A számviteli ár és a készletelemek tényleges bekerülési értéke közötti különbség összegére vonatkozó általános információk tükrözésére a vállalkozás mérlegében a 16. számla kerül felhasználásra. Cikkünk bemutatja az áruk költségkülönbözeteinek elszámolásának jellemzőit, valamint anyagokat, és a tipikus tranzakciók példáján keresztül segít megérteni a számlán lévő tranzakciókat 16.
A 16-os számlát olyan vállalkozásoknál használják, amelyek a bejövő/kimenő készletek mennyiségét a számviteli áron tükrözik. A könyvelési ár és az áru tényleges bekerülési értéke közötti eltérés észlelésekor (előállítási költségek, értékesítési költségek, szállítói beszerzés költsége stb.) ennek az eltérésnek az összege a 16. számlán jelenik meg:
A 16. számlán a hónap során felhalmozott túlköltségekre vonatkozó műveletek tükrözésekor a termelői szektor vállalkozásai a következő tételeket használják:
A beérkezett készletcikkekre vonatkozó eltérések (megtakarítások) pozitív összegének elszámolása a következő tételekben jelenik meg:
A leltári tételek vis maior (természeti katasztrófa, baleset, államosítás stb.) következtében, vagy hiány esetén a 16. számlán az eltérések összege az alábbi tételekkel kerül leírásra:
Tekintsünk egy példát arra, hogy a készletelemek számviteli ára meghaladja a tényleges bekerülési értéket.
A Monolit Plus kereskedelmi vállalkozás 984 rubel/db áron vásárolt egy tételt (315 db) autóalkatrészt. A szállítás teljes költsége 309 960 rubel, az ÁFA 47 282 rubel volt. Az autóalkatrészek kedvezményes ára 1018 rubel.
A Monolit Plus könyvelője a következő megjegyzéseket tette:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Egy dokumentumbázis |
| 10 | 15 | A pótalkatrészek tétele akciós áron jelenik meg (315 egység * 1018 rubel) | 320 670 RUR | |
| 15 | 60 | A kapott pótalkatrészek tényleges költségét vesszük figyelembe (309 906 RUB – 47 282 RUB) | 262 624 RUR | Vásárlási számla |
| 19 | 60 | a szállítások után felhalmozott áfa | 47 282 RUR | Bejövő számla |
| 15 | 16 | Az autóalkatrészek foglalási ára és a vásárlás költségei közötti különbözet leírásra került (320 670 RUB – 262 624 RUB) | 58 046 RUR | Számviteli igazolás-kalkuláció |
Tekintsünk egy olyan esetet, amikor egy termék beszerzési ára magasabb, mint a könyvelésben elszámolt ár.
A Beloshveyka gyártó cég pamutszövetet vásárolt (418 méter) 189 rubel/m áron. A szállítás teljes költsége 79 002 rubel, az ÁFA 12 052 rubel volt. A szövet akciós ára 154 rubel/m.
Amikor az anyag megérkezett, a Beloshveyk könyvelő a következő megjegyzéseket tette:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Egy dokumentumbázis |
| 10 | 15 | Egy köteg pamutszövet került a raktárba kedvezményes áron (418 m * 154 rubel) | 64 372 RUR | Nyugta számla, Számviteli kimutatás-kalkuláció |
| 15 | 60 | A kapott szövet tényleges költségét vesszük figyelembe (79 002 RUB – 12 052 RUB) | 66 950 RUB | Vásárlási számla |
| 19 | 60 | a szállítások után felhalmozott áfa | 12 052 RUB | Bejövő számla |
| 16 | 15 | Az autóalkatrészek könyvelési ára és a beszerzési költségek közötti különbözet leírásra került (66 950 RUB – 64 372 RUB) | 2578 RUB | Számviteli igazolás-kalkuláció |
2015 márciusában a Factorial kohászati vállalkozás fémlemezt vásárolt (650 tonna), amelyet később a Basis LLC-nek értékesít:
2015. március 1-től a Factorial számviteli nyilvántartása a következőket tartalmazza:
Márciusban a Factorial 420 tonna fémet adott el a Basis LLC-nek 1 722 000 rubel áron, áfa 262 678 rubel.
A „Factorial” az áruk átvételét és leírását tükrözte a következő tranzakciókkal:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Egy dokumentumbázis |
| 16 | 60 | A fémlemezt könyvelésre elfogadták (1 418 300 RUB – 216 351 RUB) | 1 201 649 RUB | Vásárlási számla |
| 19 | 60 | ÁFA-összeg tükrözve | 216 351 RUR | Bejövő számla |
| 68 ÁFA | 19 | A szállítási költség ÁFA levonható | 216 351 RUR | Bejövő számla |
| 41 | 16 | A fémlemezt a könyvelési áron aktiválták (1800 RUB * 650 t) | 1 170 000 dörzsölje. | Számviteli igazolás-kalkuláció |
| 15 | 60 | A fém tétel szállításának költségei a könyvelésben tükröződnek (371 000 rubel - 56 593 rubel) | 314 407 RUR | Tanúsítvány a nyújtott szolgáltatásokról |
| 19 | 60 | Az ÁFA összege a szállítási költségben megjelenik | 56 593 RUR | Igazolás a teljesített szolgáltatásokról, Bejövő számla |
| 68 ÁFA | 19 | A szállítási áfa levonható | 56 593 RUR | Bejövő számla |
| 16 | 15 | A könyvelési ár és a fém költsége közötti különbség összege tükröződik a könyvelésben (1 201 649 rubel + 314 407 rubel - 1 170 000 rubel) | 346 056 RUR | Számviteli igazolás-kalkuláció |
| 62 | 90.1 | Lemezeket értékesít a „Bazis” LLC | 1 722 000 dörzsölje. | Szállítási szerződés |
| 90.3 | 68 ÁFA | Az eladott fém után felhalmozott áfa összege | 262 678 RUR | Nyugta számla, Kimenő számla |
| 90.2 | 41 | Az eladott fémlemez könyvelési értéke a költségekben jelenik meg (420 t * 1800 rubel) | 756 000 dörzsölje. | Számviteli igazolás-kalkuláció |
Az eltérések összegét leírva a Factorial könyvelője a következő számítást végezte:
A faktorszámvitelben a következő bejegyzés történt:
2015. augusztus 1-jén a JSC „Workshop No. 1” mérlege a következőket tartalmazta:
2015 augusztusában az „1. műhely” egy tételt vásárolt a „Stroitel” LLC-től 61 400 rubel, áfa 9 366 rubel értékben, amelynek könyvelési ára 68 300 rubel volt. Építési és javítási anyagok 59 500 rubel értékben. leselejtezték a gyártáshoz.
A 2015. augusztusi eredmények alapján a JSC „1. műhely” könyvelője a következő megjegyzéseket tette:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Egy dokumentumbázis |
| 10 | 15 | Az építőanyag tételt a JSC „Workshop No. 1” raktárában kedvezményes áron fogadtuk | 68 300 dörzsölje. | Nyugta számla, Számviteli kimutatás-kalkuláció |
| 15 | 60 | Az anyagok tételének költsége a könyvelésben tükröződik (61 400 rubel - 9 366 rubel) | 52 034 RUR | Vásárlási számla |
| 19 | 60 | Az anyagbeszerzések ÁFA-ját figyelembe vették | 9 366 RUR | Számla |
| 15 | 16 | A könyvelési ár és az építőanyag-költség eltérésének mértékét figyelembe veszik (68 300 RUB – 52,34 RUB) | 16 266 RUR | Számviteli igazolás-kalkuláció |
| 20 | 10 | Építőanyagok átkerült a gyártásba | 59 500 RUB | Számla, limit és beviteli lista |
| 20 | 19 | Az eltérési mutató megfordítása a 2015. augusztusi eredmények alapján ((3 850 RUB + 16 266 RUB) / (42 700 RUB + 68 300 RUB) * 59 500 RUB | 10 783 RUB | Számviteli igazolás-kalkuláció |
A 16. számlát olyan szervezetek használják, amelyek a készletek bekerülési értékét számviteli áron tükrözik. Az ilyen szervezetek a készletek beszerzését a 15-ös számla segítségével számolják el. Erről bővebben a Berator szakértői által készített cikkünkben olvashat.
A 16. számla a könyv szerinti ár és a készletek tényleges bekerülési értéke közötti különbséget (eltérést) veszi figyelembe. Nézzük meg, hogyan lehet konkrét tranzakciókat tükrözni a számvitelben.
Ha a készletek könyvelési ára meghaladja a tényleges bekerülési értéket, akkor a többlet összegére könyvelési tételt kell készíteni:
15 HITEL 16
– a készletek könyv szerinti árának a tényleges bekerülési értékét meghaladó többlete leírásra kerül (megtakarítás).
A Saturn LLC anyagokat vásárol, és azok költségeit kedvezményes áron tükrözi. Egy anyagegység elszámolási ára 500 rubel. 500 egységnyi anyagot vásároltak. A szállító elszámolási okmányai szerint összköltsége anyagok 236 000 rubelt tettek ki. (ÁFA-val együtt - 36 000 rubel).
10 HITEL 15
- 250 000 dörzsölje. (500 rubel × 500 egység) – a raktárba beérkezett anyagokat könyvelési áron aktiválják;
15 HITEL 60
19 HITEL 60
15 HITEL 16
- 50 000 dörzsölje. (250 000 – 200 000) – az anyagok könyvárának a tényleges bekerülési értékét meghaladó többlete kerül leírásra.
Ha a készletek számviteli ára alacsonyabb, mint a tényleges bekerülési érték, akkor tegye a könyvelésbe:
16 HITEL 15
– a készletek tényleges bekerülési értékének könyv szerinti árát meghaladó többlete leírásra kerül (túlkiadás).
A Saturn LLC anyagokat vásárol, és azok költségeit kedvezményes áron tükrözi. Az anyagegység könyvelési ára 300 rubel. 500 egységnyi anyagot vásároltak. A szállító elszámolási dokumentumai szerint az anyagok összköltsége 236 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 36 000 rubel).
A Szaturnusz könyvelőjének tükröznie kell az anyagok feladását a következő bejegyzésekkel:
10 HITEL 15
- 150 000 rubel. (300 rubel × 500 egység) – a raktárba beérkezett anyagokat könyvelési áron aktiválják;
15 HITEL 60
- 200 000 dörzsölje. (236 000 – 36 000) – tükrözi a tényleges anyagköltséget;
19 HITEL 60
- 36 000 dörzsölje. – az ÁFA az átvett anyagokon a szállító számlája szerint jelenik meg;
16 HITEL 15
- 50 000 dörzsölje. (200 000 – 150 000) – a tényleges anyagköltségnek a könyv árát meghaladó többlete kerül leírásra.
A 16. számla terhelési egyenlege a tárgyhónap végén azokra a számlákra kerül leírásra, amelyekre az elhasznált vagy értékesített készleteket leírták, a termelésbe bocsátott vagy a vevőknek értékesített készletek bekerülési értékének arányában.
A gyártásba kerülő anyagok bekerülési értékének eltérését írja le a költségelszámolási számlákra (értékesítési költségek):
– az anyagköltség eltérése leírásra kerül.
91-2 HITEL 16
Az eladott áruk eltérését írja le a 90-2 „Értékesítési költség” alszámlára:
90-2 HITEL 16
– az eladott áruk bekerülési értékének eltérése leírásra kerül.
– 16-os terhelési egyenleg – 2000 rubel.
Márciusban az anyagokat könyvelési áron aktiválták 50 000 rubel értékben.
A szállító elszámolási dokumentumai szerint a tényleges anyagköltség 70 800 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 10 800 rubel).
10 HITEL 15
15 HITEL 60
- 60 000 dörzsölje. (70 800 – 10 800) – tükrözi a tényleges anyagköltséget a szállító elszámolási okmányai szerint;
19 HITEL 60
- 10 800 dörzsölje. – az anyagok áfáját figyelembe veszik;
16 HITEL 15
- 10 000 dörzsölje. (60 000 – 50 000) – az anyagköltség eltérését tükrözi;
20 HITEL 10
A 20. számlára írandó anyagköltség eltérése a következő lesz:
20 HITEL 16
- 6000 dörzsölje. – az anyagköltség eltérése leírásra kerül.
A 16. számla jóváírási egyenlege a tárgyhónap végén azokkal a számlákkal összhangban, amelyekre a készleteket leírták, a termelésbe bocsátott vagy a vevőknek értékesített készletek bekerülési értékének arányában kerül visszaírásra.
Számítsa ki a leírandó eltérések mértékét a következő képlettel:
A gyártásba bocsátott anyagok eltéréseinek leírása rögzítéssel:
20 (23, 25, 26, 44, …) HITEL 16
– az anyagköltség eltérését megfordították.
Az eladott anyagok bekerülési értékének eltérését írja le a 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámlára:
91-2 HITEL 16
– az eladott anyagok bekerülési értékének eltérése leírásra kerül.
Le kell írni az eladott áruk könyvelési (tervezett) árakon tükröződő eltéréseit:
90-2 HITEL 16
– az eladott áruk bekerülési értékének eltérése megfordult.
A Saturn LLC az anyagköltséget könyvviteli áron tükrözi.
Március elején a Szaturnusz könyveiben a következők szerepeltek:
– anyagegyenleg a raktárban (számlaegyenleg 10) – 30 000 rubel;
– hitel egyenlege számla szerint 16 – 2000 rubel.
Márciusban az anyagokat könyvelési áron aktiválták 50 000 rubel értékben. A szállító elszámolási dokumentumai szerint a tényleges anyagköltség 47 200 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 7200 rubel).
Márciusban 40 000 RUB értékű anyagokat írtak le a főtermelésre. kedvezményes árakon.
Anyagok vásárlásakor és gyártásra való leírásakor a Szaturnusz könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
10 HITEL 15
- 50 000 dörzsölje. – az anyagok számviteli áron aktiválásra kerültek;
15 HITEL 60
- 40 000 dörzsölje. (47 200 – 7 200) – tükrözi a tényleges anyagköltséget a szállító elszámolási okmányai szerint;
19 HITEL 60
- 7200 dörzsölje. – az anyagok áfáját figyelembe veszik;
15 HITEL 16
- 10 000 dörzsölje. (50 000 – 40 000) – az anyagköltség eltérését tükrözi;
20 HITEL 10
- 40 000 dörzsölje. – az anyagokat a gyártáshoz könyvelési áron írják le.
A sztornózandó anyagok költségének eltérése a 20. számlától a következő lesz:
(2000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) × 40 000 = 6 000 dörzsölje.
Az eltérés leírásakor be kell írnia:
20 HITEL 16
- 6000 dörzsölje. – az anyagköltség eltérését megfordították.
A legjobb megoldás egy könyvelő számára
Berator "Practical Encyclopedia of an Accountant" egy elektronikus kiadvány, amely megtalálja A legjobb döntés bármilyen számviteli feladatra. Minden konkrét témához minden megtalálható, amire szüksége van: a műveletek és bejegyzések részletes algoritmusa, példák valódi cégek gyakorlatából és minták a dokumentumok kitöltéséhez
Az áruk és anyagok átvételekor kedvezményes árak alkalmazása megengedett. De ilyen feltételek mellett a 16. „Költségváltozások” számlát kell alkalmazni anyagi javak" Rögzíti a keletkező költségkülönbséget.
Gyakran olyan szervezetek, amelyek tevékenysége megköveteli nagyszámú különböző típusú anyagokat, vegye igénybe a különböző beszállítók szolgáltatásait. A vásárlás feltételeitől, a szállítási költségektől és egyéb tényezőktől függően ugyanazon homogén termék ára eltérő lehet. Néha a készleteknek (áruknak) meg kell érkezniük, mielőtt megérkeznének a tényleges költségre vonatkozó információkat tartalmazó dokumentumok.
Ilyen esetekben a szervezetek kedvezményes árakhoz folyamodhatnak. Méretüket időszakonként jóváhagyják, és bizonyos ideig (például év közben) változatlanok maradnak. Ebből a célból a 16-os számla használatos a könyvelésben.
A gazdasági osztály szükség esetén felülvizsgálja a számviteli árak értékét egy vagy több feltétel alapján:
A ténylegesen kialakult áruköltség ritka kivételektől eltekintve nem módosítható. A tényleges költség a következő költségeket tartalmazza:
Ha lehetetlen azonnal meghatározni a helyes árat, a szervezetek könyvelést alkalmaznak. Ezt a rendelkezést be kell írni számviteli politika.
Az anyagok aktiválása a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számlán történik, az áruk és anyagok szokásos átvételéhez hasonlóan. Ezután a 16-os számla segítségével képezzük a valós és a számviteli ár közötti különbséget. Maga a tőkésítés a 41-ben vagy a 10-ben jelenik meg.
Az így keletkező költségkülönbséget ezután leírják a termelési költségekre, az értékesítési költségekre és az egyéb költségekre.
Az ebből eredő eltéréseket havonta figyelembe veszik a megfelelő számlákon. A leírás az elfogadott számviteli érték arányában történik. Ebből a célból a hónap eleji és a hónap során keletkezett eltérések összértékét elosztjuk a beérkezett készlettételek és a hó végi egyenleg összegével. Az azonosított százalék (a kapott eredmény 100-zal való megszorzása után) leírásra kerül.
Az eltérések költségszámlára történő egyszerűsített leírása is megengedett, ha azok értéke nem haladja meg a 10%-ot. Az eltérések teljes mértékben figyelembe vehetők az anyagköltség részeként, ha fajsúlyértékük legfeljebb 5%.
Dt 15 - Kt 60 - beszállítótól kapott anyagok;
Dt 19 - Kt 60 - ÁFA azonosítva az átvett anyagokon;
Dt 15 - Kt 60 - egyéb kapcsolódó kiadások felvételkor (szállítás stb.);
Dt 10 - Kt 15 - anyagok átvétele akciós áron;
Dt 15 - Kt 16 - könyvelés, ha a könyvelési ár magasabb a tényleges árnál;
Dt 16 - Kt 15 - ha a kedvezményes ár alacsonyabb, mint a beszerzési költség;
Dt 44 (20, 25, 26) - Kt 16 - a keletkező anyag (áru) költségkülönbözet leírásra kerül. Feltéve, hogy a könyvelési ár alacsonyabb, mint a tényleges költség, akkor a pozitív különbséget a költségeknek tulajdonítják. Abban az esetben, ha a könyvelési árak magasabbak, a költségeket a keletkező különbség megfordítja. Ennek eredményeként a vásárolt anyagok (áruk) tényleges bekerülési értéken kerülnek leírásra költségként.
A 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla célja a beszerzett anyagi javak tényleges bekerülési költsége és a számviteli árak alapján számított, valamint az eltérések mértékét jellemző adatok összefoglalása. .
A 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlán a következő alszámlák nyithatók: 16-
01 "A nyersanyagok és kellékek árának eltérése"; 16-
02 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek bekerülési értékének eltérése”; 16-
03 "Az üzemanyagköltség eltérése"; 16-
04 "Eltérés a konténerek és csomagolóanyagok árában"; 16-
05 "Eltérés a pótalkatrészek árában"; 16-
08 „Költségeltérés építőanyagok"; 16-
10 "Eszközök, szerelvények, készletek költségének eltérése"; 16-
11 "Eltérés a speciális berendezések költségétől és speciális ruházat"; 16-
13 "Egyéb anyagok költségének eltérése"; 16-
15 "Mezőgazdasági anyagok árának eltérése"; 16-
17 „Eltérés a felszerelés költségeitől”; 16-
18 „Az állatok termesztési és hizlalási költségeinek eltérése”; 16-
19 "Az áruk bekerülési értékének eltérése"; 16-
80 "Egyéb".
A beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének a tényleges beszerzési (beszerzési) költségben és a számviteli árakban számított különbözete a 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla terhére vagy jóváírása a 15. „Beszerzés és beszerzés” számláról. az anyagi javakról.” A beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének, a beszerzés (beszerzés) tényleges bekerülési értékében számított költsége és a 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlán felhalmozott számviteli árak különbségei leírásra kerülnek (fordított -
ha a különbözet negatív) a termelési költségszámlák (értékesítési költségek) vagy más releváns számlák terhére. Az eladott tárgyi eszközökkel kapcsolatos eltérések összege a 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla jóváírásáról a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla 02 „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére kerül leírásra. Az áruk értékesítése során az eltérések összegét leírják a 16 „Anyagi eszközök költségének eltérése” számla jóváírásáról a 90 „Értékesítés” számla 02 „Költség” alszámla terhére.
Az anyagköltség eltéréseinek leírása az egyes anyagtípusok vagy anyagcsoportok esetében a könyvelési anyagköltség arányában történik, a hónap (beszámolási időszak) eleji eltérés egyenlegének és a aktuális eltérések a hónapban ( jelentési időszak) a hó eleji (beszámolási időszak) és a hónap (beszámolási időszak) során átvett anyagok egyenlegének összegére könyv szerinti értéken. Az így kapott érték 100-zal szorozva azt a százalékot adja meg, amelyet az elhasznált anyagok elszámolási költségének növekedéséhez (árnövekedéshez) való eltérés leírásához kell használni.
Az anyagi eszközök egyes típusaira vagy csoportjaira vonatkozó eltérések összegének kiszámításának eljárását a szervezet számviteli politikája tükrözi.
A 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla analitikus elszámolását az anyagi eszközök egyes típusaira vagy csoportjaira végzik.
2.5. táblázat. A 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla megfelel a terhelésen Jóváíráson 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” 08 „Befektetett eszközök befektetése” 7 9 „Vállalkozáson belüli elszámolások” 15 „Vállalkozáson belüli elszámolások” számla. tárgyi eszközök" 8 0 "Jogosult tőke" 20 "Főtermelés" 23 "Kiegészítő termelés" 25 "Általános termelési költségek" 26 "Általános üzleti költségek" 29 "Szolgáltatási termelés és létesítmények" 44 "Értékesítési költségek" 79 "Vállalkozáson belüli elszámolások" 80 "Jegyzett tőke" 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" 94 "Értékkárból eredő hiányok és veszteségek" 97 "Elhatárolt kiadások" 99 "Nyereségek és veszteségek"
Az anyagok számviteli áron történő termelésbe bocsátása arra kényszeríti a vállalkozásokat, hogy a számvitelben a 16. „Az anyagköltség eltérései” számla alkalmazását használják. Fő célja, hogy tükrözze az áruk és anyagok különböző típusú árai közötti különbséget. A számviteli árak csak az anyagok egy vállalkozáson belüli mozgatásakor használhatók, a számviteli politika által jóváhagyott lehetőség a számvitelben való megjelenítésére.
A véglegesített tényleges költséggel nem rendelkező anyagi eszközök mozgatásakor szabványos számviteli költségbecsléseket kell használni. Ha nem esnek egybe a tényleges bekerülési értékekkel, akkor a 16. számlán az eltérések képződnek és ráfordításként kerülnek leírásra. A 16. fiók használata a 15. fiókkal való összekapcsolás nélkül engedélyezett.
A 16. számla lehet aktív vagy passzív, a mérleg szakaszaihoz képest - mindkét típus jellemzőit egyesíti, a Számlaterv szerint aktív-passzív besorolású. A terhelés figyelembe veszi a költségtúllépéseket a könyv szerinti érték és a tényleges érték összehasonlításakor. Azaz az anyagi tárgyak tervezett árának szintje alacsonyabbnak bizonyult, mint a szállítólevélben és számlában rögzített érték. Hitelforgalom akkor jön létre, amikor a kedvezményes ár és a valós ár összehasonlítása eredményeként megtakarítás keletkezik. Megtakarítás akkor keletkezik, ha a kedvezményes árszint meghaladja a tényleges költséget.
A 16. számla célja, hogy tükrözze a készlettételek egyedi eltéréseit és halmozott költségkülönbségeit. Az analitikában az anyagokat az eltérések szintje szerint rendszerezzük, és a létrehozott csoportok összefüggésében veszik figyelembe. Az anyagköltség eltéréseinek alszámláit a könyvelés nem tartalmazza.
Ha a könyvelésben 15 és 16 számla kombinációját használjuk, a következő tranzakciók jönnek létre:
A 16-os számla terhelése a 79-es számla jóváírásával összhangban történhet, ha figyelembe vesszük a külön divíziótól kapott anyagok eltérési összegeit.
A 16-os számla a tényleges és a könyv szerinti érték különbözetét hivatott tükrözni, jóváírás esetén pedig a következő számlák terhelésével együtt kerül elszámolásra:
Júniusban a Print LLC 122 000 rubel értékben vásárolt anyagot. (kedvezményes áron). Az aktivált áruk és anyagok tényleges költsége 101 000 rubel. (ÁFA nélkül). Egy hónapon belül a vásárolt eszközök 60%-a került a főtermelésbe.
A könyvelésben a 16-os számla kerül felhasználásra a leírt tranzakciók tükrözésekor a következő tranzakciókban:
- D10 – K15 122 000 rubel összegben. az anyagok átvételekor.
- D15 - K60 a tényleges költség 101 000 rubelnek megfelelő összegben.
- D15 – K16 21 000 dörzsölni. (122 000-101 000) – az eltérés in költségbecslések anyagokat.
- D20 – K10 73 200 dörzsölni. (122.000*60%) a vásárolt anyagok egy részének gyártóműhelybe küldésekor.
- D20 – K16 (visszafordítási módszer) 12 600 rubel összegben. (21 000 x 60%) a termelésbe átvitt anyagi eszközök bekerülési értékének eltéréseit leírni.
