A jövőbeni szállításokhoz szükséges összegek átutalásakor az eladónak számlát kell kiállítania. A vevő levonhatja az adót anélkül, hogy megvárná az eladást. A kódex ezen módosítását a csökkentése érdekében hozták létre adó teher. Hogyan történik a gyakorlatban az ÁFA levonása a kapott előlegekből?
A jövőbeni szállításokra vonatkozó teljes vagy részösszegű előleg beérkezése után az alany gazdasági aktivitás köteles áfát felszámítani és számlát kiállítani. Ez az adóösszeg ezután levonható a vonatkozó szállítmányok alapján. Továbbá részletesen megfontolásra kerül, hogy az ügyféltől kapott előlegekből az áfát hogyan kell levonni.
A számlázási időszak öt napra korlátozódik. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a szállítás a megadott időszakban történt. De mi a helyzet a vevővel, aki az aktuális időszak végén utal át pénzt, ha az eladó nem állít ki számlát? Az értelmezés szerint választottbíróság, a "szállítási előleg" abban az időszakban érkezett befizetésként számolható el, amelyben az megtörtént. Ezen túlmenően kötelezettség teljesítésének (számlázás) elmulasztása esetén a Kbt. 120. §-a alapján a társaság felelősségre vonható:
Hosszú távú szállítások esetén (olaj, gáz stb.) havonta legalább egyszer lehet számlát kiállítani. Az okmányt ugyanabban az időszakban kell kiállítani, mint az előleget.
A dokumentumban fel kell tüntetni:
Előlegfizetés esetén a számlán fel kell tüntetni az adó mértékét az alap százalékában. Ezen adatok szerint aztán jön a kapott előleg. Ami a nevet illeti, a számlán részletes dekódolás nélkül feltüntethető az árucsoportok megnevezése.
1. A szerződés alapján előtörlesztésre kerül sor, a vevő a kapott előlegek áfáját kívánja figyelembe venni.
Ebben az esetben nyomon kell követnie a kölcsönös elszámolások állapotát, egyértelműen meg kell határoznia, hogy egy adott fizetés hozzátartozik-e a szállításhoz. Érdemes megkérni a vásárlót is, hogy a bizonylathoz fűzött megjegyzések között tüntesse fel az előleg összegét. Ilyen ellenőrzésre azért van szükség, mert:
2. A számlát csak egy példányban állították ki.
Létrejön a "Számlák előlegbe vétele" dokumentum, amely minden le nem zárt előlegre automatikusan egyenleget generál. Ennek a módszernek megvannak a korlátai. A dokumentum regisztrálása előtt meg kell győződnie a következőkről:
A folyamat algoritmusa nem változott. Az alapot vagy a szállítás napján, vagy a fizetés időpontjában határozzák meg. Az eladónak adót kell fizetnie az átutalt összegek után, a vevőnek pedig a kapott előlegek után az áfát.
Példa. Május 15-én 118 ezer rubel előleg érkezett az LLC számlájára. (adóval együtt - 18%). A szervezet május 25-én szállított 85 ezer rubelt. A vállalkozás könyvelésében ez a tranzakció a következőképpen jelenik meg:
Ha hosszú idő telik el a pénzeszközök befizetése és az áfa bemutatása között, akkor a művelet az alábbiak szerint hajtható végre:
DT 19 KT TS (Technikai számla az ügyfelekkel való elszámolások elszámolására) - 18 ezer rubel.
DT 68 KT 19 (ÁFA bemutatása levonáshoz) - 18 ezer rubel.
A beszámolóban a szállító tartozása a teljes összegben megjelenik. Az áfa az adószámlákon jelenik meg.
Így számítják ki a kapott előlegek áfáját.
A szállítási előleget átutaló ügyfél az eladó által bemutatott adóösszegeket az alábbi dokumentumok alapján levonja:
Tekintsük őket részletesebben. A Pénzügyminisztérium nem rendelkezik az előtörlesztéssel kapcsolatban alkalmazott speciális számla formáról. Ezért szabványos mintadokumentum használható. Ha a szerződés pénzátutalási feltételt tartalmaz a pontos összeg megjelölése nélkül, akkor az eladó által kiállított számlán feltüntetett számadatok alapján számított adó levonásra kerül. Ha egyáltalán nincs ilyen kitétel, akkor az adót nem lehet kompenzálni.
Az adótörvény előírja az adózónak a kifizetett összegek megtérítéséhez való jogát. Ha a vállalkozás a kapott áruk levonásaihoz használja fel, az adó összege nem lesz alábecsülve.
A kapott előlegekből abban az esetben történik, ha a vevő a jövőbeni szállítások miatt utal át pénzt. Adót az alábbi időszakok egyikében fizethet:
A kapott előlegek áfája a korábban elfogadott összegben kerül visszaállításra. Itt érdemes odafigyelni egy ilyen pillanatra. Az egyes felek által teljesített szállítások után 100%-os előleggel elfogadott átvett ÁFA előleg visszatérítése a számlákon feltüntetett adó összegének megfelelő összegben történik. Magukban a számlákban az előtörlesztés összegét nem szabad külön tételként felosztani.
Vegyük a feltételeket az előző feladatból. Május 15-én a vevő 118 000 rubel előleget utalt át az eladó számlájára. Május 25-én az eladó elszállította az árut a 100 ezer rubel összegű pénzösszeg miatt. Az alábbiakban bemutatjuk a kapott előlegekből az áfa képződésének folyamatát, a tranzakció könyveléseit.
Nagyon fontos a költségvetésbe fizetendő adók összegének helyes kiszámítása. Ezen adatok alapján ÁFA bevallás készül. A kapott, átutalt és a rájuk felhalmozott előlegek adóösszegei közvetlenül függenek a követelések (DZ) és tartozások (KZ) számításának helyességétől.
Követelések az áruvásárlásért fizetett összegek esetében a mérlegben a ténylegesen átutalt pénzeszközök összegében jelenik meg. Az adólevonás lehetőségéig ezek a számok így jelennek meg forgóeszköz. Az ilyen tartozás a vállalkozás azon jogát mutatja, hogy a szállított tárgyakat a megfelelő mennyiségben, minőségben és a szükséges konfigurációban kapja meg. A visszatérítés csak akkor lehetséges, ha megelőzve a munkatervet, a szállító nem képes teljesíteni kötelezettségeit és egyéb hasonló körülmények. De a legrosszabb helyzetben a vállalkozás nemcsak a korábban kifizetett összegeket kaphatja meg, hanem kompenzációt is. Ezért a BU-ban a távérzékelés értékelésének nem a költségek összegét kell tükröznie, hanem a megvásárolt berendezés kifüggesztési költségét. Ez a szám a kapott előlegekből származó áfa nélküli előleg összegének felel meg.
Nézzünk még néhány példát az adóösszeg kiszámítására.
1. ÁFA-val együtt 118.000.
2. ÁFA levonási jog elfogadása nélkül kiállított előleg tükrözése.
Vevői oldalról:
Az eladó oldaláról:
Egy másik lehetőség a művelet feldolgozására.
Az eladótól:
A vásárlótól:
A törvények megadhatnak adóval és anélkül is összegeket. Érdemes mindkét számot feltüntetni. A tényleges tartozás nem pénzbeli, azaz nem tartalmazza az adókat. De előleg beszámítása vagy bonyolult szerződéses elszámolások esetén a teljes tartozás kiszámításakor az áfaadatok használhatók.
A jogszabály rendelkezik olyan esetekről, amikor nem rendelkezik elhatárolásról és kapott előlegekből:
Annak érdekében, hogy ne keletkezzen adó a hosszú gyártási ciklusú munkák előlegére, a nyilatkozattal együtt be kell nyújtani a vevővel kötött szerződés adópéldányához a technológiai folyamat jellemzőit megerősítő dokumentumot.
Egy vállalkozás akkor élhet ezzel a kiváltsággal, ha a könyvelő külön nyilvántartást vezet a hosszú gyártási ciklusú műveletekről, az e folyamatban részt vevő anyagok ÁFA összegeiről. Ezeket a követelményeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, általános adóelőleg kerül felszámításra. Halasztást nem adnak. Ha az eladó az egyik negyedévben áfát halmozott fel, a másikban pedig benyújtotta a juttatás okmányait, akkor nem csökkentheti az adóalapot, nem módosíthatja a számlát, nem nyújthat be „egyértelműsítést”. A komplex számvitel vezetésének eljárását jogszabály nem írja elő. Ezért a szervezet belső szabályzata szabályozza.
Egy ilyen rendszer hátránya a következő: a vásárolt áruk ÁFA összege hosszú gyártás, a szervezet csak a termékek értékesítésének napján veheti figyelembe. Ha a cég adófizetés nélkül kapott előleget, akkor a termékek értékesítéséig nem lehet áfát visszaigényelni a költségvetésből. Ezért a juttatás felhasználása előtt értékelnie kell a művelet gazdasági előnyeit.
A jövőbeni szállítások előlegének átvételekor a vevő köteles számlát kiállítani és ÁFA-t felszámítani. A szállítások eredménye alapján ezek az összegek levonás tárgyát képezik. Az összegek helyes kiszámítása a követelések és kötelezettségek helyes értékelésétől függ. A fő szabály, hogy a mérlegben az áruért fizetett összegeket az adótól elkülönítve kell feltüntetni. Emellett a kapott előlegek áfa levonása nem kötelező. Az összegek kiszámítása számlák alapján történik. És ha az eladó késve nyújtja be a számlát, 5-15 ezer rubel pénzbírsággal sújtják. Ez le van írva Adószám Orosz Föderáció.
Ebben a cikkben, amely többek között az ITS-lemezre került, az 1C módszertanosai arról beszélnek, hogy az 1C: Enterprise 7.7 Számviteli konfigurációjának 4.2-es kiadásában. a számviteli és adószámviteli előlegek tükrözése valósul meg.
A nem készpénzes előleg vevőtől való átvétele a standard konfigurációs „Kivonat” számviteli bizonylatán ("Dokumentumok" menü "Kivonat" pont) jelenik meg. A bizonylat feladásakor a 62.2 "Elszámolások a kapott előlegekről (rubelben)" és az 51. "Elszámolási számlák" számla jóváírásáról a kapott előleg összegére könyvelés jön létre.
A dokumentum részleteinek kitöltésekor ügyelni kell a 62.2 számla „Szerződések” alkonto értékének megválasztására: „Elszámolások kapott előlegekről (rubelben)”. Az alkonto értéke tükrözi a jövőbeni megvalósítás alapját - fizetési számlát vagy megállapodást. Előleg fizetése is lehetséges a "Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetésekre)" megállapodás alapján. Ez azt jelenti, hogy az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) ennek a vevőnek történő értékesítése esetén ez az előleg beszámítható, függetlenül attól, hogy az árut (termékeket, munkákat, szolgáltatásokat) milyen szerződés alapján értékesítik.
A könyvelő a vevő előlegének átvételekor köteles áfát felszámítani és számlát kiállítani az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke. Tipikus konfigurációban ezt a műveletet"Számla kiállított" bizonylattal végzi. A korábban bevitt „Kivonat” bizonylat alapján célszerű új „Számla kiállított” bizonylatot megadni. Ehhez a „Műveletek a folyószámlán” naplóban vigye a kurzort a kívánt kivonatra, kattintson a „Műveletek” gombra, és válassza ki a „Belépés alapján” pontot. Abban az esetben, ha a kivonatban több különböző előleg szerepel, a rendszer felszólítja, hogy a listából válassza ki a kívánt kifizetést. A kiválasztott fizetés alapján a „Számla kiállítva” bizonylat készül, kitöltve szükséges információ.
Figyelembe kell venni, hogy a kapott előlegek áfa kiszámításakor az adózás 9,09% és 16,67% adókulccsal történik (becsült adókulcsok), és az adó alapja a befizetés teljes összege, tehát a számított adó összege. az előleg beérkezése nem lehet egyenlő az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) utólagos értékesítésekor számított adó összegével.
A bizonylat feladásakor a 68.2 "ÁFA" számla jóváírására és a 76.AB "ÁFA előlegekből" számla terhére könyvelés keletkezik az elhatárolt adó összegére. A 76.AB számlán generált "ÁFA előlegekből" bejegyzésben a "Kibocsátott számlák" alkonto értékeként a "Kiállított számla" bizonylat szerepel, amely ezt a bejegyzést generálta. Így a számviteli eredményekben az elhatárolt áfa egyértelműen egy konkrét számlára vonatkozik.
A felvett bizonylat az értékesítési könyvben megjelenik a vevő előlegének nyilvántartásaként.
Minden szabványos konfigurációs dokumentumban, amely áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) értékesítését tükrözi, nevezetesen:
van egy automatikus előlegfizetés funkció. A dokumentumok feladásának három módja van:
A mód kiválasztásához adja meg az „előlegfizetés” attribútum megfelelő értékét a bizonylat fejlécében.
Ha a „Csak szerződés alapján előlegfizetés” bizonylatfeladási módot adjuk meg, akkor a bizonylat feladásakor a rendszer a 62.2 „Elszámolások beérkezett előlegekre (rubelben)” számlán rögzített előlegeket ugyanezen az alapon (fizetési számla) keresi. vagy megállapodás), amelyen az értékesítés megtörténik.
Ha az "Előleg fizetés megállapodás megadása nélkül" bizonylatfeladási módot adjuk meg, akkor bizonylat feladáskor a rendszer először a 62.2 "Elszámolások beérkezett előlegekre (rubelben)" számlán rögzített előlegeket keresi meg ugyanezen az alapon (számla fizetés vagy megállapodás), amely szerint az eladás történik. Ekkor, ha az eladás értéke meghaladja a talált előleg összegét, az előlegek keresése folytatódik, de a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetéseknél)” alapján.
Ha az „Előleg jóváírása nem” módot választja, akkor a bizonylat feladásakor az előleg nem kerül jóváírásra.
Ha az előleget megtalálják, akkor a 62.1 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (rubelben)" számla jóváírására és a 62.2 "Elszámolások a kapott előlegekre (rubelben)" számla terhére könyvelés történik beszámított előleg.
(5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. §-a szerint az eladók által kiszámított és általuk a költségvetésbe befizetett HÉA összegei a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előlegeiből vagy egyéb kifizetéseiből levonások hatálya alá tartozik. Az adólevonás tükrözése érdekében a könyvelésnek:
Ezeket a műveleteket egy tipikus konfigurációban az "Értékesítési könyvbejegyzés" dokumentum hajtja végre. Az „Értékesítési könyvbejegyzés” bizonylatot kényelmesen a „Számla kiállított” bizonylat alapján lehet megadni. Ehhez a „Kibocsátott számlák” naplóban vigye a kurzort az általunk jóváírt előleg beérkezésekor beírt számlára, kattintson a „Műveletek” gombra és válassza ki a „Belépés alapján” tételt. A megadott számla alapján egy új „Értékesítési könyvbejegyzés” bizonylat készül, már feltöltve a szükséges adatokkal. A bizonylat feladásakor a 76.AB "előlegekből származó áfa" számla jóváírására és a 68.2 "ÁFA" számla terhére könyvelés keletkezik az előleg beszámításakor visszaigényelt áfa összegére. A rögzített bizonylat a korábban tett bejegyzést (előleg átvételekor kiállított számla) megfordító bejegyzésként jelenik meg az értékesítési könyvben.
Ha a beszámítási előleg összege kisebb, mint a számlában meghatározott előleg összege, akkor az új „Értékesítési könyvvitel” bizonylatban szereplő összegeket kézzel kell módosítani úgy, hogy az „Összesen” attribútum értéke megegyezzen a számlán szereplő előleg összegével. a beszámítási előleg, valamint az "ÁFA" attribútum értéke - az előleg beszámításakor visszaigényelt áfa összege.
Ha egy előleg beszámítása során több korábban kapott előleg is beszámításra került (például a szállításkor több különböző időpontban kapott és különböző számlával kiállított kisebb előleg került beszámításra), akkor ezen számlák mindegyike alapján Ön be kell írnia az „Értékesítési könyvbejegyzés” dokumentumot.
Hagyja, hogy a szervezet 1200 rubel előleget adjon ki a szállítónak. A könyvelésben a tranzakciót a könyvelés tükrözi:
Terhelés 60.2 "Elszámolások kiadott előlegekre (rubelben)" a "Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli kifizetésekre)" megállapodás alapján.
Hitel 51 "Elszámolási számlák" - 1200 rubel. - előleg fizetés a szállítónak.
Ezután 1200 rubel összegű anyagokat kaptak a szállítótól. az áfára tekintettel. A korábban teljesített előleg teljes egészében jóváírásra került. A könyvelésben az anyagok beérkezése a könyvelésekben tükröződik:
Terhelés 10.1 „Nyersanyagok”
Hitel 60.1 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)" a "Fő megállapodás" megállapodás alapján - 1000 rubel. anyagok megérkeztek. 19.3 terhelés "A beszerzett készletek hozzáadottérték-adója"
Hitel 60.1 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)" a "Fő megállapodás" megállapodás alapján - 200 rubel. - a vásárolt anyagokra kiosztott ÁFA. Terhelés 60.1 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal (rubelben)" a "Fő megállapodás" alapján
Hitel 60.2 „Elszámolások kibocsátott előlegekkel (rubelben)” a „Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli kifizetésekhez)” megállapodás alapján - 200 rubel. - korábban kiadott előleg beszámításra került. 68.2 terhelés "ÁFA"
19.3 hitel "A megszerzett készletek hozzáadottérték-adója" - 200 rubel. - az anyagok átvételekor kiutalt ÁFA beszámítás.
A szállítónak történő előleg kiadásának műveletét az „Alapkiadások” dokumentum fogadja el adóelszámolásra. A bizonylat adatok szerinti automatikus kitöltésekor könyvelés a pénzeszközök felhasználásának feltétele: "Ingatlanértékesítés, építési beruházás, szolgáltatásnyújtás, jogok előlegezése." A bizonylat feladásakor könyvelés jön létre a követelések mozgásáról:
Terhelés N13.01 "Követelések mozgása" a "Megállapodás nélkül (hivatalos; megállapodás megjelölése nélküli fizetésekhez)" megállapodás alapján - 1200 rubel. - elhatárolt kintlévőség.
Az anyagok átvételének műveletét az "Ingatlan, munkák, szolgáltatások, jogok megszerzésére irányuló műveletek" dokumentum fogadja el az adóelszámolásra. A bizonylat automatikus kitöltésekor megkísérlik meghatározni az ingatlan átvételének feltételét: "Utólagos fizetéssel" vagy "Korábban kiadott előlegekkel". Ugyanakkor a kiadott előlegek keresését pontosan azon szerződés alapján végzik, amely alapján az ingatlan ténylegesen belép a szervezetbe. Mivel a kiállított előleg a „Szerződés nélkül (szolgáltatás; szerződés megjelölése nélküli fizetéseknél)” szolgáltatási szerződés alapján a számviteli nyilvántartásokban megjelenik, így a adó számvitel a szállítónak előleg nem történt, az ingatlan átvételének feltételeként az „Utólagos fizetéssel” átvételi feltételt tüntettük fel. A bizonylat feladásakor könyvelések jönnek létre a tartozás mozgására:
Hitel N13.02 "Fizetési kötelezettségek mozgása" a "Fő megállapodás" megállapodás alapján - 1200 rubel. - passzív elhatárolások. Terhelés N13.03 „ÁFA a fizetendő számlákon” a „Fő megállapodás” megállapodás értelmében - 200,00 rubel. - a fizetendő számlákra kiosztott áfát.
A „Pénzköltségek” és a „Tulajdonszerzési műveletek, munkák, szolgáltatások, jogok” dokumentumok után forgalmi mérleg a H13 "Követelések és kötelezettségek mozgása" számlán alszámlákra kibontva így fog kinézni:
A kiadott előleg beszámításának tükrözése érdekében tipikus konfigurációban a "Felek kötelezettségeinek tartozás beszámítása" adószámviteli bizonylatot használják. Ugyanakkor az „Adós” és a „Hitelező” dokumentum adatainak értéke ugyanaz a szerződő fél - az anyagok szállítója. Az adóssal kötött megállapodásként a "Megállapodás nélkül (szolgáltatás; megállapodás megjelölése nélküli fizetésekre)" megállapodást, a hitelezővel kötött megállapodásként pedig a "Fő megállapodást" kell feltüntetni. A bizonylat formája lehetővé teszi az automatikus kitöltést.
Az okmányt ugyanazon a napon kell bevinni, amikor az ingatlan átvétele és a szállítás a vételi könyvbe bekerült. Ha a szállítást nem rögzítették a vásárlási könyvben, akkor az automatikus kitöltés nem határozza meg a korábban levont és beszámított áfa összegét. Dokumentum feladásakor a rendszer feladásokat generál:
Meg kell jegyezni, hogy abban az esetben, ha bizonyos alapon előleget fizetnek a szállítónak (ugyanabban a szerződésben, amely alapján az ingatlan átvétele várható), akkor az "Ingatlan átvételi ügyletek" dokumentum automatikus kitöltésekor, egy ilyen művelet a "Korábban kiadott előlegek miatt" feltételben jelenik meg. Ekkor a bizonylat a könyveléskor a szerződő fél követeléseinek csökkentésére könyvelést generál (H13.01 számla jóváírására a korábban kapott előleg összegére), és nem generál könyvelést a H13.03 számlán az összegre. áfából. Ebben az esetben nincs szükség adósságbeszámítási műveletre.
A számvitelben az előleget pénzösszeg formájában történő előlegnek nevezik, amelyet a vevőtől a szállítóhoz utalnak át a még meg nem nyújtott szolgáltatásokért, az el nem végzett munkákért, a ki nem szállított árukért.
Az előleg nem az azt kapó szervezet bevétele mindaddig, amíg bizonyos szolgáltatásokat nem nyújtanak a vásárlónak (vagy a korábban kifizetett árut nem szállítják ki a raktárba). Ebből a cikkből megismerheti a kiadott és kapott előlegek tükrözésének sajátosságait, valamint az előlegek elszámolásában a könyvelés alapjául szolgáló dokumentumokat.
Ha a vállalkozás a szerződés alapján még el nem készült szolgáltatásokért vagy munkákért előleget kap, akkor az ilyen előleget elszámolja a számlán. Ezt a számlát akkor is használják, ha olyan termékekre érkezik pénz, amelyeket nem szállítottak ki az ügyfélnek a pénz beérkezésekor.
Tegyük fel, hogy az Omega és a Factor cégek nyomdaipari termékek szállítására kötöttek szerződést, ahol az Omega beszállítóként, a Factor pedig vevőként jár el. A szerződés összege 321 000 rubel. 2015.10.01. az ügyfél teljes előleget teljesít a szerződés alapján. 01. .2015 a szállító átadja az áru egy részét 120 000 rubel értékben.
Ez a művelet így fog kinézni:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Bázis |
| Előleg átvétele a vevőtől az "Omega" cég számlájára | 321 000 RUB | |||
| 68 | (az előleg 18%-a) | 48 966 RUB | számla, bankszámlakivonat | |
| 90/1 | Nyomtatott termékek szállítása | 120 000 dörzsölje. | ||
| 90/3 | 68 | ÁFA (a szállítási költség 18%-a) | 18 305 RUB | fuvarlevél |
| 68 | ÁFA behajtás | 18 305 RUB | fuvarlevél | |
| A kiszállított áru összegére kapott előleg lezárása | 120 000 dörzsölje. | fuvarlevél |
A vállalkozás által szolgáltatások, munkálatok és munkák ellenértékeként átutalt előlegek elszámolására elkészült termékek, használja a 60-as fiókot. A szervezet a 71-es fiókot teszi közzé.
Vegyünk egy példát: a Sigma cég nyersanyagokat rendelt a termékek előállításához az Athlete vállalkozástól, és 2015.04.04-én 48 000 rubelt fizetett előre. 2015. 06. 01. A „Sportoló” nyersanyagokat szállított a „Sigma” raktárba.
Az ügyféllel történő elszámolás során a következőket előre kell tükrözni:
LLC "Inter" kiadta alkalmazottját Sviridov V.P. előleg 5200 rubel írószer vásárlására. Sviridov 4850 rubel értékben megvásárolta az irodát, és a fel nem használt pénzeszközök egyenlegét 350 rubelt visszaküldte az Inter LLC pénztárába.
A számla az egyik leggyakoribb bizonylat, amely az előleg fizetésének alapját képezi. A következő alapvető kellékekkel kell rendelkeznie:
A számlán fel kell tüntetni a leszállított termékek mennyiségét, a munkák és szolgáltatások körét, azok költségét, az áfa mértékét és összegét, valamint a munkavégzés (áruszállítás) teljesítési határidejét is.
BAN BEN utóbbi évek sok vállalkozás saját munkafolyamata optimalizálása érdekében megtagadja a számlák felhasználását, és minden szükséges információt közvetlenül a szerződésben ír elő. A szerződés megkötésével a vállalkozónak és a megrendelőnek lehetősége van részletesen ismertetni az előleg átutalásának feltételeit, a szállítási feltételeket, valamint azok megszegéséért vállalt felelősséget, ami lehetővé teszi a felek számára a valószínű kockázatok minimalizálását.
Előlegnek minősül a szerződés összegének 100%-ában vagy egy részének kifizetése, amelyet az áru vagy szolgáltatás tényleges átvétele, a munka elvégzése stb. előtt teljesítettek. Elsődleges céljuk a kötelezettségek teljesítésének biztosítása a feltételekben , mennyiségek és minőség.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 487. cikkének (1) bekezdése alapján az előleget vagy előleget olyan fizetésnek kell tekinteni, amelyet a szállító vagy az eladó a kötelezettségeinek tényleges teljesítése előtt kapott.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének (1) bekezdésében foglaltak szerint a HÉA tárgya szolgáltatások, építési beruházások vagy áruk Oroszország területén történő értékesítésére irányuló ügyletek. Ezért annak a szervezetnek, amely bármilyen összegű előleget kapott a jövőbeni kötelezettségek biztosítására, a kapott összeg után ÁFA-t kell számítania.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy kivétel nélkül nem minden előleg fizetendő áfa-köteles.
1. Nem számítanak fel áfát az olyan ügyletekre fizetett előlegekre, amelyek esetében az áfa törvényileg nem rendelkezik:
2. Nem kötelező áfát fizetni a későbbi szolgáltatásnyújtásra, termékértékesítésre vagy munkára jóváírt előlegekre, amelyeknél a gyártási ciklus hat hónapnál tovább tart (az Orosz Föderáció kormányának júliusi rendeletében jóváhagyott lista szerint). 28, 2006 No. 468) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikk (1) bekezdés (3) bekezdés; 167. cikk (13) bekezdés).
Az eladó, miután az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 168. cikke (3) bekezdésének 3. pontja értelmében előleget kapott (a szerződés egy részének vagy teljes összegére), az előleg kifizetését követő 5 naptári napon belül. számlát kell kiállítania és kiállítania az ügyfélnek. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelében „A kérelemről adólevonások előlegfizetésről” 03-07-15/39 számú pontja pontosítja, hogy a számla küldésének mellőzésére van lehetőség, ha a szállító az előleg beérkezésétől számított 5 nap eltelte előtt teljesítette kötelezettségeit.
Az előlegek ÁFA kulcsa osztással kerül kiszámításra adókulcs tovább adó alap, amelyet az adókulcs azonos százalékával növelnek. 10%-os HÉA-kulcs esetén 10/110, ha 18%-os kulcsot alkalmaznak - 18/118 (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (4) bekezdése).
A számla 2 példányban készül: az 1. példányt megküldi a vevőnek, a 2. példányt a szállító beírja az értékesítési könyvébe.
Májusban a Vesna LLC megállapodást kötött a beszerző Leto LLC-vel nyugágyak szállításáról teljes összeg 94 400 RUB áfával.
Szintén májusban a Vesna LLC előleget kap a szerződés 50% -ának, azaz 47 200 rubelnek az összegében.
A költségvetésbe fizetendő előleg összegében szereplő áfa egyenlő:
47 200 RUB* 18% / 118% = 7200 RUB
Ezeket a tranzakciókat az alábbiak szerint dokumentálják:
Május folyamán:
Az áru kiszállításakor a küldeményről számlát kell kiállítani, ami az értékesítési könyvben is szerepel. Ezt követően a korábban kiállított előlegről szóló számla bekerülhet a vásárlási könyvbe.
A kapott előleg összegéből a költségvetésbe utalt áfa összege két esemény egyike után számítható be a levonás összegébe:
A vállalt kötelezettségek teljesítése és az összegük utáni héa megfizetése után a szállító visszatérítésre fogadhatja az előlegből korábban megfizetett áfát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke, 8. pont).
Júliusban a Vesna nyugágyakat szállított egy vásárlónak. Az értékesítésből származó bevételből áfát kell felszámítani - 14 400 rubelt. (94 400 rubel * 18% / 118%).
Most okunk van visszatérítésre elfogadni az ügyféltől kapott előlegből a költségvetésbe átutalt áfa összegét (7200 rubel).
A harmadik negyedévre vonatkozó nyilatkozatban: "Tavasz" megmutatja a fennmaradó 7200 rubelt a költségvetésbe történő befizetésre. (14 400 - 7 200).
Ezeket a tranzakciókat könyvelésekkel dolgozzuk fel:
Július hónapban:
Az áfa költségvetésbe történő átutalásakor:
Dt 68, s / c "ÁFA elszámolások" - Kt 51 "Elszámolási számla": 7200 rubel. - ÁFA átutalása a költségvetésbe.
A Vesna LLC-nek számlát kell kiállítania a vevőnek - a Leto LLC-nek 94 400 rubelről. és feltétlenül jelölje meg az értékesítési könyvben.
A könyvelő bejegyzi a vásárlási könyvbe az előleg összegéről (47 200 rubel) kiállított számlát.
Ha az eladó előleget kapott, de ezt követően a vevővel kötött szerződés megszűnt, az előleget vissza kell fizetni.
Tegyük fel, hogy a fent tárgyalt helyzetben a Vesna LLC és a Leto LLC között a napozóágy-szállítási szerződés júliusban megszűnt, de ezt megelőzően a Vesna LLC már májusban kapott előleget, és átutalta róla az áfát. Az ezt követően a költségvetésbe befizetett áfát elfogadják visszatérítésre.
Ehhez kábelezésre lesz szükség:
Május hónapban:
Július hónapban:
A 3. negyedév eredménye alapján a költségvetésbe felhalmozott és befizetendő áfa összege csökken a korábban kapott előleg bevallása alapján visszaigényelt áfa összegével.
Az előleget átutaló ügyfél-adóalany esetében az eladó által bemutatott HÉA-összegeket le kell vonni (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 12. szakasza). A kiállított előlegből a vevő az áru feladási pillanatának megvárása nélkül áfát téríthet vissza. A levonás alapja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének (9) bekezdésében szereplő dokumentumok:
A vevő bejegyzi a számlát a vásárlási könyvbe.
Az eladó az áruk/termékek kiadása (kötelezettségek teljesítése) után a szerződés teljes összegéről teljes számlát állít ki a vásárlónak. A vásárló ezt a dokumentumot a vásárlási könyvben veszi figyelembe. A korábban beérkezett előlegről szóló számlát egyidejűleg az értékesítési könyvbe kell rögzíteni.
A vevő az adó teljes összegét elfogadja visszatérítésre, de az általa levonásra elfogadott áfát vissza kell térítenie az ugyanabban a negyedévben kiállított előlegből (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, 3. bekezdés, 3. albekezdés).
Az 1., 2. példákban leírt helyzetben a vevő - Leto LLC - közzéteszi saját magát:
A napozóágyak átvétele után:
A vevő a szerződés felmondása esetén is visszaigényelheti az áfát, ha a szállító visszaadja az előleget, amelynek mértékében az áfa korábban levonható volt.
Az ÁFA-alany a várható áfa-köteles termékértékesítés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) utáni fizetés kézhezvételekor köteles a fizetéshez az előleg után áfát számítani (1. pont, 146. cikk, 1. pont, 154. cikk). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 2. cikkelyének 1. pontja).
Előleg átutalásakor pedig az áfafizetőnek joga van bizonyos feltételek mellett az átutalt fizetésből levonni az ÁFA-t (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. cikkelye, 171. cikk, 9. szakasz, 172. cikk).
A kapott és kiadott előlegek ÁFA-jának tükrözése az eladó és a vevő elszámolásában és jelentésében, konzultációnkban elmondjuk.
Amikor a vevő előleget utal át az áfaköteles értékesítésre, az eladó a pénzeszközök átvételét rögzíti:
Számla terhelése 51 "Elszámolási számlák", 52 " Valutaszámlák”, 50 „Pénztár”, stb. - 62. számla jóváírása „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, „Ketett előlegek” alszámla
Az eladó az előzetesen kapott tranzakcióból származó áfa összegére a következő tranzakciót generálja:
62. számla terhelése, "Kétett előlegek" alszámla - 68. számla jóváírása "Adók és díjak számításai", "ÁFA" alszámla
És hogyan jelenik meg az ÁFA a mérlegben a kapott előlegekben?
A 2018. évi mérlegbe beérkezett előlegek áfája, amelyekről beszámoló készül, csökkenti a mérleg forrásoldalán megjelenő tartozás összegét ().
Mutassuk meg ezt egy példával. Emlékezzünk vissza, hogy 2018-ban a fő áfakulcs 18% volt.
Az A eladó 65 000 rubel előleget kapott B vevőtől. (ÁFA 18%).
A beérkezett előleg és a felhalmozott áfa 9.915 (65.000 * 18/118) A eladónál az alábbiak szerint került rögzítésre. számviteli nyilvántartások:
51. számla terhelése - 62. számla jóváírása, "Beérkezett előlegek" alszámla: 65 000
Terhelési számla 62, alszámla "Beérkezett előlegek" - 68. hitelszámla, "ÁFA" alszámla: 9 915
Az egyszerűség kedvéért tegyük fel, hogy a szervezet egyéb műveletei benn jelentési időszak nem volt.
A tranzakció eredményeként a következő összegek jelennek meg a mérlegben:
Az előleg visszaküldésekor kapott előleg után áfa levonható lesz a szerződés felmondása, megváltoztatása, illetve áruszállítás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) esetén, melynek terhére az előleget megkapták (az Orosz Föderáció adótörvényének 5., 8. cikkelye, 171. cikk, 4. o., 6. cikk, 172. cikk).
Ezután, amikor az áfaelőleget levonásra elfogadják, egy bejegyzés keletkezik az eladó könyvelési nyilvántartásában:
68. számla terhelése, "ÁFA" alszámla - 62. számla jóváírása, "Beérkezett előlegek" alszámla.
Előleg átutalásakor a vevő a következő bejegyzést tükrözi:
60. számla terhelése "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", alszámla "Kiadott előlegek" - 51., 52., 50. stb. számlák jóváírása.
A beérkezett áfaelőlegről szóló számla alapján a vevő a könyvelési nyilvántartásba bejegyzést tesz:
A 19. számla terhelése "szerzett értékek áfája", "Kiadott előlegek áfája" alszámla - 60. számla jóváírása, "Kiadott előlegek" alszámla
És elfogadja az előzetes áfát levonás céljából:
68. számla terhelése, "ÁFA" alszámla - 19. számla jóváírása, "Kiadott előlegek áfája" alszámla
A mérlegben a kiadott előleg összege mínusz az abból felszámított áfa szerepel (FM 2013. 09. 01. 07-02-18 / 01. sz. PM levél melléklete, minisztérium levele Pénzügy 2013.04.12. sz. 07-01-06 / 12203).
Mutassuk meg, mi hangzott el a fenti gazdasági helyzet példáján.
A Vevő által kiállított előleg és a számított áfa 9.915 (65.000 * 18/118) összegben az alábbi könyvelési tételekben jelenik meg:
60. számla terhelése, "Kiadott előlegek" alszámla - 51. számla jóváírása: 65 000
19. számla terhelése, "Kiadott előlegek áfája" alszámla - 60. számla jóváírása, "Kiadott előlegek" alszámla: 9 915
A tranzakció eredményeként a következő összegek jelennek meg B vevő mérlegében:
Az 1230. sor végső egyenlege 65 000 (55 085 + 9 915).
Ezek a műveletek nem jelennek meg B vevő mérlegének kötelezettségei között.
A kiállított előleg visszaküldésekor (például a szerződés felmondásakor) vagy az áru (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás) szállítótól történő átvételekor az előlegből korábban elfogadott áfa visszaigényelhető (3. pont, záradék) Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikkének 170. cikke):
60. terhelési számla, "Kiadott előlegek" alszámla - 68. hitelszámla, "ÁFA" alszámla
Ezenkívül a kapott és kiadott előlegek áfája gyakran külön alszámlákon történik a 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számláján. Ez az opció kényelmes, mivel a könyvelő számára kényelmes lesz látni a 62. és 60. számlán kapott és kiadott előlegek teljes összegét, és nem csökkentik az áfa összegével.
