Tanfolyami munka ebben a témában:
Kötelezettségek kezelése
BEVEZETÉS
Egy modern vállalkozás működtetése együtt jár a különböző összetettségű problémák megoldásának szükségességével. Modern rendszer a szállítók kezelésének tartalmaznia kell az elemzési, ellenőrzési és értékelési módszerek teljes készletét. A szállítói tartozások kezelése ugyanakkor azt jelenti, hogy a keletkezésének forrásaival dolgozunk, alakítunk hitelpolitika vállalkozások és bérmunka szervezése, valamint adósságkezelés.
Az üzleti tevékenység során szinte minden cég nem nélkülözheti a szállítói kötelezettségeket. Ha időben fizet a partnereknek, akkor nem merül fel probléma. De hogyan lehet leírni a tartozást olyan helyzetben, amikor ilyen vagy olyan okból nem lehet visszafizetni az adósságot?
A tartozás egy szervezetnek más szervezetekkel szemben fennálló tartozásaként definiálható, egyéni vállalkozók vagy magánszemélyek vásárolt készletekre, munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó elszámolások, költségvetési elszámolások, valamint bérelszámolások során alakulnak ki. Az ilyen tartozást a szervezet nyilvántartásában fel kell tüntetni vagy a szervezet általi visszafizetés vagy a szerződő fél általi beszedés időpontjáig, vagy a könyvelésből való leírás napjáig.
A szállítók kezelésének módja a forgóeszközök kezelésének általános politikájának és a vállalkozás marketingpolitikájának része, amelynek célja a termékértékesítés volumenének növelése, és az adósság teljes méretének optimalizálása és időben történő beszedésének biztosítása.
Végrehajtása során felmerülő tartozások pénzügyi gazdasági aktivitás A fizetőképességet és a likviditást befolyásoló, követelések és kötelezettségek néven ismert források folyó és hosszú távú eltérítését vagy vonzását alakítják ki.
Fizetendő számlák mindig elvonja a pénzeszközöket a forgalomból, akadályozza azokat hatékony felhasználása, aminek a következménye a vállalkozás feszült pénzügyi helyzete. Azok. A szállítói kötelezettségek az adott vállalkozás forgalmából a pénzeszközök eltérítését és az adósok általi felhasználását jellemzik. Ez tehát negatívan befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét, ezért csökkenteni kell a beszedési időkeretet.
Ennek célja tézis- elemzi a társaság szállítói tartozását, és az elemzési adatok alapján javaslatot tesz annak csökkentésére. E cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:
1. A szállítói tartozások lényegének és kezelésének módjának meghatározása.2. Elemzés elvégzése gazdasági helyzet OJSC NK Szövetség.3. Az elemzés eredményei alapján tegyen javaslatot a vállalkozásnál fennálló kötelezettségek kezelésére vonatkozó intézkedésekre.
A szállítói kötelezettségek bizonyos mértékig hasznosak a vállalkozás számára, mert ideiglenes használatot tesz lehetővé készpénz más szervezetek tulajdonában.
A szállítói tartozások állapota, mérete és minősége erősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét.
A szállítói kötelezettségek kezeléséhez el kell végezni annak elemzését, amely a vállalkozás pénzügyi helyzetének felméréséhez kapcsolódó, egymással összefüggő kérdéseket tartalmaz.
1. FEJEZET A SZÁLLÍTÁSKEZELÉS ELMÉLETI ALAPJAI
1.1 A tartozás lényege
számlák pénzügyi helyzete
A szállítói tartozások jogi kategóriaként a vállalkozás vagyonának egy speciális részét képezik, amely a szervezet és a hitelezői közötti kötelező jogviszony tárgyát képezi. A gazdasági komponens magában foglalja a vállalkozás tulajdonának egy részét (általában készpénzt) és készletelemeket.
A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek.
A szállítói tartozás tehát kettős jogi természetű: az ingatlan részeként a vállalkozás tulajdonjogát, vagy akár tulajdonjogát illeti meg a kölcsönvett pénz vagy dolgok vonatkozásában; Kötelező jogviszonyok tárgyaként képviseli a vállalkozás hitelezőkkel szemben fennálló tartozását, vagyis azokat a személyeket, akik jogosultak az ingatlan meghatározott részét követelni vagy a szervezettől behajtani.
Egyszerűsített változatban a szállítói tartozás az, amivel az adott vállalkozás tartozik másokkal szemben.
Figyelembe véve a megjelölt sajátosságokat, a tartozás a vállalkozás vagyonának részeként definiálható, amely az adósszervezet különböző jogalapokból eredő tartozási kötelezettségeinek tárgyát képezi a jogosult személyekkel - hitelezőkkel - szemben, figyelemmel a könyvelésés a mérlegben a mérleget kezelő szervezet tartozásaként tükröződik.
Azokban az esetekben, amikor az adós szervezet semmilyen intézkedést nem tesz a tartozások önkéntes törlesztésére, a hitelezőknek lehetőségük van a kényszerbehajtásra, amelyet a tartozás jellegétől függően bírósági úton vagy külsőleg hajtanak végre. bírósági eljárás.
A szállítói kötelezettség fogalma kiterjed kötvények eltérő származású adósszervezetek.
Mivel a szállítói tartozások a gazdálkodó rendelkezésére álló pénzeszközök egyik forrása, a mérleg forrásoldalán jelenik meg. A tartozások hitelezőnként külön-külön kerülnek elszámolásra, és általános mutatókban a teljes tartozás összegét tükrözik és csoportokra bontva adják meg.
A kölcsönzött források bevonása egy vállalkozás forgalmába átmeneti javulást elősegítő jelenség pénzügyi helyzet feltéve, hogy hosszú ideig nem fagyasztják a forgalomban, és időben visszaküldik.
Ellenkező esetben lejárt tartozás keletkezhet, ami bírságfizetéshez és a pénzügyi helyzet romlásához vezet. Ezért az irányítási folyamatban tanulmányozni kell az összetételt, mennyi idővel ezelőtt jelentek meg a szállítói tartozások, meglétét, gyakoriságát és kialakulásának okait.
A számlák lényegében ingyenes hitelés a vállalkozás által gazdasági forgalomba vonzott pénzeszközök számát jelenti. A stabil kötelezettségekkel ellentétben a szállítói kötelezettségek nem a forgótőke tervezett forrásai. A szállítók egy vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségeire utalnak.
A szállítói tartozások egy része természetes, mivel az elszámolási sajátosságokkal összefüggésben merül fel. A szállítók azonban a legtöbb esetben az elszámolási és fizetési fegyelem megsértése miatt keletkeznek, és annak a következménye, hogy a vállalkozás nem tartja be a termékekre és az elszámolási dokumentumokra vonatkozó fizetési határidőket.
A szállítói tartozások a vállalkozás által felhasznált, belső forrásból előállított kölcsöntőke legrövidebb lejáratú típusát jellemzi.
Az ilyen típusú számlákra a pénzeszközöket a vállalkozás naponta hajtja végre, és az ezen számlák alapján fennálló kötelezettségek törlesztése meghatározott időszakon belül, egy hónapon belül történik. Mivel a tartozásban szereplő pénzeszközök a felhalmozás időpontjától már nem a vállalkozás tulajdonát képezik, hanem csak a kötelezettségek lejáratáig használják őket, gazdasági tartalmukat tekintve a kölcsöntőke egy fajtája.
A tartozásokat, mint a kölcsöntőke egy formáját, a következő főbb jellemzők jellemzik:
1. Ez a felhasznált kölcsönforrás ingyenes forrása. Ingyenes tőkefelhalmozási forrásként nemcsak a kölcsönzött rész, hanem a vállalkozás teljes tőkeköltségének csökkentését is biztosítja.
2. A méret befolyásolja a vállalkozás pénzügyi ciklusának időtartamát. Ez bizonyos mértékig befolyásolja a forgóeszközök finanszírozásához szükséges forrásmennyiséget. Minél nagyobb a tartozás relatív nagysága, annál kevesebb forrást kell a vállalatnak bevonnia üzleti tevékenységei folyó finanszírozására.
3. A tartozás összege közvetlenül függ a vállalkozás gazdasági tevékenységének volumenétől, elsősorban a termelés és a termékértékesítés volumenétől. A termelés és a termékértékesítés volumenének növekedésével nőnek a vállalkozás szállítói kötelezettségek részeként elhatárolt kiadásai, és ennek megfelelően teljes összeg, és fordítva.
A legtöbb faj előre jelzett mérete csak becslés. Ennek az az oka, hogy a szállítói tartozásokban szereplő sok időbeli elhatárolás összege a jövőbeni gazdasági tevékenység számos paraméterének bizonytalansága miatt nem számszerűsíthető pontosan.
Az egyes típusokra és a vállalkozás egészére vonatkozó összeg a felhalmozott pénzeszközök kifizetésének gyakoriságától függ. E kifizetések gyakoriságát állami szabályozás szabályozza - jogi aktusok, az üzleti partnerekkel kötött szerződések feltételei és ezeknek csak egy kis része - a vállalkozás belső szabványai. Ez magas fokozat A szállítói kötelezettségek közé tartozó egyéni számlák fizetési gyakoriságának külső tényezőktől való függősége meghatározza alacsony szint a kölcsönzött források ezen forrásának szabályozása folyamatban pénzügyi menedzsment.
A vállalkozás fizetendő számláinak összegét befolyásolja a vásárlások teljes mennyisége és a vásárlások részesedése az utólagos fizetési feltételekben, a szerződő felekkel kötött szerződések feltételeiben; a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás feltételei, a piac telítettségének mértéke ezekkel a termékekkel; a szállítói törlesztés politikája, a szállítói tartozások elemzésének minősége és eredményeinek felhasználásának következetessége, a vállalkozás által alkalmazott elszámolási rendszer.
A nem készpénzes fizetések növekedésével nő a szállítók forgalma és minősége, csökken a méret, így nő a vállalkozás fizetőképessége és stabilitása.
A tartozás megszüntethető kötelezettségek teljesítésével (beleértve a beszámítást is), és le is írható követeletlenként.
1.2 A tartozás típusai
A fizetendő számlák fő típusai közé tartoznak a következők:
1. hozzájárulások átutalása a vállalkozás vagyonának biztosítására;
2.járulékok átutalása a személyi biztosítás személyzet;
3.szállítók és vállalkozók;
4. fizetendő számlák;
5. a szervezet leányvállalatai vagy függő társaságai és személyzete;
6.adók átutalása különböző szintű költségvetésekbe;
7. az alapítóknak jövedelem kifizetésére;
8. kapott előlegek;
9. hozzájárulások költségvetésen kívüli alapok társadalombiztosítás, egészségbiztosításÉs Nyugdíjpénztár stb.
Jogi természetétől függően és jogi rezsim a tartozás három csoportra csökkenthető:
1. A szervezet tartozása a költségvetéssel és a szociális alapokkal szemben,
2. A szervezet tartozása munkatársai felé: a munkavállalói juttatások tartozásai bérek, kártérítések, kifizetések a munkavállaló egészségében okozott vagy a munkavállaló munkahelyi halála miatti kár megtérítése érdekében,
3. Partnerekkel és szerződő felekkel szemben fennálló tartozás szerződéses és szövetkezeti kötelezettségből: beszállítókkal szembeni fizetési tartozás a leszállított árukért, vállalkozókkal szemben a kapott, de ki nem fizetett előlegek visszaszolgáltatására végzett munkákért, számlák fizetéséért.
A fizetés kézhezvételét követően a tartozás lehet:
Lejárt (kötelezettségvállalással fennálló tartozások, amelyek visszafizetési határideje a mérlegkészítés időpontjában érkezett);
Nem lejárt (a vállalkozás azon kötelezettségekkel kapcsolatos tartozásai, amelyek visszafizetési határideje a mérlegkészítés időpontjában még nem következett be).
A lejárt tartozás részeként kétféle tartozás különböztethető meg:
1. szállítói tartozás, amelynek visszafizetésére a törlesztési határidő elmulasztása ellenére is van esélye a vállalkozásnak;
2. tartozás, amelynek visszafizetése bármilyen ténybeli ok miatt irreális. A lejárt tartozások visszafizetésének ellehetetlenülése oka lehet pl. elévülési idő tartozás kényszerbehajtására.
Az adósságtörlesztés valószerűségét és valószerűtlenségét az adósszervezet sajátos körülmények figyelembevételével értékeli.
A szállítói kötelezettségek leggyakoribb típusa a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás a szállított árukért, a nyújtott szolgáltatásokért és a nem időben kifizetett munkáért.
A tartozás részeként a szervezet adóssága kiemelve:
1. beszállítóknak és vállalkozóknak (egyenlegek jelentési dátum a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásáról);
2. a szervezet személyi állományának (a 70. „Elszámolások a munkaerővel” számla egyenlege);
3. költségvetés előtt (68. „Adó- és illetékkalkulációk” számla egyenlege);
4. költségvetésen kívüli források (hitelegyenleg a 69 „Elszámolások a társadalombiztosításés ellátás");
5. a kapott kölcsönökre és hitelekre (számlák hitelegyenlegei 66 „Elszámolások rövid lejáratú hitelekés kölcsönök” és 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”);
6. egyéb hitelezők előtt (számlahitel egyenleg: 71 „Elszámolások számlavezetőkkel”, 73 „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre” és egyebek).
Mint már említettük, a naptári év vége után az összeállítás előtt éves jelentések a szervezetek kötelesek leltárt készíteni a vevőkkel, beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel (beleértve a bankokat, a költségvetést és a szervezet különálló részlegeit) történő elszámolásokról.
A leltározás során okmányellenőrzéssel meg kell állapítani különösen a szállítói számlaösszegek helyességét és érvényességét, ideértve azokat a számlaösszegeket is, amelyekre elévült.
2. FEJEZET EGY SZERVEZET FIZETŐ SZÁMLÁNAK ELEMZÉSE ÉS KEZELÉSE
2.1 A szállítói tartozás-kezelési folyamat lényege és főbb szakaszai
A vállalat adósságállományának hatékony kezeléséhez mindenekelőtt meg kell határozni azok optimális szerkezetét egy adott vállalkozás számára és adott helyzetben: költségvetést kell készíteni a szállítói kötelezettségekre, ki kell dolgozni a mindkettőt jellemző mutatószámok (együtthatók) rendszerét. mennyiségi és minőségi értékelése a társaság hitelezőivel fennálló helyzet és fejlesztési kapcsolatok állapotáról, és a tervek szerint elfogadja az ilyen mutatók bizonyos értékeit. A szállítók optimalizálásának második lépése a tényleges mutatók keretszintjüknek való megfelelésének elemzése, valamint a felmerült eltérések okainak elemzése. A harmadik szakaszban a feltárt ellentmondásoktól és azok előfordulásának okaitól függően gyakorlati intézkedéscsomagot kell kidolgozni és végrehajtani annak érdekében, hogy az adósságszerkezet összhangba kerüljön a tervezett (optimális) paraméterekkel.
Stratégiai megközelítés
Annak érdekében, hogy a hitelezőkkel való kapcsolattartás a lehető legjobban megfeleljen a társaság pénzügyi stabilitásának (biztonságának) biztosításának, jövedelmezőségének és versenyképességének növelésének, a társaság vezetésének világos stratégiai irányvonalat kell kialakítania a kölcsöntőke bevonásának és felhasználásának jellegét illetően.
Az első alapvető kérdés, amellyel ezzel kapcsolatban a cég vezetése szembesül, a következő: saját vagy kölcsönzött forrásból üzletelni? A második „dilemma” a saját tőke és az idegen tőke mennyiségi aránya. Az ezekre a kérdésekre adott válaszok sok külső tényezőtől függenek (ágazati sajátosságok, makro gazdasági mutatók, a versenykörnyezet állapota stb.) és a belső (vállalati) rend (az alapítók lehetőségei, hitelképesség, eszközforgalom, jövedelmezőségi szint, készpénzhiány, rövid távú célok és célkitűzések, a cég hosszú távú tervei és még sok más).
Általánosan elfogadott, hogy az a vállalkozás, amely kizárólag saját tőkéjét használja fel üzleti tevékenysége során, maximális fenntarthatósággal rendelkezik. Ez a feltételezés azonban alapvetően téves. A piaci verseny szempontjából nem mindegy, hogy a vállalkozás milyen tőkével működik: saját vagy kölcsönzött tőkével. Az egyetlen különbség az e két tőkekategória költségének különbségei lehetnek. A hitelezők (akár bankok, akár áru- és szolgáltatásszállítók) csak bizonyos (néha meglehetősen magas) jövedelem (kamat) fejében hajlandóak kölcsönt adni valakinek a vállalkozásnak. Sőt, még a saját tőke sem „ingyen”, hiszen a befektetések a bankok betétszámláinál magasabb profit reményében történnek. A vállalat stratégiai fejlesztése szempontjából kiindulópontnak kell lennie: az üzleti jövedelmezőség nagysága és dinamikája, amely közvetlenül függ a piaci részesedés nagyságától, az árpolitikától és a termelési (forgalmi) költségek nagyságától. A vállalkozási finanszírozási források kérdése másodlagos a vállalkozás versenyképessége elérésének céljaihoz képest.
A saját vállalkozásuk hitelezési stratégiájának kidolgozásakor a vezetőknek az alábbi kiemelt feladatok megoldásából kell kiindulniuk - a vállalat nyereségének maximalizálása, költségek minimalizálása, a cég dinamikus fejlődésének elérése (kibővített újratermelés), versenyképesség megteremtése -, amelyek végső soron meghatározzák pénzügyi stabilitás cégek. E feladatok finanszírozását teljes mértékben el kell érni. Ehhez az összes saját finanszírozási forrás felhasználása után (a saját tőke és a nyereség a legolcsóbb forrás) hitelezőktől felvett forrást kell adott összegben előteremteni. Ugyanakkor a kölcsöntőke felhasználásának tervezése során a legjelentősebb korlátozó tényezőnek annak költségét kell tekinteni, amely lehetővé teszi a vállalkozás jövedelmezőségének megfelelő szinten tartását.
Taktikai jellemzők
A hitelforrások felhasználására vonatkozó politika kialakításának következő lépése a legmegfelelőbb taktikai megközelítések meghatározása. Számos lehetőség van hitelfelvételre:
1) befektetői alapok (alaptőke bővítése, közös vállalkozás);
2) banki vagy pénzügyi kölcsön (beleértve a kötvénykibocsátást);
3) kereskedelmi hitel (halasztott fizetés a szállítóknak);
4) a saját „gazdasági felsőbbrendűségének” használata
Befektetői alapok. Mivel a folyamat vonzza további pénzügyi források saját vállalkozásunk céljait tekintve ennek a folyamatnak a biztonságának maximalizálása szempontjából tartjuk szem előtt a hitelezési mód két legfontosabb, ebből a szempontból legfontosabb jellemzőjét. Az első a viszonylagos olcsóság: általában azok a befektetők, akik alapjaikat vállalati jogokra (részvényekre, részvényekre) cserélik, osztalékra számítanak, amelyet az alapító okiratokban (vagy a résztvevők gyűlésén) kamat formájában rögzítenek. Ugyanakkor, ha a vállalkozásnál nincs nyereség, a vállalkozásba fektetett tőke „ingyenes” lehet. A második jellemző a befektetők azon képessége, hogy befolyásolják az alapított gazdasági társaság irányítási folyamatait (szavazati jog a részvényesek vagy a résztvevők közgyűlésén). Ezért ügyelni kell az ellenőrző részesedés megőrzésére. Ellenkező esetben az Ön eredeti saját tőkéje új befektetőnek kölcsönként átruházott tőkévé válhat. Ebből arra lehet következtetni, hogy a vállalati befektetők által bevont források nagysága egyértelműen korlátozott: általában nem lehet több, mint az Ön kezdeti befektetése: még ha a részvények (részvények) több tulajdonos között is „szétszórtak” kockázat (különösen, ha sikeres vállalkozásról beszélünk) a vállalati jogok egységes irányítás alatti koncentrációja.
Pénzügyi (pénzbeli) hitelt általában a bankok nyújtanak. Ez az egyik legdrágább hitelforrás. Korlátozó tényezők: magas százalék, megbízható támogatás igénye, szilárd mérlegek „létrehozása”. A vonzás „magas költsége” és „problémás jellege” ellenére a lehetőségek banki kölcsön(szemben a befektetéssel) 100%-ban kell a cégnek felhasználnia. Ha a vállalat által megvalósított projekt valóban versenyképes jövedelmezőségi szintre van „tervezve”, akkor a felhasználásból származó nyereség pénzügyi kölcsön mindig meghaladja a szükséges kamatot. Bár a bankok a nyújtott hiteleknél előnyben részesítik ezt a típusú biztosítékot, mint például a fedezet, megelégedhetnek egy harmadik fél garanciájával is (ha van fizetőképes alapító vagy egyéb érdekelt fél). A mérlegmutatóknak is van némi „rugalmassága”, mind a kialakulásuk, mind a fogadó fél általi észlelésük során. A bemutatható jelentési mutatók jelenléte, bár előfeltétele a banki alkalmazottnak, bizonyos mértékig figyelmen kívül hagyható, mivel a nyújtott kölcsön valódi garanciái és biztosítékai vannak. A kölcsönzött pénzeszközök egyik jelentős hátránya, különösen a befektetési forrásokhoz képest, a szigorúan meghatározott visszafizetési feltételek megléte.
Kereskedelmi hitel. Az ilyen típusú kölcsönzött források megszerzésének fő pozitív megkülönböztető jellemzője a legegyszerűbb (nem formalizált) gyűjtési módszer. Az áruhitel általában nem igényel (a pénzügyi kölcsöntől eltérően) biztosítékot, és nem jár jelentős költségekkel és a feldolgozás időtartamával (ellentétben a befektetésekkel). Hazai viszonyok között kereskedelmi hitel között jogalanyok leggyakrabban halasztott fizetéssel kötött adásvételi szerződés szerinti termékértékesítést (építési beruházást, szolgáltatást) képviseli. Ugyanakkor első pillantásra úgy tűnhet, hogy ezt a „kölcsönt” ingyenesen nyújtják, mivel a megállapodás nem írja elő a kamat (vagy bármilyen más) bevétel felhalmozásának és fizetésének szükségességét a szállító javára. Meg kell azonban jegyezni, hogy a beszállítók (beleértve az ukránokat is) tökéletesen megértik (néha csak empirikus szinten) a pénz értékének időbeli változásának alapelveit, és meglehetősen pontosan meg tudják becsülni az „elveszett profit” nagyságát. ” a befagyasztott vagyon forgalmának lassításától kintlévőség vállalkozások. Ezért az ilyen veszteségek megtérítését az áru ára tartalmazza, amely a halasztás időpontjától függően ingadozhat.
Ahol az elmaradt haszon feletti kontroll jelentősen gyengül (állami tulajdonú vállalatok, nagy részvénytársaságok és ipari társaságok), az áruhitelezéssel kapcsolatos veszteségeket gyakran kompenzálják a vállalat vezetésének vagy alkalmazottainak „informális” kifizetésekkel.
Gazdasági fölény. Nagyon gyakran kereskedelmi hitelkapcsolatokra és más típusú hitelezésre épül. A saját gazdasági fölényből fakadó előnyök felhasználásának lényege az a képesség, hogy a szállító (kölcsönadó) saját piaci „játékszabályait”, valamint a szerződéses kapcsolatok jellegét (vagy ahogy ez gyakran előfordul, ugyanazokat a szerződéses kapcsolatokat sérti meg anélkül, hogy „különleges” következményekkel járna a saját „felsőbbrendű” üzletére nézve).
A hitelfelvevő gazdasági fölénye a hitelezővel szemben a következő körülmények miatt merülhet fel:
A vevő monopolhelyzete a piacon (monopólium);
Gazdasági potenciál különbségei: a vevő mérlegfőösszege jelentősen meghaladja a szállítóét;
Marketing előnyök (például egy kis vagy induló gyártó, aki termékeit (márkáját) nagy szupermarketek vagy luxusüzletek hálózatán kívánja népszerűsíteni, nem „képes” diktálni a feltételeit, vagy megkövetelni „minden” kötelezettségének teljesítését, mivel előfordulhat, hogy a „megfelelő” ügyfél nélkül találja magát );
a vevő szervezeti hiányosságokat „feltárt” a hitelezővel szembeni követelések kezelésében (számviteli és ellenőrzési „hézagok”, jogi „fizetésképtelenség” stb.).
Az ábrán látható módon Gyakorlati tevékenységek egyetlen vállalkozás sem nélkülözheti, legalábbis elhanyagolható mértékben, a költségvetési, bérleti és egyéb időszakos kifizetések sajátosságai miatt mindig fennálló számlákat: bérek, előleg nélküli áru- és anyagbeszerzések stb. Ez a típus a kötelezettségeket "elkerülhetetlennek" kell tekinteni. Bár lehetővé teszi „mások” pénzeszközeinek ideiglenes felhasználását saját kereskedelmi forgalomban, nem alapvető jelentősége van annak, hogy az ilyen kifizetések a megállapított határidőn belül megtörténjenek.
A vállalatvezetőknek, hogy a lehető legtöbbet hozhassák ki az összes rendelkezésre álló hitelforrásból, beleértve a bérek késését, a beszállítói fizetések megsértését stb., minden egyes fizetési típus „lehetőségeit” egyedileg kell értékelniük, mivel az ilyen „halasztások” következményei különböző következményekkel járhatnak, nemcsak a fizetés típusától, hanem a konkrét „akaratlan” hitelezőtől is függően.
2.2 A szervezet szállítóinak értékelésére használt fő mutatók
A tartozás optimalizálása érdekében meg kell határozni a „tervezett” jellemzőit. A leggyakrabban használt mutató, amely a vállalkozás szállítóinak értékeléséhez kapcsolódik, a likviditási mutató, amelyet a forgótőke és a rövid lejáratú adósságállomány arányaként számítanak ki.
A menedzserek és a finanszírozók gyakran alkalmazzák az úgynevezett „savteszt” arányt is, amely a forgóeszközök és a készleteszközök értéke közötti különbözet és a rövid lejáratú kötelezettségek aránya.
Mind az első, mind a második mutatónak azt kell jellemeznie, hogy a vállalkozás képes-e fedezni a hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeit. Ezeknek az együtthatóknak két jelentős hátránya van:
1. olyan fogalmakkal operálnak, mint „rövid távú” vagy „jelenlegi” kötelezettségek, amelyek időtartama egy naptól egy évig terjedhet. Ezért nem veszik részletesebben figyelembe a fizetési feltételek közötti kapcsolatot a szállítók és a követelések esetében;
2. a számítást főszabály szerint a mérleg fordulónapján, vagy más olyan meghatározott időpontban végzik, amely nem mutatja teljes mértékben a társaság likviditásának tényleges állapotát. Ennek oka egy adott pillanatban sok különböző (beleértve a véletlenszerű) körülmény hatása (például a mérleg fordulónapján a vállalkozás „támogatást” vagy „támogatást” kapott, ami nem vezet a szállítói tartozás növekedéséhez, és másnap visszaküldte).
A vállalati állapotelemző rendszer ilyen „hiányosságai” a következőképpen küszöbölhetők ki:
Az első esetben például a számítások elvégzése diszkrétebb értékek felhasználásával (tartozások elosztása havi vagy (ha szükséges) heti időszakokra).
A második esetben határozza meg a likviditási mutató és más hasonló mutatók átlagos havi vagy éves átlagos értékét.
A vállalat egészséges állapotának egyik legoptimálisabb keretmutatója az a helyzet, amikor a szállítók nem haladják meg a vevőállományt. Ugyanakkor, amint azt már megjegyeztük, ezt a „nem túllépést” a legdiszkrétebb értéktartomány (határidő) vonatkozásában kell elérni: az éves tartozás nem lehet több, mint az éves kintlévőség, havi és 5 -napi tartozás legfeljebb havi, illetve 5 napos ti napi kintlévőség stb.
A kintlévőségek és tartozások ezen „ideiglenes egyenlegének” eléréséhez szükséges az „értékük egyensúlyának” elérése is, vagyis ebben a helyzetben a fizetendő számlák kiszolgálásával kapcsolatos kamatokat és egyéb költségeket (legalább) meg kell teremteni. nem haladhatja meg a saját követelés elhatárolásának tényéhez kapcsolódó juttatásokból származó bevételt (ebben az esetben a felár „normál” nagyságát nem vesszük figyelembe).
Ahhoz, hogy meghatározzuk, hogy egy vállalat milyen mértékben függ a szállítói kötelezettségektől, a következő számos mutatót kell kiszámítani.
A vállalkozásnak a szállítóktól való függésének együtthatója. Kiszámítása a kölcsönvett pénzeszközök összegének a vállalkozás teljes vagyonához viszonyított aránya. Ez az arány képet ad arról, hogy a vállalat vagyona mekkora a hitelezők terhére.
Vállalkozási önfinanszírozási arány. Ezt a saját tőke (az alaptőke egy része) vonzott tőkéhez viszonyított arányaként számítják ki. Ez a mutató lehetővé teszi nemcsak a saját tőke százalékos arányának nyomon követését, hanem az egész vállalat irányítási képességeit is.
Adósságegyenleg. A fizetendő számlák és a követelések összegének aránya. Ez az egyensúly e két típusú tartozás feltételeit figyelembe véve kell elkészíteni. Ebben az esetben a kívánt arány nagymértékben függ a vállalkozás által elfogadott stratégiától (agresszív, konzervatív vagy mérsékelt).
Labda. szamár= 
A fent ismertetett gazdasági mutatók elsősorban a szállítók mennyiségi értékelését adják. A szállítók állapotának teljesebb elemzéséhez meg kell adni e kötelezettségek minőségi leírását.
Időtényező. A szállítói törlesztési időszak súlyozott átlagának és a követelések fizetési időszakának súlyozott átlagának arányaként definiálható. Ugyanakkor a szállítói kötelezettségek átlagos törlesztési idejét nem alacsonyabb szinten kell tartani, mint az átlagos futamidő, amelyet a társaság adósainak be kell tartaniuk.
Kötelezettségek jövedelmezőségi mutatója. Ez a mutató a bevont források hatékonyságát jellemzi, és különösen alkalmas időszakonkénti elemzésre. Ugyanakkor meg kell határozni az arány változásának dinamikájának függőségét azoktól a fő tényezőktől, amelyek a növekedést vagy csökkenését befolyásolták (a törlesztési feltételek változása, a hitelezők szerkezete, a szállítói tartozás átlagos nagysága és értéke stb.).
Krkz= 
3. FEJEZET. MÓDOK A SZÁMLAKEZELÉS HATÉKONYSÁGÁNAK JAVÍTÁSÁRA AZ OJSC "NK ALLIANCE"-ban
3.1 Az OJSC NK Alliance pénzügyi helyzetének elemzése
A vállalkozások pénzügyi stabilitásának határainak meghatározása az egyik legfontosabb gazdasági problémák piaci átmenet körülményei között, mivel a pénzügyi stabilitás hiánya a vállalkozások termelésfejlesztési forráshiányához vezethet, fizetésképtelensége és végső soron csődje, a túlzott stabilitás pedig hátráltatja a fejlődést, többletkészlettel és tartalékokkal terhelve a vállalkozás költségeit.
Egy vállalkozás pénzügyi stabilitásának felméréséhez szükséges pénzügyi helyzetének elemzése. A pénzügyi helyzet a pénzügyi források rendelkezésre állását, elhelyezését és felhasználását tükröző mutatók összessége.
A szervezet teljes cégneve: Nyitott Részvénytársaság « Olajcég"Szövetség".
A szervezet rövidített cégneve: OJSC NK Alliance.
Az NK Alliance tevékenysége elsősorban a hazai piacra koncentrálódik. Az olajfinomító és marketing szektorban bázissal rendelkező társaság folyamatosan növeli eszközeit, és kiterjeszti tevékenységét a kapcsolódó iparágakra - olaj- és kőolajtermékek feltárása és kitermelése, szállítása és átrakodása. Erő A cég fő előnye, hogy olyan nagy- és kiskereskedelmi értékesítési hálózatokat fejlesztett ki, amelyek képesek a szolgáltatások teljes skáláját garantálni a különböző fogyasztói kategóriák számára. Ez a tényező a kőolajtermékek iránti növekvő tényleges kereslettel párosulva stabilitást biztosít az Alliance Oil Company számára a piacon, és biztosítja tevékenységének hatékonyságát.
Biztosítani versenyelőnyök, hogy növeljük piaci részesedésünket az áruk és szolgáltatások minőségének javításával, miközben a költségeket csökkentjük, következetesen hosszú távú fejlesztési programokat valósítunk meg a vállalat főbb részei számára. Az NK Alliance partnerei ezekben a programokban világhírű cégek.
A beolvadó társaság vezetése folyamatos figyelmet fordít az AOC befektetési vonzerejének növelésére, az üzleti átláthatóságra és a magas színvonalnak való megfelelésre. A társaság a dinamikus, minőségi növekedésre törekszik valamennyi részvényesének érdekében, és elkötelezett azon régiók fejlesztése mellett, ahol működik.
3.1 táblázat - A társaság mérete és tőkeszerkezete 2009-re
Az elemzés célja a vállalkozás pénzügyi helyzetének felmérése, valamint a szervezet hitelpolitikájának javítását célzó folyamatos munkavégzés. A pénzügyi helyzet elemzése megmutatja, hogy mely konkrét területeken kell ezt a munkát elvégezni. Ennek megfelelően az elemzés eredményei választ adnak arra a kérdésre, hogy tevékenységének egy adott időszakában melyek a legfontosabb módok egy vállalkozás hitelpolitikájának javítására.
3.2. táblázat – Strukturális mutatók értékelése.
A táblázatból látható, hogy az önfinanszírozás aránya ben beszámolási év Ez azt jelenti, hogy a gazdálkodó egység termelésfejlesztésének finanszírozására szolgáló saját források volumene 59-szer nagyobb, mint a bevont források volumene. Az önfinanszírozás arányának növekedése 32,11 egységgel. (23,35-ről 55,46-ra) az önfinanszírozás szintjének 137,52%-os növekedését jelzi.
A vállalkozás szállítói kötelezettségek függőségi együtthatója az első negyedévi 0,81-ről a negyedikre 0,64-re csökkent, de ezek a mutatók továbbra sem szerepelnek a szabványban, ami azt jelenti, hogy a társaság tevékenysége a szükségesnél nagyobb mértékben függ a ráfordításra képzett eszközöktől. másoktól.
3.3. táblázat – Likviditási mutatók
A likviditási mutató a IV. negyedévben 0,25-tel csökkent az első negyedévhez képest. Ez a vállalkozás elégtelen rövid távú likviditását jelzi, ami a szállítói tartozások csökkenéséből adódik, de ennek ellenére a mutatók közel állnak a standard értékekhez.
2009 4 negyedévére a savteszt mutató értéke ( jelenlegi likviditás) értéke 0,64. A mutató csökkenése a rövid lejáratú kötelezettségek értékének csökkenéséből adódik. A savteszt-együttható az OJSC NK Alliance forgóeszközeinek és rövid lejáratú kötelezettségeinek arányát mutatja, és meghatározza a vállalkozás fizetőképességének általános szintjét.
3.4. táblázat – Forgalmi mutatók
A vevőállomány forgalmi mutatója a negyedik negyedévben az elsőhöz képest közel háromszorosára, 20,25-ről 7,02-re csökkent. Minél magasabb a kintlévőségek forgalmi aránya, annál gyorsabban fizet a vállalat ügyfeleinek. A forgalom csökkenése a következőket jelentheti:
1. Az ügyfeleknek problémáik vannak a számlák fizetésével.
2. Ügyfélkapcsolatok szervezése, jövedelmezőbb, halasztott fizetési ütemezés biztosítása a vevő számára az ügyfélkör vonzása és megtartása érdekében.
A szállítók forgalmi mutatója az első negyedévben 67,13 volt, a negyedik negyedévre 39,55-re csökkent. Minél magasabb a szállítói forgalom aránya, annál gyorsabban fizet a vállalat a szállítóinak.
Kedvezőtlen helyzet egy vállalkozás számára, ha a szállítók forgalmi mutatója lényegesen nagyobb, mint a vevőállomány forgalmi mutatója.
Következtetés: a vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemzése kimutatta, hogy az NK Alliance OJSC pénzügyi helyzete stabil: 2009 végén a vállalkozásnak elég volt a leglikvidebb eszközeiből a rövid lejáratú szállítói kötelezettségek fedezésére. De mégis, amikor tanulmányozunk néhányat pénzügyi mutatók Kiderült, hogy az eredmények némileg még mindig eltérnek a megszokottól, az eredmények stabilizálása érdekében változtatásokat kellene végrehajtani a cég tevékenységében.
Egy vállalkozás pénzügyi stabilitása az gazdasági kategória, amely egy ilyen rendszert fejez ki gazdasági kapcsolatok, amelyben a vállalkozás hatékony keresletet generál, kiegyensúlyozott hitelvonzás mellett képes saját forrásból aktív beruházást és forgótőke-növekedést biztosítani, pénzügyi tartalékokat képezni, részt venni a költségvetés kialakításában. A fizetőképesség egy vállalkozás pénzügyi stabilitásának külső megnyilvánulása, és egy gazdálkodó egység azon képességét tükrözi, hogy adott időszakon belül ki tudja fizetni adósságait és kötelezettségeit.
Minden elemző fő feladata nem csak az elemzés elvégzése és eredményeinek bemutatása, hanem az is, hogy ezek alapján ajánlásokat, módszereket fogalmazzon meg a teljesítmény javítására, ill. minőségi jellemzők elemzett objektum. Ezért a vállalkozás fenti pénzügyi elemzése alapján fontos lenne javaslatokat tenni a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására.
A vállalkozás pénzügyi fellendülésének egyik fő és legradikálisabb iránya a belső tartalékok felkutatása a termelés jövedelmezőségének növelése és a teljesebb felhasználás révén a nullszaldós működés elérése érdekében. termelési kapacitás vállalkozások, a termékek minőségének és versenyképességének javítása, költségeik csökkentése, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások ésszerű felhasználása, az improduktív költségek és veszteségek csökkentése.
A számlák ellenőrzésének fontos szempontja a fizetési határidők követése. És nem csak azért, mert késések esetén a megnövekedett százalék a megállapodás szerinti kifizetések. Ha a fizetési határidő első megsértése nem érinti az áru kiszállítását, akkor a második után a szállítás megszakítható. A fizetési határidő elmulasztása a beszállító által részünkre biztosított bónuszokat is érinti. Meg kell jegyezni, hogy beszállítóink politikája a kereskedőik által kapott árrés csökkentését célozza. Ezért a bónuszok bevételeink egyik fontos forrásává válnak. A szerződéses fizetési határidők betartásáért az egyes központjaink értékesítési részlegéhez tartozó logisztikai egységeket terhelik a felelősség. Pénzügyi szolgáltatás figyelemmel kíséri a beszállítóknak történő kifizetéseket is a megállapított ütemezés szerint, és felelős azért, hogy a társaságnak a fizetési időpontokban rendelkezésre álljon pénzeszköze. Ez a kettős rendszer lehetővé teszi, hogy a vállalat egészének sikere ne függjön a logisztikai osztály egyetlen alkalmazottjától.
A problémák elkerülése érdekében a végrehajtás során könyvvizsgálat, a vállalkozásnak rendelkeznie kell olyan teljes dokumentációval, amely megerősíti az adósságegyenlegek tükrözésének helyességét a vonatkozó mérlegtételekben, igazolja a tartozás keletkezésének okait, a beérkezés valóságát (számítás-egyeztetési okiratok vagy garancialevelek, amelyekben az adósok elismerik a tartozást). Nagyon fontos, hogy minden egyes hitelező esetében külön figyelemmel kísérjék a tartozás feltételeit, és időben intézkedjenek az adósság visszafizetéséről, hogy ne mulasszák el az elévülést a tartozás bírósági behajtása esetén, valamint hogy a szóban forgó céggel szemben nem nyújtottak be követelést.
Annak ellenére, hogy a szóban forgó vállalkozás helyzete meglehetősen kedvező, a szállítók volumenének növekedése mégis meghatározza, hogy fokozott figyelmet kell fordítani mindenre, ami ezzel kapcsolatos.
KÖVETKEZTETÉS
A szállítói tartozások számos vállalkozástípus számára fontos finanszírozási forrást jelentenek. „Spontán keletkező”, „spontán” finanszírozási forrásnak tekinthető, amely a termelési és értékesítési volumen növekedésével növekszik.
A szállítói tartozások kezelése azt jelenti, hogy a szervezet a legmegfelelőbb és legjövedelmezőbb elszámolási formákat és feltételeket alkalmazza a partnerekkel, és a legáltalánosabb értelemben a vállalat pénzügyi stabilitásának megőrzését jelenti, miközben csökkenti a működőtőke-hiányt.
A társaságok adósságállományának hatékony kezelését nagymértékben meghatározza a partnerek szelektív megközelítése és a velük való rugalmas elszámolási rendszer.
A költségek optimalizálása felé vezető első legfontosabb lépés az áruk és szolgáltatások fizetésének optimális struktúrájának meghatározása lesz minden egyes konkrét esetben, beleértve:
Költségvetési és tartozási terv készítése;
A pénzügyi képességek, a valószínű kockázatok és a hitelezői kapcsolatokban fennálló bizalom mértékének felmérése
A szállítói kötelezettségek állapotának ellenőrzése szükséges feltétele a vállalkozás fenntartható pénzügyi helyzetének.
A szállítói forgalom normál állapota az egyik feltétele annak, hogy a vállalkozás tevékenységében ne legyen fennakadás, és az általa a szokásos tevékenységi ciklusok megvalósuljanak.
Egy vállalkozás pénzügyi stabilitása a vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzetének négy kedvező jellemzőjének kombinációját foglalja magában:
1. magas fizetőképesség;
2. magas likviditás;
3. magas hitelképesség;
4. Magas jövedelmezőség.
Az első fejezet a szállítói kötelezettségekkel kapcsolatos elméleti szempontokat vizsgálta.
A második fejezetben azonosításra kerültek a szervezet szállítói tartozás-kezelési folyamatának főbb szakaszai, valamint a szállítóállomány értékelésére használt mutatók.
A harmadik fejezetben az OJSC NK Alliance társaság pénzügyi mutatóinak elemzésére került sor. A kapott eredmények elemzése után megállapíthatjuk, hogy a vállalat tevékenysége általában stabil, a mutatók a normál határokon belül vannak. A kapott eredményeket összehasonlítva azonban látható, hogy a 4. negyedévi adatok csökkentek az 1. negyedévhez képest.
A kapott eredmények javítása érdekében ajánlásokat fogalmaztak meg:
Belső tartalékok keresése;
Nyomon követés és felelősség a hitelezők részére történő kifizetésért;
A dokumentáció helyes kialakítása és tartalma.
Sajnos a kötelezettségek kezelésének problémája nagyon aktuális a legtöbb orosz vállalkozás számára, de ma a pénzügyi források hiánya, valamint sok vállalkozás képzett személyzete miatt megoldásukra nem fordítanak kellő figyelmet.
A HASZNÁLT HIVATKOZÁSOK JEGYZÉKE
1. Abryutina M.S. Expressz elemzés pénzügyi kimutatások. M.: „Üzlet és szolgáltatás”, 2007.-256 p.
2. Babaeva Yu.A., Petrov A.M. Követelések és kötelezettségek elszámolása, ellenőrzése. M.: „Prospekt”, 2008.- 153 p.
3. Bakanov M.I., Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete. – M.: Pénzügy és Statisztika, 2006.-334s
4. Birman A.M. A pénzügyelmélet kérdései. M.: Gosfinizdat, 2006 - 263s
5. Boriszov L.P. Pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményeinek értékelése M.: Tanácsadó, 2008.-45s.
6. Galleev M.Sh. Követelések és kötelezettségek. A számvitel és adózás akut kérdései. – M.: Vershina, 2006.-125s
7. Gracsev A.V. Egy vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemzése és menedzselése M.: Finpress, 2007.-367s
8. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Elemzés pénzügyi kimutatások. – M.: „DIS”, 2009
9. Kozhinov V. Ya. Számvitel. Nyereségértékelés üzleti tranzakciók. – M.: „Vizsga”, 2007.-276s
10. Kreinina M.N. Pénzügyi menedzsment. M.: „Business and Service”, 2007.-334s
11. Kulik O.M. Az orosz vállalatok követeléseinek és tartozásai kezelésének néhány szempontja. M.: Pénzügyőr, 2008.-189s
12. Pavlova L.N. Pénzügyi menedzsment. Ellenőrzés pénzforgalom vállalkozások. - M.: Bankok és tőzsdék, 2006.-284s
13. Rzhanitsyna V.S. Kötelezettségek elszámolása: értékelés, elszámolás és törlesztés. M.: Számvitel, 2008.-405s
14. Sevrukh M.A. Gazdasági elemzés a vállalkozási függetlenség körülményei között. M.: Pénzügy és Statisztika, 2007.-176s
15. Sirotkin S.A., Kelchevskaya N.R. Pénzügyi menedzsment a vállalkozásnál. – M.: Unity-Dana, 2009.-287s
16. Sysoeva I.A. Követelések és kötelezettségek. M.: Finpress, 2006.-78s
17. Tikhonova E.P. Követelések és kötelezettségek. – M.: Forródrót könyvelő, 2008.-196s
18. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. A pénzügyi elemzés módszertana. - M.: Infra-M, 2008.- 108s
19. www.audit-it.ru - a könyvvizsgáló cég honlapja
20. www.cfin.ru - Vállalati menedzsment - a pénzügyi elemzés elmélete és gyakorlata
21. www.findir.ru - a Nemzetgazdasági Akadémia Pénzügyi Menedzsment Felsőiskolájának honlapja
22. www.glavbuh.ru - számviteli fórum
23. www.nkalliance.ru - az OJSC NK Alliance webhelye
1. számú melléklet
Az OJSC NK Alliance 2009. I. negyedévi mérlege
2. függelék
Az OJSC NK Alliance 2009. I. negyedévi eredményjelentése.
3. függelék
Az OJSC NK Alliance 2009. 3. negyedévi mérlege.
| ESZKÖZÖK | A beszámolási év elején |
jelentés |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | |||
| Immateriális javak | 110 | 168 622 | 132 489 |
| Befektetett eszközök | 120 | 4 679 | 4 025 |
| Az építkezés folyamatban | 130 | - | - |
| 135 | - | - | |
| 140 | 7 430 094 | 11 868 173 | |
| 145 | - | - | |
| Halasztott adó követelés | 148 | - | - |
| Mások befektetett eszközök | 150 | - | - |
| ÖSSZESEN az I. szakaszban | 190 | 7 603 395 | 12 004 686 |
| II. FORGÓESZKÖZÖK | |||
| Tartalékok | 210 | 27 574 | 27 592 |
| 211 | 642 | 116 | |
| 212 | - | - | |
| 213 | - | - | |
| 214 | - | - | |
| árut szállítottak | 215 | - | - |
| Jövőbeli kiadások | 216 | 26 932 | 27 476 |
| egyéb készletek és költségek | 217 | ||
| 220 | 677 | 677 | |
| Követelések (kifizetések, amelyekre | 230 | - | - |
| várhatóan több mint 12 hónappal a jelentési dátum után) | - | - | |
| 231 | - | - | |
| 240 | 1 374 211 | 2 363 718 | |
| vásárlók és vásárlók (62, 76, 82) | 241 | 270 206 | 308 576 |
| 250 | 5 024 000 | 24 000 | |
| 251 | - | - | |
| 252 | - | - | |
| 253 | - | - | |
| Készpénz | 260 | 929 897 | 1 187 011 |
| Egyéb forgóeszközök | 270 | 3 | 2 |
| ÖSSZESEN a II | 290 | 7 356 362 | 3 603 000 |
| 300 | 14 959 757 | 15 607 686 | |
| PASSZÍV | A beszámolási év elején |
jelentés |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. TŐKE ÉS TARTALÉKOK | |||
| Alaptőke | 410 | 888 000 | 888 000 |
| 411 | - | - | |
| Extra tőke | 420 | 581 910 | 581 910 |
| Tartaléktőke | 430 | 44 400 | 44 400 |
| 431 | - | - | |
| az alapító okiratok szerint képzett tartalékok | 432 | 44 400 | 44 400 |
| 470 | 1 295 246 | 3 978 166 | |
| ÖSSZESEN a III. szakaszban | 490 | 2 809 556 | 5 492 476 |
| 2 809 556 | 5 492 476 | ||
| Hitelek és hitelek | 510 | 3 865 547 | 3 511 080 |
| 515 | - | - | |
| 520 | - | - | |
| ÖSSZESEN a IV | 590 | 3 865 547 | 3 511 080 |
| Hitelek és hitelek | 610 | 7 870 098 | 6 029 192 |
| Fizetendő számlák | 620 | 414 556 | 496 453 |
| szállítók és vállalkozók | 621 | 394 876 | 478 116 |
| 622 | - | 4 197 | |
| 623 | 377 | 692 | |
| leányvállalatokkal és függő társaságokkal szembeni adósság | 623 | - | - |
| 624 | 19 206 | 13 381 | |
| egyéb hitelezők | 625 | 98 | 66 |
| 630 | - | - | |
| a következő időszakok bevételei | 640 | - | - |
| Tartalékok jövőbeli kiadásokra | 650 | - | - |
| 660 | - | 78 485 | |
| ÖSSZESEN az V. szakaszban | 690 | 8 284 654 | 6 604 130 |
| 700 | 14 959 757 | 15 607 686 |
4. függelék
Az OJSC NK Alliance 2009. 3. negyedévi eredményjelentése.
| A jelző neve | Mögött jelentési időszak | Hasonlóért előző |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 010 | 14 612 135 | 23 901 236 | |
| 020 | -13 072 112 | -22 782 088 | |
| Bruttó profit | 029 | 1 540 023 | 1 119 147 |
| Vállalkozási költségek | 030 | -513 203 | -127 971 |
| Igazgatási költségek | 040 | -378 492 | -286 795 |
| Értékesítésből származó nyereség (veszteség). | 050 | 648 327 | 704 381 |
| Kapható kamat | 060 | 626 999 | 466 414 |
| Fizetendő százalék | 070 | -809 862 | -715 081 |
| 080 | 2 540 299 | 5 462 793 | |
| Az egyéb működési bevételek | 090 | 1 856 837 | 1 684 851 |
| Egyéb működési költségek | 100 | -2 008 735 | -2 248 648 |
| Nem működési bevétel | 120 | - | - |
| Nem működési költségek | 130 | - | - |
| 140 | 2 853 865 | 5 354 710 | |
| Halasztott adó követelés | 141 | - | - |
| Halasztott adókötelezettségek | 142 | - | -2 |
| Aktuális jövedelemadó | 150 | -170 945 | -177 326 |
| 190 | 2 682 919 | 5 177 322 | |
| REFERENCIÁVAL: | |||
| 200 | 43 517 | 31 456 | |
| 201 | - | - | |
| 202 | - | - |
5. függelék
Az OJSC NK Alliance 2009. IV. negyedévi mérlege.
| ESZKÖZÖK | Kód | Az elejére | Végül | ||
| vonalak | beszámolási év | jelentés | |||
| És | időszak | ||||
| BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | |||||
| Immateriális javak | 110 | 168 622 | 120 444 | ||
| Befektetett eszközök | 120 | 4 679 | 3 587 | ||
| Az építkezés folyamatban | 130 | - | - | ||
| Nyereséges befektetések anyagi javakba | 135 | - | - | ||
| Hosszútávú pénzügyi befektetések | 140 | 7 430 094 | 11 613 397 | ||
| egyéb hosszú távú pénzügyi befektetések | 145 | - | - | ||
| Halasztott adó követelés | 148 | - | - | ||
| Egyéb befektetett eszközök | 150 | - | - | ||
| ÖSSZESEN az I. szakaszban | 190 | 7 603 395 | 11 737 444 | ||
| II. FORGÓESZKÖZÖK | |||||
| Tartalékok | 210 | 27 574 | 20 522 | ||
| nyersanyagok, kellékek és egyéb hasonló eszközök | 211 | 642 | 4 | ||
| termesztésre és hizlalásra szánt állatok | 212 | - | - | ||
| folyamatban lévő termelés költségei (elosztási költségek) | 213 | - | - | ||
| késztermékek és viszonteladásra szánt áruk | 214 | - | - | ||
| árut szállítottak | 215 | - | - | ||
| Jövőbeli kiadások | 216 | 26 932 | 20 518 | ||
| egyéb készletek és költségek | 217 | - | - | ||
| A vásárolt eszközök általános forgalmi adója | 220 | 677 | 135 | ||
| Követelések (amelyek kifizetése a jelentési dátum után több mint 12 hónappal várható) | 230 | - | - | ||
| vásárlók és vásárlók (62, 76, 82) | 231 | - | - | ||
| Követelések (amelyek kifizetése a fordulónaptól számított 12 hónapon belül várható) | 240 | 1 374 211 | 2 952 024 | ||
| vásárlók és vásárlók (62, 76, 82) | 241 | 270 206 | 320 505 | ||
| Rövid lejáratú pénzügyi befektetések (56,58,82) | 250 | 5 024 000 | 24 000 | ||
| szervezeteknek nyújtott kölcsönök 12 hónapnál rövidebb időtartamra | 251 | - | - | ||
| részvényesektől vásárolt saját részvények | 252 | - | - | ||
| egyéb rövid távú pénzügyi befektetések | 253 | - | - | ||
| Készpénz | 260 | 929 897 | 1 058 258 | ||
| Egyéb forgóeszközök | 270 | 3 | 1 | ||
| ÖSSZESEN a II | 290 | 7 356 362 | 4 054 940 | ||
| EGYENLEG (190 + 290 sorok összege) | 300 | 14 959 757 | 15 792 384 | ||
| PASSZÍV | A beszámolási év elején |
jelentés |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III. TŐKE ÉS TARTALÉKOK | |||||
| Alaptőke | 410 | 888 000 | 888 000 | ||
| A részvényesektől vásárolt saját részvények | 411 | - | - | ||
| Extra tőke | 420 | 581 910 | 581 910 | ||
| Tartaléktőke | 430 | 44 400 | 44 400 | ||
| jogszabályoknak megfelelően képzett tartalékok | 431 | - | - | ||
| alkotórésznek megfelelően képzett tartalékok | 432 | 44 400 | 44 400 | ||
| dokumentumokat | - | - | |||
| Eredménytartalék (fedetlen veszteség) | 470 | 1 295 246 | 4 120 024 | ||
| ÖSSZESEN a III. szakaszban | 490 | 2 809 556 | 5 634 334 | ||
| IV. HOSSZÚ TÁVÚ FELADATOK | - | - | |||
| Hitelek és hitelek | 510 | 3 865 547 | 3 496 359 | ||
| Halasztott adókötelezettségek | 515 | - | - | ||
| Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek | 520 | - | - | ||
| ÖSSZESEN a IV | 590 | 3 865 547 | 3 496 359 | ||
| V. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK | |||||
| Hitelek és hitelek | 610 | 7 870 098 | 6 032 546 | ||
| Fizetendő számlák | 620 | 414 556 | 523 881 | ||
| szállítók és vállalkozók | 621 | 394 876 | 497 063 | ||
| tartozás a szervezet személyzete felé | 622 | - | 9 | ||
| állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni adósság | 623 | 377 | 2 | ||
| adó- és illetéktartozás | 624 | 19 206 | 26 807 | ||
| egyéb hitelezők | 625 | 98 | - | ||
| Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban | 630 | - | - | ||
| a következő időszakok bevételei | 640 | - | - | ||
| Tartalékok jövőbeli kiadásokra | 650 | - | - | ||
| Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek | 660 | - | 105 264 | ||
| ÖSSZESEN az V. szakaszban | 690 | 8 284 654 | 6 661 691 | ||
| EGYENLEG (490 + 590 + 690 sorok összege) | 700 | 14 959 757 | 15 792 384 | ||
6. függelék
Az OJSC NK Alliance 2009. IV. negyedévi eredményjelentése.
| A jelző neve | A jelentési időszak alatt | Hasonlóért előző |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Bevételek és kiadások részére gyakori típusok tevékenységek | |||
| Áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó (nettó) bevétel (levonva a hozzáadottérték-adót, jövedéki adót és hasonló kötelező befizetéseket) | 010 | 20 718 442 | 27 829 390 |
| Eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége | 020 | -18 511 365 | -26 179 179 |
| Bruttó profit | 029 | 2 207 077 | 1 650 211 |
| Vállalkozási költségek | 030 | -806 401 | -302 353 |
| Igazgatási költségek | 040 | -533 607 | -375 270 |
| Értékesítésből származó nyereség (veszteség). | 050 | 867 068 | 972 588 |
| Működési bevételek és kiadások | |||
| Kapható kamat | 060 | 823 144 | 667 741 |
| Fizetendő százalék | 070 | -1 013 070 | -970 389 |
| Más szervezetekben való részvételből származó bevétel | 080 | 2 540 327 | 5 462 800 |
| Az egyéb működési bevételek | 090 | 1 945 344 | 1 710 195 |
| Egyéb működési költségek | 100 | -2 163 903 | -2 916 826 |
| Nem működési bevétel | 120 | - | - |
| Nem működési költségek | 130 | - | - |
| Adózás előtti eredmény (veszteség). | 140 | 2 998 911 | 4 926 109 |
| Halasztott adó követelés | 141 | - | - |
| Halasztott adókötelezettségek | 142 | - | - |
| Aktuális jövedelemadó | 150 | -172 641 | -202 745 |
| Pénzbírságok és büntetések | 180 | -1 491 | -61 |
| A beszámolási időszak nettó eredménye (veszteség). | 190 | 2 824 778 | 4 723 304 |
| REFERENCIÁVAL: | |||
| Tartós adókötelezettségek (vagyon) | 200 | 62 356 | 56 873 |
| Egy részvényre jutó alaperedmény (veszteség). | 201 | - | - |
| Hígított egy részvényre jutó eredmény (veszteség). | 202 | - | - |
A szállítói kötelezettség fogalma és kezelése
A szállítói kötelezettségek a különböző szerződő felekkel fennálló kapcsolatok eredményeként keletkeznek a vállalkozásnál.
Az ilyen tartozás időszakosan felmerül:
A tartozás összege, amely a mérlegben megjelenik fontos mutató a vállalkozás pénzügyi stabilitása és fizetőképessége, ezért ezt a számviteli tárgyat kell kezelni.
1. definíció
A szállítói tartozások kezelése annak kialakulásának, a változás dinamikájának és a törlesztésnek a nyomon követésének folyamata.
Vagyis annak biztosítása érdekében, hogy a szállítói kötelezettségek volumene ne ássák alá a vállalkozás pénzügyi stabilitását, és ne vezessen csődhöz, folyamatosan figyelemmel kell kísérni a volumenváltozások dinamikáját.
Mára a hazai és a külföldi gyakorlatban kialakultak bizonyos módszerek és eszközök a szállítói tartozás kezelésére. Azonban minden egyes vállalkozásnak megvan a saját ellenőrzési és irányítási rendszere.
A leggyakoribb módszerek közül a következő típusokat lehet megkülönböztetni.
Törlesztés ütemezése.
A tartozások kezelésére szolgáló szervezetekben gyakran törlesztési ütemtervet készítenek. Ezen a diagramon az adósságmutatók folyamatosan változnak, mivel szinte minden nap új mutatók alakulnak ki. A törlesztési ütemterv tükrözi a visszafizetés dátumait és összegét, valamint azokat a jogalanyokat, amelyeknek az adósságot visszafizetik. A dátumokat az adósság sajátosságaitól függően határozzák meg:
1. megjegyzés
Az ütemterv összeállításáért és karbantartásáért felelős személynek jól ismernie kell az egyes tartozástípusok visszafizetési határidejét.
Fizetési ütemterv.
A fizetési naptár a vállalat pénzforgalmának előrejelzéseként készül. Egy ilyen előrejelzés alapján megtervezheti egy bizonyos tartozás kifizetését, szinkronizálva az adatokat a törlesztési ütemezéssel.
Kölcsönforrások előteremtése.
Ezt a módszert rendkívüli szükség esetén alkalmazzuk, ha a szervezetnek lejáró vagy lejárt tartozása halmozódott fel. A cégnél behajtási per, vagy csődeljárás indulhat. Ezért a kölcsönzött pénzeszközök segítenek elkerülni az ilyen negatív következményeket.
Jegyzet 2
Ezt azonban érdemes megjegyezni magas arány A mérlegben szereplő kötelezettségek miatt nehéz lesz hitelt vagy kölcsönt szerezni a vállalkozásnak.
A szállítói kötelezettségek hatékony kezelése érdekében egy sor intézkedést kell alkalmazni, amelyek magukban foglalják:
Ezen intézkedések alapján minden szervezet kidolgozza a kötelezettségek kezelésének módszereit.
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Közzétéve: http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1. fejezet. Elméleti szempontok szállítói kötelezettségek kezelése
1.1 A szervezet szállítói kötelezettségének fogalma, szerepe a szervezet tevékenységében
1.2 Szállítói állománykezelési módszerek, a szállítóállomány optimalizálásának fontossága
1.3 A kintlévőségek és kötelezettségek értékelése során alkalmazott mutatórendszer
1.4 A szállítói kötelezettségek elemzésének módszertana
2. fejezet A szállítók kezelésének elemzése kereskedelmi szervezet(az Avantage LLC példájával)
2.1 Az Avantage LLC rövid gazdasági és szervezeti jellemzői
2.2 Az Avantage LLC pénzügyi helyzetének és kötelezettségeinek felmérése
2.3 A szervezet kötelezettségeinek és követeléseinek összehasonlító elemzése
3. fejezet Intézkedések az Avantage LLC tartozásainak hatékony kezelésére
Következtetés
Bibliográfia
Bevezetés
Dolgozatom témáját nem véletlenül választottam, hiszen a gazdaság forráshiánya és számos vállalkozás fizetésképtelensége miatt az adósokkal és hitelezőkkel való együttműködés az egyik fő terület a pénzügyi menedzser feladatkörében.
A termelési, kereskedelmi, közvetítői és egyéb tevékenységek során a szervezetek nagyszámú vállalkozással, szervezettel, intézménnyel és magánszemélyrel lépnek különféle elszámolási kapcsolatokba. Az elszámolási műveletek irányítása magában foglalja a szervezet jogi személyekkel és magánszemélyekkel való kapcsolatával kapcsolatos kérdések mérlegelését, amelyek az áruk fizetésével kapcsolatos együttműködésük végső szakaszában merülnek fel, elkészült termékek, a munkavégzés, a nyújtott szolgáltatások stb., valamint a követelések és kötelezettségek keletkezése.
A legégetőbb probléma, amellyel jelenleg minden cégvezető szembesül, az elszámolási és fizetési műveletekkel közvetlenül összefüggő probléma - a szállítói tartozás kezelése, mivel a szállítói tartozás kezelésének problémáját nagymértékben bonyolítja a szabályozási, ill. jogszabályi keret adósságbehajtással kapcsolatban.
A szállítók egy vállalkozás mérlegének természetes összetevője. Ez a kötelezettségek keletkezésének időpontja és a kifizetések időpontja közötti eltérés eredményeként merül fel. Ivashutin F.M., Pénzügyi menedzsment, kiadó: Amalfeya, 2009, 176 oldal A vállalkozás pénzügyi helyzetét mind a szállítók mérlegének nagysága, mind a forgalom időszaka befolyásolja.
Véghezvitel vállalkozói tevékenység, az ingatlanforgalom résztvevői azt feltételezik, hogy az üzleti tranzakciók lebonyolítása során nemcsak a befektetett pénzeszközöket térítik vissza, hanem bevételhez is jutnak. A valós gyakorlatban azonban, különösen a piaci kapcsolatokra való átállással és a termelés visszaesésével, folyamatosan előállnak olyan helyzetek, amikor egy vállalkozás ilyen vagy olyan okból nem tudja visszafizetni adósságait. A tartozások keletkeznek és fennállnak több hónapig, néha évekig. A szállítói tartozások növekedése rontja a vállalkozás pénzügyi helyzetét, és esetenként csődhöz vezet.
A dolgozat választott témájának relevanciája abban rejlik, hogy a kintlévőségek és tartozások változásának dinamikája, összetétele, szerkezete és minősége, valamint növekedésük vagy csökkenésük intenzitása nagy hatással van a tőke forgalmára. forgóeszközökbe fektetett, és ennek következtében a vállalkozás pénzügyi helyzete.
Tőkehiányos körülmények között, amikor a hosszú távú külső finanszírozási források nagyon korlátozottak és gyakran nehezen hozzáférhetőek, a belsőek pedig általában nem elegendőek még az egyszerű újratermeléshez sem, a hazai vállalkozások kénytelenek kiemelt figyelmet fordítani a tartozások és követelések kezelése. E tekintetben az adósoktól történő fizetések beszedésének és a hitelezőkkel szembeni kötelezettségek teljesítésének problémájának megoldása a vállalkozások hatékonyságának növelésének egyik szükséges feltétele, valamint eszköze a vállalkozások változó környezeti feltételekhez való alkalmazkodásának.
A dolgozat célja, hogy javaslatokat dolgozzon ki egy adott szervezet – Avantage LLC – szállítói tartozásai kezelésének javítására.
A munka célja alapján a következő feladatokat fogalmazzuk meg:
A szállítói kötelezettség fogalmának és a szervezet tevékenységében betöltött szerepének bővítése;
Mutassa be a számlák kezelésének módjait, a szállítók optimalizálásának fontosságát;
Mutassa be a szállítói kötelezettségek elemzésének módszertanát;
Elemezze a szervezet szállítói kötelezettségeinek összetételét és dinamikáját;
Végezze el az Avantage LLC szállítói és követeléseinek összehasonlító elemzését;
Javaslatok kidolgozása a szállítói tartozások kezelésének javítására.
A dolgozat tanulmányozásának tárgya a szállítói tartozások.
A vizsgálat tárgya az Avantage LLC.
A dolgozat módszertani alapját a pénzügyi helyzet elemzésének módszerei képezték, nevezetesen:
- A vízszintes (idő) elemzés lehetővé teszi az egyes pozíciók összehasonlítását az előző időszakkal. A vertikális (strukturális) elemzés lehetővé teszi a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározását, azonosítva az egyes jelentéstételi tételek hatását az eredmény egészére;
- a relatív mutatók (együtthatók) elemzése lehetővé teszi a jelentési adatok közötti kapcsolatok kiszámítását és a mutatók közötti kapcsolatok meghatározását.
A dolgozat megírásakor olyan jogalkotási aktusokat használtak, előírások, vállalati beszámolók, hazai szerzők művei.
A dolgozat egy bevezetőből, három fejezetből, egy következtetésből és egy irodalomjegyzékből áll.
1. fejezet A szállítói tartozások kezelésének elméleti vonatkozásaiadósság
1. 1 A szállítói kötelezettség fogalmaszervezet, szerepe a szervezet tevékenységében
A külföldi szakirodalomban a szállítói kötelezettségek közé tartozik: fizetendő tartozás; a pénzeszközök vagy források várható kiáramlása; elutasítás gazdasági egység potenciális bevételből stb.
Oroszországban a szállítói kötelezettségek leggyakrabban a vevők és beszállítók közötti elszámolásokból, az ügyfelek alvállalkozókkal, az adóhatóságokkal rendelkező vállalkozások, a bérek és egyéb kifizetések, az esedékes osztalék stb. banki szervezetek kölcsönök.
A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek. Az ingatlan meghatározott része magában foglalja a szervezet tartozásait, mások vagyonát, az adós szervezetének Bobkova I.V., Karpov E.A. birtokában lévő más személyek pénzeszközeit. A szállítók és követelések belső kezelésének szerepe a gazdálkodásban // Közgazdaságtan az iparban. - 2012. 2. sz. .
A szállítói tartozások kettős természetűek: az ingatlan részeként tulajdoni vagy akár tulajdoni alapon a szervezethez tartozik; mint a kötelezettségi viszonyok tárgya, ezek a szervezet hitelezőkkel szembeni tartozásai.
A gazdasági tartalom szerinti számlák tartalmazzák a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozást. Ezt a tartozást a tőlük kapott szerződéses értékben veszik figyelembe anyagi javak, elvégzett munkák vagy nyújtott szolgáltatások.
A szervezet személyzetének fizetendő számlák elhatárolt, de ki nem fizetett bérnek minősülnek.
A vállalkozás költségvetéssel szembeni tartozása magában foglalja az elhatárolt, de ki nem fizetett adó-, illeték- és egyenértékű befizetések összegét, beleértve a személyi jövedelemadót is.
Az „egyéb kötelezettségek” tétel minden más típusú számlát figyelembe vesz a Gorfinkel V.Ya., Shvandar V.A. szervezet partnereivel való elszámolások esetén. Kis vállalkozás. Szervezés, közgazdaságtan, menedzsment. -M.: Unity-Dana, 2010.-495 p. .
Mielőtt a kötelezettségek tanulmányozásába kezdenénk, ne feledjük, hogy a számvitel, valamint az abban használt fogalmak a Polgári Törvénykönyv normáin, a Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Törvényen alapulnak, eszerint az egyéb jogszabályokkal szembeni kötelezettségeken. anyagok, áruk beszerzésével, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások átvételével, amelyek kifizetése még nem történt meg. Vagyis a szervezet vagyona a mérlegben szereplő kötelezettségek növekedésével egyidejűleg növekszik. Így, ha az anyagok és berendezések átvétele megelőzi annak kifizetését, akkor a készletek nyilvántartását és a befektetett eszközökbe történő befektetéseket a beszállítókkal vagy vállalkozókkal szembeni tartozás növekedésével egyidejűleg kell tükrözni. Az Orosz Föderáció 129. sz. „Számvitelről szóló törvénye” -FZ, 1996. november 21. szerk. 2011. november 28-án kelt .
A kötelezettségek megszűnésének általános állami jogalkotási indokai a következők:
1. megfelelő végrehajtás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 408. cikke);
2. kártérítés (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. cikke);
3. teszt (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikke);
4. innováció (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 414. cikke);
5. adósság elengedése (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke).
A tanulmány információs bázisa egy vállalkozás pénzügyi kimutatásai, mint a gazdálkodó egység vagyoni, jogainak és kötelezettségeinek adott időpontban fennálló állapotát tükröző mutatók összessége, pénzügyi eredmény a beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeit, valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1-2. részeinek pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat - a szerződések szabályozására vonatkozóan. .
A kötelezettségek rövid lejáratú (rövid lejáratú szállítói kötelezettségek, amelyeket a működési ciklusban vagy 12 hónapon belül kell visszafizetni) és hosszú lejáratú kötelezettségekre (egy évnél hosszabb fizetési idő) vannak besorolva.
A kötelezettségek összegét az összes jövőbeni készpénzfizetés jelenértékeként kell mérni. A kötelezettség magában foglalja a tőkét és a kamatot.
A kötelezettség szabályozása az alábbi módokon történik:
1. pénzeszközök kifizetése;
2. vagyonátruházás;
3. szolgáltatások nyújtása;
4. az egyik kötelezettség felváltása egy másikkal;
5. kötelezettség tőkébe történő átvitele.
A szállítói kötelezettségeket el kell számolni, és a mérlegben a mérleget vezető szervezet tartozásaként kell feltüntetni.
Napjainkban egy vállalkozás gazdasági tevékenységének megfelelő elszámolása érdekében szükség van egy megfelelő számviteli rendszer kiépítésére.
A kezdet az elsődleges dokumentumok, azok helyes kivitelezése, feldolgozása. Forrásdokumentumok rögzítenie kell egy ügylet vagy esemény tényét. A beszállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolásokhoz dokumentumok is társulnak, az áru (építési beruházás, szolgáltatás) szállítójával szembeni kötelezettségvállalás alapja a szerződés, a számla vagy a munka (szolgáltatás) teljesítési aktusa és a számla. A szerződés a vásárlás indoklására szolgál, a számlák vagy az áru vagy a munka átvételének tényét igazoló aktus, számla kötelező dokumentum valamennyi általános forgalmi adót fizető számára, és számla vagy a munkavégzést igazoló igazolás alapján kerül kiállításra.
A vásárlás kifizetése számla, a beszállítótól kapott, a vevő általi fizetést igazoló, a fizetés összegét feltüntető dokumentum, az áruk listája alapján történik, a vevő, miután kifizette a számlát, bemutatásra átveszi az árut a szállítótól számla másolatát, bankjegyes fizetési bizonylat másolatát, áruátvételi meghatalmazást. A szállító viszont szállítólevelet és számlát állít ki.
A fizetési megbízás az átvett és átvett áruk és szolgáltatások bankintézeteken keresztül történő készpénz nélküli fizetésére szolgál, figyelemmel az adószámlák, fuvarlevelek és az áru kiadását vagy szolgáltatásnyújtást igazoló egyéb okmányok számára és keltére, valamint nem áru jellegű ügyletekre. A beszállítóktól származó leltár átvételének kötelező feltétele a meghatalmazás kiadása.
A tartozások különféle körülmények miatti leírásának ellenőrzése érdekében az elszámolások és kötelezettségek leltárát végzik, amelyet egyeztető aktusban dokumentálnak.
A hitelezőkkel történő elszámolások leltározása a náluk vezetett elszámolási számlák egyenlegének megerősítését és a kétes kötelezettségek azonosítását jelenti közöttük, a szállítói tartozás leltározásánál ügyelni kell az egyes tartozások elévülési idejére Számviteli szabályzat és pénzügyi beszámolás az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 34n. számú rendelete, 1998. július 29-én) a 2010. december 24-i módosítással.
A vállalkozás pénzügyi stabilitásának külső megnyilvánulásának egyik formája a számlák fizetőképessége - a kereskedelmi és egyéb fizetési tranzakciókból eredő kötelezettségeinek időben történő teljesítésének képessége.
A szállítói kötelezettségek elemzése részeként a vállalkozás fizetőképességének mélyreható vizsgálatát végzik el a mérleg felépítése alapján, amely a következő, egymással összefüggő mutatócsoportokat tartalmazza: nemfizetések teljes összege, tartozás kölcsönökről, szállítók fizetési bizonylatainak tartozásáról, költségvetési hátralékról, egyéb nemfizetésről, ideértve a béreket is.
Az adófizetési határidők be nem tartása esetén lejárt tartozás keletkezik. adóhatóság. A költségvetésen kívüli alapokhoz történő késedelmes befizetések és egyéb nemfizetések illegális számlák keletkezéséhez vezetnek.
A szállítói tartozások rövid lejáratú kötelezettségekre utalnak, ennek hitelezői csoportonkénti egyenlege a szervezet vagyonára vonatkozó elővásárlási jogát jellemzi. Ez azt jelenti, hogy a hitelezők bármikor követelhetik tartozásaik visszafizetését.
Másrészt a szállítói kötelezettségek a rövid távú forrásbevonás forrásaként értékelhetők. A szervezet stratégiájának ebben az esetben biztosítania kell a forgalomba való gyors bekapcsolódás lehetőségét annak érdekében, hogy racionálisan fektessen be a leglikvidebb eszközökbe, amelyek a legnagyobb bevételt termelik. A szállítói kötelezettség és a likviditási mutató között tehát kapcsolat áll fenn: a likviditás az eszközök azon képessége, hogy gyorsan, a piacihoz közeli áron értékesíthetők. Folyékony-- pénzre váltható. Általában megkülönböztetni erősen folyékony, alacsony likviditásÉs illikvidértékek (eszközök). . A mérleg likviditásának meghatározásakor az összes eszköz- és forráscsoport eredményeit összehasonlítják. Az ideális folyadékegyensúly a következő arányokat biztosítja:
A1 (abszolút likvid eszközök) ? P1(rövid lejáratú kötelezettségek);
A2 (gyorsan realizálható eszközök) ? P2 (rövid lejáratú kötelezettségek);
A3 (lassan mozgó eszközök) ? P3 (hosszú lejáratú kötelezettségek);
A4 (nehezen eladható eszközök) ? P4 (tartós kötelezettségek). Levakhina E.D. ,Pénzügyi kimutatások elemzése, tankönyv, M, 2009.
Az A2?P2 arányból azt látjuk, hogy a szállítók rövid lejáratú kötelezettségként a vevőkövetelés kialakulásához kapcsolódnak, hiszen ez a fedezet forrása.
A vállalkozás fizetési kötelezettségeinek időben történő és maradéktalan teljesítése meghatározza pénzügyi stabilitásának magas fokát. Ez a legfontosabb előfeltétele a tartozás összegének csökkentésének.
Ha a mérleg eszközszerkezete nem kielégítő, ami a kétes követelések arányának növekedésében nyilvánul meg, akkor lehetséges olyan helyzet, amikor a szervezet nem tudja teljesíteni kötelezettségeit, ami csődhöz vezethet.
1.2 Mmódmenedzsmenttartozás
Az ügyfelekkel kötött megállapodások alapján a vállalkozások teljes tartozása két típusra osztható: vevő- és szállítóállományra. A követelések és kötelezettségek mutatói a különböző fizetőképességi és pénzügyi stabilitási mutatók számításánál szerepelnek. Ezen mutatók elemzése az év elején és végén történik, és a szervezet pénzügyi helyzetét jellemzõ összehasonlító értékelésükre kerül sor.
A szervezet kintlévőségei az áruk vásárlóitól származó kifizetések, a tartozások éppen ellenkezőleg, magának a szervezetnek az áruszállítókkal és más harmadik felekkel szemben fennálló tartozásai. Mivel a szállítók szorosan kapcsolódnak a követelések kialakulásához, fedezetének forrásaként, valamint egy másik féllel szembeni követelésként egy másik féllel szembeni tartozásként működik, ezért célszerű integrált megközelítést alkalmazni az elemzésben.
A számviteli tevékenység elengedhetetlen része a kapcsolódó szervezetekkel történő elszámolások elszámolása, amelyben minden egyes vállalkozás felváltva léphet fel szállítóként, vállalkozóként, vevőként, vevőként, adósként és hitelezőként.
Az előre kifizetett készpénzbevételek vagy anyagi források be nem érkezése vagy idő előtti átvétele megzavarja a gazdasági tevékenység ritmusát. Követelések keletkeznek, amelyek gyakran pénzügyi veszteségekhez és a kialakult partnerségek megsemmisüléséhez vezetnek.
A gyakorlatban a vállalatok különböző megközelítéseket alkalmaznak a forgóeszközök finanszírozására. Azon a feltételezésen alapulnak, hogy a likviditás biztosítása érdekében a befektetett eszközöket és a forgóeszközök állandó részét hosszú lejáratú kötelezettségekkel kell ellensúlyozni. A megközelítések közötti különbséget az határozza meg, hogy milyen finanszírozási forrásokat választanak a forgóeszközök változó részének fedezésére. Vannak konzervatív, agresszív és mérsékelt megközelítések.
Konzervatív megközelítéssel a forgóeszközök változó részét hosszú lejáratú kötelezettségek, a konstans részét pedig szavatoló tőke fedezi. Ez a megközelítés garantálja a likviditást, mivel nincs rövid lejáratú adósság. Ez azonban drága. A hosszú lejáratú kötelezettségek általában drágábbak, és folyamatos karbantartást igényelnek. A hosszú távú finanszírozás vonzásának magas költségei a saját tőke megtérülésének csökkenésének kockázatához vezetnek.
A konzervatív megközelítés prioritást élvez a forgóeszközök rövid lejáratú finanszírozási forrásainak költségének inflációs növekedése, a vállalat instabilitása és a források beérkezésére vonatkozó megbízható előrejelzések hiánya, a céltartalék kedvezményes feltételek hosszú távú adósságfinanszírozás (például kormányzati programok keretében).
A forgóeszközök finanszírozásának agresszív megközelítése a rövid lejáratú adósság felhasználása a forgóeszközök teljes változó részének fedezésére. A hosszú lejáratú kötelezettségek ebben a megközelítésben a befektetett eszközök fedezeti forrásaként és a forgóeszközök állandó részeként szolgálnak, pl. az a minimum, ami a gazdasági tevékenységhez normál, hétköznapi körülmények között szükséges. Agresszív megközelítés esetén a likviditásvesztés kockázata maximális, és nő a bevételek és a kifizetések közötti eltérések valószínűsége. Valamennyi rövid lejáratú kötelezettség sürgős visszafizetése esetén a társaság kénytelen lesz akár tárgyi eszközöket is eladni. Ennek a megközelítésnek az az előnye, hogy olcsó eszköz a forgóeszközök fedezésére. Akut forrásigény időszakában (ha a rövid lejáratú kötelezettségek nem elegendőek) rövid lejáratú bankhitel vehető igénybe.
Mérsékelt Az eszközfinanszírozási megközelítés kombinálja a kockázatot és a megtérülést a maximalizálás érdekében piaci értékelés cégek. Ebben az esetben a befektetett eszközöket, a forgóeszközök állandó részét és ezek változó részének körülbelül a felét a hosszú lejáratú kötelezettségek fedezik. A forgóeszközök változó részének második felét rövid lejáratú hitelből kell finanszírozni. Ebben a megközelítésben minden forgótőke-gazdálkodási döntést a teljességen belüli ár maximalizálása szempontjából értékelnek pénzügyi politika(osztalékfizetés szükségessége, értékesítés beruházási programok, a kötelezettségek és követelések időszakának optimalizálásának lehetősége stb.) Zhilkin I.V. Információs infrastruktúra a vállalatirányításhoz // Gazdaság az iparban. -2011. 1. sz. .
Megállapítható, hogy a forgóeszközök finanszírozásának három megközelítése között a fő különbség az egyes esetekben felhasznált rövid lejáratú adósság összege. Az agresszív megközelítés ennek a forrásnak a felhasználását jelenti a legnagyobb mértékben, míg a konzervatív megközelítés a legkevesebbet (a mérsékelt megközelítés, mint köztes szint, a hosszú és rövid távú források egyenlő felhasználását jelenti).
A kintlévőségek szintjét számos tényező határozza meg: a termék típusa, a piaci kapacitás, a piac telítettsége ezzel a termékkel, a vállalkozás által alkalmazott fizetési rendszer stb. Az utolsó tényező különösen fontos a vezető számára.
Mivel a készletek és a költségek növekedése egy vállalkozásnál a forgóeszközök likviditásának növekedéséhez vezethet, azonnal fel kell ismerni és elemezni kell a pénzeszközök gazdasági forgalomból való eltérítésének okait, mivel ez hozzájárul a szállítók számának növekedéséhez. valamint a vállalkozás pénzügyi helyzetének romlása.
A kintlévőségek és tartozások kezelésének fő módszerei a vevőkkel és szállítókkal olyan szerződéses kapcsolatok kialakítása, amelyek biztosítják a pénzeszközök időben történő és elegendő beérkezését a hitelezők felé történő kifizetésekhez, valamint a társaság szállítóinak történő kifizetéseinek ütemezését és összegét a pénzeszközök beérkezésétől teszik függővé. vásárlóktól. Az ilyen gazdálkodás megvalósítása feltételezi a kintlévőségek és tartozások valós állapotáról és forgalmáról szóló információk rendelkezésre állását. Ugyanakkor a követelések és kötelezettségek mérlegéből ki kell zárni a tartós és lejárt tartozást.
A fizetési politika kialakításakor a gazdálkodó a fizetési feltételek könnyítéséből és ennek következtében az értékesítési volumen növekedéséből, valamint a vevőállomány növekedéséből adódó veszteségek összehasonlításából indul ki.
A Voronov és Maksimov tanácsadó csoport tanulmányt végzett az orosz vállalatok körében, hogy meghatározza, milyen módszereket alkalmaznak a követelések és kötelezettségek kezelésében az orosz vállalatok. A vizsgálat eredményei alapján Orosz vállalkozások a követelések és kötelezettségek kezeléséhez használja a következő módszereket:
Pénzügyi mutatók számítása és elemzése;
Követelések tervezése, ellenőrzése és elemzése;
A forgótőke teljes volumenének tervezése és ellenőrzése;
Kötelezettségek ellenőrzése, vevő- és szállítóállomány összehasonlítása;
A raktárakban lévő alapanyagok, anyagok és késztermékek készleteinek tervezése, ellenőrzése.
A tanulmány ugyanakkor feltárta, hogy számos vállalkozás egyáltalán nem alkalmaz semmilyen ellenőrzési módszert.
A kintlévőségkezelés elemzésének eredményei azt mutatták, hogy a vizsgálatban részt vevő vállalkozások harmada a fizetési határidő függvényében ad kedvezményt a vásárlóknak, a vállalkozások egyharmada pedig a mennyiségükhöz köti a leszállított termékek fizetési idejét. Az összes megkérdezett vállalkozás 79%-a ellenőrzi a követelések volumenét, míg a követelések időzítését csak a vállalkozások 42%-a irányítja a Zharikov V.V. Válságellenes vállalatirányítás - Tambov: tankönyv, TSTU, 2009. -128 p.
A vizsgálat eredményei szerint az összes megkérdezett vállalkozás 25%-a alkalmaz egyéb kintlévőség-ellenőrzési módszereket, ideértve: a beszállítóknak történő fizetési sorrend ellenőrzését, az egyes árucsoportok bevételeinek ellenőrzését, az egyes adósok dinamikus ellenőrzését, az egyes adósok adósságának kritikus szintjét.
A vizsgálat során a vállalkozásokat az adósok befolyásolásának módszereiről kérdeztük:
Ha az adósok megszegik kötelezettségeiket, szankciókat alkalmaznak, és választottbíróság segítségét kérik;
Egyéni tárgyalások lefolytatása az adósokkal;
A megkötött szerződések szerinti szolgáltatásnyújtás felfüggesztése;
Módosítsa a korábban megállapodott fizetési feltételeket (áttérés teljes vagy részleges előlegre, amikor az ügyfelek terméket vásárolnak).
A kintlévőség kezelésének kérdése mellett a vállalkozásoknak feltették a számlák kezelésének módjait. Ennek eredményeként kiderült, hogy a megkérdezett vállalkozások mintegy fele nem alkalmaz semmilyen módszert a szállítói tartozás kezelésére. A fennmaradó vállalkozások a következő módszereket alkalmazzák:
Rendszeres tárgyalások a beszállítókkal a szállítási feltételekről;
Egyéni munka minden szállítóval;
Szállítók kiválasztása megfelelő fizetési feltételekkel;
Kereskedelmi hitel és halasztott fizetési időszak növelése a szállító részéről a havi vásárlások rögzített mennyiségének meghatározása alapján;
Átállás a beszállítóknak történő fizetésre a termékek értékesítése után;
Jogosulatlan késedelem a szállítóknak történő fizetésben;
Kedvezmények fogadása a vásárolt termékek mennyiségére egy bizonyos ideig.
A tartozás kezelésének egyik módjaként a tanulmány a váltó fizetési mód alkalmazását vizsgálta. A tanulmány kimutatta, hogy a megkérdezett vállalkozások 25%-a használ váltót tevékenysége során. Az összes váltó fizetési módot használó vállalkozás közül a vállalkozások 32%-a használ váltót, beleértve a vállalaton belüli fizetéseket is, és a vállalkozások ugyanekkora százaléka a Sberbank váltóját.
A vállalkozások által felhasznált kölcsöntőke forrásait tekintve a vizsgálat eredményei azt mutatták, hogy a vállalkozások 63%-a vesz igénybe bankhitelt, 50%-a számlát vesz igénybe forrásként, 42%-a előlegre értékesít termékeket, 25%-a egyéb hitelforrást vesz igénybe. kölcsönzött tőke, beleértve: magánszemélyeknek nyújtott kölcsönöket, befektetői alapokat, faktoringot, Zharikov V.V. Vállalkozás válságkezelése - Tambov: tankönyv, TSTU, 2009. -138 p.
A szállítói tartozások kezelésével kapcsolatos analitikus eljárások főként a vállalaton belüli pénzügyi elemzés és vezetői ellenőrzés rendszerébe tartoznak. A következő kulcsfontosságú pontok azonosíthatók, amelyek analitikai indoklást igényelnek:
1. Beszállító kiválasztása (ebben az esetben a következőket kell figyelembe venni: a szállító megbízhatósága, a hosszú távú kapcsolatok kialakításának lehetősége, a pénzügyi és elszámolási kapcsolatok kialakításának változékonysága, a különböző ellátási sémák megléte nyersanyagok és anyagok, a szállítás átlagos időtartama stb.);
2. A kifizetések időszerűségének figyelemmel kísérése (a szállított nyersanyagok és anyagok fizetési határidejének túllépése általában szankciókat von maga után);
3. Konkrét hitelezővel való elszámolás pillanatának megválasztása konkrét helyzetben (az esetek túlnyomó többségében a fizetés gyorsításában természetesen érdekelt nyersanyag-beszállítók viszonylag gyors fizetés mellett kedvezményt adnak az eladási árból; így , a cég dilemma előtt áll – vegye igénybe a kedvezményt, vagy szerezzen további finanszírozási forrást).
A kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának elemzése alapján következtetéseket vonhatunk le:
Az elszámolások éves pénzforgalmának nagyságának racionalitása, hiszen az elszámolási és fizetési rendszer hatékonysága felgyorsítja az elszámolások pénzeszközforgalmának folyamatát, elősegíti a szervezet egyéb eszközeinek beáramlását és a tartozások visszafizetését.
Termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének csökkentése. A fordulatszám növekedésével a fix költségek költségmutatóhoz köthető részaránya csökken;
A forgalom esetleges felgyorsulása a gyártási folyamat és a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítésének egyéb szakaszaiban. A kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának csökkentése a szervezet készpénz-, készlet- és kötelezettségforgalmának felgyorsulását eredményezi. Parushina N.V. A pénzügyi elemzés: Követelések és kötelezettségek elemzése./Parushina N.V.//Számvitel. - M., 2010. - 4. szám - 48. o.
A kintlévőségkezelés elsősorban az elszámolások pénzforgalmának ellenőrzését jelenti. A forgalom dinamikus gyorsulása pozitív tendenciaként értékelhető.
Nagy jelentősége van a potenciális vevők kiválasztásának és a szerződésekben rögzített áruk fizetési feltételeinek meghatározásának. Naydenova R.I., Vinokhodova A.F., Naydenov A.I. Pénzügyi menedzsment. - M.: KnoRus, 2011. - P. 208 A kiválasztás informális szempontok alapján történik: a fizetési fegyelem múltbeli betartása, a vevő előre jelzett pénzügyi lehetőségei az általa igényelt árumennyiség kifizetésére, jelenlegi fizetőképesség szintje, a pénzügyi stabilitás szintje, a gazdasági és pénzügyi feltételek az értékesítő vállalkozás (túlzsúfoltság, készpénzigény mértéke stb.).
A rendszeres vásárlók általában hitelre fizetnek az árukért, és a kölcsön feltételei sok tényezőtől függenek. Gazdaságosan fejlett országok Egy széles körben elterjedt rendszer, amelyben:
A vásárló 2% kedvezményt kap, ha a hitelidőszak kezdetétől (például az áru átvételének pillanatától) számított n napon belül fizeti az átvett árut;
a vevő fizeti az áru teljes költségét, ha a fizetés az (n+1)-től ig terjedő időszakban történik n-edik nap hitelidőszak; n napon belüli nem fizetés esetén a vevő pótbírság megfizetésére kényszerül, melynek mértéke a fizetés pillanatától függően változhat.
A kintlévőségek ellenőrzése magában foglalja a követelések rangsorolását azok előfordulásának időpontja szerint. A leggyakoribb besorolás a következő csoportosítást adja (nap): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; 120 felett. Más csoportosítás is lehetséges. Ezenkívül a behajthatatlan követelések ellenőrzése szükséges a szükséges tartalék képzése érdekében. Kovalev V.V. Pénzügyi menedzsment tanfolyam. - M: Prospect, 2011. - 478. o
A követeléskezelési módszer megválasztását a választott kezelési stratégia befolyásolja.
Ha a fejlesztéshez számviteli stratégiát fogadtak el, akkor célszerű a vállalkozás számára legkényelmesebb fizetési módot alkalmazni, nevezetesen készpénzes behajtást, beszámítási konstrukciót, vagy engedményezési szerződés alapján a tartozást harmadik félre engedményezni. tartozás visszafizetését követelni és az eredeti hitelező egyéb jogai és kötelezettségei megfelelő díj ellenében más szervezetre szállnak át, ehhez az adós hozzájárulása nem szükséges. vagy faktoring A faktoring rövid lejáratú követelések megvásárlásával hitelezést jelent beszállítóknak. .
A behajtási stratégia a lejárt követelésekre vonatkozik, és ezek behajtása aktívabb intézkedéseket igényel. Ebben a szakaszban az elsődleges feladat a késedelmes fizetést figyelembe vevő követelések összege és az eredeti tartozás összege közötti különbség minimalizálása, vagyis a késedelmes fizetés időtartamának csökkentése.
A behajtásfigyelési stratégia a halasztott kintlévőségekre vonatkozik, és a tartozás összegének behajtása érdekében a partner anyagi helyzetének nyomon követésén kívül más intézkedést nem igényel.
Behajtási stratégia kidolgozása és a tartozás esedékessége esetén a „kényelmes” fizetési módok (készpénz, beszámítási konstrukciók) mellett célszerű a kevésbé előnyös, de szükséges fizetési módok alkalmazása, például a tartozás az adós részvényeire történő cseréje, a tartozás váltóval történő formálása, kártérítési megállapodás aláírása, és a felsorolt módszerek sikertelensége esetén - a Választottbírósághoz fordulás.
A fenti módszerek mindegyike a legtöbb esetben hatékony eredményhez vezet. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. Ipari vállalkozás követeléseinek kezelése, Ufa, UGATU, 2009 - 96 p.
Abban az esetben, ha egy szervezet előre felmérte az ilyen tartozás visszafizetésének valóságtartalmát és megbízhatóságát, és összegeket tartalékolt a leírására, ezek a következmények nem befolyásolhatják a társaság működésének ritmusát és fizetőképességét.
A szállítói kötelezettségek kezelése során ugyanazokat a módszereket alkalmazzák, mint az adósok tartozásainál.
Ha a vállalkozások között kölcsönös kötelezettségek vannak, akkor a szállítói kötelezettségek csökkentése segít:
1. A kölcsönös követelések beszámítása (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikke). A beszámítási viszontkövetelés akkor teljesíthető, ha két vagy több félnek elszámolási kötelezettsége van, amikor az egymáshoz képest eltérő tartalmú szerződések teljesítése következtében egyszerre adós és hitelező is.
2. Számítási módszer kiválasztása. A fizetési űrlapok részleges vagy teljes előleget igényelnek, valamint lehetőség van az áruk kedvezményes vásárlására a vásárlás mennyiségétől függően.
3. A fizetendő számlák rangsorolása az egyes hitelezők számára külön-külön, a kötelezettségek visszafizetésének időzítésének ellenőrzése érdekében, lehetővé teszi a kötelezettségek fizetési ütemezésének időben történő nyomon követését.
4. Pénzeszközök bevonása befektetőktől. Mivel a saját vállalkozásunk céljaira további pénzügyi források bevonásának folyamatát e folyamat biztonságának maximalizálása szempontjából tekintjük, érdemes kitérnünk a hitelezési mód két, ebből a szempontból legfontosabb jellemzőjére. Az első a viszonylagos olcsóság: általában azok a befektetők, akik alapjaikat vállalati jogokra (részvényekre, részvényekre) cserélik, osztalékra számítanak, amelyet az alapító okiratokban (vagy a résztvevők gyűlésén) kamat formájában rögzítenek. Sőt, ha a vállalkozásnál nincs nyereség, a vállalkozásba fektetett tőke „ingyenes” lehet. A második jellemző a befektetők azon képessége, hogy befolyásolják az alapított gazdasági társaság irányítási folyamatait (szavazati jog a részvényesek vagy a résztvevők közgyűlésén). Ezért ügyelni kell az ellenőrző részesedés megőrzésére. Ellenkező esetben az Ön eredeti saját tőkéje új befektetőnek kölcsönként átruházott tőkévé válhat. Ebből arra lehet következtetni, hogy a vállalati befektetők által bevont források nagysága egyértelműen korlátozott: általában nem lehet több, mint az Ön kezdeti befektetése: még ha a részvények (részvények) több tulajdonos között is „szétszórtak” kockázat (különösen, ha sikeres vállalkozásról beszélünk) a vállalati jogok egységes irányítás alatti koncentrációja.
5. Pénzügyi (pénzbeli) hitelt általában a bankok nyújtanak. Ez az egyik legdrágább hitelforrás. Korlátozó tényezők:
Magas százalék,
Megbízható támogatás szükségessége
Erős mérlegek felépítése.
A vonzás „magas költsége” és „problémássága” ellenére a banki hitel lehetőségeit – a beruházási hiteltől eltérően – 100%-ban ki kell használnia a cégnek. Ha a cég által megvalósított projekt valóban versenyképes jövedelmezőségi szintre van „tervezve”, akkor a pénzügyi hitel igénybevételéből származó haszon mindig meghaladja az igényelt kamatot. Bár a bankok előnyben részesítik az ilyen típusú biztosítékokat a nyújtott hiteleknél, mint például a biztosítékok, megelégedhetnek egy harmadik fél garanciájával is (ha van fizetőképes alapító vagy egyéb érdekelt fél). A mérlegmutatóknak is van némi „rugalmassága”, mind a kialakulásuk, mind a fogadó fél általi észlelésük során. A bemutatható jelentési mutatók jelenléte, bár előfeltétele a banki alkalmazottnak, bizonyos mértékig figyelmen kívül hagyható, mivel a nyújtott kölcsön valódi garanciái és biztosítékai vannak. A pénzügyi kölcsönök egyik jelentős hátránya, különösen a befektetési alapok, a visszaküldésükre szigorúan meghatározott határidők megléte.
6. Kereskedelmi hitel. Az ilyen típusú kölcsönzött források megszerzésének fő pozitív megkülönböztető jellemzője a legegyszerűbb gyűjtési módszer. Nem igényel (ellentétben a pénzügyi) biztosítékot; nem jár jelentős költségekkel és a regisztráció időtartamával (a beruházásokkal ellentétben).
7. Gazdasági fölény. Nagyon gyakran kereskedelmi hitelkapcsolatokra és más típusú hitelezésre épül. A saját gazdasági felsőbbrendűséggel járó előnyök kihasználásának lényege, hogy a beszállító (kölcsönadó) saját piaci „játékszabályait” és a szerződéses kapcsolatok jellegét diktálhatja és rákényszerítheti a szállítóra (kölcsönadóra), vagy ahogy ez gyakran előfordul, ugyanazokat a szerződéses kapcsolatokat megsérteni anélkül, hogy „különleges” következményekkel járna a saját „felsőbbrendű” üzletére nézve.
A hitelfelvevő gazdasági fölénye a hitelezővel szemben a következő körülmények miatt merülhet fel:
A vevő monopolhelyzete a piacon (monopólium);
Gazdasági potenciál különbségei: a vevő mérlegfőösszege jelentősen meghaladja a szállítóét;
Marketing előnyök (például egy kis vagy induló gyártó, aki termékeit (márkáját) nagy szupermarketek vagy luxusüzletek hálózatán kívánja népszerűsíteni, nem „képes” diktálni a feltételeit, vagy megkövetelni „minden” kötelezettségének teljesítését, mivel előfordulhat, hogy a „megfelelő” ügyfél nélkül találja magát );
A vevő szervezeti hiányosságokat „tárt fel” a hitelezővel szembeni követelések kezelésében (számviteli és ellenőrzési „hiányok”, jogi „fizetésképtelenség” stb.).
Továbbá a szállítói kötelezettségek visszaküldésekor abból kell kiindulni, hogy az ügyfél mennyire értékes a szervezet számára, milyen engedményeket és engedményeket hajlandók tenni érte a szerződő felek:
Üzleti partnerei összetételének elemzése után bármely vállalat képes lesz azonosítani azokat, akiknek kész elengedni a szállítói tartozások halasztott törlesztését; azok, akiknek kész megbocsátani a késedelmes számlák visszafizetését, az okozott kár megtérítése és a fizetendő számlák felhasználási kamatának megfizetése mellett a visszaszolgáltatásig; valamint azokat, akiknek az oktatás és a késedelmes számlatörlesztés lendületté válik a kapcsolat megszüntetésére.
Annak érdekében, hogy a tartozás minél gyorsabban megtörténjen, civilizált kapcsolatokat kell kiépíteni a partnerekkel. Például akkor kell ilyen kapcsolatokat kiépíteni a partnerekkel, amikor lehetségessé válik a fizetendő számlák visszaküldése kamatfizetés nélkül.
A vállalatok gyakran hosszú távú partnerkapcsolatokkal rendelkeznek, és bizonyos kellemetlenségeket tapasztalnak, amikor a szállítói tartozások egy régóta fennálló partnernél merülnek fel. Ebben az esetben a partnercégek erkölcsi és etikai okokból néha nem élnek azzal a jogukkal, hogy az adóstól ne csak a számlák visszafizetését, hanem a kamat megfizetését is követeljék, mivel az erős üzleti kapcsolatok néha fontosabbak, mint a pénz. . Talán most régi ügyfélÁtmeneti nehézségekkel küzd, de miután ez az időszak „elmúlik”, és megtörténik a számlák visszafizetése, sok éves eredményes és eredményes együttműködés vár Önre.
Ahhoz azonban, hogy a hitelező cég jóindulatát az adós értékelje, szükséges, hogy tudjon arról, mekkora engedményt kapott a tartozás visszafizetése nélkül, mintha kamatmentes kölcsönt használna fel. Ebben az esetben az adós cég visszaküldi a tartozást, és értékeli átmeneti nehézségeinek megértését. Nem valószínű, hogy a jövőben le akarja váltani üzleti partnerét, miután a szállítói tartozásokat visszaküldték.
A fizetendő számlák bevallása is megtörténik. A tartozásokat számláknak nevezzük, mert kölcsönnek, kölcsönnek, az adós részére kibocsátott és visszafizetésre kötelezett hitelnek tekinthetők. Ezért a tartozás visszafizetése előtt méltányos lenne előírni az adósnak, hogy fizessen kamatot a pénzeszközök felhasználásáért. A gyakorlatban ez így nézhet ki:
Annak a kárnak a megtérítésére, amelyet az okozott, hogy a tartozás törlesztése hosszú ideig nem történik meg, és ezeket a pénzeszközöket kivonják a kereskedelmi forgalomból, a károsult ésszerű kamatozású hitelt vehet fel a banktól. a tartozás összegét, amelynek bevallása nem történik meg. Ezt a kölcsönt ugyanoda irányíthatja, ahová a tartozás elmulasztása miatt befagyott pénzeszközt küldeni tervezte, és a kamatfizetést a tartozás visszafizetésére kötelezett cégre, szervezetre utalhatja. Ez a helyzet egészen addig tart, amíg a tartozás vissza nem érkezik.
8. Kötelezett számlák visszafizetése váltó kiállításával. A váltó, mint az adósságátütemezés eszköze egy új kötelezettség, amelyet újonnan megállapított határidők szerint és gyakran alacsonyabb kamattal kell teljesíteni. Ez mentesíti a vállalatot az adott időszakban fennálló adósságfizetés alól, segítve a vállalat teljesítménymutatóinak javítását. A pénzügyi nehézségekkel küzdő vállalkozások hitelátstrukturálási eszközként használhatják a váltókat, ha van egy harmadik fél, aki érdekelt a társaság kötelezettségeinek megvásárlásában.
9. Bankszámlák használata. Erre a célra az kölcsönszerződés a bank biztosítéka a bankszámlák megvásárlásához szükséges összegre. Ezt követően a cég bankszámlákkal fizet a hitelezőjének. Ebben a tranzakcióban a vállalkozás hatékonyan lecseréli számos „fedezet nélküli” hitelezőjét egy „biztosított” bankra, amely kölcsönt nyújt a vállalkozásnak. kamatláb alacsonyabb, mint a nem átstrukturált adósságok kamata. A hitelezők jól járnak, mert kétes tartozásaikért cserébe nagyon konkrét követeléseket kapnak a bankkal szemben. Az ezt az átstrukturálási módszert alkalmazó cégek jellemzően sok kishitelezővel rendelkeznek, jó kapcsolatuk van egy stabil bankkal, és rendelkeznek olyan vagyonnal, amely hitel fedezeteként használható fel.
Így a szállítói kötelezettségek kezelésében a módszerek megválasztása a következőkből áll:
Szerződéskötés előtti munka, potenciális hitelezők kiválasztásában;
Az adósságforma (banki vagy kereskedelmi) helyes megválasztása a kamatfizetések és az anyagi eszközök beszerzési költségeinek minimalizálása érdekében;
Járulékos költségekkel járó lejárt tartozások kialakulásának megakadályozása (bírák, kötbérek);
Kötelezettségek kezelésének szabályozása és ellenőrzése;
A könyvelők, jogászok, belső ellenőrök és pénzügyi vezetők, akik részt vesznek a kintlévőség- és szállítóállomány kezelésében, speciális szakképzésés készségek a közgazdaságtan, az adózás és a pénzgazdálkodás területén Korotkova M.V. A tartozáskezelés optimalizálása adósság a vállalkozásoknál, OSU Bulletin No. 5, 2009. május. .
1.3 Alkalmazott mutatók rendszerea kintlévőségek és tartozások értékelése során
Az utóbbi időben sok hazai ipari vállalkozások a rendszeren belül belső irányítás tartozáskezelő rendszer létrehozása. Egy ilyen rendszer feltételezi a tárgyalást megelőző eljárások széles körű alkalmazását a viták rendezésére.
A gazdaságilag fejlett országokban, a kintlévőségek és tartozások kezelésével foglalkozó részlegekkel rendelkező vállalkozásoknál és cégeknél, amelyek személyzete a felmerülésükhöz kapcsolódó viták megoldására szakosodott, nincs olyan probléma, mint a „behajtatlan tartozás”.
A pénzügyi menedzsment fő feladata olyan döntések meghozatala, amelyek biztosítják a pénzügyi források leghatékonyabb mozgását a vállalat és külső és belső finanszírozási forrásai között. Tebekin A.V., Kasaev B.S., Szervezetmenedzsment, KnoRus, 2011, -424.
Szintén a pénzügyi vezető egyik feladata, hogy optimális megoldásokat találjon a vállalatirányításban. Ez a keresés a vállalati erőforrások elhelyezkedésének és optimális felhasználásának területére vonatkozik.
Ez alól a tartozás sem kivétel.
A szállítói tartozások kezelése két fő lehetőséggel valósítható meg: a szállítói számlák optimalizálásával és a tartozás minimalizálásával.
Optimalizálás - olyan új megoldások felkutatása, amelyek segítségével a szállítók és azok változásai pozitív hatással lehetnek a vállalkozásra (alaptőke emelése, tartaléktőke emelése stb.).
Minimalizálás - a szállítói kötelezettségek kezelésére szolgáló mechanizmus, amelyben a meglévő szállítói tartozásokat csökkentik annak csökkentésére, egészen a teljes visszafizetésig. A szállítói kötelezettségek kezelésével kapcsolatban a következőkre van szükség:
Szervezetileg bővíteni gazdasági jellemzők a kötelezettségek jellege;
Határozzon meg egy mutatórendszert a szállítók állapotára és eredményességének értékelésére;
Kiemeli az optimális szállítói tartozások kezelését;
Javasoljon módszereket a szállítói tartozások kezelésének hatékonyságának növelésére annak optimalizálása (vagy minimalizálása) alapján.
A társaság adósságállományának hatékony kezelése érdekében meg kell határozni azok optimális struktúráját egy adott vállalkozás és adott helyzetben:
Készítsen költségvetést a szállítói kötelezettségekre, dolgozzon ki egy mutatószám-rendszert (együttható), amely mind mennyiségi, mind minőségi értékelést jellemez a vállalat hitelezőivel fennálló állapotának és kapcsolatainak alakulásában, és a tervek szerint fogadja el az ilyen mutatók bizonyos értékeit;
A tényleges mutatók standard szintjüknek való megfelelésének elemzése, valamint a felmerült eltérések okainak elemzése;
A feltárt ellentmondásoktól és előfordulásuk okaitól függően gyakorlati intézkedéseket kell kidolgozni és végrehajtani annak érdekében, hogy az adósságszerkezet összhangba kerüljön A. Komakh tervezett (optimális) paramétereivel a „Pénzügyi igazgató” magazin anyagaiból. , Kijev, 2013. .
A leggyakrabban használt mutató a vállalkozások szállítóinak értékeléséhez a szállítói kötelezettségek likviditási mutatója vagy a folyó likviditási mutató, amelyet a forgótőke és a rövid lejáratú adósságállomány arányaként számítanak ki, és a forgótőke összegét mutatja. rövid lejáratú kötelezettségek fedezete.
Click=Ob.drop./Red.Red.back.;
A vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitását a saját és kölcsöntőke, az álló- és forgótőke optimális aránya, valamint a vállalkozás eszközeinek és forrásainak egyenlege határozza meg. Szükséges a vállalkozás forrásszerkezetének tanulmányozása, a pénzügyi stabilitás és a pénzügyi kockázat mértékének felmérése.
A pénzügyi stabilitás meghatározásakor a következő mutatókat számítják ki:
A pénzügyi autonómia együttható a saját tőke és a mérleg pénzneméhez viszonyított aránya. Ez a mutató azt jelzi, hogy a vállalkozás tulajdonosai mekkora részesedéssel rendelkeznek a termelési és gazdasági tevékenységeihez megelőlegezett pénzeszközök teljes összegében. Feltételezzük, hogy minél magasabb ez az együttható, annál stabilabb a pénzügyi helyzet, a vállalkozás stabilan működik, és nem függ külső tényezőktől.
To f.aut.= SK/egyenleg pénzneme;
A szavatoló tőke manőverezhetőségi együtthatója, amelyet a saját forgótőke saját tőkével való elosztásával számítanak ki, azt tükrözi, hogy a saját tőkéből mekkora hányad finanszírozza a folyó tevékenységet és mi az aktivált. E mutató értékének változását befolyásolhatja a vállalkozás tevékenységének típusa és eszközeinek szerkezete.
Kman.=Ob.av./Sk-vel;
Vállalkozási önfinanszírozási arány . Kiszámítása a saját tőke és a vonzott tőke aránya. Ez a mutató nemcsak a saját tőke százalékos arányának nyomon követését teszi lehetővé, hanem a teljes vállalat gazdálkodási képességeit is, mivel azt tükrözi, hogy az adósságokat milyen mértékben fedezi a saját tőke.
Ksf.p.=Sk/Zk;
A pénzügyi függőségi mutató a kölcsöntőke részesedése a mérleg teljes devizanemében.
Kf.z.=Zk/mérleg pénzneme;
A pénzügyi kockázati mutatót vagy pénzügyi tőkeáttételt a kölcsöntőkének a saját tőkéhez viszonyított arányaként határozzuk meg, és a kölcsöntőkének a saját tőkéhez viszonyított arányát mutatja.
Kf.r.=Zk/Sk;
A követelések és kötelezettségek állapotának felméréséhez számos mutatót is kiszámítanak.
A vevőállomány forgalmi mutatója a bevétel és a vevőállomány átlagos összegének aránya.
Cob.d.z.=Bevétel/(vissza.az elején sávban + vissza.a végsávban)/2;
A kintlévőségek törlesztési idejét, a termékek vevőknek történő kiszállítása és a tőlük történő pénzeszközök átvétele közötti időintervallumot a követelések maradványértékének a visszafizetett követelések összegének és a napok számának szorzatához viszonyított aránya határozza meg. a jelentési időszak.
A kintlévőségek aránya a forgótőke teljes volumenében, minél magasabb ez a mutató, annál mozgékonyabb a vállalkozás vagyonszerkezete.
A kétes követelések részesedése a vevőkövetelésekből.
A kintlévőségek valós állapotának felmérése, vagyis a behajthatatlan követelések valószínűségének felmérése a forgótőke-gazdálkodás egyik legfontosabb kérdése. Az elbírálás külön-külön történik a különböző időszakokkal rendelkező követeléscsoportokra. A pénzügyi vezető felhasználhatja a vállalkozásnál felhalmozott statisztikákat, valamint igénybe veheti szakértő tanácsadók szolgáltatásait.
Kötelezettségek forgalmi mutatója, a bevétel vagy a költség arányaként számítva eladott termékek a tartozás átlagos összegére.
Kob.k.z.=Bevétel/(vissza.az elején sávban + vissza.a végsávban)/2;
A lejárt tartozás aránya a szállítóállományban.
Ahhoz, hogy meghatározzuk, hogy egy vállalat milyen mértékben függ a szállítói kötelezettségektől, a következő számos mutatót kell kiszámítani.
A vállalkozásnak a szállítóktól való függésének együtthatója. Kiszámítása a kölcsönvett pénzeszközök összegének a vállalkozás teljes vagyonához viszonyított aránya. Ez az arány képet ad arról, hogy a vállalat vagyona mekkora a hitelezők terhére.
A kintlévőségek és kötelezettségek lényege. A szállítók és követelések összetételének és szerkezetének elemzése. A követelések és kötelezettségek hatása a vállalkozás pénzügyi stabilitására, valamint az adósságkezelés módszerei.
tanfolyami munka, hozzáadva 2011.12.21
Feltárul a követelések és kötelezettségek fogalma és lényege. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. A kintlévőségek és tartozások kezelésének javítását célzó intézkedések felülvizsgálata makrokörnyezeti instabilitás esetén.
szakdolgozat, hozzáadva: 2017.08.08
A követelések és kötelezettségek elemzésének célja, céljai és módszertana. A nemfizetések hatása a szervezet pénzügyi helyzetének főbb jellemzőire. Egy vállalkozás szállítói és követeléseinek szerkezete, dinamikája, optimalizálásának módjai.
tanfolyami munka, hozzáadva 2013.05.15
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.02.14
A kötelezettség fogalma és besorolása. A kintlévőségek és kötelezettségek elemzésének céljai, céljai és szerepe. Mérleglikviditás elemzése. Intézkedések a vevő- és tartozások szabályozására a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása érdekében.
tanfolyami munka, hozzáadva 2015.01.14
Követelések és tartozások elemzésének feladatai. Információforrások az elemzéshez. A követelések elemzése. A szállítók elemzése. Követelések és kötelezettségek növekedési ütemének elemzése, értékelése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2003.04.13
Elméleti indoklások és módszerek egy vállalkozás kintlévőségeinek és kötelezettségeinek dinamikájának és szerkezetének elemzéséhez a Zemtsovsky mezőgazdasági komplexum példáján. Javaslatok a szervezet számláinak állapotának javítására.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.05.11
Jelentés, célok és Információs támogatás követelések és kötelezettségek elemzése. A forgóeszközök szerkezetének a JSC "Federal Grid Company of the Unified Energy System" számláinak forgalmára gyakorolt hatásának kiszámítása.
tanfolyami munka, hozzáadva 2015.05.28
A vállalkozásnál fennálló követelések és tartozások képzésének eljárása, szerkezetének elemzése. Az adósságforgalmi mutatók számítása, ezen mutatók hatása az édesipar fizetőképességére és pénzügyi stabilitására.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.08.26
A szállítói kötelezettség fogalma és osztályozása. A társaság kintlévőségeinek, összetételének, alapítási feltételeinek és keletkezésének okainak elemzése. Számítás nettó eszközök szervezetek. Az Omega CJSC pénzügyi helyzetének stabilitásának jellemzői.
Tanfolyam a témában:
Kötelezettségek kezelése
BEVEZETÉS
Egy modern vállalkozás működtetése együtt jár a különböző összetettségű problémák megoldásának szükségességével. Egy modern szállítói kötelezettség-kezelési rendszernek tartalmaznia kell az elemzési, nyomon követési és értékelési módszerek teljes készletét. A szállítói tartozások kezelése egyúttal a keletkezési forrásokkal való együttműködést, a vállalkozás hitelpolitikájának kialakítását és a szerződéses munka megszervezését, valamint a tartozások kezelését jelenti.
Az üzleti tevékenység során szinte minden cég nem nélkülözheti a szállítói kötelezettségeket. Ha időben fizet a partnereknek, akkor nem merül fel probléma. De hogyan lehet leírni a tartozást olyan helyzetben, amikor ilyen vagy olyan okból nem lehet visszafizetni az adósságot?
Kötelezettségként egy szervezet más szervezetekkel, egyéni vállalkozókkal vagy magánszemélyekkel szemben fennálló tartozásaként határozható meg, amely a vásárolt készletekért, munkákért és szolgáltatásokért befizetésekből, költségvetési befizetésekből, valamint bérkifizetésekből ered. Az ilyen tartozást a szervezet nyilvántartásában fel kell tüntetni vagy a szervezet általi visszafizetés vagy a szerződő fél általi beszedés időpontjáig, vagy a könyvelésből való leírás napjáig.
A szállítók kezelésének módja a forgóeszközök kezelésének általános politikájának és a vállalkozás marketingpolitikájának része, amelynek célja a termékértékesítés volumenének növelése, és az adósság teljes méretének optimalizálása és időben történő beszedésének biztosítása.
A vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységének végzése során keletkező tartozások a fizetőképességet és a likviditást befolyásoló, folyó és hosszú távú forráselvonást vagy -vonzást, úgynevezett követeléseket és kötelezettségeket képeznek.
A kötelezettségek mindig kivonják a pénzeszközöket a forgalomból, megakadályozzák azok hatékony felhasználását, ami a vállalkozás feszült pénzügyi helyzetét eredményezi. Azok. A szállítói kötelezettségek az adott vállalkozás forgalmából a pénzeszközök eltérítését és az adósok általi felhasználását jellemzik. Ez tehát negatívan befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét, ezért csökkenteni kell a beszedési időkeretet.
Jelen dolgozat célja, hogy elemezze a vállalat szállítói tartozását, és az elemzési adatok alapján javaslatot tegyen annak csökkentésére. E cél eléréséhez a következő feladatokat kell megoldani:
1. A szállítói tartozások lényegének és kezelésének módjának meghatározása.2. Az OJSC NK Alliance gazdasági helyzetének elemzése.3. Az elemzés eredményei alapján tegyen javaslatot a vállalkozásnál fennálló kötelezettségek kezelésére vonatkozó intézkedésekre.
A szállítói kötelezettségek bizonyos mértékig hasznosak a vállalkozás számára, mert lehetővé teszi más szervezetekhez tartozó pénzeszközök fogadását ideiglenes felhasználásra.
A szállítói tartozások állapota, mérete és minősége erősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét.
A szállítói kötelezettségek kezeléséhez el kell végezni annak elemzését, amely a vállalkozás pénzügyi helyzetének felméréséhez kapcsolódó, egymással összefüggő kérdéseket tartalmaz.
1. FEJEZET A SZÁLLÍTÁSKEZELÉS ELMÉLETI ALAPJAI
1.1 A tartozás lényege
számlák pénzügyi helyzete
A szállítói tartozások jogi kategóriaként a vállalkozás vagyonának egy speciális részét képezik, amely a szervezet és a hitelezői közötti kötelező jogviszony tárgyát képezi. A gazdasági komponens magában foglalja a vállalkozás tulajdonának egy részét (általában készpénzt) és készletelemeket.
A szervezet tulajdonában van és használja a tartozást, de ezt az ingatlanrészt köteles visszaadni vagy kifizetni a követelésre jogosult hitelezőknek.
A szállítói tartozás tehát kettős jogi természetű: az ingatlan részeként a vállalkozás tulajdonjogát, vagy akár tulajdonjogát illeti meg a kölcsönvett pénz vagy dolgok vonatkozásában; Kötelező jogviszonyok tárgyaként képviseli a vállalkozás hitelezőkkel szemben fennálló tartozását, vagyis azokat a személyeket, akik jogosultak az ingatlan meghatározott részét követelni vagy a szervezettől behajtani.
Egyszerűsített változatban a szállítói tartozás az, amivel az adott vállalkozás tartozik másokkal szemben.
Figyelembe véve a megemlített jellemzőket, a tartozás egy vállalkozás vagyonának részeként definiálható, amely az adós szervezetnek a jogosult személyekkel - hitelezőkkel - szemben különböző jogalapokból eredő, elszámolás alá eső és egyenlegben megjelenített tartozásaival rendelkezik. a mérleget vezető szervezet tartozásaként.
Azokban az esetekben, amikor az adós szervezet nem tesz intézkedéseket a tartozások önkéntes visszafizetésére, a hitelezőknek lehetőségük van a kényszerbehajtásra, amelyet a tartozás jellegétől függően bírósági úton vagy peren kívül hajtanak végre.
A szállítói kötelezettség fogalma az adósszervezet különböző eredetű adósságkötelezettségeit takarja.
Mivel a szállítói tartozások a gazdálkodó rendelkezésére álló pénzeszközök egyik forrása, a mérleg forrásoldalán jelenik meg. A tartozások hitelezőnként külön-külön kerülnek elszámolásra, és általános mutatókban a teljes tartozás összegét tükrözik és csoportokra bontva adják meg.
A kölcsönzött pénzeszközök bevonása a vállalkozás forgalmába olyan jelenség, amely hozzájárul a pénzügyi helyzet átmeneti javulásához, feltéve, hogy azokat hosszú ideig nem fagyasztják be a forgalomban, és időben visszaküldik.
Ellenkező esetben lejárt tartozás keletkezhet, ami bírságfizetéshez és a pénzügyi helyzet romlásához vezet. Ezért az irányítási folyamatban tanulmányozni kell az összetételt, mennyi idővel ezelőtt jelentek meg a szállítói tartozások, meglétét, gyakoriságát és kialakulásának okait.
A szállítói kötelezettség alapvetően ingyenes kölcsön, és a vállalkozás által a gazdasági forgalomba vonzott pénzeszközök egyike. A stabil kötelezettségekkel ellentétben a szállítói kötelezettségek nem a forgótőke tervezett forrásai. A szállítók egy vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségeire utalnak.
A szállítói tartozások egy része természetes, mivel az elszámolási sajátosságokkal összefüggésben merül fel. A szállítók azonban a legtöbb esetben az elszámolási és fizetési fegyelem megsértése miatt keletkeznek, és annak a következménye, hogy a vállalkozás nem tartja be a termékekre és az elszámolási dokumentumokra vonatkozó fizetési határidőket.
A szállítói tartozások a vállalkozás által felhasznált, belső forrásból előállított kölcsöntőke legrövidebb lejáratú típusát jellemzi.
Az ilyen típusú számlákra a pénzeszközöket a vállalkozás naponta hajtja végre, és az ezen számlák alapján fennálló kötelezettségek törlesztése meghatározott időszakon belül, egy hónapon belül történik. Mivel a tartozásban szereplő pénzeszközök a felhalmozás időpontjától már nem a vállalkozás tulajdonát képezik, hanem csak a kötelezettségek lejáratáig használják őket, gazdasági tartalmukat tekintve a kölcsöntőke egy fajtája.
A tartozásokat, mint a kölcsöntőke egy formáját, a következő főbb jellemzők jellemzik:
1. Ez a felhasznált kölcsönforrás ingyenes forrása. Ingyenes tőkefelhalmozási forrásként nemcsak a kölcsönzött rész, hanem a vállalkozás teljes tőkeköltségének csökkentését is biztosítja.
2. A méret befolyásolja a vállalkozás pénzügyi ciklusának időtartamát. Ez bizonyos mértékig befolyásolja a forgóeszközök finanszírozásához szükséges forrásmennyiséget. Minél nagyobb a tartozás relatív nagysága, annál kevesebb forrást kell a vállalatnak bevonnia üzleti tevékenységei folyó finanszírozására.
3. A tartozás összege közvetlenül függ a vállalkozás gazdasági tevékenységének volumenétől, elsősorban a termelés és a termékértékesítés volumenétől. A termelés és a termékértékesítés volumenének növekedésével a vállalkozás szállítói kötelezettségek részeként felhalmozott kiadásai nőnek, ennek megfelelően nő a teljes összege, és fordítva.
A legtöbb faj előre jelzett mérete csak becslés. Ennek az az oka, hogy a szállítói tartozásokban szereplő sok időbeli elhatárolás összege a jövőbeni gazdasági tevékenység számos paraméterének bizonytalansága miatt nem számszerűsíthető pontosan.
Az egyes típusokra és a vállalkozás egészére vonatkozó összeg a felhalmozott pénzeszközök kifizetésének gyakoriságától függ. E kifizetések gyakoriságát állami szabályozás, az üzleti partnerekkel kötött szerződések feltételei szabályozzák, és ezeknek csak egy kis részét szabályozzák a vállalkozás belső szabványai. A fizetési kötelezettségek között szereplő egyéni számlák fizetési gyakoriságának a külső tényezőktől való nagyfokú függősége meghatározza a kölcsönforrások e forrásának alacsony szintű szabályozását a pénzgazdálkodás folyamatában.
A vállalkozás fizetendő számláinak összegét befolyásolja a vásárlások teljes mennyisége és a vásárlások részesedése az utólagos fizetési feltételekben, a szerződő felekkel kötött szerződések feltételeiben; a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás feltételei, a piac telítettségének mértéke ezekkel a termékekkel; a szállítói törlesztés politikája, a szállítói tartozások elemzésének minősége és eredményeinek felhasználásának következetessége, a vállalkozás által alkalmazott elszámolási rendszer.
