A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzése. A belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzésére vonatkozó eljárás jóváhagyásáról a Korotszkij vidéki település költségvetési alapok főkezelői által történő elemzésére. megerősít

AZ OMSK RÉGIÓ PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉSI FŐ OSZTÁLYA

RENDELÉS

A BELSŐ PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS VÉGREHAJTÁSÁNAK ELEMZÉSI ELJÁRÁSÁNAK JÓVÁHAGYÁSÁRÓL

Az omszki régió kormányának 2013. december 11-i, N 328-p „A belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról” szóló rendelete 157. cikkének (4) bekezdésével összhangban, a belső minőség javítása érdekében pénzügyi ellenőrzés valamint a regionális költségvetési alapok vezető gazdálkodói (gazdálkodói), a területi költségvetési bevételek vezető kezelői (gazdálkodói), a regionális költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főgondnokai (gazdálkodói) által végzett belső pénzügyi ellenőrzés, amelyek nem az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve (a továbbiakban - GABS) 265. cikkének (2) bekezdésében meghatározott szerveknek elrendelem:

(Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. 03. 03-i N 6., 2016. 12. 13. N 24-i rendeletével módosított)

1. Jóváhagyja a mellékelt Eljárásrendet a belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzésére (a továbbiakban: Eljárás).

2. Kizárva. - Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016.03.03-i rendelete N 6.

3. Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának (a továbbiakban: Főosztály) strukturális alosztályai biztosítják, hogy a SABS által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés elemzése (a továbbiakban: elemzés) az év során a Főosztály megfelelő évre vonatkozó ellenőrzési intézkedési tervével összhangban a SABS telephelyén végzett módszervizsgálatokkal az Omszki régió kormányának 2013. november 13-i rendeletében előírt módon. N 288-p „Az omszki régió végrehajtó hatóságaként működő belső állami pénzügyi ellenőrzési szerv által a költségvetési jogviszonyok területén végzett belső állami pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó hatáskörök gyakorlására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”.

A főosztály tevékenységét szervező osztály ellenőrzési intézkedéseit elemző és elszámoló osztályának a beszámolási pénzügyi év eredményei alapján gondoskodnia kell arról, hogy az elemzés a belső pénzügyi ellenőrzés minőségét jellemző mutatók és a belső ellenőrzések értékelésével történjen. a SABS által végzett pénzügyi ellenőrzés.

(3. tétel pirossal.)

4. Fenntartom az irányítást jelen megbízás végrehajtása felett.

Alkalmazás. ELJÁRÁS a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzésére

Főosztály vezetője
T. M. Shugulbaev

Alkalmazás
főigazgatóság utasítására
pénzügyi ellenőrzés
Omszk régió
2015. július 8-án kelt N 10

1. Ez az eljárás meghatározza az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztálya (a továbbiakban: Főosztály) a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzésére vonatkozó eljárást az omszki régió fő vezetői (vezetői) által. a regionális költségvetési alapok, a regionális költségvetési bevételek fő kezelői (adminisztrátorai), a regionális költségvetési hiány finanszírozásának fő kezelői (adminisztrátorai), amelyek nem az orosz költségvetési törvénykönyv 265. cikkének (2) bekezdésében meghatározott szervek Szövetség (a továbbiakban: GABS) a regionális költségvetés elkészítésére és végrehajtására, a költségvetési elszámolásra és a költségvetési beszámolásra vonatkozó, a költségvetési jogszabályokkal összhangban megállapított belső standardokra és eljárásokra vonatkozóan. Orosz Föderáció, egyéb szabályozási jogi aktusok a költségvetési jogviszonyok szabályozása (a továbbiakban - belső költségvetési eljárások), valamint a beosztott vezetők, a regionális költségvetési források címzettjei, a területi költségvetési bevételek kezelői és a regionális költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelői (a továbbiakban - alárendelt címzettek) feletti osztályok pénzügyi ellenőrzése. költségvetési források).

(az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított 1. záradék)

2. A belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának elemzése (a továbbiakban: elemzés) a SABS által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés minőségét jellemző indikátorok listája (továbbiakban:) szerint történik. mutatóknak), az adatok alapján éves jelentések a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről, valamint a SABS-től kapott egyéb, a mutatók kiszámításához szükséges információkról és dokumentumokról.

(Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított)

3. A GABS év végi elemzésének lefolytatására, legkésőbb a beszámolási évet követő év február 10-ig tájékoztatást nyújtson be a főigazgatóságnak a mutatók értékelésére a jelen eljárás 1. számú melléklete szerint, ill. magyarázó jegyzet a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről.

(az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított 3. szakasz)

4. Az elemzés eredménye a SABS belső pénzügyi ellenőrzésének és belső pénzügyi ellenőrzésének minőségi értékelése (a továbbiakban: értékelés).

A pontszámot a következő képlet határozza meg:

Ri = Ei / Emax x 100%,

ahol:

Ri - az i-edik SABS által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés minőségének értékelése;

(Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított)

Ei - az i-edik GABS mutatóinak értékelése;

Emax - az i-edik GABS mutatóinak lehetséges maximális (legjobb) becslése a mutatók alkalmazhatósága alapján.

Az Ri maximális értéke 100 százalék.

5. Az i-edik GABS mutatóinak értékelését a következő képlet határozza meg:

ahol:

Ei(Pj) - az i-edik GABS j-edik indikátorának értékelése;

R - j-k száma mutatók, amelyekre vonatkozóan az értékelést végzik.

6. A mutatók számítása és értékelése a jelen Eljárásrend 2. számú mellékletében meghatározott módszertan szerint történik.

(6. szakasz, amelyet az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24. sz. rendelete módosított)

1) az első csoportba tartozik a GABS, amelynek a költségvetési források alárendelt címzettjeinek száma 1 és 10 között van;

2) a második csoportba tartozik a SABS, amelynek a költségvetési források alárendelt címzettjeinek száma 11 és 50 között van;

3) a harmadik csoportba tartozik a GABS, amelynek a költségvetési források alárendelt címzettjeinek száma 51 és 80 között van;

4) a negyedik csoportba azok a GABS-ek tartoznak, amelyek nem rendelkeznek a költségvetési források alárendelt címzettjeivel.

8. Az egyes csoportokra vonatkozó értékelési eredmények alapján a GABS minősítést a kapott értékelési értékeknek megfelelően, csökkenő sorrendben állítják össze.

9. Az értékelés eredményeiről szóló jelentést a Főosztály a GABS összefüggésében állítja össze, és tartalmazza az értékelés eredményeire vonatkozó információkat, valamint a mutatók értékeinek és értékelésének készletét, a GABS minősítést ( Ri) minden csoportra, ahol:

(Az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított)

1) 0-nál< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) 50 évesen< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) 90-nél< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Az értékelés eredményeiről szóló jelentés alapján a Főigazgatóság tevékenységszervezési irányításának ellenőrzési intézkedéseinek elemzésével és elszámolásával foglalkozó osztály a javaslatok figyelembevételével tájékoztatást küld a SABS-nek az értékelés eredményeiről. a SABS által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés minőségének javítása.

Az értékelés eredményeiről szóló jelentést a főosztály hivatalos honlapján teszik közzé az „Internet” információs és távközlési hálózatban.

(az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított 10. záradék)

N. függelék 1. INFORMÁCIÓK a költségvetési források fő kezelője által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés minőségét jellemző mutatók értékeléséhez<*>részére ___________

1. számú melléklet
az elemzési eljáráshoz
belső
pénzügyi ellenőrzés és
belső pénzügyi ellenőrzés

(az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztályának 2016. december 13-i N 24-i rendeletével módosított)
___________________________________________________________
(a költségvetési források vezetőjének (kezelőjének), bevételi főkezelőjének (kezelőjének) neve
költségvetés, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető ügyintézője (kezelője)

TÁJÉKOZTATÓ a költségvetési pénzeszközök főkezelője által végzett belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés minőségét jellemző mutatók értékeléséhez<*>részére ___________


Név	mértékegység	Jelentése

A költségvetési források fő kezelői (gazdálkodói), regionális főgondnokai (ügyintézői) által ellenőrzött beosztott kezelők és költségvetési források átvevői, költségvetési bevételek alárendelt kezelői és költségvetési hiányfinanszírozási források kezelői (a továbbiakban: BBS) költségvetési bevételek, a regionális költségvetés hiányfinanszírozási forrásainak (a továbbiakban: GABS) főgazdálkodói (kezelői) a beszámolási pénzügyi évre (A1)
A jelentésben szereplő SABS-nek alárendelt PBS teljes száma pénzügyi évben(1-BEN)
A regionális költségvetés pénzeszközeinek volumene, a SABS által a PBS-nél a beszámolási pénzügyi évben a jelentési pénzügyi évet megelőző évre vonatkozóan ellenőrzött (Ai)	ezer rubel
A SABS által a PBS-nél ellenőrzött regionális költségvetési források mennyisége a beszámolási pénzügyi évben a jelentési pénzügyi évre vonatkozóan (Aj)	ezer rubel
A PBS által a pénzügyi évet megelőző évben kifizetett összes pénzeszköz (Bi)	ezer rubel
A PBS által a beszámolási pénzügyi évben elkülönített pénzeszközök teljes összege (Bj)	ezer rubel
Az osztályzati pénzügyi ellenőrzés eredményeként feltárt jogsértések összege a beszámolási pénzügyi évben a regionális költségvetés forrásainak felhasználása során (A3)	ezer rubel
Összes ellenőrzött pénzeszköz a jelentési pénzügyi évben (B3 = Ai + Aj)	ezer rubel
A területi költségvetésbe visszahelyezett, veszteségek megelőzésére és jogsértések kiküszöbölésére szolgáló források összege a beszámolási pénzügyi évben az osztályos pénzügyi ellenőrzés keretében (A4)	ezer rubel
A főosztályi pénzügyi ellenőrzés keretében tervezett ellenőrzési intézkedések száma a beszámolási pénzügyi évben (A5)
Az osztályok pénzügyi ellenőrzése keretében végrehajtott ellenőrzési intézkedések száma a beszámolási pénzügyi évben (B5)
A költségvetési jogviszonyok területén feltárt jogsértésekre vonatkozó információkat tartalmazó PBS-ellenőrzési anyagok száma az arra jogosult szerveknek (B6)
A felhatalmazott szerveknek (Omszki Régió Pénzügyminisztériuma, az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztálya, ügyészségi hatóságok) megküldött PBS-ellenőrzési anyagok száma, hogy tegyenek intézkedéseket a költségvetési jogviszonyok területén elkövetett jogsértések kiküszöbölésére, összhangban a költségvetési jogviszonyokkal. törvény (A6)
A SABS által kidolgozott és jóváhagyott jogszabályok (szabályzatok) elérhetősége a belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáról (A10)
A belső költségvetési eljárások folyamatainak (műveleteinek) jóváhagyott listáinak (lista) elérhetősége (B10)
A belső pénzügyi ellenőrzés jóváhagyott kártyáinak (kártyáinak) rendelkezésre állása a beszámolási pénzügyi évre (C10)
A belső pénzügyi ellenőrzés kidolgozott és kitöltött nyilvántartásainak (naplóinak) elérhetősége a beszámolási pénzügyi évre (D10)
A belső pénzügyi ellenőrzés részeként végrehajtott ellenőrzési intézkedések száma (B7)
A belső pénzügyi ellenőrzés keretében formalizált ellenőrzési intézkedések száma (A7)
A belső költségvetési eljárások végrehajtása érdekében végrehajtott ellenőrzési tevékenységek száma (B8)
A belső költségvetési eljárások lebonyolítására irányuló ellenőrzési intézkedések során feltárt hiányosságok (szabálysértések) száma (A8)
A belső költségvetési eljárások lebonyolítása során a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt, megszüntetett jogsértések száma (A9)

________________

<*> .

N. melléklet 2. MÓDSZERTAN a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés minőségét jellemző mutatók kiszámításához és értékeléséhez<*>

2. számú melléklet
az elemzési eljáráshoz
belső
pénzügyi ellenőrzés és
belső pénzügyi ellenőrzés


Az indikátor neve	A mutató számítása (Pj)	Indikátor pontszám (E(Pj))

A költségvetési alapok fő kezelőinek (kezelőinek), a regionális költségvetési bevételek főgazdálkodóinak (gazdálkodóinak), a regionális költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból (a továbbiakban: GABS) beosztott költségvetési források kezelőinek és címzettjeinek aránya ) a költségvetési források kezelői és címzettjei, a nekik alárendelt költségvetési bevételek kezelői és a finanszírozási források költségvetési hiány kezelői (a továbbiakban - BBS), amelyekben a SABS ellenőrzési intézkedéseket hajtott végre (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100%, ahol: A1 - a beszámolási pénzügyi évre vonatkozóan a SABS által ellenőrzött PBS-egységek száma; B1 - a PBS teljes száma, egységek Ha a PBS száma meghaladja a 10 egységet, akkor minden 10 ellenőrzött PBS után 5 százalékot adunk a P1 értékéhez	E(P1) = 1, ha: P1 = 100, B-nél<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, 10-nél< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, B > 50 a 3. csoport GABS esetén. E(P1) = P1/100, az 1. GABS-csoporthoz; E(P1) = P1/50, a 2. GABS-csoporthoz; E(P1) = P1 / 30, a 3. csoporthoz GABS
A regionális költségvetés PBS által birtokolt teljes ellenőrzött pénzeszközállományának aránya a PBS által a megfelelő évre elkülönített teljes pénzösszegben (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, ahol: Ai - a regionális költségvetés pénzeszközeinek összege, amelyet a SABS a PBS-nél ellenőrzött a jelentési pénzügyi évben a jelentési pénzügyi évet megelőző évre vonatkozóan, ezer rubel; Bi - a PBS által a beszámolási pénzügyi évet megelőző évben elkülönített pénzeszközök teljes összege, ezer rubel; Aj - a regionális költségvetés pénzeszközeinek összege, amelyet a SABS a PBS-nél a jelentési pénzügyi évben a jelentési pénzügyi évre vonatkozóan ellenőrzött, ezer rubel; Bj a PBS által a jelentési pénzügyi évben elkülönített pénzeszközök teljes összege, ezer rubel	E(P2) = 1, ha: Р2 >= 100 az 1. GABS-csoport esetében; P2 >= 50 a 2. GABS-csoport esetében; P2 >= 30 a 3. csoport GABS esetében
		E(P2) = P2 / 100 az 1. csoport GABS esetében; E(P2) = P2/50 a 2. csoport GABS esetében; E(P2) = P2 / 30 a 3. GABS csoporthoz
Az észlelt jogsértések aránya az ellenőrzött pénzeszközök teljes mennyiségében (Р3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100%, ahol: A3 - a feltárt jogsértések összege a jelentési pénzügyi évben az osztályok pénzügyi ellenőrzése keretében a regionális költségvetés pénzeszközeinek felhasználása során, ezer rubel; B3 - a beszámolási pénzügyi évben ellenőrzött pénzeszközök teljes összege, ahol В3 = Ai + Aj, ezer rubel	E(P3)=1, ha P3>=2%; 0, ha P3< 2%
A regionális költségvetésbe visszahelyezett, a veszteségek megelőzésére és a jogsértések megszüntetésére fordított források aránya a feltárt jogsértések teljes mennyiségében (Р4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, ahol: A4 - a regionális költségvetésbe visszaállított, a veszteségek elkerülése és a jogsértések kiküszöbölése a jelentési pénzügyi évben az osztályok pénzügyi ellenőrzése keretében, ezer rubel; A3 - a regionális költségvetés forrásainak felhasználása során a beszámolási pénzügyi évben feltárt jogsértések összege az osztályok pénzügyi ellenőrzése keretében, ezer rubel	0, ha P4< 10% E(P4) = 1, ha 10%< Р4 <= 25% 1,5, ha P4 > 25%
A részlegek pénzügyi ellenőrzésére vonatkozó GABS-ellenőrzési intézkedések végrehajtási együtthatója (P5)<**>	P5 = A5 / B5, ahol: A5 - az osztályok pénzügyi ellenőrzése keretében tervezett ellenőrzési intézkedések száma, egységek; B5 - a tanszéki pénzügyi ellenőrzés keretében végrehajtott ellenőrzési intézkedések száma, egységek	0,5 ha Р5< 1 E(P5) = 1, ha P5 = 1 2, ha P5 > 1
Az ellenőrzések eredményeinek végrehajtási együtthatója (Р6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, ahol: A6 - a felhatalmazott szerveknek (Omszki Régió Pénzügyminisztériuma, az Omszki Régió Pénzügyi Ellenőrzési Főosztálya, ügyészségek) megküldött anyagok száma, hogy tegyenek intézkedéseket a költségvetési jogviszonyok területén elkövetett jogsértések kiküszöbölésére, összhangban a költségvetési jogviszonyokkal. a törvény, mértékegységek; B6 - a költségvetési jogviszonyok területén feltárt jogsértésekre vonatkozó információkat tartalmazó ellenőrzési anyagok száma, amelyeket meg kell küldeni az arra jogosult szerveknek, egységeknek	1, ha P6 = 100%; E(P6) = 0, ha P6< 100%
A belső pénzügyi ellenőrzés formalizált ellenőrzési intézkedéseinek aránya (Р7)	P7 = A7 / B7 x 100%, ahol: A7 - a belső pénzügyi ellenőrzés keretében formalizált ellenőrzési intézkedések száma, egységek; B7 - a belső pénzügyi ellenőrzés részeként végrehajtott ellenőrzési intézkedések száma, egységek	1, ha P7 = 100%; E(P7) = 0, ha P7< 100%
A belső költségvetési eljárások lefolytatása során a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt jogsértések aránya (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, ahol: A8 - a belső költségvetési eljárások lebonyolítására irányuló ellenőrzési intézkedések során feltárt hiányosságok (sértések) száma, egységei; B8 - a belső költségvetési eljárások végrehajtásához végrehajtott ellenőrzési tevékenységek száma, egységek	1 ha P8<= 10%; E(P8) = 0, ha P8 > 10%
A belső költségvetési eljárások lefolytatása során a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt, megszüntetett jogsértések aránya (Р9)	P9 = A9 / A8 x 100%, ahol: A9 - a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt, a belső költségvetési eljárások végrehajtása során feltárt jogsértések száma, egységei; A8 - a belső költségvetési eljárások lebonyolításának ellenőrzése során feltárt hiányosságok (sértések) száma, egységek	1, ha P9 >= 90%; E(P9) = 0, ha P9< 90%
A SABS által kidolgozott és jóváhagyott jogi aktusok és dokumentumok elérhetősége a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáról (Р10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, ahol: A10 - a SABS által kidolgozott és jóváhagyott jogszabályok (szabályzatok) a belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáról, egységek elérhetősége; B10 - a belső költségvetési eljárások, egységek folyamatainak (műveleteinek) jóváhagyott listáinak (listáinak) elérhetősége; C10 - a beszámolási pénzügyi évre jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési kártyák (kártyák) rendelkezésre állása, egységei; D10 - a beszámolási pénzügyi évre vonatkozó kidolgozott és elkészült belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) elérhetősége, egységei. Ugyanakkor, ha vannak jóváhagyott jogi aktusok és dokumentumok, a mutató értéke 1, kidolgozott (jóváhagyott) jogi aktusok és dokumentumok hiányában a mutató értéke 0.	1, ha P10 = 4; E(P10) = 0, ha P10< 4

________________

<*>az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésével kapcsolatos ellenőrző intézkedések kivételével, a 2013. április 5-i N 44-FZ „Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésének szerződési rendszeréről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. állami és önkormányzati igények kielégítése”;

<**>ezek a mutatók nem vonatkoznak a GABS negyedik csoportjára és a belső költségvetési eljárások végrehajtására.

A belső pénzügyi ellenőrzés és ellenőrzés végrehajtásának elemzésének eredményeiről
pontjában foglaltaknak megfelelően. Az RF BC 160.2-1. §-a szerint a költségvetési alapok vezető tisztviselői (kezelői), a költségvetési bevételek fő kezelői (kezelői), a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelői (kezelői) (felhatalmazott tisztségviselőik) kötelesek gyakorolni. belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés.

A belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés megnevezett szervek (személyek) általi végrehajtásának szabályai Az Orosz Föderáció kormányának 2014. március 17-i 93. számú rendelete „A fő vezetők (vezetők) végrehajtására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról ). szövetségi költségvetés, a szövetségi költségvetési bevételek főadminisztrátorai (adminisztrátorai), a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetési hiányának finanszírozási forrásainak főadminisztrátorai (adminisztrátorai), valamint a szakterületi osztályellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabályok (1) bekezdésének módosításáról az Orosz Föderáció kormányának 2014. február 10-i 9. számú rendeletével jóváhagyott szövetségi szükségletek kielégítésére irányuló beszerzés” (a továbbiakban: 93. sz. szabályok). Ezen túlmenően az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. szeptember 7-i 56. számú rendeletével jóváhagyott, a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó iránymutatásokat, valamint a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó iránymutatásokat kell követni. , amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 30-i 22. számú rendelete hagyott jóvá.

Emlékeztetni kell arra, hogy a költségvetési kódex rendelkezései értelmében a belső pénzügyi ellenőrzést az alábbiaknak kell gyakorolniuk:

a költségvetési alapok fő kezelői (kezelői);

költségvetési bevételek főadminisztrátorai (kezelői);

a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főadminisztrátorai (adminisztrátorai).

Így, ha egy hatóság nem a költségvetési források fő kezelője (kezelője), a költségvetési bevételek fő kezelője (kezelője) vagy a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelője (kezelője), nem gyakorolhat belső pénzügyi ellenőrzést. Ha viszont egy hatóság a meghatározott kategóriák valamelyikébe tartozik, akkor saját maga és a neki alárendelt kezelők, ügyintézők és költségvetési források címzettjei tekintetében belső pénzügyi ellenőrzést köteles gyakorolni.

A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya a költségvetési források vezetőjének (kezelőjének), a költségvetési bevételek, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak (külön és más szerkezeti egység részeként egyaránt) vezetésére jogosult alosztálya. ki. A belső pénzügyi ellenőrzés alanyának tisztviselője az általa végzett műveleteket (a belső költségvetési eljárások lebonyolításához szükséges iratalkotási tevékenységeket) nem tanulmányozhatja.

A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya közvetlenül és kizárólag a költségvetési alapok vezetőjének (kezelőjének), a költségvetési bevételek, a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főkezelőjének (kezelőjének) jelenti.

Így a belső pénzügyi ellenőrzést a strukturális egységeknek és (vagy) a költségvetési alapok főmenedzserének (kezelőjének), a költségvetési bevételek főadminisztrátorának (adminisztrátorának), a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak felhatalmazott tisztviselőinek kell elvégezniük, akik felhatalmazással rendelkeznek. belső pénzügyi ellenőrzés.

cikk 4. részével összhangban. Az RF BC 157. §-a alapján a Szövetségi Pénzügyminisztérium elemzi a költségvetési alapok főgazdálkodói általi végrehajtását, amelyek nem az Art. (2) bekezdésében meghatározott szervek. 265 RF BC, belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés. Az ilyen elemzések elvégzésének eljárását a rendelet határozza meg Szövetségi Pénzügyminisztérium 2017. június 23-án kelt 6n. sz. „A belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetési alapjainak a főadminisztrátorok általi végrehajtásának elemzésére vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”.

Ennek az elemzésnek az a célja, hogy ajánlásokat fogalmazzon meg és küldjön el a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorainak a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és végrehajtására vonatkozóan. Elemzési feladatok:

a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetési alapjainak főadminisztrátorai általi végrehajtásának értékelése;

hiányosságok azonosítása a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetési alapjainak főadminisztrátorai általi végrehajtásában.

Ezt követően megvizsgáljuk a Szövetségi Pénzügyminisztérium által végzett elemzés során feltárt jogsértéseket és hiányosságokat. Vegye figyelembe, hogy az elemzést 95 főadminisztrátorral kapcsolatban végezték el, köztük a Szövetségi Pénzügyminisztériummal.

Hiányosságok a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásában.

A Jelentés elsőként arra hívja fel a figyelmet, hogy továbbra is vannak olyan belső pénzügyi ellenőrzési alanyok, amelyek nem rendelkeznek a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjét szabályozó, jóváhagyott jogszabályokkal. Emlékeztetni kell arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése érdekében ki kell dolgozni és jóvá kell hagyni a belső pénzügyi ellenőrzés eljárását, amely rendelkezik a következőkre vonatkozó rendelkezésekről:

belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és frissítése (93. sz. szabályzat 15. pontja);

belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetése, könyvelése és tárolása (93. sz. rendelet 23. pontja). Létre kell hozni a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartásokat (naplókat) vezető tisztviselők (beosztások) névsorát;

a belső pénzügyi ellenőrzés elkészítése és eredményei.

A munkaköri szabályzat gyakran nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek meghatároznák a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának jogkörét. Emlékezzünk arra, hogy a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátora (adminisztrátora) részlegeinek tisztviselői a 93. számú rendelet (4) bekezdésében meghatározott belső költségvetési eljárásokkal kapcsolatos hatósági előírásaiknak megfelelően belső pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak.

Olvassa el is

A belső pénzügyi ellenőrzés és ellenőrzés végrehajtása során elkövetett hibák
A belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának eljárási rendjének néhány változásáról
Mely személyek felelősek a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáért?
A költségvetési jogszabályok javítása a WFC és a WFA tekintetében
A belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásáról a költségvetési és autonóm intézmények

Ezen túlmenően a Jelentés rögzíti azokat az eseteket, amikor a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjét megállapító vezető ügyintézői szabályzat nem felel meg a 93. sz.

Felhívják a figyelmet a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetésével kapcsolatos követelmények megsértésére is. Megjegyzendő, hogy a folyóiratokat nem minden belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység vezeti; a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeire vonatkozó információknak a pénztári főkezelő vezetőjének (vagy helyettesének) történő benyújtásának gyakorisága nincs meghatározva, és valójában nem is kerül átadásra (93. sz. Szabályzat 24. pontja).

A belső pénzügyi kontrollok végrehajtásának főadminisztrátorok általi elemzése során feltárt főbb jogsértések és hiányosságok a következők:

nincs felhatalmazás a belső pénzügyi ellenőrzés fenntartására;

nem dolgozták ki a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának eljárási rendjét;

nem került kialakításra a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetésének, rögzítésének és tárolásának rendje;

nem rendelkezik a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló jelentések összeállításának és a pénzeszköz-főgazdálkodó vezetőjének (vagy helyettesének) történő benyújtásának rendjéről szóló jogszabály;

belső pénzügyi ellenőrzést nem végeznek a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős pénzeszközök fő kezelőjének minden strukturális részlegében;

nem állították össze a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetésével megbízott tisztviselők névsorát;

a hatósági szabályzatban nincsenek olyan rendelkezések, amelyek meghatároznák a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának jogkörét. Emlékeztetünk arra, hogy ilyen jogköröket kell megállapítani a főadminisztrátor (adminisztrátor) részlegeinek minden olyan tisztviselője számára, akik belső költségvetési eljárásokat szerveznek és hajtanak végre;

a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős pénzeszköz-főgazdálkodó szervezeti alosztályaiban nem találhatók műveleti listák (a belső költségvetési eljárás lebonyolításához szükséges dokumentumok kialakításához szükséges intézkedések);

naplókat nem vezet minden, a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős strukturális egység;

a folyóiratok nem tartalmaznak információt a belső költségvetési eljárások lebonyolítása során feltárt hiányosságokról, jogsértésekről;

a naplók nem tartalmaznak információt a jogsértések kockázatának okairól, a hiányosságokról;

a naplók nem tartalmaznak információt a feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetésére javasolt intézkedésekről;

a naplók elszámolása nem a pénztári főkezelő által előírt módon történik;

a naplók tárolásának rendjét nem tartják be;

nincsenek jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési kártyák. Emlékezzünk arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési kártya a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatását előkészítő dokumentum, amely a benne szereplő belső pénzügyi ellenőrzés minden egyes tárgyára vonatkozóan tartalmazza a műveletért felelős tisztségviselő adatait (a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásához szükséges dokumentum előállításához szükséges műveletek). költségvetési eljárás), a működés gyakorisága, az önellenőrzés és (vagy) ellenőrzés során ellenőrzési tevékenységet végző tisztségviselők az alárendeltségi (alárendeltségi) szintnek megfelelően, valamint az ellenőrzési cselekmények gyakorisága. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép elkészítése a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős egység feladata. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyákat a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) és (vagy) a költségvetési források címzettjének vezetője (vezető-helyettese) hagyja jóvá. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák tartalmára vonatkozó követelményeket a 93. számú előírás 10. pontja tartalmazza;

a belső pénzügyi ellenőrzési kártya nem frissül. A belső pénzügyi ellenőrzés kártyája annak kialakítása és (vagy) aktualizálása során kerül kiállításra. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák aktualizálása (kialakítása) évente legalább egyszer megtörténik. A 93. számú rendelet 14. pontja értelmében a kártyákat a következő pénzügyi év kezdete előtt frissítik, amikor a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) vezetője (vezető-helyettese) döntést hoz a költségvetés módosításáról. belső pénzügyi ellenőrzési kártyák, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó, belső költségvetési eljárások módosításának szükségességét meghatározó szabályozási jogszabályok módosítása esetén;

nem tartják be a belső pénzügyi ellenőrzés kártyái által az ellenőrzési cselekmények gyakoriságára, módszereire és módszereire vonatkozó követelményeket;

A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló tájékoztatást nem minden, a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős strukturális egység küldi meg az alapkezelő vezetőjének (vagy helyettesének), vagy a megállapított gyakoriságot megsértve;

a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről beszámoló nem készül.

Hátrányok a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásában.

A belső pénzügyi ellenőrzéshez hasonlóan a Szövetségi Pénzügyminisztérium ellenőrzése során is fel kell hívni a figyelmet arra, hogy hiányoznak a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatását szabályozó minisztériumi jogszabályok. Emlékezzünk vissza arra, hogy a 93. sz. szabály 28. pontja szerint a belső pénzügyi ellenőrzést a strukturális részlegeknek és (vagy) felhatalmazott tisztviselőknek, a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) alkalmazottainak kell elvégezniük, akik felhatalmazták az ilyen ellenőrzések elvégzésére. funkcionális függetlenség alapján.

A belső pénzügyi ellenőrzés ütemezett és nem tervezett ellenőrzésekkel történik. Az ütemezett ellenőrzések elvégzése szerint éves terv belső pénzügyi ellenőrzés, amelyet a költségvetési pénzeszközök főkezelője, a költségvetési pénzeszközök kezelője hagy jóvá. Az ellenőrzési tervet a következő pénzügyi év kezdete előtt el kell készíteni és jóvá kell hagyni.

A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője, a költségvetési pénzeszközök kezelője a felelős.

Emlékeztetni kell arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez a költségvetési források fő kezelőinek (gazdálkodóinak) vezetői az alábbi intézkedéseket biztosítják:

szervezeti felépítésének módosítása a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyává tétele érdekében;

a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó hatáskör- és felelősségi körök költségvetési források vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) jogszabályban történő rögzítése, a belső pénzügyi ellenőrzést végző munkavállalók munkaköri szabályzatának és utasításának kidolgozása és jóváhagyása;

a teljesítményhez szükséges szakmai ismeretek és készségek képesítési követelményeinek munkaköri szabályzatba foglalása hivatalos feladatokat belső pénzügyi ellenőrzést szervező és végző munkatársak.

Vegye figyelembe, hogy a függetlenség elvének biztosítása érdekében az ellenőrzéseket olyan tisztviselőknek kell megszervezniük és végrehajtaniuk, akik (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 10-i levele, 2-11-07 / 6892):

nem vesz részt a tárgyidőszakban az ellenőrzött objektum ellenőrzött belső költségvetési eljárásainak megszervezésében és lebonyolításában;

az ellenőrzött időszakban és az ellenőrzött időszakot megelőző évben nem vett részt az ellenőrzött objektum ellenőrzött belső költségvetési eljárásainak megszervezésében és lebonyolításában;

a költségvetési pénzeszközök főkezelőjének, a költségvetési pénzeszközök kezelőjének az ellenőrzött belső költségvetési eljárásokat szervező és lefolytató vezetőjével és egyéb tisztségviselőivel nem áll rokoni kapcsolatban, vagyon vagyonnal;

nem áll fenn olyan összeférhetetlenség, amely veszélyezteti a feladatkör elfogulatlan és tárgyilagos ellátását könyvvizsgálat.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a főadminisztrátorok egy része tévesen úgy véli, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés tárgya funkcionálisan független, annak ellenére, hogy nem felel meg a funkcionális függetlenség feltételének - a belső költségvetési eljárásokat szervező és végrehajtó tisztviselőkkel szembeni engedetlenség.

A főadminisztrátornak jóvá kell hagynia előírások beállítás:

az ellenőrzések lefolytatásának határideje, felfüggesztésének oka, valamint meghosszabbítása (93. sz. szabályzat 50. pontja);

a könyvvizsgálói jelentés elkészítése, iránya és mérlegelési feltételei (93. sz. szabályzat 52. pontja);

az ellenőrzés eredményéről szóló jelentés összeállításának és benyújtásának rendjét és éves beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről (93. sz. rendelet 57. pont).

A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának főigazgatói elemzése során feltárt főbb jogsértések és hiányosságok a következők:

nem gyakorolják a belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésére vonatkozó költségvetési hatásköröket;

nem került elfogadásra az éves belső pénzügyi ellenőrzési terv elkészítésének, fenntartásának és jóváhagyásának rendjét megállapító jogszabály (93. sz. 31. pont);

nincs jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési terv (93. Szabályzat 31. pont), és a jóváhagyott terv nem tartalmaz információkat az egyes ellenőrzésekről (az ellenőrzés témája, az ellenőrzés tárgyaira vonatkozó adatok, az ellenőrzés határideje) felelős végrehajtók által). Vegye figyelembe, hogy az éves belső pénzügyi ellenőrzési tervet a következő pénzügyi év kezdete előtt jóvá kell hagyni;

a belső pénzügyi ellenőrzés alanyának funkcionális függetlensége nem biztosított;

nem biztosított a belső pénzügyi ellenőrzés alanyának az ellenőrzött belső költségvetési eljárások megszervezésében és lebonyolításában való részvételének hiánya;

vonatkozásában belső pénzügyi ellenőrzés nem történik szerkezeti felosztások a belső költségvetési eljárások lebonyolításáért felelős pénztári főkezelő, valamint a költségvetési alapok alárendelt kezelői vonatkozásában (93. sz. rendelet 30. pont);

a belső pénzügyi ellenőrzés alanya nem felel meg a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó, a pénztári főkezelő által megállapított eljárási rendnek (93. sz. Szabályzat 55-57. pontja). Ennek a jelentésnek tartalmaznia kell a belső pénzügyi ellenőrzés megbízhatóságára (hatékonyságára), valamint az összevont költségvetési beszámoló megbízhatóságára vonatkozó következtetéseket megerősítő információkat, a költségvetési források főkezelőjét.

Végezetül ismételten megjegyezzük, hogy a Szövetségi Pénzügyminisztérium jelentésének teljes verziója megtalálható a hivatalos honlapján az interneten.

tisztviselők auditálják az SRO auditorát

A belső pénzügyi ellenőrzés és ellenőrzés végrehajtása során elkövetett hibák

A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésében elkövetett hibák.

Ez a csoport a következő jogsértéseket és hiányosságokat tartalmazza:

1. Nincs felhatalmazás a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlására. A költségvetési kódex rendelkezései értelmében a belső pénzügyi ellenőrzésnek az alábbiakat kell gyakorolnia:

a költségvetési alapok fő kezelői (kezelői);

költségvetési bevételek főadminisztrátorai (kezelői);

a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főadminisztrátorai (adminisztrátorai).

Így, ha egy hatóság nem a költségvetési források fő kezelője (kezelője), a költségvetési bevételek fő kezelője (kezelője) vagy a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelője (kezelője), nem gyakorolhat belső pénzügyi ellenőrzést. Ha viszont egy hatóság a meghatározott kategóriák valamelyikébe tartozik, akkor saját maga és a neki alárendelt kezelők, ügyintézők és költségvetési források címzettjei tekintetében belső pénzügyi ellenőrzést köteles gyakorolni.

A belső pénzügyi ellenőrzés megnevezett szervek (személyek) általi végrehajtásának szabályai Az Orosz Föderáció kormányának 2014. március 17-i 193. számú rendelete „A szövetségi költségvetés fő irányítói (vezetői) általi végrehajtási szabályok jóváhagyásáról alapok, a szövetségi költségvetés bevételeinek főadminisztrátorai (adminisztrátorai), a szövetségi költségvetés hiányfinanszírozási forrásainak főadminisztrátorai (adminisztrátorai) belső pénzügyi ellenőrzésre és belső pénzügyi ellenőrzésre, valamint a szervezeti egységek ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok (1) bekezdésének módosításáról annak érdekében, hogy megfeleljen a szövetségi igényeknek, az Orosz Föderáció kormányának 2014. február 10-i 89. számú rendeletével jóváhagyott "(a továbbiakban - 193. sz. szabályok). Ezenkívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. szeptember 7-i 356. számú rendeletével jóváhagyott, a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó iránymutatást kell követni.

A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért vagy a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) a helyettes vezetője tartozik, aki a feladatok elosztásának megfelelően felügyeli a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) strukturális alosztályait (záradék). 193. számú rendelet 16. pontja). Az ellenőröknek feltétlenül szükségük lesz arra a dokumentumra, amellyel a megadott telepítve van.

2. A sorrend nem alakult ki belső irányítás. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése érdekében belső pénzügyi ellenőrzési eljárást kell kidolgozni és jóváhagyni, amely rendelkezik a következőkről:

belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és frissítése (193. sz. szabályzat 15. pontja);

a belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásainak (naplóinak) vezetése, könyvelése és tárolása (193. sz. rendelet 23. pontja). Megjegyezzük továbbá, hogy létre kell hozni a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetéséért felelős tisztviselők (beosztások) névsorát;

a belső pénzügyi ellenőrzés elkészítése és eredményei.

3. A hatósági szabályzatban nincs olyan rendelkezés, amely meghatározná a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának jogkörét. Emlékezzünk vissza, hogy a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátora (adminisztrátora) részlegeinek tisztviselői a 193. számú rendelet 4. pontjában meghatározott belső költségvetési eljárásokra vonatkozó hatósági előírásaiknak megfelelően belső pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak.

4. A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről a pénzeszközök vezető kezelőjének (vagy helyettesének) történő tájékoztatás gyakoriságát nem állapították meg, és az átutalásra sem kerül sor (Szabályok 24. pontja). 193).

5. A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentések összeállításának rendjét nem szabályozza jogszabály (193. sz. Szabályzat 27. pont).

6. Nem használnak speciális alkalmazást a belső pénzügyi ellenőrzés automatizálására (193. sz. szabályzat 7., 23. pontja).

Hibák a belső pénzügyi ellenőrzés előkészítésében.

Ez a csoport a következő hátrányokat tartalmazza:

1. A belső pénzügyi ellenőrzés nem minden, a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős alapkezelő szervezeti egységében történik (193. sz. rendelet 3. pontja). A gyakorlatban nem ritka, hogy a főadminisztrátorok egy tisztviselőt neveznek ki a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlására.

2. Belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatása a költségvetési és autonóm intézmények vonatkozásában. A költségvetési kódex és a 193. számú szabályzat előírásai alapján a költségvetési források vezető kezelője (kezelője), a költségvetési bevételek vezető kezelője (gazdálkodója), a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető kezelője (gazdálkodója) által végzett belső pénzügyi ellenőrzés az saját maguk és a beosztott vezetők, ügyintézők és a költségvetési források címzettjei vonatkozásában végzik.

pontjában foglaltak alapján. 6. és az Art. (1) bekezdése. Az RF BC 152. §-a szerint a költségvetési és autonóm intézmények nem a költségvetési alapok fő kezelői, a költségvetési alapok kezelői, a költségvetési források címzettjei, és nem tartoznak a költségvetési folyamat résztvevői közé. A fentiekre tekintettel, mivel sem költségvetési, sem autonóm intézmények (kivéve a egyedi esetek) nem vesznek részt a költségvetési folyamatban, az RF BC belső pénzügyi ellenőrzési eljárásra vonatkozó rendelkezései nem vonatkoznak rájuk, és velük kapcsolatban ilyen ellenőrzést nem szabad elvégezni.

3. A belső költségvetési eljárások lebonyolításáért felelős pénzeszköz-főgazdálkodó szervezeti alosztályaiban nem találhatók műveleti listák (a belső költségvetési eljárás lebonyolításához szükséges dokumentumok kialakítására irányuló intézkedések). Emlékezzünk vissza, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési kártya kialakításának (frissítésének) folyamata a következő lépéseket tartalmazza (193. sz. szabályzat 11. pontja):

a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának elemzése a rá vonatkozó ellenőrzési módszerek és ellenőrzési intézkedések (a továbbiakban: belső pénzügyi ellenőrzési eljárások) meghatározása érdekében;

műveleti lista készítése (a belső költségvetési eljárás lebonyolításához szükséges dokumentumok kialakítására irányuló intézkedések), amely jelzi az egyes műveletek kapcsán az ellenőrzési intézkedések szükségességét vagy hiányát.

4. A belső költségvetési eljárások végrehajtását hátrányosan befolyásoló események (a továbbiakban: költségvetési kockázatok) bekövetkezésének valószínűségét nem értékelik, amikor döntés születik a tranzakciók listájáról a belső pénzügyi ellenőrzési kártyára történő felvételről. "b" pont, 193. számú előírás 25. bekezdése) .

5. Nincsenek jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési kártyák. Emlékezzünk arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési kártya a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatását előkészítő dokumentum, amely a benne szereplő belső pénzügyi ellenőrzés minden egyes tárgyára vonatkozóan tartalmazza a műveletért felelős tisztségviselő adatait (a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásához szükséges dokumentum előállításához szükséges műveletek). költségvetési eljárás), a működés gyakorisága, az önellenőrzés és (vagy) ellenőrzés során ellenőrzési tevékenységet végző tisztségviselők az alárendeltségi (alárendeltségi) szintnek megfelelően, valamint az ellenőrzési cselekmények gyakorisága.

A belső pénzügyi ellenőrzési térkép elkészítése a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős egység feladata.

Olvassa el is

A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának rendje a Sürgősségi Helyzetek Minisztériuma rendszerében
A költségvetési és autonóm intézményekkel kapcsolatos belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásáról
Mely személyek felelősek a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásáért?

A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák jóváhagyását a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) és (vagy) a költségvetési források címzettjének vezetője (vezető-helyettese) végzi.

A 193. számú rendelet 10. pontja értelmében a belső pénzügyi ellenőrzési kártyának minden egyes belső pénzügyi ellenőrzési tárgyhoz tartozó, abban szereplő belső pénzügyi ellenőrzési kártyájának a következő adatokat kell tartalmaznia:

a művelet végrehajtásáért felelős tisztségviselőről (a belső költségvetési eljárás lebonyolításához szükséges dokumentum kialakítása érdekében tett intézkedések);

a művelet gyakoriságáról;

az ellenőrzési tevékenységeket végző tisztviselőkről;

az ellenőrzés módszereiről;

az ellenőrzés gyakoriságáról;

az ellenőrzési műveletek végrehajtásának módszereiről.

6. A belső pénzügyi ellenőrzés kártyája nem frissül. A belső pénzügyi ellenőrzés kártyája annak kialakítása és (vagy) aktualizálása során kerül kiállításra. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák aktualizálása (kialakítása) évente legalább egyszer megtörténik. A 193. számú előírás 14. pontja értelmében a térképek frissítésre kerülnek:

a következő pénzügyi év kezdete előtt;

amikor a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) vezetője (vezető-helyettese) döntést hoz a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák módosításáról;

a költségvetési jogviszonyokat szabályozó, belső költségvetési eljárások megváltoztatásának szükségességét meghatározó szabályozási jogszabályok módosítása esetén.

Hiányosságok a belső pénzügyi ellenőrzésben.

Ezek a következő hibákat tartalmazzák:

1. A belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlása során nem tartják be az ellenőrző kártyákkal meghatározott követelményeket:

az ellenőrzési tevékenységek gyakoriságára;

a módszerek ellenőrzésére;

az ellenőrzési módszerekhez.

2. A belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetésekor megsértik a követelményeket:

naplókat nem vezet minden, a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős strukturális egység;

a folyóiratok nem tartalmaznak információt a belső költségvetési eljárások lebonyolítása során feltárt hiányosságokról, jogsértésekről;

a naplók nem tartalmaznak információt a jogsértések kockázatának okairól, a hiányosságokról;

a naplók nem tartalmaznak információt a feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetésére javasolt intézkedésekről;

a naplók elszámolása nem a pénztári főkezelő által előírt módon történik;

a naplók tárolási sorrendjét nem tartják be.

3. A pénztárak vezető kezelőjének vezetője (vezető-helyettese) nem tesz intézkedéseket a határozat belső pénzügyi ellenőrzése eredményeinek mérlegelése alapján, megjelölve azok végrehajtásának ütemezését (193. sz. szabályzat 25. pontja). ). Ezen túlmenően a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek figyelembevétele alapján hozott döntések során a következő forrásokból származó információkat nem veszik figyelembe:

az állami pénzügyi ellenőrző szervek aktusai, következtetései, előadásai és utasításai;

belső pénzügyi ellenőrzési jelentések.

Belső pénzügyi ellenőrzés

A belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésekor a 193. számú szabályzaton túlmenően az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 822. sz. rendeletével jóváhagyott, a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó módszertani ajánlásokat kell követni. 2016. december 30. (a továbbiakban: Módszertani Ajánlások).

A költségvetési pénzeszközök főgazdálkodói által végzett belső pénzügyi ellenőrzés során az alábbi hiányosságok, jogsértések derülnek ki.

Belső pénzügyi ellenőrzés szervezése.

1. A belső pénzügyi ellenőrzést nem gyakorolja a költségvetési hatóság. A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya a költségvetési források vezetőjének (kezelőjének), a költségvetési bevételek, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak (külön és más szerkezeti egység részeként egyaránt) vezetésére jogosult alosztálya. ki. A belső pénzügyi ellenőrzés alanyának tisztviselője az általa végzett műveleteket (a belső költségvetési eljárások lebonyolításához szükséges iratalkotási tevékenységeket) nem tanulmányozhatja.

A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya közvetlenül és kizárólag a költségvetési alapok vezetőjének (kezelőjének), a költségvetési bevételek, a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak főkezelőjének (kezelőjének) számol be.

Így a belső pénzügyi ellenőrzést a strukturális egységeknek és (vagy) a költségvetési alapok főmenedzserének (kezelőjének), a költségvetési bevételek főadminisztrátorának (adminisztrátorának), a szövetségi költségvetési hiány finanszírozási forrásainak felhatalmazott tisztviselőinek kell elvégezniük, akik felhatalmazással rendelkeznek. belső pénzügyi ellenőrzés.

2. Az egység belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatására vonatkozó hatásköre nem került meghatározásra. A 193. számú szabály 28. pontja szerint a belső pénzügyi ellenőrzést a strukturális részlegeknek és (vagy) felhatalmazott tisztviselőknek, a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) az ilyen ellenőrzés elvégzésére felhatalmazott alkalmazottainak kell elvégezniük. a funkcionális függetlenség alapja.

A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője, a költségvetési pénzeszközök kezelője a felelős.

Emlékeztetni kell arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez a költségvetési források fő kezelőinek (gazdálkodóinak) vezetői az alábbi intézkedéseket biztosítják:

szervezeti felépítésének módosítása a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyává tétele érdekében;

A belső pénzügyi ellenőrzést szervező és lebonyolító munkatársak hatósági feladatainak ellátásához szükséges szakmai ismeretek és készségek képesítési követelményeinek munkaköri szabályzatba foglalása.

nem vesz részt a tárgyidőszakban az ellenőrzött objektum ellenőrzött belső költségvetési eljárásainak megszervezésében és lebonyolításában;

nincs más olyan összeférhetetlensége, amely az ellenőrzés során a feladatainak pártatlan és tárgyilagos ellátását veszélyeztetné.

3. Nincsenek olyan szabályozások, amelyek megállapítanák:

az ellenőrzések lefolytatásának határideje, felfüggesztésének oka, valamint meghosszabbítása (193. sz. szabályzat 50. pontja);

a könyvvizsgálói jelentés elkészítése, iránya és mérlegelési feltételei (193. sz. szabályzat 52. pontja);

az ellenőrzés eredményéről szóló jelentés, valamint a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló éves beszámoló összeállításának és benyújtásának rendje (193. sz. rendelet 57. pont).

4. A költségvetési és autonóm intézmények vonatkozásában belső pénzügyi ellenőrzést végeznek. A 193. Szabályzat 30. pontja értelmében jelen ellenőrzés tárgyai a költségvetési pénzeszközök fő kezelőjének (kezelőjének), az alárendelt kezelőknek és a költségvetési források címzettjeinek szerkezeti alosztályai.

Így a belső pénzügyi ellenőrzéshez hasonlóan a költségvetési és autonóm intézmények vonatkozásában is csak olyan helyzetekben lehet belső pénzügyi ellenőrzést lefolytatni, ahol az állam (önkormányzat) hatáskörrel ruházta fel a döntéshozatalt és a végrehajtást az érintett nevében. az állami (önkormányzati) vagyontárgyakba történő költségvetési beruházások végrehajtására irányuló állami (önkormányzati) szerződések közjogi személye.

A belső pénzügyi ellenőrzés tervezésének minősége.

A belső pénzügyi ellenőrzés ütemezett és nem tervezett ellenőrzésekkel történik. Az ütemezett ellenőrzések a költségvetési pénzeszközök fő kezelője, költségvetési pénzeszközök kezelője által jóváhagyott éves belső pénzügyi ellenőrzési terv szerint zajlanak. Az ellenőrzési tervet a következő pénzügyi év kezdete előtt el kell készíteni és jóvá kell hagyni. A következő hibák találhatók:

1. Nem került jóváhagyásra az éves belső pénzügyi ellenőrzési tervvel kapcsolatban megállapító jogszabály (193. sz. rendelet 31. pont):

az összeállítás sorrendje;

jóváhagyási eljárás;

magatartási rend.

2. Nincs jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési terv (193. sz. rendelet 31. pont), és a jóváhagyott terv az egyes ellenőrzésekre vonatkozóan nem tartalmazza a következő információkat:

az ellenőrzés tárgya;

az ellenőrzés tárgyai;

az audit időzítése;

felelős előadók.

Vegye figyelembe, hogy az éves belső pénzügyi ellenőrzési tervet a következő pénzügyi év kezdete előtt jóvá kell hagyni.

3. Az ellenőrzések tervezésekor (az ellenőrzésre vonatkozó terv és program készítése) nem veszik figyelembe (193. sz. előírás 40. pontja):

a műveletek jelentősége (a belső költségvetési eljárás végrehajtásához szükséges dokumentum kialakítására irányuló intézkedések), az ellenőrzött objektumok hasonló műveleteinek csoportjai, amelyek jelentős hatással lehetnek a vezető ügyintéző éves és (vagy) negyedéves költségvetési beszámolójára a költségvetési pénzeszközök kezelője e műveletek jogellenes végrehajtása esetén;

az ellenőrzött tranzakciók mintanagyságát befolyásoló tényezők (a belső költségvetési eljárás lebonyolításához szükséges dokumentum kialakítására irányuló intézkedések) a belső pénzügyi ellenőrzés eredményességének (megbízhatóságának) tesztelésére, amelyek többek között a vizuális végrehajtás gyakoriságát tartalmazzák. ellenőrzési intézkedések, a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások jelentősége és a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások szintű automatizálása;

jelentős költségvetési kockázatok jelenléte a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások végrehajtását követően;

időtartalék rendelkezésre állása a nem tervezett ellenőrzések elvégzésére.

A Pénzügyminisztérium az ellenőrzési irány, az ellenőrzési objektum prioritási értékének értékelése alapján javasolja az ellenőrzési területek és (vagy) ellenőrzési objektumok beépítését az ellenőrzési tervbe. Az ellenőrzési irány prioritásának értékére, az ellenőrzés tárgyára példa az Útmutató 1. számú függelékében található. Ebben az esetben az Útmutató 19. és 20. pontjában meghatározott kiválasztási szempontokat kell alkalmazni.

A tervben szerepeltetni kell az ellenőrzés irányát és (vagy) tárgyát, ha azok prioritási értéke magasabb küszöbérték, amelyet a következő tényezők elemzése alapján állapítanak meg:

a belső pénzügyi ellenőrzési egység erőforrásokkal (emberi, anyagi és pénzügyi) ellátottságának mértéke;

az ellenőrzések időben történő elvégzésének képessége;

a nem tervezett ellenőrzések elvégzésére rendelkezésre álló időtartalék mennyisége.

4. Nem hajtották végre előzetes elemzés adatok az audit objektumokról. A 193. számú szabály 41. pontja szerint a terv elkészítése előtt célszerű az ellenőrzési objektumokra vonatkozó adatok előzetes elemzését elvégezni, beleértve az eredményekre vonatkozó információkat is:

az ellenőrzés tárgyát képező időszak belső pénzügyi ellenőrzése;

az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés szervei által a tárgyévben és (vagy) a beszámolási évben végzett ellenőrzési intézkedések a pénzügyi ill. gazdasági aktivitás audit objektumok.

5. Az éves belső pénzügyi ellenőrzési tervtől eltérések vannak.

6. Megsértették a belső pénzügyi ellenőrzés éves tervének elkészítésére, jóváhagyására és fenntartására a pénzeszközök vezető kezelője által megállapított eljárást (193. sz. rendelet 38. pont).

Gyengeségek az ellenőrzésben.

Ez a csoport a következő hátrányokat tartalmazza:

1. A belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős pénztári főgazdálkodó szervezeti egységei, valamint a költségvetési alapok alárendelt kezelői vonatkozásában nem kerül sor belső pénzügyi ellenőrzésre (193. sz. rendelet 30. pont) .

2. Az ellenőrzési ellenőrzéseket nem csak a pénzeszközök főkezelőjének vezetőjének határozata alapján hajtják végre (193. sz. rendelet 43. pontja).

3. Az ellenőrzéseket jóváhagyott program nélkül hajtják végre. Az ellenőrzési tevékenységet egy előkészítési időszaknak kell megelőznie, amely során különösen ennek a tevékenységnek a programját kell elkészíteni és jóváhagyni. Összeállításánál az ellenőrzést végző munkatársakból szükségszerűen audit teamet kell alkotni, és meg kell osztani közöttük a felelősséget.

Az ellenőrzési programnak tartalmaznia kell:

az ellenőrzés tárgya;

audit objektumok nevei. Megjegyzendő, hogy az ellenőrzési objektumokat az ellenőrzési objektumok kiválasztásának megállapított kritériumai alapján kell az ellenőrzési programba beilleszteni - például ennek a programnak tartalmaznia kell egy olyan ellenőrzési objektumot, amelyre vonatkozóan a témának megfelelő osztályú pénzügyi ellenőrzési intézkedéseket hoztak. az ellenőrzésről;

az ellenőrzés során tanulmányozandó tárgyak listája;

annak időzítése.

Az ellenőrzési programot a belső pénzügyi ellenőrzés tantárgyvezetője hagyja jóvá.

A belső pénzügyi ellenőrzés tárgykörébe tartozó tisztségviselők kötelesek:

a megállapított tevékenységi körben betartja a szabályozó jogszabályok előírásait;

programjuknak megfelelően ellenőrzéseket végeznek. A belső pénzügyi ellenőrzés tantárgyvezetője által jóváhagyott ellenőrzési programtól való eltérés nem megengedett;

az ellenőrzött objektum vezetőjét vagy meghatalmazottját megismertetni az ellenőrzési programmal, valamint annak eredményeivel (cselekvekkel és következtetésekkel).

4. Nincs megfelelő bizonyíték. A 193. számú előírás 48. bekezdése szerint az ellenőrzés során elegendő, megfelelő, megbízható bizonyítékot kell beszerezni. A bizonyítékok közé tartoznak a tényszerű adatok és a bizonyítékokon alapuló bizonyítékok munkadokumentáció valamint a belső költségvetési eljárások ellenőrzött szervezetek általi végrehajtása során feltárt jogsértések és hiányosságok meglétének megerősítése, valamint az ellenőrzés eredményei alapján következtetések és javaslatok alapja.

5. Az ellenőrzések dokumentálása nem történik meg. Az ellenőrzési intézkedéseket kötelezően dokumentálni kell. Az ellenőrzési intézkedés anyagai az ellenőrzési intézkedés aktusát és a munkadokumentációt tartalmazzák.

A munkadokumentáció (azaz az audittal kapcsolatban készített vagy kapott dokumentumok és egyéb anyagok) tartalmazza:

az ellenőrzés előkészítését tükröző dokumentumok, beleértve annak programját is;

az ellenőrzés jellegére, időzítésére, terjedelmére és eredményeire vonatkozó információk;

tájékoztatás az ellenőrzés tárgyához kapcsolódó műveletek belső pénzügyi ellenőrzésének végrehajtásáról;

szerződések, megállapodások, jegyzőkönyvek listája, elsődleges számviteli dokumentáció, az ellenőrzés során tanulmányozandó költségvetési számvitel és költségvetési beszámolási dokumentumok;

az ellenőrzött objektumok tisztviselőitől és egyéb alkalmazottaitól kapott írásbeli nyilatkozatok és magyarázatok;

az állami pénzügyi ellenőrző szerveknek, szakértőknek és (vagy) harmadik személyeknek az ellenőrzés során küldött fellebbezések másolatai, valamint az tőlük kapott információk;

az ellenőrzött objektum pénzügyi és gazdasági dokumentumainak másolatai, amelyek megerősítik a megállapított jogsértéseket;

könyvvizsgálói jelentés.

Az ellenőrzés eredményeit ellenőrzési jelentésben dokumentálják, amelyet az ellenőrzési csoport vezetője ír alá, és átad a jelentés átvételére jogosult ellenőrzési objektumnak. Az ellenőrzés tárgya jogosult írásbeli kifogást előterjeszteni a cselekmény ellen.

Az ellenőrzési jelentés formáját, a megküldés módját és az ellenőrzési objektum általi mérlegelés időpontját a főmenedzser határozza meg.

6. Az ellenőrzés eredménye alapján az ellenőrzés eredményéről jegyzőkönyv nem készül (193. sz. rendelet 53. pont). Ez a jelentés nem tartalmazza:

tájékoztatás az ellenőrzés során feltárt hiányosságokról és jogsértésekről (mennyiségi és pénzbeli értelemben), a jogsértések feltételeiről és okairól, valamint a jelentős költségvetési kockázatokról;

információ az ellenőrzött objektumok kifogásainak meglétéről vagy hiányáról;

következtetések a belső pénzügyi ellenőrzés megbízhatóságának fokáról és az ellenőrzött objektumok által benyújtott költségvetési beszámolók megbízhatóságáról;

következtetések a költségvetési elszámolásnak az ellenőrzési objektumokkal való megfeleléséről a Pénzügyminisztérium által megállapított módszertannak és költségvetési számviteli standardoknak;

következtetések, javaslatok, javaslatok a feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére, a költségvetési kockázatok minimalizálására irányuló intézkedések megtételére, a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák módosítására, valamint javaslatok a költségvetési források felhasználásának gazdaságosságának és hatékonyságának javítására.

Felhívjuk figyelmét, hogy az ellenőrzés eredményéről szóló jelentést a pénzeszközök főkezelőjének kell benyújtani.

7. A belső pénzügyi ellenőrzés alanya nem felel meg a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló beszámoló összeállítására és benyújtására vonatkozó, a pénztári főkezelő által megállapított eljárási rendnek (193. sz. Szabályzat 55-57. pontja). Ennek a jelentésnek tartalmaznia kell az alábbi következtetéseket megerősítő információkat:

a belső pénzügyi ellenőrzés megbízhatóságáról (hatékonyságáról);

az összevont költségvetési beszámolás megbízhatóságáról a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője.

ellenőrzési ellenőrzés SRO tisztviselők auditor

A szervezetben folyamatosan és folyamatosan végzik a gazdasági tevékenység tényállását: az árut értékesítésre szállítják, késztermékeket állítanak elő, anyagi értékek raktárba, pénz érkezik a folyószámlára és a szervezet pénztárába, elköltve készpénz az eladóknak fizetni a tőlük vásárolt árukért (munkákért, szolgáltatásokért), bért fizetni az alkalmazottaknak stb.

19. cikk szövetségi törvény 2011. december 6-án kelt 402-FZ (2016. május 23-án módosított) „A számvitelről” kötelezi a gazdasági tevékenység elkövetett tényeinek belső ellenőrzése. Ezen túlmenően a társaság köteles belső ellenőrzést gyakorolni a karbantartás felett könyvelés valamint számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, amennyiben azok kimutatásai alá tartoznak kötelező audit(kivéve, ha a számviteli felelősséget a cégvezető vette át). A belső ellenőrzési eljárásokat dokumentálni kell.

A jelentéstételre és a végrehajtásra vonatkozó főbb követelményeket belső kontrollerek ellenőrzik:

hitelesség- a jelentésnek tükröznie kell a valós üzleti tranzakciókat, amelyek könnyen ellenőrizhetők és dokumentálhatók;
teljesség- a jelentésnek tartalmaznia kell minden szükséges adatot az érdekelt felek számára, és tartalmaznia kell a vonatkozó megjegyzéseket;
semlegesség- a jelentés nem tükrözheti senki érdekeit;
folytonosság- a jelentési űrlapok alkalmazásának sorrendjét és azok tartalmát egyik jelentési időszakról a másikra.

A vállalat maga dönti el, hogyan szervezze meg a belső ellenőrzést:

létrehoz egy belső ellenőrzési osztályt, belső vizsgálat, felülvizsgálati osztály;
megállapodást kötni harmadik féllel.

FONTOS

Az ellenőrzési módszer kiválasztásakor az ésszerűség elvét kell követni: az ellenőrzési funkciók végrehajtása során a munkaerőköltségnek összevethetőnek kell lennie a kapott eredménnyel.

A BELSŐ ELLENŐRZÉS TÁRGYAI ÉS TÁRGYAI

Belső ellenőrzés tárgya- Ez a szervezet tulajdonosa, alkalmazottja, aki ellenőrzési műveleteket hajt végre a rábízott feladatok ellátása során.

A belső ellenőrzés alanyai célszerű az alábbiak szerint terjeszteni:

az első szint (a fő láncszem) - a szervezet közvetlen vagy közvetett ellenőrzést gyakorló résztvevői (tulajdonosai) (független szakértők segítségével, beleértve a külső auditorokat is);
a második szint - azok az előadók, akik közvetlenül látják el a rájuk ruházott ellenőrzési feladatokat (a belső ellenőrzési osztály munkatársai, az ellenőrző bizottság tagjai stb.);
a harmadik szint - a hivatali feladataik alapján ellenőrzési feladatokat ellátó alkalmazottak (adminisztratív és vezetői személyzet, számítógépes rendszereket kiszolgáló személyzet, számviteli osztály alkalmazottai, marketing szolgálat stb.);
a negyedik szint - a termelési igény miatt ellenőrzést gyakorló alkalmazottak (munkások, a gyártási folyamatban részt vevő és a berendezések működését ellenőrző egyéb műszaki dolgozók).

A belső ellenőrzés tárgya az az alany, amelyre a vezérlési művelet irányul. A belső ellenőrzés tárgyai lehetnek:

a szervezet humán, pénzügyi, tárgyi, információs erőforrásai;
anyagok védelmére és védelmére szolgáló rendszerek és információs források;
a szervezet működésének eredményei stb.

A belső ellenőrzési rendszert úgy kell megszervezni, hogy a vezetőség, a befektetők, az alapítók és az egyéb érdekelt felek számára biztosítsa a következőket:

a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban szereplő információk hiánytalanok, megbízhatóak, helyesen osztályozottak és értékeltek;
a számviteli (pénzügyi) beszámolás valós és objektív képet ad a vállalkozás egészének tevékenységéről;
a vállalati pénzeszközöket nem lehet jogtalanul eltulajdonítani vagy nem hatékonyan felhasználni;
a szervezet üzleti titkával kapcsolatos minden információ megbízható védelmet élvez;
minden lényeges észrevételt és hiányosságot időben azonosítanak és kijavítanak, a kockázatokat lehetőség szerint minimalizálják;
a belső jelentéstétel haladéktalanul átadásra kerül a vezetői döntések meghozatalára jogosult személyeknek.

Ezzel kapcsolatban a felkészülés belső ellenőrzésének gyakorlásakor pénzügyi jelentés ügyeljen a következő ellenőrzési eljárásokra:

egyenlegegyeztetés tovább jelentési dátum elsődleges bizonylatokban (bankszámlakivonatok, pénztári jelentések, egyeztető okiratok, anyagjelentések, raktári számviteli kártyák) a számviteli számlákon lévő egyenlegekkel;
a beszámolási időszak (év) eleji és végi mérlegben vagy főkönyvben szereplő számviteli számlákon lévő egyenlegek összehasonlíthatósága a mérlegben feltüntetett adatokkal;
tárgyi eszközök és kötelezettségek leltározása;
a számvitel és az annak alapján kialakított pénzügyi kimutatások jogszabályok, a számviteli politika és a munkaszámlaterv előírásainak való megfelelésének ellenőrzése;
igazolás elsődleges dokumentumok amely alapján könyvelési bejegyzések készülnek.

A BELSŐ ELLENŐRZÉSEK DOKUMENTÁCIÓJA

A belső ellenőrzési eljárásokat a munka- és jelentési dokumentumokban le kell írni. Az ellenőrzés során munkapapírokat állítanak össze. Röviden ismertetik az ellenőrzési eljárást és végrehajtásának menetét, rögzítik a megjegyzéseket. A munkadokumentumok alapján töltse ki Pénzügyi ellenőrzési folyóirat (nyilvántartás)., amely meghatározza:

ellenőrzés tárgya;
pozíció, az ellenőrzött objektum felelős személyeinek kezdőbetűi (például a pénzügyi kimutatások ellenőrzésekor tüntesse fel a főkönyvelő kezdőbetűit);
az ellenőrzés lefolytatásáért felelős személy beosztása, kezdőbetűi (belső ellenőrzési szolgálat vezetője, pénzügyi igazgató stb.);
megjegyzések és az eltüntetésük ideje;
Az ellenőrzést és az okmányt készítő személy aláírása.

Az ellenőrzés végén jelentés készül és értékelje az ellenőrzött egység munkáját. A jelentésben fel kell tüntetni az elvégzett ellenőrzés tárgyát ellenőrzési eljárások, azonosított észrevételek, kockázatok és javaslatok kiküszöbölésére, megszüntetési határidők, az észrevételek kijavításáért felelősek. A mértéket és az értékelési paramétereket a jelentéshez csatolt belső ellenőrzési jegyzőkönyv tartalmazza.

A belső pénzügyi ellenőrzési kártya a belső ellenőrzés előkészítő dokumentumaként szolgál. Tartalmazza az ellenőrzött objektum nevét, az ellenőrzött objektum vezetőjének kezdőbetűit, az ellenőrzés gyakoriságát, az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselők kezdőbetűit, valamint egyéb szükséges adatokat.

A Belső Pénzügyi Ellenőrző Kártya kidolgozásakor a következőket veszik figyelembe:

az ellenőrzések relevanciája és gyakorisága;
az erőforrásokkal való ellátottság mértéke (munkaerő, műszaki, anyagi és pénzügyi);
a vezérlők egyenletes terheléselosztása.

Vegyünk egy példát arra, hogy a belső kontroll milyen formái alkalmazhatók egy vállalkozásnál, és hogyan kell ezeket kitölteni.

PÉLDA

A kivitelező cég-kivitelező a létesítményekben építési, szerelési munkákat végez a vel kötött munkaszerződések szerint fővállalkozó. A munkálatok több helyszínen önállóan és alvállalkozók bevonásával is zajlanak.

A vállalat belső ellenőrzési szolgálattal rendelkezik, amely a következőket ellenőrzi:

könyvelés, pénzügyi kimutatások készítése és készítése;
a megrendelővel egyeztetett ütemterv szerinti munkavégzési határidők betartása;
a munkaszerződésben meghatározott munka fizetési feltételeinek a megrendelők általi betartása (egyidejűleg feltárja a lejárt tartozásokat, annak behajtásának lehetőségeit);
minden egyes építési objektum esetében önállóan elvégzett munkák elszámolása, és minden negyedév végén meghatározza az ilyen objektum pénzügyi eredményét;
használat anyagi erőforrások.

A belső kontroll gyakorlása során alkalmazzák Belső pénzügyi ellenőrzési kártya(Tervezési és előkészítő dokumentum). A táblázatban látható egy példa egy ilyen térképre 2015-re. egy.

Asztal 1. A belső pénzügyi ellenőrzés térképe 2015-re
A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya	Az ellenőrzés gyakorisága	A felelős objektum ellenőrzés alatt áll	Felelős az ellenőrzés lebonyolításáért	Ellenőrzési eljárások
Pénzügyi kimutatások			Kovalev A. I. – a belső ellenőrzési szolgálat vezetője	Az elsődleges dokumentumok ellenőrzése, a reflexió módszerei és módszerei üzleti tranzakciók jogszabályoknak és belső előírásoknak való megfelelés, a pénzügyi kimutatások, számviteli elszámolások és elsődleges bizonylatok összehasonlíthatósága érdekében
Az egyes építési létesítményekre önállóan elvégzett munkák elszámolása, nyereség (veszteség) megállapítása minden negyedév végén erre a létesítményre, anyagi erőforrások felhasználása		Ivanova V. I. - főkönyvelő	Klimov M.N. - főmérnök	Az anyagok könyvelésére vonatkozó elsődleges bizonylatok mutatóinak egyeztetése a számviteli adatokkal, a készletek leírásának érvényességének és normáinak ellenőrzése, részvétel a létesítményben a készletleltárban
Követelések	Negyedévenként, a beszámolási negyedévet követő hónap 15. napjáig	Kirienko A. V. - felsővezető	Avdeev S.I. – kereskedelmi igazgató	Az ügyfelek lejárt fizetési tartozásának azonosítása, követelések megléte és kötbérfizetési elszámolások

Objektum ellenőrzése - kintlévőség 2015.12.31

Ellenőrzési eljárás "Az ügyfelek lejárt kintlévőségeinek és bizonylatainak azonosítása kérésére."

Ennek során munkadokumentum készül - a vizsgált időszak végi lejárt követelések adatai és a kötbér kiszámítása (2. táblázat).

2. táblázat. Lejárt követelések 2015. december 31-én, RUB
Vevő	A szerződés szerinti tartozás visszafizetésének feltételei	Teljesítési igazolás aláírásának dátuma KS-2	A lejárt tartozás összege	Késedelmes napok száma 2016.12.31	A büntetés összege	A büntetés összege	Vevővel szembeni követelés
OOO "Monolit"
Domstroy LLC	Fizetés a KS-2 aláírását követő 10 munkanapon belül				az Orosz Föderáció Központi Bankja által az adósság összegének kamatlábának 1/300-a minden egyes naptári késedelem után
Teljes			8 525 000			1 375 416,67

A munkadokumentumokban megjelölt ellenőrzési eredmények átkerülnek a Belső Pénzügyi Ellenőrzési Lapba. A táblázatban látható egy példa egy ilyen napló kitöltésére a "Kivételek 2015. december 31-én" objektumhoz. 3.

3. táblázat A 2015. december 31-i állapotú belső pénzügyi ellenőrzési napló a kintlévőségek ellenőrzéséhez
Ellenőrizze a dátumot			Az ellenőrzés tárgya és az ellenőrzési műveletek	Azonosított jogsértések
	Senior manager Kirienko A.V.	Avdeev S.I. kereskedelmi igazgató	Az ügyfelekkel szembeni lejárt követelések azonosítása	A Monolit LLC és Domstroy LLC ügyfelei felé nem nyújtottak be követelést az időben nem érkezett fizetés miatt, kötbért nem számoltak fel	2016.01.20-ig / felsővezető	I. S. Marchenko ellenőr

Az ellenőrzés tárgya az önállóan végzett munka elszámolása, az anyagi erőforrások felhasználásának ellenőrzése IVnégyzetméter 2015

1. Ellenőrzési eljárás "Az egyes építési objektumok nyereségének (veszteségének) meghatározása a IV. negyedévre. 2015, amelyen a munkát saját erőből végeztük.

Az eljárás elkészült munkadokumentuma a táblázatban található. négy.

4. táblázat Az építési objektumok nyereségének (veszteségének) meghatározásaIVnégyzetméter 2015, dörzsölje.
Építési objektum	Bevétel		Anyagköltségek	Építőipari berendezések üzemeltetése	Fizetés	Nyereség
Diákotthon
Kórház

Teljes	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Ellenőrzési eljárás "A ténylegesen leírt anyagok összehasonlítása a becslésekben meghatározott mértékkel."

A táblázatban található egy példa a munkadokumentum meghatározott eljárás szerinti kitöltésére. 5.

5. táblázat A norma összehasonlítása a létesítmény tényleges anyagfelhasználásával
Építési objektum	A ténylegesen felhasznált készletek összege decemberben (KS-19 anyagjelentés), dörzsölje.	A decemberi készletleírási arányok (jelentés az anyagok költségéről KS-29), dörzsölje.	Különbség, dörzsölje.	Megtakarítás/Túllépés
Diákotthon				túlköltekezés
Kórház				túlköltekezés
				túlköltekezés
Teljes	1 853 040	1 740 710

3. Ellenőrzési eljárás "Azon anyagok azonosítása, amelyeknél túllépés történt, és a leggyakrabban használt anyag felhasználásának kiszámítása a norma és tény szerint."

Az ehhez az eljáráshoz tartozó munkadokumentum kitöltésének példája a táblázatban látható. 6.

6. táblázat Áramlás számítás építőanyagok törvény és tény szerint
MPZ neve	mértékegység	Normál 100 m 2 -re	Teljesítmény	Becsült norma	Valójában közzétéve	A norma eltérése az anyagi jelentésben szereplő ténytől
cementhabarcs						1000 kg több
Porcelán kőedény						300 m2-rel több
Ragasztó csempe						500 kg több

4. Ellenőrzési eljárás "A létesítményben használt építőipari berendezések üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztásának ellenőrzése, a fuvarlevelek alapján havonta ténylegesen felhasznált üzemanyagok és kenőanyagok összehasonlítása a szervezet által megállapított fogyasztási mértékkel."

A meghatározott ellenőrzési eljárásról szóló munkaanyag a táblázatban található. 7.

Az ellenőrzés eredménye alapján töltse ki Magazin belső pénzügyi ellenőrzés(8. táblázat).

8. táblázat Belső pénzügyi ellenőrzési napló a saját erővel végzett munka elszámolásának és az erőforrások ésszerű felhasználásának ellenőrzésére. IVnégyzetméter 2015
Ellenőrizze a dátumot	Az ellenőrzés tárgyának vezetője	Az ellenőrzésért felelős személy	Műveletek ellenőrzése	Azonosított jogsértések	A megjegyzés törlésének dátuma	Az ellenőrzési eljárásokat végrehajtó személy aláírása
			A KS-2 alapján a IV. negyedévre minden létesítményre nyereséget (veszteséget) számoltunk. 2015, amelyen a munkát saját erőből végezték	Nem található		A Belső Ellenőrzési Szolgálat vezetője, A. I. Kovalev
	Főkönyvelő Ivanova V.I.	A belső ellenőrzési szolgálat vezetője Kovalev A.I., főmérnök Klimov M.N.	Az aktuális készletek leírása a normával	Megállapították az MPZ túlzott leírását az építkezéseken. Ki kell deríteni a leírás okát	2016.02.25-ig / főmérnök	I. S. Marchenko ellenőr

Az ellenőrzés tárgya - pénzügyi kimutatások

A számvitel végső beszámolási nyilvántartása a mérleg. Ez alapján alakul ki mérleg. Forgalmi mérleg építőipari cég 2015-re a táblázatban látható. 9.

9. táblázat 2015. évi forgalmi mérleg, dörzsölje.
Jelölje be	Egyenleg az időszak elején		Az időszak forgalma		egyenleg az időszak végén
Jelölje be	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel





































Teljes	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Ellenőrzési eljárás "A számviteli és pénzügyi beszámolási jelentési nyilvántartásokban szereplő mutatók összehasonlítása".

Az ehhez az eljáráshoz tartozó munkadokumentum kitöltésének példája a táblázatban található. 10 és 11.

10. táblázat Számviteli és mérlegmutatók összehasonlítása
számviteli számlák	Összeg, ezer rubel	Mérleg (sorok)	Összeg, ezer rubel	Azonosított eltérések
én. Befektetett eszközök
A számlaegyenlegek közötti különbség: A 01-es számla terhelése "Tömegeszközök" mínusz a 02-es számla jóváírása "Állandó eszközök értékcsökkenése" \u003d 660 275,03 - 444 103,31 \u003d 216 171,72 rubel vagy 216 ezer rubel.		oldal 1130 "Befektetett eszközök"
1130. sor = 216 171,72 rubel vagy 216 ezer rubel.		utca R. 1100 « Az I. szakaszra összesen»
II. forgóeszközök
A számla egyenlege 10 "Anyagok" \u003d 8 151 290,43 rubel. plusz a 41 „Áruk” számla egyenlege = 273 860,69 rubel. plusz a 97. számla terhelésének egyenlege „Halasztott kiadások” = 11 942,23 rubel. Eredmény: 8 437 093,35 rubel vagy 8437 ezer rubel.		oldal 1210 "Részvények"
A 19. számla terhelési egyenlege "Megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója" = 0		oldal 1220 "Megszerzett értékek forgalmi adója"
A 60.2 „Kiadott előlegek” számla egyenlege = 793 341,48 rubel. plusz a 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla terhelési egyenlege = 9 557 446,88 rubel. plusz a 71. számla terhelési egyenlege „Elszámolások elszámolókkal” = 74 650,29 rubel. Összesen: 10 425 438,65 rubel vagy 10 425 ezer rubel.		oldal 1230 "Követelések"
A számla egyenlege 50 „Pénztár” \u003d 17,70 rubel. plusz az 51. számú „Elszámolási számlák” számla egyenlege = 2 714 979,70 rubel. Eredmény: 2 714 997,40 rubel vagy 2 715 ezer rubel.		oldal 1250 Készpénz és készpénz-egyenértékesek
58" számla terhelési egyenlege Pénzügyi befektetések» = 560 541,61 rubel. plusz a 73. számla terhelési egyenlege „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” = 3 505 890,44 rubel. Összesen: 4 066 432,05 rubel vagy 4 067 ezer rubel.		oldal 1240 "Pénzügyi befektetések, kivéve a készpénz-egyenértékeseket"
A sorok összege: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 ezer rubel.		oldal 1200« A II. szakaszra összesen»
Eszközegyenleg A sorok összege: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 ezer rubel.		oldal 1600« Egyensúly»
III. Tőke és tartalékok
A 80-as számla hitelének egyenlege "Jegyzett tőke" \u003d 50 000 rubel vagy 50 ezer rubel.		oldal 1310 "Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, elvtársi hozzájárulások)"
84" számla hitelegyenlege Fel nem osztott nyereség(fedetlen veszteség)" = 3 018 629,41 rubel vagy 3 019 ezer rubel.		oldal 1370 "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"
A sorok összege: 1310 + 1370 = 50 000 + 3 018 629,41 = 3 068 629,41 rubel vagy 3 069 ezer rubel.		oldal 1300« Összesen a III»
V. Rövid lejáratú kötelezettségek
A számlajóváírás egyenlege összeadva: 60.1 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" = 20 444 071,64 rubel. plusz 62,2 "Beérkezett előlegek" = 1 852 415,01 rubel. plusz 68 "Adók és díjak számítása" = 18 520,94 rubel. plusz 69 "Számítások társadalombiztosításés biztosíték” (adósság tekintetében) = 83 316,09 rubel. plusz 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" = 393 180,08 rubel. Összesen: 22 791 503,76 rubel vagy 22 791 ezer rubel.		oldal 1520 "Számlák"
1520. sor = 22 791 ezer rubel.		oldal 1500« V. szakasz összesen»
Felelősségi mérleg A sorok összege: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 ezer rubel.		oldal 1700« Egyensúly»

11. táblázat A számviteli mutatók és a jelentés összehasonlítása pénzügyi eredmény
számviteli számlák	Összeg, ezer rubel	Eredménykimutatás (sorok)	Összeg, ezer rubel	Azonosított eltérések
Bevételek és kiadások részére közönséges fajok tevékenységek
A 90.1 „Bevétel” számla hitelforgalma és a 90.3 „ÁFA” számla terhelési forgalmának különbsége = 76 262 128,95 - 11 633 206,09 = 64 628 922,86 rubel vagy 64 629 ezer rubel.		oldal 2110 "Bevétel"
A 90.2 „Értékesítési költség” számla terhelési forgalma a 20 „Fő termelés” számla hitelforgalmával összhangban = 38 732 965,11 rubel. és számlák 41 "Eladó áruk" = 17 885 926,60 rubel. Összesen: 56 618 891,71 rubel vagy 56 619 ezer rubel.		oldal 2120 "Értékesítési költség"
Sorkülönbség: 2110 - 2120 = 64 629 - 56 619 = 8010 ezer rubel.		oldal 2100 "Bruttó nyereség/veszteség"
A 90.2 "Értékesítési költség" számla terhelési forgalma a 44 "Üzleti költségek" számla jóváírási forgalmával összhangban		oldal 2210 "Eladási költségek"
A 90.2 „Értékesítési költségek” számla terhelési forgalma a 26 „Általános költségek” számla hitelforgalmával összhangban = 7 106 304,89 rubel vagy 7 106 ezer rubel.		oldal 2220" Kezelési költségek»
Vonalkülönbség: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 ezer rubel.		oldal 2200 "Értékesítési nyereség/veszteség"
Egyéb bevételek és kiadások
A 91.1 „Egyéb bevételek” számla hitelforgalma a számviteli analitikában „Kamat: részvényrészesedés más szervezetekben"		oldal 2310 "Más szervezetekben való részvételből származó bevétel"
A 91.1 „Egyéb bevétel” számla hitelforgalma a számviteli elemzésben „Kamat kapott”, beleértve a kibocsátott kölcsönöket is = 170 460,30 rubel vagy 170 ezer rubel.		oldal 2320 "Kamatkövetelés"
A 91.2 „Egyéb ráfordítások” számla terhelési forgalma a „Fizetett kamatok” számviteli analitikában, beleértve a felvett kölcsönök és kölcsönök kamatait = 0		oldal 2330 "Fizetendő kamat"
A 91.1 "Egyéb bevétel" számla hitelforgalma, amely az anyagértékesítésből származó bevételt mutatja a felszámított áfa összegével csökkentve = 0		oldal 2340 "Egyéb bevétel"
A 91.2 „Egyéb kiadások” számla terhelési forgalma, amely tükrözi az oldalra értékesített anyagok költségét, a banki szolgáltatásokat, a szerződéses kötelezettségek teljesítésének elmulasztása miatt felhalmozott kötbéreket = 380 087,38 rubel vagy 380 ezer rubel.		oldal 2350 "Egyéb kiadások"
Számviteli nyereség
2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 ezer rubel.		oldal 2300 "Adózás előtti eredmény (veszteség)"
Ez a sor az adóelszámolásban számított és a 02. lap 180. oldalán feltüntetett jövedelemadó összegét mutatja. adóvisszatérítés nyereségért = 5 500 000 rubel vagy 5 500 000 rubel.		oldal 2410 "Folyó jövedelemadó"
Sorkülönbség: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504 ezer rubel.		oldal 2400" Nettó nyereség a beszámolási időszak (vesztesége)”

2. Ellenőrzési eljárás "Elsődleges bizonylatok és számviteli számlák adatainak összehasonlítása, elsődleges bizonylatok formai és tartalmi ellenőrzése a jogszabályi előírásoknak való megfelelés érdekében."

Az építőipari vállalatnál a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának megerősítésekor elfogadott lényegességi szint — 5 % a mérlegből. Egyenleg valuta - 25 860 ezer rubel. Ennek megfelelően a lényegességi szint az lesz 1293 ezer. dörzsölés. A pénzügyi kimutatások jelentéktelen összegeit nem veszik figyelembe.

A táblázatban látható egy példa a meghatározott ellenőrzési eljáráshoz tartozó munkadokumentum kitöltésére, figyelembe véve a lényegességi szintet. 12.

12. táblázat Elsődleges bizonylatok és számviteli számlák adatainak összehasonlítása
Számviteli nyilvántartások	Összeg, dörzsölje.	Ellenőrzésre benyújtott igazoló dokumentumok	Megjegyzések
Terhelési számla 10 „Anyagok”		Az MPZ maradványai 2015. december 31-én az építkezéseken dolgozó munkavezetők decemberi anyagjelentéseiben	A kórházi objektumról nincs tárgyi jelentés
Terhelési számla 62.1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”		Az ügyfelekkel történő elszámolások egyeztetésének aktusai	Nincsenek megbékélési cselekmények az ügyfél Monostroy LLC-vel (az objektum diákszálló) - a 2 500 000 rubel összegű tartozást nem erősítették meg.
Terhelési számla 51 "Elszámolási számlák"		bankkivonatok
73. számú terhelési számla „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”		Kölcsönszerződés egy szervezet alkalmazottja számára nyújtott kölcsön, kamatszámítási nyilatkozat, költségmeghagyás, amely megerősíti a kölcsön munkavállaló általi visszafizetését	Nem találtunk jelentős különbséget
Számla jóváírása 60.1 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"		Szállítókkal és alvállalkozókkal való elszámolás egyeztetési aktusai	A Saturn LLC beszállítóval nem történt megbékélés – nem erősítették meg tartozás 1 350 000 rubel összegben.
Számlajóváírás 62.2 "Beérkezett előlegek"		Az előleget fizető ügyfelekkel történő elszámolások egyeztetése	Nem találtunk jelentős különbséget
A 90.1 „Bevétel” számla hitelforgalma áfa nélkül		Az elvégzett munka aktusai	Nem találtunk jelentős különbséget
Számla terhelése 90.2 "Értékesítési költség" A 20. "Főtermelés" és a 41. "Eladó áruk" számla jóváírása		Elvégzett munkák, jelentések M-29-es formában, fuvarlevelek
Számla terhelése 90.2 "Értékesítési költség" 26. számla jóváírása "Általános költségek"		Jelentések az AUP béreiről és elhatárolt biztosítási díjairól	Nem találtunk jelentős különbséget

Az ellenőrzés eredménye alapján A belső pénzügyi ellenőrzés folyóirata(13. táblázat).

13. táblázat Belső pénzügyi ellenőrzési folyóirat a 2015. évi pénzügyi kimutatások ellenőrzéséhez
Ellenőrizze a dátumot	Az ellenőrzés tárgyának vezetője	Az ellenőrzésért felelős személy	Műveletek ellenőrzése	Azonosított jogsértések	Az észrevétel helyesbítésének dátuma/felelős	Az ellenőrzési eljárásokat végrehajtó személy aláírása
	Főkönyvelő Ivanova V.I.	A belső ellenőrzési szolgálat vezetője Kovalev A.I.	Összehasonlított adatok számviteli és pénzügyi beszámolási nyilvántartásokból	Nem található		A Belső Ellenőrzési Szolgálat vezetője, A. I. Kovalev
	Főkönyvelő Ivanova V.I.	A belső ellenőrzési szolgálat vezetője Kovalev A.I.	Az elsődleges bizonylatok és a számviteli számlák adatait összehasonlítjuk	Hiányzik néhány elsődleges számviteli dokumentumok könyvelési bejegyzések megerősítése. Igényelni kell Szükséges dokumentumok	2016.03.25-ig / főkönyvelő	I. S. Marchenko ellenőr

A számviteli osztály 2015. évi munkájának értékelését a belső ellenőrzési jegyzőkönyv tartalmazza.

2016. február 29-i 1. számú jegyzőkönyv „A belső kontrollrendszer értékelése és a 2015. évi beszámoló készítése.»

Fejezet	Szakasz neve	Fokozat	jegyzet
Fejezet	Szakasz neve		jegyzet
	Dokumentációs követelmények
	A jogszabályi előírásoknak való megfelelés, a számviteli politikában jóváhagyott nyomtatványok
	Felhatalmazott személyek által a munkafolyamat ütemezésében meghatározott időn belüli összeállítás
	Üzleti tranzakciók tükrözése az elsődleges dokumentáció szerint
	Menedzsment felelősség
	Az osztály céljainak elérése
	Az osztály munkájának szervezése
	Felelősség, hatalom és kapcsolatuk
	Erőforrás menedzsment
	Anyagi erőforrások biztosítása
	Biztonság munkaerő-források
	Infrastruktúra
	Munkakörnyezet
	A folyamat végrehajtása
	Könyvelés
	A számviteli teljesítmény minősége
	Adat analitikus számvitel megfelelnek a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegének

	A számviteli tranzakciók időszerűsége, teljessége és következetessége
	Racionális számvitel, a gazdasági tevékenység feltételein és a szervezet méretén alapulva
	Mérés, elemzés
	Aritmetikai módszerek
	Monitoring és mérések
	Adatelemzés
Összes pont az oszlopokért
3-ra értékelt pontok száma
2-re értékelt pontok száma
1-re értékelt pontok száma
0-ra értékelt pontok száma
Összes pont
Max Pontok
Végső osztályzat pontban

Jegyzőkönyv megjegyzés:

3 pont - az eljárás megfelel a folyamat és minőségi követelményeinek, maradéktalanul megvalósul;

2 pont - az eljárás megfelel a folyamat és a minőség követelményeinek, de nem hajtják végre maradéktalanul;

1 pont - nem felel meg teljes mértékben a folyamat és a minőség követelményeinek, nem hajtják végre;

0 pont - nem felel meg a folyamat követelményeinek.

Kovaljov A. I. Kovaljov

Főkönyvelő Ivanova V. I. Ivanova

Vezérlő Marcsenko I. S. Marcsenko

A pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzésének eredményei, a munkadokumentumok és a Belső Pénzügyi Ellenőrzési Lap alapján az ellenőrzésről jelentés készül.

Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről

a 2015. évi beszámoló elkészítéséhez

Célja: a 2015. évi beszámoló készítésének és elkészítésének ellenőrzése.

Ellenőrzés kezdési dátuma: 2016.02.25.

Ellenőrzés befejezési dátuma: 2016.02.29.

Csoporttagok:

a belső ellenőrzési szolgálat vezetője - A. I. Kovalev;
belső ellenőr – Marchenko I. S.

Az ellenőrzésre benyújtott dokumentumok listája:

2015. évi mérleg;
2015. évi mérleg;
jelentés a 2015. évi pénzügyi eredményekről;
számviteli politika;
szerződések, szállítási szerződések, becslési dokumentáció, elsődleges dokumentumok(fuvarlevelek, számlák, elvégzett munkákról szóló igazolások, művezetők anyagjelentései, létesítményi anyagfelhasználásról szóló jelentések, készpénzes dokumentumok, fizetési megbízások stb.).

Anyagi szint - 1293 ezer rubel.

A legfontosabb megjegyzések és ajánlások összefoglalása

Azonosított megjegyzések	Hatások		Felelős	Határidők
	A tárolóhelyek anyagkészletét nem igazolják, az anyagi erőforrások biztonságának ellenőrzése csökken	A művezetőnek tárgyi jelentést kell benyújtania a kórházi létesítményről. A jelentést a főmérnöknek meg kell erősítenie	Főmérnök Klimov M.N.
A kórházi objektum novemberi és decemberi anyagfelhasználásáról szóló M-29 jelentés nem került benyújtásra	A kórházi létesítmény költségét nem igazolták, az anyagi erőforrások felhasználásának ellenőrzése csökkent	A művezetőnek M-29-es jelentést kell benyújtania a kórházi létesítményről. A jelentést a főmérnöknek meg kell erősítenie	Főmérnök Klimov M.N.
Nincsenek megbékélési cselekmények a szállító Saturn LLC-vel	Az 1520. sor alatti számlák 1 350 000 rubel összegét nem erősítették meg.	Kiriyenko A.V. vezető menedzser kérje a Saturn LLC-től az elszámolások egyeztetésének okiratát 2015. december 31-én, és nyújtsa be a számviteli osztálynak
Nincsenek egyeztetési cselekmények az ügyfél Monostroy LLC-vel (az objektum diákszálló)	A 1230. sor alatti 2 500 000 rubel összegű követeléseket nem erősítették meg.	Kiriyenko A.V. felsővezető, hogy kérjen a Monostroy LLC-től az elszámolások egyeztetésének okiratát 2015.12.31-i állapot szerint, és nyújtsa be a számviteli osztálynak	Avdeev S.I. pénzügyi igazgató

Következtetés: figyelembe véve a munkaanyagok anyagait és a Belső Pénzügyi Ellenőrzési Lap adatait, pénzügyi kimutatások 2015-re minden lényeges szempontból megbízhatónak nevezhető.

A jelentés mellékletei:

1. 2016. február 29-i 1. számú belső ellenőrzési jegyzőkönyv.

2. Belső pénzügyi ellenőrzés 2016. február 28-i 3. sz.

Ellenőrző csoport vezetője Kovaljov A. I. Kovaljov

Egyetért:

Főkönyvelő Ivanova V. I. Ivanova

TÖRVÉNY

belső pénzügyi ellenőrzés elvégzése ben

A Rylsky körzet Krupetsky Falusi Tanácsának adminisztrációja

Rylsky kerület,

A 2015-ös belső ellenőrzési terv alapján, amelyet a Rylsky kerület Krupetsk Községi Tanácsának adminisztrációja "A belső ellenőrzési terv jóváhagyásáról" szóló határozata hagyott jóvá. Indykova A.N. belső pénzügyi ellenőrzést végzett a 2016.01.01-től kezdődő időszakra vonatkozóan. 2016.09.30-ig az MKUK "Krupetsk vidéki kultúrházban".

Az igazolás kiállításának helye és időpontja: A Rylsky Kerület Krupetsk Községi Tanácsának Igazgatósága 2016. szeptember 29.

Az ellenőrzés alapja: a 2016. évi belső ellenőrzés ütemterve, amelyet a Rylsky 46. számú körzet Krupetsk Községi Tanácsának Igazgatósága 2015.12.14. "A belső ellenőrzési terv jóváhagyásáról".

Az adott kérdésben az ellenőrzés elvégzéséért felelős személy beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi a Rylsky körzet Krupetsky Falusi Tanácsának adminisztrációvezető-helyettese.

Az ellenőrzés tárgyának neve a Krupetsky Vidéki Művelődési Ház Önkormányzati Állami Kulturális Intézménye.

Az objektum ellenőrzött tevékenységi ideje - ellenőrzés: 2016.01.01-2016.09.30.

Ellenőrzési idő: Egy nap.

Az ellenőrzés célja: a főbb jogsértések és a kapcsolódó kockázatok azonosítása a belső kontrollrendszer ellenőrzésének eredményei alapján.

Az ellenőrzés tárgya az ellenőrzési ütemterv vonatkozó kérdésében:,

Az UFK-ban lévő személyi számlákon lévő pénzmaradványok számviteli nyilvántartásokban kiosztott egyenlegeknek való megfelelésének ellenőrzése, készpénz ellenőrzése.

A belső ellenőrzés tárgyai:

Összevont jelentés a személyes számla állapotáról, amelyet a Szövetségi Pénzügyi Piacok Szolgálata biztosított a Kurszk régió számára az URM rendszeren keresztül, folyóiratok - nem készpénzes pénzeszközökkel végzett műveletek, monetáris dokumentumok.

Az ellenőrzési módszer folyamatos.

Rövid információ az ellenőrzés tárgyáról: Az MKUK "Krupetsky SDC" kapcsolatba lép a Szövetségi Pénzügyminisztériummal a pénzeszközök banki átutalással történő átutalásával kapcsolatban az ügyfelek számláira.

Az intézmény az alábbi személyes számlákkal rendelkezik az UFK-ban:

A személyi számlákon történő tranzakciók pénzügyi ellenőrzését folyamatos módszerrel ellenőriztük.

A számlatranzakciókat a Műveleti Napló 2. számában a készpénz nélküli pénzeszközökkel rögzítjük.

A személyes számlákon a nap eleji és végi készpénzállomány a kimutatások szerint megfelel a számviteli adatoknak.

A személyes számlákon lévő pénzeszközök mozgását a Kurszk régió Szövetségi Pénzügyi Piaci Szolgálatának kivonatai és az ezekhez csatolt készpénzkiadási kérelmek igazolják.

Készpénzfelvétel nem történik:

Az Intézmény nem rendelkezik fém tűzálló széffel, amelyben pénz okmányok, kulcsok találhatók elektronikus aláírások(flash meghajtókat) a községi tanács adminisztrációjának széfjében tárolják.

Átadott munkaidő-nyilvántartások ellenőrzése, személyi rendelésekkel történő egyeztetés, a megadottak szerint betegszabadság. Az állami intézmények alkalmazottainak javadalmazását szabályozó rendeletek betartásának ellenőrzése.

Az ellenőrzési módszer szelektív.

Az intézmény alkalmazottainak javadalmazását a Kurszk régió Rylsky kerületének Krupetsky községi tanácsának adminisztrációjának rendeletével összhangban végezték.

rendelet az önkormányzati alkalmazottak jutalmazásának és egyösszegű kifizetésének rendjéről 2014. március 27-én. 60. sz.

A bérköltségek elszámolása a KOSGU 211 „Bérezés” szerint történik.

A bérszámfejtések analitikus elszámolását a bérelszámolások 6. számú ügyleti naplója vezeti (f0301010). Az 1 302 11 000 „Bérszámfejtés” számla műveleteit tükrözi.

A fizetés tartalmazza:

Hivatalos fizetés a betöltött pozícióért;

Havi és egyéb kiegészítő kifizetések.

hogy havi és kiegészítő kifizetések viszonyul;

Havi bónusz a hivatalos fizetéshez a szolgálati időért;

Havi bónusz a hivatalos fizetéshez - növekvő együttható;

Az önkormányzati intézmények béralapjából folyósított éves fizetett szabadság és tárgyi segély biztosításában egyszeri kifizetés.

Az intézményben dolgozók illetménye munkaidő-nyilvántartás és létszámleírás alapján került felszámításra.

A vizsgált időszakban fizetés bérek havonta kétszer kell elvégezni, ami nem sérti a hatályos jogszabályokat.

A bérelhatárolás és -kifizetés szúrópróbaszerű ellenőrzése során jogsértést nem találtak.

3. A megkötött szerződések előirányzati volumennek és költségvetési kötelezettségek kereteinek való megfelelésének ellenőrzése. A 2013.04.05-i 44-FZ szövetségi törvény „Állami és önkormányzati szükségletekre történő áruszállításra, munkálatokra és szolgáltatásokra vonatkozó megrendelésekről” való megfelelés ellenőrzése. A költségvetési kötelezettségek kiosztott kereteinek nyilvántartásának ellenőrzése, az átvállalt monetáris kötelezettségek rendje és a költségvetési források felhasználása.

Az intézmény megkötésével költségvetési kötelezettséget vállal kormányzati szerződésekés egyéb megállapodások jogalanyok, egyéni vállalkozók, a jogszabályoknak, egyéb jogszabályoknak, megállapodásoknak megfelelően.

Az árubeszerzésre, építési munkákra és szolgáltatásokra vonatkozó szerződéseket az intézmény köti meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normái szerint.

Az ellenőrzött időszakban az intézmény egyetlen szállítótól (vállalkozótól, kivitelezőtől) vásárolt a 44-FZ szövetségi törvény 4. és sch1. cikkelye alapján.

A szerződéses rendszerről szóló törvény 93. cikke 4. pontjának 1. részével összhangban a szerződéseket egyetlen szállítóval kötötték meg.

Az ellenőrzött időszakban az alábbi szerződések szúrópróbaszerű ellenőrzésére került sor:

A 2014. december 30-án kelt D-27-4-4547/16 számú szerződés. a Gazprom Mezhregiongaz Kursk LLC-vel gázellátásért 67 866,75 rubel;

2016.03.21-i 769 276613 számú megállapodás - Tenzor Company LLC az SBS nem kizárólagos jogaira - 3700,00 rubel;

2016. 11. 01-i 46360429. sz. szerződés a "KurskAtomEnergoSbyt" SE-vel 28367 rubel értékben, 84 kopecks; villamosenergia-ellátás.

12/01 számú megállapodás 2016.01.12 IP Kuchina M.P. 76072,50 összegben üzemanyagra és kenőanyagra

2016.03.01-én kelt 51. sz A „Kerületi hétköznapok” című újság szerkesztősége. 432 rubel összegben.

2016. szeptember 21-i 27105 számú megállapodás FBU Kursk CSM. összegben 3359 dörzsölje 46 kopecks.

2016.06.03.-i megállapodás sz IP Eremetova S.N. 1820 rubel 00 kopecs összegben

A szerződések felülvizsgálata eredményeként a következőket állapították meg:

A szerződések mindent tartalmaznak lényeges feltételek: a szerződés tárgya, az ár és az elszámolási eljárás, az eladó kötelezettségei, a vevő kötelezettségei, a felek felelőssége, a szerződés időtartama, a szerződő felek adatai.

A költségbecslés végrehajtása az intézmény személyes számláin keresztül a vizsgált időszakra 940 238,93 rubelt tett ki. A költségbecslés végrehajtásának elemzése kódonként gazdasági besorolás a készpénzkiadások költségvetési kötelezettségek keretét meghaladó többlete nem került megállapításra.

4. A számviteli elsődleges bizonylatok lebonyolításának ellenőrzése a 2010. december 15-én kelt, 173. számú „A hatóságok által használt elsődleges bizonylatok és számviteli nyilvántartások formanyomtatványainak jóváhagyásáról szóló, ( kormányzati szervek), önkormányzatok, kormányok költségvetésen kívüli alapok, állami akadémiák tudományok, állami (önkormányzati) intézmények iránymutatásokat jelentkezésükért." A pénzügyi és gazdasági tranzakciók jogszerűségének ellenőrzése.

A könyvelés az 1C-számvitel programban történik.

Szelektíven ellenőrizve az elsődleges számviteli bizonylatok 2016. szeptemberi nyilvántartására

A könyvelő nyilvántartást vezet a szerződő felekkel történő elszámolásokról, ellenőrzi a nyilvánosságra hozott elsődleges bizonylatokat, számviteli nyilvántartásokat képez a „Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások” számviteli számlákhoz.

A vizsgált időszakban jogsértést nem találtak.

5. Leltár, tárgyi eszközök beszerzési költségeinek helyességének ellenőrzése.

A tárgyidőszakra a KOSGU 310-re kiadást nem teljesített az intézmény.

77892,50 rubel értékben vásárolt készlet.

Minden anyagi eszköz aktiválásra kerül, és időben megjelenik a könyvelésben.

Nem találtunk szabálysértést.

Helyettes vezetője

Krupetsky falu tanácsa Indykova A.N.

Az okirat 2 példányban készül.

Megismerkedtem az aktussal, megkaptam az aktus másolatát 4 lapon

Főkönyvelő Privalova N.A.