Bármely objektum előrejelzésének sematikus diagramja a következő fő feladatokat tartalmazza, amelyeket az 1.1. ábra mutat be.
Rizs. 1.1. Objektum előrejelzési séma
Ez elméletileg egyszerű, de módszertanilag sokkal nehezebb.
A költségvetési mutatók valósága nagymértékben függ az alkalmazott költségvetési előrejelzési módszerektől, azok kombinációjától, figyelembe véve mindegyik sajátosságait.
A költségvetési előrejelzés több módszerének egyidejű alkalmazását ennek a folyamatnak a sokoldalúsága, a megoldandó feladatok összetettsége, a társadalmi előrejelzések kidolgozásának természetétől és módszereitől való függése magyarázza. gazdasági fejlődés.
A költségvetés tervezésével és előrejelzésével kapcsolatos oktatási szakirodalom a következő módszerek használatát javasolja:
➢ Gazdasági elemzés. Ezt a módszert a költségvetési folyamat minden szakaszában alkalmazzák. Lehetővé teszi az elmúlt időszak költségvetési mutatóinak végrehajtási fokának meghatározását a tényleges adatok és a tervezett adatok (egy adott időpontban frissített) összehasonlításával. A költségvetési tervezet kidolgozásakor az elemző munkában a hangsúly a költségvetési bevételek növelésére szolgáló tartalékok feltárásán, a felhasználás hatékonyságát javító intézkedések meghatározásán van. költségvetési források, a tárgyévi költségvetés várható teljesítésének számítása.
➢ Extrapolációk. Az extrapolációs módszer abból áll, hogy a költségvetési mutatókat a fejlődésük stabil dinamikájának megállapítása alapján határozzuk meg. A költségvetési tervezet mutatóinak számítása a bázisidőszakban elért mutatók szintjének viszonylag stabil növekedési ütemével történő korrekciója alapján történik. Általában a kezdeti becslések segédeszközeként használják, mint számos hiányossága van: nem összpontosít a költségvetési bevételek növekedéséhez szükséges további tartalékok meghatározására; nem járul hozzá a költségvetési források takarékos felhasználásához, tk. az előirányzatok összegét az elért szintről tervezzük; a számításoknál nem veszi figyelembe az egyes tényezők változását a tervezett évben a bázisidőszakhoz képest. Az extrapolációs módszer a trendanalízis eredményeinek felhasználásán alapul.
➢ Normatív. Lényege, hogy tervezett költségvetési számok megállapított normák, valamint pénzügyi és költségvetési standardok alapján számítják ki. A normatív módszer feltételezi a progresszív normák, valamint a pénzügyi és költségvetési normák meglétét, amelyek a költségvetés tervezésének minőségi alapját, a megszorítások betartásának előfeltételét képezik. Ezen túlmenően a normák és szabványok előfeltételei a közgazdasági és matematikai módszerek bevezetésének a költségvetési tervezésben.
➢ Egyensúly. Ez a módszer lehetővé teszi, hogy összekapcsolja a hatóságok pénzügyi forrásait a társadalmi-gazdasági fejlődés előrejelzéséből adódó szükségletekkel, a költségvetési kiadásokat a bevételekkel, meghatározza a források elosztásának arányát a különböző szintű költségvetések között, elosztja a bevételeket, kiadások negyedévenként. Felhasználása hozzájárul a költségvetés fenntarthatóságához.
➢ index. Ez magában foglalja a különféle indexek rendszerének széles körű alkalmazását a tervezett költségvetési mutatók kiszámítása során. Használata a piaci viszonyok fejlődésének, az inflációs folyamatok jelenlétének köszönhető. Jelenleg a gazdasági objektumok dinamikájának makrogazdasági indexei-deflátorai használatosak.
➢ Program cél. A program-cél módszer lehetővé teszi a társadalmi-gazdasági fejlesztés preferált opcióinak cél-, ágazati és területi szempontú értékelését és kiválasztását. A programok elsősorban ágazatközi, interterritoriális, alapvetően új problémák megoldásának eszközei. A programokra jellemző a több feladatban meghatározott cél megléte, ennek megvalósításához különböző finanszírozási források kombinációja.
A költségvetési előrejelzés a költségvetés kialakításának különböző lehetőségeinek kidolgozásával, azok elemzésével és indoklásával történik, felmérve egyes célok megvalósulásának lehetséges mértékét, az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok intézkedéseinek jellegétől függően. A költségvetési előrejelzés tehát valószínűségi jellegű, ezért a költségvetés-tervezési folyamatban alkalmazottakon kívül olyan módszerek alkalmazásán alapul, mint:
1. Matematikai modellezés- lehetővé teszi számos, egymással összefüggő, a költségvetési mutatókat befolyásoló tényező figyelembevételét, a költségvetési tervezet több lehetőségének kiválasztását az elfogadott társadalmi-gazdasági fejlesztési koncepciónak és céloknak leginkább megfelelő költségvetési politika;
2. Szakértői értékelések módszere- magában foglalja a szakértő szakértők értékeléseinek általánosítását és matematikai feldolgozását egy adott kérdésben. Ennek a módszernek a hatékonysága a szakértők professzionalizmusától és hozzáértésétől függ. Az ilyen előrejelzések meglehetősen pontosak lehetnek, azonban a szakértői értékelések szubjektívek, a szakértő „érzéseitől” függenek, és nem mindig alkalmasak racionális magyarázatra;
3. Szkriptelés- a forgatókönyvek kidolgozása nem mindig tudományos és objektivitáson alapul, mindig érzik a politikai preferenciák hatását, de ez lehetővé teszi bizonyos politikai ígéretek megvalósításának következményeit;
4. ökonometriai előrejelzés- elvek alapján közgazdasági elméletés statisztika, lehetővé teszi több, a költségvetés teljesítményét befolyásoló változó egyidejű változásának mérlegelését. Az ezen a módszeren alapuló előrejelzés eredményei statisztikai módszerekkel elemezhetők;
5. trend módszer- egyes jövedelmi csoportok függőségét csak az időtényezőtől feltételezi, ezért állandó változási rátákból (állandó növekedési ráta) vagy állandó abszolút változásból (lineáris időtrend) indul ki. Ennek a módszernek a hátránya a gazdasági, demográfiai és egyéb tényezők figyelmen kívül hagyása. Általában a költségvetés bevételeinek rövid távú előrejelzésére használják.
A költségvetési bevételek előrejelzésének és tervezésének fő feladata a tervezett meghatározása pénzügyi évben az adóbevételek és egyéb kötelező befizetések gazdaságilag indokolt összege.
A jövedelemtervezési módszertan nincs jogilag kialakítva, ezért nincsenek egységes módszerek, tervezési elvek, megfogalmazott követelmények a bemeneti információforrásokra vonatkozóan; gyenge a hatóságok közötti interakció megszervezése az adóelőrejelzések kidolgozásának folyamatában, vagyis nincs egyértelmű szervezeti és gazdasági mechanizmus az előrejelzésre és tervezésre adóbevétel az állami költségvetési gazdálkodás rendszerében.
Állami költségvetési gazdálkodási rendszer definiálják, mint egymással együttműködő állami hatóságok összességét, amelyek ellátják a költségvetési és pénzügyi politika kialakításának biztosítását, a költségvetési folyamat megszervezését, a pénzügyek kezelését és a tevékenységek koordinálását ezen a területen.
Meghatározott rendszer magába foglalja :
- a vezető testületekben egyesült emberek, akik az irányítási folyamatot irányítási módszerek kombinációjával végzik;
- az irányítási folyamatban alkalmazott szervezési és információs támogatás az információfeldolgozáshoz;
‒ kommunikáció, amelyet az egyeztetett interakciós módszerek és a vezetői információáramlások határoznak meg;
‒ a vezető testületek feladat- és felelősségi körének teljesítésére kidolgozott munkafolyamat.
Mindez az elem- és kapcsolatrendszer a szervezeti rendszer egészének céljainak megvalósítása, vagyis az állami költségvetés gazdálkodása érdekében jön létre.
adóbevétel- az Orosz Föderáció alanya területén beszedett adókból és illetékekből származó bevételek összege, beleértve az összes adótípust, figyelembe véve azok későbbi újraelosztását a költségvetési rendszer szintjei szerint, a törvénynek megfelelően. Az adóbevételek magukban foglalják az Orosz Föderáció, a szövetségi, a regionális és az adójogszabályok által előírtakat helyi adókés díjak, valamint büntetések és pénzbírságok.
Az államháztartási gazdálkodási rendszerben az adó-előrejelzés és -tervezés szervezeti és gazdasági mechanizmusa a főbb egymással összefüggő elemek (hatóságok) és tipikus csoportjaik (tárgyak, objektumok, alapelvek, előrejelzési és tervezési módszerek és eszközök) többszintű hierarchikus rendszere. adóbevételek), valamint kölcsönhatásuk módjai, ideértve az integrációt és a dezintegrációt, amelyek során és hatása alatt az adóbevételek előrejelzése alakul ki.
Modern körülmények között, amikor az államháztartási hiány szabályozásának, az ésszerű pénzügyi politika megválasztásának és a részarány csökkentésének problémái állami szektor a gazdaságban számos fejlett ország, valamint régiók és nagyvárosok kormánya jelentősen megreformálta a költségvetési folyamatot. Az egyik ilyen reform sok országban a többéves pénzügyi tervre való átállás volt.
A világtervezési gyakorlatban a költségvetés a hatóságok pénzügyi tevékenységének (országos, regionális, önkormányzati léptékben) meghatározott időszakra szóló terve, amelyet bevételek és kiadások leltár formájában mutatnak be. Szinte minden országban az évre készül a költségvetés. Ugyanakkor az elmúlt 30 évben a fejlett gazdaságokban aktív átállási folyamat ment végbe a hosszabb távú költségvetési tervezésre, amely a pénzügyi ill. gazdasági stratégia a terület fejlesztése, az éves költségvetés kölcsönös összekapcsolása a hosszú távú pénzügyi tervekkel és előrejelzésekkel. Ez a gyakorlat napjainkra már meglehetősen elterjedt az egész világon, lényegében általánosan elismert standarddá vált az államháztartás-gazdálkodás területén.
Középtávú előrejelzések két-öt éves időszakra - elsősorban a pénzügyi hiányok vagy a jövedelemhiány előrejelzésére készülnek. Bizonyos feltételezések alapján független előrejelzések készülnek a bevételekről és kiadásokról. Ha az előrejelzések szerint a bevételek nem lesznek elegendőek a kiadások fedezésére, lépéseket lehet tenni a költségvetés egyensúlyára. A középtávú előrejelzés a jelenlegi költségvetési időszaknál hosszabb időszakra vonatkozó szakpolitikai döntések kialakításában is fontos szerepet játszik (például a tőkebefektetési programok végrehajtásával, hitelfelvétellel, stb. kapcsolatos költségek költségvetésre gyakorolt hatása). . Így a középtávú előrejelzések segíthetnek elkerülni a helyi pénzügyek válságát, ami sürgős intézkedések szükségességéhez vezet a kiadások csökkentésére és az adók helyi szintű emelésére.
A költségvetési előrejelzés folyamata elősegíti a régió gazdálkodásának hatékonyságának javítását. Összeállítása közepes és hosszú távú előrejelzések arra kényszeríti a területek vezetőit, hogy mérlegeljék döntéseik hosszú távú következményeit, nem korlátozva egy költségvetési évre.
Ausztriában a többéves pénzügyi terv indikátorait külön, az előkészítési folyamaton kívül építik fel éves költségvetés. Ha 1994 előtt több évre szóló költségvetési becsléseket készítettek az országban, hogy megjósolják, milyen következményei lehetnek a jelenlegi költségvetési döntéseknek néhány éven belül, most a többéves becslések átalakultak stratégiai pénzügyi tervvé. Az osztrák megközelítés tehát egyszerre ad rendszert a jelenlegi költségvetési döntések nemkívánatos következményeinek korai felismerésére, és iránymutatást ad az állam középtávú fiskális stratégiájához.
Németország egy integrált középtávú pénzügyi terv keretében többéves költségvetést készít bizonyos stratégiai fiskális politikai célok elérése érdekében.
Ausztráliában, Kanadában, Új-Zélandon és az Egyesült Királyságban a többéves költségvetési tervet elsősorban a költségvetési források elosztásának átláthatóságának és hatékonyságának növelésére használják, de az ezekben az országokban alkalmazott megközelítések középtávra is lehetőséget adnak. költségvetési stratégiát, és biztosítják a költségvetési folyamat stabilitását és folytonosságát.
Az Egyesült Királyság, Németországhoz hasonlóan, szintén több évre szóló kiadási tervet alakít ki. Németországgal ellentétben azonban nem épít többéves bevételi tervet. Bár a bevételi terv csak egy évre terjed ki, a bevételi előrejelzések a többéves költségvetési horizontot jelentő teljes négyéves időszakra készülnek. Ez lehetővé teszi a kormány számára, hogy a költségvetés mindkét oldalát több éves összefüggésben szemlélje. A középtávú gazdasági kilátások és a kormány fiskális stratégiája alapján az Egyesült Királyság Pénzügyminisztériuma többéves időszakra (a következő évre plusz három évre) aggregált kiadási limiteket, ugyanerre az időszakra pedig minisztériumonként határoz meg. E többéves keretek között dolgozzák ki a szakminisztériumok többéves kiadási terveiket. Ezek a kiadási tervek "gurulnak". Egy évvel később ezekből indul ki a következő év költségvetésének elkészítése, i.e. ezek alapján alakítják ki a kiadási kereteket a következő évi költségvetési folyamatban.
A Kanadában alkalmazott megközelítés nagyon közel áll az Angliában alkalmazotthoz. A kanadai kormány „Kiadáskezelési Rendszere” elősegíti a költségvetési fegyelmet, és segíti a szövetségi kormányt fiskális politikai céljainak elérésében. A többéves költségvetési tervezés kanadai megközelítésében a Pénzügyminisztérium határozza meg a költségvetési stratégia középtávú céljait, valamint a többéves időszakra vonatkozó miniszteri kiadási kereteket. Ezen keretek között a szakminisztériumok úgynevezett „többéves üzleti terveket” dolgoznak ki három éves időszakra. A minisztériumi üzleti tervek kanadai megközelítésben meghatározzák az érintett minisztérium vagy főosztály stratégiáját, tevékenységét és kiadásait az elkövetkező időszakra, valamint meghatározzák azokat a mutatókat, amelyekkel a minisztérium mérni kívánja egyes programok végrehajtásának eredményeit és azok eredményességét. (azaz mérje meg, milyen hatékonyan költik el a forrásokat). A Kincstár által meghatározott keretek között a minisztériumok maguk határozzák meg prioritásaikat, és úgy osztják el a forrásokat, hogy biztosítsák a legmagasabb prioritású programok finanszírozását. A minisztériumok üzleti terveit a szövetségi költségvetési dokumentum tartalmazza.
Ausztrália a Brit Nemzetközösség megközelítését példázza a többéves költségvetés-tervezésben, mivel a költségvetési fegyelem ösztönzésére inkrementális megközelítést alkalmaz a költségvetés-tervezéshez, és a szakminisztériumok felelősek a költségvetési kezdeményezések (kiadási javaslatok) kidolgozásáért. Ellentétben Angliával és Kanadával, ahol több évre szóló kiadási korlátokat határoznak meg és többéves kiadási terveket dolgoznak ki, Ausztráliában a „költési plafon” (amely a tavalyi kiadási becslések frissített változata) válik a növekményes kiadások kidolgozásának alapjává. költségvetési javaslatokat a következő évre. A következő évekre vonatkozóan (a következő éven túl) Ausztrália több évre szóló kiadási becslései a jövőbeli költségeket tükrözik, feltételezve, hogy a következő évre tervezett összes döntés változatlan marad. A költségvetési folyamat résztvevői közötti felelősségmegosztás Ausztráliában eltér a Brit Nemzetközösség többi országának gyakorlatától. Ausztráliában a kiadási becsléseket az államkincstár, nem pedig a szakminisztériumok készítik, és ezeket a becsléseket a költségvetési folyamat során folyamatosan frissítik.
Új-Zéland már évek óta támogatója költségvetési reformok példát mutatva más országoknak. Új-Zélandon évekig a költségvetés végrehajtása nem volt rendben. 1994-ben a költségvetési fegyelem megerősítése és az országban elfogadott költségvetés átláthatóságának fokozása érdekében elfogadták a „Fiskális felelősségről” szóló törvényt. Ennek a törvénynek az a sajátossága, hogy a központi kormányzattól felelős költségvetési gyakorlat betartását írja elő, de nem jár konkrét fiskális vagy költségvetési célok (célok) kitűzésével. Konkrét célok kitűzését ugyan nem írja elő a törvény, de rendkívül szigorú beszámolási kötelezettséget (információ benyújtását) ír elő. Még a következő évi költségvetési folyamat megkezdése előtt az új-zélandi kormány költségvetési politikai nyilatkozatot nyújt be a parlamentnek. Ez a dokumentum megfogalmazza a kormány következő évi költségvetési tervét, valamint a középtávú költségvetési stratégia céljait. A költségvetés hivatalos parlamenti benyújtásával egyidejűleg egy másik dokumentum is megjelenik - a „Fiskális stratégiáról” szóló rendelet. Ez a dokumentum naprakész (finomított) középtávú bevételi és kiadási becsléseket ad, és kifejti a költségvetési tervezet és a költségvetés-politikai rendeletben megfogalmazott célok és stratégiák közötti (ha vannak) eltérések okait. Új-Zéland emellett időszakonként több évre szóló kormányzati költségvetési és gazdasági előrejelzéseket tesz közzé, amelyeket független (nem kormányzati) ügynökségek hasonló előrejelzéseivel vetnek össze. Az új-zélandi megközelítés lehetővé teszi a költségvetési folyamat magas szintű átláthatóságát, a döntések indoklására való erőteljes összpontosítást és a költségvetési források rendkívül hatékony elosztását.
A többéves költségvetés tervezési folyamatának fontos eleme a bevételek előrejelzése a többéves pénzügyi terv által lefedett időszakra. A többéves jövedelem-előrejelzés olyan alapinformációkat ad, amelyek alapján megítélhető a kiadási tervek megvalósíthatósága az államháztartás középtávú céljaira tekintettel. A többéves jövedelem-előrejelzések egyben korai figyelmeztető rendszerként is szolgálhatnak a közelgő jövedelemkiesésekre, ezért ezek rendelkezésre állása elengedhetetlen a stratégiák és az adóreformok időben történő felülvizsgálatához. A rövid távú jövedelem-előrejelzéshez ökonometriai modellek használhatók, különösen az idősoros (egytényezős) és többtényezős modellek, amelyek egy vagy több egyenletet egyidejűleg becsülnek. Az ilyen, jól tanulmányozott statisztikai tulajdonságokkal rendelkező modellek alkalmazása lehetővé teszi a rövid távú (akár egy éves) jövedelem-előrejelzések megbízható forrását. A középtávú jövedelem-előrejelzések középtávú makrogazdasági modellen alapulnak. Az ilyen előrejelzések természetüknél fogva kevésbé pontosak, mint a rövid távú előrejelzések.
A költségvetési bevételek és kiadások középtávú előrejelzésének négy fő módszere van. Ezek a módszerek összetettségükben, a szükséges kiindulási adatok mennyiségében, a ráfordított időben és pénzben, valamint a felhasználásuk eredményeként megszerzett információk hasznosságában különböznek egymástól a különböző szakpolitikai lehetőségek kiválasztásában a helyi hatóságok számára. Egyik vagy másik előrejelzési módszer kiválasztásakor a skálából kell kiindulni ezt a régiótés az előtte álló pénzügyi problémák összetettsége.
A költségvetési bevételek és kiadások középtávú előrejelzésének módszereit vázlatosan az 1.2. ábra mutatja be.
A módszer hatékonysága szakértői előrejelzés az előrejelzések készítésében közreműködő szakértő képzettsége határozza meg. Az ilyen előrejelzés nem igényel nagy kiadásokat, és meglehetősen pontos is lehet, azonban a szakértői értékelések szubjektívek, a szakértő „érzéseitől” függenek, és nem mindig alkalmasak racionális magyarázatra.
Meghatározás módja gyakran használják költség-előrejelzésre. Ellentétben a trendmódszerrel, amely csak egy változót - az időt - biztosít, a meghatározási módszer más változókat is figyelembe vesz. Leggyakrabban egy előre megtervezett képletet használnak a bevételek és kiadások előrejelzésére. A költség-előrejelzést úgy kapjuk meg, hogy a költségek mennyiségét megszorozzuk ezen költségek egységárával.
ökonometriai előrejelzés a gazdaságelmélet és a statisztika elvei alapján. Mivel az ökonometriai előrejelzés fogalmilag összetettebb, mint a fenti módszerek, többet nyújt értékes információ. A leggyakrabban használt technika a statisztikai regresszió analízis. Az ökonometriai előrejelzést egyre gyakrabban használják a bevételek előrejelzésére. Használható a változásokra érzékeny költségek előrejelzésére is. gazdasági feltételek.
Rizs. 1.2. A költségvetési bevételek és kiadások középtávú előrejelzési módszerei
Idősoros előrejelzések saját dinamikájuk alapján (trend módszer) a bevételek és kiadások egyes csoportjainak csak időbeli függőségét feltételezi. Állandó változási sebességet (állandó növekedési ütem) vagy állandó abszolút változásokat (lineáris időtrend) feltételez. Lényeges hiányossága a gazdasági és demográfiai feltételek figyelmen kívül hagyása.
A különböző középtávú előrejelzési módszerek összehasonlító előnyeit és hátrányait tekintve az ökonometriai módszer előnye a szilárdsága. elméleti háttér, a különböző változók közötti figyelembe vett kapcsolatok statisztikai szignifikancia meghatározásának képessége, több független változó egyidejű használata. Ennek a módszernek a fő hátránya a magas költség.
Nincs olyan középtávú előrejelzési módszer, amely egyformán alkalmas minden típusú helyi bevétel és kiadás előrejelzésére.
Az ökonometriai módszer leginkább azon helyi bevételek előrejelzésére alkalmas, amelyek különösen érzékenyek a helyi gazdasági viszonyok változására. A trend- és szakértői előrejelzések leginkább azon helyi bevételek előrejelzésére alkalmasak, amelyek érzéketlenek a helyi gazdasági viszonyokra, vagy olyan instabilok, hogy ok-okozati összefüggéseket nem lehet azonosítani. A helyi költségek előrejelzésére célszerű a meghatározási módszert használni.
Az önkormányzati kiadások mértékét és szerkezetét mind az önkormányzatok hatáskörén túlmutató gazdasági és demográfiai tényezők, mind a helyi politikai döntések határozzák meg. Még olyan körülmények között is, ahol a helyi kiadásokra a fő befolyás származik magas szint Az infláció miatt a helyi hatóságoknak marad némi választási lehetőség. Ők - preferenciáiktól és a választók preferenciáitól függően - növelhetik az adókat vagy csökkenthetik a nyújtott szolgáltatások mennyiségét.
Az önkormányzati kiadásokat befolyásoló tényezőket a kereslet és kínálat összefüggésében kell mérlegelni. Hiszen az éves költségvetés nem más, mint a helyi önkormányzatok próbálkozása a kereslet (a helyi lakosok által igénybe venni kívánt közszolgáltatások mennyisége és minősége) és a kínálat (a helyi önkormányzat által nyújtott szolgáltatások mennyisége és minősége) egyensúlyozására. adott helyi jövedelemszint).
A helyi szolgáltatások iránti keresletet négy fő tényező határozza meg: a lakosság számának és szerkezetének változása (pl. a migráció következtében), az arány gazdasági növekedés az országban a közszolgáltatások relatív árának változása, a helyi lakosok jövedelmi szerkezetének eltolódása (mint tudod, a lakosság személyi jövedelmének növekedésével a helyi szolgáltatások iránti kereslet még jobban megnő). E tényezők hatására változik a helyi áruk és szolgáltatások iránti kereslet, végső soron az önkormányzati költségek.
Az önkormányzati kiadások mértékét a kínálati oldali tényezők is meghatározzák. A szolgáltatás ára különféle helyi szolgáltatások függ a helyi önkormányzatok munkaerő- és tőkeköltségekre fordított kiadásaitól, a méretgazdaságossági lehetőségek kihasználásától, a társadalombiztosítási költségek indexálásától és egészségbiztosítás, a hosszú távú tőkeköltségekből, a helyi szolgáltatások nyújtásában foglalkoztatottak termelékenységéből.
Ezeken a keresleti és kínálati tényezőkön kívül külső tényezők, például egy ország vagy régió termelésének csökkenése is befolyásolhatják a helyi kiadásokat.
Például az Egyesült Államokban a 70-es években és a 80-as évek elején a következő öt tényező volt nagy hatással a helyi pénzügyekre: a nemzetgazdaság állapota, a regionális gazdasági változások, demográfiai változások, amelyet különböző államokban fogadtak el, a helyi adók növekedésének törvényi korlátozásai, a helyi önkormányzatokkal szembeni szövetségi politika (az államoknak és a helyi hatóságoknak nyújtott szövetségi támogatások csökkentése a 80-as évek eleje óta negatív hatással volt költségvetésük bevételi oldalára).
A jövedelem-előrejelzési modellekkel szemben támasztott legfontosabb követelmény, hogy kellően pontos, konzisztens előrejelzéseket adjon rövid- és középtávra. A rövid távú előrejelzéseket általában olyanoknak nevezik, amelyek legfeljebb egy évre tekintenek előre, ezért a rövid távú előrejelzéshez használt modelleknek fokozottan alkalmasnak kell lenniük az idősorokban foglalt nagyfrekvenciás információk rögzítésére, míg a meghatározó szerkezeti paramétereknek a bevételszerzés folyamata a rövid távú előrejelzéseknél általában kevesebb figyelmet kap.
A statisztikailag szigorú előrejelzési modellek kidolgozásának fő oka az, hogy ahogy a gazdaság elmozdul a régi központi tervezési rendszerről piaci rendszer, a szakértői elemzések és a determinisztikus előrejelzések ereje csökken.
Az előzővel ellentétben gazdasági rendszer, ahol az árak, az erőforrásköltségek és az eredmények mind ismertek voltak, az új piacgazdaság e gazdasági paraméterek egyike sem ismert eleve. Minél egyértelműbbé válik egyrészt a költségvetési bevételek, másrészt a gazdasági aktivitás szintje, valamint a kereslet-kínálat komplex kölcsönhatása közötti kapcsolat, annál inkább gyengül a költségvetési bevételek generálási folyamatának paraméterezhetősége. több. Ezzel párhuzamosan bővül a statisztikai módszerek lehetősége és hatóköre.
Minden empirikus elemzés alapja a forrásadatok pontossága. Ennek ismeretében logikusnak tűnik a statisztikai modellek felépítése különböző forrásokból származó havi jövedelemadatok felhasználásával. A havi költségvetési bevételekre vonatkozó adatok kész formában beszerezhetők bármely pénzügyi hatóság számviteli osztályától, és ezek az adatok a többi statisztikai adattól eltérően a lehető legmegbízhatóbbak. Eredeti változatában a rövid távú előrejelzési módszertan elsősorban két modellosztályra támaszkodik: az idősoros modellekre és az ökonometriai előrejelzési modellekre. Mindkét modellosztály a regressziós elemzésként ismert statisztikai technikán alapul.
Az idősorelemzés módszertana (egytényezős modellek) egy modellezett változó múltbeli értékeit használja ugyanannak a változónak a jövőbeli értékeinek előrejelzésére. Például egy idősor-modell használhat havi múltbeli bevételeket jövedelemadóés ennek a változónak a viselkedésének múltbeli mintái alapján előrejelzi az ebből a forrásból származó bevételek jövőbeli értékeit. Így az idősoros modellek használatához magának az előrejelzett változónak csak a múltbeli értékére van szükség.
Nyilvánvaló, hogy egy változó múltbeli viselkedésének mintái sokat elárulhatnak arról, hogyan fog viselkedni a jövőben. Az idősorelemzés lehetővé teszi az ilyen minták megtalálását, és ezek alapján a változó jövőbeli viselkedésének előrejelzését. Az idősorok dinamikájának eltolódása az adó szerkezetének változásával összefüggésben ( adójogszabályok). Egy változó múltbeli dinamikája alapján történő előrejelzésének lényege a következőképpen fogalmazható meg. A költségvetési bevételek értéke (jelen vagy jövőbeli időszakban) valamilyen módon összefügg (korrelál) e bevételek múltbeli értékeivel. Ha egy ilyen összefüggést észlelünk, és komponenseire bontjuk, így struktúrát adunk neki, akkor gyakran rendkívül pontos előrejelzéseket tudunk adni.
A regressziós elemzésnek a költségvetési bevételek előrejelzésére való alkalmazásának második módja az ökonometriai modellek értékelése. Az ökonometrikus előrejelzés egy vagy több magyarázó változót (úgynevezett "magyarázó változót") használ a függő változó viselkedésének előrejelzésére, amely ebben az esetben az állami bevétel. Jól látható, hogy az adóalaphoz kapcsolódó változók dinamikájának ismeretében (ha például társasági adóról beszélünk, akkor az adóalaphoz kapcsolódó változóként a bérek, a nyereségek, a kamatlábak használhatók) előre jelezhető. az adóbevételek dinamikája. Az adóbevételek ökonometriai előrejelzése során gyakran először a magyarázó változók előrejelzésére van szükség azonos statisztikai módszerekkel, és csak ezt követően kell előre jelezni magukat az adóbevételeket. Ugyanerre a célra használhatja más (külső) szervezetek által felépített magyarázó változók előrejelzéseit is.
A legtöbb esetben kiderül, hogy az ökonometriai modellezési módszerek és az idősorelemzés kombinálásával nagyon jó eredményeket lehet elérni, és nagy pontosságú előrejelzéseket lehet elérni. Az ilyen vegyes modellekben a közgazdasági magyarázó változók az adóalap változásának függő (szimulált) változójára gyakorolt hatást mutatják, az idősor elemzéséből levont változók pedig lehetővé teszik más innovációk hatásának figyelembevételét ebben idősorok. Az ilyen vegyes modellek jellemzően álváltozókat is használnak, amelyek figyelembe veszik az adórendszer jelentős strukturális reformjainak hatását.
A középtávú előrejelzési modellek jelentősen eltérnek a rövid távú modellektől, mivel a középtávú modelleknek képesnek kell lenniük középtávon megragadni a pénzügyi politika (pénzügyi döntések) és a makrogazdasági feltételek közötti kapcsolatot. A bevétel-előrejelzés középtávú modelljei (2-4 évre előre) stratégiai információkat nyújtanak a vezetőség számára a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokról. Az ilyen előrejelzések jelentik az első komoly lépést a területi közigazgatás középtávú céljainak eléréséhez szükséges megalapozott döntések infrastruktúrájának megteremtése felé.
Megállapítható, hogy az előrejelzés tárgya mikor egy külön jövedelemfajta. Elemzés kauzalitás nem általánosított módon, szinten hajtják végre teljes bevétel, de a bevételi források típusai szerint megkülönböztetve. A jövedelemrészletezés növeli a modellek magyarázó erejét.
Ez az elképzelés - a jövedelmek viselkedésének magyarázatának teljesebbé tétele azok szerkezetének elmélyítésével - nem korlátozódik a jövedelemtípusok szintjére. Minden egyes jövedelemtípus a számára jelentős érték szerint kis komponensekre bontható, amelyek viszont még kisebbekre, stb.
De az egyenletek és változók számának növekedésével együtt az előrejelzési eljárással kapcsolatos összes munka volumene is növekszik. E tekintetben figyelmet érdemel a modell általános szerkezetének kialakításának egy másik megközelítése.
Egyedi összetevőjének összjövedelmére gyakorolt befolyás egyenlő azzal a részével, amelyet ez a komponens a teljes jövedelemben képvisel. A gyakorlatból ismert, hogy a költségvetési bevételek bevételi források szerinti részei az összjövedelemben, vagyis az összetevők részei általában jelentősen eltérnek egymástól. Ezért befolyásuk ereje egyaránt eltérő. Ezért célszerű az összjövedelem szerkezetét felülvizsgálni, nevezetesen annak jelentős összetevőit önálló egységként hagyni, hogy ezek együttesen az összes jövedelem kb. 85-90%-át fedjék le, a többi összetevőt pedig „egyéb jövedelembe” vonják be. . Ugyanakkor kívánatos, hogy az „egyéb bevétel” legyen az új struktúra legkisebb összetevője méretét tekintve.
Egy ilyen technika lehetővé teszi a magyarázó lehetőségek sérelme nélkül az egyenletek számának csökkentését, a jelentéktelen exogén változók eltávolítását, és végül az előrejelzési eljárással kapcsolatos munka jelentős csökkentését. Ha a költségvetés bevételeinek bevételi forrásonkénti előrejelzését kérik, az "egyéb" kategóriába sorolt bevétel előrejelzése a szokásos módon történik - bevételenként külön-külön.
Általában több különböző modell használható egyszerre. Ez lehetővé teszi az előrejelzés keresztellenőrzését.
Az ok-okozati összefüggések elemzésének célja, hogy a tudományos közgazdasági álláspontokból minőségi szinten meghatározzuk azon tényezők körét, amelyek a gazdasági összefüggések logikája szerint befolyásolhatják a költségvetési bevételeket. Az elemzés tárgya az összjövedelem és a teljes jövedelem összetevői. Az elemzés választ ad arra a kérdésre: milyen, a régió gazdaságának állapotát jellemző mutatókon múlhat az összjövedelem vagy egyes összetevőinek nagysága? Milyen gazdasági mutatók tekinthetők exogén változóknak, amelyek jövedelemre gyakorolt hatását érdemes tesztelni?
Az előrejelzési eljárás ezen részének végrehajtása bizonyos nehézségek leküzdésével jár. A probléma az, hogy a gazdaságban a működési tényezők szorosan összefonódnak, és így vagy úgy befolyásolják egymást. Nagyon sok olyan tényező van, amely közvetlenül vagy közvetve befolyásolja a jövedelem nagyságát. Indokolatlan lenne mindet exogén változóként rögzíteni a további feldolgozáshoz. Ezért nemcsak a befolyásoló tényezőket kell meghatározni, hanem meg kell különböztetni köztük a jelentőseket, azokat, amelyek további feldolgozás alatt állnak.
Megállapítást nyert, hogy a költségvetési bevételek nagyságát két tényezőcsoport befolyásolja. Az első csoportba tartozik az adók száma és fajtája, összege adókulcsok, az adóbefizetések beszedése, a fizetési válság, a bérhátralékok, a barterügyletek, amelyek együttesen a megtermelt bevétel egy részének a költségvetésbe való kivonásának mechanizmusát jelentik. A költségvetési bevételek nagymértékben függenek e mechanizmus hatékony működésétől, ezért tovább kell javítani.
A második csoportba tartozik a termelési tényezők felhasználásának nagysága és hatékonysága, a termékek és szolgáltatások értékesítésének volumene, a gazdaság ágazati, költség- és regionális szerkezete, a vállalkozások jövedelmezőségi szintje, az infláció, a termelés intenzifikálása. Érdemes hangsúlyozni, hogy éppen ez a tényezőcsoport az, amely döntően befolyásolja a költségvetési bevételeket és azok növelésére szolgáló tartalékokat. Ugyanakkor a bevételek képződését két, egymással szorosan összefüggő folyamatnak tekintjük: egyrészt a bevételek képződését minden szintű költségvetés számára; másrészt az árukat és szolgáltatásokat előállító iparágakban a jövedelemtermelés, annak elosztása és felhasználása a költségvetési rendszer bevételeinek kialakítására, i. termelés - elosztás - jövedelemtermelők kiadásai - különböző szintű költségvetések bevételei.
A jövõbeni jövedelemértékek elõrejelzése azon alapul, hogy a kapott regressziós modellek alapjául szolgáló általános feltételek, amelyek meghatározták a jövedelem dinamikáját az adott idõszakban, az elõrejelzési idõszakban és a leírt korábbi trendben nem fognak jelentõs változást elérni. ezekkel a modellekkel a jövőben is folytatható (extrapolálható). A jövedelem-előrejelzés úgy történik, hogy a független változók értékét behelyettesítik a regressziós egyenletbe, amelyek meghatározzák azokat a feltételeket, amelyekre az előrejelzés készül.
2.2 Az önkormányzatok költségvetési bevételeinek tervezési és előrejelzési módszerei
Az előrejelzési és tervezési módszerek az előrejelzési és tervezési dokumentumok és mutatók kidolgozásának módszereiben és technikáiban fejeződnek ki azok különböző típusaihoz és céljaihoz képest.
Az előrejelzési és tervezési módszertan alapja az elemző vizsgálat lefolytatása, az adatbázis készítése, az információk tanulmányozása és egységes egésszé összevonása. A jövő nagymértékben kiszámíthatóvá válik, ha helyesen és maradéktalanul figyelembe vesszük a jelenlegi helyzetet, a jövőbeni változásához hozzájáruló tényezőket és trendeket. Ezen előfeltételek nélkül az előrejelzés valószínűségi jóslássá válik.
Nagy, összetett problémák megoldásához, rendszer elemzéseés szintézis. A nemzetgazdaság egésze, szférái, részei, ágai, vállalkozásai rendszerként működnek; költségvetés, annak bevételei és kiadásai; a magasabb rendű rendszerbe tartozó alrendszereket különböztetjük meg. A rendszer integritást, elemeinek egységét feltételezi, amelyek egymásra utalnak és hierarchikusan alá vannak rendelve. A rendszerelemzés élesebben és közvetlenebben fedi fel a problémákat, és azonosítja a megoldási módokat. A rendszerelemzés hatékonysága annak köszönhető, hogy az egész mindig nagyobb, mint a részek összege.
A rendszerelemzés következő szakaszait különböztetjük meg: problémafelvetés; célok és értékelési szempontok meghatározása; tényezők, trendek, kölcsönhatásuk szerkezeti elemzése; a rendszer fejlesztési koncepciójának és lehetőségeinek kidolgozása. A tényezők a következőkre oszthatók:
az ország általános gazdasági helyzetével kapcsolatos;
közvetlenül a gyártók tevékenységétől függ;
piaci viszonyok és állami szabályozás hatására alakult ki.
Minden tényező meghatároz egy csökkenő, emelkedő vagy stabilizáló trendet.
Az elemzés magában foglalja a morfológiai, analógiás, regressziós, korrelációs, csoportosítási, indexszámítási és egyéb kutatási módszereket. A morfológiai elemzés lehetővé teszi a probléma összes lehetséges megoldásáról rendszerezett információk megszerzését, és teljes és egyetemes ismereteket feltételez az objektumról. Egy ilyen elemzés eredményeként új információk keletkeznek, a paraméterek különböző kombinációi (változataik), alternatív módokon eredményeiket.
Az analógia útján történő előrejelzés a formális logika törvényein, a következtetési sémákat megalapozó logikai konstrukciókon alapul. Alaptörvények: következetesség, a harmadik kizárása, kettős tagadás stb.; logikai konstrukciók: „ha, akkor”, „vagy”, „vagy”, „nem igaz” stb. A történeti hasonlat az egyik legősibb előrejelzési módszer.
A regressziós elemzés egy bizonyos mennyiség más mennyiségektől való függésének vizsgálatát foglalja magában. Komplex, többtényezős objektumok közép- és hosszú távú előrejelzésére használják, több évre szóló mutatók jelenlétében.
A korreláció (páros és többszörös) kapcsolatokat hoz létre a különböző mutatók, trendek, ezek kölcsönös befolyásolása között. A párkorreláció két, a többszörös - több mutató közötti kapcsolatot jellemzi.
Az ország helyzetének elemzése a legfontosabb és legátfogóbb makrogazdasági mutatók felhasználásával történik: bruttó hazai termék (GDP), infláció, életminőség, foglalkoztatás stb.
A bruttó hazai termék gerincmutatóként szolgál, minden más mutató ennek változását tükrözi. A stabil GDP-növekedés mellett az ország sem költségvetési hiánytól, sem államadósságtól nem tart. Növekedés hiányában leépül a gazdaság, állandó GDP mellett veszélyesek az állami hitelek, hiszen nem lesz miből törleszteni az adósságokat. Ezt figyelembe kell venni a társadalmi-gazdasági előrejelzés és tervezés során.
Elemezzük továbbá olyan tényezők működési kilátásait, mint a demográfiai helyzet, a természeti erőforrások állapota, a nemzeti vagyon, a tudományos-technikai potenciál, a társadalom társadalmi szerkezete, valamint az ország külső helyzete. Az egyes iparágak helyzetének átfogó elemzése az ország és a régió általános társadalmi-gazdasági helyzetéhez viszonyítva, meghatározásra kerül a stabil trendek és azok irányait befolyásoló tényezők.
Az előrejelzés a kezdeti adatok és a jövőre vonatkozó feltételezések alapján épül fel. Minőségét az információk megbízhatósága, valamint a tényezők, trendek irányában bekövetkező változások érvényessége határozza meg. A kiinduló adatoknak olyan tényeket és állításokat kell tartalmazniuk, amelyek a mai helyzetből nézve megcáfolhatatlanok. A jövőre vonatkozó feltételezések igazolása az előrejelzés legnehezebb szakasza. Piaci körülmények között a feltételezések nem biztosak és nem egyértelműek.
A lehetséges lehetőségek előrejelzése és a jövőbeli helyzet egészének értékelése érdekében megfelelő előrejelzési módszereket alkalmaznak.
Az extrapolációs módszert akkor alkalmazzuk, ha a rendszer stabilitását, a jelenségek stabilitását, amikor a folyamatok, mutatók jövőbeli dinamikáját az elmúlt időszakban bekövetkezett változási tendenciák határozzák meg. Feltételezhető, hogy a fejlődés folyamatosan, zökkenőmentesen halad, a múlt erői képesek irányítani a jövőt. Az előrejelzés a múlt előrevetítésévé válik a jövőbe.
A jövő csak abban az esetben reprodukálja a múltat, ha az előrejelzési időszakban nincsenek olyan tényezők, amelyek hatására az elmúlt évek tendenciáinak jellege megváltozna. Ezért szükséges, hogy az előrejelzési időszaknál 2-3-szor hosszabb időszakra vonatkozóan rendelkezzünk információkkal a trendek stabilitásáról.
Az extrapoláció fontos eleme az idősorok elemzése, egy retrospektív sorozat feldolgozása. Az idősor változó, időben rendezett mutatókat, jellemzőket tartalmaz. Az eredmény nagyban függ attól, hogy a sorozatot milyen időszakra építették, hány évig végezték a megfigyelést.
Az idősorok feldolgozása magában foglalja a simítást és a szintezést, olyan együtthatók keresését, amelyek minimalizálják az eltéréseket. Alkalmazza a mozgóátlag és az exponenciális simítás módszereit.
A mozgóátlag módszer feltételezi, hogy az időben következő mutató értéke megegyezik az utolsó hónapok (évek) átlagával, például az elmúlt 3 hónap átlagával. Az exponenciális simítás előrejelzése az időszak tényleges és előrejelzési adatainak összege, statisztikailag meghatározott speciális együtthatók segítségével súlyozva.
Előrejelzés és tervezés az adózásban, mint egyetlen adaptív folyamat az adópotenciál felmérésére.
Az előrejelzés a társadalmi kapcsolatrendszer egészének vizsgálatának és használatának szerves részévé válik, kezdve a gazdasági entitások működésével és a világméretű társadalommal bezárólag. A gazdasági élet bármely elemének égető szüksége van fejlődésének mélyreható, többváltozatos előrejelzésére. Ide tartoznak az adórendszerek.
A vezetéselméletben a vezetési funkciók klasszikus halmaza magában foglalja az előrejelzést, a célok kitűzését az ezek elérésére irányuló stratégia kialakításával, a tervezést, a döntéshozatalt, az eredmények monitorozását, elemzését és értékelését (amikor az értékelés új információként kerül be az előrejelzés korrekciós folyamatába, a visszacsatolási hurok bezárul és a következő ciklus kezdődik).
Az absztrakt modellben az előrejelzés megelőzi a tervezést, de a költségvetés adóbevételeinek előrejelzésében minden funkció összefonódik és egyidejűleg valósul meg. Ezért jogos az adó-előrejelzést és az adótervezést egyetlen adaptív folyamatnak tekinteni, amelyen belül az indikátorként megfogalmazott döntések rendszeres (adott gyakoriságon belüli) kiigazítása, az ezek elérését szolgáló intézkedések folyamatos ellenőrzésen alapuló felülvizsgálata, ill. a folyamatban lévő változások nyomon követése.
Az adó-előrejelzés a költségvetési rendszerbe (konszolidált, szövetségi és területi költségvetésbe) befolyó adók és díjak adópotenciáljának és bevételének értékelése, és az Orosz Föderáció egészének és az azt alkotó egységeinek társadalmi-gazdasági előrejelzésén alapul. Az adó-előrejelzés magában foglalja az egyes adók és illetékek adóalapjának meghatározását, bevételük dinamikájának nyomon követését több időszakon keresztül, az adók és illetékek beszedésének mértékének, a bevételkiesés mértékének, az adótartozások állapotának kiszámítását, az adótartozások eredményének felmérését. adótörvények alkalmazása stb.
A kitűzött céloktól függően az adótervezés többféleképpen történhet. Azonban minden számításnál figyelembe kell venni a következő összetevőket:
Háttérjövedelem szint;
Változásuk szezonális összetevője;
Eseménykomponens (például a politikai helyzet alakulásának lehetőségei, az adójogszabályok változásai);
A maradék komponens, beleértve az esetleges el nem számolt tényezőket.
A költségvetés adóbevételeinek előrejelzése egy komplex társadalmi-gazdasági rendszer kialakulásának előrejelzése, amelyhez konzisztens és egyidejűleg végrehajtott, kölcsönhatásban álló intézkedések összessége szükséges az adóbevételek összegének ésszerű kiszámításának problémáinak megoldására. megfelelő szinten egy adott időszakra. E problémák megoldására a leghatékonyabb a használata ökonometriai módszerek. Közülük az egyik legfontosabb ökonometriai modellezési módszer . Az ökonometriai modellnek (ECM) többféle módosítása lehet.
Egy EKM állhat egyetlen regressziós egyenletből egyetlen tényezővel. Például,
ahol: A0 - szabad tag;
A1 - regressziós együttható.
Az EKM egy regressziós egyenletből állhat több tényezővel, pl. többtényezős egyenlet. Például,
Y \u003d A0 + A1X1 + A2X2 + . . . + AnXn
ahol: n a tényezők száma.
Az EKM a fenti két típusú egyenletből állhat. Ezeket az egyenleteket szimultánnak nevezzük, mert egyenletrendszert alkotnak. Ugyanakkor összekapcsolhatók egymással, pl. a rendszer első egyenletének eredő változóit faktorként használjuk a következő egyenletek eredő változóinak megtalálásához. A rendszer egyenletei függetlenek lehetnek egymástól. Ebben az esetben a rendszer minden egyenlete önállóan, a többi egyenlettől függetlenül megoldódik.
Ebben az ECM-ben az (Y) egyenlet bal oldalán lévő változók ezen az ECM-en belül vannak modellezve, és az egyenlet jobb oldalán lévő változók (X1 ; X2 ; Xn) előre jelezhetők ezen az ECM-en kívül (egy másik modellen belül, statisztikai vagy szakértői módszerek).
Az ökonometriai módszereket középtávú előrejelzésre használják instabil körülmények között gazdasági környezet különböző tényezők hatásától függően. Ugyanakkor ezeknek a módszereknek a hatékonysága a gazdasági rendszer stabilitásának növekedésével és fejlődési tendenciáinak stabilizálódásával nő.
Az ökonometriai módszerek hátránya a megvalósítás megnövekedett bonyolultsága és magas költsége, előnye pedig a gazdasági viszonyok változására leginkább érzékeny költségvetési mutatók előrejelzésének képessége.
Trendextrapolációs módszer költségvetési mutatók rövid távú előrejelzésére használják. A trendmodell egy olyan matematikai modell, amely csak az idő függvényében írja le az előrejelzett mutató változását, és ennek a formája
Ez az egyik passzív előrejelzési módszer, mivel a fejlődés szigorú tehetetlenségét feltételezi, amely a múltbeli trendek jövőre vetítéseként és a fejlődési mutatók időn kívüli egyéb tényezőtől való függetlenségeként jelenik meg.
A gazdasági és demográfiai viszonyok figyelmen kívül hagyása befolyásolja a költségvetés adóbevételeinek jövőbeni alakulását, és ennek a módszernek a legfőbb hátránya. Előnye, hogy a trendmódszer a legegyszerűbb előrejelző eszköz.
A módszer alkalmazásának alapja a korábbi évek egyes időszakaira vonatkozó konkrét adók és illetékek beérkezéséről, a bevételkiesés mértékéről, az adótartozások állapotáról, az adóalap alakulásának tendenciáinak elemzéséről, szerkezetéről. adófizetők stb. Ugyanakkor a tervezési módszerben a releváns mutatókat összevethető állapotba kell hozni. Különösen fontos az adókból és illetékekből származó többletbevételek, valamint az adójogszabályok bizonyos változásai következtében kieső bevételek helyes felmérése.
Determinisztikus módszerek Az előrejelzett mutató bizonyos, többek között domináló tényezőktől való függésének megállapítását jelentik, amelyek befolyásolják az előrejelzett mutató változását, aminek következtében ezen módszerek alkalmazásakor a véletlenszerű bizonytalansági tényezőket nem veszik figyelembe.
A determinisztikus módszerek közül a leggyakoribbak: az adóbevételek előrejelzésének feltételes módszere és az "adókalkulátor" módszere .
Feltételes módszer az összesített bevételek előrejelzett értékeinek meghatározására szolgál, és az adóbevételek adóalaphoz viszonyított rugalmasságára vonatkozó becsléseken alapul. Létezik kétféle feltételes előrejelzési módszerek: statisztikai és dinamikus modellek az adóbevételek előrejelzésére.
Az adóbevételek előrejelzésére szolgáló statisztikai modellek az adóalapra gyakorolt hatások közvetlen hatásainak, különösen az adószerkezet változásainak figyelembevételére összpontosítanak. A statisztikai modellek felhasználásával történő előrejelzések készítéséhez minden egyes figyelembe vett adó esetében szükség van az adóbevételekre és az adóalapokra vonatkozó adatokra. Ez az adat már tükrözi az adóbevételek változásának azt a részét, amelyet az összbevétel vagy kiadás megfelelő változása okozott, és amelyet az adójogszabályok és az adóigazgatás változásai okoztak. E hatások differenciálása meghatározó az adóbevételek előrejelzésének statisztikai modelljei számára. Ezek a hatások többféleképpen elkülöníthetők.
Így az egyik megközelítés a korrigált idő konstrukcióján alapul s x sorozatú adóbevételek, figyelembe véve az egész évben felmerült adójogszabályi és adóigazgatási változásokat ról ről m intervallum. Ezzel a megközelítéssel a kiigazított adóalapok kialakításához csak a befolyt adók és illetékek volumenére van szükség. Ezek a korrigált adóbevételek döntően csak az adóköteles bevétel (vagy ráfordítás) összegének változásától függően változnak, mivel az adózási rendszer a vizsgált időszakban változatlan marad.
Az adóbevételek rugalmasságának becslése az adóalap tekintetében bármely t- a vizsgált időszakok közül a következő képlet szerint történik:
et = [(NP"t - NP"t -1) : (NBt - NBt -1)] * (NBt: NP"t)
ahol: t = 2, . . . n.
NP "t \u003d NPt *
ahol: NPt és NPt+1 az adóbevételek t-térfogat és (t+1)-edik periódusok, ahol t = 1, 2, . . . n;
NP "t - a korrigált adóbevételek mennyisége a t-edik időszakban, ahol t \u003d 1, 2, ... n-1;
NBt és NBt-1 - a megfelelő adó adóalapja a t-edik és (t - 1)-edik időszakban, ahol t = 1, 2, . . . n;
NP^t+1 a (t+1)-edik időszakban az adójogszabályok és az adóigazgatás változásaiból származó adóbevételek volumene, ahol t = 1, 2, . . . n.
Alatt rugalmasság az adóbevételek százalékos változására vonatkozik, feltéve, hogy az adójogszabályokban és az adóigazgatásban nem történt változás.
A rugalmassággal együtt kiszámítjuk rugalmasság adóbevétel, amely az adóbevétel százalékos változását jelenti egy százalékos változás következtében adó alap függetlenül attól, hogy mi okozta. A rugalmasságot az adóbevételek rugalmasságához hasonló módon számítják ki.
A dinamikus modellek segítségével nem csak az adóalap bevételek volumenére gyakorolt hatásának közvetlen hatását veszik figyelembe, hanem a közvetett hatásokat is, mint például az adóalap reakcióját az adó szerkezetének változásaira. rendszer stb. A dinamikus modellek figyelembe veszik a gazdasági szektorok várható válaszát az adójogszabályok változásaira. Emiatt az adóbevételek előrejelzése során az adóalapokat nem rögzítik, hanem az adórendszer változásait tükrözik.
Adókalkulátor módszer Az adóbevételek előrejelzésének determinisztikus megközelítésének egyik módszereként akkor alkalmazzák, ha rendelkezésre áll az adózók adóbevallását tartalmazó adatbázis. Különösen gyakori a személyi jövedelemadó és a társasági jövedelemadó modellezésekor. Építési adó-kalkulátorok készítésekor az ember általában használja tipikus adófizetői modellés aggregációs modell.
Alkalmazás tipikus adófizetői modellek először is magában foglalja az egyes csoportosítási kategóriák tipikus képviselőjének felkutatását; Másodszor, egyéni alapon adóvisszatérítés folyó adókötelezettségek számítása. Ez a modell lehetővé teszi számunkra, hogy megvizsgáljuk az adójogszabályok változásainak az adózók különböző kategóriáira gyakorolt hatását.
Használva aggregációs modellek egyéni bázis esetén lehetséges adóbevallás több évre a gazdasági növekedési ráták értékeit és a deflátort a teljes adóbevétel előrejelzésére. Ennek a modellnek az alkalmazása egyrészt magában foglalja az adófizetők több csoportra való felosztását, amelyek mindegyikéhez egy bizonyos súlyt rendelnek; másodszor az adókötelezettségek adóalankénti külön-külön történő kiszámítása; harmadszor a következő időszak adóbevételeinek előrejelzése a gazdasági növekedési ráták értékei és az adózói csoportok egyéni adókötelezettségeinek kiszámítása alapján.
Determinisztikus módszereket alkalmaznak a költségvetési adóbevételek rövid távú előrejelzésére és a középtávú tervezésre viszonylag stabil és kiszámítható gazdasági környezetben. Ezeknek a módszereknek az előnye az egyszerűség, az információs rugalmasság és az előrejelzések kellő pontossága az indikátorok bizonyos kategóriáihoz. A fő hátrány az összetett jelenségek előrejelzésének lehetetlensége.
A determinisztikus módszerek feltételezik, hogy az előrejelzett érték ismert változóktól függ. Ezeket a módszereket indexmódszernek is nevezhetjük, mivel az adóbevételek előrejelzése során széles körben alkalmazzák a különböző makrogazdasági deflátorindexek rendszerét. Egyszerűségük és információs rugalmasságuk miatt ezek a legrelevánsabb módszerek a területek költségvetésének előrejelzésére és az összesített bevételek előrejelzési értékeinek megszerzésére. Ezek a módszerek azonban magukban foglalják az olyan összetett jelenségek előrejelzésének elutasítását, mint az adókedvezmények, az adótartozások, az adóalap nagysága stb. Az adó- és költségvetési jogszabályok különböző változásainak az adóbevételekre gyakorolt hatásának figyelembevétele érdekében korrekciós tényezőket vezetünk be. .
Szakértői értékelések módszerei- olyan előrejelzési módszerekről van szó, amelyek információforrásként a speciális konzultációk során szerzett szakértők feldolgozott ítéleteit használják fel.
Ezeket a módszereket a következő esetekben alkalmazzuk a rövid és középtávú költségvetési előrejelzéshez és tervezéshez:
az objektumra vonatkozó statisztikai adatok hiánya vagy elégtelen mennyisége;
Ha az előrejelzési objektum rendkívül nehezen formalizálható, nagy léptékű, vagy az előrejelzés átfutási ideje elég nagy;
Ha az előrejelzési háttér jövőbeli állapotához kapcsolódó bizonytalansági tényező elég nagy;
Extrém helyzet miatt akut időhiány az előrejelzés elkészítéséhez.
A szakértői értékelési módszereket általában más módszerekkel kombinálva alkalmazzák, és viszonylag stabil gazdasági környezetben a leghatékonyabbak.
Ezeknek a módszereknek a hátrányai szubjektív jellegűek és a szakértők képzettségétől függőek, előnyei pedig az alacsony költség és az előrejelzések kellő pontossága a megfelelő szakértői kompetenciával.
A szakértői előrejelzések és becslések megbízhatóságának növelését elősegíti a nem szokványos problémák megoldásában való részvétel, például az instabil körülmények között történő előrejelzéssel kapcsolatos problémák, a magasan képzett, a rejtett tényezőket és az új trendek lehetőségét felmérni képes szakértők.
A szakértői kompetencia szintjének felmérése a következő területeken végezhető el:
Az idézés gyakorisága vagy a szakértő publikációinak száma szerint;
A korábban készített előrejelzések értékelésének eredményei szerint;
Az önértékelés és a kölcsönös értékelés eredményei szerint;
Az ellenőrző vizsgálat eredménye szerint.
Általánosságban elmondható, hogy megfelelő képzettségű szakértők bevonásával a szakértői értékelések módszerei lehetőséget adnak az előzményekkel nem rendelkező objektum fejlődésének elemzésére, előrejelzésére, valamint minőségi (ugró) változások előrejelzésére. Ezeket a módszereket széles körben alkalmazzák a költségvetés adóbevételeinek előrejelzésében az adók és illetékek több időszakra vonatkozó dinamikájának nyomon követésére, a bevételkiesések mértékének azonosítására, az adótartozások állapotának felmérésére a jogszabályi változások következtében stb.
Matematikai modellezés módszere- az előrejelzés legösszetettebb módszere, amely összetett rendszerek, folyamatok és jelenségek előrejelzésének különféle megközelítéseiből áll. A költségvetési adóbevételek beérkezésének folyamatának matematikai modellezése egy olyan integrált gazdaságmodell felépítése, amely figyelembe veszi a gazdasági szervezetek legfontosabb csoportjai közötti gazdasági kapcsolatokat.
A modellezési módszer a közgazdasági és matematikai modellek és a hozzájuk tartozó szoftvertermék felhasználásán alapul, lehetővé teszi mind optimista, mind pesszimista előrejelzések figyelembe vételét a gazdaságban, valamint az adó-előrejelzést. Modernben automatizált rendszerek számos makro- és mikroalrendszert használnak gazdasági elemzés, számos alrendszer az adófizetés előrejelzésére és tervezésére.
A modellezés fő típusai a következők:
Funkcionális-hierarchikus modellezés;
Hálózati modellezés;
Mátrix modellezés.
Ezt a módszert a költségvetési adóbevételek közép- és hosszú távú előrejelzésére használják a gazdaság jövőbeli alakulásával kapcsolatos bizonytalanság mellett. Ennek a módszernek az az előnye, hogy számos, egymással összefüggő tényezőt figyelembe vesz, és több lehetőség is kidolgozható a gazdaság fejlesztésére. Hátránya a megvalósítás megnövekedett bonyolultsága és magas költsége, valamint a szükségesség egy nagy szám kezdeti statisztikák.
Megjegyzendő, hogy az alkalmazott módszertől függetlenül az adó-előrejelzés és -tervezés kezdeti összetevője az egyes adónemek adóalapjának meghatározása szövetségi szinten és regionális összefüggésben. A regionális adótervezés pedig a jelenlegi adókötelezettségek teljesítésének elemzésének eredményeire, valamint a régiók makrogazdasági helyzetének előrejelzésére épül.
Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma
Szövetségi Oktatási Ügynökség
Állami oktatási intézmény
Felsőfokú szakmai végzettség
Izhevszki Állami Műszaki Egyetem
Pénzügyi és Hitelügyi Osztály
tanfolyami munka
a "Pénzügyi tervezés és előrejelzés" szakterületen
témában: "Pénzügyi tervezés és előrejelzés módszerei"
24. lehetőség
Kitöltötte: 4-52-1 csoport tanulója
Smirnova V.V.
Ellenőrizte: a közgazdaságtudomány kandidátusa, egyetemi docens
Zemtsova N.V.
Izsevszk 2009
Bevezetés
1. A szövetségi költségvetés bevételeinek tervezése és előrejelzése
1.1.Az állami költségvetés lényege. Állami költségvetés bevételei.
A modern közgazdasági irodalomban és folyóiratokban széles körben tárgyalják a költségvetés tervezésének és végrehajtásának egyedi problémáit, leggyakrabban az adókkal, mint a költségvetési bevételi alap alapjával kapcsolatos kérdéseket.
Az állami költségvetés a legfontosabb tervezési és ellenőrzési eszköz, amelyen keresztül az állam újraosztja a nemzeti jövedelmének több mint egyharmadát és több mint felét. Pénz. Az állami költségvetésen keresztül a kormány gazdaság- és társadalom-, bel- és külpolitikát valósít meg. Az államháztartás nagysága, bevételeinek és kiadásainak összetétele, aránya függ a gazdasági ill társadalmi fejlődés, az ország szociális helyzetének stabilitása. Befolyásolhatja a gazdasági tevékenységet, a beruházáspolitikát, a gazdaság szerkezetének javítását, a kiemelt ágazatok és a szociális szféra fejlődését.
Az államháztartás központi mutatója a bevételek összege. A jövedelem nagysága meghatározza az államnak a gazdaság fejlesztésére fordított kiadásait, a gazdasági növekedés ütemét és az ország jóléti szintjét. Az államháztartás bevételeinek és kiadásainak összehasonlítása lehetővé teszi a hiány mértékének és mértékének meghatározását. Az államháztartási bevételeknek a társadalom és az állam életében betöltött ilyen szerepe szükségessé teszi a kialakulásuk módszertanának fejlesztését és az ezirányú új megközelítések előrejelzését. A tantárgyi munka célja elméleti és gyakorlati ismeretek elsajátítása a pénzügyi tervezés és előrejelzés területén, különös tekintettel az államháztartási bevételek pénzügyi tervezésének módszertanára, valamint gyakorlati ismeretek elsajátítása a költségvetési módszerrel történő vállalkozástervezés területén. valamint az arányos függőségek módszerével történő előrejelzés.
E cél eléréséhez a következő feladatokat kell elvégezni:
· tanulmányozza a költségvetési bevételek fogalmát, a költségvetés tervezését és előrejelzését;
· a jövedelemtervezés módszertanának tanulmányozása;
· vitatható kérdést mérlegelni a költségvetési bevételek tervezése és előrejelzése terén;
· a vállalkozás tevékenységének tervezése költségvetési módszerrel;
· Előrejelzés arányos függőségek módszerével.
A kutatás tárgya ben lejáratú papírok egy vállalkozás JSC "Leader". A tervezés és előrejelzés a vállalkozás tevékenységéről rendelkezésre álló információk alapján, a meglévő számvitel, ill. pénzügyi jelentés. A vállalkozás tevékenységének költségvetési módszer szerinti tervezése 1 évre, az arányos függőségek módszere szerinti előrejelzés további évre készül. Összességében a vállalkozás tevékenységét a következő két évre tervezik.
1. A szövetségi költségvetés bevételeinek tervezése és előrejelzése.
1.1.Az állami költségvetés lényege. Költségvetési bevételek
Központi a rendszerben államháztartás az állami költségvetést – az állam tárgyévi törvényerejű pénzügyi tervet – foglalja el. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve a költségvetést úgy határozza meg, mint "az állam és a helyi kormányzat feladatainak és funkcióinak pénzügyi támogatására szolgáló alap létrehozásának és elköltésének egyik formája".
Az állami költségvetés 2, egymást kiegészítő, egymással összefüggő részből áll: bevételből és kiadásból. A bevételi rész megmutatja, hogy az állam tevékenységének finanszírozására honnan származnak források, a társadalom mely rétegei vonnak le többet a bevételükből. A jövedelem szerkezete nem állandó, az ország fejlődésének sajátos gazdasági feltételeitől, a piaci viszonyoktól és a folyamattól függ gazdaságpolitika. A költségvetési bevételek szerkezetének bármilyen változása a gazdasági folyamatok változásait tükrözi. A kiadási rész megmutatja, hogy az állam által felhalmozott forrásokat milyen célokra fordítják. Meg kell jegyezni, hogy a költségvetés, mint alapok alapja, soha nem létezik teljes egészében; a bevételek beérkezésekor a kiadások fedezésére szolgálnak. Ez csak egy országos alapok kialakításának és felhasználásának terve, vagyis az állami bevételek és kiadások egymással egyeztetett jegyzéke, mind a mennyiség, mind az átvétel és a felhasználás időpontja tekintetében.
Költségvetési bevételek- a mindenkori besorolásnak és a hatályos jogszabályoknak megfelelően ingyenesen és visszavonhatatlanul átvett pénzeszközök. A költségvetési bevételek képződése során kényszerkivonás történik a GDP egy részének a társadalmi újratermelés során keletkezett állapota javára. Ezen az alapon pénzügyi kapcsolatok állnak fenn az állam és az adófizetők között.
A költségvetési bevételek jelentős eltéréseket mutatnak a kifizetőikben, az adózás tárgyaiban, a kivonási módokban, a fizetési feltételekben stb. De ugyanakkor megkülönböztetik őket az egységük, mert egy célt követnek - a különböző szintű költségvetések bevételi oldalának kialakítását. Pénzbeli forma és személytelenség jellemzi őket.
A költségvetési bevételek lehetnek adó és nem adó jellegű. A költségvetés bevételi részét főként abból képezik adókat. Az áfa a vezető helyet foglalja el a szövetségi költségvetés adóbevételei között. A vámmal és a jövedelemadóval együtt meghaladja az adóbevételek 2/3-át. Emellett a bevételek jelentős része a jövedéki adókból és a használati díjakból származik. természetes erőforrások, külföldi bankjegyek vásárlásának adója. Nem adó költségvetési bevételek keletkeznek bármelyik eredményeként gazdasági aktivitás maga az állam, vagy a már befolyt bevételek újraelosztása a költségvetési rendszer szintjei által. A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételei közül kiemelhető az országban található ingatlanok értékesítéséből származó bevétel állami tulajdon, az állami tartalékok értékesítéséből és a külföldi gazdasági tevékenységből származó bevétel, valamint a szövetségi kormány tulajdonában lévő ingatlanból származó bevétel, beleértve a az Orosz Központi Bank nyeresége. Ezenkívül a célköltségvetési alapokból származó pénzeszközöket figyelembe veszik a szövetségi költségvetés bevételeinél. Az érintett költségvetésekbe befolyt adókat fix bevételnek nevezzük.
A költségvetési tervezés tartalma a költségvetés elméleti és módszertani és egyéb kérdéseit is tartalmazza pénzügyi terveket. A költségvetés tervezése nemcsak a költségvetési rendszer minden részének költségvetését foglalja magában, hanem annak végrehajtását is. A költségvetési tervezés ilyen definíciója magából a költségvetés törvényben megadott meghatározásából következik
„A költségvetési szerkezet és a költségvetési folyamat alapjairól az RSFSR-ben.
A következő évi költségvetés közvetlen elkészítése a tárgyévi végrehajtása, valamint azon pénzügyi normák és szabványok alapján történik, amelyeket a gazdaság területeivel, ágazataival közölnek, költségvetési intézmények.
A bevételek tervezésénél figyelembe kell venni a jelenlegi adórendszer az országban valós lehetőség az egyes adó- és illetékfajták bevételeinek mozgósítására.
A költségvetési tervezés segítségével a költségvetési források mozgását az Orosz Föderáció elnökének költségvetési üzenetében meghatározott célokkal és célkitűzésekkel, az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének fő irányaival, valamint a mindenkori előrejelzési számításokkal összhangban határozzák meg. területeken a költségvetés tervezése a valós megengedhető költségek kimutatására és a kiemelt ágazati, regionális és önkormányzati feladatok megoldásának stratégiájának indokolására irányul. A költségvetés tervezése magában foglalja: a költségvetési források teljes mennyiségének és forrásainak meghatározása szövetségi, regionális és önkormányzati szinten; alapján a költségvetési kiadások kialakítása egységes módszertan az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtásához szükséges minimális költségvetési biztosíték, normatívák és pénzügyi költségek kiszámítása; olyan költségvetési források felhasználási irányainak meghatározása, amelyek hozzájárulnak az ország társadalmi-gazdasági fejlődésére vonatkozó előrejelzési tervek megvalósításához, és a társadalmak, a termelés hatékonyságának növeléséhez, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások megtakarításához vezetnek. A költségvetés tervezése összekapcsolja a makrogazdasági bevételi előrejelzéseket a kormányzati kiadási javaslatokkal.
A költségvetés tervezése előtt a következő fő feladatokat
:
- a pénzügyi források teljes összegének megállapítása és elosztása az Orosz Föderáció egyes területein, nemzeti-állami és közigazgatási egységeiben, a gazdaság saját forrásainak irányának nagyságának meghatározása;
- az állam készpénz-megtakarításainak és egyéb pénzügyi forrásainak mozgósítására irányuló munka megszervezése, pénzügyi támogatás a gazdaság, a tudomány és a szociális szféra fejlesztése;
Végrehajtás pénzügyi ellenőrzés a költségvetés végrehajtása felett.
Alapelvek költségvetés tervezése:
Szabályozás költségvetési kérdések egységes jogi normák;
A költségvetési források irányának megszólítása és célzott jellege;
Az éves költségvetési tervezés folyamatossága;
Stabilitás pénzügyi mutatók(normák, adókulcsok, becslések); egyensúly módszer.
Az orosz gazdaság piacgazdaságra való átállásával összefüggésben a költségvetési tervezés tartalma, módszertana és módszerei jelentősen megváltoztak. A költségvetési tervezésben használt mennyiségi viszonyítási alapok irányelvről tájékoztató jellegűvé (ajánlóvá) változtak; lehetővé vált a bruttó költségmutatók helyett más mutatók alkalmazása, amelyek célja a végső minőségi és mennyiségi eredmények; szükség volt különböző lehetőségek alkalmazására a prediktív számításokhoz; nagy jelentőséget tulajdonítottak az optimális megoldások kiválasztásának.
A leggyakoribb költségvetési tervezési módszerek közé tartozik mód: gazdasági elemzés; extrapoláció; matematikai modellezés; index, mérleg stb.
A költségvetés tervezését több helyen végzik szakasz: költségvetések készítése különböző szintű pénzügyi hatóságok által; költségvetési tervezetek megvizsgálása a végrehajtó hatóságoknál; a költségvetési tervezetek mérlegelése és a költségvetés jóváhagyása a különböző szintű államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületekben és az önkormányzatoknál; negyedévente a pénzügyi hatóságok a bevételek és kiadások szövetségi, regionális és önkormányzati szinten történő felosztását, valamint összevont költségvetési listák elkészítését.
A költségvetés tervezése két szakaszból áll: előkészítő (konszolidált költségvetés tervezése, szervezési és módszertani intézkedések végrehajtása, a tárgyévi költségvetés várható végrehajtásának meghatározása, a normák és szabványok kidolgozása, a pénzügyi mozgósítás fő irányai, módjai és eszközei) meghatározzák a forrásokat, keresik a lehetőségeket a következő évre tervezett bevételek és kiadások összekapcsolására, stb.) és konkrét célokat (tervezik a bevételek fajtáit és összegeit, a költségvetési források elköltésének konkrét irányait ágazatonként, osztályonként és rendeltetésszerűen) ) jönnek létre. A második szakaszban az egyes adó- és illetékfajtákra vonatkozóan meghatározzák a költségvetés bevételeit. A különböző szintű költségvetések elkészítésével kapcsolatos minden további szervezési és módszertani munkát is az illetékes pénzügyi hatóságok végzik.
A költségvetés tervezése végső soron a költségvetés elkészítésére irányul. A költségvetés elkészítésében és végrehajtásában minden államhatalmi és közigazgatási szerv részt vesz. A költségvetés tervezését közvetlenül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáción belüli köztársaságok pénzügyminisztériumai és más területek közigazgatásának pénzügyi osztályai végzik a nekik biztosított jogokkal összhangban.
Ésszerű, valós számításokon alapuló feltételezés a költségvetés alakulásának irányairól, bevételeinek és kiadásainak jövőbeni lehetséges állapotairól, ezen állapotok elérésének módjairól és időzítéséről; a költségvetési folyamat szerves része, a költségvetési tervezés alapja. Az előrejelzés a költségvetés jelenlegi helyzetére vonatkozó információk alapos tanulmányozásán alapul; a beazonosított mintáknak megfelelően az elvárt költségvetési mutatók elérésének különböző lehetőségeinek meghatározása; az elemzés eredményeként a költségvetési kapcsolatok fejlesztésére a legjobb megoldás megtalálása.
A költségvetési előrejelzés a problémák optimális megoldásának megtalálására, a legjobbak kiválasztására összpontosít lehetőségek. A költségvetési előrejelzés során az állam költségvetési politikájának különféle lehetőségeit, a költségvetési fejlesztés különböző koncepcióit veszik figyelembe, figyelembe véve a szövetségi, regionális és helyi szinten működő gazdasági és társadalmi, objektív és szubjektív tényezők sokféleségét. Ellentétben a pénzügyi tervezéssel, amelyet általában hosszabb időszakra hajtanak végre, a költségvetési előrejelzés célzott, és a költségvetési időszakra, azaz legfeljebb egy évre készült.
Az előrejelzések elkészítéséhez két megközelítést alkalmaznak: genetikai és normatív célpont.
Genetikai megközelítéssel az előrejelzés a jelenből a jövőbe ok-okozati összefüggések megállapítása alapján történik; nál nél normatív cél meghatározzák a jövőbeni célt és irányvonalakat a szabványok szerinti elmozduláshoz, megvizsgálják azokat a lehetséges eseményeket, intézkedéseket, amelyeket a kívánt eredmény eléréséhez a jövőben meg kell tenni.
A költségvetés alakulásának előrejelzésének elkészítésekor különféle módszerek alkalmazhatók. A különböző szerzők a módszerek különböző csoportjait vagy csak néhányat különböztetnek meg specifikus módszerek. 1) Az extrapoláció módszere, azaz a perspektíva felállítása a korábbi időszakok gyakorlata alapján. Ez a módszer azonban csak bizonyos, többé-kevésbé stabil költségvetési kiadási és bevételi tételek előrejelzésére alkalmas.
2) A szakértői értékelés módszere, vagyis az egyes tudományágak és nemzetgazdasági ágak hozzáértő szakemberei által készített és alátámasztott előrejelzések sem mentesek a hiányosságoktól, hiszen van benne szubjektivitás. 3) E két módszer egyidejű alkalmazása; ugyanakkor az objektív fejlődési irányzatokat és a szakértői véleményeket egyaránt felhasználják.
I. M. Aleksandrov több módszert is kiemel költségvetési előrejelzés: matematikai modellezés; index; normatív; szakértői értékelések; egyenleg stb. A matematikai modellezés módszere, amely a közgazdasági és matematikai modellek használatán alapul, lehetővé teszi számos, egymással összefüggő, a költségvetési mutatókat befolyásoló tényező figyelembevételét, és a költségvetési tervezethez több lehetőség közül a legmegfelelőbb, a költségvetési mutatónak megfelelő kiválasztását. elfogadott koncepciója az ország társadalmi-gazdasági fejlődéséről és a folyamatban lévő költségvetési politikáról.
Nál nél index módszer különböző indexek segítségével tükrözik az árak dinamikáját, az életszínvonalat, valós jövedelem lakosság, stb.
A normatív módszer eszközei a progresszív normatívák, valamint a pénzügyi és költségvetési normatívák, amelyek a megállapított adókulcsok alapján, egyes makrogazdasági irányelvek figyelembevételével a költségvetési bevételek kiszámításához szükségesek.
A szakértői értékelés módszerét akkor vesszük igénybe, ha a fejlődési minták bizonyos gazdasági folyamatok még nem azonosították, nincsenek analógok, és speciális, csúcsminőségű szakértők által végzett számításokat kell használni.
A mérlegmódszer, amelyben összehasonlításokat végeznek (eszközök a kötelezettségekkel, az egész a részeivel stb.), lehetővé teszi bármely költségvetés költségeinek összekapcsolását a bevételekkel, a költségvetések közötti forráselosztás arányainak azonosítását.
A költségvetési előrejelzés a várható költségvetési bevételek kiszámításán, a költségvetési források elköltésének volumenének és irányának meghatározásán, valamint a költségvetésközi kapcsolatok esetleges változásainak megállapításán múlik.
A költségvetési bevételek előrejelzése során az alábbi feladatokat oldják meg: kiszámítják az országban rendelkezésre álló pénzügyi források összegét; meghatározzák azok esetleges központosításának mértékét és mértékét az állam és a helyi önkormányzat rendelkezésére; azonosítják a források költségvetésbe történő visszavonásának leghatékonyabb formáit és módszereit; feltárja annak lehetőségét, hogy az adórendszeren keresztül befolyásolják a termelés és a szolgáltatások fejlesztését, új technológiák bevezetését stb.; meghatározzák a jövedelemelosztás optimális arányait a különböző szintű (szövetségi, regionális, helyi) költségvetések között.
1.4. A költségvetési bevételek tervezésének módszertana.
Jövedelemtervezés – lényeges elem az állam adó- és költségvetési politikája, amelynek folyamatában a vonatkozó kormányzati szervek döntést hoz az adójogszabályok módosításáról, arányának csökkentéséről közkiadások; intézkedéseket dolgozzon ki az ország általános gazdasági helyzetének javítására és a gazdaság fejlődéséhez szükséges feltételek megteremtésére.
A költségvetési bevételek tervezése az összes kormányzati ág formalizált cselekvési sorozata, amely az adó- és nem adóbefizetések beszedésére, azok figyelembevételére, jóváhagyására és a költségvetési rendszer szintjei szerinti elosztására vonatkozó előrejelzési adatok kidolgozásával kapcsolatos, azaz a bevételtervezés hatóköre a szövetségi, regionális és helyi költségvetések léptékében.
A jövedelemtervezéssel kapcsolatos munka három fő területet foglal magában:
1) Az összes jövedelemtípusból származó kontingensek mozgósításának tervezett összegeinek kiszámítása.
2) A szabályozási bevételek megoszlása a költségvetési rendszer szintjei szerint.
3) A különböző szintű költségvetések viszonyának meghatározása a támogatások, támogatások odaítélése szempontjából.
Tervezési módszertan a valóság megismerését és átalakítását célzó kutatási módszerek összessége. A tervezési módszertan logikát, módszereket és elveket tartalmaz. A tervezési módszertan azonban mind általános, mind konkrét szempontokon alapul gazdasági törvények a társadalmi termék újratermelése. A költségvetés tervezésének fő elvei az éves költségvetés tervezésének folyamatossága, a mérlegmódszer, az egység jogi szabályozás, a vezető láncszem kiemelésének elve, a tudományosság elve, a marginalitás stb.
A költségvetési tervezéshez, és ezen belül is a költségvetési bevételek tervezéséhez elsősorban tudományközi tervezési módszereket alkalmaznak, különösen az extrapolációs módszert és a szakértői értékelés módszerét. Az extrapolációs módszer magában foglalja a perspektíva felállítását a korábbi időszakok gyakorlata alapján. A szakértői értékelés módszere hozzáértő szakemberek által készített és alátámasztott értékeléseken alapuló előrejelzés. E két módszer egyidejű alkalmazása lehetővé teszi, hogy reálisabb képet alkosson az egyik vagy másik előrejelzett mutató meghatározásakor.
A jövedelemtervezés módszertana nincs jogilag kialakítva, ezért nincsenek egységes tervezési módszerek és elvek. Mindazonáltal a költségvetés kidolgozásáért felelős hatóságok alkalmazzák Általános elvekés tervezési módszerek.
A jövedelemtervezés a legfontosabb makrogazdasági és társadalmi-gazdasági mutatók előrejelzésével összhangban történik, mint például:
· bruttó hazai termék;
· bruttó nemzeti termék;
nettó nemzeti termék
A nemzeti jövedelem
· népesség;
· személyi jövedelem lakosság és így tovább.
Ezen mutatók mindegyike alapul szolgál mind a költségvetési bevételek főösszegének, mind az egyes csoportok, adónemek és egyéb nem adójellegű bevételek költségvetési összegének kiszámításához.
1.5. Jövedelem tervezése és előrejelzése különböző szerzők értelmezésében.
| Oroszország költségvetési rendszere: tankönyv gazdasági szakokon tanuló egyetemisták számára / Szerk. G.B. Polyaka – 2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: UNITY-DANA, 2009. | Adóbevételek tervezése. Az adóbevétel-tervezés az összes kormányzati ág intézkedéseinek sorozata, amelyek az adóbefizetések beszedésére vonatkozó előrejelzési adatok kialakításához kapcsolódnak. A gazdálkodó egység szintjétől függően az adótervezés két szintre oszlik: adótervezés makroszinten; · adótervezés gazdálkodó szervezet vagy szervezet szintjén. Adótervezés makroszinten. Lefedi a tervezés hatókörét a szövetségi, regionális és helyi költségvetések léptékében. Az adótervezés fő feladata ezen a szinten, hogy egy adott időszakra gazdaságilag indokolt összeget határozzon meg az adóbevételekből a költségvetési rendszer megfelelő láncszeméhez. Létezik aktuális (operatív, rövid távú) és hosszú távú (középtávú, hosszú távú) adótervezés. Az egy hónapra vagy negyedévre végzett operatív tervezés célja, hogy a közeljövőben reálisan értékelje az adóbevételeket. A rövid távú adótervezés alapul szolgál az egyes kormányzati szintek következő évi költségvetésének elkészítéséhez. A jelenlegi tervezés során mind a teljes adóhalmaz, mind az egyes adónemek nagysága részletes elemzésre és megállapításra kerül. A hosszú távú tervezésben nincs adónem szerinti felosztás, az összes adót lefedi. Mind a jelenlegi, mind a hosszú távú tervezés egyidejűleg az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének megfelelő időszakra vonatkozó előrejelzésén alapul, és alapul szolgál ezen előrejelzés főbb jellemzőinek meghatározásához. Általában az adótervezési folyamat a következő cselekvési sémaként ábrázolható: 1. olyan célokat tűznek ki, amelyek elérésére az adórendszer irányul; 2. módszerek és konkrét intézkedések kidolgozása a célok megvalósítására; 3. az adójogok és a bevételi források különböző szintű hatóságok és közigazgatások között vannak elhatárolva; 4. a korábbi időszakokra vonatkozó adóbevételek dinamikáját értékelik összehasonlítható feltételek mellett, figyelembe véve az adójogszabályok változásait; 5. elemzik az egyes adók beszedésének és tartozásának mértékét; 6. értékelés készül az adójogszabályok javasolt módosításairól; az adóalapot adónként határozzák meg, figyelembe véve az ország és az egyes iparágak társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzését. A nem adójellegű költségvetési bevételek tervezése a új rend– a bevételek előrejelzésének funkciói a bevételi kezelőkhöz vannak rendelve. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának (2004. december 10-i 114. sz.) rendeletének megfelelően a költségvetési eljárás keretében a költségvetési bevételek kezelői figyelemmel kísérik, ellenőrzik, elemzik és előrejelzik a megfelelő forrásból származó bevételeket. bevételt és a következő pénzügyi évre vonatkozó bevételi előrejelzéseket nyújtsa be az illetékes pénzügyi hatóságoknak. A bevételi adminisztrátor új koncepció az Orosz Föderáció pénzügyi és költségvetési tervezésében és előrejelzésében. Jelenleg a nem adójellegű bevételeket a korábbi időszakok adatai alapján prognosztizálják a bevételkezelők (extrapolációs módszer), figyelembe véve a tervezett jogszabályi változásokat, valamint a gazdasági és társadalmi fejlődés ütemét. A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek összetételében a legnagyobb részt az államnak külgazdasági tevékenységből származó bevételei foglalják el, ezeknek a bevételeknek a fő részét a vámok adják. A külgazdasági tevékenységből származó bevételek tervezésekor a vámok és a külgazdasági tevékenységből származó egyéb bevételek külön előrejelzésre kerülnek. A vámok tervezése a következő képlet szerint történik: Sitog \u003d (1) + (2) tétel + ... + (T) tétel, ahol a Sitog - vámok, díjak és egyéb kifizetések, teljes mértékben átkerül a szövetségi költségvetésbe; elem - teljes összeg egy vámpont által a szövetségi költségvetésbe utalt vámfizetések; T - a végrehajtó vámpontok száma ezt a fajt tevékenységeket az Orosz Föderáció területén. A külgazdasági tevékenységből származó bevétel tervezése a következő képlet szerint történik: FEA=SS(1)+SS(2)+…+SS(N), ahol N az állam által a folyamat során végrehajtott tranzakciók száma külgazdasági szféra a pénzeszközök átvételével és a költségvetésbe történő átutalásával; CC - az állam által egy tranzakcióból kapott pénzeszközök összege. Egyéb nem adójellegű bevételek számítása. Állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevétel, valamint rendelkezésre bocsátásából származó bevétel fizetős szolgáltatások, és a költségkompenzáció foglalja el a legnagyobb részt a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek összetételében, valamint a szövetség alanyai és a helyi hatóságok költségvetésének nem adójellegű bevételeinek szerkezetében. |
| Költségvetés tervezés és előrejelzés: tankönyv közgazdasági szakokon tanuló egyetemisták számára / Miroshkin N.P., Botkin O.I. – Izsevszk [Jekatyerinburg ],2007 | Az állami és önkormányzati bevételek rendszere együtt alkot költségvetési bevételeket. NÁL NÉL modern tudomány A pénzügyi jogban a vizsgált kategória mélyebb tanulmányozása érdekében a költségvetési bevételeket különféle okok miatt szokás minősíteni. Az egyik fő ebben az esetben a jövedelemtípusok besorolása a kialakulásuk formájától függően. Ennek a felosztásnak a használatakor a költségvetési bevételek három típusát különböztetjük meg:
Az adótervezés a pénzügyi tervezés egyik fő összetevője. Fő feladata a közvetlen és közvetett adók összegére vonatkozó opciók előzetes számítása. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe meghatározza a költségvetési rendszer egységét, vagyis annak lennie kell általános rend prediktív mutatók számítása országszerte, egységes mechanizmust biztosítva mind a szövetségi alanyok, mind az önkormányzatok jövedelmező lehetőségeinek meghatározásához. A költségvetésközi kapcsolatok reformjának ez a megközelítése lehetővé tette a pénzügyi támogatások Föderáció alanyai közötti elosztásának formalizált szabályaira való áttérést. A javasolt módszertan olyan mutatók alkalmazásán alapul, amelyek objektíven mérik az alanyok, önkormányzatok adóalapok szerinti jövedelmi lehetőségeit. Az adópotenciál kialakításának folyamata a következő blokkokból áll:
Blokk normatív - jogalkotási tartalmazza az adójogszabályok kulcsfontosságú paramétereit, amelyek tükrözik az adóalap kialakulását és tükrözik az adóterhet. Ugyanakkor a normatív blokk a költségvetések szintje szerint differenciált. A második blokk az tartalmazza a gazdaság reálszektorának gazdaságfejlesztési paramétereit, amelyek az adóalapot képezik, és általánosságban és a gazdaság ágazataiban tükrözik az adóterhelést. Harmadik blokk - a költségvetési és adójogszabályokban a különböző szintű költségvetési adólevonások változásai. A kialakulását befolyásoló tényezők adópotenciáljának szerkezete, valamint a hatályos jogszabályok követelményei és lehetőségei alapján az adópotenciál számításának alapja: · az adóalapok és adókulcsok mutatói a hatályos jogszabályoknak megfelelően; · az egyes területek társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzési mutatói; indexek - deflátorok (indexek fogyasztói árak); Az adók és illetékek beszedési szintjének mutatója; Az adó- és illetékhátralékok és túlfizetések mértékének mutatója. |
| Pénzügy és Hitel, 2008. 8. sz | Az adóbevételek előrejelzésének indokolása a költségvetési tervezet kialakításának egyik sürgős feladata. A következő évi adóbevételek előrejelzéséhez az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a következő sémát alkalmazza: a következő évi GDP névértékét előrejelzik és a GDP alapján (vagy a változások trendjének figyelembevételével) , a bevételek várható névértéke található. Ez a módszer hibás a nominális GDP előrejelzésében és hibás a várható éves inflációs rátában, és az egyes adók GDP-hez viszonyított aránya jelentősen eltér. Vagyis a relatív hiba adott előrejelzés komponensei relatív hibáinak összegével egyenlő, így értéke jelentős értékeket is elérhet. Az infláció jelentősen befolyásolja az adóbevételek összegét. Ezért nem csak a nominális, hanem a reálbevételek dinamikáját is érdemes elemezni. A Pénzügyminisztérium által alkalmazott számítási módszerek nem biztosítják az előrejelzési mutatók kellő pontosságát, és lehetetlenné teszik az előrejelzési értékek hibájának számszerűsítését, és ennek megfelelően a javasolt előrejelzések kockázati fokát. |
Véleményem szerint az államháztartási bevételek tervezésének problémája különösen aktuális és fontos. Mivel a költségvetés a legfontosabb eszköz, amelyen keresztül az állam elosztja a nemzeti jövedelmet és pénzt; a jövedelem pedig a központi mutatója. A kiadások összege a bevétel nagyságától függ. Az államháztartási bevételek fontos szerepet töltenek be az államgazdaságban, ezek tervezésének problémája az egyik központi helyre kerüljön, mivel nincs konkrét módszertan, a különböző szerzők eltérő bevételtervezési módszereket kínálnak. A "Pénzügy és Hitel" folyóirat cikkéből (2008. 8. szám) jól látható, hogy a Pénzügyminisztérium által jelenleg alkalmazott módszertan nagy hibákat tartalmaz, mert nemcsak a nominális GDP változik, hanem az infláció és az egyes adóbevételek aránya a költségvetésben. Minek tehát nagy hibával tervezni a költségvetési bevételeket, ha a szerzők sokkal pontosabb módszereket kínálnak.
2. A vállalkozás tevékenységének tervezése a költségvetés módszere szerint.
asztal 1.1
A JSC "Leader" vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzete beszámolási év táblázatban mutatjuk be. 1.2.
Az előrejelzés kezdeti adatait a táblázat tartalmazza. 1,3 - 1,7. Feltételezzük, hogy a vállalat kétféle terméket gyárt: „A” és „B”. Technológiai folyamat az egyes terméktípusok gyártása két technológiai műveletsorból áll a vállalkozás előkészítő és gépműhelyei számára.
A gyártás során két alapanyagot használnak: X és Y. Az X anyagból A terméket, Y anyagból B terméket készítenek.
A költségvetési folyamat során szükség lesz a tartalékképzés feltételeire vonatkozó információkra elkészült termékek. Tételezzük fel, hogy a késztermékek készleteinek az előrejelzési időszak végén a JSC "Leader" vállalatnál a következő negyedévben várható értékesítés 50% -ának kell lennie.
Ismeretes, hogy az értékesítési bevételek bevételei általában nem felelnek meg a szállítási időszaknak. Fogadja el az előrejelzési időszakban a következő feltételeket az értékesítés bevételére vonatkozóan: az értékesítés 50%-a az értékesítési negyedévben, 50%-a a következő negyedévben kerül kifizetésre.
A mozgás előrejelzéséhez pénzáramlások hogy a vállalkozás elfogadja a készpénzes költségek kifizetésére vonatkozó alábbi információkat:
1. A termelési munkaerő, az alapvető termelési anyagok és a változó rezsi kifizetése havonta történik;
2. A fix általános költségeket, valamint az értékesítési és adminisztrációs költségeket negyedévente egyenlő összegben kell megfizetni;
3. A fizetendő adók N n P t -1 millió rubel. és az év során negyedévente egyenlő összegben kerül kifizetésre;
4. A tőkebefektetések kifizetése negyedévente történik;
5. Fizetendő számlák ebben a feladatban az előrejelzési időszakban a K3P t -1 millió rubel változatlan marad.
Készítsen pénzügyi előrejelzést a következő évre (t) negyedévekre lebontva.
1.1. táblázat A JSC "Leader" nyitó mérlege, millió dörzsölje.
| Index | Év végén | ||
| ESZKÖZÖK | |||
| 1. | Befektetett eszközök és egyebek befektetett eszközök- Teljes,beleértve: |
770 | |
| 1.1. | Berendezések és gépek (könyv szerinti érték szerint) | 875 | |
| 1.2. | Értékcsökkenés | 105 | |
| 2. | Forgóeszközök - összesen, beleértve: |
115,5 | |
| 2.1. | Késztermékek készletei | 21,09 | |
| 2.2. | Nyersanyag- és anyagkészletek | 5,77 | |
| 2.3. | Követelések | 70 | |
| 2.4. | Készpénz | 18,64 | |
| Egyensúly | 885,5 | ||
| FELELŐSSÉG | |||
| 1. | Saját tőke forrásai - összesen, beleértve: |
826 | |
| 1.1. | 735 | ||
| 1.2. | Fel nem osztott nyereség | 91 | |
| 2. | Hosszú lejáratú hitelek | 0 | |
| 3. | Rövid lejáratú kötelezettségek - összesen beleértve: |
59,5 | |
| 3.1. | 36,75 | ||
| 3.2. | 22,75 | ||
| Egyensúly | 885,5 | ||
1.2. táblázat. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzete
JSC "Leader" a jelentési évben, millió rubel
1.3. táblázat. A JSC "Leader" vállalkozás megvalósításának előrejelzése az elkövetkező időszakra
1.4. táblázat. Gyártási munkaerőköltség-szabványok
1.5. táblázat. Az anyagi erőforrások felhasználásának szabványai
1.6. táblázat. A rezsiköltségek becslése az előrejelzési időszakra, millió rubel
1.7. táblázat. A soron következő tőkebefektetések volumene, millió dörzsölje.
2.1. Költségvetés
1. Komponálás költségvetés a közvetlen anyagköltségekre- fizikai és értékben van összeállítva, és bemutatja az alapanyagok általános termelési igényeit. A költségvetés célja: a tervezett teljesítmény előállításához szükséges anyagmennyiség, valamint a tervezési időszakban beszerzendő anyagmennyiség meghatározása.
Költségvetési eljárás:
A. A termelés mennyiségének meghatározása (szükséges kibocsátás), db.
Vpr-va \u003d \u003d Z GP a kp-n + V prod - Z GP np-n
B. Anyagfelhasználás meghatározása
V termék ∙ N rm egységenként
B. Anyagköltség meghatározása
Hátrányok szőnyeg ∙ C m
Költségek c és m = ∑ V termék ∙ N rm ∙ C m
2.1. táblázat. Költségvetés nyersanyagok és anyagok beszerzésére
| Index | Negyed | Egy évben | |||
| én | II | III | IV | ||
| Késztermékek gyártása, db. | |||||
| Termékek A | |||||
| 450 | 450 | 725 | 725 | 725 | |
| (+) Értékesítés | 1450 | 900 | 900 | 1450 | 4700 |
| 725 | 450 | 450 | 725 | 725 | |
| (=) Kötelező kiadás | 1175 | 900 | 1175 | 1450 | 4700 |
| Termékek B | |||||
| Készletek a tervezési időszak végén | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 |
| (+) Értékesítés | 2050 | 2050 | 2050 | 2050 | 8200 |
| (-) Készletek a tervezési időszak elején | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 |
| (=) Kötelező kiadás | 2050 | 2050 | 2050 | 2050 | 8200 |
| Alapvető termelési anyagok felhasználása negyedenként, egységenként | |||||
| X anyag | 2702,5 | 2070 | 2702,5 | 3335 | 10810 |
| Y anyag | 6970 | 6970 | 6970 | 6970 | 27880 |
| Gyártási alapanyagok beszerzése | |||||
| X anyag | |||||
| Beszerzési költség, millió rubel | 4,59425 | 3,519 | 4,59425 | 5,6695 | 18,377 |
| Y anyag | |||||
| Beszerzési költség, millió rubel | 6,97 | 6,97 | 6,97 | 6,97 | 27,88 |
| A vállalkozás teljes anyagköltsége, millió rubel | 11,5643 | 10,489 | 11,5643 | 12,6395 | 46,257 |
46,257 millió RUB a vállalkozás a tervezett kibocsátás (termelési mennyiség) biztosításához szükséges alapanyagok és anyagok beszerzésére költ.
2. Komponálás OT közvetlen költségkeret- a költségek közvetlen és közvetett felosztásán alapul, és figyelembe veszi a fő termelőszemélyzet OT költségeit. Ennek a költségvetésnek a célja: a termelésben közvetlenül alkalmazott munkaerő bevonásának teljes költségének kiszámítása.
W-tól = Munkaköltség ∙ FROM 1 fő/óra esetén
Munkaköltség \u003d V pr-va (Szükséges teljesítmény) ∙ Munkaerő-ráfordítás egységenként
Z innen = ∑ V pr-va ∙ Munkaintenzitás termelési egységenként ∙ FROM 1 fő/óra esetén
2.2. táblázat. gyártási költség költségvetés
munkaerő (közvetlen bér)
| Index | Negyed | Egy évben | |||
| én | II | III | IV | ||
| Munkaköltségek, emberek - h. | |||||
| Előkészítő műhely | |||||
| termék A | 82250 | 63000 | 82250 | 101500 | 329000 |
| termékek B | 358750 | 358750 | 358750 | 358750 | 1435000 |
| Teljes | 441000 | 421750 | 441000 | 460250 | 1764000 |
| gép bolt | |||||
| termék A | 205625 | 157500 | 205625 | 253750 | 822500 |
| termékek B | 358750 | 358750 | 358750 | 358750 | 1435000 |
| Teljes | 564375 | 516250 | 564375 | 612500 | 2257500 |
| Gyártási munkaerőköltségek, millió rubel | |||||
| Előkészítő műhely | 9,261 | 8,85675 | 9,261 | 9,66525 | 37,044 |
| gép bolt | 11,851875 | 10,84125 | 11,851875 | 12,8625 | 47,4075 |
| Összesen a vállalkozás számára | 21,112875 | 19,698 | 21,112875 | 22,52775 | 84,4515 |
84,4515 millió RUB - a vállalkozásnál a tervezett teljesítmény biztosítása érdekében a közvetlen bérekért felmerülő költségek.
3. Rezsi költségvetést készítünk. A rezsiköltségek a vállalkozásnál a termelés során felmerülő költségek, a közvetlen anyag- és munkaerőköltségek nélkül. Rögzített általános költségekre vannak felosztva (amelyek értéke nem változik a terhelés hatására termelési kapacitás vagy a termelés volumenének változása) és a változó rezsiköltségek (értékváltozásaik). A költségvetés célja: a vállalkozás teljes termelési költségeinek megtervezése a termelési egységre jutó rezsiköltségek átlagos szintje alapján.
Változó HP \u003d V pr-va ∙ U váltakozó HP egységenként
2.3. táblázat. Rezsi költségvetés, millió rubel
4. Határozza meg az értéket a tervezési időszak végi alapanyag- és anyagkészletek, valamint késztermékek. Ehhez számolnunk kell átlagos változó költségek(a számított adatokat a 2.4. táblázat tartalmazza)
Átlagos változó költségek:
HP = Változó rezsiszint
2.4. táblázat. Átlagos változó költségek, ezer rubel / PCS.
2.5. táblázat. Készletek a tervezési időszak végén, millió rubel
5. Számítsa ki kiadás Az eladott termékek termelési és értékesítési költsége pénzben kifejezve.
2.6. táblázat. Az eladott áruk költsége
a tervezett időszakban millió rubel
| Index | Jelentése |
| Nyersanyag- és anyagkészletek a tervezési időszak elején | 5,77 |
| + Anyagbeszerzés | 46,257 |
| A gyártáshoz rendelkezésre álló alapanyagok és anyagok | 52,027 |
| - Nyersanyag- és anyagkészletek a tervezési időszak végén | 6,31975 |
| A felhasznált alapanyagok és anyagok költsége | 45,70725 |
| + Gyártási bérköltség | 84,4515 |
| + Rezsi | 106,69 |
| Gyártási költség | 236,84875 |
| + Késztermék készletek a tervezési időszak elején | 21,09 |
| - Késztermék készletek a tervezési időszak végén | 22,403625 |
| Az eladott áruk összköltsége | 235,5351 |
6. Határozza meg az előrejelzett értékesítés bevétele:
BP \u003d (Tsa * V a) + (CB* V b)
- ezek egy hónapra, negyedévre, évre eladott áruk és szolgáltatások kifizetéseként kapott pénzeszközök, beleértve a saját termelésünk, munkáink és szolgáltatásaink késztermékeinek és félkész termékeinek értékesítéséből származó pénzeszközöket ... A fő fizetési forrás a kötelezettségekre valójában egy személytelen pénztárbizonylat, amely folyó kiadások megtérítésére használható, bankban elhelyezhető, felhasználható tőkeépítés stb.
7. Megjósoljuk a pénzáramlások és a pénzmaradványok összegét, azaz elkészítjük költségvetés pénzforgalom a készpénzbevételek és kifizetések terve a vállalkozás minden területén. Egyensúly módszerrel képződik. A költségvetés céljai: 1) a forrásbevételi források valóságának és a kiadások megalapozottságának ellenőrzése. 2) felméri, hogy a vállalkozás képes-e teljesíteni a hitelezőkkel szemben fennálló kötelezettségeit. 3) a kifejezett áramlások szinkronizálásának elemzése. 4) meghatározni a vállalkozás rövid lejáratú kölcsönzött forrásokra vonatkozó igényeit.
Fennmaradó ds per kp \u003d Fennmaradó ds per np + beáramlás – ártalmatlanítás
2.7. táblázat. A vállalkozás pénzforgalmi költségvetése, millió rubel
| Index | Negyed | Egy évben | ||||
| én | II | III | IV | |||
| nyitó állomány | 18,64 | 37,647875 | 70,778375 | 104,82125 | 18,64 | |
| Jövedelem | ||||||
| Az előző időszak adósai | 70 | 74,295 | 65,165 | 65,165 | 74,295 | |
| A jelenlegi időszak megvalósulása | 74,295 | 65,165 | 65,165 | 74,295 | 278,92 | |
| Teljes bevétel | 144,295 | 139,46 | 130,33 | 139,46 | 553,545 | |
| Kifizetések | ||||||
| Nyersanyagok és anyagok beszerzése | 11,56425 | 10,489 | 11,56425 | 12,6395 | 46,257 | |
| Gyártó munkaerő | 21,112875 | 19,698 | 21,112875 | 22,52775 | 84,4515 | |
| Gyári rezsi (nincs értékcsökkenés) | 17,9225 | 17,455 | 17,9225 | 18,39 | 71,69 | |
| Értékesítési és adminisztrációs költségek | 30,5 | 30,5 | 30,5 | 30,5 | 122 | |
| Tőkebefektetések | 35 | 19 | 6 | 18 | 78 | |
| Az adók kifizetése | 9,1875 | 9,1875 | 9,1875 | 9,1875 | 36,75 | |
| Teljes kifizetés | 125,287125 | 106,3295 | 96,287125 | 111,24475 | 439,1485 | |
| Pénztár zárása | 37,647875 | 70,778375 | 104,82125 | 133,0365 | 133,0365 | |
8. Határozza meg a várható nyereséget, azaz készítse el a 2. számú nyomtatványt pénzügyi kimutatások"Jelentés a bevételekről és az anyagi veszteségekről"
2.8. táblázat. Eredmény (veszteség) kimutatás, millió rubel
9. Elkészítjük a vállalkozás előrejelzési mérlegét.
2.9. táblázat. A vállalkozás előrejelzési egyenlege, millió dörzsölje.
| Index | Jelentése | ||
| ESZKÖZÖK | |||
| 1. | 813 | ||
| beleértve: | |||
| 1.1. | 953 | ||
| 1.2. | Értékcsökkenés | 140 | |
| 2. | 236,054875 | ||
| 2.1. | Késztermékek készletei | 22,403625 | |
| 2.2. | Nyersanyag- és anyagkészletek | 6,31975 | |
| 2.3. | Követelések | 74,295 | |
| 2.4. | Készpénz | 133,0365 | |
| Egyensúly | 1049,054875 | ||
| FELELŐSSÉG | |||
| 1. | 978,231705 | ||
| beleértve: | |||
| 1.1. | Jegyzett (részvény)tőke | 735 | |
| 1.2. | Fel nem osztott nyereség | 243,2317 | |
| 1.2.1. nyitó állomány | 91 | ||
| 152,2317 | |||
| 2. | Hosszú lejáratú hitelek | 0 | |
| 3. | 70,82317 | ||
| 3.1. | Fizetendő adók | 48,07317 | |
| 3.2. | Egyéb tartozás | 22,75 | |
| Egyensúly | 1049,054875 | ||
10. Becsülje meg az előrejelzés hatékonyságát a mutató segítségével! nettó jövedelmezőség eszközök.
R= (NP/eszközök) *100%
Tény: R = 79,8/885,5 = 0,09011 (9,01%)
Előrejelzés: R= 152,231705/1049,054875=0,145113 (14,51%)
Nettó nyereség Az előrejelzési évben az eszközállomány 5,5%-kal nőtt a tényleges évhez képest. Azok. az alap (tényleges) évben 1 dörzsölésért. a vállalkozás eszközei 9 kopejk nyereséget tettek ki, és az előrejelzési évben ez az érték 14,5 kopejkára nőtt. Az eszközök nettó hozamának növekedése jelzi az előrejelzés eredményességét, amit az értéknövekedés is bizonyít. nettó nyereség az előrejelzési évben.
3. Előrejelzés arányos függőségek módszerével.
3.1. Kezdeti információk.
Határozza meg a JSC "Leader" vállalkozás további külső finanszírozási igényét a tervezett évet követő évre. Az árbevétel várható növekedése T P =19% lesz. Tegyük fel a termelési kapacitások teljes kihasználását és a tárgyi eszközök növekedésének szükséges növelését is, hogy az új értékesítési volumen is 19% legyen. Ebben az esetben az összes eszköztétel, beleértve az állótőkét és a rövid lejáratú kötelezettségeket is, az árbevétel arányában változik. Vegyük a nettó nyereség felosztási arányát osztalékra ND = 36%.
1. táblázat: Eredménykimutatás, millió rubel
2. táblázat A vállalkozás mérlege, millió rubel
| Index | Jelentése | ||
| ESZKÖZÖK | |||
| 1. | Befektetett eszközök és egyéb befektetett eszközök - összesen, | 813 | |
| beleértve: | |||
| 1.1. | Berendezések és gépek (kezdeti költségen) | 953 | |
| 1.2. | Értékcsökkenés | 140 | |
| 2. | Forgóeszközök – összesen, beleértve: | 236,054875 | |
| 2.1. | Késztermékek készletei | 22,403625 | |
| 2.2. | Nyersanyag- és anyagkészletek | 6,31975 | |
| 2.3. | Követelések | 74,295 | |
| 2.4. | Készpénz | 133,0365 | |
| Egyensúly | 1049,054875 | ||
| FELELŐSSÉG | |||
| 1. | Saját tőke forrásai - összesen, | 978,231705 | |
| beleértve: | |||
| 1.1. | Jegyzett (részvény)tőke | 735 | |
| 1.2. | Fel nem osztott nyereség | 243,2317 | |
| 1.2.1. nyitó állomány | 91 | ||
| 1.2.2. A tervezett év nyeresége | 152,2317 | ||
| 2. | Hosszú lejáratú hitelek | 0 | |
| 3. | Rövid lejáratú kötelezettségek – összesen, beleértve: | 70,82317 | |
| 3.1. | Fizetendő adók | 48,07317 | |
| 3.2. | Egyéb tartozás | 22,75 | |
| Egyensúly | 1049,054875 | ||
Az értékesítés becsült növekedése - 19%.
A nettó nyereség osztalékfelosztása 36%.
3.2. Előrejelzés készítése.
Értékesítési HR = PR / VR ∙ 100% = 152,2317 / 557,84 ∙ 100% = 27,29%.
Mivel a nettó árbevétel jövedelmezőségi szintje az előző évi szinten van beállítva, i. nem változik, ezért a nettó nyereség összege az értékesítésből származó bevételek arányában változik, azaz. szintén 189%-kal nőtt.
NERV előrejelzés.év = PR ∙ (1-ND) = értékesítés PR ∙ VR pr ∙ (1 - ND) = 0,2729 ∙ 1,19 ∙ 557,84 ∙ (1 - 0,36) = 115,9418 millió dörzsölés.
Eszköz: Vn.A pr \u003d VnA f ∙ T r VR \u003d 813 1,19 \u003d 967,47 millió rubel.
OA pr \u003d OA f ∙ T r VR \u003d 236,0549 1,19 \u003d 280,905 millió rubel.
Összesen A pr \u003d 1248,375 millió rubel.
Kötelezettségek: Egyesült Királyság ≈ állandó = 735 millió rubel.
TO ≈ állandó = 0 millió dörzsölje.
KO pr \u003d KO f ∙ T r BP \u003d 70,82317 ∙ 1,19 \u003d 84,2796 millió rubel.
NerPR pr = NerPR ng + NerPR előrejelzési év = 243,2317 + 115,9418 = 359,1735 millió rubel.
Összesen P pr \u003d 1178,4531 millió rubel.
A pr - P pr \u003d 1248,375 - 1178,4531 \u003d 69,9219 millió rubel. > 0, ezért további külső finanszírozásra (AFF) van szükség.
Index |
Bázis időszak | Előrejelzési időszak | |
| 1. | Forgóeszközök | 236,0549 | 280,905 |
| 2. | Befektetett eszközök | 813 | 967,47 |
| Összes eszköz | 1049,0549 | 1248,375 | |
| 3. | Aktuális felelősség | 70,82317 | 84,2796 |
| 4. | hosszú távú feladatokat | 0 | 0 |
| 5. | Összes kötelezettség | 70,82317 | 84,2796 |
| 6. | Alaptőke | 735 | 735 |
| 7. | Fel nem osztott nyereség | 243,2317 | 359,1735 |
| 8. | Teljes saját tőke | 978,2317 | 1094,1735 |
| összes kötelezettség | 1049,0548 | 1178,4531 | |
| Szükséges külső finanszírozás | 69,9219 | ||
| Teljes | 1248,375 | ||
Az előre jelzett értékesítési mennyiség teljesítéséhez új tőkebefektetések 154,47 millió rubel összegben.
Ugyanakkor a növekedés forgóeszközök 44,8502 millió rubelnek kell lennie.
A finanszírozási források növekedése nem fedezi a növekvő igényeket, 69,9219 millió rubel hiány keletkezik.
Így egy adott értékesítési volumen biztosítása érdekében a vállalatnak 69,9219 millió rubelt kell vonzania. saját vagy kölcsöntőke.
Következtetés.
1. A költségvetési bevételek megszervezésének és tervezésének átfogó és többoldalú tanulmányozása alapján felvázolhatók a költségvetés jövőbeni fejlesztésének főbb irányai, valamint a költségvetés minden szakaszában egy intézkedéscsomag végrehajtása. fejlesztésének és reformjának általános koncepciója keretében. Különösen a jövedelemtermelés területén a következők javasolhatók:
1. Korszerűbb tervezési módszerek alkalmazása és
előrejelzés, többváltozós számítások biztosítása alapján
gazdasági és matematikai módszerek és modellezés, az optimális kiválasztása
választási lehetőség; átállás a többváltozós költségvetés-tervezetre.
2. A makrogazdasági mutatók érvényességének növelése mint
A bevételi költségvetés tervezésének alapjai.
3. Megbízható és objektív információk beszerzése az állítólagosokról
adó- és vámjogszabályok változásai az alap kiszámításához
adózás; jogi reformprogram kidolgozása, beleértve a programot
adózás.
4. A költségvetési bevételek átalakítása. Az optimálisat jelenti
közvetlen és közvetett adók, adók és nem adófizetések kombinációja,
költségvetési bevételek és vagyonkezelői alapok; a piaci források szerepének erősítése ben
költségvetési bevételek képződése (privatizációból származó bevételek
állami tulajdon, az állam tulajdonában lévő részvények eladása,
ingatlanadó stb.).
5. Az adótervezés javítása; adóoptimalizálás
terhelések.
6. A bírságok és szankciók összegének bevétel részeként történő tervezésének megtagadása
7. A célköltségvetési források fokozatos felszámolása (kivéve alapok
szociális orientáció), integrált struktúra kialakítása
8. A költségvetési források újraelosztási mechanizmusának reformja
a pénzügyi támogatási alapból történő átutalások rendszerén keresztül az igazgatási és
területi egységek.
9. Az adózás jogszabályi keretének megerősítése és fejlesztése,
ideértve a különböző kormányzati ágak hatásköreinek elhatárolását a szabályozásban
adózás.
A jelen dolgozatban a költségvetés tervezését és előrejelzését, valamint azok módszereit figyelembe véve arra a következtetésre juthatunk, hogy a bevételtervezés módszertana nincs törvényileg kialakítva, ezért nincsenek egységes tervezési módszerek és elvek, azonban a költségvetés elkészítéséért felelős hatóságok alkalmazzák. általános elvek és módszerek tervezése. A költségvetési tervezéshez, és ezen belül is a költségvetési bevételek tervezéséhez elsősorban tudományközi tervezési módszereket alkalmaznak, különösen az extrapolációs módszert és a szakértői értékelés módszerét.
2. A költségvetés az erőforrások és a teljesítmény rövid távú tervezésének, elszámolásának és ellenőrzésének rendszere kereskedelmi szervezet felelősségi központok által, amely lehetővé teszi a megjósolt és kapott teljesítménymutatók elemzését a vállalatirányítás érdekében.
A JSC "Leader" tevékenységeinek költségvetési módszerrel történő tervezése azt mutatta, hogy a vállalkozásnak nem kell további forrásokat bevonnia, mert pozitív végső egyenleg áll rendelkezésre. Az árbevétel nettó fedezete 5,5%-kal nőtt az előző évhez képest előző év. A társaság nettó nyereségének értéke is emelkedett. Mindez meglehetősen stabilra utal pénzügyi helyzet vállalkozások és az előrejelzés hatékonysága.
3. Az arányos függőségek módszere a teljesítménymutatók értékesítési bevételtől való függésének módszere. A módszer alkalmazásakor a végső cél a további külső finanszírozás igényének meghatározása.
Az arányos függőségek módszerével végzett előrejelzés azt mutatta, hogy 154,47 millió rubel értékben új tőkebefektetésekre van szükség az előre jelzett értékesítési volumen biztosításához. Ugyanakkor a forgóeszközök növekedésének 44,8502 millió rubelnek kell lennie. A finanszírozási források növekedése nem fedezi a kereslet növekedését, 69,9219 millió rubel hiány keletkezik. Így egy adott értékesítési volumen biztosítása érdekében a vállalatnak 69,9219 millió rubelt kell vonzania. saját vagy kölcsöntőke.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció (BC RF) költségvetési kódexe, 1998. július 31. N 145-FZ
2. Alexandrov I. M. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere, tankönyv - M .: | "Dashkov és társai", 2007
3. Babich.A.M. Pavlova L.N. Pénzügy, uh. .-M.: ID FBK - Press, 2000.
4. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere: Tankönyv egyetemeknek, szerk. 5., javítva, hozzá. / Godin A.M., Goreglyad V.P., Podporina I.V. - M.: ITK Dashkov i K, 2007.
5. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere. Tankönyv egyetemek számára. Neshitoy A.S. - M.: Dashkov i K, 2008.
6. Pénzügy, pénzforgalomés hitel. A. M. Babich, L.N. Pavlova. – M.: UNITI, 2000.
7. Pénzügyi könyvtár http://lib.mabico.ru
8. http://www.finam.ru
9. Oroszország költségvetési rendszere: Tankönyv egyetemeknek / szerk. Prof. G.B. Pole.-M.: EGYSÉG-DANA, 1999
10. http://www.xserver.ru "A költségvetés szabályozó funkciója a gazdálkodásban" / Yakobson Pavel - 2008.
11. "Költségvetési előrejelzés az Orosz Föderációban" / Maslov K.A. – 2006
12. "A jövedelemtervezés módszertana szövetségi költségvetés» / Morina O.M. -2005
A költségvetési bevételek előrejelzésének gazdasági alapjai és szervezése.
Jövedelem előrejelzése a terület jelenlegi társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzése alapján a költségvetésről szóló törvény (határozat) tervezetének az adókról és illetékekről szóló jogszabályok jogalkotó (képviselő) testülete elé terjesztésének napján, az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei és az önkormányzatok képviselőtestületeinek önkormányzati jogi aktusai, amelyek megállapítják a költségvetési rendszer költségvetésének nem adójellegű bevételeit az Orosz Föderáció.
A költségvetési bevételek előrejelzésének módszertana: alapmutatók számítása, korrekciós tényezők alkalmazásának rendje.
Adóbevételek előrejelzése: szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek, speciális adórendszerek alapján kivetett adók.
Különböző szintű nem adójellegű bevételek költségvetésébe történő bevételek tervezése: állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből és használatából, külgazdasági tevékenységből származó bevételek, költségvetési intézmények által nyújtott fizetős szolgáltatások, engedélydíjak, vámokés vámok stb.
Adó- és nem adóbevételek előrejelzése, figyelembe véve az Orosz Föderáció adó- és költségvetési jogszabályai által megállapított normákat, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek e bevételek különböző szintű költségvetésekben történő jóváírására.
A térítésmentes bevételek tervezésének jellemzői a költségvetési rendszer más szintjének költségvetéséből támogatások, támogatások, szubvenciók, egyéb költségvetésközi transzferek formájában.
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének előírásaival összhangban a költségvetési bevételeket a terület társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzése alapján tervezik, a jelenlegi feltételek mellett a törvénytervezet (határozat) napján. a költségvetést az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok és az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei és a képviselőtestületek önkormányzati jogi aktusai elé kell terjeszteni. azon önkormányzatok, amelyek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből nem adó bevételeket állapítanak meg.
Szövetségi törvények, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei, az önkormányzatok képviselőtestületeinek határozatai, amelyek előírják az adókra és illetékekre vonatkozó vonatkozó jogszabályok módosítását, amelyeket a következő pénzügyi év költségvetéséről és tervezéséről szóló törvénytervezet (határozat) napját követően fogadtak el. időszakot vezettek be, ami a bevételek (kiadások) változásához vezet, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetésében rendelkezéseket kell tartalmaznia e törvények hatálybalépésére vonatkozóan, legkorábban a következő pénzügyi évet követő év január 1-jén.
Az adó- és nem adóbevételek tervezésének jellemzői
A költségvetés adó- és nem adóbevételeit az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve által jóváhagyott beiskolázási előírásokkal összhangban előrejelzik, figyelembe véve a költségvetésbe történő adó- és nem adófizetések várható értékelését a folyó pénzügyi évben, deflátort. tervezett időszakok indexei, előző időszakok hátralékai, átstrukturált adósságállomány jogalanyok, a bevételkezelők adatai alapján, valamint a kötelező befizetések adminisztrációját tovább javító intézkedéseket figyelembe véve.
A költségvetési adó- és nem adóbevételek tervezési módszertanának jóváhagyását jogszabályi előírás nem írja elő a pénzügyi hatóságoknak, ugyanakkor a Pénzügyminisztérium ezt javasolja. Ezért a régióknak és településeknek megvannak a maguk módszerei, amelyek jelentősen eltérnek egymástól.
Példák adó- és nem adóbevételek előrejelzésére.
Társasági adó
A társasági adóbevételek (a továbbiakban: jövedelemadó) számítása a 25. alcím szerint történik. adószám Az Orosz Föderáció törvénye és a Brjanszki régió 2004. november 26-i 73-3. sz. törvénye „A társasági adó kulcsának csökkentéséről az adófizetők egyes kategóriáira”.
A jövedelemadó-bevételek kiszámításának alapja az adóköteles jövedelem, a további regionális juttatások kizárása nélkül, amelyet az 5-PM formanyomtatvány 1. szakasza (1010. sor, 1. oszlop) tükröz (az oroszországi régióközi adóhatóságnál nyilvántartásba vett adóalanyok kivételével), feltéve, hogy Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Bryansk régiójának osztálya az utolsó jelentési évre vonatkozóan.
A jövedelemadó-bevételek összegét a következő képlet szerint számítják ki:
H \u003d [(NB x TR) / 100 - FROM] x C x KS - L + WED x KN + OP + MI,
H - a jövedelemadó-bevételek tervezett összege;
Megjegyzés - a beszámolási időszak adóalapjának értéke;
TR az adóalap előrejelzett növekedési üteme a tervezett évre, figyelembe véve a terület társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzését;
IZ - az adóalap csökkenése (növekedése) az adójogszabályok változásai miatt;
C - a költségvetés adókulcsa (2% - a szövetségi, 18% - a regionális) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a tervezett évre;
KS - jövedelemadó beszedési együtthatója a tervezett évre;
L - a tervezett évtől hatályba lépő jövedelemadó-kedvezmények összege a regionális jogszabályoknak megfelelően (a Bryansk régió pénzügyi osztályának számításai szerint a hatékonyság értékelése alapján adókedvezmények regionális költségvetés);
NED - a jövedelemadó hátralékának tervezett nagysága a tervezett év elején (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala szerint a Brjanszki régióban);
КН - a jövedelemadó hátralék előrejelzett együtthatója a tervezett évre;
OP - a jövedelemadó-bevételek tervezett összege különálló alegységekre, amelyek vezetői szervezetei a Brjanszki régión kívül találhatók (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala szerint a Brjanszki régióban);
MI - az oroszországi interregionális szövetségi adószolgálatnál bejegyzett adófizetők jövedelemadó-bevételeinek tervezett összege (az adófizetők információi szerint);
