A 6-NDFL jelentés egy forma, amelyen az adóalanyok beszámolnak a jövedelemadóról magánszemélyek. Ebben fel kell tüntetniük a munkavállalók jövedelmére, a beszámolási időszakra számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegére vonatkozó információkat. Minden munkáltató köteles negyedévente benyújtani.
A jelentés formáját, a 6-NDFL kitöltésének és benyújtásának eljárását a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i ММВ-7-11 / számú rendelete határozza meg. [e-mail védett]. 2018 elején az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11/ számú rendelete módosította. [e-mail védett] amely 2018. március 26-án lépett hatályba.
A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását tartalmazó jelentést negyedévente nyújtják be elektronikus formátumban, ha a jelentési negyedévben a szervezet 25 vagy annál több fő javára teljesített kifizetést. Ha a szervezet 25 főnél kevesebbről jelentkezik, akkor az űrlapot papíron is be lehet nyújtani. Az adó összegét rubelben, a bevétel összegét pedig rubelben és kopejkában kell megadni.
A 2020-as adatszolgáltatástól kezdődően a 6-NDFL nyomtatványt elektronikusan kell benyújtani a 10 fő feletti cégeknek.
A 6-NDFL formanyomtatványt legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig megküldik az adóhivatalnak.
2020 IV. negyedévéről legkésőbb 2019.02.03-ig jelenteni (a halasztás oka, hogy március 1. vasárnapra esett). További részletek a táblázatban találhatók.
A jelentés benyújtási határidejének be nem tartása esetén bírság szabható ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontjában foglalt normák szerint minden késedelem hónapja 1000 rubelbe kerül. A személyi jövedelemadó-bevallás időben történő benyújtásának elmulasztásáért felelős tisztviselőt 300-500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6 cikkének 1. része).
Ha a 6-NDFL jelentésben szereplő információk megbízhatatlannak bizonyulnak, a szervezetet 500 rubel pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 126.1. cikke). Ezért javasolt, hogy minden szervezet főkönyvelője alaposan tanulmányozza át a 6 fős személyi jövedelemadó kitöltésének módját.
A 6-NDFL-jelentés papíron történő illegális benyújtása 200 rubel bírsággal jár (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1 cikke).
2018-ban az átszervezett társaságok jogutódjainak 6 személyi jövedelemadót kellett befizetniük, ha ezt a társaság maga nem tette meg az átszervezés befejezése előtt. Az utódszervezetnek különösen:
Emellett egyéb változások is történtek az űrlap kitöltésének módjában.
A legnagyobb adózók az ellenőrzési pontot a jogi személy telephelye szerinti adóhivatalnál, nem pedig a legnagyobb adózóként történő regisztráció helyén hozzák be.
Azoknak az adóügynököknek minősülő szervezeteknek, amelyek nem a legnagyobb adófizetők, a 212 helyett a 214-es értéket kell feltüntetniük a „Helyszín (könyvelés) (kód)” változóban.
A címlapon tüntesse fel a képviselő jogosultságát igazoló okirat teljes adatait.
2020-ban az elkülönült szervezeti egységekkel rendelkező társaságok jogosultak adóhivatalt választani a bejelentéshez, ha az anyaszervezet és az elkülönült alosztályok különböző településeken találhatók. Választott valamennyi Szövetségi Adószolgálatot, ahol be vannak jelentve, értesíteniük kell legkésőbb az 1. adózási időszakértesítés a Szövetségi Adószolgálat 2019. december 6-i, ММВ-7-11/ számú végzésével jóváhagyott formában [e-mail védett]
Bár a jelentés negyedik éve van érvényben, a 6-NDFL regisztrációja továbbra is kérdéseket vet fel a munkáltatók és a könyvelők részéről. Ezen túlmenően számos változtatás történt rajta, amit a kitöltésnél figyelembe kell venni. Fiatal könyvelők jönnek a szakmába, akiknek instrukciókra van szükségük a 6-os személyi jövedelemadó helyes kitöltéséhez a bábuk számára: nézzük meg a lépéseket.
A dokumentum a következő részekből áll:
Az alábbiakban a 6-NDFL 2020-as űrlap kitöltésére vonatkozó utasítás található.
A megfelelő mezők a jelentést benyújtó szervezet TIN- és KPP-adatait jelzik. Ha a bejelentést fióktelep nyújtja be, akkor a fiók ellenőrzőpontját jelzi.
Ha a 6-NDFL-t először adják át a jelentési időszakban, akkor a „Korrekciós szám” mezőben nullák jelennek meg.
A kiigazítás a Szövetségi Adószolgálatnak nyújtott információk módosítását jelenti. A megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás pontosítását a kiigazítás száma jelzi. Például: 001, 002, 003 és így tovább.
A 6-NDFL biztosításának időszaka az a negyedév, amelyről a munkáltató jelenti:
Az átszervezés (felszámolás) szakaszában tájékoztatást nyújtó szervezetek kódjait a melléklet tartalmazza. 1 rendelés.
Az adózási időszak az a naptári év, amelyre vonatkozóan az adatokat megadják. A megfelelő 4 számjegy beírásra kerül a mezőbe.
A sor tartalmazza a kódot Adóhivatal ahol a jelentéseket benyújtják. Ez egy négyjegyű kód, amelyben:
Fontos megjegyezni, hogy a jelentést a szervezet vagy annak különálló részlegének telephelyére kell küldeni. Az egyéni vállalkozó ezt a jelentést a lakóhelye vagy tevékenysége szerinti adóhivatalhoz nyújtja be.
A „Helyszínen (könyvelés)” kód segít meghatározni, hogy melyik szervezet nyújt be jelentéseket. Teljes lista alkalmazásban meghatározott kódok. 2 megrendelésre.
A szervezeteknél a leggyakoribb:
Az IP speciális kódokat is jelez:
Az "Adóügynök" mezőben a cég rövid (ha van) vagy teljes neve kerül nyomtatásra.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának rendeletével jóváhagyott 6-NDFL-jelentés kitöltési eljárásának megfelelően adja meg annak az MO-nak a kódját, amelynek területén a szervezet vagy fióktelep található és bejegyzett. Néha a polgároknak készpénzt (fizetést és prémiumot) fizetnek az anyaszervezet és annak részlege. Ebben az esetben egyszerre két űrlapot töltenek ki és küldenek be különböző OKTMO kódokkal.
Az 1. "Általános mutatók" rovat az év elejétől eredményszemléletű, és a 060-090 sorok kivételével az egyes személyi jövedelemadó-kulcsokra vonatkozó információkat tartalmaz. Az 1. szakasz felépítése információ:
1. Minden fogadásnál külön:
2. Általános információk az összes árfolyamról (egyszer tükrözve az elsőként kialakított árfolyamról szóló részben):
A munkavállalók és a polgári jogi szerződés alapján munkát végzők (szolgáltatást végző) személyi jövedelemadó mértéke: 13%, 15%, 30% és 35%. 2020-ban az árfolyamok nem változtak.
Az adó figyelembevétele példát mutat be a 2020 IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó kitöltésére, az utasításokat szakaszokban és sorokban adjuk meg.
A példa a széles körben alkalmazott 13%-os személyi jövedelemadó kulcsot veszi figyelembe. A 6-NDFL 010-es oszlopa jelzi az összeget kamatláb. Különböző kulccsal történő adószámítás esetén az egyes kulcsokhoz csak az adott személyi jövedelemadó kulcsra vonatkozó adat keletkezik. A 060-tól 090-ig terjedő sorok összértéke egyszer jelenik meg az első oldalon, a következő lapokon ezekbe a mezőkbe nullák kerülnek.
A 020-as sorban („Az elhatárolt bevétel összege”) szerepel a munkavállalók összes adóköteles, év elejétől eredményszemléletű bevétele - az év során ténylegesen megérkezett. Nem szerepel a 020-as sorban, teljes mértékben mentesül személyi jövedelemadó valamint az alkalmazottaknak az adóalap alatti átruházott jövedelmek, például anyagi segély 4000 rubelig (általános okokból) vagy 50 000 rubelig (születéskor). Az osztalékfizetést többek között a 025. sor tükrözi.
Bizonyos esetekben az anyagi segítség teljes mértékben mentes a személyi jövedelemadó alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza, 8.3. pontja és 8.4. pontja), bizonyos típusú anyagi segítségnyújtás esetén a személyi jövedelemadót egy részből visszatartják. . 2016. 08. 01. BS-4-11 számú levélben / [e-mail védett] A Szövetségi Adószolgálat egyértelművé tette, hogy a 020-as sor nem tartalmazhat olyan jövedelemre vonatkozó információkat, amelyekre nem vonatkozik személyi jövedelemadóés az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. Így a teljesen adómentes anyagi segítség nincs feltüntetve az űrlapon./div>
Ha az adóalanyok adókedvezményben részesültek, akkor annak összegét a 030-as mező tartalmazza. A levonások olyan adómentes összegek, amelyek csökkentik a személyi jövedelemadó számítási alapját. Az adótörvény a következő adókedvezményeket írja elő:
A 030-as sort az összes levonási kódra összesen töltik ki (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i végzése: ММВ-7-11/ [e-mail védett]), amely alapján ezeket biztosították.
A 040-es sort („A kiszámított adó összege”) a 010-es sor („Adókulcs”) és a jövedelem megfelelő adóalapjának (szja-alap) szorzatával kell kiszámítani.
A jövedelem adóalapja (minden kulcsnál) a 020. oszlop („Elhatárolt bevétel összege”) és a 030. oszlop („Adólevonások összege”) különbözeteként kerül meghatározásra.
Jövedelem adóalapja (kulcs 13%) = 5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (szja-alap 13%).
040. sor („Kiszámított adó összege”) = 5 000 234 × 13% = 650 030 (13%-os személyi jövedelemadó).
Az osztalékadót a 045-ös oszlopban tüntettük fel, és ugyanígy számítják ki.
Ezt a mezőt akkor kell kitölteni, ha a szervezet szabadalmi alapon alkalmaz külföldieket. Ebben az esetben a 050-es sor („Rögzített előlegösszeg”) tartalmazza a külföldieknek fizetett előlegek összegét. Ha – amint azt a 6-NDFL kitöltési mintája mutatja – a 050-es sorban nincs kitöltendő adat, akkor nullát jelez.
A mező azon magánszemélyek teljes számát mutatja, akiknek a szervezet adóköteles bevételt fizetett jelentési időszak.
040. sor - számított adó, azaz ennek a sornak az értéke mutatja az időszakra (I. negyedév, I. félév, 9 hónap, év) az átutalandó adó összegét.
070. sor - levont adó, csak a tárgyidőszakra vonatkozóan jeleníti meg az átutalt adóösszegek adatait. Ez a sor nem tartalmazhat múltbeli vagy jövőbeli kifizetésekre vonatkozó adatokat.
A SZJA fizetési megbízások 040-es sorában található adatokat ellenőrizheti a 106-os („TP” - tárgyévi befizetések) és a 107-es („MS a hónap sorszámát jelöli”) mezők értékének összehasonlításával. a 040. sorból.
2020 IV. negyedévére a többi időszakhoz hasonlóan a 040-es sor értékének meg kell felelnie az erre az időszakra számított (számított) és a költségvetésbe átvezetett összegeknek. Felhívjuk figyelmét, hogy nem ebben az időszakban, hanem azért. A 070-es sor ellenőrzése a 040-es oldalhoz hasonlóan történik, figyelembe véve, hogy minden átutalást (adófizetést) abban a negyedévben (egyéb időszak) kell teljesíteni, amelyre beszámolunk. Azaz az információkat a beszámolási időszakban befizetett személyi jövedelemadó beszámolási időszaka szerint hasonlítják össze. A 040-es és 070-es sorok értékének helyességét a beszámolási hónapot követő utolsó jelentési hónapra vonatkozó kifizetések összegének meghatározásával ellenőrizheti.
A 070. sor ("visszatartott") értéke nem mindig egyezik a 040. sor ("számított") adataival. Ez akkor fordul elő, ha bizonyos adóösszegeket korábban felhalmoztak, és később visszatartottak az alkalmazottaktól.
A 080-as oszlopba beírják azokat a személyi jövedelemadó összegeket, amelyeket valamilyen okból nem lehetett visszatartani.
A 090. sor a tévesen visszatartott és a munkavállalónak visszaküldött adó összegét mutatja. Ha nem voltak ilyen esetek, akkor nullázzuk.
A 6-NDFL jelentés ezen része csak a jelentési negyedévre vonatkozó információkat tartalmaz, az év eleje óta nem. Jelzi a munkavállalók részére történő jövedelem kifizetésének dátumait, a személyi jövedelemadó átutalásának utolsó dátumait, valamint a jövedelemnek és adónak megfelelő összegeket.
Állítsa időrendi sorrendbe az alkalmazottaknak történő áthelyezések dátumait.
A 100. oszlop az év minden negyedévében azt a napot mutatja, amelyen a munkavállaló bevételhez jutott, még akkor is, ha az átutalás szerepelt. Adja össze az adatokat egy napra, ha azonos adóátutalási dátummal rendelkeznek. Ha a munkavállalói juttatások vannak különböző típusok, amelyeknél eltérések vannak az adóátutalási időpontban, az ilyen jövedelemre vonatkozó információkat külön kell feltüntetni.
Felhívjuk figyelmét, hogy a megadandó dátum és hónap a kifizetések jellegétől függ.
Az a dátum, amikor a munkavállaló bevételhez jut, az adott kifizetés típusától függ. Tehát a fizetés az állampolgár jövedelmévé válik annak a hónapnak az utolsó munkanapján, amelyre átutalják. Ebben a sorban megengedett az utolsó szám feltüntetése, például 2020 novembere, bár a munkavállalók csak decemberben kapták meg a novemberi fizetésüket. A szabadságdíjat és a betegszabadságot azonban a polgárok bevételeként ismerik el, pontosan a kézhezvétel napján. Ami a pénzügyi támogatást illeti, készpénzes átutalás esetén a bevétel beérkezésének napja a kifizetés (bankszámlára utalás vagy pénztárból történő kibocsátás) napja. Ha a pénzügyi támogatás természetben történik, akkor a 100. sorban fel kell tüntetni a jövedelemátadás időpontját.
A szabadságdíjak esetében a következő dátumok megengedettek, a 6-NDFL számításának 2. szakaszában:
A 130-as mezőben azt az összeget kell feltüntetni, amelyet a munkavállaló vagy munkavállalók (listás befizetés esetén) egy adott napon (a bal oldali 100-as oszlopban töltenek ki) az adó levonása előtt.
A munkavállaló havi bevételi dátumának meg kell egyeznie az összeggel, kivéve, ha az teljesen adómentes jövedelmet tartalmaz. Ilyen esetekben a következő osztályok hivatalos álláspontját tisztázzák:
Emlékezzünk vissza az anyagi segítségről: ha a 020-as sorban volt róla adat, akkor azt itt is figyelembe kell venni (feltéve, hogy ebben a negyedévben került kiadásra).
A 140. oszlopban a 110. oszlopban megjelölt időpontban visszatartott személyi jövedelemadó összegét kell feltüntetni.
Ha az adóalap az adólevonások összegével csökkent, akkor az adó összege a levonások figyelembevételével jelenik meg, azaz a 140. oldalon szereplő személyi jövedelemadó összegének meg kell egyeznie a költségvetésbe befizetett összeggel. Felhívjuk figyelmét, hogy az adólevonások összegét az 1. pontban felhalmozási alapon tüntettük fel.
A jelentés benyújtásakor ügyeljen arra, hogy minden cella kitöltve legyen. Az értékek nélküli cellák szaggatottak.
Ez a szabály vonatkozik a címlapra is. Még a szervezet nevét tartalmazó leghosszabb sorban is az összes fennmaradó hely kötőjellel van kitöltve – amint azt a 6-NDFL 1151099 KND-számú minta kitöltési űrlapja mutatja.
A 6-NDFL formátumú számítás benyújtásának kötelezettsége az adóhatósághoz a nyilvántartásba vétel helyén akkor merül fel, ha az adózót adóügynökként ismerik el, azaz magánszemélyek javára fizet. Ha az év során nem halmozódnak fel vagy fizetnek ki bevételt a munkavállalóknak, nem kell jelentést készíteni. Erről a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 23-án kelt, BS-4-11/4901 számú levelében tájékoztatott.
Ha 2020-ban legalább egy magánszemély javára kifizetésre került sor, amely polgári jogi szerződés végrehajtása keretében bér, betegszabadság, anyagi segítség, szolgáltatási díj (végzett munka) jellegű volt, akkor jegyzőkönyvet kell készíteni. fel. Mivel az adatlap eredményszemléletű kitöltése, a jövőben az első, második és harmadik negyedévi mutatók halmozottan kerülnek mentésre a jövőben. Ezért nulla 6-os személyi jövedelemadó elvileg nem létezik, a jelentés továbbra is tartalmaz legalább egy befizetésre vonatkozó információkat.
Ha tavaly adóügynökként működött a szervezet, idén pedig valamiért abbahagyta a munkavállalói bevételek kifizetését, akkor nem kell bejelentést tenni az adóhatósághoz. Bár a cég nem köteles elmagyarázni az adóhatóságnak, hogy mihez kapcsolódik az adóügynöki státusz elvesztése, az önelégültség kedvéért ajánlatos levelet küldeni a Szövetségi Adófelügyeletnek, ha nem biztosítanak 6 személyes adót. jövedelemadó bármilyen formában.
Nyilatkozat kitöltése online szolgáltatásokban lehetséges a könyvelési szoftverfejlesztők - My Business, Kontur, Sky és mások - weboldalain. Egyes webhelyek ezt szabadon megtehetik, de általában a szolgáltatások megkövetelik kis díj(legfeljebb 1000 rubel).
Az idei év újdonsága egy újabb nyilatkozat volt jövedelemadó. A 6-NDFL jelentési űrlap kitöltési utasításait a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta. Minden olyan gazdálkodó szervezetnek be kell nyújtania, amely a magánszemélyek jövedelmének összege tekintetében személyi jövedelemadó-ügynöknek minősül. Ez a jelentés negyedévente készül, és a munkavállalóknak kifizetett jövedelemre és a tőlük levont személyi jövedelemadóra vonatkozó információkat tartalmazza teljes összegben, fizetési napok szerinti bontásban.
Ezt a jelentést minden adóügynöknek be kell nyújtani az emberek jövedelmének összegével kapcsolatban, figyelembe véve a 6-NDFL kitöltési utasításait. Ez a kategória meghatározása a törvényhozási szint az Orosz Föderáció adótörvényének normái.
Ez nemcsak a szervezetekre és a vállalkozókra-munkaadókra vonatkozik, hanem a magánszemélyekkel polgári jogi szerződést kötött jogalanyokra is, olyan cégekre is, amelyek bevételi forrást jelentenek az embereknek értékpapírés egyéb pénzügyi piaci eszközök.
Ugyanakkor a cégek lehetnek orosz származásúak és az országban működő külföldi cégek képviseletei is.
Bemutatni ez a forma a közjegyzők és a gyakorló ügyvédek is, ha kapcsolatuk eredményeként valaki jövedelemhez jut.
Az adóügynök egy másik magánszemélyhez viszonyítva munkáltatóként eljáró magánszemélynek is minősül. 6 személyi jövedelemadó-bevallást is kell készítenie.
A 6-NDFL kitöltési utasítása megállapítja, hogy nincs szükség üres jelentés benyújtására, ha:
Ezt az álláspontot a Szövetségi Adószolgálat több levele is kifejezi.
Ennek ellenére, Adóhivatal továbbra is üres jelentést nyújt be azoknak a vállalkozásoknak, amelyeknek nincs alkalmazottja, de van igazgatója. Az ilyen követelményt általában az indokolja, hogy az igazgató mindenképpen munkavállaló, ezért a jelentést be kell nyújtani. Ha azonban ezalatt az időszak alatt nem történt kifizetés neki, akkor továbbra sem kell üres 6-os személyi jövedelemadót benyújtania.
Ha mégis felmerült egy ilyen igény, akkor itt van a 6 személyi jövedelemadó-utasítás egy üres jelentés kitöltéséhez:
A törvény rögzíti, hogy a beszámolót I. negyedév végén, I. félévben, 9 hónapban és év végén kell benyújtani. A 6 személyi jövedelemadó szállítási feltételei 2017-ben nem változnak.
A beszámolót legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Az éves bevallást legkésőbb április 1-ig kell benyújtani.
Figyelem! A határidők késnek, ha a határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik.
Ha a cég 25 főnél kevesebbet foglalkoztat, akkor lehetőség van papíralapú nyilatkozat benyújtására. Ellenkező esetben a jelentés elektronikus úton, az interneten keresztül, speciális programok és szolgáltatások segítségével kerül benyújtásra.
A 6-NDFL kitöltési utasításai bizonyos szabályok betartását feltételezik a jelentés létrehozásakor:
Töltse le a 6-NDFL űrlap kitöltési mintáját:
Vegyünk egy 6 személyi jövedelemadó példát a kitöltésre.
A lap tetejére fel kell írnia a TIN és a KPP kódot. Ha a jelentést egy vállalkozónak töltik ki, akkor az ellenőrzőpont mezőt nem töltik ki - teljesen át kell húzni. Emellett a csomagban lévő lap sorozatszáma is fel van tüntetve, általában „001”.
Tovább a név után van egy mező a javító jelentés sorszámával. A bizonylat első benyújtásakor „000” kerül oda, ellenkező esetben a javítás sorszáma.
A „Beküldési időszak” mezőben meg kell adni a jelentési időszaknak megfelelő kódot. A 6-NDFL kitöltési utasítás határozza meg a fő értékeket:
Az adóhatóság rovatba az IFTS négyjegyű kódját kell megadni, ahol a bejelentéseket benyújtja. A következő mező annak az évnek a számát tartalmazza, amelyre a jelentés készül.
Ezután egy nagy mezőbe kell beírni a cég teljes nevét, rövidítések nélkül, vagy teljes nevét. egyéni vállalkozó. Ez utóbbi esetben a személyes adatok minden részét új sorba kell beírni. Minden üres cella át van húzva.
Ezután megjelenik az OKTMO kód, valamint a kommunikációhoz szükséges telefonszám. A következő oszlopokban meg kell határozni, hogy hány oldalra készül a jelentés, és hány lapot foglalnak el a csatolt dokumentumok.
A lap alján az információk a jobb oldali oszlopban vannak megadva. Ha a jelentést az adóügynök személyesen nyújtja be, akkor az üres mezőt teljesen át kell húzni. Ha képviselője - személyes adatokat, aláírást és a regisztráció dátumát viseli ott.
Figyelem! Ha a jelentést vállalkozó tölti ki, akkor a teljes név mezőbe kötőjelet teszünk, mivel ez az információ fent volt megadva.
Fontos! Ennek a szakasznak az év elejétől a beszámolási időszak végéig eredményszemléletű összes adatot kell tartalmaznia.
Ebbe beletartozik az összes munkavállalóra vonatkozó felhalmozott jövedelem összege, valamint az év elejétől számított és levont adó a meghatározott mértékkel.
Ha egy adózó egyszerre több időszakra vont le személyi jövedelemadó kulcsok, akkor mindegyikhez ki kell tölteni a saját 1. sz.
Fontos! Ha további lapokat készítenek, akkor a 060-090 sorokat az összesítéssel csak a főre kell letenni, és az összes többire üresen kell hagyni.
Az 1. pont sorai az alábbiak szerint egészülnek ki:
Fontos! Ez a rész csak az aktuális jelentési időszakra vonatkozó információkkal van kitöltve.
Ez a rész információkat tartalmaz a dátumokról:
Ezen kívül itt kerül rögzítésre a kapott jövedelem és a levont személyi jövedelemadó együttes összege.
A szakaszok sorait a következőképpen kell kitölteni:
Figyelem! Ha ugyanazon a napon több fajta bevétel érkezett, amelyek átutalási feltételei eltérnek, akkor a 110-140. oszlopot minden egyes időszakra vonatkozóan kell elkészíteni.
Fontos! Az egyik fontos árnyalatok a bevételt tükrözik a tényleges elhatárolási és fizetési feltételek. Tehát, ha az egyik beszámolási időszakban bevétel keletkezett (például márciusban), és egy másikban (áprilisban) került kifizetésre, akkor azt az I. negyedéves beszámolóban az 1. rovatban, de a 2. rovatban kell feltüntetni. csak a féléves jelentésben fog megjelenni.
A lap végén a felelős aláír.
Büntetés a 6 fős személyi jövedelemadó bejelentésének elmulasztásáértValamint a bejelentés elmulasztása esetén, a 6-NDFL kitöltési eljárását megszegő és az IFTS-hez nyilatkozatot nem benyújtó adóügynökökért adójogszabályban meghatározott felelősség áll fenn.
Ezért a szabálysértésért 1000 rubel összegű pénzbírságot szabnak ki minden késedelmes hónapért a jelentés benyújtására megállapított időszaktól számítva. Ebben az esetben még a hiányos hónapot is figyelembe veszik.
Ne feledje, hogy a jelentés benyújtási űrlapjának megsértése büntetést is vonhat maga után. Az ügynököt 200 rubel összegű pénzbírsággal sújtják minden egyes, az űrlapon nem benyújtott jelentésért.
Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza az adóügynök felelősségének mértékét is a jelentésben való hamis adatok megadása miatt. A bírság ebben az esetben 500 rubel lesz minden olyan dokumentum után, amelyben hibát vagy pontatlanságot követnek el.
Ha egy adóügynök ezeket a hibákat önállóan megtalálja és a jegyzőkönyvben kijavítja, amíg az ellenőr meg nem találja, akkor mentesül e felelősség alól.
Fontos! Ezenkívül az IFTS jogosult az adóügynök folyószámláján történő műveletek felfüggesztésére, ha azt a nyilatkozat átadásától számított 10 napon belül nem nyújtotta be.
Közzététel dátuma: 2016.06.30. 08:37 (archiválva)
E tekintetben minden, a cikk szerint elismert személy adószám Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikkének (2) bekezdése értelmében az adóügynököknek 2016. január 1-jétől negyedévente be kell nyújtaniuk adóhatóság a nyilvántartásba vétel helyén, számítás a 6-NDFL formában.
Ha a szervezet csak a második negyedévben fizet magánszemélyeknek, akkor a 6-NDFL formájú számítást az adóügynök benyújtja az adóhatósághoz a megfelelő adózási időszak hat hónapjára, kilenc hónapjára és egy évére. Harmadik és negyedik negyedéves befizetés hiányában az adóügynök a 6-NDFL nyomtatványon csak a számítás 1. szakaszát tölti ki kilenc hónapra és a megfelelő adózási időszak évére, a számítás 2. pontja ebben az esetben nincs kitöltve.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 11-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett] megállapította, hogy az akció szervezője, melynek keretében a promóció nyertese jutalomban részesül ajándékutalványáruk vásárlási jogának megadása harmadik fél szervezet, adóügynökként működik.
A 6 személyi jövedelemadó-kalkuláció benyújtásának eljárása a szervezetek esetében attól függ, hogy rendelkezik-e külön divízióval vagy sem, vállalkozók esetében pedig az alkalmazandó adózási rendszertől. A 6-NDFL számításokat bemutatjuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. cikke):
1) külön alosztályokkal nem rendelkező szervezetek - az IFTS-ben a regisztrációs helyükön;
2) külön alosztályokkal rendelkező szervezetek (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 30-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2015. december 28-án kelt BS-4-11/ sz. [e-mail védett]; Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2015. november 19., 03-04-06 / 66970):
Ha a munkavállaló a főegységből és a külön egységből is kapott bevételt, akkor két különböző 6 fős személyi jövedelemadó számításban kell szerepelnie - a főegységre, illetve a külön egységre vonatkozóan.
A 6-NDFL számítások címlapjain az egyes szakosztályok ellenőrzőpontját és OKTMO-ját fel kell tüntetni.
A 6-NDFL számítását minden egyes részlegre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 25-i BS-4-11 számú levele szerint / [e-mail védett], számítás a 6-NDFL űrlapon van kitöltve jelentési dátum, illetve a megfelelő adózási időszak március 31-én, június 30-án, szeptember 30-án, december 31-én. A 6-NDFL formájú számítás 1. szakaszát eredményszemléletű módon töltik ki az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre.
A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyek e jelentési időszak utolsó három hónapjában történtek.
A 2. szakasz 100. sora "A bevétel tényleges beérkezésének dátuma" az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével, a 2. szakasz "A forrásadó dátuma" 110. sora pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével kerül kitöltésre. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke (4) bekezdésének és 226. cikkének (1) bekezdésének (7) bekezdésének rendelkezései, 2. szakasz 120. sora Az „adóátutalási határidő” a 226. cikk (6) bekezdésében és a bekezdésben foglalt rendelkezések figyelembevételével kerül kitöltésre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikkének 9. cikke.
A 030. sor „Adólevonások összege” az oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7- számú rendeletével jóváhagyott, az adóalanyok levonásaira vonatkozó kódok értékei szerint van kitöltve. 11 / [e-mail védett] « ».
Magánszemélyek behajthatatlan követeléseinek mérlegből történő leírása esetén hitelintézet, ez az összeg a 6-NDFL formanyomtatványon az 1. szakasz 020. sora, az adóügynök által le nem vont adó összege - az 1. szakasz 080. sorában jelenik meg.
Ha az adóügynöknek külön alosztályai vannak, az ügynök köteles jelentéseket benyújtani (2-NDFL, 6-NDFL) mind a főegység, mind az egyes alosztályok telephelyén. Ha a 2-NDFL, 6-NDFL nyomtatványokon egy ellenőrzési ponttal történik a bevallás, például mind a főegységre, mind a külön egységre vonatkozóan, és az adót csak a főegységre utalják át, az adóhatóságnak joga van kérvényezni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke ( szankciók) és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke (büntetés késedelmes adóátutalása esetén). Az, hogy az adót teljes egészében, de egyéb részletek szerint átutalták, nem lesz bűnösséget enyhítő vagy kizáró körülmény.
Ennek alapján felkérik a szervezeteket, hogy fontolják meg azon különálló részlegek nyilvántartásból való törlését, amelyeknél nem folytatnak tevékenységet.
A 2015. január 28-án kelt levél szerint BS-4-11 / [e-mail védett] az elkülönült alosztályok munkavállalóinak jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatás, valamint a személyi jövedelemadó külön alosztály bejegyzési helyétől eltérő adóhatósághoz történő átutalása nem megengedett.
Az adóügynök külön alosztály lezárásakor köteles bevallást benyújtani az utolsó adózási időszakra vonatkozóan, amely tárgyév január 1-jétől az alosztály megszüntetésének időpontjáig kerül figyelembevételre. Ezt az eljárást ajánlott előre, egy héttel a törlési eljárás előtt elvégezni.
Így felhívjuk a figyelmet arra, hogy a fizetési meghagyásokban a kombináció a különböző célú személyi jövedelemadó átutalások esetében ( bérés szabadságdíj), és még inkább az adózási időszakokra (egy fizetési meghagyás részeként a személyi jövedelemadó átutalására 2015 decemberére és 2016 januárjára) szigorúan tilos.
Az adómentes kifizetések 020-as és 030-as sorának kitöltésének kérdése: ha a befizetés teljes mértékben adómentes, akkor a 020-as és 030-as sorban nem jelenik meg; de ha a fizetést nem engedik el teljes egészében (például anyagi segítség 4000 rubelig évente), akkor azt tükrözni kell.
Ha az előző adózási időszakokra vonatkozó bérek 2. szakaszában szerepel, akkor helyesen kell feltüntetni a számítás 100. sorát. Ha a decemberi bérek kifizetése januárban történt, akkor a 100. sor 2015. december 31-ével egyenlő. Ha ebben a sorban hibát követnek el, bírság szabható ki.
Ha hibákat talál a 6-NDFL kezdeti számításának kitöltésekor, akkor a hibátlanul frissített számítást biztosítunk.
Ha a 6-NDFL formátumú időközi számításokat legkésőbb a megfelelő negyedévet követő hónap utolsó napjáig nyújtják be, akkor ez az időszak meghosszabbodik az éves számításhoz. Az évre vonatkozó 6-NDFL formanyomtatványt legkésőbb április 1-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 3. bekezdése, 2. pont).
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy ha a Számítási határidő utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a Kalkulációt az azt követő következő munkanapon tudja benyújtani (6.1. pont 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Mivel 2018.01.04 vasárnap, a 2017. évi 6-NDFL nyomtatványt legkésőbb 2018.02.04-ig kell benyújtani.
Mint már említettük, a 6-NDFL 2017-re vonatkozó számításának űrlapja és kitöltési eljárása ugyanaz maradt, mint 2016-ban. Ezért a 6-NDFL-ből mintát fogunk mutatni az évre a 2016-os jelentés példáján keresztül. A Számítás elkészítéséhez szükséges adatok között 6-os személyi jövedelemadó formában mutatjuk be. Ennek érdekében a munkavállalók 9 havi felhalmozott jövedelmére vonatkozó adatokat kiegészítjük a 2016. IV. negyedévi jövedelemre vonatkozó adatokkal.
Tételezzük fel azt is, hogy a 2016. decemberi fizetést 2016. 12. 29-én a határidő előtt teljes egészében kifizették. A decemberi fizetésből viszont nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót decemberben, hiszen.
Ebben az esetben a személyi jövedelemadót a következő befizetéskor kell visszatartani. Pénz alkalmazottak. Tegyük fel, hogy 2017. január – 2017. 01. 16. közötti előlegfizetési dátum lesz.
Igaz, mindjárt meg akarjuk jegyezni, hogy már decemberben a személyi jövedelemadó levonása a decemberi bérekből teljesen elfogadható, ha a béreket a hónap vége előtt fizetik ki. Ilyen pontosítások
A kiszámított és levont személyi jövedelemadó általános negyedéves kalkulációja immár második éve került az ellenőrzés elé, de a nyomtatvány kitöltésével kapcsolatban továbbra is kérdésesek maradtak.
A számítást adóügynökök nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikkének 2. cikkelye).
A nulla számítást nem kell benyújtani, ha a személyi jövedelemadó-köteles bevétel nem halmozódott fel és fizetett (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 08. 01. levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Ha ennek ellenére benyújtják a „nullát”, akkor az IFTS elfogadja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 05. 04-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Az I. negyedévre, fél évre és 9 hónapra vonatkozó elszámolásokat legkésőbb a meghatározott időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Ezért a 2017-es negyedéves számításokat a következő időpontokban kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 6.1. cikk, 2. szakasz, 230. cikk):
Az éves számítást a 2-NDFL tanúsítványokkal megegyező módon kell benyújtani: 2017-re - legkésőbb 2018.02.04-ig (április 1. - szabadnap).
A 6 fős személyi jövedelemadó számítását a TKR szerint csak elektronikus formában nyújtják be, ha az adózási (beszámolási) időszakban 25 vagy annál több magánszemélynek fizettek jövedelmet, ha 24 vagy annál kevesebbet, akkor a munkáltatók maguk döntik el az űrlap benyújtásának módját. : virtuálisan vagy papíron (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdése).
Által Általános szabály a számítást be kell nyújtania az IFTS-hez a szervezet bejegyzési helyén (egyéni vállalkozók regisztrációja a lakóhelyen).
Ha vannak külön osztályok(OP) a 6-NDFL formátumú számítást a szervezet ezen OP-k alkalmazottaira vonatkozóan benyújtja az IFTS-hez az ilyen részlegek bejegyzési helyén, valamint azon magánszemélyek vonatkozásában, akik polgári jogi jövedelmet kaptak. szerződések az IFTS-ben az OP regisztrációs helyén, akik ilyen szerződéseket kötöttek (2. oldal, az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke).
A számítást minden egyes OP-ra külön-külön töltik ki, függetlenül attól, hogy ugyanazon ellenőrzésen szerepelnek, de különböző települések területén, és különböző OKTMO-kkal rendelkeznek (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának december 28-i levele, 2015. sz. BS-4-11 / [e-mail védett]).
Ha az EP-k ugyanazon a településen, de különböző IFTS fennhatósága alá tartozó területeken találhatók, a szervezetnek joga van egy ellenőrzéssel regisztrálni, és ott számításokat benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikkének 4. szakasza).
Az alkalmazott különböző ágazatokban dolgozott. Ha az adózási időszakban a munkavállaló a szervezet különböző ágazataiban dolgozott és az övé munkahely Különböző OKTMO-knál volt, az adóügynöknek több 2-NDFL igazolást kell benyújtania egy ilyen alkalmazottról (a TIN - KPP - OKTMO kód kombinációinak száma szerint).
Ami az igazolást illeti, az adóügynök több aktát is benyújthat: egy aktában legfeljebb 3000 igazolást.
Külön számításokat is benyújtanak 6-NDFL formájában, amelyek legalább egy részletben különböznek (TIN, KPP, OKTMO kód).
A 6-NDFL és 2-NDFL regisztráció tekintetében: a cím részben az anyaszervezet TIN-je, a fióktelep, a magánszemélyek munkahelye szerinti OKTMO ellenőrzőpont szerepel. Ugyanez az OKTMO szerepel a fizetési megbízásokon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 7-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Ha a cég címet változtatott, majd az IFTS-nél az új helyen történő regisztrációt követően a vállalatnak alá kell vetnie magát az új 2-NDFL és 6-NDFL ellenőrzésnek:
Ugyanakkor a 2-NDFL tanúsítványaiban és a 6-NDFL számításában fel van tüntetve az adóhatóság által az új helyen kijelölt szervezet (külön alosztály) ellenőrzőpontja (az orosz Szövetségi Adószolgálat levele). 2016. december 27-i szövetség, BS-4-11 / [e-mail védett]).
A 2017. évi jelentéstől kezdve, de legkorábban 2018. március 26-án, a frissített 6-NDFL űrlapot kell alkalmazni (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 17-i rendelete, ММВ-7-11 / [e-mail védett]).
Az újítások elsősorban azzal kapcsolatosak, hogy 2018. január 1-től az átszervezés során a jogutódnak kalkulációt (jövedelemigazolást) kell benyújtania az átalakult társaságról, ha ezt nem tette meg.
Ezekkel az újításokkal összhangban a Címlap számítás és az űrlap kitöltésének szabályai:
1) „átszervezési (felszámolási) formája (kód)”, ahol az egyik érték szerepel: 1 - átalakulás, 2 - egyesülés, 3 - szétválás, 5 - csatlakozás, 6 - kiválás egyidejű csatlakozással, 0 - felszámolás ;
2) „Az újjászervezett szervezet TIN / KPP-je”, ahol az utód leírja TIN-jét és KPP-jét (a többi szervezet kötőjeleket tesz);
A változások azonban nemcsak a jogutódokra vonatkoznak, hanem minden adóügynökre is,
Módosultak a nem legnagyobb adózó jogi személyek kódjai: a 212-es kód helyett a 214-es kódot kell feltüntetniük a „telephelyen (számvitel) (kód)” rekvizióban.
A képviselő jogosultságának megerősítéséhez nemcsak a dokumentum nevét, hanem annak részleteit is meg kell adni.
Emellett a vonalkód is megváltozott.
Az űrlap benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés 1000 rubel minden teljes vagy hiányos hónap után, a benyújtás napjától számítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1.2. pontja).
Ha az elszámolást a határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújtják be, a bankszámlák zárolhatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja).
A számítási hibákért járó büntetés 500 rubel lesz. Ha saját maga javítja ki a hibát, nem számítanak fel bírságot, ha frissített számítást nyújt be, mielőtt kiderült, hogy az ellenőrök pontatlan információkat találtak (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
Büntetés a számítás bemutatási formájának be nem tartásáért (papír helyett elektronikus formában) - 200 rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).
Ezen kívül is adókötelezettség a szervezet a tisztviselő adminisztratív felelőssége alá tartozik.
A számítás időben történő benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés a benyújtásért felelős szervezet alkalmazottja számára 300-500 rubel (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6 cikkének 1. része).
A szerkesztő megjegyzése:
ha a szervezetnek van főkönyvelője, munkaköri leírás akiknek a jelentések időben történő benyújtását jelzik, akkor azokat be kell vonni (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017.03.09. 78-AD17-8 sz. határozata).
Fel kell tüntetnie a magánszemélyek összes olyan jövedelmét, amelyből személyi jövedelemadót számítanak ki. A 6-NDFL formanyomtatvány nem tartalmazza azokat a bevételeket, amelyek után az adóügynök nem fizet adót (például a gyermek után járó juttatásokat, a magánszemélyekkel kötött ingatlan adásvételi szerződés alapján fizetett összegeket).
1. szakasz a számítás kumulatív összeggel van kitöltve, ez tükrözi:
Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazásakor több 010-050 sorblokkot kell kitöltenie (minden kulcshoz külön blokk). A 060-090 sorok az összes díj összegét mutatják.
2. szakasz azon tranzakciók adatait tartalmazza, amelyek a beszámolási időszak utolsó 3 hónapjában történtek. Így a III. negyedévre vonatkozó kifizetések a 9 hónapos számítás 2. szakaszába tartoznak.
Minden kifizetésnél meghatározásra kerül a dátum: jövedelembevétel - 100. sorban, adólevonás dátuma - 110. sorban, futamidő személyi jövedelemadó fizetése- a 120. oldalon.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke meghatározza a különböző típusú bevételek előfordulásának időpontját, és az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226-226.1 cikkei jelzik az adónak a költségvetésbe történő átutalásának időpontját. Ezeket a táblázatban mutatjuk be:
Fő bevételi típusok | A bevétel beérkezésének dátuma | ÁFA befizetési határidő |
Fizetés (előleg), prémiumok | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bérrendszerben szereplő hónap fizetését vagy prémiumát felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. pontja, a Szövetségi Adószolgálat 2016.09.08-i levelei . GD-4-11 / 14507, 2016. 08. 01. BS- 4-11/ [e-mail védett], Pénzügyminisztérium A Pénzügyminisztérium 2017.04.04-i levelei 03-04-07 / 19708). Éves, negyedéves vagy egyszeri bónusz kifizetése esetén a jövedelem beérkezésének napja a bónusz kifizetésének napja lesz (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-04-07/63400 számú, 2017. szeptember 29-i levele) | Legkésőbb a prémium vagy fizetés kifizetésének napját követő napon a végelszámolásnál. Ha az előleget a hónap utolsó napján fizetik, akkor lényegében havi fizetésről van szó, és annak kifizetésekor személyi jövedelemadót kell kiszámítani és visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. szakasza). ). Ebben az esetben a számításban az előleg összege a fizetéssel azonos szabályok szerint önálló kifizetésként jelenik meg. |
szabadságdíj, betegszabadság | Fizetési nap [e-mail védett], 2016.08.01. BS-4-11/ [e-mail védett]). | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben szabadságdíjat vagy átmeneti rokkantsági ellátást folyósítottak |
Elbocsátási díjak (bér, fel nem használt szabadság kompenzációja) | Utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. szakasz, 2. cikk, 223. cikk, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke) | Legkésőbb a fizetés napját követő napon |
pénzügyi segély | A fizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. cikk, 223. cikk, a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2016.08.09., GD-4-11/14507 szám) |
|
Osztalék | Legkésőbb a fizetés napját követő napon (ha a fizetést LLC végzi). Legkésőbb egy hónapon belül a következő időpontok közül a legkorábbi időponttól számítva: az adott adózási időszak vége, a pénzeszközök kifizetésének napja, a szerződés lejártának időpontja (ha JSC-ről van szó) |
|
Természetbeni ajándékok | Ajándékfizetési (átutalási) nap [e-mail védett], 2016. március 28-án kelt BS-4-11/ [e-mail védett]) | Legkésőbb az ajándék kiállítását követő napon |
Az adólevonás dátuma szinte mindig egybeesik a jövedelem kifizetésének napjával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 4. szakasza), de vannak kivételek. Tehát a személyi jövedelemadó levonásának időpontja:
A számítás 130. sorában a bevétel teljes egészében, személyi jövedelemadó és levonások nélkül kerül feltüntetésre.
A bevételek, amelyeknél a 100-120. sorban mindhárom dátum megegyezik, egy 100-140. sorblokkban jelenik meg. Például a fizetéssel együtt megjelenítheti a hónapra kifizetett bónuszt, a szabadság és a betegszabadság mindig a fizetéstől elkülönítve jelenik meg.
Ha az adófizetés határideje a negyedik negyedévben van (például a szeptemberi fizetést októberben vagy szeptember 30-án folyósították), akkor a 9 hónapos számítás 2. rovatában nem kell bevételt kimutatni, még akkor sem, ha az a pontban jelenik meg. 1. Az ilyen bevételt az éves számítás 2. szakasza tükrözi (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 21-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Az éves űrlap kitöltésének árnyalatai:
A cég 2017 januárjában alakult, 3 főt foglalkoztat, akik 2017-ben:
A decemberi fizetésből számított adó 25 350 rubelt tett ki, a cég visszatartotta és 2018 januárjában (a bérek kifizetésekor) befizette a költségvetésbe. A többitől személyi jövedelemadó befizetések kiszámította és visszatartotta a forrásadó.
Így 2017 12 hónapjára a visszatartott adó összege 305 240 rubel. (330 590 rubel - 25 350 rubel).
A negyedik negyedévben a társaság az alábbi műveleteket hajtotta végre:
Pontosítania kell a számítást, ha elfelejtett feltüntetni benne bármilyen információt, vagy hibát talált (jövedelem, levonás, adó vagy személyes adatok stb. összegében).
Az „egyértelműsítést” az elmúlt év személyi jövedelemadójának újraszámítása során is benyújtják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. szeptember 21-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg a frissített számítás benyújtásának határidejét. Azonban jobb, ha elküldi az ellenőrzésre, mielőtt az adóhatóság pontatlanságot találna. Akkor nem félhet 500 rubel bírságtól.
A „Kiigazítási szám” sor „001”-et jelez, ha a számítást első alkalommal javítják, „002” - a második „egyértelműsítés” benyújtásakor és így tovább. Azokban a sorokban, ahol hibákat találtak, a helyes adatok vannak feltüntetve, a többi sorokban ugyanazok az adatok, mint az elsődleges jelentésben.
Az ellenőrzőpont vagy az OKTMO helytelenül van feltüntetve a számításban. Ebben az esetben a „tisztázást” is át kell adni. Ezzel egyidejűleg két számítást is benyújtanak az ellenőrzéshez (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 12-i levele, GD-4-11 / 14772):
A megfelelő ellenőrzőponttal vagy OKTMO-val történő számítás késedelmes benyújtása esetén a bírság az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke (a jelentési határidő megsértése miatt) nem alkalmazandó.
A költségvetéssel való elszámolások állapotának megbízható kialakítása érdekében a KRSB adatok aktualizált számítások benyújtását követő változása esetén kérheti az elszámolási bizonylatok hibásan kitöltött adatainak pontosítását.
A szerkesztő megjegyzése:
az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a következőket közölte azzal kapcsolatban, hogy a legnagyobb adófizetők interregionális (körzetközi) felügyelőségei átadták a személyi jövedelemadó kezelését a területi adóhatóságoknak.
A 2016. évi adatszolgáltatástól kezdve a legnagyobb OP-val rendelkező adózóknak 6-NDFL-t és 2-NDFL-t kell benyújtaniuk a területi adóhatósághoz. Ezenkívül, ha az elmúlt időszakokra vonatkozó személyi jövedelemadó „egyértelműsítését” 2017.01.01. után adják át, akkor azokat rendes ellenőrzésekre is el kell küldeni (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.12.19-i levele) sz. BS-4-11 / [e-mail védett]).
