Dolgozunk az egyszerűsített adórendszer bevétel mínusz kiadások. Ha szervezetünk 2016. december 31-én nagyon csekély "Nettó Eszközök" értékkel rendelkezik. Hogyan növelheti szervezetünk a "nettó vagyont". Ha a számlán vannak készpénz, nettó eszköznek minősül-e, vagy ha például az alapító fin. súgó - "Net Assets" lesz?
A nettó vagyon az a vagyon, amely az összes kötelezettség visszafizetése után megmaradna, vagyis a szervezet saját tőkéje. Összeg nettó eszközök képlet szerint számíthatja ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 28-i 84n számú rendelete):
Kérjük, vegye figyelembe, hogy. Az új szabályok szerint el kell számolni az eszközökkel. Olvassa el a részleteket a magazinban
Ahogy a képletből is látszik, a nettó vagyon növelhető, ha növeli az eszközök mennyiségét, illetve csökkenti a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket, vagy szinten hagyja. Tehát ha például hitelt vesz fel egy banktól, akkor megnő a pénz mennyisége a számláján, ugyanakkor a kötelezettségei is növekednek. Ezért a bankhitel nem növeli a nettó eszközállományt.
A nettó vagyon összegét a következő módokon növelheti:
Az alapítók részvényeik növelése nélkül is hozzájárulhatnak a társaság vagyonához (az 1998. február 8-i szövetségi törvény 14-FZ 27. cikke). Hozzájárulásként pénzt utalhat át, értékpapír, minden egyéb dolog vagy jog, amelynek pénzértéke van.
Ahhoz, hogy az alapító által átruházott pénzeszközt vagy vagyont vagyonhoz való hozzájárulásnak tekintse, készítse el a közgyűlés jegyzőkönyvét vagy az egyedüli alapító határozatát - ha csak egy tulajdonosa van. Először azonban ellenőrizze, hogy van-e olyan rendelkezése a cége alapszabályában, amely kötelezi a tulajdonosokat ilyen hozzájárulások teljesítésére. Ha nem, akkor először módosítani kell az alapszabályt. Ezután hozzon döntést a hozzájárulásról (a 14-FZ törvény 27. cikkének 1. és 2. cikkelye).
Szóval, által Általános szabály minden résztvevőnek hozzá kell járulnia az ingatlanhoz, de milyen arányban - az alapítók saját belátásuk szerint dönthetnek. Ezért, ha a társaság tulajdonostársai közül csak egy tulajdonos akar ténylegesen befizetni, akkor másoknak elég egy nagyon csekély összeg. Rögzítse a betétek összegét a jegyzőkönyvben (a 14-FZ törvény 27. cikkének 2. cikkelye). Ha a társaság résztvevője egyedül van, akkor ő maga dönti el, hogy mennyivel tölti fel a társaság tőkéjét. Ezt az összeget határozatában is feltünteti.
Ha a résztvevők közgyűlési jegyzőkönyvében jelzi, hogy az alapítók a nettó vagyon növelése érdekében hozzájárulnak, akkor nem keletkezik adóköteles bevétel (Adó 346.15. § 1.1. pont, 251. § 1. 3.4. alpont). Az Orosz Föderáció kódexe). Sőt, függetlenül attól, hogy az alapító milyen részesedéssel rendelkezik az alaptőkében.
A letét terhére pénz vagy ingatlan átvételének napján tegye a bejegyzést:
50, 51 (08, 10, 41...) HITEL 83
Pénzt, tárgyi eszközöket, anyagokat, árukat stb. kaptak az alapítótól a szervezet vagyonához való hozzájárulás miatt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005.04.13-i levele, 07-05-06 / 107 ).
Az alapítónak joga van pénzt vagy vagyont adományozni a szervezetnek.
Készítsen megállapodást pénzügyi segítségnyújtásról vagy adományozási megállapodásról (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 572. cikke).
Ha az alapító 50%-ot meghaladó mértékben birtokolja az Ön cégének tőkéjét, akkor a tőle kapott ajándékot az „egyszerűsítéssel” ne számítsa be a bevételbe (Adó 346.15. cikk 1. pont és 251. cikk (1) bekezdés 11. albekezdés). Az Orosz Föderáció kódexe). Sőt, ha nem pénzről van szó, hanem valamilyen konkrét ingatlanról, azt egy éven belül nem lehet harmadik félnek átadni. Ellenkező esetben a forgalmi értékét be kell számítani az adóköteles jövedelembe.
Ha az alapító részesedése az alaptőkéből nem haladja meg az 50% -ot, akkor tükrözze a kapott támogatást a nem működési bevételekben. Tegye bevételbe a kapott teljes pénzösszeget vagy az ingatlan piaci értékét (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza és 250. cikkének 8. szakasza). Jövedelem elismerése (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 1. szakasza):
Azon a napon, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba;
Az ingatlan átvételének napján (például az átvételi és átadási okirat bejegyzése).
A pénz átvételének napján tegye fel a könyvelést:
50 (51) HITEL 91 "Egyéb bevétel" alszámla
Ingyenes pénzeszközöket kapott az alapítótól.
Az ingatlan átvételekor, attól függően, hogy mit adtak át Önnek, hozzon létre rekordokat:
DEBIT 08 (10, 41) CREDIT 98 alszámla "Ajándékmentes nyugták"
Az ingyenesen átvett ingatlan forgalmi értéke, amely a tárgyi eszközök (anyag, áru) részeként kerül figyelembevételre, megjelenik.
TERHELÉS 98 "Ajándékmentes nyugták" CREDIT 91 "Egyéb bevétel" alszámla
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének összege az egyéb bevételek között került leírásra.
Hasonló könyvelést kell készítenie az áruk értékesítése vagy az ingyenesen kapott anyagok gyártásba történő kiírásakor is. Vagyis az egyéb bevételek közé beszámítja az eladott áruk vagy a kiselejtezett anyagok piaci értékét.
Ha van befektetett eszköze és számviteli politikaÁtértékelés biztosított, Önnek joga van évente egyszer átértékelni a tárgyi eszközöket (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 14. pont). Az átértékelés eredményeként növeli a tárgyi eszközök inflációval korrigált bekerülési értékét, és ezáltal növeli a nettó eszközállományt.
Az adószámvitelben STS bevétel nem fordul elő.
A könyvelési tételek a következők:
TERVEZÉS 01 HITEL 83
Befektetett eszközök megnövekedett költsége;
83 HITEL 02
Az elhatárolt értékcsökkenés költsége megemelkedett.
Ennek a módszernek az a hátránya, hogy az átértékelést évente kell elvégezni.
4. Rossz számlák leírása
Leltárt készít a tartozásokról, és azonosítja a lejárt tartozásokat elévülési idő. Az adósságok akkor is rossznak minősülnek, ha a hitelező szervezetet felszámolták.
Leírod a behajthatatlan követeléseket bevételként, számviteli kimutatást készítesz.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban a leírt tartozások összege az igazolás kiállításának és a tartozás leírásának időpontjában a bevételben szerepel (346.15. cikk 1. pont, 250. cikk 18. pont és 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke).
A könyvelésben a következő könyvelést végzi:
60 HITEL 91 alszámla "Egyéb bevétel"
Leírva reménytelenül tartozás.
Ennek a módszernek az a hátránya, hogy a leírt tartozás összege után adót kell fizetnie.
A cikk elmagyarázza, hogy az alapító adósságának elengedése milyen feltételek mellett nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá.
Kérdés: A nettó vagyon bevételének növelésére nyújtott pénzügyi támogatást nem veszik figyelembe. Ez a szabály vonatkozik azokra az esetekre is, amikor a résztvevők, alapítók vagy részvényesek kérésére a társaság feléjük fennálló tartozása csökken vagy megszűnik. Például, ha egy vállalat nem teljesítette a kölcsönszerződésből vagy árufizetésből eredő kötelezettségeit a résztvevővel szemben, elengedheti a tartozást, és azt a nettó vagyon növelésére fordíthatja. Így felmondja a társaság szerződésben vállalt kötelezettségeit (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 16-i levele, 03-03-06 / 2 / 40933, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. július 20-án kelt. sz. ED-4-3/11698). Az egyszerűsített adórendszeren alapuló jövedelem megállapításánál nem ugyanazokat a bevételeket veszik figyelembe, mint a jövedelemadó kiszámításakor. Ami azt jelenti pénzügyi támogatás, amelyet az eltartott alapítótól kapott, vagy aki a címzett alaptőkéjében több mint 50 százalékos részesedéssel rendelkezik, szintén nem veszik figyelembe az egységes adó kiszámításakor. Csakúgy, mint a nettó vagyon növeléséhez nyújtott segítség. "Az alapító (résztvevő, részvényes) segítségének kiadása és figyelembevétele: kölcsönök, kölcsönök, adományok, betétek." Vagy 50% feletti alapítótól - amúgy mik a bejegyzések minden esetben? Dt76 Kt 91 - csak megbocsátás és Dt 76 Kt 83 - nettó vagyon?
Válasz: 1. Igen, csak akkor, ha a nettó vagyon növelésére szolgál, mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése a vagyon átruházására vonatkozik, és nincs vagyonátruházás az adósság elengedésekor.
Formálisan természetesen határozatok, jegyzőkönyvek nélkül is nő a nettó vagyon, de a kontrolling osztályok előírják ezek nyilvántartását.
2. Adósságelengedés könyvelés 76. terhelés 91. jóváírás.
Sokan tévednek abban, hogy ha nettó vagyon növelésről beszélünk, akkor a 83-as számlát kell alkalmazni.A jogszabályban nincs ilyen szabály.
83 számlát használnak a szervezet vagyonához való hozzájárulás fogadásakor, amely általában a nettó vagyon növekedésével jár, és a hozzájáruláshoz viszonyítva, és tükrözi a könyvelést Terhelés 08, 10, 50, 51 Credit 83.
Ebben az esetben nincs vagyoni hozzájárulás, hanem adósság-elengedés a nettó vagyon növelése érdekében. 76 Jóváírás 91 könyvelése esetén nőnek, mivel a szállítói tartozások csökkennek, és az egyéb bevételek végül a III.
Helyzet: szükséges-e a jövedelemben figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) vásárlására vonatkozó szerződés alapján elengedett tartozás összegét. A tartozást az az alapító engedi el, akinek a szervezet alaptőkéjébe 50 százalékot meghaladó hozzájárulása van.
Az orosz pénzügyminisztérium szerint az elengedett tartozás összegének növelnie kell az adóköteles jövedelmet. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat azonban más álláspontot képviselt.
A jövedelemadó adóalapját nem növeli csak az alapítótól ingyenesen átvett ingatlan értéke, amelynek a szervezet alaptőkéjében való részesedése meghaladja az 50 százalékot. alatti. 11 o. 1 art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A tartozás elengedésének eredményeként a vagyonátruházás nem következik be ( cikk (2) bekezdése. 38 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezt a műveletet adózási szempontból a szállítói kötelezettség leírásának kell tekinteni, amely a nem működési bevételek között szerepel 18. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti adóztatási eljárásban nincs kivétel.
Ezt a következtetést megerősítik a szabályozó ügynökségek magyarázatai (lásd például az orosz pénzügyminisztérium leveleit 2010. április 5. 03-03-06/1/232 sz , 2007. március 30. szám 03-03-06/1/201 , kelt 2006. március 28. 03-03-04/1/295 , kelt 2006. március 17. 03-03-04/1/257 sz. , Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009. május 22-i 3-2-13/76 sz.).
A főkönyvelő azt tanácsolja: van mód arra, hogy ne vegyék figyelembe a bevételnél az alapító által az áruvásárlási szerződés alapján elengedett tartozás összegét (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok).
12.77451 (6,9,24)
Helyzet: szükséges-e a jövedelemnél a jövedelemadó számításánál figyelembe venni az elengedett tartozás összegét a kölcsön összegének visszatérítéséhez. A tartozást az alapító elengedi, akinek a szervezet alaptőkéjében több mint 50 százalékos hozzájárulása van.
Az orosz pénzügyminisztérium szerint az elengedett kölcsön összegét nem kell figyelembe venni a bevételnél. Nem kizárt azonban az adóellenőrök állítása sem.
Az orosz pénzügyminisztérium jelzi, hogy az alapító által elengedett kapott kölcsön összegét, amelynek részesedése a szervezet alaptőkéjében meghaladja az 50 százalékot, nem szabad beleszámítani a bevételbe (lásd például a leveleket kelt 2013. szeptember 30. 03-03-06/1/40367 sz. , 2010. október 14-én kelt 03-03-06/1/646 sz.). Ezt így magyarázzák.
Amikor a kölcsön fő kötelezettségére az adósságot elengedik, a szervezet tulajdonképpen ingyenesen kap ingatlant. Az ingyenesen átvett ingatlan a nem működési bevételek között szerepel ( cikk (8) bekezdése. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). De abban az esetben, ha az adományozó a szervezet alapítója, kivételt biztosítanak. Az ingyenesen átvett vagyon nem számít bele a bevétel összetételébe, ha az adósságelengedésről szóló értesítés (megállapodás) aláírásakor az alapító részesedése a szervezet alaptőkéjében meghaladja az 50 százalékot. Ez abból következik 11. albekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdése.
Az orosz pénzügyminisztérium meg van győződve arról, hogy a kölcsönszerződés megkötésekor teljesíteni kell az alaptőkébe való hozzájárulás (részesedés) összegére vonatkozó feltételt ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. január 31-i levele 03-03-06/1/45).
A kölcsönszerződés alapján fennálló tartozás (a kamattartozás kivételével) tőkeösszegének elengedésére a szabály vonatkozhat. 11. albekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdése, ezért a szervezet adóalapja nem növekszik.
Az adóhivatal is egyetért a kifejtett állásponttal (lásd például az Orosz Szövetségi Adószolgálat leveleit 2009. május 22-én kelt 3-2-13/76 , kelt 2009. március 6. 3-2-06/32).
A szabályozó hatóságok álláspontja alapján azonban az alapító által áruvásárlási szerződés (építési beruházás, szolgáltatás, tulajdonjog) alapján elengedett tartozás összegének elszámolásának hasonló kérdésében, lehetséges, hogy a kölcsönszerződés alapján fennálló tartozás elengedésekor a jövedelem nem tükröződése követeléseket okozhat az ellenőrök részéről. A tény az, hogy ha követi a polgári jogi normákat, az adósság elengedése az eredeti visszatérítendő szerződés szerinti kötelezettség megszüntetésének módja (az Orosz Föderáció cikke és polgári törvénykönyve). Ezért lehetetlen az elengedett tartozás összegét, ideértve a kölcsönszerződés alapján is, ingyenesen kapott ingatlannak tekinteni (). Ezt a műveletet adózási szempontból a szállítói kötelezettség leírásának kell tekinteni, amely a nem működési bevételek között szerepel 18. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke. Nincs kivétel az alapítótól kapott jövedelem tükrözésének hiánya tekintetében e bekezdéssel kapcsolatban. Ezért a kölcsönszerződés (valamint bármely más megállapodás) szerinti adósság elengedésekor bevételt kell termelni.
Ebben a helyzetben a szervezetnek joga van önállóan eldönteni, hogy ezen pozíciók közül melyiket kövesse. A jogszabály minden félreérthetőségét az adófizetők javára értelmezik ( cikk (7) bekezdése. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A főkönyvelő azt tanácsolja: van mód arra, hogy ne vegyék figyelembe a bevételnél az alapító által kölcsönszerződés alapján elengedett tartozás összegét.
Helyzet: szükséges-e figyelembe venni az alapítótól kapott hitelösszeg formájában járó egyszeri adóbevétel kiszámításakor. Az alapító elengedi a szervezet tartozását. A szervezet alkalmazza az egyszerűsítést
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy a szervezet alaptőkéjének mekkora része az alapító hozzájárulása.
Ha az alapító által befizetett részesedés 50 százalék vagy az alatti, akkor a kölcsönből leírt tartozás összegét bevételként szerepeltesse. Ugyanígy járjon el, ha az adósságelengedés eredményeként a szervezetre átruházott ingatlan az év során harmadik félhez került. Ez abból következik 1. bekezdés cikkek 346.15 és 8. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke. A bevétel elszámolása az adósság-elengedésről szóló megállapodás aláírásának napján ( cikk (1) bekezdése. 346,15, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Példa a szervezet alapítójával való elszámolásra a nyújtott kölcsönért. Az alapító részesedése a szervezet alaptőkéjében 45 százalék. A szervezet alkalmazza az egyszerűsítést
Az Alpha LLC egyik alapítója A.V. Lvov. A Lvov által a szervezet alaptőkéjébe befizetett részesedés 45 százalék.
Januárban Lvov kamatmentes kölcsönt nyújtott az Alfának 100 000 rubel értékben. három hónapos időtartamra. Márciusban a szervezet nehéz pénzügyi helyzete miatt Lvov elengedi az Alfának a kölcsön tartozását.
A szervezet könyvelője az adósság-elengedési szerződés aláírásának időszakában (az első negyedévben) figyelembe vette a hitelösszeget az egységes adó kiszámításakor.
Ha az alapító részesedése meghaladja az 50 százalékot, a leírt adósság összegének bevételbe foglalása. kétértelmű. Mivel a vita a rendelkezéseken alapul 11. albekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdése szerint az abban foglalt következtetéseket nemcsak a jövedelemadó-fizetők, hanem az egyszerűsített adózást alkalmazó szervezetek is vezérelhetik. alatti. 1. o. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15).
Alexander Sorokin válaszolt,
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője
„A CCP-t csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, ideértve annak alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt bocsát ki, visszakapja azt, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárat. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg
Hogyan fog menteni a dokumentum. Ha adósság van ugyanahhoz a csoporthoz tartozó társaságokkal szemben, akkor a „hitelezők” csökkentésének legkézenfekvőbb módja az ilyen adósság tőke státuszba történő átvitele, beleértve az adósságelengedést is. Adózási szempontból az ilyen adósság-elengedés nem növekedne adó teher az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 3.4. albekezdésének alkalmazása miatt. Ez a szabály azt mondja ki, hogy ha a tartozást az alapító elengedi egy leányvállalat nettó vagyonának növelése érdekében, az utóbbi elengedés eredményeként kapott jövedelme nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá.
Emlékezzünk vissza, hogy ez a szabály 2011 óta van érvényben, de a 2007. január 1-jétől keletkezett kötelezettségekre vonatkozik (2010. december 28-i 409-FZ törvény 4. cikkének 1. és 2. pontja). Ez azt jelenti, hogy az alapítók nem csak pillanatnyilag nyereségesen elengedhetik "lányaik" tartozását, hanem áttekinthetik korábbi adókötelezettségeiket is. Ez a szabály csak gazdasági társaságokra és partnerségekre vonatkozik. Ezért a nonprofit szervezetek, valamint a termelőszövetkezetek és az egységes vállalkozások nem jogosultak alkalmazni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.10.06.-i levele, 03-03-07 / 39).
Az ilyen mentesség célja, hogy az alapítók adómentesen fejlesszék pénzügyi mutatók leányvállalataik. Ez fontos például ahhoz, hogy finanszírozást vonzzon külső befektetőktől. Bankok és befektetési társaságok finanszírozás nyújtásakor előzetesen felmérik a hitelfelvevő mérlegének szerkezetét. Senki nem ad hitelt negatív nettó vagyonnal rendelkező cégnek.
Másik lehetséges oka a nettó eszközök értékének növekedése - a leányvállalat eladásának lehetősége. Minél magasabb a nettó eszközérték, annál magasabb a leányvállalat részvényeinek vagy részvényeinek piaci értéke. Ennek eredményeként lehetővé válik a vállalkozás drágább eladása.
Kis értékű nettó vagyon esetén a vállalat más problémákkal is szembesülhet. Például ezt a mutatót figyelembe veszik az ellenőrzött adósság kamatainak elismerésére vonatkozó korlát kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikkének 2. szakasza). Minél magasabb a nettó eszközök értéke, annál nagyobb a ráfordításként elszámolt kamatok összege. Emellett a törvény megtiltja, hogy a társaság nyereséget fizessen és osztalékot fizessen, ha nettó eszközeinek értéke kisebb, mint az alaptőke. Vagy az ilyen kifizetés következtében csökkenni fog (az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény 29. cikkének 1. cikkelye, az 1995. december 26-i szövetségi törvény 43. cikkének 1. cikke, 208. sz. -F Z). Ugyanakkor a nettó eszközök értékének értékelését negyedévente és év végén kell elvégezni a vonatkozó jelentési dátumok(A nettó vagyon értékelési eljárásrendjének 5. pontja ben részvénytársaságok, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. január 29-i 10n számú végzésével és az Orosz Szövetségi Értékpapír Bizottság 03-6 / pz sz. Ugyanezt az eljárást alkalmazzák más szervezeti és jogi formájú társaságok is, különösen az LLC (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. 01. 27-i levelei, 03-02-07 / 1-27, 09.12.07. 03-03-06 / 1/791) .
Vegye figyelembe, hogy fennáll annak a veszélye, hogy az adósságelengedést adományozássá minősítik a vállalatcsoporton belül. közötti adomány jogalanyok- jelentéktelen ügylet (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 575. cikk) az ebből eredő összes következménnyel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelye, 250. cikk). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége azonban közvetlenül elismerte a vállalatok közötti adósságelengedés lehetőségét (2833/10. sz. rendelet, 10.07.15.).
Az adóhatóság azonban más követeléssel élhet. Állítólag az adósságelengedés eredményeként nem történik ingyenes vagyonátruházás, ezért ez a művelet részben vagy egészben (a kamat összegében - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 2-i levele, ED-3 sz. -3 / 1581@) nem tartozik a juttatás alá. A bíróságok azonban nem értenek egyet ezzel a megközelítéssel (Federal választottbíróság nyugat-szibériai körzet, 2011. december 22-i, A27-4570/2011 sz.).
Meg kell jegyezni, hogy a korábban kapcsolt vállalkozásoknak lehetőségük volt adómentes rendszerben eszközeiket egymásnak átruházni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 11. alpontja, 1. cikk). Az új lehetőség azonban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3.4. alpontja, 1. szakasz, 251. cikk) számos előnnyel jár.
Először is, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 3.4. albekezdésében előírt kedvezmény igénybevételéhez a résztvevő részesedésének nagysága nem számít (Oroszország Pénzügyminisztériumának 11. 20. 04-i levelei nem 03-03-06/1/257, 03.21.21., 03-03-06/1/160, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011.05.23., AS-4-3/8157@). Másodszor, még ha a leányvállalat harmadik félnek átadja is az átvett ingatlant, akkor sem veszíti el az előnyhöz való jogát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 18-i levele, 03-03-06 / 1/243, kelt. 2012.02.20. 2/26. Harmadszor, csökken annak a kockázata, hogy a hitelfelvevő jövedelmében elengedett kamatot ismernek el. Mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 3.4. albekezdése nemcsak az ingyenesen átvett ingatlanokra vonatkozik, hanem azokra is. tulajdonjogok.
Az új juttatás talán egyetlen hátránya az, hogy korlátozzák az igénybe vehetők összetételét. Csak leányvállalat nettó eszközértékének növelésére használható fel. Míg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése lehetővé teszi az anyavállalat adósságainak elengedését.
Milyen formában van összeállítva. Annak ellenére, hogy az adósság elengedése egyoldalú ügylet is lehet (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke), a legjobb, ha kétoldalú írásbeli megállapodást köt a hitelező és az adós között. A megállapodást ugyanolyan formában kötik meg, mint azt a szerződést, amely alapján a kötelezettségek megszűnnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 452. cikkének 1. szakasza).
Aminek szerepelnie kell a dokumentumban. Ebben a megállapodásban meg kell határozni, hogy a tartozás melyik megállapodás alapján keletkezett, annak összegét, a visszafizetés időpontját, valamint azt, hogy az adós milyen okból nem tudja teljesíteni kötelezettségeit. Valamint az adósságelengedés középpontjában a társadalom nettó vagyonának feltöltése és üzleti cél ilyen utánpótlás.
További biztonsági intézkedések. Az adóhatóságok esetleges követeléseinek elkerülése érdekében teljesíteni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 3.4. albekezdésének összes követelményét. A megállapodás mellett a társaságnak is ki kell adnia vállalati dokumentumok amely alapján a tartozást elengedik. Például a társaság résztvevői vagy részvényesei közgyűlésének jegyzőkönyve vagy határozata. Amelynek értelmében vagyoni, vagyoni vagy nem vagyoni jogok szállnak át a társaságra a nettó vagyon értékének növelése érdekében.
A jegyzőkönyvben célszerű feltüntetni azt is, hogy a társaság nettó vagyona értékének növelése milyen célt szolgál. Egy ilyen dokumentum segítségével a cég nagy valószínűséggel anélkül tudja eltávolítani az adatkezelők követeléseit, hogy az ügyet bíróság elé állítanák.
Ezenkívül, ha egy vállalatcsoporton belül adósság-elengedést alkalmaznak, fel kell mérni a teljes adómegtakarítást, mivel a tartozás összegét nem lehet elszámolni az elengedő költségeiben. Mivel az adatkezelők az ilyen tranzakciót ingyenes pénzátutalásnak tekintik (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkének 16. cikkelye). Ezért a vállalatcsoportnak kell döntenie egy ilyen ügylet minősítéséről és az igénybe vehető előnyről. Ha az adós a tartozás összegét nem veszi figyelembe bevételként, akkor a hitelezőnek ezt az összeget ki kell zárnia a kiadásokból adózási szempontból.
Az utóbbi időben sok társadalom találkozott az úgynevezett "boldogságlevelekkel", amelyeket a Szövetségi Adószolgálat aktívan küld ki. Értesítjük a Társaságot, hogy nettó eszközállománya 2009-re és 2010-re „az alábbiak szerint alakul minimális szint jegyzett tőke”, amellyel kapcsolatban felszámolás alatt áll.
A nettó vagyon növelésének számos módja van, és mindegyik nem új keletű: átértékelheti a tárgyi eszközöket, vagy ingyenes anyagi segítséget kaphat az alapítótól, hozzájárulást kaphat a résztvevőktől a társaság vagyonába, vagy megpróbálhatja behajtani a tartozásokat a társaságtól. alapítók az alaptőkébe történő hozzájárulásokról.
A módszerek mindenki számára ismertek, és részletesen le vannak írva. Csak keresni kell őket bármelyikben tájékoztatási rendszer. Ezért a beszélgetés ezúttal nem róluk fog szólni. És arról, hogy mit kell tenni, ha az összes említett módszer nem felel meg Önnek. Nos, a cégnek nincs pénze értékelésre piaci értéke ingatlan (ráadásul az ingatlan értékének növekedése elkerülhetetlenül az ingatlanadó emelését vonja maga után). Nincsenek befektetett eszközök, amelyek túlbecsülnék őket. Az alapítónak nincs pénze, és nem tud segíteni semmilyen módon – neki is van gazdasági válság. És az összes résztvevő már régóta fizetett mindent, és nincs tartozásuk a társadalom felé, és általában minden rendben van az adóssággal.
És mégis van kiút. Ezt a kiutat pedig a jogalkotó javasolta, miután elfogadta a szövetségi törvény 409-FZ „Az Orosz Föderáció egyes, az osztalékfizetés (a nyereség felosztása) szabályozására vonatkozó jogszabályainak módosításáról”
Az említett törvény 3. cikkében módosítja az adótörvénykönyv második része 251. cikkének (1) bekezdését. Orosz Föderáció, közvetett módon biztosítva a gazdasági társaságok számára a vállalat nettó eszközeinek értékének növelését. Ezenkívül a javasolt módszer ebben a szakaszban nem igényel pénzügyi költségeket, ami korunkban komoly érv a vonzereje mellett.
Tehát a nettó vagyon növelésének egyik módja, mint már említettük, az ingyenes pénzügyi támogatás. A társaság nettó vagyonának növelése érdekében résztvevői pénzeszközöket vagy egyéb vagyontárgyakat utalhatnak át a szervezetnek pénzügyi segítségként. Ha egy vállalat pénzügyi támogatást kap, az eszközállomány növekedéséhez vezet mérleg. Ennek következtében a nettó eszközök értéke is emelkedni fog. Ezenkívül, ha az adományozó a szervezet jegyzett tőkéjének több mint 50% -a tulajdonosa, az ingyenes támogatást nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 1. pontja, 251. cikk).
Mint most megtudtuk, a jogszabály újabb lehetőséget ad a társaság nettó vagyonának p.p.-ben történő növelésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 3.4. 1. szakasza: vagyoni, vagyoni jogok vagy nem vagyoni jogok azok összegében pénzbeli érték, amelyet az érintett részvényesek vagy résztvevők a nettó vagyon növelése érdekében egy gazdasági társaságnak vagy partnerségnek adnak át, ideértve további tőke és (vagy) alapok képzése révén, nem veszik figyelembe bevételként a meghatározásakor. adó alap. Vagyis nem szükséges, hogy a részvényes vagy a résztvevő az Ön cége jegyzett tőkéjének 50%-ával rendelkezzen, így az ingyenes átruházás nem lesz jövedelemadó-köteles. A lényeg az, hogy a nettó vagyon növelése érdekében a támogatást át kell adni. Ezúttal!
Most arról az ingatlanról, amelyet egy résztvevő (részvényes) átruház az Ön cégére. Átadja a számláját. Azaz, ha a társaság alaptőkéjében részesedéssel rendelkező résztvevő (részvényes) úgy dönt, hogy váltóját átruházza annak a társaságnak a nettó vagyonának növelése érdekében, amelynek jegyzett tőkéjében részt vesz, fizetési határidővel „bemutatásra, de legkorábban egy bizonyos időpontnál" (de legkorábban három évvel később), akkor cégére a 3.4. Az adótörvény 251. cikkének 1. pontja. Ez kettő!
Az átadott váltó megjelenik az Ön cége mérlegének aktív részében, ami a nettó vagyon növekedéséhez vezet anélkül, hogy adóvonzatai. És ez három!
Először is meg kell válaszolnia az adót. Azt írjuk, hogy számos, a nettó vagyon értékének növelését célzó intézkedést teszünk, és a társaság tagjától térítésmentes anyagi támogatást tervezünk, valamint kérjük, hogy a társaság felszámolására irányuló intézkedéseket halasszák el 3-6. hónapok. Többre van lehetőség, ha cége vagy tagvállalata részvénytársaság, akkor ez eljárási okok miatt tovább tarthat.
Ezután meghatározzuk a fő "paramétereket". A számla összege a nettó vagyon nagyságától és cége jegyzett tőkéjétől függ. Értelmes a következő évre vonatkozó "tartalékkal" meghatározni. Nem ismert, hogyan fog működni a cége – hirtelen veszteségekkel? Ismét ki kell adni a számlát.
A váltó kamatmentes, 3 évre adják ki, hogy a nettó vagyon értéke megfeleljen a jogszabályi előírásoknak.
Most a kérdés jogi eleme.
A számlát utaló személlyel kell kezdeni. Megjegyzendő, hogy ez nem egy résztvevő, hanem több résztvevő lehet - a számla összege tetszőleges arányban oszlik meg közöttük. Jóváhagy Általános találkozó vagy az Igazgatóság (minden attól függ, hogy a társaság vezető testületei közötti hatáskörmegosztásról és a számla összegéről szóló alapszabályban mi van írva) egy váltó kibocsátására vonatkozó alku, ha az nagy a kibocsátó számára. Ezenkívül ez az ügylet érdekelt fél ügyletének bizonyulhat, és az alapszabálynak megfelelően ennek az ügyletnek a megkötése nem tartozik az egyedüli végrehajtó szerv hatáskörébe. Természetesen, ha a résztvevő Egyedi minden leegyszerűsítve.
Ezenkívül előfordulhat, hogy az Ön társadalmában ugyanezen okokból a tranzakció jóváhagyása szükséges.
Három év elteltével a körülmények és az anyagi helyzet függvényében járhat el mind a cége, mind a számlát kiállító cég. Végül hat év elteltével (a váltó tulajdonosa a lejárattól számított 3 éven belül váltó fizetési követeléssel élhet a váltó fizetése iránt, ennek lejárta után a váltótulajdonos nem jogosult követelni váltóra történő befizetés, és további három év - a váltókötelezettségek esedékességétől számított elévülési ideje) lejárt tartozásra írható le. A leírt tartozás adóztatása tekintetében abban az esetben, ha a váltó tulajdonosa a számlát fizetésre nem nyújtotta be határidőre, és a számla kiállítása a 3., 4. és 1. pont 11. pontja szerint történt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke - nincs bírósági gyakorlat. Tekintettel azonban arra, hogy a leányvállalatok és egyéb függő társaságok részére történő váltó kibocsátása nem alanyi jövedelemadó-köteles, a be nem hajtott követelések és a kifizetetlen tartozások sem adókötelesek.
Sőt, talán három év múlva a társadalmat is fel akarja számolni. Egyértelmű bírói gyakorlat abban a kérdésben, hogy annak a szervezetnek a felszámolása, amelyre a számlát utalták, az alapja-e a fizetendő számlák beszámításának a kibocsátó bevételébe ( cikk (18) bekezdése. 250 RF adótörvény), sz.
Igen, összhangban cikk (18) bekezdése. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza az elévülési idő lejárta vagy más okok miatt leírt tartozásokat (hitelezőkkel szembeni kötelezettségeket). Arról, hogy annak a szervezetnek a felszámolása, amelyhez a számlát utalták, ilyen alap-e az Adó kód Az RF-t nem említik.
BAN BEN bírói gyakorlat Különféle nézetek vannak ebben a kérdésben.
Léteznek olyan bírósági határozatok, amelyek szerint a számlát kezelő szervezet felszámolása nem alapot képez a számla bevételbe vételére.
Ugyanakkor vannak olyan bírósági határozatok, amelyekben az ellenkező következtetést vonják le: a kiírónak be kell vonnia a számlán fizetendő bevételi számlákat annak a szervezetnek a felszámolása során, amelyre az értékpapírt utalták.
Az érthetőség kedvéért nézzük meg a helyzetet egy példán:
A CJSC BBB részvényesei Ivanov I.I. és az AAA LLC
Ennek megfelelően a CJSC BBB nettó eszközállománya kritikus helyzetben van.
A feladat a BBB CJSC nettó eszközeinek növelése
A CJSC BBB - LLC AAA részvényesei és az Ivanov I.I. a felhatalmazott testületek döntéseket hoznak a vagyon (számlák) BBB CJSC-nek történő átruházásáról a CJSC nettó eszközeinek növelése érdekében.
Tulajdonként egy váltót utalnak át az AAA LLC-től 17,5 rubel értékben, Ivanov I.I. - egy számla 52,5 rubelért. A váltó összege a BBB CJSC nettó eszközeinek és jegyzett tőkéjének összegétől függ. A váltó kamatmentes, 3 évre szól annak érdekében, hogy a BBB CJSC nettó eszközértéke megfeleljen a jogszabályi előírásoknak.
Az AAA LLC-nél:
Dt 91 („Egyéb bevételek és költségek") Kt 76 („Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”) a kibocsátott váltó összegére.
CJSC BBB:
Az eszközben - Dt 58 (" Pénzügyi befektetések”, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok alszámlája) 70 rubel, a kötelezettségekben 83 Kt („Kiegészítő tőke”) 70 rubel jelenik meg.
Már hat éve...
CJSC BBB:
- levonták a késedelmet kintlévőség 70 rubel összegben. - pénzügyi befektetésekből származó veszteségek.
Marad a kötelezettségek Kt 83 ("Póttőke") 70 rubel.
Az AAA LLC-nél
- lejárt tartozás 91 Dt (Egyéb bevétel és költségek) és a Kt 76 (Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel).
Bonyolíthatja a feladatot, ha a résztvevője hasonló helyzetben van a nettó vagyon értékével. Az egész eljárás egy lépéssel meghosszabbodik. A váltó összege pedig a BBB CJSC nettó eszközeinek nagyságától és jegyzett tőkéjétől függ, figyelembe véve azt a tényt, hogy a BBB CJSC is kibocsát váltót.
Ahogy az imént láttuk, a törvény meglehetősen "olcsó" lehetőséget biztosított számunkra, hogy társadalmunk nettó vagyonát összhangba hozzuk a törvényi előírásokkal.
Vállalati gyakorlat vezetője
A vagyongyarapodás lehet kényszerű és hétköznapi is. A gyakorlatban a nettó eszközök értékének növelésének oka lehet azok kritikus, az alaptőke alatti szintre történő csökkentése. Ebben a cikkben az alapítók nettó eszközállományának növekedését és az ilyen növekedést tükröző könyvelési tételeket tárgyaljuk.
A nettó eszközök helyzetét szorosan figyelemmel kell kísérni, mert. ezeknek a mutatóknak a dinamikája képet ad a vállalkozás valós helyzetéről.
Az 1998. február 8-án kelt 14-FZ törvény kimondja, hogy a társaság éves jelentése a nettó vagyon helyzetére vonatkozó információkat tartalmaz. A következő információkat kell tükrözniük:
A törvény kötelező előírása: az LLC nettó vagyonának meg kell haladnia az alaptőkéjét. Ha nem ez a helyzet, a nettó vagyont a megfelelő értékre kell növelni. Ha ez egy bizonyos időn belül nem történik meg, akkor lehetséges a kényszer-végelszámolás.
időben történő beavatkozás pénzügyi helyzet A vállalkozás lehetővé teszi a tulajdonosok számára, hogy a megfelelő arányt visszaadják, ha a nettó vagyon értéke meghaladja az alaptőke nagyságát.
Ez lehetséges:
Részletesebben fogunk foglalkozni azzal, hogyan lehet növelni egy LLC nettó eszközeit.
A negatív következmények elkerülése érdekében a vállalkozás tulajdonosának lehetősége van:
Ezek az intézkedések abban az esetben a leghatékonyabbak, ha az alaptőke nem csökkenthető a nettó vagyon értékére, mert. minimális és nincs máshol csökkenteni.
Az első módszer alkalmazásakor fontos megjelölni, hogy milyen célból szerepelnek az ilyen alapok. Például a fizetés céljában megadhatja a "nettó vagyon növelése az alapítók által". Egy ilyen nyilvántartás teljes mértékben tükrözi a művelet lényegét, és nem valószínű, hogy további kérdéseket vet fel a szabályozó hatóságok részéről.
A második módszer alkalmazásakor fontos megjegyezni, hogy a nettó eszközöknek nyereségesnek, azaz nyereségesnek kell lenniük. Ez nem kötelező feltétel, de a vállalkozás tulajdonosának először is elemeznie kell azokat a tényezőket, amelyek befolyásolhatják ezt a mutatót. A bevételek kivonása mindig költségekkel jár. Más szóval, a profit elérése érdekében bölcsen kell befektetni a vállalkozás erőforrásbázisába. Az ezen a területen előforduló hibák a vállalat negatív végeredményéhez, akár egy adott veszteséghez vezethetnek számlázási időszak.
A társaság vagyonának az alapító terhére történő növelése nem befolyásolja az alaptőke nagyságát, de a kiegészítő tőkében szerepel (83. „Póttőke” számla). A megadott fiókra vonatkozó elemzésnek figyelembe kell vennie:
A megfelelő pénzeszközök beérkezésének napján megtörténik az „51. számla terhelése (08, 10) - 83. számla jóváírása” könyvelés.
