A számviteli információk részletessége szerint a számlákat a következőkre osztják:
a) alszámlák;
b) analitikus számlák;
c) szintetikus számlák;
A szintetikus számlák a leginkább magas szintáltalánosítások a számvitelben. A szintetikus számlák olyan számlák, amelyek általánosított formában gyűjtenek információkat gazdaságilag homogén jellemzők értékében. A számlatükörben a szintetikus számlákhoz kétjegyű kódot rendelnek. Szintetikus számlák például a 10 „Anyagok”, 20 „Főtermelés”, 43 „Késztermékek”, 71 „Elszámolások számlavezetőkkel”, 80 „Jegyzett tőke” számla stb.
A szintetikus számvitel az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók fajtáira vonatkozó adatok bizonyos gazdasági jellemzők szerinti számviteli általánosítása, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Az analitikus számlák olyan számlák, amelyeket a számviteli objektumok részletesebb elszámolására és jellemzőire terveztek, mind pénzben, mind természetben.
Például a raktárban lévő anyagok teljes költségét a 10-es szintetikus számla figyelembe veszi. A hatékony kezeléshez azonban ez az általános információ nyilvánvalóan nem elegendő, mivel tudnia kell, hogy mely anyagok vannak a raktárban, és melyek nem elegendőek normál működés, és milyen mennyiségben. Az analitikus beszámolók választ adnak ezekre a kérdésekre. Minden anyagelemhez elemző számlát nyitnak mennyiségi mutatókkal, egységárral stb.
Példa egy analitikai fiókra:
Az analitikai számla neve "Selyemszövet"
Mértékegység - mérő
11. táblázat
Analitikus számvitel - személyi, tárgyi és egyéb analitikus számlákon vezetett könyvelés könyvelés, amely részletes információkat csoportosít az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról az egyes szintetikus számlákon belül.
Az analitikus számvitel szükségessége nem csak a számvitel során merül fel anyagi javak, hanem az adósokkal, hitelezőkkel való elszámolások elszámolására, a tartalékok elszámolására, a könyvelésre értékes papírokat stb. Az analitikus könyvelést igénylő számlákat összetett számláknak nevezzük. Az egyszerű számlák azok, amelyekhez nincs szükség analitikus könyvelésre, például „Folyószámla”.
Egyes analitikai számlák közvetlenül kapcsolódnak szintetikus fiókokhoz, közbenső csoportok nélkül. Például a 70. „Elszámolások a személyzettel a bérekért” szintetikus számlán az összes munkavállalóval szemben fennálló bértartozásokról gyűjtenek információkat. Minden alkalmazott számára analitikai számlákat nyitnak, és ezeket személyes számláknak nevezik. Az összes alkalmazott adósságának összege az egyes munkavállalókra eső tartozás összege. Ebben az esetben nincs szükség további általánosításra az analitikai számlákon belül.
Az analitikus számvitel ilyen egyszerű felépítése azonban nem mindig biztosítja a szükséges információkat, ezért egyes analitikus számlákat alszámláknak nevezett alcsoportokba vonnak össze. Így az alszámlák köztes helyet foglalnak el a szintetikus és az analitikus számlák között. Sematikusan a szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következőképpen fejezhető ki:
Rizs. 8
Az alszámlák használata megvan fontos azokra a szintetikus számlákra, amelyek a könyvelt objektumok összetétele eltérő, az általános jellemzők egésze ellenére. Az alszámlákat az anyagok, termelési költségek, késztermékek, tárgyi eszközök stb. elszámolására használják.
Például alszámlákat nyitnak a 10. „Anyagok” számlához:
10-1 „Nyersanyagok és anyagok”.
10-2 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, alkatrészek tervezése. 10-3 "Üzemanyag".
10-4 "Konténerek és csomagolóanyagok."
10-5 „Pótalkatrészek”.
10-6 "Egyéb anyagok".
10-7 "Harmadik félnek feldolgozásra átadott anyagok."
10-8 „Építőanyagok”.
10-9 "Leltár és háztartási kellékek."
10-10" Speciális felszerelés és speciális ruházat raktáron"
10-11 "Speciális felszerelések és speciális ruházat működés közben"
10-3 alszámlára. Az „üzemanyag” viszont analitikai számlák nyithatók:
Gázolaj.
Sematikusan így néz ki:
Rizs. 9
A szintetikus számlák listáját a pénzügyi számviteli számlatükör tartalmazza gazdasági aktivitás, valamint az analitikus számlák és alszámlák száma a szervezet számvitelének munkaszámlatervében állapítható meg.
SZÁMLATÜKÖR
A számlatükör a számviteli számlák listája.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete jóváhagyta a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló új számlatáblázatot és az alkalmazására vonatkozó utasításokat. A számlatükör minden iparágban azonos nemzetgazdaságés tevékenységfajták, tulajdonosi formák, szervezeti és jogi formák (a bankok és egyéb hitelintézetek, valamint a költségvetési szervezetek kivételével).
A számlatükör szintetikus számlák (1. rendű számlák) és alszámlák (2. rendű számlák) listáját tartalmazza. Minden számlához és alszámlához állandó szám van hozzárendelve, pl. digitális megjelölés. Konkrét tranzakciók rögzítéséhez a szervezet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben további szintetikus számlákat vehet fel ingyenes számlaszámok használatával. Az alszámlákat az elemzés, az ellenőrzés és a jelentéskészítés kezelési követelményei alapján használják. Egy szervezet kizárhat, egyesíthet, és további új alfiókokat is bevezethet.
A Számlatervben az összes szükséges számla 8 részre van csoportosítva. A számlatáblázatban a számlák csoportosítása és elrendezésük sorrendje a gazdasági tevékenység tényeinek gazdasági tartalmán és a pénzforgalomban való részvételén alapul. Figyelembe kell venni a számlák célját és szerkezetét, valamint a számlák közötti kapcsolatot is.
Számlatábla szerkezete
12. táblázat
A Számlaterv először az eszköz- és folyamatszámlákat tartalmazza, majd a forrás- és tőkeszámlákat. Minden szakasz egyesíti az áramkör egy bizonyos szakaszához kapcsolódó összes számlát, függetlenül a számlák céljától és szerkezetétől. A szekciókon belül megfigyelhető egy bizonyos sorrend a számlák elrendezésében. A szabályozó számlák a főszámlák után találhatók.
Például az első rész tartalmazza a nehezen értékesíthető eszközök számláit ("Állandó eszközök", "Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe", "Immateriális javak", "Beépítési berendezések"), a beszerzési folyamatok elszámolásait ( "Befektetett eszközökbe történő befektetések") és azok bekerülési értékét szabályozó számlák"Állóeszközök értékcsökkenése", "Amortizáció immateriális javak".
A 2. szakasz tartalmazza az olyan lassan fogyó vagyontárgyak elszámolását, mint az „Anyagok”, „Tenyész- és hízóállatok”, valamint ezek beszerzési folyamatának elszámolásait „A tárgyi eszközök beszerzése és beszerzése”, valamint a „Csökkentési tartalékok” szabályozási számlákat. az anyagi javak értékében”, „Az anyagi javak értékének eltérése”.
A 3. „Termelési költségek” szakasz a termelési folyamat elszámolásait tükrözi. Először termelési számlákat adnak meg, amelyek termékei a szervezet tevékenységének tárgyát képezik - „Fő termelés”, „Saját gyártású félkész termékek”. Ezután következik azoknak a produkcióknak a száma, amelyek a szervezet fő termelése mellett (kisegítőként) szolgálnak. Ezután következnek a termelés fenntartási és irányítási költségeinek felhalmozási és elosztási számlái – „Általános termelési és általános üzleti költségek”. Elszámolni a szociális és jóléti szolgáltatások költségeit a szolgáltató iparágakban és a gazdaságokban dolgozó személyzet számára. Ha a cég azt tervezi, hogy amellett Pénzügyi Számviteli a költségek tartalmazzák a vezetői elszámolást is, akkor erre az esetre 30-tól 39-ig ingyenes számlákat biztosítunk a 3. pontban.
A 4. „Késztermékek” rovat célja, hogy összefoglalja a késztermékek és áruk elérhetőségére és mozgására vonatkozó számlákra vonatkozó információkat, értékesítésük költségeit, és tartalmazza a „Kereskedelmi árrés” szabályozó számlát.
5. szakasz" Készpénz" meghatározása a leglikvidebb eszközökre vonatkozó információkat tükrözi. Ide tartozik a készpénz, az elszámolási, deviza- és egyéb hitelintézeteknél nyitott számlák, valamint a monetáris dokumentumok és értékpapírok. 59. számla "Értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírásának tartaléka"
A 6. „Számítások” részben a számlák a következő sorrendben kerülnek elhelyezésre:
Külső szerződő felek számlái - 60, 62, 66, 67 számlák.
Az állammal történő elszámolások számlái - számlák - 68, 69.
Személyi állományú elszámolások számlái - 70., 71.73.
Tulajdonosokkal való elszámolások számlái - 75-ös számla.
Gazdaságon belüli elszámolások számlái (mérlegen belüli) – 79. számla.
A 7. „Tőke” pont a szervezet saját tőkéjének – jegyzett, kiegészítő, tartalék tőkéjének, valamint eredménytartalékés célzott finanszírozás.
A 90-99 számlák a szervezet bevételeivel és kiadásaival kapcsolatos információk rendszerezésére vannak fenntartva, és a 8. szakaszban vannak gyűjtve. Az ebben a szakaszban szereplő elszámolásokból származó információk az eredménykimutatásban jelennek meg.
A mérlegen kívüli számlák célja az ideiglenesen használatban lévő vagy a szervezet rendelkezésére álló eszközök (lízingelt tárgyi eszközök, őrzött tárgyi eszközök, feldolgozás alatt álló, stb., függő jogok és kötelezettségek, valamint a függő jogok és kötelezettségek) elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk összegzése. mint az egyes üzleti tranzakciók feletti ellenőrzés.
A Számlatükör használati útmutatója az egyes számlákról és a hozzájuk nyitott alszámlákról rövid leírást ad, amely feltárja azok szerkezetét és célját, a gazdasági tevékenység rájuk általánosított tényállásának gazdasági tartalmát, a leggyakoribb tények tükrözésének rendjét, és szabványos diagramokat tartalmaz az egyes számlák más számlákkal való megfeleléséről.
A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének irányítási rendszerének információs támogatása, valamint a külső és különösen a belső felhasználók információigényének kielégítése érdekében szükséges egy olyan mutatórendszer kialakítása, amely a számviteli objektumokról adatokat közöl, valamint ingatlan és pénzügyi helyzet különböző részletezettségű szervezetek.
A különböző részletességű számviteli objektumok adatainak megszerzéséhez a szervezet két számlacsoportot használ: szintetikus és analitikus - és két számviteli területet hajt végre: szintetikus és analitikus. Így a számviteli adatok csoportosításának és összesítésének módszere szerint az aktív és passzív számviteli számlákat szintetikus és analitikus számlákra osztják.
Szintetikus számlák - Ezek olyan számviteli számlák, amelyek a szervezet vagyonának és forrásainak gazdaságilag homogén csoportjainak jelenlétét és mozgását, valamint a gazdasági élet tényeit általánosított formában rögzítik. A szintetikus fiókokat elsőrendű fiókoknak is nevezik. Karbantartásuk csak pénzben történik, adataikat nyomtatványok kitöltésére használják fel pénzügyi kimutatások, mindenekelőtt a mérleg és a beszámoló pénzügyi eredmény, valamint a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzésére. Ebben a tekintetben a szintetikus számvitel általánosított pénzbeli mutatókat biztosít, amelyek szükségesek a pénzeszközök elérhetőségéről és mozgásáról, valamint azok forrásairól alkotott általános elképzeléshez.
Azon szintetikus számviteli számláknál, amelyek több analitikus számlával rendelkeznek, alszámlákat nyitnak meg, amelyek szükségesek az összesített mutatók eléréséhez a jelentések elkészítésekor és elemzésekor. Az alszámla egy másodrendű számla, amely közbenső kapcsolat a számára nyitott szintetikus és analitikus számlák között. Például a 10. „Anyagok” szintetikus fióknak kilenc alszámlája van, amelyek mindegyike összefoglalja a különböző típusok analitikus beszámolókon alapuló anyagok (lásd 5. melléklet).
Az analitikus számlák olyan számviteli számlák, amelyek a szintetikus számlákban szereplő ingatlanok rendelkezésre állásáról, állapotáról és mozgásáról, valamint keletkezésének forrásairól szóló információk részletezésére és pontosítására szolgálnak. Ezeket egy bizonyos szintetikus számla fejlesztése során nyitják meg annak típusai, részei, cikkei összefüggésében, és szükség esetén az információk fizikai, munkaügyi és pénzbeli értékelésével.
A számviteli objektumok és folyamatok részletes formában történő tükrözését analitikus számlákon analitikus számvitelnek nevezzük. A mutatók részletességét a vállalkozás önállóan határozza meg, a konkrét feltételektől és az operatív irányításhoz szükséges információszerzéstől függően. A számviteli folyamat megszervezésénél meg kell határozni, hogy mely szintetikus számlákhoz kell alszámlákat nyitni, hány szintű analitikus könyvelés és milyen analitikai jelentések szükségesek a szervezet működési irányításához szükséges információk megszerzéséhez. Az analitikus számvitel felépítésének elveinek megválasztását a következő tényezők határozzák meg:
Szoros kapcsolat van a szintetikus és az analitikus számlák között, ami abban áll, hogy az analitikus számlák ugyanazt a tulajdonságot, forrást és a gazdasági élet tényeit tükrözik, mint a szintetikusok, de eltérő részletességgel. Az analitikus számláknak két típusa van, amelyek formailag és tartalmilag különböznek egymástól: a számítások (pénzben kifejezett) és a készlettételek (fizikai pénzben kifejezett) elszámolására. Például analitikai számlák nyithatók a 41. „Áruk” számlához: „Ruhák” és „Cipők” (5.1-5.3. táblázat).
5.1. táblázat. 41. számla "Áruk"
5.2. táblázat. "Ruházat" alfiók
5.3. táblázat. "Cipők" alfiók
Az elszámolások elszámolására szolgáló analitikus számlák formája megegyezik a szintetikus számlákkal, a név kivételével például két „Ivanov A.V.” analitikus számla nyitható a 71 „Elszámolások elszámolókkal” szintetikus számlához. és "Petrova O.I." (5.4-5.6. táblázat).
5.4. táblázat. 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel"
5.5. táblázat. Alszámla "Ivanov A.V."
5.6. táblázat. Alszámla "Petrova O.I."
A szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következő egyenlőségekkel fejezhető ki, tükrözve a szintetikus és az analitikus számvitel adatainak azonosságát:
a szintetikus számla jóváírásán elért forgalom megegyezik a szintetikus számla analitikai számláinak jóváírásán elért forgalom összegével.
Az analitikus számviteli adatok minden hónap első napján a szintetikus számviteli számlákon lévő forgalommal és egyenleggel való azonosság elvének megvalósítása szintetikus és analitikus számviteli számlákon mérlegkészítéssel valósul meg, amely lehetővé teszi a gyakorlatban a a szintetikus és analitikus számvitel időrendi és szisztematikus nyilvántartásának helyessége és egymáshoz való viszonya.
A forgalmi lap a számlák számát és megnevezését, a nyitó és záró egyenlegek (terhelési vagy jóváírás) összegét, valamint az egyes számlák terhelési és jóváírási forgalmát tartalmazó táblázat (5.7. táblázat).
asztal 5.7.
A szintetikus számlák forgalmi adatlapjának eredménye három egyenlőségpárt tartalmaz:
A szintetikus számlák forgalmi lapja általános információkat tartalmaz a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek állapotáról, változásairól és egyenlegeiről. Az analitikus számviteli számlák árbevétel-kimutatásait minden olyan szintetikus számlára külön állítják össze, amelyeknél analitikus könyvelést vezetnek. Különböző formájúak az analitikus számvitel tárgyainak jellemzőitől függően. Az analitikus számviteli számlákhoz háromféle forgalmi adatlapot használnak:
Ha a számviteli objektum az analitikus számlákban csak pénzben jelenik meg, akkor ezeknek a számláknak a forgalmi íveit ugyanolyan formában állítják össze, mint a szintetikus számviteli számlák forgalmi íveit. Ha a számviteli tárgy az analitikus számlákban nemcsak értékben, hanem természetben vagy munkaértékben is megjelenik, akkor ezen számlák forgalmi íveinek mutatói értékben, természetben vagy munkavégzésben is szerepelnek (5.8. táblázat).
5.8. táblázat. Forgalmi mérleg az "Áruk" szintetikus számla szerint
Az analitikus számviteli számlák forgalmi mérlegei a szintetikus számlán nyitott összes analitikus számla forgalmának és egyenlegeinek összesítése. Az analitikus számlák forgalmi íveinek eredményeit a megfelelő szintetikus számla adataival ellenőrzik a szintetikus számviteli forgalmi ívekben.
Információk összegzése a szervezet vagyonának mozgásáról és forrásairól, valamint a végrehajtás helyességének ellenőrzése céljából számviteli nyilvántartások a szintetikus számlákhoz sakkforgalmi ívet állítanak össze (5.9. táblázat).
A sakk forgalmi lapon az első oszlopban az összes forgalmú számla neve szerepel. A megfelelő számlák oszlopokban jelennek meg. A sakk forgalmi lap minden cellájába be kell írni az azonos számlás megfeleltetésű forgalom összegét.
A sakktábla forgalmi ív lehetővé teszi a gazdasági élet tényeinek természetének megismerését, egyúttal technikai technika a számviteli tételek elkészítésének helyességének ellenőrzésére.
5.9. táblázat.
Az információk gazdasági csoportosításának és általánosításának módszere (a számviteli nyilvántartások részletezettsége) szerint a számlákat a következőkre osztják:
Szintetikus számlákhoz (elsőrendű számlák);
Alszámlákra (másodrendű számlákra);
Az elemző számlákhoz.
Ennek megfelelően a szintetikus könyvelést szintetikus számviteli számlákon, az analitikus könyvelést pedig az analitikus számlákon végzik.
Az alszámlák köztes helyet foglalnak el a szintetikus és az analitikai számlák között.
Szintetikus számlák- ezek a számviteli számlák (a szervezet gazdasági eszközeinek, forrásainak és gazdasági folyamatainak homogén csoportjainak összetételére és mozgására vonatkozó információk rögzítésére szolgálnak), amelyekben a számviteli nyilvántartások általános formában és pénzben kifejezve készülnek.
A szintetikus számlák mérlegek, és elsőrendű számláknak minősülnek.
A szintetikus számlák számát a Számlaterv korlátozza (99 mérlegszámla).
A szintetikus számlák általános leírást adnak a könyvelési objektumról.
Az analitikus elszámolást nem igénylő szintetikus számlákat egyszerűnek nevezzük (például 57. számla „Átutalás közben”).
Az analitikus elszámolást igénylő szintetikus számlákat összetettnek nevezzük (például 10. számla „Anyagok”, 08. számla „Befektetések befektetett eszközökbe” stb.).
Szintetikus könyvelés- ez a gazdasági eszközök és folyamatok tükrözése általánosított formában a szintetikus számlákon.
A szintetikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai a szintetikus számviteli adatok alapján készülnek.
A szintetikus számlák nevei nem jelzik a szervezet iparági hovatartozását.
A szintetikus számlák adatait a pénzügyi jelentési űrlapok kitöltésekor használják fel, és mindenekelőtt mérleg, ezért a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzéséhez.
Alszámlák(hiányos szintetikus fiók, másodrendű fiók) homogén analitikai számlák csoportjai, amelyeket egy szintetikus fiókon belül hoztak létre.
Az "alszámlálás" szó "számlálást" jelent, vagyis másodrendű számlálást.
Az alszámlák természetüknél fogva a megfelelő szintetikus számlák részét képezik, és nincs független kapcsolatuk más számlákkal. Ez a levelezés tükröződik a megfelelő szintetikus számlákon.
Az alszámlák vezetésekor csak pénzmérőt használnak.
Egyes szintetikus számlák esetében a homogén analitikai számlák ezenkívül egy szintetikus számlán belül vannak csoportosítva.
Az alszámlák lényegében az analitikai számlák közbenső csoportja a megfelelő szintetikus számlán belül.
Az alszámlák bevezetése általános, összesített, minden szervezetre jellemző mutatók előállítására szolgál, amelyek kiegészítik a szintetikus számlák mutatóit, és szükségesek az elemzéshez és a mérlegkészítéshez.
Például a következő alszámlák vannak megnyitva a 41 „Áruk” számlához:
Alszámla 41-1 "Áruk a raktárakban";
41-2. alszámla "Kiskereskedelmi áruk";
41-3 „Áru alatti és üres konténerek” alszámla;
41-4 „Vásárolt cikkek” alszámla.
Ezen alszámlák mindegyike elemző számlákon alapuló adatokat egyesít.
Az analitikai számlákra (harmadik, negyedik, ötödik és így tovább), mint részletes elszámolások mindenekelőtt a jelenlegi operatív irányításhoz, kezeléshez és ellenőrzéshez szükségesek. helyes használat a szervezet tulajdona.
Egy szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének irányításához mérje fel annak helyét piacgazdaság A települések állapotának partnerekkel történő elemzésekor nem elég az általános mutatók, hanem a számviteli objektumok részletes adatai is szükségesek.
Ugyanakkor minden szervezetnek megvan a maga tevékenységi tárgya (alanyai), egy bizonyos iparági fókusz (ipar, kereskedelem, építőipar, közlekedés stb.). Tevékenységének elvégzéséhez a szervezetnek rendelkeznie kell bizonyos erőforrásokkal, azok pótlásának forrásaival, szerződésekkel és még sok mással, ami részletesebb elszámolást igényel természetes mérőórákkal, a partnerek adataival stb.
Az analitikai számlákat egy bizonyos szintetikus számla fejlesztése során nyitják meg annak típusai, részei, cikkei, valamint szükség esetén a fizikai, munkaügyi és pénzbeli információk értékelésével.
Az analitikus elszámolás lehet harmadik, negyedik, ötödik és így tovább, a kitűzött céltól függően a megfelelő vezetői döntések előkészítésével, indoklásával és meghozatalával vagy a szervezet piaci pozíciójának tisztázásával, a termékek (működik) versenyképességével kapcsolatban. , szolgáltatások) gyárt és értékesít stb. d.
Analitikai számla- ez egy részletes (részletes) számla, amelyen az üzleti tranzakciókat mind pénzben, mind természetben rögzítik.
Az analitikus és a szintetikus számlák között kapcsolat van, mivel az analitikus számlák olyan számlák, amelyek megfejtik és részletezik a szintetikus számlák konkrét tartalmát.
Tekintsük a számviteli adatok részletezését az analitikus számlák példáján, amikor a ruhaiparban lezajlott üzleti tranzakciókat tükrözzük.
Példa. A 10 „Anyagok” szintetikus számlára (elsőrendű számla) a 10-1 „Alapanyagok és anyagok” alszámla (másodrendű számla) nyitható.
A 10-1 alszámla adatait olyan analitikai számlák szerint lehet részletezni, mint az „Alapanyagok”, „Segédanyagok” (harmadrendű számlák).
Ezt követően részletezzük az „Alapanyagok” és „Segédanyagok” analitikai számlákban szereplő adatokat. Az „Alapanyagok” analitikai számla fejlesztése során megnyílik egy „Szövetek” analitikai fiók. A „Segédanyagok” analitikai fiók fejlesztése során megnyílik a „Gombok”, „Cérnák”, „Cipzárak”, „Vállak”, „Akasztók” és mások analitikai számlái. Ezek negyedrendű analitikai számlák.
A „Szövetek” analitikai fiók adatai szövettípusonként vannak részletezve: „Gabardine szövet”, „Fabric Houses”, „Fabric Metz” stb. elemző számlák. Ezután az adatok részletezésre kerülnek, például a „Gombok” analitikai fiókból. ": analitikai számla "15 mm-es gombok", "21 mm-es gombok" és mások. Ezek ötödrendű analitikai számlák.
A szintetikus ésanalitikus számvitel:
A megfelelő szintetikus számla keretében nyitott alszámlák (2. rendű számlák) kezdeti egyenlegeinek összege megegyezik e szintetikus számla (1. rendű számla) nyitóegyenlegével;
Az analitikai számlák nyitó egyenlegeinek összege III rend, amelyet a második megbízás megfelelő számlájával összefüggésben nyitottak meg, megegyezik a második megbízás e számla nyitó egyenlegével;
A 3. megbízás megfelelő számlájával összefüggésben nyitott 4. rendű analitikus számlák nyitó egyenlegének összege megegyezik a 3. megbízás ezen számláján lévő nyitó egyenleggel stb.
Az analitikai számlák vezetésének szabályai:
1) az analitikai számlák számát a szervezet igényei határozzák meg;
2) mind a szintetikus, mind az analitikai számlákon az üzleti tranzakciókat ugyanazon az oldalon tartják nyilván (terhelés vagy jóváírás). Ez azt jelenti, hogy ha a szintetikus fiók aktív, akkor az analitikai számlák is aktívak; ha a szintetikus számla passzív, akkor az analitikus számlák passzívak;
3) minden egyes analitikus számviteli számlán nyilvántartott üzleti tranzakciót a megfelelő szintetikus számlán kell nyilvántartani (külön vagy általánosított formában);
4) a szintetikus számlán nyilvántartott üzleti tranzakció részletezhető analitikai számlákon, de az analitikai számlák teljes összegének meg kell egyeznie azon szintetikus számla összegével, amelynek keretében analitikai számlákat nyitnak. Más szóval, a műveletet a szintetikus számlán teljes összegként, az analitikai számlákon pedig részösszegként rögzítik, végső soron ugyanazt a teljes összeget megadva;
5) az analitikai elszámolásokban az anyagi javakat fizikai értékben veszik figyelembe, azaz mennyiségi és teljes könyvelést végeznek;
6) a hónap végén az analitikai számlák egyeztetése a szintetikus számla adataival, amelynek keretében az analitikai számlákat nyitják, forgalmi ív elkészítésével;
7) az analitikus számviteli számlák forgalmi íveit az aktuális analitikus számviteli adatok alapján állítják össze;
8) az analitikai nyilvántartást könyvekben, kimutatásokban, kártyákban vagy személyes kártyákban vezetik;
9) az analitikus számlák forgalmi lapjainak számát azon szintetikus számlák száma határozza meg, amelyekkel összefüggésben analitikus könyvelést vezetnek;
10) ennek a szintetikus számla nyitó és záró egyenlegének meg kell egyeznie az analitikus számviteli számlák hónap eleji és végi egyenlegeinek összegével (azaz a megfelelő analitikus számlák forgalmi lapjának utolsó sorával). számla - az "Eredeti egyenleg" és a "Végső egyenleg" oszlopoknak meg kell felelniük egy adott szintetikus számla egyenlegének - az aktuális hónap elején vagy végén);
11) az analitikus számlák terhelési és jóváírási havi forgalmának meg kell egyeznie azon szintetikus számla terhelési és jóváírási forgalmával, amellyel összefüggésben analitikus számlákat nyitnak (ebben az esetben a forgalmi lap utolsó sora az analitikai számlák esetében a megfelelő számlához a „Bevétel” vagy „Kiadás” oszlopok „- ezek egy adott szintetikus számla terhelési vagy jóváírási forgalmát jelentik). Más szóval, egy szintetikus számla terhelési forgalma megegyezik az analitikai számlák teljes terhelési forgalmával. Ugyanígy a szintetikus számla hitelforgalma megegyezik az analitikus számlák teljes hitelforgalmával.
Az analitikus számvitel egy szervezetben az egyik legmunkaigényesebb munkaterület a számviteli rendszerben.
Az analitikus számviteli adatok minden hónap első napján a szintetikus számviteli számlákon lévő forgalommal és egyenleggel való azonosság elvének megvalósítása a szintetikus és analitikus számviteli számlák forgalmi íveinek elkészítésével valósul meg. A gyakorlatban a forgalmi ívek lehetővé teszik a szintetikus és analitikus könyvelés kronológiai és rendszernyilvántartásainak helyességének és összekapcsolásának ellenőrzését.
A számviteli rendszer a tervezéshez, szabályozáshoz, irányításhoz és a feladatok végrehajtásának ellenőrzéséhez szükséges minden információt képes szolgáltatni. A tartalom következetessége miatt azonban gazdasági információk a gazdasági eszközökről, azok forrásairól, gazdasági folyamatairól, valamint a számvitel helyes és áttekinthető felépítéséhez és szervezéséhez minden számlára egyértelmű lista és konkrét jellemzők szükségesek.
Ilyen dokumentum a Számlatükör és a használati utasítás.
Számlatükör- ez az első és másodrendű számlák rendszerezett listája, amely a szervezet gazdasági tevékenységének nyilvántartott tényei gazdasági tartalmának homogenitása alapján a megfelelő rovatokba csoportosítva az operatív irányításhoz és gazdálkodáshoz szükséges információk beszerzése, nap. - a tulajdonosok és más érdekelt személyek, testületek érdekében történő napi ellenőrzés a megbízható, elegendő és átlátható pénzügyi kimutatások elkészítése érdekében.
A számviteli számlák az információk csoportosításával lehetővé teszik olyan fontos költségmutatók kialakítását a könyvelésben, amelyek a szervezet tevékenységét jellemzik, mint például a termelési költségek, az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, igazgatási költségek, egyéb bevételek és kiadások, nyereség stb.
A számlatáblázat szerint és az alkalmazási Útmutató szerint a kettős könyvvitelt alkalmazó könyvvitelt vezető szervezeteknél (hitel- és költségvetési kivétellel) minden tulajdonosi és szervezeti és jogi formájú szervezetnél könyvelést kell vezetni.
A Számlaterv használati útmutatója határozza meg a számlák szerkezetét, célját, az azon megjelenő üzleti tranzakciók gazdasági tartalmát, függetlenül a termelés és a gazdasági tevékenység sajátosságaitól.
A számlatükör határozza meg általános rend a gazdasági tevékenység tényeinek tükrözése a számviteli számlákon.
A Számlatükör használati útmutatója csak erre vonatkozik rövid leírása szintetikus számlák: a számla felépítése, célja, a rajta tükröződő tények gazdasági tartalma, a bejegyzések sorrendje a leggyakoribb üzleti tranzakciókkal kapcsolatban, a számla megfeleltetése más szintetikus számlákkal.
A standard számla levelezési séma nem tekinthető kimerítőnek lehetséges opciók számla levelezés.
Olyan gazdasági tevékenység tényállásának bekövetkezése esetén, amelynek levelezését a pont nem írja elő szabványos séma, a szervezet kiegészítheti a Számviteli Szabályzatban és a Számlaterv Alkalmazási Utasításában meghatározott számviteli szabályok és alapvető módszertani elvek, valamint a pénzügyi beszámolási mutatók kialakítása mellett.
A Számlatervben meghatározott alszámlákat a szervezet vezetési igények alapján használja, ideértve az elemzési, ellenőrzési és jelentési igényeket is. A szervezet pontosíthatja a Számlatáblázatban szereplő alszámlák tartalmát, kizárhatja, összevonhatja, illetve további alszámlákat is bevezethet.
Az analitikus számvitel vezetésének rendjét a szervezet a mindenkori számviteli módszertan alapján állapítja meg.
A számlatükör összeállításának alapelve az eszköz tulajdonjogának elsőbbsége a feletti ellenőrzés lehetőségével szemben.
Ezen elv szerint a számlákat mérlegre és mérlegen kívülre osztják.
A számlatükör felépítése a szervezet tulajdonában lévő gazdasági eszközök forgalmára, vagyis a vagyontárgyak részvételének jellegére és a résztvevők szerepére összpontosul a tőkeforgalom folyamatában.
A számlák szekciókba csoportosítása és elrendezésük sorrendje a számlatáblázatban a gazdasági tevékenység tényeinek gazdasági tartalmán, szintetikus pozíciókkal általánosítva, alapvetően a szervezet pénzeszközeinek kapcsolási rajzán alapul.
Ezért minden szakasz egyesíti az áramkör egy bizonyos szakaszához kapcsolódó összes számlát, függetlenül a számlák céljától és szerkezetétől. Szóval, I. szakasz Befektetett eszközök" magában foglalja az eszközszámlákat (01 "Befektetett eszközök", 03 "Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe", 04 "Immateriális javak", 07 "Berendezések"); folyamatszámlákat (08 "Befektetések befektetett eszközökbe"), valamint a hatósági elszámolások (02 "Állandó eszközök értékcsökkenése", 05 "Immateriális javak értékcsökkenése") stb.
A számlatükör nyolc részből áll, beleértve 99 szintetikus számlát, amelyek közül néhány le van foglalva, és 11 mérlegen kívüli számlát:
I. szakasz "Befektetett eszközök" (01–09. számlák);
II. szakasz Termelő tartalékok" (10-19. fiók);
III. szakasz „Termelési költségek” (20–29. és 30–39. számlák);
IV. szakasz „Késztermékek és áruk” (40–49. számlák);
V. szakasz „Készpénz” (50–59. számlák);
VI. szakasz „Számítások” (60–79. számlák);
VII. szakasz „Tőke” (80–89. számlák);
VIII. szakasz „Pénzügyi eredmények” (90–99. számlák);
mérlegen kívüli számlák (001 - 011 számlák).
A Számlatábla a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és kódját (rejtjelét) tartalmazza.
A kódok (rejtjelek) használata szintetikus fiókokhoz és alszámlákhoz felgyorsítja a feldolgozást elsődleges dokumentumok. A vonatkozó bizonylatok adatainak kitöltésekor a terhelt és jóváírt számlák neve helyett a megfelelő számlák kódjait (rejtjeit) tüntetjük fel.
A Számlaterv minden része homogén gazdasági tartalmú szintetikus számviteli számlákat tartalmaz.
A Számlaterv először tartalmazza az eszközök (állandó és forgótőke) számviteli számláinak szakaszait, beleértve az üzleti folyamatok számláit, majd a kötelezettségek és a tőke számviteli számláinak szakaszait. A számlatükör a pénzügyi eredményekkel kapcsolatos információkat tartalmazó résszel zárul. Ezután a mérlegen kívüli számlák kerülnek megadásra.
A Számlatáblázatból jól látható, hogy a számviteli számlák csoportosítása azon alapul gazdasági jellemzők a szervezet számviteli eszközei.
A szervezet összes számlájának a megfelelő számokat tartalmazó halmazát munkaszámlatervnek nevezzük.
Jelenleg a szervezet jóváhagy egy működő számlatervet, amely tartalmazza teljes lista számvitelhez szükséges szintetikus és analitikai (beleértve az alszámlákat is) számlák.
Konkrét tranzakciók rögzítéséhez a szervezet az orosz pénzügyminisztériummal egyetértésben további számlákat vihet be a számlatáblázatba ingyenes számlaszámok használatával.
A szervezetben a számvitel két intézkedésben történik - monetáris és természetes. Ez lehetővé teszi, hogy a felhasználók megbízható információkkal szolgáljanak, mindenekelőtt a készletek árhelyzetétől függetlenül.
A számviteli adatok összesítésének célját a szintetikus számviteli eszközök szolgálják, amelyek a szintetikus számlák számviteli információinak rendszerezésében valósulnak meg. Az adatok részletesebb dekódolása analitikus könyvelésen keresztül történik, naturális mérőkkel, költségmérőkkel és alszámlák rendszerével.
És így, szintetikus könyvelés- ez az ingatlantípusok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók általánosított számviteli adatainak elszámolása bizonyos gazdasági jellemzők szerint, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek. analitikus számvitel - Ez a számvitel, amelyet személyi, anyagi és egyéb analitikus könyvelési számlákon vezetnek, és az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja a tulajdonra, a kötelezettségekre és az üzleti tranzakciókra vonatkozó részletes információkat.
A szervezet tevékenységeinek operatív irányításához és ellenőrzéséhez a számviteli információk felhasználóinak különböző fokú általánosítású adatokra - összefoglaló és részletes (részletes) mutatókra van szükségük. A számvitelben szintetikus és analitikus számlákat használnak a különböző fokú részletességű mutatók előállítására.
Szintetikus számlák a vagyonnal, annak forrásaival, gazdasági folyamataival kapcsolatos általánosabb csoportosítási jellemzőkről csak pénzben tartalmaznak információkat, és az ezeken a számlákon végzett könyvelés ún. szintetikus.
Analitikai számlák számviteli tárgyak részletes jellemzésére szolgálnak mind pénzben, mind nem pénzben, és az ezeken a számlákon végzett könyvelés ún. elemző.
Az analitikus számvitel módszertana magában foglalja a különböző szerkezetű analitikus számlák használatát. Így az anyagi javak elszámolására mennyiségi-halmozott formájú analitikus számlákat használnak, amelyekben az anyagi javak egyenlege és mozgása pénzben és mennyiségi (természetbeni) formában egyaránt megjelenik. A bérekkel kapcsolatos elszámolások elszámolása elhatárolás szerint bérek munka- és pénzértékben történik, egyéb elszámolási tranzakciók esetén pedig csak pénzben. A csak pénzben kifejezett információkat tartalmazó analitikus számlák elszámolásának eljárása hasonló a szintetikus számlák elszámolásához, ezért kevésbé munkaigényes, mint az anyagi javak és a személyzettel történő bérelszámolások analitikus számláinál.
Az analitikai számlákban nem használják a kettős könyvelés módszerét, itt egy egyszerű bejegyzés. Mindazonáltal az összes típusú analitikus számlák tükrözhetik az üzleti tranzakció tartalmát. ami növeli információtartalmukat.
Az analitikus számviteli adatok csoportosítása a megfelelő szintetikus számlán belül alszámlákon történik. Alszámlák - ezek közbenső számlák a szintetikus számla és az e szintetikus számla fejlesztése során vezetett analitikai számlák között. Minden alfiók több analitikai számlát egyesít; viszont az alszámlákat szintetikus számlával egyesítik, melynek fejlesztésében karbantartják. Az alszámlákat az üzleti tevékenységek jelentésére és elemzésére használják, hogy az információk mellett összefoglaló mutatókat kapjanak. a szintetikus fiókban található. A szintetikus számla és az alszámlái közötti kapcsolat a 10. „Anyagok” számla példáján mutatható be, amelyhez a folyó számvitelben alszámlák vannak hozzárendelve:
Az egyes alszámlákon belül pedig a részletezés az egyes anyagfajtákra vonatkozó analitikai számlákra kerül, majd annak jellemzése folytatódik a műszaki és egyéb szükséges paraméterek szerint.
A szintetikus számlák az első rendű számlák, az alszámlák a második rendű számlák, az analitikus számlák lehetnek a harmadik, negyedik, ötödik stb. a kitűzött céltól függően a megfelelő vezetői döntések előkészítésével, indoklásával és meghozatalával, vagy a szervezet piaci pozíciójának tisztázásával, a gyártott termékek versenyképességével stb.
Az egyéni szintetikus számlák nem rendelkeznek alszámlákkal, és közvetlenül az analitikai számlák határozzák meg őket. Minden számla - a szintetikus számla, annak alszámlái és a hozzá kapcsolódó analitikai számlák - össze van kapcsolva. Ez a kapcsolat annak a ténynek köszönhető. Mit:
Az összes szintetikus számla szintetikus könyvelési adatai megjelennek Főkönyvi. Az analitikus számvitelhez ezeket használják kártyákat, különféle csoportosításÉs halmozódó kimutatások. könyveketés mások számviteli nyilvántartások. A szintetikus és analitikus számviteli adatokat gyakran egy számviteli nyilvántartásban egyesítik.
A könyvelési tételek helyességének ellenőrzésére és a mérleg elkészítésére szolgálnak árbevétel kimutatások, a számviteli felügyelet tárgyainak jelenlétét és mozgását jellemző végleges adatok összefoglalói jelentési időszak.
Az árbevétel-kimutatások összeállítása szintetikus és analitikus számlák felhasználásával történik. A forgalmi ívek összeállításához szükséges adatokat a számviteli (analitikai és szintetikus) számlákról veszik, amelyeken minden hónap (beszámolási időszak) végén a forgalom kiszámítása és a végső egyenleg (fennmaradó egyenleg) kerül megjelenítésre. A forgalmi ív tartalmazza a számlák megnevezését, a beszámolási időszak eleji egyenleget, a beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmát, valamint a beszámolási időszak végi egyenleget.
Ha a könyvelést megfelelően végzik, a szintetikus számlákra összeállított forgalmi ívnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:
A szintetikus számlák forgalmi íve nagy ellenőrzési értékű, mert a fenti egyenlőségek hiánya a számviteli nyilvántartásokban azonosítandó és javítandó hibákra utal. A szintetikus számlák forgalmi kimutatása a következő mérleg (zárás) összeállítására szolgál jelentési dátum. A forgalmi kimutatás csak előzetes adatokat tartalmaz a mérlegkészítéshez, az ingatlan állapotának, változásának, forrásainak, üzleti folyamatainak általános áttekintésére szolgál.
Az analitikus számviteli számlák adatainak összegzésére az adott szintetikus számlák analitikai számláinak minden csoportjához forgalmi íveket is készítenek. Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai a számviteli objektumokat jellemző mutatók jellemzőitől függően eltérő formájúak lehetnek.
Ha az analitikus könyvelést csak pénzben vezetik, akkor az analitikus számlák forgalmi íveit pénzben állítják össze. A készletnyilvántartás analitikus számláinak forgalmi íve olyan formában kerül összeállításra, amelyben a mennyiség mellett a mennyiséget is megadják, a mértékegység megjelölésével, mivel az anyagi javakat fizikai értelemben is rögzítik.
Az analitikus számlák forgalmi íveinek sajátossága, hogy egy adott számviteli objektum összes kezdeti és záró egyenlege, valamint az analitikus számlák forgalmának összege meg kell, hogy egyezzen a szintetikus számla egyenlegeinek és forgalmának összegével, amelynek alakulásában a elemző számlákat vezetnek. Ez lehetővé teszi a számviteli nyilvántartások helyességének ellenőrzését.
Az üzleti tevékenységek irányításához különböző részletességű számviteli objektumok információira van szükség. Ezért a számvitelben az adatok különböző fokú általánosításának eléréséhez három számlacsoportot használnak: szintetikus, analitikai és alszámlák.
Szintetikus számlák homogén objektumok integrált csoportosítására és könyvelésére szolgálnak, ill elemző– részletes jellemzőik miatt.
A számviteli objektumok tükrözése szintetikus számlákon az úgynevezett szintetikus könyvelés , és az analitikai beszámolókra vonatkozó reflexiójuk - elemző .
Szintetikus számlákáltalánosított mutatókat tartalmaznak a szervezet vagyonáról, kötelezettségeiről és működéséről a gazdaságilag homogén csoportok számára, pénzben kifejezve. A szintetikus számlák a következőket tartalmazzák: 01 „Befektetett eszközök”; 10 „Anyagok”; 50 "Pénztár"; 51 „Folyószámlák”; 43 „Késztermékek”; 41 „Termékek”; 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”; 80 „Jegyzett tőke” stb.
Analitikai számlák részletezze a szintetikus számlák tartalmát, tükrözve bizonyos típusú ingatlanokra, kötelezettségekre és tranzakciókra vonatkozó adatokat természetes, monetáris és munkaügyi mértékekben. Különösen a 41-es „Áruk” fióknál nem csak az áruk teljes számát, hanem konkrétan az egyes terméktípusok vagy árucsoportok jelenlétét és elhelyezkedését is ismernie kell, a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” esetében pedig nem. csak teljes tartozás, hanem konkrét tartozást is minden szállítónak külön-külön.
Alszámlák(másodrendű szintetikus számlák), mivel közbenső számlák a szintetikus és az analitikai számlák között, az analitikai számlák további csoportosítására szolgálnak egy adott szintetikus számlán belül. Számvitelük természetes és pénzben történik. Több analitikai számla alkot egy alszámlát, és több alfiók egy szintetikus számlát.
A szintetikus és az analitikus számlák közötti kapcsolat a következőképpen fejeződik ki:
A szintetikus számlák részletezésére analitikai számlákat vezetnek;
A szintetikus számlán nyilvántartott tranzakciónak tükröződnie kell az ehhez a szintetikus számlához nyitott megfelelő analitikai számlákon;
Szintetikus számlán a tranzakció teljes összegként, az analitikus számlákon pedig részösszegként kerül elszámolásra, végül ugyanazt a teljes összeget adja;
Az analitikai számlán a bejegyzés ugyanazon az oldalon történik, mint a szintetikus számlában, azaz szerkezetük megegyezik.
Ezért a szintetikus számla kezdeti és végegyenlegének, valamint terhelési és jóváírási forgalmának egyenlőnek kell lennie teljes összegek fejlesztése során nyitott analitikus számlák megfelelő egyenlegeit és forgalmát.
A beszámolási időszak eredményeinek összesítésekor a szintetikus és az analitikus számlák adatait össze kell egyeztetni, ezek egybeesése jelzi az elszámolás helyességét. A szintetikus és az analitikus számlák között egy köztes helyet foglal el alszámlák.
Példa a kapcsolatra az „Anyagok” számla, amelyhez számos alszámlát és sok analitikai számlát nyitnak (12. ábra).
Megjegyzendő, hogy a szintetikus számviteli számlák vagyont, illetve annak keletkezésének forrását tükröző része nem igényel további részletezést. Az ilyen szintetikus számlák nem rendelkeznek analitikai számlákkal. Ide tartoznak a „Készpénz”, „Elszámolási számlák”, „Jegyzett tőke” számlák.
A szintetikus számlák és alszámlák számát a jelentési igények határozzák meg. Az analitikus számlák számát és összetételét a gazdálkodó egység vezetésének céljai és célkitűzései határozzák meg.
Anyagok
"Nyersanyagok"
„Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek” alszámla
"Üzemanyag"
„Konténerek és csomagolóanyagok”
"Alkatrészek"
Analitikai számlák
Öntöttvas acél hengerelt
Színesfémek
Sebességváltók Karburátorok
Sebességváltók
Szén Olajgáz
Tőzegbrikett
Fából készült üveg puha
Kátránylemez
1. rész 2. rész 3. rész stb.
Rizs. 12. A számlák kapcsolata (egyszerűsítve)
Számlaterv és célja
A vagyon átvétele és felhasználása során felmerülő különböző üzleti ügyletek, valamint a keletkezési források sokfélesége megköveteli a nagy mennyiség számviteli számlák. A könyvelésben felhalmozott információknak teljes mértékben ki kell elégíteniük mind az adott vállalat megfelelő döntések meghozatalához szükséges menedzsment-apparátusát, mind a külső felhasználókat. A hasonló üzleti tranzakciók számlákon való megjelenítésének sokféle lehetősége kibővíti az alkalmazható számlák listáját. Például az anyagbeszerzés folyamatának elszámolása közvetlenül a 10. „Anyagok” számlán vezethető. Ugyanakkor lehetőség van egy másik lehetőség igénybevételére is, amikor a megadott számlával együtt a 15. „Anyagbeszerzés és beszerzés” és a 16. „Anyagköltség eltérése” számla is használható. Ugyanakkor a lebonyolítás általános módszertana
könyvelés. Ellenkező esetben lehetetlen lesz általánosítani ugyanazokat a mutatókat, amelyeket különböző vállalkozásokban és szervezetekben kaptak.
Az egységes számviteli módszertan alkalmazásának ellenőrzését a Pénzügyminisztérium végzi Orosz Föderáció az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságával egyetértésben a Számviteli és Beszámolási Módszerek Osztálya képviseli. Az Orosz Föderáció számvitelről szóló törvényének 1996. november 21-i elfogadásával a számvitel általános módszertani irányítását az Orosz Föderáció kormánya bízta meg.
A fenti követelményeknek való megfelelést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott számviteli terv alkalmazása biztosítja.
A számlatükör reprezentálja a szintetikus számlák jegyzékének rendezett nómenklatúrája, amelyet alkalmaznia és be kell tartania minden olyan vállalkozásnak és szervezetnek (kivéve a hitel- és költségvetési), minden tulajdonosi formát, valamint szervezeti és jogi formát, amely kettős könyvvitel módszerrel könyvel. A Számlatábla felhasználása a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására lehetővé teszi az adott társaság gazdasági életének tényeinek számviteli nyilvántartását, csoportosítását.
A számlatükör lehetővé teszi annak megállapítását, hogy egy adott számlán melyik objektumot kell figyelembe venni.
A könyvelés megszervezésének alapja minden vállalkozásban a számlatükör. Helyesebben kellene hívni egységes számlatükör, hiszen a nemzetgazdaság különböző ágazatainak vállalkozásai és szervezetei kötelesek követni: ipar, mezőgazdaság, közlekedés stb. Sajátos jellemzők ezek egy részét külön számlákon tartják nyilván, amelyeket a szervezeteknek jogukban áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben vezetni.
A számlatükör szigorúan hierarchikus struktúra, melynek alapját szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) alkotják. Sőt, ha a számlák vezetése és számozásuk feltüntetése szigorúan kötelező, akkor az aktuális használat
az alszámlák és az analitikus számlák elszámolása nem ír elő ilyen szigorú szabályozást; kizárhatók, kombinálhatók vagy újak bevezethetők.
Az ilyen módszertani megközelítések biztosítása az egységes számlatükör alkalmazásához jogi alapot teremt a számviteli vezetés egyértelmű szabályozásához a szervezetben. Karbantartása leegyszerűsödik, elsősorban a homogén üzleti tranzakciók elszámolásában való tükröződés tipizálása miatt. Így lehetővé válik a számvitel minden területének a legalacsonyabb költséggel történő automatizálása. A számlakiveltetési hibák minimálisra csökkenthetők. Ezt az is elősegíti, hogy a számlatervben minden szintetikus számlához megadják a más szintetikus számlákkal való megfeleltetésének tipikus sémáját. A szabványos sémát a fejlesztés során a megfelelő programok tartalmazzák automatizált rendszerek könyvelés. Ez nem zárja ki azt a megközelítést, amelyben olyan gazdasági tevékenység tényállása esetén, amelynek levelezését a szabványrendszer nem írja elő, a szervezeteknek joguk van kiegészíteni. Ezen eljárások lefolytatása során az egyetlen korlát a számvitel alapvető módszertani elveinek betartása, amelyeket az Utasítás a Számlaterv alkalmazásához a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozóan tartalmaz. A számlatükör egységes, azaz mind a nemzetgazdaság különböző ágazataihoz, mind a különböző szervezeti és jogi tulajdoni formákhoz egyaránt alkalmazható.
A Számlatervben a számlák gazdasági tartalmuk szerint szekciókba vannak csoportosítva. Ez a csoportosítás azon alapul gazdasági besorolás számviteli objektumok. Új terv A 2001. január 1-jén hatályba lépett számlák jelenleg 8 szakaszt tartalmaznak, amelyek 62 szintetikus számlát egyesítenek. Külön csoportot alkotnak a mérlegen kívüli számlák, amelyek 11 számlából állnak.
A mérleg-számlatükör a következő részeket tartalmazza:
I. szakasz Befektetett eszközök.
II. Termelő tartalékok.
szakasz III. Gyártási költségek
szakasz IV. Késztermékek és áruk.
V. szakasz. Készpénz.
szakasz VI. Számítások.
szakasz VII. Főváros.
szakasz VIII. Pénzügyi eredmény.
Minden, a megfelelő részben bemutatott számlát a néven kívül egy kód (kód) jelöl. Ez a fiókok lerövidítése érdekében történt, mivel a kód megadása lehetővé teszi a fiók nevének elhagyását. Soros titkosítási módszer biztosított. Egy bizonyos számlakód-készlet alkotja a megfelelő szakasz tartalmát. A számlakódokat 01 és 99 közötti kétjegyű számok jelzik.
A mérlegen kívüli számlák a számlatükör sajátosságaiból adódóan külön vannak elkülönítve, és információkat közölnek a nem a vállalkozáshoz tartozó ingatlanok jelenlétéről és mozgásáról. A gazdasági tevékenység tényállása alapján azonban azok átmenetileg az ő használatában vagy rendelkezésére állnak. Vannak olyan számlák is, amelyeken az egyes üzleti tranzakciók nyilvántartását és ellenőrzését vezetik. gazdasági egység, függő jogai és kötelezettségei.
A mérlegen kívüli számlák számozása háromjegyű. Például a 001 „Lízingelt befektetett eszközök”, a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága”, a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” számlák stb. A mérlegen kívüli számláknál nem szerepel alszámlák, mivel ez nem szükséges. A figyelembe vett tárgyaknak nincs kétirányú mozgása. Ezért a számla zárva van egyoldalúan, és a rajta lévő bejegyzések vezetése egyszerű rendszer szerint történik, azaz csak a számla terhére vagy csak a számla jóváírásával.
1. Mik azok a számviteli számlák és felépítésük?
2. Mely számlák aktívak, mit jelentenek a terhelések és jóváírások az aktív számlákon?
3. Mely számlák passzívak, mit jelentenek a terhelések és jóváírások a passzív számlákon?
4. Mely számlák aktív-passzívak, és mit jelent bennük a terhelés és a jóváírás?
5. Mi a kettős bejegyzés és mi a lényege?
6. Mi az számviteli bejegyzés?
7. Mi a számlák levelezése?
8. Mely számlák analitikusak?
9. Mely fiókok szintetikusak?
10. Mi a jelentősége a forgalmi íveknek?
11. Milyen típusú forgalmi ívek léteznek?
12. Mi a számviteli számlák besorolása?
13. Mi az a számlatükör?
14. Mi a kapcsolat a számviteli számlák és a mérleg között?
15. Hogyan számítják ki az aktív számla forgalmát és egyenlegét?
