Számítsa ki a vállalat adóterhét, és hasonlítsa össze a kapott adatokat a Szövetségi Adószolgálat mutatóival. Ez lehetővé teszi, hogy előre tájékozódjon a kockázatokról, és felkészüljön az ellenőrök kérdéseire. Az adóteher biztonságos mutatói típusonként gazdasági aktivitás 2017-ben - ebben a cikkben.
A Szövetségi Adószolgálat kiszámítja és közzéteszi az adóteher és a jövedelmezőség biztonságos mutatóit a gazdasági tevékenység típusa szerint a www.nalog.ru honlapján. Amennyiben a cég leterheltsége és jövedelmezősége kisebb, mint a tevékenységi típusának átlaga, lehetőség van helyszíni ellenőrzésre.
Már most ellenőrizheti, hogy az ellenőröknek lesz-e kérdésük az Ön cégéhez.
Az adóteher- a befizetett adók bevételhez viszonyított arányaként számított mutató pénzügyi kimutatások, szorozva 100%-kal.
Képlet egy szervezet adóterhének kiszámításához:
naptári év adók összege a beszámolási adatok szerint / összeg a 2110 „Bevétel” sorban éves jelentés O pénzügyi eredmény x 100%
A 2017-es terhelés kiszámításához figyelembe kell venni a vállalat által fizetett összes adót, beleértve a munkavállalók személyi jövedelemadóját is.
2017-ben biztosítási díjak nem szerepelnek a befizetett adók összegében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. március 22-i levele: ED-3-3/1026@). Valószínűleg jövőre az adóhatóság beszámítja a járulékokat a számításba, hiszen most ők maguk intézik ezeket a befizetéseket, és a tárgyévre is lesznek adataik. Ezért a vállalkozások a 2018. I. negyedévi beszámolók elkészítésekor meghatározzák az adóterhet, beleértve a járulékokat is.
2017-ben az adóhatóságnak jogában áll ellenőrizni a 2014-2016 közötti éveket (89. cikk 4. Adószám RF). Hasonlítsa össze a cég adatait az orosz Szövetségi Adószolgálat adóterheivel ezekben az években. Eltérés esetén nem kerül sor azonnali átvizsgálásra, de indoklást kérhetnek.
– információs mutató, amelyre az adóhatóság a legnagyobb figyelmet fordít. Végül is, ha a megadott szabványok alatt van, akkor ez ok az asztali vagy helyszíni ellenőrzésre. Számítással határozzák meg. Az ellenőrök tevékenységére vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i levele szabályozza. No.AS-4-2/12722@ „A legalizációs bizottságok munkájáról adó alap" Ebben a cikkben két gyakorlati példa alapján nézzük meg, hogyan számítják ki az áfa adóterhet.A bevallás benyújtása előtt az adóhatóság javasolja az adatok ellenőrzését és a kalkulációt adó teher egymaga.
Mutatók, amelyekre figyelni kell:
A fenti adatok kiszámításának feltételeit a Szövetségi Adószolgálat „A jutalékok munkájáról...” levelének 4. számú melléklete határozza meg.
A fajsúly kiszámításához a következő képletet használhatja:
Nv÷Bn × 100,
Nv – A beszámolási időszakra levonásra kért áfa
Mrd – a beszámolási időszak adóalapja
Az adóteher kiszámításához a melléklet 2 képletet ad: 1 – a belföldi piaci tranzakciókra; 2 – általános áfakötelezettségek, azaz a hazai orosz piacon történő elszámolások és a 0 kamattal adóztatott ügyletek meghatározása.
ÁFA (szállítás) ÷ Bnvn × 100
ÁFA (szállítás) ÷ (Bnvn + Bn 0%) × 100, ahol
Bnvn – adóalap a hazai orosz piacon (Σ 010; 020; 030; 040; 050; 060; 070 g 3 3. szakasz)
Bn 0% – adóalap, „0” kamattal adóztatva (Σ 020 oldal a 4. szakaszban).
A sorok koordinátái az ÁFA bevallási nyomtatványhoz vannak megadva, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/588@ számú, I. negyedévben érvényes rendeletével hagyott jóvá. 2016
Számításokat végezhet akár 1 negyedévre, akár többre (általában egy évre).
Amint a fenti képletekből látható, mindegyik eredetileg tartalmazza az átutalás számított áfáját. A kiszámításához a következő adatokat használják:
A képletekben is részt vevő adóalap mutatót a következő pozíciók befolyásolják:
Nézzünk egy példát a bejövő ÁFA az adóteherre vállalkozások.
Nézzük a tipikus vezetékezést
Terhelés | Hitel | Összeg | Számítás | |
| 41 | 60 | 3 325 000 | ||
| 19 | 60 | 598 500 | Előzetes áfa |
|
| 60 | 51 | 3 923 500 | A szállítónak fizetett készlet és anyagok | |
| 68.2 | 19 | 598 500 | Az áfa levonható | |
| 62 | 90 | 4 618 200 | Áruk és anyagok értékesítése | |
| 90.3 | 68.2 | 704 471,18 | Kimenő áfa | |
| 51 | 62 | 4 618 200 | A készletet és az anyagokat a vevő fizeti | |
| 44 | 76 | 336 694,92 | Hozzáadás. Költségek | |
| 19 | 76 | 60 605,08 | Felszámított ÁFA felár ellenében. Költségek | |
| 76 | 51 | 397 300 | ||
| 68.2 | 19 | 60 605,08 | ÁFA levonható | |
| 44 | 68.4 | 41 333,76 | 206 668,8 × 20% | Nyereség |
| 68.4 | 51 | 41 333,76 | Fizetett jövedelemadó | |
| 90 | 99 | 165 335,04 | 206 668,8 – 41 333,76 | Nettó nyereség |
Számoljunk fajsúly Visszaigényelhető ÁFA:
659 105,08 (598 500 + 60 605,08) (Hb) ÷ 3 913 728,82 × 100 = 16,84
Számítsuk ki a cég adóterheit:
45 365,10 (ÁFA) ÷ 3 913 728,82 (Bn) × 100 = 1,16
Ha az Assorti LLC cég ÁFA nélkül, de alacsonyabb áron vásárolt árukat és anyagokat. Az áruk és anyagok ára 3 000 000 rubel. ÁFA nélkül. 4 618 200 rubelért adták el. (ÁFA-val 704 471,18 RUB) További. Költségek (szállítás, tanácsadás stb.) – 397 300 RUB. (beleértve a 60 605,08 RUB visszaigazolt áfát). Fizetendő áfa: 643 866,10 RUB. (704 471,18 – 60 605,08). Adózás előtti eredmény: 3 913 728,82 – 3 000 000 – 336 694,92 – 643 866,10 = – 66 832,2 rubel.
Vagyis a szervezet 66 833,2 rubel veszteséget szenvedett el.
| Terhelés | Hitel | Összeg | Számítás | Tartalom |
| 41 | 60 | 3000 000 | Szállítótól kapott áru | |
| 60 | 51 | 3 000 000 | A szállítónak fizetett készlet és anyagok | |
| 62 | 90 | 4 618 200 | Áruk és anyagok értékesítése | |
| 90.3 | 68.2 | 704 471,18 | ÁFA tartalmazza | |
| 51 | 62 | 4 618 200 | A készletet és az anyagokat a vevő fizeti | |
| 44 | 76 | 336 694,92 | Hozzáadás. Költségek | |
| 19 | 76 | 60 605,08 | Az előzetesen felszámított áfa plusz költséggel került figyelembevételre. Költségek | |
| 76 | 51 | 397 300 | Hozzáadás. az ügyfélnek fizetett szolgáltatások | |
| 68.2 | 19 | 60 605,08 | ÁFA levonható | |
| 99 | 90 | 66 833,2 | Vállalati veszteségek |
Az áfa levonható részesedése
60 605,08 (Hb) ÷ 3 913 728,82 × 100 = 1,55
Az áfa adóteher ebben az esetben lesz:
643 866,10 (ÁFA) ÷ 3 913 728,82 (Bn) × 100 = 16,45
Összehasonlítva a 2 lehetőséget megállapíthatjuk, hogy az áfacsalótól származó áruk és anyagok vásárlása csökkenést jelent. nettó nyereség(és ebben az esetben veszteségekhez vezetett) a megnövekedett költségek miatt.
Az adózót nem fenyegeti a Szövetségi Adószolgálat általi ellenőrzés kockázata a társaság első negyedéves teljesítménye alapján. 2016
Így az adóteher mutatóit számos tényező befolyásolja. Ha azonban egy cég csökkenteni szeretné az adókockázatokat, és indokolt és dokumentált indoklást szeretne adni az áfa bevallására, akkor a főkönyvelőjének mind az áfa, mind általában a társasági adó tekintetében ki kell számítania az adóterhet.
Adóteher gazdasági tevékenység típusa szerint 2017-ben— az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által közzétett adatok az adóteherről, amelyek alapján az adószolgálat meghatározza, hogy kit kell ellenőrizni. Az adóteheradatokat évente a 3. számú mellékletben teszik közzé.
Itt vannak a 2016-os adatok, amelyeket 2017 májusában tettek közzé.
A 2017. évi adóteher adatai (2018 májusában publikálva) a linken:
A gazdasági tevékenység típusa szerinti adóterhet évente a Szövetségi Adószolgálat számítja ki Orosz Föderáció(Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata), és a 3. függelékben teszik közzé.
Az adóterhet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a helyszíni adóellenőrzés kijelölésének egyik kritériumaként használja. Tehát, ha az adózó tényleges adóterhe lényegesen alacsonyabb az ágazati átlagnál, akkor adóhatóság ezt gyanús jelnek tekinti, és magatartást tanúsíthat adóellenőrzés(cm. ).
Adóteher elemzést tartalmaz - összehasonlítás adómutatók szervezet (adózó) az iparág vagy az érintett piac más társaságainak teljesítményével.
2017-ben ismert a 2016-os adóteher. Az a helyzet, hogy az adóteher kiszámítása a naptári évre vonatkozó adóbevallások és pénzügyi kimutatások feldolgozása után történik. Adóvisszatérítés a Szövetségi Adószolgálat pedig a következő év márciusának végéig megkapja a naptári évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokat. Ezután az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata feldolgozza ezeket az adatokat, és a következő év május elejéig közzéteszi az adóteher gazdasági tevékenység típusa szerint a naptári évre (például 2017 májusában közzéteszik a 2016. évi adóterhet) .
Adóteher gazdasági tevékenység típusa szerint 2016. évre*
| A gazdasági tevékenység típusa | 2014. év** | 2015** | 2016** |
| TELJES | 9,8 | 9,7 | 9,6 |
| Mezőgazdaság, vadászat és erdőgazdálkodás | 3,4 | 3,5 | 3,5 |
| Horgászat, haltenyésztés | 6,2 | 6,5 | 7,7 |
| Bányászati beleértve: |
38,5 | 37,9 | 32,3 |
| üzemanyag- és energiaásványok kitermelése | 42,6 | 41,5 | 35,6 |
| ásványkincsek kitermelése, kivéve az üzemanyagot és az energiát | 8,3 | 11,3 | 11,9 |
| Termelő iparágak beleértve: |
7,1 | 7,1 | 7,9 |
| élelmiszertermékek, beleértve az italokat és a dohány gyártása | 19,4 | 18,2 | 19,7 |
| textil- és ruhagyártás | 8,1 | 7,8 | 7,7 |
| bőr, bőráruk és lábbeli gyártás | 6,3 | 6,2 | 7,3 |
| fafeldolgozás és fa- és parafatermékek gyártása, kivéve a bútorokat | 3,9 | 2,8 | 2,2 |
| cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek gyártása | 2,8 | 3,5 | 4,3 |
| kiadói és nyomdai tevékenység, rögzített adathordozók sokszorosítása | 13,3 | 13,4 | 11,6 |
| koksz és kőolajtermékek előállítása | 3,4 | 2,6 | 4,7 |
| vegyi termelés | 3,2 | 4,2 | 3,5 |
| gumi és műanyag termékek gyártása | 5,6 | 5,6 | 6,0 |
| egyéb nemfémes ásványi termékek gyártása | 8,0 | 8,6 | 8,6 |
| kohászati gyártás és fém késztermékek gyártása | 3,8 | 4,5 | 4,3 |
| gépek és berendezések gyártása | 11,7 | 12,9 | 13,7 |
| elektromos berendezések, elektronikus és optikai berendezések gyártása | 10,9 | 11,2 | 11,1 |
| Termelés Járműés felszerelés | 6,0 | 6,0 | 5,2 |
| egyéb termelés | 5,4 | 4,3 | 4,0 |
| Villamos energia, gáz és víz termelése és elosztása beleértve: |
4,8 | 5,4 | 6,1 |
| termelés, szállítás és elosztás elektromos energia | 4,9 | 5,7 | 6,4 |
| gáznemű tüzelőanyagok előállítása és forgalmazása | 2,7 | 1,9 | 3,3 |
| gőz és meleg víz (hőenergia) előállítása, szállítása és elosztása | 5,2 | 5,6 | 4,7 |
| Építkezés | 12,3 | 12,7 | 10,9 |
| Nagy- és kiskereskedelem; járművek, motorkerékpárok, háztartási cikkek és személyes tárgyak javítása beleértve: |
2,6 | 2,7 | 2,8 |
| kereskedelmi gépjárműés motorkerékpárok, azok karbantartása és javítása | 2,2 | 2,8 | 2,4 |
| nagykereskedelem, beleértve az ügynöki kereskedelmet is, kivéve a gépjármű- és motorkerékpár-kereskedelmet | 2,4 | 2,4 | 2,6 |
| kiskereskedelem, kivéve a gépjármű- és motorkerékpár-kereskedelmet; háztartási cikkek és személyes tárgyak javítása | 3,6 | 3,7 | 3,7 |
| Szállodák és éttermek | 9,0 | 9,0 | 9,5 |
| Közlekedés és kommunikáció beleértve: |
7,8 | 7,3 | 7,2 |
| tevékenység vasúti szállítás | 9,5 | 10,2 | 8,4 |
| szállítás csővezetéken keresztül | 3,5 | 1,7 | 3,2 |
| vízi szállítási tevékenység | 11,1 | 13,6 | 13,1 |
| légi szállítási tevékenységek | 2,9 | 1,4 | neg. |
| kapcsolat | 12,9 | 12,8 | 12,6 |
| Műveletek a ingatlan, bérbeadás és szolgáltatások nyújtása | 17,5 | 17,2 | 15,4 |
| Egyéb közüzemi, szociális és személyi szolgáltatások nyújtása beleértve: |
25,8 | 25,6 | 23,4 |
| szabadidős és szórakoztatási, kulturális és sportszervezési tevékenységek | 29,1 | 29,1 | 25,6 |
* - A számítás a jövedelemadó bevételek figyelembevételével történt magánszemélyek
** - Számítás 2006-ra, 2010-2016. szerint előállított bevételek figyelembevétele nélkül szociális adó valamint a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékai
A Szövetség szerint adószolgáltatás, Oroszországban átlagosan 87,9% a levonások biztonságos aránya 2017 3. negyedévében. A mutató a II. negyedévhez képest nőtt: akkor 87,8% volt. Az év elejéhez képest azonban ez a szám csökkent. Az első negyedévben a biztonságos levonások oroszországi átlagos aránya 88,5% volt.
Az ellenőrök a gyakorlatban nem használják az oroszországi átlagadatokat. A regionális mutatókra kell összpontosítanunk. Őket fogja a hivatal irányítani a 2017. III. negyedévi bevallása feldolgozása során.
Bemutatjuk a levonások biztonságos arányát Oroszország régiói szerint. A számítást a Szövetségi Adószolgálat honlapján található 1-ÁFA formanyomtatvány alapján végezték el.
Ha a cég adatai magasabbak, mint a régió adatai, az adóhatóság érdeklődni fog a szervezet iránt. Lehetőség van pontosítási igényekre, megbízásokra, sőt helyszíni szemle kijelölésére is. Ezt korábban adótisztviselők nyíltan kijelentették az orosz Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i AS-4-2/12722 számú levelében. De törölték (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. március 21-i levele, ED-4-15/5183). A szakértők szerint azonban már nem lesznek az általunk ismert formában adójutalékok, csak a fizetési adóalap legalizálására vonatkozó jutalék marad. bérekés biztosítási díjak. Feladataik és munkamódszereik rögzítettek.
Mintamagyarázatok az áfalevonások arányáról.
Vidék | A levonások aránya, % | Vidék | A levonások aránya, % |
|---|---|---|---|
Altáj régió | Primorsky Krai | ||
Amur régió | Pszkov régió | ||
Arhangelszk régió | Adygeai Köztársaság | ||
Astrakhan régió | Altáj Köztársaság | ||
Belgorod régió | Baskír Köztársaság | ||
Brjanszki régió | A Burját Köztársaság | ||
Vladimir régió | A Dagesztáni Köztársaság | ||
Volgograd régió | Ingus Köztársaság | ||
Vologda régió | Kalmük Köztársaság | ||
Voronyezsi régió | Karéliai Köztársaság | ||
Moszkva város | Komi Köztársaság | ||
Szentpétervár városa | Krími Köztársaság | ||
Szevasztopol városa | Mari El Köztársaság | ||
Zsidó Autonóm Terület | A Mordvai Köztársaság | ||
Transbajkál régió | Észak-Oszétia-Alania Köztársaság | ||
Ivanovo régió | Tatár Köztársaság | ||
Irkutszk régió | Tyva Köztársaság | ||
Kabard-Balkár Köztársaság | A Khakassia Köztársaság | ||
Kalinyingrádi régió | Szaha Köztársaság (Jakutia) | ||
Kaluga régió | Rostov régió | ||
Kamcsatkai körzet | Rjazan megye | ||
Karacsáj-Cserkes Köztársaság | Samara régió | ||
Kemerovo régió | Szaratov régió | ||
Kirov régió | Szahalin régió | ||
Kostroma régió | Szverdlovszki régió | ||
Krasznodar régió | Szmolenszk régió | ||
Krasznojarszk régió | Sztavropol régió | ||
Kurgan régió | Tambov régió | ||
Kurszk régió | Tver régió | ||
Leningrádi régió | Tomszk régió | ||
Lipetsk régió | Tula régió | ||
Magadan régió | Tyumen régió | ||
Moszkva régió | Udmurt Köztársaság | ||
Murmanszk régió | Uljanovszk régió | ||
Nyenec Autonóm Kerület | Habarovszk régió | ||
Nyizsnyij Novgorod régió | Hanti-Manszijszk autonóm körzet - Ugra | ||
Novgorod régió | Cseljabinszk régió | ||
Novoszibirszk régió | Csecsen Köztársaság | ||
Omszk régió | Csuvas Köztársaság | ||
Orenburg régió | Chukotka autonóm körzet | ||
Oryol régió | Jamalo-nyenyec autonóm körzet | ||
Penza régió | Jaroszlavl régió | ||
Perm régió |
A 2020. évi adóteher kiszámítása egy speciális eljárás, amely lehetővé teszi az adózó számára, hogy a hatályos jogszabályok keretein belül önállóan ellenőrizhesse az adóteher mértékét. Emlékeztetünk arra, hogy ennek a mutatónak a csekély változása is különös érdeklődést válthat ki a Szövetségi Felügyelőség alkalmazottai részéről. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a vállalkozás adóterhét.
A gazdálkodó szervezetek fiskális terheinek nagysága nem „fantom” mutató vagy elvont tervezett érték. Nem, az adóteher az adók, illetékek és járulékok összege, amelyre megállapították gazdasági egység tevékenységének típusától, a termelés mértékétől és a létszámtól függően.
Más szóval, szinte minden tárgy esetében meghatározzák a költségvetésbe történő fiskális befizetések mennyiségét. Pontosabban a hivatalnokok csak határértékeket határoztak meg. Az ezektől a mutatóktól való eltérés jelentős változásokat jelez egy vállalkozó vagy szervezet pénzügyi és gazdasági életében, ami nagy érdeklődést vált ki a Szövetségi Adószolgálat részéről.
Részletesebben leírtuk, hogy milyen értékeket határoztak meg 2020-ra az „Adóteher tevékenység típusa szerint: a Szövetségi Adószolgálat érkezik hozzánk” című cikkben. Ezután egy konkrét példa segítségével meghatározzuk, hogyan kell kiszámítani egy vállalkozás adóterhét.
Tehát a fiskális teher nagysága egy gazdálkodó szervezet fiskális befizetéseinek százalékos aránya a kapott bevételhez viszonyítva, adatok alapján meghatározott arányban. könyvelés a jelentési időszakban.
A mutatót a következő képlet alapján kell kiszámítani:
A helyes számításhoz fontos mutató Vegye figyelembe a következő ajánlásokat:
Az adózónak jogában áll más módszert is alkalmazni az adóteher kiszámításához önellenőrzés. Tehát a tisztviselők két módot kínáltak.
1. számú módszer. A jövedelemadó kiszámítása.
Jelenleg nem állapították meg azokat az értékeket, amelyek alapján a Szövetségi Adószolgálat helyszíni ellenőrzést kezdeményez. A korábbi évek mutatói a következők voltak: legalább 1% egy kereskedelmi társaságnál, és legalább 3% az egyéb szervezeteknél, ideértve a szerződő cégeket és a termelő vállalkozásokat is.
2. számú módszer: áfa kiszámítása.
Az adóteher kiszámításának ezzel a módszerével az áfalevonások összegének az elhatárolt adó összegéhez viszonyított aránya kerül kiszámításra. Ha a kapott érték 89% vagy több, akkor a Szövetségi Adószolgálat érdeklődni fog.
A fizetendő áfa összegének alacsony értéke nem utalhat arra, hogy az adózó eltér az adók és illetékek fizetésétől. Ezt a következtetést csak az ellenőrzés eredményei alapján lehet levonni.
Az elszámolás feltételei:
A VESNA LLC szállodai és éttermi tevékenységet folytat. A cég OSNO-t használ. A pénzügyi kimutatások szerint a 2017. évi bevétel (a pénzügyi eredménykimutatás 2110. sora) 65 millió rubel.
Adat adóbevallás 2017-re:
- jövedelemadó-bevallás - 1 750 000 rubel;
- ÁFA - 1 670 000 rubel;
- szállítási adó - 450 000 rubel;
- ingatlanadó - 780 000 rubel;
- Személyi jövedelemadó - 1 200 000 rubel.
A befizetett biztosítási díjak összegét a számítás során nem veszik figyelembe.
Példa az adóteher kiszámítására:
Készpénz terhelés = 65 000 000 / (1 750 000 + 1 670 000 + 450 000 + 780 000 + 1 200 000) × 100% = 65 000 000 / 5850 × 100,1 % = 1 %.
A Szövetségi Adószolgálat szerint: a minimális érték készpénz. szállodák és éttermek terhelése 2017-ben - 9,5%. A Vesna LLC 11,11%-a meghaladja a Szövetségi Adószolgálat által meghatározott minimális értéket (9,5%).
Ha a mutató értéke egy adott tevékenységtípus átlaga alatt van, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak joga van:
Ha egy vállalat megkerüli a Szövetségi Adószolgálat követelményeinek való megfelelést, az ellenőröknek joguk van hatékonyabb befolyásolási módszereket alkalmazni. Ezenkívül az ilyen módszerek negatív hatással lehetnek az alany tevékenységére. Például kivételes esetekben a Szövetségi Adószolgálat befagyaszthatja egy vállalkozás számláit. Vagyis bármilyen pénzügyi műveletek lehetetlen lesz. Ezenkívül a tisztviselők bírósághoz fordulhatnak közigazgatási vagy akár bűnügyi vádemelés az adókijátszás és egyéb adókifizetés tényeiről.
.jpg)
