Attól függően, hogy hogyan állítják be az átlagot adókulcs, háromféle adó (adórendszer) létezik: arányos, progresszív és regresszív.
Arányos adók
Az arányos adók azt feltételezik, hogy az átlagos adókulcs a jövedelem nagyságától függetlenül változatlan marad. Ezért az adó összege arányos a jövedelem összegével (1. táblázat).
1. táblázat Arányos adó
A közvetlen adók (a személyi jövedelemadó és egyes országokban a jövedelemadó kivételével) arányosak.
progresszív adók
A progresszív adók olyan adók, amelyekben az átlagos adókulcs a jövedelem növekedésével nő, és csökken, ha a jövedelem csökken. Az ilyen adók nem csak nagyobb abszolút összeget jelentenek, hanem a bevétel növekedésével együtt nagyobb hányadát is beszedik (2. táblázat).
2. táblázat: Progresszív adó
A progresszív adóra a legtöbb országban példa a személyi jövedelemadó egy . Egy ilyen adórendszer a legnagyobb mértékben járul hozzá a jövedelem újraelosztásához, de nem valószínű, hogy ösztönözné a termelés hatékonyságának növelését.
Regresszív adók
A regresszív adók olyan adók, amelyek átlagos adókulcsa a jövedelem csökkenésével nő, és csökken a jövedelem növekedésével. Így a jövedelem növekedésével az adó formájában fizetett részaránya csökken (3. táblázat).
3. táblázat: Regresszív adó
A regresszív adó nagy abszolút adót hozhat (mint a példánkban), vagy nem vezethet az adó abszolút összegének növekedéséhez a jövedelem növekedésével.
Az explicit regresszív adózási rendszer a modern körülmények között rendkívül ritka 1 . Azonban minden közvetett adók a vevő bevételéből való részesedésüket tekintve regresszívek, és minél magasabb az adókulcs, annál regresszívebb. Mivel a közvetett adó az áru árának része, ezért a vevő jövedelmének mértékétől függően ennek az összegnek a részesedése a bevételéből minél nagyobb, minél alacsonyabb a bevétel, és minél kevesebb, annál nagyobb jövedelem. A legregresszívebb karakter tehát jövedéki adóval rendelkezik. Például, ha egy doboz cigaretta jövedéki adója 10 rubel, akkor ennek az összegnek a részesedése az 1000 rubel bevételű vásárló költségvetésében 0,1%, az 5000 rubel bevételű vásárló költségvetésében. rubel ez csak 0,05% .
Az adók az aggregált keresletre és az aggregált kínálatra egyaránt hatással vannak.
Az adók hatása az aggregált keresletre
Az adók az aggregált kereslet két fő összetevőjét – a fogyasztói kiadásokat és a beruházási kiadásokat – érintik, ezért közvetett befolyás az összesített kereslethez.
Az adócsökkentések növelik az összkeresletet. Az adócsökkentések növelik a fogyasztói kiadásokat (mivel nő a rendelkezésre álló jövedelem) és a beruházási kiadásokat (mivel a cégek adózott nyeresége nő, aminek egy része a nettó befektetés forrása), és ezért eltolják a görbét HIRDETÉS jobbra (tól HIRDETÉS 1 előtt HIRDETÉS 2 ábrán. 1,a), amely meghatározza a reál-GDP növekedését (tól Y 1 előtt I*). Ezért ez az intézkedés felhasználható a gazdaság stabilizálására és a konjunkturális munkanélküliség leküzdésére a visszaesés idején az üzleti tevékenység és a foglalkoztatási szint ösztönzésével. Ezzel egyidejűleg azonban GDP-növekedés az adócsökkentések az árszínvonal emelkedéséhez vezetnek R 1 előtt R 2 ), ezért inflációt támogató intézkedés (inflációt vált ki).
Az adóemelés a fogyasztói és beruházási kiadások csökkenéséhez, következésképpen az aggregált kereslet csökkenéséhez vezet (eltolódás az aggregált keresleti görbétől balra HIRDETÉS 1 előtt HIRDETÉS 2 ábrán. 1b), ami az árszínvonal csökkenését okozza (tól R 1 előtt R 2 ) és a kimeneti hangerőt (tól Y 1 előtt *). Ezért az infláció időszakában, amikor a gazdaság „túlfűtött”, az adóemelések inflációellenes intézkedésként, az üzleti aktivitás csökkentésének és a gazdaság stabilizálásának eszközeként használhatók.
a) Adócsökkentés b) Adóemelés
Rizs. 1. Az adóváltozások hatása az aggregált keresletre
A költségvetés kialakításának mindig is az adók voltak a fő forrásai, így ez attól függ, hogy a költségvetés milyen helyesen épül fel. adórendszer az ország jólététől függ majd. Minden jövedelemhez jutó állampolgár és cég köteles adót fizetni az államkincstárba, a megállapított adózási modell szerint számítva.
A közgazdaságtanban számos módszer létezik a bejövő időbeli elhatárolások szabályozására. Mindegyik mást hordoz gazdasági értelembenés jellegzetes vonásai vannak.
Tekintettel arra, hogy az adórendszer fő feladata az államkincstár hatékony feltöltése, a jogalkotók folyamatosan olyan modellekkel állnak elő, amelyek megfelelnek egyik-másik feltételeinek. gazdasági időszak országok. Az elfogadott lehetőségek között három legsikeresebb adózási rendszer van, amelyeket egy időben alkalmaztak, és néhányat jelenleg is használnak a díjak kiszámítására:
Tekintsük részletesebben az adólevonások felépítésének regresszív modelljét. Annak érdekében, hogy az adózó biztos legyen egy adott rendszer alkalmazásának tisztességében, valamint hogy csökkentse a bevétel egy részének eltitkolását, a jogalkotók a regresszív adózást dolgozták ki.
Egy ilyen rendszer erőteljes ösztönzővé vált az országban befolyt jövedelem tömeges legalizálására, ezzel összefüggésben az állam elkezdett kapni. kiegészítő bevétel annak ellenére, hogy az adókulcsokat csökkentették.
A regresszív adórendszerben meglehetősen vékony a határvonal a pluszok és a mínuszok között. A modell hosszan tartó alkalmazása felboríthatja a társadalmi egyensúlyt, és némi elégedetlenséghez vezethet a társadalom különböző rétegei között. A társadalom ilyen hangulatai hátrányosan befolyásolják az ország költségvetésének feltöltését.
Ráadásul, ha a kormány igyekszik befoltozni a költségvetési lyukakat, akkor azt a regresszív modell meglehetősen lassan és feltételek mellett megteszi. válsággazdaság az ilyen árak elfogadhatatlanok.
Ha a kisvállalkozási szférát vesszük példaként, akkor képviselői számára a regresszív adózás olyan rendszert jelent, amely a társaság vagyonától függetlenül egyenlő jövedelemadó fizetésére kötelezi őket. Más szóval, minél gazdagabb a vállalkozás, annál kevesebbet számít fel. Az egyenlőség szempontjából ez meglehetősen igazságtalannak tűnik. De másrészt egy ilyen modell bevételnövelésre és legalizálásra motiválja a cég vezetését bérek alkalmazottak.
Bár a regressziós modell meglehetősen jövedelmező díjszabási rendszer, nem tekinthető különösebben népszerűnek. Oroszországban a 2000-es évek elején regresszív adózást alkalmaztak az egységes szociális adó kapcsán. Egy másik példa a közvetett adók, amelyeket végül a fogyasztók fizetnek.
Az áfa és a jövedéki adó bizonyos típusú áruk esetében csökkentett névleges kulcsot tartalmaz. Ennek köszönhetően a lakosságnak lehetősége nyílik a legkedvezőbb áron megvásárolni az alapvető árucikkeket, szezonális termékeket és a kedvezményes jövedéki rendszer alá tartozó dolgokat. Ebben az esetben a regresszív adózási rendszernek nyilvánvaló előnyei vannak.
Az állami illeték szintén regresszív jellegű, mivel meghatározott mértéke van. Jelentkezéskor kereseti nyilatkozatok vagyoni ügyekben a díj összege a követelés nagyságától függően csökken.
Jelenleg államunkban van némi költségvetési hiány, amely részben adófizetésből fedezhető. Ennek eredményeként a közgazdászok alaposan megfontolják új modell adórendszer amely ideálisan illeszkedik majd a modern üzleti élet körülményeihez.
Az adóztatás regresszív mértéke ilyenkor nem teljesen elfogadható, hiszen nem képes visszaállítani egy elég nagy hiányt. Ezzel kapcsolatban a jogalkotók olyan törvényjavaslatot dolgoztak ki, amely progresszív, többlépcsős díjszabási jelleggel rendelkezik. Szigorúan meghatározott szabványokon alapul, amelyek alapján az adókulcsokat meghatározzák. Az ilyen adózást a személyi jövedelemadó érinti. Ha belemélyed a modell valós számaiba, láthatja, hogy a javasolt rendszer meglehetősen alacsony kiindulási adókulccsal rendelkezik (5%). Bizonyos mértékig még a jelenlegi rendszerhez képest visszafejlődésre is emlékeztet.
A kidolgozás alatt álló rendszer még nem találta meg a jogalkotók általános egyetértését, ezért jobb időkre halasztották. Valószínűleg változás miatt gazdasági helyzet az országban egy ilyen törvényjavaslat életbe lép.
Az adórendszerek arra szolgálnak, hogy a bevétel egy részét formálisan kivonják a javára állami költségvetés. A beérkező hozzájárulások összege attól függ, hogy a jelenlegi modell mennyire kelt közbizalmat. A regresszív adózás a jövedelemlegalizálás ösztönző modelljeként bizonyult, ennek ellenére a rendszer egy bizonyos gazdasági pályára jön létre, és nem alkalmazható a válság leküzdésének körülményei között.
Nyikolaj Ivanovics Turgenyev közgazdász nagymértékben hozzájárult az orosz tudományos gondolkodás fejlődéséhez az adózás területén. "Tapasztalat az adóelméletben" című tanulmánya a 19. század első felének egyik legjelentősebb tudományos munkája, amely elméleti tanulmányt tartalmaz az adó-, ill. pénzügyi rendszer Az akkori Oroszország. Valójában ez az első olyan munka, amely az adópolitika kialakításának problémáival, az orosz pénzügyi rendszer alapjaival foglalkozik. N. I. Turgenyev különös jelentőséget tulajdonít az adók egyenlő elosztásának elvének, mivel úgy véli, hogy azokat minden állampolgár között jövedelmüknek megfelelően kell elosztani. A könyv szerzője arra a következtetésre jut, hogy az adók bizonyos esetekben negatív hatással vannak a társadalomra. Véleménye szerint az adók befolyásolják a csökkentést nemzeti vagyon akadályozzák az ipar fejlődését. Hangsúlyozta a jó kormányzás fontosságát pénzügyi rendszer, amely képes csökkenteni az adózás lakosságra gyakorolt negatív hatását . Vagyis közvetve ítéletei a progresszív és a regresszív adózásra vonatkoznak. Mivel éppen a progresszív kulcsoknak köszönhető, hogy az adó „egyenletesen oszlik el minden állampolgár között a jövedelmének megfelelően”, a regresszív adókulcs pedig segít „csökkenteni az adózás lakosságra gyakorolt negatív hatásának mértékét”, bevezetése a polgárokat magasabb keresetre ösztönzik, ami hozzájárul a lakosság gazdasági aktivitásához.
Nem kevésbé érdekesek egy másik orosz államférfi, Vaszilij Nyikics Tatiscsev gondolatai sem. V. N. Tatiscsev tudományos öröksége változatos. Az elmúlt két évszázad során hazai és külföldi kutatók figyeltek és figyelnek tudományos munkáira, azonban nézeteit és gyakorlati intézkedéseit, amelyeket az oroszországi adórendszer javítására tett, még mindig nem tanulmányozták teljesen, és kevesen ismerik a általános olvasóközönség és a terület szakemberei.az adózás területei. Tatiscsev az adók beszedését állami szükségletként kezelte. „Nagyon szükséges dolog az alattvalóktól az államkincstárnak járó tiszteletdíj, mind a megalapozott, mind a tisztességes, mind a rendkívüli kiadásokért” – írta. Ám ugyanakkor úgy vélte, az adók mértékének nem önkényesnek, hanem gazdaságilag indokoltnak kell lennie. Az adóterheknek nem kell növekedniük az állam növekvő igényeivel összefüggésben, hiszen "jó megtakarításokkal" az emberek "terhelése" nélkül is el lehet érni a halaszthatatlan anyagi gondok megoldását. Tatiscsev, akárcsak I. Péter, az adóterhek adófizető lakosság közötti egyenletes elosztásának híve volt. Azonban,
V. N. Tatiscsev, az orosz közgazdászok közül elsőként megfogalmazta az államháztartás tökéletesebb megszervezésének követelményét, és felvetette, hogy a fiskális politikában figyelembe kell venni több változás az adófizetők gazdasági helyzete. NÁL NÉL adópolitika a lakosság foglalkozási és gazdasági helyzetének figyelembevételét javasolta. Randizni ez a téma elég releváns. Progresszív és regresszív adókulcsokat nem mindenhol lehet bevezetni, csak bizonyos tevékenységet folytatók esetében. Például a progresszív skála nem lesz felesleges azon egyének számára, akik az olaj- és gáztermelésből vagy a szerencsejáték-üzletből szerzik jövedelmüket. És ami a legfontosabb, a tudós ismét megerősítette az adó kivetésének fontosságát attól függően gazdasági helyzet adófizetők. A személyi jövedelemadó 13%-os kulcsa is rontja az ott dolgozó orvos vagy tanár jövedelmét vidéki táj. Ezért nem bízható a véletlenre egy olyan tényező, mint a különböző forrásokból származó bevétel. Szükséges valamihez törvényhozási szint tegyen meg minden lehetséges intézkedést az adórendszer javítása és a probléma megoldása érdekében.
Kétségtelen, hogy az orosz adórendszer 19. századi reformja Szergej Julijevics Witte, a kiemelkedő orosz reformer ötleteinek köszönhető. S. Yu. Witte a klasszikusok képviselőinek követője volt közgazdasági elméletés mindenekelőtt A. Smith. Az A. Smith által indokolt alapvető adózási rendelkezéseket - egyetemesség, egységesség, az adóbeszedés költségeinek csökkentése, az adózók számára legkedvezőbb időpontban történő kivetése - támogatva kidolgozta azokat, és új fontos elveket támasztott alá. S. Yu. Witte a korabeli gazdasági realitásokat figyelembe véve megjegyezte, hogy az adórendszernek produktívnak és rugalmasnak kell lennie, vagyis képesnek kell lennie jelentős és ráadásul változatlanul progresszív források eljuttatására az állam számára. Az ezeknek a követelményeknek megfelelő adórendszer az, amely képes forrást biztosítani az egyre növekvő állami szükségletekhez. Fontos megjegyezni, hogy ideális adórendszer nem létezik, és csak arról beszélhetünk, hogy az adórendszer hogyan közelíti meg ezeket a követelményeket. S. Yu. Witte a progresszív adózás híve volt, élesen bírálta az arányos adózást személyi jövedelem tisztességtelen egyenlőtlen adózás miatt. Kiemelte, hogy a lakosság szegény részének megadóztatása sokszor hátralék halmozódásához vezet, ami az adórendszer, illetve az alkalmazási módok nem kielégítő megalapozottságának jelzője. A progresszív adózás előnyeiként a reformer az adórendszer nagyobb termelékenységét emelte ki, amelyet a lakosság fizetésképtelen részének megterhelése nélkül értek el, valamint azt, hogy a nagy jövedelmeknek és a vagyonnak "progresszív" gazdasági ereje vagyon felhalmozása”. S. Yu. Witte ötletei nagyon jelentősek jelenleg, különösen Oroszország számára. Nagy figyelmet fordít az állampolgárok fizetésképtelenségére, adófizetési képtelenségére. Hazánkban 2010-ben 2,3 millió fővel nőtt a szegények száma. A népszámlálás eredményei szerint az oroszok 16,1%-a él a szegénységi küszöb alatt. A szakértők szerint ezek a számok még mindig alulbecsültek. A progresszív adózási skála bevezetése esetén reális lehetőség adódhat a csökkentésére személyi jövedelemadó mértéke e kategóriába tartozó személyek esetében 0%-ig. Annak az embernek, aki kénytelen „fillért számolni”, hogy eltartsa a családját, ez már jelentős támogatás. Végül is nem kell majd odaadnia csekély bevételének azt a 13%-át.
Közgazdaságtudományi doktor, professzor, állami tanácsos adószolgáltatás Dmitrij Georgijevics Csernik így érvel: „Ha progresszív adókulcsot vesszük, akkor annak bevezetését számos jogszabályi aktustól kell függővé tenni. Mindenekelőtt a magánszemélyek bevételeinek és kiadásainak ellenőrzéséről szóló törvény. Ne feledkezzünk meg az egyének jövedelmére vonatkozó statisztikákról. És csak ezután vezesse be a progressziót. Ma már egyáltalán nem tudjuk, hogy a lakosság mely kategóriái milyen jövedelemmel rendelkeznek. Ezért, amint bevezetjük a progresszív adót, azok, akik legalább valahogy fizettek, azonnal abbahagyják a fizetést, mert adómentesek, illetve a minimálkulcs alkalmazási körébe kerülhetnek. Ilyen körülmények között a progresszió bevezetése ésszerűtlen. Szükséges egy adóigazgatási törvény kidolgozása és elfogadása, amely a kapcsolat részletes szabályozása lenne adóhatóságés az adófizetők. Hiszen ma van egy probléma: az adó-visszatérítés növekedési üteme nagyobb, mint az adóbeszedés növekedési üteme. Ez nem jogalkotási kérdés, ahogy próbálnak minket meggyőzni, hanem adóigazgatási kérdés. Hogyan kaphatok vissza nem fizetett adót? Ezt nem lehet ellenőrizni? Lehetséges, ha lenne részletes törvény. Valójában Dmitrij Georgijevicsnek igaza van. Minden érv, amely tagadja a progresszió bevezetését, egy dologra épül - az adófizetőkre nagy bevételárnyékba kerül. Nem mennek el, ha keményebb lesz az adóigazgatás. Szükséges ellenőrizni és nyomon követni az egyének bevételeit és kiadásait, ha azok lenyűgöző összegeket tesznek ki. Az adójogszabályok módosítása és az ezen a területen közvetlenül az adóhatóságok és más, ezen a területen közvetlenül tevékenykedő szervek hatáskörének bővítése teljesen lehetséges.
Maiburov Igor Anatoljevics így ír a progresszív adózásról: „Az arányos vagy progresszív adózás módszerét védő támogatók álláspontja... kibékíthetetlen... Ráadásul ezek a viták mindig is jelentősen átpolitizáltak. Hiszen a megfelelő adóztatási mód megválasztása valójában egy adott osztály prioritásainak megvalósítása, a politikai színtéren megnyilvánuló erők összehangolásának tükröződése. Ezek a szavak tükrözik a valóságunkat. Mi mással magyarázható a progresszív adózás bevezetéséről szóló törvényjavaslatok amúgy is többszöri elutasítása. Kiderül, hogy valakinek, vagy inkább az uralkodó oligarchák osztályának, akik között sok képviselő van, veszteségesek.
Arkady Viktorovich Bryzgalin a következő kijelentéssel támasztja alá a progresszió bevezetését: „A modern adótörténész, V. M. Pushkareva helyesen jegyzi meg: ha az adó egy shillinget vesz el a szegényektől és a gazdagoktól, akkor az első jelentős nélkülözést okoz, a második pedig érzéketlen. neki. Ahhoz, hogy a nélkülözés egyforma legyen a szegények és a gazdagok számára, az utóbbiakra nem csak abszolút, hanem viszonylagosan is többet kell rákényszeríteni. Ennek alapján a kutató arra a következtetésre jut, hogy az adónak nem arányosnak, hanem progresszívnek kell lennie. Ily módon progresszív adózás a társadalmi igazságosság tényezőjének tekintik a tudósok - kutatók az oroszországi adórendszer kialakulása óta. Az I. A. Maiburov által említett objektív okok miatt azonban a progresszió bevezetése országunk adórendszerében fáradságos feladat, amely jelentős munkaerő- és munkaerő-ráfordítást igényel. pénzügyi források. Azonban véleményem szerint az ügy teljesen kivitelezhető, ha a törvényhozóink úgy szeretnék. Sőt, mivel a törvénytervezeteket már benyújtják, és több is. A lakosság jövedelmének olyan differenciálódása mellett, mint Oroszországban, a progresszív skálára nemcsak szükség van, hanem létfontosságú. Mivel az orosz oligarchák nem akarják jelentős megtakarításaikat önállóan az ország gazdaságába, innovatív programok kidolgozásába fektetni, az államnak egyetlen kiútja van - átvenni az adatokat. készpénz egymaga. És jól jön a progresszív adókulcs.
BEVEZETÉS 2
1. Adózási módok. 3
2. Egyenlő adózás. 5
3. Arányos adózás. 6
4. Progresszív adózás. nyolc
a) egyszerű bitenkénti progresszió. nyolc
b) egyszerű relatív progresszió. 9
c) összetett bitenkénti progresszió. tíz
G) rejtett rendszer progressziók. tizenegy
5. Regresszív adózás. tizenegy
KÖVETKEZTETÉS. tizennégy
HASZNÁLT IRODALOM JEGYZÉKE.. 17
Az adók az állami költségvetés bevételi forrásaként szolgálnak, ezért elválaszthatatlanul összefüggenek magának az államnak a működésével, és ennek megfelelően közvetlenül az állam fejlettségi szintjétől függenek. Az adók révén az állam kivonja és kisajátítja a megtermelt nemzeti jövedelem egy részét, így az adók és az adórendszer közvetlenül függ az állami mechanizmus fejlettségi szintjétől.
A piaci viszonyok körülményei között és különösen a piaci átmenet időszakában az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a pénzügyi és hitelmechanizmus alapja. állami szabályozás gazdaság. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése az adórendszer kiépítésétől függ.
Az adórendszer az, amely ma talán a reformok módjairól és módszereiről szóló viták, valamint az éles kritikák fő témája.
Jelenleg a nyugati országokban rengeteg mindenféle adózással kapcsolatos irodalom található, és hatalmas, hosszú távú adózási tapasztalat halmozódott fel. De mivel az orosz adórendszert szinte a nulláról hozzák létre, ma kevés hazai szerzők adóztatásról szóló monográfiája található, amelyben hozzáértő, mélyen átgondolt, kiszámított javaslatokat lehetne találni egy olyan orosz adórendszer létrehozására, amely megfelel a követelményeknek. orosz valóságunk.
Az adóztatás hatékonyságának javítása és az adóalanyok bevételi eltitkolásának csökkentése érdekében minden adózónak bíznia kell az adóbeszedés tisztességében és helyességében. Ennek érdekében az állam különféle adózási módszereket alkalmaz, amelyekről ebben a tanfolyami munkában lesz szó.
Minden modern állam léte elválaszthatatlanul összefügg az adókkal. Ezt valamennyire mindenki megtapasztalja. Benjamin Franklin azt írta, hogy "mindenkinek adót kell fizetnie és meghalnia." Ez az elv beágyazva Az orosz jogszabályok: "Mindenki köteles megfizetni a törvényben megállapított adókat és illetékeket."
A. Smith elképzelései szerint az adórendszer kialakításakor a következő elveket kell követni:
Az igazságosság elve, amely megerősíti az adóztatás egyetemességét és az állampolgárok közötti jövedelmük arányában történő egységes elosztását. Az igazságosság megértése a fejlődés történelmi szakaszától, a társadalom gazdasági szerkezetétől, az ember társadalmi helyzetétől, politikai nézeteitől függ. A jelenre vonatkozó alkalmazásban e szabály alkalmazása azt jelenti, hogy az adóalanyok közjogi (állami) struktúrák és tevékenységek finanszírozásában törvényileg kötelesek részt venni, és az adóteher felosztása a kapott jövedelem mértékének figyelembevételével történik;
A bizonyosság elve, amely megköveteli, hogy a fizetés összegét, módját és időpontját a befizető pontosan előre ismerje. Az adózás bizonytalansága egyrészt oda vezet, hogy a kifizető az ellenőrző hatóságok hatáskörébe kerülhet, másrészt megteremti az adóelkerülés feltételeit. Ráadásul a kétértelmű értelmezés keretében normatív dokumentumok, az adórendszer egészének instabilitása és kiszámíthatatlansága, nehéz a döntéshozatal és az üzleti stratégia felépítése;
A kényelem elve, amely azt sugallja, hogy az adórendszer kialakításakor mindenekelőtt a kifizető érdekeit kell figyelembe venni: minimális formai követelmények, a pénzátutalási eljárás maximális egyszerűsége, az adott pillanat egybeesése. jövedelem átvételéről és adókivonásról stb.;
A gazdaságosság elve, amely az adóbeszedés költségeinek csökkentésében, az adórendszer egészének ésszerűsítésében és költségcsökkentésében áll. Ma ezt az elvet pusztán technikainak tekintik: az adó kivetésének költségének minimálisnak kell lennie ahhoz a bevételhez képest, amelyet ez az adó hoz.
A szövetségi vagy konföderatív társadalomszerkezet körülményei között különös figyelmet fordítanak az adók és illetékek szigorú költségvetési szint szerinti felosztásának elvére, a legalacsonyabbtól (település vagy kerület) a legmagasabbig (országos szinten). Erre a szabályra a helyi és a szövetségi törvényeknek egyaránt vonatkozniuk kell.
A fejlődés serkentésére vállalkozói tevékenységés a társadalmi feszültségek megelőzése érdekében kiemelten fontos a tudományos megközelítés elvének alkalmazása a konkrét adókulcs megállapításánál. Ennek a szabálynak az a lényege, hogy a skála adó teher A kifizetőnek lehetővé kell tennie számára, hogy az összes megállapított befizetés visszavonása után olyan jövedelmet szerezzen, amely biztosítja az életfontosságú szükségletek kielégítését, és fenntartja a szaporodás bővítésének lehetőségét. Az adókulcsok meghatározásakor elfogadhatatlan, hogy az államkassza feltöltésének pillanatnyi érdekeiből a gazdaság fejlődésének és az adófizetők érdekeinek rovására induljanak el.
Az adózási elvek a gyakorlatban az adózás módszerein keresztül valósulnak meg. Ez a kifejezés az adókulcsok adóalaphoz viszonyított megalkotásának módjait jelenti, és négy fő adózási mód létezik: egyenlő, arányos, progresszív és regresszív adózás.
Az egyenlő adóztatás az adózót terhelő fix összegű adó megállapítását jelenti, ami a minden adóalany számára egyenlő átalányadókulcs alkalmazásának köszönhető. Ebben az esetben az adókulcsok és az adóalap között egyáltalán nincs kapcsolat.
Ez az adózási mód a legegyszerűbb és legprimitívebb, de kényelmes adózási mód. Célzott ideiglenes vagy rendkívüli adóként használták, amelyeket az állandó adók mellett állapítottak meg. Ilyen egyenlő adózásra példa az fejadó, történelmileg az egyik legkorábbi. Kínában fizették vissza a 12. században. Oroszországban 1724-ben I. Péter vezette be az egy főre eső adózást. Ez a módszer nem veszi figyelembe sem a vagyoni helyzetet, sem az adófizető jövedelmét. Kivételt képezhet a férfi és női lélekre, valamint a rangtól és rangtól függően eltérő adókulcsok alkalmazása.
N. I. Turgenyev közgazdász azt írta, hogy a mindenkitől egyformán beszedett adók a korábbi idők tudatlanságának nyomai, amikor a közszükségletek csekély jelentőséggel bírtak, és amikor a kormányok, nem ismerve az adómegosztás finom módjait, mindenkitől egyformán elvettek.
Így egyenlő adóztatás mellett a szegény medve adó teher több, mint a gazdag. Ha az adó összege 1000 rubel, akkor 10 000 rubel éves bevétellel. az adómentesség 10% (10 000 rubel / 1 000 rubel), éves bevétele pedig 100 000 rubel. - 1% (100 000 rubel / 1000 rubel).
Az egyenlő adózás módszerének alkalmazását az magyarázza, hogy ezek az adók nem az adózó adófizetési képességére irányulnak, hanem az adózó, mint a társadalom tagjának konkrét szükségleteinek kielégítésére. Az általános igényt az adófizetők közös egyenlő erőfeszítései elégítik ki. Ez azt jelenti, hogy senki sem mentesülhet az adó megfizetése alól.
Az egyenlő adózás jelenleg gazdaságilag nem hatékony, és nem felel meg a méltányosság elvének. De ennek ellenére létezik egy olyan szupercivilizált országban, mint Japán: lakosonként évente 3200 jent számítanak fel. Franciaországban is ez az adó a képzés egyik forrása helyi költségvetések:
o takarítási adó;
o a Kereskedelmi és Iparkamara fenntartási díja, amelyet a szakmai adót fizetők fizetnek;
o Ipartestületi kamara fenntartási díja, amelyet a vállalkozás- és iparművészeti nyilvántartásba vételre kötelezett vállalkozások fizetnek;
o bányafejlesztés helyi díjai;
o villanyvilágítás kiépítésének díja;
o a használt berendezések utáni illeték;
o kötelesség gépjármű minden gépjárműre kötelező;
o az osztályok költségvetésébe befizetett tereprendezési adó stb.
Az arányos adóztatás magában foglalja egy fix kulcs megállapítását minden adózó számára részvényben vagy százalékban, amely nem változik a dinamikától függően adó alap. Ezzel az adózási móddal az adó az adóalap növekedésével arányosan növekszik.
Az igazságosság elve több mint 230 éve minden civilizált adórendszer mércéje. Ez az elv Adam Smith mondásán alapul, miszerint "az állam alattvalói lehetőség szerint, képességeik és erejük szerint vegyenek részt a kormányzat fenntartásában, vagyis az általuk élvezett jövedelem szerint, védelem alatt és az állam védelme." Adam Smith skót közgazdász és filozófus úgy vélte, hogy az igazságosság elve megfelel az arányos adóztatásnak, amikor az egyenlő jövedelmű emberek jövedelmükből azonos hányaddal járulnak hozzá a költségvetéshez.
Az arányos adózás elvét végül a francia forradalom iktatta be az adógyakorlatba, és az általa meghirdetett egyenlőség eszméjén alapult: „Az egyenlőség eszméjéből nemcsak egyetemes, hanem egyenlő adózás is következett. az adók elosztása az összes fizető között, az egyes pénzeszközöknek megfelelően, vagyis mindenki köteles vagyonának azonos részét az államnak megfizetni. Bár egyesek úgy vélték, hogy az egyenlőség eszméjének az egyenlő adózás megteremtéséhez kell vezetnie, a többség mégis egyetértett azzal, hogy az adót mindenki eszközei, gazdasági lehetőségei, fizetőképessége szerint kell megfizetni. A fizetőképességet akkoriban az illető jövedelme határozta meg.
Többség Orosz adók arányos módszer alapján. Így a jövedelemadó egy egységes kulcs megállapítását jelenti (függetlenül a kapott nyereség összegétől): 2% - a szövetségi komponens és 18% - a szövetségi alanyok maximális lehetséges kulcsa. Az áfa három kulcsa van: 18, 10 és 0%. És egyik sem függ az adóalap nagyságától. 2001 óta a személyi jövedelemadót Oroszországban is az arányos adózási módszer alapján vetik ki, 13%-os kulccsal.
Európában a központi társasági adó kulcsai is általában arányosak, a svédországi 28%-tól az olaszországi 53,2%-ig terjednek, az ellentételezési rendszerek alkalmazásától függően.
A progresszív adózás olyan adózási mód, amelyben az adókulcs az adóalap növekedésével nő.
Jelenleg a progresszív adózás megválasztása nagyrészt a diszkrecionális jövedelem fogalmán alapul, pl. bevételét saját belátása szerint használja fel. Elméletileg a diszkrecionális jövedelem az összjövedelem és az elsődleges, létfontosságú szükségletek kielégítésére fordított bevétel közötti különbség. Az egyén valódi fizetőképességét inkább a diszkrecionális, mint a teljes jövedelem határozza meg.
A bevételek növekedésével természetesen csökken az összes létfontosságú kiadás (élelmiszer, ruha, egyéb alapvető javak, közlekedés stb.) aránya, és nő a diszkrecionális bevételek aránya. Az arányos adózással ez könnyen belátható teljes bevétel a kevésbé tehetős fizető nagyobb adóterhet visel, mint a tehetősebb, mivel az ingyenjövedelem aránya kisebb, és az ebből befizetett adó nagyobb. Ezért szükséges az adó fokozatossága, figyelembe véve a személy szükségleteit.
És bár a különböző adóalanyok más-más adót fizetnek, az egyenlőség és a méltányosság elve megmarad. Vagyis a gazdagoknak, mint nagyobb fizetőképességűeknek nagyobb összegben kell viselniük az adóterhet, mint a szegényeknek, akiknek diszkrecionális jövedelmük és ennek megfelelően alacsony fizetőképességük van.
A progressziónak 4 fajtája van.
Egyszerű rangsorolással az adóalap fokozatait vagy fokozatait osztják fel, és minden egyes besorolási fokozathoz fix összegű adófizetést állapítanak meg. Például az első kategória 1-1000 rubel, a második - 1001-5000 rubel, a harmadik - 5001-10 000 rubel, a negyedik - 10 001-15 000 rubel. stb. Ezen kategóriák mindegyikére megállapítják az adó összegét. Például az első kategóriában - 1 rubel, a másodikban - 100 rubel, a harmadikban - 500 rubel. stb.
Ennek a módszernek a kényelme az adó összegének kiszámításának egyszerűsége. Elég az adókategóriáról dönteni, és az adó összege is ismert lesz.
Ennek a rendszernek a kényelmetlensége nyilvánvaló - minél szélesebbek a kategóriák határai, annál nagyobb az egyenetlenség azon személyek adóztatásában, akik a kategória különböző határai mellett jövedelmet kapnak. És a különböző kategóriákba tartozó, kissé eltérő jövedelmek (például 4999 rubel és 5001 rubel) jelentős eltérést mutatnak az adózásban. Ezt a rendszert széles körben használták a múltban.
A modern körülmények között egy ilyen rendszert gyakorlatilag nem használnak, mivel amikor megépül, lehetetlen a fokozatosság biztosítása a sorokon belül. Ráadásul minél szélesebb a számjegyek köre, annál kevésbé érvényes ez a séma, hiszen sérül az egyenlőség elve az adózásban.
Egy egyszerű relatív progresszióval kategóriákat állapítanak meg, és ezekhez a kategóriákhoz arányos (szilárd és kamat) kulcsokat határoznak meg, amelyek az egyes kategóriák adóalapjának teljes összegére vonatkoznak, és a legalacsonyabb szintről a legmagasabb szintre való átlépéskor növekednek.
A gépjárműadóban egyszerű relatív progressziót használnak. Alapján Adószám RF buszmotor teljesítménnyel "akár 200 LE-ig" közlekedési adó 10 rubel árfolyamon fizetik. mindegyikkel lóerő, és "200 LE feletti" motorteljesítménnyel. - 20 dörzsölje. A 200 LE-s motorral szerelt busz tulajdonosa így 2000 rubel adót fizet. (200 LE * 10 rubel). Egy 201 LE-s motorú busz tulajdonosa. adót fizet 4020 rubel összegben. (201 LE * 20 rubel): ez a busz a második kategóriába tartozik ("több mint 200 LE"). Az emelt mérték a teljes emelt bázisra vonatkozik, nem csak annak egy részére.
Ellentétben az egy kategóriába tartozó jövedelem vagy vagyon egyszerű bitenkénti progressziójával, az egyszerű relatív progressziós módszer alkalmazásakor az adó arányosan emelkedik, de ugyanaz a hátrány marad - az átmenetek élessége. A vizsgált példában az adóalap 0,5%-os emelésével az adó összege 2,01-szeresére nőtt. Ismertek példák arra, amikor ennek az adózási módnak az alkalmazása következtében a magasabb adózott jövedelmű fizetőnek kevesebb pénze maradt, mint az alacsonyabb jövedelműnek.
A progresszív adózás feladatainak leginkább a komplex progresszió rendszere felel meg. Ezt a rendszert használják ma a legszélesebb körben. A többi progressziós rendszerhez hasonlóan az összetett progresszív rendszerben is az adóalapot adósávokra osztják, de ezen sávok kulcsai csak a kapott jövedelem e sávnak megfelelő részére vonatkoznak. Azaz a megemelt kulcs nem a teljes megemelt jövedelemre vonatkozik, hanem csak annak egy bizonyos mértéket meghaladó részére.
Az összetett progressziót teraszprogressziónak vagy lépcsőzetes progressziónak is nevezik, bár sokkal simabb adóztatást biztosít, mint más típusú progresszió. Ez a simaság az adókategóriák számától és az adókulcs fokozatos emelésétől függ.
Az orosz adórendszer ilyenfajta progressziójának szembetűnő példája volt a magánszemélyek jövedelemadóval történő adóztatásának mértéke, amely 2001-ig volt érvényben. Az állampolgárok éves teljes adóköteles jövedelmének teljes összegét 3 részre osztották. Az első rész (legfeljebb 50 000 rubel) 12%-os adókulccsal adózott. A második rész (50 001 és 150 000 rubel között) - 20% -os, a harmadik rész pedig (150 000 rubel felett) - 30% -os arányban. Jelenleg a hazai adórendszerben nincsenek olyan adók és illetékek, amelyeket komplex progresszió alapján vetnek ki.
Az adózás tényleges előrehaladását számos esetben nem progresszív adókulcsok megállapításával, hanem más módszerekkel érik el. Például a különböző kategóriákba tartozó jövedelmek esetében egyenlőtlen összegű levonás állapítható meg – alacsony jövedelmek esetén nagy, magas jövedelmek esetén kisebb. Ebben az esetben az adóalap, és így az adó is aránytalanul megváltozik. Előrelépés érhető el a lakosság alacsony fizetésű rétegeinek adókedvezményekkel, az adóalapból történő különféle levonásokkal, vagy éppen ellenkezőleg, a jövedelem mellett néhány egyéb adó (többletadó, arányos stb.) bevezetésével is. Példa erre a számos kanadai tartományban működő rendszer, ahol a kiegészítő adók növelik a fő jövedelemadó-rács nominális progresszivitását (10 000 kanadai dollár feletti jövedelem után 10%-os kiegészítő adót kell fizetni).
Az adózási modellek keretein belül önálló irány a regresszív adózás. Szigorúan véve a regresszív adózás a progresszív adózás egy változatának tekinthető, de negatív progressziós együtthatóval. A regresszív adózással az adókulcs nem nő az adóalap növekedésével, hanem éppen ellenkezőleg, csökken. Tiszta formájában ez a módszer a modern gazdasági gyakorlat rendkívül ritka. Az orosz adórendszer azonban 2001 óta a regresszív adózási módszert alkalmazza az egységes szociális adó megállapítása során. Alapvető fontosságú, hogy valamennyi adózó – munkáltató – számára egységes eljárást alakítsanak ki e kifizetések adóalapjának kiszámítására, amely teljes összeg a munkavállalók javára felhalmozott kifizetések, díjazás és egyéb bevételek formájában. A Kódexben előírt, a munkaerőköltségek volumenéből számolt adócsökkentés célja elsősorban a szervezetek munkavállalói javadalmazására fordított valós kiadásainak legalizálásának ösztönzése, ennek alapján a személyi jövedelemadó és a szociális adózás alapjának bővítése. adó.
Ha azonban nem a vonatkozó jogalkotási aktusokban meghatározott nominális (marginális) adómértékeket vesszük figyelembe, hanem a gazdasági, i. a teljes befizetett adó összegének az adófizető teljes jövedelméhez viszonyított aránya, majd a modern adók között sok regresszív adó található, beleértve szinte az összes közvetett adót - jövedéki adót, hozzáadottérték-adót, vámok.
Tekintsük a következő példát. Az első adózónak 15 000 rubel bevétele van. és teljes egészében áruk és szolgáltatások vásárlására költi. A második bevétele 50 000 rubel, ebből csak 35 000 rubel. árukat és szolgáltatásokat vásárolnak, a fennmaradó 15 ezer rubelt pedig. elküldik nekik megtakarítás céljából (például egy Sberbank számlára). Az áruk és szolgáltatások beszerzése során az első személy 2700 rubel áfát fizet. (Feltételezzük, hogy az összes áru ÁFA kulcsa 18%). A második lényegesen többet fizet - 6300 rubelt. Ha azonban meghatározzuk a gazdasági adókulcsot, és a befizetett adó összegét korreláljuk a kapott jövedelem teljes összegével, akkor az első adózó esetében ez 18%, a második esetében pedig csak 12,6%.
Szigorúan véve a közvetett adók általi adóztatás regresszivitása a nem adózókkal (amelyek a vállalkozások és egyéb jogalanyok), és az adók viselője - a lakosság, i.e. árufogyasztók. Ceteris paribus, minél alacsonyabb egy személy, egy adott társadalmi csoport jövedelmi szintje, annál nagyobb a közvetett adók aránya a jövedelmében.
A regresszív adózás másik példája az áfa Németországban: ha egy vállalkozó egy naptári évben legfeljebb 60 ezer márka bevételhez jut, akkor jogosult a regresszív adózásra, és a becsült áfaösszegnek csak 80%-át fizeti be a költségvetésbe.
Ezenkívül a regresszív adózási módszert alkalmazzák az állami illetékkulcsok skálájának megállapítása során a vagyoni jellegű keresetek bírósághoz történő benyújtására. Így minél nagyobb a követelés összege, az kevesebb százalék kötelességek.
Az adók minden állam létezésének kötelező jellemzői. Még W. Petty is azt írta, hogy az adófizetésnek ugyanolyan természetesnek kell lennie, mint az evésnek vagy ivásnak. A civilizáció fejlődésének tapasztalatai azt mutatják, hogy a törvényesen megállapított és indokolt adók fizetése valóban természetes, míg az "abnormális" adók megfizetése természetellenes.
Az egész probléma abban rejlik, hogy meghatározzuk azt a határt, amelyen túl a "normális" adók "abnormálissá" válnak. Jelenleg a közgazdászok az A. Laffer-görbével operálnak, amely meglehetősen sematikusan, de nagyon egyértelműen mutatja ezt a problémát. Magát a görbét és annak numerikus jellemzőit azonban a közgazdaságtudomány még nem adott egyértelmű számításokkal. Az A. Laffer-görbe az általános adóelnyomást, az általános trendet jellemzi, lehetetlenné téve a fajlagos adók szintjére való elmozdulást. Az adózás elveinek betartása és a társadalom adómoráljának növelése érdekében az állam különféle adózási módokat kénytelen alkalmazni.
Az egyenlő adózás a legegyszerűbb és legprimitívebb, kényelmes adózás, amely azonban nem veszi figyelembe a kifizető adófizetési képességét (azaz a szegények nagyobb adóterhet viselnek), de mégis megtalálható egy olyan szupercivilizált országban, mint pl. Japán.
Az összjövedelem arányos megadóztatásával a kevésbé tehetős fizető nagyobb adóterhet visel, mint a tehetősebb, mivel az ingyenes jövedelem aránya kisebb, és az ebből az ingyenes jövedelemből fizetett adó nagyobb. A legtöbb orosz adó az arányos módszeren alapul.
Az egyszerű ember nagyon örül a progresszív adózás ötletének. Így Új-Zélandon fejlett társadalombiztosítási rendszer működik, amelyet ingyenes oktatás, orvosi ellátás és egyéb szolgáltatások egészítenek ki. Az 1938-as társadalombiztosítási törvény gondoskodik az állampolgárok védelméről idős kor vagy betegség miatti rokkantság esetén, özvegyek és árvák nyugdíjának folyósításáról, valamint munkanélküli segélyről. Ezt a rendszert progresszív jövedelemadó finanszírozza.
Ez a rendszer (progresszív adózás) igazságosnak tűnik – minél gazdagabb, annál többet fizet. A regresszív adózást általában "szörnyű önkénynek" tartják.
De a gyakorlatban a progresszív skála nem más, mint egy erőteljes ösztönzés a bevételek eltitkolására. Regresszív, éppen ellenkezőleg, előnyös vele vagyont deklarálni. Ha pedig figyelmen kívül hagyjuk a kamatokat, akkor kiderül, hogy a regresszív skála alatt a látszólag alacsonyabb százalék ellenére a gazdagok abszolút értékben sokkal többet fizetnek, mint a progresszív skála alatt.
2000-ben megreformálták a jövedelemadót, vagyis a személyi jövedelemadót. lényeges elem amely egy egységes kamatláb adó mértéke 13%. A reform fő célja a nominális adóteher (a jövedelemadó határkulcsa) csökkentése volt az adóelkerülés visszaszorítása érdekében.
A reform eredményeként 2001-ben a jövedelemadó-bevételek több mint 45%-kal (reálértéken 23%-kal) nőttek 2000-hez képest. 2002-ben a bevételek további 40%-kal (reálértéken kb. 20%-kal) nőttek. Ennek okai között megemlíthető: a lakosság nominális jövedelmeinek növekedése kapcsán általános növekedésárak; növekedés valós jövedelem körülmények között gazdasági növekedés; az alacsony jövedelmű adózók jövedelemadójának 12%-ról 13%-ra emelése; a 2000. évi jövedelem egy részének esetleges átcsoportosítása 2001-re alacsonyabb mértékű jövedelemadó fizetésére; átállás a katonák jövedelmét terhelő jövedelemadó-kivetésre stb. Hipotézisünk szerint azonban a bevételnövekedés jelentős részét az adóalap emelkedése okozta a jövedelemadó-elkerülés csökkenése miatt a bejelentett jövedelem mennyisége.
A progresszív adókulcsról az egykulcsos adókulcsra való formális átállás a jövedelemadó progreszivitásának csökkenéséhez vezetett. De egy olyan környezetben, ahol a magas jövedelmű adófizetőknek nagyobb mozgástere van a jövedelemadó-elkerülésre, a 2001-ig érvényben lévő formálisan progresszív jövedelemadó-skála de facto regresszív lehetett. Feltételezve, hogy a 2001. évi bevételnövekedés nem kis részben a magas jövedelmű adózók adóelkerülésének csökkenése miatt következett be, akkor az átalánykulcsra való átállást a jövedelemadó tényleges progresszivitásának növekedésével kell együtt járni. Vagyis a jövedelemadó "vertikális méltányosságát" fel kellett volna emelni.
A fentiekben nincs semmi meglepő, ez már régóta ismert. A meglepetés csak az, hogy ettől nem csökken a progresszív léptékű őrjöngő rajongók száma.
1. Kulisher I.M. Esszék a pénzügyi tudományról - Petrograd, 1919-S. 186.
2. Cherkaev D. Az oroszországi adó- és díjrendszer alapelvei. - PJ 2000 29. sz.
3. „Adók és adózás Oroszországban”, L.N. Lykova, „Delo”, Moszkva, 2006.
4. "Adók és adózás", O.V. Mandroshchenko, M.R. Pinskaya, "Dashkov and Co", Moszkva, 2006.
5. "Adók és adózás" A.V. Perov, L.V. Tolkulin, "Yurait", Moszkva, 2007.
6. Shapkova E.Yu. Adók és adók: oktatóanyag. - 2. kiadás, átdolgozva. és további - M .: "Dashkov and Co" Publishing and Trade Corporation, 2007.
7. Bondareva N.A. előadásai. az "Adószámítás módszertana, módszertana és gyakorlata" tudományágban
"Adó (fiskális) politika"
Na-lo-gi - kötelező levonások a go-su-dar-st-va javára on-se-le-niya és pre-pri-i-ty. Muszáj-ta-nav-li-va-yut-sya for-ko-nom, és az összes me-ro-pri-i-tia, gyűjteményükhöz kapcsolódóan egymás után, times-me-ra-mi sta- wok, op-re-de-le-ni-eat co-li-che-st-va, na-zy-va-yut-sya on-lo-go-ujjongás a -li-ti-coy-n. Is-it-riya on-lo-gov on-count-you-va-et több mint 5 ezer éve a bor-de-with-tey kortárs gyűjtemények). Az adók az állam elköltésének eszközei feladatainak és funkcióinak ellátására.
Is-it-riya on-lo-go-about-lo-zhe-niya Rus-si na-cha-lasban Ole-ha herceg népével – nem-upo-rya-to-chen-, hanem a harmadik összejövetel , igen, nem herceg-föld egy baráttal. 945-ben Prince-gi-nya Ol-ga pro-ve-la egy fontos újraformál-mu - us-ta-no-vi-la fic-si-ro-van-noe on-lo-go- about- lo-ugyan a keleti-de-slav-vyan-sky törzsek földjén, bevezetve-la uro-ki (size-da-ni), in-go-with-you (én -s-that gyűjtemény-ra- da-no), füst (go-no-tsu on-lo-go-about-lo-same). A so-bi-hadsereg on-lo-gi különleges-ci-al-nye emberekké vált - eszik-tsy, mosd-no-ki, kard-no-ki.
Go-su-da-re-vo-tyazh-lo - szóval name-no-wa-li az orosz go-su-dar-st-ve a de-gentle és on-tu-ral-nyh fizetések egész komplexuma go-su-dar-st-vu.
Adórendszer tartalmazza az adók, adójogszabályok, számítási módszerek és adóbeszedési formák, adószabályozás és ellenőrzés módszereit.
Adózási funkciók: fiskális -va a társadalom előtt), elosztó vagy társadalmi társadalmi so-qi-al-nu (pe-re-ras-pre-de-le-do-ho-dov a ma-lo -im-ing rétegek javára) -se-le-niya), serkentő (sti-mu-li-ro-va-nie eco-no-mi-che-s-koy de-i-tel-no-s-ti). Fontos jelentésük van-lo-gi az op-re-de-le-niya on-li-ti-ki go-su-dar-st-va re-gi-o-nah-ban. Ettől ka-kie vidéken on-lo-gi, for-we-ülünk sokat. Például, ha túlságosan ön-kivel, akkor pro-in-dit termelés, csak nem-te-év-de renderel.
1. fiskális funkció(a latin fiscus szóból - államkincstár) volt történelmileg az első. És még mindig ez a fő. Az adóknak meg kell felelniük az állami és a helyi költségvetés szükségleteinek. Adók Oroszországban utóbbi évek a költségvetés bevételének több mint 85%-át biztosítják.
2. elosztási függvény adókat. Egyes adókat fizetnek, mások megkapják a gyümölcsüket. E nélkül semmilyen szociális program nem valósítható meg.
3. Stimuláló funkció Az adók az adórendszert a termelők és fogyasztók gazdasági magatartásának befolyásolására szolgáló eszközként használják. Serkentésre szolgál adókedvezmények , például a befektetési aktivitás növelésére, ill szaporodó adók (az elfogyasztott víz díjai ipari vállalkozások, használati díjak természetes erőforrások, erdőadó és az ásványkincs-bázis újratermelési adója) a racionális erőforrás-felhasználás biztosítása érdekében.
Közvetlen és közvetett adók. Közvetlen adók kifejezetten a polgárok és vállalkozások jövedelmére vagy vagyonára vetik ki. Például a személyi jövedelemadó és a társasági jövedelemadó. Közvetlen adók azok is, amelyek a múltbeli jövedelemre vonatkoznak: ingatlanadó, örökösödési illeték.
Egyéb adók fizetünk észrevétlenül - vásárol áruk és szolgáltatások. Ezeket az adókat az áruk és szolgáltatások ára tartalmazza, mint például az általános forgalmi adó (áfa), a jövedéki adók, a forgalmi adó, az összes vám. azt közvetett adók. A közvetett adókat a termelők fizetik be a költségvetésbe. A jövedéki adókat - vagyis bizonyos árukra és szolgáltatásokra kivetett adókat - széles körben alkalmazzák, de a legismertebbek az alkohol, a dohány és a luxuscikkek jövedéki adója.
NÁL NÉL fejlett országok az adóbevételek mintegy 2/3-a közvetlen adó, és in fejlődő országokés országokban átmeneti gazdaság az adóbevételek mintegy 2/3-a közvetett adó. Ennek az az oka, hogy a közvetett adókat könnyebb beszedni. De a közvetett adók kevésbé igazságosak. A közvetett adók aránya Oroszországban az 1990-es években volt. több mint 70%.
Progresszív és regresszív adók. Az adó progresszivitása és regresszivitása másképp értelmezhető. Egyrészt összefüggenek az adószámítással. Ha az adóalap növekedésével nő az adókulcs, akkor progresszív skáláról van szó. Ellenkező esetben a skála regresszív lesz. Ha az adókulcs bármely alap esetében állandó, akkor az ilyen adónak arányos skálája van.
Másrészt ezek a fogalmak az adók gazdasági lényegéhez kapcsolódnak. Az adó progreszivitását és regresszivitását egy közgazdász számára nem az adóalap nagyságához viszonyított mértéke határozza meg, hanem az állampolgárok jövedelméhez viszonyítva. A progresszív adó olyan adó, amelynek átlagos kulcsa az adózó jövedelmének növekedésével emelkedik. A regresszív adónál az átlagos kulcs az adózó jövedelmének növekedésével csökken, míg az arányos adót állandó átlagkulcs jellemzi.
Például a közvetett adókat a közgazdászok regresszívnek minősítik, mivel miután ugyanazt vásárolták, a gazdagok és a szegények összesen ugyanannyit fizettek, de ennek az adónak a részaránya eltérő lesz - inkább a szegényeké. Ezért minél több a közvetett adó, annál nagyobb az adórendszer regresszivitása.
Az adórendszerek fejlődésének tendenciái. A középosztály kialakulásával és megerősödésével az adóterhek egyre inkább a képviselői vállára hárulnak. Az általános tendencia az az adóalap szélesítésében és a juttatások csökkentésében. A cél az adóterhek csökkentése az adóbeszedés általános volumenének megőrzése mellett. A juttatások az adószférából a transzferek, vagyis a rászorulóknak juttatott közvetlen kifizetések körébe kerülnek.
Orosz adórendszer megfelel a legtöbb "világszabványnak". Ennek azonban megvannak a maga sajátosságai is. Először is egy de facto arányos személyi jövedelemadó nagyon alacsony, 13%-os kulccsal. Másodszor, az orosz adórendszernek van egy hangsúlyos fiskális jelleg, bár bizonyos típusú vállalkozói tevékenységek esetében a termelés, az innováció és a kisvállalkozások ösztönzését tervezik. Harmadszor, a költségvetési bevételek nagyrészt a nagy és rendkívül jövedelmező vállalkozások egy kis csoportjának levonásaiból tevődnek össze.
Adószámösszeállította az adók kimerítő listáját. Egyéb adókat a regionális és helyi hatóságok nem vezethetnek be. A legfontosabbak az a következő adókat:
áfa,
jövedelemadó,
jövedéki adók,
kifizetések a természeti erőforrások használatáért,
személyi jövedelemadó,
· vámok,
társasági vagyonadó.
Ezek az adók adják a költségvetés bevételeinek nagy részét.
Személyi jövedelemadó. Az alapítványom-új-no-go-on-lo-ha fő formája a polgárok számára a yav-la-et-sya in-profitable, aránya a különböző országokban leb-year-Xia 10-től 50%-ig. Up-la-ta on-to-move-no-go-on-lo-ha - az egyik kötelező-de-az-állampolgárok, ő a me-s-tu work-bo-you szerint, valamint a személyes on-lo-go-y dek-la-ra-tsy - do-ku-men-tov alapján, amelyet egy speciális ve-house-st-in - on-lo-ben kell bemutatni. go-vuyu ellenőrzés. Ebben a do-ku-men-te rendeletben-zy-va-yut-sya az összes összeget, amit azokban az években kaptunk (például go-but-ra-ry könyvekért, you-full-n-nye-ra- bo-you, to-half-no-tel-nye for-ra-bots-ki nem az alapok szerint-new-no-mu-s- that work-bo-you). Ha a polgár-igen-nin csak egy me-s-te-n dolgozik-bo-ta-et és pack-la-chi-va-et on-to-go-tax-el a -working plat-you-val, akkor nem t kell-igen-igen-on-lo-go-vu dek-la-ra-tion. Oroszországban 13%-os az állampolgárok általi on-go-no-go on-log-ha aránya (fi-zi-che-a-személyekkel).
Könyvelés Orosz vállalkozás havonta ezt az adót 13%-ban felhalmozza, és levonja a fizetéséből és átutalja a költségvetésbe. Ha volt egyéb bevétele, akkor év elején ki kell töltenie adóvisszatérítés. Így az adó nagy részét a forrásnál szedik be, a többit pedig nyilatkozattal. Az egyéni jövedelemadót az egyéni vállalkozók adóztatására is használják.
Az adó számításának alapja a teljes éves bevétel. Tartalmazza az összes munkából származó kifizetéseket és egyéb bevételeket: juttatásokat, prémiumokat, részvényosztalékot és egyéb bevételeket. Az adózási célú bevétel a magánszemélyek által más személyektől (az állam és az önkormányzatok kivételével) munkaügyi és vállalkozói tevékenység eredményeként kapott, valamint egyéb jogcímen és annak javítására kapott vagyoni juttatásokból áll. Pénzügyi helyzet. A jövedelemről az adóköteles jövedelemre való átálláshoz le kell vonni belőle a levonásokat; dokumentált kiadások és adott esetben a juttatások összege. Mentességet jelentenek például a minimálbér összegű gyermek- és eltartotttartási kiadások, vagy karitatív célú kiadások, vagy új építési költségek 5000 minimálbér erejéig.
áfa főként az EU-tagállamok számára jóváhagyott. Az áfa bevezetése az EU-csatlakozás egyik előfeltétele. Jelenleg mintegy 50 ország használja.
A hozzáadott érték a bevétel, mínusz a vállalkozás által vásárolt áruk és szolgáltatások. Az áfa a termelés minden szakaszában megegyezik a termékértékesítés után kivetett adó és az alapanyagok, anyagok és szolgáltatások beszerzése után már megfizetett adó különbözetével. A cégek adófizetők.
Kezdetben, 1992-ben az oroszországi áfakulcs 28% volt szinte minden árura és szolgáltatásra. Más országokhoz képest lényegesen magasabb volt (Ausztria - 20%, Anglia - 15%, Németország - 14%, Franciaország - 18,6%, Dánia - 22%, Svédország - 23,5%). Ez azonban nem tartott sokáig. 1993-ban csökkentették az áfakulcsokat Oroszországban. Élelmiszer (kivéve a jövedéki termékek) és egyes gyermekeknek szánt áruk (ruházat, iskolai papíráru, cipő és egyebek) 10%-ig. Egyéb áruk és szolgáltatások esetében - akár 20%. Ezek az arányok 10 évig voltak érvényben 2004-ig, amikor is a ráta 18%-ra csökkent.
Na-lo-gom on cor-po-ra-tion (cégek) Az about-la-ga-et-sya nem csak az alapelvek nyeresége, hanem a költségek egy része is (például különadó elő- amikor te-i-tiya fizetsz-chi-va-yut számmal-le-niya fizetés-fizet-neked a munkatársad-no-kam). Oroszország egészében megfelel a világ gyakorlatának. Az 1990-es években Németországban ez az adó 36-50%, Kanadában - 38-43,5%, Japánban - 28-40%. 1994-ig minden vállalkozásnál 32% volt a jövedelemadó. Miután ezt 30%-ra, 2001-ben pedig 24%-ra csökkentették.
jövedéki bizonyos áruk árában szereplő közvetett különadók. Gyakran "bűn" adóknak nevezik őket, jelentése nagy tét a dohány és az alkohol jövedéki adója. Ez egyrészt serkenti ezen áruk fogyasztásának csökkenését, másrészt feltölti a kincstárat. Ezenkívül a jövedéki adót rendszerint a rendkívül jövedelmező termékekre állapítják meg. Például olaj vagy ékszer exportjára. A jövedéki adó az áru eladási árának 90%-áig terjedhet (1994-ben például a szeszes italok árában). Ezt az adót az árut előállító vállalkozások fizetik, és szerint importált áruk- ezen áruk szállítói.
Egyetlen szociális adó(ESN) az adószerű befizetések egész sorát váltotta fel. Számításának alapja a béralap, és a vállalkozás fizet. A legfontosabb rész Ez a reform ennek az adónak a regresszív skálájának bevezetése volt (lásd 4-7. táblázat). Minél többet fizet egy cég alkalmazottainak, annál alacsonyabb az átlagos adókulcs. Ennek sok vállalkozásnál kellene „kihoznia az árnyékból” a béreket.
A co-vein-nyh na-lo-gov na-lo-go-about-lo-same-ni részében a száz-jang, de növelje a li-chi-va-et-sya értéke ak-qi -zy ( on-lo-gi, mintha a va-yu-schi-e-sya-t a price-not op-re-de-len-th-va-ditch-ben rejtegetné, például az al-ko-gol-nyh on-ban. -pit-kah, ta-tank), ta-mo-women-nye-sh-li-na és még néhányan. Ebből kiindulva, hogyan kell-van-e-de up-la-chi-va-yut-sya on-log-gi, for-wee-sit bla-go-so-hdred-I-nie all-go-shche -st-va - a me-di-tsin-sko-go szolgáltatás-va-niya, about-ra-zo-va-niya, pen-si-on-no-go szolgáltatás szintje stb. stb. nem ez a helyzet, de minden országban a pre-du-s-mo-t-re-szigorúak vagyunk azok számára, akik ismerik a tel-t, de nem-zh-et a fel-ho -dy és uk-lo-nya-et-sya az up-la-you to-lo-gov-tól.
Amikor raz-ra-bot-ke on-lo-go-üvöltözöl on-li-ti-ki go-su-dar-st-ven-nye op-re-de-la-ut, ka-kim na-lo -gam from-add előolvasás: közvetlen vagy a-ven-nym-mel közösen, a ka-ki-mi az on-lo-go-about-lo -azonos árak legyenek. A Pre-du-s-ma-t-ri-va-et go-su-dar-st-vo és az op-re-de-len-nye on-lo-go-you előnyei. Például számos országban azok a cégek, amelyek pénzt költenek jótékony célra, nie és so-qi-al-no-e biztosít-pe-che-nie, you-pu-s-ka-yut fontosak az állam számára. A -su-dar-st-va produkció (do-pu -with-tim, gyerekek akkor-va-ry), in-lu-cha-yut jelentős on-lo-go-vy előnyök. Hazánkban nem for-lo-go-go-vye előnyökkel jár – dis-pro-st-ra-nya-yut-sya a vállalkozásnál, a -va-li-dov-i munkaerővel.
