"Pénzügyi újság. Regionális szám", 2008, N 12
A tárgyi juttatás külön jövedelemfajta, amelyet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. §-a szerint a következő esetekben merülhet fel:
kamatmegtakarítás a szervezetektől kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználásához ill egyéni vállalkozók, a műveletek kivételével bankkártyák alatt kamatmentes időszak a bankkártya biztosítására vonatkozó megállapodásban megállapított;
áruk (munka, szolgáltatás) polgári jogi szerződés alapján történő beszerzése magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól, akik az adózóval kapcsolatban egymásra utaltak;
beszerzések értékes papírokat piaci ár alatti áron.
Anyagi haszon tehát abban az esetben keletkezik, ha a magánszemély valamivel többért birtoklási vagy rendelkezési jogot szerez kedvező feltételek mint az összes többi vásárlóra vagy fogyasztóra megállapítottak.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke értelmében az anyagi juttatások formájában elért jövedelmet be kell számítani a személyi jövedelemadó adóalapjába. (1) bekezdésében felsorolt vagyoni juttatás formájában megvalósuló jövedelem adóalapja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke a következőképpen határozza meg:
a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett összegének többlete, amelyet az Orosz Bank által az ilyen pénzeszközök kézhezvételének napján megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb 3/4-e alapján számítanak ki, a a megállapodás feltételei alapján számított kamat összege;
a felvett (hitel)pénz felhasználási kamat összegét meghaladó összegben kifejezve külföldi valuta, a szerződési feltételek alapján számított kamat összege felett évi 9%-kal számolva.
Meghatározás adó alap a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök átvételekor kamatmegtakarításban kifejezett anyagi juttatás formájában szerzett jövedelem megszerzését az adózó a bekezdésekben meghatározott határidőn belül teljesíti. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke, de legalább egyszer a adóköteles időszak, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 216.
Amikor az adózó a bekezdésekben meghatározott dologi juttatás formájában bevételhez jut. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke értelmében az adóalap az azonos (homogén) áruk (építési munkák, szolgáltatások) árának többlete, amelyet az adóalanytól kölcsönösen függő személyek szokásos feltételek mellett értékesítenek olyan személyek számára, akik nem függenek egymástól az azonos (homogén) áruk (építési munkák, szolgáltatások) adózónak fizetett eladási áraitól.
Amikor az adózó a bekezdésekben meghatározott dologi juttatás formájában bevételhez jut. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke szerint az adóalapot az értékpapírok piaci értékének az értékpapírok piaci árának ingadozásának maximális határának figyelembevételével meghatározott többlete az adóalany tényleges költségeihez képest. megszerzésükért.
Megállapítják az értékpapírok piaci árának és az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határának meghatározására vonatkozó eljárást. szövetségi szerv az értékpapírpiac szabályozása.
Tekintsük az anyagi juttatások fajtáit.
Ha a pénzeszközöket kamatmentes kölcsönszerződés keretében kapták, a hitelfelvevő a kamatfizetésen spórol, így olyan bevételhez jut, amelyből személyi jövedelemadót levonnak. A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon akkor is keletkezik, ha a kölcsönszerződés vagy hitelszerződés feltételei kamatfizetést tartalmaznak, de azok értéke nem éri el a 9%-ot (devizahitel esetén), vagy a Bank 3/4-ét. Oroszország refinanszírozási kamatláb, amelyet a kölcsönzött pénzeszközök kézhezvételének napján állapítottak meg (rubel hitel esetében).
Jegyzet! 2008. január 1-jétől a rubelben kapott kölcsön (hitel) alapok anyagi hasznának kiszámításához az Oroszországi Bank refinanszírozási rátáját veszik figyelembe a bevétel tényleges beérkezésének napján. Ezen túlmenően határozza meg az adóalapot a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon alapján a felvett (hitel) források átvételekor, számítsa ki, vonja vissza és utalja át a visszatartott adót költségvetési rendszer Orosz Föderáció Az adóügynökök kötelesek ezt megtenni.
Az Orosz Föderáció adótörvényének módosításaival összefüggésben az anyagi juttatások formájában elért bevételt nem ismerik el a kamatmegtakarításból származó anyagi haszonként, amelyet a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök új építkezésekre történő felhasználására vagy beszerzésére fordítottak. lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) az Orosz Föderáció területén) bennük, ha az adóalanynak joga van ingatlan átvételére adólevonás bekezdéseinek megfelelően. 2 p. 1 art. 220 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Tehát a kölcsönzött források felhasználására fordított kamatmegtakarításból származó anyagi haszon a diszkontrátától függ. Anyagi haszon akkor keletkezik, ha a kölcsönzött pénzeszközök kamata a pénz átvételének napján érvényes refinanszírozási kamatláb 3/4-e alatt van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke).
Az adóidőszakban kamatmegtakarítás formájában kapott anyagi juttatás összegét a következő sorrendben javasoljuk kiszámítani: először a kölcsön (hitel) források felhasználása után fizetendő kamat összegét a 3/4. az Orosz Nemzeti Bank által a rubel alapokra megállapított refinanszírozási kamatlábat (évi 9%-tól a devizára alapozva) a következő képlet szerint:
C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) nap,
ahol C1 a kamatfizetés összege, amely az Orosz Nemzeti Bank aktuális refinanszírozási kamatlábának 3/4-én alapul a pénzeszközök kifizetésének napján;
Zs - az adózási időszak megfelelő számú napjára felhasznált kölcsönzött (hitel) pénzeszközök összege;
Ptsb - a kamat összege, amely az Oroszországi Bank aktuális refinanszírozási kamatlábának 3/4-e a rubelből kölcsönzött pénzeszközök kézhezvételének napján;
D - az a napok száma, ameddig a felvett pénzeszközöket az adózó használja, a kölcsön (hitel) kiállításától a kamatfizetés vagy a kölcsön (hitel) összegének visszafizetéséig.
Ezután a kapott C1 összegből levonják a kölcsön (hitel) szerződés feltételei szerint fizetett kamat összegét - C2. Ebben az esetben a hitelfelvevő által a szerződés feltételei alapján fizetett kamat összegét a vonatkozó megállapodásban előírt fizetési eljárás figyelembevételével számítják ki. Az adóalapot a levonásból eredő pozitív különbözet összegében kell meghatározni: C1 - C2 = Мв.
1. példa. Február 1-jén a szervezet egyik alkalmazottja 50 000 rubel összegű kölcsönt kapott. három hónapig, évi 5%-kal. A szerződés feltételei szerint a hitelfelvevő a hitelösszeg törlesztésével egyidejűleg kamatot fizet a szervezet pénztárába április 30-án. Az Orosz Nemzeti Bank által a kölcsönzött pénzeszközök magánszemélynek történő kibocsátásának napján megállapított refinanszírozási kamatláb 10%.
Számítsuk ki az anyagi haszon mértékét.
C1 = Zs x Ptsb x D/365,
ahol Zs = 50 000 rubel;
Ptsb = 3/4 x 10% = 7,5%;
D = 28 + 31 + 30 = 89 (nap);
C1 = 50 000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (RUB).
Ha a szerződésben foglaltak szerint a kölcsönfelvevő a kölcsön (hitel) felhasználásáért kamatot fizet a kölcsön (hitel) visszafizetésekor és ez az időpont a következő adózási időszakra esik, akkor a tárgyi haszon, ill. december 31-én adózik.
Ilyen vagyoni haszon akkor keletkezik, ha az adásvételi ügyleteket egymásra utalt személyek között bonyolítják le. Az Orosz Föderáció adótörvényének 20. cikke például, ha egy szervezet a piaci ár alatti áron ad el árukat alkalmazottjának. Az anyagi haszon formájában megjelenő jövedelem a termék (munka, szolgáltatás) adózó részére történő értékesítésének árának és az azonos termék (munka, szolgáltatás) piaci árának a különbözete.
A paragrafusok szerint. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke szerint a bevétel tényleges beérkezésének napja az áruk vásárlásának, a munkavégzésnek vagy a szolgáltatásnyújtásnak a napja. A személyi jövedelemadót különböző kulcsok szerint vonják vissza: az Orosz Föderáció adójogi lakosai számára - 13%; azoknak a személyeknek, akik nem ilyenek - 30%.
Ha az adó levonása nem lehetséges, az adóügynök köteles az áru (munka, szolgáltatás) tényleges értékesítésétől számított egy hónapon belül kapcsolt feleknek ezt írásban jelentse be a regisztrációs helye szerinti adóhatóságnál.
2. példa. Eladott bútorokat gyártó szervezet elkészült termékek saját termelés (szekrény) alkalmazottjának 5000 rubelért. Általában 6000 rubel piaci áron értékesít ilyen szekrényeket. Tegyük fel, hogy a munkavállaló nem jogosult általános adólevonásra.
A személyi jövedelemadót azon szekrény ára, amelyen az alkalmazottnak adták el, és a harmadik fél vevőknek történő értékesítés költségei közötti különbözetet vetik ki. Ez a különbség 1000 rubel lesz. (6000 rubel. - 5000 rub.).
A munkavállalótól levonandó adó összege 130 rubel. (1000 dörzsölés x 13:100).
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 142. és 143. cikke előírja, hogy az értékpapír olyan okmány, amely igazolja, hogy megfelel a megállapított formájú és kötelező adatok tulajdonjogok, melynek megvalósítása vagy átadása csak annak bemutatásával lehetséges. Értékpapírok: államkötvény, kötvény, váltó, csekk, letét és takaréklevelek, banki betétszámlakönyv bemutatóra szóló fuvarlevél, részvény, privatizációs értékpapír és egyéb olyan okirat, amelyet az értékpapírokról szóló törvény vagy az általuk megállapított módon értékpapírnak minősít.
Az értékpapírok (az értékpapírpiacról szóló, 1996. április 22-i 39-FZ szövetségi törvénnyel összhangban vásárolt) beszerzéséből származó anyagi haszon keletkezik:
ha az értékpapírokat ingyenesen kapták meg;
ha az értékpapírokat piaci ár alatti áron vásárolták.
A kibocsátási osztályú értékpapírok és a befektetési alapok befektetési jegyei piaci árának számítási eljárása befektetési alapok, kereskedelemszervezők útján forgalomba hozott, a Határozat hagyja jóvá Szövetségi Bizottság az értékpapírpiacon 2003. december 24-én N 03-52/ps.
Megtörténik az értékpapírok megszerzéséből származó anyagi haszon formájában elért jövedelemadó kiszámítása és megfizetése adóügynökértékpapírok magánszemélynek történő eladásakor.
Ha az adózó értékpapír-szerzésből származó anyagi haszon formájában bevételhez jut, az adó alapja az értékpapír piaci értékének többlete, amelyet az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határának figyelembevételével határoznak meg, az adózónak azok beszerzésére fordított tényleges kiadásainak összege felett. Az a nap, amikor az adóalany anyagi juttatás formájában megszerzi a jövedelmet, az értékpapírok megszerzésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 3. szakasza, 1. pont). A meghatározott jövedelem adóalapjának kiszámításakor az értékpapírok piaci értékét az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. január 26-i, N 03-05-01-04/11, ügylet napján kelt levelének megfelelően kell meghatározni. , mivel a vevő ezen a napon döntött a befejezésről.
Értékpapír ingyenes átruházása esetén az adóköteles jövedelem az értékpapír piaci értékével megegyező anyagi haszon, mivel beszerzési költsége nulla.
Az értékpapírok vásárlásakor az adó kiszámítása és megfizetése 13% (nem rezidensek esetében 30%). Azért, hogy személyi jövedelemadó adók A tényleges bevétel megszerzésének időpontja az értékpapírok megszerzésének napja.
Ha az adó levonása nem lehetséges, az adóügynök köteles egy hónapon belül írásban bejelenteni a regisztráció helye szerinti adóhatóságot.
Ha polgári jogi szerződés alapján más magánszemélytől értékpapír-szerzésből anyagi haszon keletkezik, az adó kiszámítása és megfizetése a adóvisszatérítés, amelyet az adózó lakóhelyén nyújtottak be.
3. példa. Egy részvénytársaság alkalmazottja 10 darab részvényt vásárolt cégéből 2000 rubel áron. egy darab. Piaci ár ezen értékpapírok összege az ügylet megkötésének napján, figyelembe véve a piaci ár maximális ingadozási határát, 3000 rubel. részvényenként.
A munkavállaló által kapott anyagi juttatás 10 000 rubel lesz. .
Adótanácsadó
JSC "BKR-Intercom-Audit"
Minden hónap utolsó napján ki kell számítani a jövedelmet anyagi haszon formájában a kölcsönkamat megtakarításaiból. Például egy kölcsönt január 15-én adtak ki, és március 23-án adták vissza. Ezután a pénzügyi juttatást január 31-én, február 28-án (29) és március 31-én kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 7. alpontja, 1. pont).
Ha egy szervezet kölcsönt adott ki magánszemélynek (például munkavállalónak), akkor a szervezet fogja a bevételt pénzügyi juttatások formájában kimutatni. Ezért a szervezetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke):
Ha a pénzbeli bevételt nem fizetik ki egy magánszemélynek, és nincs miből forrásadót levonni, akkor az év végén legkésőbb március 1-ig tájékoztatnia kell a Szövetségi Adószolgálatot a forrásadó levonásának lehetetlenségéről (226. cikk 5. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A kamatmentes kölcsönök kedvezményét a következő képlet alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 2. szakasz, 212. cikk):
A kölcsön igénybevételi napjainak kiszámítása:
Ha a kölcsönt kamatra adják ki, de kamatláb a megállapodás szerint kevesebb, mint a Központi Bank irányadó kamatának 2/3-a, akkor a juttatást a következő képlet alapján számítják ki (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pont, 2. szakasz, 212. cikk) :
Személyi jövedelemadó mértéke a kölcsönök anyagi juttatásaiból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke):
Az adót a magánszemélynek legközelebbi befizetéstől kell levonni készpénzbevétel.
A kölcsönből származó anyagi juttatások személyi jövedelemadójának kiszámításához használhatja.
A személyi jövedelemadót a magánszemélynek kifizetett bármely jövedelemből (kivéve a nyaralási díjakat és az átmeneti rokkantsági ellátásokat) átutalják a költségvetésbe legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). ).
A személyi jövedelemadó fizetésére vonatkozó fizetési megbízás mintát adunk.
Ha a magánszemély mástól kapott kamatmentes kölcsönt Egyedi, akkor a kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában nincs bevétel. Vagyis egy ilyen hitel után senkinek sem kell személyi jövedelemadót fizetnie.
Az adózók jövedelme 13%-os személyi jövedelemadó-köteles. Például azzal bérek a munkáltató 13%-os személyi jövedelemadót von le. De nem csak a kapott, hanem a megtakarított pénz után is fizetnek adót.
Ha kamatmentes kölcsönt vagy fedezett hitelt vett fel alacsony százalék, azaz a határkulcs alatt, akkor az Adótörvénykönyv szerint implicit bevételhez jutott a hitelkamat megtakarítás miatt. Ezt az implicit bevételt kézzelfogható haszonnak nevezik. Ebben az esetben a bevétel után adót kell fizetnie.
Példa: Lugovoy S.V. Kamatmentes kölcsönt vettem fel a munkáltatómtól. Attól a pillanattól kezdve, hogy a Lugovoy S.V.-től kapott kölcsönt. jövedelem anyagi juttatás formájában keletkezik, amely után le kell vonni az adót.
Anyagi előnyök származnak alacsony kamatozású kölcsönök (hitelek) felvételekor, áruk (munka, szolgáltatás) vásárlásakor az Önhöz képest egymásra utalt személyektől és szervezetektől, valamint értékpapírok piaci ár alatti áron történő vásárlásakor. Az alábbiakban csak azokat az anyagi előnyöket vesszük figyelembe, amelyeket a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításból nyerünk, mert ez az eset a leggyakoribb.
Nézzük meg, milyen esetekben és mekkora összegű bevétele lehet anyagi juttatás formájában.
Anyagi haszon akkor keletkezik, ha a hitelkamat a refinanszírozási kamatláb 2/3-ának megfelelő határkamat alatt van. Jelenleg a refinanszírozási kamat megegyezik a bank irányadó kamatával - 6,25% (2019. december 16-tól 2020. február 9-ig). Ennek megfelelően a 2019. december 16-tól kibocsátott hitelek határkamata 4,17% (2/3 * 6,25%) lesz. Így, ha most évi 4,17% alatti kamatozású hitelt vesz fel, akkor anyagi haszna lesz, amely után levonják az adót.
A tárgyi juttatás nagysága megegyezik a határráta és a mértéke közötti különbséggel kölcsönszerződés, szorozva a kölcsön összegével és a kölcsön futamidejével.
Anyagi juttatás = (határkamat - szerződési kamat) x kölcsön összege x (a kölcsön futamideje napokban / 365 nap)
A dologi juttatás a hitelezés teljes időtartama alatt havonta kerül kiszámításra és számításánál figyelembe kell venni a hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamatlábat (1. alpont, 2. pont, 212. cikk, 7. alpont, 1. pont) , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke).
(2) bekezdése szerint 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a tárgyi juttatások 35%-os szja-kötelesek.. Által Általános szabály Az adót annak a munkáltatónak kell visszatartania, akitől a hitelt vagy kölcsönt vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza).
Példa: A Raduga LLC biztosította a Kosolapom A.S. 35%-os kamatmentes kölcsönt és a fizetéséből visszatartott anyagi juttatásokat. A Kosolapogoy A.S. nincs kötelezettség az adóhivatal felé.
Ha dologi juttatás formájában kapott bevétel a munkáltatótól nem érkezett, vagy a munkáltató nem vont le forrásadót, Ön köteles önállóan 3-NDFL bevallást benyújtani az adóhatósághoz és bejelenteni az adót (4. pont, 1. pont, záradék). 6. cikk, 228. cikk).
Azonban 2016-ban in Adószám olyan változtatásokat hajtott végre, amelyek egyszerűsítették az adózók bevallási folyamatát azokban az esetekben, amikor nekik maguknak kell adót fizetniük valamely tárgyi juttatás után (ha az adót nem adóügynök tartotta vissza). 2016 óta már nem kell 3-NDFL nyilatkozatot benyújtani, csak meg kell várni az értesítést adóhatóságés fizesse meg az adót ennek az értesítésnek megfelelően (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 228. cikkének 6. cikke, a 2015. december 29-i N 396-FZ törvény 4. cikkének 8. része). Ráadásul ezek a változtatások december 1-ig meghosszabbították az adófizetés határidejét (a 3-NDFL szerint július 15-ig).
Ki kell számolnia az adókra és a biztosítási díjakra vonatkozó büntetéseket, ha frissített nyilatkozatot (kalkulációt) nyújt be a kiegészítőleg fizetendő összeggel, vagy ha ellenőrizni szeretné a Szövetségi Adószolgálat, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja által kiszabott szankciókat. vagy a Társadalombiztosítási Alap. A kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-a a jogszabályban megállapított adó (járulék) megfizetésének utolsó napját követő naptól a tényleges befizetés napjáig (járulék esetén) vagy a fizetést megelőző napig (adók esetén) A Pénzügyminisztérium 2016. 07. 05. 03-02-07/39318.
Az adó (járulék) meg nem fizetése miatti bírság elkerülése érdekében a módosítás benyújtása előtt ne felejtse el megfizetni a kötbért és a hátralékot is.
A számológép segít:
ellenőrizze az adóbevallások benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén kiszabott bírság kiszámítását (RSV-1 és 4 FSS számítás), amelyet a Szövetségi Adószolgálat (PFR, FSS) végzett.
ha még nem állapították meg a késedelmet, számolja ki ezt a bírságot, hogy tudja, mire kell felkészülnie
A bírságot minden olyan teljes vagy részhónapra számítják ki, amely a nyilatkozat (számítás) benyújtásának napjától a tényleges benyújtás napjáig eltelt, és nem lehet kevesebb 1000 rubelnél. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 119. cikkének 1. cikke, 126. cikkének 1.2. pontja, a 212-FZ törvény 46. cikkének 1. pontja)
Ezzel a kalkulátorral a 2016 előtt és után is felvett hitelek anyagi juttatását számoljuk ki, amelyeknél a hitel törlesztési napja a 2016. január 1. utáni időszakra esik. 2016. január 1-től pénzbeli juttatás formájában megszerzett jövedelem megszerzésének időpontja a kölcsön folyósításának időszakában minden hónap utolsó napja.
Ez a kalkulátor a 2016 előtt hatályos szabályok szerinti anyagi juttatás formájában megjelenő bevétel kiszámítására szolgál. Ez a kalkulátor nem használható a 2016. január 1-től kezdődő adóköteles jövedelem kiszámításához.
Nem keletkezik anyagi juttatás, ha a megállapodás kimondja, hogy a kölcsönt egy adott lakás vásárlására vagy építésére nyújtják, és a hitelfelvevő értesítést kapott a Szövetségi Adószolgálattól, amely megerősíti, hogy jogosult ingatlanlevonás ennek az ingatlannak a megvásárlásához.
A túlfizetett adó bevallásának határidejének megsértéséért ( biztosítási díj) A Szövetségi Adószolgálatnak (PFR, FSS) kamatot kell fizetnie. A kalkulátor segítségével ellenőrizheti, hogy a szabályozó hatóság mekkora kamattal tartozik Önnek a túlfizetés késedelmes visszaszolgáltatása miatt.
Kamatkalkulátor a művészet alatt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. §-a a mások használatára vonatkozó kamatok kiszámítására szolgál készpénzben. Art. szerinti kamat Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. §-a alapján a tartozás összegét felszámítják a pénz jogellenes visszatartása, a visszaküldés kijátszása vagy a fizetés egyéb késedelme esetén. 2016. augusztus 1-től a kamatszámítás a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. §-a alapján az Orosz Föderáció Bankjának irányadó kamatlábai alapján hajtják végre, amelyek a vonatkozó időszakokban a pénz hitelezőnek történő kifizetéséig érvényesek.
Ha a hitelezőnek okozott veszteség meghaladja a Kbt. szerinti kamat összegét. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikke értelmében a hitelező követelheti az adóstól a kamat összegét meghaladó veszteségek megtérítését.
Ha a felek megállapodása pénzbeli kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése miatt kötbérről rendelkezik, a kamat a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. §-a alapján nem szedik be, hacsak törvény vagy szerződés másként nem rendelkezik.
A kalkulátor segít a kamat kiszámításában az Art. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének módosított 317.1. cikke érvényes. 2016. augusztus 1-ig, a 2015. június 1. és 2016. július 31. közötti időszakra. (beleértve). Művészet alatti érdeklődés. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 317.1. pontja alapján a pénzeszközök felhasználásának minden napjára a központi banki refinanszírozási ráta alapján halmozódnak fel. Törvényes kamat csak akkor nem számítható fel, ha:
A megállapodás közvetlenül kimondja az Art. (1) bekezdésében foglalt normák alkalmazásának megtagadását. 317.1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;
A megállapodás a pénzeszköz-felhasználás utáni kamat számításának eltérő eljárásáról állapodik meg;
Egy adott ügylethez a törvény erejénél fogva egyéb kamatot kell felszámítani, például kölcsön- vagy hitelszerződés alapján.
2016. augusztus 1-től már nem kell törvényes késedelmi kamatot felszámítani. De ha az Ön megállapodása a pénz felhasználására kamatot ír elő, de annak összege nincs megállapítva, akkor a kamat a Központi Bank irányadó kamatlábával halmozódik fel. Ezután használja a Számológépet a számításhoz.
A 2017-es szabadságdíj-kalkulátor egy online kalkulátor, amellyel könnyedén kiszámolhatja a szabadságdíj összegét minden olyan helyzetben, amikor a munkavállaló szabadsága naptári napokban van beállítva.
A szabadságdíj kalkulátor az Art. szabályai szerint számol. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 139. cikke, valamint az átlagbér kiszámítási eljárásának sajátosságairól szóló szabályzat jóváhagyása. Az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. sz. rendelete.
Ha a fizetési időszak alatt a munkavállaló fizetését megemelték, vagy prémiumot fizettek, kalkulátorunk segít online kiszámítani a vakációs fizetést, figyelembe véve ezeket az árnyalatokat.
Ha a munkavállalók nem kapják meg időben a bérüket, akkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikkének rendelkezései szerint a munkáltató a késedelem okától függetlenül köteles kártérítést fizetni alkalmazottainak a késedelmes bérért. . A kalkulátor segít az ilyen kompenzáció helyes kiszámításában.
Belül társadalombiztosítás a munkavállalók különféle juttatásokat kapnak (pl. táppénz, gyermekgondozási segély 1,5 éves korig stb.). Ugyanakkor a jogszabályok minimális ill maximális méretek juttatásokat, és ezt a munkáltatónak figyelembe kell vennie egy adott juttatás munkavállalónak történő kiszámításakor és folyósítása során. Juttatáskalkulátorunk segít meghatározni az összes társadalombiztosítási juttatás maximumát és minimumát.
Kommentár az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 15-én kelt, 03-04-05/7920 számú leveléhez.
A 2016. 02. 15-i keltezésű, kommentált 03-04-05/7920 számú levélben a pénzügyi osztály munkatársai felidézték, hogy 2016. 01. 01-től módosultak a határidők. személyi jövedelemadó fizetés, mégpedig a bekezdések szerint. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. §-a szerint a személyi jövedelemadó fizetése céljából az anyagi juttatás formájában szerzett jövedelem kézhezvételének napja a kézhezvétel napja.
Következésképpen a kamatmegtakarításból származó bevétel beérkezésének időpontja minden hónap utolsó napjának számít abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött (hitel) forrásokat biztosították.
A Pénzügyminisztérium munkatársai egyúttal tisztázták, hogy 2016 óta a kamatmegtakarításból származó bevételt a kölcsön (hitel) szerződés érvényességi hónapjának utolsó napján állapítják meg, függetlenül a kézhezvétel napjától. kölcsön (hitel), és attól függetlenül is, hogy a hónap melyik napján szűnt meg ígérvény.
Figyelem: A leírt eljárás azokra az esetekre is vonatkozik, amikor a szerződés szerinti kamat felszámításra került, de nem fizették ki 2016.01.01 előtt. Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016.02.02-án kelt, 03-04-06/4762 számú levelében.
bekezdéseknek megfelelően. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke értelmében a szervezet köteles kiszámítani a személyi jövedelemadót a kamatmegtakarításokból származó anyagi előnyök után, amikor egy magánszemélynek kölcsönt (beleértve a kamatmenteset is) nyújt:
Az Orosz Föderáció adótörvénye megállapította a személyi jövedelemadó kulcsát. Ez a cikk azt mondja:
A rubelben kiadott kölcsön anyagi juttatásának összegét a következő képlet alapján számítják ki:
MV = SZ x (2/3 x % Orosz Föderáció Központi Bankja - %) / 365 (366) x nap., Ahol:
MV– kamatmegtakarításból származó anyagi haszon;
NW- hitelösszeg;
% TSB RF– az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába, hatályos a hónap utolsó napján;
% – a kölcsön kamata;
365 (366) – napok száma egy évben;
napok
A devizában kibocsátott kölcsön anyagi juttatásának összegét a következő képlet alapján számítják ki:
MV = SZ x (9% - %) / 365 (366) x nap., Ahol:
MV– a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon;
NW- hitelösszeg;
% – a kölcsön kamata;
365 (366) – napok száma egy évben;
napok– a kölcsönhasználati napok száma havonta.
Az érthetőség kedvéért példát adunk a magánszemély kamatmegtakarításból származó anyagi hasznának kiszámítására, az utána fizetendő személyi jövedelemadóra, megjelölve a jövedelemszerzés konkrét dátumait.
Példa
2015. december 18-án a szervezet 60 000 rubel összegű kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. 3 hónapig, évi 3%-os kamattal. A munkavállaló adóügyi illetőségű. A kamatot a kölcsön visszafizetésekor egy összegben fizetik. 2016. március 18-án a munkavállaló visszafizette a kölcsönt és 447,54 rubel kamatot. (60 000 RUB x 3% / 366 nap x 91 nap). A kiadott kölcsön kamatai megtakarításából származó dologi juttatások után személyi jövedelemadót számolunk.
Tehát a kamatmegtakarításból származó bevétel beérkezésének napja minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre 2016-ban kölcsön (hitel) forrást nyújtottak, 2015-ben pedig a kölcsön adóügynök általi visszafizetésének napja. . A refinanszírozási kamat (alapkamat) a kamatfizetés napján 11%.
2016-ban a hitelkamat-megtakarításból származó anyagi haszon:
- január 31-én – 223,6 rubel. (60 000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap x 31 nap). Személyi jövedelemadó az anyagi juttatás összege után – 78,26 rubel. (RUB 223,6 x 35%);
- 29.02-tól – 209,18 rubel. (60 000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap x 29 nap). Személyi jövedelemadó az anyagi juttatás összege után – 73,21 rubel. (RUB 209,18 x 35%);
- március 31-én – 122,62 rubel. (60 000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap x 17 nap). Személyi jövedelemadó az anyagi juttatás összege után – 42,92 rubel. (122,62 RUB x 35%).
A 2015. évi kölcsön kamatai megtakarításából származó anyagi haszon a következő lesz:
- március 18-tól – 100,98 dörzsölje. (60 000 RUB x (2/3 x 11% - 3%) / 366 nap x 14 nap). Személyi jövedelemadó az anyagi juttatás összege után – 35,34 rubel. (100,98 RUB x 35%).
Az Art. (4) és (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében a szervezetnek vissza kell tartania a személyi jövedelemadót az anyagi juttatásokból a hitelfelvevőnek történő következő fizetéskor. Ami az adót illeti, azt legkésőbb a pénz kifizetését követő napon át kell utalni a költségvetésbe.
cikk 3. része szerint. A 212-FZ szövetségi törvény 7. cikke nem vonatkozik a biztosítási díjak, kifizetések és egyéb díjazás adóztatásának tárgyára, különösen olyan polgári jogi szerződések keretében, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy más tulajdonjog átruházása. tulajdonhoz (tulajdonjog). Így a munkavállalónak a munkáltatótól kapott kamatmentes kölcsön igénybevételéért járó anyagi juttatás nem kerül biztosítási díjkötelesként elszámolásra.
Ezeket a pontosításokat az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának 2014. február 17-én kelt, 17-4/B-54 sz. levele tartalmazza.
a szövetségi törvény 2009. július 24-én kelt 212-FZ „A biztosítási díjakról in Nyugdíjpénztár Orosz Föderáció, Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap."
