c) „Azbuka Biznesa” LLC 2009–2015.
Ha ezt a szöveget más internetes forrásokban teszik közzé, akkor a szövegben található összes hivatkozást menteni és aktívnak kell lennie. Ehhez a szöveghez aktív hiperhivatkozás szükséges.
A cikk megjelenésekor teljes mértékben megfelel a hatályos jogszabályoknak. A jogszabályok változásával azonban bizonyos tippek alkalmazhatósága az Ön konkrét helyzetétől függhet. Javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőkkel, ha alkalmazni kívánja a cikkeinkből megszerzett ismereteit.
Megjelenés dátuma: 2009. augusztus.
Egy este jött az ötlet, hogy írjak egy cikket azoknak, akik még soha nem nyitották meg az adótörvénykönyvet, és először hallják az UTII kifejezést. A Skype-on kérdésekre válaszolva hirtelen kiderült, hányan vannak olyanok, akik szakterületük szakemberei, profik, vagy éppen most kezdik az üzleti életet, de teljesen távol állnak a törvényektől, adóktól és pénzügyektől. Azok, akik szeretnének új lapot nyitni az életben - saját vállalkozásukban és készek a tanulásra -, hogy megtanuljanak új módon dolgozni, gondolkodni, számolni. Ezért úgy döntöttünk, hogy megírjuk ezt a rövid cikket azon kérdések alapján, amelyeket ügyfeleink, ismerőseink és barátaink irigylésre méltó állandósággal tesznek fel. Igyekszünk mindent emberi nyelven megfogalmazni, a normatív nyelvet minimálisra használva, és mégis meglesz a hivatkozás a jogszabályokra, hol azok nélkül. És teljesen természetes, hogy itt a legegyszerűbb és legprimitívebb helyzeteket, az alapokat és az alapokat fogjuk figyelembe venni, mert az a célunk, hogy Általános leírása miből áll ez vagy az az adó és hogyan számítják ki, és nem az adótörvénykönyv újramondása vagy a bírói gyakorlat elemzése. Ezeket a szakértőkre bízzuk.
Az Orosz Föderáció teljes adórendszere ma gyakorlatilag egyetlen fő dokumentumba illeszkedik - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe. Ebben sok hasznos és nem túl sok információt találhat - adónemek, alanyok (adózási kapcsolatok résztvevői), adószámítási eljárások, szabálysértési felelősség stb. Természetesen rengeteg levelet, pontosítást, szabályzatot kaptak hozzá, de ezeket itt sem elemezzük. Így,
Milyen adók léteznek ma az Orosz Föderációban?
Hát még egy pár. Kötelező nyugdíjbiztosítási (OPS) járulékok. Valamint a munkahelyi balesetek elleni biztosítás járulékai.
Összesen mennyi? Sok. 20 darab. És ez nem számít bele a különféle vám-, környezetvédelmi és helyi díjakba és illetékekbe, valamint az esetleges iparági díjakba. Ezek közül sokat bemutatunk Önnek.
„Már az elejétől fogva meg tudná magyarázni, hogy az összköltségen miért van feltüntetve az ÁFA, azaz például 118 rubeltől 18 rubel lesz, bár ahogy az adó jelentését értem, az értékben van hozzáadott adóban, és nem a jövedelemadóban ... „(c) ha a szerző felismeri magát, reméljük, nem lesz a társszerzőség ellen
Valójában az áfának semmi köze a nyereséghez. És tekintettel arra, hogy az áfa visszaigényelhető, csak a befolyt adó és a befizetett adó különbözetét fizetjük be a költségvetésbe.
Egy kis elmélet. Az áfa-alanyok jogi személyek és magánszemélyek - egyéni vállalkozók(IP), áruk, munkálatok vagy szolgáltatások értékesítése az Orosz Föderáció területén. Vagyis az esetleges kedvezmények vagy áfamentesség alkalmazása kivételével szinte mindannyiunknak kötelessége termékeink, szolgáltatásaink bekerülési értékéhez hozzáadni az áfát, és azt a vevőnek bemutatni.
Hogyan számítsuk ki az ÁFA-t az áruk árában? Például, ha a szerződés szerinti áru ára 118 rubel, beleértve a 18% ÁFA-t, akkor ebből az összegből mennyi maga az adó, és mennyi az áru ára? A képlet egyszerű. Az árban szereplő ÁFA X * 18/118 lesz, ahol X az áru ára adóval együtt. Helyettesítsük a példánkban szereplő számot: 118*18/118 = 18. Az áfa a mi esetünkben 18 rubel. Most számoljuk ki az áruk áfa nélküli árát. Az áru ÁFA-s költségéből levonjuk a már kiszámított áfát 118 -18 = 100. Most végezzük el a fordított műveletet. Az áru ára 100 rubel. Az áru eladásakor az áruk árához hozzáadnunk kell az áfát: 100 * 18% = 18 rubel. és dokumentumokat állít ki a vevőnek a teljes költségre, beleértve az áfát 100 + 18 = 118 rubel. Ugyanakkor az értékesítéstől és/vagy a fizetés kézhezvételétől számított 5 napon belül továbbra is az előírt formájú számlát (előlegszámla) kell bemutatnunk.
Mostantól egyszerű példa kiszámítani azt az adót, amelyet be kell (vagy nem szabad) fizetnünk a költségvetésbe. Tételezzük fel, hogy tevékenységünk a nagykereskedelem. Számítástechnikai eszközöket vásárolunk és értékesítünk. Annak érdekében, hogy a későbbiekben könnyebben tudjon számolni és eligazodni a számokban (az egyéb adók kiszámításakor továbbra is hasznosak lesznek), megállapodunk abban, hogy az áru ára mind eladáskor, mind vásárláskor (itt látom ezeket a feltételeket közelebb van hozzád) adó nélkül van feltüntetve. Az áfa nélküli árral pedig különféle manipulációkat hajtunk végre - árrést készítünk, engedményeket adunk.
Összesen 118 000 rubel értékben vásároltunk árut, amelyből 18 000 áfa. Az áruk ára 100 000. 20% felárat teszünk, és megkapjuk az árat, amelyért el akarjuk adni - 100 000 + 20% = 120 000 rubel, ÁFA nélkül. Mivel az Orosz Föderáció területén és a 18%-os adókulccsal adózó árukkal kereskedünk, eladási árunkhoz ismét hozzáadunk -18% ÁFA-t, ami 120 000 * 18% = 21 600 rubel. összköltsége a vevő számára 120 000 + 21 600 = 141 600 rubel lesz. A vevőtől kapott és a szállítónak fizetett adó közötti különbség a költségvetésbe fizetendő áfa összege lesz: 21600 - 18000 = 3600 rubel.
Mennyit ér a könyvelőd? És az értékesítési vezető? Mi a helyzet a rendszergazdával? Szerinted az értékét a fizetés korlátozza? És itt nincs. Ellenőrizzük?
Képzelje el, hogy van egy alkalmazottja, mondjuk Vasja Ivanov. Rendszer mérnök. Tudod, mindig farmerben és pólóban. Vasya fizetése szerint 5000 rubel személyi állomány, mert Vasya részmunkaidőben dolgozik nálunk. Ebből a fizetésből Vasya engedelmes adófizetőként jövedelemadót fizet - 13%. Pontosabban a fizetése kiszámításakor ezt az adót a munkáltató (vagyis Ön) visszatartja, és átutalja a költségvetésbe. És Vasya a nyilatkozat szerint 5000-650 (5000 * 13%) \u003d 4350 rubelt kap. Egy kicsit... úgy tűnik.
És most számoljunk. Ha Vasya 12 hónapig dolgozik, akkor a teljes fizetés 5000 * 12 hónap = 60 000 rubel.
Ha a szokásos adózási rendszert alkalmazzuk, az egységes szociális adó - az UST lesz (évente) 60 000 * 26% = 15 600 rubel.
Ha azt is figyelembe vesszük, hogy a szokásos adózási rendszer alkalmazásakor a bérek és az utána felhalmozott adók összege után áfát kell fizetni - (60000 + 15600) * 18% = 13608 rubel, Vasya éves fenntartása átszámítva egy tiszta összeget jelent a munkáltató számára:
60000 + 15600 +13068 .. összesen 89208 rubel!
Igen, még akkor is, ha alkalmazzák USN költségek szintén nem kicsi. A nyugdíjalapba történő befizetések összege 60 000 * 14% = 8400, és teljes összeg a Vasya fenntartásának költsége - 68 400 rubel évente.
És ez a bérleti díj, a munkahelyi felszerelés, a kommunikációs szolgáltatások és az internet költségének figyelembe vétele nélkül történik ...
Konkrét esetére használhatja a weboldalunkon található speciális béradó-kalkulátort. A jelenlegi UST-kulcsok alapján készül, és figyelembe veszi a regresszív skála használatát – minél magasabb a jövedelem, annál alacsonyabb az effektív adókulcs.
Valójában a nyereség a társaság bevételeinek és kiadásainak különbözete, bár nem az összes, hanem csak azon kiadások, amelyeket a jogalkotó figyelembe vett. A jövedelemadó-számítási kiadások elfogadásának és kiszámításának eljárását a jogalkotó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében állapítja meg. És ha a számvitelben a tevékenység során felmerülő szinte összes költséget figyelembe tudjuk venni, azzal a különbséggel, hogy azok a termelési tevékenységek vagy mint mások, akkor azért adó számvitel egyértelmű szabályokat állapítanak meg, hogy mely kiadások csökkenthetik a jövedelemadót, és melyek nem.
Számítsuk ki a személyi jövedelemadót, példánk alapján - folytatjuk. Az áfa kiszámítása után el kell felejtenie. Az áruk ára és az eladási ár közötti különbséget az eladásból származó nyereségnek nevezik, és 120 000 - 100 000 = 20 000 rubel. De neked és nekem valószínűleg más kiadásaink is vannak – fizetések, béradók, bérleti díjak, kommunikációs szolgáltatások, reklámozás stb. Ezért képzeljük el, hogy az ilyen költségek teljes összege 5000 rubelt tett ki (természetesen áfa nélkül). Ezután az adózás előtti nyereség 20 000 - 5 000 = 15 000 rubel lesz. A jelenlegi adókulcs 20%. A költségvetésbe fizetendő jövedelemadó 15 000 * 20% = 3000 rubel. A költségvetéssel végzett összes számítás után megkapjuk az ún. nettó nyereség"- ez a nyereség összege, amelyet osztalékfizetéssel már fel lehet osztani a résztvevők között, 15 000 - 3 000 \u003d 12 000 rubel, amelyből nem szabad elfelejtenie visszatartani és 9% -os adót fizetni.
| Név | Összeg |
|---|---|
| 100000 | |
| 18000 | |
| 118000 | |
| 120000 | |
| ÁFA "az eladásból", amelyet a vevő fizet nekünk | 21600 |
| Összesen, ÁFA-val (a vevőtől kapott) | >141600 |
| ÁFA a költségvetésbe (értékesítési áfa mínusz áfa "bemenet") | 3600 |
| Értékesítésből származó nyereség (az áru bekerülési költsége és az eladási ár különbsége), ÁFA nélkül | 20000 |
| - 5000 | |
| Adózás előtti profit | 15 000 |
| >-3000 | |
| Nettó nyereség | 12 000 |
Az egyszerűsített adózási rendszer olyan rendszer, amelyben a jövedelemadó, az UST, az áfa és az ingatlanadó fizetését egyetlen adó váltja fel. Egyúttal járulékot is fizetnek a kötelezőre nyugdíjbiztosításés társadalombiztosítási balesetbiztosítás. Ez azért van jogalanyok. Az egyéni vállalkozók számára az egységes adó a személyi jövedelemadó (szja), az ingatlanadó, az UST és az áfa fizetését váltja fel. A jelentkezési eljárást és a számítási szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete szabályozza. Az egyszerűsített adózási rendszert honlapunkon részletesebben is megvizsgáltuk.
Most számítsunk ki egyetlen adót két lehetséges adózási objektumra - a bevételre és a bevétel mínusz a kiadásokra, kissé megváltoztatva az előző példánk feltételeit.
Tömlesztve kereskedünk, beszállítónk a szokásos adózási rendszert alkalmazza, azaz ÁFA-val ad el nekünk árut. Az áru ára 100 000 rubel, ÁFA 18 000, a teljes szerződéses ár 118 000 rubel, amelyet a szállítónak fizetünk. Ez van, nem kell áfát számolni, elfelejtjük - ez most nem zavar. Kivéve, ha Ön saját maga állított ki áfás számlát az ügyfélnek (az ügyfél hibázhat a fizetési megbízásban és áfás fizetést küldhet). Ha az egyszerűsített adórendszer alapján ÁFA-t kap, akkor az összes beérkezett áfát be kell fizetnie a költségvetésbe. Ezért gondosan figyelemmel kell kísérni az egyszerűsített adórendszerben beérkező befizetéseket, és ha azok téves áfát tartalmaznak, kérje meg az ügyfelet, hogy küldjön egy korrekciós levelet.
áruk értékesítése, egyszerűsített adórendszer alkalmazása(függetlenül attól, hogy melyik tárgyat választottuk - Bevétel vagy Bevétel mínusz Költség), ÁFA-t nem kell bemutatnunk a vevőnek. És nem kell számlát kiállítania neki. Aztán úgy döntöttünk, hogy ezt a terméket 150 000 rubelért adjuk el ügyfelünknek. Teljes. Adómentes. Ez az általános adatok vége.
1. lehetőség. Adózás tárgya - Jövedelem (6%).
Az adó kiszámításának adóalapja a teljes bevétel, azaz mind a 150 000 rubel. Ebben az esetben nem érdekelnek minket a kiadások, kivéve a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékot (OPS), amelyen csökkenthetjük az egyszeri adónkat. De legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Tegyük fel, hogy az ilyen hozzájárulások összege 500 rubel. Az adót tekintjük. 150000* 6% = 9000 rubel. Csökkentjük az OPS-járulékok egyszeri adóját 9000 - 500 \u003d 8500 rubelre. Ez az időszak költségvetésébe fizetendő összeg. És ez az. Egyetértek, semmi bonyolult.
2. lehetőség. Adózás tárgya – Bevétel mínusz kiadások (15%).
Ezzel a választással egy kicsit dolgoznunk kell. Meghatározására adó alap(vagyis az az összeg, amelyből az adót kiszámítják) 150 000 rubelrel kell csökkentenünk a kapott bevétel (bevétel) összegét. a felmerült és kifizetett kiadások összegéről, ami fontos. És nem bármilyen kiadás, hanem csak azok, amelyek az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében szerepelnek. Tételezzük fel, hogy összesen 123 000 rubel összegben halmoztunk fel ilyen kiadásokat, ebből: 100 000 - az áruk ára, 18 000 - a vásárolt áruk áfája, 4 500 - egyéb kiadások és 500 - az OPS hozzájárulásai. Úgy véljük. 150000 - 100000 - 18000 - 4500 - 500 = 27000. Meghatároztuk adóalapunkat. Most számoljuk ki az adót. 27000 * 15% = 4050 rubel. És ne felejtsük el, hogy még egy feltételnek teljesülnie kell - az ilyen objektum egyetlen adójának összege nem lehet kevesebb, mint a minimális fix befizetés összege, amely a jövedelem 1% -a (150 000 * 1% \u003d 1500 rubel ). Ha az időszak eredményének kiszámításakor veszteség van, és nincs adó, akkor minden esetben be kell fizetnie a költségvetésbe minimálbér. Ilyen feltételek.
| művelet | USN 6% (összeg) | USN 15% (összeg) |
|---|---|---|
| 100000 | ||
| A szállítónak fizetett áfa | 18000 | |
| Összesen, ÁFA-val (a szállítónak fizetendő) | 118000 | |
| Áfa nélküli értékesítési (értékesítési) ár | 150000 | |
| 50000 | ||
| 18000 | ||
| 4500 | ||
| 500 | 500 | |
| Az egységes adó kiszámításának adóalapja (az objektum D-R az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének szabályai szerint kell figyelembe venni) | 150000 | 27000 |
| Egységes adó (150 000*6% - 500) / (27 000*15%) | 8500 | 4050 |
Itt úgy tűnhet, hogy a Bevétel mínusz Kiadások objektum használata jövedelmezőbb. Ez vitatott kérdés. A vállalkozás sajátosságaitól, a ráfordítások összetételétől, szerkezetétől, valamint a jogszabályoknak megfelelően átvállalható kiadások összösszegétől függően esetenként kényelmesebb és olcsóbb a 6%-os mérték alkalmazása.
Folytassuk. Képzeld most el, hogy nem kereskedelemmel foglalkozunk, hanem szolgáltatásnyújtással. Lássuk, hogyan változnak a számításaink.
Szolgáltatásaink költsége a vevő számára 150 000 rubel. A szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek (fizetés, bérleti díj, telefonok, írószerek stb.) 4500 rubel, az OPS-hez való hozzájárulás - 500 rubel.
Úgy véljük. A Jövedelem objektum adója 150 000 * 6% = 9 000 rubel lesz, csökkentjük az OPS hozzájárulásokkal, és 9 000-500 = 8 500 rubelt kapunk.
És mit kapnánk, ha alkalmaznánk a Bevétel mínusz Kiadások objektumot? A kapott bevételből levonjuk a költségeket és a járulékokat az OPS 150 000 - 4 500 - 500 \u003d 145 000. Ebben az esetben ez lesz az adóalap. Megszorozzuk az adókulccsal 145000 * 15% = 21750. Ahogy mondani szokás, érezd a különbséget!
Amint Ön is láthatja, a különböző típusú tevékenységekhez és az adózás tárgyához mást kell választania. Adórendszer kiválasztásához használhatja speciális.
A különleges rendszer egy olyan rendszer, amelyben a jövedelemadó, az ingatlanadó, az áfa és az UST fizetését egyetlen adó váltja fel. A Moszkvában működő vállalkozások számára ez nem különösebben érdekes. Kivéve, ha kültéri reklámozással foglalkozol. De azok számára, akik dolgozni mennek - dolgozni, és nem csak regisztrálni a régióban és régiókban - ez nagyon releváns téma.
Az adót a helyi önkormányzatok állapítják meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének előírásaival összhangban, és bizonyos típusú tevékenységekre vonatkoznak. VAL VEL teljes lista amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikkében található. Az UTII egyik jellemzője az is, hogy különböző típusú tevékenységekre különböző adózási rendszereket alkalmazhat. Például, ha a moszkvai régióban, amely az UTII fizetése alá esik, és a moszkvai kiskereskedelmet folytat, két adórendszert (UTII és OSNO / vagy USN) kell kombinálnia, és külön nyilvántartást kell vezetnie az ilyen tranzakciókról.
Az adó kiszámítása fizikai mutatók és adókulcsok – fizikai mutatónkénti imputált jövedelem – alapján történik. Például az állatorvosi szolgáltatások nyújtásakor az adót az alkalmazottak száma alapján számítják ki, az adó mértéke havi 7500 rubel munkavállalónként. Vagy kiskereskedelem, amelyben az adót a kereskedés területe vagy a kereskedési helyek száma alapján számítják ki. Stb.
Nehéz megmondani, hogy ez a mód mennyire előnyös vagy sem. Ez minden konkrét helyzettől és vállalkozástól függ. Az UTII-t azonban mindenesetre az alaphozam bizonyos "mitikus" mutatójából fizetik, amelyet a jogalkotó állapít meg. És ami lehet, hogy egyáltalán nem igaz.
Fizetők lehetnek magánszemélyek, beleértve az egyéni vállalkozókat, és jogi személyek is. Az adó főbb jellemzőit (tárgyak, feltételek, kulcsok, adatszolgáltatás) az adótörvény határozza meg. Egyúttal villát és juttatásokat is biztosítanak, melyek megállapítása a helyi jogszabályoktól függ. Például ugyanazon autó esetében eltérő lesz az adó Moszkvában és Jaroszlavlban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. fejezete.
Az ingatlanból fizetik, ami, ahogy mondani szokták, a szervezet "mérlegében" szerepel. Alapvetően ezek a fő alapok és immateriális javak, valamint lízingbe szánt értéktárgyakba történő befektetések. Az adófizetők orosz és külföldi szervezetek.
A maximális kulcsot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (30. fejezet) határozza meg, és jelenleg az adóalap 2,2% -a. átlagos éves költség vagyon, amelyet a szabályok szerint számítanak ki könyvelés. Azaz a tárgyi eszközökre és immateriális javakra felhalmozott értékcsökkenést le kell vonni a bekerülési értékből.
Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak az arányt a meghatározott határon belül önállóan meghatározni. Az adót évente négy alkalommal kell megfizetni - előleg formájában a beszámolási időszakok végén és magát az adót - a beszámolási időszak végén. adózási időszak(év), hacsak az Orosz Föderáció alanya másként nem rendelkezik.
Az előlegfizetésről szóló beszámolót a következő hónap 30. napjáig, az éves bevallást pedig legkésőbb a következő év március 30-ig kell benyújtani.
| Adó | Számítási képlet | Lehetséges adókulcsok |
|---|---|---|
| ÁFA az áruk árában | cikkár*18/118 | 0%, 10%, 18% Művészet. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
| ÁFA a költségvetésbe | Vevőktől befolyt áfa – szállítóknak fizetett áfa | |
| személyi jövedelemadó | Bérezés a létszámtáblázat szerint *13%9 %, 13 % ,30%, 35% st. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | |
| Fizetés adóval (szja) | "Kéznél lévő" fizetés *100% / 87% | |
| Értékesítési bevétel (áfa nélkül) - értékesítéssel kapcsolatos kiadások (áfa nélkül) - egyéb ráfordítások (áfa nélkül) * 20% | vagy kérdezz
adókat- ezeket az állam gyűjti be állampolgároktól (ún. magánszemélyektől) és szervezetektől (ún. jogi személyektől) készpénz. Az adók az alapja az ország költségvetésének bevételi részének kitöltésének.
Az állam azon részének nagyságától függően, amelyre külön adó beszedését állapítják meg, és attól függően, hogy az adózók milyen költségvetésbe utalják a beszedett pénzeszközöket, az összes adót több típusra osztják:
Közvetlen- magánszemélyek vagy jogi személyek jövedelméből beszedett adók. A közvetlen adók a következők lehetnek: társasági adó (NGO), személyi jövedelemadó. A közvetlen adót a gazdaság „ügynöke” fizeti, aki a bevételt kapta.
A legtöbb jó példa- társasági adó. Ha egy vállalat kereskedelmet folytat, akkor van bevétele (az áruk, munkák és szolgáltatások ügyfelei részére történő értékesítéséből származó bevétel) és kiadásai (a szervezet bevételszerzése érdekében felmerülő költségek). Ezen összegek különbsége a szervezet nyeresége. Minél jövedelmezőbb a szervezet, annál nagyobb a fizetett adó összege.
Közvetett az adók "belül" vannak az áruk és szolgáltatások árán. Értékesítéskor az értékesítő szervezet kiszámítja a szükséges adóösszeget és átutalja azt. Így az eladó fizeti az adót, de annak a vevőnek a költségére, aki ezt a terméket vagy szolgáltatást igénybe veszi (mivel a vevő fizette a terméket vagy szolgáltatást, beleértve a vonatkozó adókat is). Ez a legfontosabb különbség közvetett adó közvetlentől. Például, ha egy üveg bort vásárol egy élelmiszerboltban, a vevő fizet:
A vevő által kiskereskedelmi vásárlás után fizetett áfa összege gyakran látható a pénztárbizonylaton.
Attól függően, hogy kire vet ki adót az állam, meg lehet különböztetni következő csoportokat:
Érdemes megjegyezni az egyének egy speciális kategóriáját - egyéni vállalkozókat vagy egyéni vállalkozókat. Egy személy, mint magánszemély, megfizeti a magánszemélyek számára biztosított összes adót. De ha megteszi kereskedelmi tevékenységés szabályosan be van jelentkezve, egyéb adókat is fizet.
A vállalkozó által választott adózási rendszertől függően (általános, egyszerűsített vagy speciális adónemek) ezek lehetnek áfa, jövedelemadó, egyszerűsített vagy szabadalmi rendszerben kivetett adó stb.
Cél szerint az adók fel vannak osztva gyakoriakÉs célzott(különleges). Általános adók a költségvetésben „egy közös gyűjteménybe” gyűjtik, és a költségvetést kezelő szerv belátása szerint használják fel. A céladókat meghatározott célra használják fel. Például a közlekedés és földadóés a megfelelő helyi alapokba gyűjthető és célirányosan útjavításra vagy területfejlesztésre fordítható.
A fizetési forrás szerint az adókat a következőkre osztják:
Az adók lehetnek haladó(ha az adókulcs százalékban nő, amikor az adózás tárgya rubelben nő) és csökkenő(csökken az adókulcs). regresszív adó serkentő.
Még nincs benne adórendszer RF példák az első típusú adókra, bár rendszeresen szóba kerül a progresszív módszer és a személyi jövedelemadó komplex skála bevezetésének lehetősége.
Szinte minden adó az Orosz Föderációban arányos(ez azt jelenti, hogy az adókulcs változatlan marad, amikor az adóköteles tárgy értéke változik), például:
A számítási módszer szerint szilárd és lépcsőzetes adókat is megkülönböztetnek:
Az adóztatás módja szerint e cikk tárgyai a következőkre oszlanak kataszteri(nem készpénzesek) és nyilatkozat(készpénz). A kataszteri adókat maguk az adóhatóságok számítják ki az adóköteles tárgy értékére vonatkozó rendelkezésre álló információk alapján. Például magánszemélyek esetében minden ingatlanhoz kapcsolódó adó kataszteri jellegű. Beleértve:
Az Internal Revenue Service évente kiszámítja az adó összegét és értesítést küld az adózóknak a fizetési kötelezettségről kataszteri adók. Éppen ellenkezőleg, a bevallási adót az adóalany által megadott adatok alapján számítják ki. Például, ha egy állampolgár a közelmúltban vásárolt lakást továbbadja, akkor köteles önállóan jövedelemnyilatkozatot készíteni, elküldeni az adóhatóságnak, és megfizetni a megfelelő összegű adót.
Jogszabály előírhatja azt az eljárást, hogy ugyanazt az adót a különböző szintű (szövetségi, helyi, regionális) költségvetésbe be kell fizetni. Ha ezt a rendet hosszú ideig fenntartják, akkor az adó rögzített.
Ha a rendelést rendszeresen felülvizsgálják, akkor ez szabályozó adó. Utóbbira példa a cégek tényleges nyereségét terhelő adó, amelynek könyvelési rendje többször változott.
A mai napig az alapkamat 20%, amiből 18%-ot utalnak át helyi költségvetésekés csak 2% - a szövetségi. Fix adóra példa a közlekedési adó, amelyet mindig a helyi költségvetésbe utalnak át.
A magatartási rend szerint az adókat a kötelező(országszerte gyűjtik - jövedéki, civil szervezetek stb.) ill választható(példaként egyes régiók vezették be - UTII).
Ezen túlmenően minden régiónak joga van bizonyos adók (például az "egyszerűsítők" adói) esetében opcionálisan kedvezményeket bevezetni. Lehetetlen nem beszélni Skolkovo-ról - a technopark területén számos előnnyel jár a lakosok számára.
Az életképesség fontos feltétele államgazdaság a felhalmozott adók minden adózó általi kötelező és időben történő megfizetése. Fizetési késedelem, de még inkább fizetési kijátszás esetén az adószolgálat bírságot és bírságot szabhat ki a gátlástalan adózókra.
Például a szervezet általi késedelmes áfafizetés büntetés az A jegybanki kamatláb 1/300-a minden késedelmes naptári nap után(ez kb. 12% évente). Ha az adózó kikerüli az adót, Adóhivatal a határidőben be nem fizetett adó összegének 20-40%-áig terjedő bírságot szabhat ki.
Minden egyes társaság előtt az alapításkor és a növekedés során felmerül az optimális adózási rend megválasztásának kérdése. Minél átgondoltabb a döntés, annál jövedelmezőbb lesz a menedzsment. vállalkozói tevékenység, annál több profit marad a szervezetben. Ezen túlmenően, az eljárás interakcióba lép az adóhatóság, a bonyolultság adóbevallás is nagyon változó különböző rendszerek adózás. Ebben a cikkben összehasonlítjuk az adózási rendszereket: USN, OSNO, UTII, ESHN és Patent, és meghatározzuk, miben különböznek az adórendszerek.
BAN BEN Orosz Föderáció Többféle adórendszert szabályozott ezért a cég a megfelelő mód közül választhat:
Annak meghatározásához, hogy egy adott vállalat milyen típusú „kedvezményt” nyújtó adózási rendszereket jogosult igénybe venni, fontos felmérni, hogy az állam milyen követelményeket támaszt mindegyikre.
Az adózási rendszert (NR) választó szervezetre vonatkozó követelmények típusa | PSN | ESHN | UTII | USN |
| Elsődleges tevékenység | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének háromszáznegyvenhat/negyvenhárom cikke szerint 63 fajta tevékenység megengedett, beleértve a kiskereskedelmet, vendéglátást és egyéb szolgáltatásokat (figyelembe véve a terület nagyságát szigorúan ötven négyzetméter). A lista nem végleges, régiónként bővíthető más típusú háztartási szolgáltatásokkal | A HP a mezőgazdasági termékek (kivéve a jövedéki termékek) és a halászati szervezetek számára elérhető. A HP jelentkezésének fő feltétele az ilyen tevékenységekből származó bevétel részesedése, amely a vállalat teljes bevételének több mint hetven százaléka kell, hogy legyen. Ha egy cég csak mezőgazdasági termékeket vagy halat dolgoz fel vagy kereskedik, akkor nem jogosult jelen HP alkalmazására | Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve háromszáznegyvenhat / huszonhat cikkének második bekezdése alapján a megadott HP a következő szolgáltatások teljesítésekor használható: háztartási és állatorvosi, Vendéglátás, parkoló/szállítás megszervezése, egyedi kiskereskedelmi lehetőségek (ha a terület kisebb, mint 150 négyzetméter) stb. A regionális hatóságoknak jogukban áll szűkíteni ezt a listát | Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének háromszáznegyvenhat / tizenkettő szám alatti cikke megtiltja a meghatározott HP alkalmazását, ha a vállalat jövedéki termékek előállítása, ásványi anyagok bányászata és értékesítése (kivéve a legelterjedtebbeket: tőzeg, agyag, homok stb.), pénzügyi tevékenységek. Azok. a jelzett HP típus tilos magánnyugdíjpénztárak, bankok, zálogházak, közjegyzők és magánügyvédek stb. |
| Vállalkozásszervezési forma | A HP csak egyéni vállalkozók számára lehetséges | A HP mezőgazdasági termeléssel vagy halászattal foglalkozó egyéni vállalkozók és LLC-k számára engedélyezett | Azok az egyéni vállalkozók és kft-k, amelyek nem tartoznak a legnagyobb adózók kategóriájába, valamint ha a bennük lévő egyéb társaságok tőkéjének részesedése meghaladja a negyedet | A HP egyéni vállalkozók és LLC-k számára engedélyezett, beleértve a következőket is költségvetési intézményekés külföldi szervezetek, ha bennük más társaságok tőkéjének részesedése nem éri el a negyedet |
| Az alkalmazottak maximális száma | Legfeljebb tizenöt fő, beleértve az ind. vállalkozó | Mezőgazdasági termelés korlátozás nélkül, legfeljebb háromszáz alkalmazott - halgazdaságok számára | Akár száz alkalmazott | Akár száz alkalmazott |
| Maximális jövedelem | Akár hatvan millió rubel a jelentési év elejétől | Korlátozás nélkül, ha a bevétel több mint hetven százaléka mezőgazdasági termékek értékesítéséből származik | Határok nélkül | Hatvan millió rubelt meghaladó bevétel határa per beszámolási év szorozva a deflátor együtthatójával. |
BASIC - alap mód, minden előny nélkül. A megadott HP-t használó cég jövedelemadó fizetésére kötelezett. A költségek „levonása” után fennmaradó összes nyereség a könyvelésbe kerül. Fizetni kell még az áfát (az összege az eladott áruk vagy a nyújtott szolgáltatások típusától függ), ingatlanadót és különféle jövedéki adókat. Az egyéni vállalkozóknál csak annyi a különbség, hogy a jövedelemadó helyett személyi jövedelemadót fizetnek, miközben az adóteher minden más lehetősége megmarad. Az OSNO-ra jellemző, hogy minden befizetett adóról komplex jelentést készít. Ezért a legtöbb cég, ha van ilyen jogi lehetőség, inkább a kedvezményes HP valamelyikét veszi igénybe.
Az STS az állam által kifejezetten kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára kínált adórendszer. A vállalat méretére és tevékenységeinek jellegére vonatkozó követelményeket fentebb adtuk meg. Ennek a HP-nek az a fő jellemzője, hogy kiválasztható, hogy melyik alapból kíván adót fizetni: csak a bevételi oldalról, vagy a bevételből, mínusz a kiadásokból. Az első esetben az adókulcs kevesebb lesz - csak hat százalék. A második esetben az arány tizenöt százalékra nő. A cég maga végzi el a számítást, és határozza meg, hogy melyik opció teszi lehetővé számára a kevesebb fizetést. Az egyszerűsített adórendszer egyszerűbb bevallási rendszerrel rendelkezik, nem kell hozzáadottérték-adót és jövedelemadót fizetni. Ingatlanadó csak itt lehetséges egyedi esetek, például nagyon drága ingatlanok jelenlétében.
Az UAT egy speciális rendszer nagyon korlátozott számú vállalat számára (gyártók és halászatok, amelyek fő bevétele több mint 70 százalékban mezőgazdasági termékek és halak értékesítéséből származik). Ebben a HP-ban a legvonzóbb feltétel az adó nagysága: mindössze hat százaléka az összes kiadással csökkentett bevétel összegének.
Az UTII a kedvezményes HP egyik lehetősége, amelyet az a tény jellemez, hogy az ezt a rendszert választó cégek bizonyos tevékenységtípusok után az állam által megállapított fix összegű jövedelem után fizetnek adót. Ahol valós jövedelem ne játszanak szerepet. Ezenkívül az UTII egyéni vállalkozói és LLC-k nem fizetnek jövedelemadót és áfát. A legtöbb esetben ezt a HP-t azok választják, akiknek a kedvezményes rendszer hatálya alá tartozó tevékenységből származó bevétel jelentősen magasabb, mint az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott. Ebben az esetben a „megtakarítás” nagysága minél nagyobb, annál nagyobb lesz az eltérés az előírt összeg és a valós nyereség között.
PSN - kedvezményes HP, csak olyan egyéni vállalkozók számára elérhető, akik szabadalmat vásároltak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott tevékenységek valamelyikére. A szabadalom adókulcsa hasonló az egységes mezőgazdasági adóhoz - mindössze hat százalék, a bejelentés is meglehetősen egyszerű, az egyéni vállalkozónak nem kell szabadalmi nyilatkozatot benyújtania.
A kedvezményes adórendszerek jellemzői |
|||||
HP | PSN | ESHN | UTII | ||
| Kifizetendő | Fizetések a szabadalom megszerzéséért | Egységes mezőgazdasági adó | Egységes adó (EN) az imputált jövedelemre | HU USN | |
| Mik az adózás tárgyai | A szabadalom éves bevételi potenciálja | Bevétel mínusz kiadások | imputált bevétel | Jövedelem | Bevétel mínusz kiadások |
| Adókulcs | 6% | 6% | 15% | 6% | 15% |
| Az adó összege csökken | hiányzó | hiányzó | Az alkalmazottak fix járulékának összegének ötven százalékáig. Alkalmazottak hiányában - akár száz százalékig. | Akár ötven százalékos fix járulék az alkalmazottak és önmaga számára. Alkalmazottak hiányában - akár száz százalékig. | hiányzó |
| Jelentési időszak | hiányzó | Hat hónap | hiányzó | Az év első három hónapja, az év hat hónapja, az év kilenc hónapja | |
| Kifizetések előleg formájában | hiányzó | Hat hónap után | hiányzó | Minden negyedév végén | |
| Az előlegfizetés határideje | hiányzó | hiányzó | Legfeljebb huszonöt nappal a periódus lejárta után | ||
| Adóköteles időszak | Szabadalomtól függően, egy hónaptól tizenkét hónapig | naptári év | Három hónap | naptári év | |
| Mikor nyújtják be a nyilatkozatot? | hiányzó | Egy évre, 03.31-ig. | Háromhavonta, a következő hónap huszadikáig | A évben szervezetek - 03.31-ig, egyéni vállalkozók - 04.30-ig. | |
| Adót kell fizetni | A kiadott szabadalom időtartama szerint | 03.31-ig. | A beszámolási időszakot követő hónap huszonötödik napjáig | 03.31-ig. | |
| Pénztárgép rendelkezésre állása | Nem kötelező, adásvételi bizonylat vagy BSO kiállítása lehetséges (a nyújtott szolgáltatás ténye alapján) | Kötelező, ha a szolgáltató szektorban dolgozik, elegendő a BSO | |||
| Csinál pénzügyi kimutatásokés számvitel | 2013-tól - csak szervezetek részére, dokumentumok benyújtása címre adóhatóság 03.30-ig. |
||||
| Lehetőség különböző HP-k kombinálására | Minden HP-vel | Szervezeteknek - minden HP-vel, kivéve a PSN-t, egyéni vállalkozóknak - minden HP-vel | Szervezeteknek - UTII-vel, egyéni vállalkozóknak - PSN-vel és UTII-vel | ||
| Mikor van lehetőség önkéntes alapon másik HP-ra váltani | Új év január 1-jétől | Új év január 1-jétől | Új év január 1-jétől (kivéve az egyszerűsített adórendszert) | Új év január 1-jétől, az adóidőszak lejárta után | |
szövetségi adók valamint a regionális és helyi adókés a díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Ebben a cikkben megvizsgáljuk az adók osztályozását - szövetségi, regionális és helyi - az azokat szabályozó norma számának feltüntetésével.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke szerint a szövetségi adók és illetékek olyan kötelező befizetések, amelyek átutalását az Orosz Föderáció területén mindenhol el kell végezni. Ugyanakkor a szövetségi adókra vonatkozó normák működését csak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szabályozza, amely bevezeti és eltörli mind az adókat, mind pedig az adott szövetségi adóra vonatkozó egyedi rendelkezéseket.
Összegek szövetségi adók menjen az Orosz Föderáció azonos nevű költségvetésébe.
FONTOS! Egy adott költségvetés adóinak felosztása bizonyos CBC-k hozzárendelésével történik. 2019-től ezt a folyamatot új jogszabály szabályozza - a Pénzügyminisztérium 2018.06.08. 132n. sz.
Ennek a szakasznak az anyagai ismertetik a CBC különböző adókra történő alkalmazásának eljárását. .
A regionális adókat, amelyek magukban foglalják a közlekedési adót, a szerencsejáték-üzletágra és a szervezetek tulajdonára kivetett adókat, az Orosz Föderáció adótörvénye és az ország régióinak hatóságai által kiadott törvények szabályozhatják, ellentétben a szövetségi adókkal. A tantárgyak törvényei meghatározzák a díjtételek értékét, valamint az egyes juttatások elérhetőségét, meghatározzák a kifizetések és a nyilatkozatok benyújtásának feltételeit.
Így például a ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 28. cikke, amely a szállítási adó mértékét az Art. (1) bekezdésében határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 361. cikkének (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 362. cikke azt jelzi, hogy értéküket az alanyok 10-szer felfelé vagy lefelé változtathatják. Moszkva városának 2008. július 9-én kelt, „A közlekedési adóról” szóló törvényében (33. sz.) pedig már rögzítették az adó kiszámításának végső követelményeit, különösen a szállítási adó kiszámításához használt kulcsokat.
Az ilyen típusú adók kifizetése az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe kerül.
FONTOS! Annak ellenére, hogy a jövedelemadó a szövetségi adók csoportjába tartozik, a befizetések 2 költségvetésbe kerülnek: szövetségi és regionális (3 és 17%).
A helyi adók hatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és előírások szinten összeállítva község. Ezek az adók magukban foglalják a földadót és a személyi vagyonadót. 2015 óta pedig forgalmi adót vezettek be ebbe a csoportba (2014. november 29-i 382-FZ törvény).
Az adófizetésre szánt pénzeszközök a helyi költségvetésbe kerülnek.
A korábban tárgyalt adócsoportokon kívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megkülönbözteti az úgynevezett különleges rendszereket, amelyek alkalmazása mentesít a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozók esetében), az áfa, a szervezetek ingatlanadója és magánszemélyek, hanem egységes adófizetési kötelezettséget vezet be.
A következő módok léteznek:
Olvassa el az adó kiszámításának és fizetésének jellemzőit az „STS” címszó alatt.
Az UTII-re való váltáshoz és a tevékenységek megszervezéséhez ebben a módban az „UTII” címsor anyagai segítenek.
Az ebben a módban történő számítással, fizetéssel és jelentéssel kapcsolatos anyagokért lásd az „ESKhN” címet.
A szabadalmi adózási rendszer árnyalatai a „PSN” címszó alatt találhatók.
|
Az adó típusa |
Adó |
Adófizetők |
Egy tárgy |
Árak |
|
szövetségi adók |
Az adó kiszámítása, befizetése és bejelentése során felmerülő összetett kérdések kezeléséhez az „ÁFA” címsor segít. |
|||
|
A jövedéki termékekre, az adókulcsokra és a nyilatkozatok kitöltésére vonatkozó kérdésekre a „Jövedékek” részben talál választ. |
||||
|
Hogyan kell kiszámítani és visszatartani a személyi jövedelemadót, milyen levonások és kedvezmények érvényesek, hogyan kell jelentéseket készíteni, lásd a "szja-adó" rovatban |
||||
|
jövedelemadó |
||||
|
Szállítási adó A számítási eljárásról, a lehetséges kedvezményekről, a közlekedési adó fizetési feltételeiről a „Szállítási adó” külön rovatunk anyagaiból tájékozódhat. |
||||
|
Szerencsejáték iparűzési adó Az adó kiszámításának jellemzőit a „Szerencsejáték-üzletági adó” címszó tartalmazza. |
||||
|
Helyi adók |
Személyi vagyonadó |
|||
|
Földadó Hogy miből áll, kinek kell kiszámolnia és kifizetnie, olvassa el az azonos nevű rovat anyagaiban |
||||
2017 óta ben adószám bevezette ch. 34, amely előírja a biztosítási díjak fizetését nyugdíj-, egészségügyi, társadalombiztosítási átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatban (2016. július 3-i 243-FZ törvény). 2017-ig ezeket a hozzájárulásokat a költségvetésbe fizették be nyugdíjpénztár illetve a Társadalombiztosítási Alap.
A biztosítási díj befizetőit az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 419. cikke szerint az adózás tárgyát az Art. 420, a járulékkulcsokat pedig az art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 425-430.
A biztosítási díjak kiszámításával, fizetésével és bejelentésével kapcsolatos kérdésekre a „Biztosítási díjak 2018 - 2019” rovatban talál választ..
Van jó néhány szövetségi adó. Tekintettel arra, hogy olyan nagy adókat tartalmaznak, mint a jövedelemadó és az áfa, a szövetségi adók volumene jelentősen meghaladja a regionális vagy helyi költségvetésbe befizetett díjak összegét.
szövetségi adók a költségvetésbe történő helyi és regionális kifizetésekkel együtt szerepel az Orosz Föderáció adótörvényében. Az alábbi anyag ismerteti az összes adót, valamint a rangsorolás elveit.
Az Orosz Föderációban folyó összes költségvetési kifizetés 3 kategóriába sorolható, attól függően, hogy hová kerülnek - szövetségi adók, regionális és helyi. Tartalmazó szövetségi, állami és helyi adótáblázat közzétesszük a weboldalunkon, és bármikor megismerkedhet vele.
alatt felszámított pénzeszközök szövetségi adók, az Orosz Föderáció egész területéről egyetlen központba érkeznek - Szövetségi Pénzügyminisztérium majd aszerint osztják szét költségvetési politikaÁllamok. Gömb szövetségi adók mennyiségi összetételét tekintve a legkiterjedtebb, és kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Új adónemeket csak az ország fő adótörvényének rendelkezései vezethetnek be szövetségi adók, töröljön másokat vagy egyszerűen módosítsa az egyes kifizetéseket.
Minden adóáramlás azonnal felosztásra kerül a hozzájáruló adózó szintjén fizetési dokumentum kód költségvetési besorolás(KBK). Minden fizetési típusnak, függetlenül attól, hogy szövetségi vagy helyi adóról van-e szó, saját kódja van, és az értéküknek megfelelően bankintézetek küldjön pénzt a megfelelő címre. A BCF-eket időszakonként módosítják. Jelenleg az orosz pénzügyminisztérium 16.12-i rendeletében feltüntetett értékek. 2014 150n.
Regionális adók és illetékek ezért olyan nevet viselnek, hogy átkerülnek az Orosz Föderáció részét képező szövetségi jelentőségű városok, területek, régiók és köztársaságok költségvetésébe, amelyek hatóságai meghatározzák e kifizetések kiszámítására vonatkozó szabályok egy részét és átutalásuk ütemezését. Vagyis ha szövetségi adók menjen a központba, akkor a regionálisak a jelzett szinten maradnak.
Ilyen például a közlekedési adó. Ennek mértékét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg az Art. (1) bekezdésében. 361. De a továbbiakban ennek a cikknek a 2. bekezdése utal arra, hogy az adott kulcsok emelhetők, de egy bizonyos határig - legfeljebb 10-szeresére. A konkrét összegeket az Orosz Föderációt alkotó szervezetek már meghatározták, amelyek e kifizetések közvetlen kedvezményezettjei.
Vegye figyelembe, hogy tekercs regionális adók 2016 évben nem változott az előző adóidőszakhoz képest.
JEGYZET! Jövedelemadó tartozik szövetségi adók, de az is szerepel benne szövetségi költségvetés, és a regionális. A szintek szerinti megoszlás százalékos arányát törvény hagyja jóvá.
A legkisebb részt az önkormányzati költségvetésben maradó befizetések teszik ki – ez így van helyi adók. Számításuk szabályait, mértékét és fizetési feltételeit a helyi önkormányzatok jogalkotói határozzák meg. Igaz, ami a regionális ill szövetségi adók, az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza azokat a fő elveket és korlátokat, amelyeken nem lehet túllépni.
A helyi adók összetétele sokáig változatlan maradt, és csak 2014-ben a 2014. november 29-i 382-FZ törvény bevezette a forgalmi adót és az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelő 33. fejezetét.
A fentiek megadták szövetségi, állami és helyi adókés ők rövid jellemzők. A költségvetési befizetések közül azonban a különleges adózási rendszerek alapján fizetett adók különböznek egymástól. A kincstárba utaláskor a gazdasági társaságok mentesülnek a többség megfizetése alól szövetségi adók, regionális és helyi.
A speciális rendszerek a következők: UTII, USN, ESHN, termelésmegosztási megállapodás, szabadalom.
Oroszországban az összes adót szintekre osztják, attól függően, hogy melyik költségvetésbe kerülnek. szövetségi adók a költségvetési kifizetések között mind a bevételek mennyiségét, mind mennyiségét tekintve az első helyet foglalják el.
