Úgy tűnhet, hogy a jogszabály már régóta lezárta azt a kérdést, hogy a díjakat megadóztatják-e. Ez a probléma azonban továbbra is izgatja az alkalmazottakat és a könyvelőket, mert sok a nyilvánosságra nem hozott funkció. Ezért érdemes alaposabban megvizsgálni a jelenlegi rendszert.
Minden hónapban és negyedévente vannak bónuszok. Ezenkívül fel vannak osztva termelésre (általában a fizetés részét képezik) és nem termelésre. Ez vonatkozik például a gyermeket vállaló alkalmazottak kifizetésére. De leggyakrabban a bónuszok kifizetése kifejezetten a termelési tevékenységekhez kötődik.
A kifizetések a menedzsment rendelkezésére álló bármely forrásból történnek. Leggyakrabban hétköznapi tevékenységekhez kapcsolódnak. Ahol rögzítenie kell a fizetési sorrendet:
Hozzájárulások kötelező nyugdíjbiztosítás minden bónusz után felhalmozódnak, méretüktől függetlenül. Ez vonatkozik az orvostudományra is társadalombiztosítás. Ez a szabály minden helyzetben érvényes. Nem mindegy, hogy a prémium szerepel-e a szerződésben vagy sem.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke külön bekezdést tartalmaz 28-as számmal. Azt mondja, hogy a munkavállalónkénti bónusz nem esik az adó alá, ha annak összege nem haladja meg az évi 4 ezer rubelt. De van még kettő azoknak, akik szeretnének megúszni a személyi jövedelemadót:
A könyvelő találékonysága és tapasztalata válik fontos tényezők adóbevalláskor. A munkavállalónak meg kell értenie, hogy milyen összegekre és milyen alapon kell alkalmaznia.
A termelési és nem termelési jellegű prémiumok esetében a számvitelben való tükröződés eltérő lesz. Ha a pénzjutalom -ra vonatkozik, akkor az benne van a költségben. Egy jóváírás jelölése általában 70. És több terhelés is lehet: 44, 28, 26, 25, 20.
A nem produktív kifizetésekre két forrás van elkülönítve. Vagy a korábbi időszakok fel nem osztott bevételeiről beszélünk, vagy a jelentési időszak, hanem a vállalkozás jelenlegi tevékenységére.
A kifizetés összegét a múltbeli kiadásokhoz kell hozzárendelni, ha annak alapja az alapítók határozata vagy az igazgató megfelelő felhatalmazással felruházott rendelkezése.
Ha az abszolút minden járulék befizetése után ingyenes marad, akkor mindenesetre a tulajdonosok rendelkeznek róla. Amikor a beszámolási időszak lejár, megszületik a döntés a bónuszok kifizetéséről.
A kifizetés ebben az esetben közvetlenül attól függ, hogy magukat a díjakat figyelembe veszik-e jövedelemadó-kiadásként vagy sem. Ugyanakkor az adóhatóság két adófajtát külön-külön is figyelembe vesz.
Az UST-ban érintettek mindig okot keresnek további adó felszámítására. Úgy gondolják, hogy ha bármilyen díjat feltüntetnek, az azt jelenti, hogy az közvetlen munkához kapcsolódik. Ezért az UST elhatárolása alá tartozik. Az ilyen járulékos időbeli elhatárolások elkerülése érdekében ajánlatos kizárni a munkaerő megemlítését a költségek kifizetésénél. Nem szükséges a vonatkozó feltételeket belefoglalni a munkaügyi és kollektív szerződésekbe.
Nincsenek különösebb nehézségek a probléma megoldásában. A számítási alapnak tartalmaznia kell a munkához kapcsolódó prémiumokat.
Egy másik dolog, amikor nem gyártási bónuszokkal dolgozik. Nem kell szerepeltetni az Adóalapban, ha maguk az átutalások nem szerepelnek a lezártban, amelyre biztosítási díjak nem fizetik ki. Egyszeri fizetés, ami sehol nincs feltüntetve, be adó alap sem szabad beletenni.
Ez a módszer lehetővé teszi, hogy az adót abban a pillanatban vegye figyelembe, amikor az azonnali megtörténik. Általában maguk az átutalások az elhatárolást követő hónapban történnek. Ezért nincs semmi meglepő az átmeneti különbségek megjelenésében. Halasztott adókövetelést eredményeznek.
Az általános szabályok szerint a könyvelésben is tükröződnie kell.
Ebben az esetben a szervezetek számításánál szokásos eljárást alkalmazzuk. A műveletek végrehajtásának fő alapja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikke.
A hatályos jogszabályok tanulmányozása után könnyen levonható a következő következtetés. Az adóalap csökken a munkavállalói jutalmak bevezetésével. De csak akkor, ha számos fontos feltétel teljesül.
A bónuszrendelés kitöltésekor több tényezőre is figyelnie kell:
A havi bónuszok elhatárolásával történő kifizetés nem befolyásolhatja, hogy a szervezet UTII-t fizet-e. Hiszen ez utóbbit pontosan az imputált adó alapján számítják ki.
A prémium összegét akkor kell felosztani, ha a munkavállaló egyszerre kétféle tevékenységben vesz részt:
A szokásos egyszeri bónuszokhoz képest sokkal ritkábban ítélik oda őket. De sok árnyalatuk és jellemzőjük van. Például szerepelniük kell a .
A fontos funkciók közé tartoznak a következők.
Néhány nehéz pontot a bérszámfejtéssel kapcsolatos jogszabályok írnak le. A lényeg az, hogy ne csak a prémium kiszámításának kérdéseire fordítsunk minél nagyobb figyelmet, hanem annak adózási és pénzügyi kimutatásokban való megjelenésére is.
A munkáltatónak joga van ennek kérdését belefoglalni a fő dokumentumba, amelyet a munkavállaló a foglalkoztatáskor aláír. Ebben az esetben az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 57. cikkére kell támaszkodni. A kifizetett prémium formátumát helyesen kell megválasztani, hogy az maradéktalanul megfeleljen a jogszabályoknak.
Számos tényezőt figyelembe kell venni a díjak szerződésekben történő meghatározásakor:
A kifizetések leírásában előforduló tipikus hibákat minden áron el kell kerülni. Melyikük engedélyezett a leggyakrabban:
Sok menedzser úgy gondolja, hogy a bónuszokat biztonságosan hozzá lehet rendelni a kiadásokhoz, ha azokat egy egyéni vagy kollektív munkaszerződésben részletesen leírják. Indoklásként a nyílt lista meglétének tényét használják fel. A hiba az, hogy a helyzetet külön-külön, csak egy cikk alatt, a többitől elkülönítve vizsgálják.
Az úgynevezett gratulációs jutalmak nem kapcsolódnak az alkalmazottak feladataik ellátásához.
biztosítási díjak be költségvetésen kívüli alapok havonta átutalásra kerülnek a naptári év időtartama alatt. A járulékok összegének további csökkentése Oroszországban lehetséges. A csökkenés a kötelező társadalombiztosítás költségeiben jelentkezik.
Magukat a biztosítási díjakat legkésőbb a következő hónap 15. napjáig kell átutalni. Ha a dátum hétvégére esik, a számítás a következő munkanapon történik.
Az ilyen feltételek nem függenek attól, hogy a munkavállaló pontosan mikor kapott fizetést az őt megillető összes kifizetéssel együtt.
Az adó- és szabályozó hatóságok egyöntetű véleménye szerint az ilyen jellegű befizetéseket nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor. A vállalkozás eltérő álláspontot képviselhet ebben a kérdésben. De akkor bizonyítania kell az álláspontját. A nyertes ügy valószínűsége attól függ, hogy a fizetés tényét rögzítik-e a munkaszerződésekben.
Különösen fontos kérdés a bónusztranszferek beszámítása az átlagkeresetbe. A jogszabályok szerint ennek a mutatónak a kiszámításához általában a munkajogban előírt valamennyi típusú kifizetést alkalmazzák. És azokat, amelyeket egy adott vállalkozás területén használnak, függetlenül a forrásoktól.
Ebben az esetben a bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor maga az adózás tárgya keletkezik. A kapott jövedelem típusától függően határozzák meg. A befizetett díjat a személyi jövedelemadóval kapcsolatos költségek is tartalmazzák. Ha a megfelelő jelenséget ismét leírják a helyi szabályozási törvények. Amikor egy alkalmazott távozik, a bónusz a tényleges kifizetés idejére kerül figyelembevételre.
A lényeg az, hogy az ilyen kifizetések ne érkezzenek speciális célú alapokból vagy a célköltségvetésből.
Ez a kérdés különösen akkor válik aktuálissá, amikor a jelentési időszak véget ér. Ekkor nemcsak a menedzsment, hanem a könyvelők is szorosan figyelemmel kísérik az összes számítás helyességét. Itt fontos megjegyezni, hogy minden feltétel teljesül-e ahhoz, hogy a kiadott díjazás után adót fizessen.
Írja meg kérdését az alábbi űrlapon
Az ösztönző kifizetések a munkabér részét képezhetik, vagy további elhatárolásként is kiadhatók. A számvitel szempontjából ez a bérköltség része, amelynek adóztatása egyértelműen szerepel az Orosz Föderáció adótörvényében. De vajon a bónusz kifizetések mindig ebbe a kategóriába tartoznak?
Tekintsük a prémium kifizetések adóztatásának szokásos helyzetét, illetve annak árnyalatait azokban az esetekben, amikor az ösztönző kifizetésekkel kapcsolatban adózási kockázat merül fel.
Munka Törvénykönyve előírja a munkavállalók pénzbeli ösztönzőihez való jogát (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének (4) bekezdés, 1. pont, 22. cikk, (1) bekezdés, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikke). A bónuszrendszernek a helyi dokumentumokban való megszilárdítása az Art. (2) bekezdésében tükröződik. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 191. cikkének (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikke. Végezetül, ezen kifizetések munkabér vagy egyéb ösztönző részeként való elszámolásának lehetőségét az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 135.
Adótörvény szabályozza a munkavállalók prémiumainak kifizetését a társaság nyereségráfordításai között. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke felsorolja azokat a célokat, amelyekre ezek a pénzeszközök felhasználhatók, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 225. cikke jóváhagyja az adóalap ezzel az összeggel való csökkentését.
Nélkülözhetetlen feltételek a bónusz kiadások bérköltségbe való beszámításához:
Ha a kifizetett bónusz nem felel meg ezeknek a feltételeknek, akkor az Adótörvény a Ptk. 270. sz., amely a munkáltató azon jogáról szól, hogy a munkaszerződéshez nem kapcsolódó, és abban fel nem tüntetett teljesítményekért alkalmazotti díjat számítson fel. Ugyanakkor a fizetésükhöz szükséges pénzeszközöket nem a béralapból, hanem a fizetési alapból veszik elkülönített pénzeszközök, speciális célú alapok vagy nettó nyereség az év végén (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. október 19-i levele, 03-03-06 / 1/726).
A bónusz egy ösztönző kifizetés, amely a munkabér részét képezi. Ha a vállalat bónuszfizetési rendszert használ, akkor a bónusz a munkavállaló által megkeresett pénz szerves részét képezi, függetlenül attól, hogy pontosan hogyan dolgozott. Minden attól függ, hogy a belső helyzetet hogyan kezelték előírások cégek: munkaszerződések, kollektív szerződések, speciálisan megalkotott prémiumszabályok stb.
Vannak azonban olyan speciális kifizetési formák, amelyeket nem állandó jelleggel teljesítenek, például a sikeresnek bizonyult projektben részt vevő alkalmazottaknak kifizetett díjazás, vagy bármilyen szabadság esetén készpénzes kifizetés. Ezeket előre nem lehet előre látni, ezért helyi törvényekben sem lehet előírásukat előírni.
A tervezett és a nem tervezett csoportokhoz kapcsolódó díjak adóztatása jelentősen eltér, mivel eltérő számviteli tételeket tartalmaznak.
Fontolja meg az első csoport bónuszainak megadóztatását, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a javadalmazás részeként ismer el, és ekként rögzíti a szervezet helyi dokumentációjában.
Ezek az alapok csökkentik a munkáltatói jövedelemadó alapját. A munkáltatónak joga van (nem kötelessége!) az UST (egyetlen szociális adó) regresszív kulcsát alkalmazni ezekre a kifizetésekre.
A munkavállaló szempontjából a bónusz jövedelem, ezért kötelező személyi jövedelemadó. Számos kivétel van, amikor a munkavállaló javára történő kifizetések nem számítanak bele a személyi jövedelemadó alapjába:
Ezen túlmenően a nyereségből, mint a bevételből kötelező levonás történik Nyugdíjpénztár, FSS és MHIF. A kivételek körébe tartozó, azaz jövedelemadó-mentes nyereség nem minősül biztosítási díjfizetési alapnak.
JEGYZET! A számviteli bizonylatok teljesítésének dátuma nem az a nap, amikor a bónuszokat a dokumentumok szerint felhalmozták, hanem azon a napon, amikor a pénzeszközöket a kezében lévő munkavállalónak kiadták.
A munkavállalókat megillető kifizetések második csoportjába azok az egyszeri jutalmak tartoznak, amelyeket a prémiumszabályzat vagy a kollektív szerződés nem ír elő ( munkaszerződés). Ez elengedhetetlen feltétel, amely lehetővé teszi a prémiumok beszámítását a munkaerőköltségekbe és a munkáltató adóalapjának csökkentését. Ha ezt nem tartják be, akkor a kifizetés alapvetően más adózási rendszer alá esik.
Ez a fajta bónusz a vezetőség utasítása (parancsa) alapján kerül kiosztásra, amellyel a szokásos módon aláírás ellenében szükséges megismertetni az abban megnevezett munkavállalókat.
Ezeknek a kifizetéseknek a számviteli kezelése eltérő lesz a felhalmozásukhoz szükséges pénzforrástól függően:
Az adóalap csökkentése érdekében a vállalkozók a szabálytalan befizetéseket a helyi törvényekben vehetik figyelembe. Például a dokumentumok jelezhetik a rendszeres bónusz kifizetéseket a munkavállalóknak március 8-ig vagy az újévig, az évforduló dátumának elérésekor stb. Az ilyen bónuszok nem nevezhetők termelési bónusznak, de az adóhatóság bizonyos „szívessége” mellett ösztönzőként indokolható.
Ilyen helyzetben is személyi jövedelemadó és kötelező biztosítási díj kerül felszámításra ezen befizetések összegére.
Mindazonáltal a törvény szerint a nem teljesítménymutatókra kiosztott egyszeri jutalmak nem számíthatók be az eredménykiadások közé, így nem kizárt az adóhatóságokkal való ismeretlen kimenetelű peres eljárás kockázata sem.
TANÁCSOK A MUNKÁLTATÓNAK. Az adókockázat elkerülése érdekében a munkavállalóknak folyósított kifizetések maximális számát munkadíjként kell szabályozni, ezt megfelelően alátámasztva a munkaviszony (kollektív) szerződésben és/vagy a jutalmakról szóló szabályzatban. Ezekbe a dokumentumokba beillesztheti a kényelmes megfogalmazást: "A munkáltató fenntartja a jogot, hogy saját belátása szerint ösztönözze a munkavállalót."
A felső vezetés prémiumainak kinevezése speciális jellegű. A felsővezetők jutalmazását csak a cégtulajdonosok végezhetik, hiszen végső soron ők birtokolják nettó nyereség. Minden más helyzetben a menedzsernek nincs joga aláírni a saját bónuszára vonatkozó megbízást. Ellenkező esetben egy ilyen incidens adóeljárást von maga után, és az ilyen készpénzes tranzakciót szinte elkerülhetetlenül indokolatlan adókedvezményként ismerik el.
Összefoglalva tehát a munkavállalóknak fizetett bónusz adóztatását.
Úgy tűnik, hogy a kérdés A prémium adóköteles?, a jogszabályban már régóta le van zárva. De ennyire világos minden? Továbbra is izgatja az alkalmazottakat és a könyvelőket egyaránt. Ezért tegyük az összes pontot a helyére.
A Munka Törvénykönyve 129. és 191. cikkelye alapján a bónusz ösztönző kifizetésnek minősül. Közvetlenül együtt fizetés a hivatali feladatok ellátásáért a munkavállaló javadalmazását képezi.
Most a munka sikeréért járó prémiumokról beszélünk. Személyzeti és számviteli szempontból általában a következőképpen hajtják végre:
Kérdés, Milyen adók terhelik a munkavállalói bónuszokat?, véleményünk szerint jogi szempontból nem teljesen helyes. Az tény, hogy helyesebb így fogalmazni: - Személyi jövedelemadó? Válasz: igen, csak ők. De nem csak. Ezen kívül, azonkívül munkavállalói bónusz adózás Biztosítási díjak fedezik.
Most pedig lássuk, hogyan jövedelemadót vonnak le a bónuszból. Az Adótörvénykönyv (226. cikk) szabályai szerint a bónusz tényleges átvételének napja a kifizetés napja. Ez egybeesik a személyi jövedelemadó levonásának időpontjával. Azaz munkavállalói bónuszadó tényleges kifizetésének napján kell felvenni. Ugyanakkor nincs alapvető jelentősége annak, hogy a vállalat milyen mechanizmust alkalmaz a bónuszok kiadásakor. Akár készpénzben a vállalkozás pénztárában, bankszámlára (bérkártya).
Amikor prémium jövedelemadóösszeszámolva és visszatartva a kincstárba kell utalni. A törvény erre legfeljebb egy napot ad. A határidő a kitüntetés kiadását követő másnap.
Csak a különbözõ területeken elért kimagasló teljesítményekért járó nemzetközi, külföldi és orosz díjakat nem terheli személyi jövedelemadó, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának 2001. február 6-i 89. számú rendelete említ.2017 végén ott 77 fajta van belőlük.
Megjegyzendő, hogy a vita kb milyen prémiumok vonhatók le az adóból(szja), beleértve választottbíróságok, egészen a közelmúltig nem hagyták el a napirendet. Az adóhatóságnak pedig komoly fejtörést okozott.
Olvassa el is 3-NDFL 2018-ban: új forma
A tény az, hogy a díjak kétféle lehet:
Mára a gyakorlatban már kialakult a pozíció, Levonható-e a jövedelemadó a bónuszokból? nem munkafeladataik ellátására. Határozottan igen! A biztosítási díjakat is ki kell számítani.
A munkavállaló elbocsátásakor a munka eredménye alapján kiadott bónusz esetén adót is kell fizetnie. Ez alól a törvényben nincs kivétel.
Beszélni valamiről van-e prémium jövedelemadó , lehetetlen nem megemlíteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. bekezdését. Ebből következik, hogy a prémium teljes összeg Alkalmazottonként évi 4000 rubel nem adóköteles (a nyereményekkel, ajándékokkal stb.). De ahhoz, hogy elkerüljük a személyi jövedelemadót, még két feltételnek kell teljesülnie:
A bónuszok kiadásánál rendkívül fontos a könyvelő tapasztalata és találékonysága. Világosan meg kell értenie, hogy mely összegeket kell bónuszként költeni, és melyiket - egyéb okokból.
Megtaláltuk, Adóztatják a prémiumokat?és melyek azok. Most a kérdés kellemes oldaláról.
Az adótörvény a 255. cikk (2) bekezdése és a 272. cikk (4) bekezdése alapján lehetővé teszi, hogy a munkavállalóknak munkavégzésért kiadott jutalmak minden összegét a bérköltségekhez rendeljék. És 100%-os méretben. És az ilyen kiadások ennek eredményeként csökkentik a költségvetésbe fizetendő jövedelemadót. Ez a megközelítés elérhető az emberek számára:
A bónusz ösztönző kifizetésnek számít, a munkabérben a közvetlen munkabér (vagyis a szűkebb értelemben vett bér) mellett szerepel. Bónuszokat kapnak az alkalmazottak, ha:
Ezen kívül vannak nem munkával kapcsolatos bónuszok, amelyeket úgy időzítenek, hogy egybeesjenek a munkavállaló vagy az egész vállalkozás életében bekövetkezett bizonyos eseményekkel.
Megállapítást nyert, hogy a prémium összege a bevétel után adóköteles magánszemélyek(személyi jövedelemadó). Ennek oka az ezt a fajt jutalmak:
Hasonlóképpen, díjakat kell fizetni a társaság által a költségvetésen kívüli alapoknak küldött biztosítási díjak kifizetéséhez.
A prémiumadó mértéke hasonló bármely más jövedelem értékéhez, amikor személyi jövedelemadót vetnek ki rá. Ez 13 százalékot jelent.
A meg nem érdemelt bónusz olyan pénzügyi ösztönző, amelyet olyan indokok alapján fizetnek ki a munkavállalóknak, amelyek nem kapcsolódnak közvetlen munkatevékenységükhöz. Ezek gyakran bizonyos események, különösen:
Megállapítást nyert, hogy a meg nem érdemelt prémiumokra is személyi jövedelemadót és biztosítási díjat kell fizetni.
Ugyanez a szabály vonatkozik az ilyen típusú bónusz kifizetésére, amikor egy alkalmazott elhagyja a szervezetet.
Kivételt képeznek az orosz, más államok és nemzetközi díjak, amelyeket a határozatban adnak meg orosz kormány 2001. február 6-án fogadták el. Megemlíti azokat a díjakat, amelyeket jelentős eredményekért ítélnek oda különböző területek, beleértve:
2018-ban összesen 77 díjtípus szerepelt ezen a listán. Főleg jelentős díjakról van szó, amelyeket olyan személyek kapnak, akik jelentős eredményeket értek el a kijelölt területeken.
A második kivétel az Évente 4000 rubel minden alkalmazott után, amelyet egy bizonyos jelentős esemény alkalmával fizetnek neki. Az illetéktörvény előírja, hogy a munkavállalónak kifizetett összegű jutalom személyi jövedelemadót nem terhel, és abból biztosítási díjat sem kell fizetni. . Ebben az esetben két feltételnek kell teljesülnie:
Ez a jutalom egy alkalmazottnak legfeljebb egy naptári év során fizethető ki.
Érdemes megjegyezni, hogy a prémium korrekt kifizetéséhez elengedhetetlen a könyvelői végzettség. Ennek a szakembernek megfelelően kell elkészítenie az ilyen típusú promóciót. Szükséges, hogy megértse, mely esetekben van értelme az összeget prémiumként megjelölni, és mikor kell másként meghatározni.
Ugyanakkor, tekintettel arra, hogy a megengedhető ajándékok és tárgyi segítség fajtái nincsenek meghatározva, a szakembernek lehetősége van a kifizetés egy részét ilyen módon feldolgozni különböző helyzetekben.
Ugyanakkor a jelentős eseményekre kiosztott bónuszok ezen 4 ezer rubelt meghaladó összegei mindenképpen adókötelesek. Emellett biztosítási díjat fizetnek a költségvetésen kívüli alapoknak.
Meglehetősen egyszerű eljárás a prémiumadó kiszámítására abban az esetben, ha olyan kifizetésről beszélünk, amelyre nem adtak ki kivételt, amelyet a cikk előző részében tárgyalunk. Ilyen esetben a dolgozó egyszerűen 13%-kal kevesebbet kap, mint az eredeti prémium.
Tegyük fel, hogy Petrov A.B. - az Albatros LLC alkalmazottja, aki kiváló eredményeket ért el a munkában. A vezetőség döntése alapján 20 000 rubel prémiumot kapott. Ebben az esetben az adó mértéke a szokásos 13%.
A számítási képlet a következő lesz:
VN = VP * 13% / 100%, ahol
VN az adó összege, VP pedig a prémium összege.
És maga a számítás egyszerű lesz:
VH = 20 000 * 13% / 100% = 2600.
Így a cégnek 2600 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. Maga a munkavállaló 17 400 rubelt kap.
A számítás bonyolultabb lesz abban az esetben, ha a prémium összegének egy részét a cikk előző fejezetében említett lehetőségekkel összhangban adómentes 4000 rubelhez rendelik.
Tegyük fel, hogy Orlov I.A. - az Albatros LLC egy másik alkalmazottja, akinek a szervezet úgy döntött, hogy az év végén 20 000 rubel bónuszt fizet. Ebben a helyzetben a könyvelő lehetőséget kap arra, hogy 4000 rubelt ajándékozzon Orlovnak az újévre, míg a fennmaradó 16 000-et normál bónuszként adják ki.
Ebben az esetben a számítási képlet a következő lesz:
VN \u003d (VP - APG) * 13% / 100%, ahol
PNG - ajándék az újévre.
Maga a számítás a következő lesz:
VH \u003d (20 000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 2080.
Más szóval, ezzel a lehetőséggel azonos méretű jutalom kiadására 2080 rubelt kell befizetni a költségvetésbe, ami 520 rubel kevesebb, mint abban az esetben, ha a teljes díjat e kivétel nélkül adják ki. Maga a munkavállaló már 17 920 rubelt kap.
Végül az alkalmazott Vasziljev V.P. van egy eltartott fia, aki beteg és gyógyszerre van szüksége. Ebben az esetben hasonló összegű, 20 000 rubel jutalom odaítélésekor és 4000 rubel Vasziljev-gyógyszerek vásárlásakor, ennek okirati bizonyítékával az Albatros LLC számviteli osztályának lehetősége van a személyi jövedelemadó csökkentésére az alábbiak szerint:
És csak a prémium fennmaradó 8000 rubeléből kell átutalni a személyi jövedelemadót az államnak.
Ebben az esetben a képlet a következő lesz:
VN = (VP–APG–MP–K) * 13% / 100%, ahol
MP - anyagi segítség, K - gyógyszerköltség térítés.
A számítás a következő lesz:
VN \u003d (20 000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 1040 rubel.
Így ezzel a regisztrációval a személyi jövedelemadó összege csak 1040 rubel lesz, azaz maga a munkavállaló 18 960 rubelt kap.
A jogszabály úgy rendelkezik, hogy a kitüntetés átvételének napja azon a napon, amikor az közvetlenül az alkalmazottat terhelte amelyre támaszkodott. Ugyanez az időpont számít a személyi jövedelemadó levonásának napjának is. Más szóval, ezt az adót azon a napon vetik ki, amelyen a munkavállaló ténylegesen megkapja a bónuszt.
Érdemes megemlíteni, hogy nem mindegy, hogy a munkavállaló hogyan kapta meg a bónuszt. Ugyanolyan az eljárás abban az esetben is, ha készpénzben adták át, és abban az esetben is, ha a saját bankszámlájára kapta. bérkártya. Mindkét helyzetben a pénz mínusz 13% személyi jövedelemadóval érkezik hozzá.
Az adó összegének kiszámítását és levonását követően a vállalkozás köteles ezt a pénzt a kincstárba küldeni. Tovább ezt a műveletet csak egy nap jár, ha a munkavállaló készpénzben kapta meg a pénzt, vagy a vállalat költségvetéséből küldték neki. Vagyis ilyen esetekben ezt legkésőbb az azt követő napon kell megtenni, amikor a munkavállaló megkapta a jutalmat.
Ha a munkavállaló fizetését a bankszámlájára utalták, akkor ugyanazon a napon kell adót befizetni a kifizető cég költségvetésébe. Egy napos késedelem ebben az esetben nem biztosított.
Azt meg kell említeni késleltetés személyi jövedelemadó fizetése 20%-os büntetést von maga után a fizetendő adó összegéről. Ezenkívül a szabálysértő minden további késedelmes nap után büntetést számít fel.
Így a vállalkozás által a munkavállalónak felhalmozott prémiumot 13%-os általános mértékű személyi jövedelemadó terheli. Az ilyen típusú jutalomért adószám semmi előnye, így általános rend. Ez alól kivételt képeznek a megfelelő listán feltüntetett, jelentős eredményekért járó díjak.
Egy másik kivétel a cég dolgozónként évi 4000 forintos bónusz, amely ajándékba adható, amely után nem kell adót fizetni. Ezen kívül van a díj egy részének pénzügyi támogatásként vagy kompenzációként történő kiadásának lehetősége például gyógyszerek vásárlására. Az alkalmazottak pénzeszközeinek átadása tehát professzionalizmust igényel a könyvelőtől, akinek megfelelően kell feldolgoznia a vonatkozó papírokat.
E mentesség kivételével minden prémiumtípus személyi jövedelemadó-köteles. Kifizetik, ha munkaügyi vagy nem munka jellegű bónuszról beszélünk, valamint abban az esetben, ha a munkavállaló a szervezettől való elbocsátáskor kapott kifizetést.
Ebben a videóban mindent megtudhat az alkalmazotti bónusz kifizetéséről, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének minden finomságáról.
Az egyszeri (egyszeri) bónuszokat nem egy bizonyos időszakra, hanem egy konkrét esemény bekövetkeztekor (projekt sikeres befejezése, évforduló stb.) fizetik ki.
A szervezet belső dokumentumaiban előírhatja az egyszeri jutalmak kifizetését:
Ebben az esetben az egyszeri prémium lehet szerves része bérrendszerek. Ennek megfelelően a termelési eredményekért járó egyszeri jutalmak az átlagkeresetnél figyelembe vehetőek.
Az egyszeri jutalmak azonban nem képezhetik a szervezet javadalmazási rendszerének részét, és csak megrendelésre (megrendelésre) kerülnek kiosztásra.
Bármely egyszeri jutalom felhalmozásának alapja a vezető utasítása a munkavállaló ösztönzésére. A megbízást a szervezet vezetője írja alá. A megbízással a munkavállalót (alkalmazottakat) aláírás ellenében meg kell ismertetni.
Az egyszeri bónuszok számviteli megjelenítésének eljárása attól függ, hogy milyen forrásból fizetik őket:
A számvitelben az alkalmazottaknak a teljesítménymutatókra felhalmozott egyszeri jutalmak a szokásos tevékenységek költségeihez kapcsolódnak (a PBU 10/99 5. és 7. cikkelye). Jegyezze fel ezeket a díjakat az alábbiak szerint:
HITEL 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) HITEL 70
A prémium a rendes tevékenység költségeinek terhére került elhatárolásra.
A nem gyártási egyszeri jutalmakat (évfordulóra, ünnepre stb.) a könyvelésben az egyéb költségekhez kell hozzárendelni (PBU 10/99 11. cikk). Rögzítse őket az alábbiak szerint:
TERV 91 "Egyéb kiadások" alszámla HITEL 70
A prémium az egyéb költségek terhére került felszámításra.
DEBIT 26 CREDIT 69 alszámla "Elszámolások FFOMS-szal"
2550 dörzsölje. (50 000 rubel × 5,1%) - hozzájárulások halmozódtak fel kötelező biztosítás az FFOMS-ben;
26 CREDIT 69 TERHELÉS alszámla "Elszámolások az FSS-szel baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokról"
100 dörzsölje. (50 000 rubel × 0,2%) - baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok felhalmozódtak;
70 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
6500 dörzsölje. (50 000 rubel × 13%) - a Kondratievnek felhalmozott prémium összegéből visszatartott személyi jövedelemadó;
70 HITEL 50
43 500 rubel. (50 000 - 6 500) - bónuszt fizettek Kondratievnek, levonva a személyi jövedelemadót.
A díj és az abból származó biztosítási díjak összege a közvetett költségek között szerepel. Az Alfa könyvelője márciusban a következőket számolta el költségként:
a felhalmozott prémium összege - 50 000 rubel;
a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok és a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok összege - 15 100 rubel. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).
A készpénzes módszerrel a bónuszokat akkor lehet költségként figyelembe venni, amikor azokat a munkavállalónak fizetik (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 1. alpontja, 3. szakasz). Általában a szervezet a bónuszt a felhalmozás hónapját követő hónapban fizeti ki.
Ezért a könyvelésben levonható átmeneti különbözetek keletkeznek (PBU 18/02 11. bekezdés). Ezek kialakulásához vezetnek egy késleltetett adóvagyon(PBU 18/02 14. cikk).
Azok a szervezetek, amelyek egyszeri adót fizetnek a bevételeik és kiadásaik különbözete után, két feltétellel vehetik figyelembe az egyszeri bónuszokat a kiadások között:
Az alkalmazottaknak a teljesítménymutatókért felhalmozott egyszeri jutalmak összegét a kiadásokba kell belefoglalni a kifizetésükkor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).
Ha egy szervezet egyszeri jövedelemadót fizet, az egyszeri bónuszok nem csökkentik az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14. cikkének 1. szakasza).
Helyzet: figyelembe lehet-e venni az egyszeri adó kiszámításakor az olyan egyszeri jutalmak kifizetésének költségének egyszerűsítését, amelyek nem kapcsolódnak a munkavállaló munkavégzéséhez (például évfordulóra, ünnepre). A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után
Nem, te nem tudod. Az egyszeri jutalmak, amelyek nem a munkavállaló munkavégzésével kapcsolatosak (évforduló, emlékezetes dátum stb. alkalmából), nem csökkentik az egységes adóalapot.
Ilyen díjak:
Ezt a megközelítést a szabályozó hatóságok is megerősítik.
Ugyanakkor, akárcsak a jövedelemadó számítása esetében, ezt az álláspontot is meg lehet próbálni a bíróságon megtámadni.
Ha a szervezet fizeti az elhatárolást és az egyszeri jutalmak kifizetése, az semmilyen módon nem befolyásolja az egyszeri adó kiszámítását. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az UTII-t az imputált jövedelem alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 1. és 2. pontja).
Általános rendszer + UTII. Ha a bónuszt olyan munkavállalónak halmozzák fel, aki egyidejűleg adóköteles szervezet tevékenységében is részt vesz egységes adó az imputált jövedelemre, illetve a szervezet általános adózási rendjére vonatkozó tevékenységében, akkor a prémium összegét fel kell osztani. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az általános adórendszert és az UTII-t kombináló szervezeteknek külön nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról (az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikkének 9. cikke, 346.26 cikkének 7. szakasza).
A szervezet csak egy tevékenységi típusában foglalkoztatott munkavállalók számára felhalmozott bónuszokat viszont nem kell kiosztani.
