A költségvetési alapok fő kezelői (kezelői), a költségvetési bevételek fő kezelői (gazdálkodói), a belső költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelői (gazdálkodói) általi végrehajtásának egységes megközelítése érdekében. pénzügyi ellenőrzés Rendelek:
| Szint a „valószínűség” kritérium szerint | Szint a „Következmények” kritérium szerint | |||
|---|---|---|---|---|
| Rövid | Mérsékelt | Magas | Nagyon magas | |
| 0-tól 20%-ig | Rövid | Rövid | Rövid | Átlagos |
| 20-40% | Rövid | Rövid | Átlagos | Magas |
| 40-60% | Átlagos | Átlagos | Magas | Nagyon magas |
| 60-80% | Átlagos | Magas | Nagyon magas | Nagyon magas |
| 80-100% | Magas | Magas | Nagyon magas | Nagyon magas |
A „közepes”, „magas”, „nagyon magas” kockázati szintű tranzakciókat a belső pénzügyi ellenőrzési térkép tartalmazza.
33. A belső pénzügyi ellenőrzési kártya formáját és a kitöltési javaslatokat jelen Módszertani ajánlás tartalmazza.
34. A belső költségvetési eljárások lebonyolításának eredményeiért felelős egység (tisztviselő) tájékoztatást ad a költségvetési kockázatok felméréséről a költségvetési vezető (ügyintéző) belső pénzügyi ellenőrzésének elemzését végző egység (tisztviselő) számára. alapok.
35. A monitoring során a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeit a monitoring objektumok szerinti indikátorok (a továbbiakban: monitoring indikátorok) számításához szükséges információk gyűjtése (igénylése), elemzése és értékelése történik. A felügyeleti objektumok közé tartoznak a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) alárendelt ügyintézők és a költségvetési források címzettjei.
36. A monitoring negyedévente (havonta) történik.
37. A mutatószámok monitorozására állapot szerint jelentési dátum viszonyul:
a költségvetési ütemterv változásainak volumene, a költségvetési becslések mennyiségi és összértékben;
mutatók, amelyek tükrözik a benyújtás időszerűségét a költségvetési alapok fő kezelője által a kiadások költségvetésének elkészítéséhez szükséges dokumentumok tárgyainak ellenőrzésével, valamint e dokumentumok teljessége és érvényessége;
a pénzforgalmi kiadások egységességét tükröző mutatók a költségvetési jogszabályok előírásait figyelembe véve;
a költségvetési kötelezettségek elfogadásának dinamikáját tükröző mutatók (kiadástípusok szerinti bontásban);
olyan mutatók, amelyek tükrözik a költségvetési források vezető kezelőjének (ügyintézőjének) készpénz-előrejelzések (tervek), költségvetési bevételi előrejelzések elkészítéséhez, az összevont költségvetési ütemterv módosításához szükséges dokumentumok objektumok nyomon követésével történő benyújtásának időszerűségét, valamint pontosságát és ( vagy) ezen dokumentumok érvényessége;
a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolások utáni követelések (tartozások) volumene (dinamikája), ideértve a lejárt és irreális tartozásokat is;
hangerő (dinamika) tartozás a bérekről és a bérkifizetések időbeli elhatárolásáról;
hangerő kintlévőség költségvetési bevételek szerint;
a Szövetségi Pénzügyminisztérium (az alany pénzügyi szerve) által rögzített jogsértések és hiányosságok jelenléte (aránya) Orosz Föderáció, pénzügyi hatóság község) az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 269.1. cikkében meghatározott költségvetési jogkörük gyakorlása során;
az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek által feltárt jogsértések és hiányosságok megléte (aránya), valamint a vonatkozó előterjesztések, utasítások végrehajtásának eredménye (teljessége);
a megfigyelt objektum belső pénzügyi ellenőrzésének fejlettségi szintjét tükröző mutatók;
a bírósági cselekmények végrehajtásának időszerűségét és mennyiségét tükröző mutatók;
a készletállomány növekedésének (csökkenésének) ütemét tükröző mutatók;
a monitoring objektumok humán erőforrás potenciálját tükröző mutatók;
a minőség értékeléséhez szükséges egyéb mutatók pénzügyi menedzsment.
38. A gazdálkodás minőségi mutatóinak kiszámításához szükséges információk benyújtásának formáját és időpontját, valamint számítási képleteit (kritériumait) a szabályzat határozza meg.
39. A monitoring eredményei alapján jelentés készül, amely elemzi a gazdálkodás minőségére vonatkozó számított mutatók ezen mutatók célértékeitől való eltérésének okait.
40. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásának (naplójának) vezetését, könyvelését és tárolását a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység végzi.
41. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartását (naplóját) az arra felhatalmazott személyek végzik a belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásába (naplóba) az ellenőrzést végző tisztviselőktől származó információk alapján. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartását (naplóját) az Orosz Föderáció jogszabályai által az államtitkot képező információkkal kapcsolatban megállapított korlátozások figyelembevételével végzik.
42. A belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartást (naplót) a jelen Módszertani ajánlások szerinti formanyomtatvány és kitöltési javaslatok szerint javasolt elkészíteni.
43. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásába (naplójába) a bejegyzések az ellenőrzési műveletek időrendi sorrendjében történnek.
44. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásait (naplóit) időrendi sorrendben kell kialakítani és füzetelni. A borítón fel kell tüntetni:
a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős egység neve;
a mappa (tok) neve és sorszáma;
jelentési időszak: év negyedév (hónap); a tranzakciós naplók kezdeti és utolsó számai;
lapok száma a mappában (tokban).
45. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásait (naplóit) úgy kell tárolni, hogy azok védelmet nyújtsanak a jogosulatlan javításokkal, az abban található információk sértetlenségének elvesztésével és maguknak a dokumentumoknak a biztonságával szemben.
46. A nyilvántartások (naplók) tárolására vonatkozó követelmények betartását az irattári letétbe helyezésig az azok létrehozásáért felelős személy végzi.
47. Javasoljuk, hogy a költségvetési források vezető gazdálkodója alakítsa ki a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló beszámolási eljárást (a továbbiakban: Beszámoló).
48. A jelentés a belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásaiból (folyóirataiból) származó adatok alapján készül, a jelen Módszertani Javaslatok szerinti formában és a kitöltési javaslatok alapján.
49. A Jelentés a jelen Módszertani Ajánlások 5. számú melléklete szerinti formanyomtatványon mellékelve, amely tartalmazza:
a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére tett és/vagy javasolt intézkedések leírása, azok előfordulásának okai a jelentési időszakban;
tájékoztatás a belső pénzügyi ellenőrzést gyakorló tisztviselők számáról, képesítésük javítására tett intézkedésekről;
tájékoztatást a jogsértések és hiányosságok megszüntetésére irányuló intézkedések végrehajtásának előrehaladásáról, előfordulásuk okairól, valamint a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervnek, rendvédelmi szerveknek megküldött anyagok végrehajtásának előrehaladásáról.
1. számú melléklet
Nak nek
belső megvalósításáról
pénzügyi ellenőrzés
| Kódok | |||
|---|---|---|---|
| №_____________ | |||
| "___"_________ 20__ | dátum | ||
| A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének neve | fejezet a Kr. e | ||
| Költségkeret neve | az OKTMO szerint | ||
| A belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység megnevezése | |||
| I. ___________________________________ (belső költségvetési eljárás neve) | |||
| Folyamat | Művelet | Költségvetési kockázatok | Kockázati mátrix | Szerepel a VFK térképen | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Valószínűségbecslés | Kockázati szint | |||||||
| Az előfordulás valószínűsége | Következmények | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Folyamat | Művelet | A műveletért felelős tisztviselő | Költségvetési kockázatok | Kockázati mátrix | Kockázati szint | Szerepel a VFK térképen | Javaslatok az ellenőrzési műveletek alkalmazására | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Valószínűségbecslés | ||||||||
| Az előfordulás valószínűsége | Következmények | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Szerkezeti vezető _____________________ ____________________ ___________________________
1. A Lista a belső költségvetési eljárás elnevezését a belső költségvetési eljárás (a továbbiakban: költségvetési eljárás) eredményének elérését célzó, egymással összefüggő (szekvenciális) műveletek (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentumok előállítására irányuló műveletek) összességeként tünteti fel. mint a folyamat). A folyamatok listáját a belső költségvetési eljárás eredményéért felelős főosztályvezető hagyja jóvá, megjelölve a belső költségvetési eljárás folyamatainak végrehajtásában érintett felelősöket.
2. A Lista tartalmazza a művelet nevét (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozására irányuló művelet). Például a társadalombiztosítási szociális kifizetések és a lakosságnak nyújtott egyéb kifizetések költségvetési előirányzatainak összeállítására és indoklására vonatkozó műveletek az állami szabályozási (állami) kötelezettségek tekintetében:
másoktól kapva szerkezeti felosztások kormányzati hivatal(önkormányzati szervek), kormányhivatalok és (vagy) egyéb kormányzati szervek (önkormányzati szervek) a költségvetési előirányzatok ezen indoklásához szükséges indikátorok kialakításához szükséges információk és azok elemzése;
a meghatározott dokumentumban szereplő adatok kitöltése és a vonatkozó költségvetés pénzügyi hatóságához történő benyújtása.
3. A Lista információkat tartalmaz a művelet végrehajtásáért felelős tisztviselőről (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozásához szükséges műveletek), beleértve a vezetéknevet és a kezdőbetűket és (vagy) az általa betöltött pozíció nevét.
4. A Lista feltünteti a Lista 3. oszlopában meghatározott művelethez kapcsolódó költségvetési kockázatokat.
5. A Lista a költségvetési kockázat bekövetkezésének valószínűségi szintjét jelzi a „valószínűség” kritérium szerint.
6. A Lista a költségvetési kockázat fellépésének következményeinek mértékét jelzi a „Következmények” kritérium szerint.
7. A Lista a Módszertani ajánlások a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásához 31. pontja szerint számított költségvetési kockázat mértékét tartalmazza.
8. A Belső Pénzügyi Ellenőrzések listája „igen” szót jelöl, ha a művelet szerepel a belső pénzügyi ellenőrzési kártyán, vagy „nem” szót egyébként.
9. A Lista tükrözi az ellenőrzési intézkedések alkalmazására vonatkozó javaslatokat, feltüntetve azok jellemzőit a belső pénzügyi ellenőrzési térképen szereplő műveletekhez kapcsolódóan. Például az állami szerv (önkormányzati szerv) más strukturális szervezeti egységeitől, a költségvetési előirányzatok igazolására szolgáló indikátorok kialakításához szükséges kormányzati intézményektől beérkező információkkal kapcsolatban a hatásköri szintű ellenőrzés során a jelen tájékoztatóban meghatározott releváns adatok. az információk ellenőrzése a költségvetési jogszabályokban és a belső szabványokban (a költségvetési források vezető gazdálkodóinak (kezelőinek) jogszabályaiban) meghatározott követelményeknek való megfelelés szempontjából.
2. függelék
Nak nek
belső megvalósításáról
pénzügyi ellenőrzés
| Belső költségvetési eljárás megnevezése | Folyamat neve | A belső költségvetési eljárás kimeneteléért felelős osztály | A belső költségvetési eljárási folyamat társvégrehajtói |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| A társadalombiztosítási és egyéb lakossági kifizetések költségvetési előirányzatainak összeállítása és indoklása az állami szabályozási (állami) kötelezettségek tekintetében (kivéve az áruk, építési beruházások, az állampolgárok javára nyújtott szolgáltatások beszerzését és az átruházott hatáskörben nyújtott támogatásokat) | |||
| A társadalombiztosítási és egyéb lakossági kifizetések költségvetési előirányzatainak összeállítása és indoklása a polgárok javára áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó állami szabályozási (állami) kötelezettségek tekintetében | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Az átruházott hatáskörök végrehajtását szolgáló támogatások révén a lakosságnak nyújtott társadalombiztosítási és egyéb kifizetések költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A béralap és a költségvetésen kívüli állami alapok biztosítási hozzájárulásainak költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Összeállítás és benyújtás a pénzügyi hatósághoz (kormányzati szervhez). költségvetésen kívüli alap) a költségvetési tervezet elkészítéséhez és mérlegeléséhez szükséges dokumentumok, ideértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Költségvetési beruházások biztosítására (kivéve a létesítményi költségvetési beruházások) költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása tőkeépítésállami (önkormányzati) vagyon vagy tárgyak megszerzésére Nem ingó vagyontárgyakatállami (önkormányzati) tulajdonba) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Társfinanszírozási támogatások nyújtására szánt költségvetési előirányzatok elkészítése, indoklása tőkebefektetések az állami (önkormányzati) tulajdon tárgyaira | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Költségvetési transzferek biztosítására (kivéve az állami (önkormányzati) vagyonba történő beruházások társfinanszírozásához nyújtott támogatások, a társadalombiztosítási átruházott jogkör gyakorlásához nyújtott támogatások és egyéb kifizetések kivételével) költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása. A lakosság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési tervezet elkészítéséhez és elbírálásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz (az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | Az állami (önkormányzati) intézmények támogatásához szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése és indokolása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| Állami társaságok, gazdasági társaságok, egységes gazdasági társaságok támogatására szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Jogi, támogatások nyújtására szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása, magánszemélyekÉs egyéni vállalkozók(kivéve állami (önkormányzati) intézményeknek, állami vállalatoknak, társaságoknak, egységes vállalkozásoknak nyújtott támogatásokat) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Jogi igények teljesítéséhez szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése, indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Az adók és egyéb befizetések kifizetésére szánt költségvetési előirányzatok elkészítése, indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A tartalékkeret biztosítására szolgáló költségvetési előirányzatok elkészítése és indokolásának bemutatása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési tervezet elkészítéséhez és elbírálásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz (az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | A kiadási kötelezettségek nyilvántartásának vezetése | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| A költségvetési előirányzatok kialakítása és elosztásának irányítása a költségvetési kiadások osztályozási kódjai szerint és (vagy) a költségvetési források fő kezelőjének további szükségleteihez szükséges költségvetési előirányzatok mennyiségéről szóló dokumentum | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési források biztosításáról szóló szabályozási jogszabály-tervezet megalkotása és irányítása (határozattervezet az állami (önkormányzati) vagyonba történő költségvetési beruházások előkészítéséről és végrehajtásáról) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Összeállítás és bemutatás ben Szövetségi Pénzügyminisztérium(pénzügyi hatóság) a költségvetési bevételek, a költségvetési kiadások és a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak pénzforgalmi tervének elkészítéséhez és fenntartásához szükséges dokumentumok | A költségvetési bevételekre vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges információk elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| A költségvetési kiadásokra vonatkozó készpénzterv összeállításához és fenntartásához szükséges információk összeállítása és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges információk elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének elkészítése, jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének kialakítása és jóváhagyása | ||
| A költségvetési pénzeszközök fő kezelőjének (kezelőjének) költségvetési listájának vezetése, beleértve a költségvetési lista módosítását | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | ||
| Az összevont költségvetési lista összeállításához és vezetéséhez, valamint a költségvetési előirányzatok és a költségvetési kötelezettségek határainak kommunikálásához (elosztásához) szükséges dokumentumok elkészítése és megküldése a Szövetségi Kincstárnak (pénzügyi hatóság) | A költségvetési előirányzatok felosztásának módosítására irányuló javaslatok megalkotása és benyújtása a költségvetésről szóló törvény (határozat) módosításáról szóló törvénytervezetbe (határozat) történő felvétel céljából | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| Az összevont költségvetési ütemterv és a költségvetési kötelezettségek korlátainak módosítására vonatkozó javaslatok kialakítása és benyújtása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| A költségvetési kötelezettségek határainak a beosztott vezetők és a költségvetési források címzettjei felé vonása | A kiadási ütemterv kialakítása és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi szervhez). | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | |
| A kiadási ütemtervek nyilvántartásának elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatósághoz). | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | ||
| Költségvetési becslések összeállítása, költségvetési becslések jóváhagyása és fenntartása (költségvetési becslések készlete) | Költségvetési becslések összeállítása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | |
| Költségvetési előirányzatok jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | ||
| Költségvetési előirányzatok jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | ||
| Az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok kialakítása és jóváhagyása | Állami (önkormányzati) feladatok kialakítása az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatban | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| Az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok jóváhagyása | A költségvetési alapok főadminisztrátorának vezetője | ||
| A kedvezményezettek költségvetésközi támogatások, szubvenciók és egyebek betartásának biztosítása költségvetés közötti transzferek meghatározott célú, valamint egyéb támogatások és költségvetési beruházások, azok nyújtásakor megállapított feltételek, célok és eljárások | Információk gyűjtése és elemzése a megfelelő átcsoportosításhoz a költségvetési források biztosításának feltételeinek betartásáról (felhasználásuk hatékonyságáról) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| Az eredmények bemutatása a költségvetési eszközök főadminisztrátorának vezetőjének (vezető-helyettesének) a költségvetési források biztosításának feltételeinek való megfelelésre vonatkozó információk elemzéséhez | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Intézkedések megtétele a költségvetési források biztosításának feltételeinek biztosítására a költségvetési források biztosításának feltételeinek való megfelelés elemzése és ellenőrzése alapján | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének vezetője (vezető-helyettese). | ||
| Költségvetési beszámolók és összevont költségvetési beszámolók elkészítése, bemutatása | Költségvetési jelentés | ||
| Költségvetési beszámolók benyújtása | A könyvvizsgáló szervezet felhatalmazott tisztviselője | ||
| Összevont költségvetési beszámoló készítése | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Összevont költségvetési beszámolók bemutatása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | ||
| Elhatárolás, elszámolás és a számítás helyességének, a kifizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek) teljességének és időszerűségének ellenőrzése a költségvetésbe, a rájuk rótt szankciók és pénzbírságok (kivéve az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végzett műveleteket). az adókról és illetékekről, az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályai) | A fő költségvetési bevételi ügyintézőnek alárendelt költségvetési bevételi kezelők névjegyzékének megalkotása (frissítése) és jóváhagyása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | |
| A költségvetésbe történő befizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak bevételei) számítás helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése | |||
| Döntéshozatal a túlfizetett (beszedett) befizetések költségvetésbe való visszatéríttetéséről, a kötbérekről és bírságokról, valamint az ilyen bevallások idő előtti végrehajtásáért járó kamatokról és a túlzottan beszedett összegekre felhalmozott kamatokról, valamint megbízások (üzenetek) benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz Visszatérés | A költségvetési bevételek kezelője, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelője | ||
| A költségvetésbe történő befizetések pontosítása, beleértve a ki nem számolt bevételeket is | A költségvetési bevételek kezelője, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelője |
3. függelék
Nak nek
belső megvalósításáról
pénzügyi ellenőrzés
| Folyamat | Művelet | A műveletért felelős tisztviselő | Működési határidő | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Név | Kód | Ellenőrzési módszer | Irányító művelet | Az ellenőrzés típusa/módszere | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Tőkeépítési projektek költségvetési beruházásainak biztosítására szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indokolásának bemutatása állami tulajdon illetve állami tulajdonú ingatlan megszerzésére | Költségvetési igény kialakítása a tőkeépítési projektek költségvetési beruházásainak biztosítását felügyelő strukturális egység által | 01.001.01 | A költségvetési előirányzatok indokolás elkészítésének ütemtervének X. pontja szerint | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | Önuralom | A költségvetési igény ellenőrzése, hogy mutatói megfelelnek-e a költségvetési előirányzatok indokolási eljárásában foglaltaknak | Vizuális / Szilárd | |
| Alárendeltségi irányítás | Költségvetési kérelem adatok egyeztetése adatokkal elsődleges dokumentumok, amely alapján a költségvetési igény kialakításra került; A költségvetési kérelem kitöltésének helyességének és hiánytalanságának igazolása | Vizuális / Szilárd | ||||||
| A költségvetési előirányzatok indokolásáért felelős egység tanácsadója Sidorov I.I. | Szomszédos vezérlés | A költségvetési kérelem hiánytalanságának, elérhetőségének ellenőrzése tervezési és becslési dokumentációépítési projekteken a költségvetési besorolási kódok helyes alkalmazása | Vizuális / Szilárd | |||||
| Állami ingatlan beruházási projektjéhez vagy állami tulajdonba kerülő ingatlan megszerzéséhez költségvetési beruházások biztosításához szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása. | Az állami tulajdonú beruházások (OBAS) költségvetési beruházásainak biztosításához szükséges költségvetési előirányzatok indoklási űrlapjának kitöltése az információs rendszerben | 01.001.02 | Sidorov tanácsadó I. | A költségvetési előirányzatok indokolásának benyújtásának (jóváhagyásának) időpontja előtt egy munkanappal | Sidorov tanácsadó I.I. | Önuralom | Vegyes / szilárd | |
| A költségvetési előirányzatok indoklásának kialakításáért felelős osztály vezetője Petrov S.A. | Alárendeltségi irányítás | Az OBAS nyomtatvány kitöltésének és mutatóinak a költségvetési előirányzatok indokolásának megállapítására vonatkozó eljárásban foglaltaknak való megfelelőségének ellenőrzése | Vegyes / szilárd | |||||
| Az OBAS aláírására jogosult személy beosztása, A.M. Lavrov | Alárendeltségi irányítás | Az OBAS nyomtatvány kitöltésének ellenőrzése, mutatóinak a pontoknak való megfelelősége i-j rend költségvetési előirányzatok indoklása | Vizuális/Szelektív | |||||
| Áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása** | ||||||||
| Kérelmek kialakítása, kiküldése alárendelt intézményeknek | 02.001.01 | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | 35 nappal a kormányzati megbízások jóváhagyásának időpontja előtt | Főszakember - szakértő Ivanov I.I. | Önuralom | A kérés helyességének ellenőrzése | Vegyes / szilárd | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Alárendeltségi irányítás | A megkeresés helyességének, a kért információk állami feladat kialakításához szükséges megfelelőségének igazolása | Vegyes / szilárd | ||||||
| Alárendeltségi irányítás | A kért információk megfelelőségének igazolása állami feladat kialakítása céljából | Vizuális/Szelektív | ||||||
| Kormányzati megbízások kialakítása | Kormányzati megbízási űrlap kitöltése | 02.001.02 | Sidorov tanácsadó I.I. | Egy nappal a kormányzati megbízások jóváhagyása előtt | Sidorov tanácsadó I.I. | Önuralom | Az állami feladat végrehajtásának ellenőrzése az állami feladatok kialakítását és azok végrehajtásának pénzügyi támogatását szabályozó jogszabályok előírásai szerint | Vegyes / szilárd |
| Osztályvezető Tikhonov T.T. | Alárendeltségi irányítás | Az állami feladat végrehajtásának ellenőrzése a sztenderdek, együtthatók helyes alkalmazása érdekében a támogatás mértékének meghatározásakor, a megállapított kormányzati szolgáltatások jegyzékeinek való megfelelés érdekében; Az állami megbízás tervezetében meghatározott adatok egyeztetése az intézmények által megadott adatokkal | Vegyes / szilárd | |||||
| Osztályigazgató Petrov P.P. | Alárendeltségi irányítás | Az állami megbízás végrehajtásának ellenőrzése a megállapított kritériumoknak való megfelelés szempontjából, tükrözve az állami megbízás végrehajtásának teljességét és minőségét | Vizuális/folyamatos |
| 03.001.01 | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | A költségvetési tervezet kézhezvételétől számított egy munkanapon belül | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | A költségvetési előirányzat-tervezet mutatóinak és formájának a költségvetési előirányzatok elkészítésének, jóváhagyásának és fenntartásának rendjéről szóló GRBS jogszabály rendelkezéseinek való megfelelésének ellenőrzése | Vegyes / szilárd | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Osztályvezető Petrov S.A. | Alárendeltségi irányítás | Vegyes / szilárd | ||||||
| A GRBS helyettes vezetője, A.M. Lavrov (aláírásra jogosult személy) | Alárendeltségi irányítás | A költségvetési előirányzat tervezetére vonatkozó negatív következtetés végrehajtásának ellenőrzése vagy a kialakítás helyességének megerősítése | Vegyes/szelektív | |||||
| Költségvetési előirányzatok összeállítása és jóváhagyása | Költségvetési becslések összeállítása | 03.001.02 | Sidorov tanácsadó I.I. | Egy munkanappal a költségvetési előirányzatok jóváhagyásának időpontja előtt | Sidorov tanácsadó I.I. | Önuralom | A költségvetési előirányzatok teljességének, mutatóinak és formáinak a költségvetési előirányzatok elkészítésének, jóváhagyásának és fenntartásának rendjéről szóló, az Állami Költségvetési Főfelügyelőség törvényben foglaltaknak való megfelelésének ellenőrzése | Vegyes / szilárd |
| Osztályvezető Petrov S.A. | Alárendeltségi irányítás | A költségvetési becslések tervének teljességének, mutatóinak és formájának a pontoknak való megfelelésének ellenőrzése i-j jogi A GRBS törvény a költségvetési előirányzatok elkészítésének, jóváhagyásának és fenntartásának eljárásáról | Vegyes / szilárd | |||||
| Költségvetési becslések fenntartása** | ||||||||
| Költségvetési kötelezettségvállalások | x | x | x | x | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | Joghatóság szerinti ellenőrzés | A kötelezettségvállalás időszerűségét jellemző monitoring indikátorok számítása, elemzése az előírásoknak megfelelően | x |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Készpénzköltség igénylések nyilvántartása | x | x | x | x | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | Joghatóság szerinti ellenőrzés | A készpénzkiadások minőségét jellemző monitoring mutatók számítása, elemzése az előírásoknak megfelelően | x |
A főadminisztrátor vezetője (helyettese) _______________ _____________ ______________________
költségvetési pénzeszközök (ügyintéző) (beosztás) (aláírás) (aláírási jegyzőkönyv)
Szerkezeti vezető ____________ _____________ ______________________
osztályok (beosztás) (aláírás) (aláírási átirat)
„____”_____________ 20__
______________________________
* ez a forma belső pénzügyi ellenőrzési kártya a kitöltésének egyéni megközelítéseit tükrözi
belső költségvetési eljárások
** a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák is hasonló módon kerülnek kitöltésre
A belső pénzügyi ellenőrzés (továbbiakban Kártya) kitöltésekor az alábbi adatok kerülnek feltüntetésre.
1. A Térkép a belső költségvetési eljárás folyamatának megnevezését jelzi.
2. A Kártyán fel van tüntetve a művelet megnevezése (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum előállítása).
3. A Kártya egyedi tranzakciós kódot jelez a következő formátumban: A.B.C, ahol
A - a belső költségvetési eljárás sorszáma;
B - a megfelelő belső költségvetési eljárás folyamatának sorszáma;
B - a megfelelő folyamat műveletének sorszáma
vonatkozó belső költségvetési eljárás.
4. A Kártyák információkat tartalmaznak a műveletért felelős tisztviselőről, beleértve a vezetéknevet és a kezdőbetűket és (vagy) az általa betöltött pozíció nevét.
5. A Kártyán fel van tüntetve a művelet időzítése és (vagy) gyakorisága (például legkésőbb a dokumentum elkészítéséhez szükséges információk kézhezvételétől számított egy munkanapon belül).
6. A Kártyák az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselőre vonatkozó információkat tartalmaznak, beleértve a vezetéknevet és a kezdőbetűket és (vagy) az általa betöltött pozíció nevét.
7. A Kártyák az „Önellenőrzés”, „Szomszédos irányítás”, „Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint” vagy „Joghatósági szint szerinti irányítás” egyikét jelzik. Például az állami (önkormányzati) szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó költségvetési kötelezettségek korlátainak elosztására vonatkozó kiadási ütemezési mutatók kialakításakor a költségvetési becslések végrehajtásának biztosítása érdekében a főadminisztrátor felhatalmazott egysége. költségvetési forrásokból költségvetési előirányzat- és (vagy) terv-tervezetet kap – az állami (önkormányzati) igények kielégítésére szolgáló beszerzési ütemterv. A meghatározott egység tisztségviselője a költségvetési tervezet végrehajtásának és (vagy) a beszerzési ütemterv ellenőrzésével illetékességi szintű ellenőrzést gyakorol, majd megállapítása esetén következtetést von le a jogsértések, hiányosságok megszüntetéséről. A következtetés elkészítése tekintetében a meghatározott személy önellenőrzést, az alárendeltségi szintnek megfelelő ellenőrzést a meghatározott egység vezetője gyakorol.
8. A Kártyán fel van tüntetve a Kártya 2. oszlopában meghatározott művelettel kapcsolatban alkalmazott ellenőrzési műveletek megnevezése és leírása.
9. A Kártya a következő típusú ellenőrzések egyikét jelzi - „Vizuális”; "Automatikus"; „Vegyes”, valamint vezérlési módszerek - „folyamatos” vagy „szelektív”.
4. függelék
Nak nek
belső megvalósításáról
pénzügyi ellenőrzés
I. Költségvetési előirányzatok és (vagy) költségvetési előirányzatok összeállítása, jóváhagyása és karbantartása
| dátum | a művelet neve | Vezérlőművelet kódja | A műveletért felelős tisztviselő | Az ellenőrzési műveletet végrehajtó tisztviselő | Az irányítási cselekvés jellemzői | A cselekvési eredmények ellenőrzése | Az eltávolítás jele | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 05.06 | A költségvetési tervezet felülvizsgálata | 03.001.01 60 | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | Főszakértő-szakértő Ivanov I.I. | Ellenőrzés illetékességi szint szerint / A költségvetési tervezet mutatóinak és formájának ellenőrzése a költségvetési előirányzatok elkészítésének, jóváhagyásának és fenntartásának rendjéről szóló GRBS jogszabályban foglaltaknak / Vegyes / Folyamatos / A dátumtól számított egy munkanapon belül a költségvetési tervezet kézhezvételétől | A BSP által benyújtott költségvetési előirányzati dokumentumban szereplő adatok hibás kitöltése | A dokumentumot új alkalmazott készítette, formális ellenőrzést a főkönyvelő | Tartson oktatást a munkavállaló számára a dokumentum kitöltésével kapcsolatban, erősítse meg a munkavállaló feletti ellenőrzést Ch. Könyvelő | |
| II. __________________________________________________________________________________________________________________ (belső költségvetési eljárás neve) | |||||||||
| dátum | a művelet neve | Műveleti kód | A műveletért felelős tisztviselő | Az ellenőrzési műveletet végrehajtó tisztviselő | Az irányítási cselekvés jellemzői | A cselekvési eredmények ellenőrzése | Tájékoztatás a hiányosságok (szabálysértések) okairól | Javasolt intézkedések a hiányosságok (szabálysértések) megszüntetésére és azok előfordulásának okaira | Az eltávolítás jele |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Ez a napló ____________ számozott és befűzött lapot tartalmaz
Szerkezeti vezető _______________ _______________ _________________________
osztályok (beosztás) (aláírás) (aláírási átirat)
„___”_______________ 20__
(1) A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeit rögzítő naplóban (a továbbiakban: Napló) fel kell tüntetni az ellenőrzés időpontját.
2. A művelet neve a Naplóban szerepel.
3. A Naplóban egyedi kódot tüntetnek fel a következő formátumban: A.B.C, ahol
A.B.C - működési kód.
4. A folyóirat információkat tartalmaz a műveletért felelős tisztviselőről, beleértve a vezetéknevet és a kezdőbetűket és (vagy) az általa betöltött pozíció nevét.
5. A Napló információkat tartalmaz az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselőről, beleértve a vezeték- és kezdőbetűket és (vagy) az általa betöltött pozíció nevét.
6. A Napló feltünteti az ellenőrzés módját és az ellenőrzési művelet megnevezését (például a költségvetési kérelem adatainak egyeztetése a költségvetési igény kialakításának alapjául szolgáló elsődleges bizonylatok adataival, az ellenőrzés módszerével alárendeltség szerint).
7. A Napló jelzi az ellenőrzési tevékenység eredményeit - a feltárt hiányosságokat és szabálysértéseket.
8. A hiányosságok (szabálysértések) előfordulásának okairól a Napló tájékoztatást tartalmaz.
9. A Lap megjelöli a hiányosságok (szabálysértések) kiküszöbölésére javasolt intézkedéseket és azok előfordulásának okait (például az alkalmazási szoftver fejlesztésére van szükség a költségvetési bevételi előrejelzések generálása szempontjából).
10. A feltárt hiányosságok (szabálysértések) elhárítása után a Naplóba jelölés kerül elhelyezésre.
5. függelék
Nak nek
belső megvalósításáról
pénzügyi ellenőrzés
| Ellenőrzési módszerek | Ellenőrző műveletek száma | Feltárt hiányosságok (szabálysértések) száma | A hiányosságok (sértések) megszüntetésére javasolt intézkedések száma, előfordulásuk okai, következtetések | A megtett intézkedések száma, a végrehajtott következtetések |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Önuralom | ||||
| 2. Szomszédos vezérlő | ||||
| 3. Alárendeltségi irányítás | ||||
| 4. Joghatóság szerinti ellenőrzés | ||||
| Teljes |
Szerkezeti osztály vezetője ___________ _____________ ___________________________
osztályok (beosztás) (aláírás) (aláírási átirat)
„__”__________ 20__
1. A Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről (a továbbiakban: Jelentés) tartalmazza az elvégzett ellenőrzési tevékenységek számát.
2. A Jelentés tartalmazza a feltárt hiányosságok (szabálysértések) számát.
3. A Jelentés tartalmazza a hiányosságok (sértések) megszüntetésére javasolt intézkedések számát, azok előfordulásának okait, következtetéseit.
4. A jelentés feltünteti a megtett intézkedések és a levont következtetések számát.
MAGYARÁZÓ JEGYZET
| KÓDOK | |||
|---|---|---|---|
| tovább _______ | dátum | ||
| Vezetővezető, menedzser, | az OKPO szerint | ||
| költségvetési források kedvezményezettje, főadminisztrátor, költségvetési bevételi ügyintéző, vezető ügyintéző, költségvetési hiányfinanszírozási forrás ügyintézője | fejezet a Kr. e | ||
| A költségvetés neve (közjogi személy) | az OKTMO szerint | ||
| Periodika: | |||
| Mértékegység: | dörzsölés. | az OKEI szerint | 383 |
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Szerkezeti vezető ____________ _____________ ____________________________
osztályok (beosztás) (aláírás) (aláírási átirat)
„___”__________ 20__
Az orosz pénzügyminisztérium bemutatta iránymutatásokat a költségvetési pénzeszközök fő kezelői, főadminisztrátorai (ügyintézői) egységes megközelítésére a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lefolytatásának.
A cél a költségvetés összeállítására és végrehajtására vonatkozó eljárások betartása, a költségvetési beszámolókészítés, a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának és eredményességének növelése.
Adott a költségvetési kockázatok osztályozása. Felsorolják azokat a belső költségvetési eljárásokat, amelyekre vonatkozóan a pénzügyi ellenőrzést gyakorolják. Az ellenőrzés alanyait azonosították. A vezérlési műveletek vizuálisra, automatikusra és vegyesre oszthatók. Végrehajtásuk módszerei közé tartozik a folyamatos és a szelektív. Önellenőrzés, alá-fölérendeltségi szintű ellenőrzés, ehhez kapcsolódó ellenőrzés és illetékességi szint szerinti ellenőrzés történik.
A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) belső pénzügyi ellenőrzése a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák szerint történik. Az ilyen térképek elkészítésére, jóváhagyására és karbantartására vonatkozóan ajánlásokat tartalmaznak.
Rögzítésre került a monitoring szervezése.
Szabályozásra kerültek a belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) összeállításának és vezetésének kérdései.
26.09.2016
A módszertani ajánlások annak biztosítására szolgálnak, hogy a költségvetési alapok fő kezelői és kezelői, valamint a költségvetési hiányok bevételi és finanszírozási forrásaival foglalkozó fő gazdálkodók és kezelők azonos megközelítést alkalmazzanak a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatására.
A gyermekek kiegészítő oktatásáról szóló Rosstat űrlapon meg kell adnia korösszetétele hallgatók
Évente beszámol Az N 1-DOP űrlapnak jogi személynek kell lennie akik eljegyezték oktatási tevékenységek további általános oktatási programok gyerekeknek. A statisztikai adatlapot is benyújtják jogalany sportedzési programokban dolgozik. A Sportminisztérium listáján szereplő testnevelési és sportszervezetekről van szó.
Elkészült a magyarázatok elektronikus áfabevallásba továbbítására szolgáló formátumtervezet
2017 óta az adójogszabályokban telepítve lesz : én Kövér asztali audit adóhatóság felvilágosítást kér az elektronikus áfabevallásra kötelezetttől, azokat kizárólag elektronikus formában, TKS-en keresztül küldhetik meg. Ehhez formátumra van szükség. Projektje nyilvános megvitatás alatt áll.
A munkavállaló tanulmányi helyére történő utazásának költsége személyi jövedelemadó-köteles, kivéve, ha azt a bevételből levonják
Ha egy jogi személy a hallgatói szerződés feltételei szerint fizette az alkalmazott utazási költségeit, azt megkapta természetbeni jövedelem . Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónak személyi jövedelemadót kell kiszámítania. Ugyanez vonatkozik a tanulmányi hely megélhetési költségeire is.
Amikor egy szervezet pénzt ad a munkavállalónak utazási és szállásköltség kifizetésére, akkor adót is ki kell számítania. Nem mindegy, hogy a magánszemély beszámolt-e a munkáltatónak arról, hogy hová költötte el a pénzt.
Ha egy jogi személy pénzeszközöket bocsátott ki a tanulmányi helyre történő utazás költségeire, és ezt követően visszatartotta a munkavállaló jövedelméből, akkor adóköteles jövedelem nem keletkezik. Ez valószínűleg a tanulmányi hely megélhetési költségeire is igaz.
Munkaügyi Minisztérium: a munkaadóknak nem kell módosítaniuk a bónusz kifizetésének ütemezését
Megerősítés október 3-tól fizetési feltételekre vonatkozó követelmények. Felmerül a kérdés: érintik-e a változások a bónuszokat is tartalmazó ösztönző kifizetéseket? Az üggyel kapcsolatos megjegyzés megjelent a Munkaügyi Minisztérium honlapján.
Az új szabály előírja, hogy annak az időszaknak a végétől számítva, amelyre a munkabér keletkezett, annak kifizetésére legfeljebb 15 naptári nap áll rendelkezésre. A konkrét dátumok rögzítve vannak PVTR , kollektív vagy munkaszerződés.
A munkaügyi minisztérium szerint ez a határidő a legalább félhavonta teljesített kifizetésekre vonatkozik. A bónuszokat hosszabb időre adják ki. Ebben az esetben figyelembe veszik a munka eredményeit és bizonyos mutatók elérését. Az elhatárolás az értékelésük után történik.
Az osztály honlapja tükrözi: a havi, negyedéves, éves és egyéb prémiumok kifizetésének ütemezése kollektív szerződésben rögzíthető, helyi normatív aktus. Tehát ha a bónuszszabályzat előírja, hogy a hónap eredménye alapján járó prémium folyósítása a tárgyhónapot követő hónapban, vagy más meghatározott időpontban kerül kifizetésre, akkor ezen az eljáráson nem kell változtatni, annak ellenére, hogy az új törvény hatályba lépett. szabály.
A közelmúltban kérdés érkezett a Munkaügyi Minisztériumhoz, hogy milyen konkrét határidőket kell betartani a havi és éves prémiumok október 3-tól történő kiadásakor. A minisztérium válasza nem tartalmazta azt az információt, amely most a Munkaügyi Minisztérium honlapján található. Ugyanakkor a levél tartalmazta : "Az orosz munkaügyi minisztérium véleménye a levélben foglalt kérdésekről nem magyarázat vagy normatív jogi aktus."
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
A költségvetési alapok fő kezelői (kezelői), a költségvetési bevételek fő kezelői (gazdálkodói), a belső pénzügyi ellenőrzés költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelői (gazdálkodói) végrehajtásának egységes megközelítése érdekében elrendelem:
Miniszter
A.G.SILUANOV
Jóváhagyott
a pénzügyminisztérium rendelete alapján
Orosz Föderáció
2016.07.09. N 356
I. Általános rendelkezések
1. Jelen módszertani ajánlások a cikk rendelkezéseinek pontosítása érdekében készültek, hogy biztosítsák a költségvetési pénzeszközök fő kezelői (kezelői), a költségvetési bevételek fő kezelői (gazdálkodói) egységes megközelítését a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése és lefolytatása tekintetében, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelői (kezelői) (a továbbiakban - költségvetési források főkezelője (kezelője)).
A belső pénzügyi ellenőrzést:
a költségvetési pénzeszközök főgondnokának (ügyintézőjének) a költségvetési pénzeszközök főgondnokának (ügyintézői) költségvetési jogosítványainak gyakorlásával működő szervezeti egységeiben;
a költségvetési források kedvezményezettjének strukturális részlegeiben, költségvetési jogkörét gyakorolva, ha ezt az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve 160.2-1. cikkének (5) bekezdése szerint elfogadott eljárás előírja.
A költségvetési források átvevője a belső pénzügyi ellenőrzést a törvényben foglaltak szerint végzi számviteli politika az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jén kelt, N 157n „Az egységes számlatükör jóváhagyásáról szóló rendeletével összhangban elfogadva könyvelés hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami akadémiák tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és az alkalmazására vonatkozó utasítások", hacsak az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve 160.2-1. cikkének (5) bekezdése szerint elfogadott eljárás másként nem rendelkezik.
2. Belső pénzügyi ellenőrzés alatt olyan folyamatos folyamatot értünk, amelyet a költségvetési pénzeszközök főkezelőjének (ügyintézőjének) strukturális osztályainak vezetője (vezető-helyettesei) és tisztségviselői (alkalmazottai), valamint az állami szerv egyéb részlegeinek tisztségviselői hajtanak végre ( önkormányzati szerv) (a továbbiakban: belső pénzügyi ellenőrzés alanyai), amelyek megszervezik és végrehajtják, valamint gondoskodnak a költségvetés összeállítására és végrehajtására, a költségvetési számvitel vezetésére és a költségvetési beszámolási kötelezettségekre vonatkozó belső eljárások betartásáról (a továbbiakban: a költségvetési beszámoló készítése). mint belső költségvetési eljárások).
A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése az Orosz Föderáció költségvetési kódexe 160.2-1. cikkének követelményeinek figyelembevételével történik, amely meghatározza, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés célja:
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normáknak és eljárásoknak való megfelelés a kiadások költségvetésének elkészítésére és végrehajtására vonatkozóan, beleértve az áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésének költségeit állami (önkormányzati) szükségletek, költségvetési beszámolás készítése és költségvetési számvitel vezetése a költségvetési források fő kezelője és a költségvetési források alárendelt kezelője és címzettje által;
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát és eredményességét javító intézkedések előkészítése és megszervezése;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normák és eljárások betartása a bevételi költségvetés elkészítésére és végrehajtására, a költségvetési beszámolók elkészítésére és a költségvetési nyilvántartások vezetésére vonatkozóan az Orosz Föderáció főadminisztrátora által. költségvetési bevételek és a költségvetési bevételek neki alárendelt kezelői;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normák és eljárások betartása a költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó költségvetés elkészítésére és végrehajtására, a költségvetési beszámolás elkészítésére és a költségvetési elszámolás vezetésére. a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak és a neki alárendelt költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető kezelője által.
3. A belső pénzügyi ellenőrzés céljai a következők:
a belső költségvetési eljárások végrehajtását negatívan befolyásoló események (a továbbiakban: költségvetési kockázatok) kezelése;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai és más, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) állami szabályozási kötelezettségeket és egyéb kiadási (költségvetési) kötelezettségek jogalapjait előíró szabályozási jogi aktusok (a továbbiakban: jogsértések) azonnali azonosítása, megszüntetése és megszüntetése , valamint a tisztviselők olyan jogszerű cselekményei, amelyek negatívan befolyásolják a vezető tisztviselők (adminisztrátorok) és a költségvetési források kedvezményezettjei költségvetési hatáskörök gyakorlását és (vagy) a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát (a továbbiakban: hiányosságok);
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának és eredményességének növelése, valamint a költségvetési alapok főadminisztrátora (ügyintéző) költségvetési jogköreinek végrehajtásának minőségi mutatóinak célértékeinek elérése (a pénzgazdálkodás minősége), az eredményeket jellemzi a belső költségvetési eljárások végrehajtásának, a belső pénzügyi ellenőrzés eredményein alapuló döntések meghozatalával és végrehajtásával.
4. A belső pénzügyi ellenőrzés a törvényesség, az objektivitás és a szakmai hozzáértés, a következetesség, a megbízhatóság (hatékonyság) és a felelősség elvén alapul.
A törvényesség elve abban fejeződik ki, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés alanyai szigorúan és maradéktalanul betartják az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok, valamint a főadminisztrátor (adminisztrátor) által meghatározott belső normák és eljárások követelményeit. költségvetési források, valamint a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtását szabályozó jogi normák betartása.
Az objektivitás és a szakmai hozzáértés elve abban fejeződik ki, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés alanyai olyan szakmai ismereteket és készségeket használnak fel, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy lelkiismeretesen teljesítsék a rájuk ruházott jogköröket, elkerülve a belső költségvetési eljárások végrehajtása során a jogsértéseket (hiányosságokat). , valamint a belső pénzügyi ellenőrzés pártatlan, hatékony és mindennemű összeférhetetlenséget elkerülő gyakorlására, valamint a folyamatos szakmai fejlődéssel történő ismeretek és készségek fejlesztésére.
A következetesség elve abban fejeződik ki, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés a belső költségvetési eljárások, műveletek (a belső költségvetési eljárások végrehajtásához szükséges dokumentumok előállítását szolgáló intézkedések) (a továbbiakban: műveletek) vonatkozásában történik, figyelembe véve a belső költségvetési eljárásokat, műveleteket (a továbbiakban: műveletek). ezek kapcsolatának elemzése a költségvetési jogkörök végrehajtásához szükséges minőségi mutatók célértékeinek elérésével (a pénzügyi irányítás minősége), valamint a főadminisztrátor (adminisztrátor) szervezeti, technológiai, információs és egyéb erőforrásainak interakciójával. költségvetési forrásokat a költségvetési kockázatok megvalósulásának ok-okozati összefüggéseinek megállapítása, valamint a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások költségvetési kockázatok időben történő csökkentésére való képességének növelése érdekében.
A megbízhatóság (hatékonyság) elve abban fejeződik ki, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának biztosítania kell a költségvetési hatáskörök végrehajtásának minőségi mutatóinak célértékeinek elérését (pénzügyi gazdálkodás minősége), hiányát ill. ) a belső költségvetési eljárások lebonyolítása során a jogsértések (hiányosságok) számának jelentős csökkentése, valamint a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának növelése. Ugyanakkor a belső pénzügyi ellenőrzési eljárásoknak, beleértve az ellenőrzési intézkedéseket (végrehajtásuk módszereit), a belső pénzügyi ellenőrzés módszereit, valamint a belső költségvetési eljárások végrehajtásának minőségét javító intézkedéseket, arányosnak kell lenniük az azonosított költségvetési kockázatokkal. és legyen proaktív természetű.
A felelősség elve azt jelenti, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés alanya felelős a költségvetési források strukturális szervezeti egységeiben a költségvetési források elosztásáért és végrehajtásáért a költségvetési hatáskörök végrehajtásához szükséges belső költségvetési eljárások és műveletek, valamint megbízható (hatékony) belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és végrehajtására, amely lehetővé teszi a jelen Módszertani Ajánlások (3) bekezdésében meghatározott feladatok teljesítését.
5. A belső pénzügyi ellenőrzés az alábbi belső költségvetési eljárások vonatkozásában történik:
a megfelelő költségvetés elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz költségvetési rendszer az Orosz Föderáció (az állami költségvetésen kívüli alap irányító szerve) által a költségvetési tervezet elkészítéséhez és mérlegeléséhez szükséges dokumentumokat, beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indoklását;
a költségvetési tervezet elkészítéséhez és megfontolásához szükséges dokumentumok elkészítése és a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) elé terjesztése;
a költségvetési bevételekre vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (az Orosz Föderációt alkotó szervezet pénzügyi szerve, önkormányzati szervezet pénzügyi szerve, állami költségvetésen kívüli alap irányító szerve) , költségvetési kiadások és a költségvetési hiány finanszírozásának forrásai;
a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének elkészítése, jóváhagyása és vezetése;
összevont költségvetési lista összeállításához és vezetéséhez szükséges dokumentumok elkészítése és megküldése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének megfelelő költségvetésének pénzügyi szerve számára (Szövetségi Kincstár, az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szerve), valamint a költségvetési előirányzatok és a költségvetési kötelezettségek korlátainak kommunikálása (elosztása) a költségvetési pénzeszközök fő kezelőivel;
költségvetési előirányzatok készítése, jóváhagyása és fenntartása és (vagy) költségvetési előirányzat-készlet elkészítése (jóváhagyása);
az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok kialakítása és jóváhagyása;
költségvetési becslések elkészítése és végrehajtása;
költségvetési kötelezettségek elfogadása a költségvetési kötelezettségek és (vagy) költségvetési előirányzatok megállapított keretein belül;
időbeli elhatárolás végrehajtása, számvitel, valamint a költségvetésbe történő befizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek), a rájuk vonatkozó kötbérek és pénzbírságok számítás helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése (kivéve az önkormányzat jogszabályai szerint végzett műveleteket). Orosz Föderáció az adókról és illetékekről, a vámjogszabályokról, az Orosz Föderáció jogszabályai a biztosítási díjakról);
döntéshozatal a túlfizetett (beszedett) befizetések költségvetésbe történő visszatérítéséről, valamint az ilyen bevallás idő előtti végrehajtásáért járó kamatok és a túlzottan beszedett összegek után felhalmozott kamatok (kivéve az Orosz Föderáció adótörvényeivel összhangban végzett műveleteket). és díjak, vámjogszabályok, az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályai);
határozatok meghozatala a költségvetésbe történő befizetések beszámításáról (egyértelműsítéséről) (kivéve az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival, vámjogszabályokkal, valamint az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályaival összhangban végzett műveleteket);
költségvetési számvitel vezetése, ideértve a számviteli elsődleges bizonylatok (konszolidált számviteli bizonylatok) elfogadását, az elsődleges számviteli bizonylatokban és a költségvetési számviteli nyilvántartásokban meghatározott adatok tükrözését, a vagyon és kötelezettségek felmérését, valamint a leltározást;
költségvetési beszámolók és összevont költségvetési beszámolók elkészítése és bemutatása;
annak biztosítása, hogy a költségvetésközi támogatások, támogatások és egyéb, meghatározott célú költségvetésközi átcsoportosítások, valamint egyéb támogatások, költségvetési beruházások címzettjei betartsák az azok nyújtásakor megállapított feltételeket, célokat és eljárásokat;
a közjogi személlyel szembeni követelésekkel kapcsolatos bírósági cselekmények végrehajtása, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből az állami intézmények monetáris kötelezettségei miatti pénzeszközök kizárásáról szóló bírósági cselekmények;
a költségvetési kötelezettségek korlátainak felosztása a beosztott vezetők és a költségvetési források kedvezményezettjei között;
a költségvetésközi támogatások, szubvenciók és egyéb, meghatározott célú költségvetési átcsoportosítások, valamint egyéb olyan támogatások nyújtásáról szóló jogszabályokban előírt intézkedések végrehajtása, amelyek célja annak biztosítása, hogy azok címzettjei megfeleljenek a nyújtás feltételeinek, céljainak és eljárásának;
a költségvetési beruházások biztosítására (végrehajtására) vonatkozó jogszabályokban előírt intézkedések végrehajtása, amelyek célja annak biztosítása, hogy azok kedvezményezettjei megfeleljenek az ellátás feltételeinek, céljainak és eljárásának;
a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak felosztásáról szóló jogszabályokban előírt rendelkezések végrehajtása, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak visszafizetésére szolgáló előirányzatok, a célzottság és célzottság biztosítását célzó intézkedések ezen allokációk felhasználásáról.
6. A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására való felkészülés során javasolt a belső költségvetési eljárások részletezése, megjelölve azokat a folyamatokat és műveleteket, amelyek meghatározzák a belső költségvetési eljárás végrehajtásának sorrendjét.
Ha a pénzügyi hatóság figyelemmel kíséri a gazdálkodás minőségét a költségvetési források érintett főgondnokai (gazdálkodói) vonatkozásában, javasolt a költségvetési források vezető gazdálkodójának (gazdálkodójának) belső költségvetési eljárásait a költségvetési pénzeszközök minőségi mutatóival összevetni. a hozzá kapcsolódóan meghatározott pénzügyi gazdálkodás értékeinek elemzése érdekében, valamint a költségvetési hatáskörök végrehajtásának minőségi mutatóinak (pénzügyi gazdálkodás minősége) célértékeinek elérésének módjainak meghatározása a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből származó pénzeszközök fő kezelői (adminisztrátorai) helyi költségvetések).
7. A belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzési akciókkal, valamint a belső költségvetési eljárások végrehajtásának minőségének javítását és a költségvetési beszámolás megbízhatóságát biztosító intézkedések meghozatalával valósul meg.
Az ellenőrzési műveletek a következők:
a dokumentumok költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) közjogi szabályozási kötelezettségeket és egyéb kiadási (költségvetési) kötelezettségek jogalapját megállapító jogszabályi előírásainak, valamint a belső szabványok és eljárások követelményeinek való megfelelőségének ellenőrzése;
a végrehajtásuk alkalmasságát megerősítő ügyletek megerősítése (összehangolása), például egy okirat magasabb beosztású tisztviselő általi záradékolása;
adategyeztetés, azaz a különböző információforrásokból származó adatok összehasonlítása (például a költségvetési számlaegyenlegek egyeztetése a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elsődleges bizonylatainak adataival);
a belső költségvetési eljárások végrehajtásával kapcsolatos információk gyűjtése (kérés), elemzése és értékelése (monitoring);
egyéb ellenőrzési tevékenységek, amelyeket az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve 160.2-1. cikkének (5) bekezdésével összhangban elfogadott eljárás és (vagy) a költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) jogszabályai határoznak meg.
8. A vezérlési műveletek vizuális, automatikus és vegyesre oszthatók.
A vizuális ellenőrzési műveleteket dokumentumok és tranzakciók vizsgálatával hajtják végre annak érdekében, hogy megerősítsék a vonatkozó költségvetési eljárások végrehajtásának jogszerűségét és (vagy) hatékonyságát, alkalmazott automatizálási szoftver használata nélkül.
Az automatikus ellenőrzési műveletek alkalmazott automatizálási szoftverrel, tisztviselők közreműködése nélkül valósulnak meg (pl. dokumentumadatok automatikus ellenőrzése, bevitt összegek ellenőrzése, automatikus adategyeztetés).
A vegyes ellenőrzési műveleteket alkalmazott automatizálási szoftverrel hajtják végre tisztviselők részvételével.
9. Az ellenőrzési műveletek végrehajtásának módszerei a következők:
folyamatos módszer, amelyben az egyes műveletekhez kapcsolódó ellenőrzési műveleteket hajtanak végre;
szelektív módszer, amelyben egy külön művelethez (műveletcsoporthoz) kapcsolódóan hajtanak végre ellenőrzési műveleteket.
10. A belső pénzügyi ellenőrzés megvalósítása során a következő belső pénzügyi ellenőrzési módszereket alkalmazzuk - önellenőrzés, alárendeltségi szintű ellenőrzés, kapcsolódó ellenőrzés és illetékességi szint szerinti ellenőrzés.
11. Az önellenőrzést a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) minden egyes szervezeti egységének egy-egy tisztviselője végzi az általa végzett művelet költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) kiadások rögzítését szabályozó jogszabályok előírásainak megfelelő ellenőrzésével. (költségvetési) kötelezettségek, a belső szabványok és eljárások, hatósági előírások, és (vagy) adategyeztetés előírásai, valamint az ügyletet negatívan befolyásoló okok felmérésével.
12. Az alárendeltségi szint szerinti ellenőrzést a költségvetési pénzeszközök főfelügyelője (ügyintézői) osztályvezetője (vezető-helyettese) és (vagy) a költségvetési pénzeszközök főkezelője (kezelője) osztályvezetője (egyéb arra jogosult személy) folyamatosan, megerősítéssel (koordinációval) végzi. beosztott tisztviselők által végzett műveletek.
13. A kapcsolódó ellenőrzést folyamatosan és (vagy) szelektív módon a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (ügyintézője) osztályvezetője (más felhatalmazott személy) végzi az egyéb strukturális tisztviselők által végzett műveletek koordinálásával (megerősítésével). a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézői (ügyintézői) egységei, és (vagy ) adategyeztetéssel, valamint a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeire vonatkozó információk elemzésével és értékelésével.
14. Az illetékességi szint szerinti ellenőrzést a költségvetési források fő kezelője (kezelője) a költségvetési jogkörök gyakorlása érdekében folyamatosan és (vagy) szelektív módon a költségvetési pénzeszközök e főkezelője (kezelője) végzi az eljárásokkal, ill. a beosztott vezetők és a költségvetési források címzettjei, a költségvetési bevételkezelők és a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelői által végzett műveletek olyan ellenőrzések lefolytatásával, amelyek célja annak megállapítása, hogy a benyújtott dokumentumok megfelelnek-e a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok előírásainak és (vagy) kiadási (költségvetési) kötelezettségek, belső normák és eljárások előírása, valamint a költségvetési források főgondnokának (ügyintéző) általi összegyűjtése (igénylése), elemzése és értékelése a belső költségvetési eljárások végrehajtásának megszervezéséről és eredményeiről a beosztott ügyintézők által. költségvetési források és költségvetési források címzettjei (a továbbiakban: monitoring).
Az ilyen ellenőrzések eredményeit következtetésben rögzítik, amely jelzi a javítások és (vagy) hiányosságok (szabálysértések) megszüntetésének szükségességét, ha azok a következtetésben megállapított határidőn belül fennállnak, vagy a benyújtott dokumentumon megengedő felirattal.
15. A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintézője) belső pénzügyi ellenőrzése a jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési térkép szerint történik.
A bekezdés 2019. február 1-től már nem érvényes. - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. november 30-i, N 3179-es rendelete.
16. A belső pénzügyi ellenőrzési kártya a belső pénzügyi ellenőrzés lebonyolítását előkészítő dokumentum, amely minden azon szereplő műveletre vonatkozóan tartalmazza a műveletért felelős tisztségviselőre, a művelet gyakoriságára, az ellenőrzési tevékenységet végző tisztségviselőkre, az ellenőrzés módszereire vonatkozó adatokat, ill. gyakorisága, az ellenőrzési műveletek végrehajtásának módjai, valamint egyéb szükséges adatok.
A belső pénzügyi ellenőrzési térképnek ki kell terjednie minden olyan belső költségvetési eljárásra és műveletre, amelyek eredményeiért az érintett egység felelős.
17. Adatok a belső pénzügyi ellenőrzés során a belső költségvetési eljárások lebonyolítása során feltárt hiányosságokról és (vagy) jogsértésekről, információk a költségvetési kockázatok forrásairól és az ezek megszüntetésére javasolt (megvalósított) intézkedésekről (a továbbiakban: belső pénzügyi ellenőrzés eredménye) tükrözik a nyilvántartásokban (naplókban) ) a belső pénzügyi ellenőrzést, valamint a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló jelentést, ha az elkészítésének eljárását a költségvetési pénzeszközök fő kezelőjének jogszabálya rendelkezik.
18. A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyvezetője) vezetője (vezető-helyettese) a belső pénzügyi ellenőrzés megbízhatóságának (eredményességének) értékelése érdekében jogosult egy osztályt (tisztviselőt) megbízni a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek elemzésével. ellenőrzés.
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről ez az egység (tisztviselő) a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) vezetőjének (vezető-helyettesének) a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője (kezelője) vezetője által meghatározott gyakorisággal tájékoztatást küld. .
Az elemzés eredményeinek mérlegelése alapján, valamint a költségvetési források főkezelője (kezelője) rendelkezésére álló, törvényekben, következtetésekben, előterjesztésekben, állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek végzéseiben meghatározott információk figyelembevételével, valamint mint a gazdálkodás minőségének ellenőrzésének eredményéről szóló jelentésekben (a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) tekintetében, valamint ha a pénzügyi szerv a költségvetési pénzeszközök érintett vezető gazdálkodói (kezelői) vonatkozásában figyelemmel kíséri a gazdálkodás minőségét ) a költségvetési pénzeszközök vezető gazdálkodójának (kezelőjének) vezetője (vezető-helyettese) határozatokat hoz a végrehajtás határidejének megjelölésével, amelyre irányul:
az egyes műveletekhez kapcsolódóan hatékony automatikus vezérlési műveletek alkalmazásának biztosítása és (vagy) a vezérlési műveletek automatizálására alkalmazott szoftvereszközök hiányosságainak megszüntetése, valamint a nem hatékony automatikus vezérlési műveletek megszüntetése;
a belső pénzügyi ellenőrzési térképek módosítása a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások költségvetési kockázatok csökkentésére való képességének növelése érdekében;
a formanyomtatványok, nyilvántartások és osztályozók rendszerének frissítése, mint olyan strukturált bizonylatok összessége, amelyek lehetővé teszik az egységes működés tükrözését a költségvetési pénzeszközök főkezelői (kezelői) költségvetési jogkörének gyakorlása során;
az adatbázisokhoz való felhasználói hozzáférési jogok tisztázása, az automatizált információk bevitele és kimenete információs rendszerek, a költségvetési jogkörök végrehajtásának biztosítása, valamint a felhasználók információforrásokkal való interakciójának szabályozása;
a költségvetési pénzeszközök főadminisztrátorának (adminisztrátorának) jogszabályi változásai, ideértve a szabványok (kritériumok) megállapítását (tisztázását) a költségvetési allokációk igazolására, az áruk, építési beruházások, szolgáltatások állami (önkormányzati) teljesítését szolgáló eljárások szabályozása terén. ) a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát növelő igények és vagyonkezelés, valamint a számviteli politikát kialakító aktusok;
a pénzügyi és elsődleges számviteli bizonylatok, valamint a költségvetési számviteli nyilvántartások nyilvántartásaihoz való hozzáférési jogok tisztázása;
a belső költségvetési eljárásokat lefolytató tisztviselők közötti összeférhetetlenség kiküszöbölése;
belső ellenőrzések lefolytatása és a vétkes tisztviselők anyagi és (vagy) fegyelmi felelősségre vonása;
hatékony személyzeti politika fenntartása a költségvetési források fő ügyintézői (ügyintézői) és a költségvetési források beosztott vezetőinek strukturális felosztásaival kapcsolatban, kifejezve az igazolási eljárás javításában és eredményeinek felhasználásában a személyi döntések meghozatalakor, a személyi állomány kialakítása és fenntartása során. tartalékképzés, a legtapasztaltabb és legképzettebb munkavállalók támogatása, az ösztönző kifizetések elosztásának a munkavállalói teljesítmény eredményeivel való összhangjának biztosítása, a munkavállalók felcserélhetőségi rendszerének kialakítása, valamint felügyeleti és mentori mechanizmusok bevezetése, konszolidáció (tisztázás) a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és végrehajtására vonatkozó hatáskörök és felelősségek költségvetési források fő ügyintézőjének (ügyintézőjének) jogszabály általi megosztásáról, a munkaköri szabályzatok és utasítások aktualizálásáról, az elvégzéséhez szükséges szakmai ismeretek és készségek képesítési követelményeinek megállapításáról. munkaköri kötelezettségek belső pénzügyi ellenőrzést szervező és gyakorló tisztviselők;
követelmények megállapítása a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) alkalmazottai számára a belső költségvetési eljárások jogszerű végrehajtásához, valamint a költségvetési források felhasználásának gazdaságosságának és hatékonyságának növelését célzó intézkedések végrehajtásához szükséges információk közlésére;
a belső szabványok és eljárások megváltoztatása a tranzakciók módszereinek és időzítésének javításával;
figyelemmel kíséri a költségvetési jogszabályok és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozó jogszabályok, valamint a közjogi szabályozási kötelezettségeket és (vagy) egyéb kiadási (költségvetési) kötelezettségek jogalapját előíró törvények és egyéb szabályozó jogszabályok rendelkezéseit;
belső költségvetési eljárásokat végző tisztviselők továbbképzése.
19. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért és lebonyolításáért a költségvetési források vezető ügyintézője (ügyintéző) vezetője vagy helyettese a feladatmegosztásnak megfelelően, valamint a belső költségvetési eljárásokat ellátó strukturális egységek vezetői felelősek.
20. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése magában foglalja a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás kialakítását és jóváhagyását, amely a következőket tartalmazza:
belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és frissítése;
belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetése, rögzítése és tárolása;
a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről beszámolók készítése és benyújtása (szükség esetén).
20.1. Abban az esetben, ha a költségvetési pénzeszközök vezető gazdálkodói (gazdálkodói), a költségvetési források átvevői a költségvetési számvitel vezetésének és a költségvetési beszámoló összeállításának jogkörét más szervezetre ruházzák át (központi számvitel), a költségvetési számvitel vezetését szolgáló belső költségvetési eljárásokkal kapcsolatos belső pénzügyi ellenőrzést. és a költségvetési beszámoló összeállítását a költségvetési pénzeszközök főadminisztrátorai (adminisztrátorai), a költségvetési források címzettjei végzik az általuk jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési kártyák szerint ellenőrzési cselekmények végrehajtásával, ideértve a szervezeti egységeikben végzett számviteli műveleteket is. például a következők szempontjából:
a dokumentumok, beleértve az általuk továbbított elsődleges számviteli bizonylatokat is, megfelelnek a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok és (vagy) a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője (kezelője) jogi aktusainak követelményeinek;
az elsődleges számviteli bizonylatok átadásának időszerűsége a bennük szereplő adatok számviteli nyilvántartásokban történő rögzítéséhez, valamint ezen adatok megbízhatósága;
ügyletek lebonyolítási jogköre (a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének), a költségvetési források átvevőjének költségvetési beszámoló aláírási, valamint a gazdasági élet tényeinek dokumentálására vonatkozó jogok biztosítása);
a költségvetési számvitel vezetésére vonatkozó hatáskör-átruházási megállapodás keretében a központi számviteli osztálynak megküldött és a központi számviteli osztály által generált költségvetési beszámolóban tükröződő adatok.
A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (kezelője), a költségvetési források átvevője a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtása céljából jogosult a költségvetési számvitel vezetésére és a költségvetés elkészítésére vonatkozó megállapodás keretében. A jelentéstétel átkerül, a költségvetési számvitel vezetésével és a költségvetési beszámolás elkészítésével kapcsolatos információk kérésére a központosított könyvelésből, amely a 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 19. cikkével összhangban figyelemmel kíséri a a gazdasági élet tényei.
21. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyákat a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeiért felelős osztályokon állítják össze.
22. A belső költségvetési eljárás eredménye a költségvetési források fő kezelője (kezelője) költségvetési hatóságának végrehajtásához szükséges előállított (aláírt) dokumentum, amelyet a költségvetést szabályozó jogszabályok előírásai szerint állítottak össze. jogviszonyok, a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (kezelőjének) jogi aktusai . Ilyen dokumentumok például a költségvetési előirányzatok indoklása, a kiadási kötelezettségek nyilvántartása, a költségvetési előirányzatok, a költségvetési tervezet, költségvetési jelentés, készpénzköltség igénylése, készpénz iránti kérelem.
23. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép évente legalább egy alkalommal kerül kialakításra (frissítésre). A belső pénzügyi ellenőrzési kártyákat frissíteni kell:
amikor a főadminisztrátor (ügyintéző) vezetője (helyettese) és a költségvetési források átvevője a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák módosításáról határoz;
szabályozásba való felvétel esetén jogi aktusok költségvetési jogviszonyok szabályozása, a belső költségvetési eljárások végrehajtásában változtatást igénylő pontosítások (kiegészítések).
24. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép kialakítását (frissítését) az egyes belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős osztályvezetők végzik.
A belső pénzügyi ellenőrzési térkép jóváhagyását a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) vezetője (vezető-helyettese) végzi.
25. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép kialakításának (frissítésének) folyamata a következő szakaszokból áll:
a) a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának elemzése a költségvetési kockázatok valószínűsége szempontjából, ideértve a korrupciós kockázattal járó tranzakciók (a továbbiakban: korrupciós veszélyt jelentő ügyletek) meglétét is, az ellenőrzési módszerek és ellenőrzés meghatározása érdekében rá alkalmazott műveletek.
A korrupciós veszélyt jelentő műveletek közé tartoznak a műveletek (a belső költségvetési eljárások lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozása):
amelynek végrehajtása során összeférhetetlenség merülhet fel, és amellyel kapcsolatban a belső pénzügyi ellenőrzést a korrupciós kockázattal járó munkakörökben szereplő tisztségviselők végzik;
a költségvetési források vezető kezelője (ügyintéző) által korrupcióveszélyesnek minősített belső költségvetési eljárás (amelynek végrehajtása során a legvalószínűbb az összeférhetetlenség);
amellyel kapcsolatban a tisztviselők korrupciós cselekményére vagy végrehajtása során tett tétlenségére utaló jelekről van információ.
Jelen Módszertani Ajánlásban korrupciós kockázat alatt a hivatali feladattal való visszaélés lehetőségét kell érteni annak érdekében, hogy mind a jelen Módszertani Ajánlások (2) bekezdésében meghatározott tisztviselők, mind pedig harmadik személyek számára pénz, értéktárgy, egyéb vagyon formájában juttatáshoz jussanak. vagy ingatlan jellegű szolgáltatások, egyéb tulajdonjogok.
27. A Lista összeállítása során felmérik a Listában meghatározott művelet végrehajtásához kapcsolódó költségvetési kockázatokat annak érdekében, hogy azt a belső pénzügyi ellenőrzési térképbe beépítsék, és meghatározzák a rá vonatkozó ellenőrzési intézkedéseket.
28. A költségvetési kockázatok felmérése a Listában meghatározott egyes műveletek kockázatainak azonosításából és a kockázati szint meghatározásából áll.
29. A kockázatazonosítás az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek előterjesztéseiben, utasításaiban, a belső pénzügyi ellenőrzés ajánlásaiban (javaslataiban) meghatározott információk, a költségvetési jogviszonyok területén tapasztalt jogsértésekre és hiányosságokra vonatkozó egyéb információk elemzésével történik. okokat és feltételeket, és abban áll, hogy minden műveletre meghatározzák azokat a lehetséges eseményeket, amelyek bekövetkezése negatívan befolyásolja a belső költségvetési eljárás eredményét (például a művelet idő előtti végrehajtása, a művelet végrehajtása során elkövetett hibák).
A költségvetési kockázatok a következőkre oszlanak:
a költségvetési jogszabályok és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) kiadási (költségvetési) kötelezettségeket rögzítő egyéb szabályozó jogszabályok be nem tartásának kockázatai;
a költségvetési beszámolás torzulásának kockázata;
a költségvetési források hatékony felhasználása elvének megsértésének kockázatai;
a korrupcióellenes jogszabályok be nem tartásának kockázatai a belső költségvetési eljárások végrehajtása során;
a költségvetési hatáskörök végrehajtásának minőségi mutatóinak (pénzügyi gazdálkodás minősége) célértékeinek elérésének elmulasztásának kockázatai, amelyeket az adott költségvetés pénzügyi hatósága állapít meg a vezető tisztviselők (ügyintézők) pénzügyi gazdálkodásának minőségének ellenőrzése céljából. ) a költségvetési források (kivéve a költségvetési jogszabályoknak és a költségvetési források hatékony felhasználásának elvének megsértését tükröző mutatókat) ;
a belső költségvetési eljárások végrehajtása során felmerülő hiányosságok kockázata.
30. A fiskális kockázatértékelés két szempont szerint történik:
„valószínűség” - a belső költségvetési eljárás végrehajtását negatívan befolyásoló esemény bekövetkezésének valószínűsége;
„befolyási fok” - egy eseménynek a belső költségvetési eljárás végrehajtásának eredményére gyakorolt negatív hatásának mértéke, amelyet a végrehajtás eredményeit jellemző pénzügyi irányítási minőségi mutatók célértékeitől való eltérés mértéke határoz meg. a belső költségvetési eljárást, a közoktatásban okozott kár mértékét vagy a költségvetési beszámolás torzulásának mértékét és (vagy) az állami (önkormányzati) program mutatóinak célértékeitől való eltérés mértékét, valamint mint a költségvetési források vezető ügyintézője (kezelője) hírnevének elvesztése, a jogsértésért kiszabott szankciók jelentősége, a költségvetési források felhasználásának eredményességének (gazdaságossági) csökkenése.
Ezen kritériumok mindegyikének értéke „alacsony”, „közepes” vagy „magas”.
A „valószínűségi” kritérium értékének értékelése a költségvetési kockázat megvalósulásának fennálló okainak és feltételeinek (körülményeinek) elemzésének eredményeinek figyelembevételével történik, ideértve azokat a feltételeket és körülményeket, amelyek lehetővé teszik a hivatali feladattal való visszaélést. annak érdekében, hogy a jelen Módszertani Ajánlások (2) bekezdésében meghatározott tisztviselőkhöz hasonlóan harmadik személyek számára pénz, értéktárgy, egyéb vagyontárgy vagy vagyoni jellegű szolgáltatás, valamint egyéb vagyoni értékű juttatás.
A költségvetési kockázati kritériumok értékeinek értékelését a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakításáért felelős tisztviselők végzik, figyelembe véve:
a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) érintett szervezeti egységeitől származó tájékoztatás a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről;
tájékoztatás az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek által megállapított jogsértésekről;
tájékoztatás a belső költségvetési eljárások során felmerülő korrupciós kockázatokról, ideértve a tisztviselők korrupciós cselekményeire vagy tétlenségére utaló jeleket is;
a pénzügyi gazdálkodás minőségének ellenőrzésének eredményéről szóló jelentésekben szereplő információk (a költségvetési források vezető ügyintézőjével (ügyvitelével), valamint abban az esetben, ha a pénzügyi hatóság a gazdálkodás minőségét a megfelelő vezető tisztviselők (ügyintézők) vonatkozásában ellenőrzi. költségvetési források) a belső költségvetési eljárásokhoz kapcsolódóan, amelyek végrehajtása befolyásolja a költségvetési hatáskörök végrehajtásának minőségi mutatóinak célértékeinek elérését (a pénzgazdálkodás minősége).
A költségvetési kockázat akkor minősül jelentősnek, ha legalább az egyik költségvetési kockázati kritérium értéke „magas”, vagy ha mindkét költségvetési kockázati kritérium értéke egyidejűleg „átlagosnak” van értékelve.
A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák jelentős költségvetési kockázattal járó tranzakciókat tartalmaznak.
31. A valószínűségbecslést a következő kockázati okokra vonatkozó információk elemzése alapján végzik el:
a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) jogszabályai, valamint a belső költségvetési eljárás végrehajtását szabályozó egyéb aktusok, utasítások (utasítások) és utasítások rendelkezéseinek elégtelensége és (vagy) azok összeegyeztethetetlensége a szabályozó jogszabályokkal. költségvetési jogviszonyok a működés időpontjában;
a dokumentumok elkészítéséhez és (vagy) a releváns műveletek tükrözéséhez szükséges automatizálási eszközök hosszú ideje a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok hatályos rendelkezéseinek megfelelően.
a tartalom alacsony minősége és (vagy) a műveletek végrehajtásához szükséges belső költségvetési eljárásokat lefolytató tisztviselőknek benyújtott dokumentumok idő előtti benyújtása;
összeférhetetlenség fennállása a belső költségvetési eljárásokat végrehajtó tisztviselők között (például az áruk, munkák, szolgáltatások átvételéért és a vásárlások kifizetésének céljára történő készpénztervezés pontosságáért egy tisztviselő felel);
az adatbázisokhoz való felhasználói hozzáférési jogok, a költségvetési jogkörök végrehajtását biztosító automatizált információs rendszerekből származó információk bevitele és kiadása, valamint a felhasználók információforrásokkal való interakciójára vonatkozó szabályozások differenciálásának hiánya;
a belső költségvetési eljárás végrehajtásához szükséges dokumentum elkészítésének automatizálásának nem hatékony eszközei;
a belső költségvetési eljárás végrehajtásáért felelős egység létszáma nem megfelelő;
egyéb kockázati okok.
33. A belső pénzügyi ellenőrzési kártya formáját és a kitöltési javaslatokat jelen Módszertani Ajánlások 3. számú melléklete tartalmazza.
34. A belső költségvetési eljárások lebonyolításának eredményeiért felelős egység (tisztviselő) tájékoztatást ad a költségvetési kockázatok felméréséről a költségvetési vezető (ügyintéző) belső pénzügyi ellenőrzésének elemzését végző egység (tisztviselő) számára. alapok.
35. A monitoring során a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeit a monitoring objektumok szerinti indikátorok (a továbbiakban: monitoring indikátorok) számításához szükséges információk gyűjtése (igénylése), elemzése és értékelése történik. A felügyeleti objektumok közé tartoznak a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) alárendelt ügyintézők és a költségvetési források címzettjei.
36. A monitoring negyedévente (havonta) történik.
37. A jelentéskészítés időpontjában érvényes monitoring mutatók a következők:
a költségvetési ütemterv változásainak volumene, a költségvetési becslések mennyiségi és összértékben;
mutatók, amelyek tükrözik a benyújtás időszerűségét a költségvetési alapok fő kezelője által a kiadások költségvetésének elkészítéséhez szükséges dokumentumok tárgyainak ellenőrzésével, valamint e dokumentumok teljessége és érvényessége;
a pénzforgalmi kiadások egységességét tükröző mutatók a költségvetési jogszabályok előírásait figyelembe véve;
a költségvetési kötelezettségek elfogadásának dinamikáját tükröző mutatók (kiadástípusok szerinti bontásban);
olyan mutatók, amelyek tükrözik a költségvetési források vezető kezelőjének (ügyintézőjének) készpénz-előrejelzések (tervek), költségvetési bevételi előrejelzések elkészítéséhez, az összevont költségvetési ütemterv módosításához szükséges dokumentumok objektumok nyomon követésével történő benyújtásának időszerűségét, valamint pontosságát és ( vagy) ezen dokumentumok érvényessége;
a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolások utáni követelések (tartozások) volumene (dinamikája), ideértve a lejárt és irreális tartozásokat is;
a bérek és a bérkifizetések passzív időbeli elhatárolásainak volumene (dinamikája);
a költségvetési bevételekből származó követelések mennyisége;
a Szövetségi Pénzügyminisztérium (az Orosz Föderációt alkotó szervezet pénzügyi szerve, önkormányzati szervezet pénzügyi szerve) által a költségvetés 269.1. cikkében meghatározott költségvetési jogkörük gyakorlása során feljegyzett jogsértések és hiányosságok jelenléte (aránya) Az Orosz Föderáció kódexe;
az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek által feltárt jogsértések és hiányosságok megléte (aránya), valamint a vonatkozó előterjesztések, utasítások végrehajtásának eredménye (teljessége);
a megfigyelt objektum belső pénzügyi ellenőrzésének fejlettségi szintjét tükröző mutatók;
a bírósági cselekmények végrehajtásának időszerűségét és mennyiségét tükröző mutatók;
a készletállomány növekedésének (csökkenésének) ütemét tükröző mutatók;
a monitoring objektumok humán erőforrás potenciálját tükröző mutatók;
a pénzgazdálkodás minőségének értékeléséhez szükséges egyéb mutatók.
38. A gazdálkodás minőségi mutatóinak kiszámításához szükséges információk benyújtásának formáját és időpontját, valamint számítási képleteit (kritériumait) a szabályzat határozza meg.
39. A monitoring eredményei alapján jelentés készül, amely elemzi a gazdálkodás minőségére vonatkozó számított mutatók ezen mutatók célértékeitől való eltérésének okait.
39.1. A pénzgazdálkodási minőségi mutatók célértékeinek elérése érdekében javasolt:
felosztja a belső pénzügyi ellenőrzés alanyai között a költségvetési jogosítványok végrehajtásához szükséges és a monitoring indikátorok értékeit érintő belső költségvetési eljárások és műveletek végrehajtásáért a költségvetési források fő kezelőjének (ügyintézőjének) szervezeti egységein belüli végrehajtásáért;
intézkedéseket hoz a belső költségvetési eljárások végrehajtásának minőségének javítására, ideértve a jelen módszertani ajánlások 18. pontjában előírt döntések meghozatalát is;
A pénzügyi gazdálkodás minőségi mutatóinak a meghatározott mutatók célértékeitől való eltérésének okaira vonatkozó elemzés eredményei alapján hajtson végre olyan intézkedéseket, amelyek célja a minőségi célértékek elérése. a pénzgazdálkodás mutatói, például:
a belső költségvetési eljárások és műveletek végrehajtását szabályozó szabályozó jogi (jog) aktusok kidolgozása és aktualizálása;
megállapítja (tisztázza) a szerkezeti felosztásra vonatkozó szabályzatban, a munkavállalók munkaköri szabályzatában (utasításaiban) a belső költségvetési eljárások és műveletek lebonyolítására vonatkozó felelősséget és hatáskört;
az osztályok (alkalmazottak) közötti információs interakció javítása a belső költségvetési eljárások és műveletek végrehajtása során.
40. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásának (naplójának) vezetését, könyvelését és tárolását a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység végzi, ideértve az automatizált információs rendszerek alkalmazását is.
41. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartását (naplóját) az arra felhatalmazott személyek végzik a belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásába (naplóba) az ellenőrzést végző tisztviselőktől származó információk alapján. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartását (naplóját) az Orosz Föderáció jogszabályai által az államtitkot képező információkkal kapcsolatban megállapított korlátozások figyelembevételével végzik.
42. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartását (naplóját) a jelen Módszertani Javaslatok 4. számú melléklete szerinti formanyomtatvány és kitöltési javaslatok szerint javasolt összeállítani.
43. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásába (naplójába) a bejegyzések az ellenőrzési műveletek időrendi sorrendjében történnek.
44. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásait (naplóit) időrendi sorrendben kell kialakítani és füzetelni. A borítón fel kell tüntetni:
a belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős egység neve;
a mappa (tok) neve és sorszáma;
jelentési időszak: év negyedév (hónap); a tranzakciós naplók kezdeti és utolsó számai;
lapok száma a mappában (tokban).
45. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásait (naplóit) úgy kell tárolni, hogy azok védelmet nyújtsanak a jogosulatlan javításokkal, az abban található információk sértetlenségének elvesztésével és maguknak a dokumentumoknak a biztonságával szemben.
46. A nyilvántartások (naplók) tárolására vonatkozó követelmények betartását az irattári letétbe helyezésig az azok létrehozásáért felelős személy végzi.
47. Javasoljuk, hogy a költségvetési források vezető gazdálkodója alakítsa ki a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló beszámolási eljárást (a továbbiakban: Beszámoló).
48. A jelentés a belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásaiból (folyóirataiból) származó adatok alapján készül, a jelen Módszertani Ajánlások 5. számú melléklete szerinti formában és a kitöltési javaslatok szerint.
49. A Jelentés melléklete magyarázó jegyzet az ezen iránymutatás 5. függeléke szerinti formában, amely tartalmazza:
a belső pénzügyi ellenőrzés során feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére tett és/vagy javasolt intézkedések leírása, azok előfordulásának okai a jelentési időszakban;
tájékoztatás a belső pénzügyi ellenőrzést gyakorló tisztviselők számáról, képesítésük javítására tett intézkedésekről;
tájékoztatást a jogsértések és hiányosságok megszüntetésére irányuló intézkedések végrehajtásának előrehaladásáról, előfordulásuk okairól, valamint a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervnek, rendvédelmi szerveknek megküldött anyagok végrehajtásának előrehaladásáról.
Műveletek listája (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozására irányuló műveletek) „__” ______ 20__.
| Kódok | _______________ | dátum | fejezet a Kr. e | Költségkeret neve | _______________ | az OKTM O szerint | _______________ |
| Költségvetési kockázati kód | Költségvetési kockázatértékelés | Annak jelzése, hogy szükséges-e egy művelet szerepeltetni a belső pénzügyi ellenőrzési táblázatban | Folyamat neve | a művelet neve | A költségvetési kockázat neve | Kritérium "valószínűség" | Kritérium "befolyási fok" | A költségvetési kockázat jelentősége | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | A költségvetési jogszabályok és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) kiadási (költségvetési) kötelezettségeket előíró egyéb szabályozó jogszabályok be nem tartásának kockázata a műveletek végzése során szükséges regisztrációés készpénzkiadási kérelem elküldése, beleértve a Szövetségi Pénzügyminisztérium távoli pénzügyi dokumentumkezelő rendszerét is | Kritériumérték "átlag" | Kritérium értéke "magas" | Jelentős fiskális kockázat | Igen | Kritériumérték "átlag" | Kritérium értéke "magas" | Jelentős fiskális kockázat | Igen | A költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) vezetője (Snezhin A.I.) | Kritériumérték "alacsony" | Kritérium értéke "magas" | Jelentős fiskális kockázat | Igen | A készpénzköltségekre vonatkozó kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztály tanácsadója (Lyapin A.S.) | Kritériumérték "alacsony" | Kritériumérték "átlag" | Jelentéktelen költségvetési kockázat | Nem |
A Lista kitöltésekor kérjük, tüntesse fel az alábbi adatokat.
1. A Lista 1. oszlopa a belső költségvetési eljárás megnevezését tartalmazza.
2. A Lista 2. oszlopa a belső költségvetési eljárás elnevezését jelzi, mint egymással összefüggő (szekvenciális) műveletek (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozására irányuló műveletek) összessége, amelyek célja a belső költségvetési eljárás eredményének elérése ( a továbbiakban: eljárás).
3. A lista 3. oszlopában a művelet megnevezése szerepel (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozására irányuló művelet). Például a készpénzkiadási kérelem kitöltési és benyújtási folyamatának részeként a műveletek a következők: készpénzkiadási kérelem előállítása az előírt formában, készpénzkiadási kérelem aláírása, készpénzkiadási kérelem elküldése a Szövetségi Kincstárnak .
4. A lista 4. oszlopa tartalmazza a művelet végrehajtásáért felelős tisztviselő adatait (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozásához szükséges műveletek), beleértve az általa betöltött pozíció nevét és (vagy) vezetéknevét és monogram.
5. A Lista 5. oszlopa a Lista 3. oszlopában meghatározott művelethez kapcsolódó költségvetési kockázatokat tartalmazza.
6. A Lista 6. oszlopa a költségvetési kockázat bekövetkezésének valószínűségi szintjét jelzi a „valószínűség” kritérium szerint.
7. A Lista 7. oszlopa a költségvetési kockázat fellépésének következményeinek mértékét jelzi a „Befolyásolás mértéke” kritérium szerint.
8. A Lista 8. oszlopa a költségvetési kockázat mértékét jelzi.
9. A Lista 9. oszlopában az „igen” szót kell feltüntetni, ha a belső pénzügyi ellenőrzési kártyán egy műveletet (belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozására irányuló műveletet) kell feltüntetni, vagy a „nem” szót. ” ha nem szükséges műveletet (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum generálására irányuló műveletet) beépíteni a belső pénzügyi ellenőrzési táblázatba.
MINTA LISTÁJA
szükséges belső költségvetési eljárások folyamatai
belső pénzügyi ellenőrzési térkép létrehozásához
| Belső költségvetési eljárás megnevezése | Folyamat neve | A belső költségvetési eljárás kimeneteléért felelős osztály | A belső költségvetési eljárási folyamat társvégrehajtói | 1 | 2 | 3 | 4 | A társadalombiztosítási és egyéb lakossági kifizetések költségvetési előirányzatainak összeállítása és indoklása az állami szabályozási (állami) kötelezettségek tekintetében (kivéve az áruk, építési beruházások, az állampolgárok javára nyújtott szolgáltatások beszerzését és az átruházott hatáskörben nyújtott támogatásokat) | A társadalombiztosítási és egyéb lakossági kifizetések költségvetési előirányzatainak összeállítása és indoklása a polgárok javára áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó állami szabályozási (állami) kötelezettségek tekintetében | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Az átruházott hatáskörök végrehajtását szolgáló támogatások révén a lakosságnak nyújtott társadalombiztosítási és egyéb kifizetések költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A béralap és a költségvetésen kívüli állami alapok biztosítási hozzájárulásainak költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési tervezet elkészítéséhez és elbírálásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz (az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | Állami tulajdonú beruházásokhoz, illetve állami tulajdonba kerülő ingatlanok megszerzéséhez költségvetési beruházások biztosításához szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Költségvetési beruházások biztosítására (kivéve állami (önkormányzati) ingatlanok beruházása, illetve ingatlanok állami (önkormányzati) tulajdonba vétele) költségvetési előirányzatok készítése és indoklása. | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Állami (önkormányzati) ingatlanba történő beruházások társfinanszírozásához nyújtott támogatások költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Költségvetési transzferek biztosítására (kivéve az állami (önkormányzati) vagyonba történő beruházások társfinanszírozásához nyújtott támogatások, a társadalombiztosítási átruházott jogkör gyakorlásához nyújtott támogatások és egyéb kifizetések kivételével) költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása. A lakosság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési tervezet elkészítéséhez és elbírálásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz (az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | Az állami (önkormányzati) intézmények támogatásához szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése és indokolása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Állami társaságok, gazdasági társaságok, egységes gazdasági társaságok támogatására szánt költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Jogi személyek, magánszemélyek és egyéni vállalkozók (az állami (önkormányzati) intézmények, állami társaságok, gazdasági társaságok, egységes gazdasági társaságok támogatása kivételével) nyújtott támogatások költségvetési előirányzatainak elkészítése és indoklása. | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Jogi igények teljesítéséhez szükséges költségvetési előirányzatok elkészítése, indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Az adók és egyéb befizetések kifizetésére szánt költségvetési előirányzatok elkészítése, indoklása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A tartalékkeret biztosítására szolgáló költségvetési előirányzatok elkészítése és indokolásának bemutatása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési tervezet elkészítéséhez és elbírálásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz (az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartását és a költségvetési előirányzatok indokolását | A kiadási kötelezettségek nyilvántartásának vezetése | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési előirányzatok kialakítása és elosztásának irányítása a költségvetési kiadások osztályozási kódjai szerint és (vagy) a költségvetési források fő kezelőjének további szükségleteihez szükséges költségvetési előirányzatok mennyiségéről szóló dokumentum | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési források biztosításáról szóló szabályozási jogszabály-tervezet megalkotása és irányítása (határozattervezet az állami (önkormányzati) vagyonba történő költségvetési beruházások előkészítéséről és végrehajtásáról) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési bevételekre, a költségvetési kiadásokra és a költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatósághoz). | A költségvetési bevételekre vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges információk elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési kiadásokra vonatkozó készpénzterv összeállításához és fenntartásához szükséges információk összeállítása és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges információk elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatóság) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének elkészítése, jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének kialakítása és jóváhagyása | A költségvetési pénzeszközök fő kezelőjének (kezelőjének) költségvetési listájának vezetése, beleértve a költségvetési lista módosítását | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | Az összevont költségvetési lista összeállításához és vezetéséhez, valamint a költségvetési előirányzatok és a költségvetési kötelezettségek határainak kommunikálásához (elosztásához) szükséges dokumentumok elkészítése és megküldése a Szövetségi Kincstárnak (pénzügyi hatóság) | A költségvetési előirányzatok felosztásának módosítására irányuló javaslatok megalkotása és benyújtása a költségvetésről szóló törvény (határozat) módosításáról szóló törvénytervezetbe (határozat) történő felvétel céljából | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Az összevont költségvetési ütemterv és a költségvetési kötelezettségek korlátainak módosítására vonatkozó javaslatok kialakítása és benyújtása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetési kötelezettségek határainak a beosztott vezetők és a költségvetési források címzettjei felé vonása | A kiadási ütemterv kialakítása és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi szervhez). | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | A kiadási ütemtervek nyilvántartásának elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (pénzügyi hatósághoz). | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | Költségvetési becslések összeállítása, költségvetési becslések jóváhagyása és fenntartása (költségvetési becslések készlete) | Költségvetési becslések összeállítása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | Költségvetési előirányzatok jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | Költségvetési előirányzatok jóváhagyása és karbantartása | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) engedélyezett felosztása | Az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok kialakítása és jóváhagyása | Állami (önkormányzati) feladatok kialakítása az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatban | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok jóváhagyása | A költségvetési alapok főadminisztrátorának vezetője | Annak biztosítása, hogy a költségvetésközi támogatások, támogatások és egyéb költségvetési célú juttatások, valamint egyéb támogatások, költségvetési beruházások címzettjei megfeleljenek a nyújtásakor megállapított feltételeknek, céloknak és eljárásoknak. | Információk gyűjtése és elemzése a megfelelő átcsoportosításhoz a költségvetési források biztosításának feltételeinek betartásáról (felhasználásuk hatékonyságáról) | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Az eredmények bemutatása a költségvetési eszközök főadminisztrátorának vezetőjének (vezető-helyettesének) a költségvetési források biztosításának feltételeinek való megfelelésre vonatkozó információk elemzéséhez | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Intézkedések megtétele a költségvetési források biztosításának feltételeinek biztosítására a költségvetési források biztosításának feltételeinek való megfelelés elemzése és ellenőrzése alapján | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének vezetője (vezető-helyettese). | Költségvetési beszámolók és összevont költségvetési beszámolók elkészítése, bemutatása | Költségvetési jelentés | Költségvetési beszámolók benyújtása | A könyvvizsgáló szervezet felhatalmazott tisztviselője | Összevont költségvetési beszámoló készítése | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Összevont költségvetési beszámolók bemutatása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | Elhatárolás, elszámolás és a számítás helyességének, a kifizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek) teljességének és időszerűségének ellenőrzése a költségvetésbe, a rájuk rótt szankciók és pénzbírságok (kivéve az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végzett műveleteket). az adókról és illetékekről, az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályai) | A fő költségvetési bevételi ügyintézőnek alárendelt költségvetési bevételi kezelők névjegyzékének megalkotása (frissítése) és jóváhagyása | A költségvetési pénzeszközök főkezelőjének felhatalmazott felosztása | A költségvetésbe történő befizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak bevételei) számítás helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése | Döntéshozatal a túlfizetett (beszedett) befizetések költségvetésbe való visszatéríttetéséről, a kötbérekről és bírságokról, valamint az ilyen bevallások idő előtti végrehajtásáért járó kamatokról és a túlzottan beszedett összegekre felhalmozott kamatokról, valamint megbízások (üzenetek) benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz Visszatérés | A költségvetési bevételek kezelője, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelője | A költségvetésbe történő befizetések pontosítása, beleértve a ki nem számolt bevételeket is | A költségvetési bevételek kezelője, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelője |
Belső pénzügyi ellenőrzési térkép
| Kódok | "__" _____ 20__ | dátum | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (kezelőjének) neve | _______________ | fejezet a Kr. e | Költségkeret neve | _______________ | az OKTM O szerint | A belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység megnevezése | _______________ |
| A Műveleti listában szereplő költségvetési kockázati kóddal kapcsolatos információk (a belső költségvetési eljárás végrehajtásához szükséges dokumentumok generálására irányuló műveletek) | Működési gyakoriság | Az irányítási cselekvés jellemzői | Javasolt intézkedések a belső költségvetési eljárások és műveletek végrehajtásának minőségének javítására | Belső költségvetési eljárás megnevezése | Folyamat neve | a művelet neve | A műveletért felelős tisztviselő | Ellenőrzési módszer/Ellenőrzés gyakorisága | Irányító művelet | Az ellenőrzés típusa/módszere | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | A költségvetési források fő kezelője (a továbbiakban - GRBS) által a következő pénzügyi évre és tervezési időszakra vonatkozó alapköltségvetési előirányzatok (OBAS) költségvetési kiadások besorolási kódjai szerinti elosztására, az OBAS változásaira vonatkozó javaslatok benyújtása a pénzügyi szervhez. | A költségvetési források kezelője (a továbbiakban - RBS) által a költségvetési források címzettjétől (a továbbiakban - RBS) benyújtott javaslatok átvétele | Az RBS osztályának a javaslatok előkészítéséért és benyújtásáért felelős főszakértője (Ivanov I.I.) | A következő pénzügyi évre és a tervezési időszakra vonatkozó költségvetésről szóló törvény (határozat) tervezetének (a továbbiakban: ütemterv) elkészítésekor, a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor kidolgozott dokumentumok elkészítésének és mérlegelésének ütemtervének megfelelően a tárgyévi és a tervezési időszak költségvetéséről szóló törvény (határozat) módosításáról (a továbbiakban: törvénytervezet (határozat), az előterjesztések beérkezése alapján | Az RBS osztályának a javaslatok előkészítéséért és benyújtásáért felelős főszakértője (Ivanov I.I.) | Ellenőrzés joghatósági szint szerint/Amikor a javaslatok beérkeznek | A javaslatok időben történő begyűjtése a PBS-től; a költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) közjogi szabályozási kötelezettségeket és egyéb kiadási kötelezettségek jogalapját megállapító jogszabályi előírások, valamint a belső szabványok és eljárások követelményeinek való megfelelés ellenőrzése (a továbbiakban: ellenőrzés); az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése | Vizuális/folyamatos | Az RBS strukturális részlegei javaslatok elkészítése és benyújtása az RBS felelős strukturális részlegéhez | Az RBS osztály tanácsadója (Sidorov I.O.) | Vizuális/folyamatos | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor | Az RBS osztály vezetője (Kuzmin N.A.) | Vizuális/folyamatos | Javaslatok fogadása az RBS felelős szervezeti egységéhez az RBS szervezeti egységeitől | A javaslatok GRBS-hez történő előkészítéséért és benyújtásáért felelős osztály főszakértője (Ivanov I.I.) | Időben történő információgyűjtés az RBS strukturális részlegeitől; vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése | Vizuális/folyamatos | Az RBS javaslatainak elkészítése és benyújtása a GRBS-hez | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor | A javaslatok GRBS-hez történő előkészítéséért és benyújtásáért felelős osztály főszakértője (Matrosov A.I.) | Önellenőrzés/As javaslatok készülnek | Vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés; dokumentum záradéka; átvétel igazolása | Vegyes/szilárd | A javaslatok GRBS-hez történő előkészítéséért és benyújtásáért felelős osztályvezető (Mamin S.A.) | Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint/A javaslatok benyújtása szerint | Vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés; dokumentum jóváhagyása | Vegyes/szilárd | Az RBS vezetője (Olenev A.I.) | Vizuális/folyamatos | A GRBS strukturális részlegei javaslatok elkészítése és benyújtása a GRBS felelős strukturális részlegéhez | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor | A GRBS osztály tanácsadója (Yarovoy O.T.) | Önellenőrzés, szomszédos ellenőrzés/Ahogyan javaslatok készülnek | Vizsgálat; az adatlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése: adatellenőrzés; dokumentum záradéka; átvétel visszaigazolása | Vegyes/szilárd | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor előkészített javaslatok érkeznek | A GRBS osztály vezetője (Lanova I.M.) | Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint, kapcsolódó ellenőrzés/Amint az elkészített javaslatok beérkeznek | Vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés; egy dokumentum aláírása | Vegyes/szilárd | A PBS, a GRBS RBS strukturális részlegeitől származó javaslatok fogadása, elemzése és konszolidálása a GRBS felelős részlege által | Az Ütemtervnek megfelelően, törvénytervezet (határozat) megalkotásakor, mivel javaslatok érkeznek | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Önellenőrzés, joghatósági szint szerinti ellenőrzés/Amikor a javaslatok beérkeznek | A PBS-től, az RBS-től és a GRBS strukturális részlegeitől származó javaslatok időben történő begyűjtése; vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés | Vegyes/szilárd | Az OBAS előkészítéséért és Oroszország Pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztályvezető (Titov Yu.M.) | Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint, ellenőrzés illetékességi szint szerint/Ahogyan az elkészített javaslatok beérkeznek | Vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés | Vegyes/szilárd | Az OBAS megalakulása | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Az Ütemtervnek megfelelően, törvénytervezet (határozat) megalkotásakor, mivel javaslatok érkeznek | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Önellenőrzés/Ahogy beérkeznek a javaslatok | Vizsgálat; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés; a dokumentum jóváhagyása a felhatalmazott és tisztviselők által | Vegyes/szilárd | OBAS jóváhagyása | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Önellenőrzés/A megállapodás szerint OBAS-t kapnak | A jóváhagyási adatok elérhetőségének ellenőrzése | Vizuális/folyamatos | OBAS jóváhagyása | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor, ahogy a kialakított és egyeztetett OBAS beérkezik | A GRBS vezetője (Vasiliev V.V.) (felhatalmazott személy) | Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint/Ahogyan az OBAS megérkezik | Az ügylet megerősítése jóváhagyó jellel, meghatalmazott tisztviselő aláírásával | Vizuális/folyamatos | Az OBAS benyújtása az orosz pénzügyminisztériumhoz | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Az ütemtervnek megfelelően a törvénytervezet (határozat) megalkotásakor | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | Önellenőrzés/Előkészült OBAS érkezik | Az átvétel megerősítése Oroszország Pénzügyminisztériumától; az OBAS benyújtásának határidejének betartásának ellenőrzése | Vizuális/folyamatos | Költségvetési előirányzatok készítése és végrehajtása | Készpénzkiadási kérelem elkészítése és benyújtása, beleértve a Szövetségi Pénzügyminisztérium távoli pénzügyi dokumentumkezelő rendszerét is | Készpénzköltség iránti kérelem elkészítése az előírt formában | A készpénzköltségekre vonatkozó kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztály tanácsadója (Lyapin A.S.) | Egész évben, igény szerint | A készpénzköltségekre vonatkozó kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztály tanácsadója (Lyapin A.S.) | Önellenőrzés/Ahogy a pályázatok készülnek | Vizsgálat; adategyeztetés; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; a határidő betartásának ellenőrzése; dokumentum jóváhagyása | Vizuális/folyamatos | Készpénzköltség iránti kérelem aláírása | A készpénzkiadási kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztályvezető (Mikhailova N.N.) | A készpénzkiadási kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztályvezető (Mikhailova N.N.) | Vizsgálat; adategyeztetés; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; a határidő betartásának ellenőrzése; a tranzakció megerősítése meghatalmazott tisztviselő aláírásával | Vizuális/folyamatos | Fej (Snezhin A.I.) | Az év során az előkészített pályázatok benyújtására kerül sor | Fej (Snezhin A.I.) | Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint/Amint a pályázatok beérkeznek | A tranzakció megerősítése meghatalmazott tisztviselő aláírásával | Vizuális/folyamatos | Készpénzkiadási kérelem benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz | A készpénzköltségekre vonatkozó kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztály tanácsadója (Lyapin A.S.) | Egész évben, ahogy a pályázatokat aláírják | A készpénzköltségekre vonatkozó kérelmek feldolgozásáért és elküldéséért felelős osztály tanácsadója (Lyapin A.S.) | Önellenőrzés/Aláírt jelentkezések érkeznek | A szövetségi kincstár átvételi igazolása; az áttételi határidő betartásának ellenőrzése | Vizuális/folyamatos | A költségvetési számvitel vezetésének eljárási rendje, ideértve a számviteli elsődleges bizonylatok számvitelre történő elfogadását (konszolidált számviteli bizonylatok készítése), az elsődleges számviteli bizonylatokban és a költségvetési számviteli nyilvántartásokban meghatározott információk tükrözését, a vagyon és kötelezettségek felmérését, valamint a leltározást | Költségvetési számviteli nyilvántartások készítése, vezetése | Az elsődleges (konszolidált) számviteli bizonylatokban szereplő adatok tükrözése a költségvetési számviteli nyilvántartásokban | Év közben, mint elsődleges számviteli bizonylatok érkeznek | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztály tanácsadója (Kashina N.L.) | Önellenőrzés/Mint az elsődleges számviteli bizonylatok információi tükröződnek | Vizuális/folyamatos | Költségvetési számviteli nyilvántartások aláírása | Egész évben, ahogy a nyilvántartások alakulnak | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztályvezető (Egorova A.P.) | Vezérlés alárendeltségi szint szerint/As regiszterek jönnek létre | A tranzakció megerősítése aláírással | Vizuális/folyamatos | A számlák forgalmi adatainak rögzítése a vonatkozó Műveleti naplókból a Főkönyvben | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztály tanácsadója (Kashina N.L.) | Az év során, ahogy a működési naplók alakulnak | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztály tanácsadója (Kashina N.L.) | Az önellenőrzés/As információk a működési naplókban jelennek meg | Ellenőrzés, beleértve az elfogadott számviteli politika követelményeit; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés | Vizuális/folyamatos | Változások végrehajtása a költségvetési számviteli nyilvántartásokban | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztály tanácsadója (Kashina N.L.) | Egész évben, amint a változtatások szükségessé válnak | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztály tanácsadója (Kashina N.L.) | Az önellenőrzés/As információk a nyilvántartásokban jelennek meg | Ellenőrzés, beleértve az elfogadott számviteli politika követelményeit; az űrlap kitöltésének helyességének és hiánytalanságának ellenőrzése; adategyeztetés; dokumentum jóváhagyása | Vizuális/folyamatos | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztályvezető (Egorova A.P.) | Az év során, mivel változások történnek a nyilvántartásokban | A költségvetési számviteli nyilvántartások összeállításáért és karbantartásáért felelős osztályvezető (Egorova A.P.) | Vezérlés alárendeltségi szinten/Amikor változás történik a nyilvántartásokban | A tranzakció megerősítése aláírással | Vizuális/folyamatos |
A Belső Pénzügyi Ellenőrző Kártya (a továbbiakban: Kártya) kitöltésekor az alábbi adatokat kell feltüntetni.
1. A térkép 1. oszlopa a belső költségvetési eljárás megnevezését tartalmazza.
2. A térkép 2. oszlopa a belső költségvetési eljárási folyamat nevét jelzi.
3. A Kártya 3. oszlopában szerepel a művelet megnevezése (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum előállítására irányuló művelet).
4. A Kártya 4. oszlopa tartalmazza a műveletért felelős tisztviselő adatait, beleértve az általa betöltött pozíció nevét és (vagy) vezetéknevét és kezdőbetűit.
5. A Kártya 5. oszlopa jelzi a művelet gyakoriságát (például legkésőbb a bizonylat elkészítéséhez szükséges információk kézhezvételétől számított egy munkanapon belül).
6. A Kártya 6. oszlopa tartalmazza az ellenőrzési tevékenységet végző tisztségviselőre vonatkozó információkat, beleértve az általa betöltött pozíció nevét és (vagy) vezetéknevét és kezdőbetűit.
7. A Kártya 7. oszlopában az „Önellenőrzés”, „Szomszédos irányítás”, „Ellenőrzés alárendeltségi szint szerint” vagy „Ellenőrzés joghatósági szint szerint” egyik ellenőrzési módja, valamint az ellenőrzés gyakorisága szerepel. Például az állami (önkormányzati) szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó költségvetési kötelezettségek korlátainak elosztására vonatkozó kiadási ütemezési mutatók kialakításakor a költségvetési becslések végrehajtásának biztosítása érdekében a főadminisztrátor felhatalmazott egysége. költségvetési forrásokból költségvetési előirányzat- és (vagy) terv-tervezetet kap – az állami (önkormányzati) igények kielégítésére szolgáló beszerzési ütemterv. A meghatározott egység tisztségviselője a költségvetési tervezet végrehajtásának és (vagy) a beszerzési ütemterv ellenőrzésével illetékességi szintű ellenőrzést gyakorol, majd megállapítása esetén következtetést von le a jogsértések, hiányosságok megszüntetéséről. A következtetés elkészítése tekintetében a meghatározott személy önellenőrzést, az alárendeltségi szintnek megfelelő ellenőrzést a meghatározott egység vezetője gyakorol.
8. A Kártya 8. oszlopában a Kártya 3. oszlopában meghatározott művelettel kapcsolatban alkalmazott ellenőrzési intézkedések megnevezése és leírása szerepel.
9. A Kártya 9. oszlopa a következő típusú ellenőrzések egyikét jelzi - „Vizuális”, „Automatikus”, „Vegyes”, valamint az ellenőrzési módot - „Folyamatos” vagy „Szelektív”.
10. A térkép 10. oszlopa a belső költségvetési eljárások és műveletek végrehajtásának minőségének javítására javasolt intézkedéseket jelöli.
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek naplója a ____ évre vonatkozóan
| Kódok | dátum | A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (kezelőjének) neve | _______________ | fejezet a Kr. e | Költségkeret neve | _______________ | az OKTM O szerint | A belső költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős szervezeti egység megnevezése | _______________ |
| dátum | Tájékoztatás a belső pénzügyi ellenőrzési kártyán található költségvetési kockázati kódról | Az ellenőrzési műveletet végrehajtó tisztviselő | Azonosított hiányosságok és (vagy) jogsértések | Tájékoztatás a hiányosságok (szabálysértések) okairól | Javasolt intézkedések a hiányosságok (szabálysértések) megszüntetésére és azok előfordulásának okaira | Az eltávolítás jele | Belső költségvetési eljárás megnevezése | Folyamat neve | a művelet neve | A műveletért felelős tisztviselő | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 18.06. | A költségvetési tervezet elkészítéséhez és mérlegeléséhez szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a pénzügyi hatósághoz, ideértve a kiadási ütemterveket és a költségvetési előirányzatok indokolását tartalmazó nyilvántartásokat (a továbbiakban: OBAS) | A költségvetési források fő gazdálkodója által a pénzügyi hatósághoz benyújtott javaslatok a következő pénzügyi évre és tervezési időszakra vonatkozó költségvetési kiadások osztályozási kódjai szerinti (OBAS) költségvetési alapjuttatás elosztására, az OBAS változásaira. | A költségvetési források címzettjeinek javaslatainak átvétele, elemzése és konszolidálása a költségvetési források fő kezelőjének illetékes osztálya által. költségvetési alapok kezelői. költségvetési források fő kezelőjének szerkezeti felosztásai | Az OBAS előkészítéséért és a pénzügyi hatóságnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója | Az OBAS előkészítéséért és az orosz pénzügyminisztériumnak történő bemutatásáért felelős osztály tanácsadója (Tikhonov A.V.) | A költségvetési pénzeszközök fő kezelő szervezeti egysége a dokumentumot nem az előírt formában nyújtotta be | A dokumentumot új munkatárs készítette, formális ellenőrzést a szerkezeti egység vezetője | Tartson képzést a munkavállaló számára a dokumentum kitöltésével kapcsolatban, erősítse meg a szervezeti egység vezetőjének ellenőrzését a munkavállaló felett | 05.07. Egy alkalmazottat betanítottak az űrlap kitöltésére | (Tikhonov A.V.) |
1. A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek rögzítésére szolgáló napló (a továbbiakban: Napló) 1. oszlopa az ellenőrzési intézkedés időpontját tartalmazza.
2. A Napló 2. oszlopában a belső költségvetési eljárás megnevezése szerepel.
3. A Napló 3. oszlopában a folyamat neve szerepel.
4. A napló 4. oszlopában a művelet neve szerepel.
5. A Napló 5. oszlopa tartalmazza a műveletért felelős tisztviselőre vonatkozó információkat, beleértve az általa betöltött pozíció nevét és (vagy) vezetéknevét és kezdőbetűit.
6. A Napló 6. oszlopa tartalmazza az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselőre vonatkozó információkat, beleértve az általa betöltött pozíció nevét és (vagy) vezetéknevét és kezdőbetűit.
7. A napló 7. oszlopa tartalmazza az ellenőrzési tevékenység eredményeit - a feltárt hiányosságokat és (vagy) szabálysértéseket.
8. A hiányosságok (szabálysértések) előfordulásának okairól a Napló 8. pontja tartalmaz tájékoztatást.
9. A Közlöny 9. oszlopában a hiányosságok (sértések) megszüntetésére javasolt intézkedések és azok előfordulásának okai szerepelnek (pl. az alkalmazási szoftver fejlesztése szükséges a költségvetési bevételi előrejelzések generálása szempontjából).
10. A Feltárt hiányosságok (szabálysértések) és azok előfordulását kiváltó okok elhárítása után a Napló 10. rovatába jelölés kerül.
BESZÁMOLÓ a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről
| Ellenőrzési módszerek | Feltárt hiányosságok (szabálysértések) száma | A hiányosságok (sértések) megszüntetésére javasolt intézkedések száma, előfordulásuk okai, következtetések | A megtett intézkedések száma. levont következtetéseket | 1 | 2 | 3 | 4 | 1. Önuralom | 2. Szomszédos vezérlő | 3. Alárendeltségi irányítás | 4. Joghatóság szerinti ellenőrzés | Teljes |
1. A belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló jelentés (a továbbiakban: Jelentés) 2. oszlopában szerepel a feltárt hiányosságok (szabálysértések) száma.
2. A Jelentés 3. oszlopában szerepel a javasolt hiányosságok (sértések) megszüntetésére tett intézkedések száma, azok előfordulásának okai és következtetései.
3. A jelentés 4. oszlopa a megtett intézkedések és a végrehajtott következtetések számát jelzi.
MAGYARÁZÓ JEGYZET
| Kódok | tovább _______________ | dátum | vezető ügyintéző, ügyvezető, költségvetési források átvevője, vezető ügyintéző, költségvetési bevételek kezelője, vezető ügyintéző, költségvetési hiány finanszírozási forrásainak ügyintézője | az OKPO szerint | _________________________ | fejezet a Kr. e | A költségvetés neve (közjogi személy) | _________________________ | az OKTM O szerint | Periodika: | Mértékegység: | dörzsölés. | az OKEI szerint | 383 |
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. december 29-i 1394. számú rendelete „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szeptember 7-i rendeletével jóváhagyott, a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó módszertani ajánlások módosításáról, 2016. 356. sz.” helyesbítette az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. 09. 07-i 356. számú rendeletével jóváhagyott, a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó módszertani ajánlásokat (a továbbiakban: 356. sz. módszertani ajánlások) . Ezekről a változásokról a cikkben fogunk beszélni.
A költségvetési pénzeszközök vezető kezelőjének (kezelőjének), a költségvetési bevételek főgondnokának (kezelőjének), a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető kezelőjének (kezelőjének) a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó költségvetési jogkörét a Kbt. Kr.e. 160,2-1 RF.
E cikk 1. része szerint a költségvetési alapok fő kezelője (kezelője) belső pénzügyi ellenőrzést végez, amelynek célja:
betartani a belső előírásokat és eljárásokat a kiadási költségvetés összeállítására és végrehajtására, a költségvetési beszámoló elkészítésére és a költségvetési nyilvántartások vezetésére ezen vezető és az alárendelt kezelők és a költségvetési források címzettjei által;
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát és eredményességét javító intézkedések előkészítése és megszervezése.
A költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető tisztviselője (ügyintéző) belső pénzügyi ellenőrzést tart fenn, amelynek célja a költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó költségvetés elkészítésére és végrehajtására vonatkozó belső normák és eljárások betartása, a költségvetési beszámolás elkészítése és a költségvetési elszámolás vezetése. a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak ügyintézője és beosztott kezelői.
A belső pénzügyi ellenőrzés céljai a következők:
a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeinek teljes vagy részleges meghiúsulása kockázatának kezelése;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusok megsértésének azonnali azonosítása, megszüntetése és megszüntetése, valamint a tisztviselők jogszerű intézkedései, amelyek negatívan befolyásolják a főadminisztrátorok (adminisztrátorok) és a költségvetési források kedvezményezettjeinek gyakorlatát. költségvetési hatáskörök és (vagy) a költségvetési források felhasználásának hatékonysága ;
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának és eredményességének növelése a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeire épülő döntések meghozatalával és végrehajtásával.
A fentiek figyelembevételével a költségvetési források vezető kezelője (kezelője), a költségvetési bevételek vezető kezelője (kezelője), a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető kezelője (kezelője) a belső pénzügyi ellenőrzést önmagukkal szemben végzi. valamint a nekik alárendelt kezelők, ügyintézők és költségvetési források címzettjei.
A belső pénzügyi ellenőrzés eljárását az Orosz Föderáció kormányának, az Orosz Föderációt alkotó jogalany államhatalmi legmagasabb végrehajtó szervének és a helyi közigazgatásnak kell megállapítania. A belső pénzügyi ellenőrzés meghatározott szervek (személyek) általi végrehajtására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2014. március 17-i, 193. számú, „A fő vezetők általi végrehajtási szabályok jóváhagyásáról szóló rendelete” állapítja meg. alapkezelők). szövetségi költségvetés, a szövetségi költségvetés bevételeinek főadminisztrátorai (adminisztrátorai), a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés szövetségi költségvetési hiányának finanszírozási forrásainak főadminisztrátorai (adminisztrátorai), valamint a területi osztályok ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok (1) bekezdésének módosításairól az Orosz Föderáció kormányának 2014. február 10-i 89. számú rendelete által jóváhagyott szövetségi szükségletek kielégítésére irányuló beszerzés” (a továbbiakban: 193. számú szabályzat). Ezen túlmenően a 356. számú Módszertani ajánlások alapján kell vezérelnie.
Emlékezzünk vissza arra, hogy a költségvetési források kedvezményezettjei olyan kormányszervnek (állami szervnek), állami költségvetésen kívüli alap kezelő szervének, önkormányzati szervnek, önkormányzati szervnek minősülnek, amely a fő kezelő jogkörébe tartozik ( költségvetési pénzeszközök kezelője) olyan kormányzati intézmény, amely a költségvetési kódex eltérő rendelkezése hiányában a megfelelő költségvetés terhére közjogi személy nevében költségvetési kötelezettségek elfogadására és (vagy) teljesítésére jogosult.
pontjában foglaltak alapján. 6. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 152. cikke értelmében a költségvetési és autonóm intézmények nem a költségvetési alapok fő kezelői, a költségvetési alapok kezelői, a költségvetési források címzettjei, és nem tartoznak a költségvetési folyamat résztvevői közé.
A fentiek figyelembevételével, mivel sem költségvetési, sem autonóm intézmények (bizonyos esetek kivételével) nem vesznek részt a költségvetési folyamatban, az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének a belső pénzügyi ellenőrzés fenntartásának eljárásáról szóló rendelkezései nem vonatkoznak rájuk, ill. velük kapcsolatban nem szabad ellenőrzéseket végezni. Ez alól a szabály alól kivételt képez, ha a költségvetési források címzettjének hatásköre rá van ruházva. Tehát az Art. 4. része értelmében Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 79. cikke szerint az államhatalmi szervek, a költségvetésen kívüli állami alapok kezelése, a helyi önkormányzatok megállapodások alapján ingyenesen átruházhatják állami (önkormányzati) hatásköreiket. az ügyfél a megfelelő közjogi személy nevében állami (önkormányzati) szerződéseket kötni és végrehajtani e szervek nevében az állami (önkormányzati) vagyontárgyakba történő költségvetési beruházások végrehajtása során (kivéve ezen objektumok üzembe helyezésével kapcsolatos jogköröket). előírt módon) költségvetési és autonóm intézményeknek, amelyek tekintetében az említett szervek ellátják az alapítói feladatokat és jogköröket.
Az állami feladatok költségvetési és autonóm intézmények általi végrehajtásának pénzügyi támogatása támogatás formájában valósul meg, amelynek összege a 2011. évi költségvetési keretek biztosítására vonatkozó standard költségek alapján kerül kiszámításra. közszolgáltatások az alapító által elkülönített pénzeszköz terhére az intézményhez rendelt vagy általa megszerzett ingatlanok és kiemelten értékes ingóságok fenntartásának állami megbízás és standard költsége (kivéve a bérbe adott ingatlan), valamint adófizetés, amelynek adóztatási tárgya a meghatározott ingatlan, beleértve a földet is.
Art. értelmében Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 78.1. pontja szerint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetése támogatást ír elő a költségvetési és autonóm intézmények számára. pénzügyi támogatás az állami (önkormányzati) feladatok ellátását.
Következésképpen az állami feladat végrehajtásához nyújtott támogatás egyetlen költségvetési számláról az előírt módon történő leírását és az intézmény számláján történő jóváírását követően a megfelelő költségvetési forrás státuszát elveszíti. Ezekre az alapokra nem vonatkoznak a költségvetési jogszabályok előírásai, és mint fentebb megjegyeztük, a költségvetés és autonóm intézmények(egyes esetek kivételével) belső pénzügyi ellenőrzés nem gyakorolható.
Olvassa el is
A 193. számú szabály 3. pontja alapján a belső pénzügyi ellenőrzést a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) és a szövetségi költségvetési források címzettjének strukturális részlegeiben végzik, költségvetési jogkört gyakorló szervezeti egységekben.
A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) a vezetője vagy helyettese felelős, aki felügyeli a szövetségi költségvetési alapok főadminisztrátorának (adminisztrátorának) szerkezeti egységeit, a felelősségi körök elosztásának megfelelően.
A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez ki kell dolgozni és jóvá kell hagyni a belső pénzügyi ellenőrzési eljárást, amely rendelkezik a következőkről:
belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és frissítése;
belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetése, rögzítése és tárolása;
a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről beszámolók elkészítése, bemutatása.
Alapján új kiadás A 356. számú Módszertani Ajánlás 7. pontja A belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzési intézkedésekkel, valamint a belső költségvetési eljárások végrehajtásának minőségének javítását és a költségvetési beszámoló megbízhatóságát biztosító intézkedések megtételével valósul meg.
Ebben az esetben az ellenőrzési műveletek a következők:
a dokumentumok költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) közjogi kötelezettségeket és egyéb kiadási kötelezettségek jogalapját előíró jogszabályi előírásainak, valamint a belső szabványok és eljárások követelményeinek való megfelelésének ellenőrzése;
a végrehajtásuk alkalmasságát megerősítő ügyletek megerősítése (összehangolása), például egy okirat magasabb beosztású tisztviselő általi záradékolása;
adategyeztetés, vagyis a különböző információforrásokból származó adatok összehasonlítása (például a költségvetési számlaegyenlegek egyeztetése a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások elsődleges bizonylatainak adataival);
a belső költségvetési eljárások végrehajtásával kapcsolatos információk gyűjtése (kérés), elemzése és értékelése (monitoring);
egyéb ellenőrzési műveletek.
Emlékezzünk vissza, hogy a vezérlési műveletek vizuális, automatikus és vegyes műveletekre oszthatók. A vizuális vezérlési műveleteket alkalmazott automatizálási szoftver használata nélkül hajtják végre. Az automatikus vezérlési műveleteket alkalmazott automatizálási szoftverrel hajtják végre, tisztviselők részvétele nélkül. Ezekkel az automatizálási eszközökkel vegyes ellenőrzési műveleteket hajtanak végre a tisztviselők részvételével.
Az ellenőrzési műveletek végrehajtásának két módja van:
folyamatos – minden végrehajtott művelet vonatkozásában;
szelektív – egy külön végrehajtott művelet kapcsán.
A belső pénzügyi ellenőrzés fenntartása során a következő belső pénzügyi ellenőrzési módszereket alkalmazzák:
önuralom;
alárendeltségi szint szerinti ellenőrzés;
joghatósági szint szerinti ellenőrzés;
szomszédos vezérlés.
A költségvetési pénzeszközök főgondnokainak (ügyintézőjének) felhatalmazott osztályainak vezetője (vezető-helyettese), tisztségviselői hatásköri szintű ellenőrzést gyakorolnak a belső pénzügyi ellenőrzési térképnek megfelelő ellenőrzések lefolytatásával, amelyek célja a benyújtott dokumentumok megfelelőségének megállapítása. a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok előírásaival, jogszabályok költségvetési pénzeszközök főkezelője (kezelője). Az ilyen ellenőrzések eredményeit következtetésben rögzítik, amely jelzi a javítások és (vagy) hiányosságok (szabálysértések) megszüntetésének szükségességét, ha azok a következtetésben megállapított határidőn belül fennállnak, vagy a benyújtott dokumentumon megengedő felirattal.
Az osztályok pénzügyi ellenőrzése a költségvetési források beosztott kezelői, a költségvetési források átvevői, a költségvetési bevételek kezelői, a költségvetési hiány finanszírozási források kezelői vonatkozásában történik.
A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője jogosult dönteni a tanszéki pénzügyi ellenőrzési egységek létrehozásáról (felhatalmazott tisztségviselők kijelöléséről), vagy a meglévő ellenőrzési egységek bevonásáról az osztályok pénzügyi ellenőrzésére.
Az osztályok pénzügyi ellenőrzése a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője által jóváhagyott szabályzat szerint történik.
A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) vezetője (vezető-helyettese) a belső pénzügyi ellenőrzés eredményességének értékelése érdekében jogosult arra, hogy osztályt (tisztviselőt) utasítson a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek elemzésére. Ezen eredmények elemzésének eredménye alapján a költségvetési források vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) vezetője (vezető-helyettese) döntéseket hoz, amelyek felsorolását a 356. számú Módszertani ajánlások 18. pontja tartalmazza.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1394. számú rendelete alapján ez a lista jelentősen bővült. Mostantól a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) vezetője (vezető-helyettese) is hozhat olyan döntéseket, amelyek célja:
a tranzakciók módszereinek és időzítésének javítása (a belső költségvetési eljárások lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozására irányuló intézkedések);
figyelemmel kíséri a költségvetési jogszabályok és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozó jogszabályok, valamint a közjogi szabályozási kötelezettségeket és (vagy) egyéb kiadási kötelezettségek jogalapját előíró törvények és egyéb szabályozó jogszabályok rendelkezéseit;
a belső költségvetési eljárásokat végző tisztviselőkről.
Emlékeztetünk arra, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési térkép a belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának előkészítő dokumentuma. Úgy tekinthetjük, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési térkép a terv analógja próba munka ellenőrző hatóságok állítják össze. Vegye figyelembe, hogy a tervezés a szervezeti hatékonyság és ellenőrzés egyik eleme. Az időben történő tervezés lehetővé teszi a szervezési folyamat lerövidítését és időt szabadít fel az előkészítő időszakra.
A belső pénzügyi ellenőrzési térkép elkészítése a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős egység feladata. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és aktualizálása a költségvetési források fő kezelője által meghatározott módon történik.
A 193. Szabályzat 10. pontja értelmében a belső pénzügyi ellenőrzési kártyán az abban szereplő minden belső pénzügyi ellenőrzés tárgyára vonatkozóan az alábbi adatokat kell feltüntetni:
a művelet végrehajtásáért felelős tisztviselőről (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentum létrehozására irányuló intézkedések);
a művelet gyakoriságáról;
az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselőkről;
az ellenőrzési módszerekről;
az ellenőrzés gyakoriságáról;
az ellenőrzési műveletek végrehajtásának módszereiről.
A 25. cikk új kiadása szerint Irányelvek 356. sz., a belső pénzügyi ellenőrzési térkép kialakításának (frissítésének) folyamata a következő szakaszokat tartalmazza:
A belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának elemzése, ideértve a korrupciós kockázattal járó tranzakciók (a belső költségvetési eljárások végrehajtásához szükséges dokumentumok előállítását szolgáló intézkedések) meglétét (a továbbiakban: korrupciós kockázati műveletek), az ellenőrzési módszerek meghatározása, ill. rá alkalmazott ellenőrzési műveletek.
A korrupciós veszélyt jelentő műveletek közé tartoznak a műveletek (a belső költségvetési eljárások lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozása):
amelynek végrehajtása során összeférhetetlenség merülhet fel, és amellyel kapcsolatban a belső pénzügyi ellenőrzést a korrupciós kockázattal járó munkakörökben szereplő tisztségviselők végzik;
a költségvetési források vezető kezelője (ügyintéző) által korrupcióveszélyesnek minősített belső költségvetési eljárás (amelynek végrehajtása során a legvalószínűbb az összeférhetetlenség);
amellyel kapcsolatban a tisztviselők korrupciós cselekményére vagy végrehajtása során tett tétlenségére utaló jelekről van információ.
A költségvetési kockázatok felmérésének eredményei alapján meghatározott ellenőrzési intézkedések hiányát vagy szükségességét jelző műveletek (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentumok létrehozására irányuló intézkedések), valamint azok végrehajtási módjai jegyzékének kialakítása. Megjegyzendő, hogy korábban tervben volt egy ilyen lista összeállítása, ha tíznél több műveletre van szükség a belső költségvetési eljárás végrehajtásához.
Ugyanakkor korrupciós kockázat alatt a hivatali feladattal való visszaélés lehetőségét kell érteni annak érdekében, hogy mind a belső pénzügyi ellenőrzés alanyai, mind a harmadik felek számára pénz, értéktárgy, egyéb ingatlan vagy vagyoni jellegű szolgáltatás formájában haszonra tegyenek szert, ill. egyéb tulajdonjogok.
A 356. számú módszertani ajánlás 25. pontjának korábbi változata nem rendelkezett a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának elemzéséről, ezzel ellentmond a 193. számú szabályzat 11. pontjának.
A műveletek listája (a belső költségvetési eljárások lefolytatásához szükséges dokumentumok generálására irányuló műveletek) összeállításakor meg kell határozni a belső költségvetési eljárást alkotó folyamatokat. Ilyen folyamatok a következők:
áruk, munkálatok és szolgáltatások beszerzésére szánt költségvetési előirányzatok indoklásának elkészítése és bemutatása;
az állami (önkormányzati) intézmények támogatásához nyújtott költségvetési előirányzatok elkészítése és indoklása;
az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok jóváhagyása;
költségvetési beszámolók elkészítése és bemutatása;
költségvetési előirányzatok jóváhagyása és karbantartása.
A költségvetési kockázatok felméréséről a belső költségvetési eljárások lebonyolításának eredményeiért felelős egység (tisztviselő) tájékoztatást ad a költségvetési források vezető tisztviselőjének (ügyintézőjének) belső pénzügyi ellenőrzésének elemzését végző egység (tisztviselő) számára.
A lista összeállításakor fel kell mérni a listán szereplő művelethez kapcsolódó költségvetési kockázatokat annak érdekében, hogy az szerepeljen a belső pénzügyi ellenőrzési térképen, és meghatározzák a rá vonatkozó ellenőrzési intézkedéseket. A költségvetési kockázatok értékelésének minden egyes művelet kockázatának azonosításából és a kockázat szintjének meghatározásából kell állnia.
az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek előterjesztéseiben, végzéseiben meghatározott információk;
egyéb tájékoztatás a költségvetési jogviszonyok területén elkövetett jogsértésekről, hiányosságokról, azok okairól és feltételeiről.
Ez az azonosítás abból áll, hogy minden művelethez azonosítani kell azokat a lehetséges eseményeket, amelyek bekövetkezése negatívan befolyásolja a belső költségvetési eljárás eredményét (például a művelet idő előtti végrehajtása, a művelet végrehajtása során elkövetett hibák).
Minden költségvetési kockázatot a következő kritériumok alapján kell értékelni:
„valószínűség” – a belső költségvetési eljárás végrehajtását negatívan befolyásoló esemény bekövetkezésének valószínűségét jellemzi. Korábban úgy volt megfogalmazva, hogy ez a kritérium a belső költségvetési eljárások végrehajtását negatívan befolyásoló esemény bekövetkezésének várakozását jellemzi. Az e kritérium szerinti értékelést a költségvetési kockázat végrehajtásának fennálló okai és feltételei (körülményei) elemzésének eredményeinek figyelembevételével kell elvégezni, beleértve azokat a feltételeket és körülményeket, amelyek lehetővé teszik a hivatali feladatokkal való visszaélést előnyök megszerzése érdekében. mind a belső pénzügyi ellenőrzés alanyai, mind harmadik felek számára pénz, értéktárgyak, egyéb ingatlan vagy vagyoni jellegű szolgáltatások, egyéb vagyoni értékű jogok formájában;
„befolyási fok” – az eseménynek a belső költségvetési eljárás végrehajtásának eredményére gyakorolt negatív hatásának mértékét jellemzi, amelyet a végrehajtás eredményeit jellemző pénzgazdálkodási minőségi mutatók célértékeitől való eltérés mértéke határozza meg. a belső költségvetési eljárásban a közoktatásban okozott kár mértékével vagy a költségvetési beszámolás torzításának mértékével és (vagy) az állami (önkormányzati) mutatószámok célértékeitől való eltérés nagyságával. program, valamint a költségvetési források vezető ügyintézője (ügyintéző) hírnevének elvesztésével, a költségvetési jogszabályok megsértése miatt kiszabott szankciók jelentőségével, a költségvetési források felhasználásának eredményességének (gazdaságosságának) csökkenésével. Emlékezzünk vissza, hogy korábban a költségvetési kockázat „befolyási foka” helyett a „következmény” kockázatát alkalmazták, amely az esetlegesen okozott kár mértékét, a költségvetési források fő kezelőjének hírnevének elvesztését jellemezte (a külső értékelés csökkenése). a költségvetési pénzeszközök fő gazdálkodójának gazdálkodásának minősége), a költségvetési jogszabályok megsértése miatt kiszabott szankciók jelentősége, a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának (hatékonyságának) csökkenése.
A korábbiakhoz hasonlóan ezen kritériumok mindegyikének értéke „alacsony”, „közepes” vagy „magas”.
A költségvetési kockázati kritériumok értékeinek értékelését a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakításáért felelős tisztviselőknek kell elvégezniük, figyelembe véve:
a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) érintett szervezeti egységeitől származó tájékoztatás a belső pénzügyi ellenőrzés és a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről;
tájékoztatás az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek által megállapított jogsértésekről;
információ a belső költségvetési eljárások során felmerülő korrupciós kockázatokról, ideértve a tisztviselők korrupciós tevékenységére vagy tétlenségére utaló jeleket is.
Ebben az esetben jogsértés alatt kell érteni a költségvetési jogviszonyokat szabályozó és (vagy) közjogi szabályozási kötelezettségeket és egyéb kiadási kötelezettségek jogalapját megállapító jogszabályok, valamint a belső szabványok és eljárások követelményeinek be nem tartását.
Költségvetési kockázat akkor minősül jelentősnek, ha legalább az egyik költségvetési kockázati kritérium értéke „magas”-ra van értékelve, vagy ha mindkét költségvetési kockázati kritérium értéke egyidejűleg „átlagos”-ra van értékelve.
A belső pénzügyi ellenőrzési kártyák jelentős költségvetési kockázattal járó műveleteket tartalmaznak (a belső költségvetési eljárás lefolytatásához szükséges dokumentumok generálására irányuló műveletek).
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1394. számú rendelete megváltoztatta a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés formáját. Az „Ellenőrzési műveletek száma” oszlop, amely a végrehajtott ellenőrzési műveletek számáról mutatott információt, kimaradt belőle.
Fogalmazzuk meg röviden a főbb változásokat:
pontosításra került a belső pénzügyi ellenőrzés során végrehajtott ellenőrzési tevékenységek listája;
kibővült a költségvetési források vezetőjének (ügyintézőjének) a belső pénzügyi ellenőrzés eredményei alapján meghozható döntéseinek listája;
pontosításra került a belső pénzügyi ellenőrzési térkép kialakításának (frissítésének) folyamata;
Módosult a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről szóló jelentés formája.
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
A költségvetési alapok fő kezelői (kezelői), a költségvetési bevételek fő kezelői (gazdálkodói), a belső pénzügyi ellenőrzés költségvetési hiány finanszírozási forrásainak fő kezelői (gazdálkodói) végrehajtásának egységes megközelítése érdekében elrendelem:
A.G.SILUANOV
Jóváhagyott
a pénzügyminisztérium rendelete alapján
Orosz Föderáció
A BELSŐ PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS VÉGREHAJTÁSÁRÓL
I. Általános rendelkezések
1. Ezeket a módszertani ajánlásokat az Orosz Föderáció költségvetési kódexe 160.2-1. cikkében foglalt rendelkezések tisztázása érdekében dolgozták ki, hogy biztosítsák a költségvetési alapok fő kezelői (kezelői) belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezésére és lefolytatására vonatkozó egységes megközelítést. a költségvetési bevételek fő gazdálkodói (gazdálkodói), a költségvetési hiány finanszírozásának fő kezelői (gazdálkodói) (a továbbiakban: költségvetési források fő kezelője (kezelője)).
2. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése az Orosz Föderáció költségvetési kódexe 160.2-1. cikkében foglalt követelmények figyelembevételével történik, amelyek meghatározzák, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés célja:
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normáknak és eljárásoknak való megfelelés a kiadások költségvetésének elkészítésére és végrehajtására vonatkozóan, beleértve az áruk, munkák és szolgáltatások beszerzésének költségeit állami (önkormányzati) szükségletek, költségvetési beszámolás készítése és költségvetési számvitel vezetése a költségvetési források fő kezelője és a költségvetési források alárendelt kezelője és címzettje által;
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát és eredményességét javító intézkedések előkészítése és megszervezése;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normák és eljárások betartása a bevételi költségvetés elkészítésére és végrehajtására, a költségvetési beszámolók elkészítésére és a költségvetési nyilvántartások vezetésére vonatkozóan az Orosz Föderáció főadminisztrátora által. költségvetési bevételek és a költségvetési bevételek neki alárendelt kezelői;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusokkal összhangban megállapított belső normák és eljárások betartása a költségvetési hiány finanszírozási forrásaira vonatkozó költségvetés elkészítésére és végrehajtására, a költségvetési beszámolás elkészítésére és a költségvetési elszámolás vezetésére. a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak és a neki alárendelt költségvetési hiány finanszírozási forrásainak vezető kezelője által.
3. A belső pénzügyi ellenőrzés céljai a következők:
a belső költségvetési eljárások végrehajtását negatívan befolyásoló események (a továbbiakban: költségvetési kockázatok) kezelése;
az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb normatív jogi aktusok (a továbbiakban: költségvetési jogszabályok megsértése) megsértésének azonnali azonosítása, kiküszöbölése és megszüntetése, valamint a tisztviselők jogszerű intézkedései, amelyek negatívan befolyásolják a főadminisztrátorok végrehajtását. a költségvetési jogkörrel és (vagy) a költségvetési források felhasználásának hatékonyságával (a továbbiakban: költségvetési jogviszonyok terén hiányosságok) rendelkező kezelők és költségvetési források címzettjei;
a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának és eredményességének növelése a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeire épülő döntések meghozatalával és végrehajtásával.
4. A költségvetési kockázatok a következőkre oszlanak:
a költségvetési jogszabályok és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozó jogszabályok be nem tartásának kockázatai;
a költségvetési források hatékony felhasználása elvének megsértésének kockázatai;
a korrupcióellenes jogszabályok be nem tartásának kockázatai a belső költségvetési eljárások végrehajtása során;
az adott költségvetés pénzügyi hatósága által a költségvetési alapok vezető gazdálkodói gazdálkodás minőségének figyelemmel kísérése (értékelése) céljából megállapított gazdálkodási minőségi mutatók célértékeinek elmulasztásának kockázatai (a mutatók kivételével). tükrözi a költségvetési jogszabályok és a költségvetési források hatékony felhasználása elvének be nem tartását).
5. A belső pénzügyi ellenőrzés az alábbi belső költségvetési eljárások vonatkozásában történik:
a költségvetési tervezet elkészítéséhez és mérlegeléséhez szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének megfelelő költségvetésének pénzügyi hatóságához (az állami költségvetésen kívüli alap irányító szervéhez), beleértve a kiadási kötelezettségek nyilvántartásait és a költségvetési előirányzatok indokolása;
a költségvetési tervezet elkészítéséhez és megfontolásához szükséges dokumentumok elkészítése és a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) elé terjesztése;
a költségvetési bevételekre vonatkozó készpénzterv elkészítéséhez és fenntartásához szükséges dokumentumok elkészítése és benyújtása a Szövetségi Kincstárhoz (az Orosz Föderációt alkotó szervezet pénzügyi szerve, önkormányzati szervezet pénzügyi szerve, állami költségvetésen kívüli alap irányító szerve) , költségvetési kiadások és a költségvetési hiány finanszírozásának forrásai;
a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (kezelője) költségvetési névjegyzékének elkészítése, jóváhagyása és vezetése;
összevont költségvetési lista összeállításához és vezetéséhez szükséges dokumentumok elkészítése és megküldése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének megfelelő költségvetésének pénzügyi szerve számára (Szövetségi Kincstár, az állami költségvetésen kívüli alap kezelő szerve), valamint a költségvetési előirányzatok és a költségvetési kötelezettségek korlátainak kommunikálása (elosztása) a költségvetési pénzeszközök fő kezelőivel;
költségvetési előirányzatok készítése, jóváhagyása és fenntartása és (vagy) költségvetési előirányzat-készlet elkészítése (jóváhagyása);
az alárendelt állami (önkormányzati) intézményekkel kapcsolatos állami (önkormányzati) feladatok kialakítása és jóváhagyása;
költségvetési becslések elkészítése és végrehajtása;
költségvetési kötelezettségek elfogadása a költségvetési kötelezettségek és (vagy) költségvetési előirányzatok megállapított keretein belül;
időbeli elhatárolás végrehajtása, számvitel, valamint a költségvetésbe történő befizetések (a költségvetési hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek), a rájuk vonatkozó kötbérek és pénzbírságok számítás helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése (kivéve az önkormányzat jogszabályai szerint végzett műveleteket). Orosz Föderáció az adókról és illetékekről, a vámjogszabályokról, az Orosz Föderáció jogszabályai a biztosítási díjakról);
döntéshozatal a túlfizetett (beszedett) befizetések költségvetésbe történő visszatérítéséről, valamint az ilyen bevallás idő előtti végrehajtásáért járó kamatok és a túlzottan beszedett összegek után felhalmozott kamatok (kivéve az Orosz Föderáció adótörvényeivel összhangban végzett műveleteket). és díjak, vámjogszabályok, az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályai);
határozatok meghozatala a költségvetésbe történő befizetések beszámításáról (egyértelműsítéséről) (kivéve az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival, vámjogszabályokkal, valamint az Orosz Föderáció biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályaival összhangban végzett műveleteket);
költségvetési számvitel vezetése, ideértve a számviteli elsődleges bizonylatok (konszolidált számviteli bizonylatok) elfogadását, az elsődleges számviteli bizonylatokban és a költségvetési számviteli nyilvántartásokban meghatározott adatok tükrözését, a vagyon és kötelezettségek felmérését, valamint a leltározást;
költségvetési beszámolók és összevont költségvetési beszámolók elkészítése és bemutatása;
annak biztosítása, hogy a költségvetésközi támogatások, támogatások és egyéb, meghatározott célú költségvetésközi átcsoportosítások, valamint egyéb támogatások, költségvetési beruházások címzettjei betartsák az azok nyújtásakor megállapított feltételeket, célokat és eljárásokat;
a közjogi személlyel szembeni követelésekkel kapcsolatos bírósági cselekmények végrehajtása, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből az állami intézmények monetáris kötelezettségei miatti pénzeszközök kizárásáról szóló bírósági cselekmények;
a költségvetési kötelezettségek korlátainak felosztása a beosztott vezetők és a költségvetési források kedvezményezettjei között;
a költségvetésközi támogatások, szubvenciók és egyéb, meghatározott célú költségvetési átcsoportosítások, valamint egyéb olyan támogatások nyújtásáról szóló jogszabályokban előírt intézkedések végrehajtása, amelyek célja annak biztosítása, hogy azok címzettjei megfeleljenek a nyújtás feltételeinek, céljainak és eljárásának;
a költségvetési beruházások biztosítására (végrehajtására) vonatkozó jogszabályokban előírt intézkedések végrehajtása, amelyek célja annak biztosítása, hogy azok kedvezményezettjei megfeleljenek az ellátás feltételeinek, céljainak és eljárásának;
a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak felosztásáról szóló jogszabályokban előírt rendelkezések végrehajtása, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak visszafizetésére szolgáló előirányzatok, a célzottság és célzottság biztosítását célzó intézkedések ezen allokációk felhasználásáról.
6. A belső pénzügyi ellenőrzés tárgyai:
a költségvetési pénzeszközök főkezelőjének (kezelőjének) vezetője (vezető-helyettese);
a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintézője) felhatalmazott osztályainak vezetői és egyéb tisztségviselői, valamint az állami szerv (önkormányzati szerv) egyéb szervezeti egységeinek a műveletek (belső költségvetési végrehajtásához szükséges dokumentumok előállítási műveletek) végzésére jogosult tisztségviselői eljárások) (a továbbiakban: műveletek ).
7. A belső pénzügyi ellenőrzés alanyai az alábbi ellenőrzési tevékenységeket végzik:
a dokumentumok végrehajtásának ellenőrzése a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok és (vagy) a költségvetési pénzeszközök vezető kezelője (kezelője) jogi aktusai követelményeinek való megfelelés érdekében;
a végrehajtásuk alkalmasságát megerősítő ügyletek megerősítése (összehangolása), például egy okirat magasabb beosztású tisztviselő általi záradékolása;
adategyeztetés, i.e. különböző információforrásokból származó adatok összehasonlítása (például a költségvetési számla egyenlegeinek egyeztetése a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elsődleges bizonylatainak adataival);
a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeire vonatkozó információk gyűjtése és elemzése;
egyéb ellenőrzési műveletek.
8. A vezérlési műveletek vizuális, automatikus és vegyesre oszthatók.
A vizuális ellenőrzési műveleteket dokumentumok és tranzakciók vizsgálatával hajtják végre a vonatkozó költségvetési eljárások végrehajtásának jogszerűségének és (vagy) hatékonyságának megerősítése érdekében.
Az automatikus ellenőrzési műveletek alkalmazott automatizálási szoftverrel, tisztviselők közreműködése nélkül valósulnak meg (pl. dokumentumadatok automatikus ellenőrzése, bevitt összegek ellenőrzése, automatikus adategyeztetés).
A vegyes ellenőrzési műveleteket alkalmazott automatizálási szoftverrel hajtják végre tisztviselők részvételével.
9. Az ellenőrzési műveletek végrehajtásának módszerei a következők:
folyamatos módszer, amelyben az egyes műveletekhez kapcsolódó ellenőrzési műveleteket hajtanak végre;
szelektív módszer, amelyben egy külön művelethez (műveletcsoporthoz) kapcsolódóan hajtanak végre ellenőrzési műveleteket.
10. A belső pénzügyi ellenőrzés megvalósítása során a következő belső pénzügyi ellenőrzési módszereket alkalmazzuk - önellenőrzés, alárendeltségi szintű ellenőrzés, kapcsolódó ellenőrzés és illetékességi szint szerinti ellenőrzés.
11. Az önellenőrzést a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) egyes részlegeinek egy-egy tisztségviselője folyamatosan végzi, minden általa végzett művelet ellenőrzésével a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok, jogszabályok előírásainak való megfelelést. költségvetési források vezető ügyintézője (kezelője), valamint a működést negatívan befolyásoló okok felmérésével.
12. Az alárendeltségi szint szerinti ellenőrzést a költségvetési pénzeszközök főadminisztrátorának (felügyelőjének) a vezetője (vezető-helyettes) és (vagy) az osztályvezető (egyéb felhatalmazott személy) végzi az általa végzett műveletek megerősítésével (koordinációjával). beosztott tisztségviselők, folyamatosan, vagy az egyes műveletek (műveletcsoportok) vonatkozásában szelektív ellenőrzés lefolytatásával.
13. Az ehhez kapcsolódó ellenőrzést folyamatosan és (vagy) szelektív módon a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintézője) osztályvezetője (más felhatalmazott személy) végzi a műveletek koordinálásával (megerősítésével). belső költségvetési eljárásokat végeznek), amelyeket a költségvetési pénzeszközök főkezelőjének (kezelőjének) egyéb strukturális részlegeinek tisztviselői végeznek.
14. Az illetékességi szint szerinti ellenőrzést a költségvetési források fő kezelője (kezelője) a költségvetési jogkörök gyakorlása érdekében folyamatosan és (vagy) szelektív módon a költségvetési pénzeszközök e főkezelője (kezelője) végzi az eljárásokkal, ill. az alárendelt vezetők és a költségvetési források címzettjei, a költségvetési bevételi kezelők és a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelői által végzett műveletek olyan ellenőrzések lefolytatásával, amelyek célja annak megállapítása, hogy a benyújtott dokumentumok megfelelnek-e az Orosz Föderáció költségvetési jogi aktusainak követelményeinek. kapcsolatokat, belső standardokat és eljárásokat, valamint a költségvetési médiumok főadminisztrátorának (ügyintézőjének) összegyűjtésével (lekérésével), elemzésével és értékelésével a költségvetési források beosztott kezelői és a költségvetési források címzettjei által a belső költségvetési eljárások végrehajtásának megszervezéséről és eredményeiről ( a továbbiakban: monitoring).
Az ilyen ellenőrzések eredményeit következtetésben rögzítik, amely jelzi a javítások és (vagy) hiányosságok (szabálysértések) megszüntetésének szükségességét, ha azok a következtetésben megállapított határidőn belül fennállnak, vagy a benyújtott dokumentumon megengedő felirattal.
15. A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintézője) belső pénzügyi ellenőrzése a jóváhagyott belső pénzügyi ellenőrzési térkép szerint történik.
A költségvetési források kedvezményezettje a belső pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jei N 157n számú rendeletével összhangban elfogadott, a számviteli politikáról szóló törvényekkel összhangban végzi.
16. A belső pénzügyi ellenőrzési kártya a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtását előkészítő dokumentum, amely minden benne szereplő művelethez tartalmazza a műveletért felelős tisztviselőre, a művelet időzítésére és (vagy) gyakoriságára, az ellenőrzési tevékenységet végző tisztviselőkre vonatkozó adatokat. az önellenőrzés során, a kapcsolódó ellenőrzés és ellenőrzés alárendeltségi szint (joghatóság), gyakoriság, ellenőrzési cselekmények végrehajtásának módja, valamint egyéb szükséges adatok szerint. A belső pénzügyi ellenőrzési térképnek ki kell terjednie minden olyan belső költségvetési eljárásra, amelynek eredményeiért az érintett egység felelős.
17. Adatok a belső pénzügyi ellenőrzés során a belső költségvetési eljárások lebonyolítása során feltárt hiányosságokról és (vagy) jogsértésekről, információk a költségvetési kockázatok forrásairól és az ezek megszüntetésére javasolt (megvalósított) intézkedésekről (a továbbiakban: belső pénzügyi ellenőrzés eredménye) nyilvántartások (folyóiratok) ) tükrözik a belső pénzügyi ellenőrzést és a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentéseket.
18. A költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) vezetője (vezető-helyettese) a belső pénzügyi ellenőrzés eredményességének értékelése érdekében jogosult egy osztályt (tisztviselőt) megbízni a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeinek elemzésével.
Ezen eredmények elemzésének eredményei alapján a költségvetési források főkezelőjének (kezelőjének) vezetője (vezető-helyettese) határozatot hoz, amelyben megjelöli azok végrehajtásának határidejét, és célja:
az egyes műveletekhez kapcsolódóan hatékony automatikus vezérlési műveletek alkalmazásának biztosítása és (vagy) a vezérlési műveletek automatizálására alkalmazott szoftvereszközök hiányosságainak megszüntetése, valamint a nem hatékony automatikus vezérlési műveletek megszüntetése;
a belső pénzügyi ellenőrzési térképek módosítása a belső pénzügyi ellenőrzési eljárások költségvetési kockázatok csökkentésére való képességének növelése érdekében;
a formanyomtatványok, nyilvántartások és osztályozók rendszerének frissítése, mint olyan strukturált bizonylatok összessége, amelyek lehetővé teszik az egységes működés tükrözését a költségvetési pénzeszközök főkezelői (kezelői) költségvetési jogkörének gyakorlása során;
az adatbázisokhoz való felhasználói hozzáférési jogok tisztázása, az automatizált információs rendszerekből származó információk bevitele és kiadása, amelyek biztosítják a költségvetési jogkörök végrehajtását, valamint a felhasználók információforrásokkal való interakciójára vonatkozó szabályozás;
a költségvetési pénzeszközök főadminisztrátorának (adminisztrátorának) jogszabályi változásai, ideértve a szabványok (kritériumok) megállapítását (tisztázását) a költségvetési allokációk igazolására, az áruk, építési beruházások, szolgáltatások állami (önkormányzati) teljesítését szolgáló eljárások szabályozása terén. ) a költségvetési források felhasználásának hatékonyságát növelő igények és vagyonkezelés, valamint a számviteli politikát kialakító aktusok;
a pénzügyi és elsődleges számviteli bizonylatok, valamint a költségvetési számviteli nyilvántartások nyilvántartásaihoz való hozzáférési jogok tisztázása;
a belső költségvetési eljárásokat lefolytató tisztviselők közötti összeférhetetlenség kiküszöbölése;
anyagi és (vagy) fegyelmi felelősség alkalmazása a bűnös tisztviselőkkel szemben;
hatékony személyzeti politika fenntartása a költségvetési források fő ügyintézői (ügyintézői) és a költségvetési források beosztott vezetőinek strukturális felosztásaival kapcsolatban, kifejezve az igazolási eljárás javításában és eredményeinek felhasználásában a személyi döntések meghozatalakor, a személyi állomány kialakítása és fenntartása során. tartalékképzés, a legtapasztaltabb és legképzettebb munkavállalók támogatása, az ösztönző kifizetések elosztásának a munkavállalói teljesítmény eredményeivel való összhangjának biztosítása, a munkavállalók felcserélhetőségi rendszerének kialakítása, valamint felügyeleti és mentori mechanizmusok bevezetése, konszolidáció (tisztázás) a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és végrehajtására vonatkozó hatáskörök és felelősség költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) jogszabály általi megosztásáról, a munkaköri szabályzatok és utasítások aktualizálásáról, a feladatok ellátásához szükséges szakmai ismeretek és készségek képesítési követelményeinek megállapításáról belső pénzügyi ellenőrzést szervező és végrehajtó tisztviselők;
követelmények megállapítása a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) alkalmazottai számára a belső költségvetési eljárások jogszerű végrehajtásához, valamint a költségvetési források felhasználásának gazdaságosságának és hatékonyságának növelését célzó intézkedések végrehajtásához szükséges információk közlésére.
19. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézője (ügyintéző) vezetője vagy helyettese felel a feladatmegosztásnak megfelelően.
20. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése magában foglalja a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás kialakítását és jóváhagyását, amely a következőket tartalmazza:
belső pénzügyi ellenőrzési kártyák kialakítása, jóváhagyása és frissítése;
belső pénzügyi ellenőrzési nyilvántartások (naplók) vezetése, rögzítése és tárolása;
a belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről beszámolók elkészítése, bemutatása.
belső pénzügyi ellenőrzési kártyák
21. A belső pénzügyi ellenőrzési kártyákat a belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményeiért felelős osztályokon állítják össze.
22. A belső költségvetési eljárás eredménye a költségvetési pénzeszközök fő kezelője (ügyintézője) költségvetési hatóságának végrehajtásához szükséges, a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok előírásai szerint elkészített, a költségvetési jogviszonyt megtestesítő, a költségvetési jogviszonyt szabályozó jogszabályok előírásai szerint összeállított dokumentumként értendő. költségvetési pénzeszközök főkezelőjének (kezelőjének) jogszabályai. Ilyen dokumentumok például a költségvetési előirányzatok indoklása, a kiadási kötelezettségek nyilvántartása, a költségvetési előirányzat, a költségvetési előirányzat tervezete, a költségvetési beszámoló, a készpénzkiadási kérelem, a készpénz átvételére irányuló kérelem.
23. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép a következő kezdete előtt kialakul pénzügyi év. Tisztázni kell a belső pénzügyi ellenőrzési térképeket:
amikor a főadminisztrátor (ügyintéző) vezetője (helyettese) és a költségvetési források átvevője a belső pénzügyi ellenőrzési kártyák módosításáról határoz;
abban az esetben, ha a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok pontosítása (kiegészítés) történik, amely a belső költségvetési eljárások végrehajtásában változtatást igényel.
24. A belső pénzügyi ellenőrzési térkép kialakítását (frissítését) az egyes belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős osztályvezetők végzik.
A belső pénzügyi ellenőrzési térkép jóváhagyását a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) vezetője (vezető-helyettese) végzi.
25. A belső költségvetési eljárások végrehajtásának eredményéért felelős szervezeti egységben a belső pénzügyi ellenőrzési térkép elkészítése előtt javasolt a műveletek (a belső költségvetési eljárások végrehajtásához szükséges dokumentumok előállításához szükséges intézkedések) jegyzékének elkészítése (továbbiakban Lista), ha a belső költségvetési eljárások végrehajtásához 10-nél több művelet szükséges. A Lista formáját és a kitöltési javaslatokat jelen Módszertani Ajánlások 1. számú melléklete tartalmazza.
27. A Lista összeállítása során felmérik a Listában meghatározott művelet végrehajtásához kapcsolódó költségvetési kockázatokat annak érdekében, hogy azt a belső pénzügyi ellenőrzési térképbe beépítsék, és meghatározzák a rá vonatkozó ellenőrzési intézkedéseket.
28. A költségvetési kockázatok felmérése a Listában meghatározott egyes műveletek kockázatainak azonosításából és a kockázati szint meghatározásából áll.
29. A kockázatazonosítás az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek előterjesztéseiben, utasításaiban, a belső pénzügyi ellenőrzés ajánlásaiban (javaslataiban) meghatározott információk, a költségvetési jogviszonyok területén tapasztalt jogsértésekre és hiányosságokra vonatkozó egyéb információk elemzésével történik. okokat és feltételeket, és abban áll, hogy minden műveletre meghatározzák azokat a lehetséges eseményeket, amelyek bekövetkezése negatívan befolyásolja a belső költségvetési eljárás eredményét (például a művelet idő előtti végrehajtása, a művelet végrehajtása során elkövetett hibák).
30. Az egyes költségvetési kockázatok értékelése a „valószínűség” kritérium szerint történik, amely a belső költségvetési eljárások lebonyolítását negatívan befolyásoló esemény bekövetkezésének várakozását jellemzi, valamint a „következmény” kritérium szerint, amely az esetlegesen okozott kár mértékét jellemzi. , a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) jó hírnevének elvesztése (a költségvetési pénzeszközök vezető gazdálkodójának gazdálkodásának külső értékelési minősége csökkent), a költségvetési jogszabályok megsértése miatt kiszabott szankciók jelentősége, valamint a költségvetési források mutatójának csökkenése. költségvetési források felhasználásának hatékonysága (gazdaságossága). Minden kritériumhoz meg kell határozni a kockázati valószínűségi (következményi) szintek skáláját, amelynek legalább négy pozíciója van, például:
0-20%, 20-40%, 40-60%, 60-80%, 80-100%;
Alacsony, közepes, magas, nagyon magas.
31. A valószínűségbecslést a következő kockázati okokra vonatkozó információk elemzése alapján végzik el:
a költségvetési pénzeszközök vezető ügyintézőjének (ügyintézőjének) jogszabályai, valamint a belső költségvetési eljárás végrehajtását szabályozó egyéb aktusok, utasítások (utasítások) és utasítások rendelkezéseinek elégtelensége és (vagy) azok összeegyeztethetetlensége a szabályozó jogszabályokkal. költségvetési jogviszonyok a működés időpontjában;
a dokumentumok elkészítéséhez és (vagy) a releváns műveletek tükrözéséhez szükséges automatizálási eszközök hosszú ideje a költségvetési jogviszonyokat szabályozó jogszabályok hatályos rendelkezéseinek megfelelően.
a tartalom alacsony minősége és (vagy) a műveletek végrehajtásához szükséges belső költségvetési eljárásokat lefolytató tisztviselőknek benyújtott dokumentumok idő előtti benyújtása;
összeférhetetlenség fennállása a belső költségvetési eljárásokat végrehajtó tisztviselők között (például az áruk, munkák, szolgáltatások átvételéért és a vásárlások kifizetésének céljára történő készpénztervezés pontosságáért egy tisztviselő felel);
az adatbázisokhoz való felhasználói hozzáférési jogok, a költségvetési jogkörök végrehajtását biztosító automatizált információs rendszerekből származó információk bevitele és kiadása, valamint a felhasználók információforrásokkal való interakciójára vonatkozó szabályozások differenciálásának hiánya;
a belső költségvetési eljárás végrehajtásához szükséges dokumentum elkészítésének automatizálásának nem hatékony eszközei;
a belső költségvetési eljárás végrehajtásáért felelős egység létszáma nem megfelelő;
egyéb kockázati okok.
32. A valószínűségi és következményi pontszámok értékelése az alábbi költségvetési kockázati mátrix szerint történik, amely kockázati szintet (pl. alacsony, közepes, magas, nagyon magas) rendel a valószínűség és a következmény minden egyes kombinációjához (pl. alacsony, közepes, magas). , nagyon magas) a következő táblázat szerint.
Fiskális kockázatértékelési mátrix
|
Szint a "valószínűség" kritérium szerint |
Szint a „Következmények” kritérium szerint |
|||
|
Mérsékelt |
Nagyon magas |
|||
|
20-40% |
||||
|
40-60% |
Nagyon magas |
|||
|
60-80% |
Nagyon magas |
Nagyon magas |
||
|
80-100% |
Nagyon magas |
Nagyon magas |
||
Szint a "valószínűség" kritérium szerint
Szint a „Következmények” kritérium szerint
Szint a "valószínűség" kritérium szerint
Szint a "valószínűség" kritérium szerint
Szint a „Következmények” kritérium szerint
Szint a „Következmények” kritérium szerint
Mérsékelt
Nagyon magas
Mérsékelt
Mérsékelt
Nagyon magas
Nagyon magas
20-40%
20-40%
20-40%
40-60%
Nagyon magas
40-60%
40-60%
