Az adóteher fogalma ma a kiválasztás központi mutatója Adóhivatal látogatójelölt Ezért ennek a kategóriának a vizsgálata és a vállalkozással kapcsolatos számítása nagyon fontos és jelentős eleme az elemzésnek.
A teljes adóteher a teljes összeg pénzügyi források, amelyek behozatali vámok formájában fizetendők (kivéve a védelmi intézkedések alkalmazásából eredő különleges vámtípusokat gazdasági érdekek Orosz Föderációáruk külkereskedelme az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban) szövetségi adók(kivéve a jövedéki lehívásokat, az Orosz Föderáció területén előállított áruk hozzáadottérték-adóját) és az állami költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulásokat a beruházási projekt finanszírozásának napján.
Az adóteher fogalma jelenleg két szempontból értelmezhető:
A terhelés számítási alapja olyan mutatókon alapul, amelyekkel össze kell hasonlítani az adófizetéseket, és fel kell mérni, hogy milyen hatást gyakorol a vállalat nyereségességére és jövedelmezőségére egy bizonyos időszakra vonatkozóan. Ezen értékek közül kiemeljük:
Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy az adók aránya nem csak azokhoz viszonyítva határozható meg teljes összeg, hanem egyes konkrét adók vonatkozásában is. Ebben az esetben egynek számítják adóköteles időszak, és több számára. Több időszakra történő számításnál az adatokat összesíteni kell.
Különös figyelmet kell fordítani arra a helyzetre, amikor a társaságnak nincs adója. Ebben az esetben az adóteher nullára irányul. Ugyanez igaz az egyéni adókra is.
Az adóteher értékének egy adott adóalanyhoz viszonyított lényegét a pont határozza meg normatív dokumentum. Ez az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 30-i MM-3-06 számú rendelete / [e-mail védett], amely a teljes adóteher fogalmát veszi figyelembe, úgy számolva, hogy az összes fizetendő adónak a számviteli értékben (áfa nélkül) hányadosa a bevétel összegéből. Képletet és utasításokat is tartalmaz az adóteher kiszámításához.
A vizsgált terhelési paraméter szerepe röviden a következő szempontok szerint emelhető ki:
A szükséges egyensúly meghatározásához, figyelembe véve az egyes felek érdekeit, ki kell deríteni, hogyan kell kiszámítani a vállalkozások adóterheit, és milyen mutatók lesznek optimálisak az állami adópolitika stratégiájához.
Sok szerző szerint az adóteher legteljesebb mutatója az abszolút adóteher és a hozzáadott érték aránya lehet. Ezen számítási lehetőségek egyikét Sukhetsky S.P. adja meg munkájában. Megmutatja az adóteher és a hozzáadott érték beruházási komponensének arányát is.
Képzeljük el világosabban a képletet és az utasításokat:
HH \u003d H * 100 / NB,
NB - adóalap, tr., N - adó összege, tr.
Az adóztatás főbb tárgyai ezt a fajt Az adó a következő kategóriákba sorolható:
A hatályos adótörvény szerint az áfakulcsokat az alábbiak szerint szabályozzák:
Számításkor adó alap az Orosz Föderáció adótörvényében rögzített áfa-előnyökhöz.
Tekintsük részletesebben az áfa adóterhe kiszámításának képletét.
Egy dolgot érdemes szem előtt tartani, hogy az áfa adóalapját kétféleképpen lehet kiszámítani.
Az első módszernél az adóalap a belföldi piac a következő képlet szerint:
NNnds \u003d Nnds * 100 / NBrf,
ahol ННндс - ÁFA adóteher; Nnds - a bevallás 1. pontjának 040. sora szerint fizetendő NDM összege; NBRF a 3. pont adatai szerint számított adóalap. nyilatkozatokat orosz piac.
Az orosz piac adóalapját a 3. oszlop 010-070 sorainak hozzáadásával határozták meg, ahol a következők vannak összefoglalva:
A második módszerben az adóalapot a hazai és a külföldi piacok értékeinek összegeként határozzák meg a következő képlet szerint:
NNnds \u003d Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),
ahol ННндс - ÁFA adóteher; Nnds - a bevallás I. rovatának 040. sora szerint fizetendő NDM összege; NBRF - az adóalapot az orosz piacra vonatkozó nyilatkozat III. szakasza szerint határozzák meg; NBexp - adóalap, a 020 IV. szakasz sorainak összege határozza meg. kiviteli nyilatkozat.
Nézzünk egy példát a mutató kiszámítására.
A Rostra LLC az OSNO-n található. Az I. negyedévben 2017-ben a következő műveleteket hajtotta végre.
Január 22-én az árukat 112 000 rubel értékben szállították ki, beleértve az áfát - 17 084,75 rubelt. A fizetés 2016 decemberében érkezett meg a pénztárnál számlákat előlegfizetésre és adókra.
Február 4-én az előlegszámla kiállításakor 50% előleget vettek fel egy jövőbeni szállításra 40 000 rubel értékben. A szállítmány 80 000 rubel összegben történt, beleértve az áfát - 12 203,39 rubelt. Szállítás dátuma - február 24., a többi pénzt márciusban utalták át.
Március 9-én a szolgáltatásokat 100 000 rubel áron nyújtották, beleértve az áfát - 15 254,20 rubelt. A szállítóval aláírtak egy okiratot, kiállították a számlát. A kifizetés áprilisban történt.
Az első negyedévben a Rostra LLC 65 800 rubelt fizetett az árukért, beleértve az áfát - 10 037,29 rubelt, valamint 42 560 rubelt ÁFA nélkül.
Határozza meg a jövedelemadó alapját:
(112000-17084,75) + (80000-12203,39) + (100000 - 15254,20) = 247457,70 rubel.
Céges költségek:
(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 rubel.
Jövedelemadó:
(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 rubel.
ÁFA adóalapja:
40000 * 18/118 + 12203,39 + 15254,24 \u003d 33559,32 rubel.
Levonandó ÁFA összeg:
17084,75 + 40000 * 18 / 118 + 10037,29 \u003d 33223,73 rubel.
Fizetendő áfa:
33559,32 - 33223,73 \u003d 335,59 rubel.
Adóteher-mutató (jövedelemadóra és áfára együtt):
(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%
A jövedelemadó adóterhe kiszámításának módját az alábbi képlet segítségével vizsgáljuk meg.
A képlet a következő formában jeleníthető meg:
HNprib \u003d (Nprib * 100) / D,
ahol NNprib - a nyereség adóteher,%; Nprib - bevallás előtti jövedelemadó, tr; D - a bevallásban feltüntetett bevétel teljes összege, t.r.
Ennek a képletnek a nevezője gyakran az értékesítésből származó bevételeket és egyéb bevételeket jelöli, beleértve a kamatokat is.
Fontolja meg, melyek azok a fő tényezők, amelyek befolyásolják ezt a mutatót. Ezek között megadhatja:
Tekintsük a jövedelemadó kiszámítását egy konkrét példán.
Tegyük fel, hogy az áruk eladásából származó bevétel (áfa nélkül) 112 643 080 rubelt tett ki, az egyéb bevételek pedig 41 006 rubelt.
A társaság közvetlen kiadásai 76 303 701 rubelt tettek ki, a közvetett költségek 34 197 987 rubelt tettek ki.
Összes kiadás: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 rubel.
Az egyéb költségek - 115 953 rubelt tettek ki.
A jövedelemadó alapja a következő volt:
112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rubel.
A számított adó összege:
2 066 445 * 20/100 = 413 289 rubel.
A felhalmozott előlegek összege - 183 813 rubel.
A fizetendő jövedelemadó összege:
413 289 - 183 813 \u003d 229 476 rubel.
Tekintsük részletesebben az egyszerűsített adórendszer szerinti adóteher kiszámításának képletét.
Erre a célra a következő képlet alkalmazható:
NNusn \u003d Nusn * 100 / D usn,
ahol NNusn - adóteher az egyszerűsített adórendszerben,%; Nusn - USN-adó a nyilatkozat szerint, tr;
Dusn - jövedelem az USN-nyilatkozat szerint, tr.
hozzuk konkrét példa adóteher az egyszerűsített adórendszer számítási képlete szerint.
A táblázat az XXX LLC-ben az adóalap kiszámításához használt bevételeket és ráfordításokat mutatja. A bevételek és kiadások közétkeztetési szolgáltatások értékesítéséhez kapcsolódnak.
A bevételek és kiadások dinamikájának elemzése szinte minden alkotóelem esetében tükrözi a mutatók éves növekedését.
Az LLC "XXX" szolgáltatásai bevételeinek és kiadásainak elemzése 2014-2016 között, ezer rubel. az alábbi táblázatban mutatjuk be.
A mutatók neve | 2014 | 2015 | Abszolút eltérés | Relatív eltérés, % |
|
Jövedelem | |||||
Szolgáltatási bevétel | |||||
Költségek | |||||
Bér | |||||
Kötelező biztosítási díjak | |||||
OS objektumok javítása | |||||
Egyéb adók és díjak | |||||
más költségek | |||||
Összes kiadás | |||||
Profit a szolgáltatások nyújtásából |
A kiadások összességében 2.117 ezer rubel emelkedő tendenciát mutattak, növekedésük 138,6%-ot tett ki. A szolgáltatások bevételeinek és kiadásainak összehasonlítása azt mutatja, hogy a szolgáltatásnyújtásból származó bevétel 2016-ban 2285 ezer rubelrel nőtt 2014-hez képest, növekedése 135% volt.
A mutatók növekedésének fő oka az elfogyasztott anyagok és szolgáltatások drágulása, és ennek következtében a költségek fedezése érdekében a saját árak emelkedése. Tekintettel arra, hogy a kiadások összege 7,4%-kal kevesebb, mint a bevétel, az LLC 168 ezer rubel nyereséget kapott. 2016-ban több, mint 2014-ben.
Tekintsük az LLC "XXX" elhatárolt adójának dinamikáját a 2014 és 2016 közötti időszakban az alábbi táblázat szerint.
Mutatók | Összeg, tr. | Relatív eltérés, |
|||
| 2015 | 2016 | Abszolút eltérés, tr. |
|||
Kapott bevétel tevékenységektől | |||||
Felhalmozott adó 6%-os arányban | |||||
Nyugdíjbiztosítási díjak szociális és orvosi biztosítás | |||||
betegszabadság | |||||
Összes prémium nyugdíjért szociális és orvosi biztosítás és betegszabadság | |||||
Adócsökkentés összege (50%) | |||||
A költségvetésbe fizetendő adó (Negatív fizetési pénzáramlás a költségvetésbe) | |||||
Negatív cash flow a költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetésekről | |||||
Így a „XXX” LLC a vizsgált időszakban az egyszeri adó összegének csökkentésével szemben számolható el, nem pedig a nyugdíj-, szociális és szociális biztosítási díjak teljes összegével. egészségbiztosítás, de csak a költségvetésbe befolyó adó összegének 50%-a. Vegyünk egy példát az adóteher kiszámítására az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának módszertana szerint. Az adóteher az LLC "XXX" bevétele:
2014-ben (196+581) /6534 = 0,12 rubel/rubel,
2015-ben (655+216) / 7181 = 0,12 rubel/rubel,
2016-ban (750 + 265) / 8819 = 0,12 rubel / dörzsölje.
A számításokból azt látjuk, hogy az adóteher a jövedelem nagyságától, valamint az adó és a felhalmozott biztosítási díjak összegétől függ.
Az alábbiakban az OSNO szerinti adóteher kiszámításának módját a következő képlet segítségével tárgyaljuk:
Hnosno \u003d (Nnds + Np) * 100 / V,
ahol NNosno - OSNO adóteher,%; Nnds - a bevallás szerint fizetendő áfa összege, tr.; Np - a jövedelemadó összege a nyilatkozaton, tr; B - a jelentésből származó bevétel pénzügyi eredmény(ÁFA nélkül), tr.
Az adóteher kiszámításakor az adózónak a következő szempontokat kell szem előtt tartania:
Ha ezektől az adatoktól jelentős eltérések mutatkoznak az adózó számára kedvezőtlen irányba, akkor az alacsony adóteher tényét igazoló dokumentumokat kell készíteni. Például:
Az adóteher, amelynek számítási képlete a cikkben szerepel, szükséges elem a társaság költségvetés előtti költségszintjének meghatározásában. A leggyakrabban használt érték a százalék, amely biztosítja az értékek összehasonlíthatóságát a pénzügyi előrejelzésben. A mutató elemzésének eredményeire a következő esetekben van szükség:
Általánosságban elmondható, hogy ennek a paraméternek a tanulmányozásának kötelező eljárássá kell válnia magának a vállalkozásnak, valamint a rendszeres ellenőrzési funkciónak. A kapott eredmények megalapozzák a működő adatbázisok kialakítását, a gyanús cégek azonosítását és az ellenőrzést.
Az adóhatóság nyilvánosságra hozta a 2013-as biztonságot és jövedelmezőséget. Ezek azok az értékek, amelyeket követnie kell annak érdekében, hogy ne kerüljön be a helyszíni ellenőrzésre jelöltek listájára (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i rendelete, MM-3-06 / [e-mail védett]). Ebben az anyagban új mutatókat mutattunk be három évre - 2011-re, 2012-re és 2013-ra (lásd a táblázatokat a cikk végén). Most már jogosultak az IFTS ellenőrzésére. Az ellenőrök az évek során tapasztalt terhelést és jövedelmezőséget is dinamikusan elemzik.
. Határozza meg a következő képlettel:Adóteher = Évre befizetett adók összege / Évi bevétel számviteli adatok szerint (áfa nélkül) X 100%
A számításhoz szüksége lesz: bevételre, kamatkövetelésre, egyéb bevételre (Pénzügyi Eredménykimutatás 2110., 2320., 2340. sora) és a befizetett adók összegére (51-es számlakártya a 68-as számlával egyeztetve).
Az adók összegébe ne számítsa be a személyi jövedelemadót, az adóügynökként feltüntetett áfát, valamint az összes biztosítási díjat. Hasonlítsa össze az eredményt az iparág átlagos értékével. Biztonságos eredmény az, amely teljes mértékben megfelel a Szövetségi Adószolgálat kritériumainak.
Ha vannak eltérések, az ellenőröket mindenképpen érdekelni fogják az okok. Különösen, ha a dinamikában három évig a terhelés csökken. Egy esés vagy bármilyen lefelé irányuló eltérés mindig igazolható. Például az, hogy a cég hosszú távú projekteket nyitott, ezek költségei magasak, de nyereség még nincs, vagy alacsony. További okok az egyes üzletágak bezárása, a termelés lekötése, a vevők megtartását célzó árcsökkentések és a fogyasztói kereslet visszaesése. Mindig hivatkozhat arra, hogy a cégnek terve van a nyereség és ennek megfelelően az adóteher növelésére. Például tervezik új projektek megnyitását, piacra lépést más régiókban, árak emelését, költségek optimalizálását stb.
Talán az Ön indoklása megfelel az adóhatóságnak, de nem. De mindenesetre az ellenőrök nem követelhetik Öntől, hogy mesterségesen növelje a terhelést az iparági átlagra, és fizessen további adókat.
Az értékesítés jövedelmezősége. Számítsa ki a képlet segítségével:
Értékesítés megtérülése \u003d Áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség / Áruk, munkák, szolgáltatások költsége Х 100%
Vegyük az adatokat a Pénzügyi Eredménykimutatásból: értékesítési költség, nyereség, (2120, 2200, 2210, 2220 sorok).
Eszközarányos megtérülés. A számításhoz szüksége van: nyereségre (Pénzügyi Eredménykimutatás 2300. sora) és mérleg pénznemére (mérleg 1600. sora). A képlet a következő:
Eszközarányos megtérülés = Éves adózás előtti eredmény / Eszközök értéke X 100%
Az eredményeket összevetik az iparági átlaggal is. Itt a variációk megengedettek. Az ellenőrök azokat a cégeket veszik tudomásul, amelyek jövedelmezősége több mint 10 százalékkal eltér a normától, különösen veszteség esetén. Az alacsony adóteherhez általában alacsony jövedelmezőség társul, így az eltérésekre hasonló magyarázatok működnek itt.
Biztonságos adóteher típusonként gazdasági aktivitás
|
Egyfajta tevékenység |
|||
|
Mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás |
|||
|
Horgászat, haltenyésztés |
|||
|
Bányászat, beleértve: |
|||
|
üzemanyag- és energiaásványok kitermelése |
|||
|
ásványi anyagok kitermelése, kivéve az üzemanyagot és az energiát |
|||
|
fafeldolgozás és fa- és parafatermékek gyártása, kivéve a bútorokat |
|||
|
cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása |
|||
|
kiadói és nyomdai tevékenység, rögzített adathordozók sokszorosítása |
|||
|
koksz és kőolajtermékek előállítása |
|||
|
vegyi termelés |
|||
|
egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása |
|||
|
kohászati gyártás és fém késztermékek gyártása |
|||
|
gépek és berendezések gyártása |
|||
|
egyéb produkciók |
|||
|
Építkezés |
|||
|
kiskereskedelem, kivéve gépjárművek és motorkerékpárok; háztartási és személyes tárgyak javítása |
|||
|
Szállodák és éttermek |
|||
|
Közlekedés és kommunikáció |
|||
|
beleértve a kommunikációt is |
|||
|
Műveletek a ingatlan, bérbeadás és szolgáltatások nyújtása |
|||
|
Egyéb kommunális, szociális és személyi szolgáltatások nyújtása, beleértve: |
|||
|
szabadidős és szórakoztatási, kulturális és sportszervezési tevékenységek |
Biztonságos jövedelmezőség gazdasági tevékenység típusa szerint
|
eszközarányos megtérülés, % |
eladott áruk, termékek (munkák, szolgáltatások) jövedelmezősége, % |
eszközarányos megtérülés, % |
eladott áruk, termékek (munkák, szolgáltatások) jövedelmezősége, % |
eszközarányos megtérülés, % |
||
|
Összesen, beleértve: |
||||||
|
Feldolgozó iparágak, beleértve: |
||||||
|
élelmiszertermékek, köztük italok és dohány gyártása |
||||||
|
textil- és ruhagyártás |
||||||
|
bőr, bőráruk és lábbeli gyártása |
||||||
|
fafeldolgozás és fatermékek gyártása |
||||||
|
cellulóz- és papírgyártás; kiadói és nyomdai tevékenység |
||||||
|
vegyi termelés |
||||||
|
gumi és műanyag termékek gyártása |
||||||
|
kohászati termelés |
||||||
|
fém késztermékek gyártása |
||||||
|
elektromos, elektronikus és optikai berendezések gyártása |
||||||
|
Termelés Járműés felszerelés |
||||||
|
villamos energia, gáz és víz előállítása és elosztása |
||||||
|
Építkezés |
||||||
|
Nagy- és kiskereskedelem; gépjárművek, motorkerékpárok, háztartási és személyes tárgyak javítása, beleértve: |
||||||
|
kereskedelmi járművekés motorkerékpárok, azok karbantartása és javítása |
||||||
|
nagykereskedelem, beleértve az ügynöki kereskedelmet is, kivéve a gépjárművek és motorkerékpárok |
||||||
|
kiskereskedelem, kivéve gépjárművek és motorkerékpárok; háztartási és személyes tárgyak javítása |
||||||
|
Szállodák és éttermek |
||||||
|
Közlekedés és kommunikáció |
||||||
|
beleértve a kommunikációt is |
||||||
|
Ingatlannal kapcsolatos műveletek, bérbeadás és szolgáltatásnyújtás, ebből: |
||||||
|
kutatás és fejlesztés |
||||||
|
Oktatás |
||||||
|
Egészségügyi és szociális szolgáltatások nyújtása |
||||||
|
Egyéb kommunális, szociális és személyi szolgáltatások biztosítása |
||||||
A Szövetségi Adószolgálat 2020-ra frissítette az adóterhet ágazatonként és gazdasági tevékenység típusa szerint. Adóhatóságai elsősorban a helyszíni ellenőrzések tervének elkészítésekor alkalmazzák. Ezért a vállalatnak magának kell előre kiszámítania a terhelést az ellenőrzés kockázatának csökkentése érdekében.
A cég akkor is felmérheti az ellenőrzés valószínűségét, ha az adóhatóság nem állapította meg iparági átlagok adó teher. A Szövetségi Adószolgálat új levélben javasolta,
Van képlet az adóteher kiszámításához. A befizetett / felhalmozott adók teljes összegét el kell osztani az éves bevétel teljes összegével, és meg kell szorozni 100 százalékkal. A kapott eredmény összehasonlítható a Szövetségi Adószolgálat mutatóinak táblázatával.
Ahol adók – az időszakra fizetett/felhalmozott adók teljes összege,
A bevétel a társaság éves bevétele.
Példa:
Per tavaly a cég 4 200 000 rubelt fizetett be a teljes költségvetésbe, és a teljes bevétel 98 millió rubelt tett ki. A cég fafeldolgozással foglalkozik. Az adóterhet a következőképpen számoljuk: 4,2 milliót elosztunk 98 millióval és megszorozzuk 100%-kal, megkapjuk az adóterhet - 4,3%. Ezt az értéket összehasonlítjuk a táblázatban szereplő hasonló típusú tevékenység mutatójával, amely 2,8%. Kiderül, hogy a cégnél az adóterhelés megfelel az átlagértéknek, és kicsi a kockázata annak, hogy bekerüljenek a helyszíni ellenőrzésbe.
|
A gazdasági tevékenység típusa (ágazat) |
|||
|
Mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás |
|||
|
Horgászat, haltenyésztés |
|||
|
Bányászat, beleértve: |
|||
|
üzemanyag- és energiaásványok kitermelése |
45,4 | ||
|
ásványi anyagok kitermelése, kivéve az üzemanyagot és az energiát |
18,8 | ||
|
Gyártó iparágak, beleértve: |
|||
|
élelmiszertermékek, köztük italok és dohány gyártása |
|||
|
textil- és ruhagyártás |
|||
|
bőr, bőráruk és lábbeli gyártása |
|||
|
fafeldolgozás és fa- és parafatermékek gyártása, kivéve a bútorokat |
|||
|
cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása |
|||
|
kiadói és nyomdai tevékenység, rögzített adathordozók sokszorosítása |
|||
|
koksz és kőolajtermékek előállítása |
|||
|
vegyi termelés |
|||
|
gumi és műanyag termékek gyártása |
|||
|
egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása |
|||
|
kohászati gyártás és fém késztermékek gyártása |
|||
|
gépek és berendezések gyártása |
|||
|
elektromos, elektronikus és optikai berendezések gyártása |
|||
|
járművek és berendezések gyártása |
|||
|
Villamos energia, gáz és víz termelése és elosztása |
|||
|
termelés, szállítás és elosztás elektromos energia |
|||
|
gáznemű tüzelőanyagok előállítása és forgalmazása |
|||
|
gőz és meleg víz (hőenergia) előállítása, szállítása és elosztása |
|||
|
Építkezés |
|||
|
Nagy- és kiskereskedelem; járművek, motorkerékpárok, háztartási és személyes tárgyak javítása, beleértve: |
|||
|
gépjárművek és motorkerékpárok kereskedelme, karbantartása, javítása |
|||
|
nagykereskedelem, beleértve az ügynöki kereskedelmet is, kivéve a gépjárművek és motorkerékpárok |
|||
|
kiskereskedelem, kivéve gépjárművek és motorkerékpárok; háztartási és személyes tárgyak javítása |
|||
|
Szállodák és éttermek |
|||
|
Közlekedés és kommunikáció, beleértve: |
|||
|
tevékenység vasúti szállítás |
|||
|
csővezetékes szállítás |
|||
|
vízi szállítási tevékenység |
|||
|
Ingatlannal kapcsolatos műveletek, bérbeadás és szolgáltatások nyújtása |
|||
|
Tevékenységek adminisztratív és kapcsolódó kiegészítő szolgáltatások |
15,4 |
* A 2015-2017 közötti időszakra vonatkozó számítás az egységes szociális adóból és a kötelező nyugdíjbiztosítási díjakból származó bevételek figyelembevétele nélkül történik.
Az adótörvénykönyv számos módosítása miatt át kell alakítania a munkáját. Az összes jelentős adót érintették, beleértve a jövedelemadót, az áfát és a személyi jövedelemadót is.
Számítsa ki a vállalat adóterhét, és hasonlítsa össze a kapott adatokat a Szövetségi Adószolgálat mutatóival. Ez lehetővé teszi, hogy előre tájékozódjon a kockázatokról, és felkészüljön az ellenőrök kérdéseire. Az adóteher biztonságos mutatói gazdasági tevékenység típusa szerint 2017-ben - ebben a cikkben.
A Szövetségi Adószolgálat kiszámítja és közzéteszi az adóteher és a jövedelmezőség biztonságos mutatóit a gazdasági tevékenység típusa szerint a www.nalog.ru honlapján. Amennyiben a vállalkozás terhelése és jövedelmezősége kisebb, mint az adott tevékenységtípus átlaga, lehetőség van helyszíni szemle.
Már most ellenőrizheti, hogy az ellenőröknek kérdéseik lesznek-e az Ön cégéhez.
Adóteher - a befizetett adók és a bevételek arányaként kiszámított mutató pénzügyi kimutatások 100%-kal szorozva.
A szervezet adóterhe kiszámításának képlete:
a naptári évre vonatkozó adók összege a bevallási adatok szerint / a 2110 "Bevétel" sorban szereplő összeg éves jelentés a pénzügyi eredményekre x 100%
A 2017-es terhelés kiszámításához figyelembe kell venni a vállalat által fizetett összes adót, beleértve a munkavállalók személyi jövedelemadóját is.
2017-ben a befizetett adók nem tartalmazzák a biztosítási díjakat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. március 22-i levele, ED-3-3 / [e-mail védett]). Valószínűleg jövőre az adóhatóság beszámítja a járulékokat a számításba, hiszen most ők maguk intézik ezeket a befizetéseket, és a tárgyévre is lesznek adataik. Ezért a vállalkozások a 2018. I. negyedévi beszámolók elkészítésekor meghatározzák az adóterhet, beleértve a járulékokat is.
2017-ben az adóhatóságnak joga van ellenőrizni a 2014-2016-os éveket (89. cikk (4) bekezdés). adószám RF). Hasonlítsa össze a vállalat adatait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat adóteher mutatóival ezekben az években. Eltérés esetén nem kerül sor azonnali ellenőrzésre, de indoklást kérhetnek.
- a befizetett adó összegének és az adózó jövedelmének százalékos aránya.A " kifejezés adó teher"szoros értelemben.
A "Tax burden", "Tax burden" kifejezés angolul "Tax burden", "Incidence of taxation".
- olyan érték, amely az adózó adóterhének mértékét mutatja. az adóidőszakra felhalmozott adók összege, osztva bármely gazdasági alappal (bevétel (bevétel), nyereség, nettó vagyon stb.). Oroszországban az adóterhet a befizetett adó összegének és az adófizető jövedelmének százalékában szokás figyelembe venni. De nem csak így lehet kiszámítani az adóterhet.Az adóteher makrogazdasági elemzését a Pénzügyminisztérium az adópolitika következő három évre vonatkozó főbb irányairól szóló éves jelentésében (általában I. fejezet) ad. A részben található link a jelentés szövegéhez.
Az adóteher elemzése egy szervezet (adózó) adózási mutatóinak összehasonlítása az iparágban vagy az érintett piacon tevékenykedő más cégek adózási mutatóival szerepel.
Az adóteher az adózót terhelő adóteher mértékét mutatja. Az adóteher kiszámításának számos módja van. Így az adózó által fizetett adó összege összefüggésbe hozható a jövedelemmel, a nyereséggel, nettó eszközök stb.
2007 óta az adóteher mértéke az egyik olyan mutató, amelyet az adószolgálat elemzi. Így hagyták jóvá a nyilvános kritériumokat önértékelés az adózók kockázatait, amelyeket az adóhatóság a helyszíni ellenőrzés tárgyainak kiválasztása során felhasznál.
Az egyik olyan körülmény, amely adóelkerülésre és ennek megfelelően a helyszíni adóellenőrzés nagy valószínűségére utalhat, az adószolgálat szerint az, hogy ennek az adózónak az adóterhe az adott iparág (típus) gazdálkodó egységeinek átlagos szintje alatt van. gazdasági tevékenység). Még egy speciális kifejezést is bevezettek erre a helyzetre - az adóalanynak (adózóknak) elméletileg fizetendő adó összege és a ténylegesen befizetett adó összege közötti különbség.
Az Adószolgálat évente (2006 óta) közzéteszi a fő gazdasági tevékenységtípusok adóterheit, és hivatkozik rá az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i N MM-3-06 rendeletének 3. számú mellékletében. [e-mail védett](Felhívjuk figyelmét, hogy a végzésben szereplő adatok általában jelentős késéssel érkeznek meg. Az adóteher nagyságáról vagy az ágazatonkénti jövedelmezőségről szóló legfrissebb adatokat a következő év május 5-ig teszik közzé a Szövetségi Adószolgálat honlapján (ld. linkek az alábbi táblázat alatt)).
A rendelésben feltüntetett iparágak általában megfelelnek az osztályozó szekcióinak.
A dokumentumban szerepel, hogy az adóteher a bevallási adatok szerinti befizetett adók arányaként kerül kiszámításra adóhatóságés a szervezetek árbevétele (bevétele) szerint Szövetségi Szolgálatállami statisztika (Rosstat).
Így,
| 2015 | 2017 | 2018 | ||||
| 9,7% | 10,8% | 11,0% |
Példák az adóteherre iparág szerint ():
| 2016 | 2017 | 2018 | ||||
| Mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás | 2,9% | 3,4% | 3,5% | 3,5% | 4,3% | 4,1% |
|
Bányászati: |
32,3% | 38,7% | 43,5% | |||
|
Üzemanyag és energia ásványok kitermelése |
35,6% | 45,40% | 52,5% | |||
|
Ásványok kitermelése, kivéve az üzemanyag- és energiaásványokat |
11,9% | 18,82% | 17,9% | |||
| Termelő iparágak | 7,2% | 7,1% | 7,1% | 7,9% | 8,18% | 7,1% |
|
Építkezés |
10,9 | 10,2% | 10,4% | |||
|
Nagy- és kiskereskedelem; gépjárművek, motorkerékpárok, háztartási és személyes tárgyak javítása |
2,8 | 3,2% | 2,9% | |||
| Ingatlannal kapcsolatos műveletek, bérbeadás és szolgáltatások nyújtása | 17,9% | 17,5% | 17,2% | 15,4% | 21,3% | 20,5% |
* Naprakész adatok az adóterhekről és a jövedelmezőségről ágazatonként a Szövetségi Adószolgálat honlapján:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i rendelete N MM-3-06 / [e-mail védett]"A szántóföldi tervezési rendszer koncepciójának jóváhagyásáról adóellenőrzések" meghatározza:
Az adóteher kiszámítása az adóhatósági jelentések szerint befizetett adók összegének és a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat (Rosstat) szerinti szervezetek forgalmának (bevételének) arányában történik.
képlettel számolva:HH = H: D * 100%
H - a számítási időszakra felhalmozott adók összege.
E - Értékesítésből származó bevétel az adatok szerint könyvelésÁFA és jövedéki adó nélkül.
Példa
A szervezet bevétele az évben 100 millió rubelt tett ki. Az év összes adófizetése 10 millió rubelt tett ki.
Adóteher 10% (10 millió: 100 millió * 100).
jegyzet
1) Az adóteher kiszámítása a szervezet, mint adóügynök által visszatartott adók összegének figyelembevétele nélkül történik (mivel ezen adók adózója egy másik személy).
Példa
A szervezet helyiséget bérel a hatóságtól, és adóügynökként a bérleti díj után ÁFA-t fizet. Az ilyen áfa összege nem számít bele az adóteher számításába (a 2. sz. adóvisszatérítésáfa esetén).
A személyi jövedelemadó azonban, amelyet az adózó adóügynökként fizet, beleszámít az adóteher kiszámításába (például a munkavállalói munkabér kifizetésekor fizetett személyi jövedelemadó). Ennek oka az a tény, hogy az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata az ilyen személyi jövedelemadót is figyelembe veszi az adóteher kiszámításakor (lásd alább).
2) Az adóterhet személyi jövedelemadóval (jövedelemadó magánszemélyek)
A munkavállalók és vállalkozók bére után személyi jövedelemadót az adózók fizetik, mint adóügynökökés logikusan ezt az adót nem kell beleszámítani a számításba.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata azonban figyelembe veszi a személyi jövedelemadót az adóteher kiszámításakor. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM-3-06 számú rendeletének 3. számú mellékletéhez fűzött megjegyzésben / [e-mail védett], a * jel alatt szerepel - "A számítás a személyi jövedelemadóból származó bevételek figyelembevételével történt."
3) A biztosítási díjak összege nem vesz részt az adóteher számításában.
A biztosítási díjakat nem vesszük figyelembe, mivel a 3. számú mellékletben szereplő ágazatonkénti adóteher-adatokat ezen díjak figyelembevétele nélkül adjuk meg (ezt a dokumentum megjegyzése jelzi). Nyilván ennek az az oka, hogy formálisan a biztosítás nem vonatkozik az adókra.
2017 óta a biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza, és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata kezeli. Elképzelhető, hogy emiatt a biztosítási díjak is beleszámítanak az adóteher számításába. Ehhez azonban módosítani kell az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007.05.30-i rendeletét N MM-3-06 / [e-mail védett]
Például 2007-ig, amikor is volt hasonló adó szociális adó(UST) szerint az UST összege bekerült az adóteher számításába. De az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti biztosítási díjak felosztásával kapcsolatban (2007 és 2016 között) a biztosítási díjakat kizárták az adóteher kiszámításából.
Ugyanakkor gazdálkodási célból a biztosítási díjak beszámíthatók az adóteher számításába, a biztosítási díjjal és anélkül számítva (a biztosítási díjjal járó adó az összegek nyomon követésére lehet hasznos adófizetések munkabérből).
4) A bevétel összege a pénzügyi kimutatások szerint ÁFA és jövedéki adó nélküli bevételként kerül meghatározásra.
A jövedelem összegének meghatározásához a legkényelmesebb a (2-es nyomtatvány), ahol a 2110-es sorban a Bevétel szerepel.
5) Az adóösszegek az adóidőszakra az adóbevallások alapján kerülnek megállapításra.
Ebben az esetben a számítás tartalmazza a fizetésre számított adó összegét.
Azaz az adóidőszakra felhalmozott (és az adóidőszakban be nem fizetett) adó összegeit is beszámítjuk a számításba. Ha a számításhoz az adóidőszakban ténylegesen befizetett adóösszegeket vesszük, akkor az adóteher egy másik adózási időszakra vonatkozó adófizetéssel torzul. Így például a tárgyévben fizetik az előző évi jövedelemadót.
6) A vámszolgálat által kezelt adók és illetékek nem számítanak bele az adóteher számításába.
Így az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2017.01.11. N 03-01-15 / 208-as levelében arról számolt be, hogy az Oroszország területére importált áruk áfája ill. vámok nem számítanak bele az adóteher számításába. Ez a következtetés nyilvánvalóan az exportvámokra is vonatkozik (de nincs közvetlen magyarázat).
7) Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata minden naptári évre vonatkozóan közzéteszi az adóteherre vonatkozó adatokat. Ennek megfelelően az adóterhet ugyanarra az időszakra - egy naptári évre - javasolt kiszámítani.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i rendelete N MM-3-06 / [e-mail védett] Jóváhagyták az évente megjelenő mutatót is - Az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások és szervezetek eszközeinek jövedelmezősége gazdasági tevékenység típusa szerint.
Az adóteherrel együtt gyakran adónként kiszámítják az ún. E két mutató elemzése sok hasznos információval szolgál.
Nál nél állami regisztráció az adózó megjelöli a fő- és kiegészítő tevékenységeket, a kódok feltüntetésével. Ezt az információt a vagy a tartalmazza. A fő tevékenységi forma kódja szerint az adóhatóság meghatározza az adózó tevékenységi körét, és összehasonlítja az érintett ágazat és az adózó adóterheit. Ha az adózó adóterhe lényegesen kisebb, akkor az adóhatóság így nevezi, és megfelelő magyarázatot kér az adózótól.
Ha a regisztrációs adatokban a tevékenység fő típusaként szerepel, amely már nem az Ön számára a fő tevékenység, akkor jobb, ha változtatásokat hajt végre, hogy ne keverje össze sem az adóhivatalt, sem Önt.
Az alábbiakban az adószolgálat által az OKVED kódokban megjelölt tevékenységtípusok megfeleltetése látható.
A tevékenységek típusai az OKVED szerint
|
Egyfajta tevékenység |
OKVED kód |
Kód az OKVED-2 szerint |
|
Mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás |
||
|
Horgászat, haltenyésztés |
||
|
Bányászati |
||
|
Beleértve: |
||
|
Üzemanyag és energia ásványok kitermelése |
||
|
Ásványok kitermelése, kivéve az üzemanyagot és az energiát |
||
|
Termelő iparágak |
||
|
Beleértve: |
||
|
Élelmiszer gyártása, beleértve az italokat és a dohánytermékeket |
||
|
Textil- és ruhagyártás |
||
|
Bőr, bőráru és lábbeli gyártása |
||
|
Famegmunkálás és fa- és parafatermékek gyártása, a bútorok kivételével |
||
|
Cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása |
||
|
Kiadói és nyomdai tevékenység, rögzített adathordozók sokszorosítása |
||
|
Koksz és olajtermékek gyártása |
||
|
Vegyi termelés |
||
|
Gumi és műanyag termékek gyártása |
||
|
Egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása |
||
|
Kohászati gyártás és késztermékek gyártása |
||
|
Gépek és berendezések gyártása |
||
|
Elektromos berendezések és elektronikai berendezések gyártása |
||
|
Járművek és berendezések gyártása |
||
|
Egyéb produkciók |
||
|
Villamos energia, gáz és víz termelése és elosztása |
||
|
Beleértve: |
||
|
Elektromos energia előállítása, átvitele és elosztása |
||
|
Gáznemű tüzelőanyagok gyártása és forgalmazása |
||
|
Gőz és meleg víz (hőenergia) előállítása, szállítása és elosztása |
||
|
Építkezés |
||
|
Nagy- és kiskereskedelem; gépjárművek, motorkerékpárok, háztartási és személyes tárgyak javítása |
||
|
beleértve: |
||
|
Gépjárművek és motorkerékpárok kereskedelme, karbantartása, javítása |
||
|
Nagykereskedelem, beleértve az ügynöki kereskedelmet is, kivéve a gépjármű- és motorkerékpár-kereskedelmet |
||
|
Kiskereskedelem, kivéve gépjárművek és motorkerékpárok; háztartási és személyes tárgyak javítása |
||
|
Szállodák és éttermek |
||
|
Közlekedés és kommunikáció |
||
|
Beleértve: |
||
|
Vasúti szállítási tevékenységek |
||
|
Csővezetékes szállítás |
||
|
Vízi szállítási tevékenység |
||
|
Légi szállítási tevékenységek |
||
|
Ingatlannal kapcsolatos műveletek, bérbeadás és szolgáltatások nyújtása |
||
|
Egyéb kommunális, szociális és személyi szolgáltatások biztosítása |
||
|
Beleértve: |
||
|
Rekreációs és szórakozási, kulturális és sportszervezési tevékenységek |
Mivel az alacsony adóteher az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat mutatóihoz képest az adófizető tevékenységében a „gyanússág” egyik jele, az adózónak magyarázatot kell adnia az okára mind saját maga, mind az adóellenőrökkel való kommunikáció esetei.
A gazdasági tevékenység típusának helytelen minősítése
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának adatai szerint az adóterhet a gazdasági tevékenység típusa határozza meg. De ezeket a típusokat egy kibővített részben mutatjuk be, és sok tevékenységtípust nem lehet pontosan hozzárendelni az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által megjelölt megfelelő típusokhoz.
Az adózó pénzügyi-gazdasági helyzete
Nyilvánvaló, hogy egyes cégek sikeresebbek, mint mások. Ennek megfelelően az alacsony adóteher oka a vállalkozás alacsony jövedelmezősége lehet. Ebben az esetben az alacsony adóteher indokolása lehet: az értékesítési volumen csökkenése (a korábbi évekhez képest); a nyersanyagok beszerzési árának növekedése; szintlépés bérek stb.
Néha az alacsony jövedelmezőség oka a folyamatban lévő beruházásokhoz kapcsolódik - értékesítési hálózat fejlesztéséhez, termelés fejlesztéséhez, új típusú tevékenységhez stb. Ebben az esetben célszerű ezekről a beruházásokról kalkulációt készíteni, amelyből ezek figyelembevétele nélkül is láthatóak lesznek az ilyen beruházások és bevételek, kiadások, eredmények összegei.
Az adóhatóság az adóteher fogalmát az egyes adókra is alkalmazza. Így az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i, N AS-4-2 / 12722 „Az adóhatósági bizottságok adóalap legalizálásával foglalkozó munkájáról” című levele 1 azt jelzi, hogy az adóalanyok a társasági adó alacsony adóterhe a bizottság ülésén megfontolásra kerül kiválasztásra, a jövedéki, egységes adó, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor fizetendő, egységes agráradó, egyéni vállalkozók által fizetett személyi jövedelemadó.
Például a társasági adót terhelő adóterhet úgy határozzuk meg, mint a számított társasági adó összegének az árbevételből és a nem működési célú bevételek teljes összegéhez viszonyított arányát (a társasági adóbevallás 02. lapjának 180. sora jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 010. és 020. sora ) a vonatkozó beszámolási (adó) időszakra.
A termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) előállításával foglalkozó szervezetekre kivetett jövedelemadó alacsony adóteher alatt 3 százalék alatti teher értendő.
Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknél alacsony jövedelemadó-teher alatt 1 százalék alatti terhet kell érteni.
1) A dokumentumot (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i levele N AS-4-2 / 12722) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 21-i N ED-4 levele törölte. -15 / [e-mail védett]„Az adóalap legalizálási bizottságáról”, de a bizottságok a gyakorlatban tovább dolgoznak.
A Világbank (World Bank Group) és a PricewaterhouseCoopers (PwC) könyvvizsgáló és tanácsadó cég minden évben rangsort készít. adórendszerek a világ országai: adófizetés (). A rangsor három mutatón alapul:
Adóteher (Teljes adókulcs) - az adófizetések aránya az adózás előtti eredményből;
Karbantartási munkadíj adó számvitel- a számítási követelmények teljesítéséhez szükséges idő órákban, a főbb adónemekről szóló beszámolók elkészítéséhez;
Az adófizetések száma.
Ugyanakkor a vizsgálat céljaira egy hipotetikus szervezetet fogadunk el, a vizsgálatban meghatározott paraméterekkel.
