Az adószámvitelben összesen kétféle, a számvitelben pedig négyféle amortizációt alkalmaznak a költségekhez. A PBU 6/01-ben egy egész III. szakaszt szentelnek nekik. Íme, az állóeszközök értékcsökkenésének számviteli módszerei:
Csak az amortizáció éves összegének kiszámításának módjában különböznek egymástól. Az eredmény mindig ugyanaz: az operációs rendszer költségeinek havi leírása kiadásként. Ezen túlmenően, bármelyik módszert választjuk, az éves és havi levonások összegének meghatározásához ismerni kell az operációs rendszer hasznos élettartamát.
Felhasználási idő: reál és könyvelés
Egy tárgyi eszköz hasznos élettartamának önálló meghatározásához a következőket kell tennie:
Ehhez egyszerűen használhat egy speciális besorolást az OS-objektumok hasznos élettartamának meghatározásához könyvelés(az Orosz Föderáció kormányának rendeletével jóváhagyva). Ebben az összes operációs rendszer objektum csoportokra van osztva, és mindegyiknek megvan a saját periódusa. Csak a kívánt operációs rendszert kell helyesen hozzárendelni az egyik csoporthoz. Az időszak meghatározása után folytathatja az értékcsökkenés kiszámítását.
Lineáris értékcsökkenési módszer a számvitelben
A négy módszer közül a leggyakoribb és legegyszerűbb a lineáris. Legfőbb előnye, ami miatt a cégek túlnyomó többsége ezt választja, az egyidejű alkalmazása az adóelszámolásban. Ez nagyon kényelmes a könyvelő számára, és leegyszerűsíti a feladatait. Hogyan történik a számvitelben lineáris módszerrel az amortizációs kulcs meghatározása? Elég egyszerű képlet. Neki tudnia kell:
Az operációs rendszer működésének évét vesszük absztrakt értéknek, és kiszámítjuk, hogy egy adott objektumra hány százalékos értékcsökkenést biztosítanak évente a következő képlet szerint:
Éves értékcsökkenés = 1: JV × 100%
Ezután megszorozzuk a kapott éves amortizációs rátát (NA) a költséggel, és megkapjuk a szükséges összeget. Amit évről évre költségként írunk le. Az alkalmazott képlet a következő:
Éves NA × PV = az évre vonatkozó értékcsökkenés összege
A havi összeget úgy határozzuk meg, hogy az eredményt elosztjuk 12-vel. Az OS teljes működési idejére érvényes, és csak az objektum átértékelése vagy javítása esetén változhat.
Fontos: Az adónak és a számvitelnek van némi különbsége a költségekhez való hozzárendelésben. Az adóban az NA-t minden hónapra, a könyvelésben pedig egy évre számítják ki. Ezért a kerekítés miatt az adó- és számviteli változat szerinti összegek kismértékben eltérhetnek. Törekedni kell ennek a különbségnek a minimalizálására, és ami a legjobb, teljesen kiküszöbölni. Ehhez az éves NA számításakor kívánatos, hogy az így kapott értéket a maximális számú tizedesjegyen hagyjuk meg (legalább 4). Ezután a havi levonásokat ezen előjelek kerekítésével lehet módosítani, ami lehetővé teszi, hogy elkerülje az összegek kisebb eltérését is.
Az értékcsökkenés kiszámítása lineáris módszerrel: egy példa
A szervezet egyensúlyba hozott egy autót, amelynek kezdeti költsége 300 000 rubel. A lineáris értékcsökkenési leírást alkalmazzuk. Az OS a negyedik értékcsökkenési csoportba tartozik. A targonca hasznos élettartama 5 év vagy 60 hónap. Határozza meg a rakodógép értékcsökkenési arányát a normák szerint adó számvitel:
1: 60 × 100 = 1,6666%.
A havi fizetés a következő lesz:
300 000 × 1,6666% = 4999,8 rubel
Az éves NA (a számviteli standardok szerint) a következő lesz:
(1:5 év) × 100 = 20%.
A költségekből levonandó összeg pedig a következő lesz:
300 000 × 20% = 60 000 rubel
Vagy 5000 rubel havonta.
20 kopejka volt a különbség. A javítás érdekében a könyvelőnek felül kellett vizsgálnia az autó havi értékcsökkenési kulcsát (adóelszámolás szerint):
1: 60 × 100 = 1,66667% × 300 000 = 5000,01
Ebben a forgatókönyvben egy fillért el lehet dobni, és a rakodó havi számvitelben és adóelszámolásban felhalmozott értékcsökkenési összege egyenlő lesz.
A következő három értékcsökkenési módszer eredetibb és összetettebb.
Csökkenő egyenleg módszer
A PBU 6/01 III. szakaszának 19. bekezdése kimondja, hogy az értékcsökkenést „a tárgyi eszköz kezdeti maradványértéke alapján lehet elszámolni beszámolási év valamint az adott tárgy hasznos élettartama és a szervezet által megállapított 3-nál nem magasabb együttható alapján számított értékcsökkenési kulcsok. Nyilvánvalóan ez a csökkenő egyenleg amortizáció.
Bontsuk fel összetevőire:
Példa a csökkenő egyenleg módszer alkalmazására
Egy gépet vásároltak 100 000 rubel áron. 5 év hasznos élettartammal. A hasznos élettartam alapján számított éves NA 20%. 2-es gyorsulási tényezővel kell növelni, ami azt jelenti, hogy már 40% lesz. Ezután azonnal kiszámítjuk az összegeket a teljes időszakra:
A gép első működési évében le kell vonni a kezdeti költségéből a 40 000 rubel éves értékcsökkenési összeget, amely a könyvelésre történő átvételkor keletkezik. (100 000 x 40/100).
A 2. évre - az év eleji maradványérték 40% -ának megfelelő összeg (100 - 40 x 40 / 100 = 24 000) - 24 000 rubel.
A 3. évre - 12 400 rubel. - figyelembe véve az objektum második működési év végi maradványértéke és a második évre elhatárolt értékcsökkenési leírás összege közötti különbséget ((60 - 24) x 40 / 100) .
A példából látható, hogy az éves NA meghatározására szolgáló képlet nem tér el a lineáris módszernél használttól. De ahhoz, hogy megtudjuk az évre vonatkozó értékcsökkenés mértékét, a nyereségtényezőt (KU) is alkalmazni kell. Tehát a végső képlet így néz ki:
Éves NA × KU × maradványérték OS a beszámolási időszak elején = az évre vonatkozó összeg
Ez a módszer lehetővé teszi az állóeszközök költségének gyors átcsoportosítását a kiadásokba. A gyakorlatban nélkülözhetetlen azoknál a cégeknél, amelyek aktívan használnak létesítményeket, például lízingszerződés alapján vagy saját tárgyi eszközeiket nagy tőkebefektetésekhez. Mindez lehetőséget ad számukra, hogy működésük első éveiben minimalizálják az ingatlanadót.
Ezenkívül ez a módszer hasonló a, adóelszámolásból. De jelentős különbségek vannak köztük:
Befektetett eszközök bekerülési értékének leírása a hasznos élettartam éveinek összegével
Ez a módszer meglehetősen eredeti. A könyvelőnek tisztában kell lennie a tárgyi eszköz PS-ével (visszaszerzésével), valamint a hasznos élettartamával is. Ezután meglehetősen eredeti módon kell megtalálnia a számok összegét: össze kell adni őket.
Például egy 5 éves hasznos élettartamú operációs rendszer objektum esetén a számok összege 15 év lesz:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Miután megtalálta ezt az értéket, meghatározhatja az évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét:
HA összeg = A befektetett eszközök hasznos élettartamának végéig hátralévő évek száma: A hasznos élettartam évszámainak összege, egység. × PS
A kapott eredményt elosztjuk 12-vel, és megkapjuk a havonta amortizálandó összeget. (PBU 6/01 19. cikk). Ennek a módszernek nincs analógja az adóelszámolásban. Ez azért jó, mert az OS működésének első éveiben gyorsabban megy végbe az amortizáció, mint a lineáris módszernél.
Az értékcsökkenés a hasznos élettartam éveinek összege alapján: példa
Egy 30 000 rubel értékű mélyszivattyút fogadtak el az egyensúlyért. Hasznos élettartama 2 év. A gépek és berendezések elszámolásában az értékcsökkenést a hasznos élettartam éveinek összege alapján alkalmazzuk. A szivattyú hasznos élettartamának éveinek összege:
1 + 2 = 3.
Szivattyú amortizációja az első üzemévben:
2: 3 × 30 000 rubel. = 20 000 rubel.
Ez azt jelenti, hogy a havi levonás a működés első évében 1666,67 rubel lesz.
A második évre:
1: 3 × 30 000 rubel. = 1o 000
Ami rendre 833,33 rubelt ad havonta.
A költség leírásának módja a termékek (munkák) mennyiségével arányosan
Negyedik, utolsó számviteli módszer Az értékcsökkenés kiszámítása a legidőigényesebb. 19. pontban rendelkezik.. III RAS 6/01.A termelés mennyiségével arányos értékcsökkenés azért jó, mert ez teszi lehetővé a legpontosabb tükrözéstegy adott tárgyi eszköz üzleti folyamatban való részvételének intenzitása.
A könyvelőnek ki kell számítania a termelés (munka) mennyiségének természetes mutatóját a jelentési időszakban. Ezenkívül ismernie kell az operációs rendszer objektum kezdeti költségének és a becsült kimeneti mennyiségnek (munkálatoknak, szolgáltatásoknak) arányát egy adott operációs rendszer teljes hasznos élettartamára. Alkalmazhatja a következő képletet:
A havi amortizáció összege = PS / Becsült kibocsátás (mennyi) x Havi tényleges kibocsátás (mennyi).
Nézzük meg közelebbről ezeket a számokat. A „becsült mennyiség” mutató a tervezett gyakorlati alkalmazását jelenti gazdasági értékeket. Helyes meghatározásához legalább speciális gazdasági szolgáltatásra van szükség. Ellenkező esetben a könyvelőnek ezt a számot „a mennyezetről” kell vennie, és ez elfogadhatatlan.
A tényleges hangerővel persze egyszerűbb, a hitelesítő adatokból kivehető. De minden számítást minden hónapban el kell végezni. Ennek a módszernek nincs univerzális szabványa. Nos, az adóelszámolásban nincs hasonló módszer.
Példa a termékek (munkák) mennyiségével arányos értékcsökkenésre
Egy 2 000 000 rubel PS-vel rendelkező nyomda 100 000 folyóiratot tud kinyomtatni a teljes használati idő alatt. A számviteli politika előírja az ilyen gépek értékcsökkenését a gyártott termékek mennyiségével arányosan.
Egy év alatt a gép kinyomta:
· májusban – 30 ezer folyóirat;
· augusztusban - 1 ezer folyóirat.
Ezért erre az évre a számviteli osztálynak ki kell számítania a gép értékcsökkenését:
májusban: 30.000 db. × 2 000 000 rubel : 100.000 db. = 600 000 rubel.
augusztusban: 1000 db. × 2 000 000 rubel : 100.000 db. = 20 000 rubel.
Tehát az értékcsökkenés számítási módszereivel kitaláltuk. Közülük a legegyszerűbb lineáris, a legmegbízhatóbb pedig a gyártott termékek mennyisége szerinti módszer. Azt, hogy melyiket választja a jelentkezés, minden szervezetnek egyénileg kell eldöntenie.
BEÉPÍTETT ESZKÖZ BETÉTÉNEK SZÁMÍTÁSI MÓDSZEREI
Az értékcsökkenést csak az engedélyezett módon lehet számolni. Jelenleg Oroszországban az állóeszközök értékcsökkenése a következő módok egyikén történik:
lineáris módon
csökkentő egyensúly módszer
a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével;
a költség leírásának módja a termékek (munkák) mennyiségével arányosan;
· gyorsított amortizációs módszer (a levonások összegének növelése lineáris módszerrel).
A homogén tárgyi eszközök csoportjára az egyik módszer alkalmazása annak teljes hasznos élettartama alatt történik.
Lineáris mód a leggyakoribbak közé tartozik. Az összes vállalkozás körülbelül 70%-a használja. A lineáris módszer népszerűsége a könnyű használatnak köszönhető. Lényege, hogy minden évben az ilyen típusú tárgyi eszközök bekerülési értékének azonos részét amortizálják.
Az éves értékcsökkenési leírás a következőképpen kerül kiszámításra:
Ahol A- az értékcsökkenés éves összege; VAL VEL perv – Tovább- az amortizáció mértéke.
Például egy cég vett egy számítógépet. A költség 10 000 rubel volt, az élettartam 5 év. Így évente 10 000/5 = 2 000 rubelt írunk le az értékcsökkenésért:
| Év | Maradványérték év elején (dörzsölje) | Az éves értékcsökkenés összege (dörzsölje) | Év végi maradványérték (dörzsölje) |
| 1 | 10 000 | 2 000 | 8 000 |
| 2 | 8 000 | 2 000 | 6 000 |
| 3 | 6 000 | 2 000 | 4 000 |
| 4 | 4 000 | 2 000 | 2 000 |
| 5 | 2 000 | 2 000 | 0 |
A következőket kell megjegyezni. Ha egy eszköz maradványértéke nulla, akkor ez nem jelenti azt, hogy a számítógép ára nulla lett. Ennek a számítógépnek valódi értéke lehet, működőképes lehet, és több mint egy évig használható. Ennek a számítógépnek a nulla maradványértéke csak azt jelenti, hogy a vállalat teljes mértékben kompenzálta a beszerzés költségeit (5. ábra).
A lineáris módszer alkalmazása azoknál a tárgyi eszközöknél célszerű, ahol az élettartamot korlátozó fő tényező az idő, és nem az avulás (elavulás).
Nál nél csökkentő egyensúly módszer az értékcsökkenés éves összegét a tárgyi eszköz beszámolási év eleji maradványértéke és a tárgy hasznos élettartama alapján számított értékcsökkenési kulcs alapján határozzák meg:
Ahol osttól- a tárgy maradványértéke; Nak nek– gyorsulási tényező; Tovább- ennek az objektumnak az amortizációs kulcsa.
Például egy vállalkozás vásárolt egy gépet, amelynek költsége 120 000 rubel, élettartama 8 év. A gyorsulási tényező 2. Így az éves amortizációs összeg a gyorsulást is figyelembe véve 25% lesz (100%:8×2). Az értékcsökkenés számítását a táblázat tartalmazza:
|
Értékcsökkenési kulcs, % |
||||
Meg kell jegyezni, hogy ezzel a módszerrel a kezdeti költség soha nem kerül leírásra. Példánkban in Tavaly az értékcsökkenés 12013 rubel marad. E hátrány ellenére a módszer lehetővé teszi a maximális értékcsökkenési költség leírását az eszköz üzemeltetésének legelső éveiben (6. ábra). Így a társaságnak lehetősége van a leghatékonyabban megtéríteni egy tárgyi eszköz beszerzési költségeit.
Leírási módszerrel a hasznos élettartam éveinek összegével Az éves értékcsökkenési leírás a tárgyi eszköz bekerülési értéke és az éves arány alapján kerül meghatározásra, ahol a számláló a létesítmény élettartamának végéig hátralévő évek száma, a nevező pedig az évek számának összege. a létesítmény élettartamáról:
Ahol VAL VEL perv – az objektum kezdeti költsége; T pihenés- a hasznos élettartam végéig hátralévő évek száma; T- hasznos élet.
Például 100 000 rubel értékű berendezést helyeztek üzembe. A hasznos élettartam 5 év. A lejárati idők összege 15 (1+2+3+4+5). A számítást a táblázatban mutatjuk be:
|
Maradványérték év elején (dörzsölje) |
Értékcsökkenési kulcs, % |
Az éves értékcsökkenés összege (dörzsölje) |
Év végi maradványérték (dörzsölje) |
|
|
100000´5/15=3333 |
||||
|
100000´4/15=2667 |
||||
|
100000´3/15=2000 |
||||
|
100000´2/15=1333 |
||||
|
100000´1/15=667 |
Ez a módszer egyenértékű a redukáló egyenleg módszerrel, de lehetővé teszi az objektum teljes költségének egyenleg nélküli leírását (7. ábra).
A tárgyév során a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása havonta kerül elhatárolásra, függetlenül az alkalmazott elhatárolási módszertől, az éves összeg 1/12-e.
Nál nél a költségek leírásának módja a termékek (munkák) mennyiségével arányosan alapján számolják el az értékcsökkenést természetes mutató termékek (művek) mennyisége be jelentési időszak valamint a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének és a termék (munkák) becsült mennyiségének aránya a tárgyi eszköz teljes hasznos élettartamára:
Ahol A- a termelési egységre jutó értékcsökkenés mértéke; VAL VEL- a tárgyi eszköz bekerülési értéke; BAN BEN- A termelés becsült mennyisége.
Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha az állóeszközök értékcsökkenése közvetlenül kapcsolódik használatuk gyakoriságához.
Leggyakrabban a termelés mennyiségével arányos leírási módszert alkalmazzák az értékcsökkenés kiszámításához a természetes nyersanyagok kitermelésében.
Tegyük fel, hogy ennek a lelőhelynek az érckészlete 1 000 000 tonna, az érc kitermeléséhez használt állóeszközök ára 16 000 000 rubel.
A termelési egységenkénti értékcsökkenés 16 000 000/1 000 000 = 16 rubel/tonna.
Ha évi 100 000 tonna érc kitermelését tervezik, akkor az éves értékcsökkenés 16 × 10 000 = 160 000 rubel lesz, és éves termeléssel
5000 tonna - 16 ´ 5000 = 80 000 rubel.
A munka mennyiségével arányos értékcsökkenés számításának módja főleg járművekhez használják. Az amortizációs kulcsok a jármű eredeti költségének százalékában vannak meghatározva 1000 kilométerenként.
Gyorsított értékcsökkenési módszer. A létrehozás érdekében pénzügyi feltételek a tudományos és technológiai vívmányok termelésbe való bevezetésének felgyorsítása és a vállalkozások érdeklődésének növelése a fő termelés aktív részének megújításának és műszaki fejlesztésének felgyorsításában termelési eszközök(gépek, berendezések, Jármű) a vállalkozások jogosultak a termelési tárgyi eszközök aktív részének január 1-jét követően életbe léptetett gyorsított értékcsökkenési leírásának módszerét alkalmazni. 1991
gyorsított értékcsökkenés a tárgyi eszközök szokásos élettartamánál gyorsabb célmódszer, könyv szerinti értékük teljes átcsoportosítása az előállítási és forgalmi költségekbe.
A vállalatok alkalmazhatják a gyorsított értékcsökkenési leírást a számítástechnikai berendezések, új progresszív típusú anyagok, műszerek és berendezések kibocsátásának növelésére használt tárgyi eszközökre, valamint termékexport bővítésére olyan esetekben, amikor az elhasználódott és elavult berendezéseket tömegesen cserélik ki. új, termelékenyebbekkel.
A gyorsított értékcsökkenési leírás bevezetésekor a vállalkozások egységes (lineáris) számítási módszert alkalmaznak, miközben a teljes megtérülésre vonatkozó, az előírt módon jóváhagyott éves értékcsökkenési leírás mértéke (a megfelelő készlettételre vagy azok csoportjára) növekszik, de legfeljebb a kétszeresére. .
A gyorsított értékcsökkenés lehetővé teszi, hogy felgyorsítsa az állóeszközök frissítésének folyamatát a vállalatnál; elegendő forrás felhalmozása a műszaki felújításhoz és a termelés rekonstrukciójához; a jövedelemadó csökkentése; a befektetett eszközök magas műszaki színvonalon tartása
Tesztvezérlés
1. Lineáris értékcsökkenési módszert célszerű alkalmazni, haMinden autórajongó tudja, hogy miután egy új autó elhagyja a szalont, sokat veszít az értékéből.
Az ok egyszerű - idővel az autóalkatrészek elhasználódnak működés közben. Ugyanez történik a vállalat tárgyi eszközeivel (OS).
A tárgyi eszközök értékcsökkenését a számvitelben értékcsökkenéssel rögzítjük, ezáltal levonjuk a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Az értékcsökkenés az üzembe helyezés hónapját követő hónaptól kezdődik és a hasznos élettartama alatt folytatódik. A hasznos élettartam meghatározása (SPI) a tárgyi eszköz könyvelésre történő átvételekor történik.
Az SPI pontos meghatározásához használhatja a Moldovai Köztársaság kormányának 2002. január 1-jén kelt 1. számú rendeletével jóváhagyott meglévő osztályozót. Például számítógépek és más számítástechnikai gépek esetében ez a felbontás 2-3 év hasznos élettartamot biztosít.
Az értékcsökkenés „megszakad”, ha:
Nem minden tárgyi eszköz tartozik az értékcsökkenési leírás alá. Például, földés egyéb természeti használati tárgyak idővel nem veszítik el fogyasztói tulajdonságaikat, ezért nem amortizálódnak. Azon tárgyak részletes listáját, amelyekre nem számítanak fel értékcsökkenést, az Art. (2) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke.
A számvitelben az értékcsökkenést többféleképpen lehet kiszámítani:
A választott szervezési módot számviteli politikájában rögzíteni kell. Az értékcsökkenés kiszámításának legelterjedtebb módja a lineáris módszer, és ezt figyelembe vesszük.
Egyenes értékcsökkenési képlet
Havi értékcsökkenés = Értékcsökkenési kulcs * Kezdeti költség
Amortizációs kulcs=(1/hónapok száma a hasznos élettartamban)*100%
Például egy vállalat figyelembe vett egy tárgyi eszközt, amelynek kezdeti költsége 120 000 rubel. 3 év (36 hónap) hasznos élettartammal.
A havi értékcsökkenés összege:
Havi értékcsökkenési kulcs=1/36*100%=2,78%
120 000 RUB *2,78% = 3336 RUB havonta (értékcsökkenési leírás)
A könyvelésben könyvelés történik:
D20 - K02 - 2500 rubel, a fő termeléshez kapcsolódó fő eszközön felhalmozott értékcsökkenés összege.
D26 - K02 - háztartási szükségletekre használt tárgyi eszközök értékcsökkenése.
D44 - K02 - kereskedelmi tevékenységben használt tárgyi eszközök értékcsökkenése.
Érdemes megjegyezni, hogy a mérleg cégnél a tárgyi eszközök bekerülési értéke az amortizációval csökkentve jelenik meg. A kapott értéket maradéknak nevezzük.
Az adóelszámolásban az értékcsökkenés lineárisan és nemlineárisan is elszámolható.
Annak érdekében, hogy a számvitel ne térjen el az adószámviteltől, a vállalatok mind a számvitelben, mind az adószámvitelben a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazzák. A számítási mechanizmus ugyanaz.
Példánkban lineáris módszert alkalmazunk: a befektetett eszközök havi 3336 rubel értékcsökkenését a teljes hasznos élettartam alatt figyelembe veszik a költségekben.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiadások adóelszámolása csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú egyszerűsített adóalanyokra vonatkozik. Azok, akik a „jövedelem” rendszerben vannak az adószámítás szempontjából, csak a tevékenységből származó bevételt veszik figyelembe, a könyvelésben minden kiadást.
A „bevétel mínusz kiadás” rendszer keretében működő egyszerűsítők jogosultak a tárgyi eszköz kifizetett részét ráfordításként leírni abban a naptári évben, amelyben a tárgyi eszközt üzembe helyezték. Attól függően, hogy a tárgyi eszközt melyik negyedévben vették figyelembe, a tárgyi eszköz bekerülési értéke egyenletesen oszlik el azon negyedévek között, amelyekben az eszközt felhasználták.
Egy évben négy negyedév van, ami azt jelenti, hogy negyedévente a tárgyi eszközök bekerülési értéke vagy 1/4, 1/3, 1/2 összegben leírásra kerül, vagy a teljes költség egy időben költségként leírva, ha a tárgyi eszközt a negyedik negyedévben vették figyelembe.
2016-tól az amortizálható ingatlanok bekerülési értéke 40 000-ről 100 000-re emelkedett, ami azt jelenti, hogy a 2016. január 1-je után üzembe helyezett, teljes kiegyenlítésük után 100 000-nél kisebb értékű tárgyi eszközök az adóelszámolásban költségként leírhatók. az egyszerűsített adórendszer.
Vezessen nyilvántartást a Kontur.Accountingban, amely egy kényelmes online szolgáltatás a fizetések kiszámításához és a jelentések elküldéséhez a Szövetségi Adószolgálatnak, az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és a Társadalombiztosítási Alapnak. A szolgáltatás alkalmas a könyvelő és az igazgató kényelmes együttműködésére.
A számvitelben a 01-es vagy 03-as számlán elszámolt befektetett eszközök értékcsökkenést számolnak el.A készletekben szereplő eszközökre nem kell értékcsökkenést elszámolni (PBU 6/01 „Tárgyi eszközök elszámolása” 4., 5., 17. pont). Ezenkívül azokra a tárgyakra, amelyeket külön cikkben ismertettünk, nem kell értékcsökkenést elszámolni.
Az értékcsökkenéssel az amortizálhatónak minősített ingatlan teljes kezdeti bekerülési értéke leírásra kerül (PBU 6/01 „Állóeszközök elszámolása” 8. és 17. pont).
A tárgyi eszközökre vonatkozó értékcsökkenést a számvitelben az azt a hónapot követő hónap 1. napjától számítják fel, amelyben az objektumot könyvelésre elfogadták (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 21. cikk). Figyelem: nem kell megvárnia az ingatlan üzemeltetésének megkezdését.
Az értékcsökkenés az objektum költségének teljes kiegyenlítéséig vagy az objektum nyilvántartásból való törléséig kerül elhatárolásra (21 PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása”). Ennek megfelelően az értékcsökkenési leírás az adott tárgy költségének teljes visszafizetésének vagy a nyilvántartásból való törlésének hónapját követő hónap 1. napján jár le (PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" 22. cikk).
Egy tárgy hasznos élettartama alatt az értékcsökkenést nem függesztik fel. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor egy tárgyi eszközt három hónapot meghaladó időtartamra konzerválásra helyeznek át, valamint egy tárgy 12 hónapnál hosszabb ideig tartó helyreállítási időszakát (PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" 23. cikk).
Az elhatárolt értékcsökkenés elszámolása attól függően történik, hogy az amortizálható tárgyi eszközt milyen célra használják fel. A könyvelések a következők lehetnek (Útmutató a számlatervhez):
20. terhelés (23, 25, 44...) Jóváírás 02
Az árutermeléshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy kereskedelmi tevékenységhez használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számoltak el;
Terhelés 08 Jóváírás 02
A befektetett eszköz létrehozása (korszerűsítése, rekonstrukciója) során használt tárgyi eszközre értékcsökkenést számoltunk el;
Terhelés 91 alszámla "Egyéb kiadások" 02. jóváírás
Az egyéb tevékenységekben használt tárgyi eszközökre értékcsökkenést számoltunk el.
Tekintse meg itt a praktikus táblázatot.
A számvitelben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a négy módszer egyikével számítható ki (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 18. cikk):
Nézzük meg az alábbiakban részletesen az egyes módszereket.
Biztosítsa a kiválasztott értékcsökkenési módszert a könyvelésben számviteli célból. Ugyanakkor ne feledje: a könyvelésben megengedett a használata különböző utak homogén állóeszközök különböző csoportjaira. Az ingatlan üzembe helyezése után azonban nem lehet megváltoztatni egy adott objektum értékcsökkenési leírásának módszerét. Vagyis az objektum teljes hasznos élettartama alatt egy módszert kell alkalmazni (PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 18. cikk).
Lineáris értékcsökkenés esetén az éves kamatlábat először a következő képlet alapján számítjuk ki:
Ezután - az éves értékcsökkenési leírás összege a képlet szerint:
A havonta elszámolandó értékcsökkenés összege az éves összeg 1/12-e (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 19. pont).
A szervezet beszerzett egy tárgyi eszközt - egy laptopot 45 000 rubel áron. (ÁFA nélkül). Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint a laptop a második csoportba tartozik (a hasznos élettartam 2-3 év). A könyvelő a laptop hasznos élettartamát 3 évben (36 hónapban) határozta meg. értékcsökkenési módszer, számviteli politika cégek a tárgyi eszközökkel kapcsolatban a számvitelben - lineáris.
A teljes éves értékcsökkenési kulcs:
1: 3 év × 100% = 33,3334%.
Az értékcsökkenési leírás éves összege:
45 000 dörzsölje. × 33,3334% = 15 000 rubel.
Havi értékcsökkenési leírás összege:
A redukáló egyenleg módszerrel először az éves értékcsökkenési kulcsot a következő képlet határozza meg:
Ezt követően az éves amortizáció összegét a következő képlet alapján számítják ki:
A havi értékcsökkenési leírás összege az éves összeg 1/12-e (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 19. cikk).
Figyelem: az objektum maradványértékét minden év elején veszik, így az éves amortizációs összeg fokozatosan csökken. Ennek megfelelően a havi amortizáció mértéke évente csökken.
A társaság a növekvő együtthatót az amortizációs kulcsra saját maga határozza meg, a számviteli politikában egy konkrét értéket jóváhagyva. Az együttható maximális értéke 3,0 (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 19. pont). A 3,0-ás együttható ugyanakkor csak a 2005. december 31. után üzembe helyezett tárgyi eszközök értékcsökkenésére alkalmazható. Egyéb befektetett eszközökre olyan szorzótényezőket kell alkalmazni, amelyeket az üzembe helyezéskor eredetileg beállítottak (2005.12.12. 03-05-06-01/71. számú végzés, Orosz Pénzügyminisztérium 06. 22/2007 sz. 03-05-06-01/71).
A szervezet vásárolt egy laptopot. A tárgyi eszköz kezdeti költsége a könyvelésben 45 000 rubel. A létesítményt 2014 decemberében helyezték üzembe. Hasznos élettartam - 3 év.
A számviteli politika szerint a számvitelben a laptopok értékcsökkenését csökkentő egyenleg módszerrel, 1,5-ös szorzótényezővel számítják ki.
Ez a laptop 2015 óta amortizálódott. A 2015 eleji maradványérték megegyezik a kezdeti értékével, mivel 2014-ben nem számoltak el értékcsökkenést.
Az éves értékcsökkenési kulcs:
1:3 x 100% = 33,3334%.
A laptop hasznos élettartamára vonatkozó értékcsökkenés kiszámítása a táblázatban látható:
Működési év |
Maradványérték az év elején, dörzsölje. |
Értékcsökkenési kulcs, % |
Az amortizációs levonások éves összege, figyelembe véve a növekvő együtthatót, dörzsölje. (2. oszlop × 3. oszlop × 1.5.) |
Az értékcsökkenési leírás havi összege az év során, dörzsölje.
|
Maradványérték az év végén, dörzsölje.
|
|---|---|---|---|---|---|
A tárgyi eszköz maradványértékének leírása szerint a könyvelő két lehetőség közül választott:
1.opció. Írja le a tárgy maradványértékét a 02-es számlákon a hasznos élettartam utolsó hónapjában.
2. lehetőség. Folytassa az objektum értékcsökkenését a csökkentő egyenleg módszerével mindaddig, amíg az elidegenítés miatti leírásra nem kerül (eladás, elavulás vagy fizikai állapotromlás stb.).
Tekintettel az egyenleg összegének lényegességére, a könyvelő a 2. lehetőséget választotta.
Ha a költséget a hasznos élettartam éveinek összegével írja le, az éves értékcsökkenési leírás azonnal kiszámításra kerül a következő képlet segítségével:
A havonta elszámolandó értékcsökkenési leírás összege a számított éves összeg 1/12-e (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 19. pont).
A szervezet vásárolt egy laptopot. A tárgyi eszköz kezdeti költsége a könyvelésben 45 000 rubel. A létesítmény becsült hasznos élettartama 3 év.
A számviteli politika szerint a számvitelben a laptopok értékcsökkenését úgy számítják ki, hogy a bekerülési értéket a hasznos élettartam éveinek összegével írják le.
A laptop hasznos élettartamának éveinek összege egyenlő:
1 + 2 + 3 = 6 .
A létesítmény működésének első évében az éves értékcsökkenési leírás összege:
3: 6 × 45 000 rubel. = 22 500 rubel.
A havi levonás összege egyenlő:
22 500 rubel. : 12 hónap = 1875 rubel.
A létesítmény működésének második évében az éves értékcsökkenési leírás összege:
2: 6 × 45 000 rubel. = 15 000 rubel.
A havi levonások összege:
15 000 dörzsölje. : 12 hónap = 1250 rubel.
És a létesítmény működésének harmadik évében az éves értékcsökkenési leírás megegyezik:
1: 6 × 45 000 rubel. = 7500 rubel.
A havi levonások összege:
7500 dörzsölje. : 12 hónap = 625 rubel.
Egy tárgyi eszköz költségének a termelés (munka) mennyiségével arányos leírásakor a havi értékcsökkenés összegét havonta a képlet szerint kell meghatározni (PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 19. pont):
A szervezet vásárolt egy laptopot, amely becslések szerint 500 darab gyártására alkalmas. A tárgyi eszköz kezdeti költsége a könyvelésben 45 000 rubel.
A számviteli politika szerint a számvitelben a laptopok értékcsökkenése a gyártott termékek mennyiségének arányában kerül elszámolásra.
2015 szeptemberében 35 darab készült a laptop segítségével.
A laptopon felhalmozott értékcsökkenés összege a megadott hónapban volt:
35 db. × 45 000 rubel. : 500 db. = 3150 rubel.
Nézzük meg az értékcsökkenés fogalmát. Itt megtudhatja, hogyan kell kiszámítani az állóeszközök értékcsökkenését. A számvitelben 2002-től napjainkig az alábbi értékcsökkenési leírási módok léteznek: lineáris értékcsökkenési módszer, csökkenő egyenleg módszer, a kibocsátás mennyiségével arányos módszer, valamint az évek összegének módszere. a hasznos élettartamról. A cikkben példákkal elemezzük ezt a 4 módszert az értékcsökkenés kiszámítására.
A tárgyi eszközökre vonatkozó értékcsökkenési leírás számítása során a tárgyi eszközök induló- vagy maradványértékét, valamint amortizációs kulcsát kell alkalmazni. A kezdeti költség az a költség, amelyen a tárgyat a vállalkozás átvételekor könyvelésre elfogadják. Bővebben a tárgyi eszközök átvételéről. A tárgyi eszközök maradványértéke az eredeti bekerülési érték és az elhatárolt értékcsökkenés különbözete.
Az értékcsökkenés kiszámításának általános képlete:
Költség (kezdeti vagy maradvány) * amortizációs kulcs / 100%.
Az arány kiszámítása nagyon egyszerű, ehhez el kell osztani a teljes értékcsökkenést (100%). Ezután kiszámíthatja az elmúlt év amortizációjának összegét, azaz megszorozhatja a kezdeti költséget az aránnyal, és eloszthatja 100%-kal. Hogyan kell kiszámítani a havi értékcsökkenést? Ehhez csak az előző akcióból kapott összeget el kell osztani az év hónapjainak számával.
Lineáris számítási példa:
A tárgyi eszköz bekerülési értéke 500 000. A hasznos élettartam 10 év. Számítsa ki a havi értékcsökkenést:
Norma A. \u003d 100% / 10 év \u003d 10%
Éves A. \u003d 500 000 * 10% / 100% \u003d 50 000.
Havi A. = 50 000 / 12 hónap. = 4167.
Bővebben az alkalmazásról lineáris módszer .
Különbsége a lineáris módszertől, hogy az elhatárolás alapja nem a kezdeti költség, hanem a maradvány. A maradványérték az eredeti költség mínusz az értékcsökkenés (halmozott értékcsökkenés). Ezenkívül ez a módszer egy gyorsulási tényezőt használ, amellyel az amortizációs ráta megszorozódik. Ezt a módszert gyorsítottnak is nevezik.
Számítási példa:
Van egy tárgyi eszköz, amelynek kezdeti bekerülési értéke 100 000. A hasznos élettartamot 4 évnek feltételezzük.
A. norma \u003d 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 40%
Éves A. \u003d 100 000 * 40% / 100% \u003d 40 000.
Havi A. = 40000 / 12 = 3333.
Norm A. \u003d 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% \u003d 30%
Éves A. \u003d 100 000 * 30% / 100% \u003d 30 000.
Havi A. = 30000 / 12 = 2500.
A többi évre vonatkozó értékcsökkenési leírás hasonló módon kerül kiszámításra.
A tárgyi eszközök bekerülési értékét az előállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások mennyiségének arányában írják le. A módszer csak azokra az operációs rendszer-objektumokra vonatkozik, amelyek dokumentációja jelzi a várható kimeneti mennyiséget. Ebben az esetben az amortizációs rátát úgy határozzák meg, hogy az objektum kezdeti költségét elosztják a gyártó által tervezett munka mennyiségével, és az értékcsökkenés mértékét úgy határozzák meg, hogy az amortizációs rátát megszorozzák a jelentési időszak tényleges kibocsátott mennyiségével.
