-adó főbb elemeinek jellemzői.
Fizetők a szerencsejáték-vállalkozás adója a szervezetek és egyéni vállalkozók a szerencsejáték üzletágban tevékenykedő.
Szerencsejáték üzlet nem szolgáltatások értékesítése. Ez a vállalkozói tevékenység egy speciális típusa, amely nyeremények vagy szerencsejáték- vagy fogadási díjak formájában történő bevételszerzéshez kapcsolódik.
Szerencsejáték – Ez a két vagy több résztvevő által egymás között, vagy a szerencsejáték-létesítmény szervezőjével (totalizáló szervező) kötött nyereményről szóló kockázatalapú megállapodás a szerencsejáték-szervező (totalizáló szervező) által meghatározott szabályok szerint.
Pari – kockázatalapú nyerési megállapodás, amelyet két vagy több résztvevő köt egymás között vagy egy szerencsejáték-létesítmény szervezőjével (összesítő szervező), amelynek kimenetele olyan eseménytől függ, amelyről nem tudni, hogy bekövetkezik-e vagy sem.
A szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és vállalkozók nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására. Ha a szerencsejáték-üzletágon kívül más típusú tevékenységeket is folytatnak, akkor a szokásos adózási rendszert alkalmazzák rájuk (adott esetben - UTII).
Objektumok adózás:
Játékasztal,
Pénzbedobós automata,
fogadási pénztár,
Bukméker iroda pénztára.
Játékasztal– a szerencsejáték-létesítmény szervezője által speciálisan felszerelt, bármilyen nyereményű szerencsejátékra szolgáló hely. A szerencsejáték-létesítmény szervezője képviselője útján vesz részt a szerencsejátékban. A játékasztal egy vagy több játékmezőből áll.
Játéktér - a játékasztalon a szerencsejáték szabályai szerint felszerelt speciális hely, ahol a szerencsejátékot tetszőleges számú résztvevővel és a szerencsejáték-létesítmény szervezőjének csak egy képviselője részvételével rendezik meg.
Pénzbedobós automata– a szerencsejáték-létesítmény szervezője által telepített speciális berendezések (mechanikus, elektromos, elektronikus vagy egyéb műszaki berendezések). Bármilyen típusú nyereményhez használható szerencsejátékra. A szervező képviselői nem vesznek részt a szerencsejátékban.
Fogadóiroda vagy fogadóiroda pénztára– speciálisan felszerelt hely a szerencsejáték-létesítmény szervezőjénél (totalizátor), ahol teljes összeg fogadások és a fizetendő nyereményösszeg meghatározása.
A szerencsejáték-vállalkozás szervezőjének minden adóköteles szerencsejáték-üzleti tárgyat be kell jegyeztetnie az adóhatóságnál az adóköteles tárgy elhelyezése szerinti helyén. Az adóalany köteles minden egyes adóköteles tételt legkésőbb a beszerelés időpontja előtt két munkanappal nyilvántartásba venni.
Adóidőszak A szerencsejátékadónál a naptári hónap kerül elszámolásra, i.e. Az adóalanyoknak havonta kell adót számolniuk és fizetniük.
Adókulcsok az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. A tétméretek az alábbiakon belül változnak:
Egy játékasztalhoz - 25 000 és 125 000 rubel között;
Egy nyerőgép esetén 1500 és 7500 rubel között;
Egy fogadóiroda vagy fogadóiroda egy pénztáránál - 25 000 és 125 000 rubel között.
Ha az adókulcsokat nem a regionális hatóságok határozzák meg, az adót a minimális kulcsok alapján vetik ki.
Az adóalap adózási objektumonként külön kell meghatározni. Az azonos típusú objektumok teljes számaként jön létre.
Adószámítási eljárás. A szerencsejáték-üzletágra kivetett adó összegét az adóalap és a régióban a megfelelő tárgyakra megállapított kulcs szorzataként számítják ki. A játékasztalok esetében az adókulcsokat speciális módon alkalmazzák. Ha az asztal több játékteret tartalmaz, akkor az adókulcs a mezők számának többszöröseként nő.
Tekintettel arra, hogy a szerencsejáték-adó adózási időszaka egy hónap, az adó összegének kiszámításakor fontos az adóköteles tárgy telepítésének (elhelyezésének) időpontja.
Új adózási objektum(ok) telepítésekor:
1. Aktuális nap 15-ig adózási időszak az adó összegét a vonatkozó adótárgyak teljes számának szorzataként számítják ki (beleértve a megállapított adót is új objektum adózás) és az ezen adózási objektumokra megállapított adókulcs.
Adóösszeg = N ´ S,
2. A tárgyidőszak 15. napja után az ezen tárgyra (ezekre az objektumokra) vonatkozó adó összegét ezen adózási időszakra ezen adózási tárgyak számának és az ezen adótárgyakra megállapított egy másodperces adókulcs szorzataként számítják ki. adózás.
Adóösszeg = N × 1/2 S,
ahol N az adott típusú adóköteles objektumok száma, S az adott típusú adóköteles tárgy adókulcsa.
Tárgy (adóköteles tárgyak) selejtezése esetén:
1. A tárgyidőszak 15. napjáig (beleértve) az ezen tárgyra (ezekre a tárgyakra) vonatkozó adó összegét ezen adózási időszakra ezen adózási tárgyak számának és egy második adókulcsnak a szorzataként kell kiszámítani. ezek az adózás tárgyai.
Adóösszeg = N × 1/2 S,
ahol N az adott típusú adóköteles objektumok száma, S az adott típusú adóköteles tárgy adókulcsa.
2. A tárgyidőszak 15. napját követően az adó összegét a vonatkozó adózási objektumok (beleértve a nyugdíjazott adózási objektuma(ka)t is) és az ezen adózási objektumokra megállapított adókulcs szorzataként számítják ki.
Adóösszeg = N ´ S,
ahol N az adott típusú adóköteles objektumok száma, S az adott típusú adóköteles tárgy adókulcsa.
Fizetési és képzési eljárás és feltételek adóbevallás adó szerint. Az adóbevallást az adózó legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig nyújtja be az adóköteles tárgyak nyilvántartásba vétele szerinti adóhatósághoz. Az adóbevallást az adózó tölti ki, figyelembe véve az elmúlt adózási időszakra vonatkozó adóköteles tárgyak számának változását.
Az adót legkésőbb a nyilatkozattételi határidőig kell megfizetni, i. legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig.
©2015-2019 oldal
Minden jog a szerzőket illeti. Ez az oldal nem igényel szerzői jogot, de ingyenesen használható.
Az oldal létrehozásának dátuma: 2016-04-11
Jogszabályok Orosz Föderáció Szerencsejátékkal, nyereményjátékkal, fogadással stb. kapcsolatos üzleti tevékenység szervezése engedélyezett, pénzbeli nyereményről és az azokon való részvételi díjról. Szerencsejáték üzlet, mint a másik vállalkozói tevékenység, megfelelő adókkal. A vállalkozóknak azt tanácsolják, hogy ezt az összeget időben és teljes egészében fizessék be. kötelező fizetés az adóhatósághoz, hogy elkerülje a szankciókat, amelyek szerencsejátékok esetén meglehetősen nagyok lehetnek.
Nézzük meg, hogy pontosan mi a szerencsejáték-iparűzési adó tárgya, hogyan történik a számvitel és ellenőrzés, hogyan kell helyesen kiszámítani az összeget és a befizetést, és azt is elmondjuk, milyen változások történtek ezen a területen 2017-ben, és mire számíthatnak még az üzletemberek .
A „Szerencsejáték-szervezési és -lebonyolítási tevékenységek állami szabályozásáról” szóló törvény (244. sz. szövetségi törvény, amely 2007 januárjában lépett hatályba) a szerencsejáték-üzletág megszervezésével és az ebből a tevékenységből származó nyereséggel kapcsolatos fő jogi dokumentum.
Alatt játéktevékenységek a vállalkozáson belül a játékasztallal és/vagy játékautomatákkal felszerelt speciális intézményekben (csak a külön kijelölt játékzónákban), valamint a fogadóirodákban és a nyereményjátékokban (engedéllyel rendelkező) szerencsejátékot értünk.
A szerencsejáték-vállalkozás adóját a Ch. Oroszország adótörvénykönyvének 29. §-a, amely 2004. január 1-je óta van hatályban. Az adótörvény szövegének megfelelően az ilyen tevékenységet regionális szabályozzák jogi aktusok, vagyis a helyi hatóságoknak van előjoguk az adókulcs meghatározására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem engedélyez kedvezményt az ilyen típusú adókra). Ha regionális szinten nem fogadnak el ilyen dokumentumot, az adót a szerint kell kivetni Általános követelmények, az adótörvénykönyvbe bejegyzett.
ÍGY! A szerencsejátékadó egy közvetlen regionális kifizetés, amely az Orosz Föderáció azon területi alanya költségvetésébe kerül, ahol bevezetik.
A játékszervezésért adót kell fizetni, ha a vállalkozás szervezésének következő jellemzői jelen vannak:
JEGYZET! Bázis által ezt az adót az egyes típusú szerencsejáték üzleti objektumok teljes száma.
A törvény előírja, hogy a felsorolt attribútumok bármelyikét a telepítést megelőzően legkésőbb 2 nappal az adóhatóságnál nyilvántartásba kell venni. A tulajdonosnak kérelmet kell benyújtania a regionális adószolgálathoz, amelyben meg kell jelölnie a jövőbeni adózás tárgyát és annak helyét. Megfontolás után kiállítják számára az objektum regisztrációs igazolását. A regisztráció időpontjának (és így az adózási időszak kezdetének) a bejegyzési kérelemre bélyegzett számot kell tekinteni.
FONTOS! Ha a vállalkozó játékszervezéshez új attribútumot vásárolt, vagy valamely eszköz üzemképtelenné vált, vagy egy bizonyos pont kikerült a működésből, ezekről a változásokról az adóhivatalt azonos határidőn belül értesíteni kell.
A jelentkezési lapokat és a regisztrációs igazolásokat az oroszországi pénzügyminisztérium a 2011. december 22-i 184n számú rendeletnek megfelelően fogadta el.
Az adótörvény megállapítja a minimum és maximális méret díjak minden típusú játéktárgyra. A regionális hatóságoknak jogukban áll bármely számot kiválasztani ezeken a határokon belül. Ha az Orosz Föderáció adott alanya nem fogadott el törvényt a szerencsejáték-üzletág adókulcsáról, akkor az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott minimális kulcsot kell alkalmazni. Íme, milyen összegekre számíthat egy vállalkozó:
Ennél az adónemnél az adózási időszak egy naptári hónap. Kivételt képezhet, ha a régi tárgy még e hónap közepe előtt kiesett, vagy a hónap második felében új tárgy jelent meg. Ebben az esetben módosul az adókulcs aránya: egy régi tárgy 15. utáni nyilvántartásba vételekor vagy új tárgy bejegyzésekor abban a hónapban csak az adó fele kerül felszámításra.
A számítási eljárás szabványos: az adóalapot megszorozzák az adókulccsal. Először minden típusnál külön meg kell határoznia az adóköteles objektumok számát, majd a kapott eredményeket meg kell szorozni a pontban megállapított kulccsal. ezt a régiót az ilyen szerencsejáték-tulajdonságokra. A beérkezett összegeket összeadják a végső adófizetéshez.
Vállalkozó a területen Altáj terület(a szibériai érme játékzónában) egy szerencsejáték-létesítmény tulajdonosa 3 játékasztallal, 10 játékgéppel és egy fogadóirodával. Mivel az Altáj területen nem állapítottak meg különleges szerencsejáték-adót, a számítás az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott minimumon történik.
3 játékasztal esetén az adó 25 000 x 3 = 75 000 rubel.
10 játékgéphez – 1500 x 10 = 15 000 rubel.
A fogadóiroda feldolgozó központja számára - 25 000 rubel.
Összesen: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 rubel: ez az összeg lesz az adó havi fizetés, ha a vállalkozó nem tapasztal változást a játéktárgyak számában.
A szerencsejáték-adó-bevallás magában foglalja az arra vonatkozó információk bevallását az adóbevallásban. A fizetési eljáráshoz havonta, legkésőbb a következő hónap 20-ig kell benyújtani. A nyilatkozat szövegében nem csak az adó összegét kell indokolni, hanem az adóköteles tárgyak dinamikáját is jelezni kell, ha van ilyen.
FONTOS! Ha a nyilatkozatban hibákat vagy pontatlanságokat talál, meg kell felelnie a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének megfelelően a nyilatkozat felülvizsgált változatát kell benyújtani az adóhatósághoz.
A törvény szigorú azokkal szemben, akik nem biztosítják a szükséges befizetéseket a költségvetésbe. Késedelmes fizetés vagy bevallás késedelmes benyújtása, az összeg kiszámításának hibája vagy a hátralék súlyos pénzbírságot szabnak ki:
TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A pénzbírság és kötbér nem mentesít a hátralék teljes megfizetésének kötelezettsége alól.
Jelenleg a globális változások zajlanak ezt a fajt nincs adó. Csak a szankciók kiszámításának eljárását vizsgálták felül - 2017. október 1-je után a szabály érvényes: minél hosszabb a késedelem, annál nagyobb a büntetés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 4. szakasza).
Létezik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának egy projektje, amely a szerencsejáték-üzletág esetében gigantikus adókulcs-emelést ír elő (az online irodák esetében csaknem százszorosára, más szerencsejáték-létesítményekre pedig kétszeresére), azonban egy olyan radikális változás, amely nagyban befolyásolhatja a játékzónák gazdaságát, ma még nem fogadták el.
A szerencsejáték-üzletágra kivetett adót 2004. január 1-je óta az adótörvény határozza meg (9. szakasz „Regionális adók és díjak”, 29. fejezet „A szerencsejáték-üzletág adója”), valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei. adót kell fizetni, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adótörvényével, az adótörvényekkel összhangban lép hatályba, és az Orosz Föderációt alkotó megfelelő jogalany területén kell megfizetni.
Adó bevezetésekor az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotó (képviselő) testületei az adótörvény által meghatározott korlátokon belül meghatározzák az adókulcsot, a fizetési eljárást és időzítést, valamint az ezen adóra vonatkozó jelentési formát.
Adó megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai adókedvezményeket és azok adóalany általi használatának indokait is előírhatják.
Adófizetők A szerencsejáték-üzletágat a szerencsejáték-üzletágban vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek vagy egyéni vállalkozók végzik.
A szerencsejátékot olyan vállalkozási tevékenységként ismerik el, amely a szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyeremények és (vagy) szerencsejáték- és (vagy) fogadási díjak formájában történő bevételszerzéshez kapcsolódik, amely nem áruk (tulajdonjogok), művek vagy művek értékesítése. szolgáltatások.
Az adózás tárgyai vannak:
játékasztal;
pénzbedobós automata;
fogadási pénztár;
fogadóiroda pénztára.
Az adóalap minden egyes adóköteles tárgy esetében külön kerül meghatározásra a vonatkozó adóköteles objektumok teljes számaként.
Adókulcsok pontban meghatározott határokon belül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei állapítják meg Művészet. 369 adótörvény(16.2. táblázat).
16.2. táblázat
A szerencsejáték iparűzési adó adókulcsai
Adószámítási eljárás. Az adó összegét az adózó önállóan számítja ki az egyes adóalanyokra megállapított adóalap és az egyes adóalanyokra megállapított adókulcs szorzataként.
Az adóidőszak végén fizetendő adót az adózó legkésőbb a bejelentési határidőig megfizeti adóvisszatérítés a megfelelő adózási időszakra. Így az adót havonta, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.
Fő normatív aktus 2004-ben a magánszemélyek vagyonadójáról szóló törvény szabályozta a magánszemélyek vagyonadó fizetését.
Adófizetők a magánszemélyek tulajdonát magánszemélyként ismerik el - az adózás tárgyaként elismert ingatlan tulajdonosai. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös tulajdonában van, a magánszemélyek mindegyike az ingatlanban való részesedése arányában adóalanynak minősül. Hasonló módon kell meghatározni az adóalanyokat, ha az ingatlan magánszemélyek és vállalkozások (szervezetek) közös tulajdonában van. Ha az adózás tárgyaként elismert ingatlan több magánszemély közös közös tulajdonában van, az adókötelezettségek teljesítéséért egyenlő felelősséggel tartoznak. Az adóalany e személyek egyike lehet, közöttük megállapodás alapján határozzák meg.
Az adózás tárgyai A lakóépületeket, lakásokat, nyaralókat, garázsokat és egyéb épületeket, helyiségeket és építményeket elismerik.
Adókulcsoképületekre, helyiségekre és építményekre az önkormányzati képviselő-testületek szabályozási jogszabályai állapítják meg, a teljes leltári értéktől függően. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei az összleltári értéktől, a felhasználás típusától és egyéb szempontoktól függően meghatározott keretek között határozhatják meg a mértékek differenciálását. Az adókulcsokat a táblázatban megadott határokon belül határozzák meg. 17.1.
17.1. táblázat
Magánszemélyek ingatlanadó mértéke
Adókedvezmények. pontban megnevezett állampolgári kategóriák. A személyi vagyonadóról szóló törvény 4. §-a.
Az önkormányzatoknak joguk van adókedvezményt megállapítani és az adóalanyok igénybevételének indokait.
Adószámítási eljárás. Az adókat az adóhatóság számítja ki. Az adó megállapítása a magánszemélyek vagyonának minden év január 1-jei leltári értékére vonatkozó adatok alapján történik.
Az ellátásra jogosultaknak önállóan kell benyújtaniuk Szükséges dokumentumok az adóhatósághoz. Ha az ellátásra való jogosultság egy naptári év során keletkezik, az adót attól a hónaptól számítják újra, amelyben a jogosultság keletkezett. Az adókedvezmény idő előtti igénybevétele esetén az adó összegét az adózó írásbeli kérelmére legfeljebb három évre számítják át.
Az adófizetési felszólításokat az adóhatóság évente legkésőbb augusztus 1-ig adja át a kifizetőknek.
Az adófizetés rendje és határideje. Az adót a tulajdonosok egyenlő arányban fizetik meg két határidőn belül - legkésőbb szeptember 15-ig és november 15-ig.
Az új épületek, helyiségek és építmények után az illetéket az építést vagy beszerzést követő év elejétől kell megfizetni.
Az öröklés útján átadott épületek, helyiségek és építmények után az örökösöket az örökség megnyitásától számítják ki. A több tulajdonos közös tulajdonában lévő épületek, helyiségek és építmények után az adót minden tulajdonos az épületekben, helyiségekben és építményekben való részesedése arányában fizeti. Azon épületek, helyiségek és építmények után, amelyek több tulajdonos közös tulajdonában vannak, részesedés meghatározása nélkül, az adót a megjelölt tulajdonosok egyike fizeti meg megállapodás alapján. Ellentmondás esetén az adót minden tulajdonos egyenlő arányban fizeti meg.
Épület, helyiség, építmény tulajdonjogának egy naptári év során történő átruházása esetén az adót az eredeti tulajdonos ez év január 1-jétől annak a hónapnak a kezdetéig fizeti, amelyben az ingatlan tulajdonjogát elvesztette, és az új tulajdonos által - attól a hónaptól kezdődően, amelyben az utóbbi tulajdonjogot szerzett.
Épület, helyiség, építmény megsemmisülése vagy teljes megsemmisülése esetén az adó beszedése attól a hónaptól kezdődően megszűnik, amelyben azok megsemmisültek vagy teljesen megsemmisültek.
A közzététel szükségességét nyilvánvaló körülmény diktálja: a szabályokat figyelmen kívül hagyó szerencsejáték- és játéktermek tulajdonosai adójogszabályok, komoly problémák merülhetnek fel, beleértve a büntetőjogi felelősséget is.
Ma megtudjuk, ki a szerencsejáték-adó fizetője, milyen jogok és kötelezettségek illetik az Orosz Föderációt alkotó egységeket ezzel az adófizetéssel kapcsolatban, milyen típusú és nagyságú kulcsok, milyen módszerek vannak az adóalap meghatározására. , stb.
A fő anyag megértéséhez elmélyülnünk kell bizonyos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) által meghatározott jogszabályi definíciókba, amelyeket időszakonként belekeverünk a kiadvány szövegébe.
Különösen az említett 364. cikkben normatív dokumentum Megadjuk a „szerencsejáték üzlet” és a „játéktér” fogalmak definícióit.
A jogalkotó határozza meg szerencsejáték üzlet mint vállalkozói szervezet és magatartás, amely a szervezetek által nyeremények és (vagy) szerencsejáték-lebonyolítási díjak formájában történő kitermeléshez kapcsolódik.
Ebből a meghatározásból az következik, hogy csak jogi személyek lehetnek a szerencsejáték-vállalkozások jogi tulajdonosai ( kereskedelmi szervezetek). Ők is adófizetők. Magánszemélyek az egyéni vállalkozókat pedig megfosztják ettől a lehetőségtől.
jogi kifejezés " játéktér» tartalmazza a szükséges elemeket:
Az egy játékasztalnál lévő játékterek száma közvetlenül befolyásolja az adólevonás mértékét, amelynek kiszámításához a megállapított adókulcsot megszorozzák a játékterek számával.
Adóköteles időszak A szerencsejátékkal kapcsolatos adó egy naptári hónapra korlátozódik (az Orosz Föderáció adótörvényének 367. cikke). Meghatározni azt adó alap csak újra kell számolnia a meglévő adóköteles tárgyakat (Az Orosz Föderáció adótörvényének 368. cikke).
2017 novembere óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kibővítette az adózási objektumok körét a vizsgált területen.
Ma ezek a fogadóirodák és nyereményjátékok játékasztalai és feldolgozó központjai, fogadóirodák és nyereményjátékok interaktív fogadásait feldolgozó központok, és végül pontok fogadóirodák és nyereményjátékok fogadására.
Valamennyi felsorolt objektumot (minden egységet) a telephelyükön (telepítésükön) be kell jelenteni az adóhivatalnál.
A regisztráció oka az érintett objektumok tulajdonosának kérelme, aki a jövőben adófizető lesz. Egy vagy több tárgy nyilvántartásba vételének tényét a kiállított adóhatóság bizonyíték.
Az ilyen kérelmet előre be kell nyújtani, legkésőbb öt napon belül, megelőzi a játékgép vagy az asztal felszerelésének időpontját vagy a megfelelő feldolgozóközpont üzembe helyezésének időpontját.
Az adóköteles tárgyak megnyitása vagy selejtezése esetén ugyanazok a regisztrációs feltételek érvényesek.
Az adóköteles tárgy nyilvántartásba vételének és selejtezésének jogilag jelentős tényeit igazolás kiállítása, illetve annak módosítása igazolja, és a megjelölt cselekmények elkövetésének időpontjához kötődik.
Az adóköteles tárgyak nyilvántartásba vételére vagy az ilyen objektumok számának csökkentésére irányuló kérelmeket az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata (a továbbiakban: Szövetségi Adószolgálat) személyesen, képviselőn keresztül, postai úton vagy elektronikus úton kell benyújtani. kommunikációs eszközöket az előírt módon.
Postai küldeményekre az általános polgári előírások érvényesek: az indulás napjának a bemutatás napja minősül (a postai bélyegző határozza meg).
Titkosított által hitelesített nyilatkozatokhoz Elektronikus aláírásés elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül küldik el, a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtás napja tekintendő tényleges feladásuk napjának.
Pályázat kézhezvételekor - ha annak teljesítésére és betartására észrevétel nincs kialakult formák– az adóköteles tárgyak nyilvántartásba vételéről szóló igazolásról vagy az igazolás módosításáról a kézhezvételtől számított öt napon belül kell döntést hozni.
A kérelmek hivatalos űrlapjait, a regisztrációs igazolásokat, az adóköteles tárgyak regisztrációs bizonyítványainak módosításáról szóló aktusokat a Szövetségi Adószolgálat dolgozza ki és hagyja jóvá.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 369. cikke meghatározza a szerencsejáték-üzletágra vonatkozó adókulcsok korlátait, amelyek keretében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak egyedi adókulcsokat megállapítani a szerencsejáték-üzletágra. A 2018. november 27-i aktuális adatok az alábbi táblázatban láthatók:
| Adóköteles tárgy típusa | A szerencsejáték-üzletág adókulcsainak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátai, ezer rubel egységenként | A szerencsejáték-üzletág adókulcsa az Orosz Föderáció játékzónái szerint *, ezer rubel egységenként | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Játékasztal | 50 — 250 | 125 | 250 | 125 | ||
| Pénzbedobós automata | 3 – 15 | 7,5 | 15 | 7,5 | ||
| Feldolgozó központ | fogadóiroda | 50 – 250 | 125 | 250 | ||
| lóversenyfogadás | ||||||
| a fogadóiroda interaktív fogadásai | 2 500 – 3 000 | Nem | 3 000 | |||
| interaktív fogadás | ||||||
| Fogadási pont | fogadóiroda | 10 – 14 | 7 | 14 | ||
| lóversenyfogadás | ||||||
*Jegyzet: 1 – Krasznodari terület, 2 – Altáj terület, 3 – Kalinyingrádi terület, 4 – Primorszkij terület.
Alkalmakra hiány Az egyes adókulcsokat megállapító regionális szabályozások olyan kulcsokat alkalmaznak, amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott alsó határoknak:
Ez azt jelenti, hogy a krasznodari régióban található adókulcs a fogadóiroda vagy totalizátor interaktív fogadási központjaival kapcsolatban 2 500 000 rubel.
A fenti adókulcsok 2019-ben várhatóan változatlanok maradnak.
A szerencsejáték-üzletágra kivetett adó kiszámításának általános szabályait az Orosz Föderáció adótörvényének 370. cikke szabályozza. Az állam egy szerencsejáték-vállalkozás analóg fizetőként eljáró tulajdonosát bízza meg a fizetendő adó összegének önálló kiszámításával.
A jogalkotó speciális követelményeket ír elő az adóbevallás kitöltésére. A benne szereplő adatoknak pontosan tükrözniük kell az adóköteles tárgyak számát a beszámolási időszak végén.
Az ettől a szabálytól való eltérések adminisztratív vagy, ha a szándék bizonyított, és az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikkében előírt egyéb feltételek teljesülnek, büntetőjogi felelősséggel jár.
A fizetendő adó összegének kiszámításához az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 369. cikkében és a helyi jogalkotó szervekben előírt adókulcsokat meg kell szorozni a játékterek számával.
Az így kapott értéket viszont meg kell szorozni az egyes adóköteles tárgyakra megállapított adóalap nagyságával. Az eredmény a fizetendő adó összege lesz, amelyet az adóbevallásban kell feltüntetni.
A számítások elvégzésekor figyelembe kell venni az adóköteles tárgyak nyilvántartásba vételéről szóló igazolás kiállításának dátumát.
Ha az igazolást az adott adózási időszak 15. napja előtt állítják ki, az adó összegét az összes adóköteles tárgy (beleértve az „új beérkezést is”) és a rájuk megállapított adókulcs szorzataként számítják ki.
Azon tárgyak esetében, amelyek regisztrációs igazolása 16., 17. vagy későbbi keltezésű, az adó összegét az ilyen objektumok számának és a megfelelő adókulcsnak a szorzatának kell tekinteni, felezve.
Az egyes adóköteles tárgyak selejtezése és a regisztrációs bizonyítvány megfelelő módosítása esetén a változtatások időpontja ismételten figyelembe veendő.
Ha az adózási időszakban a 15. nap előtt történtek (beleértve), akkor az adó összegének kiszámításához a felére csökkentett adókulcsot veszik figyelembe. Ha ezt követően, akkor a teljes adókulcsot kell alkalmazni, beleértve a nyugdíjazott adóköteles tételeket is.
Által Általános szabály Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 371. cikke alapján a szerencsejátékkal kapcsolatos adó fizetési helye Adóhivatal, amelyben adóköteles tárgyakat regisztrálnak (játékgépek, nyereményjátékok, fogadóirodák stb.).
Ez a szabály nem vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre, amelyek körét speciális kritériumok szerint a szövetségi külön rendelet határozza meg. adószolgáltatás Orosz Föderáció (2007. május 16-i MM-3-06/308@ szám, későbbi módosításokkal).
Ebben az esetben figyelembe veszik a gazdálkodó egységek pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményeit, azok hatását a függő társaságok gazdasági eredményeire, valamint az engedély kötelező meglétét az adott típusú vállalkozási tevékenységhez.
Az ilyen fizetők a legnagyobb fizetőként való regisztrációjuk helyén nyújthatnak be nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz.
A büntetések elkerülése érdekében a nyilatkozatot havonta, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani.
Jelenleg az adóbeszedés mechanizmusa a virtuális létesítmények szervezésére (az ilyen jellegű létesítményekről például a Vulcan 24 kaszinó hivatalos webhelyére mutató hivatkozásra kattintva kaphat ötletet) Orosz törvényhozás meghatározatlan.
Ezeket a szerencsejáték-ipari egységeket gyakran külföldi szolgáltatók és internetszolgáltatók támogatásával hozzák létre, és tevékenységük nagyrészt a hazai adóhatóságok hatáskörén kívül marad.
A fent vázolt elméleti számítások könnyebben és hasznosabban szétszedhetők konkrét példák a szerencsejátékkal kapcsolatos adó helyes kiszámítása.
1. példa. A "Long Dollar", az Altáj Terület szerencsejáték-zónájában bejegyzett "Siberian Coin", 4 játékasztal, 17 játékgép tulajdonosa. Ki kell számítani egy adott gazdálkodó szervezetre vonatkozó havi szerencsejáték-adó összegét.
Megoldás. A fizetendő adó összegét a következő képlet alapján számítják ki:
4 * 125 000 rubel + 17 * 7 500 rubel = 627 500 rubel.
2. példa. A 2018. november 1-jén bejegyzett „Három Hetes” magántársaság 6 játékasztallal és 23 játékgéppel rendelkezett. A vállalkozás 2018. november 20-án a pénznyerő automaták számának 4 db-os csökkentésére irányuló kérelemmel fordult a regisztrációs hatósághoz. A regisztrációs bizonyítvány változásait a Szövetségi Adószolgálat 2018. november 23-án regisztrálta. Ki kell számítani az adott beszámolási időszakban fizetendő adó összegét.
Megoldás. Az adóköteles tárgyak elidegenítésének tényének nyilvántartása a tárgyhó 15. napját követően történt. Ez azt jelenti, hogy a rendszer a teljes méretet alkalmazza a megszüntetett objektumokra. A számítási képlet hasonló az előző példa képletéhez:
6 * 250 000 + 23 * 15 000 = 1 845 000 rubel.
Ha a pénznyerő automaták kivonása például november 7-én történt volna, akkor a számítási képlet némileg megváltozott volna:
6 * 250 000 + 19 * 15 000 + 4 * (15 000 / 2) = 1 815 000 rubel.
A vizsgált témával kapcsolatos további információként adunk néhány olyan információt, amely lehetővé teszi, hogy gyorsan képet kapjon a szerencsejáték üzletág adóztatásáról egyes külföldi országokban.
Például be Kazahsztán az adózók köre korlátozott jogalanyok fogadási, bukméker-, nyerőgép- vagy kaszinószolgáltatások nyújtása.
Az adózási időszak egyenlő a negyedével. Az adóköteles tárgyak köre a játékasztalokra és a nyereményjátékokra, a nyereményjátékok pénztáraira (beleértve az elektronikusakat is) és a fogadóirodákra korlátozódik.
Az adókulcsokat a kazah adótörvény határozza meg, és a közzététel időpontjában körülbelül:
A kazah szerencsejáték-adó megkülönböztető jellemzője az adófizetések maximális felső határa. USA-dollárban kifejezve jelenleg a következőket teszik ki:
BAN BEN Egyesült Államok A kaszinók és játéktermek adózási rendszere nagyon bonyolult, és minden államnak megvannak a maga sajátosságai. Minden állam szabadon meghatározhatja saját adókulcsát.
A szerencsejáték egy engedélyezett vállalkozási tevékenység. Háromféle licenc létezik: (1) speciális, (2) korlátozott és (3) korlátlan.
Az első típusú engedélyek lehetővé teszik tulajdonosaik számára, hogy pénznyerő automatákat helyezzenek el mások játéktermeiben és helyiségeiben.
A második típus engedélye szükséges ahhoz, hogy saját játéktermet nyithasson, legfeljebb 15 játékgéppel.
A korlátlan számú játékgéppel rendelkező játékasztalok és játéktermek tulajdonosai harmadik típusú engedélyt igényelnek.
Átlagos számítások szerint minden limitált licenc alatti pénznyerő automatáért évente két és félszáz dollárt, negyedévente pedig körülbelül 80-120 dollárt kell befizetnie a kincstárba.
A korlátlan jogosítvánnyal rendelkezők esetében ezek a kifizetések háromszoros, sőt négyszeresek.
BAN BEN Németország, Franciaország és számos más ország A virtuális játéktermek és kaszinók adóztatásának problémája még nem megoldott. A többségben Európai országok A szerencsejáték-üzletág adókulcsa a bevétel összegének 15-25%-a között mozog.
Szerencsejáték-adó- az egyik a három közül regionális adók, amelyből származó bevételek költségvetési bevételi forrást jelentenek az Orosz Föderáció azon jogalanyának, amelynek területén bevezették. Szabályozásának hatálya a szerencsejáték szervezéséből és lebonyolításából származó jövedelem adóztatása.
Szerencsejáték üzlet- vállalkozási tevékenység, amelynek célja, hogy bevételt szerezzen a szervezetek számára:
nyerő;
szerencsejátékok díjai;
Ez a szerencsejátékok szervezése és lebonyolítása játékasztalokat, nyerőgépeket használó szerencsejáték-intézetekben, valamint fogadások fogadása bukmékerekben és nyereményjátékokban.
Szerencsejátékadó: részletek könyvelőnek
És személyi jövedelemadó, földadó, ásványkitermelési adó, szerencsejáték-üzletági adó), és a szövetségi törvények normái... és a személyi jövedelemadó, földadó, ásványkitermelési adó, szerencsejáték-üzletági adó), és a szövetségi törvények normái...
...); Ásványkitermelési adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 341. cikke); a szerencsejáték-üzletágra kivetett adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 368. cikke). Különleges...
Lehetőség van az ilyen adózási objektumok regisztrálására a szerencsejáték-üzletági adóval, mint interaktív... az adózási objektumok számának változásait (csökkentését) a szerencsejáték-üzletági adóval (KND 1110007) feldolgozó központként. összhangban... az adózás tárgyai a szerencsejáték-üzletági adóval", nem rendelkezik az adózás tárgyainak a szerencsejáték-üzletági adóval való tükrözéséről: feldolgozás... a tárgy (tárgyak) bejegyzéséről. ) a szerencsejáték-üzletági adóval (e levél melléklete).
A minimális és maximális fogadások szerencsejáték-adó. A módosításokat a szövetségi törvény... kibővítette a szerencsejáték-adó hatálya alá tartozó tárgyak listája. Most a bukméker-feldolgozó központok tulajdonosai...
A szerencsejáték-adóval terhelt adózás tárgyát az adóhatósághoz kell benyújtani...
A fogadóüzletek a szerencsejátékadó alapján önálló adózási objektumokká váltak. Az adó... év módosítása előtt a szerencsejáték-üzletágat terhelő adóztatás tárgyainak listája kibővült, és a következőket közöljük. A záradék szerint... adóztatás a szerencsejáték-üzletágat terhelő adóval. A szerencsejáték-adó bevallásának (a továbbiakban... a szerencsejáték-üzletági adó, a kitöltési rend, valamint a szerencsejáték-adó bevallás benyújtásának formátuma) jelenleg hatályos formája. üzleti...
Szerencsejáték iparűzési adóról, ásványkitermelési illetékről szóló nyilatkozat kitöltéséhez, valamint a nyomtatványon...
Bővült a szerencsejáték iparűzési adóval történő adózás tárgyainak listája. Ezt a szövetségi törvény hivatalossá teszi... attól a pillanattól kezdve, amikor a szerencsejáték-iparűzési adó bevallási űrlapja nem biztosítja a számítást... a 369. cikkben és a 370...
A Szövetségi Adószolgálat információkat terjesztett a szerencsejáték-üzletág adókulcsairól. 2018. január 1-től... a nyeremények utáni személyi jövedelemadó számítási rendje. A szerencsejáték iparűzési adót havonta számítják ki minden játékra... bővítette a szerencsejáték iparűzési adó alá eső tárgyak listáját. Most a bukméker-feldolgozó központok tulajdonosai...
Nyeremények után fizetendő személyi jövedelemadó és szerencsejáték-adó kiszámítása. Jelenleg az adótörvény szerencsejáték-adóról szóló fejezetének... módosítását kapó magánszemélyek. Különösen az adózás tárgyait, kivéve... egy fogadóirodát. A jelenlegi szerencsejáték-adókulcs-korlátok megduplázódnak. Emellett bemutatják...
Nyeremények után fizetendő személyi jövedelemadó és szerencsejáték-adó kiszámítása. A személyi jövedelemadó adóalapja (összeg... ezer rubel. A szerencsejáték-üzletágra vonatkozó adókulcsok jelenlegi korlátai megduplázódnak. Tudjon meg többet a számláról...
