Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.
ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.
Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.
До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.
Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.
Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:
24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.
В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.
Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.
Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.
К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.
Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.
Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.
Применение ЕНВД не допускается в случае, если:
Для организаций:
Для ИП:
Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.
ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.
Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:
Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.
Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.
ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.
Формула расчета ЕНВД за квартал:
БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3
БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.
ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.
Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ
К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .
К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.
Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».
15% – ставка по ЕНВД.
Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.
3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.
Исходные данные:
Субъект предпринимательства: ИП
Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг
Наемные работники: отсутствуют
Московская область, г. Раменское
Базовая доходность:
Физический показатель: 7 500
К1: 1,798
Ставка: 15%
6 997 руб.
Расчет налога за квартал
БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3
7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3
6 068 руб.
Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:
6 068 – 6 997 = 0
Исходные данные:
Субъект предпринимательства: ИП
Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Наемные работники: отсутствуют
Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург
Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП
Физический показатель: 12 000
К1: 1,798
Ставка: 15%
Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.
Расчет налога за неполный ноябрь
БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце
12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30
Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.
Расчет налога за декабрь
12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4
Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.
Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.
То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.
Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).
Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.
Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.
Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.
Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).
КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.
Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.
ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.
ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.
Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.
В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:
Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.
В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД
Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.
Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.
Еще на стадии регистрации предпринимателю следует определиться с системой налогообложения для своего будущего предприятия. После этого следует решить еще один важный вопрос: кому доверить ведение бухгалтерии. У ИП есть несколько вариантов его решения. Рассмотрим некоторые из них.
У ИП есть несколько возможностей:
Последний вариант обладает рядом несомненных преимуществ для предпринимателей.
Пошаговая инструкция для предпринимателей содержит все необходимые сведения, позволяющие в короткий срок разобраться со всеми нюансами системы. Как выше было сказано, в помощь бизнесмену созданы разнообразные сервисы. Кроме этого, предприниматель может пойти на специальные курсы. Такие занятия будут способствовать упорядочению полученных знаний. Выбирая этот вариант, предприниматель существенно экономит свои средства. Однако такая "бесплатная" бухгалтерия для ИП требует временных затрат. Это следует учитывать. Перед тем как начать вникать в правила составления отчетности, необходимо ознакомиться с базовыми понятиями системы. К ним, в частности, относят непосредственно само определение бухгалтерии, существующие специальные режимы. Без понимания этих элементов нельзя вести регистры, определять расходную и доходную части, осуществлять начисление зарплаты сотрудникам, высчитывать налоговые отчисления, готовить Все эти операции в комплексе составляют бухгалтерию предприятия.
Прежде чем разъяснить, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, пошаговая инструкция включает в себя объяснение ключевых элементов системы. В первую очередь предприниматель должен фиксировать совершение всех хозяйственных операций. Для этого существует учетная документация. Она используется в трех основных направлениях:
Управленческий учет представляет собой анализ информации, приведенный в финансовой документации. На основании его предприниматель оценивает эффективность работы предприятия, принимает решения, планирует и оптимизирует деятельность, контролирует ее ход. Бухгалтерский учет предполагает непосредственно ведение финансовых документов компании. Это осуществляется согласно требованиям законодательства. Налоговым называют учет операций для формирования баз обложения. На основании этой документации составляется налоговая декларация, по которой предприятие отчитывается перед фискальными службами.
Рассмотрим на примере общего режима обложения, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит указания о том, что предприниматель должен учитывать все производимые хозяйственные операции. Для их фиксирования используется Книга по расходам и доходам. В соответствии с информацией, которая там содержится, в конце налогового года предприниматель составляет декларацию по ф. 3-НДФЛ и отчисляет налог 13%. Эту выплату необходимо совершить до 30-го апреля. ОСНО предполагает также отчисление НДС. Для его расчета проводится учет всех исходящих и входящих счет-фактур, продаж, покупок в соответствующих книгах. На основании содержащейся в них информации формируется ежеквартальная декларация, рассчитывается налог по ставке 18%. Выплаты осуществляются до 20-го числа нового квартала за предыдущий. Если деятельность предпринимателя связана с наличностью, то необходимо вести кассовую книгу и заполнять
При наличии персонала предприниматель должен вести кадровый учет работников. Он выступает в качестве их налогового агента. Предприниматель рассчитывает и удерживает с сотрудников подоходный налог, выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФР. По персоналу ИП подает отчеты:
Если предприниматель работает один и не выступает в качестве нанимателя, ему необходимо отчислять фиксированные медицинские и пенсионные взносы "за себя".
В задачи предпринимателя, использующего упрощенную систему, входит заполнение Книги учета при базе в 6% и поступлениях и расходах при тарифе в 15%. При использовании УСН ИП должен подать налоговую декларацию до 30-го апреля. Отчетность и взносы по персоналу при этом режиме аналогичны тем, что на ОСНО. Имущественный (для физлиц) и подоходный налоги не уплачиваются. Упрощенная система обложения считается наиболее популярной среди предпринимателей. При ее использовании очень просто разобраться, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит немного пунктов, которым нужно следовать. Упрощенная система, таким образом, является наиболее подходящей для малого и среднего бизнеса.
Этот режим, вместе с "упрощенкой", входит в категорию специальных, льготных. Однако при использовании ЕНВД бухгалтерия ИП для начинающих будет сложнее. При этой схеме нет необходимости учитывать расходы и доходы. Предпринимателю следует только фиксировать физические характеристики деятельности. Среди них, например, площадь помещения, которую занимает магазин, количество единиц в транспортном парке перевозчика и так далее. Все изменения физических показателей на протяжении года необходимо отражать в отчетности при исчислении налога с того месяца, в котором они произошли. Расчет обязательного платежа осуществляется в соответствии с по конкретному виду деятельности. Показатель определяется местными уполномоченными органами. Кроме этого, необходимо знать коэффициенты-дефляторы. Это основные моменты, которые включает в себя бухгалтерия ИП. Для начинающих предпринимателей работают консультативные центры. Уточнить те или иные нюансы можно непосредственно в налоговой службе.
При использовании ЕНВД предпринимателю необходимо сдавать отчетность каждый квартал до 20 числа месяца, от которого начинается новый отчетный период. Уплата налога осуществляется до 25 числа. Предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести учет. Однако это не освобождает их от соблюдения кассовых требований и порядка, в соответствии с которым осуществляются операции с наличностью. Таким образом, предприниматель должен иметь Кассовую книгу, подтверждающую перемещение средств. Сохраняется обязанность внесения страховых платежей и отчетности по персоналу.
Какую бы систему обложения не выбрал предприниматель, на изучение схему потребуется определенное время. При этом следует учитывать, что в законопроекты, рекомендации, методические материалы периодически вносятся изменения, за которыми необходимо следить. Целесообразно установить программное обеспечение, позволяющее осуществлять учет в автоматизированном режиме. Тем более что налоговые органы принимают отчетность в электронном виде. Необходимо отметить, что обновление программ происходит в соответствии с принимаемыми законодательными нормами. Это позволяет предпринимателю всегда быть в курсе изменений и правильно составлять документацию. В целом изучение схем обложения не представляет особенных сложностей. Специалисты рекомендуют начать с упрощенных, льготных режимов.
Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.
В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:
Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.
В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.
Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).
В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.
Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.
В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
См. также .
Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:
Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:
В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:
О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье .
Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.
Вмененный налог для ИП – это налог, который необходимо оплачивать индивидуальному предпринимателю в рамках выбранной системы налогообложения, в данном случае – Единый налог на вмененный доход или сокращенно ЕНВД. Это наиболее востребованная система налогообложения, выбираемая индивидуальными предпринимателями.
Основным преимуществом этой системы является выплата фиксированного единого налога – предприниматель выплачивает заведомо известную сумму, тем самым, экономя на других налоговых вычетах.
Для предпринимателей, которые сдают нулевую отчетность по результатам своей деятельности, ведут малоэффективную деятельность именно эта система налогообложения подходит наибольших образом.
Вмененка для ИП позволяет избежать целого ряда налоговых вычетов, которые касаются непосредственной деятельности предпринимателя, тогда как стандартные налоги, оплачиваемые физическими и юридическими лицами в счет местного и государственного бюджета, оплачиваются:
Но в то же время ИП не освобождается от выплаты транспортного, земельного налогов, государственной пошлины, налога на добавочную стоимость, который оплачивается при импорте продукцию на таможенную территорию государства, взносов в разного рода внебюджетные фонды.
Налоги для ИП на ЕНВД также включают выплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование.
Вернуться к оглавлению
Единый налог для ИП возможен далеко не во всех случаях, а только в рамках ведения определенных видов деятельности и оказания следующих услуг:
Вмененная система налогообложения для ИП остается доступной при ведении перечисленных выше услуг. Однако не стоит забывать о том, что местное или территориальное законодательство имеет право сокращать или расширять этот список. Потому прежде чем вставать на налоговый учет и выбирать систему налогообложения, не лишним будет проработать региональные нормативно-правовые акты или же заранее приготовиться к тому, что налоговики откажут регистрировать ИП в рамках такой системы налогообложения.
Вернуться к оглавлению
Судя только из одного названия, главным налоговым вычетом ИП на ЕНВД станет Единый налог. Он будет иметь фиксированный размер и выплачивается раз в три месяца. Помимо этого также нужно платить налоги ИП на ЕНВД, в числе вышеперечисленных, однако они выплачиваются раз или два раза в год (по желанию ИП может выплачивать эти взыскания и чаще).
Но что такое временный налог для ИП и как он рассчитывается?
Изначально размер налога определяется на месяц. Но поскольку выплачивается раз в три месяца, то общий объем просто плюсуется за три месяца.
Чтобы узнать размер налога в месяц, нужно воспользоваться следующей формулой – (физический показатель х К1 х физический показатель К2 х базовая доходность) х ставка налога. Фактически эта формула позволяет узнать потенциально возможный доходный уровень предпринимателя.
Особенностью формулы является то, что условная месячная доходность предприятия (в формуле обозначена как базовая доходность), определяется предприятием. Узнать ее размер можно в Налоговом Кодексе РФ в статье 346.29, пункт 3. Этот показатель не является стандартным для всех индивидуальных предпринимателей и определяется специализацией, особенностью той деятельности, которую он ведет.
К примеру, для ИП, который оказывает бытовые услуги населению, в таблице базовая доходность определена на уровне 7500 рублей в месяц. Меньше этот показатель для ИП, которые занимаются розничной торговлей – уровень базовой доходности для них составляет всего лишь 1800 рублей в месяц.
Вторая составляющая формулы – это физический показатель. Он является отдельным для каждого вида предпринимательской деятельности, и также определяется государством. Узнать тип физического показателя лично для себя можно в том же документе, где приведена таблица базовой доходности, то есть в п.3 ст. 346.29 НК РФ.
Так, показателем для ИП, занимающегося оказанием населению бытовых услуг, является количество работников, в число которых включается также и сам индивидуальный предприниматель. Если ИП ведет розничную торговлю, его физическим показателем станет площадь.
Другие составляющие формулы – К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, размер которого определяется государством. Сейчас он равен 1,295. А вот К2 – корректирующий коэффициент, каждый субъект Федерации определяет самостоятельно, но в большинстве случаев К2 приравнивается в единице. Размер ставки налога также является нестабильным показателем и может меняться, но на данный момент Налоговый Кодекс закрепил ставку единого налога на отметке в 15%. Как уже говорилось, для ЕНВД налоговым периодом выбран квартал.
Вернуться к оглавлению
Чтобы механизм определения размера вычета выглядел более понятным, его необходимо проиллюстрировать конкретными цифрами. Приведем пример просчета размера вмененного налога для индивидуального предпринимателя, который самостоятельно оказывает услуги населению. Так, в соответствии с данными таблиц и прочих данных имеем следующую формулу:
(7500 рублей х 1 человек (физический показатель для данной категории ИП) х 1,295 (К1) х 1 (К2)) х 15% = 1456 рублей. Не забываем о том, что это размер налога за один месяц. За отчетный период получаем 4358 рублей, умножив 1456 на 3.
Однако вмененная система налогообложения для ИП предполагает уменьшение этой суммы в счет сумм, предназначенных для выплаты следующих налогов:
Но независимо от оплаченных взносов по этим пунктам, сумма единого налога за отчетный налоговый период не может быть уменьшена больше, чем на 50%.
ЕНВД: кто может быть плательщиком?
Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.
ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.
Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.
Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.
Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:
Не знаете свои права?
Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:
ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.
Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.
Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.
ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.
Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.
Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.
