A banknak feladatai ellátásához anyagi és műszaki bázisra van szüksége: épületekre (telephelyekre), számítástechnikai és szervezeti eszközökre, bútorokra, széffel és egyéb háztartási eszközökre, amelyek a számvitelben megállapított vagyonbesorolás szerint fix kategóriába sorolhatók. eszközök vagy anyagi javak. Emellett a bankok tevékenységük során különféle jogokkal élhetnek, amelyeket a számvitelben immateriális javaknak neveznek.
A tárgyi eszközök a befektetett eszközökkel és az immateriális javakkal együtt a hitelintézet tulajdonát képezik
Az ingatlan könyvelésnek biztosítania kell:
E feladatok ellátásához a hitelintézetnek racionális iratkezelési rendszereket kell kidolgoznia, és meg kell határoznia a vagyonbiztonságért felelős személyeket.
Minden tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok az elsődleges számviteli bizonylatok, amelyek alapján a számvitel folyik. Az elsődleges számviteli dokumentumok elkészítése a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény követelményeinek megfelelően történik.
Az ingatlan eredeti ára (kivéve immateriális javak), térítés ellenében beszerzett, beleértve a használtat is, a hitelintézet építési (építési), létrehozási (gyártási), beszerzési, szállítási és olyan állapotba hozatali tényleges költségeinek összegeként kerül elszámolásra. használat.
A hitelintézet alaptőkéjéhez való hozzájárulásként kapott vagyon kezdeti értékében az alapítók (résztvevők) állapodnak meg pénzbeli érték, ha jogszabály másként nem rendelkezik Orosz Föderáció, valamint a szállítás és a használatra alkalmas állapotba hozatal tényleges költségei.
Az ajándékozási szerződés alapján átvett vagyontárgy bekerülési értéke az ingyenes átvétel egyéb esetben az ingatlan könyvelésre történő átvételkori piaci ára, valamint az átadás és az alkalmas állapotba hozatal tényleges költsége. használat.
Olyan ingatlan értékbecslése, amelynek beszerzési költsége ben van kifejezve külföldi valuta, rubelben határozza meg szerint hivatalos árfolyam deviza a rubelhez képest megállapított Központi Bank az Orosz Föderáció szerinti, az ingatlan könyvelésre történő átvételének napján érvényes.
Az ingatlan eltávolítása a hitelintézetből az alábbiak miatt következik be:
Az ingatlan további használatra való alkalmasságának, helyreállításának lehetőségének megállapítására, valamint a használhatatlanná vált ingatlan leírására vonatkozó dokumentáció elkészítésére egy hitelintézetben megfelelő tisztviselőkből álló bizottságot hoznak létre. Ebben az esetben a bizottságnak a hitelintézet vezető-helyettesének kell lennie, Főkönyvelő(könyvelő), a jogi szolgálat képviselője, egyéb szakemberek (vezetői döntés alapján) és a vagyonbiztonságért felelős személyek.
A bizottság hatáskörébe tartozik:
Leírható ingatlanok megtekintése műszaki dokumentáció, adatok felhasználásával könyvelés, helyreállításra és további felhasználásra alkalmatlanságának megállapítása;
az ingatlanleírás okainak megállapítása;
1. rész
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 30. fejezetének bankok általi alkalmazásának gyakorlata, figyelembe véve az Oroszországi Pénzügyminisztérium, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat és a bírói gyakorlat magyarázatait:
A bankok tárgyi eszközeinek elszámolási eljárásában 2016-ban bekövetkezett változások hatása a adó alap társasági vagyonadónál:
Banki ingatlanadó, kataszteri értéken számítva:
Hibajavítás:
Az első rész költsége - 7500 dörzsölje.
Képzési forma - személyesen/online
2. rész
A Bank of Russia 2014. december 22-i 448-P számú előírásának gyakorlati alkalmazása:
A számviteli politikákban a számviteli modellek és módszerek kiválasztása.
Számviteli becslések a befektetett eszközök kezdeti megjelenítése és utólagos elszámolása során történő értékképzéskor:
Befektetett eszközök kivezetése.
Értékesítési terv és a rá vonatkozó követelmények. Az értékesítési terv végrehajtása. Egy hosszú távú eszköz eladási tervének végrehajtásának elmulasztásának következményei.
Milyen esetekben megengedett az eszközértékesítés időzítésének növelése?
Újdonság a készletnyilvántartásban.
A készletkategóriák leírásának módja.
Új számviteli tárgy a kártérítési és zálogszerződés alapján kapott eszközök és munkatárgyak, amelyek célja nincs meghatározva.
Az elismerés feltételei.
Mérés a kezdeti felismeréskor és a tárgyak későbbi mérése. Számviteli politika a munkaeszközök és -tárgyak elszámolására vonatkozóan.
Az elismerés megszűnése.
értékvesztés.
Ingatlanadó 2016. január 1-től. A számvitel hatása az adóalapra:
Dokumentumáramlás megszervezése, belső dokumentumok és eljárások az állóeszközök és egyéb tárgyak értékvesztésének ellenőrzésére.
A második rész költsége 7800 dörzsölje.
Képzési forma - személyesen/online
3. rész
A harmadik rész költsége 8200 dörzsölje.
Képzési forma - személyesen/online
Rendezvény költsége: 16500 dörzsölje.
Tanulmányi forma: Személyesen / Webinárium
A tartósan lízingelt tárgyi eszközökre korábban elhatárolt értékcsökkenést rendeltetésszerűen (saját tárgyi eszközök értékcsökkenésébe) írjuk le (átvezetjük).
Ha a bérleti időszak végén a tárgy visszakerül a bérbeadóhoz:
Visszaküldés a bérleti időszak végén:
Tárgyak vételi jog nélküli bérbeadása esetén ez utóbbiak nem szerepelnek a bérlő mérlegében, hanem a 91503 „Lízingelt tárgyi eszközök” számú mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra. (Ez a jelenlegi bérleti szerződés).
A bank tulajdonát képező fegyverek és tűzjelző berendezések költségtől függetlenül szintén a 604. számú „Bankok befektetett eszközei” 60403. számú másodrendű számlán, valamint a hozzá tartozó lőszerek is a megfelelő elszámolási számlán kerülnek elszámolásra. háztartási anyagok (61006. sz.).
A vásárolt szakirodalom a megfelelő másodrendű tárgyi eszközök elszámolási számlán kerül elszámolásra. (60403).
Befektetett eszközök selejtezésének elszámolása
A befektetett eszközök nyugdíjazása azok erkölcsi vagy fizikai elhasználódása miatti felszámolását jelenti, pl. mind a teljesen amortizált, mind a részben amortizált tárgyi eszközök leírása, valamint ingyenes átruházása és értékesítése.
Az elidegenített befektetett eszközök és elidegenítésük eredményének elszámolására a Számlaterv a 612. számú „Banki vagyon értékesítése (eladása)” számláját írja elő.
Elemző számvitel a selejtezést az egyes tárgyakhoz nyitott személyes számlákon vezetik. A másodrendű számlák felosztása attól függően történik, hogy a bank milyen eredményt ért el az állóeszközök értékesítéséből: 61201 - passzív, 61202 - aktív. Mindegyik lezárásra kerül a tranzakciók nyilvántartásba vételének napján a következő eredménnyel: 61201 számú hitelszámla egyenlege - bevételszámlára írva; 61202 számú számla terhelési egyenlege – a költségszámlára.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az elhatárolt értékcsökkenési leírás (amortizáció) minden egyes tárgy esetében mindig kevesebb az eredeti bekerülési értéknél az elidegenített tárgy átértékelési alap egyenlegének összegével, ezért a 61201 sz. a meghatározott alap egyenlegének összegét kiegészítve jóváírják.
Immateriális javak elszámolása (immateriális javak)
Az immateriális javak közé tartoznak a banki ingatlanok, amelyek bizonyos jobb teljesítményt biztosítanak banki műveletekügyfélszolgálat (szoftver, tőzsdei brókerpozíció megszerzése) vagy a bank bejegyzési folyamatának felgyorsítása (alapító okirat, alapító egyezmény, bélyeg, pecsét stb.) ún. szervezési kiadása, vagy beszerzése szabadalmak, licencek, új technológiai fejlesztések, használati jog megszerzése földterületek stb. Csakúgy, mint a legtöbb eszköz, az immateriális javak, pl. használatuk bevételt kell, hogy termeljen a bank számára. Ezek olyan tárgyak, amelyek élettartama több mint egy év, a költségektől függetlenül. A számlatükörben a következő másodrendű számlák szerepelnek a könyvelésükhöz:
60901 „Immateriális javak” sz.
60902 „Immateriális javak banki szervezetekben” sz.
60903 „Immateriális javak amortizációja” sz.
A 60901, 60902 számú számlák aktívak, és figyelembe veszik az immateriális javak állapotát és mozgását eredeti bekerülési értékükön a tárgyak személyi számláin. A 60903-as számla az immateriális javak - passzív (tárgyak személyes elszámolása szerint) elhatárolt értékcsökkenését (megtérült költség) veszi figyelembe.
Az immateriális javak beszerzése, átvétele és az induló bekerülési érték kialakulása az alábbiak eredményeképpen történik:
A részvényesek (alapítók) hozzájárulásai az alaptőkéhez – a felek megállapodása alapján.
Vásárlás térítés ellenében - a tárgyak beszerzése és üzemkész állapotba hozatala során felmerült tényleges költségek alapján
Ingyenes belépés – szakértői módszerrel
Banki gyártás - önköltségen.
A díj ellenében beszerzett immateriális javakkal kapcsolatos ügyletek a számvitelre megállapított módon jelennek meg tőkebefektetések befektetett eszközök. Ugyanígy a mérlegen kívüli számlák is figyelembe veszik az immateriális javakba történő beruházások finanszírozási forrásait. Így, be könyvelés Az immateriális javak mozgásával kapcsolatban a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
60901 „Immateriális javak” sz.
Ahogy fizetsz fizetési dokumentumok A szállítótól kapott immateriális javakra és a tőkebefektetések részeként megjelenő egyéb ráfordításokra a mérlegen kívüli számlákon a következő bejegyzéseket kell tenni:
az erőforrás-felhasználásról
d-t sch. 97901, 91303, 99998 sz
a rendelkezésre álló erőforrásokon belül vagy a rendelkezésre álló erőforrásokat meghaladó költségeken belül
d-t sch. 91404 sz. számlakészlet. 99999 sz
Az immateriális javak értékcsökkenését havonta számítják ki a tárgyak eredeti bekerülési értéke és hasznos élettartama alapján, amelyet a bank önállóan állapít meg. A hasznos élettartam az az időtartam, amely alatt az objektum bevételt termel, de minden bizonnyal több mint egy év. Ha ilyen időtartam nem állapítható meg, akkor az 10 éves időtartamnak minősül, de legfeljebb a bank élettartama. Az elhatárolt értékcsökkenést a 60903-as „Immateriális javak értékcsökkenése” számla levelezésében a banki költségek között szerepeltetjük.
60903 számú „Immateriális javak amortizációja” sz.
Dokumentálás az immateriális javak mozgatásával kapcsolatos műveletek megegyeznek az állóeszközök mozgásának dokumentációjával (átvételi és átadási aktusok stb.)
Kis értékű és elhasználódó cikkek (IBP) elszámolása
Az IBP-k két típusra oszthatók.
Alacsony értékű tárgyak, melynek költsége a cikk élettartamától függetlenül nem haladja meg a havi minimálbér 100-szorosát. Egy évnél rövidebb élettartamú hordható tárgyak, költségtől függetlenül.
Elszámolásukra a következő számlák szolgálnak: 61101 „Kis értékű és elhasználódó cikkek”, 61102 „Kis értékű és elhasználódó cikkek banki szervezeteknél”, 61103. sz. és a bankközi üzleti vállalkozások szakadása”.
Az IBP beszállítóktól való beszerzése (átvétele) időpontjában azok költségét a háztartási anyagok összetétele tartalmazza (számlaszám: 610, számlaszám: 60311), majd a cikkek üzembe helyezésére vonatkozó dokumentumok alapján ( követelményeknek), átutalják az MBP összetételű (61101 számlaszám, 610 számlaszám) összetételű MBP-hez. Ha az IBP-k épített objektumok részeként kerülnek átadásra, akkor azok költségét könyveléssel rögzítjük: d-t inc. 61101 sz. számlakészlet. 60701. szám. Ingyenes belépésért - d-t számla. 61101 sz. számlakészlet. 10603. sz. Az ingyenesen átvett értéktárgyak költségét az átadó szervezet és a bank képviselőiből álló bizottság határozza meg, amelyről a szerződéses árról jegyzőkönyvet és átvételi igazolást készítenek.
Ha az üzemben lévő SBP-k leltározása során többletet állapítanak meg, az a bevételnövekedésben szerepel (számlaszám: 61101, számlaszám: 70107). A 61101-es számla jóváírásában a nyugdíjba vonult tételek bekerülési értéke egy aktus alapján kerül rögzítésre (61202-es számlaszám, 61101-es számlaszám). Ha a banknak fiókjai és fiókjai vannak, akkor az IBP átutalása a 61102-es számlaszámon (61102-es számlaszám, 6G101-es számlaszám) történik.
Az IBP értékcsökkenési leírása az üzembe helyezéskor kerül elszámolásra, beleértve a többlet aktiválásának eseteit is, a bekerülési érték 100%-a. Ezért a 61101-es és a 61102-es számla egyenlegének meg kell egyeznie a 61103-as számla egyenlegével. Az értékcsökkenés kiszámításakor annak összege a banki kiadások terhére kerül elszámolásra (70209-es számlaszám, 61103-as számlaszám). Az „MBP amortizációja” számlát a forgalomból való kivonáskor terhelik (számlaszám: 61103, számlaszám: 61201). Az IVP hiányának költségének az elkövetőkhöz való hozzárendelésekor az elhasználódásuk összege a bevételi számlán kerül elszámolásra.
Az IVP analitikus könyvelése az egyes tételekre nyitott személyes számlákon történik, feltüntetve a leltári számot, árat (költséget), a működési helyet, a pénzügyi felelőst. Az IVP könyvelés homogén csoportokba való összevonása megengedett, feltéve, hogy azonos névvel, azonos árral, egy működési hellyel és egy pénzügyi felelőssel rendelkeznek. Az egyesített személyes számlán minden cikk leltári számát fel kell tüntetni.
2. fejezet Műveletek és számlatükör a bankokban
2.1 Banki műveletek
A hitelintézet olyan jogi személy, amely tevékenységének fő céljaként nyereségszerzés céljából az Orosz Föderáció Központi Bankjának (Oroszországi Bank) különleges engedélye (engedélye) alapján jogosult. előírt banki műveletek elvégzésére Szövetségi törvény"A bankokról és a banki tevékenységekről." Hitelszervezet bármely tulajdoni forma alapján gazdasági társaságként jön létre.
A Bank olyan hitelintézet, amely kizárólagos joggal rendelkezik az alábbi banki műveletek összesített végrehajtására: magánszemélyektől és jogi személyektől pénzeszközök letétbe helyezése, ezen pénzeszközök saját nevében és költségén történő elhelyezése a törlesztési, fizetési feltételek mellett, sürgősség, nyitás és karbantartás bankszámlák magánszemélyek és jogi személyek.
A nem banki hitelszervezet olyan hitelintézet, amely jogosult bizonyos banki műveletek elvégzésére a „bankokról és banki tevékenységekről” szóló szövetségi törvényben. A nem banki hitelintézetek számára a banki műveletek elfogadható kombinációit az Orosz Nemzeti Bank állapítja meg.
A banki műveletek közé tartozik:
1) vonzalom Pénz magánszemélyek és jogi személyek betétekben (kérésre és meghatározott időtartamra);
2) a meghatározott felvett pénzeszközök saját nevében és saját költségén történő elhelyezése;
3) magánszemélyek és jogi személyek bankszámláinak nyitása és vezetése;
4) elszámolások lebonyolítása magánszemélyek és jogi személyek, ideértve a levelező bankokat is, bankszámláikon;
5) pénzeszközök, számlák, fizetési és elszámolási dokumentumok beszedése, valamint készpénzszolgáltatás magánszemélyek és jogi személyek számára;
6) deviza készpénzes és nem készpénzes formában történő adásvétele;
7) lerakódások vonzása és nemesfémek elhelyezése;
8) bankgaranciák kiadása;
9) magánszemélyek nevében bankszámla nyitása nélkül történő pénzátutalások végrehajtása (kivéve a postai átutalásokat).
A felsorolt banki műveleteken túl a hitelintézetnek joga van az alábbi tranzakciók lebonyolítására:
1) garanciák kiadása harmadik felek számára, amelyek biztosítják a kötelezettségek pénzbeli teljesítését;
2) harmadik féltől a kötelezettségek pénzbeni teljesítésének követelésére való jog megszerzése;
3) alapok és egyéb vagyon vagyonkezelése magánszemélyekkel és jogi személyekkel kötött megállapodás alapján;
4) tranzakciók lebonyolítása nemesfémekkel és drágakövekkel az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
5) iratok és értékek tárolására szolgáló speciális helyiségek vagy széfek bérbeadása magánszemélyeknek és jogi személyeknek;
6) lízingműveletek;
7) tanácsadói és információs szolgáltatások nyújtása.
A hitelintézetnek az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban joga van egyéb ügyleteket is végrehajtani.
Minden banki műveletet és egyéb tranzakciót rubelben hajtanak végre, és ha az Oroszországi Bank megfelelő engedélye van, akkor devizában. A banki műveletek végrehajtásának szabályait, beleértve az anyagi és technikai támogatásukra vonatkozó szabályokat, az Oroszországi Bank állapítja meg a szövetségi törvényekkel összhangban. A Bank of Russia banki műveletek végzésére vonatkozó engedélyével összhangban a banknak jogában áll kibocsátani, vásárolni, eladni, nyilvántartani, tárolni és egyéb tranzakciókat értékpapír, fizetési bizonylat funkcióit teljesítő értékpapírokkal, amelyek megerősítik a pénzeszközök betétekre és bankszámlákra történő vonzását, egyéb értékpapírokkal, amelyek tranzakcióihoz a szövetségi törvények értelmében nem szükséges külön engedély megszerzése, valamint joga van vagyonkezelésre ezen értékpapírok kezelése magánszemélyekkel és jogi személyekkel kötött megállapodások alapján.
A hitelintézetnek joga van szakmai tevékenységet folytatni az értékpapírpiacon a szövetségi törvényekkel összhangban. A hitelintézetnek tilos termelő, kereskedelmi és biztosítási tevékenységet folytatnia.
2.2 Számlatükör bankok számára
A banki számlatükör a szintetikus számviteli számlák szisztematikus listája.
A szintetikus számlák elsőrendű (3 számjegy) és másodrendű (5 számjegyű) kinagyított számlák, ellentétben az analitikus számlákkal - 20 számjegyű részletes számlákkal.
A banki számlaterv az szerves része„Számvitel szabályairól szóló szabályzat in hitelintézetek az Orosz Föderáció területén található" a Bank of Russia, 2002.12.05., 205-P. Ezen túlmenően minden bank számviteli politikájának részeként működő számlatervet dolgoz ki, amelynek megfelelően a bank működik. A tervben több mint 1000 szintetikus fiók található. Azonban igazi számviteli bejegyzések csak analitikus 20 számjegyű személyes fiókok között történik; szintetikus számlák között - csak oktatási, oktatási és tudományos célú csökkentésként.
A Terv beszámolói 5 fejezetre oszlanak.
A. fejezet „Mérlegek”. Ezek magukban foglalják azokat a fő számlákat, amelyek a bank mérlegét képezik az alapvető tevékenységeihez. A többi fejezet számlái vagy kiegészítő értékűek (B. fejezet „Mérlegen kívüli számlák”), vagy olyan konkrét tranzakciók elszámolását tükrözik, amelyek nem szerepelnek a főmérlegben. Ide tartoznak a vagyonkezelői számlák - valaki más vagyonának kezelése (B. fejezet), sürgős ügyletek - jövőbeni műveletek (D. fejezet), értékpapírszámlák - letéti tevékenység elszámolása (D. fejezet). Ezen túlmenően ezen fejezetek számláira külön mérleg készül.
A különböző fejezetek mérlegei összekapcsolhatók: a behajthatatlan követelések a mérlegszámlákról a mérlegen kívüli B fejezetekbe kerülnek át; A D. fejezet sürgős számláiról származó egyenlegek – a banki tranzakció esedékessé válásakor a főegyenlegre. A vagyonkezelői tranzakciókhoz kapcsolódó készpénzes tranzakciók egyidejűleg jelennek meg a mérlegszámlákon és a vagyonkezelői számlákon (B. fejezet); értékpapír-tranzakciók - egyidejűleg a B fejezeti számlák és az értékpapírszámlák esetében (D. fejezet).
A mérlegszámlák szekciókba vannak csoportosítva: az elsőtől a hetedikig, és ezekkel a számokkal kezdődnek, az A fejezet mérlegszámlájának jellemzője a számla első számjegye az 1-től 7-ig terjedő tartományban. elsőrendű számlákra (három számjegy = szakaszszám + két számjegy) és másodrendű számlákra (öt számjegy = elsőrendű számlaszám + két számjegy) csoportosítva. Ezért a másodrendű fiók beolvasása például 405-02, kiemelve az elsőrendű fiókot - 405.
2.3 Általános jellemzők Számviteli szabályok a bankokban
A hitelintézet számviteli politikákat dolgoz ki és hagy jóvá az Oroszországi Bank Szabályaival és egyéb előírásaival összhangban.
A hitelintézet vezetőjének kötelező jóváhagyása szükséges:
Munkaszámlaterv a hitelintézetek és részlegeinek számviteléhez, az Oroszországi Bank által jóváhagyott hitelintézeti számlaterv alapján;
A tranzakciók formalizálásához használt elsődleges számviteli bizonylatok formái, beleértve a belső számviteli jelentésekhez szükséges dokumentumok formáit, amelyekhez az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság albumai nem tartalmaznak szabványos űrlapokat;
Települési rend a fióktelepekkel (szerkezeti tagolással);
Az egyedi számviteli műveletek elvégzésének eljárása, amelyek nem mondanak ellent az Orosz Föderáció jogszabályainak és az Oroszországi Bank rendeleteinek;
A leltárkészítés eljárása, valamint az ingatlan- és kötelezettségtípusok értékelésének módszerei;
A befektetett eszközök értékváltozásának eljárása és esetei, amelyekben azokat könyvelésre elfogadják (átértékelés, korszerűsítés, rekonstrukció);
A tárgyi eszközök részeként számviteli tételek értékének korlátja;
Befektetett eszközök és immateriális javak értékcsökkenésének számítási módszerei;
Az anyagkészletek bekerülési értékének ráfordításokhoz való hozzárendelésének eljárása;
A számviteli információk feldolgozásának dokumentum-folyamat-szabályai és -technológiája, beleértve a fiókokat is (strukturális részlegek);
A bankon belüli tranzakciók nyomon követésének eljárása;
Az analitikus és szintetikus számviteli bizonylatok nyomtatásának menete és gyakorisága. Ezzel egyidejűleg naponta nyomtatják a mérleget, a személyes számlákat, amelyeken tranzakciókat hajtottak végre (a műveletet végrehajtották), valamint az ügyfélszámlákra vonatkozó kimutatásokat (személyes számlák második példánya);
A könyvelés szervezéséhez szükséges egyéb megoldások.
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény értelmében a hitelintézet vezetője felelős a számvitel megszervezéséért és a banki műveletek végrehajtása során a jogszabályok betartásáért.
A formációhoz számviteli politika, a számviteli nyilvántartások vezetése, a hiánytalan és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtása a hitelintézet főkönyvelőjének feladata. Biztosítja a folyamatban lévő műveletek megfelelését az Orosz Föderáció jogszabályainak és az Oroszországi Bank előírásainak, valamint az ingatlanok mozgásának és a kötelezettségek teljesítésének ellenőrzését. A főkönyvelő követelményei a tranzakciók dokumentálására és a szükséges dokumentumok, információk számviteli osztályhoz történő benyújtására a hitelintézet minden dolgozója számára kötelezőek. A főkönyvelő vagy meghatalmazott tisztségviselői aláírása nélkül elszámolási ill készpénzes dokumentumok, a dokumentumokkal elkészített pénzügyi és hitelkötelezettségek érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra.
Az ügyfélszámlákon, ingatlanokon, követeléseken, kötelezettségeken, üzleti és egyéb hitelintézeti műveleteken végrehajtott tranzakciók elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik - rubelben.
A hitelintézet birtokában lévő egyéb jogi személyek vagyonának elszámolása a tulajdonjog alapján hozzá tartozó tárgyi eszközöktől elkülönítve történik.
A könyvelést a hitelintézet a mint nyilvántartásba vételétől kezdve folyamatosan vezeti jogalany az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon történő átszervezés vagy felszámolás előtt. A hitelintézet az ingatlan-, banki, üzleti és egyéb tranzakciók számviteli nyilvántartását a munkaszámlatervben szereplő, összekapcsolt számviteli számlákon kettős könyvelés útján vezeti. Az analitikus számviteli adatoknak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek. Minden műveletet és leltározási eredményt időben, mulasztások vagy visszavonások nélkül tükröznek a számviteli számlákban.
A hitelintézetek számvitelében a folyó bankon belüli műveletek és a beruházási kiadások elszámolására irányuló műveletek (a továbbiakban: tőkebefektetések) külön kerülnek elszámolásra.
A szabályok betartásának biztosítania kell:
Gyors és pontos ügyfélszolgálat;
A banki műveletek időbeni és pontos tükrözése a hitelintézetek számvitelében és jelentéseiben;
A hiány lehetőségének megelőzése, a pénzeszközök illegális elköltése, anyagi javak;
A munkaerőköltségek és a banki műveletekhez szükséges források csökkentése automatizálási eszközök használatával;
A hitelintézetek által kibocsátott dokumentumok szakszerű lebonyolítása, rendeltetési helyükre történő kézbesítésük és felhasználásuk elősegítése, a hibák, jogellenes cselekmények megelőzése a számviteli műveletek végzése során.
A hitelintézetek számlatáblázatát az Orosz Föderáció bankrendszerének felhalmozott tapasztalatainak és a külföldi országokban a banki számvitel bevett gyakorlatának figyelembevételével dolgozták ki. Ugyanakkor a számvitelt teljes mértékben ki kell használni a vezetői döntések meghozatalára, a profittermeléshez, valamint a pénzügyi és statisztikai adatszolgáltatások csökkentésére.
A Számlatervben a másodrendű mérlegszámlák csak aktívnak vagy csak passzívnak minősülnek.
Az analitikus számvitelben a párosított személyes számlák a „Páros számlák listája, amelyek egyenlege az ellenkezőjére változhatnak” által meghatározott másodrendű számlákon nyitnak. Egy nyitott párból csak egy személyes számlán lehet egyenleg: aktív vagy passzív. Az üzemi nap elején a műveletek kezdődnek személyes fiók egyenleggel (maradékkal), és ha nincs egyenleg - a művelet jellegének megfelelő számláról. Ha a munkanap végén egyenleg (maradvány) keletkezik egy személyes számlán, a számla attribútum ellentéte, passzív számlán - terhelés vagy aktív számlán - jóváírás, akkor azt könyvelési tétellel kell átutalni. emlékparancs alapján a megfelelő párosított személyes számlára pénzeszközök elszámolására. Ha valamilyen oknál fogva mindkét párosított személyi számlán egyenleg (egyenleg) van, akkor a munkanap végén a kisebb egyenleget a nagyobb egyenleggel rendelkező számlára kell átutalni emlékmegbízás alapján könyvelési tétellel; a munkanap végén csak egy egyenleg legyen: vagy terhelés, vagy jóváírás a párosított személyes számlák egyikén.
BANKI VAGYON KÖNYVELÉSE
A banki ingatlanok számviteli nyilvántartásának vezetésének eljárását az Orosz Föderáció Bankja szabályzatának 10. számú függeléke szabályozza, a 302-P „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben a számviteli nyilvántartások vezetésének szabályairól”. .”
A 10. számú függelékben meghatározott szabályok betartása biztosítja:
A bizonylatok helyes lebonyolítása és a számviteli nyilvántartásokban való időben történő tükrözése a bevételek, belső mozgások, banki ingatlanok selejtezése;
Az ingatlan kezdeti költségének megbízható meghatározása, figyelembe véve a létrehozásával és megszerzésével kapcsolatos összes költséget;
Az ingatlan kezdeti bekerülési értékének változtatási költségeinek teljes tükrözése a befejezés, az utólagos felszerelés, a korszerűsítés, az átépítés, a műszaki felújítás vagy az ingatlan részleges felszámolása során;
A könyvelésre átvett ingatlanok biztonságának ellenőrzése;
Az ingatlanok mozgásának, elérhetőségének folyamatos, folyamatos és teljes tükrözése;
Az ingatlan könyvelés hatékonysága;
A szintetikus számvitel megfelelése az analitikus számviteli adatoknak;
Ingatlanleltári adatok számviteli adatokkal való összhangjának biztosítása;
Az ingatlan értékesítéséből és egyéb elidegenítéséből származó eredmények megbízható meghatározása, figyelembe véve az elidegenítéssel járó költségeket.
A banki ingatlanok elszámolásának jelentősége abban rejlik, hogy ha a bank banki műveletek végzésére vonatkozó engedélyét visszavonják, a bank mérlegében szereplő ingatlanok értékesítése segíti a hitelezői követelések visszafizetését. Meg kell jegyezni, hogy a bank általában drága irodai berendezésekkel rendelkezik, egyes bankokban a vezető beosztású alkalmazottak irodáiban nemcsak antik bútorok, hanem műtárgyak, híres művészek festményei, egyedi porcelánok, drágakőgyűjtemények is találhatók. és egyéb értéktárgyakat. Az Oroszországban működő bankok gyakorlatában röviddel az engedély visszavonása előtt ismételten megfigyeltek ingatlanok eltűnését vagy harmadik fél birtokába kerülését. Ezeket a tényeket az Oroszországi Bank által a műveletek végzésére vonatkozó engedély visszavonásának előestéjén figyelték meg annak végrehajtásának elkerülése és a hitelezők követeléseinek fedezése érdekében. Előfordult már az ingatlanok és ingatlanok értékének szándékos alulbecslése, ezért a banki vagyon elszámolása nagyon fontos, nemcsak jellemző szakképzés számviteli osztály dolgozói, hanem a bankvezetés civil pozíciója is. A Bank of Russia alkalmazottai által végzett tematikus ellenőrzések jellemzően nem tartalmazzák az ingatlanelszámolás helyességének ellenőrzését, mivel a bankok tevékenységi köre sérülékenyebb a banki műveletek elszámolásával kapcsolatban. Könyvvizsgáló cégek Ezt a munkaterületet sem mindig alaposan ellenőrzik, mivel a banki tranzakciók volumene általában a könyvvizsgálók idejének nagy részét veszi el.
A bank racionális dokumentum-áramlási sémákat dolgoz ki az ingatlan-számviteli bizonylatok mozgatásával kapcsolatban, és meghatározza az egyes banki helyiségekben az ingatlanok biztonságáért felelős személyeket.
Az ingatlannal történő tranzakciók formalizálásához igazoló dokumentumokat használnak, amelyek alapján számviteli nyilvántartást vezetnek.
A bankok leltárt készítenek az ingatlanokról. Az azonosított tárgyak alapján meghatározzák a többlet okait. Az azonosított tárgyi eszköz bekerülési értéke a könyvelésben jelenik meg:
D 60401 „Befektetett eszközök” K 70601 „Banki bevétel”
