Mit jelent a 15%-os egyszerűsítés és ki alkalmazza?
Egyszerűsített adórendszer - a bevételek mínusz a kiadások vonzó adózási rendszer a szervezetek és a vállalkozók számára, mivel bizonyos adók alól mentesülnek.
|
Milyen adók alól mentesül az egyszerűsített adórendszer kifizetője? |
Az egyszerűsített adóalanyok adófizetési feltételei |
|
|
|
jövedelemadó |
|
|
Társasági vagyonadó |
|
|
IP ingatlanadó |
|
|
személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak) |
|
Szintén az egyszerűsített adórendszert fizetők nem mentesülnek a különféle díjak, állami illetékek, forgalmi adó megfizetése alól az áruk értékesítéséből a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke.
További feltételek, amelyek be nem tartása nem teszi lehetővé a kedvezményes egyszerűsített rendszer alkalmazását:
2019 novemberében a 90556. számú törvénytervezetet megfontolásra benyújtották az Állami Dumának, amely különösen korrigálni tudja ezeket a feltételeket. Javasolt 2020-tól bizonyos paraméterek túllépése esetén a vállalkozások azonnali áthelyezése az általános adózási rendbe, hanem az egyszerűsített adórendszer további, de emelt adókulcsokkal történő alkalmazásának lehetővé tétele. Mutassuk be táblázat formájában a javasolt változtatásokat:
Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételek 15%-a értékesítésre és nem értékesítésre oszlik az Art. szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15 cikkét készpénzes alapon ismerik el. Ez azt jelenti, hogy az átvétel napja Pénz, egyéb települések, egyéb ingatlanok a bevétel beérkezésének időpontja lesz.
Nem egyszerűsített bevételként elszámolva:
Ha a bevétel természetben történik, annak megítélése piaci áron történik, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 4. szakasza).
Nem ismeri a jogait?
Komoly szempont, amelyre fokozott figyelmet kell fordítani, a "bevétel mínusz kiadás" leegyszerűsítést alkalmazva, a szervezetnél felmerülő költségek. Az elszámolható költségek listája korlátozott. A költségeket dokumentálni, igazolni és felsorolni kell a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Nézzük meg a leggyakoribb kiadástípusokat:
Minden elszámolható adózási költség "bevétel mínusz kiadások" csak a fizetés, a kötelezettségek más módon történő visszafizetése után kerül elszámolásra. De emlékezni kell arra, hogy a kiadások számviteli elfogadásához csak a fizetés nem elegendő. A vásárolt áruk bekerülési értéke tekintetében a ráfordítások elszámolása az értékesítést követően történik az alpontban meghatározott feltételek szerint. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Emellett 2019 IV. negyedévétől a kötelező nyilvántartásba vételt igénylő tárgyi eszközök kiadásainak elszámolásához nem kell megvárni a tulajdonjog bejegyzését. Fizetés és üzembe helyezés után azonnal a kiadások között megengedhető.
Vállalkozásoknak, amelyek rendszert választottak az egyszerűsített adórendszer adóztatása„bevétel mínusz kiadások”, az alapmérték 15%. A regionális hatóságoknak jogukban áll 5 és 15% közötti differenciált kulcsot megállapítani a régiótól függően (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Nem kell adót fizetnie az egyszerűsített adórendszer 15 – bevétel mínusz kiadások – után, feltéve, hogy a bevételi és kiadási rész nulla. Ha a számviteli eredmények veszteséget mutattak ki (a kiadások magasabbnak bizonyultak, mint a bevételi oldal), a társaságnak a minimális adót kell megfizetnie. Az egyszerűsített adórendszerrel - bevétel mínusz kiadás - mértéke 1%, az összes bevétel összegéből számítva és a szerint fizetett. Általános szabályok. A minimálbért is be kell fizetnie a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza), ha a főkulccsal számított adó összege kevesebb, mint 1%.
Hogyan történik az adó kiszámítása és befizetése az év során:
A rendes és minimális adó arányának ellenőrzésére az év végén kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikkének 3. bekezdése, 6. pont). A jövedelem 1%-os kulccsal számított minimumadó és a nyereség 15%-os kulccsal számított adó közötti különbözetet a szervezet az alábbi költségeknél veszi figyelembe adózási időszak(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke (4) bekezdés, 6. cikk). Az adóalanynak joga van az adóalapot csökkenteni az előző adózási időszakokban elszenvedett veszteség összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza).
Az egyszerűsített adórendszer kiszámítása - a bevételek mínusz a kiadások kiszámítása, és évente egyszer benyújtásra kerül a Szövetségi Adószolgálatnak. A beszámoló összeállításának alapjául szolgáló információk a KUDiR számviteli könyvében halmozódnak fel, amelyet naponta pénzügyi ill. üzleti tranzakciók. A végleges mutatók eredményszemléletűen rögzítésre kerülnek a könyvben, és év végén átkerülnek a bevallásba.
A bejelentések benyújtásának határideje az adóhivatalhoz:
A nyilatkozat kitöltésének módját másik cikkünkben ismertetjük részletesen.
A jelenlegi időszakban a "jövedelem mínusz kiadások" rendszerhez - 5-15%-os arány - előlegek kiszámítása és kifizetése szükséges. Ezt a feltételt az Art. (7) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke, és a következő fizetési feltételeket írja elő.
Negyedéves kifizetések 3, 6 és 9 hónap eredményei alapján:
Éves befizetések:
Változások lehetnek a fizetési ütemezésben, ha az időpont egybeesik a naptári ünnepnappal, és a következő munkanapra tolódik el.
Az egyszerűsített adó 2020. évi fizetésére vonatkozó BCC nem változott. Ezeket a táblázatban mutatjuk be:
A minimális adó megfizetésére vonatkozó CBC megegyezik a ben számított adó CBC-jével általános rend.
Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a jövedelemmel kapcsolatos kérdések kevésbé gyakoriak. Azoknak a cégeknek, amelyek kiadásai megfelelnek ennek az adózási módnak, valós lehetőségük van pénzügyeiket gazdaságosan elkölteni, valamint versenyezni az áruk és szolgáltatások árában (az áfa megtakarítása miatt).
Az egyszerűsített adózási rendszer a cégek és egyéni vállalkozók számára biztosított kedvezményes rendszer, elsősorban a kisvállalkozásokhoz kapcsolódóan. Használata lehetővé teszi a fiskális terhek csökkentését, a gazdálkodás lehetőség szerinti egyszerűsítését. könyvelésés a jelentéstétel. Lényegében ezt adórendszer több cseréjével jár standard adók egy különleges. Működési elvének megértéséhez segít egy példa az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások” kiszámítására.
A hatályos jogszabályok a kisvállalkozások képviselői számára az egyszerűsített adórendszer két lehetőség közül választhatnak. Eltérnek az egyszerűsített adórendszer számítási elvében az adóalap és az alkalmazott kulcs tekintetében:
| USN 6% | USN 15% |
| Az adóalap az adózó által a beszámolási időszakban kapott bevétel összege. A kiadások nem befolyásolják a költségvetési kötelezettség mértékét, így az egyszerűsített 6%-os adórendszer kiszámítása a cégek és egyéni vállalkozók számára egyaránt egyszerű. Ez az opció kereskedelmi struktúrákhoz alkalmas:
|
Az ilyen típusú egyszerűsítés adóalapja a beszámolási időszakban befolyt bevétel és a felmerült kiadások különbözete. Ennek eredményeként a 15% -os USN-adó kiszámítása kényelmes azoknak a vállalkozásoknak, amelyek tevékenysége jelentős kiadásokkal jár. Fontos, hogy ez utóbbiak dokumentáltak és gazdaságilag megvalósíthatóak legyenek. |
Függetlenül attól, hogy milyen egyszerűsített adórendszert választanak, az adózók a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolási módját tartják be. Ez azt jelenti, hogy a tranzakciókat az elszámolási időszakban kell elszámolni, ha:
Az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások” helyes kiszámításához 2018-ban meg kell találnia az arányt. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. §-a szerint 15% a maximális érték, amelyet a regionális hatóságok csökkenthetnek minden gazdasági egység vagy bizonyos tevékenységi területek képviselői esetében.
Ma különleges körülmények a Krím és Szevasztopol területén működnek, ahol csökkentik az arányt (4 és 10%). Ez az intézkedés 2021-ig lesz érvényben. Az Orosz Föderációt alkotó egyéb jogalanyok esetében a minimális kulcs 5%, amely szerint az USN adót kiszámítják.
Az USN "bevétel-kiadások" kiszámításához tisztáznia kell azt az arányt, amely kifejezetten az Ön vállalatára vonatkozik. Az információszerzés legegyszerűbb módja, ha személyesen vagy telefonon felkeresed az IFTS-t a cégbejegyzés helyén. Az Ön által hívott érték nem minősül előnynek, ezért nem szükséges értesítéssel vagy más hivatalos dokumentummal megerősíteni.
A szabályok kimondják, hogy az USN adó "Jövedelem mínusz kiadások" kiszámítását mindegyikre elvégzik jelentési dátum. Ugyanis:
A kincstárba fizetendő vagy onnan visszajáró végösszeg (pótbefizetés) az egyszerűsítő 12 hónapos munkájának eredménye alapján kerül megállapításra.
A számításokhoz a könyvelőnek szüksége van:
1. Határozza meg adó alap egy adott időintervallumra.
2. Szorozza meg a kapott értéket a fogadással.
3. A teljes összegből vonja le a költségvetésbe korábban teljesített előleg összegét.
Ha az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem mínusz kiadások" számítását képlet formájában mutatjuk be, az így fog kinézni:
A számítások bonyolultságának megértése érdekében a következő példa az USN adó "Jövedelem mínusz kiadások" kiszámítására szolgál, amely az Ön helyzetéhez igazítható.
A képlet háromféle eredményt adhat:
A „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszer kiszámításának szabályai és példái mutatják be fontos árnyalat olyan szervezetek és egyéni vállalkozók számára, amelyek idén nagyon alacsony nyereséget vagy akár veszteséget értek el. Igen, a törvény előírja minimálbér a kapott éves bevétel összegének 1%-a.
Valójában az adózónak két értéket kell összehasonlítania: a nyereség 15%-át és a jövedelem 1%-át. A nagyobbnak bizonyuló összeget köteles a kincstárnak befizetni.
A számítások elvégzésének árnyalatainak megértéséhez vegye figyelembe a 2018-as „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer kiszámítását.
Tegyük fel, hogy 2018-ban a Romashka LLC a következőkkel rendelkezett pénzügyi eredmény tevékenységek:
Tételezzük fel, hogy egy adott régióra érvényes mérték 10%. Fontolja meg az előlegek kiszámításának eljárását a négy negyedév eredményei alapján:
Előleg az 1. negyedévre: 20 × 0,1 = 2 ezer rubel.
Előleg a 2. negyedévre (hat hónapra): (20 + 10) × 0,1 - 2 = 1 ezer rubel.
Előleg a 3. negyedévre (9 hónap): (20 + 10 + 20) × 0,1 - (2 + 1) = 2 ezer rubel.
Adó 2018-ra: (20+10+20+0) × 0,1 – (2+1+2) = 0 ezer rubel.
Az USN „bevétel-kiadások” számításának fenti példájának eredményeiből az következik, hogy a vállalat az első három negyedévben levonásokat végez, és az év végén nem fizet többletet a költségvetésbe.
A Kontur.Accounting online szolgáltatásban a számítás után kitölthet egy nyilatkozatot az egyszerűsített adórendszerről, és elküldheti az interneten keresztül. Az első hónapban ingyenesen veheti igénybe a szolgáltatást!
Miután kiválasztotta az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adószázalékot (6% vagy 15%), ki kell töltenie egy táblázatot a számításhoz. Magát az adózást nem választhatja meg - ez a kalkulátor leegyszerűsített embereknek készült, de ugyanaz az egyszerűsített adórendszernél a "bevétel" és a "bevétel mínusz kiadás".
Ha a „Bevétel mínusz kiadások” lehetőséget választotta, meg kell adnia a bevétel összegét és a felmerült kiadások összegét.
A kalkulátor mindkét esetben kiszámolja, hogy mennyi adót kell fizetnie az egyszerűsített adórendszerben.
Az USN-adó számításának 2015-2020 közötti különbsége, hogy 2015 3. negyedévében Moszkvában és Szevasztopolban, majd később Szentpéterváron forgalmi adót vezettek be, amelyet negyedévente kezdtek figyelembe venni a számításokban. .
"1) 1. szakasz. A. szakasz. Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, vadászat, halászat és haltenyésztés:
Az egyéni vállalkozó regisztrálásakor a vállalkozónak választania kell az egyszerűsített adózási rendszer (STS) és az általános adózási rendszer (OSNO), valamint az STS-ben a "jövedelem" tárgyai között. (6% - normál, és kedvezményes áron 1%)és "bevétel mínusz kiadások" (15% - standard, és kedvezményes 5%). Mint már említettük, amellett, hogy az egyszerűsített adórendszer megszünteti a jövedelem-, vagyon- és áfa megfizetését, az egyszerűsített adórendszert a számvitel és a beszámolás egyszerűsége is megkülönbözteti, i. lehetővé teszi a vállalkozók számára a könyvelés és az adóelszámolás egyszerűsített konstrukció szerinti vezetését.
A fentieken túl 2017-től új korlátok lépnek életbe az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérésre. A kormány jóváhagyta válságellenes terv, amely szerint az egyszerűsített adórendszerben a jövedelem és a tárgyi eszközök korlátai csaknem megduplázódnak. Ez pedig azt jelenti, hogy 2017-től több vállalkozó és viszonylag nagyvállalat térhet át az egyszerűsített adózási rendszerre.
Az egyszerűsített adózási rendszer 2 adózási lehetőséget biztosít, ezek közül kell választania:
szerinti adókulcs az első lehetőség szerint USN objektum"jövedelem" általános esetben egyenlő 6%. Például, ha 1 millió rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 60 ezer rubel lesz. Emellett 2016-ban a régiók jogot kaptak arra, hogy az egyszerűsített adórendszerű „jövedelem” adókulcsát saját belátásuk szerint 1%-ra csökkentsék.
A „jövedelem” objektumnál az adókulcsot egy adott régióban az Orosz Föderáció alanya joga írja elő. És ez 1 és 6% között lehet. Ha az Ön régiójában nincs beállítva adókulcs, akkor alkalmazza a lehető legmagasabb kulcsot - 6%. Az adószabadságon lévő egyéni vállalkozók esetében az egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcs két évig 0%.
A „bevétel mínusz kiadások” objektum opció szokásos STS-kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzása vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztése érdekében.
A „bevétel mínusz kiadások” lehetőségnél az egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcsot az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye határozza meg - 5-15%. Ha az Ön régiójában nincs beállítva adókulcs, akkor a lehető legmagasabb kulcsot, 15%-ot alkalmazza. Az adószabadságon lévő egyéni vállalkozók esetében az adó mértéke két évig 0%.
Annak érdekében, hogy megtudja, van-e kedvezményes díjszabás az Ön által választott objektumra az Ön régiójában, lépjen kapcsolatba Adóhivatal a regisztráció helyén, vagy tekintse meg a "Régiók listája, amelyekben az egyszerűsített adórendszer kedvezményes kulcsai érvényesek" c.
Azok az egyéni vállalkozók, akik először jelentkeznek be az egyszerűsített adózási rendszerbe, adókedvezményben részesülhetnek, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban megfelelő törvényt fogadnak el.
Létezik egy képlet, amely egyértelműen bemutatja, hogy az egyszerűsített adórendszer „bevételei” utáni adó összege milyen kiadási szinten lesz egyenlő az egyszerűsített adórendszer „jövedelem mínusz kiadások” adójának összegével:
Bevétel x 6% = (Bevétel – Kiadások(a kiadások a bevétel 60%-a)) x 15%
1. Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki.
2. Ha a kiadások a bevétel 60%-a alatt vannak, akkor a „bevétel” tárgy jövedelmezőbb.
3. Ha a kiadások meghaladják a bevétel 60%-át, akkor a „bevétel mínusz kiadások” tárgy jövedelmezőbb.
Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a kiszámított adóösszeget:
1. Költségek: USN bevétel mínusz a kiadásokat megfelelően dokumentálni kell. Az el nem ismert kiadásokat az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe. Az egyes költségek megerősítéséhez rendelkeznie kell a kifizetést igazoló dokumentummal. (például nyugta, számlakivonat, fizetési felszólítás, pénztári csekk) és az áru átadását vagy szolgáltatásnyújtását és a munkavégzést igazoló okirat, i.e. áruátruházási fuvarlevél vagy szolgáltatási és építési beruházási aktus;
2. Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még a megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt sem. Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások szigorúan korlátozott listája a „bevétel mínusz a kiadások” az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
3. Különleges eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát annak érdekében, hogy figyelembe lehessen venni a további értékesítésre szánt áruk beszerzési költségeit az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások”, nemcsak dokumentálni kell ezen árukért a szállítónak történő kifizetését, hanem el kell adni azokat a az Ön vásárlója (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke).
Ügyeljen egy árnyalatra- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának június 29-én kelt 808/10 számú határozata tárgyalta. 2010, amely szerint „... tól adójogszabályok ebből nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk költsége ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése. Így a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlásával kapcsolatos kiadások ellensúlyozása érdekében az egyszerűsítőnek ezeket az árukat ki kell fizetnie, jóváírnia és értékesítenie kell, azaz. átadni a vevőnek. Az a tény, hogy a vevő fizetett ezért a termékért az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” adóalapjának kiszámításakor, mínusz a kiadások, nem számít.
Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszeren dolgozva akkor is nehézségek adódhatnak, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem volt ideje átutalni a pénzt a szállítónak. Például egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 1 millió rubel előleget kapott, amelyből 900 ezer rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem sikerült kifizetniük a szállítónak a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni az 1 millió rubelben kapott bevétel alapján, azaz. 150 ezer rubel (normál 15%-os kamattal). Ez az összeg jelentős lehet az STS-fizető számára, aki a vevő pénzével dolgozik.
Természetesen a megfelelő regisztráció után ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
Az egyszerűsített „jövedelem” adórendszeren dolgozva magát az egységes adót csökkentheti, az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszeren pedig a biztosítási díjakat lehet figyelembe venni az adóalap kiszámításakor.
Az újonnan megnyílt közvetítő cégnek, az egyszerűsített adórendszeren dolgozó Romashka LLC-nek egyetlen adóelőleget kell kiszámítania és fizetnie az első negyedévre. A negyedévre kapott bevétel összege 300 ezer rubel. A megfelelően végrehajtott és a zárt kiadási listán szereplő kiadások 195 ezer rubelt vagy a bevétel 65% -át tette ki. (azaz a képlet alapfeltétele mellett vagyunk, hogy az egyszerűsített "bevétel mínusz kiadás" adórendszer választásánál a kiadásoknak meg kell haladniuk a bevétel 60%-át):
Ha a "Romashka" cég az egyszerűsített "jövedelem" adórendszert választotta, akkor az egyszeri adó előleg az 1. negyedévre 18 ezer rubel (300 ezer rubel x 6%) lesz. Egységes adó ebben a módban csökkentheti az átutalt biztosítási díjak összegét (12 ezer rubel), de legfeljebb 50% -kal (és 18 ezer rubel - 12 ezer rubel egyenlő 6-tal, ami kevesebb, mint 18 ezer rubel 50%-a, tehát 18 ezer rubel x 50% = 9 ezer rubel van kiválasztva). Összesen: a fizetendő előleg összege csak 9 ezer rubel lesz.
Ha az STS „bevétel mínusz kiadások” opciót választották, (azzal a feltétellel számolunk, hogy a költségek meghaladják a 60%-ot és elérik a 65%-ot akkor az adóalap 105 ezer rubel lesz. (300 ezer rubel bevétel mínusz 195 ezer rubel kiadás), az előleg összege pedig 105 ezer rubel. x 15% = 15 750 rubel.
Ebből a számításból látható, hogy a bevétel 60%-át meghaladó kiadásoknál nem mindig lesz helyes a képlet. Meg kell jegyezni, hogy a biztosítási díjak figyelembevétele az egységes adó kiszámításakor csak kis bevételek esetén lesz nagy jelentősége. Akár 50%-kal is lehet csökkenteni az adóelőleget, de csak a bérek után befizetett biztosítási díjak összegének terhére, ami egy viszonylag magas jövedelmezőségű cégnél nem jelentős.
Az adó kiszámításához számolni kell teljes összeg negyedév, pontosabban a január 1-jén kezdődő első negyedév bevétele. Tegyük fel, hogy cége bevétele az első negyedévben 1 millió rubel volt. A „jövedelem” azonban nem teljesen pontos definíció, helyesebb bruttó bevételnek nevezni, vagyis az áruk és szolgáltatások értékesítéséből a pénztároshoz vagy a folyószámlára beérkezett teljes pénzösszeget, költségek levonása nélkül. . Tehát az Ön bevétele az első negyedévben 1 millió rubel. Ha ezt az összeget megszorozza 6%-kal, 60 ezer rubelt kap. Ez az Ön adójának összege az egyszerűsített 6%-os adórendszerrel az első negyedévben. A törvény azonban előírja adólevonás az adott negyedévben befizetett PF-díjak összege. Tegyük fel, hogy 20 ezer rubelt tettek ki. Most vonjon le 20 ezer rubelt 60 ezerből, és megkapja azt az összeget, amelyet fizetnie kell adó formájában.
Az adólevonás mértéke elérheti a felhalmozott adó összegének 100%-át (6%). Ebben a példában - 60 ezer rubel, de azzal a feltétellel, hogy nem használ bérelt munkaerőt. Vagyis Ön a szó legigazibb értelmében – egyéni vállalkozó és egyedül dolgozik. Az alkalmazottakat alkalmazó egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összege nem haladhatja meg az 50%-ot, ebben a példában - 30 ezer rubelt.
Van egy másik funkció, amelyet nem lehet azonnal megérteni. Jelentése az, hogy a 6%-os bevételt négy szakaszban határozzák meg, összesített összeggel. Ezért használatos az előleg fogalma.
Tegyük fel, hogy az első negyedévre fizetett adót, és ki kell számítania a következő negyedév adóját. A számítás a bevétel összegéből történik, de nem külön a 2. negyedévre, hanem az elsővel együtt, azaz az első félévre. Továbbá ebből a teljes összegből számítson ki 6%-ot, és vonja le a szükséges adólevonást (a méret szociális hozzájárulások) a második negyedévre. És csak ezt követően, a kapott összegből vonhatja le az első negyedévre befizetett első befizetést. Ugyanezt a számítást a harmadik negyedév eredményei alapján kell elvégezni. (9 hónap)és végül egy évig. Tudnia kell, hogy az adókat fizetik tavaly nem számítanak bele a folyó évbe.
A társadalombiztosítási járulékot időben fel kell halmozni, és az adó kiszámításának időpontjáig teljes egészében be kell fizetni.
Megjegyzés: ha bérelt munkaerőt vesz igénybe, és az alkalmazottak betegszabadságon voltak, akkor rokkantságuk első három napját a vállalkozó költségére fizetik.
Ha az Ön régiója 2016-ban elfogadta az STS-t alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent az STS bevétel mínusz kiadás opció javára, és akkor a kiadások szintje akár 60% alatt is lehet.
Tegyük fel, hogy a "Romashka" cégünk az egyszerűsített "bevétel mínusz kiadások" adórendszert választotta, amelynek adókulcsa a régióban csak 5% volt. Például a kiadások egy részét vegyük ki úgy, hogy azok aránya ne érje el a 60%-ot, pl. csak 160 ezer rubel.
Az USN "jövedelem mínusz kiadások" kiszámításakor az adóalap 140 ezer rubel (300 ezer rubel bevétel mínusz 160 ezer rubel kiadás), az adóelőleg összege pedig csak 7 ezer rubel (140 ezer rubel x 5). %).
De az egyszerűsített adózási rendszer „jövedelem” előlegének kiszámításakor az adó másfélszerese lesz: 18 ezer rubel. (300 ezer rubel x 6%) mínusz befizetett biztosítási díjak, i.е. 6 ezer rubel = 12 ezer rubel.
Ebből arra következtethetünk, hogy az egyszerűsített rendszer szerinti adózás tárgyának kiválasztásakor számos tényezőt kell figyelembe venni, amelyek mindegyike kulcsfontosságú lehet egy vállalat sikeres fejlődésében.
Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszert azon egyéni vállalkozók vehetik igénybe, akiknek létszáma nem haladja meg a 100 főt. Vannak más korlátozások is, de általánosságban elmondható, hogy ha UTII-t vagy szabadalmat használ, akkor az adóhivatalhoz intézett írásbeli értesítést követően, ha kívánja, áttérhet az egyszerűsített adózási rendszerre. Ugyanez vonatkozik az adózás tárgyának megválasztására is, vagyis az adó számítási módjára, amely vagy a teljes bevétel 6%-a, vagy a bevétel és a ráfordítás közötti különbség 15%-a.
Igaz, ha már regisztrált egyéni vállalkozót, akkor év végén, december 31-ig kell benyújtani egy másik adózási rendszerre való átállás iránti kérelmet. Vagyis csak a jövő év elejétől lehet áttérni az új adózási rendre.
Ha Ön most regisztrált egyéni vállalkozót, akkor a kérelmet a regisztrációtól számított 30 napon belül kell benyújtania.
Időben értesítse az adóhivatalt, az előírt kérelem hiánya az általános adózási rend alkalmazását vonhatja maga után.
Az egyszerűsített „jövedelem” adózási rendszert használó vállalkozók számára kötelező a „Jövedelem- és kiadáskönyv” (KUDIR) folyóirat vezetése. Ebben a naplóban szerepelnie kell az év összes bevételének, amely alapján a 6%-os adót számítják ki. Ahogy fentebb említettük, az adólevonást negyedévente kell végrehajtani a negyedévre, félévre, 9 hónapra és a beszámolási évre vonatkozó összes bevétel 6%-ának megfelelő összegben. azt fontos pont, figyelj rá.
Szintén fontos jellemzője a „jövedelem” egyszerűsített adózási rendszerének, hogy az elhatárolt adó összege (a bevétel 6%-a) csökkenthető a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak (PF) és átmeneti rokkantsági ellátások összegével. Ezenkívül ennek az összegnek a mérete elérheti az 50-100% -ot.
Az egyszerűsített adórendszert, vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók mentesülnek a jövedelem- és vagyonadó, a személyi jövedelemadó, az áfa alól.
A DOS-t és az USN-t számos kritérium alapján hasonlítjuk össze, amelyeket az összehasonlító táblázatban adtunk meg, és ezt tanulmányozhatja közvetlenül az alábbiakban, a bekezdés végén.
Nézzük az egyszerűsített adórendszer legfontosabb előnyeit 2017-ben:
|
Összehasonlítható mutatók |
||
|---|---|---|
|
Alapadók |
20 százalékos társasági adó (vállalkozóknak 13 százalékos személyi jövedelemadó) ÁFA 10 vagy 18% 2 százalékos társasági vagyonadó |
Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben Tárgyi bevétel díja 6-1% Az objektum bevételének díjai mínusz kiadások 15-5% |
|
Biztosítási díj mértéke |
30%, és a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében felsorolt tevékenységtípusok alkalmazása esetén - 20% |
|
|
évi jövedelemhatár |
Határok nélkül |
A tervek szerint 120 millió rubel határt állapítanak meg. |
|
Az adórendszer alkalmazásának korlátozása |
Az átlagos alkalmazotti létszám 100 fő felett van; az egyéb szervezetek jegyzett tőkében való részesedésének aránya meghaladja a 25%-ot; fióktelepek jelenléte (képviseletek és különálló részlegek megengedettek); a befektetett eszközök maradványértéke meghaladja a megállapított határt (200 millió rubelt terveznek) |
|
|
Alapvető adóbevallás |
Jövedelemadó: adóvisszatérítés (adószámítások) legkésőbb a vonatkozó jelentési időszak végétől számított 28 naptári napon belül benyújtják; adóbevallások (adószámítások) év végén - legkésőbb a lejárt év március 28-ig. ÁFA: bevallás legkésőbb a lejárt beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig. Társasági vagyonadó: az adóelőlegekre vonatkozó adószámításokat legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül kell benyújtani; évre vonatkozó adóbevallások - legkésőbb a lejártát követő év március 30-ig Minden nyilatkozat terjedelmes, és akár 30 oldalt is igénybe vehet (ÁFA és több) |
Egységes adó egyszerűsített adórendszerben: az egyszerűsített adórendszer szerinti szervezetek legkésőbb március 31-ig, vállalkozók - legkésőbb a lejártát követő év április 30-ig nyújtanak be nyilatkozatot. Az USN-ről szóló nyilatkozat 3 oldalból áll |
|
Az alapadók megfizetésének rendje |
Jövedelemadó: a negyedéves előleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszak végétől számított 28 naptári napon belül át kell utalni a megfelelő költségvetésbe; évi adót legkésőbb a lejárt évét követő év március 28-ig kell átutalni a költségvetésbe. ÁFA: az adó a lejárt beszámolási negyedévet követő három hónapon belül egyenlő részletekben kerül befizetésre a költségvetésbe. A fizetési határidő legkésőbb minden hónap 25. napja. Társasági vagyonadó: az adót és az adóelőleget az adóalanyok kötelesek megfizetni az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai által meghatározott módon és határidőn belül. |
Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben: az adóelőleget negyedévente, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot (negyedév, félév, 9 hónap) követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni; szervezetek legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók - legkésőbb a következő év április 30-ig fizetik be az adó végösszegét |
|
A CCP alkalmazása |
Jelentkezni kell |
Jelentkezni kell |
|
Könyvelés |
Általánosan lefolytatott, egyéni vállalkozók nem folytathatnak |
|
|
adó számvitel |
folyamatban van adónyilvántartások minden szabály szerint |
Megtartják az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások könyvelését (az egyik sorban a bevételeket, a másikon a kiadásokat tükrözi) |
|
Külön részlegek létrehozása |
Ez megengedett, beleértve a fióktelepek és képviseleti irodák létrehozását |
Megengedett, beleértve a képviseleti irodák létrehozását is |
Számítsuk ki, mennyit költ ugyanarra a szervezetre különböző adózási rendszerek alkalmazásakor: OSNO és STS kedvezményes kamatláb „bevétel mínusz kiadások”.
Az év kezdeti adatai:
1. Áruk értékesítéséből származó bevétel 80 millió rubel.
2. Működési költségek 15 millió RUB.
3. Fizetési költségek 20 millió rubel.
4. Mennyit kell adót fizetni és mennyi lesz a nyereség? A kényelem érdekében áfa levonása nélkül gondoljuk.
5. STS-kulcs - 5%, jövedelemadó - 20%.
6. Az ÁFA kulcs 18% az OSNO-nál, az egyszerűsítettek nem fizetnek.
7. Hozzájárulás mértéke - 30% az OSNO, 20% - az egyszerűsített adórendszer.
|
Index |
USN 5% (kedvezményes) |
|
|---|---|---|
|
80 millió rubel. x 18% = 14,4 millió rubel |
||
|
20 millió rubel x 30% = 6 millió rubel |
20 millió rubel x 20% = 4 millió rubel |
|
|
Alapadó |
(80 millió rubel - 15 millió - 14,4 millió rubel - 6 millió rubel) x 20% = 8,92 millió rubel. |
(80 millió rubel - 15 millió rubel - 4 millió rubel) x 5% = 3,05 millió rubel |
|
Éves eredmény minden ráfordítás és alapadó nélkül |
80 millió rubel - 15 millió - 14,4 millió rubel. - 6 millió rubel - 8,92 millió rubel = 35,68 millió rubel. A nyereség 35,68 millió rubel. |
80 millió rubel - 15 millió rubel - 4 millió rubel - 3,05 millió rubel = 57,95 millió rubel A nyereség 57,95 millió rubel. |
Ha Ön az egyszerűsített adózási rendszert választotta, és negyedévente fizet előleget, a nyilatkozatot csak egyszer, a naptári év végén nyújtja be az adóhivatalhoz. Az adót teljes egészében a beszámolási időszakot követő év április 30-ig kell megfizetni. Ez csak az egyéni vállalkozókra vonatkozik. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (LLC) esetében a fizetés utolsó napja március 31.
A negyedéves adóösszegek befizetésének határideje az egyszerűsített adórendszerben legkésőbb az azt követő első hónap 25. napja. jelentési időszak. Így az I. negyedévi előleget legkésőbb április 25-ig, a második negyedévet - legkésőbb július 25-ig, ennek megfelelően a harmadik negyedévet - legkésőbb október 25-ig kell teljesíteni. Ezenkívül, ha a fizetés utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.
Az egyszerűsített adórendszer választott adókulcsától (6% vagy 15%) függetlenül a vállalkozók kötelesek az év közbeni bevételeiket a bevételi és kiadási könyvben (KUDIR) nyilvántartani. A bevételi napló kitölthető manuálisan vagy beadva elektronikus formában fenntartása közben forrásdokumentumok: csekkek, fuvarlevelek, nyugták, szerződések, fizetési megbízások stb.
Most nézzük meg, milyen jövedelmet kell beírni a „Jövedelem- és kiadáskönyvbe” az USNO 6% -át használó vállalkozók számára. Hiszen a vállalkozó jövedelme nem csak közvetlen tevékenységből, például áruk vagy nyújtott szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekből származhat. Albérleti szerződéssel bérbe adhatja a helyiséget vagy annak egy részét. Kölcsönszerződés alapján kaphat bevételt, szabad készpénzt stb.
Az összes ebből származó bevétel gazdasági aktivitás Az egyéni vállalkozókat bevételként kell feltüntetni a könyvben, dokumentálni kell, és figyelembe kell venni az adó kiszámításakor. Ezt azonban csak be lehet mondani Általános érzék. Vannak olyan jövedelemfajták, amelyek nem adókötelesek, például az Engedélyezett Alapba történő hozzájárulás fizetése stb.
Tehát ki kell választania az adózás tárgyát:
Itt minden egyszerű. Az egyszerűsített adórendszer által elismert bevétel teljes összegét megszorozzuk 6%-kal. Adó = (jövedelem) x 6%. Például az összes bevétele 500 000 rubel, ami azt jelenti:
Az adó csak 30 000 rubel lesz. (500 000 x 6/100)
Adó = (bevétel mínusz kiadás) x 15%, ahol 15% a regionális kulcs (Róla lent)
FIGYELEM: az adókedvezmények bevezetése miatt az adókulcs 0%-ra csökkenthető, mindez a tevékenység típusától és az Orosz Föderáció régiójától függ.
Az ilyen típusú STS-eknél néhány kulcsfontosságú tényezőt figyelembe kell venni:
Vegyünk egy IP-t, amely a következőket tartalmazza:
Jövedelem - 600 000 rubel. Költségek - 350 000 rubel. (ebben minden biztosítási díj benne van)
Regionális ráta: 10%. Fix biztosítási díj: 20 000 rubel.
Hozzájárulások a PFR-hez + 1% 300 000 rubel feletti bevétel esetén: 3000 rubel.
Vegyünk 3 helyzetet:
Adó = 600 000 rubel. x 6% = 36 000 rubel.
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó esetén az adót a biztosítási díj teljes összegével csökkentjük:
36 000 dörzsölje. - (20 000 rubel + 3 000 rubel) \u003d 13 000 rubel.
Adó = 36 000 rubel.
Mivel vannak alkalmazottak, az adót legfeljebb 50%-kal tudjuk csökkenteni:
36 000 dörzsölje. x 50% = 18 000 rubel. - ez a maximum, mennyivel tudjuk csökkenteni az adót.
A biztosítási díjaink összege 23 000 rubel. > 18 000 rubel, ezért 18 000 rubelt kell fizetni.
Maga az adó nem csökkenthető a biztosítási díjak összegével. De ezeknek a járulékoknak az összege beszámítható a költségekbe, amit a példa feltétele szerint meg is tettünk.
Adó \u003d (600 000 rubel - 350 000 rubel) * 10% \u003d 25 000 rubel.
Ezekkel a feltételekkel az alkalmazottak nélküli STS "jövedelem" a legjövedelmezőbb választásnak bizonyult.
Megállapítjuk továbbá, hogy a „bevétel mínusz kiadások” számításánál figyelembe veendő kiadások szigorúan az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Ezek a következők lehetnek:
Mint láthatja, a lista meglehetősen kiterjedt. Talán ezért nem népszerű az adófizetők körében az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” adórendszer. Sokkal egyszerűbb kiszámítani az összes bevételt és levonni belőlük a 6%-ot, mint gondosan nyilvántartást vezetni az összes kiadásról.
Elvileg nehéz ezek közül az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adófizetési lehetőségek közül bármelyiket a legjövedelmezőbbnek ajánlani. Mert A két lehetőség közötti választás számos tényezőtől függ: a bevétel szintjétől, a termelésbe helyezett jövedelmezőségtől, a költségektől stb. De mégis, ha a kiadások összege meghaladja a lehetséges bevétel 60%-át, akkor érdemes a „bevétel mínusz kiadás” konstrukciót választani, kivéve a fentebb figyelembe vett helyzeteket. De tudnia kell, hogy a „jövedelem mínusz kiadások” tárgy kiválasztásakor az adóhatóság megköveteli, hogy nyújtsa be a kiadásait igazoló összes dokumentumot, amelyet az összes referenciaszabálynak megfelelően készítettek. elsődleges dokumentáció. Ráadásul a 6%-ról 15%-ra való átállás szintén csak a következő naptári év elején lesz lehetséges. És értesíts róla adóhatóság december 31-ig szükséges (levélben lehetséges), az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás, illetve a rendszerváltás iránti kérelem benyújtásával.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása számos vállalkozásbarát árnyalattal jár. Az erre az adórendszerre való áttérés ben történik önkéntesés nem igényel bonyolult eljárást.
Részletesen tájékozódhat arról, hogy 2017 óta mi változott az egyszerűsített adórendszerben, és hogyan lehet 2017-ben áttérni az „egyszerűsített” rendszerre.
Amikor egyéni vállalkozót regisztrál az adóhivatalnál, a leendő vállalkozónak számos adatot kell megadnia szabványos dokumentumok: IP bejegyzési kérelem (P21001 számú nyomtatvány); az útlevél fénymásolata; összegű állami illeték befizetésének átvétele stb. Ezenkívül ki kell választania egy adott tevékenységtípust (OKVED), és ami a legfontosabb, el kell döntenie, hogy melyik adózási rendszert használja.
A mai napig azért egyéni vállalkozó Többféle adózás alkalmazható: egyszerűsített adózási rendszer; adózási rendszer a bizonyos típusú tevékenységek imputált jövedelmére kivetett egyetlen adó vagy az UTII rövidítése formájában; szabadalmi adórendszer. Bizonyos esetekben lehetőség van az ún hagyományos rendszer adózás, de általában csak a nagyvállalatok használják.
Szabadalmat nem adnak ki minden típusú tevékenységre, valamint az UTII-re, ezért a vállalkozók leggyakrabban egyszerűsített adózási rendszert választanak. Két lehetőséget kínál az adószámításra. Az első esetben a levonásokat a teljes bevétel 6-1% -ának mértékében számítják ki, a másodikban pedig a bevétel 15-5% -ának arányában, csökkentve a kiadások összegével.
Ezen túlmenően, egy vállalkozó - a több mint 100 millió rubel értékű ingatlan tulajdonosa - szintén elveszíti a különleges adózási rendszer alkalmazásának jogát.
Ha az egyéni vállalkozó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, értesítenie kell az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felügyelőségét az adóregisztráció helyén, hogy másik adózási rendszerre vált. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkének (5) bekezdésével és 346.13. cikkének (5) bekezdésével összhangban a jelentési (adó-) időszak végét követő tizenöt napon belül meg kell tenni.
Nem minden egyéni vállalkozó dolgozhat az egyszerűsített adórendszeren, ezeket a személyi kategóriákat az Art. 3. pontja sorolja fel. 346.12 NK:
Ha Ön nem tartozik a fenti kategóriákba, akkor használhatja az egyszerűsített adózási rendszert. Ehhez először meg kell határoznia az adózás tárgyát: minden bevétel vagy bevétel mínusz kiadások. A kifizető maga választhatja meg az adózás tárgyát. Ehhez ki kell számolnia mindkét lehetőséget, és el kell döntenie, hogy a kettő közül melyik a jövedelmezőbb vállalkozása számára.
Azon szervezetek és egyéni vállalkozók mellett, amelyek nem felelnek meg a fenti korlátoknak, a törvény közvetlenül felállítja azoknak a fizetőknek a listáját, akiknek tilos a különleges szabályozást alkalmazni. Mindegyiket az Orosz Föderáció adótörvénye 346.12. cikkének 3. szakasza határozza meg. Ezek különösen a következők:
Ezen túlmenően nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek az adózási (bevallási) időszakra vonatkozó átlagos foglalkoztatotti létszáma meghaladja a 100 főt.
Emlékezzünk vissza, hogy most azok számíthatnak az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre, akiknek kilenc havi jövedelme van előző év nem haladta meg a 45 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. cikke). A jövedelem maximumának értékét legkésőbb tárgyév december 31-ig indexálni kell a következő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval. Az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2015. október 20-án kelt 772. számú rendeletének megfelelően a deflátor együtthatója most 1,329. Ennek megfelelően az egyszerűsített adórendszerre való átállás érdekében 2017-től a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt (45 millió rubel X 1,329). Az egyszerűsített adózási rendszerben maradhat legfeljebb 60 millió rubel bevétellel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13 cikkének 4. pontja). Az együtthatót figyelembe véve ez az összeg 79,74 millió rubel.
A tavaly nyáron elfogadott, 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény megemelte ezeket a kritikus értékeket. A 2017. január 1-jén hatályba lépő törvény szerint 2018-tól áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre azok az egyéni vállalkozók és jogi személyek, akiknek a bevétele 2017. kilenc hónapjában nem haladja meg a 90 millió rubelt. Ugyanakkor a különleges rendszer akkor alkalmazható, ha a jelenlegi időszakban a bevétel nem haladta meg a 120 millió rubelt. A deflátor együtthatót 2020-ig egyáltalán nem használják.
Egy másik korlát, amelyet a szervezeteknek az egyszerűsített adórendszerben be kell tartaniuk, a tárgyi eszközök maradványértékére vonatkozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 3. szakasza értelmében az állóeszközök költsége nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. A 2016. július 3-án kelt 243-FZ szövetségi törvény ezt az értéket növeli. 2017. január 1-től és 2017-ben az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. Ha ezt a határt túllépik, a szervezet elveszíti a különleges szabályozás alkalmazásának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a túllépés történt.
Az újonnan regisztrált cégek és egyéni vállalkozók azonnal áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre. Ezért ha először regisztrál egyéni vállalkozót vagy más céget, akkor azonnal probléma nélkül áttérhet az egyszerűsített adórendszerre. Ehhez az átállásról szóló értesítést (alább letölthet egy példát az átállási értesítésre) benyújtani a cég vagy egyéni vállalkozó bejegyzésétől számított 30 napon belül.
Az új naptári év elejétől át lehet térni az egyszerűsített adózási rendszerre az egyéni vállalkozók és a már általános adózási rend szerint működő cégek számára. Ezért ha új szövetségi törvény más eljárás nem kerül elfogadásra, 2017. január 1-től az új keretek között lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre. Ehhez legkésőbb 2016. december 31-ig nyújtson be értesítést a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek a Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. ММВ-7-3/829 számú rendeletével jóváhagyott formában.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállást kötelező bejelenteni az adófelügyelőségnek, ellenkező esetben jogellenesen alkalmazza a különleges rendszert. De nem szükséges várni az adóhatóság válaszára az egyszerűsített adózási rendszer kidolgozásának engedélyezésével. Vagyis elég, ha Ön részéről értesítésre végrehajtja a szükséges műveleteket. Ez történhet postai úton, elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül vagy személyesen az ellenőrzésre.
A különleges rezsimre való áttérés napján (január 1.) az egyszerűsített adórendszerhez kiinduló adóalapot kell képezni. Nevezetesen a DOS alkalmazási időszakában a közelgő szállítások miatt kapott előlegek beszámítása a bevételek közé. Végül is az előlegek nem esnek bele a DOS bevételébe az elhatárolási módszer szerint. Az egyszerűsített adórendszeren a készpénzes módszert alkalmazzák, amelyben a bevétel a kifizetés beérkezésekor keletkezik. Ezenkívül elemeznie kell a költségeket és különösen az áfás tranzakciókat. Előfordulhat, hogy módosítania kell az áfa számításait.
2017-ben sok változás várható az Orosz Föderáció jogszabályaiban, és a tervezett újításokat nem mindig értékelik pozitívan Oroszország polgárai. A kötelező fejlesztések egyike a 2017-es egyszerűsített adórendszer módosítása, amely a vállalkozói tevékenység számos aspektusát érinti. Ez csak azt jelenti, hogy mindazoknak, akiket közvetlenül érintenek ezek a változások, részletesebben meg kell ismerkedniük velük. Érdemes megjegyezni, hogy ezek az újítások jelenleg még nincsenek teljesen átgondolva, így a tisztviselők csak 2016 végén fogadják el őket. Ráadásul míg a jövőbeni változások listáján szereplő tételek többsége heves vitákat okoz a képviselők között.
Amint az már a kezdetekkor világossá vált, az egyszerűsített adórendszer változásainak elsősorban az adatszolgáltatásra kell vonatkozniuk. E tekintetben számos kardinális fejlesztés megjelenésére kell számítanunk.
1. Lehetővé válik az összes vonatkozó jelentés elektronikus formában történő benyújtása. Ehhez egy speciális programot kell telepíteni a vállalatnál, amely felelős a megbízható információk továbbításáért a Rosstat felé. Igaz, előfordulhat, hogy egyes szervezetek a régi, papír formában is beadják a jelentéseket, de ehhez érdemes figyelembe venni a dolgozók névsorát. Más szóval, ha a vállalkozás 25 főnél kevesebbet foglalkoztat, akkor a bevallási űrlapot meg lehet hagyni, ellenkező esetben ideje megtanulni az elektronikus jelentés benyújtását.
2. 2017 óta a Szövetségi Adószolgálat 6-NDFL formátumú, teljesen új elektronikus bejelentési formája kezdi meg működését. Érdemes megjegyezni, hogy ezt az innovációt nemrégiben tervezték és helyezték üzembe.
3. Ezeket a jelentéseket negyedévente kell benyújtani.
4. A jelentős változások észrevehetőbbé válnak az edzésből és a kezelésből való levonáskor.
5. Elképzelhető, hogy a 4a FSS-hez hasonló kiegészítő bejelentőlap kerül bevezetésre, aminek köszönhetően jelentősen megkönnyíthető a benyújtáshoz szükséges összes dokumentum elkészítése.
A 2017-ben megjelölt beszámolási kötelezettségek listája a legfontosabbnak tekinthető, ezért érdemes részletesebben is elolvasni.
Valószínűleg nem mindenki ismeri azt a hírt, hogy 2017-ben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása közvetlenül összefonódik a jövedelemhatárral. Alapján hivatalos információ, jelenleg ez a határ 79,74 millió rubel. Abban az esetben, ha a bejelentett egység növekedni kezd, a vállalkozó azonnal az általános adózási rendszerbe kerül.
Nem is olyan régen az is ismertté vált, hogy a Gazdaságfejlesztési Minisztérium nem csak beállította, hanem 1,329-es pozícióban rögzítette is a 2017-es deflátort. Kiderül, hogy az új járulékok összege jövő év januárjától körülbelül 20 826 ezer rubel lesz.
Szerinted itt a vége? - Nem volt ott! Az Orosz Föderáció hatóságainak joga van arra, hogy bármely munkáltatót arra kényszerítsenek, hogy saját maga indexelje minden alkalmazottja fizetését.
A felsorolt pontokat tekintik a tisztviselők által 2017-re készített törvénytervezet lényegének. Eddig sok vállalkozót nagyon aggaszt a független indexelés kérdése, vagy inkább az, hogy melyik séma szerint kell ezt a folyamatot végrehajtani. Fontos megjegyezni, hogy szerint hatályos törvény az indexálás mértéke közvetlenül függjön az állam inflációs szintjétől.
Ne feledkezzünk meg arról sem, hogy az egyszerűsített adórendszer változásai mely iparágakat érintik. Először is érdemes minden főnököt és üzletembert felkészíteni.
1. Szankciók a főnökök számára. Ez magában foglalja a nem fizetést is biztosítási díj ami büntetőjogi felelősséget vonhat maga után.
2. Üzlet. A jelzett irány 2017-ben túléli a bírságok növelésének folyamatát. A tisztviselők különösen úgy döntöttek, hogy figyelmet fordítanak a bejelentéssel és a készpénzügyi fegyelem megsértésével kapcsolatos szankciókra.
Ahhoz, hogy a bejelentett változásokkal kapcsolatban határozott következtetést lehessen levonni, előzetesen elemezni kell az egyes pontok negatív és pozitív oldalait. A következtetések alábbi listája ennek a kérdésnek az előnyeinek nevezhető.
1. Az árfolyam csökkentése. Az előzetes adatok szerint az egyszerűsített adókulcs csökkenése 2017-től Oroszország 70 régiójában lesz megfigyelhető. Ebbe a listába tartozik Moszkva is. Statisztika és vizuális figurákígy néz ki: az árak 6%-ról 1%-ra, vagy 15%-ról 5%-ra csökkennek.
2. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinációja. A szakértők szerint e két részleg együttes hatásmechanizmusát jelentős idő-, pénz- és erőfeszítés-megtakarítás jellemzi.
3. Adószabadság. A törvény szerint azoknak a vállalkozóknak, akik először regisztráltak az Orosz Föderáció 81 régiójában, minden joguk van adókedvezményre. Egyszerű szavakkal alóli felmentés lehetősége egyszerűsített adórendszer fizetése a következő 24 hónapban.
4. Kevesebb adó az egyszerűsített adórendszerben az OSN hátterében. Például a leegyszerűsítő embereknek joguk van arra, hogy ne fizessenek jövedelemadót vagy ingatlanadót. Persze van itt kivétel, de ez inkább ritkaság, mint minta.
5. Kevesebb regiszter. Egyszerűen fogalmazva, csökken a negyedévente összeállítandó és benyújtandó papíralapú jelentés és dokumentáció teljes mennyisége.
6. Csökkentett kedvezményes járulékkulcs. Az Orosz Föderáció törvénye által megállapított 30%-os kulcs helyett az egyszerűsített munkavállalóknak minden joguk megvan arra, hogy legfeljebb 25%-kal járuljanak hozzá alkalmazottaik után. Bár kicsi, de mégis megtakarítás.
Ebből arra következtethetünk, hogy a 2017. évi egyszerűsített adórendszer változásainak nagy része pozitív irányba fog irányulni. A törvényjavaslatban azonban még mindig van egy lista a vitatott kérdésekről, és csak az idő fogja eldönteni, hogy ezek közül melyik volt helyes, és melyiket kellett volna már az elején elhagyni.
