Először nézzük meg, mi az ÁFA. Az általános forgalmi adó az úgynevezett fogyasztási adó. Valójában az ilyen adó az eladott áru árának felárat jelenti, vagyis a vevő fizeti meg vásárláskor. Az ezeket a termékeket értékesítő vállalkozás nyújt be nyilatkozatot az ellenőrzéshez.
A kulcsot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szabályozza, ez nem rögzített, és különbözik különböző típusokáruk.
Például a legtöbb szolgáltatás és termék esetében az általános forgalmi adó 18%.
Kivételt képeznek bizonyos típusú szolgáltatások és áruk: a gyermektermékek, könyvek és oktatási jellegű folyóiratok, valamint a gyógyászati termékek egy része 10%-os kedvezményes. Ugyancsak nulla kulcs vonatkozik az exportált árukra, egyes személyszállításokra és másokra.
Előfordulhat, hogy találkozott már olyan helyzettel, amikor egy adózó valamilyen oknál fogva nem tudott önerőből adót fizetni utánunk, és ezt egy másik személy tette meg helyette (ezekkel az esetekkel foglalkozunk az alábbiakban).
Ez az adóügynök, aki előre levonja a szükséges összeget a bevételből, majd elküldi a címre az állami költségvetés. Így ez a személy vagy vállalkozás kapocsként működik az állam és az adózó között.
Az adótörvény szerint adóügynökÁFA tekinthető annak, aki:
Ezt a dokumentumot csak azok a személyek nyújtják be, akiket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174.1. cikke HÉA fizetésére kötelezettként jelölt meg.
Az általános forgalmi adó bevallása egy negyedévente benyújtott jelentés. 4 jelentési negyedév van. Beküldési határidõk: legkésõbb a következõ hónap 25-éig (a késedelem bírságot vonhat maga után).
FONTOS! 2017-től az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 20-i rendelete szerint módosult a bevallás formája, valamint a nyilatkozat kitöltési eljárása, de alapvetően nem változott (egyes vonalkódok megváltozott, több további sor is megjelent).
Az áfabevallással kapcsolatos további információkért olvassa el.
Az áfabevallás 12 részből álló dokumentum, de egyre inkább nem szükséges kitölteni. Csak a címlap és az 1. rész közös és kötelező érvényű mindenki számára, aki ezt a nyilatkozatot benyújtja. A többit abban az esetben töltjük ki, amikor a cégnek áfás forgalma volt.
Egyes szakaszok csak adóügynököknek szólnak, például a második szakasz.
A dokumentum hetedik részében az adómentes vagy nem az ország területén végrehajtott ügyletekre vonatkozó információkat javasoljuk feltüntetni. A 8. pont az előírt időszakra vonatkozó adólevonásokat jelzi.
A 9. rovatban az értékesítési könyv adatait kell megadni, a kifizetők pedig a 10. és 11. rovat oszlopaiba írhatják be a számviteli nyilvántartás adatait. Az ÁFA-t tartalmazó számlához olyan helyzetekben, amikor nem kell adót fizetni, a 12. pont tartalmazza az ÁFA-t. nyilatkozat.
Létezik a nullás áfabevallás fogalma is, ez egy olyan dokumentum, amelyet akkor nyújtanak be, ha a vállalkozó már nem működik.
De jelentést kell benyújtani? Ekkor tálalják a "nullát".
A dokumentum jellemzője, hogy a befizetett adó helyére kötőjel kerül.
Csak a címlapot és a cégadatokat kell kitölteni. Mindkét lap alá van írva.
A nyilatkozatot legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani..
A számla bizonylat minden szükséges információt tartalmaz a termék bekerülési értékéről - adóval és anélkül is. A szállító biztosítja, és csatolni kell a főkönyvhöz.
Különös figyelmet igényel, ugyanis hibás papírmunka esetén az azt ellenőrző adóellenőr eltérést lát az adatokban, ami az összes levonás törléséhez és az általános forgalmi adó összegének emeléséhez vezethet.
Most megtudtuk, mi az az általános forgalmi adó bevallás. Mint látható, nincs benne semmi bonyolult, csak a részletekkel kell foglalkozni. Ha további kérdése van, bármikor felveheti a kapcsolatot az ellenőrrel. Jobb, ha több időt töltünk a kitöltéssel, mint hogy utána jelentősen megemelt adót kapjunk.
Olvassa el, mi a számla, és mikor használják ezt a dokumentumot.
A töltéssel kapcsolatos további információk ebben a videóban találhatók:
Hibák benne ÁFA bevallások igen szomorú következményekkel járhat: a levonás megtagadásától az adminisztratív, és különleges esetekben a büntetőjogi felelősségig. Ezek elkerülése érdekében javasoljuk, hogy olvassa el utasításainkat.
Az áfabevallást ezen adó befizetői nyújtják be, és esetenként olyan személyek is, akik nem fizetnek. Például, ha az áfa nem fizető számlát bocsátott ki meghatározott adóösszeggel, vagy jogszabály alapján adóügynöki feladatot szerzett.
Jegyzet! 2019-től minden jogalanynak áfát kell fizetnie az egységes mezőgazdasági adó után, kivéve, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében mentességben részesült. Általános sorrendben töltik ki a nyilatkozatot.
A jelentés benyújtásra kerül elektronikus formában minden adófizető által. Papíron csak azok az adóügynökök fogadnak el áfabevallást, akik nem fizetik saját áfáját.
Az űrlapot évente négy alkalommal kell benyújtani az IFTS-hez, minden negyedévre. A benyújtási határidő a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja. A 2019-2020 közötti időszakra vonatkozó jelentéstételi határidőket az alábbi táblázat tartalmazza:
A 2019. I. negyedévi beszámolóból a bevallási űrlap jóváhagyva Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/ számú végzése [e-mail védett] (a továbbiakban: Rendelet), de a végzéssel végrehajtott módosításokkal 2018. december 28-án kelt SA-7-3/ sz. [e-mail védett] . A nyomtatvány 12 részből áll a kérelmekkel, de nem kell mindegyiket kitölteni.
Az alábbi táblázat felsorolja az áfabevallás rovatait, valamint azokat az eseteket, amikor az alanyoknak ezeket ki kell tölteniük.
| Fejezet | Ki tölti ki / Mi tükröződik |
| Címlap | Összes |
| 1. szakasz | Összes |
| 2. szakasz | Adóügynökök |
| 3. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. A fizetendő/visszatérítendő adó összegének kiszámítását tükrözi |
| 4. szakasz | Ha a tevékenységeket 0%-os áfakulcs mellett végezték, és vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a jogosságát |
| 5. szakasz | Ha a tevékenységeket 0%-os áfakulcs mellett végezték, de nincsenek megerősítő dokumentumok |
| 6. szakasz | Ha a 0%-os mérték alkalmazását korábban bejelentették, de az ellátásra való jogosultságot csak a tárgyidőszakban kapta meg |
| 7. szakasz | Ha vannak áfamentes ügyletek |
| 8. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. Megjelennek a vásárlási könyv adatai |
| 9. szakasz | Mindazok, akik adóköteles ügyleteket végeztek. Megjelennek az értékesítési könyv adatai |
| 10. szakasz | A közvetítők a kiállított számlák adatait tükrözik |
| 11. szakasz | A közvetítők a beérkezett számlák adatait tükrözik |
| 12. szakasz | ÁFA-t nem fizetők, amikor számlát állítanak ki |
A fenti táblázatból jól látszik szervezetek és egyéni vállalkozók a legtöbb esetben a nyilatkozat alábbi rovatait töltik ki:
A többi rész kitöltése a tevékenység sajátosságaitól függ.
Az áfafizetőknek bevallást kell benyújtaniuk még ha nincsenek is mutatók. Ez különösen akkor szükséges, ha:
Ebben az esetben csak töltse ki Címlapés 1. szakasz. Az adó összegét jelző sorokba kötőjelek kerülnek.
Az áfabevallás első oldalán tárgyra vonatkozó alapvető információk, a benyújtott jelentés és az adóhatóság:
| A kód | Név |
| 116 | Beállítás helye szerint egyéni vállalkozó adóalanyként kell nyilvántartani |
| 213 | A szervezet legnagyobb adóalanyként való bejegyzésének helyén |
| 214 | Olyan szervezet bejegyzési helyén, amely nem a legnagyobb adófizető |
| 215 | A legnagyobb adózónak nem minősülő jogutód bejegyzési helyén |
| 216 | A legnagyobb adózónak számító jogutód bejegyzési helyén |
| 227 | A befektetési partnerségi szerződés résztvevőjének regisztrációs helyén - az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner |
| 231 | Az adóügynök helye |
| 250 | Termelésmegosztási szerződés teljesítésekor az adózó regisztrációs helyén |
| 331 | Külföldi szervezet telephelyén külföldi szervezet fióktelepén keresztül |
A cím második része a szervezet nevében a nyilatkozatot benyújtó személy teljes nevét tartalmazza. Ha ez egy harmadik fél képviselője, akkor a „2” kód kerül rögzítésre. Ha a képviselő szervezet, a nevét feltüntetik.
Az áfabevallás címlapja
Ez a rész tartalmazza az áfa összegére vonatkozó adatokat. Itt kell kitölteni az OKTMO és KBK kódokat, valamint az adó összegét. Ez tükröződik az egyik sorban:
030. sor nem áfa-alanyok töltik ki, vagy az alól mentesek, ha a beszámolási időszakban számlát állítottak ki. Ebben a sorban feltüntetik az ezzel összefüggésben a költségvetésbe befizetendő adó összegét.
Így néz ki az áfabevallás 1. rovata
2. szakasz adóügynökök tükrözik a fizetendő adó összegét, valamint információkat arról a szervezetről, amelynek érdekében tevékenységet végeztek. Leggyakrabban ez:
A 2. részt ki kell tölteni minden szerződő fél számára külön lapon amelyre vonatkozóan a beszámolási időszakban adóügynöki feladatok merültek fel.
Jegyzet! 2018 óta a színes- és vashulladék, valamint néhány más feldolgozott termék vásárlásakor merül fel.
Az ilyen beszerzési ügynökök, akik maguk nem fizetnek áfát, minden árura együttesen töltik ki a 2. szakaszt. NÁL NÉL 060 sor fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, és in 010-030 sor tegye a kézírást.
Ez az a rész, amelyben az áfa teljes összegének kiszámítása. Kiderülhet pozitív, azaz a költségvetésbe fizetendő, vagy negatív - a költségvetésből megtérítendő.
A rész két oldalból és mellékletekből áll. Az első rész az áfa kiszámításához van fenntartva. A 3. oszlop az adóalapot, az 5. oszlop pedig a tranzakciók áfa összegét jelzi, amelyek a megfelelő sorokban jelennek meg:
Áfa-bevallás 3. pontjának kitöltése
A 3. szakasz második része a adólevonások. A kitöltés szabályai a következők:
3. szakasz, folytatás
A 3. szakaszban kettő van alkalmazások, amelyeket a következő esetekben töltenek ki:
Ezek a szakaszok arra valók konkrét tranzakciókat tükröznek az alany által a beszámolási időszakban készített számlák kiállításával vagy átvételével kapcsolatos. Az ezekben a rovatokban szereplő adatok a beszerzési és eladási könyvekből, valamint a kiállított és átvett számlák nyilvántartásából származnak.
Figyelem! Nál nél asztali auditÁFA-nál a 8-12. Minden egyes ügyletnél összehasonlításra kerül a szállító és a vevő ÁFA bevallásában megadott adatok. Ha olyan következetlenségeket állapítanak meg, amelyek az áfalánc megszakadásához vagy a költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkenéséhez vezetnek (a levonások indokolatlan növelése), Tájékoztatási rendszer Az IFTS pontosítási kérelmet küld.
NÁL NÉL 8. szakasz a bevásárlókönyv adatai átkerülnek. A rész két oldalból áll. Minden olyan számlánál kitöltésre kerül, amelyre a vásárlási könyvben levonást jelentenek be.
9. szakaszértékesítési könyv adatai szerint alakul ki. Minden kiállított számlánál ki kell tölteni.
A 8. és 9. ponthoz mellékletek tartoznak, amelyeket akkor kell kitölteni, ha a korábban benyújtott bevallások megfelelő rovataiban hibát találnak, ha azok a beszámolási időszakban számított adóösszeget érintik.
2019-től a 9. rovatban a 036-os sor jelenik meg a vámunió országaiba exportálók árutípusának kódjaként. A 9. pont mellékletének 116. sorában ugyanezt a kódot kell feltüntetni.
10. és 11. szakasz közvetítői tevékenységre vonatkozó adatokat tartalmaznak, és kitöltik:
Az ilyen szervezetek a 10., illetve a 11. rovatban a kibocsátott és fogadott számlák naplójából közölnek információkat.
12. szakasz az ÁFA-t nem fizetőknek és a fizetése alól mentesülőknek szól. Ha valamilyen okból számlát állítottak ki a jelentési időszakban, akkor az adataikat ebben a rovatban kell feltüntetni.
A dokumentumok helyes elkészítése adóbevallás- a kérdés mindig aktuális, hosszas részletes tanulmányozást igényel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint HÉA-bevallást kell benyújtani 25 napon belül a beszámolási időszak záró dátuma után. Ne feledje, hogy negyedévente kell benyújtani.
A nyilatkozatokat adóalanyok állítják össze és nyújtják be - jogi személyek / egyéni vállalkozók, ha áfafizetők, vagy áfa-adóügynökök (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke).
Ha egy gazdálkodó szervezet a tárgyidőszakban nem végzett bevallási kötelezettséget, úgy nem kell nyilatkozatot tennie. Meg kell csinálni további feltétel- nem történik pénzmozgással kapcsolatos művelet a meglévő számlákon és az adóalany pénztárában. Ha volt mozgás pénzáramlások tárgyat, akkor a figyelembe vett időszakra egy "nulla" kerül benyújtásra.
Jelentés kiadó a Szövetségi Adószolgálathoz elektronikus formátumban. Ettől a pillanattól kezdve a papíralapú nyilatkozatot csak maguktól az adóügynököktől fogadják el, még akkor is, ha az utolsó áfát nem fizetők nem nyújtanak közvetítői szolgáltatásokat és nem állítanak ki számlát.
A szabványos nyilatkozat tartalmazza címlap és 12 rész, amelyet a Szövetségi Adószolgálat hagy jóvá. A különböző típusú tevékenységek és az adóalany jogi státusza esetén a nyilatkozat rovatainak kitöltése eltérő lesz. A nyilatkozat kitöltésének eljárását szigorúan be kell tartani, és a Szövetségi Adószolgálat jelenlegi követelményeinek megfelelően kell végrehajtani.
A nyilatkozat az „elsődleges” bizonylatokban meghatározott adatokból és a gazdálkodó szervezet számviteli értékeiből készül: számlák és naplóik, számviteli kimutatások, adó- és számviteli mutatók arányai, bevételi és kiadási tranzakciók könyvei. .
Egy nyilatkozatban hibátlanul szerepelnie kell a címlapnak és az 1. szakasz szabványos nyomtatványának.
Az "Adóidőszak" kifejezésben a "23" kódolás szerepel, a társaság felszámolása vagy az adóalanyiság átszervezése esetén az "55" kód.
A „Korrekciós szám” oszlop a következőképpen kerül kitöltésre: a beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat első benyújtása esetén a „0—” kód, ha az első pontosítást adjuk be - „1—”, a második pontosítást - „ 2—”.
Az OKVED kód az OK 029-2014 OKVED besorolás szerint kerül rögzítésre.
IFTS kód - meg kell adnia a területi IFTS kódját.
Az adózó neve - hiánytalanul tüntesse fel a kiállított igazolás szerinti nevét.
Először is határozzuk meg a nyilatkozat kitöltésének speciális eseteit.
Az 1. szakaszt kötőjelekkel, a 7. szakaszt pedig olyan adóalanyok – áfaalanyok – adják meg, akiknek a tevékenységük:
Az 1. szakaszt kötőjelekkel töltik be, az információkat a 2. szakaszba írják be ügynökök:
Az 1. szakaszt kötőjelekkel töltik be, a 2. és 7. rovatokat azok az adóügynökök töltik ki, akik:
A normál sorrendben az 1. rész teljesen ki van töltve:
Az 1. pont tartalmazza a költségvetésből levonható összegeket, illetve a tárgyidőszakra visszafizetendő adó összegét. A megadott részt jobb utoljára befejezni, mert. az összes többi alfejezetről összefoglalók találhatók.
A 030-040 sorokba az összegeket kell beírni Pénz költségvetésbe történő átcsoportosításhoz szükséges.
Ha a számlát nem ÁFA-alany állította ki, akkor az adó összegét a 030-as sorban rögzítjük, a 3. rovatban pedig nem. A felhalmozott adó összegét nem veszik figyelembe a 040 és 050 sorok értékének elkészítésekor.
A 040-es sorba írjuk a 3., 4., 5. és 6. szakaszban található információk összehasonlításának végeredményét, ha a számok nullánál nagyobbak vagy egyenlőek:
A 050. sor a visszaigényelhető áfa összegét rögzíti jelentési időszak ha a számítás eredménye kisebb, mint nulla:
(200 mp. 3. o. + 130 mp. 4 + o. 160 mp. 6) – (o. 210 mp. 3 + p. 120 mp. 4 + p. 080 mp. 5 + p. 090 mp. 5 + 170. oldal 6. szakasz)
A 060-080 sorok szerepelnek a jelentésben, ha befektetési társasági szerződést kötöttek, más adóalanyok kötőjelet tesznek.
A jelentésben csak adóügynökök szerepelnek, és minden partner esetében egy állampolgár idegen ország külön-külön, minden lízingbeadó vagy partner-eladó esetében külön is figyelembe veendő.
A szekciót azok az adóalanyok képviselik, amelyek áfával kötöttek üzleti ügyleteket. Itt talál információkat az értékesítésekről, amelyek vannak kamatok 10%, 18% és elszámolási díjakkal.
A 080. és 100. sorban a már ténylegesen megfizetett és korábban levonásra elfogadott előzetesen felszámított adó összegeit kell feltüntetni.
A rovatot azok az adóalanyok töltik ki, amelyek 0%-os áfakulcsos ügyletekkel rendelkeznek és ezt dokumentálták.
A fizetendő áfa beszámítására jogosult adóalanyok töltik ki adólevonások, illetve a tárgyidőszakban a 0%-os áfakulcs használatára jogosult.
Olyan entitások töltik ki, amelyek korábban nem adtak meg Szükséges dokumentumok határidőre, de megalapozták az áfakulcs alkalmazási jogukat 0% .
Azok az adóalanyok töltik ki, akik az 1. szakaszt kötőjellel töltik be. Ha az adóalany ügyletei nem adóztak vagy mentesültek az alól, akkor a 2-4. Ha az alany gazdasági műveletei áfa nélküliek vagy az Orosz Föderáción kívül valósulnak meg, csak a 2. oszlopot kell kitölteni.
A 3. oszlopban azon vállalkozásoknál, amelyeknél nincs áfa, az átvett szolgáltatások / áruk / építési beruházások költsége, az áfaköteleseknél pedig az azonos kategóriájú áfa nem fizetőktől kapott költsége kerül feltüntetésre.
A 4. oszlopban - az importkor fizetett adólevonások összege.
A 010-es sorban - az áruk várható jövőbeli kirakodásáért / munkák elvégzéséért / szolgáltatásokért fizetett előlegek összegei, amelyek időtartama meghaladja a hat hónapot, és amelyeket az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határoznak meg.
Akkor kerül összeállításra, ha a 3. pontban korábban jelezték a levonásokat. E szakasz utolsó sorának adatainak meg kell egyeznie a 3. pont 190. sorában rögzített adatokkal. Az 1. számú mellékletet akkor kell kitölteni, ha a beszerzési könyvben az elszámolási időszak lejártát követően módosítások történtek.
A szakasz alapja értékesítési könyv eredményei. A 230-280. sorok adatai egybeesnek az értékesítési könyv eredményeivel. A szakasz vezérlősora a 3. pont 110. sorának értékének felel meg. A kérelem csak akkor kerül kitöltésre, ha az értékesítési könyvben van csere.
A szakasz szerepel a jelentésben, ha adóalany az elszámolási időszakról számlát állított ki, harmadik fél érdekében üzleti tevékenységet folytatott, megbízási vagy megbízási szerződések, szállítási expedíciós szerződések alapján, a következő kategóriákat: ÁFA adóalanyok, adókötelezettségek teljesítése alól mentesített jogalanyok, adóügynökök - áfa nem fizetők.
A rovat akkor kerül kitöltésre, ha az adóalany az elszámolási időszakban számlát kapott, fuvarozási expedíció, megbízási vagy megbízási szerződés alapján harmadik fél érdekében üzleti tevékenységet végzett személytől - ÁFA-alany, adózó, de adókötelezettség alól mentesült, adóügynök - ÁFA-t nem fizetők.
A rovat akkor szerepel a jelentésben, ha az ügyfélnek az elszámolási időszakban áfás számlát állítottak ki:
Az Orosz Föderáció jogszabályai folyamatos reformoknak vannak kitéve, amelyeket alig van ideje nyomon követni, ezért mindig gondosan figyelemmel kell kísérnie az újításokat.
Általános szabály, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és más szabályozási dokumentumok egyértelműen meghatározzák a bejelentési határidőket és az adóbevallás formáit, ezért a különböző félreértések elkerülése és annak érdekében, hogy véletlenül ne kerüljön szankciókra, köteles mindig tartsa be őket.
Jobb, ha minden jelentést időben benyújt, majd korrekciót hajt végre, ha a jelentési időszak végén az üzleti tevékenységgel vagy a rendelkezésre bocsátott elsődleges dokumentumokkal kapcsolatban megoldatlan probléma merül fel.
Töltsd ki az ÁFA bevallást az általános adóbevallások szerint mindenkinek szabályokat.
Ha a negyedév során a szervezet csakadóügynök feladatai , majd ennek eredménye alapján a címlapot és a 2. részt vegye be a deklarációba. Ne töltse ki a fennmaradó részeket (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 9. bekezdésének 3. pontja).
Ha a negyedév során a szervezet nem csak adóügynök volt, hanem készült , összeállít általános adóbevallás , amely tartalmazza a 2. szakaszt, amely az adóügynökök számára készült.
Ha a negyedév során az adóügynöki feladatok ellátása mellett a szervezet vállalta olyan ügyletek, amelyek áfamentesek , a címlapon és a 2. rovaton kívül a nyilatkozatban szerepeltesse a 7. részt is.
Az 1. szakasz utoljára kerül kitöltésre, az összes többi kitöltött szakasz adatai alapján.
Az ilyen szabályokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú végzésével jóváhagyott eljárás 3. pontjának 3., 4., 9. pontja és 44., 44.2. pontja írja elő.
Az áfabevallás fedőlapján tüntesse fel az adóügynökre vonatkozó alapvető információkat és a benyújtott bevallást.
A címoldal tetején tüntesse fel az adóügynök TIN-jét és KPP-jét. Vegye ki ezeket az adatokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által a regisztráció során kiállított regisztrációs igazolásból.
Ha a TIN 10 számjegyből áll, tegyen kötőjelet az utolsó két cellába.
Ha az adóügynök benyújtja az elsődleges nyilatkozatot, a „Korrekciós szám” mezőbe írja be a „0--” értéket.
Ha a megbízott a korábban benyújtott bevallásban közölt adatokat helyesbíti, adja meg a helyesbítés sorszámát (például „1--”, ha ez az első javítás, „2--”, ha ez a második javítás stb.). ).
Az "Adóidőszak (kód)" mezőbe írja be az adóidőszak kódját, vagyis azt a negyedévet, amelyre a nyilatkozatot benyújtja. Például:
A kódok teljes listája, beleértve a szervezet felszámolása során feltüntetett kódokat is, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 3. függelékében található.
mezőben " Beszámolási év» Adja meg azt az évet, amelyre vonatkozóan a nyilatkozatot benyújtja. Például, ha 2016 áprilisában egy ügynök benyújt egy nyilatkozatot 2016 első negyedévére vonatkozóan, írja be ebbe a mezőbe a „2016” értéket.
Az „Adóhatósághoz benyújtva” mezőbe írja be a kódot Adóhivatal amelyben az adóügynök be van jegyezve. Ez a kód a regisztrációkor kiállított regisztrációs igazolványon található.
Az oroszországi IFTS kódja az internetes szolgáltatást használó szervezet címén is meghatározható Oroszország Szövetségi Adószolgálatának hivatalos webhelye .
A „Helyszínen (könyvelés)” mezőbe írja be a „214”-et. Ez azt jelenti, hogy a nyilatkozatot az adózó nyilvántartásba vételi helyén kell benyújtani.
Az "Adózó" mezőbe írja be az adóügynök nevét (vagy a vállalkozó vezetéknevét, nevét és apanevét) pontosan úgy, mint a regisztrációs igazolásban.
A "Típuskód gazdasági aktivitás tovább OKVED osztályozó» jelölje meg az adóügynök fő OKVED-jét.
Lehet:
A „Szám kapcsolattartó telefon» Írja be a telefonszámot teljes egészében, körzetszámmal együtt. Ez lehet vezetékes vagy mobil szám.
A 2. részt mindenkinek ki kell töltenieÁFA adóügynökök .
Ha egy adóügynök több szerződő féllel hajt végre tranzakciókat, töltse ki a 2. szakaszt a tranzakciók minden résztvevőjére vonatkozóan. Vagyis adjon hozzá további oldalakat a 2. szakasszal.
Ha csak egy szerződő fél van, és vele több azonos típusú szerződést kötöttek, a 2. részt egy oldalon mutassa be.
Ha a szerződő fél azonos, de a vele kötött szerződések eltérőek (az ezen szerződések szerinti tranzakciók különböző kódokkal jelennek meg a nyilatkozatban), adjon hozzá további oldalakat a 2-es szakasszal minden egyes ügyletcsoporthoz.
Ha a forrásadó részt vesz üzleti tranzakciók ahol nincs tényleges eladó-adózó, minden ilyen ügyletnél csak egy oldalt kell kitölteni a 2. szakaszból.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú végzésével jóváhagyott eljárás 36. bekezdése tartalmazza.
Ha nyilatkozatot nyújt be a orosz szervezet, tegyen kötőjeleket a 010-es sorba.
Ha külföldi, akkor vegyen figyelembe számos funkciót.
A 010-es sorban jelölje meg annak az egységnek az ellenőrző pontját, amely a tranzakciókat végezte és az adóügynök. Ennek során tartsa szem előtt a következőket. Egy külföldi szervezetnek több részlege is lehet Oroszországban, és ezek közül választhat egyet, amelyen keresztül adót fizet és jelentéseket nyújt be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 7. szakasza). A 010-es sorban azonban nem ennek az adófizetésért felelős részlegnek az ellenőrzőpontját kell megadnia, hanem annak a részlegnek az ellenőrzési pontját, amely olyan műveleteket végzett, amelyeknél a szervezet áfa-adóügynökként működik.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 37.1. pontja tartalmazza.
A 020-as sorban tüntesse fel a partner nevét, ha:
A 020-as sorban tegyen kötőjeleket, ha valójában nincs partner, vagyis olyan esetekben, amikor az adóügynök végrehajtja:
Szintén tegyen kötőjeleket a 020-as sorba, ha a szervezet (vállalkozó) olyan hajót vásárolt, amely regisztrációköteles, de a vásárlást követő 45 napon belül nincs bejegyezve az orosz nemzetközi hajólajstromba.
Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 37.2. pontja írja elő.
A 030-as sorban adja meg a 020-as sorban feltüntetett partner TIN-jét. Ha az ügyfél nem rendelkezik TIN-nel (például egy külföldi szervezet, amely nem Oroszországban van bejegyezve), a 030-as sorban kötőjeleket írjon be.
A 10 számjegyből álló TIN esetén tegyen kötőjelet az utolsó cellákba.
Ha valójában nincs partner, és kötőjelek vannak a 020-as sorban, akkor tegyen kötőjeleket a 030-as sorban.
A 040-es sorban jelezze ÁFA költségvetési besorolási kód 182 1 03 01000 01 1000 110.
A 050-es sorban tüntesse fel az OKTMO-t, azaz annak a területnek a kódját, ahol az adóügynök regisztrálva van. Ez a kód a Rosstat regisztrációs értesítésében található. A kód a következőkkel is definiálható:
Ha az OKTMO kód 11 karakternél kevesebbet tartalmaz, tegyen kötőjelet az utolsó cellákba.
A 070-es sorban adja meg azt a tranzakciókódot, amelyben a szervezet vagy vállalkozó adóügynökként járt el.
A kódok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1. számú mellékletének IV. szakasza alapján határozhatók meg.
Ha az adóügynök:
Más esetekben a 080–100. sorokba tegyen kötőjeleket.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 37.8. pontja tartalmazza.
Töltse ki a 080-as sort, ha volt szállítmány a jelentési negyedévben. Ehhez számítsa ki a küldemény összegére az áfát és írja be a 080-as sorba.
Töltse ki a 090-es sort, ha az adóügynök a jelentési negyedévben előleget kapott. Ehhez számítsa ki az előtörlesztés összegére az áfát és írja be a 090-es sorba.
Töltse ki a 100-as sort, ha volt előre utalásos küldemény. A 100. sorban tüntesse fel az ebben és az előző negyedévben beérkezett előlegek áfáját, amellyel szemben a beszámolási időszakban volt szállítmány.
Ha a küldemény értéke eléri vagy meghaladja az előleget, egyszerűen össze kell adni a korábban az előtörlesztésből felhalmozott összes áfát (amelyet az erre a műveletre és az előző időszakokra vonatkozó nyilatkozatok 090-es soraiban számoltak el), és az eredményt a 100-as sorban kell feltüntetni.
Ha a küldemény részleges és nem haladja meg az előleg összegét, a 100. sorba írja be a küldemény összegére az ÁFA-t.
Számítsa ki a költségvetésbe fizetendő áfát, és tüntesse fel a 060-as sorban. Ha a 080-100. sorokat kitöltötte, tegye meg a következő képlettel:
|
060. oldal = 080. oldal + 090. oldal – 100. oldal |
Ha ezek a sorok üresek, olyan műveleteknél, amelyek kódja a 070-es sorban van feltüntetve, és az eredményt a 060-as sorban tükrözi.
Példa az áfabevallás adóügynök általi kitöltésére - áfafizető
Az Alpha szervezet közvetítőként jár el egy Oroszországban nem bejegyzett külföldi szervezet áruszállítmányának értékesítésében.
Az Alfa áruszállítási szerződést írt alá az OOO Torgovaya Firm Germes részére 1 200 000 rubel értékben.
Március 25-én az Alpha előleget kapott a Hermestől a szerződéses összeg (840 000 rubel) 70 százalékában. Ezen áruk ÁFA kulcsa 18%.
Június 25-én az Alpha szállította az első árutételt a Hermesnek 600 000 rubel értékben.
Július 15-én az Alfa szállított egy második tételt, szintén 600 000 rubel értékben.
Július 17-én Hermes kifizette a szerződéses összeg fennmaradó 30 százalékát (360 000 rubelt).
Az I., II. és III. negyedévben az Alfa nem végzett egyéb olyan ügyletet, amelyben adóügynök lenne.
A könyvelő az ÁFA bevallás 2. pontjának 080-100 sorait az alábbiak szerint töltötte ki.
Az első negyedévben:
A 080-as sort nem töltötte ki, mivel az első negyedévben nem volt áruszállítás.
A 060-as vonalon - 128 136 rubel. (090-es sorból).
A második negyedévben:
A harmadik negyedévben:
|
I negyed |
II negyed |
III negyed |
|
|---|---|---|---|
|
060. sor |
128 136 RUB |
87 864 RUB |
|
|
080. sor |
108 000 dörzsölje. |
108 000 dörzsölje. |
|
|
090. sor |
128 136 RUB |
||
|
100. sor |
108 000 dörzsölje. |
20 136 RUB |
Ha egy szervezet vagy vállalkozó adózási időszak csak olyan ügyleteket hajtott végre, amelyekben áfalevonó volt, a 3., 4., 5. és 6. pont nem kötelező.
Ha a forrásadó áfaköteles tranzakciókat is végez, töltse ki ezeket a részeketáltalános rend az áfafizetők számára biztosított.
Ha egy szervezet vagy vállalkozó az adózási időszakban csak olyan ügyleteket bonyolított le, amelyekben áfaügynök volt, az 1. és 7. rovatot nem kell kitölteni.
Ha áfamentes ügyletek is voltak:
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558 számú végzésével jóváhagyott eljárás 3. pontjának 9. bekezdéséből következik.
A 8. szakasz a vásárlási könyvből származó információkat tartalmaz. Azaz csak azokat a tranzakciókat veszik figyelembe, amelyeknél a levonási jog a jelentési negyedévben keletkezett. Ezt a részt minden adóügynök kitölti. Kivételt képeznek azok, akik bírósági határozattal lefoglalt vagyontárgyakat, valamint árukat, munkákat, szolgáltatásokat értékesítenek, tulajdonjogok az Oroszországban nem bejegyzett külföldi szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 4. és 5. pontja).
A nyilatkozat 9. rovatában az értékesítési könyv adatai szerepelnek. Ezt a rovatot minden adóügynök kitölti - azon ügyletekkel kapcsolatban, amelyeknél a beszámolási negyedévben a költségvetésbe befizetendő áfa elhatárolási kötelezettség volt.
A 8. és 9. szakasz kitöltésével kapcsolatos további információkért lásd:.Az áfabevallás elkészítésének és benyújtásának módja .
Példa az áfabevallás adóügynök általi benyújtására - áfafizető
Az Alpha LLC érvényes közös rendszer adó és áfa nem mentes.
2016 első negyedévében a szervezet:
– megvalósítva elkészült termékek 3 034 960 rubelt ér. (ÁFA-val együtt - 462 960 rubel). 2016. február 18-án kelt 4. számla, az Alfa értékesítési könyvbe bejegyzett könyvelője;
- Vásárolt anyagok teljes összeg 885 000 RUB (ÁFA-val együtt - 135 000 rubel). Az eladótól, az Alfa könyvelőjétől érkezett 2016. március 3-i 51-es számla a vételi könyvbe bejegyzett.
Ezen túlmenően a negyedév során a szervezet áfa adóügynöki feladatokat látott el:
- amikor önkormányzati ingatlant bérelnek a moszkvai régióbeli Mitiscsi város Önkormányzati Vagyonkezelési Bizottságával (nem állami intézmény) kötött megállapodás alapján. A bérleti szerződés 2016. január 1-től hatályos. A havi bérleti díj áfával együtt 200 000 rubel. A nyilatkozat kitöltésének műveleti kódja 1011703. Az összegre bérlés kiállított 2016. március 31-i számla 2. sz.;
- tanácsadói szolgáltatások vásárlásakor egy külföldi "Beta" szervezettől, amely nem tartozik az oroszországi adóbe. A szolgáltatások ára áfával együtt 3 350 USD vagy 224 450 RUB. a szolgáltatások fizetésének napján érvényes árfolyamon. A nyilatkozat kitöltésének műveleti kódja 1011712. Szolgáltatások összege 224 450 rubel. 2016. február 5-én fizetve. Erről az összegről 2016. február 5-én 1. számú számlát állítottak ki Adó 34 238 rubel. visszatartotta és 2016. február 5-én átvezette a költségvetésbe ( fizetési felszólítás 2016. február 5-én kelt 25. szám).
A könyvelő az első negyedévi áfa-bevallás fedőlapján feltüntette a szervezetre vonatkozó általános információkat, annak az adóhivatalnak a kódját, amelyhez a bevallást benyújtják, valamint a 214-es kódot, ami azt jelenti, hogy a bevallás benyújtása a telephelyen történik. az adófizető.
Az ÁFA bevallás 2. rovatát a felsorolt ügyletek mindegyikére az Alfa könyvelő töltötte ki (külön oldalakon).
Az önkormányzati ingatlan bérbeadása után a költségvetésbe befizetendő áfa összegét a 003. oldalon a 2. pont tartalmazza:
200 000 dörzsölje. × 3 hónap × 18/118 = 91 525 rubel.
A Béta szervezettel kötött tranzakción a költségvetésbe fizetendő áfa összegét a 004. oldal 2. pontja tartalmazza:
224 450 RUB × 18/118 = 34 238 rubel.
A bevallás 3. rovatában a könyvelő feltüntette a felhalmozott és levonható áfa összegeit, beleértve a külföldi szervezet tanácsadói szolgáltatási költségének áfáját is. Mivel az önkormányzati ingatlanok bérleti szerződése az első negyedév eleje óta érvényben van, a bérleti díj után felhalmozott áfa összege az első negyedévi nyilatkozatban nem szerepel. Ezt az összeget az első negyedévi kifizetésre felhalmozott áfa teljes összegének költségvetésbe történő átvezetése után lehet levonni. Vagyis a 2016. második negyedévi bevallásban.
A vásárlási könyvből és az értékesítési könyvből származó információkat a nyilatkozat 8. és 9. pontja tartalmazza.
A könyvelő a nyilatkozat elkészítését az 1. szakasz kitöltésével fejezte be. Ebben feltüntette az Alfának, mint adófizetőnek a költségvetésbe befizetendő adó teljes összegét - 293 722 rubelt.
Így az Alpha a következő összegeket fizeti be a költségvetésbe:
2016. április 22 ÁFA bevallás 2016. I. negyedévére, aláírva vezérigazgató"Alpha" Lvov, amelyet a szervezet képvisel az adóhivatalnál.
Ha az adóügynök hibát fedez fel az áfa kiszámításában vagy tükrözésében, akkor frissített nyilatkozatot kell benyújtania . Az adóügynökök esetében ugyanez szállítási feltételek és a felelősség alóli mentesülés feltételei ugyanaz, mint a többi adózónál. Ez a 81. cikk (6) bekezdéséből következik adószám RF.
Az átdolgozott nyilatkozatban a címlapot és csak azokat a részeket tartalmazza, amelyekben hiba történt. Ha abban a részben, amelyben a hiba történt, az adatok más lapok értékeit is befolyásolják, akkor ezeket a lapokat a felülvizsgált nyilatkozatban szerepeltetni kell.
Példa a módosított bevallás adóügynök általi benyújtására
Az Alpha szervezet árut értékesít és ÁFA-fizető. Ezenkívül az Alfa olyan külföldi szervezettől vásárolt árut, amely nem Oroszországban bejegyzett adóhatóság, és áfa-adóügynök lett.
Az elsődleges bevallás 2. rovatában az Alpha könyvelője téves összegű visszatartott adót tüntetett fel.
A hiba következtében a következők is helytelenül lettek megadva:
A könyvelő a felülvizsgált bevallásba beépítette a címlapot és a javított 1., 2. és 3. részt.
felülvizsgált nyilatkozat , amely az elsődleges deklaráció. Csak a "Kiigazítási szám" mezőben tüntesse fel a pontosítás sorszámát (például "1--", ha ez az első pontosított nyilatkozat). A javított lapokon tüntesse fel a helyes adatokat és jelen felülvizsgált nyilatkozat benyújtásának dátumát.
