Az egyszerűsített adórendszeren dolgozni kívánó szervezeteknek és vállalkozóknak meg kell felelniük bizonyos feltételeknek. A legfontosabb, de nem az egyetlen mutató a jövedelemszint-mutató. Számítására speciális szabályokat állapítottak meg, amelyeket ebben a cikkben tárgyalunk.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év kilenc hónapjában elért bevétel összege nem haladhatja meg az adótörvénykönyvben meghatározott határt. A bevétel meghatározása ennek megfelelően történik
az adótörvény 248. cikkével. Értékesítésből származó bevételből (áfával csökkentve) és nem működési bevételből állnak. Ha bizonyos típusú tevékenységekhez (pl.
kiskereskedelmi vagy szállítási szolgáltatások esetén) „imputált” adót fizet, akkor az „egyszerűsített adó” bevételi határát az adóköteles tevékenység alapján kell kiszámítania.
az általános adózási rend keretein belül, azaz tevékenységből származó bevétel
az UTII-n nem kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 4. szakasza).
Az általános rendszerben működő, és a jövő évtől az egyszerűsített adórendszerre való átállásról döntő szervezetek esetében megállapították, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év kilenc hónapjának eredménye alapján kapott bevétel összege nem lehet több mint 45 000 000 rubel. 2013 óta a meghatározott összeget legkésőbb a tárgyév december 31-ig indexálni kell a következő évre megállapított deflátor együtthatóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkének (2) bekezdése, 2 bekezdés). Ebben az esetben a tárgyévi bevétel összegét az adott év deflátor együtthatója indexeli
azoknak az adózóknak, akik csak jövőre nyújtanak be felszólítást
az egyszerűsített adórendszerre való átállásról.
Így a 2013-ra megállapított deflátor együttható 1 volt. Ezért a korlátozás
az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bevételét tekintve 2014-ben 45 000 000 rubel (45 millió rubel × 1) volt. A 2014-re megállapított deflátor együttható 1,067. Ezért az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2015. január 1-jétől a 2014. kilenc hónapra vonatkozó jövedelemhatár nem haladhatja meg
48 015 000 rubel (45 millió rubel × 1,067).
A 2015-re megállapított deflátor együttható értéke 1,147.
Csak átálláskor használják a 2015-ben kapott bevételek kiigazítására
„egyszerűsítve” 2016. január 1-től. Ezért a kilenc hónapos jövedelemhatár
2015-ben, amely jogot adott az egyszerűsített adórendszerre való átállásra 2016-ban, 51 615 000 rubelt tett ki.
(45 millió RUB × 1,147).
2016-ra a deflátor együtthatóját 1,329-ben határozták meg (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. sz. rendelete). Csak a 2017. január 1-jétől az „egyszerűsített” rendszerre való átálláskor kerül felhasználásra a 2016-ban kapott bevétel korrekciójára. Ezért a 2016. év kilenc hónapjára vonatkozó jövedelemhatár, amely 2017-ben jogot ad az egyszerűsített adórendszerre való átállásra, 59 805 000 rubel (45 millió rubel × 1,329) lesz.
jegyzet
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás céljára a jövedelemhatárt kizárólagosan állapítják meg
szervezetek számára. Tovább egyéni vállalkozók ez a szabály nem érvényes (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09/6114).
2017. január 1-jén lépnek hatályba az adótörvény módosításai, amelyeket a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel vezettek be. E változások értelmében megduplázódik az egyszerűsített adórendszerre való átállás jövedelemhatára. Következésképpen ez 90 000 000 rubel lesz (a 243-FZ törvény 2. cikkének 4. cikke). Igaz, adott küszöbérték az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz használják
2018 óta.
Ha egy szervezet 2017-től „egyszerűsített” tevékenységet kíván folytatni, akkor a bevétele
2016 kilenc hónapjára nem haladhatja meg az 59 805 000 rubelt. Ezt a határt a 2016-ban érvényes jövedelemhatár szorzatával számítják ki
az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásakor (45 millió rubel) a 2016-ra megállapított deflátor együtthatóra (1,329).
Ezenkívül 2017. január 1-jétől 2020. január 1-jéig a jövedelemhatárokat nem indexálják a deflátor együtthatóval (a 243-FZ törvény 5. cikkének 4. cikke).
2013 óta a 2012. június 25-i 94-FZ sz. adószám bevezetésre került a deflátor együttható meghatározása. Ez „egy minden következő naptári évre évente megállapított együttható, amelyet az előző naptári évben az Adótörvénykönyv vonatkozó fejezetei értelmében alkalmazott deflátor együttható és a változást figyelembe vevő együttható szorzataként számítanak ki. fogyasztói árakárukra (munka, szolgáltatások) az Orosz Föderációban az előző naptári évben.”
A deflátor együttható értékét minden következő évre az Oroszországi Gazdaságfejlesztési Minisztérium állapítja meg, és legkésőbb november 20-ig közzéteszi a Rossiyskaya Gazeta-ban.
jelen év.
Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az „egyszerűsített” személy jövedelme meghalad egy bizonyos határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát. Ám a beszámolási (adó-) időszakra vonatkozó jövedelemhatár túllépése esetén az „egyszerűsített” elveszti az egyszerűsített adórendszerre való jogosultságát, legkésőbb tárgyév december 31-ig indexálódik az ugyanarra az évre megállapított deflátor együtthatóval. Az egyszerűsített adórendszer használatának jogát korlátozó jövedelem összege 60 000 000 rubel
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza) a deflátor együttható értéke 2015-re 1,147. Ezért az egyszerűsített adórendszeren való munkavégzés küszöbértéke 2015-ben 68 820 000 rubel (60 millió rubel × 1,147).
Megjegyzendő, hogy a deflátor együttható értéke ugyanaz az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor és az ebben a speciális rendszerben maradáskor is. Mivel a deflátor együttható értéke 2016-ban 1,329, az egyszerűsített adórendszeren végzett munka bevételének küszöbértéke 2016-ban 79 740 000 rubel (60 millió rubel × 1,329).
jegyzet
Az egyszerűsített adórendszer további alkalmazása céljából jövedelemkorlátozásokat nem csak a vállalatok, hanem az egyéni vállalkozók számára is meghatároznak (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-11-09/6114 sz. ).
Összehasonlításképpen: az „egyszerűsített” rendszerre való átállás érdekében a jövedelem összegének (45 millió rubel) kritériumát csak szervezetek számára határozták meg, a vállalkozók számára ez nem számít.
2017. január 1-től a bevételi korlát megduplázódik, így nem veszítheti el az egyszerűsített adórendszerhez való jogát. Ez 120 000 000 rubel lesz. Ezt az összeget 2017-től 2020-ig ugyanúgy nem indexálják a deflátor együtthatóval, mint az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz megállapított bevételi határt. Ez az újítás lehetővé teszi, hogy több adózó maradjon az egyszerűsített adórendszerben.
Nemcsak a forgalom csökkentése, de akár növelése nélkül is a megengedett bevételen belül maradhat. Ehhez adásvételi szerződés helyett kössön megbízási szerződést a vevővel, ahol Ön lesz a közvetítő, a szerződő fél (vevő) pedig a vásárló. Saját felelősségére, de a vevő pénzén vásárol neki árut. Ezért a szolgáltatásért jutalékot kap. Méretét a tranzakcióból várható haszon összegével kell megegyezni. Ennek eredményeként a vevő által Önnek átutalt összes pénzből csak a jutalék összege minősül bevételnek (bevételnek) (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. szakasza, 1. szakasz, 251. cikk).
PÉLDA
A Passiv LLC nagykereskedelmi tevékenységet folytat, és a jövő évtől át kíván térni az egyszerűsített adórendszerre.
A folyó év 6 hónapjára teljes bevétel a cég elérte az 55 000 000 rubelt. A harmadik negyedévben 10 bútorkészletet tervez eladni 900 000 rubel áron. minden. A Passive bútorgyártó 600 000 rubel áron vásárolja meg. 1 szetthez. A jövőbeni tranzakcióból a vállalat 3 000 000 rubel nyereséget vár. ((900 000 – 600 000 rub.)
× 10 készlet).
9 hónapra a bevétel tervezett összegének 64 000 000 rubelnek kell lennie.
(55 000 000 RUB + 900 000 RUB × 10 készlet).
A limiten belüli tartás érdekében a Passive megbízási szerződést kötött a vevővel.
A megállapodás feltételei szerint a „passzív” egy közvetítő, aki saját nevében, de az ügyfél (vevő) költségén 10 bútorkészletet vásárol 600 000 rubel áron. minden.
Ezt követően a „Passive” átadja azokat az ügyfélnek, és összegű díjazást kap a szolgáltatásokért
3 000 000 dörzsölje. (300 000 RUB × 10 készlet).
Így a megbízási megállapodás csökkentette a Passiv bevételét a harmadik negyedévben (9 000 000 RUB-ról 3 000 000 RUB-ra). Teljes bevétele a folyó év 9 hónapjában 58 000 000 rubelt tett ki. (55 000 000 + 3 000 000), ami kevesebb, mint a korlát. Ezért a „Passzívnak” joga van a jövő évtől áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Egyre figyelj fontos pont. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó bevételi korlátozások mellett a szervezetek kis- és középvállalkozások közé sorolására is jövedelemkorlátok vonatkoznak. Ezeket az Orosz Föderáció kormányának 2016. április 4-i 265. számú rendelete írja elő, és a következők:
Az orosz pénzügyminisztérium 2015. december 30-án kelt, 03-11-11/77673 számú levelében jelezte, hogy a felsorolt mutatók nem használhatók fel az egyszerűsített adórendszer alkalmazása céljából. A jelenlegi jövedelemkorlát azonban, amely korlátozza az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételének jogát, nem akadályozza meg a kisvállalkozások e speciális rendszer alkalmazását. A Szövetségi Adószolgálat 2013-ban végzett kutatása szerint az „egyszerűsített” több mint 99%-a
(vagyis 2,46 millió adózó) legfeljebb évi bevételhez jutott
50 millió rubel.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak meg kell felelniük bizonyos kritériumoknak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke). De még ha megkapta a jogot, hogy egyszerűsítő legyen, nem szabad lazítani. Hiszen ez a jog elveszhet, és furcsa módon, ha jól mennek a dolgok az egyszerűsített adórendszeren.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó kifizetőnek 2016-ban minden beszámolási (negyedév) és adó (év) időszak végén össze kell vetnie a jövedelmét a jövedelemhatárral.
Ehhez össze kell adnia az értékesítésből származó bevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke) és a nem működési bevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke), amelyet „készpénzes” módszerrel ismernek el. és tükröződik a bevételek és kiadások könyvében.
Ugyanakkor, ha a korábbi években a szervezet jövedelemadót fizetett és felhalmozási módszert alkalmazott, akkor a tárgyévi bevételének összegéhez hozzá kell adni az egyszerűsített adóra való áttérés előtt kapott pénzösszegeket. rendszerben, de azok a szerződések, amelyekre előtörlesztés érkezett, csak a tárgyévben teljesültek.
Mi tehát az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 2016-ban?
Az egyszerűsített adórendszer szerinti maximális bevétel 2016-ban nem haladhatja meg a 79 740 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.13 cikkének 4. pontja).
Az az egyszerűsített adózó, akinek a jövedelemhatárát 2016-ban túllépte, annak a negyedévnek az 1. napjától szűnik meg, amelyben ezt a túllépést engedélyezték. Az OSN vagy az UTII alapján fizet adót, ha a működési feltételek lehetővé teszik ennek a különleges rendszernek a használatát. Ugyanakkor az UTII-re való váltáshoz el kell küldeni Adóhivatal Jelentkezés (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i N ММВ-7-6/941@ rendeletével jóváhagyva) az imputált tevékenység megkezdésének napjától számított öt munkanapon belül. Ha a többlet a negyedév végét követő öt napon belül válik ismertté, akkor a Pályázat benyújtása előtt a szervezet vagy egyéni vállalkozó az OSN adóalanyává válik.
Jó napot, kedves vállalkozók!
„AZ RF GAZDASÁGI FEJLESZTÉSI MINISZTÉRIUM 2015. OKTÓBER 20-I RENDEZÉSE N 772 „A 2016. ÉVI DEFLATOR-ÜGYÜTTŐK MEGHATÁROZÁSÁRÓL”
Ebből következik, hogy a 2016-os deflátor együtthatója 1,329 lesz:
Valójában ez a sorrend teljesen megismétli ebből a cikkből származó információkat, amelyeket nemrég írtam:
Azt írták, hogy ez még egy projekt. De, amint láthatja, ez egy hivatalos megrendelés, amelyet a következő helyen tesznek közzé Rossiyskaya Gazeta” 2015. november 20-án kelt. Ez azt jelenti, hogy ezek a deflátor együtthatók hivatalosnak tekinthetők.
De szeretném még egyszer hangsúlyozni, hogy meg kell várnunk a hivatalos megjelenést az RG-ben.
Ha a 2016-os deflátor együtthatója 1,329, akkor az új évben azonnal kiszámíthatja az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozók éves bevételi határát. Ez nagyon egyszerűen történik:
60 millió rubel *1,329 = 79,74 millió rubel évente.
Vagyis ha egy egyéni vállalkozó 2016-ban meghaladja a 79,74 millió rubel bevételét, akkor elveszíti a jogot az Orosz Föderáció legnépszerűbb adórendszerének használatára.
Hadd emlékeztessem önöket, hogy ebben az évben a következő limiteket állapították meg:
Egyébként a moszkvai iparűzési adóval együtt az UTII-adó is emelkedni fog, ahogy itt írtam:
És Ön lesz az első, aki értesül az új törvényekről és fontos változásokról:
Kedves vállalkozók!
Kész az új eBook az egyéni vállalkozók adóira és biztosítási járulékaira az egyszerűsített adórendszerben 6% alkalmazottak nélkül 2020-ra:
A könyv tárgyalja.
Helló! Ebben a cikkben azokról a korlátokról lesz szó, amelyek lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását 2019-től.
Ma megtanulod:
Előnyös az egyszerűsített adórendszer alkalmazása a gazdálkodásra, ezért ez elterjedt az ill. Számos előnnyel rendelkezik, amelyek megkülönböztetik a többi adózási módszertől.
Az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdése előtt két adókulcs közül választhat:
Ezek az arányok különböző régiókban differenciálhatók, és bizonyos tevékenységtípusok esetében minimum 1%-ra csökkenthetők.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók csak egy adót fizetnek ahelyett, hogy:
Az egyszerűsített adórendszer meglehetősen leegyszerűsített bevallási rendszerrel rendelkezik: egyetlen adó megfizetése megkönnyíti a karbantartást.
Az egyszerűsített adórendszert használó cégek számára a következő szolgáltatások is rendelkezésre állnak:
Az egyszerűsített adórendszerrel való együttműködésnek rengeteg előnye van. Annak megakadályozására, hogy ez az adóbeszedési rendszer az adófizetők által használt egyedülivé fejlődjön, és ne váljon különféle csalások tárgyává, az állam speciális korlátokat dolgozott ki.
Különböző mutatók szerint korlátozzák az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységeket. Ha ezek a mutatók kívül esnek a normán, akkor nincs joga az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.
Ilyen korlátok a következők:
Mint látható, a korlátok 2018-hoz képest változatlanok maradtak, így több vállalkozó maradhat az egyszerűsített adórendszer mellett.
A deflátor együtthatóját azonban 2019-ben is módosították, ahogyan ben korábbi években, összege 1,518. Ez egy speciális index, amely évente növeli az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételt és az egyszerűsített adórendszerre való átállás bevételét.
Például 2016-ban az index ráta 1,329 volt. Ez azt jelenti, hogy a 2016-os jóváhagyott jövedelem összege 60 000 000 rubelről 1,329*60000000 = 79 740 000 rubelre nőtt. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás összege pedig 45 000 000 rubelről 1 329 * 45 000 000 = 59 805 000 rubelre nőtt.
2017 óta a deflátor nem változik. Használatának korlátozását a következő három évre, 2020-ig vezették be. Ez azt jelenti, hogy a jóváhagyott jövedelemhatárt nem indexálják, értéke három évig változatlan marad.
Fontos figyelembe venni, hogy az „egyszerűsítettek” soraiba való belépés korlátozásai nem csak a vállalat bevételéhez kapcsolódnak. Ha cége 100 főnél többet foglalkoztat, akkor a bevétel mértékének betartása esetén sem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
150 000 000 rubel limit van, amely az egyéni vállalkozó vagy társaság éves jövedelmére vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy ha negyedévente, fél éven vagy év végén legalább egy rubel túllépi ezt a mértéket, az kizárja az „egyszerűsítettek” sorából.
Ha a bevétel meghaladja a 150 000 000 rubelt, akkor áttér arra a negyedévre, amelyben a nagy bevétel megérkezett.
Az is előfordul, hogy a vállalkozó nem vette észre, hogyan haladja meg a bevétel összege a jóváhagyott összeget. Ezt nem szabad megengedni. Háromhavonta ellenőrizze jövedelmét, hogy ne hagyja ki az egyszerűsített adórendszerből való kilépés pillanatát.
Ha Ön az egyszerűsített adórendszerhez való jogát elvesztve erről nem értesítette az adóhivatalt, akkor készüljön fel a következő bírságok megfizetésére:
A be nem fizetett adóösszeg után büntetés nem jár, az adóhivatal csak késedelmi pótlékot számít fel.
Ha azt veszi észre, hogy jövedelme „kritikussá válik”, azaz közeledik a 150 000 000 rubel küszöbéhez, és nem szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, többféleképpen is maradhat az egyszerűsített adórendszer mellett.
Tudsz:
Ha egy másik adózási rendszerből szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, akkor az előző három negyedév bevétele nem haladhatja meg a 112 500 000 rubelt. Ismételjük meg, hogy ez a szabály csak az LLC-kre vonatkozik.
Kevesebb a bevétele? Akkor az egyszerűsített adórendszer biztosan megfelel Önnek. Ebben az esetben lépjen a címre új út Legkorábban jövőre lehet adót fizetni. Ezzel a jogával a jelenlegi jelentési időszakban nem élhet.
Az egyszerűsített adórendszer tevékenységei nem írnak elő kiadási korlátot. Kivételt csak maguk a kiadási típusok képeznek, amelyek a törvény szerint ilyennek minősülnek.
Minden kereskedelmi tevékenység magában foglalja a bevételek megszerzését. Nem minden nyereséget lehet azonban bevételként figyelembe venni.
Az adótörvény a következő összegeket minősíti bevételnek:
Ugyanakkor vannak olyan társasági bevételek, amelyeket nem vesznek figyelembe az egyszerűsített adórendszer határértékének kiszámításakor.
Ezek tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszer csak azon egyéni vállalkozók és szervezetek számára alkalmas, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladja meg a 150 000 000 rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabványok szerint számítják ki.
A tárgyi eszköz limitet nemcsak azoknak a szervezeteknek kell figyelniük, amelyek az egyszerűsített adórendszerben vannak, hanem azoknak is, amelyek áttérni terveznek. ezt a rendszert adózás. Ez utóbbinak az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év december 31-i vagyonárát kell kiszámítania.
Az OS értékhatár túllépése az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának akadálya lesz.
Ha a maradványérték meghaladja a megállapított 150 000 000 rubel határt, a szervezet köteles az OSN-re váltani attól a negyedévtől kezdve, amelyben az eszközérték növekedése bekövetkezett.
A Pénzügyminisztérium nem kötelezi az egyéni vállalkozókat a tárgyi eszközök maradványértékének nyilvántartására. Amint azonban egy vállalkozó áttér az egyszerűsített adórendszerre, törvény kötelezi rá az eszközök árának kiszámításának szükségességét.
Attól a pillanattól kezdve, hogy a vállalkozó jövedelme meghaladja a 150 000 000 rubelt a jelenlegi időszakban (negyed, fél év vagy 9 hónap), az OSN-re való áttérés kötelező.
Amint megemelték a határt, a szervezetek és az egyéni vállalkozók áttérnek az OSN-re annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a teljes bevétel meghaladta a 150 000 000 rubelt. Annak megértéséhez, hogy teljesíti-e a korlátot vagy sem, a beszámolási év első napjától kell kiszámítania bevételét.
Vegyünk egy példát arra a pillanatra, amikor egy szervezet elveszti jogát az egyszerűsített adórendszerhez.
A társaság évi bevétele:
| Hónap | Összeg, rubel |
| január | 5 500 000 |
| február | 7 300 000 |
| március | 2 100 000 |
| április | 4 800 000 |
| Lehet | 17 400 000 |
| június | 10 200 000 |
| július | 9 900 000 |
| augusztus | 31 500 000 |
| szeptember | 7 800 000 |
| október | 18 600 000 |
| november | 32 900 000 |
| december | 23 000 000 |
Az év bevételének összege, beleértve az utolsó negyedévet is = 162 400 000 rubel.
A jogalkotó megállapította, hogy azok a vállalkozások, amelyek bevétele nem haladja meg a 150 000 000 rubelt, az egyszerűsített adórendszerben maradhatnak. Példánkban a vállalat összes bevétele meghaladta ezt a határt. Ez azt jelenti, hogy 2020. 01. 01-től a szervezet köteles áttérni az OSN-re, és eltérően számolni az adót.
A jogszabályi normák kötelezik az OSNO-ra áttérőket, hogy erről tájékoztassák adóhatóság a jelentési időszak végét követő 15 napon belül. Az átállást követően az adózó köteles minden vonatkozó adót megfizetni, akárcsak az újonnan bejegyzett cégek.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az OSNO-ra váltáskor figyelmen kívül hagyta a havi törlesztőrészletek fizetését, ez nem ok az adóhivatal bírságára. Büntetésként a be nem fizetett adó mértékében büntetések következnek.
Minden egyszerűsített adórendszerben részt vevő vállalkozónak és cégnek törvényi előírása van készpénzre. Ez abban nyilvánul meg, hogy a vállalkozás tulajdonosa köteles készpénzkorlátot megállapítani, amely a nap végén a maximálisan lehetséges pénzmaradványban fejeződik ki.
Tájékoztassa banki szervezetek nincs szükség többletforrás bejelentésére. Ezt az értéket Önnek kell kiszámolnia, és naponta be kell tartania.
A készpénz limit kiszámítása a következőképpen történik:
Bármely időszakra, de legfeljebb 92 napra összesíteni kell az összes bevételt. Az így kapott összeget el kell osztani a napok számával számlázási időszak. Az így kapott értéket megszorozzuk azon napok számával, ameddig a pénzt a pénztárban tartják, mielőtt a bankba befizetnék (általában legfeljebb 7 napig). Az Ön által kiszámított összeg a pénztárgép limitje.
Az elszámolási sémát belső dokumentumok (rendelet vagy rendelet) formájában kell elkészíteni. A cég működése során végig be kell tartani.
Ha egy szervezetnek külön részlegei vannak, akkor a számított limitnek mindenre azonosnak kell lennie. Kivételt képeznek azok az egységek, amelyek átadnak készpénz közvetlenül a bankba, a központi iroda megkerülésével.
2016 júniusában az Állami Duma törvényjavaslatot fogadott el az Orosz Föderáció adótörvényének módosításáról. Ennek alapján fogadták el a szövetségi törvény 2016. július 3-án kelt 243-FZ, amelynek rendelkezései 2017. január 1-jén lépnek hatályba. A törvény 2. §-a jelentős mértékben módosította az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának bevételét korlátozó korlátokat.
Milyen bevételi határnál lehet most áttérni az egyszerűsített rendszerre? Hogyan változik a 2017-es jövedelemhatár azoknál, akik már alkalmazzák az egyszerűsített adórendszert? Tudnak törvénnyel fogadták el az „egyszerűsített” tevékenységeket már most befolyásoló innovációk, és hogyan tudják az egyszerűsítők megőrizni jogukat jövőre? Megpróbálunk válaszolni a cikkben feltett kérdésekre.
Sokak számára örömteli lesz az egyszerűsített adórendszer változása, hiszen jövő évtől egyre több kisvállalkozás alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert, ennek okáért:
Ám ezzel egyidejűleg bekerült egy „belegelhető” is: 2020-ig felfüggesztik a deflátor együtthatójának alkalmazását az „egyszerűsített” bevételek és az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bevételeinek határáig. Vagyis a határértékek valójában nem duplájára, hanem valamivel kevesebbre nőnek.
A deflátor együttható jelentősen növeli a meglévő jövedelemhatárokat. Most egyformán érvényes azokra, akik az új évtől csak tervezik az egyszerűsített rendszerre való átállást, és azokra, akik már dolgoznak az egyszerűsített adórendszeren.
Emlékeztetjük Önöket, hogy csak a következő év elejétől válhat egyszerűsítővé, amelyhez átállási értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz, az egyéni vállalkozó lakóhelyén vagy a vállalkozás székhelyén. jogi személy, legkésőbb a tárgyév utolsó napján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). De nem elég pusztán kijelenteni, hogy úgy döntött, hogy az adórendszert egyszerűsítettre változtatja, mert még mindig számos megszorítást és követelményt kell teljesíteni.
Nem mindenki válthat át az egyszerűsített adórendszerre; például az egyszerűsített rendszer nem áll rendelkezésre a következő adófizetői kategóriák számára (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke):
Az egyszerűsített rendszerre való átálláshoz 2016-ban bizonyos korlátokat is be kell tartania:
az alkalmazottak számát tekintve - legfeljebb 100 fő, a szervezet tárgyi eszközeinek maradványértéke tekintetében - legfeljebb 100 millió rubel, a jogi személy jövedelmének szintjét tekintve az év 9 hónapjában az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt - legfeljebb 45 millió rubel.
Az új törvény módosításainak hatálybalépéséig az egyszerűsített adórendszerre való átállást korlátozó bevétel összegét (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. szakasza) meg kell szorozni a rendeletben megállapított deflátor együtthatóval. Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. október 20-án kelt 772. szám. 2016-ban értéke 1,329. Ennek eredményeként azt találjuk, hogy az egyszerűsített rendszerre való átállás érdekében 2017. január 1-jétől a szervezet bevétele 2016 9 hónapjában nem haladhatja meg az 59 805 millió rubelt: 45 000 000 * 1 329 = 59 805 000
Az „átmeneti” jövedelem összetétele magában foglalja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkével összhangban meghatározott jövedelmet. Ezek az áfa nélküli értékesítésből származó bevételek és a nem működési bevételek.
Egyetlen adó fizetése az imputált jövedelem után (UTII) egy típusra vállalkozói tevékenység vagy több, az OSNO-n található többi típus lefordítható egyszerűsített típusokra. Az átállás határát ebben az esetben csak az általános rendszerben végzett tevékenységekből származó bevétel alapján számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 4. szakasza).
Abban az esetben, ha egy szervezet az UTII-t az egyszerűsített adózással kombinálva úgy döntött, hogy elhagyja az „imputációt”, és teljesen áttér az egyszerűsített adórendszerre, az átállási határt az „egyszerűsített” jövedelem alapján kell kiszámítani. Az „imputált” tevékenységből származó bevétel nem kerül figyelembevételre (a Pénzügyminisztérium 2013. március 27-i levele 03-11-06/2/9647).
Példa
Az Alpha LLC tevékenysége a nagy- és kiskereskedelem. Ezenkívül a nagykereskedelem jövedelemadó-köteles, és a kiskereskedelem az UTII-hez kerül át. Döntés született arról, hogy 2017. január 1-jétől a nagykereskedelmet egyszerűsített rendszerbe helyezik át.
Az Alpha LLC bevétele 2016 9 hónapjában 115 000 000 rubelt tett ki, beleértve:
- nagykereskedelemből - 55 000 000 rubel,
- a kiskereskedelemből - 60 000 000 rubel.
Az összes bevétel összege meghaladja az egyszerűsített adórendszerre való átállás határát, de mivel az „imputált” bevételt nem vesszük figyelembe az átálláshoz engedélyezett jövedelem kiszámításakor, az egyszerűsített adórendszeren csak a nagykereskedelmi bevételt vesszük figyelembe - 55 000 000 rubel.
2017. január 1-jétől az egyszerűsített rendszerre való átállás határa, figyelembe véve a deflátor együtthatóját, 59 805 000 rubel. Az OSNO-tól származó bevételek nem haladják meg ezt az összeget, ami azt jelenti, hogy az Alfa LLC-nek 2017-ben jogában áll a nagykereskedelmi tevékenységet áthelyezni egy egyszerűsített rendszerbe.
Az egyszerűsített rendszerre való átállást lehetővé tevő alkalmazotti létszám 2017-ben változatlan marad – 100 fő. A tárgyi eszközök maradványértéke 100-ról 150 millió rubelre emelkedik, de a szervezetek átmeneti bevételi határa 2017-től megduplázódik: januártól szeptemberig 112,5 millió rubelt kereshetnek azok, akik az egyszerűsített munkavállalók sorába kívánnak lépni. , és nem 45 millió, mint most. Nem szükséges megszorozni őket a deflátor együtthatóval, legalábbis a következő három évben - ez a függvény 2020. január 1-ig „befagy”.
Az egyszerűsített rendszerre való átállás új, megemelt limitjét csak 2018. január 1-től lehet alkalmazni. Ehhez 2017 9 hónapjában a bevétel nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. És a korábbiakhoz hasonlóan ez a korlátozás nem vonatkozik az egyéni vállalkozók jövedelmére.
Az egyszerűsítés „kapaszkodásához” bizonyos feltételeknek meg kell felelniük azoknak, akik már használják. Különösen ügyeljen arra, hogy az egyszerűsített adórendszeren való munka során ne lépje túl a határérték jövedelem. 2016-ban a mérete 60 millió rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza), amelyre a korábban említett 1,329-es deflátor együtthatót kell alkalmazni. Ennek eredményeként azt kapjuk maximális összeget bevétel 79,740 millió rubel:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
Tehát annak érdekében, hogy ne essen le az egyszerűsített rendszerről, 2016 végéig legfeljebb 79,740 millió rubelt kereshet az egyszerűsített adórendszer használatával, és ez a követelmény nemcsak a vállalkozásokra, hanem az egyéni vállalkozókra is vonatkozik (levél A Pénzügyminisztérium 2013. 01. 03. 03-11-09/ 6114. sz. Amint az egyszerűsített személy jövedelme 2016-ban meghaladja az egyszerűsített adórendszerben meghatározott bevételi határt, megszűnik az „egyszerűsített” különrendszer igénybevételének joga. Annak a negyedévnek az első napjától kell adót fizetnie az általános adózási rendszer szerint, amelyben a határt megsértették. A „bevételi” korlát összege a „bevétel” tárgyú egyszerűsítőknél és a bevételek és kiadások különbözetére egyszeri adót terhelőknél azonos.
Példa
Az Omega LLC nagy- és kiskereskedelemmel foglalkozik, valamint szállítási szolgáltatásokat is nyújt. Minden kereskedelmet leegyszerűsítettek, és a szállítási szolgáltatásokra „imputált” adó vonatkozik. A 2016. januártól októberig tartó időszakban 86 000 000 rubel bevétel érkezett, amelyből:
- nagykereskedelemből – 36 000 000 rubel, ebből októberben 800 000 rubel,
- kiskereskedelemből – 44 000 000 rubel, beleértve az októberi 1 000 000 rubelt,
- szállítási szolgáltatásokból - 6 000 000 rubel, beleértve az októberi 200 000 rubelt.
Az Omega teljes bevétele meghaladja a 79 740 000 rubel megengedett határt, de a szállítási szolgáltatásokból származó bevételt ki kell zárni belőle, mivel az UTII hatálya alá tartozik.
Az „egyszerűsített” tevékenységekből származó bevétel 2016 10 hónapjában 80 000 000 rubelt (36 000 000 + 44 000 000) tett ki. Az egyszerűsített adórendszerben megengedett jövedelemhatárt októberben 260 ezer rubel túllépték. Mivel a túllépés a negyedik negyedévben történt, a társaság 2016. október 1-től elveszíti az egyszerűsített rendszer használati jogát, és automatikusan áttér az OSNO-ra.
Annak érdekében, hogy ez ne fordulhasson elő vállalkozásával, a beszámolási negyedév során folyamatosan figyelemmel kell kísérnie bevételeit, és ellenőriznie kell annak szintjét a 2016-os egyszerűsített adórendszer szerinti maximális bevétel összegével.
Nézzük meg, hogyan kell az „egyszerűsített” jövedelmet meghatározni. A limit kiszámításához az egyszerűsítőknek figyelembe kell venniük az értékesítésből származó pénzeszközöket, valamint a nem működési bevételeket. adóköteles időszak adóköteles tevékenységből egységes adó az egyszerűsített adórendszerről. Az értékesítésből származó bevétel nemcsak a saját áruk értékesítéséből vagy a nyújtott szolgáltatásokból származó készpénzbevételt foglalja magában, hanem a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételeket is, például tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételt, földterület stb. A kifizetés készpénzben és természetben is fogadható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. cikkének 1. szakasza).
A nem működési bevételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének listája jelzi, különösen:
Az egyszerűsített adórendszer 2016. évi maximális bevételének meghatározásakor figyelembe kell vennie az összes bevételt, beleértve az előlegeket is. A bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a pénz bankszámlára vagy pénztárgépbe beérkezett, vagy az a nap, amikor a tulajdonjogot, egyéb vagyontárgyat megkapták, szolgáltatást nyújtottak, munkát végeztek, vagy amikor a tartozás visszafizetésre került. más módon (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkének 1. szakasza).
Nem szükséges azonban a bevételbe beleszámítani:
Mindezeket a pontokat figyelembe kell venni az „egyszerűsített” tevékenységekből származó tényleges bevételének nyomon követésekor az adózási időszakban, hogy ne haladja meg az egyszerűsített adórendszer szerinti maximális bevétel 79,740 millió rubelt 2016-ban (a Pénzügyminisztérium levele Az Orosz Föderáció 2013. július 1-jei 03-11-06/2/24984 sz.
A vállalkozók gyakran csak az év vége felé veszik észre, hogy kritikus ponthoz érkeztek. Ilyen helyzetben úgy tűnik, a helyzet már nem menthető, az OSNO-ra való átállás pedig elkerülhetetlen. De sokaknak még mindig megvan az esélye, hogy ragaszkodjanak az egyszerűsítéshez. Ha tudja, hogy mennyi pénz érkezzen a vásárlóktól vagy ügyfelektől az év vége előtt, akkor megpróbálhatja korlátozni, hogy mennyi pénz kerüljön számlájára vagy pénztárgépére.
Mivel a limit csak az egyszerűsített tevékenységből származó tényleges bevételeket tartalmazza, nem sokkal a tárgyév vége előtt meg lehet állapodni a vásárlókkal a fizetés januárra halasztásáról. Tehát az adóköteles bevétel ezekre az összegekre csak a következő év januárjában jelenik meg, és nem befolyásolja a tárgyévi „egyszerűsített” bevételt.
Példa
Az egyéni vállalkozók teljes bevétele egyszerűsített alapon januártól novemberig 77 000 000 rubelt tett ki. Decemberben a vevő várhatóan kétszer fizet 2 000 000 és 1 000 000 rubelért. Annak érdekében, hogy ne lépje túl az év végi „egyszerűsített” jövedelemhatárt, az egyéni vállalkozó és a vevő megállapodott abban, hogy egy kifizetést 1 000 000 összegben elhalasztanak jövő év januárjáig. Így az egyéni vállalkozó bevétele a tárgyévben 79 000 000 rubelt (77 000 000 + 2 000 000) tett ki. Teljesült az egyszerűsített adórendszer jövő évi igénybevételének korlátja.
Más módokon is késleltetheti a bevétel beérkezését beszámolási év. Az egyik a kölcsönszerződés megkötése a vevővel. A paragrafusok szerint. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a szerint adósságként kapott pénzeszközök adó alap ne kapcsolja be. Vagyis az adásvételi szerződésen túl a vevővel ugyanannyi összegre kötnek kölcsönszerződést, amit az áruért Önnek kell fizetnie. Az árut kiszállítják, de a vevőtől származó pénz ebben az évben nem a termék adásvételi szerződése alapján, hanem hitelszerződés alapján adósságként kapott pénzként érkezik. Két szerződés értelmében az év végén ellenkötelezettségek keletkeznek Önök között. Jövőre szükséges a vevővel kötött adásvételi és kölcsönszerződésekből eredő kötelezettségek beszámítása.
Példa
A Rassvet LLC és a Zakat CJSC között 10 000 000 rubel összegű adásvételi szerződés jött létre. Az eladó, a Rassvet LLC az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, és az év eleji egyszerűsített bevétele 78 000 000 rubelt tett ki. Annak érdekében, hogy ne lépje túl az éves bevételi határt, kölcsönszerződést kötöttek a vevővel ugyanennyire, 10 000 000 rubelre, amely szerint a Sunset átutalta a pénzt Rassvetnek. A hitelösszeg nem számít bele az „egyszerűsített” bevételbe, ami azt jelenti, hogy az éves keretet nem lépik túl.
A „Rassvet” ebben az évben szállította az árut, és a következő év januárjában a „Zakat” és a „Rassvet” kölcsönös követeléseit 10 000 000 rubel értékben ellentételezték. Így az adásvételi szerződés szerinti tényleges kifizetés januárban megtörtént, és jövőre az egyszerűsített adórendszer szerinti bevétel összegébe kerül jóváírásra.
Lehetőség van adásvételi szerződés helyett megbízási szerződés megkötésére is a vevővel. Ebben a megállapodásban a vevő ügyfélként, Ön pedig közvetítőként vagy bizományosként jár el. A lényeg az, hogy csak a jutalék minősül adóköteles bevételnek, nem pedig a vevőtől kapott teljes összeg. Azok az ingatlanok és pénzeszközök, amelyeket a bizományos kap az ügyféltől, nem számítanak bele az „egyszerűsített” adó adóalapjába (az orosz adótörvénykönyv 1. cikkelye, 1.1. pontja, 346.15. cikk; 9. cikk, 1. pont, 251. cikk). Föderáció). A szerződés értelmében az árut a vevő (vevő) pénzén vásárolják meg, de a közvetítő felelősségére. Az ügyfél jutalékot fizet Önnek, amelynek összege megegyezik a tranzakcióból származó nyereség összegével.
Példa
Az egyszerűsített alapon dolgozó Alpha LLC 9 hónap alatt 68 000 000 rubelt kapott a berendezések értékesítéséből. A negyedik negyedévben a tervek szerint 13 000 000 rubelt kapnak a vevőtől. Az Alpha LLC berendezéseket vásárol a szállítótól 10 000 000 rubel áron. A tranzakcióból 3 000 000 rubel (13 000 000 – 10 000 000) nyereséget terveznek elérni. Ennek eredményeként 12 hónapig a bevétel 81 000 000 rubel (68 000 000 + 13 000 000) lesz. Ilyen jövedelemmel lehetetlen az egyszerűsített rendszerben maradni, mivel a határt 1 260 000 rubel túllépik.
Annak érdekében, hogy idén ne veszítse el az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, az Alpha LLC megbízási szerződést kötött a berendezés vásárlójával. Sőt, a megállapodás szerint az Alpha LLC-nek, mint közvetítőnek, a beszállítótól kell berendezést vásárolnia az ügyfél számára, aki esetünkben a vevő. A berendezés beszerzése a közvetítő felelősségére és megbízásából történik, de a megrendelő (vevő) költségére. Ezután a megvásárolt berendezést átadják az ügyfélnek, és az Alpha LLC jutalékot kap tőle szolgáltatásaiért. Számokban ez így néz ki:
- A szállítótól vásárolt berendezések ára 10 000 000 rubel.
- Összeg jutalék a közvetítő Alpha LLC szolgáltatásaiért 3 000 000 rubel.
- A teljes összeg, amelyet az ügyfél az Alpha LLC számlájára utal át, 13 000 000 rubel (10 000 000 + 3 000 000).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke értelmében a szállítótól vásárolt berendezések költsége (10 000 000 rubel) nem szerepel az adóalapban. Az „egyszerűsített” bevétel csak az Alpha LLC jutalékának összegét tartalmazza - 3 000 000 rubelt. Az „egyszerűsített” bevétel teljes összege az évre 71 000 000 rubel (68 000 000 + 3 000 000). Ez az összeg nem haladja meg a 2016-os egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi határt, ami azt jelenti, hogy az Alpha LLC jövőre is egyszerűsített formában marad.
Rögtön leszögezzük, hogy továbbra sem érdemes visszaélni az ilyen megállapodások megkötésével, mint az utolsó két példában. Fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóság megteszi asztali audit Felmerülnek bizonyos kérdések, és úgy fogják tekinteni, hogy az Ön tevékenysége a bevétel eltitkolása. Minél körültekintőbben készítik el a szerződéseket, és minden feltételt pontosan megfogalmaznak, annál nagyobb az esélye annak, hogy az ellenőrök nem minősítik át őket adásvételi megállapodásokká.
Jövőre sokak számára könnyebb lesz az egyszerűsített adórendszer mellett maradni - az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 2017-ben minden adófizető számára 60-ról 120 millió rubelre emelkedik. Az „átmeneti” határhoz hasonlóan erre az összegre 2020-ig nem alkalmaznak együtthatókat, vagyis a megengedhető „egyszerűsített” jövedelem összege 2016-hoz képest nem duplázódik meg, hanem csak 40,260 millió rubel. 120 000 000 – 79 740 000).
Koncentrálj rá új küszöb 2017. január 1-től 120 millió rubel lehetséges; 2016-ban az egyszerűsített adórendszer jövedelemhatára változatlan marad - 60 millió rubel, megszorozva a deflátor együtthatójával.
Példa
Az Aktiv LLC egyszerűsített szervezet szállítási szolgáltatásokat nyújt. 2016-ban 79 500 000 rubel bevételt kapott.
Az egyszerűsített adózásból 2016-ban elérhető maximális bevétel 79 740 000 rubel (60 000 000 rubel szorozva 1,329-es deflátor együtthatóval). Esetünkben az Aktiv LLC belefér a limitbe, és 2017-ben is egyszerűsített rendszerben folytathatja tevékenységét.
Tételezzük fel, hogy az „Aktiva” „egyszerűsített” tevékenységéből származó bevétel jövőre növekedni fog, és 125 000 000 rubelt tesz ki. Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” határa 2017-ben 120 000 000 rubel. Erre az összegre nem alkalmaznak együtthatókat vagy indexeket. Ez azt jelenti, hogy az Aktiv LLC túllépi a maximálisan megengedett bevételi szintet az egyszerűsítés további alkalmazásához, és át kell térnie közös rendszer adózás.
