A vállalkozások számviteli (pénzügyi) kimutatásai bizonyos mutatók rendszerében kifejezett számviteli adatok összessége. A kötelezettségek vagyoni helyzetének felmérésére használják, üzleti tranzakciókés a társaság gazdasági tevékenységének eredményei. Vizsgáljuk meg tovább, hogy miből áll a vállalkozás beszámolója.
A vállalkozás elkészítésére és jelentési űrlapjaira vonatkozó utasításokat a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága hagyja jóvá. Az egyesített mutatók lehetővé teszik az információk strukturálását a szerint gazdasági régiók, iparágak, régiók és az egész nemzetgazdasági szektor egésze. A számvitelt szabályozó szervek hatáskörükön belül elfogadják a banki, biztosítói és egyéb társaságok dokumentáció-összeállításának Módszertani Útmutatóját a. előírások Pénzügyminisztérium.
A szervezeteknek ezentúl éves és időközi jelentés. Ez utóbbi magában foglalja:
Rajtuk kívül egyéb dokumentumok (pénzátutalásokról stb.), magyarázó jegyzet is benyújtható. A társaság éves pénzügyi kimutatásai a következőket tartalmazzák:
Értékelést adhat a vállalat teljesítményéről. A kritériumok a következők:
Célszerű a megjegyzésbe belefoglalni a vállalkozás legfontosabb gazdasági eredményeinek több éves dinamikájára vonatkozó információkat, a közelgő beruházások leírását, a folyamatban lévő tevékenységeket és egyéb információkat, amelyek érdekesek lehetnek a pénzügyi kimutatásokkal ellátott felhasználók számára. a vállalkozásról. 
Az egyszerűsített adózási rendszert nem alkalmazó és nem kötelezett kisvállalkozások bejelentése könyvvizsgálat nem tartalmazhat információkat a tőke változásairól és a monetáris eszközök mozgásáról, a mérleg mellékletét és a magyarázó megjegyzést. Ha az említett társaságokat ellenőrző intézkedések végrehajtásának szükségességével bízzák meg, akkor a vonatkozó információk hiányában nem nyújthatják be a f. 3., 4.5.
A nonprofit társaságok jogosultak arra, hogy a pénzeszközök mozgására vonatkozó információkat (4. nyomtatvány) ne szerepeltessenek a társasági kimutatásokban, valamint információk és a mérleg melléklete hiányában (5. sz. nyomtatvány). Egyesületek (közszervezetek), amelyek nem végeznek vállalkozói tevékenységés építési munkák, szolgáltatások, áruk értékesítésére vonatkozó forgalmuk nincs, a nyugdíjas ingatlan kivételével, nem készít közbenső dokumentációt. Ezek a szervezetek nem biztosítanak éves jelentés információk a monetáris eszközök mozgásáról és a tőke változásairól, magyarázó megjegyzés és mellékletek.
A gazdálkodó pénzügyi kimutatásai tartalmazzák a szolgáltatások, áruk vagy építési beruházások vagy egyéb tételek értékesítéséből származó bevételek és bevételek összegének összehasonlítását a vállalkozásnak az év eleje óta tevékenységének fenntartása érdekében felmerült összes költségének mutatójával. . Ennek az aránynak az eredménye a meghatározott időszak egyenleg (bruttó) nyeresége vagy vesztesége lesz. 
A társaság üzleti tevékenységének értékelésének eredményei a befektetők és egyéb érintettek számára rendkívül fontosak. Ez a dokumentáció még a cég mérlegénél is fontosabb. Ez az érték abból adódik, hogy a vállalkozás beszámolóinak elemzése nem egyszeri, hanem dinamikus információkat tartalmaz arról, hogy egy adott időszakban milyen sikereket értek el, milyen tényezők miatt történt ez, milyen léptékű. tevékenységek. A dokumentáció képet ad egy gazdálkodó szervezet fejlődési irányairól, képességeiről nem csak a múltban és a jelenben, hanem a jövőbeni időszakokban is.
A termékek értékesítésének, szolgáltatásnyújtás/munkavégzés költségeinek mutatójában a termelési költségek összegére vonatkozó információ található az irányítási költségekben tükröződő érték nélkül. Az áfával, jövedékkel és egyéb hasonló kötelezettségekkel csökkentett értékesítésből származó bevételről szóló cikkben az értékesítésből származó bevételek és az említett kifizetések adatait kell feltüntetni. A vállalkozás beszámolója a kereskedelmi költségekre vonatkozó információkat tartalmaz. Ez a cikk a számlán rögzített költségeket tartalmazza. 43, és hivatkozzon az eladott termékekre/szolgáltatásokra/művekre. NÁL NÉL kezelési költségek tartalmazza a számlán nyilvántartott összegeket. 46 ("Általános vállalkozási költségek") alapján az előírt módon. Ez a cikk tükrözi a számláról levont értékeket is, amikor a pénzügyi eredményeket közvetlenül a Db sch-on határozzák meg. 46. 
A kamatkövetelések és a fizetendő mutatók a társasággal szemben fennálló tartozásokat tartalmazzák betétekre, kötvényekre stb. fizetendő osztalékok/pénzeszközök formájában. Befektetéskor értékpapír Más cégek esetében a részvényeken megszerzett nyereség a más társaságokban való részesedésből származó bevételben jelenik meg. A gazdálkodó beszámolója az egyéb működési bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információkat tükrözi. Olyan események eredményeire vonatkozó adatokat tartalmaznak, amelyek a korábbi cikkekben nem szerepeltek f. 2. sz.
Az „Egyéb, nem működési bevétel” rovatban a lejárt elévülési idejű szállítói kötelezettségek és betétes tartozások szerepelnek. Ez a tétel tartalmazza a korábbi időszakokban veszteségként (behajthatatlanként) leírt követelések kifizetésére kapott összegeket is. Az egyéb, nem működési célú bevételek közé tartoznak az adósnak elismert vagy megítélt kötbérek, pénzbírságok, vagyonelkobzások és a szerződési feltételek megsértése miatti egyéb szankciók is. A jövedelemadó-cikk rögzíti a számvitelben tükröződő, a törvényi rendelkezéseknek megfelelően felhalmozott és a költségvetésbe utalandó összeget. 
Ez a jelentés két részből áll. Az első - "Részvény" - információkat tartalmaz a következőkről:
Minden mutatónak 4 oszlopa van:
Az alaptőke lefelé történő módosítása megengedett, ha a résztvevők visszavonják betéteiket, törlik a közvetlenül a JSC tulajdonában lévő részvényeket, csökkentik az értékpapírok névértékét, amikor az értékét a méretre emeli. nettó eszközök. A második rész információkat tartalmaz a fogyasztói források jelenlétéről és mozgásáról, a jövőbeni költségekre és kifizetésekre vonatkozó tartalékokról, valamint a becsült tartalékokról.
Ezt a jelentést rubelben kell benyújtani. Devizamozgás esetén típusonként számítás történik, amely után a dokumentáció kitöltésének napján érvényes jegybanki árfolyamon átváltják nemzeti pénzre. A pénzmozgás összeállítása a társaság befektetési, folyó és pénzügyi tevékenységével összefüggésben történik. 
A felvett pénzeszközök mozgásáról szóló rész tartalmazza a banki vagy egyéb hitelként felvett eszközök meglétét és mozgását. A lejárt és halasztott kötelezettségek a "nem határidőre törlesztett" sorokban kerülnek kimutatásra. A szállítók és kintlévőségek rovat az elszámolási számlákon nyilvántartott pénzeszközök állapotát és mozgását jelzi. Ide tartoznak a váltókkal és előlegekkel fedezett kötelezettségek is. Az amortizálható vagyontárgyak rész a gyorsan elhasználódó immateriális javak bontását tartalmazza és alacsony értékű tárgyak, tárgyi eszközök, amelyek a céghez tartoznak.
A finanszírozás, a beruházások és a hosszú távú befektetések mozgásának mutatói a vonzott és saját források rendelkezésre állását, tőke- és egyéb célú felhasználását tükrözik. A vállalkozásnál felmerülő költségek rovatban azok elemeinek költségeiről ad tájékoztatást, amelyek elszámolása a követelményeknek megfelelően történik. Az egyedi veszteségek és nyereségek bontása a beszámolási és az azt megelőző időszak során átvett és a vonatkozó tételekben szereplő forrásokat tükrözi.
Minden cégnek nyilvántartást kell vezetnie tevékenységéről. A cég méretétől, és ebből következően a választott adózási forma árbevételétől függően a társaság meghatározott összegű jelentéseket nyújt be az illetékes állami hatóságoknak. A főkönyvelő fő feladata ebben az esetben a nyomtatványok elkészítése és benyújtása pénzügyi jelentés, amely információkat tartalmaz majd arról gazdasági állapot egy bizonyos időszak végén.
Megjegyzendő, hogy minden jelentésnek van kódja adóvisszatérítés. Fontos, hogy a jelentési űrlapokon feltüntetett adatok közvetlenül megfeleljenek a benne lévő információknak elsődleges dokumentumok. Ezen információk alapján kerül meghatározásra a cég állapota és további munkavégzési lehetőségei.
A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak formái a 0710099 besorolási kód szerint több olyan jelentést tartalmaznak, amelyek különböző módon mutatják be a társaság pénzügyi helyzetét. Így a következő jelentéseket töltik ki:
A vizsgált számviteli pénzügyi kimutatásokat (KND 0710099 nyomtatvány) a Pénzügyminisztérium külön rendeletével hagyja jóvá. Ezt meghatározott időn belül be kell nyújtani az adóhatósághoz.
Megjegyzendő, hogy az adóhatóság számára ezeket az adatokat évente egyszer nyújtják be az előző időszak tevékenységi eredményei alapján. A benyújtási határidő az előző naptári év végét követő három hónap.
A jelentéstételi módszerek eltérőek. A kommunikációs csatornák fejlődésével a benyújtás preferált módja az elektronikus változat. Ugyanakkor továbbra is támogatottak az egyéb módok - postai küldemény, vagy közvetlenül az adóhatóság megérkezésével történő személyes bejelentés.
A pénzügyi mutatókra vonatkozó jelentéstétel év közben is kialakítható. Ebben az esetben nem az adóhatósághoz kell benyújtani, hanem megküldik az arra jogosultnak, aki ezt kérte. Leggyakrabban ezek a társaság alapítói vagy részvényesei.
A pénzügyi kimutatások egyes formáihoz tartozó adatok jobb átláthatósága és jobb észlelése érdekében táblázatokat dolgoztunk ki. Mivel a legtöbb cég speciális programokban vezet nyilvántartást, ezeket az űrlapokat kitöltik elektronikus formában szinte automatikusan. Vagyis ha a cég tevékenységének bármely területére vonatkozó összes elsődleges adat bekerül a számviteli programba, akkor elegendő lesz, ha a beszámolók összeállításáért és benyújtásáért felelős személy csak a szükséges űrlapot alakítja ki és ellenőrizze az adatok helyességét. adat.
Azoknak a cégeknek, amelyek program nélkül vezetnek nyilvántartást, adóhatóság biztosítanak saját speciális programot, amely lehetővé teszi az összes szükséges adat megadását és benyújtását az adóhivatalhoz.
A vállalkozás fő feladata a tájékoztatás pénzügyi mutatók cégek. Az adóhatóság számára ezekre az adatokra a vállalkozás – így adóalany – hatékonyságának megállapításához van szükség.
Egyéb kormányzati hivatal, ahol az információkat is elküldik, a statisztika törzse. Ebben az esetben a kapott adatok képet alkotnak a vállalkozás gazdasági tevékenységéről, dinamikájáról, fejlődési lehetőségeiről. Egy iparág vállalkozásaitól ilyen információkat gyűjtve képet kaphatunk az ezen a területen működő folyamatokról, például a stagnálásról vagy a növekedésről.
A pénzügyi kimutatások ilyen elemzési formáira nemcsak az adóhatóságok igénylik. Az ezen űrlapokon közölt információk különösen érdekesek lesznek a társaság részvényesei számára. Az egyes pénzügyi beszámolási formákból adatokat kaphat arról, hogyan működött a cég az előző időszakban, milyen kockázatok vannak a cég munkájában, mit kellene változtatni bizonyos vállalati folyamatokon. Például a pénzeszközök felhasználásáról szóló jelentés megmutatja a kiadások szerkezetét. Ha a nem termelési költségek meghaladják a termelés közvetlen költségeit, akkor a költségek ilyen megoszlása veszélyes lesz eredményes munka cégek.
Az érdekelt felek a hitelezők és a bankok a jelentésekből, például a pénzügyi beszámolási formákból, például a mérlegből származó információk megszerzésében. A társaság pénzügyi eredményeiről szóló egyéb jelentések nem kevésbé érdekesek az ilyen típusú szervezetek számára.
Abban az esetben, ha egy vállalkozás hiteligénylést nyújt be, tájékoztatást kell adnia a teljesítményéről. És ezek nem csak a cég vezetői által aláírt dokumentumok, hanem számviteli pénzügyi kimutatások, amelyek formáját az adóhatóság hitelesíti. Ezzel a hitelezők és a bankok biztosítják az ügyletet, hiszen egy másik ellenőrző szerv által hitelesített dokumentum már nem tartalmazhat téves adatokat.
Tevékenységének végrehajtása eredményeként minden vállalatnak látnia kell annak eredményeit. Ezen túlmenően a társaságok kötelesek a pénzügyi eredményekre vonatkozó információkat benyújtani az illetékes hatóságoknak, és azokat az érdekelt felekkel közölni. A strukturáltabb információszolgáltatás érdekében speciális pénzügyi jelentési formákat fejlesztettek ki, amelyeken keresztül a pénzügyi mutatók különböző blokkjait elemezheti.
Pénzügyi kimutatások- a vállalkozás aktuális helyzetét bemutató, az eredményeket tükröző, számított mutatók egyértelmű rendszere, amely a vállalat teljesítményének elemzéséhez és objektív értékeléséhez szükséges.
Összeállításának alapjául a hitelesítő adatok szolgálnak. Mi a számvitel, típusai és elkészítésének követelményei - ennek a cikknek a témája.
Az űrlapnak két kitöltendő része van. Az első az utolsó beszámolási időszakban rendelkezésre álló tőkével kapcsolatos információkat tartalmaz, a második rész a vizsgált időszakra vonatkozó információkkal foglalkozik. A jelentésben szereplő információk megfejtik a harmadik részben koncentrált mérlegmutatókat.
A pénzügyi kimutatások típusait kiegészíti egy speciális forma, amely a vállalat leglikvidebb eszközeinek - a készpénznek - mozgásának dinamikáját mutatja. A tényleges bevételek és kiáramlások adatai pénzügyi források az előző időszak adataival összevetve kerülnek benyújtásra, ami magában foglalja az eszköz mozgásának dinamikájának elemzését. A beszámolóban bemutatott információk a mérleg második szakaszának adatain alapulnak, amely a kb rulírozó alapok cégek.
A jelentési formanyomtatványokban bemutatott információk jelentik a legfontosabb forrást a vállalat helyzetéről való információszerzéshez. Ezért a pénzügyi kimutatások, amelyek típusait ebben a cikkben ismertetjük, számos követelményt írnak elő. Ide tartozik a megbízhatóság, az integritás, a relevancia. Annak érdekében, hogy a végén biztosítsák őket pénzügyi évben a vállalkozás leltárt készít az összes számviteli számláról - ingatlanról, termelési eszközökés készletek, készpénz, kötelezettségek és kötelezettségek.
Ezen túlmenően a pénzügyi kimutatások benyújtását meghatározott időn belül kell végrehajtani; minden szükséges információés részleteket, bélyegzőket ragasztanak. A számviteli kimutatásokat, azok külön cégnél szükséges fajtáit megfelelő aláírásokkal hagyják jóvá.
Minden cég, amely aktívan kereskedelmi tevékenység, az adózási rendszertől függetlenül az év végén külön dokumentumot kell készíteni és át kell adni az adótisztviselőknek, a „Pénzügyi Jelentés”, korábban „Eredménykimutatás” (2. űrlap).
FÁJLOK
A jelentés rögzíti a pénzeszközök mozgását a vállalkozásban jelentési időszak. Ez magában foglalja a szervezet bevételeit, kiadásait, veszteségeit és nyereségeit, amelyeket az év elejétől a végéig eredményszemléletű módon számítanak ki.
A jegyzőkönyv készítése a számviteli osztály munkatársának vagy főkönyvelőnek a hatáskörébe tartozik. Kis cégeknél ez lehet egy külső szakértő, aki kiszervezés alapján dolgozik.
A regisztrációt követően a dokumentumot aláírásra be kell nyújtani a cégvezetőnek.
Összeállított és megfelelően elkészített pénzügyi eredménykimutatást kell benyújtani területivé adószolgáltatás a pénzügyi kimutatásokban szereplő egyéb dokumentumokkal együtt.
Mint minden más, az adóhatósághoz benyújtott számviteli bizonylatnak, ennek is szigorú benyújtási határideje van. Ebben az esetben az időszak a beszámolási év végétől számított három hónap (azaz a jelentést be kell nyújtani március végéig). Ennek a szabálynak a megsértése esetén a céget adminisztratív felelősség terheli pénzbírság formájában.
Az eredménykimutatásnak két egységes formája van:
Függetlenül attól, hogy a cég milyen formát használ, a jelentés a következő kötelező adatokat tartalmazza:
A dokumentum kitöltését nagyon óvatosan kell kezelni, mivel a hibák, és még inkább a megbízhatatlan vagy szándékosan hamis információk bevitele kellemetlen következményekkel jár.
Ha a dokumentum kitöltése során pontatlanságokat vagy javításokat észleltek, célszerű egy új űrlapot kinyomtatni és újra kiadni.
Az űrlapon szereplő összes információ kézzel írott és nyomtatott formában is megadható. A fő feltétel, hogy szerepeljen rajta a vállalkozás vezetőjének vagy a nevében eljárni jogosult alkalmazott eredeti aláírása.
2016-tól kezdődően nem szükséges a jelentést pecséttel ellátni, mivel a jogi személyek jogilag mentesülnek a dokumentumaik pecséttel és bélyegzővel történő jóváhagyása alól.
Elkészül a pénzügyi eredménykimutatás két példányban:
Az aktualitás elvesztése után ez a dokumentum tárolásra átkerül a vállalkozás archívumába, ahol az ilyen papírokra megállapított teljes időtartamig megőrzi.
Ma a dokumentumot három fő módon lehet benyújtani az adószolgálathoz.
Az űrlap elejére kerül a dokumentum kitöltésének dátuma. Tovább a bal oldali sorok a következők:
A jobb oldali táblázat a következőket tartalmazza:
Sorban 2110 kód alatt tartalmazza a szokásos tevékenységekből származó bevételeket, mint például:
Az adatok bevitele jövedéki adó és ÁFA nélkül történik;
Kód 2120 ugyanazon szokásos tevékenységek költségeit tartalmazza. A mutatókat itt zárójelben kell megadni, ami azt jelzi, hogy ki kell vonni őket;
Kód 2100 a bruttó nyereséget a következő képlettel rögzíti: a 2110. sor értéke mínusz a 2120. sor értéke;
Kód 2210 itt is zárójelben feltüntetik az áruk és szolgáltatások értékesítése és értékesítése során felmerült költségeket;
Kód 2220 figyelembe veszi a kezelési költségeket (zárójelben is);
Kód 2200: ide kerül a képlettel számított érték: a 2100-as adatból kivonjuk a 2210-es adatot, majd a 2220-as sor mínusz, azaz. értékesítésből származó nyereség vagy veszteség;
Kód 2310 megmutatja a szervezet bevételét más társaságok engedélyezett részvényeiből;
Kód 2320 részvények, kötvények, betétek stb. után nyereség formájában kapott kamatot;
Kód 2330 a fizetendő kamatot mutatja (az értéket zárójelben kell megadni);
Kód 2340 tartalmazza a magasabb sorokon nem szereplő összes egyéb bevételt (például immateriális javak, tárgyi eszközök, anyagok stb. értékesítéséből származó bevétel);
Kód 2350 zárójelben minden egyéb kiadást (bírság, kötbér stb.) tartalmaz;
Kód 2300 a jövedelemadó kiszámítása és levonása előtti nyereséget jelzi. A számítási képlet egyszerű: 2200 sor plusz 2310 plusz 2320 mínusz 2330 plusz 2340 mínusz 2350;
Kód 2410: Itt láthatja a számított jövedelemadót. Ha egy vállalkozás tevékenysége során „egyszerűsítést” alkalmaz, akkor ide semmit sem kell írni;
Kód 2460 tartalmazza a bírságot, adópótlékot, büntetést stb.;
Kód 2400: tartalmaz nettó nyereségévente, az előző sorok értékeiből számolva.
A dokumentum második része tartalmazza háttér-információ, amely szintén külön bekezdésekre oszlik.
Kód 2510 tartalmazza a nettó eredményben nem szereplő eszközök átértékelési eredményeire vonatkozó adatokat;
Kód 2520 rögzíti a nettó eredményben nem szereplő egyéb tevékenységek eredményét;
Kód 2500 nyilvántartja a pénzügyi végeredményt: i.e. 2510-et kivonunk 2400-ból, és 2520-at hozzáadunk;
Kód 2900 az egy részvényre jutó alapnyereséget vagy veszteséget mutatja (azaz az alapnyereséget (veszteséget) osztva a részvények számával);
Kód 2910 információt ad az egy részvényre jutó hígított eredményről vagy veszteségről. Számítási képlet: (nettó jövedelem mínusz elsőbbségi részvények osztaléka) osztva a törzsrészvények számával.
Miután minden szükséges információt bevitt a dokumentumba, annak lennie kell jel a cég vezetőjével és újra dátum.
A vállalatok pénzügyi irányításának logikája
1. Alapján Pénzügyi Számviteli pénzügyi kimutatások elkészítése
2. A pénzügyi elemzés
3. A társaság tevékenységének állapotának, eredményeinek, hatékonyságának értékelése ⟹ a döntések meghozatala pénzügyi menedzsment vállalkozás
Pénzügyi Számviteli(pénzügyi számvitel) a pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának nyilvántartása, pénzügyi források, szerves része ami a számvitel.
A számvitel viszont az adatok szélesebb aspektusát fedi le.
A pénzügyi számvitelnek is van néhány sajátossága a vezetői számvitel tágabb fogalmához képest.
A vezetői számviteltől eltérően a pénzügyi számvitel:
A pénzügyi számvitel alapján pénzügyi kimutatások készülnek, amelyek a pénzügyi számviteli adatok általánosításán alapulnak, és olyan információs kapcsolatot jelentenek, amely összeköti a vállalkozást a társadalommal és az üzleti partnerekkel - a tevékenységével kapcsolatos információk felhasználóival.
A társaság pénzügyi kimutatása(egy cég pénzügyi számlája) az kötelező forma pénzügyi beszámolás, amelyet a világ legtöbb országának jogszabályai biztosítanak.
A pénzügyi számvitel a következő dokumentumokat tartalmazza:
A pénzügyi beszámolót a közgyűlés elé terjesztik megfontolásra és az állami pénzügyi hatóságok kérésére. A pénzügyi beszámolás az információs alap pénzügyi elemzés, a pénzügyi-gazdasági elemzés pedig a vezetői döntések alapja.
A világon léteznek egy vállalkozás pénzügyi kimutatásainak felépítésének és nemzetközi szabványosításának elvei (a pénzügyi kimutatások elkészítésének módja GAAP - Általános elfogadott számviteli alapelvek), a modern kor jellemzői. számviteli politikaés pénzügyi beszámolási struktúrái. A pénzügyi elszámolás és beszámolás formáinak fokozottabb megfeleltetése a követelményekkel nemzetközi szabványok feltételeknek megfelelő egységes pénzügyi elemzési módszer alkalmazását teszi szükségessé piacgazdaság.
Ez a technika a következő problémák megoldásához szükséges:
Vminek megfelelően Az orosz jogszabályok a vállalkozás éves pénzügyi beszámolójának részeként az alábbi nyomtatványokat kell bemutatni:
· „Mérleg”;
· „Jelentés a bevételekről és az anyagi veszteségekről”;
· „Tőkeáramlási kimutatás”;
· „Pénzforgalmi kimutatás”;
· „Melléklet a mérleghez”.
· « Magyarázó jegyzet» a vállalkozás végeredményét befolyásoló főbb tényezők ismertetésével, annak értékelésével pénzügyi helyzet;
Az utolsó rész könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a megadott információk megbízhatóságának fokát.
A nyugati cégek három digitális nyomtatványt (mérleg, eredménykimutatás, cash flow kimutatás) és egy vállalati összefoglaló jelentést biztosítanak.
Vállalati összefoglaló jelentés(cég igazgatói jelentése) - a pénzügyi kimutatások szóbeli (leíró) része ingyenes prezentációban. A verbális magyarázatok célja, hogy megmagyarázzák, miért bizonyos pénzügyi akciók eredményekhez vezetett.
A pénzügyi kimutatások felhasználói:
A TÁRSASÁG PÉNZÜGYI KIMUTATÁSÁNAK FŐ FORMÁI
A vállalkozás pénzügyi beszámolásának fő formája a mérleg.
mérleg- a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak fő formája, amely tükrözi a társaság pénzügyi helyzetét egy adott beszámolási időszakban, egy adott napon, és egyben tükrözi a vállalkozás erőforrásait pénzbeli értékösszetételük és használati utasításuk szerint.
 |
A fő mérlegegyenlet a bal oldalának egyenlőségét mutatja, amelyet eszközök képviselnek, és a jobb oldalának egyenlőségét, amely a társaság kötelezettségeinek és saját tőkéjének összege:
ahol A (eszközök) - eszközök;
L (passzívák) - kötelezettségek;
E (equity) - equity.
Eszközök(eszközök) a vállalkozás gazdasági eszközeinek (forgó és befektetett) összetételét és elhelyezését tükrözik.
Az eszközöket cikkek képviselik:
Ezek a csoportok együtt forgóeszközöket alkotnak. forgóeszközök vagy a cég forgótőkéje .
Befektetett eszközök tartalmazza:
A befektetett eszközök vételáron jelennek meg a társaság mérlegében. Az immateriális javak az értékcsökkenés figyelembe vételével jeleníthetők meg a mérlegben.
Értékcsökkenés- az állótőke értékének az előállított termékre történő fokozatos átcsoportosításának folyamata; az állóeszköz tárgy értékének egy részének éves leírása.
Értékcsökkenési kulcsok lineáris értékcsökkenéshez
ahol Nam az értékcsökkenési ráta;
Vf a tárgyi eszközök bekerülési értéke;
k a tárgyi eszközök élettartama.
A lineáris értékcsökkenés legszélesebb körben alkalmazott módszerei, gyorsított értékcsökkenés, degresszív értékcsökkenés. Egyik vagy másik módszer alkalmazása a vállalat konkrét céljaitól függ.
Az értékcsökkenés lineáris i - az értékcsökkenés leírásának módszere, amelyben azt a berendezés élettartamával arányosan hajtják végre.
Gyorsított értékcsökkenés- az amortizációs levonások leírásának módszere, amelyben az első években magasabb százalék berendezések költségei, majd a következő években kisebbek. Ez a módszer ösztönzi az állótőke gyorsabb megújulását, emellett lehetővé teszi a költségek túlbecslését a termelés első éveiben, és kevesebb adót fizet a nyereség után.
Az értékcsökkenés degresszív– a berendezés késleltetett leszerelése, amikor azokat a bázisra szállítják maradványérték. A degresszív értékcsökkenési módszer veszélye abban rejlik, hogy a tudományos és technológiai fejlődés gyorsuló üteme miatt a berendezések gyorsabban avulhatnak el, mint amennyire felhalmozódik az amortizációs alap, elegendő az elavult korszerűsítésére, cseréjére. termelési kapacitás. Ez a módszer lehetővé teszi a jelenlegi költségek csökkentését és a mai nyereség növelését.
A forgó (forgó) és befektetett eszközök – ezen belül elsősorban a befektetett eszközök – összege, az amortizációt is figyelembe véve, a társaság mérlegének eszközeit képezi, és annak bal oldalán jelenik meg.
A mérleg jobb oldalán 2 fajta forrás található - kölcsönvett (kölcsönzött) forrás - kötelezettség és saját tőke (saját) tőke. Az orosz gyakorlatban egy vállalkozás mérlegének jobb oldalát kötelezettségnek nevezik.
Kötelezettségek- a cég tartozásának, kötelezettségeinek és saját tőkéjének összessége, jobb oldal mérleg, amely a vállalkozás pénzeszközeinek képzési forrásait, finanszírozását jelöli.
Kötelezettségvállalások
· Rövid időszak tartozás
o Magánszemélyekkel szembeni tartozás és jogalanyok
o Halasztott adók és céltartalékok
· Fizetendő számlák - a vállalkozás által ideiglenesen bevont pénzeszközök, amelyeket vissza kell adni azoknak a személyeknek, akiktől kölcsön vették, és akiknek még nem fizették ki.
o Kiegyenlítetlen fizetések a szállítóknak a szállított árukért
o Meg nem fizetett, halasztott adók
o Ki nem fizetett elhatárolás bér
o Nem járul hozzá biztosítási díjak, kifizetetlen tartozások
o Bankokkal szembeni tartozások
o Fizetendő számlák
o Felhalmozódott (de ki nem fizetett) kamat vagy osztalék
· Hosszútávú adóság
o Az első jelzálogjoggal biztosított kötvények
o Fedezet nélküli kötvénykölcsön
Kötvény- a hitelfelvevő által a hitelezőnek kiállított IOU; olyan értékpapír, amely jogot biztosít birtokosának arra, hogy a kötvény futamideje végén időszakos vagy egyszeri kifizetéseket és tőkét kapjon.
Jelzálog – jogi dokumentum, tanúskodnak az adós által tett zálogról ingatlan föld, házak, épületek formájában. Kiállítják a hitelezőnek, és nála van az adóssal való végső elszámolásig.
Saját tőke:
· Elsőbbségi részvények
· Törzsrészvények
prémium részesedés
Részvénytőke képlet:
A (eszközök) - eszközök
L (passzívák) - kötelezettségek
E (equity) - equity
A törzsrészvények tulajdonosai jogosultak részt venni a vállalkozás irányításában, míg az elsőbbségi részvények tulajdonosai megfosztják ezt a lehetőséget. Ezért a pénzügyi menedzserek gyakran az előnyben részesített tőkét kölcsönzött forrásnak tekintik.
promóció- részvénytársaság által kibocsátott, meghatározott lejárat nélküli értékpapír, amely igazolja, hogy tulajdonosa részesedéssel járult hozzá a társaság alaptőkéjébe, és lehetővé teszi számára, hogy a társaság nyereségéből bevételhez, úgynevezett osztalékhoz jusson.
A részvényesek jogosultak:
1. Osztalék fogadása
2. Részvétel a társaság ügyvezetésében a közgyűlésen szavazással
3. Vagyonrész átvétele felszámolás után
Előnyben részesített megosztás Olyan részvény, amelynek osztaléka előre meghatározott összegű, és felszámolás esetén először kerül kifizetésre. A tulajdonosoknak nincs szavazati joguk Általános találkozó részvényesek.
Megosztás egyszerű (közönséges)- olyan részvény, amely lehetővé teszi tulajdonosa számára, hogy a tevékenység eredményétől függően osztalékot kapjon Részvénytársaságés szavazni a részvényesek közgyűlésén.
Irányító részesedés- a részvények száma, amely lehetővé teszi a részvénytársaság vezetését.
Leányvállalatok- az a személy, aki egy részvénycsomag megszerzése következtében, vagy hivatali beosztásánál fogva a részvénytársaság tevékenységét irányítani tudja.
Prémium részesedés– az alaptőke befizetett része – a részvénytársaság azon bevétele, amely a részvények induló forgalomba hozatalának árának és névértékének különbözetéből keletkezik.
Részvényprémium képlete:
Cad = (Pm – Pn)Qad
Pm (piaci ár) – egy részvény piaci ára
Pn (nominális ár) – részvény névértéke
Qad (kiegészítő mennyiségű törzsrészvény)
Felhalmozott (felhalmozott) nyereség- a részvénytársaság adófizetés és osztalékfizetés után fennmaradó nyeresége, amelyet a vállalkozás fejlesztésébe történő újrabefektetésre fordítanak (nem készpénzt jelent, és nem használható banki forrásként).
Rendes tőke képlete:
Ec = Cc + Cad + Ir
A saját tőke szerkezetét a következő képlettel tükrözzük:
E = Cpr + Cc + Cad + Ir
E (részvény) - tőke
Cpr (elsőbbségi részvények) - elsőbbségi részvények kibocsátásával képzett tőke
Cc (közönséges részvények) – törzsrészvények kibocsátásával képzett tőke
Cad (többletbefizetett - tőke) - részvény prémium
Ir (felhalmozott eredmény)
Megjegyzendő, hogy a nyugati pénzügyi beszámolási módszerek szerint a mérlegeszközöket likviditásuk szerint csökkenő sorrendben mutatják be, pl. aszerint, hogy általában mennyi időbe telik azok készpénzre váltása (az első sor a készpénz és a társaság folyószámláján lévő készpénz, valamint a forgalomképes értékpapírok, mint az eszközök leglikvidebb része); a kötelezettségek fizetési sorrendben vannak felsorolva, azaz. Először a 30, 60 vagy 90 napon belül visszafizetendő tartozásokat írják, majd a rövid és középlejáratú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és így tovább a részvényesek számlájára, amelyek a részvényesek tulajdonát képezik, és soha nem igényelnek visszaváltást.
Oroszországban az eszközegyenleget az alapok likviditásának növelése érdekében építik fel. A kötelezettségek a vállalkozás saját tőkéjét és kötelezettségeit egyaránt kombinálják. A kötelezettség tételei jogi kritériumok szerint vannak csoportosítva. Először a körülményeket írják ki a tulajdonosoknak, majd a harmadik felekkel (hitelezőkkel, bankokkal) szemben fennálló kötelezettségeket mutatják be a visszaszolgáltatás sürgősségi foka szerint.
