Az autótulajdonos halála (halottá nyilvánítása) után a szállítási adótartozást, valamint a bírságokat és kötbéreket az örökösöknek kell megfizetniük. De csak az örökölt ingatlan értékének határain belül.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 19-i 03-02-07/1-373 számú levele.
Ha jármű kiskorú gyermekre regisztrált, akkor fizetési kötelezettség közlekedési adó törvényes képviselőire (szülőkre, örökbefogadó szülőkre, gyámokra, vagyonkezelőkre) bízta. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. október 23-i BS-2-11/666 számú levele tartalmazza.
Helyzet: ki fizeti a fuvarozási adót a meghatalmazott útján átadott jármű után?
Szállítási illetéket annak a személynek kell fizetnie, akinél az ezen adó hatálya alá tartozó járművet nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése).
Az pedig, hogy a tulajdonos másnak adott ki meghatalmazást, nem szünteti meg az adófizetési kötelezettségét.
Szituáció: kell-e forgalmi adót fizetnem egy tranzittáblás autó után?
Nincs szükség.
A szállítási adó fizetési kötelezettsége csak attól a pillanattól merül fel, amikor az autót az Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőségnél nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke). Az autók közlekedési rendõrségnél történõ nyilvántartásba vétele és a Transit táblák kiadása különbözõ regisztrációs mûveletek. Tranzitszám kiadásakor egy megfelelő jelölést kell tenni a jármű útlevelében; regisztrációs bizonyítványt nem adnak ki (az Orosz Belügyminisztérium 2008. november 24-i 1001. számú rendeletével jóváhagyott igazgatási szabályzat 33.1. pontja). ).
Különösen a „Tranzit” jelzéseket kell beszerezni:
– Oroszországon kívüli személygépkocsi végleges tartózkodásra való elszállításával kapcsolatban;
– a jármű gyártóhoz történő szállításakor átalakításra (utánpótlásra);
– amikor az autót az értékesítési vagy regisztrációs helyre hajtják.
Az első esetben a tranzitszámok kiadása az autó nyilvántartásból való törlése után történik (az adminisztratív szabályzat 43. szakasza, amelyet az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i 1001. számú rendelete hagyott jóvá).
Más esetekben a „Tranzit” jelzéseket a jármű nyilvántartásba vétele előtt adják ki (az adminisztratív szabályzat 4. és 33. cikkelye, amelyet az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i 1001. számú rendelete hagy jóvá).
Így a tranzittáblák jelenléte egy autón nem jelenti azt, hogy a közlekedési rendőrök nyilvántartásba vették. Ez azt jelenti, hogy nem kell utána közlekedési adót fizetni.
A közlekedési illetékköteles járművek listája a asztal.
Helyzet: kell-e fuvarozási adót fizetnem a pótkocsik és félpótkocsik után?
Nincs szükség.
A 358. cikk (1) bekezdése sorolja fel azokat a járműveket, amelyek után szállítási adót kell fizetni Adószám RF. A nem önjáró szárazföldi járművek (beleértve a pótkocsikat és a félpótkocsikat) nem szerepelnek ebben a bekezdésben. Így nem kell szállítási adót fizetniük.
Az adóhivatal is hasonló álláspontot képvisel (12 Módszertani ajánlások, amelyet Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2003. április 9-i BG-3-21/177 számú rendelete hagyott jóvá).
Mentesek a szállítási adó alól:
Különösen a következő fuvarozási típusok mentesülnek a szállítási adó alól:
Ez utóbbi esetben az ellenőrök kifejtették, hogy az ellátást évente kell visszaigazolni. Miért kell minden alkalommal az alábbi dokumentumokat benyújtania az adóhivatalnak:
Az adómentes járművek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 358. cikkének (2) bekezdésében található.
Helyzet: a fuvarozási adó alóli mentességhez szükséges-e az autólopást igazoló dokumentumokat benyújtani a felügyelőséghez?
Igen kell.
Ha a jármű ellopásának (lopásának) tényét dokumentálják, az nem tartozik a szállítási adó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 2. szakasz, 358. cikk). Ezt a tényt az ilyen bűncselekmények kivizsgálásában részt vevő belügyi szervek igazolásai igazolják (az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium 2003. április 9-i, BG-3- számú rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások 17.4. pontja). Az Orosz Belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 21/177 2. bekezdésének 5. pontja).
A szállítási adó fizetésének leállításának alapja az eredeti lopásigazolás. Ha azonban a jármű tulajdonosa csak az Oroszországi Belügyminisztérium illetékes osztálya által kiállított igazolás másolatát tudja benyújtani, nem fosztják meg a közlekedési adó fizetése alóli mentesség jogától. Ebben az esetben az adóhivatal a fénymásolt dokumentumban megjelölt rendőrkapitányságtól igazolást kér a lopásról. Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 13-i BS-3-11/1919. sz. levele tartalmazza.
Ha valaki nem rendelkezik a Belügyminisztériumtól kapott igazolással a jármű ellopásáról, de rendelkezik a lopás tényét igazoló egyéb okirattal, akkor a közlekedési adó fizetése alóli mentesség jogát bíróság előtt kell megvédeni (levél Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. április 7-i 3-3-07 /475 sz.
Az igazoló dokumentumok kézhezvétele után a felügyelőség önállóan újraszámolja az adót. A keresés időtartama alatt (a lopás tényének megállapításától és az autó tulajdonoshoz való visszaadásáig, illetve a büntetőeljárás megszüntetéséig (felfüggesztés)) az ellopott járművet nem terheli közlekedési illeték. Ebben az esetben azok a hónapok, amelyekben az autót ellopták és visszaadták a tulajdonosnak, beleszámítanak abba az időszakba, amikor a jármű a tulajdonos birtokában volt (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. április 7-i levele, 3-3-07 sz. /475).
A lopás miatt indított büntetőeljárás megszüntetése vagy felfüggesztése után a jármű a közlekedési rendőrségnél törölhető. Ehhez be kell nyújtani a közlekedésrendészethez kérelmet és az előzetes nyomozó hatóságok levelét a büntetőügy felfüggesztéséről (befejezéséről) (a Szabályzat 2. pontja, 5. pontja, amelyet a Miniszterelnökség rendelete hagyott jóvá). Oroszország belügyei, 2008. november 24-i 1001. sz.).
Ha a lopás ügyében indított nyomozást nem függesztik fel (nem szüntetik meg), és az autót nem találják meg, a büntetőeljárást a lopás időpontjától számított két év elteltével lezárják (a Büntetőeljárási Törvénykönyv 3. cikkelyének 1. része, 24. cikk). az Orosz Föderáció). Ebben az esetben az autó regisztrációjának törlése csak ezen időszak lejárta után lehetséges. A jármű nyilvántartásból való törlése előtt az adómentesség érdekében évente igazolni kell, hogy azt ellopták. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 13-án kelt, BS-3-11/1919 sz., 2010. április 7-i 3-3-07/475 számú levele tartalmazza.
Oroszország minden egyes régiójában (régió, terület stb.) adókedvezmények állapíthatók meg az állampolgárok bizonyos kategóriái számára. A kedvezményezettek listáját az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok (régió, terület, köztársaság) törvényei hagyják jóvá. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének (3) bekezdéséből, 14. és 356. cikkéből következik.
Például a moszkvai lakosok közlekedési adókedvezményeit a 2008. július 9-i 33. számú moszkvai törvény 4. cikke hagyja jóvá. A listát lásd: asztal.
A moszkvai régió lakosainak közlekedési adókedvezményeit a Moszkvai Régió 2004. november 24-i 151/2004-OZ számú törvénye hagyta jóvá. A listát lásd asztal.
Ha jogosult ellátásra, akkor annak igénybevételéhez nyújtsa be a felügyelőségnek jelentkezés szabványos űrlapon az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 16-án kelt, BS-4-11/19976 számú levelében található.
Helyzet: kell-e fuvardíjat fizetni, ha hitelből vásárolta az autót? Az autót a közlekedési rendőrségen regisztrálták?
Igen kell.
A személy köteles fuvarozási adót fizetni az általa regisztrált jármű után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikkének (1) bekezdése).
A törvény azonban nem rendelkezik a hitelből vásárolt autók kedvezményéről. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a szállítási adó fizetési kötelezettsége nem függ attól, hogy a tulajdonos milyen forrásból vásárolta a járművet: saját vagy kölcsönzött pénzeszközeiből.
Így attól a pillanattól kezdve, hogy egy személy az Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőségnél nyilvántartásba veszi az autót a nevére, köteles lesz fizetni a szállítási adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése).
Szituáció: kell-e közlekedési adót fizetni a büntetőügyben bizonyítéknak minősülő autó után? Az autó ténylegesen nem használt.
A kérdésre adott válasz mindenekelőtt attól függ, hogy az autót a közlekedési rendőrségen regisztrálták-e vagy sem.
Ha az autó nincs regisztrálva, akkor nem kell adót fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 357. cikke). Ebben az esetben az adófelügyelőség nem rendelkezik az adó kiszámításához szükséges adatokkal, és nem küldi el a tulajdonosnak a szállítási adó megfizetésére vonatkozó felszólítást (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 362. cikk, 363. cikk (3) bekezdés és 57. cikk (4) bekezdés). ).
Ha az autó regisztrálva van, akkor adót kell fizetnie. Az adófizetési kötelezettség a jármű nyilvántartásba vételétől keletkezik. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 357. cikkéből következik.
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
A törvény ugyanakkor nem rendelkezik a büntetőperben bizonyítékként átadott autók juttatásáról.
Az adóhivatal is hasonló álláspontot képvisel (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. március 3-án kelt levelét, 18-08/4/020096).
Helyzet: kell-e fuvarozási adót fizetnem bérelt autó után?
Nincs szükség.
Szállítási illetéket annak a személynek kell fizetnie, akinek a nevén az ezen adó hatálya alá tartozó járművet nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése).
E szabály alól a törvény számos kivételt ír elő. Beleértve a lízingszerződés alapján lízingelt jármű regisztrációját. Az ilyen járművet a bérbeadó (bérbeadó) és a bérlő (bérlő) is nyilvántartásba veheti. Ezt az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletével jóváhagyott Szabályzat 22. és 48.1. pontja tartalmazza.
Az a személy (nem vállalkozó), aki autót bérel, lízing- vagy bérleti szerződést köt a bérbeadóval (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632., 642. és 627. cikke). Az ilyen ügyletekre a járműnyilvántartási szabályok nem írnak elő kivételt. A tulajdonos (bérbeadó) nevére van bejegyezve.
Így az autóbérlőnek nem kell közlekedési adót fizetnie.
Helyzet: kell-e közlekedési adót fizetni, ha a tulajdonos autót bérel?
Igen kell.
A tulajdonos regisztrálhat egy járművet (az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletével jóváhagyott Szabályzat 20. pontja, az Orosz Adóminisztérium áprilisi rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások 4. pontja 9, 2003 No. BG-3-21/177) .
E szabály alól a törvény számos kivételt ír elő. Beleértve a lízingszerződés alapján lízingelt jármű regisztrációját. Az ilyen járművet a bérbeadó (bérbeadó) és a bérlő (bérlő) is nyilvántartásba veheti. Ezt az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletével jóváhagyott Szabályzat 22. és 48.1. pontja tartalmazza.
A lízingszerződéseket azonban általában a területen kötik vállalkozói tevékenység(1998. október 29-i 164-FZ törvény (1) bekezdés).
Az a személy (nem vállalkozó), aki autót bérel, lízing- vagy bérleti szerződést köt a bérlővel (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632., 642. és 627. cikke). Az ilyen ügyletekre a járműnyilvántartási szabályok nem írnak elő kivételt. A tulajdonos (bérbeadó) nevére van bejegyezve.
Így a tulajdonos-bérbeadó köteles a bérelt autó után közlekedési adót fizetni.
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Helyzet: kell-e fuvarozási illetéket fizetnem lefoglalt autó után? Az autót a közlekedési rendőrségen regisztrálták?
Igen kell.
A személynek szállítási adót kell fizetnie az általa regisztrált jármű után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése és 358. cikke).
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
A törvény ugyanakkor nem rendelkezik kedvezményről a lefoglalt járművek után.
Ezenkívül a vagyon lefoglalása nem írja elő a tulajdonost a tulajdonosi jogok végleges megfosztásáról. A vagyon lefoglalása átmenetileg korlátozhatja az ingatlan feletti rendelkezési jogot (bizonyos esetekben a használatát). Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1. cikkének (2) bekezdéséből és 235. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Így mindaddig, amíg a jármű egy személynél van nyilvántartva, szállítási illetéket kell fizetnie. Függetlenül attól, hogy ezt az ingatlant lefoglalták-e vagy sem.
Helyzet: kell-e közlekedési illetéket fizetni alkatrészként vásárolt autó után? Az autót a közlekedési rendőrök nyilvántartásba vették.
Igen kell.
A személynek szállítási adót kell fizetnie az általa regisztrált jármű után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése és 358. cikke).
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
A törvény azonban nem ír elő kedvezményt az alkatrészként vásárolt járművek után.
Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 6-án kelt 03-06-04-04/15. A szállítási adó fizetési kötelezettsége a jármű nyilvántartásból való törlését követően megszűnik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikk, 362. cikk (3) bekezdés).
Tanács: annak érdekében, hogy ne fizessen fuvarozási adót a pótalkatrészként való használatra vásárolt autók után, ne regisztrálja őket a közlekedési rendőrségen.
A tulajdonos csak azokat a járműveket köteles regisztrálni a közlekedési rendőröknél, amelyeken haladni kívánnak autópályák közös használatú. Ezt az orosz belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletével jóváhagyott Szabályzat (1) bekezdése tartalmazza. Ha az autót eredetileg alkatrészként való használatra vásárolták, akkor nem szükséges regisztrálni. . Hiszen ebben az esetben nem lesz használva járműként. És nem kell forgalmi adót fizetni egy nem regisztrált autó után (az Orosz Föderáció adótörvényének 358. cikkének 1. szakasza).
Helyzet: kell-e közlekedési adót fizetni a baleset után több hónapig hosszadalmas javításon átesett autók után? Az autót a közlekedési rendőrök nyilvántartásba vették.
Igen kell.
A személynek szállítási adót kell fizetnie az általa regisztrált jármű után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése és 358. cikke).
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
A törvény azonban nem rendelkezik kedvezményekről a javítás alatt álló járművekre.
Hasonló álláspontot fogalmazott meg az orosz pénzügyminisztérium 2011. augusztus 31-i 03-05-06-04/269, 2008. július 3-i 03-05-06-04/39 számú levele.
Helyzet: kell-e közlekedési illetéket fizetni a csak nyáron üzemelő vízi jármű után?
Igen kell.
A vízi járműveket a közlekedési adó alapján kell megadóztatni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 358. cikkének 1. pontja, az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma áprilisi rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások 2. szakaszának 9. bekezdése). 9, 2003 No. BG-3-21/177).
A személynek szállítási adót kell fizetnie a nyilvántartásba vett jármű után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése és 358. cikke).
A következő esetek kivételek:
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 356. cikkének (3) bekezdéséből és 358. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Ugyanakkor a törvény nem rendelkezik kedvezményekről az évszaktól függő járművekre, így a vízi járművekre sem. Ebből következően a szállítási illetéket ebben az esetben a teljes naptári évre teljes egészében meg kell fizetni, függetlenül a jármű tényleges használatának időpontjától.
Hasonló álláspontot fogalmazott meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 27-i BS-3-11/241 számú levele.
Szituáció: kell-e közlekedési illetéket fizetni egy eladott, de a forgalmi rendõrségnél nem törölt autó után?
Igen kell.
Szállítási illetéket annak a személynek kell fizetnie, akinek a nevén az ezen adó hatálya alá tartozó járművet bejegyezték (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikkének (1) bekezdése és 358. cikke). Ezért, ha az autót eladó tulajdonos nem törölte a nyilvántartásból, akkor szállítási illetéket kell fizetnie.
Az adófelügyelőség az Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőségtől kapott adatok alapján számítja ki a gépkocsik szállítási adóját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikke és az Orosz Föderáció kormányának 1994. augusztus 12-i rendeletének 2. pontja). 938).
Ezért, amíg a személyt nem törlik a nyilvántartásból, az adófelügyelet értesítést küld a személynek a szállítási adó megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 357. cikke és 363. cikkének (3) bekezdése).
Annak érdekében, hogy ne fizessen adót az eladott autó után, törölnie kell azt a közlekedési rendőrségnél. Ezt követően a közlekedési rendőrség frissített információkat nyújt be az adóhivatalnak. Az adót pedig az a tulajdonos fizeti, aki az autót a nevére regisztrálja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke).
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 5-i 03-05-06-04/26030 számú levele.
Az adóhivatalnak be kell jegyeztetnie a jármű tulajdonosát a tulajdonában lévő jármű telephelyén. Ez a hely a következőnek minősül:
Az adófelügyelőség önállóan, emberi közreműködés nélkül, a gépjárművek állami nyilvántartásba vételét végző hatóságoktól kapott információk alapján dönt.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 11. cikkének (2) bekezdéséből, 83. cikkének (1) és 5. bekezdéséből, valamint 85. cikkének (4) bekezdéséből következik.
Helyzet: be kell jelentkeznem az új lakóhelyem felügyelőségénél közlekedési adóalanynak? Az autót a régi lakóhelyen a KRESZ-nél kiíratták és az újon regisztrálták.
Nincs szükség.
Az adóhivatal az autó tulajdonosát önállóan nyilvántartásba veszi közlekedési adóalanyként. Ezt emberi közreműködés nélkül teszi a közlekedésrendészettől kapott információk alapján. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (5) bekezdéséből és 85. cikkének (4) bekezdéséből következik.
Így nem kell az új lakóhelye szerinti adóhivatalhoz fordulnia, hogy közlekedési adóalanyként jelentkezzen.
Ugyanezen információk alapján az adóhivatal:
Mi a teendő, ha a nyilvántartásba vett jármű tulajdonosa soha nem kapott felszólítást az adó megfizetésére? Ebben az esetben köteles a felügyelőséget írásban tájékoztatni a járművek rendelkezésre állásáról. A bejelentést nyújtsa be a lakóhelye vagy a szállítás helye szerinti adóhivatalhoz. Ezt a következő év december 31-ig kell megtenni adózási időszak. Üzenetéhez feltétlenül csatolja a jármű állami nyilvántartásba vételét igazoló dokumentumot.
Az üzenet formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-án kelt, ММВ-7-11/598 számú rendelete hagyta jóvá.
Ha a tulajdonos teljes adómentesség formájában részesül kedvezményben, nem kell ilyen üzenetet benyújtani a felügyelőséghez.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke 2.1. pontjának rendelkezéseiből következik.
Figyelem: 2017. január 1-től adókötelezettség kerül bevezetésre a gépjárművek rendelkezésre állásáról szóló bejelentés elmulasztása (késői bejelentés) miatt.
A bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka (a 2014. április 2-i 52-FZ törvény 12. cikkelye, 1. cikk, 3. rész, 7. cikk).
Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály<…>a közlekedési adó és a társasági vagyonadó fizetésének megszüntetésének kérdésével kapcsolatban az alábbiakról számol be.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 357. cikkével összhangban a szállítási adó adózói azok a személyek, akik a jogszabályoknak megfelelően Orosz Föderáció az adózás tárgyaként elismert gépjárműveket nyilvántartásba veszik. Az adózás tárgya az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban előírt módon nyilvántartásba vett autók és egyéb járművek (a kódex 358. cikkének 1. szakasza).
Így a fuvarozási illeték fizetési kötelezettségét a jármű nyilvántartásba vételétől teszik függővé, nem pedig a jármű adóalany általi tényleges birtoklásától.
A fuvarozási adó beszedésének megszüntetését a Kódex írja elő a jármű nyilvántartásból való törlése esetén. A közlekedési illeték beszedésének leállításának egyéb indokai (kivéve a járműlopást vagy a jog keletkezését adókedvezmény) nem telepített.
A Vámkódex 362. cikke szerint az adószámítás a jármű regisztrációs hatósági nyilvántartásból való törlését követő hónaptól leáll.
A fentiek figyelembe vételével a közlekedési illeték fizetése a nyilvántartó hatóságoknál történt törlés hónapját követő hónaptól leáll.
A törvénykönyv 373. cikke szerint a társasági vagyonadó adózói azok a szervezetek, amelyek az Art. szerint adózás tárgyaként elismert ingatlannal rendelkeznek. 374 kód.
A Vámkódex 374. cikkének 1. bekezdése megállapítja, hogy az adózás tárgyai a orosz szervezetek mozgatható és ingatlan(ideértve az ideiglenes birtokba, használatra, elidegenítésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján kapott vagyontárgyakat is), a mérlegben befektetett eszközként nyilvántartva a fenntartásra megállapított módon. könyvelés, hacsak a Kódex 378. és 378.1. cikke másként nem rendelkezik.
A tárgyi eszközök elszámolásának megszervezése során az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-án kelt 26n. amelyek szerint az eszközöket befektetett eszközök részeként fogadják el, miközben megfelelnek a PBU 6/01 4. bekezdésében meghatározott feltételeknek, és a PBU 6/01 29. bekezdésének megfelelően le kell írni a könyvelésből. ártalmatlanítása.
Ennélfogva, a befektetett eszközök elidegenítésük előtt társasági vagyonadó-kötelesek a fent említett sorrendben.
S.V.RAZGULIN, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese
Szakértői kommentár
Sok cég került olyan helyzetbe, hogy adósságtörlesztésre szánt pénz hiányában meg kellett válniuk a tulajdontól. Ezt az ingatlant a bírósági végrehajtók lefoglalják későbbi árverésen történő értékesítés és adósságtörlesztés céljából. Gyakran az elkobzott vagyon a szervezet autói.
Ezzel kapcsolatban a könyvelőknek kérdéseik vannak a közlekedési adó megfizetésével kapcsolatban. Hiszen a fuvarozást továbbra is a közlekedési rendőrség nyilvántartja, de a cég nem tudja ténylegesen igénybe venni.
Ebben a kérdésben a pénzügyi osztálynak már régóta határozott álláspontja volt, hogy a fuvarozási adó fizetési kötelezettség kizárólag a jármű regisztrációjától függ, nem pedig a tényleges elérhetőségétől, használatától. Vagyis az autó regisztrációs törlesztéséig a tulajdonosa köteles adót fizetni. Nem mindegy, hogy a jármű jó állapotban van, valóban létezik-e vagy csak papíron. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 24-i 03-05-06-04/09 levele, valamint a kommentált dokumentum. Hasonló véleményt oszt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is (2012. január 27-i levél, BS-3-11/241).
Amit a bírák mondanak
A bírói gyakorlatban az ezzel kapcsolatos viták többsége nem a szervezetek javára rendeződött. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága nem vette figyelembe azt az érvet, hogy a nyomozó szervek általi lefoglalás miatt nincs szállítási adó fizetési kötelezettsége. Ezt a 2011. szeptember 29-i 1267-О-О számú határozat tartalmazza.
A gyakorlatban az adóhatósággal is vannak viták, amelyekben a szervezet fő érve az volt, hogy valójában már nem a cég birtokolja az autót. A bírák azonban figyelmen kívül hagyták ezeket az érveket, és az ellenőrök oldalára álltak.
A többi bírósági határozat között van olyan, amelyben a választottbírók támogatták a céget. Arra a következtetésre jutottak: mivel az adózás tárgya pontosan a gépjárművek, azok adózási tárgy hiányában történő nyilvántartásba vételének ténye önmagában nem vonhatja maga után közlekedési adó fizetési kötelezettségét (a Volga-Vjatka körzet 2010. május 27-i határozata). A38-2593 /2009 számú ügyben).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége azonban véget vetett ennek a kérdésnek. A vezető választottbírók elismerték a szabályozó hatóságok helyességét, és úgy döntöttek, hogy a járművet a szervezet mérlegéből a nyilvántartásból való törlés nélkül írják le. kormányzati hivatal nem mentesíti a szállítási adó kiszámításának és fizetésének kötelezettsége alól. A bírák álláspontjukat egyszerűen kifejtették: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 357., 358., 362. cikkének kötelező rendelkezései értelmében a személyek adóalanyként való elismerése, az adózás tárgyának meghatározása és az adózási kötelezettség keletkezése. A szállítási adó kiszámítása és megfizetése a járművekre és a nyilvántartásba vett személyekre vonatkozó információkon alapul.
Így az autó regisztrációs törlése nélkül a cégeknek fizetniük kell érte. A bírósághoz fordulás nagy valószínűséggel nem hoz pozitív eredményt.
"NA" szakértő D.A. Nacharkin
A járműnek a szervezet mérlegéből a nyilvántartásba vételt végző állami szervnél történő kivezetése nélkül történő levezetése nem mentesíti azt az adózót, akinek a nevére a járművet nyilvántartásba vették, a fuvarozási adó kiszámításának és fizetésének kötelezettsége alól, kivéve, ha az adózónak nem volt objektív lehetőség a megfelelő intézkedések megtételére a jármű regisztrációjának törlése érdekében.
A bírói kollégium megjegyzi, hogy abban az esetben, ha a jelenlegi adótörvény az adófizetési kötelezettség keletkezésének vagy megszűnésének pillanatát az adózó cselekményével köti össze, és ez utóbbit terheli a kötelezettség, ideértve a megfelelő adóalany nyilvántartásba vétele vagy törlése iránti kérelem benyújtását az illetékes hatóságokhoz. tárgya, vagyis a nyilvántartásba vétel deklaratív jellegű, az ilyen cselekmények elmulasztásának hátrányos következményeinek előfordulását az adózó viseli.
A társaság felhívta a figyelmet arra, hogy a légijármű-nyilvántartásból való törlésének objektív akadálya van, mivel ezek az intézkedések a polgári légi járműre az ellenőrzés, a hibafeltárás, a szétszerelés és az ártalmatlanítás eredménye alapján kiállított leszerelési igazolás benyújtása nélkül nem lehetségesek.
Mindeközben, amíg az Orosz Föderáció Vizsgáló Bizottsága Moszkvai Interregionális Közlekedési Vizsgálati Osztályának Különösen fontos ügyeket kivizsgáló osztálya be nem fejezte az e légibalesettel kapcsolatos büntetőügy kivizsgálását, az adóalanynak nem volt lehetősége hajtsa végre az összes megnevezett műveletet.
Az adóhatóság és a bíróságok ezt a körülményt figyelmen kívül hagyták, döntő jelentőséget tulajdonítottak csupán a hajó állami nyilvántartásba vételének tényének, mint a szállítási adó fizetési kötelezettség keletkezésének egyetlen feltételének, ezen objektív körülmények figyelembevétele nélkül.
Ezt a következtetést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának a 306-KG14-5609 sz. ügyben 2015. február 17-én kelt határozata tartalmazza.
A közlekedési adó tárgyát megállapító adójogszabályok a járművek állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos feladatokat ellátó jóhiszemű adóalanyok számára készültek. A közlekedési adó fizetési kötelezettségének hiánya formájában jelentkező pozitív következmények lehetetlenek egy gátlástalan adózó számára
A megtámadott részben a határozat alapját a felügyelőség azon megállapításai képezték, amelyeket a társaság nem vett figyelembe a szállítási illeték kiszámításánál. adó alap nem nyilvántartott, de ténylegesen üzemeltetett járművek.
A bíróságok, miután felismerték, hogy a gépjárművek állami nyilvántartásba vételi kötelezettségének elmulasztása nem vonja maga után e járművek kizárását a fuvarozási adó alanyai listájáról, a bíróságok eközben abból a tényből indultak ki, hogy a tárgyat megállapító adójogszabályok A közlekedési adó adóztatásának szabályai olyan jóhiszemű adóalanyok számára készültek, akik teljesítik a járművek állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos kötelezettségeiket. A közlekedési adó fizetési kötelezettségének hiányában jelentkező pozitív következmények egy gátlástalan adózó számára lehetetlenek. Az ellenőrzés ugyanakkor nem igazolta a társaság hűtlen kezelését a közlekedési adó megfizetésének kijátszása céljából. A jogvita elbírálásakor a bíróságok figyelembe vették a gépjárművek megszerzésétől a nyilvántartásba vételig eltelt rövid időt.
Szállítási illeték az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 14. cikke a regionális adókra hivatkozik, amelyek nagyrészt a regionális és a regionális adók bevételi alapját képezik. helyi költségvetések. Ezért olyan fontos a maximális begyűjtése a helyi tisztviselők számára. Azonban nem minden tulajdonos járművek sietnek eleget tenni ezen adó megfizetésére vonatkozó alkotmányos kötelezettségüknek. Az ürügy gyakran az utak nem megfelelő állapota, amely számos balesetet és autóleállást okoz. Általában az autósoknak saját költségükön kell megszüntetniük a következményeket. A közelmúltban bevezetett lehetőség, hogy az autókat a KRESZ-nél történő regisztráció nélkül értékesítsék, nem segíti a regionális és helyi költségvetések feltöltését. Ma a jelenlegi gépjármű-nyilvántartási eljárás adózási eredményeiről fogunk beszélni.
Nézzünk egy gyakorlati helyzetet. Tegyük fel, hogy 2015 júliusában egy szervezet eladott egy autót egy jogi személynek. Ugyanebben a hónapban a jármű (VV) leírásra került a mérlegből. Az adásvételi szerződés feltételei szerint az új tulajdonos köteles az autó átadásától számított öt naptári napon belül módosítani regisztrációs adatait a közlekedésrendészetnél. Ennek figyelembevételével a szervezet az eladott autó tényleges tulajdonlási ideje - hét hónap - alapján számította ki a közlekedési illetéket az elmúlt évre. A felügyelőség a 2015. évi közlekedési adó bevallás íróasztali ellenőrzésének eredménye alapján az éves összeghez többletadót állapított meg, mivel a közlekedésrendészettől kapott információk szerint az új tulajdonos csak 2015-ben vette át az autót a nevére. 2016. január. Jogosak-e a többletköltségek, mivel 2016. január 1-től a jármű nem szerepelt a mérlegben, és magának a szervezetnek nincs szerződéses kötelezettsége a jármű nyilvántartásból való törlésére?
Következésképpen a közlekedési adó fizetési kötelezettségét a jármű állami nyilvántartásba vételétől teszik függővé, nem pedig a jármű tényleges meglététől vagy használatától az adózó által. Ezt a véleményt a szabályozó hatóságok tisztviselői osztják (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. február 18-i leveleit, 03-05-06-04/9050, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. augusztus 28-i sz. BS- 3-11/3076@), valamint bírák (lásd: Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2015. március 24-i meghatározása, 541-O. sz.).
Ez alól a szabály alól kivételt képeznek a bekezdésben foglalt esetek. 3-5 evőkanál. 357. (ez a norma azokat a személyeket sorolja fel, akiket nem ismernek el közlekedési adó fizetésére), valamint az Art. (2) bekezdését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 358. cikke (itt vannak megnevezve a nem adóköteles járművek).
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikke szerint az adófizetők - a jogi személyek a szállítási adó (előleg) összegét önállóan számítják ki. Az említett cikk (2015-ben módosított) (3) bekezdéséből következik, hogy az adózó adófizetési kötelezettsége a jármű állami nyilvántartásba vételének hónapjától keletkezik, és a jármű nyilvántartásba vételének hónapját követő hónaptól megszűnik. szervek
2016.01.01-től eltérő módon kerül megállapításra a fuvarozási illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (elvesztésének) időpontja. cikk (3) bekezdésének módosításai. Bevezették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikkét Szövetségi törvény 2015. december 29-én kelt 396-FZ. A frissített norma szerint 2016 első beszámolási időszakától kezdődően az adót a jármű megfelelő kormányzati szervnél történt nyilvántartásba vételének (regisztrációból való törlésének) időpontjától függően számítják ki.
Tehát, ha a jármű regisztrálva van 15-ig számokkal együtt vagy törölve 15 után számok, majd a szállítási adó kiszámításakor teljes hónap A jármű nyilvántartásba vételének (regisztrációból való törlésének) hónapja elfogadott.
Viszont ha a jármű regisztrálva van 15 után dátumot, vagy a jármű regisztrációját törölték 15-ig dátummal együtt, majd a regisztráció hónapja (törlés) nem vették figyelembe az adó kiszámításakor.
A fenti jogi normákból következik: a gépjármű (helyzetünkben a személygépkocsi) adózás tárgya mindaddig, amíg az adózónál a törvényben előírt módon nyilvántartott marad. A regisztráció megszűnését a közlekedési adó beszedésének leállításának alapjaként ismerik el. A jogszabály nem állapít meg egyéb indokot arra, hogy a jogi személy adóalanyok ne számítsák fel ezt az adót (kivéve a járműlopást vagy az adókedvezményre való jogosultság keletkezését).
Az Art. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke végrehajtása során irodai auditok Az adóhatóságot többek között a regisztrációs hatóságoktól kapott információk vezérlik. Utóbbinak az ahhoz szükséges tájékoztatási kötelezettsége adóellenőrzés 4. pontjában foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikke, amely kimondja, hogy a járműnyilvántartást végző szervek kötelesek tájékoztatni adófelügyeletek tájékoztatást ezekről a tárgyakról és tulajdonosaikról a megfelelő nyilvántartásba vételtől számított tíz napon belül. Ezenkívül ezeket az információkat évente, a jelentési évet követő év február 15-ig frissíteni kell.
Így, mivel az adóhatóság nem rendelkezik gépjármű-nyilvántartási és -nyilvántartási jogkörrel, a fuvarozási illeték szervezetek általi kiszámításának helyességének ellenőrzése során a nyilvántartásba vételi hatóságtól kapott információk vezérlik őket, mivel másként jogszabály nem rendelkezik. Ez azt jelenti, hogy a vizsgált helyzetben az ellenőrök az éves összeg erejéig jogszerűen állapítottak meg szállítási többletadót az adózónak. Hiszen a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. cikkéből következik, hogy az a tény, hogy a járművet leírják a szervezet mérlegéből, valamint az, hogy ez utóbbi nem köteles a járművet a közlekedési rendőrségnél törölni, nem számít az adó kiszámításakor. adó.
Ennek tárgya bírói tárgyalás a szervezet által a mérlegből selejtezés miatt kiírt acéljárműveket. Eközben az adótisztviselők egyetemes jelleget adtak a vezető bírói pozíciónak, és elkezdték alkalmazni, beleértve a járművek vásárlására és eladására irányuló ügyleteket is. Az igazságügyi hatóságok ezt elfogadhatónak tartják (lásd például a Fellebbviteli Első Választottbíróság 2016. január 26-án kelt határozatát az A79-4212/2015. sz. ügyben).
Ezt követően az RF Fegyveres Erők Gazdasági Viták Igazságügyi Kollégiuma némileg eltérő (kevésbé formális) megközelítést mutatott be a szállítási adó kiszámításának eljárásával kapcsolatban (306-KG14-5609 számú, 2015. február 17-i határozat az A55-23180 sz. ügyben). /2013).
A választottbírók kifejtették: a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége a következtetést annak figyelembevételével hozta meg, hogy a jármű elidegenítésénél (leírásánál) entitás, amelyre regisztrálva van, köteles a nyilvántartásba vétel helyén a közlekedésrendészeti hatóságoknál meghatározott alapon törölje a nyilvántartásból, a vonatkozó okmányok, rendszámtáblák és PTS bemutatásával.
Ezzel a bírói testület teljes mértékben egyetért. Véleménye szerint, ha a hatályos adójogszabály az adószámítás és -fizetés megszűnésének pillanatát annak az adózónak a cselekményéhez köti, akinek kötelesség van kijelölve ha az illetékes hatóságokhoz fordul a megfelelő adóköteles tárgy nyilvántartásból való törlése iránti kérelemmel, akkor az ilyen cselekmények (a hiányzó gépjármű utáni adófizetés) elmulasztásából eredő hátrányos következmények kockázata az adózót terheli. Ilyen kockázatok azonban csak akkor merülhetnek fel, ha az adózó nem volt objektív lehetőség törölje a jármű regisztrációját.
E meghatározás alapján a jármű állami nyilvántartásba vételének ténye nem tud a bíróságok úgy tekintsenek az egyetlen feltétel az adózó közlekedési adó fizetési kötelezettséggé válik. Azt is meg kell állapítani, hogy a kifizetőnek meg kell-e tennie a megfelelő intézkedéseket az adó felhalmozódásának megállítása érdekében (különösen a jármű regisztrációs hatóságnál történő törlését). Ha pedig ezeket az intézkedéseket nem hajtották végre, ellenőrizze, hogy ennek nem volt-e objektív akadálya (lásd az AS ZSO 2016.03.03. F04-46/2015 sz. határozatát az A03-13035/2015 ügyben).
A válasz egyértelmű: nem, nem szabad. A közlekedésrendészeti nyilvántartásba vétel eljárását a Belügyminisztérium igazgatási szabályzata szabályozza. közszolgáltatások a gépjárművek és a hozzájuk tartozó pótkocsik nyilvántartásáról (a továbbiakban: Közigazgatási Szabályzat). 65. pontja csak két okot állapít meg a jármű nyilvántartásból való törlésére:
Az Orosz Föderáció Kormánya 938. sz. rendeletének 3. pontja és a Szabályok 4. pontja szerint az új tulajdonos, vagy a jármű tulajdonosa, használója vagy birtokában lévő személy a nevében eljárva rendelkezik. tíz nappal a vásárlás után.
A járművek állami nyilvántartásba vételére vonatkozó szabályok megsértése a szervezet és tisztviselői közigazgatási felelősségre vonásával jár. cikk 1. része szerint Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.22. pontja szerint a szankciók összege a következő:
Amint látjuk, a járművek közlekedési rendőrségnél történő nyilvántartásba vételének jelenlegi eljárása bizonyos kedvezőtleneket von maga után adózási következmények volt tulajdonosaik számára. Ez a körülmény nem egyszer szolgált alapul arra, hogy ez utóbbi az Alkotmánybírósághoz forduljon.
Példa – Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2015. május 21-i meghatározása, 1035-O. A kérelmező szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 357., 358. és 362. cikke indokolatlanul kötelezi a jármű tulajdonjogát elvesztő személyeket fuvarozási adó fizetésére, annak ellenére, hogy az ilyen jármű regisztrációs adataiban történő változtatás időszerűsége függ az új tulajdonos cselekedetei. A panaszt elbírálva a bírák arra a következtetésre jutottak, hogy ezen adószabályozás nem sérti a kérelmező alkotmányos jogait. volt tulajdonosa jármű.
A választottbírók megjegyezték: a szövetségi jogalkotó, amely a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. §-a, a szállítási adó összekapcsolta az adózás tárgyának megjelenését a járműnek az adófizető nevére történő regisztrációjával. Eközben a Közigazgatási Szabályzat rendelkezik a jármű nyilvántartásból való törlésének lehetősége a korábbi tulajdonos kérésére, abban az esetben, ha az új tulajdonos az autó vásárlásától számított tíz napon belül nem tesz eleget a regisztrációs adatok módosítására vonatkozó kötelezettségének, feltéve, hogy nincs e regisztrációs visszaigazolás autó az új tulajdonossal.
A Közigazgatási Szabályzat 60.4. pontja ugyanis megállapítja, hogy a személygépkocsi elidegenítését célzó ügylet megkötésére vonatkozó kérelem és dokumentumok benyújtása a regisztrációs hatósághoz a személygépkocsi eladója által a jármű nyilvántartásba vételének megszüntetésére ad okot.
Így az igazságügyi hatóságok jognak tekintik a jármű egykori tulajdonosának a közlekedésrendészeti nyilvántartásból való törlésére irányuló tevékenységét, nem pedig kötelezettségnek. Ezen túlmenően ezt a jogát csak bizonyos események bekövetkeztekor gyakorolhatja.
A Szabályzat 5. pontja előírja, hogy a járműtulajdonosok köteles különösen a regisztrációs adatok megváltoztatása az ideiglenes regisztrációs időszak lejárta esetén, a jármű selejtezése, tulajdonosi változások (tulajdonos). A szabvány nem határozza meg, hogy mely (új vagy korábbi) tulajdonosokról van szó. Úgy gondoljuk, hogy ez a vevőket jelenti – a jármű új tulajdonosait, mert az eladók – korábbi tulajdonosai miután az autót elidegenítik, megszűnnek azok lenni. A Szabályzat más felelősséget nem ír elő.
Így a korábbi tulajdonos elvileg nem köteles nyomon követni az általa eladott autó sorsát, vagy ellenőrizni, hogy az új tulajdonos eleget tegye-e az újbóli nyilvántartásba vételi kötelezettségének. De ebben az esetben az eladónak negatív adókövetkezményei származhatnak, mert mindaddig szállítási adó fizetési kötelezettsége marad, amíg a jármű tulajdonosaként szerepel a nyilvántartási hatóságoknál, függetlenül attól, hogy a jármű elfogyott. hosszú ideje.
Az ilyen kockázatok elkerülése érdekében a Belügyminisztérium azt tanácsolja az autósoknak, hogy a járművet az értékesítéskor azonnal vegyék át a közlekedésrendészeti osztályon. Ráadásul most ez az ország bármely régiójában megtehető - függetlenül az autó korábbi és új tulajdonosának lakóhelyétől (lásd az Oroszországi Belügyminisztérium 2013. október 17-i magyarázatának 3. kérdését " A járműnyilvántartásra vonatkozó közigazgatási szabályzat rendelkezéseinek alkalmazásáról”).
Az ebben a meghatározásban megfogalmazott jogi álláspontra a Szövetségi Adószolgálat a területi adóhatóságok figyelmét felhívta munkájuk során az SA-4-7/12690@ 2015. július 17-i keltezésű levélben.
Olyan személyekről van szó, akik közvetlenül kapcsolódnak a 2014-ben Oroszországban megrendezett olimpiai és paralimpiai játékok, valamint a 2018-ban sorra kerülő FIFA világbajnokság szervezéséhez és lebonyolításához.
Az adóköteles gépjárművek között különösen a szociális védelmi hatóságokon keresztül kapott (vásárolt) mozgássérültek számára készült speciális gépjárművek találhatók; mezőgazdasági termelők által rendeltetésszerűen használt mezőgazdasági gépek; lopott járművek.
Az ebben a meghatározásban megfogalmazott jogi álláspontra a Szövetségi Adószolgálat a területi adóhatóságok figyelmét felhívta munkájuk során az SA-4-7/12693@ 2015. július 17-i keltezésű levélben.
Jóváhagyva az Oroszországi Belügyminisztérium 2013. augusztus 7-i 605. számú, 2013. október 15-től érvényes rendeletével.
Az Oroszországi Belügyminisztérium 2008. november 24-i, 1001. számú rendeletének 1. melléklete.
Az Orosz Föderáció kormányának 1994. augusztus 12-i 938. számú rendelete „A gépjárművek és más típusú önjáró berendezések állami nyilvántartásáról az Orosz Föderáció területén”.
El kell ismerni azokat a személyeket, akiken az adózás tárgyaként elismert járművet nyilvántartásba vettek. E szabály alól azonban számos kivétel van. És nem is olyan régen ez a lista bővült.
Az Art. Az adótörvénykönyv (a továbbiakban: Kódex) 357. cikke értelmében a szállítási adót azok a személyek fizetik, akiknél az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adózás tárgyát képező járműveket nyilvántartásba vették. Ennek megfelelően az autónak a közlekedési rendőrségnél történő állami nyilvántartásba vételétől kezdve a szervezetet a közlekedési adó fizetőjeként ismerik el.
A szabályozó hatóságok magyarázataikban nem egyszer felhívták az adózók figyelmét arra, hogy a közlekedési adó fizetési kötelezettsége nem annak tényleges elérhetőségétől, felhasználásától függ. A fuvarozási adó beszedésének megszüntetését a Kódex írja elő a jármű nyilvántartásból való törlése esetén. Nincs más ok a közlekedési adó beszedésének leállítására (kivéve a járműlopást vagy az adókedvezményre való jogosultságot) (lásd például az orosz pénzügyminisztérium 2015. május 12-i levelét N 03-05-06-04/27048, 2012. január 24. N 03-05-06-04/09, 2011. március 24. N 03-05-06-04/123, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, január 27. , 2012 N BS-3-11/241 stb. .d.).
Így általános esetben mindaddig, amíg egy személygépkocsi a szervezetnél van nyilvántartva, ezzel a járművel kapcsolatban fuvarozási illetéket fizetőként ismerik el, és ahogy mondani szokták, azt követi. Ebben az esetben az általános szabályok szerint adót kell fizetnie, és jelentéseket kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak.
Van azonban egy kivétel ez alól a szabály alól, amelyet elvileg már megneveztünk. Olyan helyzetről beszélünk, amikor egy cégnél regisztrált autót ellopnak. 7. alpont, 2. pont, art. A Kódex 358. cikke egyenesen előírja, hogy a közlekedési adót nem a keresett járművekre kell kivetni. Azonban nem minden ilyen egyszerű. E szabály értelmében a szállítási adó felhalmozódásának megszüntetéséhez szükséges, hogy a lopás tényét egy erre feljogosított szerv dokumentálja.
Alkalmazási módszertani ajánlások 17.4 pontja alapján a Ch. 28. §-a szerint járműlopás (lopás) esetén az adózók benyújtják adóhatóság ellopásának (visszaszolgáltatásának) tényét igazoló okirat. Ezt Oroszország Belügyminisztériumának szervei (Belügyminisztérium, Belügyminisztérium, Belügyminisztérium stb.) adják ki, amelyek a bűncselekmények kivizsgálására és megoldására irányulnak, beleértve a járműlopásokat is.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. augusztus 9-én kelt N 03-05-04-04/32382 levelében kifejtette, hogy az ellopott járműre vonatkozó adó beszedése a lopás elkövetésének hónapját követő hónaptól leáll. A lopás tényét igazoló okirat lehet a lopásról szóló igazolás, amelyet a járműlopások felderítésében és felderítésében érintett hatóságok állítanak ki.
Az illetékesek ugyanakkor megjegyezték, hogy a lopás tényét a fent említett igazoláson kívül büntetőeljárás megindításáról szóló igazolás is igazolhatja. Ha pedig az autó ellopásának hónapja ilyen vagy olyan okból nem határozható meg, akkor a közlekedési adó beszedése a büntetőeljárás megindításának hónapját követő hónaptól leáll.
1. példa 2015 februárjában egy autót elloptak a Romashka LLC-től. Ezt a tényt a Belügyminisztérium igazolása is megerősíti. 2015 júniusában az autót megtalálták és visszaadták a közösségnek.
Mivel a fuvarozási illeték kiszámításánál a lopás hónapja és a jármű visszaszolgáltatásának hónapja is beleszámít az adózó birtokában lévő időszakba, a 2015. évi közlekedési illetéket 0,75 (9) együttható figyelembevételével kell kiszámítani. hónap: 12 hónap).
Figyelembe kell venni, hogy az ellopott jármű csak az átvizsgálása idejére nem tartozik szállítási illeték alá. Sőt, ha a gyakorlatban sajnos elég gyakran előforduló keresési időszak több évig húzódik, akkor az ellopott jármű nyilvántartásba vételéig évente meg kell erősíteni az autó kereshetőségét.
Ezzel kapcsolatban tanácsosnak tűnik a „hiányzó” autót a nyilvántartásból törölni, hogy ne legyenek „felesleges” kérdései az adóhatóságnak. Ezt a lehetőséget az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőségénél a gépjárművek és pótkocsijaik nyilvántartásba vételére vonatkozó szabályok 5. pontja írja elő, amelyet az Orosz Belügyminisztérium november 24-i rendelete hagyott jóvá, 2008 N 1001.
2. példa: A Belügyminisztérium által kiállított igazolás megerősíti, hogy 2015 februárjában elloptak egy autót a Gvozdika LLC-től. Tételezzük fel, hogy ezt a járművet nem találják meg az év végéig. Ebben az esetben 2015-re a szállítási adót 0,1667 (2 hónap: 12 hónap) együtthatóval kell fizetni.
Jegyzet! A közlekedési adó beszedésének leállításához a lopás tényét igazoló igazolást kell benyújtania az adóhatósághoz. Ilyen helyzetekben nem elég például a Belügyminisztériumhoz benyújtott nyilatkozat másolata, amely szerint a járművet ellopták. Végül is egy ilyen nyilatkozat egyoldalú, és nem erősíti meg közvetlenül a lopás tényét (lásd például az Uráli kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. szeptember 3-i határozatait N F09-6557/13, FAS Észak-Kaukázusi körzet, 2011. október 31-i N A15-2503/2010 stb.).
Felhívjuk továbbá figyelmét, hogy a lopásról szóló eredeti igazolás és annak másolata is benyújtható az adóhatósághoz. A különbség az, hogy a másolat kézhezvétele után az adóhatóság kérelmet küld az igazolást kiállító hatósághoz, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a lopás valóban megtörtént (lásd: 2015. május 13-i levél N BS-3-11/1919@ ) .
Egészen a közelmúltig azoknak az eseteknek a listája, amikor az adóalany „spórolhatott” a forgalmi adón a nevén nyilvántartásba vett járművel kapcsolatban, mindössze három esetre korlátozódott (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat január 27-i levelét, 2012. sz. BS-3-11/241):
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. május 6-án kelt N 03-05-06-04/26019 levelében azt is jelezte, hogy a kódex nem ad más okot a közlekedési adó beszedésének leállítására. Ugyanakkor a tisztviselők megjegyezték, hogy ha lehetetlen az adót időben megfizetni, és ha az Art. (2) bekezdésében foglalt okok fennállnak, 64. §-a alapján az adózónak jogában áll kérelmezni a felhatalmazott szervnél az adófizetési halasztást vagy részletfizetési kötelezettséget.
Eközben arbitrázs gyakorlat fejezet rendelkezéseinek szó szerinti értelmezésére korlátozódik. 28. §-a.
A helyzet az, hogy, mint már említettük, a közlekedési adót azok a személyek fizetik, akik számára az adóköteles járműveket a megállapított eljárásnak megfelelően nyilvántartásba veszik. Kiderült, hogy a szállítási adó fizetésének elkerülése érdekében egyszerűen nem kell regisztrálnia autóját. Ez igazi megtakarítás az Ön számára.
Az adóhatóság természetesen nem ért egyet ezzel a megközelítéssel (vagyis ebben a részben az ellenőrök fenntartással olvassák a Kódex rendelkezéseit). A bíróságok pedig támogatják őket ebben a kérdésben. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága a 2014. október 29-i 301-KG14-2926 számú határozatában rámutatott, hogy a közlekedési adó tárgyát megállapító adójogszabályok az állami feladatokat ellátó jóhiszemű adóalanyokra vonatkoznak. járművek regisztrációja. A közlekedési adó fizetési kötelezettségének hiánya formájában jelentkező pozitív következmények pedig lehetetlenek egy gátlástalan adófizető számára.
Így a jármű nyilvántartásba vételének hiánya egyáltalán nem ok arra, hogy ne fizessenek fuvarozási adót. Minden attól függ, hogy miért nem vették nyilvántartásba az autót a meghatározott időkereten belül. És ha ebben az esetben az adófizető hibája (szándékosan nem regisztrálta a járművet a közlekedési rendőrségnél), akkor teljes egészében fizetnie kell.
Másrészt tegyük fel, hogy bizonyos körülmények miatt a szervezet éppen ellenkezőleg nem tudja törölni az autót, például jogi akadályok állnak fenn. Ilyen körülmények között kell fuvarozási adót fizetni a jármű után?
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága a 306-KG14-5609. sz. ügyben 2015. február 17-én kelt határozatában ebben a részben jelezte, hogy abban az esetben, ha a hatályos adójogszabályok az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontját, ill. az ilyen kötelezettség megszűnése az adózó cselekményével, és az utóbbit átruházzák a kötelezettséggel, ideértve a megfelelő adóalany nyilvántartásba vétele vagy a nyilvántartásból való törlése iránti kérelem benyújtását az illetékes hatóságokkal, vagyis a nyilvántartásba vétel deklaratív jellegű, az ilyen cselekmények elmulasztásának hátrányos következményei az adózót terhelik, de...
A bírák ugyanakkor az adózó javára döntöttek. A vizsgált esetben a cégnek nem volt lehetősége a jármű nyilvántartásból való törlésére pusztán azért, mert egy másik kormányhivatal nem állította ki a szükséges okmányokat... és szintén alapos okból. Vagyis valójában az adófizető a helyzet túsza lett. Kénytelen adót fizetni egy olyan jármű után, amivel már nem rendelkezik (baleset történt), csak arra hivatkozva, hogy ezt a járművet nem törölték ki. Ráadásul az adózó nem törölheti azt a nyilvántartásból, mivel ebben az esetben ez nem tőle függött.
Figyelemre méltó, hogy ez a meghatározás Legfelsőbb Bíróság Az RF N 306-KG14-5609 a Legfelsőbb Bíróság határozatainak felülvizsgálatában található, amelyet a szövetségi adószolgáltatás 2015. július 17-én kelt N SA-4-7/12693@ levélben a helyi adóhatóságok tájékoztatása céljából, hogy azt munkájuk során felhasználhassák. Ebből arra a következtetésre juthatunk, hogy a Szövetségi Adószolgálat végül egyetértett abban, hogy nemcsak a jármű adóalany nevére történő nyilvántartásba vételének ténye, hanem olyan objektív körülmények is, amelyek lehetővé teszik, vagy éppen ellenkezőleg, megakadályozzák, hogy bejelentse egy jármű nyilvántartásból való törlését. elsődleges fontosságú.
Így tulajdonképpen a Szövetségi Adószolgálat (a Legfelsőbb Bíróság közreműködésével) felismerte a tényt: az adózó hibájából, hogy a gépkocsit nem törölték ki, nem terheli fuvarozási adó fizetési kötelezettsége. azt. Ne feledje azonban, hogy minden esetben dokumentálnia kell azt a pillanatot, amikor a jármű ténylegesen elhagyta a szállítási adóalapot.
2015. október
