A 99. számla „Nyereség és veszteség” célja, hogy összefoglalja a szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményének alakulásáról szóló információkat a jelentési évben.
A végső pénzügyi eredmény (nettó nyereség vagy nettó veszteség) a szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredményből, valamint egyéb bevételekből és ráfordításokból tevődik össze. A 99 „Nyereségek és veszteségek” számla terhelése a veszteségeket (veszteségeket, kiadásokat), a jóváírás pedig a szervezet nyereségét (bevételét) tükrözi. A terhelési és hitelforgalmi forgalom összehasonlítása a jelentési időszak a beszámolási időszak végleges pénzügyi eredményét mutatja.
A 99. számla „Nyereségek és veszteségek” a jelentési év során a következőket tartalmazza:
egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege a tárgyhónapra - levelezésben pontszám 91"Egyéb bevételek és kiadások";
az elhatárolt feltételes jövedelemadó-ráfordítás, a tartós kötelezettségek és az ezen adónak a tényleges nyereségből történő átszámítására vonatkozó befizetések, valamint az esedékes adószankciók összege - összhangban pont 68"Adó- és illetékszámítások."
A beszámolási év végén az éves beszámoló készítésekor a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla zárásra kerül. Ebben az esetben a decemberi végleges könyvelésig a beszámolási év nettó nyereségének (veszteségének) összege lekerül a 99-es „Nyereségek és veszteségek” jóváírási (terhelési) számlájáról. számlák 84"Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)."
Építkezés analitikus számvitel a 99. „Eredmény és veszteség” számla esetében biztosítania kell az eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges adatok előállítását.
terhelés útján | kölcsönben |
01 Befektetett eszközök 03 Nyereséges befektetések anyagi javakba 07 Beépítési felszerelés 08 Befektetett eszközök befektetései 10 Anyagok 11 Termesztésre és hizlalásra szánt állatok 16 Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése 19 A beszerzett eszközök általános forgalmi adója 20 Fő termelés 21 Saját gyártású félkész termékek 23 Segédprodukciók 25 Általános termelési költségek 26 Általános gazdasági 28 Gyártási hibák 29 kísérők 41 Termékek 43 Késztermékek 44 Értékesítési költségek 45 tétel szállítva 50 Pénztáros 51 Folyószámlák 52 Valutaszámlák 58 Pénzügyi befektetések 68 Adó- és illetékszámítások 69 Szociális számítások 70 Elszámolások személyzettel a 71 Elszámolások számlakötelesekkel 73 Elszámolások személyi állomány részére 76 Számítások különböző 79 A farmon 84 Eredménytartalék 90 Értékesítés 91 Egyéb bevételek és ráfordítások 97 Halasztott kiadások |
10 Anyagok 50 Pénztáros 51 Folyószámlák 52 Valutaszámlák 55 Speciális bankszámlák 60 Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal 73 Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre 76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel 79 Tanyai települések 84 Eredménytartalék (fedetlen veszteség) 90 Értékesítés 91 Egyéb bevételek és ráfordítások 94 Értékkárból eredő hiányok és veszteségek 96 Tartalékok jövőbeli kiadásokra termelési és gazdasági kiadások biztosítására és személyi bérek biztosítására egyéb műveletek adósok és hitelezők elszámolásai (fedetlen veszteség) |
A számlatükör alkalmazása: 99-es számla
A 99. számla „Nyereségek és veszteségek” a beszámolási év során a nyereséggel és veszteséggel együtt szerepelnek... kimutatások éves jelentés a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelennek meg a 69. számlával összhangban. Ezen túlmenően, a 34n számú előírás ... záradékának és az Utasításoknak megfelelően - a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán, vagy a. Ajánlásnak megfelelően , vagy a 91. számla...
99. számla „Nyereség és veszteség” a 68. „Adókkalkulációk és... 99. számla Nyereség és veszteség” számlával összhangban a 68. „Adók és... számítások mínusz az . .. kérelmet (a továbbiakban: Számlaterv és Utasítás), a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott ... 99. számla „Nyereség és veszteség” 68. „Adószámítások és ... számviteli eljárás” számlával összhangban számla 91 vagy fiók 99) gazdasági egységek...
Az összevont adócsoport megfelelő résztvevője a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlán a 78 „Elszámolások…” számlával összhangban, és figyelembe veszik a szervezet nettó nyereségének (veszteségének) meghatározásakor (anélkül, hogy részt vett volna a szervezet nyereségének (veszteségének) képződése... adózás előtt). 5. Tájékoztatás a számlaegyenlegekről 78... adó alap A CTG a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlára kerül leírásra az időszakot megelőző beszámolási időszakban...
Az eredmény a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelenik meg. A megadott számlán a beszámolási időszakra befolyt számviteli nyereség összegéből és a mindenkori adókulcsból a... összegek is szerepelnek. Továbbá, függetlenül az adóköteles nyereség (veszteség) összegétől, a szervezet számviteli nyilvántartása... a számviteli nyereség (veszteség) alapján meghatározott és a PBU 18... alkalmazásában a számviteli nyilvántartásokban a terhelésként elszámolt eredményt tükrözi. 99. számla "Nyereségek és veszteségek" ( elszámolási alszámla...
99. „Nyereség” számla a 68. „Adókalkulációk és... időszak, mínusz a... jogszabályok szerint megállapított nyereségből származó esedékessége” számlával összhangban annak alkalmazásához (a továbbiakban: Számlaterv és utasítás) ), rendelettel jóváhagyott, Oroszország Pénzügyminisztériuma... 99. számla „Nyereség és veszteség” a 68. „Adókkalkulációk és...” számlával összhangban egy speciális elszámolási eljárás (91. vagy 99. számlán) javasolt a gazdálkodó szervezetek számára. függetlenül...
A nyereség a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla és a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra... stb.” jóváírásán, valamint az ezekre vonatkozó adószankciók a 99. „Nyereségek és veszteségek..” számla terhelésén jelennek meg. .”. Az adózó vagy... által befizetett bírságok, kötbérek a költségszámlákon jelennek meg, a 99-es számla nem kerül felhasználásra. Ennek megfelelően a jelentésben... társadalmi célú nyereség, termelésfejlesztés stb. nem változtat a számlaegyenlegen...
Külön) főkönyv a szervezetek bevételeinek és kiadásainak elszámolására és egyéni vállalkozók, az egyszerűsített adórendszert alkalmazva... eredménykimutatás és felosztás (irány) az alapítók döntése alapján a nettó eredmény mértékéről... . Vagyis a JSC a 99-es „Nyereség és veszteség” számlát zárja, ... az alapítók döntése alapján felosztja a nettó nyereség összegét és a ... felhasználású szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében. ..
Finanszírozási szolgáltatások nyújtása Ügyfeleknek a Befektetők költségére. OSNO - klasszikus... áruelszámolás és számla kézhezvételének napján 68/ÁFA (... megrendelés Forgalom mérleg Számla/alszámla Terhelés Hitel Egyenleg... ráfordítások) 99 (nyereség/veszteség) 0 Bevétel elszámolás, segédtevékenységből származó ráfordítások 99 (nyereség) 68/ ... áruelszámolás és számla kézhezvételének napján 68/ÁFA (... áruelszámolás és számla kézhezvétele napján 68/ÁFA (..) .
A nyilvántartásban szereplő számla a felhalmozott eredmény (fedezet nélküli veszteség) számlája, vagyis a 84. „Eredménytartalék... „Értékesítési költség” 90. számla; Terhelési számla 99 „Nyereség”, Hitelszámla 90 „Értékesítés”, ... „Nyereség”; A 84-es számla terhelése „Fedetlen nyereség (fedezet nélküli veszteség)”, a 99-es számla jóváírása „Nyereség és veszteség” - ... 500 000 rubel. – a nettó nyereség összege módosult. In... az egy részvényre jutó alap és hígított eredmény (veszteség) alapján (ha...
... (továbbiakban - PBU 9/99) és PBU 10/99 "A szervezet költségei" ... (továbbiakban - PBU 10/99). Az elkülönített könyvelés vezetésének sajátos módszertana... a továbbiakban - Számlaterv) ).A szakma általános és kereskedelmi kiadásai... (21. PBU 4/99 "Szervezet számviteli kimutatása" ... (a továbbiakban: PBU 4/99) pontja) alapján. A szervezet bevételeit és kiadásait a... PBU 4/99). A bevételek és kiadások részletesebb meghatározása készül... eltér attól általános rend eredmény-elszámolás. Például egy különálló...
99. időszak „Nyereség vagy veszteség” (90 „Értékesítés” - ilyen számla használata esetén) 20 (egyéb számlák) Felhívjuk figyelmét, hogy a tárgyi eszközök beszerzéséhez, építéséhez és gyártásához közvetlenül kapcsolódó... a vállalkozás felszámíthatja a termelési és háztartási készletek értékcsökkenése egy időpontban be... számlák 20 (egyéb számlák a termelési költségek elszámolására - használatkor) és hitelszámlák... elszámolások vállalkozókkal, bérszámfejtőkkel stb...
A nyereség megadóztatása során figyelembe vett nem működési bevételt az orosz pénzügyminisztérium elismeri a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” ... (a továbbiakban: PBU 9/) 2. pontjával egyidejűleg... 99) a szervezet bevételét a gazdasági... (PBU 9/99. 8. pont) növekedéseként ismerik el, amelyet a szervezet elszámolására elfogadnak" (a továbbiakban: PBU 10/99), a a szervezet kiadásai a gazdasági... készletek magában foglalja a veszteségek elkövetőinek tulajdonítását, és csak...
Különösen a kamatok, kötbérek, a teljesítési késedelemből eredő károk megtérítése, és... az ezen esemény következtében a biztosított vagyontárgyban keletkezett károk (a nyereség megadóztatása során... a zálogtárgy kifizetésére. Ezért van egy Kbt. a zálogtárgy kockázata a nyereség teljes körű megadóztatása során ... különösen a kamat, kötbér, a teljesítési késedelem miatti veszteség megtérítése és... 99). A zálogszerződésben meghatározott és korábban a mérlegen kívüli számlán szereplő anyagköltség...
A költségek elszámolását a PBU 10/99 „A szervezet költségei” szabályozza. bekezdés szerint.... A PBU 10/99 8. pontja meghatározza a kiadások csoportosítását a PBU 10/99 közönséges... közvetlen utasításai szerint, hogy az értékcsökkenési leírásokat is tartalmazzák, mivel... kiadások, állami támogatásból finanszírozott kiadások kerültek nyilvánosságra. Igaz, ezek nem... szabályok a kiadások besorolására. Az IAS 1 standard 99–105. bekezdései szerint „... eltérő gyakorisággal, nyereség- vagy veszteséglehetőséget és kiszámíthatóságot tekintve. Ez az elemzés úgy tűnik...
Az ingatlan további értékelése a szervezet eredménytartalékának (fedetlen veszteségének) elszámolása céljából az elidegenítéskor... esetleges leértékelést kell végezni az eredménytartalék terhére. Sőt, kiderülhet... számviteli bejegyzés a 83-as számla terhére és a 02-es számla jóváírására „Befektetett eszközök értékcsökkenése... értékesítés a végső forgalom részeként 99 91-9 4.139,91 ... az alaptőke vagy nyereség terhére. A szerző szerint az utánpótlási és kiadási műveletek...
A számviteli számlákat úgy tervezték, hogy rögzítsék az összes pénzügyi tranzakciót. Ez az áttekintés részletesen megvizsgálja a 99. „Nyereség és veszteség” beszámolót. Az olvasó megtudhatja, milyen funkciókat lát el, lehetnek-e saját kategóriái, hogyan kell vele dolgozni és bezárni. Az információkat példák kísérik, amelyek segítenek jobban elmagyarázni a témát.
Minden vállalkozás azon dolgozik, hogy elérje a fő célt - a nyereség növelését. A pénzügyi eredmény az egyes tevékenységtípusokból származó összes bevétel összege. A szolgáltatásokhoz vagy szolgáltatásokhoz pénzt kell befektetnie, de az, hogy ez mennyire lesz nyereséges a jelentési időszakban, a készpénzköltségekre és bevételekre vonatkozó összes információ összegzése után válik ismertté. A 99 fiók pontosan erre szolgál, ami tükrözheti:
Az utasítások szerint a kérdéses fióknak nincsenek kategóriái. Ezeket a könyvelő önállóan is elkészítheti, figyelembe véve a vállalkozás követelményeit (elemzés, ellenőrzés, jelentés). Ezzel kapcsolatban a következő rendszert lehetne bevezetni:
Az utolsó három alszámlán lehet egyenleg terhelésben és jóváírásban. A kategóriát 99/9 " is megnyithatja Nettó nyereség vagy veszteség”, amely a beszámolási időszakra beérkezett bevételek (levonások) összegét mutatja.
99 számla terhelés útján különböző kategóriákkal léphet kapcsolatba:
A 99. számla terhelése a vállalkozás veszteségeit tükrözi különböző típusok tevékenységek. Példák a táblázatban láthatók.
Előre nem látható események (tűz, hurrikán, természeti katasztrófa stb.) miatti szerelési berendezések károsodása. |
|
A halasztott adókövetelés leírásra került. |
|
A törölt rendelések fő termelési költségeit a veszteség tartalmazza. |
|
Az MT (tárgyi eszközök) ÁFA összege leírásra került. |
|
Előre nem látható események okozta termelési veszteségek. |
|
A hibákból eredő költségek tükrözése. |
|
A késztermékek elvesztése. |
|
Jövedelemadó számítása. |
|
A törölt rendelésekből eredő károk a veszteségek közé tartoznak |
|
A biztosítási díjak egyenlegének azonosítása. |
|
Meghatározták a megelőző intézkedések alapjába történő hozzájárulásra szánt összegeket. |
A 99. számla „Nyereségek és veszteségek” a következő kategóriákkal kölcsönhatásban van a kölcsönnel:
A táblázat néhány példát mutat be, amelyek segítenek megérteni, hogy mi lehet egy 99-es jóváírási számla, amely tükrözi a vállalat nyereségét (bevételét).
A felesleges anyagok azonosítása. |
|
Váratlan helyzetekből származó bevétel átvétele a pénztárba. |
|
Jóváírás a nyereségből. |
|
A tárgyi eszközök javítására szánt többletösszeg hozzárendelése a beszámolási időszak eredményéhez. Néhány vállalkozás hasonló kivételt biztosít. |
|
A közvetítői tevékenységből származó pénzügyi eredmény tükrözése (99-es számlajóváírás jellemzi a bevételt). |
|
A szervezet fő tevékenységeiből származó nyereség leírása. |
|
A biztosítási tartalékok egyenlegének azonosítása. |
|
A beszámolási időszak utolsó hónapjának utolsó bejegyzése, amely leírja a nettó veszteség összegét. |
A társaság tevékenységének pénzben kifejezett eredménye a terhelési és jóváírási forgalom összehasonlításakor jelenik meg. Ezzel kapcsolatban néhány számviteli számlát (99, 90, 91) le kell zárni. Olyan körülmények között modern termelés Nagyon fontos a szóban forgó eljárás helyes meghatározása és gazdasági indokolása. A feladatok kompetens elvégzéséhez a szakembernek speciális szabályt kell követnie. Először is le kell zárnia az iparágak és cégek számláit a legnagyobb számban a legkevesebb pultszolgáltatásban részesülő ügyfelek, ellenkező esetben pedig az utóbbiak (maximális szolgáltatás és minimális ügyfél).
A kérdéses műveletet a következő algoritmus szerint hajtjuk végre:
Az eljárás végleges lezárása az elosztási és költségszámlák fokozatos lezárásával történik. Ez lehetővé teszi egy olyan előzetes munkaegyensúly létrehozását, amely tükrözi a szervezet valós pénzügyi helyzetét.
A 99-es „Profit and Loss” számla összes jellemzőjének ismeretében a fiatal szakemberek képesek lesznek megérteni az összes jellemzőt. könyvelés. Ne felejtse el a PBU-t, valamint a referencia- és jogrendszereket, amelyek nélkül a vállalkozások jogi tevékenysége lehetetlen.
A 99-es megtakarítási számla a számvitelben gyakorlatilag arra szolgál, hogy bármely cég pénzügyi eredményeiről információkat gyűjtsön, függetlenül annak jogi státuszától és iparágától. Az adatokat egy bizonyos jelentési időszakra összesítik minden típusú tevékenységre - fő és kiegészítő. Nézzük meg, mit és milyen sorrendben tükröz a 99. számla.
a fő cél kereskedelmi szervezet- ez nyereséget termel. Ezen túlmenően minden egyes üzleti művelet befolyásolja a bevételek és kiadások összegét, és az információk összesített felhalmozásához a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlát használják. Az egész évre vonatkozóan a következőkről gyűjt információkat:
A 99-es számviteli számla az utolsó lépés a mérleg reformja felé. A végső könyvelés az egyenlegeket nullára állítja az így kapott összegek számlára történő átutalásával. 84. És üzleti tranzakciók A 99. számla a rendkívüli vagy vis maior körülmények között (vészhelyzet, természeti katasztrófa, háború stb.) átvett készletek és állóeszközök veszteségeinek (többleteinek) leírását (tőkésítését) tartalmazza.
Megjegyzendő, hogy a 99-es számla, a 2000. október 31-én kelt 94n számú végzésben szereplő jellemzők a szervezet elemzési igényeit, valamint a megbízható és teljes számviteli nyilvántartások kitöltésének árnyalatait figyelembe véve más módon is csoportosíthatók.
A 99-es számviteli számla egy aktív-passzív számla. A 99. számla jóváírása a nyereség és mindenféle bevétel képzõdését mutatja, a 90, 91, 84, , , , , stb. számláknak megfelelõen. A 99. számla terhelése pedig a veszteségek és különbözõ kiadások beérkezését mutatja, a számláknak megfelelõen - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 stb.
A 99-es számla bejövő vagy kimenő hitelegyenlege a bevételek többletét jelenti a kiadások felett, tehát a vállalat nyeresége. Ha az egyenleg megjelenik a 99-es számla terhelésén, az azt jelenti, hogy az időszakra vonatkozó kiadások összege több bevételés az eredmény veszteség lett. Így a terhelési számla egyenlege 99 veszteséget, a hitelszámla pedig nyereséget jelez.
Jegyzet! 99 a mérlegben közvetlenül nem, hanem csak az egyenlegek átalakítása után jelenik meg. Ebben az esetben a teljes összeg a számláról. 99-et a számla terheléseként vagy jóváírásaként írják le. 84., majd a 84. számláról a mérleglap 1370. oldalára kerül a december 31-i egyenleg.
Hogy jobban megértsük, mit jelent a 99-es hitelszámla, és milyen pénzügyi eredményt mutat a 99-es számla terhelése, egy tipikus példát adunk egy vállalkozás tevékenységéből.
Tételezzük fel, hogy egy kereskedelmi vállalat berendezéseket értékesít. December hónapban 354 000 rubelért adtak el elektromos termékeket, beleértve az áfát 18% 54 000 rubelért. Ezenkívül a szervezet egyszeri bérbeadást biztosít helyiségek bérlésére, a bérleti díj 23 600 rubel volt, beleértve a 3 600 rubel ÁFA-t. Tételezzük fel, hogy az adott időszakban nem történt más tranzakció, az eladott termékek bekerülési értéke 260 000 rubel, és mivel december az utolsó hónap, ezzel egy időben a mérleg reformja is zajlik.
A könyvelő a következőképpen végzi el a bejegyzéseket:
- D 90 K 99 40 000 rubelért. – a kereskedési tevékenység eredménye a hónap végén keletkezett. Ebben az esetben a válasz a következő kérdésre: 99. számla jóváírás - nyereség vagy veszteség? egyértelmű – profit.
- D 62 K 91,1 23 600 rubelért. – a bérleti szerződésből származó bevétel tükröződik.
- D 91,2 K 68,2 3600 rubelért. – kiosztott bérleti áfa.
- D 91 K 99 20 000 rubelért. – a havi bérleti díj keletkezett.
- D számla 99 09 K 84 60 000 rubelért. – év végén megtörtént a mérleg átalakítása: az azonosított eredmény bekerült a korábbi időszakok pénzügyi eredményébe.
Következtetés - megtudtuk, hogy a 99 „Nyereségek és veszteségek” számla aktív-passzív, és a könyvelő számára készült, hogy meghatározza a vállalkozás által a beszámolási időszakban kapott nyereség vagy veszteség összegét. A jelentési időszak végén ennek a számlának nincs egyenlege, mivel az összegek számlára történő leírásával történő újraátalakítása révén nullára áll vissza. 84.
BAN BEN modern világ nem tudom elképzelni egy vállalkozás könyvelés nélküli tevékenysége. A helyes jelentéstétel lehetővé teszi, hogy világos képet kapjon a vállalat tevékenységeiről, és megértse azt gyenge oldalaiés rejtett lehetőségeket, ezáltal javítja hatékonyságát, növeli a bevételt, és új szintre lép az üzleti életben.
Bármely vállalkozás tevékenységének eredménye a nyereség. A profit az az áruk vagy szolgáltatások előállítási költségei és költségei közötti különbség, van a legfontosabb mutató a megértésért pénzügyi függetlenség cégek. Törvények Orosz Föderáció a számvitel területén meghatározták, hogy a nyereséget tükrözni kell 99 számla Számlatükör.
A könyvelő a vállalkozás tevékenységének típusától és képzési formájától függetlenül köteles számlát 99 nyitni, és azon tranzakciókat megbízhatóan és hiánytalanul megjeleníteni. A számlatranzakciók tükrözik a vállalkozás nyereségét vagy veszteségét a beszámolási időszakban, nevezetesen:
Az eredmény-kimutatás az aktív Passzív, vagyis a tranzakció jóváírásként vagy terhelésként is megjeleníthető – ez helyzettől függ. A tevékenység végeredménye tükrözi az egyensúlyt. A 99-es számla terhére meg kell jeleníteni a vállalat kiadásaival és veszteségeivel kapcsolatos műveleteket.
A költségek a vállalatnál felmerült összes költség összege beszámolási év(hó, negyedév) munkája eredményeként. Ezek a ráfordítások a nyersanyagköltségek, a berendezések beszerzése, az alkalmazottak fizetése, a szállítás üzemeltetése stb. A költségek megfelelnek a kölcsönnek a következő számlákkal: 64, 03 stb. Példa a 99-es számla terhére az áru elvesztése amely vészhelyzet következtében történt ( Dt. 99 / Kt. 41).
A hitelszámlákon a cég bevételét mutatják. Jövedelem- ezek mind a pénzforgalmi számlákra beérkező bevételek, amelyekkel a vállalkozás a meghatározott időszakban rendelkezik. Jövedelem példák: bevétel, nyereség a tranzakciókból értékpapír, befektetési kamat, bérleti díj stb. A számlajóváírás a következő számlákhoz kapcsolódik: 90, 72, 8 stb. Példa: a kölcsönre vonatkozó intézkedés célja a megtermelt áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség (Dt. 90 / Kt. 99).
Az egyenleg a nyereség és a ráfordítások különbsége, amely a termékek előállítása és értékesítése eredményeként jelenik meg. Az egyensúlyt figyelembe veszik a legfontosabb mutató V pénzügyi kimutatások. Az egyenleg lehet kezdeti és végső, amely egy adott időszak elején és végén kerül meghatározásra.
Természetesen minden vállalkozás arra törekszik, hogy a nyereség meghaladja a költségeket. Ha a számlaegyenleg a végén terhelésnek bizonyul jelentési dátum, ez azt jelenti, hogy a költségek szintje meghaladta a profit szintjét. Ebben az esetben az egyenleg negatív - a társaság tevékenységének beszámolási időszakában nem termelt nyereséget. Ha az egyenleg hitel, akkor a cég a nyereséget pluszjellel tükrözi a munkájának eredményéről szóló jelentésben.
Az egyes időszakok végén szervezetek szükséges a számla lezárása és az év elején újbóli megnyitása. Ez azért történik, hogy megértsük, hogyan működik a vállalkozás, és milyen a jövedelmezősége. Mert elszámolási időszakok adóval egyenlő, könnyen érthető, hogy az egyenlegek alaphelyzetbe állítása is szükséges ahhoz, hogy az adót időben és teljes mértékben befizessék.
Nyitóegyenleg bekapcsolva jövőbeli időszak mindig nullának kell lennie. Egy 99-es fiók bezárásához először be kell zárnia a hozzá társított fiókokat. Ilyen számlák a következők:
Ez a számla a szervezet főtevékenysége eredményeként előállított áruk értékesítéséből és szolgáltatásnyújtásból származó bevételeket jeleníti meg. A könyvelés megkönnyítése érdekében ezen a számlán alszámlákat nyitnak: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.
2017 júliusáig ennek a berendezésnek az amortizációja a könyvelésben 216 000 rubel volt, az adószámvitelben - 240 000 rubel, a számított átmeneti különbözet 24 000 rubel volt. Halasztott adóvagyonösszeállított:
24 000 * 20% = 4800 dörzsölje.
Mivel a cég ezt a berendezést 2017 júliusában értékesítette, le kell írnia a halasztott adókövetelést. Ez a következő vezetékekkel történik:
Dt. 99 Kt. 09 = 4800 dörzsölje.
2. példa: a Sintomat LLC cég 2016-ban 2 500 000 rubel értékben gyártott és értékesített árukat. A hozzáadottérték-adó ebben az időszakban 500 000 rubelt tett ki. Előállítási költségek – 1 080 343 RUB. Működési költségek, a kezelési költségek, a bérleti költségek és a szállítás 523 487 rubelnek felelnek meg.
Számla 90.1 - Egyenleg Kt - 2 500 000 rubel.
90.2 számla - Dt egyenleg - 1 080 343 rubel.
Számla 90.3 - Egyenleg Dt - 500 000 rubel.
44. számla - Dt egyenleg - 523 487 rubel.
A számla 2016. december 31-én zárva tart alábbi diagram:
Dt. 90,2 Kt. 44 - 523 487 dörzsölje.
Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rubel.
Összesen, hitelegyenleg, azaz a cég 2016-ban 396 170 rubel nyereséget ért el. Végső vezetékezés számlazáráskor ez lesz:
Dt. 99 Kt. 84 - 396 170 dörzsölje.
A beszámolási időszakra vonatkozó jövedelemadó-kötelezettség összegének megállapításához ennek teljesítése szükséges vezeték:
Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 dörzsölje.
A számviteli nyilvántartások vezetésekor nehéz túlbecsülni a 99-es „Nyereség és veszteség” számla helyes végrehajtásának fontosságát, hiszen ez alapján értékelik a vállalkozás munkájának eredményét, további terveket készítenek az eredményes üzletvitel, ill. megállapítják a jövedelemadó-kötelezettség összegét.
Az alábbiakban további fiókadatok találhatók.
A számviteli 99. számla egy aktív-passzív „Profit and Loss” számla. Úgy tervezték, hogy összegyűjtse és összefoglalja a pénzügyi eredmények alakulásával kapcsolatos információkat gazdasági aktivitás vállalkozások az év során. Szabványos könyvelések és gyakorlati példák segítségével megvizsgáljuk a 99-es számla használatának sajátosságait, valamint a 99-es számlán a nyereség (veszteség) tükrözésének eljárását.
A számla neve egyértelműen jelzi a célját: a számla a végső pénzügyi eredmény felhalmozására és tükrözésére szolgál. A nyereség és a bevétel a számla jóváírásán, a veszteség és a ráfordítás a terhelésen jelenik meg.
Általában a 99-es számla szerkezete a következő diagrammal ábrázolható:
A számla az év során a következőket tükrözi:
A számlamozgások sematikusan az alábbiak szerint ábrázolhatók:
A rendkívüli bevételek (kiadások) a nem tervezett eseményekhez kapcsolódó pénzeszközök bevételei (kiadásai). Például nyugták biztosítási kártérítés, természeti katasztrófák és vészhelyzetek miatti veszteségek stb.
A beszámolási év végén a 99. számla a 84. Eredménytartalék (veszteség) számlával zárva van, azon nem maradt egyenleg. A nyereség 99 Dt - 84 Kt, veszteség 84 Dt - 99 Kt könyvelésben jelenik meg.
A 99-es számla megfelel a következő számláknak:
Dt 99 - Kt 09 könyvelés a Dt 09-re elszámolt ONA objektum selejtezését jelenti.
A 99-es számla elemzését úgy kell kialakítani, hogy figyelembe vegye a vállalkozás pénzügyi eredményeiről szóló jelentés készítésének lehetőségét. Ebből a célból javasolt fő alszámlákat létrehozni a fiókhoz:
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
A szervezet belátása szerint az alszámlák száma és célja változhat. Ezenkívül az információk részletesebb megjelenítése érdekében a szervezetek 3. vagy 4. szintű alfiókokat hozhatnak létre ezekhez az alfiókokhoz.
A jelenlegi számlaterv szerint a jövedelemadót (IP) a 99-es számlára terhelik a 68-as számlával, amely az IP alatti elszámolások alszámlája. Ebből a célból külön alszámlák jönnek létre a 99-es, leggyakrabban a 99.2 „Jövedelemadó” számlán, amelyek alszámlákra oszthatók, hogy tükrözzék az NP feltételes bevételeit és feltételes kiadásait.
A költségvetésre felszámított adó összegét a Dt 99 - Kt 68 könyvelés tükrözi.
Dt 68 - Kt 99 „Feltételes NP szerinti bevétel” típusú könyvelés a számviteli veszteséget tükrözi.
A 99-es fiók bezárásának többféle módja van. De a 99.9 alszámlát használó módszer módszertanilag helyesnek tekinthető. Ebben az esetben az összes alszámla 99 végösszege ebben a számlában kerül összegyűjtésre, vagyis az alszámla szabályozónak nevezhető.
Év közben havi számlazáráskor a Dt egyenleg veszteséget, a Kt egyenleg nyereséget jelent. Ebből adódóan a 84-es számlával történő levelezéskor a terhelési egyenleg nyereséget, a jóváírás pedig veszteséget jelent.
Tegyük fel, hogy az SDM-Project LLC 800 000 RUB értékben vásárolt berendezéseket 2014 decemberében egy időszakra. jótékony felhasználása(PI) 5 év, az amortizációs módszer BU-ban a redukáló egyenleg módszer, NU-ban pedig lineáris.
Végezzük el a számítást. A 2015-2016 közötti időszakban a halmozott értékcsökkenés a következő volt: BU-ban - 288 000 rubel, NU-ban - 320 000 rubel. A VVR összege 32 000 rubel volt, az IT 32 000 * 20% = 6 400 rubel.
2016 decemberében az operációs rendszert eladták. A művelet során az IT-leírást a könyvelés tükrözi:
Tételezzük fel, hogy 2016 januárjában a Quadrum 10 LLC ingatlant bérelt, és kamatot fizetett a kölcsön után. A szervezet bérbeadása egyéb bevétel, és nem a fő tevékenység. Felhalmozódott bérlés 118 000 rubel összegért, beleértve ÁFA 18 000 rubel. A fizetett kamat összege 42 000 rubel volt.
A tranzakciók tükrözése könyveléssel:
Az időszak zárásával egyidejűleg az NP feltételes ráfordítása megjelenik a számviteli rendszerben. Esetünkben ennek összege: 58 000 * 20% = 11 600 rubel.
Az elhatárolt adó összegét a könyvelés tükrözi:
Ettől a dátumtól kezdve a következő összegek szerepelnek az SPA Aktiv számviteli nyilvántartásában:
Dt | CT | Működési leírás | Összeg, dörzsölje. | Dokumentum |
90.1 | 90.9 | Zárás 90.1 | 1 888 000 | Számviteli igazolás |
90.9 | 90.2 | Záró reflexió 90.2 | 520 000 | Számviteli igazolás |
90.9 | 90.3 | Záró reflexió 90.3 | 288 000 | Számviteli igazolás |
90.9 | 90.5 | Záró reflexió 90.5 | 115 000 | Számviteli igazolás |
91.1 | 91.9 | Lezárás 91.1 | 210 000 | Számviteli igazolás |
91.9 | 91.2 | Lezárás 91.2 | 230 000 | Számviteli igazolás |
99.1 | 99.9 | Zárás 99.1 | 640 000 | Számviteli igazolás |
99.9 | 99.2 | Lezárás 99.2 | 195 000 | Számviteli igazolás |
99.9 | 99.3 | Zárás 99.3 | 10 000 | Számviteli igazolás |
A tényleges mérlegreformot tükrözi a kiküldetés.