Személyi jövedelemadó (NDFL). Személyi jövedelemadó (NDFL) Az Orosz Föderáció fegyveres erői katonáinak és polgári személyzetének kifizetéseket teljesítő szervezetek adóügynökként történő elismerése

207. cikk. Adóalanyok

1. A jövedelemadó adózói magánszemélyek(a továbbiakban: e fejezetben adóalanyok) adóügyi illetőségű magánszemélyek kerülnek elismerésre Orosz Föderáció, valamint az Orosz Föderációban található forrásokból bevételt kapó magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.2. Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítják meg olyan időszakok, amikor rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából távozik az Orosz Föderációból.3. Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzetet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok Orosz Föderáción kívülre küldött alkalmazottait az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el.

208. cikk Az Orosz Föderációból származó bevételek és az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek

1. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderációból származó bevételek közé tartozik:
1) orosz szervezettől kapott osztalék és kamat, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamatok az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
2) biztosítási kifizetésekérkezéskor biztosítási esemény ideértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és (vagy) a biztosítónak a befektetesi bevetel a biztosító, valamint az orosz szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől kapott visszaváltási összegek az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderációban található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) értékesítésből származó bevétel: ingatlan az Orosz Föderációban található; részvények vagy egyéb értékpapírok az Orosz Föderációban, valamint részvények a szervezetek jegyzett tőkéjében; követelési jogok egy orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szemben annak külön részlegének tevékenységével kapcsolatban az Orosz Föderációban az Orosz Föderáció; egyéb, az Orosz Föderációban található és magánszemély tulajdonában lévő ingatlan;
6) az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás, tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy szervezet (igazgatóság vagy más hasonló testület) vezető testületének tagjai kapnak - az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, amelynek székhelye (ügyvezetése) az oroszországi Föderációban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételnek kell tekinteni, függetlenül attól, hogy az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták, vagy honnan fizették ki ezeket a díjakat;
7) az adózó által a mindenkori hatályos jogszabályok szerint kapott nyugdíjak, ellátások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések. Az orosz jogszabályok vagy külföldi szervezettől kapott az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
8) kizárva. - a szövetségi törvény 2000. december 29-én kelt N 166-FZ);
8) bármely felhasználásából származó bevétel Jármű ideértve a tengeri, folyami, légi és közúti járműveket, az Orosz Föderációba történő és (vagy) onnan vagy annak határain belüli szállítással kapcsolatban, valamint pénzbírságok és egyéb szankciók az ilyen járművek üresjárati idejéért (késéséért) a berakodási pontokon (kirakodás) ) az Orosz Föderációban;
9) csővezetékek, távvezetékek (távvezetékek), száloptikai vezetékek és (vagy) használatából származó bevételek vezeték nélküli kommunikáció, egyéb kommunikációs eszközök, beleértve a számítógépes hálózatokat is, az Orosz Föderáció területén 9.1) kifizetések az elhunyt biztosítottak jogutódjainak az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításról szóló jogszabályai által előírt esetekben;
10) az adózó által az Orosz Föderációban végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.2. E fejezet alkalmazásában a magánszemély azon külkereskedelmi műveletek (ideértve az árucserét is) eredményeként kapott jövedelme, amelyet kizárólag e magánszemély nevében és érdekében hajtanak végre, és kizárólag áruvásárlással (munkavégzés) kapcsolatosak. , szolgáltatásnyújtás) az Orosz Föderációban, valamint az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalával. Ez a rendelkezés azokra a műveletekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció területére az áruk kibocsátási vámrendszere alapján történő behozatalával kapcsolatosak. szabad forgalomba csak akkor, ha a következő feltételek teljesülnek:
1) az áruk szállítását magánszemély végzi, nem az Orosz Föderáció területén található raktárhelyekről (beleértve a vámraktárakat is);
2) az e kódex 40. cikke (3) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak a műveletre;
3) az árukat nem egy külföldi szervezet külön részlegén keresztül értékesítik az Orosz Föderációban. Ha a meghatározott feltételek közül legalább egy nem teljesül, az áruk értékesítésével kapcsolatban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételt a bevételnek az a része, amely egy magánszemélynek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységével kapcsolatos a termék értékesítéséből származó bevétel, beleértve a viszonteladást vagy zálogjogot is, amely az Orosz Föderáció területén található, ennek a személynek a tulajdonában, az általa bérelt vagy használt raktárakban, vagy más olyan helyeken, ahol az árukat elhelyezik és tárolják, kivéve értékesítésük az Orosz Föderáción kívül a vámraktárakból.3. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel magában foglalja:
1) külföldi szervezettől kapott osztalék és kamat, az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott kamat kivételével;
2) külföldi szervezettől kapott biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítási kifizetések, az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott biztosítási kifizetések kivételével;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) az Orosz Föderáción kívül található ingatlanok eladásából származó bevétel; az Orosz Föderáción kívüli részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés; külföldi szervezettel szembeni követelési jogok, kivéve: az e cikk (1) bekezdésének negyedik bekezdésének (5) albekezdésében meghatározott követelési jogok, az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlanok;
6) az Orosz Föderáción kívül végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy külföldi szervezet ügyvezető testületének tagjai (igazgatóság vagy más hasonló testület) kapnak, az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételnek minősülnek, függetlenül attól, hogy a az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták;
7) az adózó által a jogszabályoknak megfelelően kapott nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések külföldi országok;
8) bármely jármű – ideértve a tengeri, folyami, légi és gépjárművek – használatából származó bevételt, valamint az ilyen járművek rakodási (kirakodási) pontokon történő üresjárati idejéért (késéséért) kiszabott pénzbírságot és egyéb szankciót, kivéve a pontban foglaltakat. e cikk (1) bekezdésének 8. albekezdése;
9) az adózó által az Orosz Föderáción kívül végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.4. Ha e kódex rendelkezései nem teszik lehetővé, hogy az adóalany által kapott jövedelmet egyértelműen az Orosz Föderációban vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek minősítsék, a bevételt egy vagy másik forráshoz kell rendelni. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Hasonló módon kerül meghatározásra az említett bevételek Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek tulajdonítható hányada, illetve az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételhez köthető rész.5. E fejezet alkalmazásában a bevételt nem ismerik el az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint családtagként és (vagy) közeli hozzátartozóként elismert egyének vagyoni és nem vagyoni kapcsolataival kapcsolatos ügyletekből származó bevételként, kivéve: az ezen személyek által polgári jogi szerződések vagy munkaszerződések alapján kötött szerződések eredményeként kapott bevétel.

209. cikk. Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:
1) az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;
2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

210. cikk. Adóalap

1. Meghatározásakor adó alap figyelembe veszik az adózónak mind készpénzben, mind természetben megszerzett jövedelmét, vagy rendelkezési jogát, amelyet megszerzett, valamint a anyagi haszon 212. cikkével összhangban határozzák meg.Ha az adózó jövedelméből az ő végzésével, bírósági határozattal vagy más hatósággal levonás történik, az ilyen levonások nem csökkentik az adóalapot.2. Az adóalap minden jövedelemtípusra külön kerül meghatározásra, amelyre eltérő adókulcsok.3. Azon bevételek esetében, amelyekre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik, az adóalapot az adóköteles jövedelem pénzbeli kifejeződéseként kell meghatározni, csökkentve az összeggel. adólevonások fejezetében meghatározott sajátosságok figyelembevételével e törvénykönyv 218 - 221. cikkében meghatározottak Ha az adólevonások összege egy adózási időszakban nagyobb, mint az a bevétel, amelyre vonatkozóan a 2009. évi CXVI. 224. § (1) bekezdése szerinti adózási kötelezettség ugyanarra az adóidőszakra vonatkozik, akkor erre az adóidőszakra az adóalapot nullának kell tekinteni. Az ebben az adóidőszakban levont adólevonás összege és azon jövedelem összege közötti különbözet, amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított, adóköteles adókulcs nem kerül át a következő adózási időszakra, kivéve, ha fejezet másként rendelkezik.4. Azon bevételek esetében, amelyekre más adókulcsot állapítanak meg, az adóalapot az adóköteles jövedelem pénzben kifejezett értéke határozza meg. Ebben az esetben az e kódex 218–221. cikkében előírt adólevonásokat nem alkalmazzák.5. Az adóalany bevétele (a jelen kódex 218-221. cikke szerint levonásra elfogadott költségek) külföldi valuta, rubelre váltják át az árfolyamon Központi Bank az Orosz Föderáció szerinti, a bevétel tényleges beérkezésének napján (a tényleges kiadás napján) állapították meg.

211. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői természetbeni bevétel esetén

1. Ha az adóalany szervezetektől és egyéni vállalkozóktól természetbeni bevételhez jut áru (munka, szolgáltatás), egyéb vagyon formájában, az adó alapja ezen áruk (munka, szolgáltatás) és egyéb ingatlanok bekerülési értéke alapján kerül kiszámításra. eljárás szerint meghatározott áraik alapján 2. Az adóalany által természetben kapott jövedelem különösen magában foglalja:
1) szervezetek vagy egyéni vállalkozók által fizetett áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vagy tulajdonjogok, beleértve segédprogramok, étkezés, pihenés, edzés az adózó érdekeit szem előtt tartva;
2) az adózó által átvett áru, az adózó érdekében végzett munka, az adózó érdekében ingyenesen vagy részleges ellenszolgáltatással nyújtott szolgáltatás;
3) természetbeni fizetés.

212. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén

1. Az adózó dologi juttatás formájában kapott jövedelme:
1) a szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) pénzeszköz adóalany általi felhasználása után kamatmegtakarításból kapott anyagi juttatás, kivéve a bankkártyás tranzakciókkal kapcsolatos anyagi juttatást. kamatmentes időszak rendelkezésről szóló megállapodásban megállapított Bank kártya, valamint az Orosz Föderáció területén felvett (hitel) pénzeszközök új építésre vagy azokban lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) vásárlására fordított kamatmegtakarításból kapott anyagi juttatások, ha az adózó e kódex 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban ingatlanadó-levonásra jogosult;
2) az adózóval szemben kölcsönösen függő magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áruk (munka, szolgáltatás) beszerzéséből származó anyagi haszon;
3) értékpapír beszerzésből származó anyagi haszon.2. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot a következőképpen kell meghatározni:
1) a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete, amelyet a megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb kétharmada alapján számítanak ki. Központi Bank az Orosz Föderáció által a megállapodás feltételei alapján számított kamat összegét meghaladó bevétel tényleges megszerzésének napján;
2) a felvett (hitel)pénz felhasználási kamat összegének devizában kifejezett, évi 9 százalékos alapon számított többlete a szerződés feltételei alapján számított kamatösszeg felett. az adóalapot a megtakarításokból származó anyagi előnyök formájában kapott jövedelem megszerzésekor a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor, az adó kiszámítását, levonását és átutalását az adóügynök végzi az e törvénykönyvben megállapított módon.3. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot az olyan személyek által értékesített azonos (homogén) áruk (munka, szolgáltatások) árának többleteként kell meghatározni. az adóalanyhoz viszonyítva egymásra utalt, normál körülmények között nem egymásra utalt személyekre, az azonos (homogén) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adóalany felé történő eladási ára felett.4. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott anyagi haszon formájában bevételhez jut, az adóalapot az értékpapírok piaci értékének többleteként kell meghatározni, figyelembe véve a piaci ingadozások maximális határát. az értékpapírok ára, meghaladja az adózó tényleges beszerzési költségeit Megállapítási eljárás az értékpapírok piaci árát és az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határát. szövetségi szerv az értékpapírpiac szabályozása.

213. cikk. A biztosítási szerződések adóalap-meghatározásának jellemzői

1. Az adóalap meghatározásakor az adózó által biztosítási befizetés formájában kapott bevételt veszik figyelembe, kivéve a kapott kifizetéseket:
1) szerződések szerint kötelező biztosítás az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon hajtják végre;
2) szerződések szerint önkéntes biztosításéletfogytig (a jelen bekezdés (4) bekezdésében meghatározott szerződések kivételével) a biztosított meghatározott életkorig vagy időszakig való túlélésével kapcsolatos kifizetések esetén, vagy más esemény bekövetkezése esetén, ha a ilyen megállapodás biztosítási díjak az adózó fizeti meg, és ha a biztosítási kifizetések összege nem haladja meg az általa fizetett biztosítási díj összegét, növelve a biztosítási szerződés megkötésétől számított biztosítási díjak összegének szorzatával számított összeggel. az ilyen önkéntes életbiztosítási szerződés érvényességi évének végéig (beleértve), és az Orosz Föderáció Központi Bankja által a megfelelő évben hatályos átlagos éves refinanszírozási kamatláb. Ellenkező esetben az ezen összegek közötti különbséget az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és a fizetési forrásnál adóztatják. E cikk alkalmazásában az Orosz Föderáció Központi Bankjának átlagos éves refinanszírozási kamatát a következőképpen határozzák meg: az életbiztosítási szerződés érvényességi évének minden naptári hónapjának számának 1. napján hatályos refinanszírozási kamatlábak összeadásával kapott összeg hányadosa a jegybank jegybanki refinanszírozási kamatainak összegzett értékével. Az Orosz Föderáció. Az önkéntes életbiztosítási szerződések ebben az albekezdésben meghatározott idő előtti felmondása esetén (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződéseknek a feleken kívül eső okok miatti idő előtti felmondását), valamint a pénzbeli (visszaváltás) magánszemélyek részére történő visszaküldése esetén a biztosítási szabályok és a jelen szerződések feltételei szerint fizetendő összeg az ilyen szerződések lejárat előtti felmondása esetén, az adóalany által fizetett biztosítási díjak összegével csökkentett bevételt az adóalap meghatározásakor figyelembe veszi, és az adóköteles. a fizetés forrásánál;
3) önkéntes megállapodások alapján személyi biztosítás, amely a biztosított személy halála, egészségkárosodása és (vagy) egészségügyi költségeinek megtérítését biztosítja (kivéve a szanatóriumi utalványok költségeit);
4) önkéntes megállapodások alapján nyugdíjbiztosítás, amelyet magánszemélyek kötnek a maguk javára biztosító szervezetekkel az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nyugdíjalap felmerülésekor Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések felmondása esetén (kivéve a biztosítási szerződések akarattól független okokból történő felmondását). felek) és a biztosítási szabályok és szerződési feltételek szerint a magánszemélynek visszafizetendő készpénz visszafizetése (visszaváltás) az ilyen szerződések megszűnésekor a kapott bevételből az adózó által fizetett biztosítási járulékok összegével csökkentve az adóalap meghatározásakor figyelembe kell venni, és a fizetési forrásnál adóztatható Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés megszűnése esetén (kivéve a biztosítási szerződések felek akaratán kívüli okból történő megszűnését) az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a magánszemély által a jelen szerződés alapján fizetett biztosítási díjak összegét, amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociális adókedvezményben részesült. Ahol biztosító szervezetönkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés alapján egyéni készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a magánszemély által a jelen szerződés alapján fizetett biztosítási járulékok összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót levonni naptári évenként. 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociális adó levonásra az adózó jogosult volt Abban az esetben, ha az adózó benyújtotta az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolást, amely igazolja, hogy az adózó ezt megtette. nem részesül szociálisadó-levonásban, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociális adólevonás összegét, a biztosító szervezet ennek megfelelően nem tartja vissza az adó összegét, és nem számítja ki az összeget. forrásadó hatálya alá tartozó adó.1.1. Az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolás nyomtatványát, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy megerősíti, hogy az adózó megkapta a nyújtott szociális adólevonás összegét, a szövetségi ügyvezető hagyja jóvá. az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.2. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.3. Az adóalap meghatározásakor a biztosítási díjak összegét akkor veszik figyelembe, ha a meghatározott összegeket magánszemélyek részére munkáltatói vagy nem munkáltatói szervezetek vagy egyéni vállalkozók pénzeszközeiből fizetik azokkal a magánszemélyekkel szemben, akiknek a részére fizetnek. biztosítási járulékok, kivéve azokat az eseteket, amikor a magánszemélyek biztosítását kötelező biztosítási szerződések, önkéntes személybiztosítási szerződések vagy önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján végzik.4. Önkéntes megállapodás alapján tulajdon biztosítás(beleértve a biztosítást is polgári jogi felelősség harmadik személy vagyonának károkozásáért és (vagy) a gépjármű-tulajdonosok felelősségbiztosításáért) biztosítási esemény bekövetkeztekor az adózó adóköteles jövedelmét az alábbi esetekben állapítják meg: a biztosított vagyontárgy (ingatlan) elvesztése vagy megsemmisülése. harmadik személyek) a kapott biztosítási kifizetés összegének különbözeteként és piaci értéke biztosított vagyontárgy a meghatározott szerződés megkötésének napján (a biztosítási esemény bekövetkezésének napján - a felelősségbiztosítási szerződés alapján), növelve az adott vagyontárgy biztosítására fizetett biztosítási díj összegével; a biztosított vagyonban (vagyonban) okozott kár harmadik felek biztosítási díjának összege és az ingatlan javításához (helyreállításához) szükséges költségek különbözeteként (ha a javítást nem végezték el), vagy az ingatlan javítási (helyreállítási) költségei között (ha javítást végeztek), növelve az ingatlan biztosítására befizetett biztosítási díj összegével A biztosított vagyontárgy javítási (helyreállítási) elvégzéséhez szükséges kiadások igazolását abban az esetben, ha a javítást (helyreállítást) nem végezték el, igazolja a biztosító vagy független szakértő (értékbecslő) által készített dokumentum (kalkuláció, következtetés, aktus) A biztosított vagyontárgy javítási (helyreállítási) költségeinek érvényességét az alábbi dokumentumok igazolják:
1) megállapodás (a megállapodás másolata) a vonatkozó munka elvégzéséről (szolgáltatás nyújtásáról);
2) az elvégzett munka (szolgáltatások) átvételét igazoló dokumentumok;
3) a munkavégzésért (szolgáltatásért) történő kifizetés tényét igazoló, előírt módon elkészített fizetési bizonylatok Ebben az esetben a szerződőnek megtérített összegek, vagy a biztosítóknál felmerült költségek a bekövetkezés körülményeinek vizsgálatával összefüggésben. bevételként nem vesszük figyelembe a biztosítási eseményt, a kár összegét megállapító, jogi költségeket, valamint a hatályos jogszabályok és a vagyonbiztosítási szerződés feltételei szerint felmerült egyéb kiadásokat.5 -
6. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.

cikk 213.1. A nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjszerződések és kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalap meghatározásának jellemzői

1. A nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések, valamint a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalapjának megállapításakor nem veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékokat a 2011. évi CX. az Orosz Föderáció jogszabályai; a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része; a magánszemélyek által a javára megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján kifizetett nyugdíjak összegei; nyugdíjjárulékok szervezetek és egyéb munkáltatók által megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján; a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött magánszemélyek által más személyek javára kötött nem állami nyugdíjmegállapodások szerinti nyugdíjjárulékok összege .2. Az adóalap meghatározásakor a következőket veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések alapján a magánszemélyeknek fizetett nyugdíjak összege; - magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal más személyek javára kötött állami nyugdíjbiztosítási megállapodások; készpénz (visszaváltási) összegek mínusz a magánszemély által a javára teljesített kifizetések (hozzájárulások) összegei, amelyek kifizetése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások nyugdíjszabályaival és feltételeivel összhangban, e megállapodások idő előtti felmondása esetén (kivéve a felek akaratán kívül eső okokból történő korai felmondás esetét, vagy a visszaváltási összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalása), valamint e megállapodások érvényességi idejére vonatkozó feltételeinek változása esetén Az e bekezdésben meghatározott összegek a befizetések forrásánál adóztathatók. Adóköteles azon nem állami nyugdíjszerződés alapján a magánszemély által teljesített kifizetések (járulékok) összegei, amelyekre vonatkozóan a magánszemély e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adókedvezményben részesült. pénzbeli (visszaváltási) összeg kifizetésekor (kivéve a meghatározott szerződésnek a felek akaratán kívül eső okokból történő idő előtti felmondását, vagy pénzbeli (visszaváltási) összeget egy másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalással). A nem állami nyugdíjpénztár magánszemély részére készpénzfizetéskor (visszaváltás) köteles a magánszemély által a jelen szerződés alapján fizetett befizetések (járulékok) összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. minden olyan naptári évben, amelyben az adózónak joga volt az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásra. Ha az adózó benyújtotta az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolást, amely igazolja, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta az (1) bekezdés (4) bekezdésében meghatározott szociális adólevonás összegét. 219. §-a értelmében a nem állami nyugdíjpénztár ennek megfelelően nem vonja le és nem számítja ki a levonandó adó összegét.

214. § A személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságai az abból származó jövedelemhez kapcsolódóan részvényrészesedés A szervezetben

A szervezeti részesedésből származó, osztalék formájában kapott személyi jövedelemadó (a továbbiakban e fejezetben - adó) összegét az alábbi rendelkezések figyelembevételével határozzák meg:
1) az Orosz Föderáción kívüli forrásból kapott osztalék után fizetendő adó összegét az adóalany a kapott osztalék minden egyes összegére vonatkozóan önállóan határozza meg, az e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt mérték szerint. az Orosz Föderáción kívüli forrásból osztalékban részesülő adóalanyok csak akkor jogosultak az e fejezetnek megfelelően kiszámított adó összegét csökkenteni a bevételi forrás helyén kiszámított és befizetett adó összegével, csak akkor, ha a bevételi forrás az országban található. külföldi ország, amellyel kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződést (megállapodást) kötöttek Abban az esetben, ha a bevételi forrás helyén fizetett adó összege meghaladja az e fejezet szerint számított adó összegét, az ebből eredő a különbözet ​​a költségvetésből nem térítendő vissza;
2) ha az adózó osztalék formájában kapott bevételének forrása egy orosz szervezet, az említett szervezetet adóügynökként ismerik el, és minden egyes adóalanyra külön-külön határozza meg az adó összegét az említett jövedelem minden egyes kifizetésére vonatkozóan e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt módon, az e kódex 275. cikkében előírt módon.

cikk 214.1. Jellemzői az adóalap meghatározásának, a jövedelemadó kiszámításának és fizetésének a tranzakciók után értékpapírés műveletek pénzügyi eszközök határidős ügyletek, amelyek mögöttes eszköze értékpapír ill részvényindexek, amelyet az értékpapírpiaci kereskedés szervezői számítanak ki

1. Értékpapír-ügyletekből származó jövedelem adóalapjának meghatározásakor, beleértve a kölcsönös befektetési jegyeket is befektetési alap, valamint olyan határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex, az alábbi műveletekből származó bevételt veszik figyelembe: a tőzsdén forgalmazott értékpapírok vétele és eladása. szervezett értékpapírpiac; a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok vétele-eladása; határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex; a befektetési jegyek visszaváltása befektetési alapok; olyan határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapírpiaci kereskedés szervezői által vagyonkezelő által végzett értékpapír vagy részvényindex (kivéve menedzsment cég kölcsönös befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelésének elvégzése) a magánszemély vagyonkezelő alapító (kedvezményezett) javára.2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott ügyletek adóalapját az e cikkben foglaltak figyelembevételével külön-külön határozzák meg A határidős ügyletek pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszközei a kereskedés szervezői által a kereskedést szervezők által kiszámított értékpapírok vagy részvényindexek. értékpapírpiac, e fejezet alkalmazásában határidős és opciós tőzsdei ügyletekre vonatkozik.3. Az értékpapír adásvételi ügyletekből származó bevétel (veszteség) a megfelelő kategóriába tartozó értékpapírokkal lebonyolított tranzakciók összességéből származó bevétel összege. adózási időszak , mínusz a veszteségek összege Az értékpapírok vételi és eladási tranzakcióiból származó bevétel (veszteség), beleértve a befektetési alapok befektetési jegyeit, az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel és a beszerzés dokumentált kiadásainak különbözeteként kerül meghatározásra. , az adóalanynál ténylegesen felmerült értékpapírok értékesítése és tárolása (ideértve az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, a befektetési alapot képező ingatlan vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak megtérített költségeit). a megállapodásnak megfelelően; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások kifizetése; az értékpapírpiac szakmai szereplőinek jutalékfizetés, a befektetési alap alapkezelőjének fizetett (visszatérített) engedmény, ha a befektető eladja egy befektetési alap befektetési jegyét , amelyet az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően határoznak meg; cseredíj (jutalék); fizetési nyilvántartó szolgáltatások; az adóalany által fizetett öröklési illeték az értékpapírok öröklés útján történő átvételekor; az adóalany által fizetett adó az átvételkor részvények ajándékozása, a jelen Kódex 217. cikkének 18.1. pontja szerinti részvények, az értékpapírpiac szakmai szereplői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokhoz előállított értékpapírok vételével, eladásával és tárolásával közvetlenül összefüggő egyéb költségek. a kibocsátó szervezet részvénycserét (konverziót) hajtott végre az adózó által a csere (átváltás) eredményeként kapott részvények értékesítése során, mivel az adózó dokumentált kiadásait az adózó által az azt megelőzően birtokolt részvények beszerzésének költségeként kell elszámolni. csere (átalakítás). Az adóalany által a szervezetek átszervezése során kapott részvények (részvények, részvények) eladásakor a megszerzésük költségeit az e kódex 277. cikkének 4-6. az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) megszerzésével kapcsolatos kiadások adózó általi visszaigazolása A kölcsönös befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelését végző alapkezelő társaság által kibocsátott és az adóalanyhoz hozzájáruláskor kapott befektetési jegyek értékesítése esetén befektetési alap vagyonához tartozó vagyon (vagyoni jog), ezen befektetési jegyek megszerzésével kapcsolatos kiadások a befektetési alap vagyonába befizetett vagyon (tulajdonjog) megszerzésének dokumentált kiadásaiként kerülnek elszámolásra. Ha az adózó értékpapírt (ideértve az ingyenesen vagy részlegesen átvetteket is) szerzett be, az értékpapír adásvételi ügyletből, befektetési jegyek visszaváltásából származó bevétel adóztatása során ezen értékpapírok beszerzésének bizonyított költségeként is figyelembe vett összegeket. amelyre az adót ezen értékpapírok beszerzésekor számították és fizették meg A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi tranzakcióiból származó bevétel (veszteség) csökken (növekszik) a felvett pénzeszközök felhasználásáért fizetett kamat összegével. fejezze be az értékpapírok vásárlását és eladását az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási rátája alapján számított összegek keretein belül A szervezett értékpapírpiacon kereskedett értékpapírokkal végzett tranzakciók esetén a veszteség összegét a veszteség összegének meghatározásakor figyelembe kell venni az értékpapírok piaci árának ingadozásának maximális határa Értékpapírok esetében a szervezett értékpapírpiacon folytatott kereskedés e fejezet alkalmazásában magában foglalja az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi testület által engedélyezett kereskedésszervezőktől forgalomba hozott értékpapírokat is. befektetési részesedés abban az esetben, ha a meghatározott befektetési részesedés nem kerül forgalomba a szervezett piaci értékpapírokon, a ráfordítások meghatározása ezen befektetési részesedés díját is magában foglaló vételára alapján történik A bekezdés 2008. január 1-től hatályát veszti. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha egy befektetési alap befektetési jegyét vásárolja meg egy olyan alapkezelő társaságtól, amely a befektetési alapot alkotó ingatlan vagyonkezelését végzi, ha a meghatározott befektetési részesedéssel nem kereskednek a szervezett értékpapírpiac, a piac Az ár a befektetési részesedés becsült értéke, amelyet az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai által megállapított módon határoznak meg. Ha a befektetési alap vagyonkezelésének szabályai a befektetési részesedés becsült értékéhez képest felárat írnak elő, a piaci ár a befektetési jegy e prémium figyelembevételével számított értéke. A bekezdés januártól hatályát veszti 2008. 1. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha az adófizető értékpapírok beszerzésével, eladásával és tárolásával kapcsolatos kiadásai nem tulajdoníthatók közvetlenül meghatározott értékpapírok beszerzésének, eladásának és tárolásának költségeihez, ezeket a költségeket arányosan kell felosztani. azon értékpapírok értékelésére, amelyek hányadára ezek a költségek vonatkoznak. Az értékpapírok értékelése e ráfordítások időpontjában történik A bekezdés 2007. január 1-től már nem hatályos. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. Az olyan értékpapírok 2007. január 1. előtti eladásakor (realizálásakor), amelyek több mint három éve az adózó tulajdonában voltak, az adózónak joga van az ingatlanadó-levonást igénybe venni. e kódex 220. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének első bekezdésében. A ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegéből az adózót le kell vonni az adó kiszámításakor és a bevétel forrása szerinti költségvetésbe történő befizetésekor (bróker, vagyonkezelő, befektetési alapot képező vagyont vagyonkezelést végző alapkezelő társaság, vagy az adózó javára megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés alapján ügyletet végző más személytől) vagy az adóidőszak végén az adóbevallás benyújtásakor az adóhatósággal.A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005. június 6-i 58-FZ szövetségi törvény A bekezdés 2007. január 1-je óta hatályát vesztette. - 2005.06.06-i szövetségi törvény N 58-FZ.4. Az értékpapír-adásvételi ügyletek adóalapját az értékpapír-ügyletek adózási időszakának eredménye alapján kapott bevétel határozza meg. Az értékpapírok vételi és eladási ügyleteinek bevételét (veszteségét) a jelen cikk (3) bekezdésével összhangban határozzák meg. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó veszteség, amely az adóidőszakban végrehajtott ezen ügyletek eredményeiből származik , csökkenti az ebbe a kategóriába tartozó értékpapírok adásvételi ügyletek adóalapját A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletéből származó bevétel, amely beszerzésük időpontjában megfelelt a szervezett értékpapírokra vonatkozó követelményeknek. értékpapírpiacon, csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletein az adóidőszakban elszenvedett veszteséggel.5. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (veszteség) (kivéve az e cikk (6) bekezdésében meghatározott ügyleteket) az adóidőszakban lezajlott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek összességéből származó bevétel összege, mínusz az ilyen műveletekből származó veszteségek összege .Ebben az esetben a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételt (veszteséget) a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből (határidős ügyletek) származó bevételek különbözeteként határozzák meg, beleértve az opciós ügyletekre felhalmozott eltérési fedezet és/vagy prémium, az adózónál ténylegesen felmerült kiadások és a határidős ügyletek megkötésével, végrehajtásával és befejezésével kapcsolatos dokumentált kiadások levonására, beleértve az értékpapírpiac hivatásos résztvevőjének megtérített költségeket , valamint az opciós ügyletek árrésének és (vagy) prémiumának fizetésével kapcsolatos költségek. Ezek a költségek magukban foglalják még: az eladónak a szerződésnek megfelelően kifizetett összegeket; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatásokért való fizetést; az értékpapírpiac szakmai szereplőinek fizetett jutalékot; a cseredíjakat (jutalékot); az anyakönyvvezetői szolgáltatásokért való fizetést; az egyéb, közvetlenül kapcsolódó költségeket. az értékpapírpiac hivatásos szereplői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokra kötött határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő ügyletei.6. Az értékpapír árfolyamváltozásának kockázatának csökkentése érdekében kötött határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyleteknél a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (beleértve az opciós ügyletekre kapott prémiumokat is) nő, a veszteségek pedig csökkentik az adót. a mögöttes eszközzel folytatott tranzakciók alapja .7. Az értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a vagyonkezelő által lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az e cikk (4)–(6) bekezdésében megállapított módon kell meghatározni, figyelembe véve a Az adózó kiadásai közé tartoznak azok az összegek is, amelyeket a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) fizet a vagyonkezelőnek díjazás és az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek költségeinek megtérítése formájában. a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó, határidős ügyletekből származó jövedelem adóalapjának megállapítása azon kedvezményezett számára, aki nem alapítója a vagyonkezelőnek, a meghatározott bevétel a vagyonkezelési szerződés feltételeinek figyelembevételével kerül megállapításra Ha a vagyonkezelés végrehajtása során különböző kategóriájú értékpapírokkal bonyolítanak ügyleteket, továbbá, ha a vagyonkezelési folyamat során más jellegű bevétel is keletkezik ( ideértve a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételeket, az osztalék, kamat formájában elért bevételt), az adóalapot értékpapír-kategóriánként és jövedelemtípusonként külön-külön határozzák meg. Ebben az esetben azokat a kiadásokat, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez vagy a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez, az egyes bevételtípusok (tranzakciókból származó bevétel) arányában kerülnek felosztásra. megfelelő kategóriájú értékpapírokkal). A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből származó veszteség az adózási időszakban csökkenti az ezekből a műveletekből származó bevételt Értékpapír-tranzakciókból és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség a vagyonkezelő által a vagyonkezelő (kedvezményezett) javára végrehajtott bevétel csökkenti a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételt, és az ezekből a tranzakciókból származó bevétel növeli (csökkenti a veszteségeket) a vele folytatott ügyletekből a megfelelő kategóriájú értékpapírok és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek A vagyonkezelő által a vagyonkezelő (kedvezményezett) javára végrehajtott határidős ügyletek értékpapír-műveleteiből és pénzügyi eszközökkel végzett műveleteiből származó veszteség csökkenti az adót. a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal végzett műveletek, illetve a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek alapja.8. Az értékpapír adásvételi ügyletek, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az adóidőszak végén határozzák meg. Az adó összegének kiszámítását és megfizetését az adóügynök az adóidőszak végén vagy fizetéskor végzi el. Pénz az adózónak a következő adózási időszak lejárta előtt. Ha az adóügynök a következő adózási időszak lejárta előtt pénzeszközöket fizet, az adót az e cikk szerint megállapított, a tényleges összegnek megfelelő jövedelemrész után kell megfizetni. a befizetett pénzeszközökből. A jövedelemrészesedést termékként határozzák meg teljes összeg bevétel a befizetés összegének az értékpapírok értékeléséhez viszonyított arányával, amelyet azon pénzeszközök kifizetésének napján határoztak meg, amelyek tekintetében az adóügynök brókerként jár el. Az adózónak egy adózási időszakban többszöri kifizetése esetén az adó összege eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegek beszámításával történik Az értékpapírok értékelése a beszerzésükhöz ténylegesen felmerült és dokumentált költségek alapján történik. Az adóügynök a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-tranzakciókból és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételek kapcsán vagyonkezelőt ismer el, aki meghatározza ezen ügyletek adóalapját. pontjában foglaltak figyelembevételével A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára végzett értékpapír-ügyletek adóalapja az adózási időszak végének, illetve pénzeszközök kifizetése a következő adózási időszak lejárta előtt A vagyonkezelői szerződés lejárta előtt vagy az adózási időszak lejárta előtt a vagyonkezelésben tartott pénzeszközből készpénzben vagy természetben történő kifizetés esetén adót kell fizetni a vagyonkezelői részesedés után e cikk (7) bekezdése szerint meghatározott bevétel, amely megfelel a vagyonkezelő alapítójának (kedvezményezettjének) kifizetett pénzeszközök tényleges összegének. A jövedelemhányad ebben az esetben a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a kifizetés összegének a vagyonkezelésben tartott értékpapírok (pénz) értékéhez viszonyított, a pénz kifizetésének napján meghatározott arányával. Ha egy adózási időszakban több alkalommal vagyonkezelésben lévő pénzeszközökből készpénzben vagy természetbeni kifizetést teljesítenek, a meghatározott számítás eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegek beszámításával történik. készpénz, pénzeszköz-átutalás magánszemély bankszámlájára vagy magánszemély kérelmére harmadik személy számlájára Ha a számított adó összegét az adózótól nem lehet visszatartani, a bevétel kifizetésének forrása: az adóügynök (bróker, vagyonkezelő vagy megbízási szerződés, megbízási szerződés, egyéb, az adózó javára szóló szerződés alapján ügyletet végző személy) e körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a bejegyzése helye szerinti adóhatóságot. a meghatározott levonás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Ebben az esetben az adó megfizetése e törvénykönyv 228. cikke szerint történik. Az adózótól levont adó átutalható adóügynökök az adózási időszak végétől vagy a pénzeszközök kifizetésének napjától számított egy hónapon belül.

cikk 214.2. Az adóalap meghatározásának jellemzői a bankbetétekre kapott kamat formájában történő bevétel esetén

A banki betétek után kapott kamatból származó bevételek esetében az adóalapot a szerződés feltételei szerint felhalmozott kamat összegének a refinanszírozás alapján számított rubelbetétekre számított kamatösszeghez képesti többleteként kell meghatározni. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának kamatlába, öt százalékponttal növelve, azon időszak alatt érvényes, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik, és a devizabetétek esetében évi 9 százalék, hacsak e fejezet másként nem rendelkezik.

215. cikk. A külföldi állampolgárok egyes kategóriáinak jövedelmének meghatározásának jellemzői

1. A jövedelem nem adóköteles:
1) egy külföldi állam diplomáciai és konzuli besorolású képviseleti irodáinak vezetői, valamint alkalmazottai, velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt ezek a személyek nem kapcsolódnak a diplomáciai és konzuli szolgálathoz;
2) egy külföldi állam képviseleteinek adminisztratív és műszaki személyzete és a velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, vagy nem élnek állandó lakóhellyel az Orosz Föderációban, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt. Az Orosz Föderáció nem kapcsolódik ezen személyeknek ezekben az irodákban végzett munkájához;
3) egy külföldi állam képviseleteinek kiszolgáló személyzete, aki nem állampolgára az Orosz Föderációnak, vagy nem tartózkodik állandóan az Orosz Föderációban, és amelyet egy külföldi állam képviseletében végzett szolgálatuk révén fogadtak be;
4) nemzetközi szervezetek alkalmazottai - e szervezetek alapszabályának megfelelően.2. E cikk rendelkezései abban az esetben érvényesek, ha az érintett külföldi állam jogszabályai az e cikk (1) bekezdésének 1-3. az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése (megállapodása). Azon külföldi államok (nemzetközi szervezetek) listáját, amelyek állampolgáraira (alkalmazottaira) e cikk rendelkezéseit alkalmazni kell, a szövetségi végrehajtó testület határozza meg. nemzetközi kapcsolatok az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával közösen.

216. cikk. Adóidőszak

Az adózási időszak naptári év.

217. § Adóköteles (adómentes) jövedelem

A magánszemélyek következő jövedelmei nem adókötelesek (adómentesek):
1) állami ellátások, az átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátásokat), valamint a hatályos jogszabályok szerint folyósított egyéb kifizetések és kártérítések kivételével. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, az anyasági segély;
2) a hatályos jogszabályokban meghatározott módon kiosztott állami nyugdíjak és munkanyugdíjak;
3) az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül). Szövetség) kapcsolódó: sérüléssel vagy egyéb egészségkárosodással okozott károk megtérítése; lakóhelyiség és rezsi ingyenes biztosítása, üzemanyag vagy ennek megfelelő pénzbeli ellentételezés; költség megfizetése és (vagy) az esedékes juttatás természetbeni kiadása, valamint készpénz kifizetése e juttatás fejében; az élelmiszerek, sportfelszerelések, felszerelések, sport- és egyenruhák költségének kifizetése a sportolók, valamint a testkultúra és sportszervezetek alkalmazottai oktatási és edzési folyamata, valamint sportversenyeken való részvétel céljából; az alkalmazottak elbocsátása , kivéve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt, katonai vagy állami alkalmazottak halálát hivatali feladataik ellátása során, egyéb költségek megtérítését, ideértve a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos költségeket is, az adóalany munkafeladatainak ellátását (ideértve a másikba költözést is). terület és utazási költségek megtérítése). Ha a munkáltató fizeti az adózónak az országon belüli és külföldi üzleti utak költségeit, az adóköteles jövedelem nem tartalmazza az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetett napidíjat, de legfeljebb 700 rubel az Orosz Föderáció területén való üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel minden egyes napra külföldi üzleti út, valamint a ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségek a célállomásra és onnan visszautazással kapcsolatban, a repülőtéri szolgáltatások díjai, megbízási díjak, a repülőtérre vagy a vasútállomásra az indulási, a célállomáson vagy az átszállási helyeken történő utazás költségeit, a poggyászszállítás költségeit, a lakóhelyiség-bérlés költségeit, a kommunikációs szolgáltatások fizetését, a szolgálati külföldi útlevél megszerzését és nyilvántartásba vételét, a vízumok megszerzését, valamint a költségeket a cseréhez kapcsolódik készpénz valuta vagy banki csekket deviza készpénzért. Ha az adóalany nem nyújtja be a lakóhelyiség-bérlés költségeinek megfizetését igazoló dokumentumokat, az ilyen kifizetés összege az Orosz Föderáció jogszabályai szerint mentesül az adózás alól, de legfeljebb 700 rubel az üzleti út minden napjára. Orosz Föderáció és legfeljebb 2500 rubel minden egyes külföldi üzleti úton való tartózkodás után. Hasonló adóztatási eljárás vonatkozik a szervezet felügyelete vagy adminisztratív alárendeltségébe tartozó személyek, valamint a társaság igazgatósági vagy hasonló testületi tagjai részére teljesített kifizetésekre, akik az igazgatósági ülésen való részvétel céljából érkeznek (kilépnek). , a társaság igazgatósága vagy más hasonló szerve;
4) a donorok jutalma az adományozott vérért, anyatejért és egyéb segítségért;
5) az adófizetők által kapott tartásdíj;
6) az adófizetők által nemzetközi, külföldi és (vagy) orosz szervezetek által az Orosz Föderációban a tudomány és az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott támogatások (ingyenes segítség) formájában, a kormány által jóváhagyott listák szerint. az Orosz Föderáció;
7) a tudomány és technológia, az oktatás, a kultúra, az irodalom és a művészet területén elért kiemelkedő teljesítményekért az adófizetők által nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak formájában kapott összegek, pénzeszközök tömegmédia az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott díjjegyzék szerint, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezető tisztségviselői (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetői) által odaítélt díjak formájában. az Orosz Föderáció) az e területeken elért kiemelkedő teljesítményekért, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezető tisztségviselői (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetői) által jóváhagyott díjjegyzékek szerint;
8) a természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmény kapcsán nyújtott egyszeri pénzbeli támogatás mértéke, valamint az az adózó, aki természeti katasztrófa vagy más rendkívüli körülmény következtében elhunyt személy családtagja, annak érdekében, hogy megtéríteni az anyagi kárt vagy egészségkárosodást, amelyet fizetési forrástól függetlenül okozott; a munkáltatók által az elhunyt munkavállaló családtagjainak vagy a munkavállalónak családtagjának (családtagjainak) halálával összefüggésben; az adófizetők humanitárius segítségnyújtás (segítség), valamint jótékonysági (készpénzben és természetbeni) segítségnyújtás formájában, amelyet orosz és külföldi jótékonysági szervezetek (alapítványok, egyesületek) az előírt módon regisztráltak, a az Orosz Föderáció jogszabályai az Orosz Föderációban folyó jótékonysági tevékenységekről; az állampolgárok szegény és szociálisan kiszolgáltatott kategóriáiból származó adófizetők célzott szociális segélyek formájában (készpénzben és természetben), pénzeszközök terhére szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, helyi költségvetésekÉs költségvetésen kívüli alapok az illetékes kormányzati szervek által évente jóváhagyott programokkal összhangban; az Orosz Föderáció területén terrorcselekményeket elszenvedett adófizetők, valamint az Oroszország területén terrorcselekmények következtében megölt személyek családtagjai. Szövetség, függetlenül a fizetési forrástól; munkáltatók munkavállalóinak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadása) esetén, de legfeljebb 50 ezer rubel minden gyermek után; 8.1) a szövetségi költségvetésből fizetett díjazás vagy az Orosz Föderációt alkotó egyének költségvetése magánszemélyeknek a szövetségi végrehajtó szerveknek a terrorcselekmények azonosításában, megelőzésében, visszaszorításában és nyilvánosságra hozatalában, az ilyen cselekményeket előkészítő, elkövető vagy elkövető személyek azonosításában és fogva tartásában, valamint segítségnyújtásban nyújtott segítségükért a szövetségi biztonsági szolgálatnak és az operatív nyomozási tevékenységet végző szövetségi végrehajtó hatóságoknak;
9) a munkáltatók által alkalmazottaiknak és (vagy) családtagjaiknak, rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondott volt munkavállalóik, a szervezetben nem dolgozó fogyatékkal élők részére fizetett teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) összege. , a vásárolt utalványok költsége, kivéve a turisztikai utalványokat, amelyek alapján az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásait a meghatározott személyeknek biztosítják, valamint az utalvány összegét. teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) a 16 éven aluli gyermekek számára szóló utalványok költségeire, amelyek alapján a meghatározott személyeknek az Orosz Föderáció területén található szanatórium-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásokat nyújtanak. : szervezetek (egyéni vállalkozók) terhére, ha az e kódex szerinti kompenzáció (kifizetés) költségei nem szerepelnek a szervezetek nyereségadója adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett költségek között; költségvetési források kiadása költségvetési rendszer Az Orosz Föderáció által meghatározott tevékenységekből származó pénzeszközök terhére, amelyekre a szervezetek (egyéni vállalkozók) különleges adózási rendszert alkalmaznak. E fejezet alkalmazásában a szanatórium-üdülő és az egészségjavító szervezetek közé tartoznak a szanatóriumok, szanatóriumok, rendelőintézetek, pihenők otthonok és rekreációs központok, panziók, egészségügyi és egészségügyi komplexumok, szanatóriumok, egészségügyi és sporttáborok gyermekek számára;
10) a munkáltatók által a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre álló összegek munkavállalóik, házastársaik, szüleik és gyermekeik gyógykezelésére és egészségügyi ellátására, a fogyatékos emberek állami szervezetei által a fogyatékkal élők gyógykezelésére és egészségügyi ellátására fizetett összegek személyek, a rendelkezésre állás függvényében egészségügyi intézmények rendelkeznek a megfelelő engedéllyel, valamint a kezelés és az orvosi ellátás tényleges költségeit igazoló okmányok meglétével A meghatározott jövedelem mentes az adózás alól abban az esetben, ha a munkáltató és (vagy) készpénzzel nem fizet. fogyatékkal élők közszervezetei egészségügyi intézményeknek az adóalanyok kezelésének és egészségügyi ellátásának költségeire, valamint az e célra szánt készpénz közvetlenül az adózónak (családtagjainak, szüleinek) történő kibocsátása, vagy az erre szánt pénzeszközök jóváírása esetén. e célokra az adófizetők banki számláira;
11) a felsőoktatási vagy posztgraduális szakképzési intézmények hallgatói, egyetemi hallgatói, végzős hallgatói, rezidensei, adjunktusai vagy doktoranduszai, kutatóintézeti, alapfokú szakképzési és középfokú szakképzési intézmények hallgatói, hitoktatási intézmények hallgatói részére folyósított ösztöndíj. ezek a személyek ezen intézmények által, az Orosz Föderáció elnöke által létrehozott ösztöndíjak, az Orosz Föderáció törvényhozó vagy végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek szervei, jótékonysági alapítványok, költségvetési alapokból folyósított ösztöndíjak az Orosz Föderáció irányítása alatt tanuló adófizetőknek. foglalkoztatási szolgálati hatóságok;
12) az adófizetők által a szövetségi költségvetésből finanszírozott állami intézményektől vagy szervezetektől kapott bérek és egyéb külföldi pénznemben kifejezett összegek, amelyek külföldre küldték őket munkavégzésre - a munkavállalók javadalmazására vonatkozó hatályos jogszabályokkal összhangban megállapított kereteken belül;
13) az Orosz Föderáció területén található állatállomány, nyulak, nutria, baromfi, vadállatok és az Orosz Föderáció területén található magángazdaságokban termesztett baromfi (élő és vágótermékeik nyers vagy feldolgozott formában) értékesítéséből származó adózók bevétele, állattenyésztés, növénytermesztés, virágkertészet és méhészet természetes és feldolgozott formában egyaránt Adómentes a meghatározott jövedelem, amennyiben az adózó benyújtja az illetékes önkormányzati szerv, a kertészeti és kertészeti társulások testületei által kiállított okiratot, amely igazolja, hogy Az eladott termékeket az adózó saját vagy családtagjai tulajdonából állította elő telket egyéni gazdálkodáshoz, nyaralóépítéshez, kertészkedéshez és zöldséges kertészethez használják;
14) a paraszti (mezőgazdasági) vállalkozás tagjainak ebben a vállalkozásban mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből, valamint mezőgazdasági termékek előállításából, feldolgozásából és értékesítéséből származó bevétele - a bejegyzés évétől számított öt éven keresztül. Ez a norma a paraszti (tanyasi) háztartás azon tagjainak jövedelmére vonatkozik, akikre korábban ilyen normát nem alkalmaztak.15) vadgyümölcs, bogyós gyümölcs, dió, gomba és egyéb erdő értékesítéséből származó bevétel fogyasztásra alkalmas erőforrások, egyéni igények által kitermelt nem faanyagú erdővagyon;
16) az északi kisnépek törzsi, családi közösségeinek bejegyzett, hagyományos gazdasági ágazatot folytató tagjai által hagyományosan megszerzett termékek értékesítéséből származó bevétel (kivéve a bérmunkások bérét). halászat típusai;
17) az amatőr és sportvadászat során magánszemélyek által kapott szőrme, vadhús és egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel;
18) magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek fizetett díjazást; 18.1. Magánszemélytől adományozás útján kapott készpénzben és természetben, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, kamat, üzletrész adományozásának eseteit, ha e bekezdés másként nem rendelkezik Adómentes az adományozás útján kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve értelmében (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó és örökbefogadott szülőket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) ) testvérek);
19) származó bevétel részvénytársaságok vagy más szervezetek: e részvénytársaságok részvényesei vagy más szervezetek résztvevői a befektetett eszközök (alapok) átértékelése következtében a részükre kapott további részvények (részvények, részvények) formájában, amelyeket a részvényesek között osztanak fel, ill. a szervezet résztvevői részesedésük és részvényfajtájuk arányában, vagy a részvények új és kezdeti névértéke, illetve az alaptőkében fennálló vagyoni részesedésük különbözete formájában; e részvénytársaságok részvényesei vagy a részvénytársaság résztvevői által más szervezetek olyan átszervezés során, amely a létrehozott szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) felosztását biztosítja az újjászervezett szervezetek részvényesei (résztvevői, részvényesei) és (vagy) a társaság részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) átalakítását (cseréjét). az átszervezett szervezetet a létrehozott szervezet részvényeibe (részvényei, részvényei) a létrehozott szervezet vagy annak a szervezetnek a részeként, amelyhez az egyesülést végrehajtják, kiegészítésképpen és (vagy) a kapott részvények (részvények, részvények) fejében;
20) a sportolók – ideértve a fogyatékkal élőket is – által nyert pénzbeli és (vagy) természetbeni díjak a következő sportversenyeken: olimpiai, paralimpiai és siketolimpiai, sakkolimpiai, világ- és Európa-bajnokságok és kupák a hivatalos szervezőktől, ill. az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok döntései alapján a megfelelő költségvetés terhére; az Orosz Föderáció bajnokságai, bajnokságai és kupái a hivatalos szervezőktől;
21) az adózó alap- és kiegészítő általános és szakmai képzési díjának összege oktatási programok, övé szakképzésés átképzés a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekben vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekben;
22) a fogyatékkal élők számára a fogyatékkal élők számára a fogyatékossággal élők megelőzésének és rehabilitációjának technikai eszközeiért a fogyatékkal élők számára szervezett vagy egyéni vállalkozók által fizetett kifizetés összege, valamint a fogyatékkal élők vakvezető kutyák beszerzése és fenntartása;
23) az átutalásért fizetett díjazás állami tulajdon kincsek;
24) az egyéni vállalkozók által olyan típusú tevékenységek végzéséből származó bevétel, amelyekre bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egységes adót kell fizetni, valamint amelyek adóztatására egyszerűsített adózási rendszert és mezőgazdasági adórendszert alkalmaznak. termelőket alkalmaznak (egységes mezőgazdasági adó);
25) államkincstárjegyek, kötvények és egyéb állampapírok kamatai volt Szovjetunió, az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozata alapján kibocsátott kötvények és értékpapírok;
26) olyan árvák és gyermekek bevétele, akik olyan családtagok, akiknek egy tagra jutó jövedelme nem haladja meg megélhetési bér szabályszerűen bejegyzett jótékonysági alapítványoktól és vallási szervezetektől;
27) az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamat formájában kapott bevétel, ha: a rubelbetétek után fizetett kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlábja alapján számított összegeken belül fizetik. 5 százalékponttal növelve, azon az időszakon belül, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik; a megállapított kamatláb nem haladja meg az évi 9 százalékot a devizabetétekre; a rubelbetétek kamatai, amelyek a szerződés megkötésének vagy meghosszabbításának napján pontjában meghatározott összegben került megállapításra, amely nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi, öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát, feltéve, hogy a kamatfelhalmozási időszak alatt a betét kamata nem nőtt attól a pillanattól kezdve. amikor kamatláb mert a rubelbetét meghaladta az Orosz Föderáció Központi Bankjának öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát, nem telt el három évnél tovább;
28) 4000 rubelt meg nem haladó bevétel, amelyet az adózási időszakra vonatkozóan az alábbi okok mindegyikén kaptak: az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok költsége; az adóalanyok által az országban megrendezett versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége. határozatoknak megfelelően az Orosz Föderáció kormánya, az államhatalmi törvényhozó testületek vagy a helyi önkormányzatok képviseleti szervei; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint a nyugdíjazás miatt felmondott volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi segítség összege rokkantság vagy életkor; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak, valamint fogyatékkal élőknek fizetett kártérítés (fizetés), az általuk (számukra) vásárolt, kezelőorvosuk által felírt gyógyszerek költsége . Adómentesség a gyógyszerek vásárlásának tényleges költségeit igazoló okiratok bemutatása esetén, a versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken áruk (munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából szerzett nyeremények és nyeremények költsége, a díj összege a fogyatékkal élők közszervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott anyagi segítség ;
29) a sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, őrmesterek és elöljárók, valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme a szolgálati helyen vagy a katonai kiképzés helyén kapott juttatás, napidíj és egyéb összeg formájában ;
30) a választási bizottságok, népszavazási bizottságok, valamint az Orosz Föderáció elnöki tisztségére jelöltek, az Orosz Föderációt alkotó jogalany államhatalmi törvényhozó testületének képviselőjelöltjei választási alapjaiból kifizetett összegek , jelöltek egyéb pozíciókra kormányzati hivatal az Orosz Föderáció alanya, amelyet az alkotmány, az Orosz Föderáció szubjektumának alapokmánya ír elő, és közvetlenül állampolgárok, a képviselő-testület képviselőjelöltjei választják községönkormányzati alakulat vezetői tisztségére jelöltek, az önkormányzati alakulat alapító okiratában meghatározott és közvetlen választással betöltött más tisztségre, választószövetség választási alapjai, nem választószövetségnek minősülő politikai pártok regionális szervezeti egységeinek választási alapjai, az Orosz Föderáció népszavazása, az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazása, helyi népszavazás, az Orosz Föderáció népszavazását kezdeményező kampánycsoport, az Orosz Föderáció népszavazási kezdeményezésére irányuló kezdeményezési csoport népszavazási alapjaiból az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazása, helyi népszavazás a választási kampányok, népszavazási kampányok lebonyolításához közvetlenül kapcsolódó munkák elvégzéséről;
31) a szakszervezeti bizottságok által a szakszervezeti tagok részére a tagdíj terhére teljesített kifizetések (beleértve az anyagi támogatást is), kivéve a munkavégzésért járó díjakat és egyéb kifizetéseket, valamint az ifjúsági és gyermekszervezetek által fizetett kifizetéseket. tagjaiknak tagdíj terhére kulturális, testnevelési és sportrendezvények megtartásával kapcsolatos kiadások fedezésére;
32) az Orosz Föderáció államkölcsönkötvényeinek nyereményei és az e kötvények visszafizetéseként kapott összegek;
33) segélyek (pénzben és természetben), valamint a Nagy Honvédő Háború veteránjai, a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai, a Finnországgal vívott háborúban, a Nagy Honvédő Háborúban elesett katonák özvegyei által kapott ajándékok. háború Japánnal, a Nagy Honvédő Háborúban elhunyt fogyatékkal élők özvegyei és a náci koncentrációs táborok, börtönök és gettók egykori foglyai, valamint a koncentrációs táborok, gettók és más, a nácik által létrehozott kényszerfogvatartási helyek egykori kiskorú foglyai. szövetségesei a második világháború alatt, adóidőszakonként 10 000 rubelt meg nem haladó részben;
34) kiegészítő intézkedések végrehajtásának biztosítására elkülönített anyai (családi) tőke állami támogatás gyermekes családok;
35) az adófizetők által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből kapott összegek a kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek (a költségek egy részének) megtérítésére;
36) a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből és a helyi költségvetésekből biztosított lakóhelyiségek vásárlására és (vagy) építésére kifizetett kifizetések összegei;
37) a megtakarítási jelzáloghitel rendszer résztvevői által lakásvásárlásra (építésre) felhasznált befektetési bevételek formájában lakhatás biztosítása katonai személyzet a 2004. augusztus 20-i N 117-FZ „A katonai személyzet lakhatási megtakarítási és jelzálogrendszeréről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban;
38) hozzájárulások az alapítás társfinanszírozásához nyugdíjmegtakarítás, amelyet a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatás végrehajtásának biztosítására küldtek a „A munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint;
39) a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási hozzájárulásairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint befizetett munkáltatói hozzájárulások a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb évi 12 000 rubel minden olyan munkavállalóra, akinek javára a munkáltató fizette a járulékait;
40) a szervezetek (egyéni vállalkozók) által alkalmazottaiknak a lakóhelyiség megszerzéséhez és (vagy) építéséhez nyújtott kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek megtérítésére fizetett összegek, amelyek az adóalap meghatározásakor figyelembe vett kiadások közé tartoznak. társasági adó;
41) a szövetségi végrehajtó szerv határozata alapján ingyenesen biztosított lakóhelyiségek formájában nyújtott jövedelem a „Katonai személyzet jogállásáról” szóló, 1998. május 27-i 76-FZ szövetségi törvényben előírt esetekben.

218. cikk. Általános adólevonások

1. Az adóalap nagyságának e kódex 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó jogosult a következő általános adólevonásokra:
1) az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel összegben a következő adózói kategóriákra vonatkozik: a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárbetegségben vagy egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedő vagy szenvedő személyek, a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolását célzó munkával; a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében rokkanttá vált személyek azok közül, akik részt vettek a katasztrófa következményeinek felszámolásában. a Csernobili Atomerőmű tiltott zónája vagy a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkát végzők (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal küldötteket is), a katonai állomány és a katonai szolgálatra kötelezettek, különdíj ellenében behívottak, valamint a csernobili atomerőműben részt vevők. a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkavégzés, függetlenül e személyek tartózkodási helyétől és az általuk végzett munkától, valamint a belügyi szervek parancsnoki és rendfokozatú személyeitől, a A tilalmi körzetben szolgálatot teljesítő Állami Tűzoltóság, a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából evakuált és az áttelepítési övezetből áttelepített vagy oda költözött személyek önként a megjelölt zónákból azok a személyek, akik csontvelőt adományoztak a csernobili atomerőmű katasztrófája által érintett emberek életének megmentésére, függetlenül a csontvelő-transzplantációs műtét óta eltelt időtől és a fogyatékosság kialakulásának időpontjától. e tekintetben azok a személyek, akik 1986-ban - 1987-ben a csernobili atomerőműben a katasztrófa következményeinek megszüntetésére irányuló munkában vettek részt a csernobili atomerőmű tiltott övezetében, vagy akik ebben az időszakban a csernobili atomerőműhöz kapcsolódó munkában dolgoztak. a lakosság evakuálása, anyagi javak , haszonállatok és a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkát végeznek (beleértve az ideiglenesen kirendelt vagy kirendelteket is); katonai személyzet, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek, speciális kiképzésre behívottak és vonzottak ebben az időszakban a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkák elvégzése, ideértve a felszállást és az emelést, a polgári légi közlekedés mérnöki és műszaki személyzetét, függetlenül a helyszíntől és az általuk végzett munkától; a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság parancsnoksága és rendfokozata, ideértve a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárokat, akik 1986-1987-ben a csernobili atomerőmű tilalmi övezetében teljesítettek szolgálatot; katonaság, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok stb. mint katonai szolgálatra kötelezettek, katonai kiképzésre behívottak, akik 1988-1990 között részt vettek a Menedékhelyen végzett munkában; fogyatékkal élők, akik sugárbetegségben és egyéb betegségben szenvedtek vagy szenvedtek el a Mayak termelésben 1957-ben történt baleset következtében szövetség és radioaktív hulladékok Techa folyóba való kibocsátása, azok közül, akik 1957-1958 között közvetlenül részt vettek (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal elküldötteket is) a Mayak termelőegyesület 1957-es balesetének következményeinek felszámolásában. , valamint a Techa folyó mentén 1949-1956-ban a radioaktívan szennyezett területek védelmi intézkedésekkel és rehabilitációjával kapcsolatos munkában részt vevők, az 1959-1961 között fogadó (ideértve az ideiglenesen elküldött vagy elküldött) személyek közvetlen részvétele a következmények felszámolását célzó munkákban. 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset, evakuált személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a radioaktív szennyeződésnek kitett településeket a Mayak termelőegyesület 1957-es balesete és radioaktív hulladékok Techa folyóba való kibocsátása következtében, beleértve a gyerekeket is. ideértve a kitelepítéskor magzati fejlődési állapotban lévő gyermekeket, valamint a radioaktív szennyezettségnek kitett településeken élő katonákat, polgári katonai egységeket és speciális kontingenseket, akiket 1957-ben evakuáltak a radioaktív szennyezettség övezetéből, személyeket az 1957-ben a Mayak termelő egyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében, ahol az átlagos éves effektív egyenértékű sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a természetes sugárzás szintjén felül). adott területre vonatkozó előzmények), azok a személyek, akik önkéntesen távoztak új lakóhelyre az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és radioaktív hulladék Techa folyóba történő kibocsátása következtében radioaktív szennyezésnek kitett településekről, ahol az átlagos az éves effektív egyenértékű sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a terület természetes háttérsugárzási szintjén felül); nukleáris fegyverek légköri és radioaktív katonai anyagok tesztelésében közvetlenül részt vevő személyek, ilyen fegyverekkel végzett gyakorlatok január 31. előtt, 1963; a nukleáris fegyverek földalatti kísérleteiben közvetlenül részt vevő személyek rendkívüli sugárzási helyzetek és az atomfegyverek egyéb károsító tényezőinek hatására; olyan személyek, akik közvetlenül részt vesznek a felszíni és tengeralattjáró hajók nukleáris létesítményeiben és egyéb létesítményekben bekövetkezett sugárbalesetek felszámolásában katonai létesítmények és a szövetségi végrehajtó szerv által előírt módon nyilvántartásba vett, a védelem területén felhatalmazott személyek; a nukleáris töltetek összeszerelésével kapcsolatos munkában közvetlenül részt vevő személyek (beleértve a katonai személyzetet is) 1961. december 31. előtt; a földalatti tesztelésben közvetlenül részt vevő személyek a nukleáris fegyverek beszerzése, a radioaktív anyagok begyűjtési és ártalmatlanítási munkáinak elvégzése és biztosítása; a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai; az I., II. és III. csoportban rokkant katonák, akik sérülés, agyrázkódás vagy a védekezés során szerzett sérülés miatt váltak rokkanttá. A Szovjetunió, az Orosz Föderáció vagy más katonai szolgálat teljesítése közben, vagy a fronton való tartózkodással összefüggő betegség következtében, vagy egykori partizánok, valamint a rokkantok egyéb kategóriái közül, akik nyugdíjban egyenlőek a katonai személyzet meghatározott kategóriái;
2) az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű adólevonás vonatkozik az adófizetők következő kategóriáira: a Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a Három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek ; a Szovjetunió Szovjetunió Hadseregének és Haditengerészetének, a Szovjetunió belügyi szerveinek és a Szovjetunió Állambiztonságának polgári személyi állománya, akik a Nagy Honvédő Háború alatt az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy olyan személyek, akik ebben az időszakban olyan városokban tartózkodtak, amelyek védelmében való részvételt beszámítják ezeknek a személyeknek a nyugdíj megállapításához szükséges szolgálati idejébe. kedvezményes feltételek az aktív katonai egységek katonái számára létesítettek; a Nagy Honvédő Háború résztvevői, a Szovjetunió védelmét szolgáló harci műveletek a katonai egységekben, a parancsnokságokon és a hadsereg részét képező intézményekben szolgáló katonai személyzet, valamint a volt partizánok közül; Leningrád a Nagy Honvédő Háború alatt 1941. szeptember 8-tól 1944. január 27-ig tartó ostroma alatt, a tartózkodás időtartamától függetlenül; volt, beleértve a kiskorúakat, koncentrációs táborok, gettók és egyéb kényszerfogvatartási helyek foglyait, amelyeket a náci Németország és szövetségesei hoztak létre. világháború alatt; gyermekkortól fogyatékkal élők, valamint I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők; olyan személyek, akik sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő megbetegedésben szenvedtek vagy szenvedtek el, amelyet a nukleáris létesítmények sugárbaleseteinek következményei okoztak a polgári, ill. katonai célokra, valamint bármilyen típusú nukleáris létesítményhez kapcsolódó tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák eredményeként, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát; fiatal és paramedikális személyzet, orvosok és egészségügyi intézmények egyéb alkalmazottai (a személyek kivételével akiknek szakmai tevékenysége a munkahelyi sugárkörnyezetben az elvégzett munka profiljának megfelelő bármilyen típusú ionizáló sugárforrással való munkavégzést foglalja magában) akik túlzott sugárterhelést kaptak, miközben egészségügyi ellátásés az 1986. április 26. és június 30. közötti időszakban végzett szolgálat, valamint a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében megsérültek és ionizáló sugárzás forrásai; emberek életének megmentésére csontvelőt adományozó személyek; dolgozók és az alkalmazottak, valamint a volt katonaszemélyzet és a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, a büntetés-végrehajtás intézményeinek és szerveinek parancsnoki állományából nyugdíjba vonult alkalmazottak foglalkozási megbetegedések a csernobili atomerőmű tiltott zónájában végzett munka során bekövetkezett sugárterheléssel kapcsolatos; azok a személyek, akik (ideértve az ideiglenesen elküldötteket vagy elküldötteket is) 1957-1958 között közvetlenül részt vettek a Majak termelés 1957-es balesetének következményeinek felszámolásában egyesület, valamint a Techa folyó menti radioaktívan szennyezett területek védőintézkedéseinek végrehajtásában és rehabilitációjában 1949-1956 között foglalkoztatottak, evakuált személyek, valamint azok, akik önként hagyták el a radioaktív szennyezésnek kitett településeket az 1957-es baleset következtében. a Mayak termelő egyesületnél és radioaktív hulladékok kibocsátása a Techa folyóba, beleértve a gyermekeket, beleértve a magzati fejlődésben lévő gyermekeket is az evakuálás idején, valamint a volt katonaságokat, polgári katonai egységeket és különleges kontingenseket, akiket evakuáltak. 1957-ben a radioaktív szennyezettségi zónából. Ebben az esetben az önként távozott személyek közé tartoznak azok a személyek, akik 1957. szeptember 29. és 1958. december 31. között olyan településekről távoztak, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset következtében, valamint azok, akik 1949-től 1956-ig (beleértve) azokról a településekről, amelyek radioaktív hulladéknak a Techa folyóba történő kibocsátása miatt radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve; a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából 1986-ban evakuált személyek (beleértve azokat is, akik önként távoztak) radioaktív szennyeződés a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében, vagy az áttelepítési övezetből 1986-ban és az azt követő években áttelepítettek, beleértve azokat is, akik önként távoztak, beleértve a gyermekeket is, beleértve a magzati fejlődésben lévő gyermekeket is. a kiürítés ideje; a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelmében vagy más katonai szolgálat teljesítése során szerzett sebek, zúzódások vagy sérülések következtében, vagy a katonai szolgálattal összefüggő betegség következtében haltak meg a szülei és házastársai. a fronton, valamint a szolgálat teljesítése közben elhunyt köztisztviselők szülei és házastársai. A meghatározott levonást az elhunyt katonaszemélyzet és állami alkalmazottak házastársai kapják, ha nem házasodtak újra; a katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatot teljesítenek az Afganisztáni Köztársaságban és más országokban, ahol ellenségeskedés történt. , valamint azon állampolgárok, akik az Orosz Föderáció állami hatóságainak határozataival összhangban katonai műveletekben vettek részt az Orosz Föderáció területén;
3) az adózási időszak minden hónapjára 400 rubel összegű adólevonás vonatkozik az e cikk (1) bekezdésének 1–2. albekezdésében nem szereplő adózói kategóriákra, és azon hónapig érvényes , az adózási időszak kezdetétől (amelyre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik) az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által felhalmozási alapon számított összeg meghaladta a 40 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 40 000 rubelt, az ezen alpontban előírt adólevonást nem alkalmazzák;
4) az adóidőszak minden hónapjára 1000 rubel összegű adólevonás vonatkozik: a gyermeket eltartó adóalanyok minden gyermekére, aki szülő vagy a szülő házastársa; a gyám vagy vagyonkezelő adóalanyok minden gyermeke, örökbefogadó szülő, örökbefogadó házastársa A meghatározott adólevonás azon hónapig érvényes, amelyben az adózók adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme (amelyre az (1) bekezdésben megállapított adómérték) E kódex 224. cikke előírja) az ezt a szokásos adólevonást képviselő adóügynök meghaladta a 280 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdődően, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt, az ebben az alpontban előírt adólevonás nem kerül alkalmazásra. Az ebben az alpontban megállapított adólevonás minden 18 éven aluli gyermek után, valamint minden teljes összeg után jár. idős hallgató, végzős hallgató, 24 év alatti lakos, diák, kadét a szülő szüleivel és (vagy) házastársával, gyámjával vagy vagyonkezelőjével, örökbefogadó szülőjével, örökbe fogadó szülő házastársával A meghatározott adókedvezmény megduplázódik, ha a gyermek 18 év alatti fogyatékos gyermek, valamint ha nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, 24 év alatti hallgató I. vagy II. dupla méretű egyedüli szülő, gyám, vagyonkezelő. A meghatározott adókedvezmény nyújtása az egyedüli szülőnek a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik Az adókedvezmény a szülők és a szülő házastársa, gyámja, gondnoka, örökbefogadó szülője, az örökbefogadó házastársa részére történik. az ezen adólevonásra való jogosultságot igazoló írásbeli nyilatkozataik és dokumentumaik alapján. Ugyanakkor azon külföldi magánszemélyek, akiknek gyermekei (gyermekei) az Orosz Föderáción kívül tartózkodnak, a levonást az Orosz Föderáción kívüli okiratok alapján biztosítják. a gyermek(ek) lakóhelye szerinti állam illetékes hatóságai Az egyik szülőnek az egyik szülő adókedvezmény megtagadása iránti kérelme alapján az adólevonás kétszeres összegben biztosítható. Az adó alapja a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, vagy a gyámság létesítésének hónapjától, illetve a gyermek (gyermekek) átruházásáról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától csökken. családban nevelkedett, és annak az évnek a végéig marad, amelyben a gyermek(ek) az e bekezdés ötödik és hatodik bekezdésében meghatározott életkort betöltötték, vagy a gyermek átadásáról szóló megállapodás lejárta vagy idő előtti felmondása esetén. (gyermekek) családban nevelkedni, vagy gyermek (gyermekek) halála esetén. Adólevonás jár a gyermek (gyermekek) oktatási intézményben való oktatásának idejére és (vagy) oktatási intézmény, ideértve a tanulmányi szabadságot is, a megállapított eljárási rend szerint a tanulmányi idő alatt.2. Azok az adóalanyok, akik e cikk (1) bekezdésének 1-3. cikket a jelen cikk (1) bekezdésének 1–3. albekezdésében megállapított általános adólevonás rendelkezésétől függetlenül biztosítja.3. Az e cikkben meghatározott általános adólevonásokat az adózó választása szerint a bevétel forrását képező adóügynökök egyike biztosítja az adózónak, írásos kérelme és az ilyen adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján. az adózó nem az adóidőszak első hónapjától kezdi meg a munkát, az e cikk (1) bekezdésének (3) és (4) bekezdésében meghatározott adólevonásokat ezen a munkahelyen biztosítják, figyelembe véve az adózási időszak kezdetétől kapott jövedelmet. adózási időszak egy másik olyan munkahelyen, amelyben az adózót adókedvezményben részesítették. A kapott jövedelem összegét az adóalany által befolyt jövedelemről szóló igazolás igazolja, amelyet az e kódex 230. cikkének (3) bekezdésével összhangban adóügynök állított ki.4. Ha az adózási időszakban az adózónak nem, vagy az e cikkben előírtnál kisebb összegben nyújtottak be szokásos adólevonást, akkor az adózási időszak végén az adózó bevalláshoz csatolt kérelme és azt igazoló dokumentumok alapján. az ilyen levonásokhoz való jogot, Az adóhatóság az adóalapot az e cikkben meghatározott összegű szabványos adólevonás biztosításának figyelembevételével újraszámítja.

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:
1) az adóalany által a vonatkozó költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott, tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, valamint testnevelési és testnevelési szervezeteknek pénzbeli támogatás formájában jótékony célra utalt bevételének mértékében. sportszervezetek, nevelési-oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelési szükségletei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek átutalt (fizetett) adományok összegében, törvényi tevékenységük megvalósítása érdekében - a a ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;
2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gondnok vagy gondnok) esetében. A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosultak azok az adóalanyok, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el az állampolgárok felett. akik gondozottjaik voltak, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnése után azokban az esetekben, amikor ezen 24 év alatti állampolgárok oktatásáért az oktatási intézményben való nappali tagozatos tanulmányokért az adóalanyok fizettek A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha oktatási intézmény megfelelő engedély vagy egyéb okirat, amely igazolja az oktatási intézmény státuszát, valamint az adózó által benyújtott dokumentumok, amelyek igazoló okiratokat igazolnak a képzéssel kapcsolatos tényleges kiadásaiért. ideértve a képzési folyamat során az előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is Nem jár a szociális adókedvezmény, ha az oktatási költségek kifizetése a gyermekes családok kiegészítő állami támogatási intézkedéseinek végrehajtását biztosító anyai (családi) tőkealapból történik ;
3) az adózó által az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által házastársa, szülei és (vagy) gyermekei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegben. az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben betöltött 18 éves kor (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (a gyógyszerjegyzéknek megfelelően) az Orosz Föderáció Kormánya által jóváhagyott), kezelőorvosuk által felírt, az adóalanyok saját költségükön vásárolják meg. Az ezen alpontban előírt szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az adózási időszakban fizetett biztosítási díjak összegét önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársra, a szülőkre és (vagy) 18 év alatti gyermekeikre vonatkozó önkéntes biztosítási szerződések alapján az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötötték, amelyek fizetését az ilyen biztosító szervezeteket kizárólag kezelési szolgáltatásokra.. A jelen albekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében fogadják el, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével. Az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben történő kezelés esetén az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A költséges kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.A kezelés költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak kifizetésének levonása az adóalany számára biztosított, ha a kezelést egészségügyi tevékenység végzésére megfelelő engedéllyel rendelkező egészségügyi intézmények, valamint amikor az adózó benyújtja a tényleges kezelési, gyógyszervásárlási vagy biztosítási díjfizetési költségeit igazoló dokumentumokat. a kezelést és a vásárolt gyógyszereket és (vagy) a biztosítási díjak kifizetését a szervezet nem a munkáltatók költségére fizette;
4) az adózó által az adózási időszakban befizetett nyugdíjjárulék összegében az adózó által nem állami nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződés) alapján. nyugdíjpénztár a saját és (vagy) házastársuk javára (beleértve az özvegyet is), a szüleik (beleértve az örökbefogadókat is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gyámság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára és (vagy) az adózó által fizetett összegben a biztosító szervezettel annak javára és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket), gyermekek javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási díjak adózási időszakában - fogyatékkal élők (beleértve a gondnokság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonást az adózónak a tényleges fennállását igazoló dokumentumok benyújtása után biztosítják a nem állami nyugdíjbiztosítás és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítás költségei;
5) az adózó által az adózási időszakban a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a képzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarítás” - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az e bekezdésben meghatározott szociális adó levonása az adózó által a kiegészítő biztosítás kifizetésével kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik járulékok a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban, vagy ha az adózó igazolást nyújt be az adóügynöktől a az általa a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegei, amelyeket az adóügynök az adózó nevében visszatartott és átutalt, a régióban az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában .2. A jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezményeket az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtja be az adózó által az adóhatósághoz benyújtott adóbevallás benyújtásakor az adóidőszak végén A (2) bekezdésben meghatározott szociális adólevonás Az e cikk (1) bekezdésének 5. pontja (kivéve az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott adózó gyermekeinek képzési költségeit és az e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében meghatározott költséges kezelés költségeit) a kiadások összegében szerepel. ténylegesen felmerült, de összességében nem több, mint 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, gyógykezelési kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) és kiegészítő biztosítási járulékfizetési költségei vannak a munkaerő finanszírozott részére. nyugdíj "A munkanyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásról" szóló szövetségi törvénynek megfelelően az adófizető önállóan választja meg, hogy a határokon belül milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe. maximális érték bekezdésben meghatározott szociális adó levonás.

220. cikk Ingatlanadó-levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő ingatlanadó-levonásokra jogosult:
1) az adózó által az adóidőszakban az értékesítésből befolyt összegekben lakóépületek, lakások, szobák, beleértve a privatizált lakóhelyiségeket, dachák, kertes házak ill földterületekés az említett ingatlanban lévő részesedések, amelyek három évnél rövidebb ideig, de összesen legfeljebb 1 000 000 rubel értékben voltak az adózó tulajdonában, valamint az adózói tulajdonban lévő egyéb ingatlanok értékesítéséből befolyt összegek az adózási időszakban. három évnél, de legfeljebb 125 000 rubel. Olyan lakóházak, lakások, szobák, ideértve a privatizált lakóhelyiségeket is, nyaralók, kertes házak és telkek, valamint az említett ingatlanban lévő telkek és részesedések értékesítése során, amelyek három éve vagy hosszabb ideig az adózó tulajdonában voltak, valamint olyan egyéb ingatlan értékesítése esetén, amely az adózó tulajdonában volt. az adózónak három vagy annál hosszabb ideje Ezen túlmenően az ingatlanadó-levonás abban az összegben történik, amelyet az adózó a meghatározott ingatlan eladásakor kapott. az adóköteles jövedelme összegének csökkentése a ténylegesen felmerült ráfordításaival és az e bevételek megszerzésével összefüggő bizonylattal igazolt költségek összegével, kivéve a hozzá tartozó értékpapírok adózó általi értékesítését. Szervezet jegyzett tőkéjében lévő részesedés (ennek egy részének) eladásakor, követelési jogok engedményezésekor közös építkezésben való részvételi szerződés (közös építkezésre vonatkozó beruházási szerződés vagy más, ehhez kapcsolódó szerződés alapján) közös építkezés) az adózónak joga van az adóköteles jövedelmének összegét is csökkenteni a nála ténylegesen felmerült kiadások, valamint az e bevétel megszerzésével összefüggő igazolt kiadások összegével A bekezdés 2007. január 1-jétől hatályát veszti. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. A bekezdés ki van zárva. - 2001. május 30-i szövetségi törvény, N 71-FZ. Közös megosztott vagy közös tulajdonban lévő ingatlan eladásakor az ingatlanadó-levonás ezen albekezdésnek megfelelően kiszámított megfelelő összegét arányosan osztják fel az ingatlan társtulajdonosai között. részesedésükre vagy megállapodás alapján (közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén) Az albekezdésben foglaltak nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységével összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre. A szervezetek átszervezése során az adózó által megszerzett részvények (részvények, részvények) értékesítése során az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) tulajdonjogának megszerzésének időpontjától számítják az adózó általi tulajdonjogot;
2) abban az összegben, amelyet az adóalany az Orosz Föderáció területén lakóház, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) új építésére vagy beszerzésére költött, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott, és az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés új építésére vagy beszerzésére ténylegesen elköltött célzott kölcsönök (hitelek) kamatának visszafizetésére szolgáló összeg Az új építés, illetve a lakóépület vagy részarány (részvények) beszerzésének tényleges kiadásai között szerepelhet: tervbecslések kidolgozásának költségei; építési és befejező anyagok beszerzési költségei; lakóépület, beleértve a befejezetlen építkezést is; az építési munkákkal vagy szolgáltatásokkal (ház befejezése, nem befejezett építés) és befejezéssel kapcsolatos költségek; a villamosenergia-, víz-, gáz- és csatornahálózathoz való csatlakozás vagy önálló villamosenergia-források létrehozásának költségei, víz-, gáz- és csatornázás.A bennük lévő lakás, szoba vagy részarány(ok) vásárlásának tényleges költségei a következőket foglalhatják magukban: lakás, szoba, bennük lévő részesedés(ek) vagy lakáshoz, helyiséghez való jog megszerzésének költségei. építés alatt álló ház; befejező anyagok vásárlásának költségei; lakás, szoba befejezésével kapcsolatos munkák költségei. Megszerzett ház befejezésének és befejezésének, vagy megvásárolt lakás, szoba befejezésének költségei levonásának elfogadása megegyezés esetén lehetséges amely alapján az ilyen beszerzés megtörtént, egy befejezetlen lakóépület, lakás, befejezés nélküli szoba vagy azokban való részesedés megszerzését írja elő. Az ingatlanadó-levonás teljes összege, amelyet ebben az albekezdésben előírtak, nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt, kivéve azokat az összegeket, amelyek az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott célzott kölcsönök (hitelek) kamatait visszafizetik, és amelyeket az adófizető ténylegesen az Orosz Föderáció területén új építkezésre vagy lakóépület, lakások, szobák vagy részesedések beszerzésére költött. (részesedések) bennük. Az ingatlanadó-levonási jog igazolására az adózó benyújtja: lakóépület (beleértve a befejezetlen építkezést is) vagy az abban lévő részesedés (részesedés) építése, beszerzése során - a lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumokat ház vagy abban való részesedés(ek) építése; lakás, szoba, azokban lévő részesedés(ek) vagy lakásra, szobára való jog vásárlásakor egy épülő házban - lakás, szoba, részesedés megszerzésére vonatkozó megállapodás( s) a bennük lévő lakásra, építés alatt álló ház szobájára vonatkozó jogok, a lakás, szoba, az azokban lévő részesedés(ek) adózó részére történő átruházásáról szóló okirat vagy a lakás, szoba vagy részesedés(ek) tulajdonjogát igazoló okirat ) bennük. A meghatározott ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme, valamint az előírt módon elkészített fizetési bizonylatok, valamint az adózó által a felmerült költségek fedezetének kifizetésének tényét igazoló fizetési bizonylatok alapján nyújtják az adózónak (bevételek átvételi megbízások , bankszámlakivonatok a vevő számlájáról az eladó számlájára történő pénzátutalásokról, eladási és pénztárbizonylatok, magánszemélyek anyagvásárlásáról szóló cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével, valamint egyéb dokumentumok). vagy közös tulajdon A jelen albekezdés szerint számított ingatlanadó-levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdoni hányad(ok) vagy írásbeli kérelmük (lakóház, lakás vásárlása esetén) szerint kerül felosztásra. , közös tulajdonban lévő helyiség). Jelen alpontban foglalt ingatlanadó-levonás nem vonatkozik azokra az esetekre, ha az ezekben lévő lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) építése vagy beszerzése költségeinek megfizetése az adózó részére a a munkaadók vagy más személyek költsége, az anyai (családi) tőkealapok, amelyeket a gyermekes családok számára a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből és a helyi költségvetésekből nyújtott kiegészítő állami támogatási intézkedések végrehajtásának biztosítására fordítottak, pl. valamint azokban az esetekben, amikor a lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) adásvételi ügyletét az e törvénykönyv 20. §-a szerint egymásra utalt magánszemélyek között követik el Az ingatlanadó-levonás ismételt rendelkezése az 1. sz. Ha egy adózási időszakban az ingatlanadó-levonás nem vehető igénybe teljes egészében, annak egyenlege a teljes felhasználásig átvihető a következő adóidőszakokra.2. Az ingatlanadó-levonás (kivéve az értékpapír-ügyletekre vonatkozó ingatlanadó-levonást) az adózó írásbeli kérelme alapján történik, amikor az adóhatósághoz az adózási időszak végén bevallást nyújt be, kivéve, ha az adózó másként rendelkezik. Az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor az ingatlanadó-levonás az e kódex 214.1. cikkében meghatározott módon történik.3. Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonás az adózónak az adózási időszak vége előtt nyújtható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynök), az adózó jogosultságának igazolása esetén. az adóhatóság által az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában ingatlanadó-levonásra. Az adózónak joga van ingatlanadó-levonásra egy általa választott adóügynöktől. Az adóügynök köteles ingatlanadó-levonást nyújtani, ha az adózótól az ingatlanadó-levonásra való jogosultság adóhatósági igazolását kézhez kapta Az adózó joga, hogy e bekezdés szerint ingatlanadó-levonást kapjon az adóügynöktől. az adóhatóságnak meg kell erősítenie az adózó írásbeli kérelmének benyújtásától számított 30 naptári napon belül, az ingatlanadó-levonásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat, amelyeket e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése határoz meg. Ha az adózási időszak végén az adózónak az adóügynöktől kapott bevételének összege kevesebb volt, mint az e cikk (1) bekezdésének 2. pontja szerint megállapított ingatlanadó-levonás összege, az adózónak joga van az e cikk (2) bekezdésében előírt módon ingatlanadó-levonásban részesüljön.

221. cikk Szakmai adólevonások

Az adóalap e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti kiszámításakor az alábbi adózói kategóriák jogosultak szakmai adólevonásra:
1) az e törvénykönyv 227. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adózók - a ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevételszerzéshez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegében Ebben az esetben a levonásra elfogadott kiadások összetételét a adóalany önállóan, a „Szervezeti jövedelemadó” fejezetben az adózási célú kiadások megállapítására vonatkozó eljáráshoz hasonló módon. Az adózó meghatározott kiadásai közé tartozik a szakmai tevékenységével összefüggésben fizetendő állami illeték is Az e albekezdésben meghatározott adóalanyok által fizetett magánszemély vagyonadó összegei levonásra kerülnek, ha ez az ingatlan adózás tárgyát képezi az 1. fejezet „Magánszemélyek ingatlanadója” cikkelyeit (kivéve a lakóépületeket, lakásokat, nyaralókat és garázsokat) közvetlenül vállalkozási tevékenységre fordítja, ha az adóalany egyéni vállalkozói tevékenységével kapcsolatos kiadásait nem tudja dokumentálni, szakmai adókedvezmény a teljes bevétel 20 százalékának megfelelő összegben történik egyéni vállalkozó vállalkozói tevékenységből. Ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra a magánszemélyekre, akik végeznek vállalkozói tevékenység oktatás nélkül jogalany, de nem regisztráltak egyéni vállalkozóként;
2) a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) polgári jogi szerződés alapján bevételben részesülő adóalanyok - az általuk ténylegesen felmerült kiadások és az e munkák elvégzésével (szolgáltatás nyújtása) közvetlenül összefüggő dokumentált kiadások összegében;
3) a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért jogdíjban vagy díjazásban részesülő adóalanyok, a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek díjazásban részesülnek, a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások mértékében. dokumentumokkal megerősítve a következő összegekben fogadják el levonásra: +------------------+

Milyen jövedelemadót kell fizetniük a magánszemélyeknek? A személyi jövedelemadó (NDFL) a magánszemélyek jövedelmét terhelő adó (ún jövedelemadó). Az adófizetők lehetnek Oroszország állampolgárai és Külföldi állampolgárok. Öt különböző kulcs létezik, 9% és 35% között. A kulcs függ (1) a magánszemély adójogi státuszától, vagyis attól, hogy adóalany-e vagy sem (2) a jövedelem típusától, például a munkáltatótól származó jövedelem, nyeremény formájában, formában osztalékról és így tovább. A személyi jövedelemadó 2017-ben nem változott 2018-ban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében a magánszemélyek nem minden jövedelme tartozik személyi jövedelemadó alá.

Magánszemélyek 2018. évi személyi jövedelemadó-köteles jövedelme:

• az ingatlan minimális birtoklási idejénél rövidebb ideig birtokolt ingatlan értékesítéséből;
• ingatlan lízingből;
• az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel;
• bevétel különféle nyeremények formájában;
• egyéb bevételek (magánpraxistól magánszemélyek, valamint egyéni vállalkozóktól

Ki a rezidens és miért kell tudnia?

Az adóalanyok általában azok, akik tartósan Oroszországban élnek, és évente legalább 183 napot töltenek Oroszországban. Általában nem ismerik el rezidensként azokat, akik nem élnek állandóan Oroszországban. Az állampolgárság nem befolyásolja az adózási státuszt (rezidens vagy nem). A státusz (rezidens vagy nem) határozza meg, hogy milyen jövedelem után kell személyi jövedelemadót fizetni, és milyen kulcsok alapján számítják ki az adót. Állapotától is függ, hogy jogosult-e levonásra.

Adókulcsok

Három adókulcs van a lakosok számára - 9%, 13%, 35%. Mind az oroszországi, mind az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel adóköteles. A leggyakrabban alkalmazott arány 13%. Például egy munkáltatótól vagy ingatlan (például egy autó) eladásából származó bevételre használják. Az adókulcsok nem függenek a jövedelem nagyságától. Azok számára, akik nem rendelkeznek adórezidens státusszal, két adókulcs van - 15% osztalékra és 30% minden egyéb jövedelemre. Csak az oroszországi forrásból származó bevétel adózik.

Ki fizet érted adót

Az oroszországi személyi jövedelemadót gyakran visszatartják az „adóügynök” státusszal rendelkező egyénektől, vagyis azoktól, akik mások nevében fizetnek adót. Az adóügynök gyakran a munkáltató. Példa: A személyi jövedelemadó összegének kiszámítása - ha a fizetése 100 rubel, a munkáltató nagy valószínűséggel 13%-ot (13 rubelt) visszatart tőled bérekés csak 87 rubelt fog fizetni. 13 rubelt utal át az adóhivatalnak.

Hogyan fizessen adót magának

Ha Önnek magának kell személyi jövedelemadót fizetnie olyan helyzetekben, amelyek nem üzleti jellegűek (például lakáseladásból származó bevétel után), akkor a személyi jövedelemadót főszabály szerint azok a magánszemélyek fizetik, akik legkésőbb július 15-ig kapták meg a bevételt. a bevétel megszerzésének évét követő évben. Magánszemélyek, akik kaptak adóvisszatérítés A személyi jövedelemadó beszedőinek maguknak kell gondoskodniuk az adó befizetéséről - számolniuk kell és be kell fizetniük a személyi jövedelemadót. Azaz, ha az ellenőrzéstől nem kap adófizetési kötelezettséget, az nem mentesíti a fizetési kötelezettség alól.

Az adóbevallást főszabály szerint korábban - legkésőbb az évét követő év április 30-ig (az önálló jövedelemnyilatkozat-bevallásra kötelezett kifizetők egyes kategóriáinál az egyéni jövedelemnyilatkozat benyújtásának határideje) kell benyújtani az adóhatósághoz. a bevétel megérkezett. Az adóbevallásban pedig fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét. De a bevallásból nem derül ki, hogy befizették-e a személyi jövedelemadót. A magánszemélyek által megszerzett jövedelmek után fizetendő adót például bankon keresztül teljesítik, csakúgy, mint bármely más, az államnak fizetett kifizetést. Között elektronikus szolgáltatások a hivatalos weboldalon adószolgáltatás Lehetőség van adófizetési dokumentumok létrehozására.

Az adóbevallás benyújtására nem kötelezett személyek egész évben jogosultak bevallást benyújtani a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz.

Személyi jövedelemadó levonásra (adó-visszatérítésre) van lehetőség

A magánszemélyek adólevonásait az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

A személyi jövedelemadónál számos olyan adókedvezmény létezik, amelyek csökkentik az adót. Csak adóalanyok élhetnek ilyen levonásokkal. Vannak ilyen típusú levonások - normál, szociális, ingatlan, értékpapír- és egyéni befektetési számlák és szakmai levonások. Szabványos levonások bizonyos feltételekhez kötöttek - az adózó jövedelme nem haladja meg egy bizonyos összeget, az adózónak gyermekei vannak stb. Szociális levonás jár, ha a kifizetőnél bizonyos kiadások merültek fel – kezelésre vagy képzésre fizetett, stb. Vagyonadó-levonásra van lehetőség például, ha a kifizető ingatlant adott el vagy ingatlant vásárolt, és többek között jogot ad a kamat visszatérítésére jelzálog hitel. Az értékpapírok és az egyéni befektetési számlák levonása bizonyos helyzetekben lehetséges értékpapírok kereskedése során és egyéni befektetési számlák. Az adóalanyok bizonyos kategóriái, például a művészeti alkotások szerzői részesülhetnek szakmai levonásban.

Hol lehet többet megtudni a személyi jövedelemadóról

Az adótörvénykönyv 23. fejezete a személyi jövedelemadóról szól.

Személyi jövedelemadó bevallás

A személyi jövedelemadó esetében a 3-NDFL nyomtatványon kell benyújtani az adóbevallást. Általános szabály, hogy olyan személyek, akik ingatlanértékesítésből szereztek bevételt, akiknek külföldről van bevételük, akik olyan bevételben részesülnek, amely után az ügynök nem fizetett személyi jövedelemadót, magánpraxist folytató közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, magánszemélyek használó vállalkozók közös rendszer adózás, és így tovább.

Az ingatlanadó-levonás alapja az adóhatóságnál a -ról szóló nyilatkozat személyi jövedelemadó nyomtatvány. A legtöbb esetben a bevalláson túl az adólevonási jogot igazoló dokumentumok benyújtása is szükséges az adóhatósághoz. Ugyanakkor bizonyos levonások mind a munkáltatótól, mind az adóhivatalon keresztül szerezhetők be.

Mi a leggyorsabb és legegyszerűbb módja a helyes 3-NDFL nyilatkozat beszerzésének?

A legegyszerűbb módja a megfelelő 3-NDFL bevallás gyors elkészítése az adóval. Az adózásnál a bevallást nem kell újra elkészíteni. Az adóhivatal elkészíti a nyomtatvány szükséges lapjait, kiszámítja a végösszegeket, beírja a szükséges kódokat és ellenőrzi az adatokat. Megkapja a megfelelő nyilatkozatot és szakértői tanácsot. Utána pedig választhat, hogy maga viszi-e be a felügyelőségre a nyilatkozatot, vagy online nyújtja be.

17.01.2017

SZJAADÓ MENTESSÉG AZ ALKALMAZOTT KÉPESÍTÉSÉNEK FÜGGETLEN ELMÉRÉSÉNEK KÖLTSÉGEIRE.

2017 óta hatályba lépett a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény „A második rész módosításáról”. Adószám az Orosz Föderáció „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: 251-FZ szövetségi törvény) elfogadásával összefüggésben. A munkáltatók és munkavállalók értékelésében való részvétel ösztönzése érdekében ez a törvény adókedvezményeket vezet be.

A munkavállaló képesítésének független vizsgálatának díját nem terheli személyi jövedelemadó. cikk 1. része 251-FZ szövetségi törvény 1. cikke, az Art. szövege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkét egy új 21.1. ponttal egészítették ki, amely alapján az átszállási díjak formájában megjelenő bevétel nem adóköteles független értékelés a munkavállalók vagy egy bizonyos típusú munkavégzésre jelentkező személyek képesítése a szakmai szabvány előírásainak vagy a szövetségi törvények és egyéb rendelkezések által meghatározott képesítési követelményeknek való megfelelés érdekében jogi aktusok az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően hajtják végre.

Tájékoztatásképpen

A 251-FZ szövetségi törvény módosításokat és kiegészítéseket is vezetett be a bekezdésekhez. 23. cikk 1. és 3. pont. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. 2017. 01. 01-től az önálló minősítés elvégzésének költségei a jövedelemadó számításánál az egyéb ráfordítások között szerepelnek. Az adófizető alkalmazottai az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végzettségük független értékelésén esnek át az ilyen értékelésre vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás alapján. Ugyanakkor átadják az adózó munkavállalói, akik vele munkaszerződést kötöttek. Az adózó köteles megőrizni a független képesítésen átesett munkavállaló költségeit igazoló dokumentumokat az értékelés elvégzésére irányuló szolgáltatási szerződés teljes időtartama alatt, valamint annak a magánszemélynek a munkaviszonyának egy évében, akinek a minősítését a hatóság fizette. az adózó a vele kötött megállapodás szerint munkaszerződés de nem kevesebb, mint négy év.

Új adókedvezmény, ha a magánszemély független minősítésért fizet. Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikkében új bekezdés jelent meg. 6. cikk (a 251-FZ szövetségi törvény 1. cikke 2. részének „a” pontját bevezették). Figyelembe véve ezt az albekezdést, abban a helyzetben, amikor az állampolgár fizetett képesítésének független értékeléséért, megkaphatja társadalmi levonás személyi jövedelemadó szerint.

A levonás mértéke megegyezik a független minősítés elvégzésének tényleges költségeivel. Ugyanakkor ezen levonás mértékét és a bekezdésekben előírt levonásokat. 2-5 p. 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke (kivéve az adófizető gyermekeinek oktatásával kapcsolatos költségeket (2. szakasz) és a drága kezelés költségeit (3. szakasz)), összesen nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. évben. A bekezdésben ennek megfelelő módosítások történtek. 7. cikk (2) bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.

Tájékoztatásképpen

A jogszabályok nem biztosítanak lehetőséget arra, hogy a fizetett összegből levonást kapjanak az adóügynökön keresztül végzett független végzettségvizsgálatért. Így ezt az állampolgárnak az adóhivatalhoz benyújtott személyi jövedelemadó-bevallásában kell majd bevallani.

VÁLTOZÁSOK EGYES SZOCIÁLIS ADÓJÓVÁHAGYÁSI ELJÁRÁSBAN.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 219. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-án kelt 403-FZ szövetségi törvény előírja, hogy az önkéntes életbiztosítási szerződések szerinti biztosítási díjak összegéből a személyi jövedelemadó szociális levonása beszerezhető a munkáltatótól. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a levonás akkor történik, ha az adóhatóság igazolja, hogy az adózó jogosult e levonásra.

Tájékoztatásképpen

A levonási eljárás hasonló a jelenlegi eljáráshoz, amelyet a képzés, az egészségügyi szolgáltatásnyújtás és a gyógyászati ​​célú gyógyszerek beszerzése utáni szociális adó levonása esetén biztosítanak.

AZ ÖN VÁLLALKOZÓ POLGÁROK MENTESSÉGE AZ ADÓFIZETÉS ALATT.

2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” (a továbbiakban: 401-FZ szövetségi törvény) módosította az adótörvénykönyvet, mely szerint az egyéni vállalkozó polgárok mentesülnek a személyi jövedelemadó fizetés 2017-re és 2018-ra („c” pont, 15. pont, 2. cikk, 13. szakasz, 13. cikk). Különösen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke kiegészült egy új 70. ponttal, amely felsorolja az önálló vállalkozók által nyújtott szolgáltatásokat, különösen a szolgáltatásokat:

• gyermekek, betegek, 80 év felettiek, valamint egyéb állandó külső ellátásra szoruló személyek felügyeletére, gondozására egészségügyi szervezet megkötése szerint;
• a korrepetálásról;
• lakóhelyiségek takarítása, takarítás.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga más típusú szolgáltatásokat is megállapíthat személyes, háztartási és (vagy) más hasonló szükségletekre, amelyek bevétele e bekezdés értelmében mentesül az adó alól.

70. pontjában foglaltakat vegye igénybe. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. §-a alapján csak azoknak van joguk, akik nem alkalmaznak bérmunkásokat az ebben a bekezdésben meghatározott szolgáltatások nyújtására.

Tájékoztatásképpen

A személyi jövedelemadó alóli mentesség megszerzéséhez az önálló vállalkozóknak regisztrálniuk kell magukat az adóhatóságnál. Ehhez értesíteniük kell az általuk választott adóhatóságot a magánszemélyek személyes, háztartási és (vagy) egyéb hasonló szükségleteinek ellátására irányuló tevékenységek végrehajtásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 7.3. pontja). . Ezenkívül az önálló vállalkozóknak értesíteniük kell az adóhatóságot e szolgáltatások nyújtásának megszüntetéséről.

MENTESSÉG A 2018-AS FIFA LABDARÚGÓ VILÁGBAJNOKSÁG ÖNKÉNTESEI ÁLTAL KAPOTT TERMÉSZETBELI JÖVEDELEM ADÓZÁSA ALATT.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 398-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 398-FZ szövetségi törvény) értelmében a kapott természetbeni jövedelem a 2018-as labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa önkéntesei mentesülnek a személyi jövedelemadó adók.

Ez a törvény az önkéntesek által a FIFA-val, a FIFA leányvállalataival, az „Oroszország – 2018” Szervezőbizottsággal kötött polgári szerződések alapján kapott természetbeni bevételekkel foglalkozik, és tevékenységük tárgya a 108-as szövetségi törvény által előírt eseményeken való részvétel, valamint az e szerződések alapján önkénteseknek fizetett kifizetések a szerződések végrehajtása során felmerült költségek megtérítésére.

Tájékoztatásképpen

A 398-FZ szövetségi törvény 2017. január 1-jén lépett hatályba, és az Orosz Föderáció adótörvényének e törvénnyel módosított rendelkezései 2018. december 31-ig érvényesek.

AZ RF Fegyveres ERŐK KATONAI SZOLGÁLTATÁSÁNAK ÉS POLGÁRI SZEMÉLYZETÉNEK KIFIZETÉSÉRE VONATKOZÓ SZERVEZETEK ISMERTETÉSE ADÓÜGYNÖK.

A 2016. november 30-án kelt 399-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról” meghatározza azokat az adóügynököket, akik kötelesek személyi jövedelemadót átutalni kifizetések az Orosz Föderáció fegyveres erőinek katonai és polgári személyzete számára.

Módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkét, amely szerint az adóügynököket is elismerik. orosz szervezetek, juttatások, fizetések, bérek, egyéb javadalmazások (egyéb kifizetések) átutalása az Orosz Föderáció fegyveres erőinek katonai és polgári személyzete (szövetségi állam köztisztviselői és alkalmazottai) részére.

Az ezen összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kerül átutalásra a költségvetésbe.

Tájékoztatásképpen

A regisztráció és a regisztráció törlése ben történik adóhatóság az adóügynök helyén. A megfelelő kérelmet elektronikus úton lehet benyújtani távközlési csatornákon keresztül vagy a Személyes terület adófizető.

MENTESÍTÉS AZ SZJAADÓ ALATT A HAVI KÉSZPÉNZBEFIZETÉSEKRE A VETERÁNOK KÜZDELEMÉRE.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2016. április 13-án kelt 11-P. sz. határozatával az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. §-a alapján, mivel bizonytalanságuk miatt lehetővé tették a harci veteránok számára megállapított havi készpénzfizetés után személyi jövedelemadó kivetését. A 2016. november 30-án kelt 406-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról” megszüntette ezt a bizonytalanságot: az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének kiegészítése szerint a veteránok leküzdésére az 1995. január 12-én kelt 5-FZ szövetségi törvény értelmében a veteránok leküzdésére kifizetett havi készpénzes kifizetések olyan bevételnek minősülnek, amelyre nem vonatkozik a veterán. személyi jövedelemadó.

KETTŐS ADÓ ELKERÜLÉSRE VONATKOZÓ MEGÁLLAPODÁSOK.

2017. január 1-től a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások a jövedelemadóra és a személyi jövedelemadóra vonatkoznak:

• Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és a Kínai Népköztársaság Hongkong Különleges Közigazgatási Területének kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és a jövedelemadókkal kapcsolatos adóelkerülés megelőzéséről (megkötésre került Hongkongban, 01.18. /2016). A megállapodást a 2016. július 3-án kelt 234-FZ szövetségi törvénnyel ratifikálták, és a minisztérium magyarázatát a hatálybalépésre vonatkozóan az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 31-i, ZN- számú levele tartalmazza. 4-17/16168;
• Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és a Kínai Népköztársaság kormánya között a kettős adóztatás elkerüléséről és a jövedelemadókkal kapcsolatos adóelkerülés megelőzéséről (megkötésre került Moszkvában, 2014. október 13-án). A megállapodást a 2016. január 31-i 6-FZ szövetségi törvény ratifikálta; az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. április 29-i OA-4-17/7926 számú levelében a tisztviselők magyarázatot adtak a megállapodásra vonatkozóan. hatályba lépése.

NYUGDÍJASOK SZJAADÓ-MENTESSÉGE AZ EGYEDÜL TÖRTÉNŐ PÉNZBEFIZETÉSÉRE.

2016. november 30-án kelt 400-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének módosításáról a nyugdíjban részesülő állampolgárok egyszeri készpénzfizetéséről szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban ” rendelkezik a nyugdíjasoknak járó egyszeri készpénzfizetés adómentességéről. Ennek megfelelő kiegészítés történt az Art. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Egyszeri készpénzfizetés 5000 RUB. a nyugdíjasoknak 2017 januárjában kell megkapniuk (2016. november 22-i szövetségi törvény, 385-FZ). A kifizetést az alapnyugdíj-ellátást biztosító szervek végzik.

* * *

Felsoroljuk a főbb változásokat, amelyeket figyelembe kell venni a személyi jövedelemadó kiszámításakor:

• személyi jövedelemadó mentes a független minősítésen átesett munkavállalók kifizetése;
• Bővült azon szociális levonások listája, amelyekről a magánszemély személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor jogosult bevallani (ezek a képesítésének független felmérésének költségei);
• 2017 és 2018 között az önálló vállalkozó polgárok (olyan tevékenységeket folytatnak, mint a korrepetálás, a helyiségek takarítása és a betegek gondozása) mentesülnek az adófizetés alól;
• lehetővé vált az önkéntes életbiztosítási szerződések alapján a biztosítási díjak összegéből a munkáltatótól szociális levonás;
• A külföldi munkavállalóknak – a Kínai Népköztársaság állampolgárainak – fizetett személyi jövedelemadó kiszámításakor a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokat kell követni.

A 2013. július 6-án kelt 108?ФЗ szövetségi törvény „A 2018. évi labdarúgó-világbajnokság, a 2017. évi FIFA Konföderációs Kupa előkészítéséről és lebonyolításáról az Orosz Föderációban, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” 2016.07.03.