Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru

Oktatási és Tudományos Minisztérium Orosz Föderáció

Állapot oktatási intézmény felsőfokú szakmai végzettség

"Bölcs Jaroszlavról elnevezett Novgorodi Állami Egyetem"

Bölcsészet- és Gazdaságtudományi Főiskola

TANFOLYAM MUNKA

árfolyamon:

"Számvitel a bankokban"

"Banki vagyon szervezése és könyvelése"

Diákcsoport 98181

Barablin Maxim Andreevich

SEC MPK NovSU előadó

Gordeeva N.D.

Velikij Novgorod

Bevezetés

1. Vagyonszervezési és bankszámviteli fogalmak

1.1 A banki vagyonkönyvelés szabályozási támogatása és a vagyonelszámolásra vonatkozó főbb rendelkezések

2.1 Befektetett eszközök elszámolása

2.3 A készletek elszámolása

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

Jelentése könyvelés a bankokban lévő tulajdon abban rejlik, hogy a banktól kapott kötelezettségvállalási engedély visszavonása esetén banki műveletek a bank mérlegében szereplő ingatlanok értékesítésének hozzá kell járulnia a hitelezői követelések visszafizetéséhez. Meg kell jegyezni, hogy a bank általában drága irodai berendezésekkel rendelkezik, egyes bankokban a vezetők irodáiban nemcsak antik bútorok találhatók, hanem műtárgyak, híres művészek festményei, egyedi porcelánok, drágakőgyűjtemények és egyéb. értéktárgyak.

Az Oroszországi Bank alkalmazottai által végzett tematikus ellenőrzések jellemzően nem tartalmazzák az ingatlanok elszámolásának helyességének ellenőrzését, mivel a bankok sérülékenyebb tevékenységi területekkel rendelkeznek a banki műveletek elszámolásával kapcsolatban.

Mindez meghatározza a választott téma "A banki ingatlanok szervezése és elszámolása" relevanciáját a modern Oroszországban.

A választott téma vitathatatlan relevanciája miatt a munka megírásakor a következő célt tűzték ki:

Határozza meg a hitelintézeti vagyonelszámolás megszervezésének alapelveit, fogalmait!

A célnak megfelelően a félévi dolgozat megírásakor a következő feladatokat kell megoldani:

Tanulmányozza a szabályozást jogi szabályozás banki ingatlanok könyvelése;

Határozza meg a téma alapfogalmait;

Adja meg az "ingatlan" fogalmát és az ingatlantípusok besorolását több szempont szerint!

E feladatok teljesítéséhez a munka megírásában iránymutatást adnak tematikus kiadványok, normatív és jogi aktusok az Orosz Föderáció jogszabályai, oktatási segédletek középfokú szakos hallgatók számára oktatási intézmények a "Számvitel a bankokban" és a "Számvitel" tantárgyakban a témában különkiadások megjelentetése.

számviteli ingatlanvagyonbank

1. A banki vagyon szervezési és számviteli alapfogalmai

1.1 Szabályozási támogatás az ingatlanok banki könyveléséhez

A banki ingatlanok elszámolásának jogi támogatása rendszert jelent normatív dokumentumok az Orosz Föderációban működő hitelintézetek vagyonának megszervezését és könyvelését szabályozó rendelkezések, amelyek magukban foglalják az Orosz Föderáció kódexét, az Orosz Föderáció szövetségi törvényeit (a továbbiakban: az Orosz Föderáció szövetségi törvénye), valamint a Bankot. az ezekkel összhangban elfogadott oroszországi előírásokat.

Így az ingatlanok számvitelének jogi szabályozását az orosz jogszabályok háromszintű rendszere biztosítja:

Magasabb szint:

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (első rész) 1994. november 30-án kelt 51-FZ 2011. november 30-án módosított változata, valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész), a módosított és kiegészített, hatályos 2011. december 3., ahol a szerződésekre vonatkozó rendelkezéseket az ingatlan adásvétele, valamint a 209. cikk tartalmazza a bank tulajdonában lévő ingatlan tulajdonjogának fogalmát, és mivel minden bank gazdasági társaság formájában jön létre, a a banknak más dologi joga, illetve a bank által szerződés alapján a mérlegében ideiglenesen lehívott, lízingelt pénzeszközhöz való joga nem lehet;

adószám RF (Első rész) 1998. július 31-én kelt 146-FZ, 2011. július 19-én módosított, valamint 2011. szeptember 30-án hatályba lépő módosításokkal és kiegészítésekkel, amely meghatározza a megszerzett és eladott ingatlanok után fizetendő adó kiszámításának eljárását. , listázott párnázó csoportok a vállalkozás befektetett eszközei, valamint a 40. cikk szabályozza az adományozási szerződés alapján átvett ingatlan piaci árának bankok általi meghatározását és az ingyenes átvétel egyéb eseteit;

2. Az Orosz Föderáció szövetségi törvényei:

A 2011. október 19-én módosított, 2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvény, a 2011. november 21-én módosított központi Bank az Orosz Föderáció (Bank of Russia)”, amelyben az Orosz Föderáció bankfelügyeletének gyakorlására az Orosz Föderáció területén az Oroszországi Bankot ruházzák, valamint a 86. sz. szövetségi törvény 4. cikkének 14. bekezdése kimondja, hogy az Orosz Föderáció Az Orosz Föderáció Központi Bankja számviteli és jelentési szabályokat állapít meg bankrendszer Orosz Föderáció ;

A 2011. november 21-én módosított, 1990. december 2-i 395-1 szövetségi törvény „A bankokról és a banki”, amely az 5. cikkben felsorolja azokat a további műveleteket, amelyeket a banki szervezet végezhet, és amely korlátozza a bank által kereskedelmi, gyártási és biztosítási tevékenység céljából történő ingatlanszerzést. E szövetségi törvény 40. cikkében is szerepel a számvitelre, a pénzügyi és a bemutatásra vonatkozó szabályok statisztikai adatszolgáltatás, az éves jelentések hitelintézetek általi elkészítését az Oroszországi Bank határozza meg, figyelembe véve a nemzetközi banki gyakorlatot;

1996. november 21-én kelt, 2011. november 28-án módosított 129-FZ szövetségi törvény „A számvitelről”, amely egységes jogi, módszertani alapjaiés az Orosz Föderáció területén a számviteli alapelvek, amelyeknek megfelelően a könyvelést a bankokban is vezetik.

3. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának (Oroszországi Bank) szabályzata:

A Bank of Russia 2007. március 26-i 302-P számú, 2011. december 1-jén módosított rendelete „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számvitelvezetésének szabályairól”, amelyet az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma nyilvántartásba vett. Orosz Föderáció 2007. március 29-én 9176. sz. Ez a rendelet meghatározza a számvitel megszervezésének és vezetésének egységes jogi és módszertani alapjait, amelyek az Orosz Föderáció valamennyi hitelintézete számára kötelezőek, és e rendelet 10. függeléke meghatározza a tárgyi eszközökre, immateriális javakra vonatkozó információk számviteli formálásának módszertani alapjait. , hitelintézet tárgyi készletei;

Az Oroszországi Bank 2003. december 16-i, 2009. március 5-én módosított 242-P számú rendelete „A szervezetről belső irányítás az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában 2004. január 27-én 5489. számon bejegyzett hitelintézetekben és bankcsoportokban;

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának (Oroszországi Bank) levelei, amelyek tisztázzák a jogszabályok alkalmazásának kérdéseit, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításai a banki számvitelre vonatkozó szabályzat módosításairól.

A fenti jogi dokumentumok szerint a banki ingatlanok könyvelésére vonatkozó főbb rendelkezések felfedik azok lényegét a banki vagyonelszámolási elvekben:

A dokumentumok megfelelő végrehajtása és időben történő tükrözése az átvétel, belső mozgás, vagyonelidegenítés elszámolásában;

Az ingatlan kezdeti értékének megbízható meghatározása, figyelembe véve a létrehozásával és megszerzésével kapcsolatos összes költséget;

Az ingatlan kezdeti bekerülési értékének a befejezés során bekövetkező változásának, kiegészítő felszerelésnek, korszerűsítésnek, rekonstrukciónak, műszaki átszerelésnek, részleges felszámolásnak a költségeinek teljes tükrözése;

A könyvelésre átvett ingatlanok biztonságának ellenőrzése;

A mozgás (bevétel, kiadás, mozgás) és a tulajdon meglétének folyamatos, folyamatos és teljes tükrözése;

Az ingatlanelszámolás hatékonysága (időszerűsége);

A szintetikus számvitel adatoknak való megfelelése analitikus számvitel;

Ingatlan raktári könyvelési adatainak megfeleltetése a számviteli adatokkal;

Az ingatlan értékesítéséből és egyéb elidegenítéséből származó eredmények megbízható meghatározása, figyelembe véve az elidegenítéssel (realizálással) járó költségeket.

Ezen elvek teljesítése érdekében a hitelintézetnek racionális dokumentumkezelési rendszereket kell kidolgoznia, és meg kell határoznia a vagyonbiztonságért felelős személyeket.

Minden tranzakciót alátámasztó bizonylatokkal – elsődleges számviteli bizonylatokkal – kell dokumentálni, amelyek alapján a könyvelést vezetik. Az elsődleges dokumentumokat a „Számvitelről” szóló 129. számú szövetségi törvény követelményeivel összhangban állítják össze.

Minden egyes bizonylatnak, amely alapján könyvelés történik, a következő adatokat kell tartalmaznia:

A terhelési és jóváírási számlaszámok megjelölése, amelyekre ezt a bejegyzést meg kell tenni, és szükség esetén egyéb adatok;

A könyvelés dátuma;

A bizonylatot kiállító könyvelő aláírása, a kiegészítő ellenőrzés alá vont ügyleteknél az ellenőrző munkavállaló aláírása is.

A fenti elvek egyike arról beszél, hogy helyesen kell meghatározni a bank vagyonának értékét, vagyis meg kell határozni annak kezdeti értékét, maradványértékét.

Az ingatlant akkor fogadják el könyvelésre, ha azt megépítik (építik), létrehozzák (gyártják), megszerzik (beleértve az egyezségi szerződést is), az alapítók (résztvevők) az alaptőke kifizetéseként hozzájárulnak, adományozási szerződés alapján kapják, egyéb esetekben térítésmentes nyugta és egyéb nyugták.

A díj ellenében megszerzett ingatlan kezdeti bekerülési értéke, beleértve az üzemelőt is, a hitelintézet beszerzési, építési (építési), létrehozási (gyártási) és államhoz hozatali tényleges költségeinek összegeként kerül elszámolásra. amely használatra alkalmas.

A hitelintézet alaptőkéjéhez (részvénytőkéjéhez) való hozzájárulásként kapott ingatlan kezdeti költsége annak pénzbeli értéke, amelyben az alapítók (résztvevők) állapodtak meg, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek.

Az adományozási szerződés alapján átvett vagyontárgy bekerülési értéke és egyéb térítésmentes átvétel esetén, valamint a nem pénzbeli kötelezettségek teljesítését (fizetését) biztosító szerződés alapján átvett vagyon bekerülési értéke az azonos ingatlan piaci ára. a belépés időpontja szerint.

Az ingatlan értékét, amelynek beszerzési értéke devizában van kifejezve, rubelben határozzák meg, az Orosz Bank által az ingatlan könyvelésre történő átvételének napján érvényes árfolyamon.

Az ingatlanok leltárát az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, a bank ingatlantípusa szerint végzik.

1.2 A tulajdon fogalma és fajtái

Az "tulajdon" kifejezésnek több jelentése van.

Jogi szempontból a tulajdon a dolgok és anyagi értékek összessége, beleértve a pénzt és az értékpapírokat, valamint tulajdonjogok. Ebben az értelemben a "vagyon" kifejezést használják leggyakrabban a jogszabályok. Megjelölhető a tulajdon anyagi megértéseként.

Gazdasági szempontból a tulajdon alatt olyan dolgok, vagyoni jogok és kötelezettségek összességét értjük, amelyek hordozójuk vagyoni helyzetét jellemzik. Tehát az eszközből és egy kötelezettségből álló mérleg a szervezet vagyoni helyzetét jellemzi jelentési dátum. Az "ingatlan" kategóriának ez a tág értelmezése a legalkalmasabb a vállalkozói tevékenységhez.

A hitelintézeti számvitel szempontjából a bank vagyona olyan dolgok, immateriális előnyök és vagyoni követelések összessége, amelyek alapján banki tevékenység folyik. Egy adott bank vagyonbázisáról képet kaphat a mérleg elemzése alapján, amely rögzíti a bank eszközeit és forrásait, nyereségét és veszteségét.

Ezen túlmenően, a bank tulajdonával kapcsolatban ennek a fogalomnak a feltárásához felhasználható minden olyan megközelítés, amely hagyományosan leírja a gazdálkodó szervezetek vagyonbázisát, beleértve az ingatlanok különböző szempontok szerinti osztályozását:

1) Az ingatlan fizikai megnyilvánulásától és a banki termelési folyamatban való felhasználásától függően, az Orosz Föderáció Bankja 302-P számú, „A hitelkönyvelés szabályairól szóló rendelet” 10. számú függeléke szerint. az Orosz Föderáció területén található intézmények", a következők különböztethetők meg:

befektetett eszközök;

Immateriális javak;

Leltár.

A befektetett eszközök egy lejáratú ingatlant jelentenek jótékony felhasználása 12 hónapot meghaladó, munkaeszközként igénybe vett szolgáltatásnyújtás, banki ügyintézés, valamint egészségügyi-higiéniai, műszaki-üzemi és egyéb speciális műszaki szabványok és követelmények által előírt esetekben.

Az immateriális javak a bank által megszerzett vagy létrehozott tárgyak szellemi tulajdon vagy a szellemi tulajdon egyéb, anyagi felépítésével nem rendelkező tárgya, amelyet munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vagy a bank gazdálkodási szükségleteire használnak 12 hónapot meghaladó időtartamra.

Az anyagi tartalékok részeként a szolgáltatásnyújtáshoz használt tárgyi eszközöket, az adminisztratív, gazdasági és szociális igényeket veszik figyelembe.

2) Az ingatlan átvételének módja szerint könyvelésre:

Építkezés (építkezés);

Alkotás (gyártás);

Akvizíció (beleértve a kompenzációs megállapodást is);

Az alapítók (résztvevők) hozzájárulása az alaptőke befizetéséhez;

Átvétel adományozási szerződés alapján;

Átvétel csereszerződés alapján;

Az térítésmentes átvétel egyéb esetei és egyéb nyugták.

3) A vagyon keletkezésének forrása szerint:

Saját (beleértve az alaptőkéhez való hozzájárulást is);

Lízingelt (beleértve a pénzügyi lízing keretében kapott ingatlanokat – lízingszerződések).

4) A szervezet tulajdona:

Ingó - minden olyan vagyon, amelyet a törvény nem ingatlanként rögzít;

Ingatlan - a törvény által ingatlannak elismert ingatlantípus, vagyis az föld, altalaj telkek és minden, ami szorosan kapcsolódik a földhöz, azaz olyan tárgyak, amelyek rendeltetésük aránytalan károsodása nélkül nem mozgathatók, beleértve az épületeket, építményeket, folyamatban lévő építési tárgyakat.

5) Anyagi forma szerint:

Tárgyi eszközök - állóeszközök, készletek;

Az immateriális javak azok az eszközök, amelyeknek nincs tárgyi formája.

A tulajdon ezen alapon történő besorolása teljesebb megértést ad ennek a kifejezésnek.

2. Vagyonelszámolás szervezése a hitelintézetekben

2.1 Befektetett eszközök elszámolása

Az Orosz Föderáció Bankja „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek könyvvitelének szabályairól” szóló 302-P. sz. rendelet 10. számú függeléke értelmében a tárgyi eszközöket az ingatlan részeként kell elszámolni. a 12 hónapot meghaladó hasznos élettartammal munkaeszközként használják szolgáltatásnyújtásra, hitelintézet vezetésére, valamint egészségügyi és higiéniai, műszaki és üzemeltetési és egyéb speciális műszaki szabványok és követelmények által előírt esetekben.

A befektetett eszközök magukban foglalják a fegyvereket, költségtől függetlenül, valamint a hitelintézetek által ideiglenes használatra átvett fegyvereket a belügyi szervektől az 1996. december 13-i 150-FZ szövetségi törvénynek megfelelően, 2011. december 6-án módosított bérleti joggal .

A befektetett eszközök közé tartoznak a lízingelt tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetések is, ha a megkötött bérleti szerződés szerint ezek a beruházások a lízingbevevő tulajdonát képezik.

Jelző- és telefonlétesítmények költségtől függetlenül, ha azok nem szerepelnek az épületek költségében, az építés során;

Könyvek, ártól függetlenül.

A bank vezetőjének jogában áll korlátozni a tárgyi eszközként elfogadandó tárgyak értékét, például egy tárgy tárgyi eszközként történő átvételekor a kereskedelmi nem hitelintézeteknél a tárgy értékét meg kell határozni. legalább húszezer rubel legyen. A beállított limit alatti tételek készletnek minősülnek.

Az állóeszközök elszámolási egysége egy leltári objektum, amelyhez leltári számot rendelnek, és a személyes számlákra vonatkozó követelményeknek megfelelően az Orosz Föderáció Bankjának 1. sz. az Orosz Föderáció". A tárgyi eszközök analitikus elszámolása tárgyonként, a 0489007-es leltári kártyákon vagy leltárkönyveken, valamint a 0489008-as tárgyieszköz-naplóban szereplő tételek személyes elszámolása szerint történik. A kártyákat homogén tárgycsoportok szerint helyezik el egy kartonlapon.

A csoportos útlevélkártya fenntartása több, egyidejűleg vásárolt egyforma termékhez engedélyezett. Az év végi tárgyi eszköz naplót nem zárják le, a bejegyzések az új évben is folytatódnak. Az objektumok működési helyei szerint a pénzügyileg felelős személyekhez rendelt leltári objektumok listája kerül összeállításra. A leltári kártyák vagy könyvek kitöltésének alapja az elsődleges számviteli dokumentumok(befektetett eszközök átvételének és átadásának okiratai, műszaki adatlapok valamint az objektum állapotát, rendeltetését és eljárását, működési feltételeit jellemző egyéb dokumentumok).

Ha egy tárgynak több alkatrésze van, amelyek hasznos élettartama jelentősen eltér egymástól, akkor minden ilyen alkatrész önálló készlettételként kerül elszámolásra.

A tárgyi eszközök átvétele történhet építés (építés), létrehozás (gyártás), beszerzés és egyéb bevételek eredményeként.

A tárgyi eszközök minden típusa megjelenik könyvelés az objektumokra meghatározott kezdeti költségen:

A részvényesek (résztvevők) hozzájárulása a bank jegyzett tőkéjéhez - a felek megállapodása alapján.

Díjmentesen - szakértői úton vagy tárgyi eszközök átvételi és átadási okmányai szerint, vagy piaci áron átvehető.

Díj ellenében vásárolva - a ténylegesen felmerülő költségek alapján, beleértve a szállítás, szerelés, összeszerelés, beszerelés költségét.

Építve – tényleges költségen.

Az építkezés (építés), létrehozás (gyártás), ingatlanszerzés (beleértve az adókat) költségeinek konkrét összetételét a hitelintézet határozza meg az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, beleértve a Pénzügyminisztérium szabályozási jogi aktusait is. az Orosz Föderáció.

A kezdeti költség változása megengedett az objektum befejezése, kiegészítő felszerelése, rekonstrukciója, részleges felszámolása és átértékelése során.

A befektetett eszközök a visszaállított bekerülési értéken is elszámolhatók, amely a befektetett eszközök kormány határozata alapján történt átértékelése eredményeként keletkezik.

A pótlási költség a tárgyi eszközök adott időpontban történő újratermelésének költsége, azaz a létesítmények beszerzésének, megépítésének a jelenlegi árakon, vagy új körülmények között történő előállítási költsége. Mivel például inflációs körülmények között megnövekszik az alapanyagok, anyagok, alkatrészek ára, bérek, minden hitelintézetnek finanszírozási forrást kell teremtenie az elhasználódott tárgyak eredeti költségénél nagyobb összegű cseréjéhez, illetve tárgyak eladásakor az eladási értéknek növekednie kell.

Az átértékelés vagy központilag megállapított együtthatókkal, vagy az eredeti bekerülési értéknek a dokumentált piaci ár szerinti visszaállított értékre történő közvetlen átszámításával történik. Ezzel egyidejűleg a korábban elhatárolt értékcsökkenés összege is újraszámításra kerül. Az átértékelés eredménye nemcsak az objektum kezdeti költségét és értékcsökkenését változtatja meg, hanem létrehozza is új forrás- pótlólagos tőke a 10601 „Ingatlanérték növekedése átértékeléskor” számla.

A bankok évente legfeljebb egyszer - a jelentési év január 1-jén - az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikkével összhangban indexálással vagy dokumentált piaci árakon történő közvetlen újraszámítással újraértékelhetik a tárgyi eszközöket pótlási költségen. Az átértékelés eredményei a januári számviteli nyilvántartásokban jelennek meg.

Az állóeszközök könyvelése teljes rubelben megengedett, de csak felfelé kerekítéssel. Ebben az esetben a befektetett eszközöket teljes rubelben tartják nyilván, és a kopejkában kifejezett kerekítési összeget jóváírják a bevételi számlán.

A befektetett eszközök általános elszámolására egy aktív 604-es „Tárgyi eszközök” számla kerül felhasználásra, amely az üzemben lévő, raktáron lévő, molyos, bérelt tárgyi eszközök rendelkezésre állásának, mozgásának megszervezését és elszámolását biztosítja. Ezen a számlán szerepelnek a hitelintézet tulajdonában lévő telkek és a természetgazdálkodás egyéb tárgyai, valamint a lízingelt tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetések is.

A számlák terhére az aktivált tárgyi eszközök összegei a számviteli számlákkal összhangban kerülnek feladásra tőkebefektetések, a tárgyi eszközök előírt módon elvégzett átértékelésének összegére pótlólagos tőkével számolva, az alaptőke kifizetéséhez befizetett tárgyi eszközök értékére jegyzett tőke.

A számlák jóváírása az ingatlan elidegenítés (értékesítés) elszámolási számlával, valamint az ingatlan értéknövekedés átértékelés során bekövetkezett növekedésének elszámolási számlájával összhangban a kivont tárgyi eszközök összegeit tükrözi.

A könyvelést a második rendű számlákon képzett állóeszköz-csoportok végzik:

60401 „Épületek és építmények” számla;

Számla 60404 "Föld";

60405 „Céltartalékok az esetleges veszteségekre” számla.

Az üzemeltetés következtében a fenti tárgyi eszközök közül bármely tárgy elhasználódik, azaz elveszíti műszaki-gazdasági tulajdonságait, fizikai tulajdonságait. Ezen tulajdonságok tárgyak általi elvesztésének költségkifejezését az állóeszközök értékcsökkenésének nevezzük.

A felhalmozásról minden banknak, mint tárgyi eszköz tulajdonosának gondoskodnia kell Pénz(források) az elhasználódott tárgyak beszerzésére és helyreállítására. Ezt értékcsökkenési leírással érik el, amely a bank költségei között szerepel. A normák évesek, ezek szolgálnak alapul az objektum élettartamának kiszámításához. Ha az objektum teljes élettartama alatt az értékcsökkenés mértéke azonos (állandó kezdeti költség mellett), akkor ezt a fajta értékcsökkenési számítást lineárisnak nevezzük. Az értékcsökkenés a mérlegbe való feladás hónapját követő hónaptól kerül elszámolásra, és a tárgy elidegenítésének hónapját követő hónaptól ér véget.

Az értékcsökkenési leírás „teljes megtérülésért” kerül elszámolásra, vagyis nem csak fizikai, hanem erkölcsi értékcsökkenést is jelent a tárgyaknak, ami azt jelenti, hogy az üzemben lévő és tartalékban (tartalékban) lévő tárgyakra értékcsökkenést számítanak fel.

Az egyes objektumok elhatárolt értékcsökkenésének (amortizációjának) maximális összegének meg kell egyeznie az objektum mérleg szerinti (kezdeti) értékével, mínusz az adott tárgyi eszköz átértékelési alapjának egyenlege. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének (amortizációjának) elszámolására és mozgására a 606. számú „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számla használatos - passzív. A jóváírási egyenleg nemcsak a banki kiadások között elhatárolt értékcsökkenés összegét jelenti, hanem annak növekedését vagy csökkenését is az átértékelés eredményeként: terhelési forgalom - az értékcsökkenés leírása (csökkenése) a tárgyi eszközök elidegenítése és az átértékelés miatt, hitelnél - az értékcsökkenés és annak növekedése az átértékeléskor. Az értékcsökkenést havonta számítják ki. Az analitikus könyvelést személyes számlák szervezik.

A leltári kártyákon, könyvekben az átértékelés tényét, azaz a pótlási költség és az értékcsökkenés nyilvántartását is rögzíteni kell. A hitelintézeteknél az értékcsökkenés és az amortizáció összege nem esik egybe, mivel az értékcsökkenés az az összeg, amely a bank kiadásait teszi ki, az értékcsökkenés pedig további összeget az átértékelés eredményeként.

Nem számítanak fel értékcsökkenést:

A külső fejlesztés tárgyai

Földterületek és természetgazdálkodási objektumok

Műalkotások, lakberendezési és design tárgyak, régiségek.

Ingyenes használatba kapott tárgyi eszközök.

A beállított határérték alatti tételek ára.

Az amortizáció számításának módját a bankvezető határozza meg és határozatával hagyja jóvá számviteli politika.

Az ingatlan kikerül a hitelintézetből, ha:

Tulajdonjog átruházása, beleértve az eladást is;

Erkölcsi vagy testi romlás következtében további felhasználásra alkalmatlanság miatti leírások, balesetek, természeti katasztrófák és egyéb vészhelyzetek esetén felszámolás.

Az ingatlan további felhasználásra való alkalmasságának, helyreállításának lehetőségének megállapítása, valamint a használhatatlanná vált ingatlan leírására vonatkozó dokumentáció elkészítése érdekében a hitelintézetben illetékes tisztviselőkből álló bizottság jön létre. Ugyanakkor a bizottságnak a hitelintézet vezetőjének helyettesének kell lennie, Főkönyvelő(könyvelő), a jogi szolgálat képviselője, egyéb szakemberek (vezetői döntés alapján) és a vagyonbiztonságért felelős személyek.

A nyugdíj analitikus elszámolását az egyes objektumokhoz nyitott személyes számlákon vezetik.

A kivont tárgyi eszközök és elidegenítésük eredményének elszámolására a Számlaterv a 612. számú „Eladás és értékesítés” számlát írja elő.

A számla terhelése a következőket mutatja:

Az elidegenített vagyon mérlegértéke a könyvelésre vonatkozó számlákkal összhangban;

Ártalmatlanítási költségek a szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel történő elszámolások elszámolására vonatkozó számlákkal összhangban;

Csereszerződés alapján egyenlőtlen csere esetén fizetendő összeg, a szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel történő elszámolások elszámolására vonatkozó számlákkal összhangban, vagy a pénzeszköz-elszámolási számlával levélben kifizetett összeg.

A számla jóváírása a következőket tükrözi:

Az adásvételi szerződésben meghatározott ingatlanértékesítésből származó bevétel a szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel történő elszámolások elszámolására vagy pénzeszközök elszámolására vonatkozó számlákkal összhangban;

A csereszerződések alapján átvett ingatlan piaci ára a tőkebefektetés elszámolási számlájával összhangban, ha az átvett ingatlan tárgyi eszköz, valamint egyenlőtlen csere esetén a befolyó összeg, a számviteli számlákkal összhangban beszállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel való elszámolásokhoz;

Az ingatlanok, gépek és berendezések elidegenített tételére elhatárolt értékcsökkenés ill immateriális javak, az értékcsökkenési számlákkal összhangban;

A bérbeadónak nem fizetett kifizetések mikor korai visszatérés az ingatlan lízingbeadónak történő bérbeadási szerződésében meghatározott esetekben a lízingkötelezettségek elszámolási számlájával összhangban.

Az ingatlan további felhasználásra alkalmatlansága miatti leírásakor a személyi számla jóváírása is tükrözi:

Hiányból vagy értékkárból eredő anyagi kár megtérítésének összege, amelyet a vétkes személyektől a munkavállalókkal való munkabér elszámolására, az alkalmazottakkal való elszámolásra, illetve az egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások elszámolására szolgáló számlával folytattak le;

A biztosítóktól kapott vagy járó összegek biztosítási kártérítés számlákkal való levelezésben az egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások elszámolására.

A hitelintézetnek nemcsak tárgyi eszközök értékesítésére vagy vásárlására van joga, hanem egy tárgyi eszköz lízingbeadójaként vagy lízingbevevőjeként is eljárhat.

Vminek megfelelően nemzetközi szabványok lízing lehet pénzügyi (lízing) és folyó.

A pénzügyi lízing (lízing) olyan lízing, amelyben a lízingbevevő átadja az eszköz tulajdonjogával járó szinte valamennyi kockázatot és bevételt, miközben a kockázatok közé tartozik az eszköz avulása és a lízingelt eszköz használatából eredő negatív következmények, valamint bevétel - a lízingelt eszköz értékének növekedése.

A lízingelt ingatlanra a lízingbeadó értékcsökkenése nem kerül felszámításra. A lízingbevevőnek átadott lízingtárgyak a lízingbevevő egyenlegébe átadott ingatlanok mérlegen kívüli számláján kerülnek elszámolásra. A pénzügyi lízing (lízing) szolgáltatás értékesítésével kapcsolatos ügyletek elszámolása és az azokból származó pénzügyi eredmény megállapítása a lízingszolgáltatás értékesítésének elszámolására szolgáló számlákon történik.

A jelenlegi lízing minden olyan típusú lízingre kiterjed, amely nem pénzügyi lízing.

A bérlőnek átmeneti birtokba és használatba, illetve ideiglenes használatba adott ingatlan a bérbeadó mérlegében szerepel.

A tárgyi eszközök lízingjének és lízingjének elszámolásához a következő számlákat kell használni:

60401 "Épületek és építmények" számla - a bérbeadó tárgyi eszközök átadott tárgyának könyv szerinti értékének elszámolása a bérbeadó mérlegében;

915 "Bérleti és lízingügyletek" számla (mérlegen kívüli számla), nevezetesen a 91501 "Lízingbe adott tárgyi eszközök" számla - ez a számla tartja nyilván a hitelintézet-bérlő által lízingelt ingatlan könyv szerinti értékét, vagy az ingatlan könyv szerinti értékét, hitelintézet-lízingbeadótól lízingelt;

608. számla „Pénzügyi lízing (lízing)”, nevezetesen a 60804 „Pénzügyi lízing (lízing) keretében kapott ingatlan”, a 60805 „Pénzügyi lízing (lízing) tárgyi eszközök értékcsökkenése” és a 60806 „Lízingkötelezettségek” számla;

603. számla „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel”, nevezetesen 60312. számla „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel”;

613. számla „Hárasztott bevétel”, nevezetesen a 61304. „Egyéb műveletekből származó halasztott bevétel” számla.

Így az állóeszközök mozgásának elszámolására szolgáló fő számviteli nyilvántartások a következők:

D 60701 - K 60311 (60312) - a beszerzett tárgyi eszközök szerződéses értéke.

D 60701 - K 60311 (60312) - az állóeszközök szállításának, beszerelésének és felszerelésének költsége.

D 60312 - KT 30102 - kivitelezési szerződés szerinti előleg.

D 60701 - K 60312 - elvégzett munka átvétele.

D 60401 - K 60701 - a létesítmény üzembe helyezése.

D 60401 - K 70605 - tárgyi eszköz ingyenes átvétele.

D 60701 - K 60712 - a meghatározott tárgyak szállításának, használatra alkalmas állapotba hozatalának költségeinek elszámolása.

D 60701 - K 61205 - egy tárgyi eszköz átvételének elszámolása csereszerződés alapján (ez a bejegyzés a D 61209 - K 60312 számmal egyidejűleg történik.

D 60401 - K 10207 (10208) - állóeszközök átvétele az alaptőkéhez való hozzájárulásként bank létrehozása során.

D 60401 - K 60322 - tárgyi eszközök átvétele az alaptőkébe történő hozzájárulás terhére az alaptőke emelése esetén.

D 10601 - (70606) - K 60401 - tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összege.

D 60401 - K 10601 - a tárgyi eszköz tárgy átértékelésének összege.

D 70606 - K 60601 - értékcsökkenés.

D 10601 - K 60601 - az értékcsökkenés átértékelése.

D60601 - K10601 - értékcsökkenési leírás.

D 60601 - K 61209 - az értékcsökkenés leírása egy tárgyi eszköz elidegenítésekor.

D 91501 - K 99999 - befektetett eszközök lízingje (ha hitelintézet lízingbeadó).

D 60312 - K 70601 - bérleti díj felhalmozódott.

D 30102 - K60312 - bérleti díj megérkezett.

D 99998 - K 91507 - tárgyi eszköz lízingelése (ha a hitelintézet bérlő).

D 70606 - K 60312 - elhatárolás és átruházás a bérbeadó javára bérlés.

D 60312 - K 30102 - a bérleti díj átutalása a bérbeadóra.

D 91507 - K 99998 - a lízingelt tárgyi eszköz visszaadása a lízingbeadónak.

D 61209 - K 60401 - a kivont tárgyi eszközök kezdeti (pótlási) költsége.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - tárgyi eszközök selejtezésével kapcsolatos kiadások.

D 61209 - K60309 - ÁFA elhatárolása eladott, adományozott és elcserélt tárgyi eszközök után.

D 61209 - K 70601 - tárgyi eszközök értékesítéséből származó nyereség.

D 61008 - K 61209 - egy tárgyi eszköz felszámolásából aktivált anyagköltség (alkatrészek).

D 60305 (60323) - K 61209 - a tárgyi eszköz hiányának maradványértéke.

D 60312 - K 61209 - tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel.

D 70606 - K 61209 - tárgyi eszközök elidegenítéséből származó veszteség.

2.2 Immateriális javak elszámolása

Az Orosz Föderáció Bankja 302-P számú, „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben a számvitel vezetésének szabályairól” szóló rendelet 10. számú melléklete szerint az immateriális javak a megszerzett vagy létrehozott szellemi tulajdonnak minősülnek. a bank által, vagy más olyan szellemi tulajdoni tárgyat, amely nem rendelkezik anyagi szerkezettel a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás vagy a bank gazdálkodási szükségleteinek kielégítésére 12 hónapot meghaladó időtartamra.

Felismerésükhöz szükséges a hitelintézet számára gazdasági hasznot hozó képesség, az azonosítási képességek rendelkezésre állása, ezen tárgyakhoz való hozzáférés ellenőrzése, valamint az immateriális javak meglétét igazoló, megfelelően elkészített dokumentumok, ill. a tulajdonos kizárólagos joga a szellemi tulajdon eredményére (szabadalmak, tanúsító okiratok, védjegyek), jelekre, oltalmi jogcímekre, a szellemi tevékenység eredményére vagy az individualizálás eszközére vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodásra, az azt igazoló dokumentumokra a kizárólagos jog megállapodás nélküli átruházása stb.).

Az immateriális javak közé tartoznak:

Programok elektronikus számítógépekhez;

találmányok;

Hasznossági modellek;

Gyártási titkok (know-how);

Szervizjelek.

Az immateriális javak nem:

Jogi személy alapításával kapcsolatos költségek (szervezési költségek);

A hitelintézet személyzetének szellemi és üzleti tulajdonságai, képzettsége és munkaképessége.

Tekintettel arra, hogy az immateriális javak a hitelintézet vagyonának sajátos részét képezik, annak elszámolásához szükséges az immateriális javak tárgyának bekerülési értékének helyes meghatározása.

Az immateriális javak bekerülési értéke pénzben kifejezett összeg, amely megegyezik a készpénzben és más formában vagy összegben fizetett összeggel. tartozás immateriális javak beszerzése, létrehozása és a tervezett célú felhasználás feltételeinek biztosítása során a hitelintézet által fizetett vagy felhalmozott összeg, míg a bekerülési költség a következő típusú ráfordításokat tartalmazza:

Az eladónak kifizetett összegek a szellemi tevékenység eredményére vagy az individualizálás eszközére vonatkozó kizárólagos jognak a jogosultnak való elidegenítéséről szóló megállapodás alapján;

Vámok és vámdíjak;

Az immateriális javak megszerzésével összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók, állami, szabadalmi és egyéb díjak;

Egy közvetítő szervezetnek és más személyeknek kifizetett díjazás, amelyen keresztül immateriális eszközt szereztek;

Immateriális javak beszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért fizetett összegek;

Az immateriális javak beszerzéséhez és az eszköz tervezett célú felhasználásának feltételeinek biztosításához közvetlenül kapcsolódó egyéb ráfordítások.

Immateriális javak létrehozása során a fent meghatározott ráfordításokon túl a ráfordítások közé tartozik még:

Munkavégzésért vagy szolgáltatásnyújtásért fizetett összegek harmadik felek megrendelések, munkaszerződések, szerzői megrendelésre kötött szerződések vagy kutatási, fejlesztési vagy technológiai munka végzésére vonatkozó szerződések;

Az immateriális javak munkaszerződés alapján történő létrehozásában közvetlenül érintett munkavállalók munkaerőköltsége;

Szociális szükségletek levonása;

Kutatási eszközök, berendezések és építmények, egyéb befektetett eszközök és egyéb ingatlanok karbantartásának, üzemeltetésének költségei, az immateriális javak létrehozása során közvetlenül felhasznált befektetett eszközök és immateriális javak értékcsökkenése, amelynek bekerülési költsége alakul ki;

Az immateriális javak létrehozásával és az eszköz tervezett célú felhasználásának feltételeinek biztosításával közvetlenül összefüggő egyéb ráfordítások.

Az immateriális javak beszerzésének, létrehozásának ráfordításai közé nem tartoznak bele:

Visszatérítendő adók összege, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetek kivételével;

Általános üzleti és egyéb hasonló kiadások, kivéve, ha közvetlenül az eszközök megszerzéséhez és létrehozásához kapcsolódnak;

Kutatási, fejlesztési és technológiai munkák költségei a korábbi beszámolási időszakokban, melyek egyéb bevételként és ráfordításként kerültek elszámolásra.

Az állóeszközökhöz hasonlóan az immateriális javak kezdeti bekerülési értéke, amely szerint a könyvelésre elfogadásra kerül, nem változhat, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eseteket. Az immateriális eszköz kezdeti bekerülési értékének megváltoztatása, amelyen az elszámolásra került, megengedett az immateriális javak átértékelése és (vagy) értékcsökkenése esetén.

A hitelintézet legfeljebb évente egy alkalommal - a tárgyév január 1-jén - átértékelheti a homogén immateriális javak csoportjait kizárólag ezen immateriális javakra vonatkozó aktív piaci adatok alapján meghatározott mindenkori piaci értéken, amely annak valós értéke. érték.

Az immateriális javak átértékelése azok maradványértékének újraszámításával történik. A tárgy átértékelés utáni könyv szerinti értékét és az elhatárolt értékcsökkenési leírás összegét egy immateriális javak aktuális piaci értékének a maradványértékével való hányadosaként számított átváltási tényezővel határozzák meg.

Az immateriális javak átértékelésének elszámolása a tárgyi eszközök átértékeléséhez hasonló módon történik. Az immateriális javak értékvesztését az Orosz Föderáció jogszabályai szerint tesztelik.

Az immateriális javak elidegenítésekor annak átértékelésének összege az ingatlan átértékelés során bekövetkezett értéknövekedés elszámolási számlájáról a könyvelési számlára kerül át. eredménytartalék hitelszervezet.

Az immateriális javak elszámolásának másik fontos jellemzője, hogy figyelembe veszi a hitelintézet üzleti hírnevét.

A „goodwill” fogalmát a Bank of Russia 2008. november 6-án kelt 2120-U számú rendelete vezette be „A Bank of Russia 2007. március 26-i 302-P rendeletének módosításáról „A székhelyű hitelintézetek számviteli szabályairól” szóló 2120-U. az Orosz Föderáció” egy hitelintézet ingatlanegyüttesének (részben vagy egészben) megszerzésével kapcsolatban.

Számviteli szempontból a megszerzett üzleti hírnév értékét számítással határozzák meg a hitelintézet ingatlanegyüttesének (részben vagy egészben) az eladónak fizetett vételár és az összes eszköz (a hozzájuk tartozók) összege közötti különbségként. rész) mínusz a vásárlás (akvizíció) időpontjában fennálló mérleg szerinti összes kötelezettség (a megfelelő rész) összege.

Az ingatlanegyüttes eszközeit és forrásait (részben vagy egészben) a vásárlás (beszerzés) napján érvényes mérlegben maradványértéken, vagy mindenkori piaci értéken, vagy egyéb, a pont szerint meghatározott költségen kell megjeleníteni. az ingatlanegyüttes adásvételére (megszerzésére) vonatkozó szerződés.

A goodwill-t olyan árprémiumnak kell tekinteni, amelyet a vevő fizet a megszerzett, nem azonosítható eszközökkel kapcsolatos jövőbeni gazdasági hasznok megszerzése érdekében.

A negatív goodwillt a vevőnek adott árengedménynek kell tekinteni a stabil vásárlók tényezőinek, a minőségi hírnévnek, a marketing- és értékesítési ismereteknek, az üzleti kapcsolatoknak, a vezetői tapasztalatnak, a személyzet képzettségének és hasonlóknak hiánya miatt.

Az értékcsökkenési leírás módját a bank vezetője határozza meg és a számviteli politika végzésével hagyja jóvá. Az értékcsökkenést a teljes hasznos élettartam alatt kell elszámolni, amely az immateriális javak aktiválásának időpontjában kerül meghatározásra. Ha a hasznos élettartam nem határozható meg, akkor azt tíz év, de legfeljebb a bank élettartama alapján határozzák meg.

Az immateriális javak elszámolása a 609 "Immateriális javak" számlán történik:

60901 "Immateriális javak" - a számla terhelése a beszerzett immateriális javak értékét a tőkebefektetés elszámolási számláival összhangban, a számla jóváírása pedig az immateriális javak leírását, eladását, elidegenítését, levelezésben nyilvántartja. a selejtezési (realizálási) számlavagyonnál ezen aktív számla egyenlege a bank tulajdonában lévő immateriális javak értéke;

60905 "Goodwill" - ez a számla rögzíti a pozitív és negatív goodwill értékét, az értékvesztés miatti veszteségek összegét;

60903 "Immateriális javak értékcsökkenése" - az immateriális javak értékcsökkenését elszámolva a passzív számla egyenlege a bank tulajdonában lévő immateriális javakra vonatkozó értékcsökkenési leírás összege.

Így az immateriális javak tárgyának átvételének elszámolásának hasonlósága miatt, figyelembe véve a tárgyi eszköz átvételét, a fő számviteli bejegyzések az immateriális javak elszámolására a következők:

D 60701 - K 60311 (60312) - a beszerzett immateriális javak szerződéses értéke.

D 60701 - K 60311 (60312) - az immateriális javak szállításának, beszerelésének és telepítésének költsége.

D 60901 - K 60701 - a létesítmény üzembe helyezése.

D 70606 - K 60903 - az értékcsökkenést tükrözi.

D 61209 - K 60901 - a kivont immateriális javak értékének leírását tükrözi.

D 60903 - K61209 - immateriális javak elidegenítésekor az értékcsökkenés leírása.

D 27308 - K 60905 - negatív üzleti hírnév esetén az értékvesztés összegét tükrözi.

D 17306 - K 60905 - a hitelintézet bevételében tükröződő negatív üzleti hírnév összege.

2.3 A készletek elszámolása

Az Orosz Föderáció Bankja 302-P számú, „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek könyvvitelének szabályairól” szóló rendeletének 10. számú függeléke szerint az anyagi javakat a hitelintézetekhez használt anyagi javaknak tekintik. szolgáltatásnyújtás, gazdálkodás, gazdasági és társadalmi igények.

A készletek a hitelintézet mérlegében bekerülési értéken, azaz a beszerzés tényleges költségeinek összegében kerülnek elszámolásra.

A készletek analitikus elszámolását típusok és tárgyak összefüggésében, anyagilag felelős személyek, tárolóhelyek végzik, az anyagok elszámolási egysége az az egység, amelyre a vételárat megállapították (tömeg, hossz, terület, darab). , csomag stb.).

Az anyagi javak biztonságáért felelős összes tisztviselővel a felvétel során megállapodást kötnek a teljes felelősségről. Az értéktárgyak elszámolása a raktárban könyvekben, kártyákon történik, külön személyes számla nyitásával minden értéktípushoz vagy elektronikus számítógépeken.

A készletek elszámolása a 610 „Készletek” aktív számlán történik a következő második sorrendű számlákhoz:

61002 "Pótalkatrészek" - figyelembe veszik az alkatrészeket, a javításra szánt alkatrészeket, berendezések, járművek kopott alkatrészeinek cseréjét, stb. Ugyanakkor a beszerzéskor a járművön a kerekeken lévő és raktáron lévő gépjárműgumik (gumi-, tömlő- és felniszalag) a befektetett eszközök leltári tételének bekerülési értékében szerepelnek.

61008 "Anyagok" - a készleteket szolgáltatásnyújtásra, gazdasági igényekre, gazdálkodási folyamatra, műszaki célokra történő felhasználáskor veszik figyelembe. Ugyanez a számla figyelembe veszi az üzemanyag- és üzemanyag- és kenőanyag-készleteket, ideértve az ezekre vonatkozó kuponokat, tartályokat, csomagolóanyagokat, papírt, nyomtatványokat, kazettákat, hajlékonylemezeket, valamint az információ tárolására szolgáló egyéb adathordozókat.

A 61009 „Készlet és tartozékok” a megállapított értékhatár alatti eszközöket, háztartási és irodaszereket, befektetett eszközöket veszi figyelembe.

61010 „Kiadványok”: könyvek, brosúrák, kézikönyvek, referenciaanyagok és hasonló kiadványok, beleértve a mágneses és egyéb adathordozókon rögzítetteket is.

A 61011 „Befektetett készletek” a kártérítési szerződéssel, zálogjoggal megszerzett vagyontárgyakat foglalja magában, mielőtt a hitelintézet döntést hoz annak értékesítéséről vagy saját tevékenységében történő felhasználásáról.

Az anyagi tartalékok – a 61011 számlán elszámoltak kivételével – ráfordításként kerülnek leírásra az anyagilag felelős személy általi üzembe helyezéskor, vagy az anyagi felelősnek a felhasználásukról készített, megfelelően jóváhagyott beszámolója alapján, az általa előírt módon. a hitelintézet vezetője.

A 61011-es számlán nyilvántartott készleteket csak a vagyonelidegenítési elszámolási rend szerint történő selejtezés, illetve a kártalanítási, zálogszerződéssel megszerzett vagyon saját tevékenységi célú felhasználásra történő kiküldéséről történő döntés esetén terheljük.

A befektetett készletek saját tevékenységre történő irányításakor azok értékét a mindenkori piaci (valós) értéken határozzák meg. A 61011 "Befektetett készletek" számlán szereplő befektetett készletek könyv szerinti értéke és piaci ára közötti különbözet ​​a bevétel (ráfordítás) számlán kerül elszámolásra.

A készletek működési célból leírásra kerülnek minden egység bekerülési értékén, azaz nem értékcsökkenthető ingatlanok.

A hitelintézetnek a készletek biztonsága érdekében meg kell szerveznie azok mozgásának megfelelő ellenőrzését.

Így a készletmozgások elszámolásának főbb számviteli nyilvántartásai (a nyilvántartásokban elsőrendű számla használatos, de a készlettípus szerinti elszámolás) a következők:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - az átvett készletek szerződéses értéke, beszerzése esetén tükröződik.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - a készletek beszerzéséhez kapcsolódó szállítási és beszerzési költségeket tükrözik.

D 610 - K 70601 - tükröződik piaci ár a leltározás során azonosított többletkészletek.

D 70606 - K 610 - a bank gazdasági és működési igényeire felszabadított készletek költségét tükrözi.

D 60701 - K 610 - a tárgyi eszközök építésére felszabadított készletek, azaz a tőkebefektetés költségeit tükrözi.

D 60305 (60323) - K 610 - a leltározás során azonosított készlethiány költségeit tükrözi.

D 61209 - K 610 - az eladott készletek bekerülési értékét mutatja.

Következtetés

Az Oroszországban működő bankok gyakorlatában röviddel az engedély visszavonása előtt ismételten megfigyeltek ingatlanok eltűnését vagy harmadik felek birtokába kerülését. Ezeket a tényeket megfigyelték az Oroszországi Bank által a műveletek végzésére vonatkozó engedély visszavonásának előestéjén annak végrehajtásának elkerülése és a hitelezők követeléseinek fedezése érdekében. Előfordultak olyan esetek, amikor az ingatlanok értékét szándékosan alábecsülték, így a banki vagyon könyvelése fontosságát, ami nemcsak jellemző szakképzés számviteli osztály dolgozói, hanem a bank vezetésének civil pozíciója is.

Mindez ismét hangsúlyozza a választott téma relevanciáját.

A munka megírása előtt a cél az volt, hogy meghatározzuk a hitelintézeti ingatlanok elszámolásának megszervezésének alapelveit, fogalmait.

A kurzusmunka megírásában kitűzött célnak megfelelően a következő feladatokat oldottuk meg:

A banki ingatlanok számvitelének jogi szabályozásának tanulmányozása - a banki tulajdon elszámolásának és szervezésének jogi szabályozását az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak háromszintű rendszere végzi;

Határozza meg ennek a témakörnek az alapfogalmait - a „Banki ingatlanok szervezése és könyvelése” témakör alapfogalmait szabályozási jogi aktusok határozzák meg, beleértve az Oroszországi Bank 2007. március 26-i, 302-P sz., módosított rendeletét. 2011. december 1. az Orosz Föderáció területén található, az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában 2007. március 29-én 9176. számon bejegyzett hitelintézetek;

Az "ingatlan" fogalmának és az ingatlantípusok több szempont szerinti besorolásának megadásához - az "ingatlan" kifejezést jogi, gazdasági és számviteli szempontból is nyilvánosságra hozzuk, a bemutatott besorolás bizonyos szempontok szerint lehetővé teszi ennek bővítését. koncepció;

Tanulmányozni a bank tárgyi eszközei elszámolásának szervezetét;

Tanulmányozni a bank immateriális javak elszámolásának jellemzőit;

Határozza meg a hitelintézeti készletek könyvelésének megszervezését!

A banki vagyon elszámolásának fajtái szerinti megszervezését a 302-P.

Bibliográfia:

1) Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (első rész) 1994. november 30-án kelt, 51-FZ sz., 2011. november 30-án módosított változata és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész) a hatályba lépő módosításokkal és kiegészítésekkel 2011. december 3-án

2) Az Orosz Föderáció 1998. július 31-i, 146-FZ számú, 2011. július 19-én módosított adótörvénykönyve (első rész), 2011. szeptember 30-tól hatályos módosításokkal és kiegészítésekkel

3) „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)” 2002. július 10-i, 2011. október 19-én módosított, 2011. november 21-én módosított 86-FZ szövetségi törvény.

4) A 2011. november 21-én módosított, 1990. december 2-i 395-1 szövetségi törvény „A bankokról és a banki tevékenységről”

5) 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény, a 2011. november 28-án módosított „A számvitelről”

6) Az Oroszországi Bank 2007. március 26-i 302-P számú, 2011. december 1-jén módosított rendelete „Az Orosz Föderációban található hitelintézetekben a számvitel vezetésének szabályairól”, amelyet az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma nyilvántartásba vett. Orosz Föderáció 2007. március 29-én 9176. sz

7) A Bank of Russia 2003. december 16-án kelt, 2009. március 5-én módosított 242-P számú rendelete „A hitelintézetek és bankcsoportok belső ellenőrzésének megszervezéséről”

8) Kapaeva T.I. Számvitel a bankokban: tankönyv// M.: INFRA - 2006.

9) Komin A.A. / Számviteli előadások bankokban. - Nemzetközi Üzleti és Új Technológiák Akadémia, 2010, Jaroszlavl.

Hasonló dokumentumok

Jogi alap készletnyilvántartás. Szövetségi törvény "A bankokról és a banki tevékenységekről" a készletek elszámolása tekintetében. A készletek elszámolása a szövetségi szabályozásban. Általános rendelkezések készletnyilvántartás.

szakdolgozat, hozzáadva 2009.12.06


Banki ingatlanok dokumentálása, könyvelése. A bank pénzügyi eredményeinek, tőkéjének és pénzeszközeinek elszámolása és kialakítása. Számviteli tervezet elkészítése és pénzügyi jelentés. A bankok készpénz nélküli devizaműveleteinek szervezése, elszámolása.

gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2008.06.20


A kereskedelmi bankok tőkéjének fogalma, jellemzői. A kereskedelmi bank tőkéjének elszámolásának és elemzésének módszertana, szabályozási keretei, problémái és megoldási módjai. A hitelintézeti tőkével végzett műveletek elszámolásának és elemzésének módszertani szempontjai.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.10.20


A hitelintézeti tőke szervezetének és számvitelének elméleti és jogi vonatkozásai. A hitelintézeti tőkével végzett műveletek elszámolásának és elemzésének szervezési és módszertani vonatkozásai. Saját tőke elszámolása és elemzése a "Levoberezhny" bank példáján.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.10.05


A bank tevékenységének jogi alapjai, szervezeti felépítése. Az ASB "Belarusbank" bank munkája az ügyfelekkel. Szervezési és számviteli alapelvek a bankban. Összetett éves jelentés. A szervezet pénzügyi helyzetének elemzése.

gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2013.11.22


Általános tulajdonságok az OAO "Imbank" tevékenysége. A könyvelés szervezése a bankban. Munkaügyi elszámolás és fizetés. Könyvelés az aktív és passzív műveletek befőttes üveg. Banki befektetésekés azok forrásai. Költségek és az előállítási költség számítása.

gyakorlati jelentés, hozzáadva: 2010.05.24


Számviteli és jelentéskészítés szervezése az OJSC "Belagroprombank"-ban, hitelek és tranzakciók könyvelése elszámolási és készpénzes szolgáltatásokügyfelek. Bankok ingatlan- és devizaműveleteinek nyilvántartása és könyvelése. A bank likviditásának, eszközeinek és forrásainak elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.12.05


A kiegészítő tőke fogalma és lényege egy hitelintézetben. A kereskedelmi bank vagyonának elszámolásának, átértékelésének, a saját részvények bank általi kihelyezésének, valamint a felár képzésének rendje. A JSCB "Moskva" mérlege és működésének tükrözése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.06.05


A banki tőke lényege, fajtái, szervezésének és elszámolásának alapjai. Az Orosz Föderációban működő hitelintézetek saját tőkéjének elszámolására vonatkozó szabályozási keret elemzése. 1 szakasz jellemzői és felépítése mérleg bank: "Tőke és alapok".

teszt, hozzáadva: 2010.10.09


A bank számviteli politikájának lényege, kialakításának elvei. A bank számviteli politikájának kialakításának szervezési és technikai megközelítése. Számviteli módszertan hitelműveletek. Az ingatlan- és kötelezettségtípusok értékelésének módszertana. Számviteli munkaterv kialakítása.

(1) A hitelintézet vagyonának leltározását követően a csődbiztos köteles a hitelintézet vagyonának nyílt árverésen történő értékesítését az e szövetségi törvényben meghatározott módon és feltételekkel értékesíteni, kivéve, ha a hitelintézet vagyonának más elidegenítési eljárása történik. a hitelintézet vagyonát ez a cikk állapítja meg.

2. A csődbiztos, akinek feladatait az Ügynökség látja el, az Oroszországi Bank Bankfelügyeleti Bizottságával történt megállapodás alapján a hitelintézet vagyonát (eszközeit) és kötelezettségeit vagy azok egy részét átruházza az átvevőnek (megszerzőknek). cikkben meghatározott eljárással.

3. A hitelintézet vagyonának (eszközeinek) és kötelezettségeinek vagy azok egy részének az átvevőnek (szerzőknek) történő átruházása érdekében a csődbiztos javaslatot küld az Oroszországi Banknak, amelynek tartalmaznia kell a hitelintézet összetételére vonatkozó információkat. a hitelintézet vagyona (eszközök) és kötelezettségei, a vagyon (eszközök) e cikk követelményeinek megfelelően végzett értékelésének eredményei, valamint a vagyon (eszközök) és kötelezettségek átruházásának indoklása.

4. Ha a hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek átruházását részletekben kívánják végrehajtani, a jelen cikk (3) bekezdésében meghatározott csődbiztos javaslatának tartalmaznia kell a vagyon (vagyon) összetételére vonatkozó információkat. és a hitelintézet kötelezettségei az egyes átruházott részek tekintetében.

5. A hitelintézet átruházott kötelezettségeinek összegét az elfogadó(k)ra, a hitelintézet rendelkezésére álló információk alapján a csődbiztos határozza meg. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) a megszerző(k)re átruházott értékét a csődgondnok által megbízott, a szerződés alapján eljáró értékbecslő beszámolója alapján állapítják meg.

6. Az Oroszországi Bank Bankfelügyeleti Bizottsága legkésőbb tíz munkanapon belül határozatot hoz a csődgondnok hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek átruházására vonatkozó javaslatának jóváhagyásáról, illetve a jóváhagyás megtagadásáról. a javaslat csődgondnok általi kézhezvételének napját, és a meghozott határozatról a csődgondnokot legkésőbb a határozat meghozatalától számított két munkanapon belül értesíti.

7. Az Oroszországi Bank Bankfelügyeleti Bizottságának jogában áll megtagadni a csődbiztosnak a hitelintézet tulajdonának (eszközeinek) és kötelezettségeinek átruházására vonatkozó javaslatának jóváhagyását az Oroszországi Bank rendeletében meghatározott indokok alapján.

8. Az Oroszországi Bank Bankfelügyeleti Bizottságának a csődgondnok hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek átruházására irányuló javaslatának jóváhagyásáról szóló határozatáról szóló értesítés kézhezvételétől számított három munkanapon belül. , a csődgondnok az Egységes Szövetségi Csődinformációs Nyilvántartásba felveszi a hitelintézet vagyonának (eszközeinek) és kötelezettségeinek megszerzőjének (szerzőinek) kiválasztására vonatkozó információkat, amelyeknek tartalmazniuk kell a hitelintézet összetételére vonatkozó tájékoztatási eljárást. a hitelintézet átruházott vagyonáról (eszközeiről) és kötelezettségeiről, azok értékéről és értékelési módszereiről.

9. A magánszemélyek betétfelvételére engedéllyel rendelkező hitelintézetek a felvételtől számított tíz munkanapon belül kérelmet nyújthatnak be a csődgondnoknak a hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek megszerzőjének (szerzőinek) kiválasztásában való részvétel iránt. Az e cikk 4. pontjában meghatározott információkról a Unified Federal Register of Bankruptcy Information.

10. A hitelintézet tulajdonát (vagyonát) és kötelezettségeit megszerző(k) kiválasztásában való részvétel iránti kérelemnek tartalmaznia kell egy javaslatot arra vonatkozóan, hogy a megszerző az Ügynökségre, mint hitelezőre átruházott kötelezettségek teljesítését elhalasztja. az Ügynökség az Ügynökség által a hitelintézet betéteseinek biztosítási kártérítést fizetett. A meghatározott késedelem nem haladhatja meg a hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek a megszerző részére történő átruházásáról szóló szerződés megkötésétől számított egy évet.

12. Az Oroszországi Bank Bankfelügyeleti Bizottságának jogában áll megtagadni a hitelintézet tulajdonát (eszközeit) és kötelezettségeit megszerző(k) jóváhagyását az Oroszországi Bank rendeletében meghatározott indokok alapján.

13. A hitelintézeti kötelezettségek egy részének a megszerző(k)re történő átruházása esetén a következő megbízás hitelezőinek kötelezettségei csak a korábbi megbízások hitelezői kötelezettségeinek teljes átruházása után szállnak át. Az ilyen elsőbbséget ennek 189.92. cikke szerint határozzák meg szövetségi törvény. A hitelintézet egy megbízás kötelezettségeinek egy része nem ruházható át az átvevőre, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.

14. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek vagy annak egy részének átruházása a jóhiszeműség és a csődgondnok intézkedésének ésszerűsége, az áthárított kötelezettségek összegének egyenértékűsége alapján történik. az átruházott vagyon (vagyon) értéke, a hitelezők jogainak és jogos érdekeinek védelme, ideértve veszteségeik minimalizálását a hitelintézettel szembeni jogi követeléseik kielégítéséhez való joguk gyakorlása esetén, a hitelezők kielégítésének elsőbbségét és arányosságát. hitelezői követelések, azonos prioritású hitelezők egyenlősége.

15. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek, illetve annak egy részének a megszerzőjének küszöbön álló átruházásáról a hitelintézet hitelezőit a csődbiztosnak kell értesítenie az átruházásról szóló értesítés hivatalos közzétételre történő megküldésével. az említett vagyon (vagyon) és kötelezettségek, valamint annak felvétele az egységes szövetségi csődnyilvántartásba. Az értesítést legalább egy hónappal a hitelintézet vagyonának (eszközeinek) és kötelezettségeinek vagy azok egy részének a megszerző részére történő átruházás várható időpontja előtt közzé kell tenni. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek vagy annak egy részének a megszerző részére történő átruházásáról szóló értesítésnek tartalmaznia kell:

1) az ingatlant (eszközöket) és kötelezettségeket vagy azok egy részét átadó hitelintézet nevét, címét és a hitelintézet azonosító adatait (a állami regisztráció jogi személy, adózói azonosítószám);

2) annak az átvevő hitelintézetnek a nevét, amelyre a hitelintézet vagyonát (vagyonát) és kötelezettségeit vagy annak egy részét átadják, címét és a hitelintézet azonosító adatait (az állami nyilvántartásba vételről szóló bejegyzés állami nyilvántartási száma). szervezet, adózó azonosítószám);

3) a kötelezettségek a felvásárlóra átruházott kötelezettségek közé sorolásának kritériumai;

4) a hitelintézet hitelezőinek információszerzési eljárása arról, hogy a velük szemben fennálló kötelezettségeket a felvásárlóra átruházott kötelezettségek közé sorolják.

16. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek vagy annak egy részének a megszerzőre történő átruházásáról szóló hirdetmény közzétételétől számított egy hónapon belül a hitelintézet hitelezője jogosult írásban megküldeni a a hitelintézet nyilatkozatot arról, hogy nem ért egyet a hitelintézettel kötött megállapodás szerinti jogok és kötelezettségek átruházásával. Az említett kérelem csődbiztoshoz való beérkezésének napjától a csődbiztos az átruházásra kerülő vagyon arányos részét a hitelintézet vagyonszerzőnek átadandó vagyonából kizárja.

17. A hitelintézet olyan hitelezőjének követeléseit, aki írásban nem ért egyet a jogok és kötelezettségek átruházásával egy hitelintézettel kötött megállapodás alapján, a jelen szövetségi törvény 189.92. cikkében meghatározott sorrend szerint kell kielégíteni. Törvény.

18. A hitelintézet vagyonának (vagyonának) és kötelezettségeinek vagy annak egy részének a megszerzőnek történő átruházása után az utóbbi köteles teljesíteni a kapott kötelezettségeit és (vagy) kötelező fizetési kötelezettségeit a hitelintézetben fennálló feltételekkel. a hitelintézet banki engedélyének visszavonásának időpontja.

19. A hitelintézet vagyonát (vagyonát) és kötelezettségeit vagy annak egy részét az átruházási okirat mindkét fél általi aláírásának napjától kell a megszerzőre átszálltnak tekinteni. Ettől a pillanattól kezdve a megszerző felelős az általa átvett vagyontárgyak véletlen elvesztésének vagy véletlen megrongálódásának kockázatáért. Az átruházási okirat aláírásával egyidejűleg a csődgondnok közzététel céljából megküldi a hivatalos kiadványnak a hitelintézet vagyonának és kötelezettségeinek átruházásáról szóló információkat, és a vonatkozó információkat felveszi a csődinformációk egységes szövetségi nyilvántartásába. Az ilyen információknak tartalmazniuk kell a (15) bekezdésben meghatározott információkat

23. A szervezett értékpapírpiacon forgalomba hozott hitelintézethez tartozó értékpapírok szervezett aukción vagy aukció nélkül kötött adásvételi szerződés alapján értékesíthetők.

CHELYABINSK BANKISKOLA

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ KÖZPONTI BANKJÁNAK

Tanfolyami munka

tárgy: "Számvitel a bankokban"

Hitelintézeti vagyon- és teljesítményelszámolás

Készítette: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. Befektetett eszközök:

1.1. Befektetett eszközök elszámolása.

1.2. Befektetett eszközök értékelése.

1.3. Befektetett eszközök értékcsökkenésének (amortizációjának) elszámolása.

1.4. Tőkebefektetések és tárgyi eszközök bevételeinek elszámolása

1.5. Tartós lízingelt tárgyi eszközök elszámolása.

1.6. Befektetett eszközök selejtezésének elszámolása

2. Immateriális javak (IA), kis értékű és kopó cikkek (MBP) elszámolása

3. Háztartási anyagok elszámolása

4. Tőke elszámolása:

4.1. Jegyzett tőke kialakítása és elszámolása

4.2. A bank kiegészítő tőkéjének elszámolása

4.3. A tartalékalap elszámolása

5. Tevékenységek eredményeinek elszámolása:

5.1. A bank bevételeinek, kiadásainak és pénzügyi eredményeinek elszámolása

5.2. Profit felhasználás

Bibliográfia

befektetett eszközök

Befektetett eszközök elszámolása.

Befektetett eszközök nélkül egyetlen hitelintézet sem végezheti törvényi tevékenységét. A befektetett eszközök a bank tulajdonát képezik épületek, építmények, berendezések, műszerek, járművek, számítógépek, háztartási berendezések és egyéb tárgyak. Az állóeszközök formájában meghatározott két kritériumnak kell megfelelnie:

1. Költségek - nem kevesebb, mint a kormány által megállapított havi minimálbér (MMOT) százszorosa

2. Élettartam több mint egy év.

· A bank tulajdonában lévő telkek költségtől függetlenül.

Fegyverek, költségtől függetlenül

Jelzési és telefonszerelési objektumok költségtől függetlenül, ha nem szerepelnek az épületek költségében, az építés során

Könyvek, ártól függetlenül

· A lízingelt épületekbe, építményekbe, egyéb tárgyi eszközökhöz kapcsolódó tárgyi beruházások befejezett beruházásait a bérlő bank saját befektetett eszközei között jóváírja a tényleges költség erejéig, ha a bérleti szerződés eltérően nem rendelkezik.

A befektetett eszközök minden típusa megjelenik a számvitelben eredeti áron, amely objektumokhoz van definiálva:

A részvényesek (résztvevők) hozzájárulása a bank jegyzett tőkéjéhez - a felek megállapodása alapján

Ingyenesen átvehető - szakértői úton vagy tárgyi eszköz átvételi és átadási okmányai szerint, vagy piaci áron

Díj ellenében vásárolt - a ténylegesen felmerülő költségek alapján, beleértve a szállítási, szerelési, összeszerelési, szerelési költségeket

Építve – tényleges költségen

A kezdeti költség változása megengedett az objektum befejezése, kiegészítő felszerelése, rekonstrukciója, részleges felszámolása és átértékelése során.

Az állóeszközök állapotának és mozgásának tükrözésére szintetikus számlát használnak № 604 "A bankok befektetett eszközei". A fiók aktív. A terhelési egyenleg a bank tulajdonában lévő állóeszközök kezdeti bekerülési értékét jelenti; terhelési forgalom tükrözi a kapott tárgyak kezdeti költségét; hitelforgalom a tárgyi eszközök kivont tételeinek kezdeti költségét jelenti (kivéve az állóeszköz-átértékelési műveleteket).

A könyvelés tárgyi eszközök csoportjai szerint történik, amelyeket a tárgyak kategóriája és hasznos élettartama vagy amortizációs kulcsok (feltételek) szerint képeznek a másodrendű számlákon:

No. 60404 "Föld"

No. 60405 "Hosszú távra bérelt tárgyi eszközök

60406 sz. "Banki szervezetek használatába átadott befektetett eszközök" - aktív. A 60501-től 60506-ig terjedő második megbízás számláin ugyanazokat a befektetett eszközök kategóriákat veszik figyelembe, mint a 604. sz.

606. sz. "Befektetett eszközök értékcsökkenése (amortizáció)" - passzív.

Másodrendű számlákon: 60601-től 60604-ig a könyvelés a 604-es számlával azonos kategóriákban történik;

No. 60605 "Bérleti kötelezettségek" - passzív;

No. 60606 "lízingkötelezettségek követelményei" - aktív;

607. sz. "Tőkebefektetések" - aktív";

60701 sz. „Saját tőke befektetések”;

№608" Lízingműveletek» - aktív;

No. 60801 "Lízingbe átadott gépek, berendezések, járművek és egyéb eszközök";

60803 sz. "Lízingelt gépek, berendezések, járművek értékcsökkenése" - passzív;

60610 sz. "Banki szervezeteknek átadott tartós lízingelt tárgyi eszközök értékcsökkenése (amortizációja)" - passzív;

No. 60611 "A tartalékban lévő berendezések értékcsökkenése" - passzív

A tárgyi eszközök analitikus elszámolása tárgyonként, a 0489007-es leltári kártyákon vagy leltárkönyveken, valamint a 0489008-as tárgyieszköz-naplóban szereplő tételek személyes elszámolása szerint történik. A kártyákat homogén tárgycsoportok szerint helyezik el egy kartonlapon. A csoportos útlevélkártya fenntartása több, egyidejűleg vásárolt egyforma termékhez engedélyezett. Az év végi tárgyi eszköz naplót nem zárják le, a bejegyzések az új évben is folytatódnak. Az objektumok működési helyei szerint a pénzügyileg felelős személyekhez rendelt leltári objektumok listája kerül összeállításra. A leltári kártyák vagy könyvek kitöltésének alapja az elsődleges számviteli bizonylatok (befektetett eszközök átvételi és átadási okiratai, műszaki útlevelek és egyéb, az objektum állapotát, rendeltetését és eljárását, működési feltételeit jellemző dokumentumok).

Befektetett eszközök értékelése.

Az ingatlanok, gépek és berendezések tételei főszabály szerint bekerülési értéken kerülnek elszámolásra, de nem ez az egyetlen költség. Befektetett eszközök beszámíthatók visszanyert érték, amely a tárgyi eszközök kormányhatározattal végrehajtott átértékelése következtében keletkezik. A pótlási költség a tárgyi eszközök adott időpontban történő újratermelésének költsége, pl. tárgyak beszerzése vagy építése a jelenlegi árakon vagy új körülmények között történő előállítási költségen alapul. Mivel (például infláció esetén) emelkednek az alapanyagok, anyagok, alkatrészek költsége, a bérek, minden hitelintézetnek finanszírozási forrást kell teremtenie az amortizált tárgyak eredeti költségénél nagyobb összegű cseréjéhez, ill. ezek (tárgyak) eladásakor a költségeknek növekedniük kell. Az átértékelés vagy megállapított (központi) együtthatókkal, vagy az eredeti bekerülési értéknek a dokumentált piaci ár szerinti visszaállított értékre történő közvetlen átszámításával történik. Ezzel egyidejűleg a korábban elhatárolt értékcsökkenés összege is újraszámításra kerül. Az átértékelés eredménye nemcsak az objektum kezdeti költségét és értékcsökkenését változtatja meg, hanem új forrást is létrehoz - kiegészítő tőkét (10601-es számlaszám "Az ingatlan értékének növekedése az átértékelés során").

604. számla "Bankok befektetett eszközei"

Számlajóváírás sz.			Számlaterhelés sz.
C a kezdeti működési költség.	Az ingatlanok, gépek és berendezések kivont tételeinek költsége (bármilyen okból) Átértékelés a tárgyi eszközök bekerülési értékének csökkentésével. Bankszervezetek használatára átadott befektetett eszközök.
			Az átvett tárgyak induló költsége: kivitelezés, beszerzés eredményeként térítésmentesen. Az alapítók (résztvevők) hozzájárulása az alaptőkéhez. Befektetett eszközök értékének növekedése az átértékelés során. A leltározás során azonosított tárgyi eszközök többlet aktiválásra került. Hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök visszavásárlása

Befektetett eszközök értékcsökkenésének (amortizációjának) elszámolása.

Az üzemeltetés következtében bármely tárgyi eszköz elhasználódik, pl. elveszíti műszaki és gazdasági tulajdonságait és fizikai tulajdonságait. Ezen tulajdonságok tárgyak általi elvesztésének költségkifejezését az állóeszközök értékcsökkenésének nevezzük. Minden banknak - az állóeszközök tulajdonosának - biztosítania kell a pénzeszközök (források) felhalmozódását az amortizált tárgyak beszerzéséhez és helyreállításához. Ezt értékcsökkenési leírással érik el, amely a bank költségei között szerepel. Méretüket meghatározzák a kormány által megállapított normatívák az objektumok kezdeti költségének százalékában, azok csoportjaitól és kategóriáitól függően (1072. sz. rendelet, 10.22.90). A normák évesek, ezek szolgálnak alapul az objektum élettartamának kiszámításához. Ha az objektum teljes élettartama alatt az értékcsökkenés mértéke azonos (állandó kezdeti költség mellett), akkor ezt a fajta értékcsökkenési számítást ún. lineáris. Az értékcsökkenés a mérlegbe való feladás hónapját követő hónaptól kerül elszámolásra, és a tárgy elidegenítésének hónapját követő hónaptól ér véget.

Az értékcsökkenést „teljes helyreállításra” számolják el, azaz. Ez nem csak fizikai, hanem erkölcsi értékcsökkenést is jelent a tárgyakon, ami azt jelenti, hogy az üzemben lévő és raktáron (tartalékon) lévő tárgyakra értékcsökkenést számítanak fel.

Az egyes objektumok elhatárolt értékcsökkenésének (amortizációjának) maximális összegének meg kell egyeznie az objektum mérleg szerinti (kezdeti) értékével, mínusz az adott tárgyi eszköz átértékelési alapjának egyenlege. A befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának (amortizációjának) összegének elszámolására és mozgatására a 606. számú „Befektetett eszközök értékcsökkenése (amortizációja)” számla szolgál - passzív. A jóváírási egyenleg nemcsak a banki kiadások között elhatárolt értékcsökkenés összegét jelenti, hanem annak növekedését vagy csökkenését is az átértékelés eredményeként: terhelési forgalom - az értékcsökkenés leírása (csökkenése) a tárgyi eszközök elidegenítése és az átértékelés miatt, hitelnél - az értékcsökkenés és annak növekedése az átértékeléskor. Az értékcsökkenést havonta számítják ki. Az analitikus könyvelést személyes számlák szervezik.

A leltári kártyákon, könyvekben rögzíteni kell az átértékelés tényét is, pl. a pótlási költség és az értékcsökkenés nyilvántartása. A hitelintézeteknél az amortizáció és az amortizáció összege nem azonos, hiszen az értékcsökkenés a bank kiadásait alkotó összegek, az értékcsökkenés pedig az átértékelés eredményeként kapott többletösszeget tartalmazza.

Számla 606 Befektetett eszközök értékcsökkenése (amortizációja).

Tőkebefektetések és tárgyi eszközök bevételeinek elszámolása

Tőkebefektetések a bank beruházása új építésbe, felújításba és tárgyi eszközbeszerzésbe. Erre a célra speciális finanszírozási forrásokat hoznak létre felhalmozási alap, amortizációs (kopási) alap, eredménytartalék vagy más bankoktól kapott hitelek stb. formájában. A tőkebefektetések közé tartoznak:

Építési munkák;

Berendezések telepítése;

beszerelést igénylő berendezések;

Beszerelést nem igénylő berendezések;

Készlet vásárlása;

A tervezési és becslési dokumentáció költsége stb.

A beruházások egy része a létesítmények rekonstrukciójára, korszerűsítésére fordítható, ugyanakkor a megépült, felújított épületek üzembe helyezése biztonsági és tűzjelző, telefon hiányában nem megengedett. Költségek a ezt a fajt-ben gyártott tárgyak meglévő épületek, szintén tőkeberuházások terhére valósul meg, és bekerülési értéktől függetlenül külön befektetett eszközökként kerülnek elszámolásra. A tőkebefektetések szerződéses vagy gazdaságos módon valósulnak meg. Az első esetben egy harmadik fél építési vagy szerelési vállalkozóval kötnek megállapodást. A számla tartalmazza az általuk elvégzett és a megrendelő által a munka átvételi és átadási okirata alapján elfogadott munka mennyiségének megfelelő költséget, valamint a beszerelést igénylő berendezések költségét, illetve a felhasznált anyagok költségét, ha a vállalkozóé volt.

Gazdaságos módon építési munkákés a telepítés során a karbantartásuk minden költségét típusonként figyelembe veszik (a bank alkalmazottainál a megfelelő szakmában és végzettséggel rendelkező alkalmazottak bére, a megvásárolt, telepítést igénylő és nem igénylő berendezések költsége, különféle építőanyagok és egyéb cikkek) közvetlenül a bankszámlán.

Minden típusú tőkebefektetés költségeinek elszámolására a 60701 „Saját tőkebefektetések” számla kerül megnyitásra. A számla aktív, a terhelési egyenleg a befejezetlen tőkebefektetések kiadásainak összegét tükrözi. Terhelési forgalom - a beszámolási időszak tárgyi eszközbeszerzési és építési és gyártási költségeinek összege. szerelési munkák vagy olyan kiadások, amelyek nem növelik a befektetett eszközök bekerülési értékét (telek kiosztása, lebontott épületek kifizetése, újonnan üzembe helyezett létesítmény képzése stb.) közvetlenül bankszámlán. Hitelforgalom - az üzembe helyezett tárgyi eszközök bekerülési értéke, valamint a tárgyi eszközök értékét nem növelő költségek leírása.

Számlaszám: 60701 "Saját tőke befektetések"

Számlajóváírás sz.			Számlaterhelés sz.
C - a folyamatban lévő munkák tényleges költségei	Az üzembe helyezett, újonnan épült és hosszú távú bérletből megváltott objektumok induló költsége (a tényleges költségek összege) leírásra kerül. Azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek az objektum kezdeti költségében, leírásra kerülnek.
			Beszerelést nem igénylő berendezések beszerzése. Áttérés a telepítést igénylő berendezések telepítésére. Hosszú távú bérleti szerződéssel vásárolt tárgyakat elfogadunk. A kivitelező által végzett építési-szerelési munkákat elfogadták. A teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalók bére tőkemunkák, költségvetésen kívüli alapok elhatárolásaival. Építési és egyéb anyagokat adományoztak. A megszerzett létesítményekhez szükséges személyzet képzésére szerepel

A tőkebefektetési költségek kifizetése közvetlenül a levelező számláról történik a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokhoz, vagy a pénztárból az építőmunkások bérének és egyéb kifizetéseknek a kifizetésekor.

Az erre a célra szánt tőkebefektetések finanszírozási forrásai, amelyek a pénzeszközök és a nyereség elszámolása céljából a mérlegszámlákon szerepelnek, nem mozognak. A típusok és méretek szerint használt források a mérlegen kívüli szintetikus számlákon jelennek meg:

919. sz. "Tőkeberuházások finanszírozásának forrásai, immateriális javak beszerzése, lízingelhető berendezések" - passzív, másodrendű számlákkal:

91901 sz. "Felhalmozási alapok"

91902 sz. "Befektetett eszközök, immateriális javak, berendezések amortizációja (elhasználódás)

91903 sz. "Más banktól kapott kölcsön tőkebefektetéshez"

91904. sz. „Tőkebefektetési költségek. A rendelkezésre álló erőforráson felül előállított immateriális javak, berendezések beszerzése lízingbe” - aktív.

A passzív számlák kézhezvételekor a források összegei tükröződnek, növekedésük minden számlán a 99998-as számlával összhangban. Kiadásoknál - az egyes számlákhoz felhasznált források összege, valamint a költségek helyreállítására fordított összegek. A 91904-es számlán 99998-as számlával levelezésben elszámolva A 91904-es számla kézhezvételekor a 99999-es számlával történő levelezésben tartják nyilván a finanszírozási forrásból nem fedezett kiadási összegeket. A ráfordítás szerint olyan összegeket könyvelnek el, amelyek a rendelkezésre álló forrást meghaladóan fedezik a felmerült költségeket, pl. felhalmozott források a 91901, 91902, 91903 számú számlákon.

Tartós lízingelt tárgyi eszközök elszámolása.

Ezeket a tárgyakat a bérlő bankjának mérlegében veszik fel, amikor megállapodást kötnek a bérlővel az objektum bérlő általi utólagos visszaváltásának feltételeiről a bérleti időszak lejárta után vagy korábban. A szerződés bizonyos feltételek mellett kikötheti a tárgy visszaszolgáltatásának jogát.

A hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök elszámolására a másodrendű számlák célja:

60405 sz. "Hosszú távra bérelt tárgyi eszközök" - aktív.

60604 sz. "Hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök értékcsökkenése (amortizáció)" - passzív.

No. 60605 "Bérleti kötelezettségek" - passzív

60606 sz. "Lízingkötelezettségek követelményei" - aktív.

Befektetett eszközök hosszú távú lízing keretében történő átvétele a felek által megállapodott összegben (kezdeti költségnek minősül):

Az értékcsökkenés (amortizáció) kiszámításakor ehhez az objektumhoz:

Ha a szerződés feltételei a lízingbeadó javára kamatfelhalmozást írnak elő:

A bérbeadónak történő fizetéskor

Az objektum bérlő-bank tulajdonába történő átadása esetén: fizetési többlet:

Ezzel egyidejűleg a tőkebefektetésekre fordított források a mérlegen kívüli számlát terhelik:

A hosszú lejáratú lízingelt tárgyi eszközökre korábban elhatárolt értékcsökkenést rendeltetésszerűen (a saját tárgyi eszközök értékcsökkenésének részeként) leírják (átvezetik).

Ha a tárgyat a lízingidő végén visszaadják a bérbeadónak:

Visszaküldés a bérleti időszak végén:

Tárgyak vételi jog nélküli bérbeadása esetén ez utóbbiak nem kerülnek jóváírásra a lízingbevevő mérlegében, hanem a 91503 „Bérelt befektetett eszközök” számú mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra. (Ez egy aktuális bérlet).

A bank tulajdonát képező fegyverek és tűzjelző berendezések költségtől függetlenül szintén a 604. számú „Bankok befektetett eszközei” 60403. számú másodrendű számlán, valamint a hozzá tartozó lőszerek – a megfelelő háztartási könyvelési számlán – kerülnek elszámolásra. anyagok (61006. sz.).

A beszerzett irodalom elszámolása a megfelelő másodrendű tárgyi eszközök elszámolási számláján történik. (60403).

Befektetett eszközök selejtezésének elszámolása

A befektetett eszközök elidegenítésén azok elavulás vagy fizikai amortizáció miatti felszámolását értjük, pl. mind a teljesen amortizált, mind a nem teljesen amortizált tárgyi eszközök leírása, valamint ingyenes átruházása és értékesítése.

A kivont befektetett eszközök és az elidegenítésük eredményének, selejtezésének elszámolására a Számlatáblázat a 612. számú „Banki vagyon értékesítése (eladása)” számláját írja elő.

A nyugdíj analitikus elszámolását az egyes objektumokhoz nyitott személyes számlákon vezetik. A másodrendű számlák a bank által a tárgyi eszközök értékesítéséből elért eredménytől függően vannak felosztva: 61201 - passzív, 61202 - aktív. Mindegyik lezárásra kerül a tranzakciók nyilvántartásba vételének napján, amelynek eredménye: 61201 számú hitelszámla egyenlege - leírás a bevételi számlára; a 61202 számú terhelési számla egyenlege - a költségszámlára.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyes tárgyakra leírandó elhatárolt értékcsökkenés (amortizáció) összege mindig kisebb, mint a kezdeti költség a kivont tárgy átértékelési alap egyenlegének összegével, ezért a 61201. számú számlát pluszban kell feltüntetni. a meghatározott alap egyenlegének összegét jóváírják.

Immateriális javak elszámolása (IA)

Az immateriális javak közé tartozik egy bank olyan ingatlana, amely bizonyos banki műveletek jobb elvégzését biztosítja az ügyfélszolgálat (szoftver, tőzsdei brókerhely megszerzése) vagy a bank bejegyzési folyamatát felgyorsítja (alapszabály, alapító okirat kidolgozása) , bélyegek, pecsétek stb.), az úgynevezett szervezési kiadások, vagy szabadalmak, engedélyek beszerzése, új technológiai fejlesztések, földhasználati jog megszerzése stb. A legtöbb eszközhöz hasonlóan az immateriális javak, pl. használatuk bevételt hozzon a banknak. Ezek olyan tárgyak, amelyek élettartama több mint egy év, a költségektől függetlenül. A könyvelésükhöz tartozó számlatükörben a következő másodrendű számlák szerepelnek:

60901 "Immateriális javak" sz.

60902 sz. "Immateriális javak bankszervezetekben"

60903 "Immateriális javak amortizációja" sz.

A 60901, 60902 számú számlák aktívak, és figyelembe veszik az immateriális javak állapotát és mozgását az eredeti bekerülési értéken a tárgyak személyes számláin. A 60903-as számla az immateriális javak - passzív (tárgyak személyes számláira) elhatárolt értékcsökkenési leírásának összegét veszi figyelembe (megtérített érték).

Az immateriális javak beszerzése, átvétele és az induló bekerülési érték kialakulása az alábbiak eredményeképpen történik:

A részvényesek (alapítók) hozzájárulásai az alaptőkéhez - a felek megállapodása alapján.

Térítés ellenében történő beszerzés - a tárgyak beszerzésének és üzemkész állapotba hozatalának tényleges költségei alapján

Ingyenes belépés – szakértői úton

Banki gyártás - önköltségen.

A térítés ellenében beszerzett immateriális javakon végzett műveletek nyilvántartása a tárgyi eszköz beruházások elszámolására megállapított módon történik. Ugyanebben a sorrendben a mérlegen kívüli számlákon az immateriális javakba történő beruházások finanszírozási forrásait veszik figyelembe. Így az immateriális javak mozgásáról a következő bejegyzések kerülnek a könyvelésbe:

számlaszám: 60901 "Immateriális javak"

Fizetésként fizetési dokumentumok a szállítótól kapott immateriális javakra és a tőkebefektetés részeként megjelenő egyéb ráfordításokra a mérlegen kívüli számlákon a következő bejegyzéseket kell tenni:

az erőforrások felhasználásáról

dt sc. 97901, 91303 sz., számlakészlet 99998 sz.

a rendelkezésre álló erőforrásokon belül vagy a rendelkezésre álló erőforrásokat meghaladó költségeken belül

dt sc. 91404 sz. számlakészlet. 99999 sz

Az immateriális javak értékcsökkenési leírása havi rendszerességgel kerül elszámolásra a tárgyak bekerülési értéke és hasznos élettartama alapján, amelyet a bank önállóan állapít meg. A hasznos élettartam az az időtartam, amely alatt az objektum bevételt termel, de mindig több mint egy év. Ha ilyen időtartamot nem lehet megállapítani, akkor az 10 éves időtartamnak minősül, de legfeljebb a bank tevékenységének időtartama. Az elhatárolt értékcsökkenés a banki kiadások között szerepel a 60903 számú „Immateriális javak értékcsökkenése” számlán.

60903 számú „Immateriális javak értékcsökkenése” számla

Az immateriális javak mozgatására vonatkozó műveletek dokumentációja megegyezik az állóeszközök mozgásának dokumentációjával (átvételi és átadási aktusok stb.)

Kis értékű és gyorsan kopó cikkek elszámolása (IBE)

Az MBP-k két típusra oszthatók.

alacsony értékű tárgyak, melynek értéke a cikk élettartamától függetlenül nem haladja meg a havi minimálbér 100-szorosát. Viseljen egy évnél rövidebb élettartamú tárgyakat, költségtől függetlenül.

Számvitelükhöz a következő számlákat használjuk: 61101 „Kis értékű és elhasználódó tételek”, 61102 „Kis értékű és elhasználódó tételek banki szervezeteknél”, 61103. „Az IVP értékcsökkenése”.

Az IBE-k beszállítóktól való beszerzése (átvétele)kor azok költségét a háztartási anyagok összetételében (dt 610. sz. számla, 60311 sz. számlakészlet), majd a cikkek átadásáról szóló bizonylatok alapján számítják be. működésbe (követelmények), átkerülnek az MBP összetételű állományba (61101 sz. d-t számla, 610 sz. számlakészlet). Ha az IBE-ket az épített létesítmény részeként adják át, akkor azok költségét könyveléssel dokumentáljuk: dt c. 61101 sz. számlakészlet. 60701. szám. Ingyenes belépővel - dr. 61101 sz. számlakészlet. 10603 sz. Az ingyenesen átvett értéktárgyak költségét az átadó szervezet és a bank képviselőiből álló bizottság állapítja meg, amelyről a szerződéses árról jegyzőkönyvet és átvételi igazolást készítenek.

Abban az esetben, ha az üzemben lévő MBP-k leltározása során többletet észlelnek, azt a bevételnövekedésben kell elszámolni (61101 sz. dt számla, 70107 sz. számla). A 61101 sz. számla jóváírása a törvény alapján szolgálatból kivont tételek értékét rögzíti (61202 sz. dt számla, 61101 sz. sz. számla). Ha a banknak fiókjai és fiókjai vannak, akkor az IBE átutalása hozzájuk a 61102-es számlaszámon (dt számlaszám: 61102, beállított számlaszám: 6G101) történik.

Az MBP értékcsökkenési leírása az üzembe helyezéskor kerül elhatárolásra, beleértve a könyvelési többlet eseteit is, a költség 100%-a. Ezért a 61101 és 61102 számla egyenlegének meg kell egyeznie a 61103 számla egyenlegével. Amikor az értékcsökkenést elszámolják, annak összege a bank költségeit terheli (70209 sz. dt számla, 61103 sz. számla). Az „MBP amortizációja” számlát megterheljük, amikor kivonják a szolgáltatásból (dt számlaszám: 61103, beállított számlaszám: 61201). Az IBE hiány költségeinek a vétkesekre való felszámításakor az értékcsökkenésük összege a bevételi számlán kerül elszámolásra.

Az IBE analitikus könyvelése tételenként nyitott személyes számlákon történik, feltüntetve a leltári számot, árat (értéket), működési helyet, pénzügyi felelőst. Az IBE könyvelése homogén csoportokba vonható össze, azonos névvel, azonos árral, egy telephellyel, egy pénzügyi felelőssel. A közös személyi számlán minden cikk leltári számát fel kell tüntetni.

A 61102-es számla szerint analitikus könyvelést vezetnek az egyes szervezetek számára nyitott személyes számlákon. Ugyanebben a sorrendben analitikus könyvelést vezetnek az MBP értékcsökkenési számlájára. Azt is megjegyezzük, hogy az alkalmazottak részére kiadott egyenruhákat (különleges), beleértve a cipőt, páncélt, költségtől függetlenül a 61101 "MBP" számlán számolják el. Megszerzésének költsége a célirányító alap terhére történik. A könyvelés figyelembe veszi az egyes alkalmazottak - címzettek számára nyitott személyes számlákon lévő overallok költségeit. Ezen tételek leírása a megállapított időszak lejárta után, aktusok elkészítése nélkül történik.

Ezenkívül a 61101 "MBP" számla figyelembe veszi az értéktárgyak szállítására és tárolására szolgáló táskákat, a készpénzes táskákat, függetlenül a költségektől.

Háztartási anyagok könyvelése

A háztartási anyagok 610-es számlaszámon kerülnek elszámolásra, és összetételüktől függően a következő másodrendű számlák kerülnek megnyitásra:

írószer (számlaszám: 61001),

pótalkatrészek, beleértve a gumiabroncsokat is, járművekhez, valamint számítástechnikai berendezések (számlaszám: 61002),

beszerelést igénylő berendezés (61003 számlaszám),

szociális és háztartási szükségletekhez szükséges anyagok (61004 számlaszám),

pénzcsomagoló anyagok (61005-ös számla),

egyéb anyagok (61006 számlaszám),

· gazdasági anyagok a bank szervezeteiben, amelyek becsült finanszírozáson vannak (61007 számla).

Az analitikus számvitelben ezek az értékek a mennyiségben, az árban és a mennyiségben, valamint a raktározási, üzemeltetési (felhasználási) és pénzügyileg felelős személyekben jelennek meg. Az anyagi javak biztonságáért felelős összes tisztviselővel a felvétel során megállapodást kötnek a teljes felelősségről. Az értéktárgyak elszámolása a raktárban könyvekben, kártyákon történik, külön személyes számla nyitásával minden értéktípushoz vagy elektronikus számítógépeken.

A megállapított Szabályok szerint szükségessé válik a háztartási anyagok elkülönített tárolásának és könyvelésének megszervezése a bankokban. Ugyanakkor a raktárakban csak analitikus, a könyvelésben pedig analitikus és szintetikus könyvelést vezetnek. A számviteli osztályon a szintetikus és analitikus számviteli adatok egyeztetése naponta, a raktár és a számviteli részleg analitikai adatainak egyeztetése a megállapított ütemterv szerint, de legalább hetente történik. Az egyeztetés tényét a könyvelő aláírásával rögzíti a raktári könyvelés kártyáin (személyi számlákon, könyvekben). A mutatók közötti eltéréseket igazolásban dokumentáljuk, az ezekről szóló döntést a bank vezetője hozza meg.

A háztartási anyagok átvételét beérkező számlákkal dokumentálják, vagy az értékátvétel tényét az értéktárgyat átadó és átvevő személy által aláírt számlákon rögzítik (ha a szállítói bizonylatban az értékek száma és fajtája szerepel és a ténylegesen elfogadott ugyanaz).

Az értékek raktárból történő kiadása kiadási bizonylatok: igények, okiratok, számlák alapján történik.

Az értéktárgyak készpénzes beszerzésekor (a számlán kibocsátott összegekről) a pénzügyi felelősök (MOL) bejövő számlát írnak ki, és a számlavezetői vásárlási bizonylaton feljegyzik, hogy a feltüntetett értékek számú számla szerint fogadja el, és írja alá a recepción.

Pénzügyileg felelős személyek raktár, az anyagi javak biztonságáért felelős raktáros a megállapított határidőn belül, de legalább hetente egyszer benyújtja a bank számviteli osztályának az értéktárgyak átvételéről és kiadásáról szóló jelentést, amely a beérkező és kimenő bizonylatok jegyzéke. külön nyilvántartásban szerepel. A nyilvántartást két példányban állítják össze, amelyek közül az egyik a számviteli osztályhoz kerül, a könyvelő által aláírt második példány a MOL-nál marad. A könyvelő ellenőrzi a benyújtott bizonylatok kitöltésének helyességét, számának és mennyiségének a nyilvántartásban megadott adatoknak való megfelelését. Az elfogadott bizonylatokon a könyvelő felírja az árakat és az anyagi eszközök bekerülési értékét, feltünteti a szükséges könyveléseket. A háztartási anyagok könyvelésére szolgáló összes számla (61001 - 61007) aktív. A terhelési egyenleg a raktárban lévő értékegyenleg tényleges értékét tükrözi; terhelési forgalom - anyagok átvétele tényleges költségen; Hitelforgalom - értéktárgyak kiadása (kiadása) a bank különféle igényeire, valós költségen is.

A könyvelés a következő tranzakciókat tükrözheti.

Háztartási anyagok átvétele:

dt sc. 610. sz. (értéktípus szerint)

készlet c. 60311 sz. „Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel”.

Szállítói számlák fizetése:

dt sc. 60311 sz. „Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel”.

készlet c. 30102 „Hitelintézetek levelező számlái a BR-ben”.

Értékek feladása előzetes bejelentéskor:

dt sc. No. 610 "Háztartási anyagok"

készlet c. 60307. sz. "Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekről."

Hiány leírása a szállító szervezet hibájából:

dt sc. 60323 "Elszámolások más adósokkal" sz.

készlet c. 610. sz. "Háztartási anyagok" és azok beváltása;

dt sc. №20202, 30102

készlet c. No. 60323;

hiány a MOL hibájából:

készlet c. 610. sz. "Háztartási anyagok" és azok beváltása;

dt sc. № 20202

készlet c. 60308 sz.

A természetes veszteség határain belüli hiány a bank költségeit terheli:

A számviteli számlákon lévő anyagok kiadása (felhasználása) a kiadott értékek rendeltetésétől és felhasználásától függően jelenik meg:

a bank üzleti igényeihez

dt sc. 70209 "Egyéb kiadások" sz.

készlet c. No. 610 "Háztartási anyagok";

tőkebefektetésekre

dt sc. 60701 sz. „Saját tőke befektetések »

készlet c. No. 61003 "Berendezés";

javítási anyagok kiadásakor, a banki alkalmazottaknak elszámoltatható

dt sc. 60308 sz. „Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámoltatható

dt sc. 61201 „Bankok vagyonának értékesítése (elidegenítése)” sz

szerződésmódszer).

készlet c. 610. sz. „Háztartási anyagok”.

A végén javítási munkálatok gazdasági értelemben a tartozást az elszámoltatható személytől leírják:

dt sc. 70209 sz

készlet c. 60308 sz

Tőkeszámítás

Jegyzett tőke kialakítása és elszámolása

A jegyzett tőke a bank gazdasági alapjainak és forrásainak egyik fő saját forrása. Ennek alapján megkezdődik a bank mint jogi személy megszervezésének folyamata.

Befektetés kereskedelmi Bank jogi személyek és magánszemélyek részvények vagy részvények megszerzésével az alaptőkéjében tehetik meg. Vannak részvénybankok, i.e. részvénytársasági formában alapított, illetve korlátolt felelősségű társaságként alapított nem részvénybankok.

A bank legfőbb irányító szerve a közgyűlés vagy a résztvevők közgyűlése. A közgyűlés kizárólagos hatáskörébe az alábbi ügyek tartoznak:

A társaság alapító okiratának módosításai és kiegészítései új kiadás;

A társaság átszervezése és felszámolása;

Az igazgatóság megválasztása;

Alaptőke emelése, csökkentése;

A társaság ügyvezető testületének megválasztása;

A számvizsgáló bizottság tagjainak megválasztása;

A külső könyvvizsgáló jóváhagyása;

Éves beszámoló jóváhagyása, mérlegek, nyereségfelosztás, fontosabb ügyletek stb.

A végrehajtó szerv a bank igazgatósága, amelynek élén a bank igazgatótanácsának elnöke áll. Az Igazgatóság tevékenységében a bank részvényesei vagy résztvevői közgyűlésének van alárendelve.

Az Orosz Állami Bank és területi szervezeti egységei a kereskedelmi bank megalakulása óta folyamatosan figyelemmel kísérik tevékenységét, korlátozva munkájuk kockázatának mértékét és csökkentve a csőd valószínűségét. Erre a célra fejlesztették ki gazdasági szabványok, átfogóan jellemzi pénzügyi helyzet, a kereskedelmi bank pozíciója, amelyet be kell tartani a bank stabil és megbízható működése érdekében. Kötetükben a bank havonta beszámol a BR területi főosztályának.

Az "Orosz Föderáció Központi Bankjáról" (az Orosz Föderáció Központi Bankjáról) szóló szövetségi törvénnyel összhangban, az azt követő kiegészítésekkel és módosításokkal, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának 97.10.01-i 1. sz. A bankok tevékenységének szabályozására vonatkozó eljárásról" a következő gazdasági normákat állapítják meg:

Az újonnan alapított bankok jegyzett tőkéjének minimális összege;

A működő bankok szavatolótőkéjének (tőkének) minimális összege;

tőkemegfelelési mutató;

Banki likviditási mutatók;

Maximális méret hitelfelvevőnként vagy kapcsolódó hitelfelvevők csoportjánkénti kockázat;

A maximális mérete nagy hitelkockázatok;

Az egy hitelezőre (betétesre) eső kockázat maximális összege;

A bank által a résztvevők (részvényesek (részvényesek) és bennfentesek) számára nyújtott kölcsönök, garanciák és garanciák maximális összege;

A vonzott maximális mennyisége készpénzes befizetések a lakosság (betétei);

A bank számlakötelezettségeinek maximális összege;

A bankok szavatolótőkéjének felhasználásának szabványa egyéb részvények (részvények) megszerzésére jogalanyok.

Így a megadott utasítás előírja, hogy a bankok szavatolótőkéjének (tőkéjének) minimális összegét ennek megfelelően kell meghatározni (új létrehozott bankot): 1998. január 1-jén 4,0 millió ECU-nek megfelelő összegben; 1998. július 1-től - 5,0 millió ECU.

A bank saját tőkéjének (tőkéjének) minimális összege, amely az alaptőke, a banki források és az eredménytartalék összegeként definiálható, 99.01.01-től kezdődően 5 millió ECU-nak megfelelő összegben kerül meghatározásra. Azok a bankok, amelyek szavatolótőkéje (tőkéje) 1-5 millió ECU-nak felel meg, 1999. január 1-től nem:

a) banki műveleteket végezni az Orosz Föderáción kívül (kivéve a nem rezidens bankoknál folyó levelezőszámlák nyitását és vezetését magánszemélyek és jogi személyek nevében történő elszámolás céljából);

b) nemesfémek vonzására és elhelyezésére irányuló műveletek végrehajtása;

c) külföldön fiókokat nyitni és leányvállalatokat alapítani;

d) részt venni a hitelintézetek tőkéjében e hitelintézetek tőkéjének 25%-át meghaladó mértékben. Az alaptőke elszámolása a következő számlákon történik:

102. sz. "A törzsrészvény terhére képzett részvénybankok alaptőkéje" tulajdonosa:

No. 10201 - Orosz Föderáció,

No. 10202 - az Orosz Föderáció és a helyi alanyok hatóság,

10203 sz. - állami vállalatoknak és szervezeteknek,

10204 sz. - civil szervezeteknek,

№ 10205 - magánszemélyek,

10206 sz. - nem rezidenseknek.

A törzsrészvények tulajdonosai szavazati joggal rendelkeznek, de nem kaphatnak osztalékot, ha a bank pénzügyi helyzete nem teszi lehetővé annak felhalmozását és kifizetését;

103. sz. „Részvénybankok alaptőkéje, elsőbbségi részvények terhére képzett”. A tőke a másodrendű számlákon a 102. számú számlával megegyező értelmezésben tulajdonosi csoportosításra került.

Az elsőbbségi részvényekre fix, előre meghatározott osztalék kerül megállapításra, de a közgyűlésen szavazati jog nélkül;

104. sz. „Nem részvénybankok alaptőkéje”. Részvények birtokában:

No. 10401 - Orosz Föderáció,

10402 sz. - az Orosz Föderáció alanyainak és a helyi hatóságoknak,

10403 sz. - állami vállalatoknak és szervezeteknek,

10404 sz. - civil szervezeteknek,

10405 sz. - magánszemélyeknek,

10406′ - nem rezidensek számára.

Minden felsorolt ​​fiók passzív;

105. sz. "A bank által visszaváltott saját részvények (részvények)" másodlagos számlákra való felosztással:

10501. sz. "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények",

No. 10502 „A jegyzett tőke saját részvényei nem részvénybank résztvevőktől vásárolt.

Ezek a fiókok a korábbiakkal ellentétben aktívak.

Részvények hiányos értékesítése vagy vissza nem váltott részvények jelenléte esetén mérlegen kívüli számla nyitása:

906. sz. "Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje" másodrendű számlákkal:

90601 sz. "Részvénybank jegyzett tőkéjének be nem fizetett összege" - aktív,

90602. sz. "Nem részvénybank jegyzett tőkéjének be nem fizetett összege" - aktív.

A számvitelben a műveletek a következő számlák megfeleltetésével hajthatók végre:

részvénybank
1. A részvényesek közötti felosztásra szánt részvények átvett és tőkésített formái (formánként 1 rubel feltételes értékelés mellett)
2.Részvények kifizetéseként készpénzben kapott: a bank levelező számlájára utalt összegeket megtakarítási számlára utalt összegek
3. Banki átutalással átutalva részvények ellenértékeként: banki megtakarítási számlára (a vevő nem a bank ügyfele) banki ügyfél folyószámláról magánszemély (betétszámláról) minden banki átutalással beérkező összeg a megtakarítási számlán jóváírásra kerül
4. A részvények ellenértékeként befizetett vagyon: befektetett eszközök háztartási anyagok alacsony értékű tárgyak az IVP-nek az üzembe helyezés során felhalmozott értékcsökkenése
5. Az állami bejegyzéskor a részvények ki nem fizetett része tükröződik
6. Takarékszámla feloldva
7. Az összes befolyt pénzeszközt névértékben jóváírják az alaptőkében: törzsrészvények elsőbbségi részvények az elhelyezett többlet mennyiségében részvények névértékük felett
8. A részvényesek részére kibocsátott részvények leírása
9. További kifizetés a kapott részvényekért: készpénz (vásárlási érték) készpénz nélküli (vásárlási érték) prémium részesedés
		névleges költség
10. Az eladott részvények névértéke leírásra kerül (a korábban ki nem fizetett részvények listájáról)
11. Saját részvény visszaváltása: névleges ár paritás feletti áron alatti áron
12. A részvénybank jegyzett tőkéjének be nem fizetett összege tükröződik
13. Az alaptőke (tőkésítés) felemelése a következők miatt történik: prémium részesedés tartalékalap az előírás túllépése esetén vagyonnövekedés átértékeléskor speciális célú alapok korábbi évek nyeresége, osztalékra felhalmozott és ki nem fizetett nyereség
14. Értékpapír-kibocsátás bejegyzésének törlése esetén (nem kapott engedélyt) a levelezőszámlára történő befizetések a megtakarítási számla teljes összegére visszaálltak jóváírva a fizetőknek (befektetett eszközök megtérülése) más ingatlan visszaadása
15. Ha a visszavásárolt saját részvényeket hat hónapon belül nem értékesítik
nem készletezett bank
1. A megszerzett részvények befizetése a résztvevők által az alaptőkébe
2. A jegyzett tőke részvényeinek be nem fizetett része
3. A meghatalmazott befizetett részesedésének leírása főváros
4. Az alaptőke felemelése terhére tőkésítés: tartalékalap, az előírást meghaladó összegen belül ingatlan átértékelés a speciális célú alap egyenlegéből felhalmozott, de nem fizetett osztalék az előző évek eredménytartaléka
5. Bank által visszaváltott saját részvények alaptőke
6. Hat hónapon belül el nem adott nem részvénybank jegyzett tőkéjéből a résztvevőktől visszavásárolt saját részvények

A bank kiegészítő tőkéjének elszámolása

Az alaptőkéhez kiegészítő tőke:

o ingatlan átértékelés során értéknövekedés (10601 sz. számla)

o részvény felára (10602 számla),

o az ingyenesen átvett ingatlan értéke (számla ^ 10603).

Mindezek a számlák passzívak, hitelegyenlegük a bank szavatolótőkéjének további forrását jelenti "terhelési forgalom - leírás, forráscsökkentés az alaptőkébe való bevonás miatt (102., 103., 104. sz. számlakészlet) ingatlan értékcsökkenése és értékcsökkenése az átértékelés következtében (604. sz. számla), a tárgyi eszközök elidegenítésekor (612. sz. számlakészlet), az ingatlan ingyenes átruházásából eredő veszteségek fedezésére költségtérítés (612. sz. számla), pénzeszközök: az átértékelés során az ingatlan értékének növekedése miatt (dt 604. sz. számla), amikor a részvényeket névértéket meghaladó áron értékesítik (30102 sz. dt számla, 60322), az ingatlan térítésmentes átvételekor (dt számla . 604 sz.) stb.

A számlaműveletek végzése utalások, számítások, megrendelések, tárgyi eszközök, immateriális javak átvételi és átadási okiratai alapján emlékparancsok kiadásával történik.

A 10601-es számla analitikus könyvelése az egyes átértékelt ingatlanokra nyitott személyes számlákon történik; 10602 számú számlán - egy személyes számlán; 10603 számú számlán - szintén egy személyes számlán.

A tartalékalap elszámolása

A tartalékalap felhasználásának jellemzőit és rendjét a "Hitelszervezeti tartalékalap képzésének és felhasználásának rendjéről" szóló, 1997. december 23-i 9-P. A tartalékalap célja a bank jogszabályban meghatározott tevékenységéből eredő veszteségek és veszteségek fedezete. A tartalékalap minimális nagyságát a bank jegyzett tőkéjének nagysága alapján határozzák meg, és annak értékének legalább 15%-ának kell lennie. Sőt, a formában kialakított bankokban részvénytársaságok, a ténylegesen befizetett összegen (eladott részvények) alapulnak; más bankokban - a jegyzett jegyzett tőke értékéből, de legfeljebb a befizetett összegből). A tartalékalap képzésének forrása a tárgyévi eredmény, amely az adók és egyéb befizetések megfizetése után a bank rendelkezésére állt, i. tőzsdei nyereség. Ezt jóváhagyás után határozzák meg Általános találkozó az éves beszámoló és a nyereségfelosztási jelentés megalkotói.

Az éves levonás összege ben tartalékalap a Bank Alapszabálya szerint, de nem lehet kevesebb a nettó nyereség 6%-ánál, amíg az alap eléri minimális méret a bank alapszabálya határozza meg.

A tartalékalap forrásai a 10701. számú „Tartalékalap” másodrendű mérlegszámlán kerülnek elszámolásra. Passzív számla, hitelegyenleg: a beszámolási időszak elején képzett tartalékalap összege; terhelési forgalom - az alap felhasználása; hitelforgalom - alapképzés.

Számlaszám: 10701 "Tartalékalap"

Egyéb alapok elszámolása

A bank által létrehozott egyéb alapok a következők:

1. speciális célú alapok (számlaszám: 10702)

2. felhalmozási alapok (számlaszám: 10703)

3. egyéb pénzeszközök (10704 számlaszám).

Mindezek a számlák passzívak, a tőkebefektetések (felhalmozási alap), a csapat szociális és anyagi szükségleteinek kielégítése (speciális alap) és szükségleteinek fedezésére szolgálnak.

Számlaszám: 10702 "Speciális célú alapok"

A bank által elfogadott számviteli politikától függően az alapképzés történhet negyedévente vagy évente. Kialakításuknak fő kritériuma a haszon elérhetősége és az annak képzéséhez való jog, amelyet az alapító okiratok állapítanak meg, amelyek mind a nagyságot, mind a felhasználás feltételeit rögzítik. Ha a bank adminisztrációja nem rendelkezik ilyen jogosítvánnyal, akkor a meghatározott alapot az alapítók gyűlésének határozatával a bank éves beszámolójának mérlegelése és elfogadása, valamint a nettó nyereség felhasználási rendjének meghatározásakor lehet létrehozni.

A bank létesítő okiratai rendelkezhetnek a bank egyéb alapjainak (a bank elnökének pénztára) képzésének jogáról, amelyet a 10704-es számlán kell nyilvántartani.

A felhalmozási alap (számlaszám: 10703) a banki tőkebefektetésekbe történő befektetésekre szolgál; nettó eredményből ("dt 70501 sz. számla, 10703 sz. sz. számla") képezi, ha ezt a tényt jogszabály vagy a bank létesítő okiratai előírják. 10703, annak mérete nem változik, ha a megvalósult és üzembe helyezett beruházások költségeit a létesítmény induló bekerülési értékében beszámítjuk.Ha a beruházási költségek egy telek építési, létesítménybontási célú kiosztásához kapcsolódnak, újonnan létesített létesítményre való képzés és nem szerepelnek a létesítmény induló költségében, akkor azokat a tőkebefektetés elszámolási számla zárásakor visszafizetik a 10703-as számláról (dt számla 10703 sz. 60701); t számlaszám: 60322, 20202, 30102 stb.

A tőkebefektetések eredményeként aktivált tárgyak induló bekerülési értéke nemcsak a mérlegszámlákon, hanem a 919. számú „Tőkeberuházások finanszírozási forrásai” mérlegen kívüli számlán is elszámolásra kerül, ezen belül a Számlaszámú számlakészleten is. 99998) a felhasznált forrás összegében, amely megegyezik az üzembe helyezett létesítmény kezdeti költségével.

Teljesítmény-számvitel

A bank bevételeinek, kiadásainak és pénzügyi eredményeinek elszámolása

A Charta szerint a bank jogi személy, és tovább működik kereskedelmi alapon. Ez azt jelenti, hogy a következő gazdálkodási elvek rejlenek benne: önellátás, önfinanszírozás és jövedelmezőség.

Ezen alapelvek teljesítéséhez a bank minden tevékenységének a bevételszerzésre kell irányulnia.

Elv önellátás egyenlőséget mutat összegeket a kapott bevételeket és a felmerült kiadásokat.

Saját finanszírozású - ez egy befektetési lehetőség, amely az öngondoskodáson túl a profit megszerzését és a bank termelési és technikai bázisának bővítésébe történő befektetését, a munkavállalók anyagi ösztönzésére irányítja.

Profit - többlet bevétel a felmerült kiadásokhoz képest. Innen jövedelmezőségi szint nyereség arányaként számítható ki: a) -hoz teljes összeg vagyon, vagy b) csak a jövedelemtermelő vagyon erejéig; c) az alaptőke összegére, vagy d) a saját forrás (tőke, pénzeszköz) összegére, vagy e) a kiadások főösszegére stb.

Meg kell jegyezni, hogy a bevételeket és a kiadásokat az Orosz Föderáció Bankja készpénzes alapon számolja el, azaz. mint a bevételek jóváírása a készpénzszámlákon és mint a ténylegesen felmerült kiadások jelentési időszak.

A tevékenységek eredményének (nyereség, veszteség) levezetése a bank számviteli politikájában hozott döntése szerint, havonta, negyedévente, év végén történik.

A 701. számú „Bevétel” és a 705. „Kiadások” számla a beszámolási időszakra befolyt bevételek és felmerült kiadások elszámolására szolgál. Ezek közül az első passzív, a második aktív, ezért a 701-es számla jóváírása a beszámolási időszakban befolyt bevételt veszi figyelembe; 702. számú számla terhére - a beszámolási időszakban felmerült kiadások. A beszámolási időszak végén ezeket a számlákat lezárják a pénzügyi eredmény meghatározása érdekében.

A nyereséget (veszteséget) úgy számítják ki, hogy a felmerült kiadások összegével az eredményszámlát (703. sz.) vagy veszteséget (704. sz.) megterhelik, és az eredménykimutatást a kapott bevétel összegével jóváírják (dt számla 703., 704. sz. 702-es számlaszám és 701-es orvosi számlaszám, 703-as, 704-es számlaszám beállítása). A számlák közül melyiket érdemes használni (703. vagy 704.), könnyen meghatározható a bevételi és a kiadási számla eredményeinek összehasonlításakor:

a bevétel összegének a kiadások összegét meghaladó többlete a nyereség összegét jelzi a bank tevékenységének pénzügyi eredményeként és fordítva.

A bevételek és kiadások, a pénzügyi eredmények és a nyereség felhasználásának elemzéséhez másodrendű számlákat rendelnek.

Jövedelem (701-es számlaszám):

70101 „Kiadott kölcsönök után kapott kamat” sz.

70102 sz értékpapír»,

70103. sz. „A valutaváltásés egyéb valutaértékek,

70104 „Felvett osztalék”,

70105 "Benki szervezetek bevételei" sz.

70106 sz. "Bírságok, kötbérek, vagyonvesztések",

70107 „Egyéb bevétel” sz.

Költségek (702-es számlaszám):

70201 sz. "Vonzott kölcsönök után fizetett kamat",

70202 sz. "Jogi személyeknek fizetett kamatok a kölcsönzött pénzeszközök után",

70203 sz. "Magánszemélyek betéti kamatai",

70204 "Értékpapír-műveletek költségei",

70205 „Deviza és egyéb valutaértékkel végzett műveletek költségei”, 70205 sz.

70206 "Igazgatási apparátus fenntartási költségei",

70207 "Bankok szervezésének költségei",

No. 70208 "Bírság, kötbér, kifizetett vagyonvesztés"

70209 „Egyéb kiadások” sz.

Nyereség (703-as számlaszám):

70301 „Beszámolási év eredménye” sz.

70302 „Előző évek eredménye” sz.

Veszteségek (704-es számlaszám):

70401 "Beszámolási év veszteségei" sz.

70402 „Korábbi évek veszteségei” sz.

Nyereség felhasználása (705. sz. számla):

70501. sz. "Beszámolóévi eredmény felhasználása",

70502 sz. „Előző évek nyereségének felhasználása”.

számlaszám: 701 "Bevétel"

702. számú számla kiadásai

Számlajóváírás sz.			Számlaterhelés sz.
C - a beszámolási időszak elején felmerült költségek
	Jogi személyeknek fizetett kamatok a bankközi hitelekre vonzott hitelek után A magánszemélyek betéti kamatai Vezetői személyi költségek: bérszámfejtés feltöltés bérek Útiköltség határokon belül Reprezentációs költségek normatíva szerint Irodai költségek Bérleti díj fizetése Épületek és építmények karbantartási költségei (hő, víz, villany stb.) Egyéb költségek, beleértve: nyomtatási költségek, biztonsági kiadások megengedett esetekben minden típusú tárgyi eszköz javítási költségei, beleértve a lízingeltet is, kivéve a járműveket Kifizetett bírságok Felhalmozódott: Immateriális javak értékcsökkenése Minden típusú és célú tárgyi eszköz értékcsökkenése (amortizációja). A természetes veszteség normáin belüli hiányosságok Céltartalék a hitelek és az azzal egyenértékű elhelyezett pénzeszközök esetleges veszteségeire

A beszámolási időszak végén a pénzügyi eredmény megállapításához a bank bevételi és kiadási számláit lezárják. A beszámolási év során az eredmény megállapítása eredményszemléletű. Ha a banknak fiókjai vannak, akkor a közös tevékenységek eredménye összeomlott, ha vannak leányvállalatok - jogi személyek - bővült - nyereség, veszteség. Miután a bank benyújtotta az éves mérleget, a nyereség összege (70301 "Beszámolási év eredménye" számla egyenlege) a 70302 "Előző évek eredménye" számlára kerül átvezetésre. . 70301 sz. számlakészlet. 70302 sz.), a veszteségeket is ugyanúgy elszámolják.

Az éves beszámoló bank alapítói általi jóváhagyását követően a 70302-es számla lezárásra kerül úgy, hogy ezt a számlát megterheljük a „Korábbi évek nyereségének felhasználása” számla (dt számlaszám) megfelelő számlán lévő egyenleg összegével. 70302, beállított számlaszám: 70502).

veszteség következményeként pénzügyi tevékenységek A bank visszafizetése a bank alapítói által meghatározott források terhére történik.

Profit felhasználás

Különbséget kell tenni egyensúly és nettó nyereség(a bank rendelkezésére áll). A 70301 számú számla forgalmának (terhelési és jóváírási) különbözeteként kapott beszámolási év eredményét ún. egyensúly. A társasági adó összegével csökkentett mérleg szerinti eredmény az összeg nettó nyereség.

A 705. számú „Eredmény felhasználása” számla célja a felhasznált elszámolására csökken beszámolási év ténylegesen kapott nyereséget és a korábbi évek fennmaradó fel nem használt nyereségét. Számlaszám 705 - aktív; a terhelési egyenleg tükrözi az év során, a beszámolási időszak előtt felhasznált nyereség összegét, a terhelési forgalmat - a beszámolási időszakban felhasznált összegeket a következő formában: nyereségből elhatárolt adók (70501 dt számla, 60301 sz. ) ;

részvénybank jegyzett tőkéjében való részvételből a részvényeseknek járó osztalék (70501 dt számla, 60320 számlaszám);

levonások a tartalékalapba (70501 sz. dt számla, 10701 sz. sz. számla), a céltartalékba, az egyéb pénzeszközökbe (70501 sz. dt számla, 10702 sz. számlakészlet) és egyéb célokra .

A hitelforgalom a számlán lévő egyenlegek leírását tükrözi az eredménykimutatásnak megfelelően (703. vagy 704. sz.). Az éves mérleg benyújtását követően a 70501. számú számla egyenlege a 70502. számú számlára kerül átvezetésre, valamint a nyereség összegei is átvezetésre kerülnek. Majd az éves beszámoló bank alapítói általi jóváhagyását követően a 70502-es számla az év végén fel nem osztott nyereségnek az alapítók által megjelölt célokra történő felhasználását tartalmazza (dt számla 70502, beállított számla). 10702, No. 60320 stb.).

A 70302-es számla a 70502-es számlával (dt számlaszám: 70302, a 70502-es számlaszám) le van zárva.

Az analitikus számvitelben a személyes számlákat levonások, járulékok, befizetések szerint vezetik.

Így három időszakot különítünk el a nyereségtétel megváltoztatására.

1. A beszámolási időszak végén: a nyereség összegét a bevételek és ráfordítások elszámolására szolgáló számlák zárása határozza meg:

dt sc. 70301 sz. számlakészlet. 702. sz.;

dt sc. 701. sz., készlet (70301. cikkszám.

Hitel egyenlege a 70301 számú számlán a beszámolási év nyeresége (azaz a bevételek kiadásokon felüli többlete pénzügyi eredmény banki tevékenység).

2. Az éves beszámoló benyújtását követően: a beszámolási év eredményének összege a 70302 "Előző évek eredménye" számú számlára (70301 dt számla, 70302 sz. számla) kerül átvezetésre.

Ugyanígy a nyereségfelhasználás elszámolására szolgáló számlákon lévő egyenlegek is átvezetésre kerülnek (70502 dt számla, 70501 sz. számla).

3. Az éves beszámoló alapítók (részvényesek) általi elfogadását és a korábbi évek fel nem használt nyereségének felosztásáról szóló határozat meghozatalát követően bejegyzésre kerül:

dt sc. 70302 sz. számlakészlet. 70502 sz. és dr. 70502 sz. számlakészlet. 107., 102., 103., 104., 60320. sz.

Bibliográfia

1. „Számvitel be kereskedelmi bankok» - E.P. Kozlova, E.N. Galanina.

2. "Banki számvitel és működési technika" - K.G. Parfenov.

3. UTASÍTÁS C.B. "Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli nyilvántartásában való tükrözésről, bizonyos tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó tranzakciókról" 2000. július 12-i 821-U sz.

A hosszú lejáratú lízingelt tárgyi eszközökre korábban elhatárolt értékcsökkenést rendeltetésszerűen (a saját tárgyi eszközök értékcsökkenésének részeként) leírják (átvezetik).

Ha a tárgyat a lízingidő végén visszaadják a bérbeadónak:

Visszaküldés a bérleti időszak végén:

Tárgyak vételi jog nélküli bérbeadása esetén ez utóbbiak nem kerülnek jóváírásra a lízingbevevő mérlegében, hanem a 91503 „Bérelt befektetett eszközök” számú mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra. (Ez egy aktuális bérlet).

A bank tulajdonát képező fegyverek és tűzjelző berendezések költségtől függetlenül szintén a 604. számú „Bankok befektetett eszközei” 60403. számú másodrendű számlán, valamint a hozzá tartozó lőszerek – a megfelelő háztartási könyvelési számlán – kerülnek elszámolásra. anyagok (61006. sz.).

A beszerzett irodalom elszámolása a megfelelő másodrendű tárgyi eszközök elszámolási számláján történik. (60403).

Befektetett eszközök selejtezésének elszámolása

A befektetett eszközök elidegenítésén azok elavulás vagy fizikai amortizáció miatti felszámolását értjük, pl. mind a teljesen amortizált, mind a nem teljesen amortizált tárgyi eszközök leírása, valamint ingyenes átruházása és értékesítése.

A kivont befektetett eszközök és az elidegenítésük eredményének, selejtezésének elszámolására a Számlatáblázat a 612. számú „Banki vagyon értékesítése (eladása)” számláját írja elő.

A nyugdíj analitikus elszámolását az egyes objektumokhoz nyitott személyes számlákon vezetik. A másodrendű számlák a bank által a tárgyi eszközök értékesítéséből elért eredménytől függően vannak felosztva: 61201 - passzív, 61202 - aktív. Mindegyik lezárásra kerül a tranzakciók nyilvántartásba vételének napján, amelynek eredménye: 61201 számú hitelszámla egyenlege - leírás a bevételi számlára; a 61202 számú terhelési számla egyenlege - a költségszámlára.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyes tárgyakra leírandó elhatárolt értékcsökkenés (amortizáció) összege mindig kisebb, mint a kezdeti költség a kivont tárgy átértékelési alap egyenlegének összegével, ezért a 61201. számú számlát pluszban kell feltüntetni. a meghatározott alap egyenlegének összegét jóváírják.

Immateriális javak elszámolása (IA)

Az immateriális javak közé tartozik egy bank olyan ingatlana, amely bizonyos banki műveletek jobb elvégzését biztosítja az ügyfélszolgálat (szoftver, tőzsdei brókerhely megszerzése) vagy a bank bejegyzési folyamatát felgyorsítja (alapszabály, alapító okirat kidolgozása) , bélyegek, pecsétek stb.), az úgynevezett szervezési kiadások, vagy szabadalmak, engedélyek beszerzése, új technológiai fejlesztések, földhasználati jog megszerzése stb. A legtöbb eszközhöz hasonlóan az immateriális javak, pl. használatuk bevételt hozzon a banknak. Ezek olyan tárgyak, amelyek élettartama több mint egy év, a költségektől függetlenül. A könyvelésükhöz tartozó számlatükörben a következő másodrendű számlák szerepelnek:

60901 "Immateriális javak" sz.

60902 sz. "Immateriális javak bankszervezetekben"

60903 "Immateriális javak amortizációja" sz.

A 60901, 60902 számú számlák aktívak, és figyelembe veszik az immateriális javak állapotát és mozgását az eredeti bekerülési értéken a tárgyak személyes számláin. A 60903-as számla az immateriális javak - passzív (tárgyak személyes számláira) elhatárolt értékcsökkenési leírásának összegét veszi figyelembe (megtérített érték).

Az immateriális javak beszerzése, átvétele és az induló bekerülési érték kialakulása az alábbiak eredményeképpen történik:

A részvényesek (alapítók) hozzájárulásai az alaptőkéhez - a felek megállapodása alapján.

Térítés ellenében történő beszerzés - a tárgyak beszerzésének és üzemkész állapotba hozatalának tényleges költségei alapján

Ingyenes belépés – szakértői úton

Banki gyártás - önköltségen.

A térítés ellenében beszerzett immateriális javakon végzett műveletek nyilvántartása a tárgyi eszköz beruházások elszámolására megállapított módon történik. Ugyanebben a sorrendben a mérlegen kívüli számlákon az immateriális javakba történő beruházások finanszírozási forrásait veszik figyelembe. Így az immateriális javak mozgásáról a következő bejegyzések kerülnek a könyvelésbe:

számlaszám: 60901 "Immateriális javak"

Mivel a beszállítótól átvett immateriális javakra és a tőkebefektetés részeként megjelenő egyéb ráfordításokra fizetési bizonylatok kerülnek kifizetésre, a mérlegen kívüli számlákon a következő tételek kerülnek rögzítésre:

az erőforrások felhasználásáról

dt sc. 97901, 91303 sz., számlakészlet 99998 sz.

a rendelkezésre álló erőforrásokon belül vagy a rendelkezésre álló erőforrásokat meghaladó költségeken belül

dt sc. 91404 sz. számlakészlet. 99999 sz

Az immateriális javak értékcsökkenési leírása havi rendszerességgel kerül elszámolásra a tárgyak bekerülési értéke és hasznos élettartama alapján, amelyet a bank önállóan állapít meg. A hasznos élettartam az az időtartam, amely alatt az objektum bevételt termel, de mindig több mint egy év. Ha ilyen időtartamot nem lehet megállapítani, akkor az 10 éves időtartamnak minősül, de legfeljebb a bank tevékenységének időtartama. Az elhatárolt értékcsökkenés a banki kiadások között szerepel a 60903 számú „Immateriális javak értékcsökkenése” számlán.

60903 számú „Immateriális javak értékcsökkenése” számla

Az immateriális javak mozgatására vonatkozó műveletek dokumentációja megegyezik az állóeszközök mozgásának dokumentációjával (átvételi és átadási aktusok stb.)

Kis értékű és gyorsan kopó cikkek elszámolása (IBE)

Az MBP-k két típusra oszthatók.

Alacsony értékű tárgyak, amelyek értéke a tárgy korától függetlenül nem haladja meg a havi minimálbér 100-szorosát. Viseljen egy évnél rövidebb élettartamú tárgyakat, költségtől függetlenül.

Számvitelükhöz a következő számlákat használjuk: 61101 „Kis értékű és elhasználódó tételek”, 61102 „Kis értékű és elhasználódó tételek banki szervezeteknél”, 61103. „Az IVP értékcsökkenése”.

Az IBE-k beszállítóktól való beszerzése (átvétele)kor azok költségét a háztartási anyagok összetételében (dt 610. sz. számla, 60311 sz. számlakészlet), majd a cikkek átadásáról szóló bizonylatok alapján számítják be. működésbe (követelmények), átkerülnek az MBP összetételű állományba (61101 sz. d-t számla, 610 sz. számlakészlet). Ha az IBE-ket az épített létesítmény részeként adják át, akkor azok költségét könyveléssel dokumentáljuk: dt c. 61101 sz. számlakészlet. 60701. szám. Ingyenes belépővel - dr. 61101 sz. számlakészlet. 10603 sz. Az ingyenesen átvett értéktárgyak költségét az átadó szervezet és a bank képviselőiből álló bizottság állapítja meg, amelyről a szerződéses árról jegyzőkönyvet és átvételi igazolást készítenek.

Abban az esetben, ha az üzemben lévő MBP-k leltározása során többletet észlelnek, azt a bevételnövekedésben kell elszámolni (61101 sz. dt számla, 70107 sz. számla). A 61101 sz. számla jóváírása a törvény alapján szolgálatból kivont tételek értékét rögzíti (61202 sz. dt számla, 61101 sz. sz. számla). Ha a banknak fiókjai és fiókjai vannak, akkor az IBE átutalása hozzájuk a 61102-es számlaszámon (dt számlaszám: 61102, beállított számlaszám: 6G101) történik.

Az MBP értékcsökkenési leírása az üzembe helyezéskor kerül elhatárolásra, beleértve a könyvelési többlet eseteit is, a költség 100%-a. Ezért a 61101 és 61102 számla egyenlegének meg kell egyeznie a 61103 számla egyenlegével. Amikor az értékcsökkenést elszámolják, annak összege a bank költségeit terheli (70209 sz. dt számla, 61103 sz. számla). Az „MBP amortizációja” számlát megterheljük, amikor kivonják a szolgáltatásból (dt számlaszám: 61103, beállított számlaszám: 61201). Az IBE hiány költségeinek a vétkesekre való felszámításakor az értékcsökkenésük összege a bevételi számlán kerül elszámolásra.

Az IBE analitikus könyvelése tételenként nyitott személyes számlákon történik, feltüntetve a leltári számot, árat (értéket), működési helyet, pénzügyi felelőst. Az IBE könyvelése homogén csoportokba vonható össze, azonos névvel, azonos árral, egy telephellyel, egy pénzügyi felelőssel. A közös személyi számlán minden cikk leltári számát fel kell tüntetni.

megjelenés dátuma: 2016.01.26

A bankkönyvelő élete unalmas

(szakmai vicc)

Igen, a Bank of Russia nem hagyja, hogy a Bank of Russia unatkozzon, és élvezze a bankkönyvelők jól bevált könyvelését. Nyilvánvaló, hogy a tökéletességnek nincs határa, így a banki közösség készen áll az állandó változásokra: vagy egy címlet, majd egy húsz számjegyű számlatükör, majd egy aktív számla válik passzívvá és fordítva, majd egy frissített számlatükör. átváltozik egy újabbra, majd még újabbra, majd megjelennek a származékok pénzügyi eszközök, a halasztott adókötelezettségek és a hasonlóan nagy eszközök elszámolása, a hosszú és rövid távú munkavállalói juttatások elszámolása, valamint az ötjegyű Pénzügyi Teljesítménykimutatás kódok mindennél fontosabb cseréje más ötjegyű kódokkal. Hogyan éltünk korábban ezen újítások nélkül? Csak ne bánd...

Útközben a polgári, az adózási és természetesen a banki jogszabályok „javítása” történik. Tehát a banki könyvelők a „Mindig készenlétben!” úttörő elv szerint élnek, különösen benn újévi ünnepek amikor ez az elv úgy működik, mint a vas: tükrözzen mindent, zárja be, ellenőrizze, változtassa meg, vigye át, fordítsa, nevezze át, és így tovább és így tovább.

2016. január 01-től a bankok áttértek az ingatlanok elszámolásának más elvére, mint amit a rendelet (9. sz. melléklet) rögzített. A 385-P 9. számú melléklete, amely a tárgyi eszközök, immateriális javak, készletek és az alaptevékenységből átmenetileg nem használt ingatlanok elszámolásának rendjét szabályozta, érezhetően csökkent, és mára csak a lízing és lízing elszámolási rendjét határozza meg. Hét fel-le tanulmányozott szöveglap helyett új negyven oldalt kaptunk normatív aktus. központi Bank számú külön rendeletben döntött úgy, hogy a vagyon elszámolását szó szerint átfogó címmel emeli ki: „A tárgyi eszközök, immateriális javak, átmenetileg főtevékenységből nem használt ingatlanok, értékesítésre szánt tartós eszközök számviteli rendjéről szerződés alapján kapott készletek, munkaeszközök és munkatárgyak, amelyeknek rendeltetése nincs meghatározva, hitelintézetekben. fú!..

A szabályozó egy egész évet adott a bankoknak a 448-P rendelet végrehajtására, amely során ténylegesen új számviteli politikát kellett kialakítani, amely ideológiailag távol áll a 385-P szokásos 9. függelékétől. A munka óriási:

1) meghatározza a számviteli módszereket, ami az új rendelet értelmében egyáltalán nem könnyű, mivel a bankok nagyobb szabadságot kaptak az ingatlanok elismerésének és besorolásának kritériumainak meghatározásában;

2) a műveletek végrehajtása során elkészíti az iratkezelés szabályait;

3) jóváhagyja a megállapítás során alkalmazott értékelési módszereket valós érték;

4) válassza ki és igazolja a tulajdon homogén csoportokba sorolásának kritériumait;

5) felelős személyeket jelöl ki dokumentálása vagyontárgyak üzemeltetése és biztonsága.

A banki számvitel egyértelmű újdonsága lett az ingatlan valós értékének felmérésének szükségessége, amely a 13. Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standard (IFRS) „Valós érték mérése” szerint történik. Az új számviteli politika nem nélkülözte más IFRS-ek alkalmazását:

"Befektetett eszközök" (IAS) 16,

"Rent" (IAS) 17,

"Immateriális javak" (IAS) 38,

Eszközök értékvesztése (IAS) 36,

"Viszonteladásra tartott befektetett eszközök" (IAS) 5,

"Tartalékok" (IFRS) 2,

"Investment property" (IAS) 40,

Nyilvánvaló, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankja újabb lépést tesz az orosz és a nemzetközi számviteli standardok közötti távolság csökkentése érdekében, teljesítve többek között a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 20. cikkében foglalt követelményeket a fejlesztésről. nemzetközi standardokon alapuló ipari számviteli standardok.

Az ingatlanok elszámolásának új szabályai nem csak a belső banki könyvelők bevonását teszik szükségessé az elszámolási folyamatba. A könyvelőknek most fedezetbecslők, esetenként független értékbecslők, kockázati szakértők, módszertanosok, adószakértők segítségére van szükségük a könyvelőknek. A legfontosabb, hogy ezentúl a bank gazdasági életének tényeinek a számvitelben való tükrözése nagyobb mértékben nem formai jeleken, hanem a vezető vezetési döntésein alapul: ez az ingatlan-elszámolási modell választása. , valamint a tárgyi eszközök elszámolásának lényegességi kritériumainak meghatározása, valamint az ingatlanok átértékelésének rendje, valamint az ingatlan felhasználási célja, amelyek végső soron közvetlenül befolyásolják a jövőbeni pénzügyi eredményeket.

Az új 448-P rendelettel nemcsak az ingatlanok könyvelése változik (új számlák kerültek bevezetésre, és megváltoztak a meglévő másodrendű számlák jellemzői); szerinti értékelésének megközelítései is változnak, olyan újak jelennek meg, amelyeket korábban nem használtak az ingatlanok számvitelében Orosz szabványok fogalmak: „valós értékbecslés”, „leszerelés, létesítmények felszámolása, környezet helyreállítása jövőbeni költségeinek felmérése”, „összesített költség”, „diszkontált érték”, „becsült megmentési érték”. A számviteli modelleket, az ingatlanok elszámolásának és értékelésének megközelítéseit, a tárgyak osztályozását szakmai megítéléssel kell igazolni.

Nézzük tehát röviden a kulcsfontosságú fogalmakat a rendelettel összhangban:

1. Befektetett eszközök (OS)- olyan tárgyi formájú, a bank által 12 hónapon túli szolgáltatásnyújtásra vagy adminisztrációs célra szánt tárgyakról van szó, amelyeket a bank nem szándékozik értékesíteni. Ugyanakkor az objektumok a jövőben gazdasági hasznot hoznak, kezdeti költségük megbízhatóan meghatározható.

Bevezetésre került a „minimális számviteli tárgy” fogalma, amely ugyan bizonyos mértékig visszhangozza a korábbi „befektetett eszközként való elszámolásra való átvétel értékhatárát”, de még mindig jelentős eltéréseket mutat. Minden bank szakmai megítélés alapján belső dokumentumaiban meghatározza, hogy pontosan mi kerül a tárgyi eszközök leltári tételeként megjelenítendő minimális számviteli tételként, lényegességi kritériumok a számviteli politikában jóváhagyott. A költségkritérium lehet az egyik lényegességi kritérium, és lehet, hogy ez az egyetlen kritérium, de ez nem csodaszer. A lényegesség egyértelmű és egyértelmű kritériumainak felállítása meglehetősen nehéz; előre meg kell érteni az objektum számvitelben való tükrözésének eredményét, a számviteli munkaerőköltségeket, a pénzügyi eredményre gyakorolt ​​hatást, és csak ezután kell meghatározni a lényegesség nagyon mennyiségi és minőségi kritériumait. A bankoknak lehetőségük van arra, hogy a tárgyi eszközöket formailag a befektetett eszközök feltételeinek megfelelő eszközként ne ismerjék el, ha ezek a tárgyak jelentéktelenek (az objektum méretéig, tömegéig, a részesedés kisebbségéig). banki folyamatok vagy például ha megkérdőjelezik a bank azon képességét, hogy ellenőrizni tudja a létesítményt, vagy a jövőbeni gazdasági előnyök valószínűsége túl alacsony). Itt érdemes elgondolkodni: hogyan kell elszámolni az üzembe helyezett tartalék berendezéseket, amelyek esetleg soha nem kerülnek felhasználásra? Hogyan lehet figyelembe venni azokat a nagy tárgyakat, amelyeket de facto nem ellenőriz a bank?

Térjünk vissza a költségkritériumhoz. Valószínűleg a legtöbb bank úgy döntött, hogy az állóeszköz értékének meg kell haladnia a 100 000 rubelt, mivel ez tükrözi az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének (25. fejezet „Vállalati jövedelemadó”) változásait, amelyek 2016. január 1-jén hatályba lépett, és 40-ről 100 ezer rubelre emelte az értékcsökkenthető ingatlanok küszöbét.

A hitelintézetek 2016 óta jogosultak arra, hogy a hasonló jellegű és rendeltetésszerű, egyedileg jelentéktelen tételeket egyetlen számviteli tételbe vonják össze. Egy könyvelési objektummá egyesítve aggregált értéket alkotnak, azaz. az összevont homogén tételek összértéke („néhány új befektetett eszköz”), ami lehetővé teszi a 448-P rendelet szabályainak alkalmazását egy ilyen összesített értékre.

2. Immateriális javak (IA)- olyan tárgyakról van szó, amelyek egyidejűleg megfelelnek a következő feltételeknek: képesek gazdasági hasznot hozni a jövőben; nem rendelkeznek anyagi formával, 12 hónapnál hosszabb ideig használhatók, és várhatóan 12 hónapon belül nem értékesítik, a tárgyak használatából származó gazdasági haszonra való jogosultság dokumentált (mind maga az eszköz megléte, mind a szellemi tevékenység eredményei); a létesítmények használatából származó gazdasági előnyökhöz más személyek hozzáférése korlátozott; objektumok azonosíthatók.

Itt a fő különbség a korábbi követelményekhez képest az volt, hogy a szellemi tevékenység eredményére a bank nem kötelezte kizárólagos jogokat. A tény az, hogy szoftvervásárláskor a bank főszabály szerint nem kizárólagos jogot kap a program másolatának használatára, és korábban az ilyen szoftverek semmilyen módon nem tartozhattak az immateriális javak közé, 2016 óta pedig a bank immateriális javainak tekintik.

Az immateriális javak jellemzőiben és felhasználásában hasonlóak homogén csoportokba vonhatók.

3. Átmenetileg nem főtevékenységként használt ingatlan (NVNOD) olyan ingatlan vagy annak része (föld, épület, épületrész), amelynek értékesítését 12 hónapon belül nem tervezik, hitelintézet tulajdonában van, az alaptevékenysége során kapott és vagy bérleti díj kifizetésére szolgál ( a pénzügyi lízing kivételével) vagy az ingatlan értéknövekedéséből származó bevételszerzés céljából (vagy mindkettő egyszerre, és több is lehet), de nem banki és nem adminisztratív felhasználásra.

Az ingatlanok ebbe a kategóriába történő besorolásának kötelező feltételei, valamint az állóeszközök a következők lesznek: az objektum gazdaságos képessége. előnyökkel jár a bank számára, és képes megbízhatóan meghatározni az értékét. Ha a fenti feltételek mindegyike teljesül, az NVNOD a következőket tartalmazza:

• meghatározatlan rendeltetésű épületek és telkek,
• bérelt vagy bérbe adott épületek és földterületek,
• épülő vagy felújított, bérbeadásra szánt épületek.

Van itt néhány árnyalat. Ha az ingatlannak csak egy részének várható értéknövekedése, vagy ha a banknak az ingatlan egy részéből bérleti díjbevétele van, és az ingatlan másik részét közvetlenül banki tevékenységre használják fel, akkor ha az ingatlan ilyen részei egymástól függetlenül értékesíthetők, külön kell figyelembe venni (NVNOD-ként, illetve tárgyi eszközként). Ha azonban az objektum részei nem értékesíthetők külön-külön, akkor a megadott objektum csak akkor minősül NVNOD-nak, ha annak csak jelentéktelen részét használják a bank közvetlen jogszabályi tevékenységére. Ebben az esetben az objektum besorolásához a bank önállóan kidolgozott kritériumokon alapuló szakmai megítélést alkalmaz, beleértve a lényegességi kritériumokat (volumen jelentősége). Például beállíthat egy arányt a terület használatához: például ha az objektum területének 90 százaléka vagy több bérbe van adva, és ez az objektum a lehetséges megvalósítás szempontjából oszthatatlan, akkor NVNOD-nak minősül, és ha mondjuk a terület fele bérbe van adva, és a terület felét banki igények foglalják el, akkor az ingatlant tárgyi eszközként kell figyelembe venni.

- olyan (korábban tárgyi eszközként nyilvántartott, immateriális javak, NVNOD) vagyon, amelyet a bank 12 hónapon belül tervez értékesíteni, miközben az eszközök értékének megtérülése az értékesítés, nem pedig a folyamatos használat eredményeképpen történik meg. Az ilyen eszköznek egyidejűleg több feltételnek is meg kell felelnie: készen áll a jelenlegi állapotában piaci feltételek mellett azonnali értékesítésre; az eladásról szóló döntést a bank meghatalmazottjai hozták meg; keressen vevőt az eszközre; a hitelintézet intézkedései nem az eladási döntés megváltoztatására vagy annak törlésére irányulnak.

Az értékesítésre tartott befektetett eszközök értékcsökkenése nem kerül leírásra.

A hitelintézetnek intézkednie kell az ingatlanértékesítés 12 hónapon belüli sikeres lebonyolításáról, de valójában az értékesítési időszak meghaladhatja ezt az időszakot. Ha a hosszú lejáratú eszközök értékesítésének várható befejezési ideje meghaladja a 12 hónapot, akkor az értékesítés költségeit jelenértékük alapján kell a banknak elszámolnia.

5. Részvények- ezek olyan eszközök alkatrészek, anyagok, készletek, tartozékok, kiadványok formájában, amelyeket a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, a banki tevékenység, vagy az alapterületen átmenetileg használaton kívüli tárgyi eszközök és ingatlanok építése, helyreállítása során használnak fel. tevékenységek.

A készletek értékelése a megszerzésük, leszállításuk és használatra alkalmas állapotba hozataluk tényleges bekerülési költségén történik (azaz bekerülési értéken).

Ahol sok cserélhető vagy hasonló részecske van, az ilyen készletek értékesítéskor súlyozott átlagköltség vagy FIFO módszer alkalmazásával értékelhetők, amelyet számviteli politika befőttes üveg. A súlyozott átlagos készletezési módszer magában foglalja az egyes készlettételek bekerülési értékének kiszámítását az időszak eleji cserélhető készletelemek súlyozott átlagköltsége és egy bizonyos időszak alatt beszerzett egyenértékű készletek bekerülési értéke alapján. Minden bank maga határozza meg az időszakot, de megengedett a súlyozott átlagköltség kiszámítása minden további készlet beérkezésekor. A FIFO (first in, first out) értékelési módszer azon a feltételezésen alapul, hogy a készleteket a beszerzésük sorrendjében használják fel.

6. Kártérítési, zálogszerződés alapján kapott munkaeszközök és munkatárgyak, amelyek célja nincs meghatározva. Az ingatlanok, gépek és berendezések, valamint az immateriális javak elismerési kritériumainak megfelelő tárgyak (az ingatlanon és a földön kívül) munkaeszközökés olyan objektumok, amelyek megfelelnek a tartalékok elismerési feltételeinek - a munka tárgyai.

Az ingatlan elszámolása ebbe a kategóriába tartozik mindaddig, amíg a bank döntést nem hoz a tárgyak használatáról vagy az értékesítésről.

A lízing- vagy zálogszerződés alapján kapott ingatlant (földet) a bank szándékától függően vagy tárgyi eszközként, vagy nem alaptevékenységként használt ingatlanként, vagy a bank szándékától függően tartott eszközként tartják nyilván. eladás.

December-januárban a könyvelők nagyszerű munkát végeztek: az Orosz Föderáció Központi Bankjának november 1-jei vagy december 1-jei számú irányelve szerint elvégzett szokásos éves ingatlanleltáron kívül minden egyenleget ellenőriztek. ingatlan könyvelésbe bevont lapokat végeztek. Erre azért volt szükség, hogy az egyenlegeket az új 2016-os év első munkanapján új egyenlegszámlákra helyezzék át (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2015. november 24-i levele. sz.).

a következő számlaegyenlegeket azonosítjuk és különítjük el 61403 "Egyéb műveletek halasztott kiadásai":

• szellemi tulajdonhoz fűződő nem kizárólagos jogok megszerzéséhez kapcsolódóan (átvezetés a 60901 "Immateriális javak" számlára);
• bérleti díj előleg (átutalás az elszámolások jellegétől függően vagy a 60312 „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel”, vagy a 60314 „Elszámolások nem rezidens szervezetekkel üzleti ügyletekre” számlára);
• beruházások olyan bérelt létesítményekbe történő beruházásokba, amelyek megfelelnek az állóeszközök megjelenítésének feltételeinek (átvezetés a 60401 „Állóeszközök (földön kívül)” és a 60415 „Építési (építési), létrehozási (gyártási) és tárgyi eszközök beszerzési beruházások” számlára eszközök"); azokat, amelyek nem felelnek meg a tárgyi eszközök elszámolási feltételeinek, ráfordításként írják le.

A bérleti szerződések alapján előre kapott bérleti díj számlán nyilvántartott összege 61304 "Egyéb műveletekből származó halasztott bevétel", annak érdekében, hogy azokat a 60311 „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal és vevőkkel” és a 60313 „Elszámolások nem rezidens szervezetekkel üzleti ügyletekre” számlákra utalják.

A 2016-ból kizárt egyenlegszámla elemzése megtörtént 61011 Befektetett készlet annak érdekében, hogy azonosítsa azokat a tulajdontárgyakat, amelyek megfelelnek:

• befektetett eszközök (a 60401 "Állóeszközök (föld kivételével)" számla terhére);
• a főtevékenységből átmenetileg nem használt ingatlanok (az újonnan bevezetett 619 „Főtevékenységből átmenetileg nem használt ingatlanok” számlára utalva a bank által választott elszámolási modelltől függően);
• készletek (átvezették a 610 "Tartalékok" számlára a másodrendű megfelelő egyenlegszámlákra);
• értékesítésre tartott eszközök (az új 62001 „Eladásra tartott hosszú távú eszközök” számlán tükröződik);
• munkaeszközök, amelyek célja nincs meghatározva (a 62101 „Kárpótlási szerződések alapján kapott munkaeszközök, zálogjog, amelynek célja nincs meghatározva” számla);
• munkatárgyak, amelyek rendeltetése nincs meghatározva (átvezetés a 62102 „Kártérítési szerződés alapján kapott munkatárgyak, zálogtárgyak, amelyek célja nincs meghatározva”) számlára.

Ezen túlmenően a mérlegben nyilvántartott vagyontárgyakat azonosították. 61002 "Pótalkatrészek" és 61009 "Készletek és tartozékok" tárgyi eszközök építésére, létrehozására és helyreállítására szánt anyagokra és az NVNOD-ra vonatkozóan. Az ilyen tárgyakat a 61013 „A főtevékenységben ideiglenesen nem használt állóeszközök és ingatlanok építésére, létrehozására és helyreállítására szolgáló anyagok” új számlára helyezték át.

Elemzés készült az NVNOD objektumokra, az eladásra szánt hosszú lejáratú eszközökre, az eszközökre és a munkatárgyakra képzett tartalékokról, amelyeknek a rendeltetése nincs meghatározva, annak érdekében, hogy azokat az egyes típusok megfelelő tartalékszámlákra utalják át. eszközök.

Megtörtént a könyvelésben szereplő ingatlanok és immateriális javak azonosítása 60401 Befektetett eszközökés 60901 "Immateriális javak" amelyek nem felelnek meg a befektetett eszközök és immateriális javak megjelenítési feltételeinek, és ki kell zárni összetételükből az értékesítésre vagy elidegenítéssel tartott eszközök számlájára történő átvezetésével.

A végén végzett hihetetlen munka eredménye munkanap 2016. január 1. lett az előterjesztés banki egyenleg ahonnan a banki tulajdon új élete kezdődik:

• a tárgyi eszközök értékcsökkenése a 60414-es számlán jelenik meg (korábban a 606-os számlát használtuk);
• Befejezetlen tárgyi eszközökbe történő beruházásként elszámolt felhalmozott tényleges költségek külön csoportba kerülnek, és az új 60415 „Befektetett eszközök építésébe (építésébe), létrehozásába (gyártásába) és beszerzésébe történő beruházások” számlán (korábban a 607. számla volt használatos) szerepelnek. ;
• ingatlan VNOD megjelenik a 619. „A főtevékenységben átmenetileg nem használt ingatlan” számlákban;
• a tárgyi eszközök kritériumainak megfelelő és értékesítésre szánt tárgyak a 62001 „Eladásra tartott hosszú lejáratú eszközök” számlán jelennek meg;
• a 62101 „Kártérítési megállapodás alapján kapott munkaeszközök, zálogtárgyak, amelyek rendeltetése nincs meghatározva” számlán jelennek meg azok a tárgyak, amelyek megfelelnek a kárpótlás vagy zálogjog keretében átvett tárgyi eszközök kritériumainak, amelyek célja nincs meghatározva;
• a 62102 „Kártalanítási, zálogszerződés alapján átvett munkatárgyak, amelyek rendeltetése nincs meghatározva” 62102 számlán jelennek meg azok a tárgyak, amelyek nem felelnek meg a kárpótlás, zálogjog alapján átvett, határozatlan használati célú tárgyi eszközöknek.
• a bútorok és a nem termelő berendezések (konyhák, hűtőszekrények, akváriumok, festmények, televíziók és egyéb, indokolt ítélet alapján „többletként” elismert szükséges dolgok) költségként kerülnek leírásra a mérlegből;
• a 61403 „Egyéb műveletek halasztott kiadásai” számlán csak nem kizárólagos jogok maradtak, amelyek lejáratáig legfeljebb 12 hónap van hátra, valamint folyóirat-előfizetések, előfizetések fizetése stb.;
• a 60406-60413, 606, 607, 61011, 61012 számla zárva van.

Globális munka megtörtént, de még mindig kemény munka van az agyi tevékenység „új módon történő átalakításán”, a szoftverek konfigurálásán és az interakció kialakításán. szerkezeti felosztások, felmérve az új számviteli eljárás hatását a bank tevékenységének és standardjainak eredményére, nemcsak pénzügyi, hanem adózási következmények döntéseket. Úgy tűnik, hogy a számviteli front külön szakaszán történő elszámolás most először a legnagyobb mértékben függ az értékítélettől, a képzettség szintjétől, a banki szakemberek széles körének felelősségi fokától, akik szakmai megítélésükkel valójában befolyásolhatja a bank vezetésének döntéshozatalát. Igen, és most nem lesz könnyű a vezetőknek, felelősségteljesen kell elmélyedniük a lényegben gazdasági aktivitás bank és megjósolni tetteik következményeit és hozott döntéseket a bankszektor irányításában nem titok, hogy a "bankon belüli" mindig is a banki feladatok perifériáján volt.

Maradványok nyitott kérdés Mennyire lesz megfelelő és minőségi a jelentéstétel? Milyen eszközökkel készül el? Hiszen ha szakmai ítéletet hoz egy hitelezési munkában vagy egy értékelésben kintlévőség már kialakult és bevált folyamat, akkor a "gazdaságon" már csak meg kell szervezni. A szakmai megítélés az egyik alapvető számviteli bizonylattá válik, enélkül ma már sem egy átlagos könyvelő, sem egy vezető nem mehet sehova.

Bizonyára még sok kérdés fog felmerülni az új számviteli eljárás tükrében, sok példány törni fog a vitákban, vitákban, jelentős összegeket költenek majd a könyvelés és a beszámolás automatizálására, de csak a jövő mutatja meg, hogy jó volt-e , jobb lesz-e és megnyugszik-e a szív.

Az oldal regisztrált felhasználói letölthetik a „Hitelintézet ingatlantípusai és könyvelésének paraméterei” című vizuális táblázatot.

Idézésnél, utánnyomásnál, anyagok felhasználásánál

a ProfBanking Banking Business School webhelyéről