eredménytartalék (fedezetlen veszteség) – a társaság tevékenységének beszámolási évre vonatkozó végeredménye, a kötelezettségek egyik összetevője, i. a mérleg „Tőke és tartalékok” rovatában szereplő társaság pénzügyi forrásai.
Az eredménytartalék a társaság tárgyévi nyereségét jelenti, levonva a társasági adót, osztalékot, szabálysértési bírságot adójogszabályokés egyéb ráfordítások a nyereség terhére (Számviteli Szabályzat 83. pont, ill pénzügyi kimutatások V Orosz Föderáció, jóváhagyta Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i rendelete, N 34n).
A fedezetlen veszteség a társaságnak a beszámolási évre vonatkozó vesztesége, amelyet nem fedeznek releváns források.
Ezenkívül a nettó nyereség mutatója csökken, ha:
Az alaptőke felemelése az eredménytartalék terhére;
Az eredménytartalék átirányítása a tartalékalapba.
A felhalmozott eredmény felhasználása kiadásokra, például forrásként tőkebefektetések, csak az analitikus könyvelésben jelenik meg úgy, hogy a megfelelő összeget a számla speciális alszámláján (alszámláján) lefoglalja, például:
Alszámla (alszámla) „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)”
Alszámla (alkonto) „A felhalmozott eredmény felhasználása tőkebefektetések forrásaként.”
A fedezetlen veszteség számlaterhén tükröződő egyenlegének növekedése a beszámolási év veszteségének tükröződése miatt következik be, amely a 99. „Nyereségek” számláról kerül a számlára a decemberi végforgalommal. a beszámolási év
A fedetlen veszteségjelző a korrekció mértékét növeli jelentési időszak nem kisvállalkozások által elkövetett korábbi évek jelentős hibái, amelyek a költségek alulbecsléséhez vezettek abban az időszakban, amikor a hibákat elkövették (PBU 22/2010 1., 9., 14. pont).
A fedezetlen veszteségek megfelelő forrásból történő visszafizetése a 84-es „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla jóváírásában jelenik meg a számlákkal való levelezésben:
Eredménytartalék (fedetlen veszteség): adatok könyvelőnek
Kibocsátott 26 597 Források Kt Beszámolási időszak eleji eredménytartalék 47 ... építés 5 495 Források Kt Beszámolási időszak eleji eredménytartalék 5 ... rekultiváció) 133 429 Források Kt Beszámolási időszak eleji eredménytartalék 480. ..
Ügyfelek 4 881 994 Kt Eredménytartalék 2019. 01. 01-én (korábban... állapot szerint) - 4 881 994 Dt Eredménytartalék 2019. 01. 01-én (2019.... 01-i állapot szerint a következő könyveléssel: Dt eredménytartalék 2019. 01. 01-i (... . állapotú ügyfelektől 313 360 Kt eredménytartalék 2019. 01. 01-én (... állapotú és korábbi) - 313 360 Dt Eredménytartalék 2019. 01. 01. ... a korábbi időszakok hatása a bejövő felhalmozott eredményre 2018.01.01-én ...
Jogosult tőke 10 000 1 000 Eredménytartalék 37 000 6 500 Források 6 000 ... befektetés elidegenítése 975 7. Konszolidált eredménytartalék december 31-én... (25%) D cég (65%) A Eredménytartalék 37,00001 – 1 00000 ... 2018. 12. 38 260 1 Az anyavállalat felhalmozott eredménye... irányítás megszerzése, majd az M + D csoport konszolidált eredménytartalékára ez... tőke 10 0007 10 000 Eredménytartalék és egyéb tartalékok Számítás.. .
99 (nyereség és veszteség) 84 (eredménytartalék) 404 366 857 Nettó eredmény... 99 (nyereség és veszteség) 84 (eredménytartalék) 43 776 000 Nettó eredmény... 99 (nyereség) 84 (eredménytartalék) 9 000 Nettó eredmény. .. 99 (nyereség és veszteség) 84 (felhalmozott eredmény) 404 042 857 Nettó eredmény... 99 (nyereség és veszteség) 84 (eredménytartalék) 404 366 857 Nettó eredmény...
2018 március elején orosz állampolgárok a fővárosi amnesztia második hulláma utolérte. Az idő megmutatja, mennyire lesz hatékony. Az orosz pénzügyminisztérium vezetője, Anton Siluanov szerint azonban az amnesztia első szakasza 2016-ban „nem hozta meg a várt eredményeket”. Sajtóértesülések szerint a fővárosi amnesztia első hulláma keretében mindössze 7200 különleges nyilatkozatot nyújtottak be, és kevesebb mint 100 millió dollárt jelentettek be, évi 25-30 milliárd dolláros tőkekiáramlás mellett. Vagyis egy csepp a tengerben...
... ; 50% + 3891 × 100%) Kötelezettség Eredménytartalék (az illikvid eszközök költségeiben...; 100% + 3891 × 100%) Kötelezettség Eredménytartalék (illikvid eszközök költségeiben... 147 804 – illikvid 0 Kötelezettség Eredménytartalék (az egyéb ráfordításokkal kapcsolatban...
Vagy veszteség) a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelenik meg.
Minden év december 31-én a mérleg átalakításakor a kapott nettó eredmény (veszteség) összege a 99. „Nyereségek” számláról a számlára kerül. 84 „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)”- aktív Passzív.
Nyitóegyenleg (terhelésen) - a korábbi évek fedezetlen veszteségének összege az időszak elején.
A szervezet könyvelője a következő könyvelési bejegyzéseket végezte:
Dt 84 Kt 75-2 300 000 dörzsölje. - magánszemélynek felhalmozott osztalék;
Dt 84 Kt 75-2 700 000 dörzsölje. - a szervezet osztaléka felhalmozódik;
Dt 75-2 Kt 68 90 000 dörzsölje. - személyi jövedelemadót állapítanak meg (30%-os kulcs);
Dt 75-2 Kt 68 63 000 dörzsölje. - jövedelemadót vetettek ki egy orosz társaság osztalékára (9%-os kulcs);
Dt 75-2 Kt 51 210 000 dörzsölje. - magánszemélynek fizettek osztalékot;
Dt 75-2 Kt 51 637 000 dörzsölje. - osztalékot fizettek a szervezetnek.
A 84. „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla szintetikus számviteli nyilvántartása a 15. számú megbízási napló.
A 84-es számla analitikus elszámolása az eredménytartalék felhasználási területein (fedezet nélküli veszteségek leírása) történik.
Ha egy szervezet használja automatizált űrlap könyvelés az „1C: Enterprise” szoftvertermék nyilvántartásaival szintetikus könyvelés a 84-es számla forgalma (főkönyv), a 84-es számla elemzése, forgalmi mérleg stb.. Elemző számviteli regiszterek a 84-es számla mérlege, alszámláknál a 84-es számla elemzése, az alszámlák közötti forgalom, a 84-es számlakártya, az alszámláknál a 84-es számlakártya stb.
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel |
|---|---|---|
| A beszámolási év fennmaradó fel nem használt nyeresége leírásra került | 99 | 84-1 |
| A tárgyévi veszteség leírásra kerül | 84-1 | 99 |
| A tárgyévi eredménytartalék átkerül a korábbi évek eredménytartalékába | 84-1 | 84-2 |
| A tárgyév fedezetlen vesztesége átkerül a korábbi évek fedezetlen veszteségébe | 84-2 | 84-1 |
| A szervezet tőkéjében való részvételből származó felhalmozott bevétel (osztalék) az alapítóknak, akik a szervezet alkalmazottai | 84 | 70 |
| Felhalmozott bevétel (osztalék) a nettó nyereségből azon alapítóknak, akik nem a szervezet alkalmazottai | 84 | 75-2 |
| A nettó nyereség egy részét a tartaléktőke feltöltésére fordítják | 84 | 82 |
| A nettó nyereséget a korábbi évek veszteségeinek visszafizetésére fordítják | 84-1 | 84-2 |
| A nettó nyereséget az alaptőke feltöltésére fordítják | 84 75-1 | 75-1 80 |
| Az alaptőke leszállítása a nagyságrendhez való igazítás érdekében tükröződik nettó eszközök szervezetek | 80 | 84 |
| A tartaléktőkéből származó veszteségek visszafizetése tükröződik | 82 | 84 |
| A veszteség kifizetésére a szervezet résztvevőinek célzott hozzájárulásait fordították. | 75 (70) | 84 |
1. definíció
A szervezet tevékenységének végleges pénzügyi eredménye jelentési dátum, csökkentve az elhatárolt jövedelemadó-befizetések összegével, ún nettó vagy felhalmozott eredmény(fedetlen veszteség).
A vállalkozás tevékenységének eredménye lehet:
Pozitív eredmény esetén a társaság felhalmozott eredményt termel. Negatív eredmény esetén – fedezetlen veszteség.
A felhalmozott eredmény, valamint a fedezetlen veszteségek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére a 84-es „Fedezetlen eredmény (fedezetetlen veszteség)” aktív-passzív számla kerül felhasználásra.
A pénzeszközök a 84-es számlán vannak elszámolva:
A nettó eredmény összege év végén a 99. Nyereség és veszteség számlán kerül megállapításra és a beszámolási év december havi záró forgalmával együtt kerül leírásra a 84. számla javára, a nettó veszteség összege pedig a 84-es számla terhelése.
A nyereségfelosztás a évi közgyűlés határozata alapján történik Részvénytársaság vagy egy korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek találkozói. A disztribúció felhasználását számos célra osztja fel.
Nyereségelosztási célok:
Dt 99 - Kt 84 - ez a könyvelés a beszámolási időszak nettó nyereségének leírását tükrözi. Ez lesz a decemberi forgalom utolsó feladása.
A nyereség felosztása a részvényesek vagy a résztvevők közgyűlésének döntése alapján történik. A nettó nyereséget osztalékfizetésre, tartaléktőke létrehozására vagy feltöltésére, valamint a korábbi évek veszteségeinek fedezésére fordítják.
Dt 84 - 70 Kt - az elhatárolt bevétel összegének tükrözése az alapítóknak (a vállalkozás munkavállalóinak) Dt 84 - Kt 75 - az elhatárolt bevétel összegének tükrözése az alapítóknak (harmadik fél résztvevőknek) Dt 84 - Kt 82 - a tartaléktőkéből való levonások tükröződnek. Dt 84 - Kt 84 - ez a könyvelés tükrözi a nettó eredmény irányát az előző évi veszteség fedezésére. Dt 84 – Kt 99 – nettó veszteség leírásának összege, december végi forgalom.
A beszámolási év veszteségei a 84 „eredménytartalék (fedetlen veszteség) számla jóváírásából a számla terhére:
1. megjegyzés
Új terv számlák nem biztosítanak alszámlák nyitását a 84-es számla alatt különböző alapok: megtakarítási, szociális, fogyasztási alapok számára. Elemző számvitel által ez a fiók biztosítja az információ - irányok formálását a pénzeszközök felhasználására. A termelésfejlesztést biztosító, de az analitikus számvitelben még fel nem használt eredménytartalékot megosztják.
A vállalkozás tulajdonosai a nettó nyereséget más célra fordíthatják. Ilyen célok közé tartozik a munkavállalók ösztönzése, jótékonysági célok, társadalmi rendezvények finanszírozása, kulturális és sportrendezvények lebonyolítása stb. A Számlaterv használati útmutatója nem írja elő a vállalkozási kiadások 84. „Fedezetlen eredmény (fedezetlen veszteség)” számlán történő megjelenítését. 2008. december 19-én kelt levelek 07-05-06/260, 2008. 06. 19. 07-05-06/138. A Pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy az ilyen kiadásokat az egyéb kiadások között jelenítsék meg a PBU 10/99 „A szervezet költségei” 11. pontja alapján. Költségallokáció nem termelési célokra A ráfordítások vagy a nyereség nem csak számviteli, hanem polgári jogi kérdés.
Mivel a számlaterv nem rendelkezik a 84-es számlán a költségtranzakciókról, és a tulajdonosok nem tudnak minden egyes számlán találkozni. költséges tranzakció, a haszonból jönnek létre a speciális célú alapok. A számlatükör nem különít el külön mérlegszámlát a vállalkozás kezdeményezésére képzett pénzeszközök elszámolására. Ezért használhatja a 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” vagy a 76. „Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel” számlát. A 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) célú pénzeszközök elszámolása során ismét ellentmondás merül fel a Pénzügyminisztérium magyarázataival. A szerző szerint a speciális célú alapok, bár felhasználásra szánták, a szó klasszikus értelmében nem kötelezettségek a hitelezőkkel szemben. Ezért méltányos ezen alapok el nem költött egyenlegét a 84. számlán a saját tőke részeként figyelembe venni. Ha a Pénzügyminisztérium véleményére hagyatkozunk, akkor legitimebb a 76-os „Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel” számla használata, amely gyakorlatilag nem korlátozza a más számlákkal való levelezést. Mindenesetre a 91-2 „Egyéb ráfordítások” számla nem használható a nyereségből származó kiadások elszámolására.
A számviteli 84-es számla egy aktív-passzív számla „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)”, a számlatükör Ⅶ „Tőke” szakaszára hivatkozik. könyvelésés általában a szervezet tőkéjének jelentős részét teszi ki. Szabványos huzalozás és gyakorlati példák Nézzük meg a 84-es számla használatának sajátosságait és a tranzakciók eredménytartalékkal való tükrözésének jellemzőit.
Eredménytartalék- ez a szervezethez befolyt, de a részvényesek között osztalék formájában, tőkepótlásra vagy fedezetlen veszteségek törlesztésére még fel nem osztott, beszámolási év végi nettó adózott eredmény.
A könyvelésre a 84-es számviteli számla szolgál pénzügyi eredmény a vállalkozás tevékenysége a működésének teljes időtartama alatt, a bejegyzéstől a felszámolásig. A számla feltöltése a mérlegátalakítás során, azaz a beszámolási év végén történik.
A felhalmozott nyereségről csak a vállalkozás tulajdonosai rendelkezhetnek. A bevétel vagy veszteség felosztásáról a tulajdonosok döntenek, a közgyűlés eredményét követően jegyzőkönyvben dokumentálva.
A számvitel 84. számla aktív-passzív, ezért a fedezetlen veszteség a terhelésen, a nettó nyereség összege pedig a számla jóváírásán jelenik meg.
A számvitel 84-es számla alszámláit, amelyek aktív-passzívak, az alábbi ábrán mutatjuk be:
A speciális alapokba történő pénzeszközök felosztása, például az elsőbbségi részvények osztaléka, a társasági formázás, a munkavállalók anyagi ösztönzése, azok kiadásai további alszámlákon 84 jeleníthetők meg, de ezeket a mérlegben a 84 összegben kell figyelembe venni. tartalék tőke.
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
A számlák megfeleltetését és a 84. „Feltartott eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla főbb tételeit a táblázat tartalmazza:
| Dt | CT | Bekötés leírása |
| 99 | 84.01 | A nettó nyereség összegének tükrözése a tárgyévi (december) záró forgalom alapján |
| 84.01 | 75.02/70 | Osztalékfizetés tükrözése (a döntés meghozatalának időpontjában) |
| 84.01 | 82/80 | A tartaléktőkéhez/jegyzett tőkéhez rendelt nettó eredmény |
| 80 | 84 | Az alaptőke leszállításának tükrözése a nettó vagyon összegére (az állami bejegyzés napjától) |
| 84.02 | 99 | A veszteség összegének tükrözése a tárgyévi (december) záró forgalom alapján |
| 99 | 84.03 | Visszaverődés teljes összeg eredménytartalék a részvényesek között |
| 82/75/80 | 84.02 | A veszteség fedezésének tükrözése a tartalék tőke (a határozat keltétől)/alapítói saját tőkéje/alaptőke terhére (a változások állami bejegyzése után) |
| 84.03 | 84.02 | A veszteség fedezése a felhalmozott eredménytartalékkal |
| 84.03 | 84.04 | Az eredménytartalék felhasználás tényének tükrözése az ingatlan létrehozása során |
2016 végén a JSC Merod 175 300 rubel nettó nyereséget ért el. Tovább Általános találkozó a részvényesek úgy döntöttek, hogy osztalékfizetésre (70%) és pótlékra osztják fel tartalékalap (10%).
Tranzakciók táblázata a 84-es számlához – osztalékfizetés:
2017 januárjában a Fenkh LLC tartaléktőkével 70 000 rubel volt, a veszteség 2016 végén 130 000 rubelt tett ki. A társaság közgyűlésén úgy döntöttek, hogy a veszteséget részben tartaléktőkéből, részben a résztvevők jegyzett tőkéből való részesedésének arányában saját forrásból fedezik:
A 84-es számla – Veszteségek fedezése szavatolótőkéből és tartaléktőkéből – tételtáblázata:
| Dt | CT | Összeg, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumbázis |
| 84.02 | 99 | 130 000 | Fedetlen veszteség tükröződése | Jövedelem kimutatás |
| 82 | 84.02 | 50 000 | A veszteség egy részének visszafizetése tartaléktőkével | Közgyűlési jegyzőkönyv |
| 75.01 | 84 | 60 000 | Az adósság tükrözése Ottis E.A. | Számviteli információk |
| 75.01 | 84 | 20 000 | Az adósság tükrözése Korev A.I. | |
| 51 | 75 | 80 000 | A veszteségek tulajdonosi hozzájárulások általi fedezetének tükrözése | Fizetési felszólítás |
A tárgyévi eredménytartalék (veszteség) a fontos mutató, amely a vállalat termelékenységét jelzi. Fel nem osztott nyereségnek azt a részét tekintjük, amely a kifizetések teljesítése után a társaság kezében marad, és még nem került sem kapacitások fejlesztésére, sem osztalékfizetésre. A nyereség felosztása a társaság tulajdonosainak joga, és ez a közgyűlési jegyzőkönyv alapján történik, ahol a megfelelő döntést rögzítik. Tanuljuk meg az eredménytartalék elszámolását.
Van olyan vélemény, hogy a felhalmozott eredmény nettó nyereség. Ez akkor igaz, ha a társaság nem halmozódott fel beszámolási év osztalékot, és nincs halasztott adófizetési kötelezettsége. Különbségek az allokálatlan (UN) és nettó nyereség(PE) csak fedezetben: az NP a vállalkozás tevékenységének eredménye a társaság fennállásának teljes időszakára és a beszámolási évre, a PE a társaság tárgyidőszaki tevékenységének eredménye. Gyakran a nettó nyereség az, ami fel nem osztott nyereségként működik.
A felhalmozott eredmény (fedezet nélküli veszteség) összegének kiszámításakor az év eleji rendelkezésre állás, az év vészhelyzet (vagy veszteség) és a tulajdonosoknak kifizetett osztalék összegeivel operálnak. A JSC esetében ezek a részvényesek, az LLC-k és az alapítók részére történő kifizetések.
A társaság tevékenységének végeredményétől függően a számítási képlet kissé módosul:
A felhalmozott eredmény vagy fedezetlen veszteség összegének tényleges meglétére és dinamikájára vonatkozó információk egyesítésére egy azonos nevű számla 84.
Az NP-számítási mechanizmus az év végén, a mérleg átalakításakor lép működésbe, i.e. sikeres számlák 90 és 91 zárása a végén pénzügyi év a jelentések elkészítésekor. A 90. számla zárásaként a könyvelő az egyenleget átvezeti a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlára, levonva a legyártott termékek vagy nyújtott szolgáltatások értékesítésének eredményét:
A nem működéshez kapcsolódó tranzakciók az egyéb költségek és bevételek számláján jelennek meg - 91. Év végén a könyvelő a 91-es számlát zárja, az egyenleget átvezeti a 99-esre:
Az egyéb számlák egyenlege is a 99. számlára kerül átvezetésre, így alakul ki az éves munka eredménye. Ezt követően a könyvelő leírja a 99-es számla végegyenlegét a 84-esre, tükrözve a bejegyzéseket:
A tárgyidőszaki nyereség összegének rögzítéséhez a vállalkozás alszámlákat hozhat létre a számlán. 84. Például vegye figyelembe a számlán az aktuális időszak nyereségét. 84/1, NP tükröződik a számlán. 84/2, a nyereség felhasználása pedig - a számlán. 84/3. A beszámolási év számlán belüli eredményét a D/t 84/1 - K/t 84/2 bejegyzés, valamint a számla használatával történő feladások tükrözik. 84/3 – nyilvántartja a nyereség különböző célú felosztását.
Miután a 90-es, 91-es, 99-es fiókokat lezárták, teljesen nullára állítják, csak a következő évben kezdik újra használni őket. A NP összegének a beszámolóban való megjelenítése előtt az adó összegével csökken (D/t 99 – K/t 68).
Az NP értékének tükrözése a hitelszámlán. 84. pontja alapján kerül meghatározásra a felhalmozott nyereség összege a beszámolási időszak végén. Használatát a tulajdonosi értekezlet jegyzőkönyve dokumentálja, többféle igényre felhasználható. Például:
|
Művelet |
||
|
Jövedelem kifizetése a tulajdonosok a társaság jóváhagyását követően az éves pénzügyi kimutatások |
||
|
Személyzeti bónuszok |
||
|
A felhalmozott eredmény egy része felosztásra kerül: |
||
|
Az alaptőke nagyságának növelése |
80 (JSC esetében) 75 (LLC számára) |
|
|
A tartalék tőke feltöltésére |
||
|
A póttőke emelésére |
||
|
A korábbi időszakok megállapított veszteségeinek visszafizetésére |
||
|
Befektetésre |
Elemző számvitel számlánként. 84 rendszerint úgy van megszervezve, hogy a felhasználó a lehető legtöbbet tájékoztassa a pénzeszközök felhasználási területeiről. A nyereségfelhasználás kényelmétől vezérelve külön csoportosítják a már a társaság fejlődését biztosító vagy eszközbeszerzést célzó és a még fel nem használt pénzeszközöket.
A tárgyévben keletkezett veszteségek nyilvántartására külön alszámla – 84/4 – hozható létre. Amennyiben az értékét nem fedezi a korábbi időszakok eredménye, akkor a társaság alapítói döntenek úgy, hogy azt más forrásból törlesztik, vagy a mérlegben hagyják. Ebben az esetben fedezetlenné válik, és negatív értékkel kerül a mérleg 1370. sorába.
A veszteségek fedezetének forrásai különböző alapok és tartalékok. A bejegyzések a következők lehetnek:
Egy NP elemzésekor értékelni kell a saját tőkében való részesedésének változását. A felhalmozott eredmény csökkenése a társaság üzleti tevékenységének csökkenését jelzi. Mielőtt azonban ilyen következtetéseket vonnánk le, meg kell vizsgálni a saját tőke szerkezetét, és figyelembe kell venni azt a tényt, hogy a PE nagyságát sok szempontból meghatározza az elfogadott számviteli politika cégek. Ráadásul a NP csökkenését gyakran megelőzi a bevétel túlbecsüléséhez, és ennek megfelelően a NP csökkenéséhez vezető hibák azonosítása.
De ha a felhalmozott eredmény növekedett, ez azt jelzi:
A befektetők számára az a cég a legelfogadhatóbb, amely az osztalékfizetés után fennmaradó forrást saját fejlesztésébe fekteti.
