Elemeztük felhasználóink kéréseit az új 6-NDFL jelentéssel kapcsolatban, és megállapítottuk: minden kérdés elsősorban a II. szakasz kitöltésével kapcsolatos.
Kontur.Natalya Potapkina számviteli szakértő elemzi a 6-NDFL jelentés vitatott pontjait, és elmondja, hogyan töltik ki a jelentést a szolgáltatásban.
Kezdjük azzal, hogy hogyan néz ki a 2. rész a 6 személyi jövedelemadó űrlapon a Kontur.Számvitelben. Ezt követően ebben a részben áttérünk a kérdések elemzésére.
Azonnal megjegyezzük: az 1. szakasz kitöltése nem nehéz, és az abban szereplő adatok eredményszemléletűek. Problémák csak a 070, 080, 090 sorok kitöltésekor jelentkeznek, mivel az adatok átfedésben vannak a 2. résszel.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyott, a jelentés kitöltésére vonatkozó eljárásból / [e-mail védett], ebből az következik, hogy a jelentést eredményszemléletűen töltik ki az év elejétől, beleértve a 2. részt is. A Szövetségi Adószolgálat magyarázó levelei azonban arról számolnak be, hogy a 2. szakaszban csak az utolsó 3 hónapra vonatkozó adatokat kell feltüntetni. a jelentési időszak. A féléves jelentés benyújtásakor ez válik fontossá: az 1. rovatban év elejétől halmozott összesített adatok lesznek, a 2. rovatban pedig csak 3 hónapra kell adatokat megjeleníteni: április, május, Június.
Arról, amit nem kell kitölteni
A 2016. I. negyedévi jelentés kitöltésekor nem volt egyértelmű, hogyan kell kitölteni a 2. részt, ha a beszámolási időszak utolsó 3 hónapjában nem történt kifizetés. Ennek a rovatnak a jelenléte kötelező volt a jelentés elektronikus formátumában, így nulla jövedelem- és adóértéket, valamint fiktív dátumot kellett kitölteni. Most a formátum megváltozott, és a 2. szakasz nem kötelező. Ha három hónapig nem történt kifizetés, a 2. szakaszt üresen kell hagyni.
Nincs egyértelmű megértés arról, hogy a kifizetéseknek hogyan és mikor (milyen dátumig) kell a 2. szakaszba beletartozniuk.
A Kontur.Accountingban, amikor a számítás automatikusan befejeződik, a második rész tartalmazza az összes 3 hónapra felhalmozott kifizetést, vagyis azokat, amelyeknél a 100. sorban szereplő dátum a beszámolási időszak utolsó három hónapjára esik. Az IFTS lehetővé teszi, hogy ne szerepeljenek a 2. szakaszban olyan kifizetések, amelyeknél a 110. sorban szereplő dátum nem szerepel ebben a 3 hónapban. Például júliusban fizetett júniusi fizetés.
Meggyőződésünk, hogy egyszerűbb és átláthatóbb az a kitöltés, amelyben a 2. rész tartalmazza az összes 3 hónapra elhatárolt befizetést. Ebben az esetben a 2. rovatban szereplő adatok egybeesnek az 1. rovatban szereplő adatokkal és a 2-es személyi jövedelemadóval, és a felhasználóknak nincs további kérdése az 1. rovat 070, 080, 090 sorainak kitöltésével kapcsolatban. És mivel a kitöltési eljárás ill. Az elektronikus jelentés formátuma nem ír elő korlátozást, az ilyen kitöltés is helyesnek minősül.
Ezért az átláthatóság és a 6-NDFL könnyebb kitöltésének érdekében azt javasoljuk, hogy először fizesse ki a beszámolási időszak utolsó hónapjának fizetését, vonja le és utalja át a személyi jövedelemadót, majd nyújtsa be a jelentést. A Kontur.Accountingban a jelentésben szereplő összes adat automatikusan kitöltésre kerül.
A kitöltési megbízás nem rögzítette azt a tényt, hogy ha egy adott fizetésnél a 100-140. sorok a jelentés második részébe kerültek jelentési időszak, már nem kell őket újra szerepeltetni a következő jelentési időszakra vonatkozó jelentésben. Például, ha az áprilisban kifizetett márciusi fizetés már szerepelt az I. negyedéves beszámoló második részében, akkor ugyanezeket az adatokat a féléves jelentésben nem szabad feltüntetni. Erről kérdeztük az IFTS munkatársait, és megerősítést kaptunk. Hivatalos pontosítás még nincs ebben a kérdésben, de reméljük, hogy még a beszámolási időszak kezdete előtt megkapjuk.
Nehézségek merülnek fel azzal kapcsolatban, hogy miként jelenítsék meg az adó-visszatérítést a kifizetőnek a 6-NDFL jelentésben. Az sem világos, hogy pontosan mi számít visszatérésnek. Például az adó újraszámításából származó negatív adóösszeg visszatérítésnek minősül? Ez a helyzet a levonások megadásakor fordulhat elő.
Feltételes alkalmazottunk van, részmunkaidős fizetése 5000 rubel. Egy gyermek után 3000 rubel levonása van, de januárban nem került sor a levonásra. Februárban azonnal 2 hónapra biztosították, a levont túladót visszautalták a munkavállalónak.
Január: fizetés 5000 rubel, személyi jövedelemadó = 650 rubel (levonás nélkül)
Február: fizetés 5000 rubel, személyi jövedelemadó = (10000 - 6000) * 13% - 650 = -130 rubel (2 levonás esetén)
Március: fizetés 5000 rubel, személyi jövedelemadó = (15000 - 9000) * 13% - 520 = 260 rubelNem világos, hogy ebben az esetben 130 rubel összegű visszatérítést kell-e kitölteni az 1. szakasz 090-es sorában? Vagy a 070-es sorban 780 rubelt (650 - 130 + 260) jelez, már figyelembe véve a visszatérést? Általában hogyan kell ebben az esetben kitölteni a 2. részt?
A Konturban jelenleg nincs kitöltve a 090-es sor.Számvitel a leírt esetben a 070-es sorban veszi figyelembe az újraszámítást.
Az elszámolások közötti időszak kifizetései utáni adó kiszámításakor (például szabadságdíjból) nem világos, hogyan kell figyelembe venni ezeket a levonásokat. Ezeket a hónapra összességében biztosítják, és a hónap eleji csak nyaralási díj számításánál még nem derül ki, hogy biztosíthatók-e. Ez bizonyos esetekben problémákat okozhat a 6 sávos személyi jövedelemadó kitöltésében.
Január 10-én a munkavállalónak 10 000 rubel szabadságdíjat fizettek, 3000 rubelt nem vontak le egy gyermek után, 1300 rubelt (azaz 10 000 * 13%) személyi jövedelemadót tartottak vissza. . A hónap végén 1000 rubel fizetés halmozódott fel, az adót összesített összegként számították ki, figyelembe véve az egész hónapra vonatkozó levonást
Személyi jövedelemadó a teljes jövedelemre = (11000 - 3000) * 13% = 1040 rubel.
A havi adó összességében kevesebbnek bizonyult, mint amennyit a szabadságdíjból már kifizettek. Ezt tükrözzük a beszámolóban:
Az 1. szakaszban a 040. sorban szereplő érték megegyezik a 070. sor értékével = 1040 rubel.
A 2. szakaszban:
Nyaralás vonalai:
130. sor - írjon 10000-et
140. sor - írjon 1300-atFizetési vonalak:
130. sor - írjon 1000-et
140. sor - -260-at írunk
Negatív értékek és újraszámítások formájában azonban nincs megadva. Ez a helyzet a 2 személyi jövedelemadónál nem volt látható, mivel nincs havi adószámítás, különösen az egyéni befizetéseknél. A 6-os személyi jövedelemadónál ez a helyzet állt elő, de nem világos, hogyan kell helyesen kezelni a "hátrányokat". Az FTS egyelőre nem kapott felvilágosítást a helyzettel kapcsolatban.
Ezért a szolgáltatásunkban történő bejelentéskor javasoljuk, hogy a 2. pontban módosítsa az üdülési adó összegét, hogy a béradó ne legyen negatív. A mi esetünkben az 1300-at 1040-re kell módosítanunk.
Már ismert, hogy a Szövetségi Adószolgálat a 6-NDFL űrlap kitöltésének optimalizálását tervezi. Az Alap szakemberei kidolgozzák a formanyomtatvány módosítását, a kitöltési eljárást, és módosítják az elektronikus formátumot. A módosítások szövege még nem jelent meg, május 27-ig várja az osztály a formajavítási javaslatokat.
Bízunk benne, hogy a változások után egyszerűbb és érthetőbb lesz a beszámoló kitöltése, a vitás kérdések rendeződnek. Ha kérdése van, írjon nekünk. Próbáljunk meg segíteni!
Oroszország 2015. október 14-én jóváhagyták a jelentési űrlapot: személyi jövedelemadó számítása 6NDFL formájában, amelyet kiszámítottak és visszatartottak magánszemélyek a jelentési időszakban. A jóváhagyott formanyomtatványt minden adóügynök (cég, szervezet, vállalkozás és egyéni vállalkozó) esetében ki kell tölteni és be kell nyújtani az IFTS-hez.
A 6NDFL formájú jelentést negyedévente nyújtják be az adóhivatalnak. A benyújtási határidő a beszámolási hónapot követő hónap utolsó napja. Ha ez a dátum munkaszüneti napra, szombatra vagy vasárnapra esik, akkor a jelentés benyújtásának érvényes napja a hétvégét vagy ünnepnapot követő munkanap.
2017-ben a jelentés szerinti számítást be kell nyújtani adóhatóság később nem szabad:
A 2017. évi beszámolót legkésőbb 2018. április 2-ig kell benyújtani.
A jelentéstételi határidők megszegése adóhatósági szankciókat von maga után. Az adóügynököt ezer rubel pénzbírsággal sújtják minden késedelmes hónap után, még akkor is, ha a késedelem csak egy nap volt.
A hibás regisztráció és a 6NDFL számítási hibáiért szankciókat kell fizetni. Az adóhatóság által feltárt pontatlanságokért ötszáz rubel bírságot kell fizetnie.
Ez a jelentés nem egy konkrét magánszemélyről ad tájékoztatást, hanem általánosságban a felhalmozott és átutalt jövedelemadóról minden olyan személy esetében, aki a szervezetben bevételt szerzett.
A negyedik negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának egyszerű kitöltése érdekében. 2016-ban a következő segédtáblázatot fogjuk használni. A IV. negyedévi befizetések, adólevonások, elhatárolt és befizetett adók összegét tükrözi.
dátum kiadatás jövedelem | dátum tényleges kapott (díjak) jövedelem | dátum tart személyi jövedelemadó | dátum re szám személyi jövedelemadó | Méhlepény határidő napja listázott személyi jövedelemadó | Fogadás típusa díjazás (jövedelem) rubelben | Összeg jövedelem rubelben | Összeg adó levonások rubelben | visszatartva személyi jövedelemadó rubelben |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Fizetés szeptemberre (vége. | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, ahol 150000 már kifizetett előleget szeptember 1 fél |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | munkanélküli | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Jutalom szerződés alatt prov. szolgáltatások | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Fizetés második emelet. | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Vakáció | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Fizetés fizetés elsőre fél | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Fizetés a másodiknak fél | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Fizetés elsőre emeletek. december | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Osztalék | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Ajándékokat nem pénzügyi forma | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| TELJES | 1528879,39 | 194560 | ||||||
A táblázatban hét alkalmazottnak adott újévi ajándékok láthatók.
2016-ban ezek a dolgozók anyagi segítséget és egyéb ajándékot nem kaptak.
A fenti táblázatban feltüntetett információk alapján megvizsgáljuk, hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 2 6. rovatát:
Első blokk:
Második blokk:
Harmadik blokk:
Negyedik blokk:
Ötödik blokk:
Hatodik blokk:
Hetedik blokk:
Nyolcadik blokk:
Kilencedik blokk:
A 6NDFL jelentést adóügynököknek kell benyújtaniuk: olyan vállalkozásoknak (szervezeteknek) és egyéni vállalkozóknak, akik magánszemélyeknek munkadíjat fizetnek. Ha a naptári év során egyéni vállalkozó vagy vállalkozás nem halmozott fel, nem fizetett ki jövedelmet a munkavállalóknak, és nem is pénzügyi tevékenység, akkor a 6NDFL űrlap nulla számítása nem nyújtható be az IFTS-hez.
De ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nulla számítást ad, akkor az IFTS köteles elfogadni.
Az IFTS felügyelői nem tudják, hogy a szervezet vagy egyéni vállalkozó a jelentési időszakban nem végzett pénzügyi tevékenységet és nem volt adóügynök, ezért 6NDFL formájú számításra várnak. Ha a bejelentést a benyújtási határidőt követő két héten belül nem nyújtják be, az IFTS jogosult a bankszámlát zárolni, és bírságot szabhat ki a jelentést nem benyújtó egyéni vállalkozóval vagy szervezettel szemben.
Az IFTS-szel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a könyvelőnek jogában áll 6NDFL nyilatkozatot benyújtani (üres értékekkel), vagy tájékoztató levelet írni az IFTS-nek.
Az alábbiakban bemutatunk egy nulla mutatót tartalmazó, kézbesítésre készített jelentés mintát.
Az IFTS-nek küldött mintalevél a nulla jelentésről alább látható.
A 6NDFL számítás második szakaszának kitöltésének megkönnyítése érdekében:
Figyelem:
Hogyan kell kitölteni a 6. személyi jövedelemadó 2. pontját, ha a munkavállalótól nem lehet jövedelemadót levonni?
A magánszemély természetbeni jövedelmet kapott (például ajándékot), de a jövőben nincs készpénzes kifizetése.
A természetben adott jövedelem után a munkáltatónak nincs lehetősége jövedelemadót visszatartani és a költségvetésbe utalni.
Az alábbiakban bemutatjuk, hogyan kell ebben a helyzetben kitölteni a személyi jövedelemadó 2. pontját:
A visszatartott jövedelem összegét a 080. oldalon lévő bevallás első rovata tartalmazza.
6. bevallás személyi jövedelemadó - új beszámoló könyvelőknek. Amikor ki van töltve, nagyszámú Az adóhatóság által adott ajánlások nem veszik figyelembe és tükrözik az összes árnyalatot. A Szövetségi Adószolgálat hivatalos leveleiben rendszeresen ad magyarázatokat és magyarázatokat a vitás kérdésekre. Orosz Föderáció. 2017-re nem terveznek változtatást jelentési űrlapés a kitöltési szabályokat. Ez a cikk bemutatja, hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 6. szakaszának 2. szakaszát a leggyakoribb helyzetekben, a számítás második szakaszának összeállítására szolgáló fenti algoritmus sikeresen alkalmazható a gyakorlatban.
Sok sikert a beszámolódhoz!
A 6-NDFL jelentés egy forma, amelyen az adóalanyok beszámolnak a személyi jövedelemadóról. Ebben fel kell tüntetniük a munkavállalók jövedelmére, a beszámolási időszakra számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegére vonatkozó információkat. Minden munkáltató köteles negyedévente benyújtani.
A jelentés formáját, a 6-NDFL kitöltésének és benyújtásának eljárását a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i ММВ-7-11 / számú rendelete határozza meg. [e-mail védett]. 2018 elején az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11/ számú rendelete módosította. [e-mail védett] amely 2018. március 26-án lépett hatályba.
A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását tartalmazó jelentést negyedévente nyújtják be elektronikus formátumban, ha a jelentési negyedévben a szervezet 25 vagy annál több fő javára teljesített kifizetést. Ha a szervezet 25 főnél kevesebbről jelentkezik, akkor az űrlapot papíron is be lehet nyújtani. Az adó összegét rubelben, a bevétel összegét pedig rubelben és kopejkában kell megadni.
A 2020-as jelentéstől kezdve a 6-NDFL űrlapot kell benyújtani elektronikus formában 10 főnél több alkalmazottat foglalkoztató cégek.
A 6-NDFL formanyomtatványt legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig megküldik az adóhivatalnak.
A 2019. IV. negyedévről legkésőbb 2020.02.03-ig jelenteni (a halasztás oka, hogy március 1. vasárnapra esett). További részletek a táblázatban találhatók.
A jelentés benyújtási határidejének be nem tartása esetén bírság szabható ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontjában foglalt normák szerint minden késedelem hónapja 1000 rubelbe kerül. A személyi jövedelemadó-bevallás időben történő benyújtásának elmulasztásáért felelős tisztviselőt 300-500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6 cikkének 1. része).
Ha a 6-NDFL jelentésben szereplő információk megbízhatatlannak bizonyulnak, a szervezetet 500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 126.1. cikke). Ezért javasolt, hogy minden szervezet főkönyvelője alaposan tanulmányozza át a 6 fős személyi jövedelemadó kitöltésének módját.
A 6-NDFL-jelentés papíron történő illegális benyújtása 200 rubel bírsággal jár (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1 cikke).
2018-ban az átszervezett társaságok jogutódjainak 6 személyi jövedelemadót kellett befizetniük, ha ezt a társaság maga nem tette meg az átszervezés befejezése előtt. Az utódszervezetnek különösen:
Emellett egyéb változások is történtek az űrlap kitöltésének módjában.
A legnagyobb adózók az ellenőrzési pontot a jogi személy telephelye szerinti adóhivatalnál, nem pedig a legnagyobb adózóként történő regisztráció helyén hozzák be.
Azoknak az adóügynököknek minősülő szervezeteknek, amelyek nem a legnagyobb adófizetők, a 212 helyett a 214-es értéket kell feltüntetniük a „Helyszín (könyvelés) (kód)” változóban.
Tovább Címlap tüntesse fel a képviselő jogosultságát igazoló dokumentum teljes adatait.
2020-ban az elkülönült szervezeti egységekkel rendelkező társaságok jogosultak adóhivatalt választani a bejelentéshez, ha az anyaszervezet és az elkülönült alosztályok különböző településeken találhatók. Választott valamennyi Szövetségi Adószolgálatot, ahol be vannak jelentve, értesíteniük kell legkésőbb az 1. adózási időszakértesítés a Szövetségi Adószolgálat 2019. december 6-i, ММВ-7-11/ számú végzésével jóváhagyott formában [e-mail védett]
Bár a jelentés negyedik éve van érvényben, a 6-NDFL regisztrációja továbbra is kérdéseket vet fel a munkáltatók és a könyvelők részéről. Ezen túlmenően számos változtatás történt rajta, amit a kitöltésnél figyelembe kell venni. Fiatal könyvelők jönnek a szakmába, akiknek instrukciókra van szükségük a 6-os személyi jövedelemadó helyes kitöltéséhez a bábuk számára: nézzük meg a lépéseket.
A dokumentum a következő részekből áll:
Az alábbiakban a 2019-es 6-NDFL űrlap kitöltésére vonatkozó utasítás található.
A megfelelő mezők a jelentést benyújtó szervezet TIN- és KPP-adatait jelzik. Ha a bejelentést fióktelep nyújtja be, akkor a fiók ellenőrzőpontját jelzi.
Ha a 6-NDFL-t először adják át a jelentési időszakban, akkor a "Korrekciós szám" mezőben nullák jelennek meg.
A kiigazítás a Szövetségi Adószolgálatnak nyújtott információk módosítását jelenti. A megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás pontosítását a kiigazítás száma jelzi. Például: 001, 002, 003 és így tovább.
A 6-NDFL biztosításának időszaka az a negyedév, amelyről a munkáltató jelenti:
Az átszervezés (felszámolás) szakaszában tájékoztatást nyújtó szervezetek kódjait a melléklet tartalmazza. 1 rendelés.
Az adózási időszak az a naptári év, amelyre vonatkozóan az adatokat megadják. A megfelelő 4 számjegy beírásra kerül a mezőbe.
A sor tartalmazza a kódot Adóhivatal ahol a jelentéseket benyújtják. Ez egy négyjegyű kód, amelyben:
Fontos megjegyezni, hogy a jelentést a szervezet vagy annak különálló részlegének telephelyére kell küldeni. Az egyéni vállalkozó ezt a jelentést a lakóhelye vagy tevékenysége szerinti adóhivatalhoz nyújtja be.
A „Helyszínen (könyvelés)” kód segít meghatározni, hogy melyik szervezet nyújt be jelentéseket. Teljes lista alkalmazásban meghatározott kódok. 2 megrendelésre.
A szervezeteknél a leggyakoribb:
Az IP speciális kódokat is jelez:
Az "Adóügynök" mezőben a cég rövid (ha van) vagy teljes neve kerül nyomtatásra.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának rendeletével jóváhagyott 6-NDFL-jelentés kitöltési eljárásának megfelelően adja meg annak az MO-nak a kódját, amelynek területén a szervezet vagy fióktelep található és bejegyzett. Néha a polgárok fizetést kapnak készpénz(Bérezés és prémiumok) mind az anyaszervezet, mind annak részlege. Ebben az esetben egyszerre két űrlapot töltenek ki és küldenek be különböző OKTMO kódokkal.
Az 1. „Általános mutatók” szakasz az év elejétől eredményszemléletű, és minden egyes személyi jövedelemadó mértéke, kivéve a 060-090 sorokat. Az 1. szakasz felépítése információ:
1. Minden fogadásnál külön:
2. Általános információk az összes árfolyamról (egyszer tükrözve az elsőként kialakított árfolyamról szóló részben):
A munkavállalók és a polgári jogi szerződés alapján munkát végzők (szolgáltatást végző) személyi jövedelemadó mértéke: 13%, 15%, 30% és 35%. 2020-ban az árfolyamok nem változtak.
Hogyan kell figyelembe venni az adót, példát mutat be a 2019. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó kitöltésére, az utasításokat szakaszokban és sorokban adjuk meg.
A példa a széles körben alkalmazott 13%-os személyi jövedelemadó kulcsot veszi figyelembe. A 6-NDFL 010-es oszlopa jelzi az összeget kamatláb. Különböző kulccsal történő adószámítás esetén az egyes kulcsokhoz csak az adott személyi jövedelemadó kulcsra vonatkozó adat keletkezik. A 060-tól 090-ig terjedő sorok összértéke egyszer jelenik meg az első oldalon, a következő lapokon ezekbe a mezőkbe nullák kerülnek.
A 020-as sorban („Az elhatárolt bevétel összege”) szerepel a munkavállalók összes adóköteles, év elejétől eredményszemléletű bevétele - az év során ténylegesen megérkezett. Nem szerepel a 020-as sorban, teljes mértékben mentesül személyi jövedelemadó valamint az alkalmazottaknak az adóalap alatti átruházott jövedelmek, például anyagi segély 4000 rubelig (általános okokból) vagy 50 000 rubelig (születéskor). Az osztalékfizetést többek között a 025. sor tükrözi.
Bizonyos esetekben az anyagi segítség teljes mértékben mentes a személyi jövedelemadó alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza, 8.3. pontja és 8.4. pontja), bizonyos típusú anyagi segítségnyújtás esetén a személyi jövedelemadót egy részből visszatartják. . 2016. 08. 01. BS-4-11 számú levélben / [e-mail védett] A Szövetségi Adószolgálat egyértelművé tette, hogy a 020-as sor nem tartalmazhat olyan jövedelemre vonatkozó információkat, amelyekre nem vonatkozik személyi jövedelemadóés az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. Így a teljesen adómentes anyagi segítség nincs feltüntetve az űrlapon./div>
Ha az adóalanyok adókedvezményben részesültek, akkor annak összegét a 030-as mező tartalmazza. A levonások olyan adómentes összegek, amelyek csökkentik a személyi jövedelemadó számítási alapját. adószám az alábbi adókedvezményeket tartalmazza:
A 030-as sort az összes levonási kódra összesen töltik ki (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i végzése: ММВ-7-11/ [e-mail védett]), amely alapján ezeket biztosították.
A 040-es sort („A kiszámított adó összege”) a 010-es sor („Adókulcs”) és a jövedelem megfelelő adóalapjának (szja-alap) szorzatával kell kiszámítani.
A jövedelem adóalapja (minden kulcsnál) a 020. oszlop („Elhatárolt bevétel összege”) és a 030. oszlop („Adólevonások összege”) különbözeteként kerül meghatározásra.
Jövedelem adóalapja (kulcs 13%) = 5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (szja-alap 13%).
040. sor („Kiszámított adó összege”) = 5 000 234 × 13% = 650 030 (13%-os személyi jövedelemadó).
Az osztalékadót a 045-ös oszlopban tüntettük fel, és ugyanígy számítják ki.
Ezt a mezőt akkor kell kitölteni, ha a szervezet szabadalmi alapon alkalmaz külföldieket. Ebben az esetben a 050-es sor („Rögzített előlegösszeg”) tartalmazza a külföldieknek fizetett előlegek összegét. Ha – amint azt a 6-NDFL kitöltési mintája mutatja – a 050-es sorban nincs kitöltendő adat, akkor nullát jelez.
A mező azon magánszemélyek teljes számát mutatja, akiknek a szervezet a jelentési időszakban adóköteles bevételt fizetett.
040. sor - számított adó, azaz ennek a sornak az értéke mutatja az időszakra (I. negyedév, I. félév, 9 hónap, év) az átutalandó adó összegét.
070. sor - levont adó, csak a tárgyidőszakra vonatkozóan jeleníti meg az átutalt adóösszegek adatait. Ez a sor nem tartalmazhat múltbeli vagy jövőbeli kifizetésekre vonatkozó adatokat.
A 040. oldalon található adatokat a fizetési megbízásokkal ellenőrizheti személyi jövedelemadó fizetése, összehasonlítva a 106-os („TP” - tárgyévi kifizetések) és a 107-es („MS a hónap sorszámát jelöli”) mezőt a 040-es sor értékével.
2019 IV. negyedévére a többi időszakhoz hasonlóan a 040-es sor értékének meg kell felelnie az erre az időszakra számított (számított) és a költségvetésbe átvezetett összegeknek. Felhívjuk figyelmét, hogy nem ebben az időszakban, hanem azért. A 070-es sor ellenőrzése a 040-es oldalhoz hasonlóan történik, figyelembe véve, hogy minden átutalást (adófizetést) abban a negyedévben (egyéb időszak) kell teljesíteni, amelyre beszámolunk. Azaz az információkat a beszámolási időszakban befizetett személyi jövedelemadó beszámolási időszaka szerint hasonlítják össze. A 040-es és 070-es sorok értékének helyességét a beszámolási hónapot követő utolsó jelentési hónapra vonatkozó kifizetések összegének meghatározásával ellenőrizheti.
A 070. sor ("visszatartott") értéke nem mindig egyezik a 040. sor ("számított") adataival. Ez akkor fordul elő, ha bizonyos adóösszegeket korábban felhalmoztak, és később visszatartottak az alkalmazottaktól.
A 080-as oszlopba beírják azokat a személyi jövedelemadó összegeket, amelyeket valamilyen okból nem lehetett visszatartani.
A 090. sor a tévesen visszatartott és a munkavállalónak visszaküldött adó összegét mutatja. Ha nem voltak ilyen esetek, akkor nullázzuk.
A 6-NDFL jelentés ezen része csak a jelentési negyedévre vonatkozó információkat tartalmaz, az év eleje óta nem. Jelzi a munkavállalók részére történő jövedelem kifizetésének dátumait, a személyi jövedelemadó átutalásának utolsó dátumait, valamint a jövedelemnek és adónak megfelelő összegeket.
Állítsa időrendi sorrendbe az alkalmazottaknak történő áthelyezések dátumait.
A 100. oszlop az év minden negyedévében azt a napot mutatja, amelyen a munkavállaló bevételhez jutott, még akkor is, ha az átutalás szerepelt. Adja össze az adatokat egy napra, ha azonos adóátutalási dátummal rendelkeznek. Ha a munkavállalói juttatások vannak különböző típusok, amelyeknél eltérések vannak az adóátutalási időpontban, az ilyen jövedelemre vonatkozó információkat külön kell feltüntetni.
Felhívjuk figyelmét, hogy a megadandó dátum és hónap a kifizetések jellegétől függ.
Az a dátum, amikor a munkavállaló bevételhez jut, az adott kifizetés típusától függ. Tehát a fizetés az állampolgár jövedelmévé válik annak a hónapnak az utolsó munkanapján, amelyre átutalják. Ebben a sorban megengedett az utolsó szám feltüntetése, például 2019 novembere, bár a munkavállalók csak decemberben kapták meg a novemberi fizetésüket. A szabadságdíjat és a betegszabadságot azonban a polgárok bevételeként ismerik el, pontosan a kézhezvétel napján. Ami a pénzügyi támogatást illeti, készpénzes átutalás esetén a bevétel beérkezésének napja a kifizetés (bankszámlára utalás vagy pénztárból történő kibocsátás) napja. Ha a pénzügyi támogatás természetben történik, akkor a 100. sorban fel kell tüntetni a jövedelemátadás időpontját.
A személyi jövedelemadó fizetéssel együtt legkésőbb a munkavállalók bevételének kifizetését követő napon kerül átutalásra. De a szabadságdíj, betegszabadság adóját nem szabad azonnal kifizetni. A legfontosabb az, hogy időben megérkezzen annak a hónapnak a vége előtt, amelyben az alkalmazottaknak kifizetésre került (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
A szabadságdíjak esetében a következő dátumok megengedettek, a 6-NDFL számításának 2. szakaszában:
A 130-as mezőben azt az összeget kell feltüntetni, amelyet a munkavállaló vagy munkavállalók (listás befizetés esetén) egy adott napon (a bal oldali 100-as oszlopban töltenek ki) az adó levonása előtt.
A munkavállaló havi bevételi dátumának meg kell egyeznie az összeggel, kivéve, ha az teljesen adómentes jövedelmet tartalmaz. Ilyen esetekben a következő osztályok hivatalos álláspontját tisztázzák:
Emlékezzünk vissza az anyagi segítségről: ha a 020-as sorban volt róla adat, akkor azt itt is figyelembe kell venni (feltéve, hogy ebben a negyedévben került kiadásra).
A 140. oszlopban a 110. oszlopban megjelölt időpontban visszatartott személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni.
Ha az adóalap az adólevonások összegével csökkent, az adó összege a levonások figyelembevételével kerül megjelenítésre, azaz a 140. oldalon szereplő személyi jövedelemadó összegének meg kell egyeznie a költségvetésbe befizetett összeggel. Felhívjuk figyelmét, hogy az adólevonások összegét az 1. pontban felhalmozási alapon tüntettük fel.
A jelentés benyújtásakor ügyeljen arra, hogy minden cella kitöltve legyen. Az értékek nélküli cellák szaggatottak.
Ez a szabály vonatkozik a címlapra is. Még a szervezet nevét tartalmazó leghosszabb sorban is az összes fennmaradó hely kötőjellel van kitöltve – amint azt a 6-NDFL 1151099 KND-számú minta kitöltési űrlapja mutatja.
A 6-NDFL formátumú számítás benyújtásának kötelezettsége az adóhatósághoz a nyilvántartásba vétel helyén akkor merül fel, ha az adózót adóügynökként ismerik el, azaz magánszemélyek javára fizet. Ha az év során nem halmozódnak fel vagy fizetnek ki bevételt a munkavállalóknak, nem kell jelentést készíteni. Erről a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11/4901 számú levelében tájékoztatott.
Ha 2019-ben legalább egy magánszemély javára kifizetésre került sor, amely polgári jogi szerződés végrehajtása keretében bér, betegszabadság, anyagi segítség, szolgáltatási díj (végzett munka) jellegű volt, akkor jegyzőkönyvet kell készíteni. fel. Mivel az adatlap eredményszemléletű kitöltése, a jövőben az első, második és harmadik negyedévi mutatók halmozottan kerülnek mentésre a jövőben. Ezért nulla 6-os személyi jövedelemadó elvileg nem létezik, a jelentés továbbra is tartalmaz legalább egy befizetésre vonatkozó információkat.
Ha tavaly adóügynökként működött a szervezet, idén pedig valamiért abbahagyta a munkavállalói bevételek kifizetését, akkor nem kell bejelentést tenni az adóhatósághoz. A cég ugyan nem köteles az adóhatóság felé magyarázni, hogy mi az oka a státuszvesztésnek adóügynök, az önelégültség kedvéért ajánlatos levelet küldeni az IFTS-nek arról, hogy semmilyen formában nem biztosítanak 6 személyi jövedelemadót.
Nyilatkozat kitöltése online szolgáltatásokban lehetséges a könyvelési szoftverfejlesztők - My Business, Kontur, Sky és mások - weboldalain. Egyes webhelyek ezt szabadon megtehetik, de általában a szolgáltatások megkövetelik csekély díj(legfeljebb 1000 rubel).
A 6-NDFL év elejétől eredményszemléletű kitöltése történik - az adatszolgáltató cégeknél ez a követelmény kötelező. De nem a teljes jelentést töltik ki így. Hogy mely sorok vannak kitöltve halmozott összeggel, és hogyan ne tévedjünk ennek a kötelező jelentési feltételnek a teljesítésekor, azt anyagunkban elmondjuk.
A 6-NDFL formájú számítás már ismertté vált, de a kitöltésekor még mindig felmerülhetnek kétségek, beleértve a választ arra a kérdésre, hogy a 6-NDFL eredményszemléletű-e vagy sem?
A választ az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, MMV-7-11 számú végzése tartalmazza / [e-mail védett], amely leírja a 6-NDFL kitöltésének algoritmusát és meghatározza a tervezésének alapvető követelményeit.
Az említett sorrendben a válasz kifejezetten és burkolt formában is szerepel. Például:
Ennek eredményeként a 6-NDFL jelentés az adózási és számviteli jelentések kiterjedt csoportjához köthető, amelyek mutatói eredményszemléletűek. Ezek a jelentések tartalmazzák a jövedelemadó-bevallásokat, mérleg satöbbi.
De vajon a 6-NDFL-jelentés minden sora eredményszemléletű módon van kitöltve? Erről a következő részekben fogunk beszélni.
A 6-NDFL sorok, amelyekben a mutatók a naptári év során időszakról időszakra halmozzák fel az értékeket, a jelentés 1. szakaszában találhatók, és tükrözik:
Itt ér véget a „növekvő” sorok listája a 6-os személyi jövedelemadónál - az SZJA 2. rovatának összes összesített sora nem más, mint a jövedelem- és személyi jövedelemadó negyedéves naptári és összesített tételes tétele. A 2. szakasz mutatóinak lefedettsége a beszámolási időszak három hónapjára korlátozódik, és szó sincs kialakulásuk növekvő jellegéről.
A jelentési mutatók jövedelem- és személyi jövedelemadóra való összpontosításához az adóügynöknek szüksége van:
A 6 személyi jövedelemadó hibamentes kialakítását segítő fő dokumentum karbantartásának részleteit lásd az anyagban "Adónyilvántartás kitöltési mintája 6 fős személyi jövedelemadónál" .
Vegyünk egy példát a 6-NDFL jelentés 1. szakaszának „növekvő” sorainak kitöltésére.
Példa
Személyre szabott személyi jövedelemadó elszámolás 2019.06.30. ( szervezett LLC"Forsage" a speciális nyilvántartásokban) hat hónapra vonatkozó információkat tartalmaz:
A félévi teljes kifizetett bevétel 21 938 000 rubelt tett ki. (21 860 000 rubel + 60 000 rubel + 18 000 rubel).
Ezenkívül a jelentés elkészítéséhez a következő adatokra van szükség:
A hat hónapra vonatkozó 6 személyi jövedelemadó a következőket tartalmazza:
A 070-es és 080-as sor szintén a „növekedés” kategóriájába tartozik a 6-NDFL jelentésben. A vizsgált példa esetében a kitöltést a következők figyelembevételével kell elvégezni:
Az anyag többet mond a 070-es vonal kialakításának árnyalatairól "A 6-NDFL űrlap 070. sorának kitöltési eljárása" .
A 6-NDFL jelentés összevont: egyes sorai összesített összeggel vannak kitöltve, a többi adat pedig csak az utolsó 3 hónapra vonatkozik, a végösszegre való hivatkozás nélkül.
6 A személyi jövedelemadó eredményszemléletű vagy sem olyan kérdés, amelyre teljesen egyértelmű a válasz, de azért, hogy ne keveredjen össze a kitöltési űrlapon, egyértelműen kövesse az összes utasítást és ajánlást.
Most, miután nem is olyan régen módosításokat és módosításokat hajtottak végre az adótörvényben, sok könyvelő és cégvezető kíváncsi, hogyan kell helyesen kitölteni a személyi jövedelemadó 6-os nyomtatványát, mit és hol kell feltüntetni, és hogyan kell elkészíteni ezt a dokumentációt. helyesen.
Ez nem csak annak a ténynek köszönhető, hogy hamis információért vagy annak hiányáért írnia kell magyarázó jegyzet, hanem azzal a ténnyel is, hogy minden hibásan kitöltött űrlapért 500 rubel bírságot kell fizetnie. Tehát a pénz, az idő és az idegek megtakarítása érdekében jobb, ha betartja az összes követelményt, amelyeket az alábbiakban részletesen tárgyalunk.
Ha kiemeljük az űrlap kitöltésének alapvető szabályait az általánosított mutatókkal kapcsolatban, akkor a következő pontokat lehet megkülönböztetni:
„Általános mutatók” az 1. szakasz neve. Ez a kifejezés lényegében ennek a formanyomtatványnak a lényegét tükrözi.
Az 1. pont mutatói a teljes beszámolási időszakra (a naptári év elejétől), valamint a teljes vállalkozásra általánosak. Azaz a kifizetett jövedelem és a levont adó összegét az év elejétől teljes egészében és minden munkavállalóra számítják. Ha például 3 közülük jogosult adólevonás, Azt ez az összeg mínusz összesen. 6NDFL formájában nem kell külön kiírni minden alkalmazottra, aki fizette az adót, és mennyi és mennyi volt a levonás.
Érdemes megjegyezni, hogy ezek a szabályok kizárólag az 1. szakaszra vonatkoznak! A 2. szakaszban a számadatok kizárólag arra a negyedévre vonatkoznak, amelyre vonatkozóan az űrlapot benyújtják.
A személyi jövedelemadó 6. nyomtatvány kitöltésének főbb követelményei az általánosított mutatókkal kapcsolatban:
Sok könyvelő alapján normatív dokumentumok, ugyanakkor – nem egészen pontosan értve – leállítják a személyi jövedelemadó 6. számú bevallását, ha például a tevékenységet egy ideje nem végzik. Valójában ez nem helyes, és az NK tiltja!
Ha a munkavállaló fizetése legalább 1 hónapra felhalmozódott az egész évre, akkor adja át ez a forma a teljes időszak (naptári év) során szükséges lesz.
Ebben az esetben az 1. szakaszban a mutatók mindig feltüntetésre kerülnek, még akkor is, ha a munkavállaló 1 hónapig dolgozott, és már a 2. szakaszban minden sorba „0” kerül.
Ugyanakkor érdemes felidézni, hogy ebben az esetben a „0” csak az összeg oszlopba kerül. Ahol a dátumot fel kell tüntetni, ott egyáltalán nem szerepel adat.
Külön érdemes odafigyelni arra is, hogy hogyan számítják ki azon magánszemélyek számát, akiktől az adót visszatartották. Ez több szabály szerint történik:
Példa: a cégnek 10 alkalmazottja van, ebből 2 felmondott, de egy éven belül újra felvették őket; Még 4 fő távozott, és 3 főt újonnan vettek fel. Valójában jelenleg 9 fő dolgozik, és 1 üresedés van. A jelentésben feltüntetjük azoknak a számát, akiktől adólevonás történt - 13 fő.
Azok a könyvelők, akik több mint egy éve foglalkoznak a dokumentációval és a jelentéskészítéssel, megvannak a maguk sajátos titkai, amelyek nemcsak a munka optimalizálását és az arra fordított idő csökkentését segítik, hanem elkerülik a szükségtelen hibákat is.
Mindenki tudja, hogy a törvény értelmében egy vállalkozásnak csak akkor kell benyújtania a beszámoló elektronikus változatát, ha a szervezetben foglalkoztatottak száma meghaladja a 25 főt. Más esetekben természetesen korlátozhatja magát a kizárólag papíralapú változat biztosítására, de érdemes megfontolni.
Még a tapasztalt könyvelők is előszeretettel használnak elektronikus jelentéskészítő programokat, és a kezdőknek is határozottan javasolják, hogy tegyék ezt.
Ez könnyen megmagyarázható – a számviteli programok manapság úgy vannak elrendezve, hogy sok adatot automatikusan, a kezdeti paraméterek alapján gyűjtenek ki. Ezáltal nemcsak a programba automatikusan illeszkedő sorok kitöltésére fordított időt takarítjuk meg, hanem elkerüljük a számításokkal kapcsolatban elkövethető felesleges hibákat is.
Még abban az esetben is, ha a vállalkozónak minden szabályozási mutató szerint jogában áll ne benyújtani a nulla személyi jövedelemadó bevallási nyomtatványt 6, erősen ajánlott annak benyújtása, vagy legalább magyarázó levél megírása a bejelentés elmaradásának okairól ( tevékenység hiánya, az alkalmazottak vagy a nekik folyósított fizetések hiánya).
Ez segít megvédeni magát az adóellenőr szükségtelen kérdéseivel szemben. Ez különösen akkor lesz helyénvaló, ha például tavaly nyújtottak be ilyen nyomtatványt, de idén nem.
Összefoglalva tehát érdemes ismét a fő kérdésre adott válaszra összpontosítani, amelyet valójában a cikkben részletesen tárgyaltunk. Az SZJA 6-os nyomtatványon halmozottan csak az 1. rovatot kell kitölteni, ezt ne feledje és nagyon körültekintően kezelje a bejelentések kitöltésekor, hogy elkerülje a felesleges ellenőrzéseket és büntetéseket.
