Kísérőlevél a pontosításhoz. Minden „tisztázás” fokozott érdeklődést vált ki az ellenőrök körében. A logika itt egyszerű – mivel hiba történt a bejelentésben, előfordulhatnak más jogsértések is. Megtalálhatja őket a frissített nyilatkozat asztali ellenőrzése során. Illetve egy előre nem tervezett helyszíni ellenőrzés során, melynek formai indokait a adószám RF.
Az ellenőrök gyakran megtagadják az ismételt nyilatkozatok levél nélküli elfogadását. Természetesen ez illegális, de javasoljuk, hogy ebben az esetben ne vitatkozzunk a tisztviselőkkel.
Irina Sidorova, pénzügyi tanácsadó ügyvédi Iroda"Adóember":
— Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a frissített nyilatkozatnak és annak adóhivatalhoz történő benyújtásának szabályaira vonatkozik.
Szerencsére a jogi normák nem követelik meg a cégektől, hogy az aktualizált nyilatkozat mutatóit további írásos magyarázattal kísérjék.
De véleményem szerint az „egyértelműsítéshez” csatolni kell az adóellenőri követelményeket. kísérőlevél legyen józan esze.
A korábban benyújtott bevalláson végrehajtott javítások írásos magyarázata megvédi a szervezetet az adóhatóság hűtlen kezelésének gyanújától. Ennek megfelelően megóvja a céget a további kérdésektől az asztali audit során.
Kísérőlevél a pontosításhoz. Felhívtuk a fővárosi felügyelőségeket, és megtudtuk, kell-e a megismételt nyilatkozathoz csatolni egy indoklást tartalmazó kísérőlevelet.
Moszkvában a Szövetségi Adószolgálat 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 9., 13., 14., 15., 16., 18., 19., 20., 21., 22., 25., 26., 27., 32. , 34, 35, 36, 37, 43 úgy vélik, hogy az „egyértelműsítéshez” kísérőlevelet kell csatolni. Javasolták, hogy írja meg az ellenőrzés vezetőjének, és adja meg adatait - cégnév, INN/KPP, elérhetőség. Ha a dokumentumokat futár kézbesíti, meghatalmazást kell kiállítani számára.
A Szövetségi Adószolgálat No. 7, 9, 15, 16 hangsúlyozta, hogy csak főigazgató. A főkönyvelő aláírása nem lesz elég.
A Szövetségi Adószolgálat 8., 35. számában, ha szerepel további összeget adók, felkérték, hogy készítsenek egy listát a mellékletekről: az adók és büntetések átutalására vonatkozó fizetési meghagyások másolatait. Valamint a hátralék és a kötbér összegének kiszámítása.
Csak a 10-es, 23-as, 24-es és 30-as ellenőrzéseknél közölték velünk, hogy kísérőlevél kívánatos, de enélkül is elfogadják a frissített nyilatkozatot.
Kísérőlevél a pontosításhoz. A kísérőlevélhez nincs jóváhagyott nyomtatvány, így bármilyen formában elkészítheti (lásd lentebb a mintát). A lényeg az, hogy tartalmazza azokat az információkat, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az adóhatóságok a nyilatkozatokkal dolgozhassanak.
Tehát soroljuk fel, mit kell feltüntetni a kísérőlevélben.
Valamint azt a beszámolási vagy adózási időszakot, amelyre vonatkozóan a szervezet kiigazításokat végez.
Elvileg korlátozhatjuk magunkat az általános megfogalmazásokra - számtani vagy technikai hibák történtek. De továbbra is javasoljuk az ok meghatározását. Például így: "Az áfa összegét túlbecsülték, mivel a cég nem vonta le az adót a kiszállításkor kapott előlegből."
Vagy: „A mérnöki termékek adásvételi szerződéséből származó bevétel nem szerepel a bevételben.” Koncentrálj a helyzetre: minél súlyosabb a hiba, annál több részletre van szükség. Itt érdemes megemlíteni, hogy a hibát maga a szervezet fedezte fel, nem pedig az ellenőrök.
Vagyis jeleznie kell, hogy mely mutatók módosultak - adja meg korábbi és új értékeiket. Ez megkönnyíti az ellenőrök számára az adatok feldolgozását. Célszerű az egyes sorokat külön-külön felírni, és ne korlátozza magát csak a kiegészítőleg fizetett adó és tartozás teljes összegére. Vagy az az összeg, amennyivel csökken az adó. Egyébként, ha túlfizetés történt, akkor a frissített bevallással egyidejűleg adóbeszámítási vagy visszaigénylési kérelmet is benyújthat, és arra ugyanabban a kísérőlevélben hivatkozhat.
amellyel átutalták a hiányzó összeget és büntetéseket. Erre akkor van szükség, ha hátralékok vannak. Még jobb, ha ezeknek a kifizetéseknek a másolatait csatolja a levélhez. Ezután az esetleges bírság kérdése azonnal eltűnik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 4. szakasza).
A főigazgató mellett a főkönyvelő is aláírhat.
A hibásan rögzített bevétel összege 37 500 rubel, beleértve az áfát - 5 720 rubelt. A 2011. második negyedévi áfabevalláson az alábbi javítások történtek. A 3. szakasz 010. sorának 3. oszlopát 31 780 rubel csökkentették. (37500 - 5720). A 010. sor 5. oszlopában, a 3. szakasz 120. és 230. sorában, az 1. szakasz 040. sorában az áfa 5720 rubel csökken. A fizetendő áfa helyes összege 2011 második negyedévének eredménye alapján 419 000 rubel volt. I. I. Petrov igazgató Főkönyvelő S. F. Belousova< Интересная статья? Поделись ей с другими: Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.Регистрация в разделе «Форум». Бизнес Бухучет Налоги Образцы 2015 г. ©Бизнес-портал «Пути успеха».
Figyelem
A frissített nyilatkozatokhoz általában csatolják a kísérőleveleket. Igaz, az adótörvény erre nem kötelez. De a gyakorlatban az ellenőrök határozottan javasolják ezeknek a leveleknek az elkészítését, és még az is megesik, hogy nélkülük nem hajlandók elfogadni a „felvilágosításokat”.
A kísérőlevél bármilyen formában írható céges fejlécre. De az ellenőrök általában olyan információkat akarnak látni a levélben, amelyekre maguknak is szükségük van munkájuk megkönnyítéséhez.
Először is, az ellenőrök általában ragaszkodnak ahhoz, hogy a levélben közöljék azokat az indokokat, amelyek miatt a társaság módosítja az adókötelezettségek összegét. Meghatározható („a polimer termékek adásvételi szerződéséből származó bevétel nem szerepel a bevételben”).
Korlátozhatunk egy általánosabb megfogalmazásra - „a jövedelemadó összege alulbecsült az árbevétel-mutató alulbecslése miatt.” Néha egyszerűen azt írják, hogy „műszaki vagy számtani hiba miatt”.
A magyarázat iránti kérelem kézhezvételét követően az adózónak először a kérelem beérkezését igazoló nyugtát kell küldenie a felügyelőségnek. Ezt a kérelem adóhivatal általi megküldésétől számított 6 munkanapon belül kell megtenni (záradék
5.1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke). Ha egy szervezet a pontosítási kérelem kézhezvétele után azt tapasztalja, hogy az aktualizált nyilatkozatban hiba történt, öt napon belül új aktualizált nyilatkozatot nyújthat be. Ebben az esetben nincs szükség magyarázatra.
Ha azonban a szervezet adataiban nincs hiba vagy ellentmondás, akkor a kérelem beérkezésétől számított 5 munkanapon belül magyarázatot is kell küldenie. Felhívjuk figyelmét, hogy az áfabevallással kapcsolatos magyarázatokat csak elektronikus formában küldjük meg. Ezenkívül, ha a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyott egy bizonyos formátumot a válaszhoz, akkor azt kell használnia.
Fontos
Frissített áfabevallás kitöltése Tudnia kell, hogyan kell helyesen kitölteni egy ilyen bizonylatot Ez egy teljesen különálló űrlap, amelyen csak a megfelelő mutatók kerülnek be, amelyek legutóbb nem voltak. A frissített nyilatkozat az első alkalommal benyújtott lapokból áll.
Info
Fontos Ha a beszámolási időszakot követően módosításokat hajtanak végre a beszerzési vagy eladási könyvben, ki kell töltenie a 8. és 9. szakasz 1. függelékét. A relevancia jele Tudnia kell, hogy milyen paramétereket tartalmaz a relevancia jel.
Minden azonosított hibát ki kell javítani, további adókat, büntetéseket és szükség esetén bírságot kell fizetni. Mert adóügynökök aktualizált nyilatkozattételi kötelezettség megállapításra került, függetlenül attól, hogy a fizetendő áfa túlbecsült vagy alulbecsült.
Ebben az esetben csak azokról az adózókról kell tájékoztatást adni, akikkel kapcsolatban pontatlanság, téves adatszolgáltatás volt. Nem kell frissített nyilatkozatot benyújtani:
Az ÁFA a folyó negyedévben is levonható, az Orosz Föderáció adótörvénye ezt lehetővé teszi.
Egy másik eset a régi információk cseréje.
A relevanciajelet azért találták ki, hogy az adófizetők ne duplikálják az adatokat. Ha sok a hiba, akkor minden szekcióban 0-t állíthatunk be, akkor teljesen kiürülnek az adatok. „Frissítve” emelt fizetendő összeggel Fontos tudni, hogy a bevallásban történő pontosításkor, mikor emelkedik az adó, először be kell fizetni az adót, majd benyújtani a bizonylatot. Ha ez nem történik meg, az adóhatóságok bírságot szabnak ki a késedelmes adók miatt. Hogyan készítsünk frissített áfabevallást 2017-2018-ban? Ám az áfa esetében a törvény szerint az adóhatóságoknak be kell fejezniük az első ellenőrzést, ki kell adniuk a befejezést igazoló dokumentumot, és újat kell kezdeniük.
A magyarázatok papíron vagy más formátumban történő benyújtása a magyarázatok benyújtásának elmulasztását jelenti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). Ez a szervezetet 5000 rubel bírsággal sújtja, és ha egy naptári éven belül nem nyújtanak be magyarázatot, akkor 20 000 rubel bírságot (a cikk 1. és 2. pontja).
129.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Hogyan készítsünk magyarázatot az áfabevalláshoz? Ha egy adott típusú magyarázathoz nincs meghatározva a rendelkezésük formátuma, akkor azokat bármilyen formában összeállítják. A magyarázatnak tartalmaznia kell az adóhivatal által a megkeresésében feltett kérdésekre adott válaszokat.
Indoklásokkal együtt az adózó kivonatokat nyújthat be az adóból ill könyvelés, egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik a HÉA-bevallásban megadott adatok helyességét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 4. szakasza). Bár benne egyes esetekben A magyarázattal ellátott dokumentumok átadása az adózó feladata.
A hiba a fizetendő áfa növekedéséhez vagy csökkenéséhez vezethet. A 81. § (1) bekezdésének első bekezdése szerint az aktualizált bevallás benyújtásának kötelezettsége csak akkor áll fenn, ha az alap és az adó alul van feltüntetve, vagyis ha az eredeti nyilatkozat a fizetendőnél kisebb áfát tartalmaz. Ha az azonosított hiba vagy a tükrözött információ hiányossága nem vezetett a fizetendő adó csökkenéséhez (pl. az adóalapot kezdetben túlbecsülték), akkor az adózónak jogában áll eldönteni, hogy benyújt-e aktualizált bevallást vagy sem (a 81. § (1) bekezdésének második bekezdése szerint). A módosított bevallás benyújtásakor fel kell készülnie arra a tényre, hogy a Szövetségi Adószolgálat asztali ellenőrzést végez, és bizonyos esetekben helyszíni ellenőrzést is végez (ha az adót túlfizették). Ráadásul az ellenőrzés során az adóhatóság nemcsak az áfa-számítás helyességét, hanem más adókat is ellenőrizhet.
Tartalom:
Kísérőlevél a frissített bevalláshozMit szeretnének a fővárosi adóhatóságok a "frissítés" kísérőlevélben látni Hogyan kell frissített áfabevallást készíteni 2017-2018-ban?Frissített (korrekciós) áfabevallás: a 404-es hiba kitöltésének részletei ÁFA frissítés - 2017: kitöltési példa Levél a frissített bevallás áfa szerinti elfogadásáról
Kísérőlevél a frissített bevalláshoz Ezért célszerű az adózóknak megtanulniuk a szükséges adatok helyes benyújtását a kellemetlen helyzetek elkerülése érdekében.
Minden olyan pontatlanság és hiba, amelyet az adótisztviselő önállóan azonosít, következményekkel jár. Figyelem, az adózó mindenképpen bírságot szab ki. Fontos szempontúgy ítélik meg, hogy ugyanazon a nyilatkozaton egynél több ellenőrzést nem lehet elvégezni. Az „egyértelműsítéshez” kísérőlevél mellékelve. Itt meg kell jelölni a javítások okait. Bármilyen formában össze van állítva. Szükség esetén további dokumentációt biztosítunk. Érdekes pont, hogy a kísérőlevél nem minősül jogilag kötelezőnek. De minden adótiszt kéri, hogy küldjön egy ilyen dokumentumot a nyilatkozattal együtt. Mert ott van feltüntetve az elkövetett hibák összes oka: A pontosítások következményei az iratellenőrzésben kerülnek kifejezésre.
Az „egyértelműsítés” első beküldésekor „001” kerül beírásra, majd minden további javításnál „002”, „003” stb., növekvő sorrendben. Példák a 8. és 9. szakasz kitöltésére különböző esetekben Esemény rész. 8
Adj. a 8. szakaszhoz. 9 App. 9. ponthoz A nyilatkozat nem tartalmazza az értékesítést 1 - 1 0 Helytelenül kiszámított fizetendő áfa 1 - 1 0 Változások levonható áfa 1 0 1 - Változások egyidejűleg fizetendő és visszatérítendő áfa 1 0 1 0 A frissített ÁFA bevallás kísérőlevele K " pontosítás" kísérőlevélnek nevezett magyarázó dokumentumot kell csatolni; ezt a dokumentumot magyarázó megjegyzésnek is nevezhetjük. Szükséges az adóhatóságoknak, magyarázó jegyzet ismerteti a bevallás újratöltésének okait, valamint az elvégzendő javításokkal kapcsolatos alapvető információkat.
Frissített áfabevallás: jog vagy kötelezettség?
2015-ben a könyvelők megszokták, hogy az áfát a módosított szabályok szerint kell bejelenteni. Az új bevallás sok kérdést vetett fel, és az adóellenőrök számtalan pontosítási igénye további munkát rótt a számviteli osztályra. Most már egy kisebb hiba is felkeltheti az ellenőrök figyelmét, mert a szállító és a vevő adatai tükröződnek. A cikkből megtudhatja, mely hibákat kell frissített nyilatkozattal kijavítani, és melyek bármilyen formában megmagyarázhatók.
A hiba típusától és jelentőségétől függetlenül válaszoljon a kérésre Adóhivatal az adóalany öt munkanapon belül köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). Ha a szervezet a kérelmet az interneten keresztül az EDF üzemeltetőjén keresztül kapta, akkor a kérelem szövetségi adószolgálathoz való elküldésétől számított hat napon belül el kell küldenie a kérelem átvételéről szóló nyugtát.
Nem kell késleltetni a kérelem elfogadásáról szóló nyugtát, a Szövetségi Adószolgálat a visszaigazolás elküldésének határidejét követő 10 napon belül zárolhatja a számlát (az adótörvénykönyv 23. cikkének 5.1. pontja, 76. cikkének 3. szakaszának 2. pontja). az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. november 6-i levele, ED-4-15/19395).
Az áfabevallásban számos olyan hiba található, amelyek miatt nem kell frissített bevallást benyújtani. Ha ilyen hiányosságokat fedeznek fel, az adóhivatal felvilágosítást kér.
Ha az adózó hibákat talál a Szövetségi Adószolgálat előtt, önállóan el kell magyaráznia azok lényegét írásban.
Ha a hibák nem befolyásolták az adó összegét, vagy túllépést eredményeztek, magyarázatot kell adni. A pontosítás ebben az esetben jog, nem pedig kötelezettség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. szakasza). Az adóhatóság továbbra is javasolja a módosítás benyújtását, ha az adó túlzott mértékű (például extra értékesítési bizonylat feltüntetésekor), mivel ebben az esetben az adóalap változik.
A legtöbb esetben csak számla alapján lehet áfát levonni. Néha a számlák a jelentés benyújtása után érkeznek meg. A könyvelőnek 2015-ig késedelmes bizonylat csatolásával kellett pontosítást benyújtania.
Az új HÉA-elszámolási eljárás feljogosítja a szervezeteket az adó levonására az áruk (szolgáltatások) könyvelésre történő átvételét követő három éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1.1. pontja). Például a 2016. január 13-i számlán az első negyedévben és a második negyedévben is igényelhet levonást. Ez azt jelenti, hogy ebben a helyzetben a késedelmes számla nem fenyegeti a módosított nyilatkozat benyújtását.
Mivel az áfabevallásban az értékesítési főkönyvi és a beszerzési főkönyvi mutatók duplikálva szerepelnek, az adóhivatal a szállító adataiban hibákat észlelve írhat ki felszólítást.
Hibás TIN vagy cím, a szállítói számtól eltérő számlaszám stb. - ezek mind olyan hibák, amelyek nem befolyásolják az áfa összegét. Ezért az adózó egyszerűen benyújthat magyarázatot frissített bevallás nélkül.
Az ilyen hibákat pótlapok segítségével lehet kijavítani, a hibás számla törlésével: a hibás bizonylat költségmutatóit mínuszjellel kell felírni, alább megjelölve a helyes számla mutatóit.
Mint fentebb említettük, a frissített nyilatkozatot a következő címre kell benyújtani kötelező amikor az áfa alul van feltüntetve.
Ha az áfa összegét túlbecsülik, korrekciót nem lehet benyújtani, de minden változást a beszerzési könyvben vagy az értékesítési könyvben kell tükrözni további lapok elkészítésével (Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. határozata) .
Frissített nyilatkozat benyújtásakor minden rovatot tartalmaznia kell a -tól elsődleges jelentés, még azokat a rovatokat is, amelyekben semmi sem változott (ÁFA bevallás kitöltési rendjének 2. pontja).
A nyilatkozat 8–12. rovataihoz, amelyek a fő adatsort tartalmazzák, egy speciális 001-es sor kerül feltüntetésre, amely tükrözi az információ relevanciáját. A 8. és 9. szakasz mellékletei is tartalmaznak egy sort, amely jelzi a relevanciát.
Ha az adózó egy adott rovatban semmit nem változtat, akkor a 001-es sorba az „1” értéket kell beírni. Ez azt jelenti, hogy az adatok aktuálisak és megbízhatóak. Elektronikus bejelentés esetén az aktuális adatokat tartalmazó szakaszt nem küldik el újra a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha a korábban benyújtott nyilatkozatban a nyilatkozat megfelelő rovatára vonatkozó információ nem volt megadva, vagy pontatlan adatokat tartalmaz, akkor a 001-es sorba „0” értéket kell beírni. Ezután a Szövetségi Adószolgálat frissíti a megváltozott szakasz adatait.
Ha egy szervezet tévesen „0”-t ír be egy olyan szakaszba, amelyben az adatok nem változtak, a Szövetségi Adószolgálat elfogadja az ilyen nyilatkozatot, és egyszerűen teljesen kicseréli a megfelelő részt. Ám az adatok újbóli feltöltésekor az adóhivatal olyan hibákat fedezhet fel, amelyekre az első bejelentésben nem figyelt. Ezért tanácsosabb nem ismételni a megfelelő részeket, és a relevanciajelzőt „1”-re állítani.
Nézzünk példákat a tipikus hibákra.
Hiba #1. A társaság 2016. első negyedévi értékesítési könyvében nem szerepeltetett értékesítési számlát.
Mit kell tenni. Ebben az esetben a fizetendő adó alulbecslése történt, ami azt jelenti, hogy aktualizált bevallást kell benyújtani. Ehhez az „elfelejtett” számlát az első negyedévre vonatkozó értékesítési könyv kiegészítő lapján kell rögzíteni.
Ezt követően pontosítást kell végezni a 9. pont 1. mellékletének elkészítésével. A melléklet 001-es sorában 0-t kell jelölni és a pótlap adatait kell feltüntetni. Mivel a pótlap tartalmazza az értékesítési könyv módosítás előtti (az elsődleges nyilatkozatban tükröződő) és a változtatások utáni összegét, a 9. rovat nem pótolható, és az „1” jellel kiegészíthető.
A frissített nyilatkozat elküldése előtt további adót és büntetést kell fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének 4. szakasza). Ha ez nem történik meg, a Szövetségi Adószolgálat a büntetés mellett pénzbírságot is kiszab.
2. hiba. Az áfa alulértékelése a szállítási számla technikai hibája miatt történt.
Mit kell tenni. Az eladónak javított számlát kell kiállítania. Ezután a kiegészítő listában szereplő bejegyzés segítségével törölnie kell a hibás számlát, és regisztrálnia kell a javított bizonylatot. Az első számlán mínusz, a másodikon plusz jel lesz.
3. hiba. A szállítási számla megkétszerezése az értékesítési könyvben.
Mit kell tenni. Az értékesítési könyv mínuszjellel ellátott kiegészítő lapján tüntesse fel a szükségtelen számlát.
A relevancia jelei a következők: 8. és 9. szakasz – „1”; Nyilatkozat 9. szakaszának 1. függeléke - „0”.
Hiba #4. A cég tévesen nem létező számlát írt be a vásárlási könyvbe.
Mit kell tenni. A bizonylat törlése szükséges mínuszjellel történő bevitellel a vásárlási könyv kiegészítő lapján.
A relevancia jelei a következők: 8. és 9. szakasz – „1”; A nyilatkozat 8. pontjának 1. számú melléklete - „0”.
Mivel az adófizetőknek sok kérdésük van a frissített nyilatkozatban szereplő relevanciamutató megválasztásával kapcsolatban, a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 21-én SD-4-3/4581@ magyarázó levelet adott ki.
Az áfabevallás hibamentes kitöltésének módjáról lásd szakértőnk cikkét.
Service Expert Standard
Rogacheva E.A.
Az előírás alapján javító áfabevallást kell benyújtani adóhatóság vagy az eredetileg benyújtott jelentésben elkövetett hibák független feltárása esetén.
Igen, a javító bevallás benyújtását eseti alapon kell mérlegelni.
2018-ban frissített HÉA-bevallást kell benyújtani, ha egy hiba vagy pontatlanság a fizetendő adó összegének alulbecsléséhez vezetett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. szakasza).
Nincs szükség korrekciós bevallásra, ha ennek eredményeként további adót állapítottak meg vagy csökkentettek adóellenőrzés. Az adóhatóságok az ellenőrzések eredményeit függetlenül tükrözik az időbeli elhatárolásaikban. személyes fiók adóalany, utóbbinak csak a számviteli elszámolásokban kell majd tükröznie az eltérést - ha cégről beszélünk.
Nincs szükség pontosításra adóvisszatérítésÁFA-t a nyilatkozat egésze szempontjából nem jelentős adatok elírása esetén, mint például a vevő hibás INN-je vagy hibás számla dátuma. Az ilyen információk közvetlenül nem befolyásolják az adó összegét.
A helyesbítő bevallás benyújtásának kérdése teljes mértékben az adózó mérlegelési jogkörébe tartozik, ha az eredetileg benyújtott bevallásban feltárt hibák áfa túlfizetéshez vezettek. De nem szabad elfelejteni, hogy miután megkapta az ilyen korrekciót, amely magában foglalja a költségvetésből fizetett bizonyos összegű adó visszatérítését, a Szövetségi Adószolgálat nem korlátozza magát a szokásosra. asztali audit. A nyilatkozattevőnek fel kell készülnie arra, hogy legalább a szállítóktól minden olyan dokumentumot elkérnek, amely megerősíti a levonási jogát. Egyes esetekben akár odáig is eljuthat helyszíni szemle.
Fontos árnyalat: a helyesbítő nyilatkozatot azon az űrlapon kell kitölteni, amely a megfelelő módosítások végrehajtásának időszakában volt érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 5. szakasza).
A helyesbítési nyilatkozatban a javított összegek teljes egészében megjelennek, nem elég csak a hibás és a helyes adatok különbségét feltüntetni. A jegyzőkönyv kitöltése általában ugyanazon szabályok szerint történik, mint az elsődleges nyilatkozat benyújtásakor, és az értékek hibamentesen vannak feltüntetve. Az elsődleges deklaráció fő megkülönböztető jellemzője a frissítetttől a bejelölés Címlap"Beállítási szám." Az elsődleges bevallás „0”, a frissített pedig „1” kóddal (illetve „2”, „3”, ismétlődő változás esetén egy adózási időszakon belül) kerül megjelölésre.
A frissített nyilatkozat másik árnyalata: a 8-12. rovatban fel kell tüntetni az információ relevancia kódját. Hasonló sor található a 8. és 9. szakasz I. függelékében. Az „egyértelműsítésben” szereplő relevanciakód két paraméterrel rendelkezik: „0” és „1”:
„0” – ha a nyilatkozat korábbi változatában nem szerepeltek az adatok, vagy ha pótlásra van szükség;
„1” – ha a korábban megadott információ továbbra is releváns és nem igényel változtatást.
A relevanciajel lehetővé teszi, hogy elkerülje a nagy mennyiségű adat megkettőzését. Ha a relevanciajelző „1”, akkor az előző nyilatkozat adatai automatikusan mentésre kerülnek. Ellenkező esetben a pontosító áfabevallásban megjelölt rovatokhoz frissített adatok kerülnek letöltésre.
Emlékeztetjük Önöket, hogy a frissített bevallást, az eredetihez hasonlóan, elektronikus formátumban nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. március 20-i levele: ГД-4-3/4440@) . A papír alapú áfabevallás benyújtását jelenleg nem írja elő jogszabály.
A javított bevallási nyomtatvány mellé érdemes kísérőlevelet is csatolni. Formálisan a törvény ezt nem írja elő, de a gyakorlat azt mutatja, hogy szükség van erre a lépésre.
A magyarázó levél formája nincs hivatalosan jóváhagyva, ezért bármilyen formában benyújtható. A levélnek tartalmaznia kell:
A benyújtásnak nincs határideje. Javasoljuk, hogy a hiba észlelésekor haladéktalanul nyújtson be javításokat a Szövetségi Adószolgálathoz. Ideális esetben a frissített áfabevallás benyújtása a bevallás benyújtásának szokásos határidején belül történik - legkésőbb az adózási időszakot (negyedévet) követő hónap 25. napjáig. Ha ilyen gyorsan benyújtják az ellenőrzésnek, a nyilatkozatot elfogadják adószolgáltatás milyen jól bemutatott.
Ha a bejelentési határidő lejárt, de még van idő az adó tényleges befizetéséig, akkor nemcsak a helyesbítés benyújtása fontos, hanem a megfelelő összegű adó időben történő befizetése is. Ebben az esetben az adózó elkerüli a bírságot és a késedelmi pótlékot is.
Ha a pontosítás a határidőn túl van adófizetések vagy a korábbiakhoz kapcsolódik adózási időszakok, a felelősség az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke alapján adófizetési késedelmes fizetési bírság formájában keletkezik. Elkerülhető, ha frissített HÉA-bevallást nyújtanak be, mielőtt az adóellenőr felfedezte a hibát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 4. szakasza). Javasoljuk továbbá, hogy a korrekció benyújtása előtt egyenlítse ki az adó újraszámításából eredő hátralékot. A fent leírt helyzetekhez hasonlóan az adózót ebben az esetben is csak a hibás és helyes áfaösszeg különbözete után számítják fel kötbér.
