A megállapított eljárási rend szerint 2002. január 1-től minden vállalkozás köteles adónyilvántartást vezetni. A vállalkozás gazdasági tevékenységének minden tényét nemcsak a számvitelben, hanem az adószámvitelben is tükröznie kell.
Rendszer adó számvitel az adózó önállóan szervezi meg, az adószámviteli normák és szabályok alkalmazási sorrendjének elve alapján, azaz egytől szekvenciálisan alkalmazza. adózási időszak másikba. Az adónyilvántartás vezetésének rendjét az adózó ben állapítja meg számviteli politika adózás céljából a vezető erre vonatkozó végzésével (utasításával) jóváhagyva.
Az adószámviteli nyilvántartások a beszámolási (adó-) időszak adószámviteli adatainak rendszerezésének táblázatos formái, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének követelményeivel és a jövedelemadó-bevallás elkészítésére vonatkozó szabályokkal összhangban csoportosítva. Az adószámviteli nyilvántartásba való bejegyzés alapja az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások.
Az adóköteles objektumok szerint a nyilvántartások csoportosítása a következő:
Az értékesítésből származó bevétel elszámolásának nyilvántartásai - adatok keletkeznek az áruk értékesítéséből, a munkavégzésből, a szolgáltatásnyújtásból származó bevételekről;
Költségelszámolási nyilvántartások - az áruk előállítása, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás költségeire vonatkozó adatok keletkeznek;
Az értékesítésből származó bevételek és kiadások nyilvántartásai - az ingatlanok és a tulajdonjogok értékesítésére vonatkozó adatok keletkeznek;
A nem működési bevételek és ráfordítások elszámolásának nyilvántartásai - a nem működési bevételek és ráfordítások külön nyilvántartásban kerülnek kialakításra az adóelszámolás szabályai szerint;
Kárnyilvántartások - bizonyos feltételek mellett adózásra elfogadott veszteségek adatai keletkeznek.
Az adószámviteli nyilvántartások papír alapon vagy elektronikus formában (Excel táblákban) készülnek.
Az adószámviteli nyilvántartások két- vagy háromszintű hierarchiával rendelkezhetnek, például:
1. szint - adószámviteli kártyák; referenciák - számítások;
2. szint – analitikus és/vagy szintetikus bevételi és kiadási nyilvántartások;
3. szint – a bevételek és kiadások összevont nyilvántartásai.
A konszolidált adószámviteli kimutatások összeállítása szintetikus kimutatások alapján történik. Az összefoglaló kimutatásokban szereplő mutatók megfejtésére szintetikus kimutatásokat állítanak össze. A szintetikus állításokat adatok alapján állítják össze könyvelésés/vagy analitikus adószámviteli kimutatások.
Az elemző kimutatások kitöltése az adószámviteli kártyák adatai vagy az elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik. A szintetikus állításokban szereplő mutatók megfejtésére analitikai kimutatásokat állítanak össze.
Az adószámviteli nyilvántartások jelentős része a számviteli nyilvántartások alapján történik:
Analitikai és/vagy szintetikus állítások,
Folyóiratok – garanciajegyek,
Kártyák külön számlákhoz,
Egyensúly - forgalmi lapokés mások.
Az adószámviteli nyilvántartások egy részét a következők alapján vezetik:
Számlakártyák és
Segítség – számítások.
A kártyákat adóelszámoláshoz vezetik:
befektetett eszközök és immateriális javak,
Bizonyos halasztott kiadások és
Veszteségleírás elszámolása.
alapján történik a tárgyi eszköz elszámolási kártyák kitöltése elsődleges dokumentumok. A veszteségek leírására, a jövőbeli időszakok kiadásainak (veszteségeinek) elszámolására szolgáló kártyák vezetése adószámviteli nyilvántartások alapján történik.
Hivatkozások - számításokat végeznek az adóelszámolás egyedi tárgyaira, például:
normalizált kiadások,
Tartalék kétes tartozásokra,
A fizetési esedékesség előtti követelési jog átruházásáról és egyebekről adózási szempontból elfogadott veszteség összege.
Az adószámviteli nyilvántartások egy részét elsődleges számviteli bizonylatok, például a munkavállalók önkéntes biztosításáról szóló nyilatkozat alapján vezetik.
Az adószámviteli nyilvántartásokat havonta vagy negyedévente, összesített összeggel állítják össze.
A különböző szintű adónyilvántartások cellái összekapcsolódnak és megfelelnek a jövedelemadó-bevallás sorainak. Minden sorhoz adóvisszatérítés számviteli nyilvántartást állítanak össze, vagy az adóbevallás minden sora az adószámviteli nyilvántartás egy adott cellájának felel meg. Az adónyilvántartások számát és listáját az adóbevallás kitöltendő sorainak száma, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által a bevételek és kiadások adónyilvántartásának vezetésére vonatkozó követelmények határozzák meg.
Bármely adóelszámolási modell középpontjában a számviteli nyilvántartások állnak, amelyekben az információkat rendszerezik annak érdekében, hogy a jövedelemadó alapját képezzék. Az adóelszámoláshoz mind a számviteli, mind az analitikus adószámviteli nyilvántartások használhatók.
Az analitikai regiszterekre vonatkozó követelményeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. és 314. cikke. Az elsődleges bizonylatok adatait az adójogszabályok előírásainak megfelelően külön erre a célra kialakított analitikus adószámviteli nyilvántartásokban csoportosítják, amelyek összefoglaló nyomtatványok az adatok rendszerezése elosztás (reflexió) nélkül a számviteli számlák szerint. Az elsődleges számviteli bizonylatok adatainak rendszerezése az adószámviteli nyilvántartásokban azok csoportosítása alapján történik, anélkül, hogy a számviteli elszámolásban megjelennének. Ez az adószámviteli nyilvántartások fő megkülönböztető jellemzője.
Az analitikus adószámviteli nyilvántartások formái a megállapításhoz adó alap V hibátlanul a következő adatokat kell tartalmaznia:
Regisztrált név;
Időszak (összeállítás dátuma);
Műveletek mértéke fizikai és pénzben;
Név üzleti tranzakciók;
A meghatározott nyilvántartás összeállításáért felelős személy aláírása, aláírásának átirata.
A nyilvántartások összeállításakor a következő célokat kell elérni:
A munkaerőköltségek minimalizálása az információ további feldolgozásához;
Adatok adónyilvántartásból adóbevallásba történő átvitele közvetlenül vagy kisebb feldolgozás után;
Lehetőség a számviteli nyilvántartásokból történő adatátvitel helyességének utólagos ellenőrzésére.
Az adószámviteli adatok nyilvántartásokba vannak csoportosítva a számviteli objektumok kronológiai sorrendben történő folyamatos tükrözésével. Az analitikus elszámolást az adózó úgy szervezi meg, hogy nyomon követhető legyen az adóalap kialakításának menete
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikkével összhangban a számviteli számlák megfeleltetését az adószámvitelben nem tüntetik fel - csak az üzleti tranzakció neve (vagy az azonos nevű tranzakciók csoportja) és azok összege jelenik meg. A számviteli és adószámviteli adatok keresztegyeztetésének megkönnyítése érdekében azonban nagyon hasznos lehet a számlák megfeleltetése az adószámviteli nyilvántartás űrlapján (de referenciaként, és nem alapinformációként).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az üzleti tranzakciók adószámviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
Az adószámviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell igazolnia, a javítás időpontjának és indoklásának megjelölésével.
Az adószámviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól.
Az adóelszámolás önálló adószámviteli nyilvántartásokban és számviteli nyilvántartásokban is megszervezhető, kiegészítve a jövedelemadó kiszámításához szükséges adatokkal. Ugyanakkor a nyilvántartásokban szereplő adószámviteli mutatók:
Egybeesik a számviteli mutatókkal;
Külön regiszterben más értéket számítsanak ki.
Az első lehetőség akkor merül fel, ha az adózás és a számvitel követelményei egybeesnek, és csak a számviteli nyilvántartások elemző részlegének megfelelő felépítése szükséges, valamint akkor is, ha a számviteli szabályok lehetővé teszik az üzleti tranzakciók tükrözésének változatosságát, beleértve a követelményekkel egybeeső változatot is. az adószámvitelről.
A második lehetőség akkor merül fel, ha az adózás és a számvitel követelményei semmilyen körülmények között nem esnek egybe. A számviteli nyilvántartások adóelszámoláshoz történő használata lehetséges, feltéve, hogy az adóelszámolást eredményszemléletű vezetik. A készpénzes módszerrel ez lehetetlen, mivel a számvitel és az adóelszámolás követelményei az üzleti tranzakciók tükrözési időpontjára vonatkozóan nem esnek egybe.
BAN BEN tájékoztató üzenet Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat "Az oroszországi szövetségi adószolgálat által ajánlott adószámviteli rendszer a nyereség kiszámításához az adótörvénykönyv 25. fejezetének normái szerint Orosz Föderáció» számos, az adószámviteli nyilvántartások vezetésében használt fogalmat tartalmaz:
Az adóelszámolás tárgyai - ingatlan,
A szervezet kötelezettségei és üzleti tevékenysége, értékelés amely meghatározza az aktuális beszámolási időszak adóalapjának vagy az azt követő időszakok adóalapjának nagyságát;
Adószámviteli egységek - az adóelszámolás tárgyai, amelyekre vonatkozó információkat egynél több jelentési (adó) időszakra használnak fel;
Adószámviteli mutatók - a számviteli objektumhoz elengedhetetlen jellemzők listája;
Adószámviteli adatok - az elszámolás tárgyát meghatározó mutatók értékére vagy egyéb jellemzőire vonatkozó információ (mutató értéke), amely az adózó fejlesztési táblázataiban, könyvelői igazolásaiban és egyéb dokumentumaiban tükröződik, az adózás tárgyaira vonatkozó információk csoportosítása.
Üzleti tranzakciók nyilvántartása
1. Vagyonszerzési ügyletek (építési munkák, szolgáltatások, jogok) elszámolásának nyilvántartása.
2. A vagyonelidegenítési műveletek (munkák, szolgáltatások, jogok) elszámolásának nyilvántartása. Jövedelem-nyilvántartás Pénzúgy jön létre, hogy összefoglalja a szervezet pénzeszközeinek átvételével kapcsolatos információkat. A szervezet elszámolási számlájára vagy a pénztárba történő pénzeszközök beérkezésének minden tényéről bejegyzés történik.
3. Pénztárbizonylat. A készpénzbevételek elszámolásának nyilvántartása a szervezetben történő készpénzbevétellel kapcsolatos információk összegzésére jön létre. Minden átvételi tényről jegyzőkönyv készül.
4. Pénzforgalmi nyilvántartás.
5. A felhalmozott kötbér összegeinek elszámolási nyilvántartása.
6. A munkaerőköltségek elszámolásának nyilvántartása.
7. A ráfordítások között szereplő adók elhatárolásának elszámolási nyilvántartása.
Az üzleti tranzakciók elszámolásának nyilvántartásai rendszerezett információk forrása a szervezet által végzett műveletekről, amelyek valamilyen módon befolyásolják az adóalap értékét a jelenlegi vagy a jövőbeli időszakban. Ez a lista tartalmazza az összes olyan fő műveletet, amely a polgári jogi tárgyak (tulajdon, beleértve a pénzt, munkát, szolgáltatásokat, jogokat) elvesztésével vagy megszerzésével kapcsolatos harmadik felekkel folytatott tranzakciók során. Az intézmény által az adósságok és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adózási tárgyak elismerése céljából végzett műveletek tekintetében a lista kiegészíthető. Különösen nem tartalmaz nyilvántartásokat a leltári eredmények azonosítására szolgáló műveletek elszámolására, az ingatlanok átértékelésére (kivéve az értékcsökkenthető ingatlanokat és értékes papírokat).
Az adóelszámolási egység államának számviteli nyilvántartásai
1. Az állóeszközök tárgyára vonatkozó információk nyilvántartása.
2. Az immateriális javak tárgyára vonatkozó információk nyilvántartása.
3. FIFO (LIFO) módszerrel rögzített vásárolt áruszállítmányok információinak nyilvántartása.
4. FIFO (LIFO) módszerrel elszámolt nyersanyag/anyag vásárolt tételekre vonatkozó információk nyilvántartása.
5. Átlagköltség módszerrel elszámolt árumozgási információk nyilvántartása.
6. A vásárolt nyersanyagok/anyagok mozgására vonatkozó információk nyilvántartása, átlagköltség módszerrel elszámolva.
7. Halasztott kiadások nyilvántartása.
8. Regisztráljon analitikus számvitel közlekedési műveletek kintlévőség. A kintlévőségek (szállítói) mozgására vonatkozó műveletek számviteli nyilvántartásaiba az adózási időszak kezdetétől a beszámolás napjáig a követelések (számlák) bármilyen okból történő keletkezésének és törlesztésének minden tényét rögzítik.
9. A szállítói kötelezettségek mozgásával kapcsolatos műveletek elszámolási nyilvántartása.
10. Elszámolások költségvetési elszámolásának nyilvántartása. A költségvetéssel történő elszámolások nyilvántartásának nyilvántartása a költségvetéssel történő elszámolások állapotának összefoglalására jön létre. Az adó (illeték) összegek költségvetésbe történő elhatárolása és átutalása minden egyes tényére bejegyzés történik.
11. A kétes követelések tartalékának mozgási nyilvántartása.
12. A garanciális javítások költségeinek nyilvántartása.
13. Büntetés-rendezések nyilvántartása. A tárgyidőszak jövedelemelszámolási nyilvántartása a beszámolási (adó) időszak bevételszerzési műveleteiről szóló információk összegzésére jön létre, amelyet a társasági adóbevallás kitöltésekor használnak. A nyilvántartás vezetésének biztosítania kell a jövedelmek fajták szerinti csoportosításának lehetőségét.
Az adószámviteli egység státuszára vonatkozó elszámolási nyilvántartások rendszerezett információk forrásai egy számviteli objektum mutatóinak állapotáról, amelyekre vonatkozó információkat egynél több jelentési (adó) időszakra használnak fel. A nyilvántartás karbantartásának biztosítania kell a számviteli objektum állapotával kapcsolatos információk tükrözését minden aktuális dátumra, valamint az adószámviteli objektumok állapotának időbeli változását. A mutatók értékére vonatkozó nyilvántartásokban szereplő információk a tárgyidőszakban az egyik vagy másik költségelem részeként elszámolandó kiadások összegét képezik.
Számviteli nyilvántartások elkülönített pénzeszközök non-profit szervezetek
1. A célpénzek bevételeinek nyilvántartása.
2. A célzott bevételek felhasználásának elszámolási nyilvántartása.
3. Az egyéb célra felhasznált célpénzek elszámolásának nyilvántartása.
A nonprofit szervezetek által célzott pénzeszközök bevételeinek nyilvántartása a karitatív tevékenység részeként kapott pénzeszközökről, egyéb ingatlanokról, alkotásokról, szolgáltatásokról – ideértve a karitatív segítségnyújtás, adományozás, egyéb célzott bevétel, célzott finanszírozás, valamint bekezdések szerinti adózási időszakban nonprofit szervezetek – ideértve a költségvetési intézményeket is – térítésmentes segély (segély) formájában átvett pénzeszközök. 15. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. 6. és 8. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a (célalapok) a nonprofit szervezetek fenntartására és törvényes tevékenységeikre. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. §-a szerint a célzott alapok bevételeinek és kiadásainak, valamint az értékesítésből származó bevételekhez kapcsolódó tevékenységekből származó bevételek és kiadások összegének elszámolása, valamint a nem működési bevételek és kiadások külön-külön történik. .
A nyilvántartás a Ch. szerint elismert pénzeszközöket tartalmazza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. §-a a nonprofit szervezetek számára, beleértve a költségvetési intézményeket is, célzott pénzeszközökkel az átvétel minden tényére, az ingatlanok, áruk, munkák, szolgáltatások és jogok tényleges átvételének időpontjában. A célpénzek adózási időszak alatti bevételeinek nyilvántartását időrendi sorrendben vezetjük, feltüntetve a bevételek típusát - az átvett célpénz megnevezését és a hozzárendelt kódot.
Közbenső települések nyilvántartásai
1. Regiszter-számítás A számviteli objektum értékének kialakítása.
2. Nyilvántartás-számítás Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása.
3. Leírt alapanyagok és (vagy) anyagok bekerülési értékének nyilvántartása-számítása FIFO (LIFO) módszerrel.
4. Leírt áruk bekerülési értékének nyilvántartása-számítása FIFO (LIFO) módszerrel.
5. A beszámolási időszakban leírt nyersanyagok/anyagok bekerülési értékének nyilvántartása-kalkulációja.
6. Kétes és behajthatatlan követelések elszámolásának nyilvántartása a fordulónapi leltári eredmények alapján.
7. A tárgyidőszaki kétes adósságtartalék nyilvántartása-számítása.
8. A számlanyilvántartás a leltározás eredménye alapján a fordulónapon.
9. A munkavállalók önkéntes biztosítására vonatkozó számviteli szerződések nyilvántartása.
10. Az alkalmazottak önkéntes biztosításának költségeinek nyilvántartása.
11. Nyilvántartás – a tárgyidőszak munkavállalói önkéntes biztosításának költségeinek számítása.
12. Nyilvántartás – javítási költségek számítása az aktuális beszámolási időszakra.
13. A tárgyidőszakban elszámolt javítási költségek nyilvántartása-kalkulációja.
14. A jövőbeli időszakokra vonatkozó követelések engedményezésére irányuló ügyletek nem működési költségeinek elszámolásának nyilvántartása.
15. A garanciális javítások tartalékának nyilvántartása-kalkulációja.
16. Regiszter – a garanciális javítások költségtartalékának újraszámítási együtthatójának kiszámítása
Az ideiglenes elszámolási nyilvántartások célja, hogy tükrözzék és tárolják az adóalany által az adóalap kialakításához szükséges közbenső mutatók kiszámításához szükséges eljárással kapcsolatos információkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon. A közbenső mutatók alatt olyan mutatókat értünk, amelyekre a nyilatkozatban nincsenek külön sorok, pl. bár értékeik részt vesznek a jelentési adatok kialakításában, de nem teljes egészében speciális számítással vagy általánosító mutató részeként. Az ebbe a csoportba tartozó regiszterek mutatóinak teljes mértékben tükrözniük kell a közbenső számítások minden szakaszát és a számításba bevont összes mutató értékét.
Adatgeneráló nyilvántartások jelentése
1. Befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának nyilvántartása-számítása.
2. Nyilvántartás-számítás a beszámolási időszakban leírt (értékesített) áruk bekerülési értékére.
3. Tárgyidőszak egyéb kiadásainak elszámolási nyilvántartása.
4. Regiszter-számítás Pénzügyi eredményértékcsökkenthető ingatlanok eladásából.
5. Egyéb eladott ingatlanok értékének könyvelési nyilvántartása.
6. Szállítási költségek mérlegének nyilvántartása-számítása.
7. Nem működési költségek nyilvántartása.
8. Nyilvántartás-kalkuláció Az ügylet keretében korábban megszerzett jogok realizálásának pénzügyi eredménye pénzügyi szolgáltatások(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 279. cikkének 3. szakasza).
9. Nyilvántartás-kalkuláció Követelési jog engedményezésének pénzügyi eredménye (jogérvényesítési költségek, kivéve a korábban megszerzett jogok értékesítésének eseteit).
10. A tárgyidőszak bevételeinek nyilvántartása. A tárgyidőszak jövedelemelszámolási nyilvántartása a beszámolási (adó) időszak bevételszerzési műveleteiről szóló információk összegzésére jön létre, amelyet a társasági adóbevallás kitöltésekor használnak. A nyilvántartás vezetésének biztosítania kell a jövedelmek fajták szerinti csoportosításának lehetőségét.
11. A szolgáltató iparágak veszteségelszámolásának nyilvántartása.
12. Nyilvántartás-kalkuláció Szolgáltató iparágak, mezőgazdasági üzemek tevékenységének pénzügyi eredménye.
A jelentési adatgeneráló regiszterek tájékoztatást nyújtanak az adóbevallás egyes sorai értékeinek megszerzésének eljárásáról.
A fenti nyilvántartások általánosító jellemzője a végleges adóbevallási adatok kialakítása bennük. Ugyanakkor ezekben a nyilvántartásokban a számítások eredményeként más információk is azonosításra és rendszerezésre kerülnek, átkerülnek az adóelszámolási egység státuszára vonatkozó számviteli nyilvántartásokba vagy a közbenső elszámolások nyilvántartásaiba.
A jelentési adatok kialakításához szükséges nyilvántartások vezetése tájékoztatást nyújt az adóbevallás egyes sorai értékeinek megszerzésének eljárásáról. Ugyanakkor ezekben a nyilvántartásokban a számítások eredményeként más információkat is azonosítanak és rendszereznek, átkerülnek az adóelszámolási egység államának számviteli nyilvántartásaiba vagy a közbenső elszámolások nyilvántartásaiba.
Az analitikai nyilvántartásokat össze kell kapcsolni az adóbevallással és számításokkal.
Az adószámviteli nyilvántartások formáit és az azokban való elemzési adatok megjelenítésének rendjét az adózó dolgozta ki, i.e. Az „RSK „MIG” JSC vezetői és szakemberei önállóan, és a szervezet adózási célú számviteli politikájának mellékletei határozzák meg őket.
M.P. Zakharova, ügyvéd
Az Art. 120 NK Lehet bírság:
Sok éves vita után a bevezetés szükségességéről adókötelezettség az adószámviteli nyilvántartások hiánya vagy hibás kitöltése miatt az ilyen kötelezettség az Orosz Föderáció adótörvényében jelent meg. Tavaly szeptember 3. óta a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértésének minősül, így különösen a És Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke; alatti. cikk "c" 45. pontja. 1. § (1) bekezdése A 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvény 10. cikke:
Kétségtelen, hogy adóhatóság, amelyet a frissített cikk vezérel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 120. §-a alapján pénzbírságot szabnak ki a vásárlási és eladási könyvek, az egyszerű emberek bevételeinek és kiadásainak könyvelési könyveinek, valamint a jövedelemadó-nyilvántartások hiánya vagy helytelen kitöltése miatt.
„Ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adózó köteles fenntartani számviteli bizonylat az adó kiszámításához, akkor ez a bizonylat joggal rendelhető az adószámviteli nyilvántartásokhoz. Ilyen dokumentumok különösen az adásvételi könyvek, a bevételek és kiadások könyvei, bár ezeket nem nevezik nyilvántartásoknak. Ezért a leegyszerűsített emberek vételi és eladási könyveinek, bevételi és kiadási könyveinek hiánya vagy szisztematikus helytelen kitöltése a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértését jelenti, amelyért a felelősséget az Art. . Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke.
A Kbt.-ben előírt adószámviteli nyilvántartások vezetésének szabályait. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke bizonyos fokú szabadságot jelent az adófizető számára, de ezek fenntartása kötelező. Hiányzásukért pedig pénzbírsággal is sújthatók az adózók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke”.
Ez valóban?
A módosítások során a fejlesztők szem elől tévesztették azt a tényt, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része nem tartalmazza az adószámviteli nyilvántartás fogalmát. A regisztereket csak röviden említik. én cikk (4) bekezdése. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Különösen azt mondják, hogy közben asztali audit az adózó az adónyilvántartási kivonatokat benyújthatja a felügyelőséghez.
A számviteli törvény tartalmazza a számviteli nyilvántartás fogalmát A cikk (1) bekezdése. A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény 10. cikke. Ebből azonban az adónyilvántartás fogalmát sem lehet levezetni. Végül is ez egy kifejezés adójogszabályok, és pontosan meg kell határoznia H NAK NEK cikk (3) bekezdése. 11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adónyilvántartás fogalma a fejezetben található. 25 „Vállalati jövedelemadó”. Az analitikus adószámviteli nyilvántartások tehát a beszámolási (adó) időszakra vonatkozó adószámviteli adatok összevont rendszerezési formái, e fejezet követelményei szerint csoportosítva, számviteli számlák szerinti felosztás nélkül. A nyilvántartások rendszerezzék és gyűjtsék össze a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokból és az adóalap kiszámításához analitikus adószámviteli adatokat. s Művészet. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Egyetértek, a meghatározás nagyon jó. És például a leegyszerűsített emberek bevételi és kiadási könyvei teljesen összhangban vannak vele. Csak most nem lehet kiterjeszteni a személyi jövedelemadó céljára adott nyilvántartás fogalmát más adókra anélkül, hogy ezt az adótörvénykönyvben külön feltüntetnék. én Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2005. január 26-i 16141/04 sz.. És nem ő.
Mint látható, a bűncselekmény összetétele a Ptk. 120. §-a nem kellően egyértelműen megfogalmazott, és ez ellentétes a felelősség megállapításának elveivel. És Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 2001. december 6-i 257-O sz. határozata motivációs részének 4. pontja.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében közvetlenül adóregiszterekkel megnevezett dokumentumok hiánya vagy hibás kitöltése miatt szabható ki pénzbírsággal.
Ez azt jelenti, hogy ez az a ritka eset, amikor az adójogszabályok kétértelműségéről lehet beszélni, amelyet az adózó javára kell értelmezni. A cikk (7) bekezdése. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezért ha a kódex nem nevez közvetlenül adónyilvántartásnak egyetlen dokumentumot sem, akkor annak hiánya vagy hibás kitöltése miatt nem lehet bírságot kiszabni.
Ez Általános szabályok. Most pedig nézzük meg, mi konkrétan adózási dokumentumokat regisztereknek nevezhetjük.
Minden áfa-fizetőnek könyvet kell vezetnie a vásárlásokról és az eladásokról. De ezeket a Codec sem nevezi adószámviteli nyilvántartásnak Val vel cikk (3) bekezdése. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, még ezeknek a könyveknek a vezetésének szabályait sem G jóváhagyott Az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02-i 914. sz.. Vicces, de elmondhatjuk, hogy maga az orosz pénzügyminisztérium nem tekinti nyilvántartásnak a vásárlási és eladási könyveket. Ha megnézzük az általa kidolgozott ÁFA bevallás kitöltési rendjét, akkor azt látjuk, hogy az értékesítési könyvek, beszerzési könyvek és az adókönyvi nyilvántartások adatai alapján áll össze. A Az általános forgalmi adóról szóló adóbevallás kitöltési rendjének 4. pontja, jóváhagyva. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 15-i 104n..
Bár a könyvelők és a bíróságok is gyakran adókönyvként hivatkoznak a vételi és eladási könyvekre És Az FAS VVO 2009. augusztus 24-i, A82-15261 / 2008-27 sz. FAS VSO, 2010.11.05., A33-3985 / 2008; FAS UO 2010.05.05. sz. Ф09-2994 / 10-С2; FAS SZO 2006. március 14. A56-1646 / 2005 sz.; a Kilencedik Választottbíróság 2009. augusztus 12-i 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK sz. szerinti felelősségre vonás céljából. 120. §-a alapján, ezek nem adószámviteli nyilvántartások. Hiányukért vagy hibás kitöltésükért nem lehet bírságot kiszabni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ezt a dokumentumot adónyilvántartásnak nevezi? Az egyszerűsített adózási rendszerről szóló fejezetben egy szó sem esik az adónyilvántartásról. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.24 „Adóelszámolása” csak azt mondja ki, hogy az egyszerűsített embereknek nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóalap kiszámítása céljából a bevételek és kiadások könyvében.
Az orosz pénzügyminisztérium és az adóhatóság néha adónyilvántartásnak nevezte a leegyszerűsített emberek bevételeinek és kiadásainak könyvelését. m Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. április 15-i levelei, 16-00-14 / 132. szám, 2003. december 15. 04-02-05 / 1/108; Az oroszországi UMNS 03-12/150. számú levele Moszkvának, 2001. december 27-én. Most adóellenőrzések, ami indokolja a leegyszerűsített emberek vádemelését a bevételek és kiadások könyvelési könyvének helytelen kitöltése vagy hiánya miatt, valószínűleg emlékezni fognak arra, hogy még az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága is adószámviteli nyilvántartásnak nevezte. A Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2004. szeptember 8-i 9352/04 sz.. A Legfelsőbb Választottbíróság azonban akkor nem foglalkozott a könyv helytelen karbantartása miatti adójogi felelősségre vonással. új kiadás Művészet. 120 NK. Nem mondható tehát, hogy az általunk vizsgált kérdésben már kialakult volna az EAC álláspontja.
A bevételek és ráfordítások elszámolási könyvének hibás kitöltése, vagy akár annak hiánya nem alapot ad az egyszerűsítő adókötelezettségre vonásához. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke.
Az egyszerűsített adózást alkalmazó szervezetek beszerzési-eladási könyveivel, bevételeinek és kiadásainak elszámolásával kapcsolatban a Legfelsőbb Bíróság bírája is így vélekedik. választottbíróság RF.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája, jogi doktorátus
„Véleményem szerint senki nem vonható felelősségre a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke a vásárlási és eladási könyvek, az egyszerű emberek bevételeinek és kiadásainak könyvelési könyveinek hiánya vagy hibás kitöltése miatt, mivel a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. „Hozzáadottérték-adó”, 26.2. „Egyszerűsített adózási rendszere”, ezeket nem nevezik adószámviteli nyilvántartásoknak. Nehéz azonban megmondani, hogyan alakul a bírósági gyakorlat.
ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke tartalmazza az adószámviteli nyilvántartások fogalmát A Művészet. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De tény, hogy a társasági adó nyilvántartásait saját akaratuk szerint vezetik, ha be számviteli nyilvántartások elégtelen információ az adóalap meghatározásához.
Az adóhatóság pedig nem kényszerítheti az adózókat e nyilvántartások vezetésére T Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313.
Még a jövedelemadó-nyilvántartások hiánya vagy hibás kitöltése miatt sem lehet bírságot kiszabni.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája azonban nem értett egyet velünk.
Mivel a jövedelemadó-nyilvántartást az adózók kérésére vezetik, a szervezet a számviteli politikát jóváhagyva egyidejűleg meghatározza az adószámviteli nyilvántartásokat is. A Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. Úgy gondolom, hogy e tekintetben az adóhatóságnak jogában áll megbírságolni a szervezetet csak azon jövedelemadó-nyilvántartások hiánya miatt, amelyeket a számviteli politikájában kötelezőnek jóváhagyott.
SAC RF
Így jobb lenne, ha a számviteli politikában csak azokat az adószámviteli nyilvántartásokat hagyná jóvá a jövedelemadó tekintetében, amelyeket mindenképpen meg fog tartani.
2011 óta az adószámviteli nyilvántartások említése a Ch. 23 "Jövedelemadó magánszemélyek» Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A kódex így nevezi a magánszemélyek adóügynökök által vezetett jövedelmi nyilvántartását s cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke; 16. bekezdése 2. § (2) bekezdése A 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvény 10. cikke. De az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke értelmében csak az adóalanyok bírságolhatók. Hiszen a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértése fogalmának meghatározásában kifejezetten az adózóra vonatkozik. x Művészet. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezen túlmenően az adóalap alulbecsléséhez vezető büntetés büntetését a be nem fizetett adó összegéből számítják ki. A cikk (3) bekezdése. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De az adóügynök nem fizet adót, csak átutalja a költségvetésbe T Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 19. cikkének (1) bekezdése. 24 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adásvételi könyvek, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a bevételi és kiadási könyvek, a jövedelemadó-nyilvántartások, a személyi jövedelemigazolványok hiánya vagy hibás kitöltése miatt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke nem szabható ki pénzbírságra.
A bíróságok többször is arra a következtetésre jutottak, hogy a Ptk. 120 Adótörvénykönyv Az adóügynökök nem büntethetők én Az FAS MO 2007.09.08-án kelt KA-A41 / 7340-07 számú rendeletei; FAS SZO 2004.07.06., A66-838-04. sz., 2003.11.25., A21-4891 / 03-C1., 2003.02.20. A05-10341 / 02-535, 6./064. .2003 No. A05-15583 / 02-872/13; FAS PO 2004. 01. 04. A49-4573 / 03-206A / 17. sz. FAS CO, 2004.06.08., No. A35-6672 / 03-C23. Ezt az álláspontot indokolva a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata különösen arra hívta fel a figyelmet, hogy a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértésének koncepciója az adózóval, illetve a bővítéssel kapcsolatban fogalmazódott meg. a jogalkalmazási gyakorlatban az adókötelezettség köre elfogadhatatlan O A FAS ZSO 2005. április 21-i F04-2289 / 2005 (10564-A45-32) számú rendelete.
Bár a választottbírósági gyakorlatban előfordult olyan eset is, amikor a bíróságok megerősítették az adóügynökök felelősségre vonásának jogosságát. 120 N NAK NEK Az FAS DVO 2004. november 24-i Ф03-А24 / 04-2 / 2967 számú rendeletei; FAS ZSO 2005.07.04., F04-1832 / 2005 (9990-A27-7).
Az adóügynökök nem vonhatók felelősségre az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke a személyi jövedelemre vonatkozó nyilvántartások hiánya vagy hibás kitöltése miatt.
Íme, mit gondol az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája az adóügynökök felelősségre vonásának lehetőségéről.
„Mióta az Art. Az Adótörvénykönyv 230. §-a bevezette az adóügynökök adókönyvi nyilvántartási kötelezettségét, és ennek elmulasztásáért felelősséget kell vállalni.
De Art. 120. §-a úgy van megfogalmazva, hogy abból nem lehet megérteni, lehet-e bírságolni az adóügynököket. E módosítások előtt a bíróságok gyakorlata nem volt egyértelmű. A módosítások után pedig még nem alakult ki a választottbírósági gyakorlat. És hogy merre indul, nem tudni.Figyelem
Adóügynökökés vállalkozók az Art. 120 NK pénzbírságot nem szabhatnak ki.
Ezért a vállalkozó nem tehető felelőssé azért, mert hiányzik vagy hibásan töltötték ki például az áfa-számításhoz szükséges bevételi és kiadási könyvet. L Oroszország Pénzügyminisztériumának 86n sz., Oroszország Adóügyi Minisztériumának BG-3-04 / 430 számú, 2002.08.13-i rendelete vagy ECX H.
Ráadásul ezeket a dokumentumokat az adónyilvántartások nem ismerik el. ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke egy szót sem mond arról, hogy a vállalkozóknak könyvet kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról. Az ESHN-ről szóló fejezetben pedig a vállalkozót terheli a számviteli könyv kitöltési kötelezettsége, de a Codex sem nevezi adószámviteli nyilvántartásnak. Val vel cikk (8) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5, sem a Pénzügyminisztérium a kitöltési eljárásban én Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. december 11-i 169n..
Természetesen a vásárlásokról és eladásokról, valamint a bevételekről és a kiadásokról szóló könyveket kell vezetni, mert így leegyszerűsödik az adószámítás. Ezen túlmenően a büntetés az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. §-a ezen dokumentumok hiánya vagy helytelen karbantartása miatt természetesen bíróságon kell megtámadni. És hogy a bíróságok egyetértenek-e érveinkkel - az idő eldönti.
Adószámviteli nyilvántartások - ezek olyan dokumentumok, amelyekbe az adó kiszámításához szükséges összes kezdő (elsődleges) adat fel van tüntetve. Milyen követelményei vannak a létrehozásnak adószámviteli nyilvántartásokés hogyan kell megfelelően kialakítani az adóalapot segítségükkel, cikkünkben elmondjuk.
Jelentős hely a szervezetek tevékenységében ill egyéni vállalkozók adónyilvántartást vezet. E munka megszervezése és a költségvetésbe történő kifizetések adatainak csoportosítása érdekében adószámviteli nyilvántartások, amely összefoglalja a különböző adók kiszámításához szükséges elsődleges dokumentumokból származó információkat.
Az alkotáshoz adószámviteli nyilvántartások az adózó felhasználhatja saját elképzeléseit, vagy használhatja a meglévő űrlapokat. A nyomtatványok teljes listáját a számviteli politikában kell tükrözni, és megfelelő megbízással jóvá kell hagyni. pontban foglalt normának ez a célja. 7 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 314.
A gazdálkodó szervezeteknek joguk van megválasztani egyik vagy másik formáját adószámviteli nyilvántartás. A lényeg az, hogy világosan kiderüljön belőle, hogyan és milyen elsődleges dokumentumokból készül ez a nyilvántartás. Ezen túlmenően lehetőség van az információk táblázatba történő csoportosítására vagy szöveges formában történő kifejezésére.
De szigorú bejelentkezési kötelezettség is van adószámviteli nyilvántartások számos kellék. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Nézzük meg, hogyan néz ki a kötelező adatok listája a jövedelemadó-nyilvántartásban. A par. 10 st. Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke szerint ezeknek a következőknek kell lenniük:
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. §-a szerint az adatok bevitele a adószámviteli nyilvántartások dátum szerint sorozatban gyártják. Ennek a szabálynak megfelelően minden elsődleges dokumentumnak a helyén kell lennie. Kivételek vagy extra betétek nem megengedettek.
JEGYZET! A megadott adatok pontosságának igazolására adószámviteli nyilvántartások, használhatsz többek között számviteli elsődlegest is, ha az megfelel a törvényi előírásoknak. Ezzel kapcsolatban áll az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. január 17-i 03-03-06 / 1/1156 számú levele, amelyben ezt a rendelkezést külön indokolják.
BAN BEN adónyilvántartások néha elkövetnek hibákat. Kijavíthatja őket, de csak akkor, ha 2 feltétel teljesül:
A nyilvántartásokban szereplő adatokat tilos nyilvánosságra hozni, mivel ezek az adatok adótitoknak minősülnek. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2011. április 12-én kelt, 03-02-08 / 41. sz. levele szerint az elkövetőt nem csak adminisztratív, hanem adókötelezettség is terheli.
Fontolja meg, hogy mely adószámviteli nyilvántartásokra van szükség a jövedelemadó tekintetében a megfelelő jelentés kitöltéséhez. Ez lehetővé teszi a megértést általános elv adatinformációk.
Ehhez a nyilatkozathoz legalább 2 regiszter szükséges:
Az ezekből a regiszterekből származó adatok közötti különbség lehetővé teszi a nyereség kiszámítását.
A gyakorlatban azonban minden nem ilyen egyszerű, hiszen mind a bevételek, mind a kiadások vonatkozhatnak a főtevékenység termelésére és értékesítésére, és lehetnek nem működőképesek - a tevékenységtől és a műveletek típusától függően. Ebben az esetben további adószámviteli nyilvántartások.
Ha az adózónak nincs kedve saját maga alakítani adószámviteli nyilvántartások, alkalmazhatja a meglévő mintákat. Ezek megtalálhatók az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumának 2001. 12. 19-i dokumentumaiban is, amelyek az adószámviteli rendszerrel foglalkoznak, és a jövedelemadó kiszámításához ajánlottak. Ezek az ajánlások ma is aktuálisak, így indokolt lesz a javasolt listából származó regiszterek használata.
Példa
A Spektr LLC számviteli osztálya bevezeti az adószámviteli nyilvántartásokba a 2016. I. félévi jövedelemadó összegének megállapításához szükséges adatokat, nevezetesen:
Kiderült, hogy a jelzett időszakban a társaságnak nem volt a megvalósításon kívüli bevétele, és ennek megfelelő kiadása sem volt, ezért a következő fejezetben csak a főtevékenység részeként készített adónyilvántartásokat vesszük figyelembe.
A példa folytatása
A Spektr LLC bevételi szerkezete 2016. I. félévben a következő (bevétel feltüntetve):
Ebben a nyilvántartásban minden megvalósítást szerepeltetni kell, kivéve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke. Az áfát és a jövedéket az eladási összeg nem tartalmazza.
Ebbe beírandó adatok adó főkönyv számvitelből kerülnek ki, mégpedig az árbevételt rögzítő 90-es számláról és a 91-es számláról, amely az egyéb bevételeket és ráfordításokat tükrözi.
Az adózók könnyebb eligazodása érdekében honlapunk tartalmazza adónyilvántartások. Minta jövedelemjegyzék az alábbi linkre kattintva tekinthető meg.
A nyilvántartás, amelyben kiadási tranzakciók a jövedelemadó összegének megállapítása nehezebb, mint az, ahol a jövedelmet fizetik. Az a tény, hogy az egyes kiadásokat adózásban és számvitelben eltérően kezelik. Ennek eredményeként kiigazításokat kell végrehajtani.
A példa folytatása
A Spektr LLC számviteli osztálya létrehozta adónyilvántartás"Az árbevétel összegét csökkentő költségek" címszó alatt. A költségeket tartalmazta:
Az adatokat a 20., 26., 44., 91. és egyéb számlákból vettük. Valamennyi felmerült költséget azonos adózási és számviteli szabályok szerint kell elszámolni. Emiatt az adatok módosítására nem került sor.
Weboldalunkon ezek vannak adónyilvántartások. Minta alább bemutatjuk.
Adószámviteli nyilvántartások az adózó maga alakíthatja ki, azzal a nélkülözhetetlen feltétellel, hogy a kötelező adatoknak helyet kell kapniuk ezekben a dokumentumokban. De az űrlapok a Szövetségi Adószolgálat honlapján vagy weboldalunkon elérhető forrásokból is beszerezhetők, ahol a kitöltésre is van példa.
Az adóhatóság szigorú feltételeket szab a megadott adatokkal kapcsolatban adónyilvántartások. Minden információnak megbízhatónak kell lennie, és az ellenőrök számára világosnak kell lennie, hogyan keletkeztek az adatok.
Az elsődleges bizonylatok adatait az adójogszabályok előírásainak megfelelően külön erre a célra kialakított analitikus adószámviteli nyilvántartásokban csoportosítjuk, amelyek a számviteli számlák közötti elosztás (reflexió) nélküli adatrendszerezés összefoglaló formái. Az adószámviteli nyilvántartások formáit és az analitikai adatok bennük való tükrözésének eljárását az adófizető önállóan dolgozza ki, és azokat a szervezet adóügyi számviteli politikájának mellékletei állapítják meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke).
Az adószámviteli analitikus nyilvántartások formáinak a következő adatokat kell tartalmazniuk: a nyilvántartás neve; az összeállítás időszaka (dátuma); fizikai és pénzbeli működési mérőórák; az üzleti tranzakciók tartalma; a jelzett nyilvántartások összeállításáért felelős személy aláírása (az aláírás dekódolása).
Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában vezetik papíron, in elektronikus formábanés (vagy) bármilyen gépi adathordozó. Az adószámviteli adatok nyilvántartásokba vannak csoportosítva a számviteli objektumok kronológiai sorrendben történő folyamatos tükrözésével. Az analitikus elszámolást az adózó úgy szervezi meg, hogy nyomon követhető legyen az adóalap kialakításának menete.
Az adószámviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. Az adószámviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző felelős személy aláírásával kell alátámasztani, a javítás időpontjának és indoklásának megjelölésével.
Az adóelszámolás önálló adószámviteli nyilvántartásokban és számviteli nyilvántartásokban is megszervezhető, kiegészítve a jövedelemadó kiszámításához szükséges adatokkal.
Ugyanakkor a nyilvántartásokban szereplő adószámviteli mutatók:
Az első lehetőség akkor merül fel, ha az adózás és a számvitel követelményei egybeesnek, és csak a számviteli nyilvántartások elemző részlegének megfelelő felépítése szükséges, valamint akkor is, ha a számviteli szabályok lehetővé teszik az üzleti tranzakciók tükrözésének változatosságát, beleértve a követelményekkel egybeeső változatot is. az adószámvitelről.
A második lehetőség akkor merül fel, ha az adózás és a számvitel követelményei semmilyen körülmények között nem esnek egybe.
A számviteli nyilvántartások adóelszámoláshoz történő használata lehetséges, feltéve, hogy az adóelszámolást eredményszemléletű vezetik. A készpénzes módszerrel ez lehetetlen, mivel a számvitel és az adóelszámolás követelményei az üzleti tranzakciók tükrözési időpontjára vonatkozóan nem esnek egybe.
Az oroszországi adóügyi minisztérium tájékoztató üzenetében „Az oroszországi adóügyi minisztérium által a nyereség kiszámításához javasolt adószámviteli rendszer a 25. fejezet normái szerint adószám Orosz Föderáció” számos fogalmat tartalmaz az adószámviteli nyilvántartások karbantartása során:
adószámviteli adatok - az elszámolás tárgyát meghatározó mutatók értékére vagy egyéb jellemzőire vonatkozó információ (egy mutató értéke), amely tükröződik az adózó fejlesztési táblázataiban, könyvelői igazolásaiban és egyéb dokumentumaiban, csoportosítva az adózás tárgyaira vonatkozó információkat.
Közbenső települések nyilvántartásai
Az adóelszámolási egység államának számviteli nyilvántartásai
Üzleti tranzakciók nyilvántartása
Adatgeneráló nyilvántartások jelentése
A célalapok nonprofit szervezetek általi elszámolásának nyilvántartásai
Az analitikai nyilvántartásokat össze kell kapcsolni az adóbevallással és számításokkal.
Az ideiglenes elszámolási nyilvántartások célja, hogy tükrözzék és tárolják az adóalany által az adóalap kialakításához szükséges közbenső mutatók kiszámításához szükséges eljárással kapcsolatos információkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon. A közbenső mutatók alatt olyan mutatókat értünk, amelyekre a nyilatkozatban nincsenek külön sorok, pl. bár értékeik részt vesznek a jelentési adatok kialakításában, de nem teljes egészében speciális számítással vagy általánosító mutató részeként. Az ebbe a csoportba tartozó regiszterek mutatóinak teljes mértékben tükrözniük kell a közbenső számítások minden szakaszát és a számításba bevont összes mutató értékét.
Az adószámviteli egység státuszára vonatkozó elszámolási nyilvántartások rendszerezett információk forrásai egy számviteli objektum mutatóinak állapotáról, amelyekre vonatkozó információkat egynél több jelentési (adó) időszakra használnak fel. A nyilvántartás karbantartásának biztosítania kell a számviteli objektum állapotával kapcsolatos információk tükrözését minden aktuális dátumra, valamint az adószámviteli objektumok állapotának időbeli változását.
Az üzleti tranzakciók elszámolásának nyilvántartásai rendszerezett információk forrása a szervezet által végzett műveletekről, amelyek valamilyen módon befolyásolják az adóalap értékét a jelenlegi vagy a jövőbeli időszakban. Ez a lista tartalmazza az objektumok tulajdonjogának elvesztésével vagy megszerzésével kapcsolatos összes fő tranzakciót polgári jogok(ingatlan, beleértve a pénzt, munkát, jogi szolgáltatásokat) harmadik felekkel kötött tranzakciók keretében. A Kódex által megállapított adósságok elismerésére és egyéb adózási tárgyakra vonatkozó szervezet által végzett műveletek tekintetében a lista kiegészíthető. Különösen hiányoznak a nyilvántartások a műveletek könyveléséhez, amelyek azonosítják a leltári eredményeket, az ingatlanok átértékelését (kivéve az amortizálható ingatlanokat és értékpapírokat) stb.
A jelentési adatok kialakításához szükséges nyilvántartások vezetése tájékoztatást nyújt az adóbevallás egyes sorai értékeinek megszerzésének eljárásáról. Ugyanakkor ezekben a nyilvántartásokban a számítások eredményeként más információkat is azonosítanak és rendszereznek, átkerülnek az adóelszámolási egység államának számviteli nyilvántartásaiba vagy a közbenső elszámolások nyilvántartásaiba.
