RÓL RŐL meglévő módszereket Nálunk a számviteli és az adószámviteli értékcsökkenést tárgyaltuk. Beszélni fogunk arról, hogy mikor használhatók az amortizációs gyorsulási tényezők ebben az anyagban.
Ha a csökkenő egyenleg módszerét alkalmazzák az állóeszközök értékcsökkenésére (FA), a számviteli jogszabályok lehetővé teszik a szervezet számára, hogy legfeljebb 3-as gyorsulási tényezőt alkalmazzon. Ebben az esetben a gyorsított értékcsökkenési leíráshoz az értékcsökkenés éves összegének meghatározására szolgáló képlet (A A) ) így fog kinézni (a PBU 6/01 19. cikkelye):
A G = O / SPI * Kahol O az állóeszköz maradványértéke annak az évnek az elején, amelyben az értékcsökkenést számítják;
SPI - kifejezés jótékony felhasználása OS objektum években;
K - a szervezet által megállapított együttható (legfeljebb 3).
Az adójogszabályok feljogosítják a szervezetet, hogy növekvő és csökkenő együtthatókat alkalmazzon az alapérték-csökkenési kulcsra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3 cikke). Ebben az esetben a szervezet csak a tárgyi eszközökre alkalmazhat növekvő együtthatót. Mutassuk be a táblázatban a növekvő együtthatók alkalmazásának feltételeit:
| Amortizálható ingatlan típusa | Különleges együttható |
|---|---|
| Agresszív környezetben vagy megnövelt műszakban használt, 2014.01.01 előtt nyilvántartott befektetett eszközök (nemlineáris módszerrel - csak 5 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök esetén) | Legfeljebb 2 |
| Ipari típusú mezőgazdasági szervezetek (baromfitelepek, állattartó telepek, állattartó telepek, üvegházi növények), különleges gazdasági övezet lakói (ipari-termelési vagy turisztikai-rekreációs) vagy SEZ-tagok saját operációs rendszere | |
| Azok az operációs rendszerek, amelyek nagy energiahatékonyságú (a 2015. június 17-i 600. számú kormányrendelet által felállított lista szerint), vagy magas energiahatékonysági osztályú objektumok | |
| az I - VII amortizációs csoportokba tartozó és külön beruházási szerződés feltételei szerint előállított befektetett eszközök | |
| 5 évnél hosszabb hasznos élettartamú eszközök, amelyek lízingszerződés tárgyát képezik | Legfeljebb 3 |
| Csak tudományos és műszaki tevékenységekhez használt operációs rendszer | |
| Szervezetek működési rendje (az altalajhasználati engedélyek tulajdonosai és új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetői), ha az ilyen operációs rendszert kizárólag szénhidrogén nyersanyag előállítására használják egy új tengeri mezőn |
Jevgenyij Malyar
# Üzleti árnyalatok
A gyorsított értékcsökkenési leírás lehetővé teszi az adók csökkentését a lízingszerződés időtartama alatt, valamint a lízingelt eszköz minimális költséggel történő kivásárlását.
A 164 szövetségi törvény 11. cikke szerint a lízingelt eszköz tulajdonosa a szerződés időtartama alatt a lízingbeadó. A legtöbb esetben a lízingelt ingatlan szerepel a mérlegében. A lízingelt eszköz vásárlása utáni értékcsökkenési leírást az új tulajdonos végzi. Hogyan állítják elő idáig? Ezt a cikk tárgyalja.
A lízingelt ingatlan értékcsökkenési leírását tulajdonosi jogoktól függetlenül az végzi el, akinek a mérlegében szerepel. Ez lehet a bérbeadó és a bérlő is. Az egyenlegtulajdonost a felek között létrejött pénzügyi lízingszerződés tartalmazza.
Az értékcsökkenést az objektum (befektetett eszköz) üzembe helyezését követő nap elejétől lehet számolni. Például, ha egy autót május 16-án pénzügyi lízingbe adnak, akkor az a személy, akinek a mérlegében szerepel, ugyanazon év június 1-jétől kezdi meg az értékcsökkenést. Ebben az esetben a dátum állami regisztráció nem számít – az számít, hogy pontosan mikor került a tárgy a felhasználó birtokába.
A befektetett eszközök értékcsökkenése a tárgyi eszközcsoportonként meghatározott módon kerül kiszámításra. Összesen tíz darab van, és mind a bennük szereplő ingatlan összetételében, mind a megengedett maximális hasznos élettartamban különböznek egymástól.
Például egy bizonyos autó a harmadik értékcsökkenési csoportba tartozik. Hasznos élettartama 3-5 év. Ez idő alatt ő könyv szerinti értéke nullára kell állítani.
Ha a lízingelt ingatlan szerepel a lízingbeadó mérlegében, az értékcsökkenési leírást a kifizetések összege tartalmazza.
Szabályzat 18. pontja szerint könyvelés Az értékcsökkenés kiszámításának négy módja van.
A lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazása lízing során csak 1-3 csoportra korlátozódik. Egyéb pénzügyi lízingtételeknél rendszerint gyorsított leírási módszereket alkalmaznak növekvő együtthatókkal. A legtöbb esetben mindkét szerződő fél ebben érdekelt.
Az értékcsökkenési bónusz lehetővé teszi, hogy felgyorsítsa a tárgyi eszköz költségének leírását. A bérlőnek három esetben van ésszerű használati joga:
Vannak azonban bizonyos jogi nézeteltérések a bónusz értékcsökkenés használatának jogszerűségét illetően.
Az autólízing jellemzőit a járművek beszerzésének, nyilvántartásának, adóztatásának és karbantartásának sajátosságai fejezik ki. A pénzügyi lízing tárgyának költsége, és ennek megfelelően a teljes fizetés magában foglalja az összes költséget, beleértve a kötelező biztosítást is.
A járművek értékcsökkenését az állóeszközök összoroszországi osztályozása (OKOF) szerint számítják ki, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 1. és 640. számú rendeletével (módosítások) összhangban vezettek be. E dokumentum szerint az autók értékcsökkenési csoportja van kiválasztva:
Egyrészt bérlőként eljáró jogi személyek és egyéni vállalkozók, ill lízingcégek másrészt a megállapodás megkötésekor megegyeznek az autó költségének leírásának módjában.
Az autók értékcsökkenésének felgyorsítása a fiskális terhek csökkenése miatt előnyös:
Ezenkívül a gyorsított értékcsökkenéssel a bérlő gyorsan lehetőséget kap a tárgy megvásárlására.
A pénzügyi lízingszerződésben részt vevő felek tevékenységét a következő körülmények korlátozzák:
A jelenlegi orosz jogszabályok lehetővé teszik, hogy az értékcsökkenést 1-től 3-ig terjedő gyorsító tényezőkkel számítsák ki, ha a lízing nem rövid távú (5 évnél rövidebb futamidővel). A számítási képlet egyszerű:
Ahol: UA – gyorsított amortizáció AN – a lízingszerződés futamideje alapján számított értékcsökkenési kulcs, KU – növekvő gyorsított értékcsökkenési együttható (≥1);
KZ – az amortizáció lassulási együtthatója (≤1).
A redukciós tényező alkalmazása annak a ténynek köszönhető, hogy egyes ingatlantípusok objektíve lassabban kopnak el, mint mások. Például a KZ-vel való szorzás 0,5 értékben kötelező a drága személygépkocsik és luxus mikrobuszok értékcsökkenése esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének 9. cikke).
A gyorsulási együtthatót olyan tárgyakra alkalmazzák, amelyeket gyors fizikai és erkölcsi kopás jellemez. Nem kell egész számként kifejezni – lehet 3-nál kisebb vagy azzal egyenlő tört tizedesjegy.
| Gyorsulási tényező | Objektumok, amelyekre vonatkozik |
| 1–2 | agresszív (robbanásveszélyes, mérgező és egyéb romboló hatású) környezetben vagy éjjel-nappal (meghosszabbított műszak) üzemeltetnek; mezőgazdasági termelésben vesznek részt; szabad gazdasági övezet (szabadgazdasági övezet) lakoshoz tartoznak; fogyasztanak nagyszámú energia; egy speciális beruházási projekt részeként gyártják. |
| Több mint 2 és kevesebb, mint 3 (beleértve) | lízingelt tárgy, amely nem a bérbeadó tulajdona; kutatási célú tárgy; új szénhidrogén-lelőhelyen termelhető berendezés; vízellátásban és szennyvízelvezetésben használt berendezés. |
A megemelt értékcsökkenési kulcsot az FZ-164 szövetségi törvényre és az Orosz Föderáció adótörvényére (259.3. cikk, 2. pont, 1. pont) hivatkozva kell indokolni.
Emlékeztetni kell arra, hogy a gyorsító tényezők használata csak az 1-5 éves élettartamú objektumok esetében lehetséges, amelyek nem tartoznak az össz-oroszországi állóeszközök osztályozójának első, második és harmadik csoportjába.
Háromig terjedő gyorsított tényezőt csak akkor alkalmaznak, ha az értékcsökkenést a csökkentő egyenleg módszerével számítják ki.
Jellemzően tárgyak kereskedelmi ingatlan hosszú ideig, évtizedekig használják. Indokolja egy épület vagy építmény költségének jelentős részének leírását egy viszonylagon belül rövid időszak A pénzügyi lízingszerződések megkötése nem egyszerű feladat. Gyorsító tényező alkalmazása elméletileg akkor lehetséges, ha a mérlegtulajdonos a képviselők előtt bizonyítani tudja adószolgáltatás, Mit:
Ez nem könnyű, mivel az épületek és építmények a legtöbb esetben hétköznapi természetes, nem pedig agresszív környezetben helyezkednek el.
Ez alól kivételt képezhetnek bizonyos feltételesen bérelt raktárak, amelyekben olyan anyagokat tárolnak, amelyek korróziós előfeltételeket teremtenek, vagy bármilyen hasonló helyzet, amely gyorsuló anyagi károkhoz vezet.
Az amortizációs gyorsulási együttható alkalmazása is indokolt lehet:
Gyorsuló amortizációs kulcs alkalmazása lízingszerződés alapján átadott gépjármű esetén az alábbi feltételekkel lehetséges:
Ezt a korlátozást figyelembe kell venni a lízingszerződés időtartamának és a tétel visszaváltási értékének kiszámításakor.
Ha a lízingelt ingatlan szerepel a lízingbeadó mérlegében, akkor az értékcsökkenés elszámolása és adóelszámolása között nem szabad különbséget tenni. Azokban az esetekben, amikor a helyzet fordított (a lízingbevevő elfogadta a tételt egyenlegre), a lineáris módszer alkalmazásakor átmenetileg eltérések jelennek meg. Ezek a következő tényezők miatt következnek be:
Az ingatlan maradványértéken történő megvásárlása után az új tulajdonos azt a végére (leírás és felszámolás előtt) amortizálja a számvitel szerint. Ahol adómegállapításértékcsökkenést már nem végeznek.
A lízingelt eszköz értékcsökkenését a lízingbevevő csak az ingatlan mérlegbe vételekor végzi el. Ebben az esetben a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
A lízingben lévő ingatlanok (például egy autó) értékcsökkenésének eljárását a tulajdonos mérlegében a következő könyvelési tételek írják le:
Az átruházott vagy lízingelt ingatlan értékcsökkenési leírását a mérlegtulajdonos végzi. Leggyakrabban ez a tárgy tulajdonosa, vagyis a lízingbeadó, bár ez is másként történik.
A gyorsító tényezők alkalmazását az Orosz Föderáció számviteli szabályai és az adótörvény korlátozza.
Bizonyos körülmények között átmeneti különbségek keletkeznek az adó- és számviteli elszámolás között, amelyek a pénzügyi lízingszerződés lejárta után eltűnnek.
A lízingügyletben három fél vesz részt - a lízingbevevő, a lízingbeadó és az ingatlan eladója. A szerződés megkötése után a jogi személy társaságában dolgozó könyvelőnek sokat kell dolgoznia az összes bejegyzés helyes elvégzése és az amortizáció figyelembevétele érdekében.
A lízing egy speciális ügylettípus, amelynek során pénzügyi lízingszerződés keretében egy járművet vagy berendezést adnak át az ügyfélnek hosszú távú használatra. Ebben az esetben lehetséges az ingatlan utólagos visszavásárlása.
A lízingben is ott van az „amortizáció” fogalma. Ebben az esetben a tárgyak értékének csökkentését jelenti az adók csökkentése érdekében.
Az adótörvénykönyv 256. cikkében az értékcsökkenés hatálya alá tartozó árukat a következőkként ismerik el:
Értékcsökkenés - nagyszerű lehetőség Mert egyéni vállalkozó növeli a bevételét annak a ténynek köszönhetően, hogy mentesül az adófizetés alól a tranzakció után.
Egy másik nyilvánvaló előny, hogy lízinggel vásárolt autót nem kell regisztrálni biztosítási kötvény típusú KFT, amely azt is lehetővé teszi, hogy ne fektessen be további forrásokat.
A lízing éppen azért számít jövedelmezőbb és rugalmasabb pénzügyi tranzakciónak, mint az autóvásárláshoz felvett banki kölcsön, mert lehetőség van gyorsított értékcsökkenési leírásra.
A könyvelő végez bizonyos számításokat, és ingatlant vesz fel a cég mérlegébe, adót nem számítanak fel.
A gyorsított értékcsökkenés jellemzői:
Az amortizáció nagyszerű módja annak, hogy pénzt takarítson meg a lízingcég ügyfele számára. A költségcsökkentés nem csak a tranzakciós időszak alatt, hanem járművásárláskor is jelentkezik. Kiszámításához egy speciális képletet kell használni, amit a könyvelő tesz a beszámoló elkészítésekor.
A gyorsított értékcsökkenési leíráshoz fix mértéket kell választani. Csak az a szervezet veheti igénybe, amelynek mérlegében a bérelt ingatlan szerepel.
A könyvelők által a jelentések kiszámításához és kitöltéséhez használt módszerek:
Az egyik módszer alkalmazása után megfelelő dokumentációt kell vezetni. Miután a lízingtárgyat a lízingbeadótól megvásárolták, több évig szükség lehet a levonások csökkentésére.
A lízingiparban a gyorsított értékcsökkenés alkalmazásakor legfeljebb három együttható használható. Az adó két ponton csökken - a nyereség és az egyéni vállalkozó vagyon után.
Ha egy ingatlanra gyorsított értékcsökkenést alkalmaznak, akkor a maradványérték gyorsan csökken.
A jövedelemadó csökkentésénél gondoskodni kell arról, hogy a lízingügylet aktív maradjon. A fő előny, hogy a szerződés lejártakor a lízingelt eszköz minimális költséggel megvásárolható.
A növekedési együttható az az érték, amely miatt a szerződés szerinti kifizetések összege nő. Az ügylet keretében fennálló tartozás visszafizetési határidejének lerövidítése és az autó mielőbbi kiváltása érdekében érdemes használni.
Az együttható kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy ha az autót vagy berendezést a lízingbevevő mérlegében nyilvántartásba vették, akkor ez a mutató megfelel a jelenlegi nagyságnak. adókulcs egy adott járműhöz.
BAN BEN Orosz törvényhozás tartalmaz arra utalást, hogy az ügyletben részt vevő fél, aki egyenleg birtokosa, jogosult speciális, 1-3 közötti növelő együttható alkalmazására.
Ez a feltétel csak a hosszú távú tranzakciókra vonatkozik, amelyek költsége meglehetősen magas.
Növekvő együtthatós értékcsökkenés a következő lízingtárgyakra megengedett:
Növekvő tényező (IC) alkalmazható a mezőgazdasági tevékenységekben - baromfitelepeken, üvegházi üzemekben - használt berendezésekre.
Nem kell változtatásokat végrehajtani számviteli politika, ha PC-t használnak a vállalkozás tárgyi eszközeinek értékcsökkenésének kiszámításához.
Az értékcsökkenés kiszámításának sajátosságait az orosz jogszabályok, nevezetesen a „Lízingről szóló szövetségi törvény”, valamint az Orosz Föderáció adótörvénye írják le.
A számítást és az elhatárolást az végzi, akinek a mérlegében az autó vagy a munkaeszköz szerepel. A maximális együttható 3.
Ha a szerződés futamideje 1 és 5 év között van, az rövid távúnak minősül, ez indokolja a korlátozást - értékcsökkenést nem számolunk.
A szokásos együttható alkalmazásakor az amortizációs kulcsot meg kell szorozni a megfelelő mutatószámmal. Egytől háromig terjedő numerikus tartományban van beállítva, megengedett a tört értékkel való szorzás, például 1,5.
Számítási képlet:
A következő értékeket helyettesítjük:
A lízingcég összes ügyfele – magánszemélyek és jogalanyok, egyéni vállalkozók.
A legtöbb vállalatnál az ügyfelek maguk is kiszámíthatják az értékcsökkenést egy online számológép segítségével:
Ha a szerződést határidő előtt felbontották, a bérbeadó köteles a mutatókat visszaállítani, mivel az ingatlan szerepel a mérlegében.
Ha helyesen számítja ki az együtthatót, a tranzakció bármely szakaszában igénybe veheti a gyorsuló értékcsökkenést. Ha kiválasztják legmagasabb pontszám, a lízingtartozás teljes összegének idő előtti kifizetése teljesíthető.
Az értékcsökkenés lineárisan vagy nemlineárisan számítható:
Ha az amortizálható eszközt munkára használják, a lízingcég ügyfele legfeljebb 2-es növelési tényezőt vehet igénybe.
Fő előnyei:
A legtöbb ügyfél számára az értékcsökkenés az ügylet legelőnyösebb aspektusa. Létezik különféle funkciók elhatárolásait, melyek ismeretében jelentősen javíthatja a vállalkozás teljesítményét.
Figyelem!
Éppen ezért INGYENES szakértő tanácsadók dolgoznak Önnek éjjel-nappal!
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Az autólízing egy módja annak, hogy gyorsan megtalálja a kívánt autót, amikor nincs meg a szükséges összeg. Pénz, de nincs kedvünk túlfizetni az autóhitelért.
Európában ezt a pénzügyi rendszert meglehetősen régóta alkalmazzák, bár Oroszországban csak az utóbbi években vált népszerűvé.
Aki ismeri a lízing mechanizmusát és előnyeit, többször jelentkezik egy ilyen szolgáltatásra. Használja ki ezt pénzügyi tranzakció A megfelelő céggel való kapcsolatfelvétel és egy elfogadható ajánlat kiválasztása elegendő.
Az előnyök között a lízingbevevők szinte minden esetben az értékcsökkenést helyezik előtérbe. Ez a fogalom nem azonos a szakkifejezéssel, ezért a legtöbb autós nem ismeri a definícióját, és fogalma sincs működésének lényegéről.
Ez a kifejezés pedig ezen a területen egy számviteli tévedésre utal, amely a lízing során a pénzügyi kérdést szabályozza, mert sokféle ajánlat létezik pénzügyi társaságok adjon meg egy összetett képletet, amelyben fontos, hogy ne tévedjen össze, és helyesen vegye figyelembe az összes olyan buktatót, amely nem látható azonnal, de könnyen és kellemetlenül megbotlik.
Ebben a cikkben bemutatjuk a lízingamortizáció mechanizmusát, a számítás jellemzőit és természetesen előnyeit, amelyek a cég minden ügyfelének hasznosak lehetnek.
A közölt információk különösen hasznosak lesznek az új lízingbevevők számára, akik szeretnének megismerni az autólízing minden előnyét.
A vonatkozó „Lízingről szóló” törvényben, nevezetesen a 31. és a Adószám rendelkezéseket tartalmaz az értékcsökkenés számításáról, annak változásairól, valamint arról, hogy ki jogosult azt elszámolni.
Így az, akinek a mérlegében az ingatlan szerepel, számolhat és számolhat fel értékcsökkenést a lízingelt autóra vonatkozóan. A gyorsított értékcsökkenés legfeljebb 3-szoros tényezővel változhat.
A jogszabály korlátozza az első, második és harmadik értékcsökkenési csoportot (ezek 1-5 éves szerződések).
Ha ezt az együtthatót alkalmazzuk, akkor jelenlegi norma az értékcsökkenést meg kell szorozni a megfelelő tényezővel. Ez az érték 1 és 3 közötti tartományban választható, és törtértékekkel is szorozható (1,5, 2,67 stb.).
Tekintsük a gyorsított értékcsökkenés képletét:
AMu = AM*KUA,
| AMu | a gyorsított értékcsökkenés mértékét jelöli |
| AM | az amortizációs kulcsot jelöli, amely a szerződés időtartamának megfelelően kerül kiszámításra |
| AMC | a gyorsított értékcsökkenési kulcsot jelöli, amely 1 és 3 között változhat |
Az ügylet jelentős előnyének számít az autólízing során a gyorsított amortizáció alkalmazása is, amelyet a lízingbevevők szívesen kihasználnak.
Az is elfogadható, hogy ez a lehetőség az ügyfelek minden kategóriájára vonatkozik (jogi és magánszemélyek, valamint vállalkozók).
Egyes cégek hivatalos weboldalaikon kényelmes lehetőséget biztosítanak a használathoz online számológép, amely segít gyorsan kiszámítani a kifizetések összegét különböző együtthatókkal, valamint megbecsülni a jármű közelgő vásárlásának maradványértékét.
A lízingelt ingatlanra vonatkozó értékcsökkenés számításának időtartama nem haladja meg az ügylet időtartamát.
A lízingszerződés idő előtti felmondása esetén is a lízingbeadó vállalja az amortizáció visszaállítását, mert motor megjelenik a mérlegében.
Ez szabályozva van Szövetségi törvény. Ez a határozat biztosítja a lízingbevevőket a lízingcégek esetleges kockázatai és tisztességtelen pénzügyi csalása ellen.
Mivel a bérelt ingatlanok 1-3. csoportjába nem kell értékcsökkenést elszámolni, az időtartam meghaladhatja az ötéves időszakot.
Így az amortizáció különösen előnyös azon jogi személyek és egyéni vállalkozók számára, akik speciális berendezéseket vagy teherautókat béreltek.
Az amortizáció felgyorsítása a lízingszerződés bármely időszakától lehetséges, de a lényeg az, hogy az együtthatót veszik figyelembe. Sőt, ha a legmagasabb együtthatót választja, akár a teljes összeget előre kifizetheti.
Ha az autó költségét a lehető legmagasabb együttható miatt a határidő előtt fizették ki, akkor az amortizáció leáll.
Az adócsökkentés a lízingelt jármű gyorsított értékcsökkenésének fő előnye. Hiszen az adókulcsot a lízingelt autóra a fő erőforrások maradványára alapján számítják ki.
Ha pedig gyorsított értékcsökkenést alkalmazunk, akkor a végső költség gyorsabban csökken, mint a hagyományos módszer alkalmazásakor.
Meg kell jegyezni, hogy a teljes pénzleírás gyorsított értékcsökkenés alkalmazása esetén gyorsított módon történik, de ezt a megállapított együttható nem befolyásolja.
Ezenkívül a bemutatott megközelítés segít csökkenteni a lízingszerződés szerinti kifizetések ütemezését és összegét.
Az amortizációs levonások mennyiségének növelése elősegíti a lízingbevevő nyeresége utáni adókulcs csökkentését. De ez a kiváltság csak a szerződés érvényességének időpontjában vehető igénybe.
Így az autó elsődleges ára kissé eltér a közvetlenül vásárolt jármű árától.
A gyorsított értékcsökkenési leírásnál nem lesz különösebb eltérés. Ha ezt a módszert használja, irányítsa pénzügyi tevékenységek vállalkozás és annak költségei.
Ellenkező esetben a felgyorsított amortizáció felhalmozódott összege megnövekedett költségekhez és végső soron komoly veszteségekhez vezethet.
A gyorsított értékcsökkenés másik előnye, hogy a lízingügylet végén a jármű maradványértéke jobban hozzáférhető lesz a vevő számára, mert a havi kauciók miatt jelentősen csökken.
Az előnyök mellett olyan buktatókkal is találkozhat, amelyekre a szakértők figyelmeztetnek. Például, ha az anyagi helyzete romlott, de előtte növelte az arányt. De ez sem tekinthető az amortizáció hiányának, mert egy ilyen probléma a bérbeadóval is megoldható.
A lízingelt autó értékcsökkenése a lízingbevevő mérlegében az hatékony mód jelentősen csökkenti az egyéni vállalkozók jövedelemadóját, ami tagadhatatlan előny, amit az autóhitel nem tud biztosítani.
Lehet-e értékcsökkenést elszámolni a lízingelt eszközre? Igen, pontosan ebben a konstrukcióban működnek a bérbeadók, ennek a pontnak kötelezően szerepelnie kell a szerződésben, amely meghatározza az előleg mértékét, a havi törlesztőrészleteket és az amortizáció mértékét.
A gyorsított értékcsökkenést úgy számolják, hogy lehetőség szerint az ügyfél gyorsan megvásárolhassa a kívánt járművet.
A számos előny megléte csak vonzza az adókat megtakarító ügyfeleket, de arra is ösztönözni kell őket, hogy gyorsan fizessék ki a jármű költségét, és teljes mértékben átvegyék azt.
A lényeg az, hogy ha az autó szerepel a lízingbevevő mérlegében, akkor önállóan számíthatja ki és alkalmazhatja a gyorsított lízing együtthatót, és ezt a jogot állami szinten törvény biztosítja.
A felgyorsult amortizáció miatt csökkennek az ingatlanadók, mivel az ilyen beruházások az üzletfejlesztéshez való hozzájárulásnak minősülnek.
Gyorsított értékcsökkenés lízing esetén
Az értékcsökkenés fogalma egy tárgy egy bizonyos részének évente egyszeri leírását jelenti. Az amortizáció különösen a lízingszektorban vált népszerűvé (hosszú távú lízing), és ott felgyorsul.
Gyorsított értékcsökkenés lízing esetén
A lízingszerződés időtartama alatt a tárgyi eszköz értékcsökkenése 3-at meg nem haladó együtthatóval kerül kiszámításra.
Egyszerűen fogalmazva, a bérelt ingatlan értéke háromszor gyorsabban csökken, mint normál üzemi feltételek mellett.
Ezért, ha az objektum értékcsökkenése mondjuk tizenkét év, akkor a lízing futamideje a fent említett gyorsulási tényező miatt nem haladja meg a négy évet.
Értékcsökkenési politika
Jegyzet! 2009 januárja óta törvény tiltja a gyorsított értékcsökkenés alkalmazását az 1-3 értékcsökkenési kategóriákba tartozó tárgyak esetében. Ide tartoznak elsősorban a közepes és kis kategóriájú (3,5 liternél nem nagyobb űrtartalmú) személygépkocsik, egyes buszok, pénzszámláló gépek, laboratóriumi berendezések, szállítószalagok és speciális berendezések.
A gyorsított értékcsökkenés előnyei
A gyorsulási együttható használatának előnyei közül érdemes kiemelni:
Ennek köszönhetően a lízing a szokásosnál sokkal jövedelmezőbb banki kölcsön. Vizsgáljuk meg részletesebben az egyes pontokat.
Az adófizetés csökkentésének módjai
Mint ismeretes, a fő tényező meghatározásában adó alap Ez az objektum maradványértéke, amelyet figyelembe veszünk. Ezért gyorsított értékcsökkenés alkalmazása esetén az ingatlan értéke sokkal gyorsabban csökken, mint normál értékcsökkenés alkalmazása esetén. Sőt, ebben az esetben a teljes leírás 3-szor gyorsabban megy végbe, feltéve, hogy az együttható 3 (ezt már említettük).
Ennek köszönhetően jelentősen csökken az adófizetés ideje/összege.
A lízingügylet meghatározott időtartamra jön létre, amely után a tárgy leírható.
Például, ha egy ingatlan az ötödik amortizációs kategóriába tartozik, élettartama legfeljebb tíz év, akkor a gyorsított amortizációnak köszönhetően három év után leírható.
Az időszak végén a költsége nulla lesz, vagy az úgynevezett „minimálbér” (mondjuk 1 ezer rubel). Mindez hatással lesz a bérlő személyes pénzügyeire.
A „minimálbér” olyan esetekben előnyös, amikor a megvásárolt ingatlan eladását tervezik. A lízing címzettjének joga van eladni ugyanazon ezer rubelért. Hasonló rendszert széles körben alkalmaznak a címzettek menedzserei, mivel ők (menedzserek) a legalacsonyabb áron lízingelés után vásárolják meg az objektumot.
Jövedelemadó-csökkentés
Ha a tárgyi eszközökre vonatkozóan gyorsított értékcsökkenést alkalmaz, akkor a társasági adó összege csökken (ez a szerződés időtartama alatt következik be).
Jegyzet! A tranzakció előnyeinek kiszámításakor emlékezni kell arra, hogy az objektum kezdeti költsége azonos lesz mind a rendszeres, mind a gyorsított értékcsökkenéssel. Az egyetlen különbség a gyorsulás.
De amint a szerződés lejár, és a tárgyat teljesen leírják, az amortizáció már nem kerül be az adóalapba. Ugyanakkor gondosan figyelemmel kell kísérnie a költségeket és általában a pénzügyi szempontokat.
A lízingtárgyra felszámított nagy összegek nagy veszteségeket okozhatnak, különösen akkor, ha az ingatlan drága. Talán ez tekinthető egy ilyen mechanizmus egyetlen hátrányának.
Példa az értékcsökkenés számítására
A „Lízingről szóló törvény” értelmében az értékcsökkenés gyorsítása megengedett az első-harmadik kategóriába tartozó tárgyak esetében. Ebben az esetben a jelenlegi normát megszorozzák egy adott együtthatóval (1-től 3-ig, de nem a teljes értékeket lehet figyelembe venni, hanem mondjuk 1,25, 2, 6 stb.).
Tekintsünk egy ilyen mechanizmus mintaszámítását. A számításokat a következő képlet segítségével végezzük:
AMC x AM = AMu
Itt az AMC egy meghatározott együttható, az AM az amortizációs ráta, és az AMu egy hasonló ráta, de gyorsított típusú. Többet adunk konkrét példa számításokat.
Tegyük fel, hogy a lízingelt eszköz kezdeti költsége 1 millió rubel. Egy ilyen tárgy a negyedik kategóriába tartozik, így a hasznos élettartama hat-hét év lesz. A bérleti szerződés három évre szól.
Jegyzet! Ebben az esetben célszerű olyan együtthatót választani, hogy az ingatlan teljes egészében leírásra kerüljön az ügylet időtartama alatt.
Ezután meghatározzák a használati időt (hat év), míg a havi amortizációs kulcs 1,38% lesz. A felek megállapodtak abban, hogy 2-es együtthatót alkalmaznak, ami azt jelenti, hogy a havi amortizáció mértéke 2,77%. Ilyen feltételek mellett az ingatlan leírásra kerül a megállapodott időtartam (három év) után.
Az amortizáció számítása hasonló módon történik más kategóriákra és egyéb szerződési feltételek mellett. Mint látható, a mechanizmusnak megvannak a maga erősségei és gyenge oldalai, saját árnyalatai. A konkrét feltételekről a helyszínen tájékozódhat, a lízingcég munkatársaitól.
A gyorsított és normál (nem lineáris) értékcsökkenés összehasonlítása
Nem titok, hogy az adóelszámolás különféle preferenciákat biztosít az adófizetők számára. Az egyik ilyen a gyorsított amortizációs kulcs alkalmazása. Milyen konkrét együtthatókat használhat egy élelmiszeripari vállalkozás? Milyen különbségek merülnek fel a számvitel során, és milyen halasztott adókat kell tükrözni a PBU 18/02 „Számvitel a jövedelemadó számításokhoz” szerint? A kérdésekre adott válaszok a tisztviselők magyarázatainak és a választottbírósági gyakorlatnak a figyelembevételével történik.
Agresszív környezetben és (vagy) hosszabb műszakban végzett munkához használt amortizálható tárgyi eszközök;
Ipari mezőgazdasági szervezetek (baromfitelepek, állattartó telepek, prémes állami gazdaságok, üvegházi növények) saját amortizálható tárgyi eszközei;
Ipari-termelési különleges gazdasági övezetben vagy turisztikai-rekreációs különleges gazdasági övezetben rezidens szervezet tulajdonában lévő értékcsökkenthető tárgyi eszközök;
A nagy energiahatékonyságú tárgyakhoz kapcsolódó amortizálható ingatlanok, az ilyen tárgyak listája szerint, a kormány által megállapított RF;
Az amortizálható ingatlantárgyak, amelyek magas energiahatékonysági osztályúak, ha velük kapcsolatban jogszabály rendelkezik energiahatékonysági osztályuk meghatározásáról.
3-nál nem nagyobb növelő tényező alkalmazható:
Lízingszerződés (pénzügyi lízing) tárgyát képező értékcsökkenthető tárgyi eszközök, olyan adóalanyoktól, akikre vonatkozóan a megkötött szerződésben foglaltak szerint ezeket a befektetett eszközöket el kell számolni;
Tudományos és műszaki tevékenységekhez használt operációs rendszer objektumok.
Az élelmiszeripari vállalkozások elméletileg szinte minden okból – az utóbbi kivételével – szinte minden okból állítják a fent említett növelő együtthatók alkalmazását, mivel az élelmiszeripari dolgozók tárgyi eszközeit termékek előállítására szerzik be, nem tudományos-műszaki tevékenység végzésére. . Nem mindig lehet számolni azzal, hogy a bérelt ingatlanok alapértékcsökkenési kulcsára növekvő együtthatót alkalmaznak - ezt általában a megkötött szerződések feltételei szerint a bérbeadó és az élelmiszeripar figyelembe veszi. a vállalkozás más szerepet tölt be – a bérlő. Bár nem zárható ki, hogy a lízingelt ingatlan a mérlegébe kerül ( Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.02.08-án kelt levelei. 03-03-06/1/3114 , 2013. március 11-én kelt sz. 03-05-05-01/7256,kelt 2013.02.11. sz. 03-05-05-01/3372 ).
Először, Szövetségi törvény2012. november 29-én kelt sz.206-FZ az ilyen növekvő együttható alkalmazásának joga 2014-ig korlátozott ( bek. 5 pp. 1. cikk 1. cikk 259.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), és konkrétan az operációs rendszer üzembe helyezésének dátumáról beszélünk ( Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. január 14-i levele. 03-03-05/1 ). A meghatározott határidőig befektetett eszközök között szereplő ingatlan agresszív környezetben és (vagy) megnövelt műszakban történő használat esetén ezt követően is növekvő tényezővel amortizálódik.
Másodszor, adózási szempontból külön fogalma van az agresszív környezetnek. A növekvő tényező alkalmazásához a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A gyártástechnológia magában foglalja a robbanásveszélyes, tűzveszélyes, mérgező vagy egyéb környezet jelenlétét a gyártási folyamatban;
A fő termék ezzel a környezettel érintkezik;
Ez a környezet okként (forrásként) szolgál vészhelyzet kezdeményezésére.
Az „érintkező” fogalom azt jelenti, hogy a tárgyi eszközök egy meghatározott egysége közvetlenül érintkezik robbanásveszélyes, tűzveszélyes, mérgező és egyéb agresszív technológiai környezettel. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyek szükségesek az amortizációs ráta növekvő együtthatójának jogszerűségének megerősítéséhez. E tekintetben a ténylegesen agresszív környezetben elhelyezkedő vagy tűzveszélyes környezettel érintkező befektetett eszközök üzemeltetésének tényét bármilyen bizonyíték alátámasztja, amely ezt a körülményt alátámasztja. Például az agresszív környezetben végzett munkát tárgyútlevél, műszaki leírás és egyéb dokumentumok igazolhatják, amelyek jelzik lényeges feltételek az OS működése. Ugyanakkor minden egyes tárgyi eszközre vonatkozóan meghatározott (természetes és (vagy) mesterséges) tényezőket állapítanak meg, amelyek fokozott kopást okoznak ( Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. július 1-i levele. ED-4-3/11772@).
Harmadszor, be Művészet. 259.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve A meghosszabbított műszakokra vonatkozóan nincsenek utasítások. Ezért a szervezeteknek bírósági úton kell eloszlatniuk kétségeiket. A választottbírók mérföldkőnek számító döntései közül kiemeljük Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012. november 20-án kelt határozata. 7221/12 . A tárgyi eszközök megnövekedett (kétműszakos működését meghaladó) műszak az amortizálható ingatlanok fizikai elhasználódását befolyásoló, a munkaeszközök használatának intenzitásától függő tényező. Adó Befektetett eszközök osztályozása tartalmazza azon értékcsökkenthető ingatlanok nevét, amelyeknek megfelel Össz-orosz osztályozó befektetett eszközök OK 013-94. A növelő tényező alkalmazásának jogszerűségével kapcsolatos bizonytalanságok kiküszöbölése érdekében feltételezni kell, hogy a befektetett eszközök meghosszabbított műszakos üzemelése miatti gyorsított amortizációja nem csak a „Gépek és berendezések” részben megnevezett gépekre és berendezésekre vonatkozik. 013-94 operációs rendszerként a folyamatos gyártáshoz. Az élelmiszeripar könyvelőinek ezen a ponton figyelniük kell, hogy elkerüljék az ügy elvesztését a bíróságon.
Úgy döntöttek, hogy 1 000 000 rubel értékű berendezésekre vonatkoznak. (ÁFA nélkül) értékcsökkenési leírás (30%) és gyorsított értékcsökkenési faktor 2. A számvitelben és adószámvitelben megállapított hasznos élettartam öt év.
A könyvelésben az évre vonatkozó értékcsökkenés 200 000 rubel lesz. (1 000 000 RUB / 5 év). Adózási szempontból az értékcsökkenési bónusz 300 000 rubel. (1 000 000 RUB x 30%). Halasztott adókötelezettségként (DTL) kell elszámolni - 60 000 rubel. 20%-os nyereségadó-kulcs mellett. Az a költségmutató, amelyen a berendezések a megfelelő értékcsökkenési csoportba tartoznak, 700 000 rubel. (1 000 000 - 300 000). Ezután az adóamortizáció összege a 2-es együttható figyelembevételével 280 000 rubel. (700 000 RUB / 5 év x 2). Az első évben az adó- és számviteli értékcsökkenés különbsége 80 000 rubel lesz. (280 000 - 200 000), az ebből felhalmozott IT 16 000 rubelrel nő. (80 000 RUB x 20%). Ugyanez történik majd a második évben is. A harmadik évben pedig a maradványérték és az értékcsökkenés az adószámvitelben 140 000 rubel lesz. (700 000 - 280 000 - 280 000). A számvitelben az értékcsökkenés továbbra is 200 000 rubel lesz. 60 000 rubel különbségből. (200 000 - 140 000) Az IT-t 12 000 rubelért fizetik vissza. A működés negyedik és ötödik évében a berendezéseket a számvitelben amortizálják, 400 000 rubel különbséggel. Az IT-t 80 000 rubelért fizetik vissza. Ennek eredményeként az informatikai egyenleg nulla lesz (60 000 + 16 000 + 16 000 - 12 000 - 40 000 - 40 000), vagyis számításaink helyesek.
A szervezet könyvelésében a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
| A működés első két évében | |||
| A berendezést operációs rendszer-objektumként vezették be* | 01 | 08 | 1 000 000 |
| Az értékcsökkenési bónuszból tükröződik | 68 | 77 | 60 000 |
| Az értékcsökkenést a könyvelés két évre vetíti el | 20 | 02 | 400 000 |
| Megnövekedett felhalmozott IT | 68 | 77 | 32 000 |
| A működés harmadik évében | |||
| A létesítményre az év során elhatárolt értékcsökkenési leírás | 20 | 02 | 200 000 |
| 77 | 68 | 12 000 | |
| A működés negyedik és ötödik évében | |||
| A létesítményre két évre értékcsökkenést számoltak el | 20 | 02 | 400 000 |
| A berendezésekre korábban felhalmozott informatika leírásra került | 77 | 68 | 80 000 |
Az áttekinthetőség és az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy a megvásárolt berendezést nem kell beszerelni, és azonnal üzembe kell helyezni.
Amint látja, vannak árnyalatok az alap amortizációs kulcsra vonatkozó együtthatók alkalmazásakor. Reméljük, hogy a cikk segített ezek megértésében és meglévő ismereteinek megszilárdításában. Mindenesetre nem kell félni a gyorsított amortizációtól, élni kell ezzel a jogával, akárcsak az értékcsökkenési bónuszt - mindkettő lehetővé teszi, hogy többet írjon le az eszköz bekerülési értékéből, és ezáltal csökkentse. adó teher adófizető.
2012. április 16-án kelt 308. sz.
2009. november 23-i 261-FZ szövetségi törvény „Az energiamegtakarításról és az energiahatékonyság növeléséről, valamint az Orosz Föderáció egyes jogszabályai módosításainak bevezetéséről”.
Minden tárgy (felszerelés, autó stb.) hajlamos elhasználódni. Az életkor előrehaladtával a végtermék költségéből levonásra kerül sor az értékcsökkenési alapba. Ezeket a létesítmények korszerűsítésére fogják használni a jövőben. Egyes esetekben a vállalkozónak gyorsított értékcsökkenési kulcsot (AC) kell alkalmaznia. Tekintsük használatuk összes árnyalatát.
Az UA fő célja az eszközérték gyorsított elosztása. A jövőben a megnövekedett időbeli elhatárolást a működési időszak költségeinek megtérítésére fordítják. Ez elősegíti a fejlesztés ütemének ösztönzését, valamint a modernizációra fordított kiadások helyes elosztását. A hozzájárulásokat nem kell adófizetési kötelezettség alá vonni.
A gyorsított értékcsökkenési leírást azoknál a tárgyaknál alkalmazzák, amelyek gyorsan elhasználódnak. A felgyorsult elavulás speciális együtthatók alkalmazását teszi szükségessé.
Az együtthatók típusait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259.3. cikke írja elő. A törvény kimondja, hogy a vállalkozó 1-től 3-ig terjedő együtthatókat használhat.
A 2-t meg nem haladó együttható a következő objektumokra vonatkozik:
Az összes fenti objektum esetében az 1-2 együttható releváns.
A 3-at meg nem haladó együttható az alábbi eszközökre vonatkozik:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259.3. cikke kimondja, hogy ugyanazt az együtthatót használják a homogén csoportokból származó pénzeszközök esetében. Az objektumokra akkor is ugyanazt az együtthatót kell alkalmazni, ha több kritérium szerint gyorsított értékcsökkenési leírás vonatkozik rájuk.
FONTOS! Háromnál nem magasabb együttható csak akkor alkalmazható, ha az értékcsökkenést csökkentő mérleg módszerrel számítják ki. A vonatkozó szabályokat a PBU 6/01 19. bekezdése és a 14/2007. sz. PBU 29. bekezdése tartalmazza.
Az értékcsökkenési leírás összegének meghatározásához a következő képletre van szüksége:
Ar = Og/SPI x K.
A képlet a következő értékeket használja:
Ez a képlet az éves levonások kiszámításakor releváns. Meghatározhatja azonban a havi levonásokat is. Ehhez a következő képletet használják:
Am = Ohm / SPIO x K.
A képlet a következő értékeket használja:
Általában a könyvelő kiszámítja az évre vonatkozó értékcsökkenést.
Amikor egy vállalat operációs rendszer megvásárlása vagy gyártása mellett dönt, meg kell határoznia az elköltött pénzeszközök leírásának módszerét. Az amortizáció gyorsításának módszere akkor releváns, ha szükség van az objektumok költségének a lehető leggyorsabb leírására.
Például egy eszköz alapvető potenciálját a vállalkozó a könyvelésre való átvétel első éveiben alkalmazza. Ilyen eszköz lehet irodai berendezés. A PC-k, laptopok és egyéb gépek értéke azonban gyorsan csökken specifikációk az objektumok ugyanazok maradnak. A gyorsított értékcsökkenési leírás segít leírni az eszköz vásárlásával vagy előállításával kapcsolatos kiadásokat, figyelembe véve a terhelést.
TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A gyorsított értékcsökkenés a lízingszerződés alapján történő finanszírozás egyik előnye.
A lízingelt eszköz gyorsított értékcsökkenése a következő előnyökkel jár:
A gyorsított amortizáció lehetővé teszi a vállalat számára, hogy számos előnyhöz jusson. Fontos azonban a méretének helyes meghatározása.
Az AU-t a lízingelt tárgyakkal kapcsolatban az 1998. október 29-én kelt 164. sz. „A lízingről” szövetségi törvény és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése szabályozza. Ezek előírások feljogosítja a könyvelőt a lízingszerződés alapján gyorsított értékcsökkenés alkalmazására.
Bizonyos korlátozásokat azonban figyelembe kell venni. Különösen az 1-3 értékcsökkenési csoportba tartozó eszközökre nem használnak együtthatókat. Ezek a csoportok olyan tárgyakat tartalmaznak, amelyek hasznos élettartama 1-5 év.
Növekvő elhatárolási értékek használatakor meg kell szorozni az amortizációs kulcsot a növekvő tényezővel.
Tekintsük az értékcsökkenési gyorsulási képletet:
AMu = AM * KUA.
A képlet a következő értékeket használja:
Nem szükséges egész számú együtthatót venni (1,2,3). A gyorsított értékcsökkenés kiszámításakor olyan tényezőket használhat, mint az 1,5 vagy például az 1,63.
A berendezések beszerzése lízingszerződés alapján történik. Kezdeti költsége 1 millió rubel, kivéve. A berendezés a 4. értékcsökkenési csoportba tartozik. Vagyis hasznos élettartama 5-7 év. A lízingszerződés futamideje 36 hónap.
Először meg kell találnia azt az együtthatót, amellyel leírhatja a berendezést a lízingidőszakra. Feltételezhető, hogy a leírásnak teljesnek kell lennie. A berendezés mérlegtartója 6 évben határozta meg hasznos élettartamát. Ez azt jelenti, hogy a havi amortizációs kulcs a tényezők figyelembevétele nélkül 1,389%.
A szerzõdõ felek úgy döntöttek, hogy 2-es tényezõt alkalmaznak, vagyis a havi értékcsökkenési leírás 2,778% lesz. A berendezés 3 éven belül teljesen amortizálódik, ami azt jelenti, hogy az együtthatót helyesen választották meg.
Változtassuk meg a probléma feltételeit. A hasznos élettartam 80 hónap. A havi amortizáció mértéke 1,25% lesz. Az AMC-t használó értékcsökkenési ráta 2,775%. Az együttható 2,22 lesz.
Vannak bizonyos korlátozások az AMC használatára vonatkozóan. Az együttható használatát indokolni kell. Ezek a feltételek indokoltak lehetnek:
Ha egyszerűen agresszív környezet van a vállalkozásnál, de ez semmilyen módon nem befolyásolja a berendezést, akkor az együttható nem használható.
A tárgyi eszközök elszámolásában 2017-ben bekövetkezett változások az új All-Oroszország befektetett eszközök osztályozójának OK 013-2014 (SNA 2008) bevezetéséhez kapcsolódnak. ben, amely jóváhagyta a befektetett eszközök adószámviteli besorolását, szintén változások történtek (). Egyes esetekben a módosítások érintik az újonnan vásárolt ingatlan hasznos élettartamának meghatározását.
Emlékezzünk vissza, hogy adóelszámolási szempontból 2016. január 1-től a 12 hónapot meghaladó hasznos élettartamú, 100 000 rubelt meghaladó eredeti bekerülési értékkel rendelkező ingatlanok minősíthetőnek minősülnek. Új limit 2016 óta üzembe helyezett ingatlanra érvényes. A számvitelben ugyanaz a határ maradt - 40 000 rubel.
Az amortizálható ingatlan a hasznos élettartamának (SPI) (SPI) megfelelően kerül felosztásra az értékcsökkenési leírási csoportok között.
A szervezetek 2017. január 1-től az új OK 013-2014 (SNA 2008) befektetett eszközök osztályozója (jóváhagyva) alapján határozzák meg a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjait és amortizációs időszakait.
Megszűnik a régi OK 013-94 befektetett eszközök osztályozója, amely a tíz értékcsökkenthető vagyoncsoport valamelyikét határozta meg.
Az új Tárgyi Eszköz osztályozóban a tárgyi eszköz objektumok kódjai teljesen megváltoztak: megváltozott a számozásuk. Az objektumok nevei is részben megváltoztak. E tekintetben módosították az Orosz Föderáció kormányának rendeletét (a továbbiakban: 1. határozat), amely jóváhagyta az állóeszközök adószámviteli célú osztályozását (). Ezek a változások szintén 2017. január 1-től lépnek hatályba.
Az átmenet egyszerűsítése érdekében új osztályozó A befektetett eszközökről a Rosstandart rendeletet adott ki "Az állóeszközök összoroszországi osztályozója OK 013-94 és OK 013-2014 (SNS 2008) kiadásai közötti közvetlen és fordított átmeneti kulcsok jóváhagyásáról" (), amely megfelelési táblázatokat tartalmaz régi és új OKOF kódok (a közvetlen átmeneti kulcs az OK 013-94-ről az OK 013-2014-re (SNA 2008), a fordított átmeneti kulcs pedig éppen ellenkezőleg, az OK 013-2014-ről (SNA 2008) hozza létre az átmenetet. OK 013-94).
A legtöbb objektumnál a név változatlan marad, csak a kódszám és az alcsoport neve változott.
Például az új besorolás szerint a 2. értékcsökkenési leírási csoportba (amelyek hasznos élettartama meghaladja a két évet, de legfeljebb három évet) a számítógépek (a 330.28.23.23 kódú „Egyéb irodai gépek” alcsoportba tartoznak a személyi számítógépek) és a hozzájuk tartozó nyomtatóeszközök; különféle kapacitású szerverek; hálózati berendezések helyi hálózatokhoz; adattároló rendszerek; modemek helyi hálózatok; modemek gerinchálózatokhoz).
A jelenlegi (régi) Osztályozó szerint ebbe az alcsoportba (amelybe a személyi számítógépek és a hozzájuk tartozó nyomtatóeszközök, különféle kapacitású szerverek, helyi számítógépes hálózatok hálózati berendezései, adattároló rendszerek, helyi hálózatok modemjei, gerinchálózati modemek) tartoznak. a 2. értékcsökkenési leírási csoportba, amelynek hasznos élettartama több mint két év és legfeljebb három év. De „Elektronikus számítástechnika”-nak hívják, és a kódja 14 3020000.
Az OK 013-2014 befektetett eszközök osztályozójában bizonyos esetekben nem szerepelnek meghatározott tárgyi eszközök, ekkor a megfelelőséget a hasonló vagy hasonló tárgyak jellemzői alapján kell megállapítani.
A befektetett eszközök OK 013-2014 osztályozója (SNA 2008) megadja a befektetett eszközök definícióját. Ezek olyan legyártott eszközök, amelyeket ismételten vagy folyamatosan, hosszú időn keresztül, de legalább egy éven keresztül árutermelésre és szolgáltatásnyújtásra használnak. A jelenlegi OK 013-94 egyes pozíciói nem felelnek meg a tárgyi eszközök új definíciójának. Számukra a megfelelési táblázat „Pozíció neve” oszlopában a következő bejegyzés kerül: „Nem tárgyi eszközök”.
Például mikrofonok, hangszórók, fejhallgatók, 14,3230200 kódú helmofonok, 14 3230201 kódú mikrofonok, 14 3230202 kódú hangszórók, fúrólyukak, 14 3315443 kódú nyílások, helyiségek és quracenciarksfiers felszerelések, berendezések 14 322400 kóddal most nem tárgyi eszközök.
A könyvelő a befektetett eszközök osztályozójának kódjait használja a 11. számú szövetségi statisztikai megfigyelési formanyomtatvány „Információ a befektetett eszközök (alapok) és egyéb nem pénzügyi eszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról” kitöltésekor. Ezenkívül bizonyos esetekben az UTII rendszer használati jogának meghatározása az OKOF kódtól függhet.
De mindenekelőtt az állóeszközök összoroszországi osztályozóját használják az állóeszközök értékcsökkenési kulcsának meghatározására az adószámvitelben, mivel az adófizetők szerint az adóelszámolás során értékcsökkenési csoportáltal jóváhagyott befektetett eszközök besorolását kell használniuk, melybe az értékcsökkenthető ingatlanokat kell beszámítani. Ez az Osztályozás pedig az OKOF osztályozón alapul.
A hasznos élettartam az az időszak (hónapok száma), amely alatt a vállalat az eszköz használatára és gazdasági hasznára számít. Ettől az időszaktól függően az adóelszámolásban szereplő állóeszközök egyik vagy másik értékcsökkenési csoportba tartoznak.
Egy objektum könyvelésre történő elfogadásakor minden szervezet önállóan állapítja meg az SPI-t az üzembe helyezés időpontjára. Mielőtt azonban létrehozná a beszerzett tárgyi eszköz SPI-jét, meg kell határoznia, hogy a tíz értékcsökkenési csoport közül melyikhez tartozik az objektum.
Minden csoportnak megvan a minimális és maximális hasznos élettartama. Egy szervezet kiválaszthatja az SPI-t egy adott értékcsökkenési csoporton belül, amelyben az állóeszköz szerepel.
Ha az állóeszköz olyan típushoz tartozik, amely nem szerepel az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott osztályozásban, akkor az ilyen tárgyra vonatkozó SPI-t a műszaki dokumentáció vagy a gyártói ajánlások alapján kell megállapítani. Ha a műszaki dokumentáció nem tartalmaz SPI-t, a szervezet felhasználhatja a Tárgyi Eszköz osztályozó adatait. A tárgyi eszköz kódot az OKOF-ban kell keresni, és e kód szerint kell meghatározni az értékcsökkenési csoportot (az Osztályozóban a kódtartományok a magyarázó oszlopban a tárgyi eszközök megnevezése mellett szerepelnek).
osztályozás (vagyis új objektumként) határozza meg;
a Besorolás szerint meghatározva, de csökkentve az előző tulajdonos tényleges használatának időtartamával (a tárgyi eszköz előző tulajdonos általi élettartamát dokumentálva kell igazolni pl. OS-1 formanyomtatványon);
az előző tulajdonos által megállapított, és a tényleges használat időtartamával csökkentve (ezeket a feltételeket is dokumentálni kell).
Ilyen lehetőségeket a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazó társaságok számára biztosítanak. Használata nemlineáris módszer az értékcsökkenés számítása nem függ a tárgyi eszköz hasznos élettartamától.
Az első két esetben 2017-ben a szervezeteknek új Osztályozást kell alkalmazniuk (persze ennek csak akkor van jelentősége, ha az objektum SPI-je az új Osztályozásnak megfelelően megváltozott).
Ha a tárgyi eszköz korábbi tulajdonos általi tényleges használatának időtartama megegyezik a Besorolás szerint meghatározott időtartammal, vagy meghaladja ezt az időtartamot, a társaságnak joga van a biztonsági követelmények figyelembevételével önállóan megállapítani az SPI-t. és egyéb tényezők.
Által Általános szabály Az SPI felülvizsgálatára akkor kerül sor, ha a létesítmény működésének eredetileg megállapított standard mutatóiban javulás tapasztalható a befejezés, a kiegészítő berendezések, a rekonstrukció vagy a korszerűsítés eredményeként.
Emlékezzünk vissza, hogy az adóelszámolásban az SPI emelése csak arra az értékcsökkenési csoportra megállapított határidőn belül történhet, amelyben a tárgyi eszköz korábban szerepelt. Ha a rekonstrukciót, korszerűsítést vagy műszaki felújítást követő hasznos élettartamot megnövelték, a szervezetnek joga van új értékcsökkenési leírást elszámolni, a tárgyi eszköz új hasznos élettartama alapján számítva (). Az amortizációs ráta ilyen újraszámítása azonban azt a tényt eredményezi, hogy az objektum hosszabb ideig amortizálódik, így a szervezet számára ebben az esetben jövedelmezőbb az értékcsökkenést a korábbi arányok szerint számítani.
Ha a korszerűsítés (rekonstrukció) után az objektum kezdeti bekerülési értéke megváltozott, de az SPI változatlan marad, akkor az adóelszámolásban a lineáris módszer alkalmazásakor az amortizációs kulcs nem módosítható, és az SPI végén a fix az eszközt nem írják le teljesen. Az orosz pénzügyminisztérium magyarázata szerint azonban a szervezetek ebben az esetben továbbra is lineáris módszerrel számolhatnak el értékcsökkenést mindaddig, amíg az állóeszköz bekerülési értéke teljes mértékben meg nem térül, és az SPI lejárta után, ha tárgyi eszköz korszerűsítése (rekonstrukciója) után nem került átdolgozásra (,).
Amikor a modernizáció (rekonstrukció) után egy objektum műszaki jellemzői annyira megváltoztak, hogy az elkezd megfelelni az új OKOF kódnak (2017-ben kell elemezni a régi és új kódokat), az objektumot újnak kell tekinteni. A befektetett eszközök. Ebben az esetben a kezdeti költséget és az SPI-t újra meg kell határozni egy új osztályozó segítségével.
A számvitelben pedig az SPI egy becsült érték. Ezért a szervezetnek lehetősége van a szabványok figyelembevétele nélkül megváltoztatni (tisztázni) az SPI-t olyan esetekben, mint például a korszerűsítés vagy az újjáépítés, tükrözve az ilyen kiigazításokat a számvitelben és a jelentésekben. Ugyanakkor az SPI as felülvizsgálatának lehetősége becsült érték rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában.
Nina Golyseva, Az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Egyetem Szövetségi Állami Költségvetési Felsőoktatási Intézményének „Számvitel, Elemzés és Audit” Tanszékének docense
Anna Gorokhova, a BDO Unicon Outsourcing vezető szakértő módszertana
