Nem minden alkalmazott hozza TIN-jét a munkáltatója számviteli osztályára, és sokan közülük egyszerűen még nem kapták meg. Emellett a dolgozók egy része nem tudja megadni bejelentett lakcímét. Ezért a könyvelők arra kíváncsiak, hogyan kell ebben az esetben benyújtani a 2-NDFL tanúsítványt, és szükséges-e ezt megtenni? Az igazolást mindenképpen be kell nyújtani, de a cikkben megnézzük, hogyan lehet TIN nélkül, bélyegző nélkül, cím nélkül benyújtani a 2-NDFL tanúsítványt.
2018-ban az adóhatóság elfogadja a 2-NDFL igazolást a munkavállaló TIN-je nélkül. Ezt a magyarázatot a Szövetségi Adószolgálat adta meg a BS-4-11/1-68 számú, 2016. január 27-i levelében, amely úgy véli, hogy a TIN nem szükséges részleteket. Ha a munkavállaló nem adta meg TIN-jét, akkor a tanúsítvány 2. szakaszában ez a mező egyszerűen nincs kitöltve. Ezért nem lehet bírságot kiszabni.
Ha az adózó igazolást küld a elektronikus formában, akkor az adóhivatal a következő jegyzőkönyvvel válaszol: „Figyelem. Az Orosz Föderáció állampolgárának TIN-je nincs kitöltve. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az igazolást az adóhatóság ne fogadná el. A tanúsítványt a szokásos módon elfogadják.
Fontos! A 2-NDFL tanúsítványban nem szabad fiktív TIN-számot feltüntetni. Ez téves adatszolgáltatásnak minősül, amiért a cég 500 rubel bírságot szabhat ki.
Azoknak a cégeknek és vállalkozóknak kell benyújtaniuk, akik magánszemélyeknek fizetnek jövedelmet adóigazolás 2-NDFL minden évben (230 adótörvény az Orosz Föderáció). Ez a dokumentum a tanúsítvány attribútumait jelzi: „1” vagy „2”.
Azok a magánszemélyek, akiknek az év során kifizetésre került, „1” attribútumú igazolást kell benyújtani. A „2” jelű igazolásokat akkor kell benyújtani, ha semmilyen bevételből nem vontak le adót.
Az igazolások benyújtásának határideje annak jellemzőitől függően változik. A 2-NDFL tanúsítvány 2. szakasza a következő mezőket tartalmazza:
Ezeket a mezőket meghatározott sorrendben kell kitölteni. Amikor az Orosz Föderáció állampolgára számára állítanak ki tanúsítványt, az TIN-t az „Orosz Föderáció TIN” mezőbe írják. Ha egy külföldi egy cégnél dolgozik, a munkáltatónak tájékozódnia kell arról, hogy rendelkezik-e a TIN-hez hasonló számmal. Ha létezik ilyen szám, akkor azt a „TIN az állampolgárság szerinti országban” mezőbe kell beírni.
Ha az igazolást elektronikusan is benyújtják, TIN nélkül is benyújthatja. A dokumentum kitöltési eljárása alapján a „TIN az Orosz Föderációban” mezőt nem lehet kitölteni, ha az adózó nem rendelkezik ezzel a számmal.
Fontos! Ez a szabály az igazolás elektronikus benyújtása esetén is érvényes. A 2-NDFL elektronikus tanúsítványban a „TIN az Orosz Föderációban” mező tartalmazza az „N” jelet, ami azt jelenti, hogy ez az adat nem kötelező.
Ezért az adóhatóság még a TIN nélküli elektronikus tanúsítványt is elfogadja. Az adóhivatal által benyújtott jegyzőkönyv jelzi, hogy a TIN nincs kitöltve. A megadott információkat azonban ellenőrzöttnek tekintjük, és elfogadjuk.
Fontos! A 82-FZ törvény szerint a szervezetek ma pecsét nélkül működhetnek. Ezenkívül a 2-NDFL-tanúsítvány űrlapján most már nincs olyan elem, mint „M.P.” (nyomtatás helye). Ez a mező egyszerűen nincs megadva.
Ha a szervezet önként nem utasítja el a pecsét használatát, akkor a korábbiakhoz hasonlóan el kell helyeznie azt a 2-NDFL tanúsítványban. Azaz, ha a cég nem utasította el a pecsét használatát, akkor joga van ráhelyezni az igazolásra, és ezért nem számítanak fel bírságot. De a tanúsítvány bélyegző nélkül is érvényes lesz.
Az adóügynökök az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke alapján 2-NDFL igazolást kell benyújtania a munkavállalónak, ha az utóbbi benyújtotta a megfelelő kérelmet. A munkával közvetlenül összefüggő összes dokumentumot a kérelem benyújtásától számított 3 munkanapon belül, illetve az elbocsátás napján adják ki a munkavállalóknak.
Ha egy alkalmazottnak szüksége van egy 2-NDFL-tanúsítványra egy bank számára (például hitelfelvételkor), akkor nem kell bélyegezni. Ezt a törvény nem írja elő. A pecsét jelenléte azonban további bizonyítéka lesz a dokumentum valódiságának, ezért ebben az esetben is fel kell tenni.
A 2-NDFL-tanúsítvány 2. szakaszának tartalmaznia kell az egyén útlevelében vagy egyéb dokumentumában feltüntetett lakóhelyének címét. Így a 2-NDFL tanúsítvány az egyén állandó regisztrációját vagy ideiglenes regisztrációját jelzi.
Az „Orosz Föderáció lakóhelyének címe” mezőt csak akkor kell kitölteni, ha a „Lakóhely szerinti ország kódja” és a „Cím” jelzők ki vannak töltve. Vagyis az igazolás benyújtásához mindenképpen szükség van a munkavállaló címére. Még akkor is, ha a cím nincs feltüntetve az útlevelében, átvehető egy másik dokumentumból, például egy bérleti szerződésből vagy a munkavállaló kérelméből. Ha a munkavállaló megtagadja a cím megadását, akkor jobb, ha az igazolást papíron nyújtja be. Ebben az esetben csatolni kell hozzá:
A magyarázatban jelezheti, hogy a 2-NDFL tanúsítvány benyújtása nem lehetséges, mivel a munkavállaló (teljes név) nem rendelkezik állandó vagy ideiglenes regisztrációval az Orosz Föderációban. Ha az adóhivatal megtagadja az ilyen igazolás átvételét, akkor azt leltárral és kézbesítési értesítéssel értékes levélként elküldheti.
A 2-NDFL tanúsítványűrlap sok részletet tartalmaz, amelyek mindegyike fontos. Előfordulhat azonban, hogy a könyvelő nem ismer néhányat, vagy kételkedik a feltüntetésük szükségességében. A kényelem érdekében a fent tárgyalt részleteket táblázatban foglaljuk össze, és meghatározzuk, hogy szükséges-e feltüntetni őket a táblázatban:
| A 2-NDFL tanúsítvány részletei | Kell-e bizonyítvány? |
| magánszemély TIN-száma | Ha a munkavállaló nem rendelkezik adózói azonosító számmal (TIN), és annak számát nem lehet megtudni, akkor ezen adatok nélkül is benyújthatja az igazolást. |
| Munkáltatói bélyegző | 2017 óta már nincs szükség a tanúsítvány bélyegzésére. De ha a cég továbbra is használja a pecsétet, akkor joga van ráhelyezni a tanúsítványra, és ez nem lesz szabálysértés. |
| Munkavállaló címe | A munkavállaló lakcíme nélkül az igazolás elektronikus benyújtása nem lehetséges. A munkavállalónak meg kell adnia a lakcímét igazoló dokumentumokat (még a kérelmét is). Ha a munkavállaló megtagadja a cím megadását, akkor jobb, ha az igazolást postai úton küldi el. |
Kérdés: Mi a teendő, ha az adóhivatal megtagadta a TIN nélküli 2-NDFL tanúsítvány elfogadását?
Válasz: Nem jogszerű az, hogy az adóhivatal megtagadja a TIN-szám nélküli 2-NDFL-tanúsítvány elfogadását. A panasz benyújtása előtt azonban meg kell határoznia, hogy a tanúsítványban szereplő összes információ megbízható-e. Ha ez nem így van, akkor az adóhivatal megtagadhatja a hibás dokumentum átvételét.
Kérdés: Ha a 2-NDFL tanúsítványt a TIN feltüntetése nélkül nyújtják be, szükséges-e kötőjelet vagy „0”-t tenni ebbe a mezőbe?
Válasz: Nem, a 2-NDFL tanúsítványban ezt a mezőt egyszerűen üresen kell hagyni.
Kérdés: Hova kell bélyegezni a 2-NDFL tanúsítványt, ha nincs rá hely?
Válasz: A bélyegzőt arra a sorra lehet helyezni, amely a vezető nevét és aláírását jelzi. Mivel azonban 2017 óta már nincs szükség a 2-NDFL-en lévő bélyegzőre, annak felhelyezése nem szükséges.
Kérdés: Egy új alkalmazott hozott egy pecsét nélküli 2-NDFL tanúsítványt a könyvelési osztályra. El tudjuk fogadni?
Válasz: Az, hogy egy korábbi munkahelyről származó, bélyegzővel ellátott 2-NDFL igazolást kér-e vagy sem, a számviteli osztály dönti el. A benne közölt adatok helyességét azonban ellenőrizheti, ha felhívja az új munkavállaló korábbi munkáltatóját az igazoláson feltüntetett telefonszámon.
Ha a cég az Orosz Föderáció állampolgárságú, de adóazonosító számmal nem rendelkező munkavállalóját alkalmazza, akkor a 2-NDFL igazolás e nélkül is benyújtható az adóhivatalhoz. De a munkavállalót akkor is be kell küldeni az adóhivatalhoz igazolásért, hiszen ez a dokumentum nem csak a 2-NDFL bizonyítványhoz lesz szükség, hanem a Nyugdíjpénztárba történő adatszolgáltatáshoz is. A tanúsítványon jelenleg nem kötelező a szervezet pecsétje, de ha a cég ezt nem utasította el, akkor annak felhelyezése nem minősül szabálysértésnek. A munkavállaló lakcímének feltüntetése kötelező, de hiányában a dokumentumot enélkül is be kell nyújtani.
A 2-NFDL-tanúsítványokban a TIN meglétének és helyességének kötelező ellenőrzését a közelmúltban vezették be, a Vagyon- és Jövedelemadó-hivatal levele alapján. magánszemélyek 2015. november 23-án kelt 11-2-06/0733 sz. Ez a gyakorlatban azt jelentette, hogy ha hiányoznak az adatok, a felügyelőség nem fogadta el az igazolást. Ugyanez történik, ha megsértik a mutató szerkezetét, bitmélységét vagy helyességét - más szóval, a TIN mező tetszőleges karakterkészlettel van kitöltve. A fogadási jegyzőkönyv az „Orosz állampolgár TIN nincs kitöltve” üzenetet tartalmazni fog.
Az adóhatóság követelményeinek való megfelelés zavart okozott, mivel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem kötelezi a munkavállalót arra, hogy munkaviszonya során megadja adófizetői azonosító számát (TIN). Ezért sok cég egyszerűen nem rendelkezik ezzel az információval, ahogy maguk az alkalmazottak sem.
„Egy kifejezett felmérést végeztünk előfizetőink körében. A TIN-ről vagy egyáltalán nincs adat, vagy kis létszámú alkalmazottról van adat. Ez a részlet nem volt kötelező a bejelentéshez. Így tavaly a cégek a tévedés veszélye ellenére is feltüntették az útlevéladatokat és a címeket az igazolásokban. A legnehezebb azoknak a cégeknek a dolga, ahol nagy a fluktuáció, illetve ahol rotációs munkamódszert alkalmaznak, a távoli területeken külön részlegek működnek, állandó internet-hozzáférés nélkül” – magyarázza Natalja Nikitina, az internet szakértője. a cég külső rendszere – A Szövetségi Adószolgálat honlapján megtudhatja a TIN-t, hogyan javasolják ezt az adóhatóságok, de ez nem mindig működik. Például, ha megszakad a kapcsolat a TIN-szám és az útlevéladatok között, semmi sem fog működni.”
Az új szabályok értelmében az első bejelentéseket március 1-jén kellett megküldeni a felügyelőségeknek (2-NDFL igazolás azon munkavállalók számára, akiktől nem lehet adót levonni), április 1-jén pedig minden dolgozóra vonatkozóan.
Ha a Szövetségi Adószolgálat érvényben tartotta volna a kötelező TIN-re vonatkozó előírást, akkor a legtöbb cég valószínűleg elmulasztotta volna a határidőket.A szankciók összege lenyűgöző lett volna Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke 200 rubel bírságot ír elő. minden időben nem benyújtott dokumentumra.
Az SKB Kontur szakértői a Szövetségi Adószolgálathoz fordultak és ismertették érveiket. A szolgálat becsületére legyen mondva, az érveket meghallgatták és elfogadták. A TIN-ellenőrzés megszűnt, amelyről a Szövetségi Adószolgálat értesítette az üzemeltetőket.
Jegyzet! A vizsgálati jelentéseket most adóazonosító jel nélküli rendszereken keresztül vezetik át, az ellenőrzési oldalon elfogadják. Ez azt jelenti, hogy a TIN feltüntetése nélkül küldhet a következő jelentési kampányba, mint korábban.
Az Orosz Föderáció állampolgárai TIN-ellenőrzésének lehetőségének hirtelen felvétele a Szövetségi Adószolgálatba mindenki számára nagy meglepetést okozott - mind a számviteli szoftverfejlesztők, mind a könyvelők számára. Ha a 2-NDFL nyomtatvány nyomtatott változatának kitöltési eljárása lehetővé teszi annak értelmezését, hogy az TIN-t fel kell tüntetni az Orosz Föderáció minden állampolgára számára (mivel mindenkihez hozzá kell rendelni, kívánságától függetlenül), akkor a leírás az elektronikus fájlformátum nem tette lehetővé az ilyen értelmezést.
Ha a Szövetségi Adószolgálat nem változtatta volna meg döntését, a könyvelőknek nagyon rövid időn belül be kellett volna szerezniük a hiányzó információkat. Ugyanakkor a gyakorlat azt mutatja, hogy a sikerre nem lehet garancia. A „Find out your TIN” szolgáltatás néha nem ad tájékoztatást a TIN-ről az útlevéladatok alapján (és bizonyos esetekben nem állítja ki a TIN-t az alkalmazott összes útlevéléhez).
„Nagyszerű, hogy a Szövetségi Adószolgálat meghallgatta a véleményt adóügynökökés eltörölte azt a kötelezettséget, hogy az TIN szerepeljen a 2-NDFL-tanúsítványokban, legalább a következő jelentéshez” – mondja Vjacseszlav Sinkarev, az SKB Kontur cég Kontur-Salary szolgáltatásának szakértője. - A pihenést azonban nem ajánljuk. Az alkalmazottak TIN-jére vonatkozó információkat be kell gyűjteni - maguktól a munkavállalóktól a „Find your TIN” szolgáltatáson keresztül. Elképzelhető, hogy az év folyamán módosítani fogja a 2-NDFL kitöltési eljárását és az elektronikus formátumot. Az TIN feltüntetése az Orosz Föderáció állampolgárai számára ismét kötelezővé válik."
Szeretném megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára felé történő havi jelentéshez SZV-M formában (a munkavállalók listája, teljes név feltüntetésével, SNILS, INN), amely 2016 áprilisában lép hatályba, TIN-számra is szükség lesz. . Ennek az űrlapnak a jelenleg tárgyalt tervezetében azonban az TIN-t csak akkor írják elő, ha a szervezet rendelkezik a megfelelő információkkal.
Egyes esetekben a munkáltatók megkövetelik a TIN vagy az adófizető azonosító szám bemutatását új alkalmazott felvételekor. De mivel az Orosz Föderáció állampolgárai számára nem kötelező megkapni, teljesen logikus kérdés merül fel: mennyire jogosak az ilyen munkáltatói igények?
A kérdés megválaszolásához a 2017-ben hatályos munkaügyi jogszabályokra kell hivatkozni, nevezetesen Munka Törvénykönyve 65. cikk. Ez a cikk megadja teljes lista, melyet a megüresedett munkakörre jelentkező köteles a személyzeti osztály rendelkezésére bocsátani.
A Munka Törvénykönyve fenti cikkében az alábbi dokumentumokat kell megjelölni, mint szükséges dokumentumokat:
Nyilvánvaló, hogy ebben a jogalkotási dokumentumban nincs feltüntetve az egyéni adózói szám.
Vagyis a foglalkoztatott állampolgárok túlnyomó többségének nem kell bemutatnia.
Ebben a kérdésben némi jogszabályi zűrzavar társul vállalkozói tevékenységés jogi személyek tevékenysége. Az Adószolgálat 2015 decemberében külön levélben jelezte, hogy adóazonosító szám hiányában lehetetlen a bejelentési adatok elfogadása. De már a következő, 2016 januárjában küldött BS-4-11/1068 levélben megerősítették, hogy nem szükséges ezt a dokumentumot megkövetelni.
Egy másik, nem teljesen világos pontot tartalmaz Szövetségi törvény 385. szám alatt, amely 2016. második negyedévétől a helyi hivatalba történő bejelentéskor köteles feltüntetni az adózói számot. Nyugdíjpénztár. Az ilyen jelentést magánszemélyek és jogi személyek havonta nyújtják be.
A fent említett okok miatt a munkáltatók inkább a biztonság kedvéért játszanak, és minden új munkavállalótól számot kérnek, amikor munkaszerződést kötnek velük.
Ez az intézkedés lehetővé teszi az adószolgáltatással kapcsolatos problémák elkerülését és költségvetésen kívüli alapok.
Jelenleg a Munka Törvénykönyve 65. §-a egyértelmű választ ad: a munkáltatóknak nincs joguk adófizetői számot kérni az új munkavállaló után. A szám hiánya nem szolgálhat visszautasítás alapjául.
Ugyanakkor a Munka Törvénykönyve 57. cikke előírja a TIN feltüntetését csak munkáltatók számára (kivéve a nem egyéni vállalkozókat foglalkoztató magánszemélyeket). Ezért e cikk szerint a munkáltatónak nincs joga TIN-t követelni egy jövőbeli munkavállalótól.
Változások történtek a munkaügyi jogszabályokban az adózók számára kiosztott számok tekintetében. 2016. július 1-jén léptek hatályba, de a Munka Törvénykönyve 65. §-át nem érintik (az eltérések ebben a kérdésben megmaradnak!).
A munkavállaló át tud lépni tájékoztatási rendszer adószolgálat, hogy megtudja a számát. 
A probléma az, hogy nem egyes állampolgárokhoz rendelték hozzá. Ennek megfelelően a munkáltató nem követelhet olyan számot a munkavállalótól, amely valójában nem létezik.
A tény az, hogy új törvény fogadásra kötelezve ez a szám, soha nem fogadták el. Ezért a munkáltatónak nincs joga arra, hogy a munkavállalót TIN megszerzésére kényszerítse. Ugyanakkor az adószolgálat megváltoztatta a bevallási eljárást. 2017-ben ez az attribútum kötelező ehhez a szolgáltatáshoz. A beszámolási problémák elkerülése érdekében a számviteli osztály kénytelen megfelelő igazolást kérni az új alkalmazotttól.
Ebben a helyzetben a munkavállaló a következő döntéseket hozhatja:
Ezt az árnyalatot közvetlenül az adószolgálat magyarázza. Ha valaki megtagadta a szám átvételét (elutasítást írt), vagy azt nem rendelték hozzá, a nyilatkozatot a szám feltüntetése nélkül fogadják el. Ennek a dokumentumnak a kitöltése a munkáltatóra nézve semmilyen következménnyel nem jár (törvényben nem szabható ki bírság erre az intézkedésre).
Be lehet-e nyújtani a 2017-es biztosítási díjkalkulációt egy olyan munkavállaló esetében, aki nem rendelkezik TIN-vel? Ha igen, hogyan tudom elvégezni ezt a számítást? Megtagadhatja-e a Szövetségi Adószolgálat az elszámolás elfogadását adófizetői azonosító szám (TIN) hiányában? Mi a teendő, ha egy alkalmazottnak két adózói azonosító száma van? Találjuk ki.
2017 óta a biztosítási díjak kiszámítását és fizetését a Szövetségi Adószolgálat kezeli (az Orosz Föderáció adótörvényének 34. fejezete). A 2017. első negyedévi adatszolgáltatástól kezdődően a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási díjak számításait be kell nyújtani az adóhatósághoz.
A szervezeteknek vagy egyéni vállalkozóknak be kell nyújtaniuk a biztosítási díjkal kapcsolatos számításokat a Szövetségi Adószolgálathoz, ha rendelkeznek:
A 2017. évi biztosítási díjak egységes számításának formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/551 számú rendelete hagyta jóvá. A számítás kitöltésekor előfordulhat, hogy egyes mezőiben meg kell adnia azoknak a személyeknek a TIN-jét, akiknek adatai szerepelnek a számításban. Tehát például:
Most térjünk át a biztosítási díjak számításának kitöltésére vonatkozó eljárásra, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551 számú rendelete hagyott jóvá. Ez a dokumentum többek között meghatározza az egyének TIN-számának a számítás részeként való kötelező jelenlétének feltételeit. Íme idézetek ebből a dokumentumból a TIN-re vonatkozóan:
A TIN feltüntetésének feltételei a számításban
Így kiderül, hogy a hivatalos szabályozó dokumentumok előírják, hogy a magánszemély TIN-jét a biztosítási díjak kiszámítása során csak akkor kell feltüntetni, ha az rendelkezésre áll. Ha a magánszemély nem rendelkezik TIN-vel, akkor a járulékszámításkor nem szükséges az adózó azonosítószámát feltüntetni.
A Szövetségi Adószolgálat köteles elfogadni a biztosítási díjakat egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól akkor is, ha az egyén nem rendelkezik adófizető azonosító számmal (TIN). Az adóhatóságnak nincs joga megtagadni a számítás elfogadását.
Az TIN-t a magánszemélyhez az első adóalany regisztrációkor rendelik hozzá (az eljárás 9. pontja, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. június 29-i, ММВ-7-6/435 számú rendelete hagyott jóvá):
Amennyire tudjuk, egyes könyvelők azon töprengenek, hogy „mi minősül TIN jelenlétének”? Hiszen a munkáltató egyszerűen nem tudja, hogy a munkavállaló rendelkezik-e azonosító számmal. Felhívjuk figyelmét, hogy az TIN (egyéni adószám) igazolást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 65. cikke nem említi az álláspályázathoz szükséges dokumentumként. Ezért a felvételkor lehetetlen megkövetelni a munkavállalótól.
Sőt, még maga az alkalmazott sem rendelkezhet információval a TIN-jéről. Hiszen az adóhatóság maga is kiadhatott volna neki számot (például lakása, autója helyén).
A Szövetségi Adószolgálat programja adataival (adatbázisaival) automatikusan ellenőrzi a biztosítási díjak kiszámítását, hogy a magánszemély rendelkezik-e adófizető azonosító számmal (TIN). És ha kiderül, hogy az alkalmazott TIN-je nincs feltüntetve a számításban, de valójában létezik, akkor az ilyen jelentés nem megy át a formátumon és a logikai ellenőrzésen. És a Szövetségi Adószolgálat fogadó komplexuma automatikusan megtagadja az RSV elfogadását. Ezért, ha egy orosz állampolgár nem ismeri vagy nem emlékszik TIN-számára, jobb, ha tisztázza azt az oroszországi szövetségi adószolgálat hivatalos honlapján www.nalog.ru (“ Elektronikus szolgáltatások" / "Nézze meg a TIN-t").
Egy magánszemélynek csak egy TIN-je lehet (az Orosz Föderáció teljes területén egységesen minden típusú adóra és díjra) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. cikkének 7. szakasza). Azonban in való élet Az alkalmazottak vagy vállalkozók két (vagy több) számmal rendelkeznek. Ez akkor fordulhat elő, ha például az egyik régióban élő és a lakóhelye szerinti adóhatóságnál regisztrált személy egy másik régióban vásárol ingatlant. Az ingatlan helyének szövetségi adóhatósága, miután tájékoztatást kapott az ingatlanhoz fűződő jogok bejegyzéséről, nyilvántartásba veszi az egyént. Ha a TIN-szám nem szerepel az adatbázisban, az adóhatóság másik TIN-számot rendel hozzá.
Ez a helyzet a legproblémásabb a 2017-es biztosítási díjkalkulációk benyújtásakor. Végül is kiderülhet, hogy a munkáltató feltünteti az általa ismert adófizetői azonosító számot, de a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség programjában egy másik szám szerepel. És akkor a számítást nem fogadják el, mivel az adóprogram hibásnak fogja tekinteni a regisztrációs számot.
A problémát súlyosbítja, hogy bármely TIN-számot csak a magánszemély részvételével lehet érvénytelennek nyilvánítani. Fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal, és kérnie kell a „kettős” szám törlését. A TIN azonban szerint Általános szabály, bejutni Adóhivatal lakóhely szerint (az eljárás 22. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. november 5-i 114n számú rendelete hagyott jóvá). Ez azt jelenti, hogy egy személynek fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal az állandó regisztráció helyén? Mi van akkor, ha egy személy az egyik régióban dolgozik, de egy másikban van bejegyezve? Valóban más régióba kell mennie ahhoz, hogy megoldja az adózói azonosítószámmal kapcsolatos problémát? Sajnos ilyen kérdésekre nincs válasz a jogszabályban. És sajnos a könyvelőnek kell majd „szétszednie” a dolgokat ☹.
Sok könyvelő felteszi a kérdést, hogy be lehet-e nyújtani a 2-NDFL-t az alkalmazott TIN-je nélkül 2019-re? A tény az, hogy vannak olyan alkalmazottak, akik nem kaptak adófizetői azonosító számot (TIN). És vannak, akik egyszerűen nem ismerik ezt a számot. Felhívjuk figyelmét, hogy a 2-NDFL űrlap január 1-je óta megváltozott, és cikkünk figyelembe veszi a változásokat.
Az Egyszerűsített 24/7 program az új rendelés figyelembevételével frissítette a tanúsítvány elektronikus változatát. Nézze meg, hogyan kell elkészíteni és nyomtatni új egyenruha. Felhívjuk figyelmét, hogy most két űrlap létezik.
Egyet kell adni a munkavállalónak:
2-NDFL az alkalmazottak online kiadásához
Egy másik a Szövetségi Adószolgálatnak:
2-NDFL a Szövetségi Adószolgálat számára
Az adóhatóságok elfogadják a 2-NDFL-tanúsítványokat az alkalmazottak TIN nélkül (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. január 27-i levele, BS-4-11/1068). Mivel a TIN nem kötelező adat. Ha nincs szám, ne töltse ki a „TIN az Orosz Föderációban” mezőt a tanúsítvány 2. szakaszában. Erre nem lesz szankció.
Ha elektronikusan nyújtja be az igazolásokat, kapjon egy jegyzőkönyvet: „Figyelem! Az Orosz Föderáció állampolgárának TIN-je nincs kitöltve. De ez nem ijesztő, a 2-NDFL nyomtatványokat továbbra is elküldik az adóhivatalnak (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 02. 03-i levele, BS-4-11/1584).
De ne szerepeltessen fiktív vagy valaki más számát a jelentésében. Minden helytelen tanúsítványért 500 rubel bírságot kaphat. (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 11. 02-i BS-4-11/2224@ és 2016. 01. 27-i BS-4-11/1068@ levelei).
Korábban szeretnénk emlékeztetni arra, hogy az adóhatóság nem vett fel igazolást a munkavállalók adóazonosító jelével nem rendelkező munkáltatóktól. És azt javasolták, hogy a munkáltatók maguk találják meg a számokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nalog.ru webhelyén (ennek módját olvassa el az alábbi dobozban). És ha a szám nem szerepelt az adatbázisban, akkor azt követelték, hogy küldjék el az alkalmazottakat, hogy szerezzenek be INN-t az adóhivataltól.
Ha magánszemélyeknek fizet jövedelmet, évente be kell nyújtania a 2-NDFL űrlapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. cikke). Az igazolás formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-án kelt, ММВ-7-11/485@ számú végzése hagyta jóvá. A 2-NDFL tanúsítványon a következő jelet kell feltüntetni: 1 vagy 2.
1-es jelű igazolást nyújt be minden olyan magánszemélyről, akinek az év során bevételt fizetett. A 2-es jelű igazolásokat pedig csak akkor kell benyújtani, ha semmilyen jövedelem után nem vont le adót. Az eltérő jellemzőkkel rendelkező igazolások benyújtásának határideje eltérő.
A 2-NDFL-tanúsítvány 2. szakaszában találhatók „TIN az Orosz Föderációban” és „TIN az állampolgárság szerinti országban” mezők. Ezeket ebben a sorrendben kell kitöltenie. Ha orosz állampolgár számára állít ki tanúsítványt, írja be a TIN-t az „TIN az Orosz Föderációban” mezőbe. Ha külföldit alkalmaz, derítse ki, hogy van-e száma - a TIN analógja. Ha van ilyen, írja be a „TIN az állampolgárság szerinti országban” mezőbe.
Az Ön könyvelői tevékenysége ilyen. Először nyissa meg a Szövetségi Adószolgálat nalog.ru webhelyét, és használja a „” szolgáltatást. Adja meg az alkalmazott teljes nevét, születési dátumát és útlevéladatait. Ha rendelkezik adófizető azonosító számmal (TIN), az megjelenik a képernyőn.
Ha nincs TIN-szám, akkor ezen adatok nélkül nyújtsa be a 2-NDFL tanúsítványt. Az igazolás kitöltési eljárása szerint a „TIN az Orosz Föderációban” mező elhagyható, ha az adózó nem rendelkezik ezzel a számmal. Ugyanez a szabály vonatkozik arra is, ha az igazolásokat elektronikusan, az interneten keresztül nyújtja be. Az a tény, hogy elektronikus formátumban a „TIN az Orosz Föderációban” mezőben az „N” jel szerepel, vagyis nem kötelező. Ezért a TIN-szám nélküli 2-NDFL-tanúsítványokat elfogadjuk Öntől.
A tanúsítványok átvételéről szóló protokoll azonban a következő üzenetet fogja tartalmazni - „Figyelem. Az orosz állampolgár TIN-jét nem töltötték ki." Ugyanakkor a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk formátum-logikai ellenőrzésen mentek át, és elfogadásra várnak, kivéve, ha az ellenőrök más hibát találnak bennük. Ezt erősíti meg Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2016. május 24-én kelt N BS-3-11/2338@ levelében.
Így, ha alkalmazottja orosz állampolgár, de nem kapott TIN-t, akkor ezen adatok nélkül is benyújthat igazolásokat.
A megfelelő mezőbe nem szükséges kötőjeleket vagy egyéb jeleket tenni. Ezek a szabályok 2016-ban és 2019-ben is hatályban lesznek. Biztonságosabb azonban megkérni az alkalmazottakat, hogy menjenek a Szövetségi Adószolgálathoz, és ott szerezzenek TIN-igazolást. Ezenkívül szüksége lesz ezekre az információkra az oroszországi nyugdíjalap számára az SZV-M űrlapon történő tájékoztatáshoz. És az TIN feltüntetésével minden olyan jelentésben, ahol ez a részlet szükséges, elkerülheti az ellenőrökkel való vitákat és a szankciók alkalmazását.
Ha alkalmazottja nem orosz állampolgár, akkor nem tölti ki a „TIN az Orosz Föderációban” mezőt.
