Költségvetési elemzés magába foglalja:
1) a költségvetés végrehajtásának elemzése;
2) elemzés pénzügyi helyzet területeken.
A költségvetési elemzés céljai:
A költségvetés elkészítésének és végrehajtásának végeredményének értékelése;
Indoklás költségvetési politika területi közigazgatások;
Az indikátor paramétereinek indoklása a költségvetések kialakításakor;
A költségvetési célok teljesítésének elmulasztását befolyásoló tényezők és okok azonosítása;
Tartalékok azonosítása a költségvetés elkészítése és végrehajtása során;
A bevételek költségvetési mozgósítási tervének, valamint a költségvetésben előirányzott tevékenységek finanszírozási tervének maradéktalan, határidőre és stabil végrehajtásának biztosítása;
A költségvetési kiadások gazdasági és társadalmi hatékonyságának meghatározása.
A területi költségvetések elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy meghatározzuk:
· a terület pénzügyi önellátásának szintje;
· a területi költségvetés fenntarthatóságának szintje;
· a terület pénzügyi helyzetét befolyásoló tényezők és ezeknek a tényezőknek a költségvetésre gyakorolt hatásának mértéke;
A pénzügyi és szabályozó hatóságok a következőket végzik:
· a költségvetési hitelek és kölcsönök rendelkezésre bocsátásának és visszafizetésének helyzetének elemzése;
· az állami garanciák nyújtásának és kötelezettségeinek teljesítésének állapotának elemzése;
· a költségvetési beruházások ellátottságának elemzése.
A költségvetés elemzésének módszerei és eszközei:
1.Összehasonlítási módszer
A beszámolási időszak költségvetési mutatóit összehasonlítják a tervezett vagy az előző időszak mutatóival (alapállapot). Az előző időszak mutatóinak összehasonlításakor biztosítani kell azok összehasonlíthatóságát.
2.Csoportosítási módszer
A mutatók csoportosítva és táblázatba foglalva vannak. Ez lehetővé teszi az elemző számítások elvégzését, az egyes jelenségek és azok összefüggéseinek alakulásában mutatkozó trendek, a mutatók változását befolyásoló tényezők kimutatását.
3.Láncgyártási módszer vagy elimináció, Ez abból áll, hogy egy külön jelentési mutatót egy alapmutatóra cserélnek, míg az összes többi mutató változatlan marad. Ez a módszer lehetővé teszi, hogy meghatározza az egyes tényezők hatását a teljes költségvetési mutatóra.
4. Költségvetési együtthatók- a terület pénzügyi helyzetének relatív mutatói, amelyek valamilyen abszolútum viszonyait fejezik ki költségvetési mutatók másoknak. Az arányok használhatók egy adott terület pénzügyi helyzetének mutatóinak összehasonlítására más területek hasonló mutatóival, a mutatók fejlődésének dinamikájának és a terület pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások tendenciáinak azonosítására.
A költségvetés elemzése elvégezhető mind a költségvetés-készítés, mind a végrehajtás eredményei alapján. A költségvetés elemzését külön kell elvégezni a bevételekre és a kiadásokra vonatkozóan.
A költségvetés elemzéséhez a következők használhatók:
1) horizontális elemzés- a jelenlegi költségvetési mutatókat összehasonlítjuk az előző időszak mutatóival, valamint a tervezett mutatókat a ténylegesekkel;
2) vertikális elemzés- meghatározásra kerül a költségvetés szerkezete, az egyes költségvetési mutatók részaránya a végső mutatóban és ezek hatása az összeredményre;
3) trendelemzés- a költségvetési mutatók dinamikájában bekövetkezett változások tendenciáinak azonosítása érdekében végzett. Több évre tervezett vagy jelentett mutatókat hasonlítanak össze. A retrospektív elemzés alapján lehetőség nyílik a jövőre vonatkozó költségvetési mutatók előrejelzésére;
4) faktoranalízis- az egyes tényezők költségvetési mutatókra gyakorolt hatásának azonosítása.
A területi költségvetés fenntarthatóságának elemzési módszerei
A területi költségvetés fenntarthatóságának szintje meghatározható a minimális, determinisztikus költségvetési kiadások biztosításához szükséges forrásösszeg. Minimális költségvetési kiadások- ezek a költségvetésben a lakosság életfenntartását szolgáló, alkotmányosan garantált intézkedések finanszírozására biztosított források, azaz olyan intézmények, vállalkozások, szervezetek fenntartására elkülönített költségvetési források, amelyek a költségvetésben szerepelnek, és ingyenes, ill. kedvezményes feltételek szolgáltatások és áruk a lakosság számára.
A költségvetés fenntarthatósága négyféle állapottal jellemezhető:
1) a költségvetés abszolút stabil állapota;
2) a költségvetés szokásos állapota;
3) a költségvetés instabil állapota;
4) a költségvetés válsághelyzete.
ÉN.
1) A költségvetés abszolút stabil állapota lehetséges, feltéve, hogy
Rmin< Дс + Дп, (16.1)
ahol Rmin a minimális költségvetési kiadás;
Ds - saját költségvetési bevételek;
DP - újraelosztott költségvetési bevételek.
Saját bevétel- a területi költségvetésbe befolyó bevételek: a területi költségvetés szintjének megfelelő regionális vagy helyi adókból; hosszú távon (három évnél hosszabb időszakra) átutalt magasabb költségvetésből származó adók százalékos levonása; nem adójellegű bevételekből.
Újraelosztott jövedelem- a területi költségvetések által a következő formában kapott pénzeszközök összege: pénzügyi támogatás(ingyenes és vissza nem térítendő átutalások); a magasabb költségvetésből származó adók százalékos levonása, rövid távon (egy-három éves időtartamra) átutalva.
2) Normál állapot
Rmin = Ds + Dp (16,2)
3) Instabil állapot
Rmin = Ds + Dp + Dd. (16.3)
ahol Dd – járulékosan érintett pénzügyi források(költségvetési források szabad maradványai stb.).
4) Válságállapot
Rmin > Ds + Dp. (16.4)
II. A területi költségvetés fenntarthatóságának elemzési módszere
A következő mennyiségi kritériumok lehetségesek táblázatban bemutatott költségvetési fenntarthatóság mértékének meghatározásához. 16.1
16.1. táblázat
A területi költségvetések fenntarthatóságát meghatározó együtthatók
|
Esély |
Költségvetési fenntarthatósági szint |
||
|
abszolút steady state |
normál állapot |
instabil állapot |
|
ahol D - teljes összeg költségvetési bevételek;
P - a költségvetési kiadások teljes összege;
3 - költségvetési adósság.
A területek gazdasági és adózási potenciálja alapján a saját és az újraelosztott jövedelem fenti arányai régiónként eltérőek lehetnek, ezért ezeket az arányokat az Orosz Föderáció egyes alanyaira vonatkozó elemzésük alapján kell meghatározni.
III. A területi költségvetés fenntarthatóságának elemzési módszere
A költségvetés elemzésében a költségvetési arányok használhatók eszközként. Használhatók különböző időszakok költségvetési jellemzőinek összehasonlítására, egy adott terület költségvetési mutatóinak összehasonlítására más területek költségvetésének hasonló mutatóival. Ezek a kritériumok a legsikeresebben összeállított és végrehajtott költségvetések, területi alapon kialakított költségvetési csoportok alapján alakíthatók ki, stb.
Költségvetési együtthatók:
1) az újraelosztott és a saját költségvetési bevételek arányának együtthatója:
Kp/s = Dp/Ds
2) autonómia együttható:
Ka = Ds/D
3) külső finanszírozási arány:
Sq.f. = Dp / D
4) biztonsági arány minimális költségek saját bevétel:
Ko.r= Ds/Rmin
5) költségvetési fedezet aránya:
Kb.p=D/Rmin
6) adófedezeti arány:
Könyv = Dn / Rmin
ahol Дн - a költségvetés adóbevételei
7) nem adófedezeti arány:
Knn.p = Dnn.p / Rmin
ahol Dnn.p - nem adójellegű költségvetési bevételek
8) transzfer lefedettségi arány
Kt.p. = Dt.p./Rmin
ahol Dt.p - transzfer formájában kapott költségvetési bevételek (ingyenes, visszavonhatatlan bevételek)
9) költségvetési hiányráta
Kd = BD/R,
ahol DB a költségvetési hiány
10) költségvetési adósságráta
11) a régió költségvetési teljesítményének együtthatója:
Kb.R = Dt: H,
ahol Dt a megfelelő területen keletkezett és minden szinten befolyt költségvetési bevétel teljes összege költségvetési rendszer; H a régió átlagos éves népessége;
12) a lakosság költségvetési ellátottságának együtthatója
Kb.o. = R/H.
Véghezvitel átfogó elemzés A költségvetés lehetővé teszi a képviselő- és végrehajtó hatóságok számára, hogy megszerezzék a szükséges információkat a pénzügyi politika alakításával és végrehajtásával kapcsolatos döntések meghozatalához, a források költségvetési lehívásában tartalékok azonosításához, felhasználásuk hatékonyságának növeléséhez, valamint fejlesztésük ellenőrzésének erősítéséhez.
Az Orosz Föderáció Egészségügyi Minisztériuma által 2004-ben jóváhagyott „Egészségügyi munka és szolgáltatások nómenklatúrája” szerint 1 szabvány egység = 10 perc munka az egészségügyi személyzetnél.
„Költségvetés”, 2014, N 9
A bevételek faktoranalízisének kérdéskörének relevanciája, a jövőbeni bevételt termelő eszközök kezelésének hatékonysága, valamint a tervezés és a költségvetés végrehajtása során felmerülő, gazdasági szempontból jelentős strukturális kockázatok korai felismerésére és megelőzésére szolgáló rendszerek alkalmazása. szempontból az elmúlt néhány évben jelentősen megnőtt.
Modern gazdasági helyzet elősegíti a növekvő érdeklődést a nagy teljesítményű megoldások iránt a kockázatelemzési, ellenőrzési és felügyeleti folyamatok valós idejű automatizálására. A fejlett előrejelzési funkciók iránti igény prioritássá válik, a gazdálkodási döntések időszerűségének és érvényességének biztosítása érdekében kiemelten fontossá válik a jövedelemelemzés folyamatában a tényezőfüggések azonosításának feladata.
Ma a legtöbb szoftvergyártó cég meglehetősen széles termékcsaládot kínál Komplex megközelítés az elemzési funkciók automatizálására. Az ilyen szoftverek használata a hatékony bevételkezelés eszközeként lehetővé teszi a szükséges kockázatkezelési módszertan megvalósítását, ugyanakkor segít növelni az elemzett információk lefedettségének mértékét és teljességét, valamint biztosítja az elemzés későbbi felhasználásának hatékonyságát. eredmények.
A bevételkezelés hatékonysága nagymértékben függ a költségvetési bevételekre vonatkozó előrejelzések pontosságától. Ugyanakkor az egyik kiemelt feladat nem csak a kivitelezés pontos előrejelzés, hanem olyan tényezők azonosítása is, amelyek a legjelentősebb hatással vannak az előrejelzési becslés értékére.
A tényezõviszonyok modelljének felépítése általában olyan közgazdasági alapfogalmakon alapul, mint például az elsõdleges jövedelem fogalma, amelynek egyik fõ eleme a jövedelem. magánszemélyek a termelési folyamatokban való munkájukért cserébe kaptak. Így a személyi jövedelemadókból származó bevételek mutatójának dinamikája az egyik legbeszédesebb és legpontosabb mutatója a termékek (szolgáltatások) előállításából származó jövedelemszerzés folyamatában bekövetkezett változásoknak.
A személyi jövedelemadó-bevétel mutatójáról rendelkezésre álló információk nagy gyakorisága lehetővé teszi, hogy jelentős súlyozási együtthatóval befolyásoló tényezőként alkalmazzák. Ezenkívül a személyi jövedelemadó bevételi mutató értékeinek változásai proaktív jellegűek, és lehetővé teszik a politika változásainak időben történő nyomon követését. adótervezés valamint a jövedelemadót fizető szervezetek költségszerkezetének optimalizálása.
Nem kevesebb gazdasági érdek az általános forgalmi adóból származó költségvetési bevételek mutatója, amely közvetetten méri a termelésben keletkezett értéket és tükrözi a termeléshez való hozzájárulást munkaerő-forrásokés a tőke. Az általános forgalmi adóból származó költségvetési bevételek pozitív dinamikája főszabály szerint az államon belüli végső fogyasztás növekedését jelzi, ami viszont az ország lakossága jólétének növekedéseként értékelhető. Vagyis a magánszemélyek jövedelmének növekedésének és ennek megfelelően a személyi jövedelemadóból származó költségvetési bevételek növekedésének tekinthető. A faktormodellek felépítésénél azonban jelentős figyelmet kell fordítani a meglévő inflációs folyamatokra, amelyek jelentős hatással lehetnek a költségvetési bevételi mutatók dinamikájára.
Nemzetközi menedzsment gyakorlat adóbevételek gyakran a kölcsönös bizalom elvein és a rendszerszinten fontos adófizető szervezetekkel való partnerség kialakításán alapul. Ez a mechanizmus a bevételszerzés folyamatában lebonyolított és tervezett pénzügyi és gazdasági tranzakciók adókockázatainak nyomon követésén és elemzésén, valamint az adó-, valuta- és egyéb jogszabályok megsértését eredményező kockázatos tranzakciók időben történő reagálásán és megelőzésén alapul. Az ilyen kibővített információs interakció lehetővé teszi a függőségek részletesebb vizsgálatát és a befolyásoló tényezők azonosítását az elsődleges jövedelem kialakulásának folyamatában, valamint lehetővé teszi a tényezõk egymásrautaltságának valós idõben történõ modellezésére szolgáló eljárások megvalósítását.
A faktormodellek felépítése azonban nem korlátozódik a jövőbeli adóbevételeket csökkentő bevételek és kiadások egyes összetevőinek összetételének és szerkezetének elemzésére. Gondosan tanulmányozzák azon eszközök összetételét, szerkezetét és minőségét, amelyek jövőbeli bevételt generálhatnak és biztosítják az adóbevételek növekedését. Figyelembe kell venni, hogy az eszközök fajtái, képződésük forrásai, a termelés és a fogyasztás földrajzi elhelyezkedése jelentős hatással lehet a jövedelmi mutatókra.
Az elemző eszközök képességei lehetővé teszik a felépített faktormodellek automatikus tesztelését a lehetséges kockázatok azonosítása érdekében. Az elkészített modellek szcenárió tesztelésének fő feladata a kockázatértékelés magas értékét mutató legjelentősebb tényezőfüggőségek minimális számának kiválasztása, valamint az eredményül kapott mutatók dinamikájának negatív tendenciáinak azonosítása, amelyek jelentős hatást gyakorolnak. a jövőbeni adóbevételek nagyságáról.
A probléma megoldására számos funkcionalitás szoftvertermékek szabályok és forgatókönyvek leírására kapcsolatok és kölcsönös függőségek tesztelésére. Sőt, a tesztelési forgatókönyvben használt minden módszerhez lehetőség van egyedi súlyozási együtthatók meghatározására és küszöbértékek a teszt végrehajtásának utólagos kalibrálása és szimulációja céljából.
Így a forgatókönyv-tesztelés lehetővé teszi a gazdasági szempontból legjelentősebb potenciális kockázatok korai szakaszban történő azonosítását és számszerűsítését. A faktormodellek tesztelésének eredménye riasztások generálódnak, amelyeket részletes kutatás céljából elküldenek egy kockázatelemző szakembernek.
A költségvetési bevételtervezési és -végrehajtási rendszerekkel való integrációs képességek lehetővé teszik a teljesítménymutatók elemzését és a valós idejű jelentéskészítést. Ez növeli a meghozott döntések érvényességét és időszerűségét, valamint biztosítja a lehetséges kockázatok azonosítása és további vizsgálata eseteinek számának nyomon követését és optimalizálását.
A szoftvertermékek főszabály szerint lehetővé teszik a közös gyorskutatást, kibővített elemzési és munkateher-elosztási lehetőségekkel, figyelembe véve a szakemberek képzettségét, ami biztosítja a célzott összpontosítást a legjelentősebb kockázatok tanulmányozására. Ugyanakkor egy részletes vizsgálathoz az elemző teljes képet kap egy adott kockázatazonosítási stratégia vizsgálati eredményeiről. Ezenkívül a fejlett elemzés magyarázatot tartalmaz arra vonatkozóan, hogy a riasztórendszer miért azonosított potenciális kockázati eseményt, valamint az azonosított fenyegetések jellegének leírását.
A többszörös tesztelési forgatókönyvek támogatása lehetővé teszi a korai figyelmeztető rendszer fejlesztését és a potenciális kockázatok korai felismerése (azonosítása) miatti pénzügyi veszteségek csökkentését, a kockázatok hosszú távú csökkentését, a bevételi adatok teljességének és megbízhatóságának többszintű ellenőrzését, monitorozását. jövedelemgazdálkodási teljesítménymutatók, valamint automatikus naplózási előrejelzési eredmények és faktorelemzés.
M. A. Krasheninnikova
Építészmérnök
megoldási szakértői központ
az államháztartási szektor számára
Alatt költségvetési évéves ciklusának végén pedig a pénzügyi hatóságok folyamatosan elemző munkát végeznek a költségvetés elkészítésének és végrehajtásának eredményeiről.
A költségvetési elemzés céljai:
a költségvetés elkészítésének és végrehajtásának végeredményének értékelése;
a pénzügyi és költségvetési politika indokoltsága;
indikátor paraméterek indokolása a költségvetések kialakításakor;
azon tényezők és okok azonosítása, amelyek befolyásolták a költségvetési célok teljesítésének elmulasztását;
a gazdálkodás területén a kormányzati szervek határozatai és határozatai elfogadásának és végrehajtásának ellenőrzésének indoklása;
tartalékok azonosítása a költségvetés elkészítése és végrehajtása során;
a költségvetési bevételek mozgósítási tervének maradéktalan, időben történő és stabil végrehajtásának biztosítása;
a költségvetésben előirányzott tevékenységek finanszírozására vonatkozó terv teljes és időben történő végrehajtásának biztosítása;
a költségvetési források kedvezményezettjeinek tevékenységében tapasztalható hiányosságok feltárása, amelyek a költségvetési előirányzatok irracionális, nem megfelelő és nem hatékony felhasználásához vezetnek;
a költségvetési kiadások gazdasági és társadalmi hatékonyságának meghatározása;
a költségvetés elkészítése és végrehajtása során a pénzügyi hatóságok munkájában tapasztalt hiányosságok feltárása és javaslatok készítése azok megszüntetésére;
a költségvetési folyamat és a költségvetések közötti kapcsolatok javítása.
Ezenkívül a költségvetés elemzése lehetővé teszi, hogy:
meghatározza a terület pénzügyi önellátásának szintjét, saját jövedelemalapjának állapotát;
meghatározza az önkormányzati költségvetés fenntarthatóságának szintjét;
azonosítani a pénzügyi helyzetet befolyásoló tényezőket községés ezeknek a tényezőknek a helyi költségvetésre gyakorolt hatásának mértéke;
meghatározza az önkormányzat által követett költségvetési politika lakossági szempontból elfogadhatóságát és méltányosságát (19. 11. o.)
A pénzügyi hatóságok modern gyakorlatában elsősorban ezt használják költségvetési teljesítmény elemzése. A költségvetések helyzetének és fenntarthatóságának elemzésével kapcsolatos kérdések még nem eléggé kidolgozottak.
Költségvetési elemzés elvégzéséhez bizonyos módszerek és eszközök.
A legegyszerűbb módszer az összehasonlítás amikor a beszámolási időszak költségvetési mutatóit összevetik a tervezettekkel vagy az előző időszak mutatóival (alapállapot). Az előző időszak mutatóinak összehasonlításakor biztosítani kell azok összehasonlíthatóságát, pl. a mutatókat újra kell számolni, figyelembe véve az alkotóelemek homogenitását, a gazdaságban zajló inflációs folyamatokat, értékelési módszereket stb.
A következő módszer az frakciók , amikor a mutatókat csoportosítjuk és táblázatba foglaljuk. Ez lehetővé teszi az elemző számítások elvégzését, az egyes jelenségek és azok összefüggéseinek alakulásában mutatkozó trendek, a mutatók változását befolyásoló tényezők kimutatását.
Láncgyártási módszer , vagymegszüntetése , egy külön jelentési mutatót egy alapjellel helyettesít. Ugyanakkor az összes többi mutató változatlan marad. Ez a módszer lehetővé teszi, hogy meghatározza az egyes tényezők hatását a teljes költségvetési mutatóra.
Költségvetési elemzés eszközeként használható költségvetési együtthatók – a terület pénzügyi helyzetének relatív mutatói, amelyek kifejezik egyes abszolút költségvetési mutatók másokhoz való viszonyát.
A költségvetési együtthatók felhasználhatók egy adott terület pénzügyi helyzetének mutatóinak összehasonlítására más területek hasonló mutatóival, a mutatók fejlődésének dinamikájának és a terület pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások tendenciáinak azonosítására.
A költségvetés elemzését külön kell elvégezni a bevételekre és a kiadásokra vonatkozóan.
A költségvetés elemzéséhez a következők használhatók:
1) horizontális elemzés, amelynek során a jelenlegi költségvetési mutatókat összehasonlítják az előző időszak mutatóival, valamint a tervezett mutatókat a ténylegesekkel;
2) vertikális elemzés, melynek eredményeként meghatározásra kerül a költségvetés szerkezete, az egyes költségvetési mutatók részaránya a végső mutatóban és ezek hatása az összeredményre;
3) trendelemzés, amelyet a költségvetési mutatók dinamikájának tendenciáinak azonosítása érdekében hajtanak végre. Ez az elemzés összehasonlítja a tervezett vagy jelentett teljesítményt több évre vonatkozóan. A retrospektív elemzés alapján lehetőség nyílik a jövőre vonatkozó költségvetési mutatók előrejelzésére;
4) faktoranalízis, amelynek lényege, hogy azonosítsa az egyes tényezők költségvetési mutatókra gyakorolt hatását (például olyan tényezők hatását a társadalmi és kulturális események kiadási mutatóinak értékére, mint a költségvetési intézmények kontingensének száma, a működési időszak). ezek az intézmények, árszintek, inflációs indexek stb.) .
Az elemző munka során a költségvetés bevételi és kiadási részének abszolút mutatói, relatív mutatók - költségvetési együtthatók (költségvetési autonómia, saját bevétel biztonsága, saját és szabályozói bevételek aránya stb.) használhatók; a költségvetési mutatók alakulásának tendenciáinak, az egyes tényezőknek a költségvetés kialakításának és végrehajtásának folyamatára gyakorolt hatásának mennyiségi és minőségi szempontjainak azonosítása.
A helyi költségvetés fenntarthatóságának mértékét a minimális költségvetési kiadások biztosításához szükséges források mértéke határozhatja meg.
A költségvetés fenntarthatóságát négyféle állapot jellemzi:
teljesen stabil;
Normál;
instabil;
válság.
A következő módszereket javasoljuk a költségvetés fenntarthatóságának meghatározására:
1. Abszolút fenntartható állapot költségvetés lehetséges, feltéve, hogy
Költségek< собственные доходы бюджета
A költségvetés-készítés a vezetői számvitel egyik legfontosabb eleme, melynek fő feladatai az előzetes költségvetések készítése, az eltérések gyors azonosítása, a kapott eredmények faktoranalízise és a keresés. optimális lehetőségek vezetői döntések.
A vállalat költségvetésének végrehajtásának elemzése a tényleges eredmények összehasonlítása a tervezettekkel, valamint a természetes, abszolút és relatív értékek eltérésének okainak azonosítása.
Egy olyan cég, amely sikeres akar lenni a versenyben, különösen a versenyen gazdasági instabilitás Különös figyelmet kell fordítani a költségvetés végrehajtásának elemzésére, mivel ez lehetővé teszi számos gazdálkodási probléma feltárását, a kiadások ellenőrzésének erősítését, a teljesítmények felelőseinek meghatározását.
Előzetes szakasz. Az elemzés a költségvetés kialakításának szakaszában történik az adatok alátámasztása érdekében.
Jelenlegi (köztes) szakasz. Az elemzés a költségvetés végrehajtásának szakaszában történik. Megelőző intézkedések összessége az ésszerűtlen kiadások és eltérések azonosítására. Döntéshozatal a költségvetés módosításának szükségességéről vagy a költségvetés végrehajtása feletti ellenőrzés szigorításáról.
A végső szakasz. Az eltérések és előfordulásuk okainak elemzése az időszak eredményei alapján történik. Intézkedések kidolgozása a negatív tényezők hatásának minimalizálására és a pozitív tényezők jövőbeli megszilárdítására. Következtetések, javaslatok megfogalmazása a következő tervezési időszakra
1. ábra Az eltérések elemzése a „WA: Financier” szoftvertermék példáján.
A vezetési döntések és taktikák kidolgozását célzó eltéréselemzés olyan részletes elemzést foglal magában, amely tükrözi a különböző tényezők teljesítménymutatókra gyakorolt hatásának mértékét. A faktorelemzés módszertana a következő:
Az eltéréselemzésnek minden szakaszban figyelembe kell vennie a vállalat jelenlegi és stratégiai terveit. A bevételek és kiadások költségvetési végrehajtásának terv-tényelemzése elvégezhető például mind a vállalat egészére, mind az egyénekre szerkezeti felosztások, régiók, projektek.
2. ábra Az eltérések elemzése a „WA: Financier” szoftvertermék példáján.
Költségvetés terv-tényleges elemzése a WA rendszer példáján: A finanszírozó lehetővé teszi az eltérések abszolút és relatív értékben történő felmérését azáltal, hogy a költségvetésekben tervezett mutatókat összehasonlítja a tényleges eredményekkel bármely elemzési szakaszban.
Így a költségvetés-elemzés segít azonosítani a problémákat, rávilágít a meglévő lehetőségekre, megkönnyíti a döntéshozatalt és a tevékenységek összehangolását a vállalat részlegei között.
Az elemzés szerkezete. A költségvetési év során és annak éves ciklusának végén a területi pénzügyi szervek folyamatosan elemző munkát végeznek a költségvetés elkészítésének és végrehajtásának eredményei alapján.
A költségvetés elemzése magában foglalja a költségvetés végrehajtásának és a terület pénzügyi helyzetének elemzését.
A költségvetési elemzés célja:
a költségvetés elkészítésének és végrehajtásának végeredményének értékelése;
a területi közigazgatás pénzügyi és költségvetési politikájának indoklása;
indikátor paraméterek indokolása a költségvetések kialakításakor;
azon tényezők és okok azonosítása, amelyek befolyásolták a költségvetési célok teljesítésének elmulasztását;
a gazdálkodás területén a kormányzati szervek határozatai és határozatai elfogadásának és végrehajtásának ellenőrzésének indoklása;
tartalékok azonosítása a költségvetés elkészítése és végrehajtása során;
a költségvetési bevételek mozgósítási tervének maradéktalan, időben történő és stabil végrehajtásának biztosítása;
a költségvetésben előirányzott tevékenységek finanszírozására vonatkozó terv teljes és időben történő végrehajtásának biztosítása;
a költségvetési források kedvezményezettjeinek tevékenységében tapasztalható hiányosságok feltárása, amelyek a költségvetési előirányzatok irracionális, nem megfelelő és nem hatékony felhasználásához vezetnek;
a költségvetési kiadások gazdasági és társadalmi hatékonyságának meghatározása;
a költségvetés elkészítése és végrehajtása során a pénzügyi hatóságok munkájában tapasztalt hiányosságok feltárása, javaslatok készítése azok megszüntetésére;
a költségvetési folyamat és a költségvetések közötti kapcsolatok javítása.
A felsorolt, minden költségvetésre jellemző feladatokon kívül a területi költségvetések elemzése lehetővé teszi:
meghatározza a terület pénzügyi önellátásának szintjét, saját jövedelemalapjának állapotát;
meghatározza a területi költségvetés fenntarthatóságának szintjét;
azonosítsa a terület pénzügyi helyzetét befolyásoló tényezőket és ezeknek a területi költségvetésre gyakorolt hatásának mértékét;
meghatározza a helyi közigazgatás költségvetési politikájának lakossági szempontból elfogadhatóságát és méltányosságát.
A pénzügyi és szabályozó hatóságok a következők állapotát elemzik:
költségvetési hitelek és kölcsönök biztosítása és visszafizetése;
állami garanciális kötelezettségek nyújtása és teljesítése;
költségvetési beruházások biztosítása, beleértve a megkötött megállapodásokat is, az állami érdekek biztosítása szempontjából.
A területi közigazgatás számára is fontos, hogy elemzések alapján objektív információkat szerezzen a terület pénzügyi bázisának állapotáról, és meghatározza a területi költségvetés fenntarthatóságának szintjét.
A modern gyakorlatban a pénzügyi hatóságok elsősorban a költségvetési mutatók végrehajtásának elemzését alkalmazzák. A költségvetések helyzetének és fenntarthatóságának elemzésével kapcsolatos kérdések még nem eléggé kidolgozottak. Ugyanakkor az egész oroszországi és a régiók gazdaságának instabil állapota mellett a területi hatóságok és a területi költségvetések növekvő szerepe a gazdasági és társadalmi problémák megoldásában, a területi költségvetések fenntarthatóságának problémái, és ezért ezeknek a problémáknak az elemzése nagyon releváns.
Elemzési módszerek. A költségvetés elemzéséhez bizonyos módszereket és eszközöket használnak.
A legegyszerűbb módszer az összehasonlítás, amikor a beszámolási időszak költségvetési mutatóit összevetik vagy a tervezettekkel, vagy az előző időszak mutatóival (alapállapot). Az előző időszak mutatóinak összehasonlításakor biztosítani kell azok összehasonlíthatóságát, pl. a mutatókat újra kell számolni, figyelembe véve az alkotóelemek homogenitását, a gazdaságban zajló inflációs folyamatokat, értékelési módszereket stb.
Az indikátorok táblázatokba csoportosításának módszere lehetővé teszi analitikus számítások végzését, az egyes jelenségek és azok összefüggéseinek alakulásában mutatkozó trendek, az indikátorok változását befolyásoló tényezők azonosítását.
A lánchelyettesítések, vagyis kiiktatás módszere abból áll, hogy egy külön jelentési mutatót egy alapjellel helyettesítenek. Ugyanakkor az összes többi mutató változatlan marad. Ez a módszer lehetővé teszi, hogy meghatározza az egyes tényezők hatását a teljes költségvetési mutatóra.
A költségvetés elemzésének eszközeként költségvetési együtthatók használhatók - a terület pénzügyi helyzetének relatív mutatói, amelyek kifejezik egyes abszolút költségvetési mutatók másokhoz való viszonyát.
Költségvetési együtthatók használhatók:
egy adott terület pénzügyi helyzetének mutatóinak összehasonlítása más területek hasonló mutatóival;
a mutatók alakulásának dinamikájának és a területek pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások trendjeinek azonosítása.
A költségvetés elemzését külön kell elvégezni a bevételekre és a kiadásokra vonatkozóan.
Költségvetési elemzéshez használhatja:
horizontális elemzés, amely összehasonlítja a jelenlegi költségvetési mutatókat az előző időszak mutatóival, valamint a tervezett mutatókat a ténylegesekkel;
vertikális elemzés, amelynek eredményeként meghatározásra kerül a költségvetés szerkezete, az egyes költségvetési mutatók részaránya a végső mutatóban és ezek hatása az összeredményekre;
trendelemzés, amelyet a költségvetési mutatók dinamikájában bekövetkezett változások tendenciáinak azonosítása érdekében végeznek. Ez az elemzés összehasonlítja a tervezett vagy jelentett teljesítményt több évre vonatkozóan. A retrospektív elemzés alapján lehetőség nyílik költségvetési mutatók előrejelzésére;
faktoranalízis, melynek lényege, hogy azonosítsa az egyes tényezők költségvetési mutatókra gyakorolt hatását (például olyan tényezők hatását a társadalmi és kulturális események kiadási mutatóinak értékére, mint a kontingensek száma költségvetési intézmények, időszak
ezen intézmények működése, árszintje, inflációs indexei stb.).
Az elemző munka során a költségvetés bevételi és kiadási részének abszolút mutatói, relatív mutatók - költségvetési együtthatók (költségvetési autonómia, saját bevétel biztonsága, saját és újraelosztott bevétel aránya stb.) használhatók; a költségvetési mutatók alakulásának tendenciáinak, az egyes tényezőknek a költségvetés kialakításának és végrehajtásának folyamatára gyakorolt hatásának mennyiségi és minőségi szempontjainak azonosítása.
Példa. Hajtsuk végre költségvetési elemzés a területi költségvetés fenntarthatóságának elemzési módszere.
A területi költségvetés fenntarthatóságának mértékét a minimális, determinisztikus költségvetési kiadások biztosításához szükséges forrásmennyiség határozhatja meg. A minimális költségvetési kiadások a jogalkotási aktusokban többszörösen tükröződő fogalom Orosz Föderáció. Ezek a költségvetésben a lakosság életfenntartását támogató, alkotmányosan garantált intézkedések finanszírozására biztosított források, pl. költségvetési forrásból finanszírozott, a lakosságnak ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatásokat, árukat biztosító intézmények, vállalkozások, szervezetek fenntartására elkülönített összeg.
A költségvetés fenntarthatósága négyféle állapottal jellemezhető:
teljesen stabil;
Normál;
instabil;
válság.
Határozzuk meg a területi költségvetések fenntarthatóságának mértékét az alábbi módszerekkel.
1. A költségvetés abszolút stabil állapota lehetséges
R M<Д С + Д П,
ahol R M a minimális költségvetési kiadás;
D S -- saját költségvetési bevételek;
D P - újraelosztott költségvetési bevételek.
Normál állapot:
R M = D S + D P.
Instabil állapot:
R M = D S + D P + Dd,
ahol D D további vonzott pénzügyi források (költségvetési források szabad maradványai, célzott költségvetési forrásokból származó források stb.).
Válságállapot:
R m >D s + D r.
A következő mennyiségi kritériumok is lehetségesek a költségvetés fenntarthatóságának meghatározásához.
Egy abszolút stabil költségvetési állapot a következő feltételek mellett lehetséges:
D S: D = 60+70%;
D P: D = 30+40%;
Z: P = 10+15%,
ahol D a költségvetési bevételek teljes összege;
Z -- költségvetési adósság;
P -- a költségvetési kiadások teljes összege.
Normál költségvetés:
Ds: D = 40+50%;
Dp: D = 50+60%;
Z: P = 30+35%.
Instabil állapot:
Ds: D = 5+10%;
D p: D = 90+95%;
Z: P = 40+50%.
A saját és az újraelosztott jövedelmek adott arányai régiónként eltérőek lehetnek, ezért ezeket az Orosz Föderáció minden egyes alanyára elemzés alapján kell meghatározni.
A költségvetés elemzésénél a költségvetési együtthatók használhatók eszközként. Használhatók különböző időszakok költségvetési jellemzőinek összehasonlítására, egy adott terület költségvetési mutatóinak összehasonlítására más területek költségvetésének hasonló mutatóival. Az ilyen együtthatók a költségvetés állapotának standardjaként (kritériumaként) használhatók. Ezek a kritériumok a legsikeresebben összeállított és végrehajtott költségvetések, területi alapon kialakított költségvetési csoportok alapján alakíthatók ki, stb.
A költségvetés elemzése elvégezhető mind a költségvetés-készítés, mind a végrehajtás eredményei alapján.
A költségvetés-elemzés a következő kutatási területeket tartalmazza:
az iparágak pénzügyi helyzetének elemzése az anyagtermelés területén;
a tárgyévi költségvetés várható teljesítése;
konszolidált pénzügyi mérleg mutatók;
a költségvetési tervezet bevételi része bevételi forrás szerint;
a költségvetési tervezet kiadási részét a költségvetési források felhasználási területein.
A költségvetés végrehajtásának elemzése a következőket tartalmazza:
a jövedelemmutatók végrehajtásának elemzése a gazdaság egyes forrásaira és ágazataira vonatkozóan;
a kiadási terv végrehajtása a finanszírozási területeken és a termelő és nem termelő szféra ágazataiban;
adósságköltségvetési kötelezettségek teljesítése;
a költségvetés készpénzes végrehajtása.
Az átfogó költségvetési elemzés lefolytatása lehetővé teszi a képviselő- és végrehajtó hatóságok számára, hogy megszerezzék a szükséges információkat a pénzügyi politika kialakításával és végrehajtásával kapcsolatos döntések meghozatalához, a források költségvetési lehívásában lévő tartalékok azonosításához, felhasználásuk hatékonyságának növeléséhez, valamint a pénzeszközök feletti ellenőrzés megerősítéséhez. használat.
