Ellenőrzés kintlévőség közvetlenül befolyásolja a vállalat jövedelmezőségét, és meghatározza a rosszul teljesítő vásárlók kedvezmény- és hitelpolitikáját, a tartozások behajtásának felgyorsításának és a behajthatatlan követelések csökkentésének módjait, valamint a garantált bevételt biztosító értékesítési feltételek megválasztását. Pénz.
A kintlévőségkezelési technikák a következők: megrendelések rögzítése, számlák kiállítása és a követelések jellegének megállapítása. A figyelembe veendő pontok között vannak olyanok, amelyek különös figyelmet igényelnek, például meg kell találni a módját, hogyan csökkenthető az áru értékesítése és a számla vevőnek történő kiállítása közötti átlagos időtartam. Fel kell mérni a kintlévőségekhez kapcsolódó lehetséges költségeket, vagyis azt az elmaradt hasznot, hogy nem fektetnek be forrásokat.
A kintlévőségkezelés kétféle időtartalékhoz kapcsolódik - számla kiállításához és postai küldéséhez. A számla kiállításának ideje az áru vevő részére történő elküldésétől a számla elküldéséig eltelt napok száma. Nyilvánvalóan a cégnek az áruval egy időben kell számlát küldenie. A postai szállítási idő a számla elkészítése és a vásárló általi kézhezvétele között van. A bizonylatok postai feldolgozási ideje csökkenthető a számlakibocsátás és postaköltség decentralizálásával
A kintlévőségkezelés kulcsfontosságú pontja a (vevőknek nyújtott) hitel időzítésének meghatározása, amely befolyásolja az értékesítési volument és a készpénzbeszedést. Például, ha hosszabb hitelidőt biztosítunk, az valószínűleg növeli az eladásokat. A hitelfeltételek közvetlen hatással vannak a követelésekhez kapcsolódó költségekre és bevételekre. Ha a hitelfeltételek szigorúak, akkor a vállalatnak kevesebb készpénze lesz a követelésekbe és a behajthatatlan követelésekből származó veszteségekbe fektetett, de ez alacsonyabb árbevételt, alacsonyabb profitot és negatív vevői reakciókat eredményezhet. Másrészt, ha a kölcsön feltételei nem specifikusak, akkor a cég árbevétel-növekedést és több bevétel, hanem a behajthatatlan követelések arányának növekedését és a magas költségeket is kockáztatja, amelyek azzal a ténnyel járnak, hogy a nem hatékony vevők késleltetik a fizetést.
A potenciális vevő fizetőképességének értékelésekor figyelembe kell venni a vevő feddhetetlenségét, pénzügyi stabilitását és vagyonbiztonságát. A vevő hitelmegbízhatósága kvantitatív módszerekkel – regressziós elemzéssel – értékelhető, amely a független (informatív) változó változásakor bekövetkező függő változó változását veszi figyelembe. Ez a módszer különösen hasznos, ha becslésre van szükség nagyszámú kis vásárlók. Gondosan fel kell mérnie az esetleges rossz adósságveszteségeket, ha cége sok ügyfélnek ad el termékeket, és hosszú ideje nem változtatott hitelpolitikáján.
A kölcsön meghosszabbítása többletköltséggel jár: a tevékenység adminisztrációs költségei hitelosztály, számítógépes szolgáltatás, valamint a hitelfelvevők hitelképességét vagy az értékpapírok minőségét meghatározó speciális ügynökségeknek fizetett jutalékok.
A től kapott információ hitelirodák lakossági és szakmai hitel segítő szolgáltatások. Számos módja van a követelések jövedelmezőségének maximalizálására és az esetleges veszteségek minimalizálására
Számlázás. A ciklikus számlázás során az ügyfelek különböző időszakokban számláznak. A számlákat a kiállítástól számított huszonnégy órán belül meg kell küldeni az ügyfeleknek.
A fizetések beszedésének felgyorsítása érdekében küldhet számlákatügyfeleket, miközben a rendelésük még feldolgozás alatt áll a raktárban. Időközönként is számlázhat a szolgáltatásokért, ha a munka egy adott időszak alatt fejeződik be, vagy előre felszámíthat díjat, ami előnyösebb, mint a munka befejezése után történő kifizetés. Amikor egy vállalkozás passzívan növekszik, szezonális számlázási dátumok használhatók: a fizetési határidők meghosszabbítása a kereslet ösztönzése érdekében azon ügyfelek körében, akik nem tudnak a szezon vége előtt fizetni.
Általában a követeléskezelés a következőket tartalmazza:
A fejlődés természetes eredménye gazdasági válság Oroszországban a gazdaság reálszektorának nyújtott hitelek csökkenése, következésképpen a vállalkozások likviditását fenntartó források csökkenése. Ennek a helyzetnek az egyik következménye a nemfizetések és a vevőállomány növekedése. A minisztérium szerint gazdasági fejlődés A Tula régióban a régióban lévő nagy- és közepes méretű szervezetek követelései 2015. május 1-jén 219 042,7 millió rubelt tettek ki (2015. január 1-jén 104,3%), amelyből lejárt 11 466 millió rubel (5,2%) a teljes tartozás, 113 ,1% 2015. január 1-ig). Ha összevetjük a mutatókat a válság előtti szinttel, akkor a vevőállomány növekedése 2013. január 1-re 159,3%, a lejárt tartozás növekedési üteme 165,0% volt.
A kintlévőség önmagában bizonyos garanciát jelent az ügyfelek pénzeszközeinek átvételére, és jelzi a fogyasztói kereslet jelenlétét. Így S. Chadin úgy véli, „hogy a mérlegben szereplő követelések az áruk adásvételi tranzakciója és a fizetés közötti szakadék következményei. Lényegében ez egy nézet pénzügyi befektetések egyik cégnek a másiknak, például váltóvásárlással vagy klasszikus kölcsönök nyújtásával üzleti partnereknek.” Jelentős növekedése azonban figyelemelvonáshoz vezet pénzügyi források a behajthatatlan követelések kockázatának növelése. A hitelforrások elérhetetlensége esetén pedig a vállalkozások fizetőképességének romlásához és pénzügyi fizetésképtelenségi helyzet kialakulásához vezethet. A jelenlegi körülmények között egyre nagyobb a probléma a kintlévőségek hatékony kezelésével.
Az oktatási és tudományos irodalomban számos cikk található, amelyek az elemzési, strukturálási, a kintlévőségek állapotának nyomon követésére és a kétes követelések visszafizetésének kérdéseire vonatkoznak. A kérdést azonban átfogóan szeretném megvizsgálni, hiszen a gyakorlatban fontosabb, hogy ne a lejárt kintlévőségek szintjének csökkentésére tereljük el az erőfeszítéseket, hanem megelőzzük annak előfordulását. Ez nemcsak a pénzügyi stabilitást biztosítja, hanem optimalizálja az adófizetést és csökkenti a vállalkozás költségeit. A probléma megoldása során a pénzügyi és gazdasági szolgáltatások szakemberei többirányú befolyásnak vannak kitéve a vállalkozás más részlegei részéről. Egyrészt az ellátási szolgálat érdekelt abban, hogy előleget fizessen be a beszállítóknak a termelés gyors anyagellátása érdekében, a termelési és szervizrészlegek is igyekeznek előleget fizetni a vállalkozóknak, hogy garanciákat szerezzenek a megrendelt munkák időben történő elvégzésére, a javítások elvégzésére. és a termelés energiaforrásokkal való ellátása. Másrészt a termékek halasztott fizetéssel történő szállítása az ügyfelekhez segít az értékesítési volumen serkentésében és az értékesítési piac bővítésében. Nagyon fontos, hogy a felsorolt folyamatok kiegyensúlyozottak legyenek, és ne vezessenek „felfújó” vevőállományhoz és indokolatlan veszteséghez.
Egy vállalkozás kintlévőségeinek átfogó kezelése során a következő elemeket kell kiemelni:
A követeléskezelés integrált megközelítése nemcsak a rossz kintlévőségek leírásából származó veszteségek csökkentését teszi lehetővé, hanem a jogi költségek és a folyószámlák csökkentését is. igazgatási költségek a problémák felismerésével és megelőzésével azok előfordulásának korai szakaszában.
Tudományos tanácsadó:
Sorvina Olga Vladimirovna,
A műszaki tudományok doktora, egyetemi docens, Tula Állami Egyetem, Tula, Oroszország
nem úgy mint készletekés a folyamatban lévő termelés, amin drámai módon nem lehet változtatni, a kintlévőség a forgótőke igen változó és dinamikus eleme, jelentősen függ attól, hogy a szervezet milyen politikát alkalmaz a termékvásárlók vonatkozásában. Mivel a kintlévőség a saját forgótőkéjének immobilizálását jelenti, azaz elvileg nem előnyös a szervezet számára, a következtetés egyértelműen a lehetséges maximális csökkentésére utal. A kintlévőség minimálisra csökkenthető, azonban ez sok okból – így a verseny miatt – nem történik meg.
A leszállított termékek költségének megtérítése szempontjából az értékesítés háromféle módon történhet:
Előre fizetés (az árut részben vagy egészben kifizetik, mielőtt az eladó átadja azokat);
Készpénzes fizetés (az árut teljes egészében az áru átadásakor fizetik ki, vagyis olyan, mintha az árut pénzre cserélnék);
Fizetés hitelre (az árut egy bizonyos ideig fizetik, miután átadták a vevőnek).
A termékei vásárlóinak nyújtott hitelezési politika kidolgozásakor a szervezetnek a következő kulcsfontosságú kérdésekről kell döntenie:
A kölcsön futamideje (leggyakrabban a szervezetnek több standard szerződések, amely előírja a termékek fizetési határidejét);
Hitelképességi szabványok (kritériumok, amelyek alapján a szállító meghatározza a vevő pénzügyi fizetőképességét és az ebből eredő lehetséges opciók fizetés);
A kétes tartozások tartalékképzési rendszere (feltételezzük, hogy bármennyire is jól működik az adósokkal való munkavégzés rendszere, mindig fennáll annak a veszélye, hogy legalább vis maior körülmények miatt nem érkezik meg a fizetés; ezért a az óvatosság elve, tartalékot kell képezni a vevő fizetésképtelenségével kapcsolatos veszteségekre);
Fizetésbeszedési rendszer (ez magában foglalja a fizetési feltételek megsértése esetén az ügyfelekkel való interakció eljárásait, a fizetési jogsértések jelentőségét jelző indikátorkészletet, a gátlástalan szerződő felek megbüntetésére szolgáló rendszert stb.);
Kedvezményrendszer biztosított.
Bármennyire is hatékony a vásárlók kiválasztásának rendszere, a velük való interakció során nem kizárt mindenféle csúsztatás, így a szervezet kénytelen létrehozni valamilyen rendszert a vevők fizetési fegyelem betartásának ellenőrzésére.
A szervezet kintlévőségkezelési politikájának (illetve termékvásárlókkal kapcsolatos hitelpolitikájának) kialakítása a következő főbb szakaszok szerint történik.
Első szakasz. A szervezet előző időszaki követeléseinek elemzése.
Ennek az elemzésnek a fő célja, hogy felmérje a szervezet követeléseinek szintjét és összetételét, valamint az abba befektetett befektetések hatékonyságát. pénzügyi források. Az ügyfelekkel való elszámolások utáni kintlévőségek elemzése az áru (kereskedelmi) és fogyasztási hitelekkel összefüggésben történik.
Második szakasz. Hitelpolitikai elvek kialakítása a termékvásárlókkal kapcsolatban.
A modern kereskedelmi és pénzügyi gyakorlatban nálunk és a fejlett országokban is elterjedt a termékek hitelre történő értékesítése (erre halasztott fizetéssel). piacgazdaság. A hitelpolitikai elvek kialakítása ennek a gyakorlatnak a feltételeit tükrözi, és a szervezet működési és pénzügyi tevékenységének hatékonyságának növelésére irányul.
A termékvásárlókkal kapcsolatos hitelpolitikai elvek kialakítása során két fő kérdés oldódik meg:
Milyen formában kell a termékeket hitelre értékesíteni?
Milyen típusú hitelpolitikát válasszon a szervezet?
A hitelpolitika típusának kiválasztása során a következő fő tényezőket kell figyelembe venni:
A kereskedési műveletek modern kereskedelmi és pénzügyi gyakorlata;
A gazdaság általános állapota, amely meghatározza a vásárlók pénzügyi lehetőségeit és fizetőképességi szintjét;
A jelenlegi helyzet árupiac, a szervezet termékei iránti kereslet állapota;
A vállalkozás potenciális képessége a termelés volumenének növelésére, miközben hitelnyújtással bővíti értékesítési lehetőségeit;
A követelések behajtásának biztosításának jogi feltételei;
A vállalkozás pénzügyi lehetőségei a pénzeszközök követelésekbe történő átirányítása tekintetében;
A szervezet tulajdonosainak és vezetőinek pénzügyi mentalitása, hozzáállása az elfogadható kockázati szinthez a megvalósítás folyamatában gazdasági aktivitás.
A hitelpolitika típusának meghatározásakor figyelembe kell venni, hogy kemény (konzervatív) változata negatívan befolyásolja a szervezet működési tevékenységének növekedését és a fenntartható kereskedelmi kapcsolatok kialakítását, míg puha (agresszív) változata túlzott elterelést okozhat. pénzügyi forrásokat és csökkenti a szervezet fizetőképességének szintjét, ezt követően jelentős költségeket okoz a követelés behajtásában, és végső soron csökkenti a jövedelmezőséget forgóeszközökés a felhasznált tőke.
Harmadik szakasz. Áru (kereskedelmi) kölcsönhöz kapcsolódó vevőkövetelésekhez allokált forgóeszköz lehetséges összegének meghatározása.
Ennek az összegnek a kiszámításakor figyelembe kell vennie:
Hitelre történő termékértékesítés tervezett volumene;
Átlagos időtartam a halasztott fizetés biztosítására bizonyos hitelformák esetén;
A lejárt fizetések átlagos időtartama a jelenlegi üzleti gyakorlat alapján (az előző időszak kintlévőségeinek elemzése alapján kerül meghatározásra);
A hitelre értékesített termékek költségének és árának aránya.
Negyedik szakasz. A rendszer kialakulása hitelfeltételek.
Ezek a kifejezések a következő elemeket tartalmazzák:
1) Hitelidő ( hitelidőszak) azt a maximális időtartamot írja le, amelyre a vevő halasztott fizetést kap értékesített termékek. A hitelidő növekedése serkenti a termékértékesítés volumenét (minden más tényező változatlansága mellett), ugyanakkor a követelésekbe fektetett pénzügyi források növekedéséhez, valamint a pénzügyi és a teljes működés időtartamának növekedéséhez vezet. a szervezet ciklusa. Ezért a hitelidőszak nagyságának meghatározásakor értékelni kell annak hatását a komplexum gazdasági tevékenységének eredményeire.
2) A nyújtott kölcsön összege ( hitelkeret) a vevőnek a nyújtott áru (kereskedelmi) vagy fogyasztási kölcsönön fennálló tartozásának maximális összegét jellemzi. Megállapítása során figyelembe veszik a megvalósítandó hitelpolitika típusát (elfogadható kockázati szint), a halasztott fizetési feltételekkel történő termékértékesítés tervezett mennyiségét, az értékesítési tranzakciók átlagos volumenét. elkészült termékek(nál nél Fogyasztói hitel -- átlagköltség hitelre értékesített áruk), pénzügyi helyzet szervezet - hitelező és egyéb tényezők. A hitelkeret a nyújtott hitelformák és az értékesített termékek típusai szerint különbözik.
3) A hitelnyújtás költségeit árengedmények rendszere jellemzi a megvásárolt termékek azonnali kifizetésekor. A kölcsön futamidejével kombinálva az ilyen árengedmény jellemzi a normát kamatláb a nyújtott kölcsönre, éves szinten összehasonlításra számolva. A hitelfeltételek kialakítása során kialakított vevői kötelezettségek késedelmes teljesítése esetén kiszabott kötbérrendszernek megfelelő kötbéreket, bírságokat és kötbéreket kell előírnia. E szankciók összegének teljes mértékben kompenzálnia kell a hitelező szervezet összes pénzügyi veszteségét (bevételkiesés, inflációs veszteségek, a fizetőképesség csökkenése kockázatának kompenzációja és mások).
4) A hitelfeltételek kialakítása során kialakított, a vevők késedelmes teljesítése esetén kiszabott kötbérrendszernek megfelelő kötbéreket, bírságokat és kötbéreket kell előírnia. E szankciók összegének teljes mértékben kompenzálnia kell a hitelező szervezet összes pénzügyi veszteségét (bevételkiesés, inflációs veszteségek, a fizetőképesség csökkenése kockázatának kompenzációja és mások).
Ötödik szakasz. A vevők értékelésére vonatkozó szabványok kialakítása és a hitelfeltételek differenciálása
A vevők értékelésére vonatkozó ilyen standardok megállapításának alapja a hitelképességük. A vevő hitelképessége azt a feltételrendszert jellemzi, amely meghatározza hitelvonzó képességét különböző formákés az előírt határidőn belül maradéktalanul elvégzi az összes kapcsolódó pénzügyi kötelezettségek.
Az ügyfélértékelési szabványok rendszerének kialakítása a következő fő elemeket tartalmazza:
Az egyes vásárlói csoportok hitelképességét értékelő jellemzők rendszerének meghatározása;
A vevők hitelképességének felmérésére szolgáló információs bázis kialakítása és vizsgálata;
A vevők hitelképességének egyedi jellemzőinek értékelésére szolgáló módszerek kiválasztása;
Termékvásárlók csoportosítása hitelképességi szint szerint;
A hitelfeltételek differenciálása a vevők hitelképességi szintjének megfelelően.
A termékvásárlók hitelképességi szint szerinti csoportosítása az értékelés eredményein alapul, és általában a következő kategóriák azonosítását foglalja magában:
Azok a vevők, akiknek maximálisan hitelt lehet nyújtani, pl. a megállapított hitelkeret szintjén („első osztályú hitelfelvevők” csoportja);
Azok a vevők, akiknek a tartozás nem visszafizetésének elfogadható kockázatának mértéke alapján korlátozott mértékben hitel nyújtható;
Azok a vevők, akiknek nem nyújtanak hitelt (az adósság vissza nem fizetésének kockázatának elfogadhatatlan mértéke, amelyet a választott hitelpolitika típusa határoz meg).
A hitelfeltételek differenciálása a vevők hitelképességi szintje és a hitelkeret nagysága szerint az alábbi paraméterek szerint történhet:
kölcsön futamideje;
Hitelbiztosítás szükségessége a vásárlók rovására;
A büntetés formái stb.
Hatodik szakasz. A követelések behajtási eljárásának kialakítása
Ennek az eljárásnak tartalmaznia kell a vevők előzetes és utólagos felszólításának feltételeit és formáit a fizetések időpontjáról, a nyújtott kölcsön tartozás meghosszabbításának lehetőségéről és feltételeiről, valamint a fizetésképtelen adósokkal szembeni csődeljárás megindításának feltételeiről.
Hetedik szakasz. Korszerű követelés-refinanszírozási formák alkalmazásának biztosítása a szervezetben
Piaci kapcsolatok és infrastruktúra fejlesztése pénzpiac lehetővé tegyék a kintlévőségkezelés számos új formájának alkalmazását a pénzgazdálkodás gyakorlatában - annak refinanszírozását, pl. gyorsított fordítás a szervezet forgóeszközeinek egyéb formáiba: készpénzbe és magas likviditású rövid lejáratú értékpapírokba.
A követelések refinanszírozásának jelenleg alkalmazott főbb formái:
Faktoring;
Termékvásárlók által kibocsátott váltók elszámolása;
Forfeiting.
A kintlévőségek mozgásának ellenőrzése, időbeni beszedése a kivitelezés részeként kerül megszervezésre közös rendszer pénzügyi ellenőrzés a szervezetben, mint önálló blokkjában.
Az ilyen rendszerek egyik típusa a szervezet követelésállományához kapcsolódó ABC rendszer. Az „A” csoportba tartoznak a legnagyobb és legkétesebb követeléstípusok (ún. problémás hitelek); a „B” csoportban - közepes hitelek; a „C” csoportban - más típusú követelések, amelyek nincsenek komoly hatással a szervezet pénzügyi eredményeire.
A kintlévőségkezelési politika kialakításának megfontolt szakaszai mellett azt is figyelembe kell venni, hogy folyamatosan figyelemmel kell kísérni a szállítók szintjét, pl. elemzi a beszállítóktól befolyt források szintjét
Erofeeva V.A.,
d.e. Sc., a tanszék professzora könyvelés
Smolyakova N.O.,
jelentkező a számviteli tanszékre
Szentpétervári Kereskedelmi és Gazdasági Intézet,
A nemfizetési válsággal és a kölcsönös adósságok növekedésével jellemezhető modern gazdasági körülmények között a követeléskezelés problémája különösen fontos. Ennek oka a pénzügyi válság volt, amely számos tényezőt eredményezett: a megállapított megsértése gazdasági kapcsolatok, a termelés visszaesése, a vállalkozások csődje, ami a gazdálkodó egységek közötti elszámolási és fizetési tranzakciók sikertelenségéhez, a kintlévőségek indokolatlan és ellenőrizetlen növekedéséhez, és ennek következtében a kockázatok jelentős növekedéséhez vezetett a halasztott fizetésű termékek értékesítése során.
Mint ismeretes, a kintlévőség képződésében, amely egyfajta adósságkötelezettség, és amelyet az áru értékesítése és/vagy a szolgáltatás nyújtása és annak kifizetése közötti időbeli eltérés határozza meg, két ok van: az első a szállított termékek vásárlói részére történő halasztott (részletfizetés) biztosításával kapcsolatos, a második pedig a szervezet által fizetett előlegekkel.
Természetesen minden vállalkozás érdekelt abban, hogy termékeit azonnali fizetéssel értékesítse, de az éles verseny arra kényszeríti, hogy reagáljon a külső környezet változásaira, rugalmas, halasztott fizetést biztosító hitelezési politikát alakítson ki az ügyfeleknek. Ugyanakkor maga a vállalkozás, teljesítve a partnereivel kötött szerződések feltételeit, előleget fizet a soron következő szállítások ellenében, ami szintén követelések kialakulásához vezet.
Az időben vissza nem fizetett követelések a pénzeszközök elvonását eredményezik a vállalkozás gazdasági forgalmából, ami olyan problémákat okoz, mint a monetáris eszközök hiánya, a kötelezettségek nem fizetésének kockázatának növekedése, valamint a formájában vonzza a külső finanszírozási formákat a jelenlegi tevékenységekhez banki hitelezésés kamatfizetés, ami végső soron az üzleti jövedelmezőség csökkenéséhez vezet, és in egyes esetekbenés a cég létének veszélye.
Mivel a követelések jelentős hatással vannak a forgóeszközök nagyságára és szerkezetére, a likviditási és fizetőképességi mutatókra, valamint a szervezet egészének pénzügyi helyzetére, életképessége szempontjából fontos feladat a követeléskezelés hatékonyságának javítása.
A modern gazdasági viszonyok között a szervezet kintlévőségeinek kezelését szisztematikus megközelítés alapján kell végezni, amely az egymással összefüggő és egymásra épülő eljárások átfogó alkalmazásából áll, amelyek célja:
- a kintlévőségek átfogó elemzéséhez;
- szinkronizálás pénztárbizonylatokés kifizetések;
- a követelésekbe történő befektetésre elkülönített források mennyiségének meghatározása;
- hitelpolitika kialakítása a vevőkkel kapcsolatban;
- a követelések behajtási rendjének kidolgozása;
- az alternatív követelés-visszafizetési módok alkalmazásának gyakorlatának bővítése;
- motivációs rendszer kialakítása a követeléskezelési folyamatban részt vevők számára;
- hatékony rendszer kialakítása a kintlévőségek mozgásának és időbeni beszedésének ellenőrzésére.
A kintlévőség kezelésének első szakaszában a szervezetnek elemeznie kell azt a jelentési időszakot megelőző időszakra vonatkozóan.
Mindenekelőtt az ügylet jogérvényességét kell ellenőrizni, majd csak ezután kerül sor a kintlévőségek szintjének, összetételének, dinamikájának, valamint az abba fektetett pénzügyi források hatékonyságának elemzésére. A kiinduló információ a szerződő felek adósságára vonatkozó számviteli adatok, amelyek az adósság összegére és keletkezésének időpontjára vonatkozó információkat tartalmaznak. Az adósság visszafizetésének időzítésével kapcsolatos információk megszerzése érdekében elvégzik a szerződő felekkel kötött szerződések elemzését; A kapott információk alapján összeállítják az „elöregedő” vevőállomány nyilvántartását, amely azonosítja a lejárt, kétes és behajthatatlan követeléseket.
A követelések valós állapotának meghatározása lehetővé teszi a behajthatatlan követelések valószínűségének felmérését, figyelembe véve a tartozás időzítését.
Fontos feltétel a kintlévőség-forgási mutató meghatározása, amely a kiszállított termékek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások utáni fizetések beszedésének hatékonyságát jellemzi, a társaság forgalmának az átlagos éves kintlévőséghez viszonyított arányaként definiálva.
Másoknak fontos mutató a szervezet munkája a pénzeszközök kintlévőségekbe történő befektetésének hatékonysága, amelyet úgy határoznak meg, hogy összehasonlítják az áru (kereskedelmi) kölcsön nyújtása révén a termékek értékesítéséből származó többletnyereség összegét az összeggel.
a regisztrációs többletköltségek, valamint a rossz követelések leírásával kapcsolatos pénzügyi veszteségek.
A kintlévőségkezelés fontos lépése a készpénzbevételek és kifizetések szinkronizálása. A fizetési naptár összeállítása, amelyben a szerződési feltételek és a korábbi elszámolási tranzakciók tapasztalatai alapján a napi befizetéseket és bevételeket tervezik, csökkenti a folyószámla egyenlegét, csökkenti a kölcsönzött források volumenét és az adósságszolgálati költségeket, és optimalizálhatja saját tartozásának visszafizetését is.
A kapott adatok alapján meg lehet határozni az áru (kereskedelmi) hitelhez kapcsolódó követelésekbe történő befektetésre tervezett forrásmennyiséget. Ennek az összegnek a meghatározásakor figyelembe kell venni a halasztott fizetési feltételekkel történő termékértékesítés tervezett volumenét, az átlagos hitelezési időszakot, valamint az üzleti gyakorlat tapasztalatai alapján a késedelem átlagos időtartamát.
Ha a szervezet pénzügyi lehetőségei nem teszik lehetővé a becsült összeg teljes összegének vevőkövetelésbe fektetését, akkor a hitelfeltételek változatlansága esetén a hitelre értékesített termékek értékesítésének volumenét módosítani kell.
Mivel a követelések keletkezése és törlesztése a szervezet hitelpolitikájának közvetlen következménye, amely a kérdések teljes körére kiterjed. kereskedelmi hitelezés, ezen belül a hitelfeltételrendszer és a vevők pénzügyi helyzetének felmérése, az értékesítési műveletek pénzügyi hatékonyságának növelésének szükséges feltétele a tudományosan megalapozott kereskedelmi hitelezési politika elkészítése.
A szervezet által elfogadott hitelkapcsolati rendszernek meg kell határoznia a kölcsön futamidejét (hitelperiódusát), a nyújtott kölcsön nagyságát (hitelkeretet), a határidő előtti fizetésre biztosított kedvezmények rendszerét, valamint a késedelmi kötbérpolitikát. az ügyfelek kötelezettségeinek teljesítése.
A szervezet hitelpolitikájának kialakításának kulcsfontosságú láncszeme a vevők hitelképessége alapján történő értékelésére szolgáló standardok kidolgozása, amelyek jellemzik a vevő pénzügyi és gazdasági helyzetét, a kölcsönzött pénzeszközök hatékony felhasználásának és minden elvárás teljesítésének képességét.
kapcsolódó pénzügyi kötelezettségek teljes és a szerződésben előírtak határidőket.
A kintlévőségek szisztematikus kezelésének megvalósításának fontos állomása a követelésbehajtási eljárás kialakítása, amelynek tartalmaznia kell az ügyfelek előzetes és utólagos figyelmeztetésének formáit a fizetési határidőkről, a kölcsön futamidejének meghosszabbításának feltételeiről és a fizetésképtelennel szembeni csődeljárás megindításáról. adósok.
Akut forráshiány esetén a szervezetek alternatív (nem monetáris) módszereket alkalmazhatnak az adósságkötelezettségek visszafizetésére, amelyek a következők:
- adósságátruházás;
- kölcsönös követelések beszámítása;
- követelési jog engedményezése;
- kompenzáció;
- innováció;
- árutőzsdei műveletek.
Modern gazdasági feltételek lehetővé teszi a használatát új egyenruha követelések kezelése, például refinanszírozás. A szervezetek gyakorlatában a követelések refinanszírozásának főbb típusai a következők:
- faktoring;
- a termékek vásárlói által kiállított számlák;
- forfaiting.
Nyilvánvaló, hogy a kintlévőségkezelés hatékonyságát nagymértékben meghatározza a folyamatban részt vevő személyzet professzionalizmusa. Az alkalmazottak szakmai szintje, a hozzájuk rendelt felelősség szintje munkaköri leírások, valamint a nagyrészt kintlévőségekkel foglalkozó személyzet javadalmazási rendszere
meghatározza az értékesítés hatékonyságát és a kifizetések időben történő beérkezését.
Az irányítás hatékonyságának javításának fontos területe a követelések mozgásának nyomon követésére szolgáló mechanizmus fejlesztése, beleértve:
- a kintlévőségeknél a piaci átlaghoz lehető legközelebb eső törlesztési határidő meghatározása;
- a pénzforgalmi mutatók összehasonlítása a követelések mennyiségével;
- a szervezet hitelpolitikájának kialakítása és végrehajtása;
- követelésbiztosítás;
- azonnali számlák kiállítása a vásárlónak a termékek kiszállításának ellenőrzésével;
- nagyszámú vevő megcélzása annak érdekében, hogy csökkentsék annak kockázatát, hogy valamelyik ügyfél nem fizeti meg az adósságát;
- az értékesítés szelektivitása, amely meghatározza, hogy mely árucsoportokat és időszakokban nem értékesítik hitelre;
- az adósokról akta összeállítása pénzügyi helyzetük folyamatos nyomon követésével, a negatív tények azonosításával és az adósságkezelési intézkedések kidolgozásával.
Ezen területek megvalósítása a korszerű gazdálkodási követelményeknek megfelelő kintlévőségkezelési rendszer számviteli és információs támogatásának kialakítását jelenti. Figyelembe véve az új feltételeket, az információnak komoly minőségi változáson kell keresztülmennie, különösen a szükséges elemzőképesség és a bemutatás hatékonysága szempontjából. Ebben a tekintetben különösen fontos egy olyan számviteli rendszer kialakítása, amely lehetővé teszi a működési adatok kellő részletességű fogadását a vezetők számára a kintlévőségkezelés hatékonyságának javítását célzó feladatok ellátásához.
Az analitikus megközelítés szempontjából az információknak mindenekelőtt a kintlévőségek állapotát és törlesztésének lehetőségét kell tükrözniük különböző jellemzőkkel összefüggésben.
A követelések különböző kritériumok szerinti csoportosítása egy működő számlaterv kidolgozásával érhető el a szervezetben, amely lehetővé teszi a második, harmadik és további megbízások alszámláival történő elszámolást. Ennek érdekében a követelések besorolását hat szinten javasolt bemutatni (1. táblázat).
1. szinten az elszámolás típusától és a követelések keletkezésének alapjától függően csoportosítás történik, amely lehetővé teszi a felkészüléshez szükséges információk előállítását. pénzügyi kimutatások. A 2. szinten a követelések strukturálása a fizetési pénznem függvényében történik.
Az ellenőrzéshez a tartozás jellegétől függően a kintlévőségek elemző rovatát biztosítjuk, kiemelve az aktuális és lejárt tartozásokat.
A kintlévőségek törlesztési időpontjának pontosítása érdekében célszerű azokat törlesztési időszakok szerint csoportosítani: 30 napig, 31-45 napig, 46-60 napig, 61-90 napig, 91-120 napig, 120 nap feletti .
Fontos megjegyezni, hogy az adósság visszafizetésének időzítésével kapcsolatos információk a partnerekkel kötött szerződések feltételei és a termékszállítások számviteli adatai alapján alakulnak ki. A kapott információk alapján kerül kiszámításra a kiállított számlák fizetési határideje, amely az a dátum, amelyen belül legkésőbb a nyújtott kereskedelmi kölcsön kifizetését teljesíteni kell. A fizetési határidő szerződés szerinti figyelemmel kíséréséhez figyelembe kell venni a halasztott fizetés időtartamát, valamint a követelések keletkezésének időpontját. A kintlévőségek operatív kezelése érdekében célszerű a fizetési határidő számítási módszerét alkalmazni, amelyet a szerződésben megállapított halasztott fizetési napok számának a követelések keletkezésének időpontjához történő hozzáadásával határozunk meg. Példa az ügyfeleknek szállított termékek fizetési időszakának elemzési összefüggésben történő kiszámítására elsődleges dokumentumok táblázatban mutatjuk be. 2.
Helyénvalónak tűnik a szerződő felek által kibocsátott előlegek és szerződések elszámolásának megszervezése, amely tükrözi az árubeszerzésre, az építési beruházásokra és a szolgáltatásokra vonatkozó szerződéses feltételek teljesítésének időzítését. A partnerek által adott időpontban kibocsátott előlegek utáni követelésekről szóló jelentés javasolt formáját a táblázat tartalmazza. 3.
A követelések lejárat szerinti strukturálása lehetővé teszi a vevőkkel és beszállítókkal való elszámolások állapotának megtekintését, a lejárt tartozás azonosítását, az adósok egyéni képviselői általi törlesztésének dinamikáját és az esetleges nemfizetések felmérését.
A követeléseket az értékpapír típusától függően kell figyelembe venni: biztosíték formájában, bankgarancia, kezes vagy fedezetlen tartozás. Ennek a felosztásnak az a célja, hogy minőségi információkat szerezzen az adósság megbízhatóságának mértékéről az egyes adósok vonatkozásában, és felhasználható a követelések állapotának elemzésére.
Fontos terület a vevői követelések elszámolása a szállított termékek típusa szerint, amely lehetővé teszi az értékesítési teljesítmény nyomon követését és a szervezet választékpolitikájának azonnali megváltoztatását.
Végső soron a vezetői szintek által generált, a követelések állapotáról készített jelentések lehetővé teszik annak dinamikájának és szerkezetének felmérését, az elszámolási tranzakciók minőségének folyamatos nyomon követését és a fizetési fegyelem végrehajtásának ellenőrzését, hozzájárulva hatékony felhasználása szabad pénzforgalom és a behajthatatlan követelések megelőzése.
Javasolt rendszer analitikus számvitel A kintlévőségek lehetővé teszik annak adóköteles eredményre gyakorolt hatásának azonosítását, különösen a kétes tartozások tartalékának képződésének időszakában, valamint biztosítják a lejárt és nem reális behajtási követelések ellenőrzését, miközben csökkentik az adóköteles nyereséget. a vállalkozás.
Meg kell jegyezni, hogy a kintlévőségek állapotára vonatkozó információk iránti igényt azok a feladatok határozzák meg, amelyeket az objektum kezelésének folyamata során egy adott szinthez viszonyítva oldanak meg, hogy a teljes irányítási rendszer minden linkje sikeresen végrehajtsa. funkcióit. Így a kintlévőségek helyzetére vonatkozó információknak a középvezetők általi kezelés céljából analitikusabbnak kell lenniük, és felső szint A tulajdonosok és alapítók által képviselt menedzsment a mutatók konszolidálásával átalakul.
A vezetés bármely szintjének szánt információnak meg kell felelnie a hatékonyság követelményének, azonban összeállításuk és bemutatásuk időközét a menedzsment igényei határozzák meg. Tehát, ha az adott paraméterektől való eltérésről szóló információ a vezetés legmagasabb szintjére egy negyedévre elegendő, akkor a középső szinten a keringési időközök a megoldandó feladatoktól függően rövidebbek legyenek: heti, tíznapos, és bizonyos esetekben - naponta.
A lelassulás vagy a szükséges információk időben történő megadásának elmulasztása csökkentheti vagy semmissé teheti a korábban megtett intézkedéseket, és esetenként megzavarhatja a rendszer egészének kialakult működési ritmusát.
A kintlévőségek analitikus elszámolásának megszervezésére javasolt rendszer azt a célt szolgálja, hogy kiválasztott szempontok szerinti szisztematikus szelekción alapuló, a szükséges részletességgel és általánosítással információt generáljon a menedzsment apparátusa számára a különböző vezetési szinteken. A kintlévőségek különféle csoportjai lehetővé teszik a számviteli információk analitikus kontextusban történő megkülönböztetését, ezáltal hatékonyabbá és rugalmasabbá teszik azt.
A modern versenykörnyezet jelentős hatással van a gazdaságilag megalapozott gazdálkodási döntések kialakítására és meghozatalára. A követelések elszámolására javasolt módszertan alkalmazása elősegíti az információk minőségének és időszerűségének javítását, ezáltal biztosítva az adósokkal való elszámolások állapotának hatékony ellenőrzését és csökkenti a lejárt tartozás kockázatát, elősegíti a racionális hitelnyújtási politika kialakítását, a vállalkozás pénzügyi helyzetének erősítése a gyorsan változó piaci körülmények között, valamint a munkaerő-intenzitású elszámolási és beszámolási eljárások csökkentése, valamint a gazdálkodó szervezetek forrásfelhasználásának hatékonyságának növelése. Csak a szervezet kintlévőségeinek kezelésének szisztematikus megközelítése, amely az összes felsorolt intézkedés integrált alkalmazásából áll az adósság nagyságának optimalizálása érdekében, lesz hatékony hatással a növekedésre. pénzügyi stabilitás vállalkozás és sikeres fejlődésének kulcsa lesz.
Irodalom
1. Bakhrusina N. Követeléskezelési rendszer kialakítása // Pénzügyi igazgató. - 2005. - 5. sz.
2. Van Horn J.K. A pénzgazdálkodás alapjai: ford. angolról - M.: Pénzügy és Statisztika, 2003.
3. Pénzügyi menedzsment: tankönyv / szerk. d.e. Sc., prof. A.M. Kovaleva. - 2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Infra-M, 2009.
Ebben a témában is.
| Függetlenül attól, hogy ezt a kiadványt figyelembe veszi-e az RSCI. A kiadványok egyes kategóriái (például absztrakt cikkek, népszerű tudományos folyóiratok, információs folyóiratok) feltehetők a weboldal platformjára, de az RSCI nem veszi figyelembe. Nem vesszük figyelembe a tudományos és publikációs etika megsértése miatt az RSCI-ből kizárt folyóiratokban és gyűjteményekben megjelent cikkeket sem."> Az RSCI ® tartalmazza: igen | A kiadványra az RSCI-ben szereplő publikációkból származó idézetek száma. Előfordulhat, hogy maga a kiadvány nem szerepel az RSCI-ben. Az RSCI-ben az egyes fejezetek szintjén indexelt cikkgyűjtemények és könyvek esetében az összes cikk (fejezet) és a gyűjtemény (könyv) egészére vonatkozó idézetek száma fel van tüntetve."> Hivatkozások az RSCI-ben ®: 0 |
| Függetlenül attól, hogy ez a kiadvány szerepel-e az RSCI magjában. Az RSCI mag tartalmazza a Web of Science Core Collection, Scopus vagy Russian Science Citation Index (RSCI) adatbázisokban indexelt folyóiratokban megjelent összes cikket."> Az RSCI mag része: Nem | A kiadványra az RSCI magban szereplő publikációkból származó idézetek száma. Maga a kiadvány nem feltétlenül szerepel az RSCI magjában. Az RSCI-ben az egyes fejezetek szintjén indexelt cikkgyűjtemények és könyvek esetében az összes cikk (fejezet) és a gyűjtemény (könyv) egészének idézett számai vannak feltüntetve."> Idézetek az RSCI ® magból: 0 |
| A folyóirat-normalizált idézettség kiszámítása úgy történik, hogy az adott cikk által kapott hivatkozások számát elosztjuk az ugyanabban az évben megjelent, ugyanabban a folyóiratban megjelent azonos típusú cikkek által kapott idézetek átlagos számával. Megmutatja, hogy ennek a cikknek a szintje mennyivel van magasabb vagy alatti a folyóirat cikkeinek átlagos szintjénél, amelyben megjelent. Kiszámításra kerül, ha egy folyóirat RSCI-je a teljes kiadással rendelkezik adott év. A tárgyévi cikkeknél a mutató nem kerül kiszámításra."> A folyóirat normál idézettsége: 0 | A cikket publikáló folyóirat ötéves impakt faktora, 2018-ra."> A folyóirat RSCI-ben szereplő impakt faktora: 0,256 |
| A témakörök szerint normalizált idézeteket úgy számítjuk ki, hogy az adott kiadványhoz beérkezett hivatkozások számát elosztjuk az azonos tárgykörben megjelent, azonos évfolyamon megjelent, azonos típusú publikációk átlagos idézetszámával. Megmutatja, hogy egy adott publikáció szintje mennyivel magasabb vagy alacsonyabb, mint az azonos tudományterület más publikációinak átlagos szintje. Az aktuális év kiadványainál a mutató nem kerül kiszámításra."> Normál hivatkozások terület szerint: 0 |
