Évente április 1-ig Minden munkáltatónak be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak az alkalmazottak elmúlt évben kapott jövedelmére (kifizetéseire) vonatkozó információkat. Ehhez minden alkalmazottjuk számára 2-NDFL formátumú igazolást állítanak ki.
Gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor a 2-NDFL-tanúsítványra közvetlenül a munkavállalónak lehet szüksége. Például amikor kölcsönt akar felvenni, vagy munkát szeretne kapni új Munka. Az adólevonások átvételekor az adóellenőrök a 3-NDFL formanyomtatványon kívül azt is megkövetelik magánszemélyek jövedelemigazolások 2-NDFL formában.
jegyzet, 2016-tól kezdődően minden munkáltatónak a 2-NDFL-tanúsítványokon kívül további számításokat is be kell nyújtania a 6-NDFL űrlapon.
jegyzet: Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i N ММВ-7-11/19@ rendeletével a 2-NFDL tanúsítvány új formáját hagyták jóvá. 2018. április 30-án lép hatályba, de a 2017. évi beszámolástól alkalmazható. A fentiek figyelembe vételével a munkáltatók a 2017. évi bevalláskor 2-NDFL igazolást nyújthatnak be mind a régi, mind az új nyomtatványon.
Erről a linkről ingyenesen letöltheti a régi 2-NDFL űrlapot.
Az új 2-NDFL tanúsítvány letölthető.
Ezen az oldalon megtekintheti a 2017-es 2-NDFL űrlap kitöltésének mintáját.
Mindazon egyéni vállalkozók és szervezetek, akik tavaly (beleértve a polgári jogi szerződést is) kifizetéseket teljesítettek alkalmazottaiknak, és ezekből személyi jövedelemadót is visszatartottak és utaltak át.
2018-ban az átlagos létszámmal rendelkező munkáltatók 25 vagy több fő igazolásokat kell benyújtania elektronikus formában. Ennek megfelelően a 2018-ban 25 főnél kevesebbet foglalkoztató egyéni vállalkozók és szervezetek jogosultak 2-NDFL tanúsítványt papír formában benyújtani.
A 2-NDFL igazolásokat az adóhivatalhoz kell benyújtani:
jegyzet: a külön mérleggel és folyószámlával rendelkező külön divízióknak telephelyükön kell benyújtaniuk a 2-NDFL-t (kivéve a legnagyobb adózókat, akik maguk döntik el, hogy hol jelentenek nekik).
2017-re a 2-NDFL formátumú tanúsítványokat a következő címre kell benyújtani adóhatóság 2018. április 2-ig.
jegyzet: 2018. március 1-ig kell benyújtani a személyi jövedelemadó által le nem vonható jövedelemmel rendelkező munkavállalók 2-NDFL igazolásait.
2018-ban a 2-NDFL tanúsítványok késedelmes benyújtása esetén kiszabható bírság 200 dörzsölés. (minden hiányzó dokumentumra).
Ezen túlmenően 2016 óta az adóellenőrök bírság kiszabására jogosultak 500 dörzsölés. hamis információkat tartalmazó 2-NDFL tanúsítványokhoz.
A Szövetségi Adószolgálatnak nincs joga a folyószámlát blokkolni a 2-NDFL űrlap benyújtásának elmulasztása miatt (szemben a 6-NDFL kiszámításával).
Hivatalos kitöltési útmutató új forma 2-NDFL letölthető erről a linkről
A 2-NDFL tanúsítvány címe a következőket tartalmazza:
Terület "egy évben"– adózási időszak (naptári év), amelyre a 2-NDFL igazolást benyújtják.
Mezők «№ ____ » És "tól től __.__.__"– a 2-NDFL tanúsítvány sorozatszáma és elkészítésének dátuma.
A javító vagy visszavonó tanúsítvány kitöltésekor ezek a mezők a korábban megadott 2-NDFL nyomtatvány számát, de az új tanúsítvány dátumát jelzik.
Terület "Jel":
"Kiállítási szám" mező:
A Szövetségi Adószolgálat mezője (kód) - négyjegyű kód Adóhivatal amelyben az adóügynök be van jegyezve.
A szolgáltatás segítségével megtudhatja INFS-kódját.
Terület "OKTMO kód".
A szervezetek telephelyükön (külön egység helyén) jelzik az OKTMO kódot. Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön feltüntetik az OKTMO kódot.
Ha a cégkód 8 számjegyből áll, akkor a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésekor az utolsó három karakter helyett kötőjelet kell tenni.
Az OKTMO kódot ezzel a szolgáltatással találhatja meg.
Terület "Telefon". Adjon meg egy telefonszámot, amelyen az adóhatóságok kapcsolatba léphetnek Önnel (például „+74950001122”).
Terület "FOGADÓ". Az egyéni vállalkozók és szervezetek a kapott adóhatósági regisztrációs igazolásnak megfelelően feltüntetik az TIN-t.
Terület "Ellenőrző pont". Az ellenőrzőpont IP mezője nincs kitöltve. A szervezetek azt az ellenőrző pontot jelzik, amelyet a Szövetségi Adószolgálattól kapott a telephelyükön (külön egységek jelzik a helyükön lévő ellenőrzőpontot).
Terület "Adóügynök"
A szervezetek az alapító okiratuknak megfelelően rövidített nevüket (ha hiányzik, teljes nevüket) tüntetik fel.
Az egyéni vállalkozóknak a személyazonosító okmányukkal összhangban fel kell tüntetniük teljes vezetéknevüket, keresztnevüket és apanevüket.
Terület „Az átszervezés (felszámolás) formája (kód)”. Fel kell tüntetni a szervezet átszervezési vagy felszámolási formájának kódját. Ezen nyomtatványok kódjait a 2. számú melléklet tartalmazza.
„Az átszervezett szervezet TIN/KPP” mezője. Fel van tüntetve az újjászervezett szervezet vagy külön részlegének TIN-je és KPP-je.
Ha a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott igazolás nem egy átszervezett szervezet tanúsítványa, akkor az „Átszervezés (felszámolás) formája (kód)” és „Az átszervezett szervezet TIN/KPP” mezői nem kerülnek kitöltésre. A megadott mezők kitöltése kötelező, ha a „Jellemző” mezőben „3” vagy „4” kódot ad meg.
A „TIN in Orosz Föderáció" Fel van tüntetve a munkavállaló TIN-je (ha nincs TIN, ez a mező nincs kitöltve).
„TIN az állampolgárság szerinti országban” mező. Fel kell tüntetni a külföldi munkavállaló TIN-jét (vagy annak megfelelőjét).
A „Vezetéknév”, „Keresztnév” és „Apanév” mezők. A munkavállaló teljes vezetékneve, keresztneve és apaneve (ha van ilyen) az azonosító okmánynak megfelelően rövidítések nélkül szerepel.
„Adófizető státusz” mező:
Ha egy alkalmazott az Orosz Föderáció adóügyi illetősége(183 vagy több naptári napot Oroszországban tartózkodott), akkor jeleznie kell állapot 1, és a 3. részbe írjon 13%-os arányt.
Ha egy alkalmazott nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége(kevesebb mint 183 naptári napot töltött Oroszországban), akkor jeleznie kell állapot 2, és a 3. részbe írjon 30%-os kulcsot.
Ezenkívül 2016-ban a következő státuszok biztosítottak a külföldi munkavállalók számára:
"Születési dátum" mező. Fel kell tüntetni a munkavállaló születési dátumát (például 1975.10.05.).
"Állampolgárság (országkód)" mező. Az orosz állampolgárok számára kötelező megadni a kódot "643". Ezzel az osztályozóval megtudhatja más országok kódjait.
A „Személyazonosító okmány kódja” mező. Ebben a mezőben kell feltüntetni a munkavállaló személyazonosító okmányának kódját. Az orosz útlevelek esetében ez a kód "21".
Vannak esetek, amikor a munkavállaló érvényes Szovjetunió útlevéllel rendelkezik, ilyen helyzetben meg kell adni a „91” kódot („Egyéb dokumentumok”). Minden dokumentum kódja megadva 1. számú melléklet.
"Dokumentum sorozat és szám" mező. A személyazonosító okmány adatai feltüntetésre kerülnek (az „N” jelet nem kell írni).
A 3. rovatban havi sorrendben kell kitöltenie az összes olyan jövedelmet, amely a naptári év során a munkavállalónál felhalmozódott.
jegyzet: a 2-es és 4-es jellemzőkkel rendelkező igazolásoknál a 3. rovatba a ténylegesen befolyt jövedelem összegét írják, amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le.
Terület « Adókulcs» . A 3. pont rovatában meg kell jelölnie, hogy a jövedelem kifizetésekor milyen adókulcs szerint vonták le a jövedelemadót:
A jövedelmet különböző adókulccsal adózták.
Ha az év során a munkavállaló jövedelme eltérő adókulccsal adózott, akkor a 2-NDFL igazolás továbbra is kell lennie egynek. Egyszerűen először ki kell töltenie a 3. és 5. részt az egyik fogadásnál, majd a másiknál.
Ha a kitöltendő adatok nem férnek el az egyik oldalon, akkor átvihető a következőre, de ebben az esetben minden oldal fejlécébe be kell írni annak számát és az adóügynökre vonatkozó adatokat megkettőzni.
A terepen "Hónap" Időrendben annak a hónapnak a sorszáma kerül feltüntetésre, amelyben a munkavállaló bevétele keletkezett és ténylegesen kifizetett.
Terület "Jövedelemkód". Minden jövedelemnek saját kódja van, például a fizetési kód az 2000 , szabadságdíj kódja – 2012 stb. Egyes bevételeknél a kód nem szerepel, ilyen esetekben a kód be van állítva - 4800 "Egyéb bevételek."
Tanács– hogyan kell meghatározni a díj kódját. Ha a bónuszt a termelési eredményekért ítélték oda, írja be a 2000 kódot, ha pedig ünnep vagy évforduló tiszteletére adták, akkor 4800 (egyéb bevétel) kódot.
Megismerkedett teljes lista Ezen az oldalon találja meg a jövedelemkódokat.
A terepen "A bevétel összege" az elhatárolt és kifizetett bevétel teljes összege megjelenik a megadott kódot jövedelem.
Terület "Levonási kód". A 3. szakasz mezőket tartalmaz a levonások tükrözésére ( ne légy összezavarodva kitöltött levonásokkal 4. szakasz). A 3. szakasz csak a szakmai levonásokat tükrözi (az Orosz Föderáció adótörvényének 221. cikke), valamint az Art. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ezen az oldalon megtekintheti a levonási kódok teljes listáját.
A terepen "A levonás összege" A levonás összege tükröződik, amely nem haladhatja meg a megfelelő „Jövedelem összege” oszlopban feltüntetett jövedelem összegét.
Terület "A levonás összege". Fel van tüntetve a megadott kódnak megfelelő levonások összege.
Az ebben a mezőben kitöltött sorok száma a munkavállalónak biztosított adólevonások számától függ.
Szociális és ingatlanlevonási jogot megerősítő értesítés.
A munkáltatón keresztüli adólevonáshoz a munkavállalónak külön értesítést kell kapnia a Szövetségi Adószolgálattól, és azt a munkavégzés helyén kell benyújtania.
Ennek az értesítésnek az adatai (a Szövetségi Adószolgálat száma, dátuma és kódja) a 2-NDFL tanúsítványban szerepelnek.
jegyzet: átvételi lehetőség társadalmi levonás a munkáltatón keresztül csak 2016-ban jelent meg.
Terület "Teljes bevétel". Fel kell tüntetni a munkavállaló által az év során kapott bevétel teljes összegét ( a 3. szakasz összes sorának összege).
Terület « Az adóalap» . Az adóalap tükröződik (a különbség teljes összeg jövedelem és minden adólevonás).
Terület "Kiszámított adóösszeg". A számított adó összege feltüntetésre kerül ( Adóalap x Adókulcs(általában 13%)).
Terület „Rögzített előlegek összege”. Ezt a mezőt csak a szabadalom alapján dolgozó külföldi munkavállalók töltik ki.
Ha külföldit alkalmaz, akkor a fizetése után fizetendő személyi jövedelemadó csökkenthető a szabadalom alapján a költségvetésbe befizetett előleg összegével. De ezt csak akkor lehet megtenni, ha rendelkezik egy külföldi munkavállaló megfelelő kérelmével és a szükséges értesítéssel a Szövetségi Adószolgálattól.
Az értesítés részletei (szám, dátum, Szövetségi Adószolgálat kódja) az 5. szakaszban is megtalálhatók a táblázatot követő sorban („Értesítés a rögzített előlegek adócsökkentési jogáról”).
Terület "Letartott adóösszeg". Fel kell tüntetni a munkavállaló jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadó összegét.
Terület „Átutalt adóösszeg”. Fel van tüntetve a költségvetésbe utalt személyi jövedelemadó összege.
A legtöbb esetben a számított és átutalt személyi jövedelemadó összegének egyeznie kell. De néha másként történik, például ha késik a fizetés, több adót számolnak ki, mint amennyit visszatartanak és utalnak. Vagy például, ha tévedésből több személyi jövedelemadót vontak le a munkavállalótól, mint amennyi felhalmozódott.
Ebben az esetben a munkáltató köteles visszafizetni a túlzott jövedelemadót a munkavállalónak. Ha erre nincs ideje április 1-ig (a 2-NDFL benyújtásának határideje), akkor a terepen „Az adóügynök által túltartott adó összege” tükröznie kell a munkavállalónak vissza nem térített adó összegét.
Ezen túlmenően ez a mező jelzi az adótúlfizetés összegét, amely a munkavállaló adójogi helyzetének év közbeni változása miatt keletkezhet.
„Az adóügynök által le nem vont adó összege” mező. Fel kell tüntetni azt a számított személyi jövedelemadó összeget, amelyet a munkáltató az adózási időszakban nem vont vissza.
| Dokumentumkód | A dokumentum címe |
|---|---|
| 21 | Az Orosz Föderáció állampolgárának útlevele |
| 03 | Születési anyakönyvi kivonat |
| 07 | Katonai igazolvány |
| 08 | Katonai igazolvány helyett kiállított ideiglenes bizonyítvány |
| 10 | Külföldi állampolgár útlevele |
| 11 | Igazolás egy személynek az Orosz Föderáció területén menekültként való elismerésére irányuló kérelem érdemi elbírálásáról |
| 12 | Tartózkodási engedély az Orosz Föderációban |
| 13 | Menekült azonosító |
| 14 | Az Orosz Föderáció állampolgárának ideiglenes személyazonosító igazolványa |
| 15 | Ideiglenes tartózkodási engedély az Orosz Föderációban |
| 19 | Ideiglenes menedékjog igazolása az Orosz Föderáció területén |
| 23 | Külföldi állam felhatalmazott szerve által kiállított születési anyakönyvi kivonat |
| 24 | Az Orosz Föderáció katonai személyzetének személyi igazolványa |
| 91 | Egyéb dokumentumok |
Az alábbiakban egy táblázat a leggyakoribb helyzetekről, amikor nem kell 2-NDFL tanúsítványt kiállítani:
| Helyzet | Magyarázat |
|---|---|
| Olyan kifizetések történtek, amelyek a törvény szerint mentesek a jövedelemadó alól | A törvény által személyi jövedelemadó alól mentesített jövedelmet nem kell a 2-NDFL igazoláson feltüntetni. Ilyen jövedelem például a tartásdíj, az anyasági ellátás stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke). |
| Az alkalmazottak ajándékot kaptak, vagy anyagi segítséget nyújtottak a szülési szabadságon lévő nőknek. | Ajándékok és pénzügyi segítség, legfeljebb 4000 rubel. A naptári év során a személyi jövedelemadót nem állapítják meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 28. cikkelye, 217. cikk). |
| Az ingatlant magánszemélytől vásárolták | Például egy szervezet vásárolt egy laptopot az alkalmazottjától. Ebben az esetben nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza). Az egyéneknek önállóan be kell jelenteniük az ilyen jövedelmet, és 3-NDFL-nyilatkozatot kell benyújtaniuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 228. cikke). |
| A kifizetések egyéni vállalkozóknak történtek |
A vállalkozóknak teljesített kifizetések után nem kell személyi jövedelemadót levonni (hiszen a vállalkozóknak önállóan kell kiszámolniuk és fizetniük a jövedelemadót). Az ilyen kifizetésekkel kapcsolatos információkat nem kell benyújtani az adóhatósághoz, azonban az egyéni vállalkozótól minden szükséges igazoló dokumentumot (USRIP nyilvántartási lap, készpénz- és értékesítési bizonylatok stb.) meg kell kapnia. |
Kapsz egy hivatalos dokumentumot elektronikus aláírással. Ugyanolyan erejű, mint a munkáltatói pecséttel ellátott igazolás. Az ilyen igazolást a bank, az új munkáltató és általában bárki elfogadja: az adóhatóság hitelesíti.
De van egy probléma. Valószínűleg továbbra is bizonyítványt kell szereznie a munkahelyén.
A 2-NDFL tanúsítvány a hivatalos jövedelmet és a visszatartott adót igazolja. A munkáltató minden munkavállalóról ilyen igazolást küld az adóhivatalnak. Az adóhivatal látja, hogy az adott személy hol dolgozik, mennyi a fizetése évre és havi bontásban, és mennyi személyi jövedelemadót fizetett.
Jekaterina Miroskina
közgazdász
A 2-NDFL tanúsítvány különféle célokra szükséges. Például levonást kérni lakás vásárlásakor vagy kezelésért. Ez az igazolás egyben igazolja a bank hivatalos bevételét a hitel felvételéhez vagy refinanszírozásához.
Általában 2-NDFL tanúsítványt rendelnek a munkahelyen. A számviteli osztály bármikor és bármely munkaidőre kiállítja.
Igen, most közvetlenül az adózási webhelyen szerezheti be. Korábban csak megnyitni lehetett, letölteni és átvinni valakinek nem. Most már tudod. A tanúsítványok feltöltése .pdf vagy .xml formátumban történik. Ez a fájl a következőn keresztül küldhető el email vagy csatolja hitelkérelméhez.
A munkáltatók a következő év április 1-jéig nyújtják be a munkavállalói jövedelemigazolásokat. Az adóhivatal igazolásokat tölt fel ide Személyes terület még később – júniusra. És így minden évben.
Például 2017 novemberében az adóhivatalnak volt igazolása 2016-ról, de 2017-ről még nem. Előfordulhat, hogy még 2018 tavaszán sem lesz 2017-es igazolás.
Hitelhez 2-NDFL tanúsítványra van szüksége hat hónappal a kérelem benyújtása előtt. Ha most jelentkezik, 2017 májusától novemberéig igazolnia kell a jövedelmét. Ehhez 2-NDFL tanúsítványt kell szereznie a munkahelyén. Nincs és nem is lehet az adóhivatal honlapján található személyes fiókjában.
Amikor pedig a munkáltató átadja az adatokat az adóhivatalnak - például 2018. március végén -, akkor a banknak szüksége lesz a januári, februári és márciusi jövedelemigazolásra. Ez az információ szintén nem lesz a személyes fiókjában, és továbbra is a számviteli osztályra kell mennie. Vagy keressen olyan bankot, amely hivatalos bevétel megerősítése nélkül ad hitelt.
Kiderült, hogy az ötlet jó, de egyelőre különösebb gyakorlati haszna nélkül.
A korábbi évek bizonyítványai is hasznosak lehetnek.
Levonásra. Az előző évekre vonatkozó adólevonás és bevallás megszerzéséhez 3-NDFL nyilatkozatot és jövedelemigazolást kell benyújtani. 2017-ben szükség lehet a 2014-es, 2015-ös és 2016-os igazolásokra. Mindegyik a személyes fiókjában lesz.
A banknak. A bank bármely időszakra kérheti a fizetés visszaigazolását – akár a korábbi évekre is. Egy időben a jelzáloghitel-tulajdonosoknak 12 havi jövedelmet kellett igazolniuk az állami támogatáshoz. Talán még hasznos lesz. Ezután a tanúsítványok letölthetők és e-mailben elküldhetők. Nem szükséges munkabélyegző.
A személyi számlán megjelennek a leírt tartozásokról és a nem nyilvánvaló bevételekről szóló személyi jövedelemadó igazolások is: jelzáloghitel-refinanszírozásnál, biztosítás visszatérésénél, kártérítésnél. A törvény szerint ezeket előre el kell küldeni az adózóknak, de nem mindig küldik el. Nézd meg, talán meglepetés vár rád.
A bíróságnak és a végrehajtónak. Például, ha a bíróságon több évre szóló jövedelmet kell megerősítenie. A helyzetek bármiek lehetnek: adósságfizetés elhalasztása, tartásdíj-büntetés csökkentése vagy vagyonmegosztás.
Az előnyökért. 2017-ben a társadalombiztosítás kérhet jövedelemigazolást tavaly. A személyes fiókjából származó dokumentum megteszi.
Előfordulhatnak más helyzetek is, amikor hasznosak lehetnek a korábbi évek 2-NDFL-tanúsítványai. Ha ez megtörténik, akár éjszaka, nyaraláskor is kinyomtathatja őket, és egyszerre minden családtag számára.
Regisztráljon az adózási oldalon. Ehhez el kell mennie bármely ellenőrző irodába az útlevéllel, és be kell jelentkeznie egy jelszóval.
Jelentkezzen be személyes fiókjába, nyissa meg a „Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak", válassza ki az "Információ a tanúsítványokról a 2-NDFL űrlapon" elemet.
A tanúsítványok megtekinthetők vagy feltölthetők elektronikus aláírással.
2-NDFL tanúsítványra sok esetben szükség lehet. Ezt a dokumentumot a legszélesebb körben használják hitelfelvételkor. Még kis összegű kölcsön esetén is igazolni kell a hivatalos jövedelmet. Ezenkívül időnként igazolásra van szükség a vízumkérelem benyújtásakor, a jövedelem igazságügyi hatóságoknál történő megerősítéséhez és sok más esetben. Nem mindig célszerű minden alkalommal kérni az adóügynöktől - a munkáltatótól - ennek a dokumentációnak a beszerzését. Ezért 2017 vége óta az Orosz Adószolgálat lehetőséget biztosított a 2-NDFL-tanúsítvány megszerzésére az egyéni fizető személyes számláján keresztül. Részletesebben meg kell érteni, hogy mennyire kényelmes és funkcionális, valamint hogy mi a mechanizmus.
A hivatalos honlap szerint Adószolgálat A www.nalog.ru most form 2-NDFL nemcsak egyszerűen megtekinthető az adófizetőről, hanem letölthető a számítógépére is.
A 2-NDFL tanúsítvány személyes fiókjában történő megszerzésének folyamata meglehetősen egyszerű:
2. Lépjen a „Jövedelemadó és biztosítási hozzájárulások” fülre.
3. Kattintson az egérkurzorral a „Feltöltés elektronikus aláírással” fülre.
4. Adja meg a mappát a számítógépén vagy laptopján a fájl letöltéséhez.
Ennek eredményeként a felhasználó egy archivált mappát kap xml, p7s és pdf fájlokkal.
A személyi számla magát a jövedelemigazolást nyújtja 2 típusban:
1. PDF beépített digitális aláírással.
2. XML (ebben az esetben a digitális aláírás külön érkezik p7s fájlként).
Szükség esetén az elektronikus aláírások könnyen ellenőrizhetők. Így:
A 2-NDFL-tanúsítvány személyes számlán keresztüli megszerzésének lehetősége az Orosz Adószolgálat honlapján az interfészen keresztül gyakorlatilag nem változott a legutóbbi alkalom óta, amikor a Szövetségi Adószolgálat csak információkat kínált az ember jövedelméről. Az egyetlen különbség az, hogy most a dokumentum ténylegesen letölthető a számítógépére.
Figyelem!
Formálisan logikus, hogy a letöltött 2-NDFL tanúsítványt csak elektronikus formában használjuk fel. Nem teljesen papírra nyomtatják, mivel ebben a formában szinte lehetetlen lesz ellenőrizni az eredetiséget.
Olvassa el is 2019 óta a 2-NDFL tanúsítvány egy teljesen új formája került bevezetésre
Tekintettel arra, hogy az Orosz Adószolgálat weboldala elektronikus formában biztosítja a 2-NDFL tanúsítványt, felhasználási köre rendkívül korlátozott. Kétségtelen, hogy ez a dokumentum a papír változat teljes értékű analógja, és jogi erővel rendelkezik. Azonban nem minden adófizető élvezi ezt a formátumot. Ez azzal magyarázható, hogy az elektronikus űrlapot nem lehet önállóan papír formájúvá alakítani, azaz egyenértékű dokumentumként kinyomtatni.
1. számú példa
Hiteligényléskor a banknak szüksége van egy bizonyos dokumentumcsomagra: útlevélre, munkafüzet másolatára, 2-NDFL tanúsítványra stb. Általában lehetetlen a bank rendelkezésére bocsátani a dokumentumok egy részét elektronikus formában, ill. néhány papír formában. Ebben az esetben be kell olvasnia az összes dokumentumot, vagy be kell nyújtania a papíralapú eredetiket, beleértve a 2-NDFL-t is.
Íme egy másik példa, amely megerősíti a jövedelemigazolás még elektronikus formában való irrelevánsságát is.
2011 szeptemberében elfogadták a jövedelemre vonatkozó információk és a forrásadó levonásának lehetetlenségével és a személyi jövedelemadó összegével kapcsolatos üzenetek benyújtására vonatkozó eljárást. A dokumentum 2011. november 8-án lépett hatályba, de ténylegesen 2012 óta használják az adóhatósággal való kapcsolattartás során. Az alábbiakban arról lesz szó, hogy a könyvelőnek mit kell figyelembe vennie az elfogadása kapcsán.
Az új eljárás felváltotta a magánszemélyek 2003. évi jövedelmi igazolásának kitöltésére és benyújtására vonatkozó eljárást, amelyet még 2003-ban fogadtak el (az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium 2003. október 31-i, BG-3-04 számú rendeletével jóváhagyva). /583). Egészen a közelmúltig a szervezeteknek személyi jövedelemadó-bevallást kellett benyújtaniuk (beleértve az internetet is) ennek a régóta elavult dokumentumnak megfelelően, mivel egyszerűen nem volt más.
Beszámoló papír formában. A nyomtatott vagy kézzel kitöltött 2-NDFL nyomtatvány személyesen benyújtható vagy postai úton is elküldhető. Az Eljárás 15. pontja előírja, hogy mellékelni kell a magánszemélyek elmúlt évi jövedelmére vonatkozó adatokat, két példányban. A nyilvántartási adatlapot az Eljárással azonos végzéssel hagyták jóvá. Nézzük meg a regiszter kitöltését egy példa segítségével.
A papíralapú bejelentésekhez hasonlóan a 2-NDFL nyomtatványokhoz csatolni kell a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat. Ezen túlmenően a nyilvántartásoknak minden egyes fájl esetében két példányban kell lenniük, annak ellenére, hogy magát a jelentést elektronikus adathordozón mutatják be.
Az ellenőrzésre benyújtott 2-NDFL nyomtatványok száma nem haladhatja meg a 3000 dokumentumot egy fájlban. Ha ezt a küszöböt túllépik, akkor több fájlt kell létrehozni.
2016 óta a személyi jövedelemadó adóügynökeinek további kötelezettsége van: negyedéves számításokat kell készíteni és benyújtani 6-NDFL űrlap. Az új forma bevezetése azonban nem szünteti meg a 2-NDFL formanyomtatvány éves igazolások elkészítésének kötelezettségét. Ezeknek az űrlapoknak különböző céljai vannak. A 6-NDFL-számítást a szervezet egészére állítják össze, a 2-NDFL-tanúsítvány pedig egyedi jellegű: minden olyan személyre ki kell tölteni, aki olyan bevételben részesült, amelyre a szervezetet adóügynökként ismerik el.
A 2-NDFL formátumú igazolásokat be kell nyújtani az adóügynökök nyilvántartásba vételének helyén működő adófelügyelethez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). A szervezetek általában benyújtják az ilyen igazolásokat a felügyelőségnek, ahol a helyükön vannak bejegyezve, a vállalkozók pedig a lakóhelyükön. Ez a 83. cikk (1) bekezdéséből és a 11. cikkből következik Adószám RF. A szervezet (vállalkozó) státuszától és a fizetési forrástól függően azonban a 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának eljárása eltérő lehet. Az alábbi táblázat minden helyzetben segít eligazodni:
| Nem. | Bevétel forrása | Hol kell benyújtani a 2-NDFL-t | Bázis |
|---|---|---|---|
| A központi iroda dolgozói a központi irodától kapnak bevételt | A székhely szerinti adóhivatalhoz | 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. február 11-i levelei, 03-04-06-01/26, 2008. december 3. 03-04-07-01/ 244 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. október 14-i ShS-37-3/13344 sz. |
|
| A külön részlegek alkalmazottai külön részlegekből kapnak bevételt | A külön osztályok telephelye szerinti adófelügyelethez | bek. 4 p. 2 evőkanál 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
| Az alkalmazottak egyszerre kapnak bevételt mind a központi irodában, mind a külön részlegekben | Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. március 29-i 03-04-06/55 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. október 14-i levele: ShS-37-3/13344 |
||
| A szervezet székhelye szerinti felügyelőséghez (a központ ellenőrzőpontjának és OKTMO kódjának feltüntetésével) | ||
| Az egyes különálló egységek telephelyén lévő felügyelőséghez (a megfelelő külön egység ellenőrzőpontjának és OKTMO kódjának feltüntetésével) | ||
| A külön részlegek dolgozói külön részlegektől kapnak bevételt, amelyek ugyanazon a településen, de különböző adófelügyelőségek területén találhatók. | A regisztráció helyén lévő felügyelőséghez. Jelentkezni a területen lévő bármely ellenőrzésen lehet község. Az önkormányzat területén található összes különálló körzetről nyújtson be igazolást ehhez az ellenőrzéshez | bek. 3 p. 4 art. 83. o. 4 p. 2 evőkanál Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. augusztus 28-án kelt levelei: 03-04-06-01/224, 2009. február 11. 03-04-06-01/ 26., 2008. december 3. 03-04-07-01/244 sz. |
|
| A szervezetek különálló részlegeinek alkalmazottai - a legnagyobb adófizetők, akik külön részlegekből kapnak bevételt | Válassza ki saját ellenőrzését:
| Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 26-án kelt, ED-4-3/22280 sz. levele, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériumával egyeztettek. A dokumentumot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján teszik közzé |
|
| Az UTII-vel vagy a szabadalmi adózási rendszerrel kapcsolatos tevékenységekben vállalkozóknak dolgozó alkalmazottak | Az UTII vagy a szabadalmi adózási rendszer telephelye szerinti felügyelőségben | bek. 6. cikk (2) bekezdés 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Ha a külön részleg által kifizetett jövedelmekről szóló igazolások benyújtásának időpontjában ez a részleg bezárt (felszámolt), akkor nyújtsa be az igazolásokat az anyaszervezet székhelye szerinti adóhivatalhoz (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának február 7-i levele, 2012. sz. ED-4-3/1838).
Helyzet: Kell-e igazolást küldenem a 2-NDFL űrlapon a munkavállaló lakóhelye szerinti adóhivatalnak? A munkavállaló az Orosz Föderáció egy másik alanyában van bejegyezve.
Nincs szükség.
A munkavállalóknak juttatásokat fizető szervezeteket a személyi jövedelemadó adóügynökeként jelenítik meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdéséből következik. Az adóügynökök kötelesek tájékoztatást adni a felügyelőségnek a kifizetett jövedelemről és az abból levont adóról. Mindazonáltal be kell jelentenie és adót kell fizetnie annak a felügyelőségnek, ahol a szervezetet bejegyezték. Ezt a követelményt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdése írja elő. Ahol adótörvény nem kötelezi az ügynököket a munkavállaló lakóhelyének bejelentésére.
Által Általános szabály szervezetek és egyéni vállalkozók legkésőbb a tárgyévet követő év április 1-jéig 2-NDFL igazolást kell benyújtania az adóhivatalhoz. Ha egy szervezetet az év közepén felszámolnak vagy átszerveznek, akkor az igazolást a kezdeti időszakra vonatkozóan kell benyújtani. adózási időszak a felszámolás vagy átszervezés időpontja előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 55. cikkének 3. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. október 26-i levele, ED-4-3/17827 sz.).
Tól től Általános szabály van kivétel. Azokra a személyekre vonatkozik, akiket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226.1. cikke értelmében adóügynöknek ismernek el. Értékpapírokkal történő tranzakciók lebonyolítása során és pénzügyi eszközök határidős ügyletek, valamint a fizetések teljesítésekor értékpapír Orosz kibocsátók ezen személyek kötelesek az adófelügyelőséghez adatokat benyújtani a bevételekről, a címzettekről, valamint a felhalmozott, visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összegéről. Az információ továbbítására azonban ezeket adóügynökök Nem 2-NDFL tanúsítványt használnak, hanem jövedelemadó-bevallási űrlapokat. Az ilyen információkat pedig nem évente egyszer kell benyújtani, hanem a jövedelemadó-bevallás benyújtására megállapított határidőn belül. Azaz legkésőbb a lejárt beszámolási (adó-) időszakot követő hónap 28. napjáig.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) és 4. bekezdéséből, valamint 289. cikkéből következik.
Ha nem nyújt be időben igazolást a 2-NDFL űrlapon, a felügyelőség az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke alapján bírságot szabhat ki. A bírság 200 rubel. minden olyan dokumentumra, amelyet nem nyújtottak be időben.
Ezen túlmenően a 2-NDFL igazolás adófelügyelőség kérésére történő benyújtásának elmulasztása vagy nem megfelelő időben történő benyújtása esetén a bíróság a következő összegű bírság formájában szabhat ki közigazgatási felelősséget:
Ez a felelősség a szervezet tisztviselőire vonatkozik, például a vezetőjére (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. cikke).
Fontos: 2016. január 1-től újfajta felelősséget állapítottak meg az adóügynökök számára - pénzbírságot a benyújtott dokumentumokban szereplő hamis adatok miatt. Ezért, ha a felügyelőség hibát talál a beérkezett 2-NDFL-űrlapokon, megbírságolhatja az adóügynököt. A bírság 500 rubel lesz. minden olyan dokumentumra, amely pontatlanságot tartalmaz.
Csak abban az esetben nincs bírság, ha az adóügynök maga fedezi fel a hibát, és haladéktalanul (mielőtt az ellenőrzés megállapítja a hibát) pontosítja az információt. Az új felelősség a szervezetek által 2015-re benyújtott 2-NDFL-űrlapokra is vonatkozik. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1. cikkének (1) bekezdése írja elő.
2016 óta az adóügynökök a 2-NDFL űrlapon nyújthatnak be információkat a bevételekről:
Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének (7) bekezdése, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 3–4. /576.
Így 2016. január 1-től az adóügynököknek már csak két módja van az igazolások benyújtására a 2-NDFL űrlapon: papíron vagy telekommunikációs csatornákon keresztül. Az Orosz Föderáció adótörvénye kizárja az elektronikus adathordozón (lemezek, flash meghajtók stb.) fájlok formájában történő információk benyújtásának lehetőségét. Ez az eljárás vonatkozik a 2015. évi adatok bemutatásának módjaira is.
2016. január 1-től minden adóügynöknek 2-NDFL igazolást kell benyújtania a TKS értelmében, ha legalább 25 alkalmazottja van. Ez vonatkozik a szervezetek által 2015-re benyújtandó információkra is (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 5-i levele, BS-4-11/19263).
A bevételekről elektronikus iratkezelési szolgáltatón keresztül távközlési csatornákon keresztül nyújthat be információkat a felügyelőségnek. Ennek a lehetőségnek az információtovábbítási lehetőség használata megengedett, ha az adóügynök:
1) rendelkezik az adóellenőrzés eszközeivel összeegyeztethető, hitelesített titkosítási információvédelmi eszközzel;
2) képes:
A TCS-n keresztüli információk továbbításakor nincs szükség papíron vagy elektronikus adathordozón történő sokszorosításra.
Az egy fájlba csoportosított információk száma nem haladhatja meg a 3000-et. Ha az információk száma meghaladja ezt az értéket, több fájlt kell létrehozni. Ebben az esetben minden fájlnak azonos részletkombinációval kell tartalmaznia az információkat: az adóügynök INN és KPP, OKTMO, jelentési év, a megadott információ attribútuma.
Miután az adóügynök elküldte az igazolásokat a 2-NDFL űrlapon, az adóhivatal:
A benyújtott információnak minősül a formátumellenőrzésen átesett információ, amelyet az adóhivatal által készített Nyilvántartásban rögzítenek.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3/576 számú végzésével jóváhagyott eljárás 20–30.
2016. január 1-jétől csak akkor lehet papíron benyújtani a 2-NDFL nyomtatványokat, ha az év során azon állampolgárok száma, akik adóügynöktől bevételt kaptak, kevesebb mint 25 fő (az adótörvénykönyv 230. cikkének 2. szakasza). Orosz Föderáció). Ez a korlátozás vonatkozik az adóügynökök által 2015-re benyújtott információkra is (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 5-i levele, BS-4-11/19263).
Ebben az esetben az igazolásokhoz csatolni kell a jövedelemre vonatkozó adatokat tartalmazó nyilvántartást két példányban, amelyek közül az egyik a felügyelőségnél marad.
Az ellenőrzést követően a felügyelőség alkalmazottja és az adóügynök két példányban jegyzőkönyvet készít a jövedelemre vonatkozó tájékoztatás átvételéről, amelyből az egyiket személyesen átadja a szervezet képviselőjének (vagy 10 munkanapon belül postai úton elküldi), és a másik az ellenőrzésnél marad.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3/576 számú végzésével jóváhagyott eljárás 15–19.
Ha a 2-NDFL igazolást postai úton küldték ki, akkor az adóhivatalhoz történő benyújtásának időpontja minősül a feladás dátumának. Az igazolással együtt be kell nyújtania a beruházás leltárát. Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3/576 számú rendelete írja elő.
Töltse ki a mellékletek listáját két példányban, és kérje meg a postai alkalmazottat, hogy mindegyik példányra bélyegezzen. Az egyiket tegye a postába, a másikat tartsa meg magának.
Határozza meg a postai bélyegzővel az igazolás benyújtásának dátumát. Az információ időben benyújtottnak minősül, ha azt a benyújtásra megállapított utolsó nap 24 órája előtt küldték el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 8. cikkelye, 6.1. cikk).
Az adófelügyelőségen kívül az adóügynökök kötelesek 2-NDFL formájú igazolásokat kiállítani az adóalanyok számára kérelmükre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 3. szakasza). Ilyen igazolásokra különösen akkor van szükség, ha egy alkalmazott egy éven belül egyik szervezetből a másikba költözik. A munkavállaló biztosításával szokásos adólevonások , az új munkahelyen a számviteli osztály köteles figyelembe venni az előző munkahelyén kapott bevétel összegét. A bevétel összegét 2-NDFL formátumú igazolással kell igazolni.
Helyzet: Köteles-e egy szervezet 2-NDFL formátumú igazolást kiállítania a munkavállalónak, ha az adózási időszakban nem volt olyan adóköteles jövedelme, amelyből személyi jövedelemadót számítottak és visszatartottak?
Nem, nem kell.
A szervezetnek nem kell Form 2-NDFL igazolást kiállítania az alkalmazottaknak, ha az adózási időszakban (év során) nem kaptak bevételt. Ez a helyzet például akkor merül fel, ha az alkalmazottak legfeljebb 1,5 évig szülési szabadságon vannak. Az ilyen munkavállalókkal kapcsolatban a szervezetet nem ismerik el adóügynökként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). A 2-NDFL formátumú igazolásokat pedig adóügynököknek kell kiállítaniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 3. szakasza).
Ebben a helyzetben a munkavállaló kérésére a szervezet:
Helyzet: kiadhat-e egy szervezet az alkalmazott hozzátartozóinak a jövedelméről szóló igazolást a 2-NDFL nyomtatványon?
Igen talán.
Az adóügynököknek az alkalmazottak kérésére 2-NDFL formátumú igazolásokat kell kiállítaniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 3. szakasza). Ha a munkavállalónak nincs lehetősége ilyen igazolást személyesen beszerezni, akkor adóalanyként jogosult arra, hogy ezzel megbízott vagy törvényes képviselőjét – ideértve hozzátartozóját is – megbízza (az adótörvénykönyv 26. § 1. pontja). Orosz Föderáció).
A hozzátartozó részére történő igazolás kiállításának alapja: meghatalmazott képviselője (például házastárs, testvér, nővér) munkavállalói kérelem és közjegyző által hitelesített meghatalmazás egy hozzátartozója nevében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (2) bekezdés (3) bekezdés, 29. cikk, Polgári Törvénykönyv 185. cikk Az Orosz Föderáció kódexe).
Jogi képviselő a munkavállaló meghatalmazás nélkül kérhet igazolást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 27. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 26. cikkének 1. pontja, 28. cikkének 2. pontja). Kiadásra ebben az esetben a 2-NDFL formátumú igazolás elegendő a munkavállaló kérelméhez.
