Kérjük, tisztázza az élelmiszerbíróság tevékenységével kapcsolatos kérdést. Hogyan működik ez a rendszer, kik dolgoznak ezeken a telephelyeken, munkakörülmények, OKVED alkalmazása és adózási rendszerek.
Az élelmiszerudvar nagyrészt függő vállalkozás, és attól függ bevásárló központ. Az élelmiszerbíróság munkakörülményeit eseti alapon a bevásárlóközpontok vezetőségének kell meghatároznia.
Az élelmiszerbírósági rendszerben egy szervezet (konyha) kulináris termékeket állít elő, és egy külső szervezet által használt (tulajdonban lévő) vendéglátó egységen (nyitott területen) keresztül értékesíti azokat a fogyasztóknak.
Ha a közétkeztetési szolgáltatás nyújtása nem teremt feltételeket a kész gasztronómiai termékek fogyasztásához és (vagy) értékesítéséhez, valamint a szabadidős tevékenységekhez, akkor a szervezet vállalkozási tevékenysége nem felel meg a „vendéglátó-szolgáltatás” fogalmának. ezért az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik.
Az OKVED lehet például 55.30 – „Éttermek és kávézók tevékenységei”.
Valamint a tevékenység feltételeinek fennállása esetén az egyszerűsített adórendszer alkalmazható.
Indoklás
Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. augusztus 29-i, 03-11-04/3/391 sz. leveléből [A 26.3. fejezet „Adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában” című fejezet rendelkezéseinek alkalmazására vonatkozó eljárásról bizonyos típusú tevékenységek” Adószám Orosz Föderáció]
Kérdés
Szervezetünk, a vendéglátási tevékenységet végző bérlő, bérleti szerződést kötött egy bevásárló- és szórakoztató komplexum negyedik emeletén található, kulináris termékek gyártására és értékesítésére szolgáló helyiségekre. A bérleti szerződés értelmében olyan helyiséget bérelünk, ahol a tényleges edénygyártást végzik. A bérelt területen kiszolgáló csarnok nincs. (Mellékelve a megállapodás) A látogatók kényelme érdekében a bérbeadó önállóan szervezett egy speciálisan felszerelt területet, ahol a látogatók elfogyasztják a vásárolt konyhai termékeket. Ezt a területet más, a miénkhez hasonló, szomszédos, ugyanazon az emeleten található közétkeztetési létesítmények látogatói is igénybe veszik (ún. „food court” rendszer). A telephely és a rajta lévő berendezések a bérbeadót illetik. A szervezetünk és a lízingbeadó között létrejött bérleti szerződés nem írja elő ennek fizetését, ezen oldal és a rajta található berendezések használatát.*
A szórakoztató komplexum látogatói vagy magukkal vihetik a nálunk vásárolt kulináris termékeket, vagy elfogyaszthatják a fent leírt platformon.
A tevékenység jellege
Egyes szervezeteknek és vállalkozóknak kifejezetten tilos az egyszerűsített szabályok alkalmazása. Például, ha tevékenységük biztosítással, mikrofinanszírozással vagy jövedéki termékek előállításával kapcsolatos.*
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei
Által Általános szabály Az egyszerűsítést csak azok használhatják, akik megfelelnek az alábbi mennyiségi és költségkorlátozásoknak:*
A fenti feltételeket azoknak is be kell tartaniuk, akik már használják az egyszerűsített rendszert, és azoknak, akik csak tervezik az átállást erre a rendszerre (az Orosz Föderáció adótörvénye).
Jövedelemkorlát azoknak, akik az egyszerűsített adórendszerre szeretnének áttérni
2014-től az egyszerűsített adórendszerre való átállás jövedelemhatárát (45 000 000 RUB) évente () indexeli. A korábban megállapított deflátor együtthatókat az indexálás során nem veszik figyelembe.
Határozza meg a következő évtől kezdődően az egyszerűsített adórendszerre való átállás jövedelemhatárát a következő képlettel:
Például a 2016. év kilenc hónapjára vonatkozó jövedelemhatár, amely lehetővé teszi az egyszerűsítés 2017-től kezdődő alkalmazását, 59 805 000 RUB. (45 000 000 RUB × 1 329).*
Az egyszerűsítés alkalmazására az újonnan létrehozott szervezetek és az első alkalommal regisztrált vállalkozók az adóbejegyzés napjától () jogosultak. Mivel az ilyen szervezetek (vállalkozók) a regisztráció előtt semmilyen tevékenységet nem folytattak, a korlátozás a határérték a jövedelem nem vonatkozik rájuk.
Jövedelemkorlát azoknak, akik már alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert
2014-től a különleges rendszer további alkalmazásának bevételi határa 60 000 000 rubel, évente indexelve (). A korábban megállapított deflátor együtthatókat az indexálás során nem veszik figyelembe.
Az év közbeni egyszerűsítés alkalmazását lehetővé tevő jövedelem maximális összegét a következő képlet határozza meg:*
Például 2016-ban az adóalany mindaddig alkalmazhatja az egyszerűsítést, amíg jövedelme meg nem haladja a 79 740 000 RUB összeget. (60 000 000 RUB × 1 329).*
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének rendelkezéseiből következik.
A 2001. november 6-i, 454-ST, OK 029-2001 (NACE rev. 1) „Az OKVED (2011. december 14-én módosított) elfogadásáról és végrehajtásáról” című, 2001. november 6-án kelt, Oroszország állami szabványának osztályozója, 454-ST határozatából.
55.3 |
Éttermi tevékenység |
| 55.30 | Éttermek és kávézók tevékenysége |
| Ebbe a csoportba tartoznak:* | |
| - kulináris termékek előállítása, értékesítése és fogyasztás szervezése közvetlenül a helyszínen, italok értékesítése, néha valamilyen szórakoztató program kíséretében: | |
| - éttermek és kávézók teljes körű catering szolgáltatással | |
| - önkiszolgáló vendéglátó egységek | |
| - snack bárok (gyorséttermi vállalkozások) tevékenysége | |
| - élelmiszer ellátás vasúti kocsikban - éttermekben és hajókon | |
| - kulináris termékek értékesítése a vállalkozáson kívüli éttermek és kávézók által | |
| Ez a csoport nem tartalmazza: | |
| - gépeken keresztüli kereskedés, - ld |
A paragrafusok szerint. 8. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26. cikke értelmében a közétkeztetési szolgáltatások nyújtása olyan közétkeztetési létesítményeken keresztül, amelyek ügyfélszolgálati területe legfeljebb 150 négyzetméter. m) Az ilyen közétkeztetési létesítményekbe az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke kifejezetten magában foglalja az éttermeket és kávézókat. Ennek megfelelően, ha egy szervezet ill egyéni vállalkozóétkeztetési szolgáltatást olyan étteremben vagy kávézóban végez, amelyben az ügyfélszolgálati csarnok területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, akkor áttérhetnek az imputált jövedelem utáni egységes adó fizetésére.
Jegyzet. Az étkeztetési szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek és vállalkozóknak regisztrálniuk kell magukat az adóhatóságnál azon a helyen, ahol az ilyen szolgáltatásokat nyújtják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének 2. szakasza).
Feltételek. Étterem- vendéglátó egység komplexen elkészített ételek széles választékával, ideértve egyedi és különleges ételeket és termékeket, alkoholos, üdítő, meleg és egyéb italokat, lisztes cukrászati és pékárut, dohányárut, vásárolt árut, magas szint szolgáltatások, és általában a kikapcsolódás és szórakozás szervezésével kombinálva.
kávézó- fogyasztók étkezését, kikapcsolódását szervező közétkeztetési vállalkozás, amely vendéglátóipari termékek étterméhez képest korlátozott kínálatát biztosítja, márkás, egyedi gyártású ételeket, termékeket, alkoholos és alkoholmentes italokat értékesít.
Ezt az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke és a GOST R 50762-2007, a Rostekhregulirovaniya 2007. december 27-i N 475-st.
A speciális módra való átváltáshoz azonban nem elég csak ezt a feltételt teljesíteni. Vannak mások is. Először is, egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak meg kell felelnie az Art. 2.2. pontjában foglalt követelményeknek. 346.26 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Másodszor, be önkormányzati terület, városrész vagy szövetségi város, ahol az étterem vagy kávézó található, bevezetésre került a meghatározott tevékenységtípussal kapcsolatban. Harmadszor, a közétkeztetési szolgáltatásokat ilyenként jelenítik meg az imputált jövedelem utáni egyetlen adó megfizetése céljából. Negyedszer, az étteremnek vagy kávézónak tulajdonosi jogon egy szervezethez vagy egyéni vállalkozóhoz kell tartoznia, vagy bérleti szerződés vagy más hasonló szerződés alapján át kell adni nekik használat céljából (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 20-i levele N 03 -11-04/3/72 és a FAS nyugat-szibériai körzet 2007. július 26-i határozata, N F04-5208/2007(36853-A81-29)).
Az Art. 346.27 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közétkeztetési szolgáltatások az imputált jövedelem utáni egyszeri adó megfizetése céljából a kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a kész kulináris termékek, édesipari termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásának és (vagy) értékesítésének feltételeinek megteremtésére, valamint a szabadidős tevékenységekre vonatkozó szolgáltatások kerülnek elszámolásra. Sör, alkoholos termékek (ivószesz, vodka, szeszes italok, konyak, bor és egyéb térfogatrészes élelmiszertermékek) gyártásával és értékesítésével kapcsolatos szolgáltatások etilalkohol több mint 1,5%, borászati alapanyagok kivételével) a vendéglátó-ipari szolgáltatásokra nem vonatkoznak.
Ugyanakkor mit kell érteni a kulináris termékek és édesipari termékek alatt a fejezetben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. pontja nincs meghatározva. Ez azt jelenti, hogy figyelembe véve az Art. (1) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. §-a alapján nézzük meg a GOST R 50647-94 "Közétkeztetés. Fogalmak és meghatározások" és a GOST R 53041-2008 "Édületi termékek és édesipari félkész termékek. Kifejezések és meghatározások" című szabványt.
Jegyzet. A GOST R 50647-94 és a GOST R 53041-2008 az oroszországi állami szabvány 1994.02.21-i N 35 rendeletével és a Rostekhregulirovanie 2008.12.15-i N 402-st rendeletével került jóváhagyásra.
Azt mondják, hogy a kulináris termékeket edények, kulináris termékek és kulináris félkész termékek készleteként ismerik el, az édesipari termék pedig többkomponensű, fogyasztásra kész, meghatározott alakú, technológiai eredményeként kapott élelmiszertermék. főbb alapanyagok (cukor, liszt, zsírok, kakaótermékek) feldolgozása élelmiszer-összetevők, élelmiszer-adalékanyagok és aromák hozzáadásával vagy anélkül. Az édesipari termékek a következő csoportokba sorolhatók: csokoládé, kakaó, cukros édességek, lisztes édességek.
Így ha egy étteremben vagy kávézóban kulináris termékeket és (vagy) édesipari termékeket árulnak a látogatóknak, akkor az ilyen típusú tevékenységgel kapcsolatban egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adózási rendszert alkalmazhat az UTII formájában.
Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy egy tevékenység közétkeztetési szolgáltatásba sorolásához még mindig nem elegendő a kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek értékesítése. Szükséges még egy feltétel teljesülése, mégpedig: a vendéglátóhelyen a meghatározott termékek fogyasztásának feltételei megteremtődtek. Ezzel az állásponttal nemcsak a szabályozó hatóságok, hanem a bírák is egyetértenek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. 01. 07-i levele N 03-11-09/233, 2009. 01. 26. N 03-11-06/3 /10, 2006. 07. 21. N 03 -11-04/3/359 és a Volgai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009. március 11-i határozata az A12-11657/2008. sz. ügyben).
Most nézzünk meg néhány olyan helyzetet, amelyekben kérdések merülhetnek fel az adózási rendszer kiválasztásakor.
A szabályozó hatóságok követelései ebben az esetben, bár léteznek, nem indokoltak. Ez annak köszönhető, hogy a tevékenységek közétkeztetési szolgáltatásként való elismerése érdekében Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. pontja nem ír elő olyan követelményt, mint a kulináris és édesipari termékek értékesítése ugyanazon a helyen, ahol azokat előállították. A lényeg az, hogy a meghatározott termékeket a saját szervizhálózatán keresztül értékesítse (a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 30-i határozata az A27-10571/2009. sz. ügyben).
Így, ha a kulináris termékeket és (vagy) édesipari termékeket étteremben vagy kávézóban működő kioszkok, sátrak és kulináris üzletek (részlegek) útján értékesítik, akkor az ilyen tevékenységek közétkeztetési szolgáltatásnak minősülnek.
Ma sok étterem (kávézó) kis helyiségekkel rendelkezik, és nem tud kiszolgálni nagyszámú vendégek. Ezért a főzéssel együtt gyakran kész ételeket szállítanak. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: vajon a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Mivel ebben az esetben nem teremtődnek meg a feltételek az előállított termékek vendéglátóhelyen történő közvetlen fogyasztásához, a készétel fogyasztókhoz történő eljuttatásával kapcsolatos vállalkozási tevékenység nem felel meg a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27, és nem utalható át az UTII fizetésére. A szállítással kapcsolatos tranzakciókat a határokon belül kell adókötelessé tenni közös rendszer adózás vagy egyszerűsített adórendszer (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 10-i N 03-11-06/3/166, 2010. július 12-i N 03-11-06/3/101 és május 13-i levelei, 2010 N 03-11-11/133) .
Egyébként az UTII fizetése céljából nyújtott vendéglátó-ipari szolgáltatások sem tartalmazzák a kulináris termékek elvitelre történő értékesítését, vagyis az említett termékek helyben történő elfogyasztása nélkül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. december 6-i levele N 03-11-04/3/528).
A kávézókban, éttermekben a saját termékeik mellett gyakran vásárolt árukat is értékesítenek. Milyen „imputált” tevékenységnek kell egy ilyen értékesítést besorolni: kiskereskedelem vagy közétkeztetés? Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2009. június 23-i 17123/08 számú határozatában jelezte, hogy a vásárolt élelmiszerek közétkeztetési létesítményen keresztül történő kiskereskedelmi értékesítése közétkeztetési szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenység. . A szabályozó hatóságok pedig közétkeztetési szolgáltatásként nem csak élelmiszerek, hanem nem élelmiszer jellegű termékek értékesítését is magukba foglalják. Például a 2008. március 24-i N 03-11-04/3/148 és a 2007. május 22-i N 03-11-04/3/170 levelekben az orosz pénzügyminisztérium jelezte, hogy a vásárolt cigaretták értékesítése és öngyújtók a vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül vendéglátó-ipari szolgáltatásokra utal, és át lehet fizetni az UTII-t.
Vegye figyelembe, hogy ha a gyártói csomagolásban utólagos értékesítésre vásárolt fogyasztásra kész üdítőitalokat és koktélokat (tej, fermentált tej, fermentált, gyümölcs stb.) kiskereskedelmi üzletekben értékesítik, akkor ez az UTII fizetési célú üzleti tevékenység kiskereskedelem (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 17-i levél N 03-11-09/403).
Mint ismeretes, az Orosz Föderációban alkoholos italok értékesítése során a vállalatoknak a szabályokat kell követniük. Szövetségi törvény 1995. november 22-én kelt N 171-FZ „On kormányzati szabályozás etil-alkohol, alkoholos és alkoholtartalmú termékek gyártása és forgalma" és az Orosz Föderáció kormányának 1998. január 19-i N 55 rendeletével jóváhagyott bizonyos típusú áruk értékesítésére vonatkozó szabályok.
Ezek alapján az alkoholtermékek okmányait (fuvarlevelek és ezekre vonatkozó tanúsítványok, megfelelőségi igazolások és minőségi tanúsítványok) közvetlenül az értékesítés helyén kell elhelyezni. Az eladónak készen kell állnia ezek bemutatására a vevő vagy a szabályozó hatóság első kérésére. Ezt bizonyítja arbitrázs gyakorlat(A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. január 12-i állásfoglalása az A29-11272/2008. sz. ügyben).
Ami az „imputált” közétkeztetést illeti, ez magában foglalja a kizárólag vásárolt alkoholos italok és sör éttermekben és kávézókban történő értékesítését, mind a gyártó csomagolásában és csomagolásában, mind anélkül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. július 30-i levele N 03-11-06/3/ 199, 2008. június 16-án N 03-11-04/3/275 és 2007. december 17-én N 03-11-04/3/497). Az alkoholtermékek értékesítésének adóztatásáról bővebben a táblázatban olvashat. 1.
Asztal 1. Alkoholtermékek értékesítésének megadóztatása megoszt
|
Egyfajta tevékenység |
Adórendszer |
|
Alkoholtartalmú italok gyártása |
Ez a típus tevékenység nem |
|
Alkoholtartalmú termékek értékesítése |
|
|
Megvalósítás objektumon keresztül |
|
|
Értékesítés kiskereskedelmi egységeken keresztül |
Ez a fajta tevékenység összefügg |
Az alkoholmentes italok és koktélok előállítása és értékesítése, kivéve a gyógynövénykoktélokat, amelyeket közvetlenül az éttermekben, kávézókban történő fogyasztás előtt kevertek össze, közétkeztetési szolgáltatásnak minősül, és az UTII formájában adóköteles.
Így a frissen facsart gyümölcsleveket a gyümölcsök és zöldségek mechanikus főzésével állítják elő, hogy új tulajdonságokat kölcsönözzenek nekik, ami alkalmassá teszi őket italok formájában történő fogyasztásra. Ha ezeket a gyümölcsleveket a későbbiekben közétkeztetési létesítményeken keresztül értékesítik, akkor az ilyen tevékenységeket közétkeztetési szolgáltatásként ismerik el, és az UTII fizetésére utalják át (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. 04. 28-i levele N 03-11-05/ 85).
De a látogatók által erősítő gyógyhatású gyógyszerként használt teák, gyógynövénykoktélok, infúziók, főzetek és egyéb növényi eredetű alkoholmentes italok elkészítése az orosz pénzügyminisztérium szerint nem vonatkozik a közétkeztetési szolgáltatásokra (decemberi levél). 17, 2009 N 03-11-09/403). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az összoroszországi fajosztályozó szerint gazdasági aktivitás, termékek és szolgáltatások (OKDP), a gyógynövény-alapanyagok felhasználásával készült italok előállítása és fogyasztása a gyógynövényes gyógyászati szolgáltatások közé tartozik (kód: 8512503), amelyet klinikáknak és magánorvosoknak kell biztosítaniuk.
Jegyzet. Az OKDP-t az oroszországi állami szabvány 1993/08/06 N 17-i rendelete hagyta jóvá.
Az oxigénkoktélok értékesítését szintén az általános rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer alapján kell megadóztatni. Elmagyarázzuk, miért. A Roszdravnadzor 2007. november 9-i, N 3731-Pr/07 számú rendeletével jóváhagyott, az Orvosi Termékek és Orvosi Eszközök (orvosi eszközök) nómenklatúra-osztályozójának 1. számú melléklete szerint az oxigénkoktélok elkészítéséhez speciális orvosi berendezéseket használnak, nevezetesen egy készülékek szingulett-oxigén keverékek (koktélok) készítésére (kód: 168 4408). Kívül, Állami Nyilvántartás A gyógyszerek közül a Roszdravnadzor meghatározta a felhasználás célját és az oxigénkoktél összetételét. Így az oxigénkoktélt gyógyszerként ismerik el.
Az éttermek és kávézók szolgáltatásai gyakran tartalmaznak szabadidős tevékenységeket a látogatók számára. Mi vonatkozik a szabadidős szolgáltatásokra az imputált jövedelem utáni egyszeri adó megfizetése céljából? Térjünk rá Össz-orosz osztályozó szolgáltatások a lakosságnak OK 002-93, az orosz állami szabvány 1993. június 28-i N 163 rendeletével jóváhagyva. Rendelkezései szerint a szabadidős szolgáltatások közé tartozik a zenei szolgáltatások, koncertek, varieté és videoprogramok szervezése, valamint újságok, magazinok, társasjátékok, játékgépek és biliárd. A pénzügyi osztály is hasonlóan vélekedik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. augusztus 31-i levele N 03-11-04/3/399).
Jegyzet. A szabadidő szervezése nem kötelező kritérium az éttermek és kávézók UTII-fizetőként való besorolásához.
Írd fel. Zenei művek nyilvános előadásának díja
Így az éttermek, kávézók az étkezési szolgáltatások mellett szabadidős szolgáltatásokat is nyújthatnak látogatóik számára. Sőt, a luxuséttermek és kávézók vonatkozásában, ahol kötelező a színpad megléte, az élőzene nem választható el a közétkeztetési szolgáltatásoktól (GOST R 50762-2007 „Közétkeztetési szolgáltatások. Közétkeztetési intézmények besorolása” jóváhagyta a Rostekhregulirovaniya Rend 2007.12.27-i keltezésű N 475-st). Ezért ezekben a vendéglátóhelyeken az élőzene külön díj felszámítása jogellenes.
Érdemes megjegyezni, hogy más éttermekben és kávézókban az élőzene díjának felszámítása az Art. 2. pontjának közvetlen megsértését jelenti. Az Orosz Föderáció 1992. július 2-i, N 2300-1 „A fogyasztók jogainak védelméről” szóló törvényének 16. cikke, mivel a közétkeztetési szolgáltatások igénybevételének lehetősége (ételrendelés) az élőzene fizetésétől függ.
Csak azon szolgáltatásokért számolható fel többletdíj, amelyeket a fogyasztó az étkeztetési szolgáltatás feladása nélkül el tud kerülni. Ezért a zeneművek nyilvános előadásáért felszámított pótdíj felszámítása esetén, ha a látogató megtagadja ennek a szolgáltatásnak a fizetését, a megrendelt termékek elfogyasztására másik helyiséget kell felajánlani számára.
A szabadidős tevékenységek közétkeztetési szolgáltatásként való elismeréséhez azonban nem elég csupán a fenti szolgáltatásokat nyújtani. Figyelembe kell venni azt is, hogy ennek feltételei hol teremtődnek meg (2. táblázat).
2. táblázat. Az UTII alkalmazása szabadidős tevékenységekkel kapcsolatban
|
A szoba jellemzői |
Egyfajta tevékenység |
Adórendszer |
|
A tartás helyszíne |
Tevékenység |
-től kapott bevétel |
|
Az oldal látogatói |
Tevékenység |
Tevékenység |
Mint ismeretes, egy modern étteremben vagy kávézóban gyakran nem csak a főtt termékek fogyasztására alkalmas terem, hanem öltöző, sok folyosó, konyha, biliárdterem, tekepálya, táncparkett vagy színpad is található. Ezért az „imputált” gyakran felteszi a kérdést, hogy a közétkeztetési szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos UTII kiszámításakor milyen helyiségek szerepelnek a látogatói kiszolgáló csarnok területén. Próbáljuk meg kitalálni.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke értelmében a látogatói kiszolgáló csarnok területe úgy értendő, mint speciálisan felszerelt helyiségek területe(nyitott területek) egy közétkeztetési létesítmény célja fogyasztásra kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk, valamint a szabadidő eltöltésére. Vagyis azokat a területeket, ahol a látogatók ételfogyasztása és szabadidős tevékenység nem biztosított (konyha, ételosztó helyiségek, háztartási helyiségek, stb.), nem kell figyelembe venni a látogatói kiszolgáló csarnok területén (Minisztériumi levelek). Oroszország pénzügyei 2009. 02. 03. N 03-11-06/3/19 és 2008. 03. 21. N 03-11-04/3/143).
A meghatározott terület meghatározásához leltári és tulajdoni dokumentumokat kell használnia (Az Orosz Föderáció adótörvényének 347.27. cikke).
Emlékezzünk vissza, hogy a leltár- és tulajdoni okmányok közé tartoznak minden olyan, az adózó rendelkezésére álló dokumentum, amely információt tartalmaz egy ilyen objektum rendeltetéséről, tervezési jellemzőiről és helyiségeinek elrendezéséről, valamint olyan információkat, amelyek megerősítik az objektum használati jogát. Ez olyan lehet, mint egy adásvételi szerződés. nem lakás céljára szolgáló helyiségek, műszaki bizonyítvány nem lakás céljára szolgáló helyiségekre terveket, ábrákat, magyarázatokat, valamint nem lakás céljára szolgáló helyiségre vagy annak egy részére (részeire) vonatkozó bérleti (albérleti) szerződést, a látogatók szabad területen történő kiszolgálásának engedélyezését és sok egyéb dokumentumot.
Így, ha a dokumentumok kiemelik a látogatói kiszolgáló csarnok területét, akkor ezt kell figyelembe venni az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor. Ha egy étterem vagy kávézó a dokumentumokban jelzettnél kisebb területet használ, akkor az UTII a ténylegesen felhasznált területből számítható ki. Ebben az esetben azonban a szabályozó hatóságokkal való viták elkerülése érdekében javasoljuk, hogy végezzen műszaki leltárt, és végezze el a megfelelő módosításokat a dokumentumokon. Vagyis egyértelműen tüntesse fel bennük, hogy pontosan milyen területet szánnak élelmiszer-fogyasztásra és szabadidős tevékenységre az ügyfelek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 25-i levele N 03-11-06/3/8).
Jegyzet. A bírák hasonló véleményt osztanak (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 29-i határozata az A45-13412/2009. sz. ügyben, a FAS Volga kerület 2010. július 15-i határozata az A12-20984/2009. sz. ügyben és FAS Központi kerület 2007. december 19-én kelt az A36-1291/2007 sz. ügyben).
Egyébként a választottbírók szerint az adóalanyok olyan dokumentumokkal igazolhatják a közétkeztetés területének tényleges használatát, mint a bérleti szerződések, az átépítési, javítási vagy rekonstrukciós aktusok, az elvégzett munkák becslései, a bérelt helyiségek tervei ( A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. október 8-i határozata az N A27-673/2010. sz. ügyben és a FAS Észak-Kaukázusi körzetének 2010. január 26-i határozata az N A63-5939/2009-C4-17. sz. ügyben).
Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke értelmében a szabadidős tevékenységek területét figyelembe kell venni a kiszolgáló csarnok területének meghatározásakor. Ez a rendelkezés azonban nem mindig érvényes. Ha a szabadidős szolgáltatások nyújtására szánt helyiség szerkezetileg elszigetelt attól a helyiségtől, ahol a közétkeztetési szolgáltatásokat közvetlenül nyújtják, majd az ilyen helyiségek területét a látogatói kiszolgáló csarnok területén nincs figyelembe véve(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.03.26-i N 03-11-06/3/46, 2010.04.15-i N 03-11-06/3/60 és 2006.08.31-i levelei N 03-11-04/3/399).
Így ha például egy biliárdterem az ügyfélszolgálati teremtől, ahol ételfogyasztás történik, válaszfalakkal van elválasztva, és ott a látogatók nem étkezhetnek, akkor a biliárdozásra szánt területet nem veszik figyelembe a helyiség területén. ügyfélszolgálati helyiség.
1. példa . A Magnolia LLC vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújt egy saját éttermén keresztül. Az étterem területe a leltári és tulajdoni dokumentumok szerint 185 négyzetméter. m, amelyből a konyha 17 nm-t foglal el. m, háztartási helyiségek - 19 nm. m, pénztár és bemutató terület - 5 négyzetméter. m) Ebben az esetben a vendéglátó-ipari szolgáltatások az UTII formájában érvényes adózási rendszer hatálya alá tartoznak? Ha igen, a látogatói kiszolgáló csarnok mely területét kell figyelembe venni az UTII kiszámításakor?
Megoldás
bekezdésnek megfelelően. 20 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében az éttermek olyan vendéglátó-ipari egységnek minősülnek, amelyek ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkeznek. Ezért az UTII alkalmazásához 150 négyzetméternél nem nagyobb látogatói szolgáltatási területre van szükség. m.
A bérleti szerződés értelmében a teljes elfoglalt terület egy vendéglátó egység. Mivel azonban a helyiségek egy része nem élelmiszer-fogyasztásra és szabadidős tevékenységre szolgál (konyha, háztartási helyiségek, pénztár és vitrinek), az ügyfélszolgálati csarnok területe 144 négyzetméter lesz. m (185 négyzetméter - 17 négyzetméter - 19 négyzetméter - 5 négyzetméter). Így ebben az esetben az étteremnek joga van áttérni az UTII formájában adózási rendszerre.
A fizetendő UTII összegét a „látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben)” fizikai mutató alapján számítják ki, 144 négyzetméter. m.
A gyakorlatban igen gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor egy étterem vagy kávézó több ügyfélszolgálati területet vesz igénybe vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtására. Hogyan határozható meg ebben az esetben a fizikai mutató?
bekezdéseiben foglaltak alapján. 8. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26 cikke értelmében a látogatókat kiszolgáló csarnok vagy termek területét a vendéglátó egység egészében kell meghatározni.
Így, ha egy étteremben vagy kávézóban több terem szolgálja ki a látogatókat, akkor az UTII kiszámításakor ezeknek a termeknek a teljes területét veszik figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. 04. 30-i levelei N 03-11- 116. 06. 3., 2008. 06. 27. N 03-11-04/3/300 és 2007. 03. 06. N 03-11-04/3/63).
A bírák a viták elbírálásakor az alábbi körülményeket fogadják el annak bizonyítékaként, hogy a közétkeztetési szolgáltatást egy több teremmel rendelkező létesítményen keresztül nyújtják. Nevezetesen: a látogatói kiszolgáló helyiségekben közös háztartási helyiségek, közös konyha, közös kiszolgáló személyzet, közös pénztárgép stb. van. Ezt a következtetést az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010.11.02-i határozatai tartalmazzák. A26-3172/2009 sz. ügy és a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2007.10.17. N KA-A41/9776-07.
Ha az étkeztetési szolgáltatásokat több vendéglátó egységen keresztül biztosítják, amelyek mindegyikének saját csarnoka van a látogatók kiszolgálására, akkor az UTII kiszámításakor a látogatók kiszolgálására szolgáló csarnok területét minden létesítmény esetében külön kell kiszámítani. Több vendéglátó egység jelenléte megállapítható a leltári és tulajdoni dokumentumok alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 30-i levele N 03-11-04/3/98 és a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata). Volga District, 2009. június 16-án kelt N A57-16468/2008 ügyben).
2. példa . Az étkeztetési szolgáltatásokat nyújtó Appetite Center LLC egy étteremmel rendelkezik, melynek egyik emeletén egy 148 négyzetméteres ügyfélszolgálati csarnok található. m, másrészt - 63,7 négyzetméter területtel. m. A leltári és tulajdoni dokumentumok szerint ezek a helyiségek egy bejárattal, közös konyhával és közös használati helyiségekkel rendelkeznek. Válthat-e egy szervezet az UTII formájú adózási rendszerre?
Megoldás
Mivel ebben az esetben a leltári és tulajdoni dokumentumok szerint az ügyfélszolgálati termek egy étteremben helyezkednek el és egy bejárattal, közös konyhával, közös használati helyiségekkel rendelkeznek, így az adózási rendszer alkalmazása szempontjából a UTII, a területet összesen a két kiszolgáló helyiségre kell meghatározni.
Így az Appetite Center LLC étterem ügyfélszolgálati csarnokának összterülete 211,7 négyzetméter. m (148 nm + 63,7 nm), azaz meghaladja a megállapított 150 nm-es határt. m) Ennek megfelelően a közétkeztetési szolgáltatásokkal kapcsolatos szervezetnek nincs joga áttérni fizetős UTII-re.
Az éttermeken és kávézókon keresztül történő étkeztetési szolgáltatások nyújtásához kapcsolódó tevékenységek esetében, fizikai mutató a látogatói kiszolgáló csarnok területe(négyzetméterben), és Az alapvető jövedelmezőséget 1000 rubelben határozzák meg. havonta négyzetméterenként.
3. példa . Használjuk az 1. példa feltételeit, és tegyük fel, hogy a cég Velikiye Luki városában nyújt vendéglátó-ipari szolgáltatásokat. Számítsuk ki a 2011 első negyedévére fizetendő UTII összegét.
Megoldás
2011-ben a K1 értéke 1,372. A Velikiye Luki területén a K2 érték ennél a tevékenységtípusnál 0,77.
Az UTII adóalapja 2011 első negyedévében 456 382,08 RUB. . A számított UTII összege 68 457,31 rubel lesz. (456 382 RUB x 15%).
A társaságnak egyébként jogában áll csökkenteni a fizetendő UTII összegét a befizetett biztosítási díjak és a kifizetett táppénz összegével, de legfeljebb 50%-kal.
Az adózási forma kiválasztása minden vállalkozás számára kulcsfontosságú. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden tevékenységtípus esetében sok olyan árnyalatot és jellemzőt tartalmaz, amelyeket figyelembe kell venni, vagy még jobb, ha előre ki kell számítani. Cikkünkben szó lesz a gyorséttermek hatékony adózási módjának megválasztásáról.
Az adózási forma kiválasztása minden vállalkozás számára kulcsfontosságú. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden tevékenységtípus esetében sok olyan árnyalatot és jellemzőt tartalmaz, amelyeket figyelembe kell venni, vagy még jobb, ha előre ki kell számítani. Cikkünkben a mobil gyorsétterem hatékony adózási formájának megválasztásáról lesz szó.
Véleményünk szerint a legracionálisabb az alábbiakban bemutatott két adózási forma közül választani.
Most térjünk át közvetlenül az egyes bemutatott adózási formák után fizetendő adóösszeg kiszámítására.
Az UTII-vel kapcsolatban bizonyos nehézségek merültek fel az adóhatósággal az új GOST R 50647-2010 "Közétkeztetés. Fogalmak és meghatározások" hatályba lépésétől kezdve, 2012. január 1-től. ez a dokumentum megadták a közétkeztetési egységek meghatározását. Elhangzott, hogy közétkeztetési létesítmények közé tartoznak azok a létesítmények, amelyek közétkeztetési termékek előállítására szolgálnak, és ahol a közétkeztetési termékek fogyasztásának és értékesítésének feltételeit megteremtették.
A kulcspont itt egy kifejezés lett „a fogyasztás feltételeinek megteremtése”, mert ez bonyolítja a gyorséttermi kioszkok helyzetét. Továbbá ugyanezt az álláspontot (a fogyasztás feltételeinek megteremtését) tükrözi a Pénzügyminisztérium 2012. január 23-án kelt 03-11-11/10. a fogyasztási feltételek hiánya kizárja ezt a létesítményt a vendéglátó kategóriából, és ebben az esetben az UTII használata lehetetlen.
Az új GOST és a Pénzügyminisztérium pontosításai adtak okot adóhatóság, az olyan gyorséttermek ellenőrzése eredményeként, amelyekben nincs feltétel a vendéglátó outlet termékek fogyasztására, további adómegállapításokat végezzen az OSNO segítségével. A helyzet paradox, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, és különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikke még nem változott. És ebben a cikkben van egy olyan vendéglátó egység meghatározása, amely nem rendelkezik termékek fogyasztására szolgáló területtel az UTII alkalmazása céljából.
Ha már találkozott hasonló helyzettel, akkor bizonyítania kell, hogy igaza van. bírósági eljárás, de azoknak, akik még a vállalkozásszervezés szakaszában vannak, érdemes megfontolni a termékek fogyasztási feltételeinek megteremtésének pillanatát, hogy az adóhatóságnak ne legyen kétsége az UTII alkalmazását illetően.
Az UTII adó kiszámításához a következő adatokra van szükségünk:
Ezután a fizikai mutató értékének megtudásához forduljunk az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkéhez (3. szakasz). Egy alkalmazott esetében, beleértve magát az egyéni vállalkozót is (ha vállalkozásának ilyen szervezeti formája van), ez egy hónapra 4500 rubelnek felel meg.
Deflátor együttható (K1) 2013-ra az UTII-t a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2012. október 31-i 707. számú rendelete hozta létre, és összege: 1,569 .
Jelentése (K2) minden régióban meg kell találnia, Tula példáján számításokat fogunk végezni. Tegyük fel, hogy az objektum az utcán található. Galkin éjjel-nappal dolgozik, 3 eladó bevonásával. A Tula városi duma által 2012. október 24-én elfogadott N 51/1126 határozattal egy ilyen tárgy esetében az együttható 0,6.
Tehát most helyettesítsük be az összes adatot a képletbe, és számítsuk ki az UTII alapján fizetendő adó összegét.
UTII összeg(évente) = 4500 * 3 * 1,569 * 0,6 * 15% * 12 = 22876 rubel
Az UTII összegét a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak 50%-ával csökkentheti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének rendelkezései (2. szakasz) lehetővé teszik ezt.
Az UTII-t az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének rendelkezéseivel összhangban (1. záradék) kell megfizetni, legkésőbb a jelentési időszakot (negyedévet) követő hónap 25. napjáig.
Az Orosz Föderáció bármely alanya jogosult szabadalmaztatott adózási formát bevezetni a területén (346.43 cikk (1. szakasz). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.43. cikke 2. szakaszának 47. alpontja szabadalmaztatott adózási formát ír elő a közétkeztetési létesítmények esetében, amelynek területe nem haladja meg az 50 nm-t..
A szabadalom költsége az egyes régiókban eltérő, ezért az adatok összehasonlíthatósága érdekében Tula város példáján is számításokat végzünk, mint az UTII esetében.
A Tulában a szabadalmaztatott adózási formát a Tula régióban 2012. november 14-én elfogadott 1833-ZTO törvény lépett hatályba. Ezzel egyidejűleg a Tula régióban is elfogadott 1834-ZTO törvény. 2012. november 14-én megállapította a szabadalmi rendszer alkalmazásához szükséges éves bevétel lehetséges nagyságát.
A vendéglátó-ipari létesítmények (legfeljebb 50 négyzetméteres terület) éves potenciális bevétele 1 240 000 rubel. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.5 cikkének rendelkezéseivel összhangban szabadalmaztatott adózási formával adókulcs az 6%. Az éves szabadalom költsége a következő lesz:
Szabadalmi költség(évente) = 1 240 000 * 6% = 74 400 rubel
Még egy apró pont: a szabadalom költsége (egy adott tevékenységtípus esetében) nem változik a foglalkoztatottak számától függően, mint például az UTII adó összege.
Mutassuk be táblázat formájában adó teher UTII-vel és Patenttel az alkalmazottak számától függően.
| Alkalmazottak száma, fő | Az UTII adójának összege, dörzsölje. | Szabadalmi költség, dörzsölje. |
|---|---|---|
Emlékeztetünk arra, hogy csökkentheti az UTII összegét, ha az alkalmazottak biztosítási díját fizeti összegük 50% -ának erejéig.
Amint az a táblázatból látható, ha az alkalmazottak száma 10 vagy több, a szabadalom előnyösebbé válik.
Az UTII rendszer számos előnnyel jár az azt használó kisvállalkozások számára. Ugyanakkor a beszámításnak vannak sajátosságai a jogi személy vagy egyéni vállalkozó tevékenységi irányától függően. Az egyik lehetséges üzlettípus ebben a speciális módban a vendéglátás. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, milyen fontos lépések szükségesek egy ilyen intézmény megnyitásához. Érdemes megjegyezni, hogy az étkeztetés működhet az UTII-n, ha ez a fajta tevékenység engedélyezett az Ön Orosz Föderációt alkotó egységében.
A telephelyi étkeztetési szolgáltatásokat kétféle tevékenység képviseli.
Az első csoportba tartozó objektumok például a különféle sátrak, kioszkok, éttermek kulináris üzletei stb. A létesítmények második csoportjába maguk az éttermek, étkezdék, bárok és egyéb, a látogatók étkeztetésére felszerelt helyiségek tartoznak.
A vizsgált tevékenységtípus alá tartozó szolgáltatások köre korlátozott. A catering szolgáltatások közé tartozik:
Nem tartozik ide a jövedéki termékek (alkohol) kategóriába tartozó termékek gyártása és értékesítése. Ha valamelyik étterem vagy kávézó mérete meghaladja a 150 négyzetmétert. m., speciális üzemmód használata nem megengedett. Egy cég vagy egyéni vállalkozó automatikusan fizetőnek minősül az OSNO-n, minden más tényező változatlansága mellett.
Több intézmény is lehet. A területkorlátozást nem minden helyiségre összesen, hanem mindegyikre külön-külön vesszük figyelembe. Ha azonban valamelyik csarnok területe nagyobb, mint a megengedett határ, arra nem lehet imputációt alkalmazni. Ebben az esetben az adózási rendszereket kombinálnia kell.
A terem területe leltári vagy tulajdoni dokumentumok alapján határozható meg. Például egy helyiségre vonatkozó adásvételi szerződés vagy bérleti szerződés. Az adószámítási terület nem tartalmazza az adminisztratív, ipari helyiségek stb. A helyiségnek csak azt a részét veszik figyelembe, ahol a látogatókat szolgálják ki. Tartalmaz egy külső területet is. Ez a helyzet jellemző a nyáron, amikor a látogatókat az épületen kívülre hívják.
Az élelmiszer-szolgáltatást nemcsak magánszemélyek, hanem jogi személyek és egyéb szervezetek is fizethetik. Például állami vagy önkormányzati. Mindez nem lépi túl az imputálás kereteit.
A kávézók és éttermek gyakran kínálnak a látogatóknak különféle szabadidő eltöltési módokat. Az ilyen létesítményekben zajló szórakoztató rendezvények az OKPD 2 osztályozó szerint a vendéglátó szolgáltatások körébe tartoznak. Például koncertek, különféle vetélkedők vagy játékok szervezése, teke, stb. Ha a szabadidőt a vendéglátó teremmel egy helyiségben szervezik, akkor nem kell külön tevékenységként elkülöníteni. Így nem kell további kifizetéseket fizetnie. Ebben az esetben az ilyen események helyszíne beleszámít az imputált bevétel számításába.
Jelenleg az utcákon találhatók mobil élelmiszer-állomások közvetlenül beszervezve jármű. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. október 09-én kelt, 03-11-11/65780 számú levele kimondja, hogy az ilyen mobil pontok nem tartoznak a közétkeztetési létesítményekhez. Az objektumok mozgatása lehetetlenné teszi a pontos helyének meghatározását. Ezért az imputálás nem használható ilyen tevékenységek végzésekor.
Egy vállalkozó kávézót nyit Jekatyerinburg városában. Számítsuk ki az imputált adó összegét, amelyet 2018 második negyedévében kell megfizetnie. Az intézmény csarnokának területe 50 négyzetméter. m. Ennek megfelelően az alaphozam 1000 rubel lesz. A K1 (deflátor) együttható 2018-ban 1,868. A K2 értékét az étkeztetési régió előírásai alapján határozzák meg. A példánkban szereplő városban az együttható értéke a tevékenység típusától, valamint a hagyományos területi zónától függően eltérő. Vegyük az egyik lehetséges értéket - 0,8.
A kiigazított alaphozam a következő lesz: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1 494,4 rubel.
Az egy hónapra vonatkozó imputált jövedelem egyenlő lesz: 1 494,4 * 50 = 74 720 rubel.
Három hónapig az összeg: 74 720 * 3 = 224 160 rubel.
Emlékeztetünk arra, hogy az adó a biztosítási díj összegével csökkenthető, de legfeljebb a felére. Legyen esetünkben ezek összege 20 000 rubel. Ezután: 224 160 * 0,15 = 33 624 rubel; 33 624 / 2 = 16 812 rubel.
Így a vállalkozónak fizetnie kell egységes adó 16 812 rubel összegben.
A Kontur.Accounting webszolgáltatás kisvállalkozásoknak alkalmas közétkeztetésre UTII-n vagy módok kombinálására. Könnyen számíthatja ki adóját, és fizesse be időben szolgáltatásunk segítségével. Rendelkezésünkre áll egyszerű könyvelés, bérszámfejtés, interneten keresztül kiküldött beszámoló, szakértői tanácsadás és egyéb lehetőségeink is. Hozzon létre egy fiókot, és fedezze fel a szolgáltatást ingyenesen 14 napig.
Jó nap! Örülök, hogy továbbra is felkeresi kezdőknek szóló webhelyemet, és ma egy másik témát szeretnék feltárni, nevezetesen " Hogyan kell kiszámítani az UTII adót”.
A közétkeztetési UTII helyes kiszámításához használnia kell.
A képlet a következő: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Nézzünk meg 2 típusú vendéglátást példákon keresztül:
Amint azt már a névből is megértette, ezek olyan vendéglátóhelyek, amelyekben termek szolgálják ki a látogatókat.
Ide tartoznak: kávézók, étkezdék, bárok, éttermek, bisztrók stb.
Most számoljuk ki az UTII adót a csarnokos VENDÉGLÁTÁSRA:
UTII = BD*FP*K1*K2*15%, ahol esetünkben:
A DB tevékenységre szolgál vendéglátás területén ügyfélszolgálati csarnokokkal, mérete 1000 rubel. négyzetméterenként;
FP - az értékesítési területekkel való vendéglátás fizikai mutatója egyenlő = az ügyfélszolgálati csarnok területe;
Amelynek nagysága minden tevékenységtípusnál azonos, 2015-ben pedig 1798;
K2 – deflátor együttható egy bizonyos típusú tevékenységhez és egy bizonyos régióban. Méretét annak a városvezetésnek a honlapján kell megtekinteni, amelyben működik. Maximális értéke = 1, és lefelé mutat.
Nem térek el a hagyományaimtól, és kiszámolom az UTII-adót annak a városnak, ahol élek.
Például: Egy vállalkozó kávézót üzemeltet Megion városában, a kávézó 5 főt foglalkoztat, és a kávézó teljes területe 80 négyzetméter. ebből a látogatói kiszolgáló csarnok területe 50 nm.
Azonnal ki kell emelnünk, hogy mi érdekel minket:
Több információra nem vagyunk kíváncsiak (az alkalmazottak száma ebben a példában semmit nem befolyásol).
Most végezzük el a számításokat:
UTII = 1000 dörzsölje. (ennyi a látogatókat kiszolgáló csarnokkal való vendéglátás alapjövedelmezőségének nagysága) * 50 (látogatókat kiszolgáló csarnok területe) * 1798 (K1 együttható 2015-ben) * 1 (K2 együttható Megionban kávézói, bárok étkeztetése esetén) és éttermek) * 15% (az államnak fizetendő adó összege).
Természetesen a számítások elvégzésekor nincs szükség az egyes változók leírására, és csak arra mutattam rá, hogy megértse ezt fontos pont, akkor most végezzük el a számításokat:
UTII = 1000 * 50 * 1 798 * 1 * 15% = 13 485 rubel. – most 1 hónapra megkaptuk az UTII adó összegét a vendéglátó példánkra. Mivel az UTII adó bevallása és fizetése negyedévente egyszer történik, végül az adó összegét meg kell szorozni 3-mal (negyed hónapok).
Először is határozzuk meg, hogy mi tartozik ebbe a fogalom alá: kioszkok, sátrak (élelmiszerek előállításához és értékesítéséhez: cheburek, palacsinta stb.), kulináris részlegek stb.
UTII = BD*FP*K1*K2*15%, ahol:
DB - az ügyfélszolgálati területekkel nem rendelkező vendéglátás alapvető jövedelmezőségének összege 4500 rubel;
FP – a fizikai mutató ebben az esetben az e tevékenységben foglalkoztatottak száma, beleértve magát a vállalkozót is;
K1 – ez az együttható minden tevékenységtípusra azonos, és 2015-ben a mérete 1,798 volt;
K2 - ez a mutató attól a várostól függ, ahol a tevékenységet végzik, mivel Megion városára gondolok, mérete az én esetemben 0,8.
Például: Megion városában egy vállalkozó kulináris üzletet üzemeltet, erre a tevékenységre 4 főt alkalmaznak.
Következtetések a példából:
Most végezzük el a számításokat: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubel. 60 kopejkát – ez az 1 havi adó összege. Az UTII nyilatkozat benyújtásakor a negyedévben ledolgozott hónapok alapján számoljon.
Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az internetes könyvelést az UTII-re való váltáshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online jelentések benyújtásához, és ingyenesen kipróbálhatja. A szolgáltatás segített megspórolni a könyvelői szolgáltatásokat, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek.
Eljárás állami regisztráció Az egyéni vállalkozó vagy LLC most még könnyebbé vált, ha még nem regisztrálta vállalkozását, teljesen ingyenesen készítse el a regisztrációhoz szükséges dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná otthonát az általam ellenőrzötten keresztül online szolgáltatás: Egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációja 15 perc alatt ingyenes. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak.
Ez minden! Szerintem minden világos és rendkívül részletes. Kérdéseivel forduljon VK csoportunkhoz.
