A mérleg az a jelentéstípus, amelyet a jogalkotónak szinte minden vállalkozásnak be kell nyújtania. Ez a dokumentum arra szolgál, hogy a vállalaton belüli összes folyamatot a legteljesebb formában jelenítse meg. Ennek a folyamatnak az elméleti megfontolását a próbabábu mérlegének összeállításának példájának nevezzük, amit ebben a cikkben meg is fogunk tenni.
A Balance egyszerűsített formája elérhető .
Egy kis elmélet a mérlegről. A jelentés szerkezetét két tábla határozza meg, amelyek közül az egyik az eszköz, a második pedig a kötelezettség.
Az eszköz magában foglalja a gazdálkodó összes olyan vagyonát, amely pénzbeli egyenértékre váltható át. Ez lehet a cég tulajdonában lévő helyiség, berendezés, jármű. Az eszköz tartalmazza azokat az összegeket is, amelyekkel más vállalkozások tartoznak. Egy eszköz minden elemét pénzben kifejezve kell megjeleníteni.
Egyszerűen fogalmazva, ez minden, ami ehhez a vállalkozáshoz tartozik.
Az eszköznek saját szerkezete van. Töredéke befektetett eszközök. Ez a vállalkozás tulajdona, amelyet használ hosszútávú sikeres végrehajtása érdekében vállalkozói tevékenység. Ebbe a kategóriába tartoznak az épületek, berendezések, járművek stb.
Az Eszköz szerkezetének második töredéke az aktuális Eszköz. Végső mutatója a vállalkozás által viszonylag rövid ideig felhasznált és folyamatos utánpótlást igénylő pénzeszközök összege. Ebbe a kategóriába tartoznak a hamarosan visszatérő anyagok, áruk, alapanyagok, követelések stb.
A passzív azon források megjelenítésére szolgál, ahonnan az Eszközben elhelyezett pénzeszközök megjelennek. Saját besorolása is van, és a következő csoportokból állhat:
A passzívnak három fő szerkezeti része van:
közötti egyenlőség elérése a mérleg összeállításának fő célja. A mérleghez az 1. formanyomtatványon van összeállítva, törvénnyel fogadták el jóváhagyásra 2010. Ez jelentési űrlap inkább ajánló dokumentumként adják ki, és a szervezet tevékenységének sajátosságaihoz kapcsolódóan változásokon eshetnek át.
A mérleg kialakítását úgy végzi el, hogy a vállalkozó kitölti az erre szánt űrlap összes sorát, figyelembe véve a társaság által végzett tevékenységek finomságait és árnyalatait.
A dokumentum mindkét felét sorok alkotják, amelyekben külön-külön szerepelnek azok a mutatók, amelyek a vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemzik.
Minden sornak saját sorozatszáma van, és az ebben a sorban megjelenő indikátor nevét is mutatja.
Az eszköz teljes összegét, a mérlegkitöltési eljárás figyelembevételével, az összes mutató összegzésével, azok sorrendjének megfelelően az első két mérlegrészen kapjuk meg.
Példa egy eszköz kitöltésére a mérlegben:
Példa az egyenleg kötelezettségeinek kitöltésére:
Előfordul, hogy egyes sorokba nullával egyenlő összeg is beírható, akkor ezt a tényt a mérleget kísérő dokumentumokban indokolni kell.
Az összegek mérlegben való tükrözése az összegek három-hat nullával (ezerben vagy millióban) történő csökkentését veszi figyelembe. Tehát, ha az ingatlan értéke, amely ennek a cégnek a birtokában van, 10 000 000 rubel, akkor ez az összeg 10 000 ezerként jelenhet meg a mérlegben. Egyes vállalatok, amelyek tevékenységi köre nagyon nagy, használhatja saját rövidítésüket, ami kényelmes számukra.
Kiválaszthatja a mutatók kifejezésének módját az egyenleg űrlap fejlécének kitöltésekor:
Ebben a videóban megtekintheti a próbabábu egyenlegének elkészítésére vonatkozó teljes útmutatást:
Tehát a mérleg elkészítésének megválaszolásakor figyelembe kell vennie annak két fő összetevőjét - ez az eszköz és a forrás, amelyeket két táblázat képvisel, és az összes megjelenítésére szolgál. pénzügyi folyamatokat a vállalaton belül és más szervezetekkel való interakciójában előforduló, a pénzügyi tranzakció, valamint a forrása.
Hogyan készül a 2016-os mérleg (a Word adatlap az aktuális formában letölthető lentebb)? Fő rész minden könyvelő feladata a szabályozott nyomtatványok kitöltése pénzügyi kimutatások. Ez az információforrás az adó-, pénzügyi és hitelhatóságok számára; vállalkozók és üzleti partnerek, cégtulajdonosok számára a mérleg (1. nyomtatvány) a társaság tevékenységének általánosított dokumentuma.
Könyvelés pénzügyi kimutatások, melynek formanyomtatványait a 2010. július 2-i 66n számú végzéssel hagyták jóvá, mindenekelőtt a társaság mérlegét és az úgynevezett 2-es nyomtatványt - pénzügyi eredményjelentést - tartalmazza. A formanyomtatvány a beszámolási naptári évre vonatkozik, és olyan cikkekre vonatkozó lényeges információkat tartalmaz, amelyek fontosságát és részletezését a szervezet önállóan állapítja meg.
Fontos! A kisvállalkozásoknak lehetőségük van a beszámolók benyújtására, beleértve az 1. számviteli nyomtatványt is, egyszerűsített módon. Ez a cikkek részletezésének, a mutatók kombinálásának és a kinagyított elemek kitöltésének hiányát jelenti.
Az év végén kitöltendő és az adóhivatalhoz benyújtandó pénzügyi kimutatások 1. nyomtatványán megjelenítendő adatokat kódok és számlák szerint gyűjtjük össze a táblázatban:
|
Eszközelem |
Fiókok |
Vonalkód |
Felelősségi cikk |
Fiókok |
Vonalkód |
|
Tárgyi befektetett eszközök (VA) |
A különbség a c. 01 és 02; A különbség a c. 03 és 02; Számlák 07, 08 |
Tőke, tartalékok |
sch. 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Pénzügyi, immateriális, egyéb VA |
A különbség a c. 04 és 05; Számla 09, 08 (ásványok), 55.3, 60, 73; A különbség a c. 58 és 59 (hosszú távon) |
Hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök |
|||
|
sch. 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek |
sch. 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Pénzeszközök és pénzeszközök |
sch. 50, 51, 52, 55, 57 |
Rövid lejáratú kölcsönzött pénzeszközök |
|||
|
Pénzügyi és egyéb forgóeszközök (OA) |
sch. 55, 58 és 59 (rövid távon), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
sch. 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
|||
|
Egyéb tartozás |
sch. 79. (vagyonkezelési megállapodások), 96., 98 |
||||
|
Összes eszközegyenleg 1600. sor |
Az 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 soron szereplő összegek |
Összes kötelezettségsor 1700 |
A 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 soron szereplő összegek |
||
Számos további dokumentum. A többi éves nyomtatványok közül kiemelkedik magyarázó jegyzet- a pénzügyi kimutatások 5. nyomtatványa. Az űrlapot azonban most nem találja meg, mivel ez az űrlap a megszokott formában törölve lett. Most úgynevezett magyarázatok vannak a mérleghez, amelyre példa a Pénzügyminisztérium 66n számú rendeletének 3. számú melléklete. Az alábbiakban letölthető. Az alá nem tartozó kisvállalkozások esetében nincs szükség magyarázatra kötelező audit; olyan állami szervezetek, amelyek nem folytatnak kereskedelmi tevékenységet.
Egy másik fontos nyomtatvány a mérleg mellett a 2. nyomtatvány (Beszámoló a pénzügyi eredményekről). A dokumentum a kötelező jelentésekre hivatkozik, egyszerűsített formában is. Ez tükrözi a legfontosabb információkat a vállalkozás bevételeiről, kiadásairól, a fizetett kamatokról, egyéb bevételekről/kiadásokról, elhatárolt jövedelemadóról, valamint nettó nyereség a periódusért. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a modern formák számozása meglehetősen feltételes. 2011-ig minden könyvelő számára ismerős számok voltak, most már megszokásból hívják őket.
Miért van szüksége a szervezet megfelelően kitöltött mérlegére?
A mérleg olyan dokumentum, amely információkat tükröz a pénzügyi mutatók a vállalkozás meghatározott időszakra vonatkozó tevékenységei.
Jelenleg minden szervezet bemutat egy-egy mérleget jelentési időszak egy adott időpontban tehát az abban megjelenő összes mutató dinamikában figyelembe vehető, és nyomon követhető a tevékenység végzésének pozitív és negatív trendje.
Manapság sok érdeklődő, amikor pénzügyi információkat szerez a szervezetről, különféle számviteli formákat alkalmaz. Végül is számviteli információkértékes információforrás:
üzlettulajdonosok számára;
a szervezet pénzügyi gazdasági szolgálatának alkalmazottai;
adóellenőrök;
az Orosz Föderáció statisztikai szerveinek alkalmazottai;
a szervezetnek hitelező bankok alkalmazottai;
befektetők;
szponzorok
az ügyfelek, akikkel a cég napi szinten együttműködik stb.
A mérleg ellenőrzésekor az érdeklődő tájékoztatást kap az aktuálisról Pénzügyi helyzet a vállalkozásnál, és a korábbi évek információinak megfelelően elemzi annak változásait.
Valamint a szervezet fejlesztési tervének tanulmányozásakor az érdeklődő előrejelzést készít a vállalat tevékenységéről - előrejelzési mérleget készít.
A külső felhasználók a legtöbb esetben a szervezet mérlegéből vesznek információkat, amelyeket a jelentési időszakra állítanak össze, leggyakrabban ez egy év. Tanulmányozzák a könyvelők által a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak benyújtott számviteli jelentéseket.
Ugyanakkor a belső felhasználók a jelenlegi elemzésben és a szervezet tevékenységeinek kiigazítására irányuló intézkedések meghozatalában különféle mérlegtípusokat használnak, amelyek különböző frekvenciájúak.
Ennek eredményeként a mérleg a vállalkozás fontos számviteli dokumentumának minősül, amelyet a könyvelő benyújt a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezért az üzleti közgazdászoknak tudniuk kell, hogyanmérleget készíteni .
A 2011. december 6-án kelt, 402-FZ sz. számvitelről szóló szövetségi törvény, valamint a számviteli koncepció 5.1.4. piacgazdaság Az RF közgazdászok olyan dokumentumokban jelenítenek meg információkat a vállalat pénzügyi helyzetéről, mint:
Számlaegyenleg. Ebben a könyvelő információkat közöl a társaság pénzügyi helyzetéről. A szervezet mérlegét legalább minden naptári évben elkészítik.
Beszámoló a pénzügyi eredményekről. Ebben a közgazdász a vállalat üzleti tevékenységének időszaki pénzügyi eredményeire vonatkozó információkat tükrözi.
Pénzforgalmi jelentés. Ebben a könyvelő tájékoztatást ad a pénzeszközök mozgásáról.
o Saját tőke változás kimutatások. Megmutatják, hogy az év során milyen változások történtek a szervezet tőkéjében.
Jelentés a pénzeszközök tervezett felhasználásáról. Az űrlapot csak azok a vállalkozások töltik ki, amelyek a tervezett felhasználáshoz kaptak pénzt.
Magyarázatok.
Egy orosz cég számviteli nyilvántartásának meg kell felelnie a következő követelményeknek:
1. Megbízhatóság.
A számviteli nyilvántartásoknak megbízható információkat kell tükrözniük a társaság pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről és a beszámolási időszak pénzmozgásáról. Az ilyen információkat mind a belső, mind a külső felhasználók tanulmányozzák - a gazdaság területén hozott fontos döntések jóváhagyásakor.
A számviteli információk megbízhatóságának biztosítása érdekében a cégtulajdonosok eszköz- és forrásleltárt készítenek. Ugyanakkor dokumentálják a meglétét vagy hiányát, állapotát, értékelik a szervezet eszközeit és forrásait. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995.06.13-i 49. sz. végzéséből megtudhatja, hogyan kell helyesen végezni a leltárt.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek, a társaság tulajdonosa határozza meg az eljárást és a leltár időzítését a társaságban.
Tehát a tulajdonosnak kell hibátlanul leltárt kell készíteni az éves számvitel kialakítása előtt - legkorábban a naptári év október 1-jéig (az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendelet 26., 27. szakasza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium július 29-i rendelete hagyott jóvá, 1998. évi 34n. sz. 402-FZ törvény 11. cikkének 3. része, 30. cikkének 1. része).
2. Hasznosság.
A pénzügyi kimutatásokban bemutatott információk akkor tekinthetők hasznosnak, ha a bekezdésekkel összhangban. 6.1, 6.5.1 A fogalmak a következők:
megfelelő;
megbízható;
hasonló;
időszerű.
A számviteli adatok akkor relevánsak (a Koncepció 6.2 pontja), ha jelenlétük vagy hiányuk befolyásolja a számviteli felhasználók bizonyos döntéseit (beleértve a vezetést is). Ilyen helyzetben a számviteli információk segítik a közgazdászokat a múlt, jelen vagy jövőbeli döntések elemzésében, miközben megerősítik vagy módosítják a korábbi becsléseket.
A számviteli információk megbízhatóak (a Koncepció 6.3, 6.3.1 pontja), ha nem tartalmaznak jelentős hibákat. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 28-án kelt, 63n számú rendeletével jóváhagyott „A számviteli és jelentéskészítési hibák kijavítása” (PBU 22/2010) számviteli rendelet a számviteli hibák lényegességével foglalkozik.
A számviteli adatok csak akkor megbízhatóak, ha objektíven tükrözik azon gazdasági tevékenység tényeit, amelyre vonatkoznak.
Összehasonlíthatóak a számviteli adatok (Koncepció 6.4 pontja), ha a számvitel felhasználóit abban segítik, hogy összehasonlítsák egy vállalkozás teljesítményét különböző időszakokra. Ugyanakkor a közgazdászok meghatározzák a vállalat pénzügyi helyzetének alakulását, és elemzik tevékenységének pénzügyi eredményeit.
A számviteli információk akkor időszerűek (Koncepció 6.5.1. pont), ha kielégítik a felhasználók pénzügyi döntésekkel kapcsolatos igényeit.
3. Az információk teljessége.
A számviteli kimutatásoknak teljes körűen közzé kell tenniük a társaság pénzügyi helyzetére, tevékenységének pénzügyi eredményeire és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokra vonatkozó információkat.
A könyvelők felelősek a számviteli információk teljességéért, figyelemmel a számviteli jelentések és egyéb vonatkozó dokumentumok egységességére (a Koncepció 6. PBU 4/99 „Szervezet könyvelése”, 2. bekezdés, 5.1.4. pont, 6.3.5. pont) ).
4. Lényegesség.
A mérleg összeállítása jelentős mutatók alapján történik.
A számviteli mutató akkor tekinthető jelentősnek, ha hiánya befolyásolja az elfogadó érdeklődők munkatevékenységét gazdasági döntéseket könyvelés alapján.
A közgazdászok különféle tényezőkre határozzák meg a számviteli mutató lényegességét (PBU 4/99 11. pont, a koncepció 6.2.1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. január 24-i levele, 07-02-18 / 01) .
A társaság döntése arról, hogy egy mutató lényeges-e a pénzügyi kimutatásokban való közzétételekor, az ilyen mutató értékelésétől függ.
5. Semlegesség.
A számviteli nyilvántartások helyes kialakításával a társaság biztosítja a számviteli információk semlegességét, vagyis kizárja, hogy valamelyik érdekelt fél egyoldalú haszonhoz jusson.
A számviteli információ nem tekinthető semlegesnek, ha az előre tervezett eredmények elérésekor megváltoztatja a számviteli felhasználók döntéseit (PBU 4/99 7. pont, Koncepció 6.3.3. pont).
6. Következetesség.
A cég hozzáértő megközelítéssel folyamatosan vezeti a számviteli nyilvántartást meghatározott formában és tartalommal - 1 naptári évről a másikra.
A mérleg elfogadott tartalmának és formájának módosítása, a pénzügyi eredményekről szóló jelentés és az azokhoz való magyarázat csak meghatározott esetekben megengedett, különösen a gazdasági tevékenység típusának megváltoztatásakor (PBU 4/99 9. cikk, 1. rész 14. cikk). törvény 402-FZ).
A mérleg reformja a számviteli tevékenység komoly szakaszának számít. A szervezet gazdasági tevékenységének végeredményének értéke, valamint megbízhatósága éves beszámoló.
Minden cég célja a profitszerzés.
Hogyan készítsünk mérleget és határozzuk meg, milyen eredménnyel zárta a cég az elmúlt évet? Megkapott nyereség vagy még mindig veszteség?
Ezt a kérdést nemcsak a cég igazgatója teszi fel, hanem más érdekelt felek is: tulajdonosok (az osztalék megszerzése érdekében), a munkavállalók (a naptári év munkaeredményei alapján prémium megszerzése érdekében) és a kontrolling. hatóságok (az Orosz Föderáció állami költségvetésének adók miatti feltöltése érdekében).
A társaság pénzügyi eredményének összegének azonosítása érdekében a könyvelők elvégzik a mérleg átalakítását - a reformációt.
A könyvelők összesítik a társaság munkájának eredményét, hogy megállapítsák a december 31-i éves pénzügyi eredményt. A 402-FZ törvény (1. cikk, 15. cikk) megállapítja, hogy december 31. az éves mérleg fordulónapja.
Jegyzet! Előfordul, hogy nem december 31-ig, hanem máskor kell a mérleget átalakítani (ha a céget a naptári év vége előtt felszámolják).
1. A reformáció előkészítő szakasza.
Mint tudják, a könyvelő tükrözi az összes műveletet a különböző számlákon. Sőt, ha egy személy hibát követ el, akkor helytelen információk kerülnek a számítógépbe. Ebből kifolyólag az éves beszámolók összeállítása előtt a könyvelőnek meg kell győződnie arról, hogy minden bejegyzés helyes.
Egy ilyen ellenőrzést követően leltárra kerülhet sor a társaság vagyonáról és kötelezettségeiről. Minden talált eltérés a könyvelői dokumentumok időben és tükrözi a vonatkozó nyilvántartásokat.
2. A reformáció végrehajtása.
A fenti eljárások elvégzése után folytathatja a reformációt. Tehát a könyvelő a 90/9 „Értékesítési eredmény” számlára terheli a 90/1 „Bevétel”, a 90/2 „Költség” és a 90/3 „ÁFA” számla egyenlegét. Ennek eredményeként a 90-es számla lezárásra kerül, azaz egyenlege nullára áll vissza. A könyvelő ugyanazokat a műveleteket hajtja végre a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával.
Ennek eredményeként a meghatározott számviteli számlákon a könyvelő meghatározott pénzügyi eredményt képez - a szokásos üzleti tevékenységekből és egyéb műveletekből származó nyereséget vagy veszteséget.
Annak érdekében, hogy a különböző számlákon szétszórt számviteli információk teljes képet adjanak a vállalat egészének jövedelmezőségéről vagy veszteségességéről, a közgazdász ezeket egyesíti. Ugyanakkor a 99 „Profit and Loss” számlán hónapról hónapra a könyvelő információkat tükröz a szervezet veszteségeiről vagy nyereségéről.
3. A reformáció befejezése.
A reform utolsó szakaszában a közgazdász komoly munkát végez a 99-es számlával. Azok az üzletemberek, akik a törvény szerint betartják a PBU 18/02 előírásait, a feltételes jövedelemadó-kiadáson (jövedelemen) kívül külön-külön adószankciókat, állandó kötelezettségeket (PNO) és eszközöket (PNA) 99 ) az adók számlájára, valamint leírja a halasztott kötelezettségeket (IT) és az eszközöket (IT) az adók tekintetében.
A megbízható pénzügyi eredmény eredményeként való megérkezése a 99-es számlavezetés helyességétől függ, mert a pénzügyi eredmény a 99-es számla jövedelemadó felszámítása előtti egyenlege.
A könyvelő a 99-es számla zárása után a beérkezett pénzügyi eredményt átvezeti a 84-es számlára. Fel nem osztott nyereség". A mérleg átalakítása befejeződött.
A mérleget a hatóság által jóváhagyott formában kell átadni az ellenőröknek. Ezek a formák szervezetenként eltérőek lehetnek.
A belső felhasználók számára a következő típusú számviteli információk alkalmazhatók:
dátummal ellátott pénzügyi információk (mérleg) vagy egy adott időszak forgalmára vonatkozó információk (forgalmi mérleg);
kezdeti leltári információk vagy a leltározás során megerősített számviteli adatok;
a szabályozási cikkekben szereplő információk (számviteli információ az értékcsökkenésről, tartalékokról stb.);
mérleg a szervezet meghatározott tevékenységi típusára vonatkozóan;
mérleg, amely teljes vagy egyszerűsített formában készült;
séma szerint készíthető mérleg: eszközök = tőke és források vagy tőke = eszközök - források;
nyitó, felosztó, felszámoló vagy egyesítő mérleg, attól függően, hogy mi történt a vállalkozással stb.
A fentiekben felsoroljuk a belső használatra szánt mérleg főbb lehetséges típusait. Azonban minden könyvelőnek tudnia kell, hogyan kell helyesen kitölteni a számviteli űrlapokat, függetlenül attól, hogy a kezdeti információk hogyan jelennek meg a mérlegben.
Az IFTS-nek és a statisztikai hatóságoknak történő benyújtás ajánlott elszámolási formáit, valamint a mérleg összeállításának módszerét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i, 66n számú rendeletének jelenlegi változata tartalmazza.
A mérleg teljes formája tartalmazza azon tételek teljes listáját, amelyeket a könyvelőknek a külön rovataiban fel kell tüntetniük.
Ugyanakkor a társaság nem tüntet fel a mérlegben olyan tételeket, amelyekről nem rendelkezik információval, ellenkezőleg, a beszámolás megbízhatóságának növelése érdekében további tételekkel egészíti ki a rovatokat.
Teljes formában van egy oszlop, amelyben a könyvelő tükrözi az adott cikkhez fűzött megjegyzéseket. Előtt,hogyan készítsünk mérleget , a szervezet könyvelője önállóan dönti el, hogy kell-e ilyen oszlopot használnia. A legtöbb esetben a könyvelők nem szabványos űrlapokon jegyzeteket készítenek a dokumentumokba.
A mérleg rövidített változatában nincsenek megjegyzések rovatai és oszlopai. Ebben az esetben a könyvelők egyesítik a cikkeket - konszolidálják a pénzügyi információkat.
A jelentéskészítési mérleg összeállításának eljárását megállapító alapvető szabályokat a PBU 4/99 (Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.07.06. 43n. sz. rendelete) tartalmazza.
A szabályok szerint a mérleg összeállításának technikája a következő:
a mérlegkészítés információforrása a számviteli információ;
a könyvelőnek a mérlegben tükröznie kell a számviteli adatokat a PBU szabályai szerint, szigorúan betartva a társaság számviteli politikáját;
a számviteli adatoknak megbízhatónak kell lenniük, emellett teljes körű információt kell tükrözniük a társaság tevékenységéről;
a fióktelepekkel rendelkező társaság az egész vállalkozáson belül egységes mérleget vezet;
a mérlegben szereplő információknak semlegesnek kell lenniük, emellett a mérlegadatoknak egybe kell esnie a korábbi időszakok információival;
a könyvelők a lényegesség elve alapján tételeket osztanak fel a mérleg rovataiban;
egyenleg jelentési időszaka - 1 naptári év;
azon kötelezettségek és eszközök, amelyeket a könyvelő a mérlegben megjelenít, rövid és hosszú lejáratúak (egy évnél rövidebb, illetve 1 évnél hosszabb lejáratúak);
a könyvelők nem tesznek beszámítást az aktív és passzív tételek között (kivéve a PBU-ban meghatározottakat);
a közgazdászok nettó értéken értékelik a vállalat vagyonát (mínusz a szabályozási cikkekből származó információk);
leltár készítése kötelező, mivel annak adatai megerősítik a számviteli mutatók megbízhatóságát.
Jelenleg a mérleg kitöltésekor a könyvelők a számviteli számlákon lévő egyenlegekre vonatkozó információkat használják fel jelentési dátum. Hasonló egyenlegeket tükröznek az adott jelentés elkészítésekor teljesítendő követelményeknek megfelelően.
A pénzügyi eredményre (nyereségre vagy veszteségre) vonatkozó információk közzétételekor a könyvelők mérleget készítenek, amely tartalmazza a naptári év hónapjainak teljes számát, mivel a pénzügyi eredményszámlákat havonta zárják.
A legtöbb esetben a könyvelők több ezer rubelben tüntetik fel a mérlegben szereplő információkat.
Mint ismeretes, a mérleg 2 részből áll: eszközök és források. A mérleg eszköze pedig 2 részből áll: befektetett és forgóeszközök. Mérleg kötelezettség - 3 részből: 2 a kötelezettségekre (rövid és hosszú lejáratú) és 1 a saját tőkére.
Az információknak a mérleg egyes sorain való tükrözésére bizonyos követelmények vonatkoznak. E követelményeknek megfelelően a könyvelő:
A mérlegben tükrözi a tárgyi és lízingelt eszközök, valamint az immateriális javak értékcsökkenési leírásával csökkentett bekerülési értékét.
A K+F-re, keresőeszköz-eszközökre (PMA) és immateriális javakra vonatkozó információkat csak akkor viszi be a mérleg soraiba, ha ilyen eszközök rendelkezésre állnak. Ebben az esetben a könyvelő a PMA mínusz az értékcsökkenést tükrözi.
Elkülöníti a pénzügyi befektetésekre vonatkozó információkat (más cégeknek nyújtott kölcsönök, készpénzes banki befektetések, betétek, hozzájárulások más cégeknek, értékpapír) hosszú és rövid távúra, és az eszköz különböző rovataiban jelzi. A közgazdász ezeket az összegeket csökkenti a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére képzett tartalékkal.
A RAS 18/02 alkalmazása esetén a „Befektetett eszközök” és a „Hosszú lejáratú kötelezettségek” mérlegsorokon a halasztott eszközöket (ONA) és az adókötelezettségeket (ONO) jelzi.
Csökkenti a készletekkel kapcsolatos információkat (áruszámlák egyenlege, elkészült termékek stb.) az áruk és anyagok értékcsökkenési leírására képzett tartalék összegével és a kereskedelmi árrés mutatójával, ha a közgazdász azzal piacképes termékeket vesz figyelembe.
A mérleg eszközeiben és forrásaiban részletesen tükrözi a követeléseket (ki tartozik a társaságnak) és a szállítói kötelezettségeket (ki tartozik a szervezetnek) a tartozásokat. Ilyen helyzetben a közgazdász csökkenti a követeléseket a kétes adósságra képzett tartalék összegével és a megfelelő pénzügyi befektetések összegével.
szerinti előlegek áfáját tükrözi a mérlegben számviteli politika cégek.
Különböző alapokat (készpénz, nem készpénz, deviza) jelöl a teljes összegben mínusz a pénzügyi befektetések sorain megjelenő betétek.
A pótlólagos tőke összegét 2 sorra osztja. Attól függ, hogy az ingatlan átértékelése során keletkezett-e további tőke vagy sem.
Az éves mérlegben a pénzügyi eredményt képezi - a társaság éves tevékenységének eredményét (a mérleg átalakítása után). NÁL NÉL időközi jelentés a könyvelő a pénzügyi eredményt 2 számból alkotja: az előző évek és a tárgyidőszak pénzügyi eredményéből. Ebben az esetben a végeredmény 0-nál alacsonyabb lehet.
A hitelekre vonatkozó információkat rövid és hosszú lejáratú kötelezettségekre bontja, és különböző részekben jeleníti meg számviteli kötelezettség, de a hosszú lejáratú hitel felhalmozott kamata a rövid lejáratú tartozások sorában szerepel.
A becsült kötelezettségeket hosszú és rövid lejáratra osztja, és a kötelezettségek különböző részeiben tükrözi. Ebben az esetben a becsült kötelezettségek a jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok összegei.
A halasztott bevételek között szerepel az előirányzott finanszírozásra elkülönített pénz.
A „Tőke és tartalékok” rovat kivételével a mérleg minden szakaszában van egy sor, amelyben a közgazdászok az egyéb eszközöket vagy kötelezettségeket tükrözik. A könyvelő bevezeti az olyan eszközök és források adatait, amelyek egy adott rovat más soraiban nem szerepeltek, vagy olyan információkat, amelyeket a társaság úgy döntött, hogy a mérlegben külön megjeleníti.
Ha a könyvelő a mérleg rövidített (egyszerűsített) formáját készíti, akkor több olyan cikket is összekapcsol, amelyeket teljes formában kiemel. Ennek eredményeként a mérleg elkészítése előtt a könyvelő a következő műveleteket hajtja végre:
a „Nem aktuális tárgyi eszközök(VMA)" összegzi a befektetett eszközök értékét és a folyamatban lévő tőkebefektetések összegét, amely a mérleg teljes formájában 4 cikkben kerül elhelyezésre: „Kutatási immateriális javak”, „Kutatási tárgyi eszközök (PMA)”, anyagi értékek»;
a „Pénzügyi eszközök, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök” cikkben összegzi az immateriális javak, a K+F, az immateriális javakba történő befejezetlen pénzügyi befektetések, a hosszú távú pénzügyi befektetések és a halasztott adókövetelések (ITA) értékét;
a „Pénzügyi és egyéb forgóeszközök” cikkben összefoglalja a rövid lejáratú pénzügyi befektetéseket, a megszerzett pénzügyi eszközök áfáját és a követeléseket;
a "Tőke és tartalékok" sorban a szervezet tőkéjére, a társaság saját megszerzett részvényeire, a társaság vagyonának átértékelésére és a szervezet fel nem osztott nyereségére (fedetlen veszteségre) vonatkozó információkat egyesíti;
az "Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek" soron a halasztott adókötelezettségek (ITA) összegét a hosszú lejáratú becsült kötelezettség értékével adja össze;
az "Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek" cikkben a következő évek bevételének összegét és a becsült rövid lejáratú kötelezettség összegét jelzi.
A mérlegtételek kialakításakor a könyvelő bizonyos számviteli számlákból információt vesz át a fordulónapon rendelkezésre álló egyenlegekről. Ennek mikéntjét elemezzük a teljes és a rövidített űrlapok összeállításakor.
A számviteli terv modern változata szerint (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. számú rendelete) a számviteli mérleg teljes formájának kialakításakor a közgazdász az egyenlegeket a következő számviteli számlák között osztja fel:
Az „NMA” sornál a 04-es számla végegyenlegét, mínusz a 05-ös számla végösszegét veszi. Ugyanakkor a 04-es számlán nem tünteti fel azokat az információkat, amelyek a „Tudományos fejlesztések és különböző tanulmányok eredményei” c. és a 05 számlán - az NMA kereséshez kapcsolódó összeg.
A "Tudományos fejlesztések és különböző tanulmányok eredményei" sorban a K+F ráfordításokra vonatkozó információk szerepelnek, amelyek a 04-es számla egyenlegében jelennek meg.
Az „Immateriális javak felkutatása” és a „PMA” tételeknél a 08-as számláról a természeti erőforrások kitermelésének költségeit mutatja, mínusz az ezen eszközökhöz kapcsolódó értékcsökkenés, amelyet a 02-es és 05-ös számlán vesznek figyelembe.
Az „OS” cikkben a könyvelő az összeget a 01-es és 02-es számla egyenlegének különbsége formájában jelzi. Ugyanakkor a 02-es számlán nem veszi figyelembe azokat az összegeket, amelyek az értékcsökkenés összegét mutatják. a PMA és a jövedelmező anyagi értékek befektetései. Az így keletkező egyenlegkülönbözethez a könyvelő hozzáadja a kiadások összegét tőkebefektetések, amely a 07. és 08. számlán kerül figyelembevételre (kivéve a „Feltáró immateriális javak” és a „PMA” sorokba tartozó összegeket).
A "Jövedelmező pénzügyi befektetések értékben" című cikkben a 03-as és 02-es számlák egyenlege közötti különbség látható ugyanazon objektumok vonatkozásában.
A „Pénzügyi befektetések” befektetett eszközök sorában a közgazdász a hosszú lejáratú (1 évnél hosszabb lejáratú) összegeket tünteti fel az 55. (betétek), az 58., a 73. (Munkavállalóknak nyújtott kölcsönök) számlákon. A könyvelő csökkenti a befolyt összegeket a hosszú távú készpénzbefektetések tartalékának összegével (59. számla).
A „SHE” sorban a 09-es számla egyenlegét jelzi.
A „Készletek” sorban megadja a 10., 11. számlák egyenlegeinek összegét (kivéve a tartalékot, amely a 14. számlán van), 15., 16., 20., 21., 23., 28., 29., 41. (mínusz a 42. számla). , ha a cég egy meghatározott árutermékről vezet nyilvántartást árréssel), 43–46, 97.
A "szerzett értékek áfája" sorban a 19. számla egyenlegét jelzi;
A cikkben " Követelések"a 60, 62, 63, 66-71, 73 számlán feltüntetett tartalékot nem tartalmazza (kivéve a "Pénzügyi befektetések" tétel alatt nyilvántartott összegeket), 75, 76 számlák egyenlegét a Dt.
A forgóeszközök szakasz „Pénzügyi befektetések” cikkében az 55-ös (betétek), az 58-as, a 73-as számlákon (a vállalkozás alkalmazottai által felvett hitelek) rövid lejáratú (1 évnél rövidebb lejáratú) összegekre vonatkozó információkat közöl. . A könyvelő ezeket az összegeket csökkenti a rövid távú befektetésekre képzett tartalék összegével (59. számla).
A cikkben " Készpénzés egyenértékűek" az 50., 51., 52., 55. (kivéve a betétek), 57. számlák egyenlegének összegét jelzi.
A "Jegyzett tőke" cikkhez a 80-as számla egyenlegét veszik figyelembe.
A „Részvényesektől visszaváltott saját részvények” cikkben a 81-es számla egyenlege szerepel.
A „Befektetett eszközök átértékelése” című cikkben a 83. számla egyenlegeit foglalja össze, amelyek tárgyi eszközökre és immateriális javakra vonatkoznak.
A „Póttőke (átértékelés nélkül)” cikkben a 83-as számla egyenlegeiről generál információt, mínusz a tárgyi eszközökre és immateriális javakra vonatkozó összegek.
A "Tartaléktőke" tételhez a 82-es számla egyenlegét veszik figyelembe.
Az éves mérleg Eredménytartalék rovatában a 84-es számla egyenlegét tünteti fel. Az évközi beszámoló készítésekor 2 egyenleget ad össze: a 84-es (korábbi évek eredménye) és a 99-es (folyó eredménye) egyenleget. időszak a beszámolási évben).
A "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakasz "Hitelek" cikkében a 67. számla egyenlegéből a hosszú lejáratú (1 évnél hosszabb hátralévő futamidejű) hiteltartozást és kölcsönzött forrásokat jelöli. A könyvelő elszámolja a hosszú lejáratú hitelek kamatait, amelyek rövid lejáratú adósságban halmozódtak fel.
A "Halasztott adókötelezettségek (IT)" cikkben a 77-es számla egyenlegét jelzi.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” szakasz „Becsült kötelezettségek” című cikkében a 96. számla egyenlegéből a hosszú lejáratú tartalékok összegét osztja fel, amelyek alkalmazási ideje meghaladja az 1 évet.
A „Lejáratú kötelezettségek” rovat „Hitelek” cikkéhez összeadja a 66. számla egyenlegét, a hosszú lejáratú hitelek kamatait, amelyek a 67. számla egyenlegei között szerepelnek, valamint a hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök tartozását ( 67. számla), amely a számviteli beszámoló elkészítésekor rövid lejáratúvá vált (kevesebb mint 1 év maradt a tartozás törlesztésére).
A „Számlák” cikkben a 60, 62, 68–70, 71, 73, 75, 76 számlák jóváírásának egyenlegét jelzi.
A „Hárasztott bevétel” sorban a 86. és 98. számla egyenlegét adja meg.
A 96. számla egyenlegéből a „Lejáratú kötelezettségek” szakasz „Becsült kötelezettségek” cikkéhez a rövid lejáratú tartalékalapok összegét rendeli hozzá, amelyek alkalmazási ideje 1 évnél rövidebb.
A mérlegképzés menete rövidítve az, hogy a könyvelő az egyenlegeket az alábbi számlákra osztja fel:
A „Befektetett eszközök” cikkben összegzi a 01. és 03. számla egyenlegét, mínusz a 02. számla egyenlegét. A kapott összeget hozzáadja a 07. és 08. számla egyenlegéhez, amelyek a befektetett eszközökre vonatkoznak.
A "Pénzügyi eszközök, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök" cikkben összeadja a 04-es számla egyenlegének összegét (mínusz a 05-ös számlán megjelenő összegek) az 55-ös számlán lévő hosszú távú befektetésekhez (betétek) kapcsolódó összegekkel. , 58, 73 (alkalmazott cégek által kapott kölcsönök). Az így kapott összeget a közgazdász csökkenti a hosszú távú pénzügyi befektetésekre képzett tartalékok összegével (59. számla), a 09-es számla egyenlegével és az immateriális javakba és K+F-be történő befejezetlen pénzügyi beruházások összegével, amelyek a 08-as számlán jelennek meg. .
A „Forgó pénzügyi eszközök” című cikkben a 19., 55. (kivéve a hosszú lejáratú betét), 58. (rövid lejáratú pénzügyi befektetések) számlák adatait foglalja össze. A közgazdász a kapott összeget a tartalékok összegével csökkenti (59. számla). Ez tükrözi a 60, 62 (a 63. számlán nyilvántartott tartalékok kivételével), 66–71, 73 (kivéve hosszú lejáratú hitel), 75, 76 számlák terhelési egyenlegeit is.
A "Tőke és tartalékok" cikkben a 80-84 számlák egyenlegének teljes összegét jelzi.
Az "Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek" cikkében a 77. és 96. számla egyenlegét idézi (1 évnél hosszabb lejáratú tartalékok).
Az "Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek" cikkben a 86., 96. (rövid lejáratú tartalékok) és 98. számla egyenlegét jelöli.
A „Készlet”, „Hosszú lejáratú kölcsön”, „Rövid lejáratú kölcsön”, „Számlák” rovatait a könyvelő a teljes mérlegforma hasonló rovataihoz hasonlóan tölti ki.
Jelenleg sok tapasztalatlan könyvelő nem tudja, hogyan kell megfelelően elkészíteni a mérleget.
A mérleg online összeállítására egy példa, mérlegséma található a különböző jogrendszerek honlapjain.
A mérleg helyes felépítése megtekinthető azon az űrlapon is, amelyet a könyvelő automatikusan kitölt az 1C-ben - a nyilvántartások vezetésére és ennek megfelelően a mérleg összeállítására szolgáló programok egyikében. Miután azonban a program elkészített egy kész űrlapot, a közgazdásznak még egyszer ellenőriznie kell az egyenlegmezők kitöltésének helyességét.
Egy ilyen ellenőrzés elvégzéséhez és az űrlap automatikus kitöltésének beállításához a programban tudnia kellhogyan készül a mérleg szervezetek.
Az alábbiakban egy szemléltető példát mutatunk be, hogyan készül egy szervezet mérlege a mérleg fordulónapi számviteli információk alapján a teljes hónapszámra vonatkozóan, amelynek pénzügyi eredménye a szükséges számviteli műveletek elvégzése után keletkezik.
Például egy cég termeléssel és nagykereskedelemmel foglalkozik. A következő jogosultságokkal rendelkezik:
rendelkezik operációs rendszerrel és immateriális javakkal;
tőkebefektetéseket hajt végre;
különféle pénzügyi befektetésekkel rendelkezik;
pénzügyi befektetések, áruk és anyagok értékcsökkenésére rendelkezésre álló tartalékkerettel rendelkezik;
szabad tartalékkal rendelkezik a szabadságdíj kifizetésére;
meghatározott bankoknak jóváírják;
ÁFA-t fizet a költségvetésbe - visszafizeti;
fizetési költségtérítést kap betegszabadság a társadalombiztosítási alapból;
PBU 18/02-t használ;
nyereséget termel az elmúlt években;
vesztesége van, amelyet a tárgyévi beszámolási időszak tevékenységeinek eredményei alapján állapítottak meg.
Az alábbi táblázat a számviteli nyilvántartások szerinti bontásban a társaság számviteli adatait tükrözi a fordulónapon.
A táblázat részletes információkat tartalmaz az egyenlegekről (mind a Dt-ra, mind a Kt-ra vonatkozóan), amelyek nincsenek részszámlákra bontva, és ezer rubelben vannak kifejezve, tizedesjegyekre osztás nélkül.
Az alábbiakban bemutatjuk, hogyan a cégmérleg elkészítése (pl ).
Hozzáadás beszúrása. fájlt.
A mérleg helyessége 2 módszerrel ellenőrizhető: a Dt egyenlegek összegéből és a Kt egyenlegek összességéből.
Az 1. módszerrel történő ellenőrzéskor a könyvelő a számviteli számlákon lévő Dt egyenlegek teljes összegéből levonja azokat az összegeket, amelyek a szabályozási tételekre (különösen az értékcsökkenésre) vonatkoznak, azaz a 02, 05, 14, 59 számlák Kt egyenlegeire, 63., valamint 1 naptári évre vonatkozó veszteség összege (Dt 99. számla egyenlege). A kapott eredmény megegyezik a mérleg szerinti eszköz végösszegével.
Ellenőrzés: 12 750 - 2 200 - 20 - 90 - 80 - 80 - 70 = 10 210.
A könyvelők hasonló képletet használnak a 2. módszerrel történő ellenőrzéskor - a CT-vel végzett egyenlegek teljes összegéből. Ezzel egyidejűleg a szabályozási cikkek mutatói (02, 05, 14, 59, 63. számla egyenlege) és a beszámolási időszak veszteségmutatója (99. számla egyenlege) levonásra kerülnek. A kapott eredmény megegyezik a mérleg szerinti kötelezettség végeredményével.
Ellenőrizze: 12760 - 2200 - 20 - 90 - 80 - 80 - 70 = 10210.
Ha a fenti számviteli adatok éves beszámolóra vonatkoznak, akkor a fő különbségük a 99. számla információhiánya - a december 31-i mérleg átalakítás miatt.
Az egyenleget, amely automatikusan kitöltődik, még egyszer ellenőrizni kell. A könyvelő egyúttal egyezteti az egyenlegadatokat a számviteli számlák összevont mérlegéből, a fordulónapon képzett információkkal.
Az ingatlanokra, pénzügyi befektetésekre, hitelekre, tartalékokra vonatkozó információk kiválasztásakor a közgazdász a fordítottját alkalmazza mérleg a megfelelő elszámolások szerint.
A könyvelőnek nagy nehézségekbe ütközik a partnerrel történő elszámolások számviteli számláin a részletes egyenlegek képződésének helyességének ellenőrzése. A közgazdász ugyanakkor összegzi az egyes számviteli számlák egyenlegét és egyes szerződő felek tartozását a 76-os számlán.
Az állami statisztikai hatóságokhoz történő benyújtás előtt a könyvelő a mérleg sorait a nyomtatvány külön oszlopába kódolja. A közgazdász által teljes formában használt kódokat a 66n számú rendelet 4. függeléke tartalmazza.
Az egyszerűsített nyomtatvány összeállításakor a könyvelő az összevont sorokba írja be az összeg nagy részét jelentő mutató kódnevét.
66n. számú végzésével jóváhagyott formanyomtatvány szerint összeállított mérleg a beszámolási adatokon túl 2 korábbi év végi információkat is tartalmaz. A mérleg helyes felépítésével a korábbi évek számviteli adatai egybeesnek az elmúlt évek számviteli adataival.
Fent található szakasz tervezésekor főtábla mérlegben a könyvelő a következő műveleteket hajtja végre:
jelzi a fajtát gazdasági aktivitás gazdasági tevékenység típusa szerint, amely az elmúlt naptári évben a legnagyobb bevételt hozta;
leveszi a cégkódokat az IFTS-be történő regisztrációról szóló dokumentumból, az állami statisztikai hatóság leveleit egyes kódnevek kódjairól és jegyzékeiről;
egy mértékegységhez több ezer vagy millió rubel egy adott kóddal.
Tehát a tevékenység végzése során a társaság teljes vagy rövidített mérleget készít.
A számviteli jelentésnek az állami szervekhez történő idő előtti benyújtása esetén az adatkezelők különféle szankciókat szabnak ki a társaságra.
A társaság mérlege a pénzügyi kimutatások öt formájának egyike (1. sz. nyomtatvány). Az összeállítás egy adott fordulónapra vonatkozik, és információkat tartalmaz a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek pénzben kifejezett értékéről. Sok vállalkozás a mérleget több ezer rubelben tölti ki tizedesjegyek nélkül. A nagyvállalatok több millió rubelben, tizedesjegyek nélkül jelentik az információkat.
A mérleg nem csak az adóhatóságés az állami statisztikai osztályok, de magának a vállalatnak is, különösen az elemző osztály vezetőinek és alkalmazottainak. A benne foglalt adatok (tartalékok összege, tartalékok, tőke, pénzügyi befektetések, adósságok stb.) rövid és hosszú távú pénzügyi és gazdasági tervezést végeznek.
A mérlegnek két fő része van: eszközök és források.
A mérleg eszköze információkat tartalmaz a szervezet rendelkezésére álló erőforrásokról. Ezek az erőforrások két csoportra oszthatók, amelyek az eszköz két részét képviselik:
A kötelezettségek mérlege lehetővé teszi, hogy képet kapjon a vállalat erőforrásainak kialakulásának forrásairól. A kötelezettségek három részre oszlanak:
A mérleg formanyomtatványát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma N 66n, 2010.02.07-én kiadott rendelete hagyta jóvá. Erre a végzésre adták ki az N 124n kiadást, 2011.10.05. Ezt a nyomtatványt a 2011. évi éves beszámoló benyújtása óta használjuk.
A jogszabály feljogosítja a vállalatokat arra, hogy önállóan alakítsanak ki egy számukra kényelmes mérlegformát, megtartva mindazon szakaszokat, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy a legteljesebb mértékben nyilvánosságra hozzák pénzügyi helyzet vállalkozások. Ugyanakkor a cikkcsoportok sorkódjainak, az összes szakasznak, valamint az összes sornak meg kell egyeznie a megadott kódokkal. alapforma egyensúly.
A mérlegkészítés során a könyvelőnek szigorú szabályokat kell betartania. Beleértve:
A mérleg általános formáját az N 66n számú végzés N 1. számú melléklete tartalmazza.
Egyenleg a általános forma grafikonokkal rendelkezik, amelyeken mutatók szerepelnek az egyes cikkekhez:
December 31-re előző év(2015. évi mérleg kitöltésekor - 2014. december 31.);
Az előző év december 31-én (a 2015. évi mérleg kitöltésekor - 2013. december 31-én).
A mérleg 1. oszlopa a mérleghez tartozó magyarázat számát hivatott feltüntetni (ha magyarázó megjegyzés készül).
A szervezetek saját maguk adják hozzá a 3. oszlopot, hogy leírják benne a sorkódot.
A mérleg két részből áll - egy eszközből és egy kötelezettségből, amelyeknek egyenlőnek kell lenniük egymással.
Az eszköz a befektetett és forgóeszközök összegét, a kötelezettség pedig a saját tőke és a felvett források, valamint a szállítók összegét tükrözi.
Immateriális javak. maradványérték Az immateriális javak a 1110-es sorban jelennek meg. A PBU 14/2007 „Az immateriális javak elszámolása” 3. szakasza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. december 27-i N 153n számú rendelete hagyott jóvá, lehetővé teszi, hogy megtudja, mi tartozik ebbe a csoportba. Tehát ahhoz, hogy egy tárgyat immateriális javakként könyveljenek el, az alábbi feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:
A létesítmény a jövőben képes gazdasági hasznot termelni, amelyhez a szervezet jogosult;
Az objektum elkülöníthető vagy elkülöníthető (azonosítható) más eszközöktől;
Az objektumot hosszú ideig szánják, azaz meghaladja a 12 hónapot;
Megbízhatóan meghatározható az objektum tényleges (kezdeti) költsége;
A tárgynak nincs anyagi-szubsztanciális formája.
Például, ha a meghatározott feltételek teljesülnek, az immateriális javak közé tartoznak a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások, elektronikus számítógépekhez készült programok, találmányok, használati minták, tenyésztési eredmények, gyártási titkok (know-how), védjegyek és szolgáltatási védjegyek. Az immateriális javak összetétele figyelembe veszi azt az üzleti hírnevet is, amely egy vállalkozás, mint ingatlankomplexum (részben vagy egészben) megvásárlásával kapcsolatban keletkezett.
Az immateriális javak nem az oktatással kapcsolatos kiadások jogalany(szervezési költségek), a szervezet személyzetének szellemi és üzleti tulajdonságai, képzettsége és munkaképessége (PBU 14/2007 4. cikk).
A kutatás-fejlesztés eredményei. A 04 Immateriális javak számlán elszámolt kutatás-fejlesztési kiadások a 1120. soron jelennek meg.
Követelések. Ez a 1230-as sor a rövid lejáratú követelésekre vonatkozik, amelyek rendezése a mérlegfordulónapot követő 12 hónapon belül várható.
Pénzügyi befektetések (kivéve a készpénz-egyenértékeseket). Ezen eszközök esetében a 1240-es sor szerepel, amely különösen a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönöket mutatja.
Ha meghatározza az áramot piaci értéke pénzügyi befektetésekre, minden rendelkezésére álló információforrást felhasznál, beleértve a külföldi szervezett piacok vagy kereskedelemszervezők adatait is. Az ilyen ajánlásokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. január 29-i 07-02-18/01 levele tartalmazza. Ha a fordulónapon nem tudja meghatározni egy korábban értékelt ingatlan piaci értékét, akkor azt az utolsó értékbecslés költségén kell feltüntetni.
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök. A sor kitöltéséhez összegezni kell a készpénz-egyenértékesek (a számla megfelelő alszámláinak egyenlege) és a készpénzszámla egyenlegek (50 "Pénztár", 51 "Elszámolási számlák", 52 "Devizaszámlák") költségét, 55 "Speciális bankszámlák" és 57 "Átutalás").
Emlékezzünk rá, hogy a készpénz-egyenértékesek fogalmát a „Pénzforgalmi kimutatás” (PBU 23/2011) számviteli rendelet tartalmazza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.02.02-i N 11n. A készpénz-egyenértékesek közé tartozhat például a nyitás hitelintézetek látra szóló betétek.
Egyéb forgóeszközök. Itt (1260. sor) a forgóeszközök adatai láthatók, amelyek nem jelennek meg a rovat más soraiban. II egyensúly.
Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, elvtársi hozzájárulások).
A mérleg 1310. sora tartalmazza a társaság alaptőkéjének összegét. Meg kell egyeznie az alaptőke összegével, amelyet a társaság alapító okiratai rögzítenek.
A részvényesektől visszavásárolt saját részvények. Korábban már említettük, hogy ha egy szervezet saját részvényeit (alapítói részvényeit) nem eladásra váltotta be, akkor azok értékét a 1320. sorba kell beírni. Az ilyen részvényeket állítólag törölni kell, ami automatikusan az alaptőke csökkenéséhez vezet. az alaptőke, ezért ennek a sornak a mutatója negatív értékként zárójelben szerepel. De ha a saját részvényeket visszaváltják és továbbértékesítik, akkor azok már eszköznek minősülnek, és értéküket az 1260 "Egyéb forgóeszközök" sorba kell beírni.
Befektetett eszközök átértékelése. Ennek a sornak a sorszáma 1340 (az 1330-as sorhoz nincs mutató). Befektetett eszközök és immateriális javak átértékelését mutatja, amely a 83. „Póttőke” számlán kerül figyelembevételre.
Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül). A pótlólagos tőke összegeit a 1350. sorban kell feltüntetni. Vegye figyelembe, hogy az ehhez a sorhoz tartozó mutatót a fenti sorban szereplő átértékelési összegek figyelembevétele nélkül vettük figyelembe.
Tartaléktőke. Maradék tartalékalap a 1360-as sorban tüntesse fel. A jogszabályban előírt és az alapító okiratok szerint képzett tartalékokat egyaránt tükrözi. A visszafejtés csak akkor szükséges, ha a mutatók lényegesek.
Eredménytartalék (fedetlen veszteség). Minden évre felhalmozott, a jelentést is beleértve, a felhalmozott eredmény a 1370. sorban jelenik meg. Ez fedezetlen veszteséget is tükröz (zárójelben csak ilyen összeg szerepel).
A mutató összetevői (nyereség (veszteség) for beszámolási évés (vagy) a korábbi időszakokra) további sorokba írható, azaz a fogadottnak megfelelően visszafejthető pénzügyi eredmény(nyereség/veszteség), valamint a társaság tevékenységének minden évére.
Kölcsönzött pénzeszközök. A 1410-es sor magának a szervezetnek a hosszú lejáratú (2015. december 31-i lejáratú, 12 hónapot meghaladó) hitelek és hitelek tartozására van fenntartva.
Halasztott adókötelezettségek. A 1420-as sort a jövedelemadó-fizetők töltik ki. Az "egyszerűsítők" nem tartoznak közéjük, ezért kötőjelet tesznek ebbe a sorba.
Becsült kötelezettségek. A megadott 1430-as sort akkor kell kitölteni, ha a szervezet a becsült kötelezettségeket a számvitelben a „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” (PBU 8/2010) számviteli rendelettel összhangban jeleníti meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium december 13-án kelt rendelete hagyott jóvá. .2010 N 167n. Emlékezzünk vissza, hogy a kisvállalkozások, amelyek az "egyszerűsítők" többségét képezik, nem alkalmazzák ezt a PBU-t.
Egyéb kötelezettségek. Itt (1450. sor) az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek szerepelnek, amelyek nem jelennek meg a rovat más soraiban. IV mérleg. Vegye figyelembe, hogy az 1440-es sor jelzőjét az N 66n számú rendelet nem írja elő.
Kölcsönzött pénzeszközök. Az 1510. sor a tartozást jelzi rövid lejáratú hitelek valamint 12 hónapot meg nem haladó futamidőre felvett hitelek. Ebben az esetben az összeget a jelentési időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével kell tükrözni.
Fizetendő számlák. teljes összeg a kötelezettségeket az 1520. sorban kell nyilvántartani. És ez csak rövid lejáratú adósság lehet.
Ne feledje, hogy nincs külön sor a résztvevőkkel (alapítókkal) szembeni tartozásokra a jövedelem kifizetésére. Az ilyen tartozás összegét itt kell feltüntetni, és külön sorban megfejteni, mivel ez a mutató mindig jelentős.
A következő időszakok bevételei. Az 1530-as sort akkor kell kitölteni, ha a számviteli rendelkezések előírják ennek a számviteli tárgynak az elismerését. Például, ha a szervezete megkapja költségvetési források vagy a célzott finanszírozás összegét. Az ilyen alapokat csak a halasztott bevétel részeként kell elszámolni a 98 „Halasztott bevétel” és a 86 „Célfinanszírozás” számlákon (az „Állami támogatás elszámolása” (PBU 13/2000) számviteli rendelet 9. és 20. cikke, jóváhagyott rendelet Oroszország Pénzügyminisztériuma 2000. október 16-án N 92n).
Becsült kötelezettségek. Itt érvényesek az 1430-as sorra adott magyarázatok: az 1540-es sort akkor kell kitölteni, ha a társaság becsült kötelezettségeket jelenít meg a számvitelben. Csak az 1430-as sorban jelennek meg a hosszú lejáratú kötelezettségek, az 1540-es sorban pedig a rövid lejáratúak.
Egyéb kötelezettségek. Az 1550-es sor másokat mutat, amelyek nem jelennek meg a szakasz más soraiban. V egyensúly.
Tehát mérlegtételeket vettünk figyelembe.
Most kínálunk egy sémát, amely segít meghatározni mutatóit (terhelés és hitel egyenlege számviteli számláknál Dt-t, illetve Kt-t jelölünk).
I. szakasz "Befektetett eszközök"
1110. sor „Immateriális javak”\u003d Dt (K+F költségek nélkül) - Kt.
1120. sor "Kutatási és fejlesztési eredmények"= Dt (a K+F kiadások analitikai elszámolása).
1130. sor „Immateriális kutatási eszközök”\u003d Dt (elemző számla az immateriális kutatási költségek költségeinek elszámolására).
1140. sor „Tárgyi feltárási eszközök”\u003d Dt (elemző számla az anyagkeresési költségek kiadásainak elszámolására).
1150. sor „Állandó eszközök" \u003d Dt - Kt + Dt (a folyamatban lévő építés költségeinek analitikai elszámolása).
1160. sor „Jövedelmező befektetések anyagi javakba”\u003d Dt - Kt (a jövedelmező befektetésekhez kapcsolódó ingatlanok értékcsökkenésének analitikai elszámolása).
1170. sor „Pénzügyi befektetések”\u003d Dt + Dt, "Betétszámlák" alszámla, + Dt, "Kölcsönelszámolások" alszámla (hosszú távú pénzügyi befektetések analitikai számlái), - Kt (hosszú távú pénzügyi befektetések tartalékának analitikai számla).
1180. sor „Késés adóvagyon" = Dt .
1190. sor "Egyéb befektetett eszközök"= a befektetett eszközök értéke, amelyek nem szerepelnek a 2. sz. egyéb mutatóiban. I mérleg.
1100. sor "I. szakasz összesen"= az 1110 - 1190 sorok mutatóinak összege.
II. szakasz "Forgóeszközök"
1210. sor "Részvények"= a számlák terhelési egyenlegeinek összege
1220. sor "A megszerzett értékek áfája"= Dt .
1230. sor "Követelések"\u003d Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt + Dt (kivéve a kamatozó hiteleket) + Dt + Dt - Kt.
1240. sor "Pénzügyi befektetések (kivéve a pénzeszköz-egyenértékeseket)"\u003d Dt + Dt, "Betétszámlák" alszámla, + Dt, "Kölcsönelszámolások" alszámla (rövid távú pénzügyi befektetések analitikai számlái), - Kt (a rövid távú pénzügyi befektetések tartalékának analitikai számla).
1250. sor "Készpénz és készpénz-egyenértékesek"\u003d Dt + Dt + + Dt + Dt + Dt - Dt, "Betétszámlák" alszámla (analitikai számlák a pénzügyi befektetések elszámolására).
1260. sor "Egyéb forgóeszközök"= a forgóeszközök értéke, amely nem szerepel a Sz. egyéb mutatóiban. II mérleg.
1200. sor "II. szakasz összesen"= az 1210-1260 sorok összege.
1600. sor "Egyenleg"= sorpontszám 1100 + sorpontszám 1200.
III. szakasz "Tőke és tartalékok"
1310. sor "Jegyzett tőke (részvénytőke, alaptőke, elvtársak hozzájárulásai)"= Kt.
1320. sor "Részvényesektől visszaváltott saját részvények"= Dt . Zárójelben tegye a jelzőt.
1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése"\u003d Kt (elemző számla az állóeszközök és immateriális javak átértékelési összegeinek elszámolására).
1350. sor "Póttőke (átértékelés nélkül)"= Kt (kivéve a tárgyi eszközök és immateriális javak átértékelési összegeit).
1360. sor „Tartaléktőke”= Kt.
1370. sor "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"\u003d Kt (Dt). Ha a terhelési egyenleg negatív (vagyis veszteség van), tegye zárójelbe.
1300. sor "III. szakasz összesen"= az 1310-1370. sorban kapott pontszámok összege. Ha az eredmény negatív (ha az 1320. és 1370. sorban negatív pontszámok vannak), zárójelben tüntesse fel.
IV. szakasz „Hosszú távú kötelezettségek”
1410. sor „Kölcsönzött pénzeszközök”= Kt. Ugyanakkor a felhalmozott kamatot, amelynek lejárata a fordulónapon 12 hónapnál rövidebb, ki kell zárni és az 1510-es sorban kell feltüntetni (lehetőleg bontásban).
1420. sor "Halasztott adókötelezettségek"= Kt.
1430. sor "Becsült kötelezettségek"= Кт (csak azon becsült kötelezettségek, amelyek lejárata a fordulónap után több mint 12 hónap).
1450. sor "Egyéb kötelezettségek"= hosszú lejáratú adósság, amely nem szerepelt a Sec. egyéb mutatóiban. IV mérleg.
1400. sor "A IV. szakaszra összesen"= a fenti 1410 - 1450 sorok mutatóinak összege.
V. szakasz "Látandó kötelezettségek"
1510. sor „Kölcsönzött pénzeszközök”= Kt + Kt (a felhalmozott kamat tekintetében, melynek lejárata a fordulónapon nem haladja meg a 12 hónapot).
1520. sor „Számlák”\u003d Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt + Kt. Ebben az esetben csak a rövid lejáratú adósságot vegye figyelembe.
1530. sor „Halasztott bevétel”= Kt + Kt a célpont részében költségvetési finanszírozás, támogatások, technikai segítségnyújtás stb.
1540. sor "Becsült kötelezettségek"= Кт (csak azon becsült kötelezettségek, amelyek lejárata nem haladja meg a beszámolási dátumot követő 12 hónapot).
1550. sor "Egyéb kötelezettségek"= az egyéb mutatók meghatározásakor figyelmen kívül hagyott rövid lejáratú kötelezettségekkel kapcsolatos tartozások összege. V egyensúly.
1500. sor "Összesen az V. szakaszhoz"= az 1510 - 1550 sorok mutatóinak összege.
1700. sor "Egyenleg"= sorpontszám 1300 + 1400 + 1500.
Ha mindenki üzleti tranzakciók helyesen és helyesen átvezetve a mérlegbe, az 1600. és 1700. sor mutatói megegyeznek. Ha ezt az egyenlőséget nem tartják be, akkor valahol hibát követtek el. Ezután ellenőriznie kell, újra kell számolnia és javítania kell a megadott adatokat.
A 2015-ben bejegyzett LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz. A számviteli nyilvántartások 2015. december 31-i mutatóit a táblázat tartalmazza:
asztal
Egyenlegek (Kt - jóváírás, Dt - terhelés) a számlákon
számvitel 2015. december 31-én
OOO
|
Egyensúly |
Összeg, dörzsölje. |
Egyensúly |
Összeg, dörzsölje. |
