A számviteli osztályhoz érkezett elsődleges bizonylatokat formailag (teljesség és a végrehajtás helyessége) egyaránt ellenőrizni kell elsődleges dokumentumok, részletek kitöltése) és tartalmilag (dokumentált műveletek jogszerűsége, az egyes mutatók logikai összekapcsolása).
Ezután az adatok nyilvántartása és gazdasági csoportosítása szintetikus és analitikus számlák rendszerében történik. könyvelés. Ennek érdekében a számviteli nyilvántartásokban rögzítésre kerülnek a vagyoni, gazdasági eszközök egyenlegeiről és keletkezésének forrásairól, valamint a vonatkozó elsődleges vagy összevont bizonylatokból származó üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok.
Számviteli nyilvántartások– ezek bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának és keletkezési forrásainak megfelelően épülnek fel. Lényegében a vonatkozó elsődleges és összefoglaló dokumentumokból nyert üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok hordozói.
A számviteli nyilvántartások célja a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokban, a számviteli számlákon és a pénzügyi kimutatásokban található információk rendszerezése és felhalmozása.
A szervezetben az üzleti tranzakciókat meghatározott sorrendben tükröző számviteli regiszterek és a megfelelő nyilvántartási módszerekkel történő csoportosítás a számvitel egy formáját alkotja.
Ezeket a formákat a számviteli alapelvek egysége egyesíti: az elsődleges bizonylatokkal igazolt üzleti tranzakciók a számviteli nyilvántartásokban kivétel nélkül a számviteli számviteli számviteli számlatáblázat szerinti kettős könyvvitel útján jelennek meg. gazdasági aktivitás az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott szervezetek.
Ezenkívül a számviteli nyilvántartások, függetlenül attól, hogy milyen számviteli formához tartoznak, közvetítőként szolgálnak az elsődleges számviteli bizonylatok és a szervezet pénzügyi kimutatásai között, lehetővé téve, amint azt fentebb említettük, a számviteli információk tükrözését, összegzését és rendszerezését.
Az orosz számviteli gyakorlatban alkalmazott számviteli formák változatosak. A számviteli forma megválasztása a szervezet vezetőjének és a főkönyvelőnek a mérlegelési jogkörében marad, a számviteli politikáról szóló rendeletben rögzítve van, és különféle feltételektől függően kerül végrehajtásra, elsősorban az üzlet nagyságától és az automatizáltság mértékétől függően. könyvelés a szervezetben.
A kisvállalkozások például használhatják az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 21-i 64n számú rendeletében javasolt egyszerűsített elszámolási formát, amely a következők szerint tartható fenn:
✔ egyszerű számviteli forma (kisvállalkozás tulajdonára vonatkozó számviteli nyilvántartások használata nélkül) - „napló-fő” formában;
✔ könyvelési forma egy kisvállalkozás vagyonának könyvelési nyilvántartásával.
Más gazdálkodó szervezetek részére emlék- és naplórendelős számviteli nyomtatványok biztosítottak.
Egy egyszerű elszámolási forma alkalmazható azokra a kisvállalkozásokra, amelyek kis számú üzleti tranzakciót hajtanak végre (általában legfeljebb harmincat havonta), és nem végeznek magas költségekkel járó termékek előállítását és munkát. anyagi erőforrások. Ebben az esetben az összes ügylet elszámolása úgy történik, hogy csak a gazdasági tevékenység tényeinek rögzítésére szolgáló könyvben (naplóban) rögzítik a K-1 számú nyomtatványon.
A kisvállalkozásnak a munkavállalókkal fizetett bérek és a jövedelemadó költségvetéssel történő elszámolására szolgáló könyv mellett könyvelési lapot is kell vezetnie. bérek számú nyomtatvány szerint B-8.
A könyv az analitikus és szintetikus számvitel nyilvántartása, amely alapján megállapítható az ingatlan rendelkezésre állása, ill. Pénz, valamint azok forrásait egy kisvállalkozástól egy bizonyos időpontban és állítsa össze pénzügyi kimutatások. Ez egy kombinált számviteli regiszter, amely tartalmazza a kisvállalkozások által használt összes könyvelési számlát, és lehetővé teszi az egyes üzleti tranzakciók nyomon követését. Ugyanakkor a könyvnek kellően részletesnek kell lennie ahhoz, hogy a vonatkozó cikkek tartalmát igazolja mérleg.
A kisvállalkozások vagyonára vonatkozó könyvelési nyilvántartásokat használó könyvelési forma a termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával foglalkozó kisvállalkozások számára elfogadható, és a következő számviteli nyilvántartásokat tartalmazza:
Befektetett eszközök, elhatárolt értékcsökkenési leírás elszámolási kimutatása - B-1 számú nyomtatvány;
Számviteli lap készletekés áruk, valamint az értéktárgyak után fizetett áfa - B-2 számú nyomtatvány;
Előállítási költség elszámolási lap - B-3 számú nyomtatvány;
Készpénz és pénzeszközök elszámolási kimutatása - B-4 számú nyomtatvány;
Elszámolások és egyéb tranzakciók elszámolási kimutatása - B-5 számú nyomtatvány;
Értékesítési elszámolási lap – B-6 számú nyomtatvány (befizetés);
Elszámolások és egyéb műveletek elszámolási kimutatása - B-6 számú nyomtatvány (szállítmány);
Szállítókkal való elszámolási nyilatkozat - B-7 számú nyomtatvány;
Bérszámfejtő lap – B-8 számú nyomtatvány;
Lap (sakk) - B-9 számú nyomtatvány.
Általában minden kimutatás a használt számviteli számlák egyikén történő tranzakciók rögzítésére szolgál.
Bármely tranzakció összege egyidejűleg két kimutatásban kerül rögzítésre: az egyikben - a számla terhelése szerint, a jóváírandó számla számának feltüntetésével, a másikban - a megfelelő számla jóváírása szerint, és egy hasonló tétel a számla jóváírása szerint. a terhelt számla számát. Mindkét kimutatásban bejegyzés történik az elsődleges űrlapok alapján számviteli dokumentáció az elvégzett művelet lényegéről vagy magyarázatokról, kódokról stb.
A külön kimutatásban lévő pénzeszközök egyenlegét a bejegyzések alapjául szolgáló elsődleges bizonylatok (pénztári kimutatások, bankszámlakivonatok stb.) megfelelő adataival kell igazolni.
A kisvállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének kimutatásokban megjelenített havi eredményének általánosítása a B-9 számú formanyomtatvány szerinti kimutatásban (sakktábla) történik, amely alapján az árbevétel-kimutatást összeállítják. Az árbevételi kimutatás a kisvállalkozás mérlegének elkészítésének alapja.
Minden vonatkozó kivonat feltünteti a kitöltés hónapját, és ha szükséges, a szintetikus számlák nevét. A hónap végén a teljes árbevétel kiszámítása után a kisvállalkozásban a számviteli nyilvántartást végzők aláírják a kimutatásokat.
A bizonylat folyamatábra ezen a számviteli formán belül a következő:
Az emlék-rend elszámolási forma bonyolultabbnak tűnik. Az iparág jellemzőitől és a vállalkozás típusától függően többféle változatban használatos. Egyesíti a könyv- és kártyafejlesztést és a könyvelési nyilvántartások csoportosítását. A szintetikus könyvelést könyvekben vagy multigráf kimutatásokban vezetik, és a analitikus számvitel könyveket, lapokat és kártyákat használnak.
Az ellenőrzött és könyvelésre átvett bizonylatok a tranzakciók időpontja szerint (időrendi sorrendben) rendszeresítve kerülnek kiadásra emlékmegbízással - halmozási kivonattal, amelyekhez állandó számokat rendelnek. Például az 1. memorial order – összesítő kimutatás a számára készpénzes tranzakciók; memorial order 2 - bérszámfejtés készlet stb.
Ez megkönnyíti a keresést szükséges dokumentumokatés különféle tanúsítványok elkészítése. A havonta összeállított megrendelések száma határozza meg Főkönyvelő. Az emlékműsor így néz ki:
A nem rendszerezhető műveletekre és a Storno műveletekre külön emlékparancsok készülnek, amelyek minden hónapra külön sorszámoznak.
Azokban a szervezetekben, ahol a tranzakciók volumene nem igényli a halmozott kimutatások készítését, a számlák megfeleltetését külön emlékmegbízásokon vagy közvetlenül az elsődleges bizonylatokra ragasztott bélyeglenyomatokon tüntetik fel a megfelelő számok hozzárendelésével. A bélyegzőnek az emlékmegrendeléssel megegyező kötelező adatokat kell tartalmaznia: szám, kiállítás dátuma, számlák levelezése, összege, a felelős aláírása - és (szükség esetén) számos további adat.
Külön megemlékezési megbízások a tranzakciók lebonyolításaként, de legkésőbb az elsődleges irat kézhezvételét követő napon készülnek, mind az egyes dokumentumok, mind a hasonló dokumentumok csoportja alapján. A memorial orderben a számlák megfeleltetése a tranzakciók jellegétől függően kerül rögzítésre egy számla terhére és egy másik számla jóváírására, vagy egy számla terhelésére és több számla jóváírására, vagy fordítva, a számla jóváírására. egy számla és több számla terhelése.
Az emlékparancsot a főkönyvelő vagy helyettese és a végrehajtó, központosított könyvelés esetén pedig a számviteli csoport vezetője írja alá. Az összeállított emlékparancsokat időrendben rögzítjük az anyakönyvi naplóban.
Az emlékrendelési adatok átkerülnek a főkönyvbe, amelyben minden felár megfelel külön számla. Ebben az esetben a számla bal oldalán az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok a terhelési oldalon, a jobb oldalon pedig a számla jóváírásán jelennek meg. A főkönyvi számlák terhelési és jóváírási eredményét a szintetikus számlák felhasználásával kialakított forgalmi lap rögzíti, amely alapján a mérleg összeállításra kerül.
Így a memorial-order könyvelési forma bizonylatfolyamatábrája a következőképpen kerül bemutatásra:
A memorial-order könyvelési forma előnye a könyvelési nyilvántartások egyszerűsége és áttekinthetősége. Ugyanakkor a döntően kézi számviteli nyilvántartások kitöltése mellett rendkívül nagy a rutinmunka volumene az emlékrendelések kitöltésével kapcsolatban.
Ennek eredményeként egy fejlettebb számviteli formát fejlesztettek ki - egy naplórendelési formát.
Ez a számviteli forma a számviteli nyilvántartásokban az elsődleges bizonylatokból származó adatok felhalmozásának és rendszerezésének elvén alapul, lehetővé téve a forrásforrások és az üzleti tranzakciók szintetikus és analitikus elszámolását a számvitel minden szakaszában. Így nincs szükség emlékparancsokra.
Az üzleti tranzakciók időrendi és szisztematikus rögzítése egyszerre, egyetlen munkafolyamatként történik.
A kumulatív nyilvántartásokba való bejegyzés a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének irányításához, valamint jelentési célból szükséges mutatók összefüggésében történik. Az analitikus és szintetikus könyvelést általában egyetlen nyilvántartási rendszerben végzik. Kétféle számviteli nyilvántartást használunk itt: rendelési naplókat és kiegészítő kimutatásokat.
Ugyanakkor a vállalkozások a használt számviteli nyilvántartásokat önállóan hozzáigazíthatják tevékenységük sajátosságaihoz, a „Számvitelről” szóló szövetségi törvényben meghatározott általános módszertani elvek betartásával. Az egyetlen naplórendelési űrlap szabványos regisztereinek listája a következő.
Kivételként egyes számlatípusoknál, amelyeknél jelentős számú személyi számla van, analitikus számviteli kártyák készíthetők, és ezek adatai alapján a hónap végén forgalmi ívek készíthetők.
Ezenkívül leltári kártyákat vagy tárgyi eszközök könyvelési könyveit vezetik, kártyákat vagy lapokat a számított tárgyak gyártási költségeinek elszámolására, valamint osztályozási mérlegeket az anyagok elszámolására, osztályozási (mérleg vagy forgalom) lapokat a késztermékek elszámolására. .
Ennek a számviteli formának a fő nyilvántartásai a megrendelési naplók. A segédnyilatkozatokat általában olyan esetekben használjuk, amikor a szükséges analitikai mutatókat nehéz közvetlenül beszerezni a rendelésnaplókban. Ezért az elsődleges bizonylatokból származó adatokat előzetesen kimutatásokba csoportosítjuk, majd az eredményeket a rendelési naplókba továbbítjuk.
A naplórendelések hónap végi összesített adatai átkerülnek a főkönyvbe. A főkönyvi adatok alapján mérleg készül. Azokban az esetekben, amikor több tételnél kell számviteli egyenleget kimutatni a mérlegben, a könyvelés a számviteli nyilvántartások alapján történik.
Az egy évre nyitva álló főkönyv a rendelési naplók adatainak összesítésére, az egyéni számlákon történt bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére és a mérleg elkészítésére szolgál. Szintetikus számlánként rögzíti a hónap eleji egyenleget, a számlák terhelési és jóváírási forgalmát, valamint az év végi egyenleget.
A főkönyvben az ingatlanok (pénzeszközök) aktuális forgalmára vonatkozó adatok csak szintetikus számlák szerint kerülnek rögzítésre. Az egyes szintetikus számlák jóváírási forgalma egy bejegyzésben, a terhelési forgalom pedig a jóváírandó számlákkal való levelezésben jelenik meg. A főkönyvi bejegyzések helyességének ellenőrzése az összes könyvelési számla forgalmának és egyenlegének kiszámításával történik.
A terhelési és jóváírási forgalom összegei, valamint a terhelési és a hitelegyenlegek ennek megfelelően egyenlőnek kell lennie.
A napló-megrendelő számviteli forma használata esetén nincs szükség ellenőrző lista és sakktáblás mérleg, valamint számlaforgalmi mérleg elkészítésére.
Az 1.3. diagramon a napló-rendelet formán belüli általános bizonylatáramlás látható.
A számviteli nyilvántartásokba való belépés kézzel vagy számítógéppel történik.
A kézi módszerrel a tranzakciók manuális rögzítése tintával vagy golyóstollal (ha több példány szükséges, másolással). A számítógépes módszerrel a rögzítés számítógépes könyvelő programok segítségével történik.
A számviteli nyilvántartások hibáinak kijavítása a korrekciós módszerrel, a pótkönyvelés módszerével és a „piros visszaírás” módszerrel történik.
A korrekciós módszert akkor alkalmazzuk, ha a számviteli nyilvántartásban elkövetett hiba nem befolyásolja a számlák megfeleltetését, vagy gyorsan észlelhető, és nincs hatással a számviteli eredményre.
A lektorálási módszer lényege, hogy a hibás szöveget vagy mennyiséget áthúzzuk, és az áthúzott fölé (illetve az áthúzott alá - a rendelkezésre álló lehetőségektől függően) a megfelelő szöveget vagy mennyiséget írjuk.
Az áthúzás vékony vonallal történik, hogy az áthúzottak olvashatóak legyenek. Ebben az esetben a teljes szám át lesz húzva, még akkor is, ha csak egy számjegyben történt hiba.
A hibajavítás pontosítása és megerősítése: bizonylatokban - a bizonylatot aláírók aláírásával, számviteli nyilvántartásokban - a javítást végző aláírásával. A margóra vagy a lap végére javító záradék kerül, oda írva: „Higgy a javítottnak” és a helyes szöveget vagy összeget.
A számviteli gyakorlatban gyakran találkozunk az „írja pirossal” vagy „fordítás” kifejezéssel. Ez azt jelenti, hogy megtörtént a fordított bejegyzés (vagyis az így írt számokat a mínusz előjellel történő számításnál figyelembe veszik).
A szabályozó dokumentumok nem határozzák meg a „visszafordítási” bejegyzések eljárását.
A gyakorlatban ennek a jelölésnek két gyakori változatát használják:
1) a fordított bejegyzés piros tintával vagy pasztával történik;
2) a megfordítandó számot a többi bejegyzés színével megegyező színű pasztával vagy tintával írják be, majd egy folytonos vonallal veszik körül.
A gazdasági ügylet számviteli nyilvántartásba történő bejegyzését követően a könyvelési bejegyzésen vagy magán az elsődleges bizonylaton megfelelő jelölést kell tenni a könyvelés helyességének utólagos ellenőrzése érdekében.
A hónap végén a számviteli nyilvántartások minden oldalán összesítik az eredményeket. A szintetikus és analitikai regiszterek végleges nyilvántartását forgalmi ívek készítésével vagy más módon egyeztetni kell.
Az árbevétel-kimutatás a számviteli nyilvántartási adatok számviteli számlákban történő összesítésének módja. A forgalmi kimutatások a hónap végén az alábbi adatok alapján készülnek:
Egyenleg (fennmaradó egyenleg) a hónap elején;
Havi forgalom;
Egyenleg a hónap végén.
Az árbevétel-kimutatásokat szintetikus és analitikus számviteli számlák szerint lehet összeállítani.
Példa. A könyvelő kiszámolta a szervezet dolgozóinak bérét, és fizetési lapot készített. A könyvelő a munkabért számítja ki a munkaidő-nyilvántartás és az alkalmazottak bérét megállapító dokumentumok alapján kiegészítő kifizetések (munkaszerződések, megrendelések, létszám).A bérszámfejtés egy számviteli nyilvántartás. Májusban így néz ki (zárójelben az egyenlegszámlaszámok vannak feltüntetve):
A bérszámfejtés alapján május havi forgalmi ívet készítünk a 70. „Személyivel való elszámolások bérért” mérlegszámlához:
Így a végső egyenleg 4178 rubel. (5000 + 5500 – 6322), amit a bérszámfejtőn kaptunk, egybeesett a forgalmi ívbe beérkezett végegyenleggel Most mutassuk be a májusi bérszámításhoz és fizetéshez kapcsolódó üzleti tranzakciókat könyvelési tételek formájában: 44. Hitel 70-5500 rubel. – májusi bérek halmozódtak fel (egyidejűleg az értékesítési költségeket is növelték); Terhelés 70 Credit 68–572 rubel. – levont jövedelemadó magánszemélyek a felhalmozott bérekből; Terhelés 70 Credit 76–750 rubel. – a tartásdíjat visszatartják a bérből; Terhelés 70 Credit 50–5000 rubel. – az előző havi béreket a szervezet pénztárából állították ki (a szervezet április 30-án fennálló bértartozása a munkavállalókkal szemben).
Forgalomelemző lap az analitikus számvitel bármely szintjén összeállítható.
Példa. Február végén minden meglévő szerződés alapján meg kell tudnia a kereskedelmi szervezet elszámolásainak állapotát a beszállító Fakel LLC-vel. Ezután szükségünk van egy forgalmi ívre a 60-1-1-01 számla számára:
Összeállítottunk egy elemző kimutatást bővített formában. Ha általánosított információra van szükségünk, akkor ugyanez az állítás így fog kinézni:
Ha a könyvelés számítógépes módszerrel történik, akkor a könyvelő pontosan ebben a struktúrában írja be a bejegyzéseket. A könyvelő a könyvelés kézi módszerével szintetikus számlák és alszámlák szerint naplóba (kivonatba) tesz könyvelést, kártyákon elemző bejegyzéseket végez.
A forgalmi mérleget (forgalmi mérleg) a hónap végén állítják össze szintetikus számlánkénti adatok alapján: a hónap eleji egyenlegek (nyitó vagy nyitó egyenleg), a havi forgalom és a végi egyenlegek. hónap (záró egyenleg). A mérleg csak szintetikus számlákkal vagy alszámlák keretében állítható össze.
A kimutatások rögzítik a vállalkozásnál használt összes szintetikus számlát. Minden számlához külön sor tartozik, amely a nyitó egyenleget, a terhelési és jóváírási forgalmat, valamint a záró egyenleget jelzi. Ha nem történt mozgás a számlán jelentési időszak, akkor csak a nyitó és záró egyenleg szerepel. A mérleg helyes összeállításának ellenőrzéséhez ismernie kell a következő szabályokat:
A terhelési nyitószámla egyenlegének meg kell egyeznie a hitel nyitó egyenlegeinek teljes összegével;
Az időszak teljes terhelési forgalmának meg kell egyeznie a teljes hitelforgalommal;
A számlákon lévő terhelési záró egyenlegek összegének meg kell egyeznie a záró jóváírások összegével.
A mérleg összeállításánál a mérleg számlaegyenlegekre vonatkozó adatait használják fel.
Példa: A Vostok LLC kereskedelmi szervezet március 31-én a következő mutatókkal rendelkezik (a szintetikus számlaszámok zárójelben vannak feltüntetve): – tárgyi eszközök (01) – 500 000 rubel; – ezen befektetett eszközök értékcsökkenése (02) – 100 000 rubel . ;– áruk (41) – 300 000 rubel;– pénz a pénztárgépben (50) – 20 000 rubel;– pénz a folyószámlán (51) – 115 000 rubel;– áruszállítókkal szembeni tartozás (60) – 175 000 rubel. ; – bankhitel (66) – 300 000 rubel; – alkalmazottak fizetési kötelezettsége (70) – 90 000 rubel; – jegyzett tőke (80) – 200 000 rub. eredménytartalék(84) - 70 000 rubel. Az áprilisi üzleti tranzakciók a következő bejegyzésekkel kerültek a számviteli nyilvántartásba:
A példa leegyszerűsítése érdekében a bejegyzések úgy vannak összeállítva, hogy minden számla egyszer terhelésen, egyszer pedig jóváíráson vesz részt a tranzakciókban, kivéve az 51-es és 90-es számlákat. Ezért a forgalmi lapot, amelyből az adatokat az egyenleghez veszik. lap, csak ezekre a szintetikus számlákra van összeállítva.
És végül komponálunk mérlegáprilisra:
A 9. fejezet tanulmányozásának eredményeként a hallgatónak kell
tud :
az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások hibáinak javítási módszerei;
számviteli technikák;
képesnek lenni:
helyesen alkalmazza a számviteli nyilvántartásokkal, nyomtatványokkal és számviteli technikákkal kapcsolatos ismereteket gyakorlati tevékenységek;
saját:
fogalmi készülékek számviteli nyilvántartásokhoz, nyomtatványokhoz és számviteli technikákhoz.
Számviteli nyilvántartások– ezek a számviteli adatok rögzítésére és csoportosítására szolgáló dokumentumok a pénzeszközök rendelkezésre állásáról és a velük végzett tranzakciókról. Aszerint vannak osztályozva (felosztva). kinézet, cél (rekordok jellege), műveletek mennyisége és szerkezete (forma) szerint.
Megjelenés szerint A számviteli nyilvántartások főkönyvekre, kártyákra és ingyenes lapokra vannak osztva.
Számviteli könyvek– a szintetikus (Főkönyv, "Főkönyv") és az elemző (befektetett eszközök, termelési költségek, termékértékesítés könyvei stb.) számviteli nyilvántartások típusa. Kötött és számozott, egyformátumú, a főkönyvelő aláírásával hitelesített papírlapok, amelyek kétoldalas szerkezetűek: az egyik oldalon a terhelési, a másikon a jóváírások.
Kártyák – külön lapok (űrlapok), számviteli igényekre sorakozva, meghatározott méretű kartonból vagy papírból, ami lehetővé teszi az irattárak rendszerezését. Ebben az esetben a kártyákat részekre osztják a megfelelő mutatókkal (jelzőkkel) elválasztókkal, hogy a kívánt kártya gyorsan megtalálható legyen az irattárban. Az analitikai nyilvántartásokat általában kártyákon vezetik. Nagyon hasznosak a bejegyzések másolásához és a hitelesítő adatok csoportosításához. A kártya formájától és céljától függően vannak szerződéses(olyan objektumok figyelembevételére tervezték, amelyek mutatói egy teljes összeget adnak pl. a feltételről kintlévőség, elszámolások elszámoltatható személyekkel és egyéb elszámolások), poligrafikus(olyan objektumok könyvelésére használják, ahol részletes mutatók szükségesek a számla terhelése vagy jóváírása esetén, például gyártási költségek tételenként stb.), leltár(befektetett eszközök elszámolásához), mennyiségi-halmozott számvitel(áru könyveléséhez- anyagi javak számuk és mennyiségük szerint; jelzik: dátum és szám számviteli bejegyzés, a nyilvántartás tartalma, nyugta, kiadás és egyenleg mennyiség és összeg szerint) és raktári könyvelés(raktári készletek mennyiségi elszámolására).
Ingyenes lapok számviteli nyilvántartásként használják minden típusú számla számára, és a modern könyvelés alapját képezik. Minden lap rendelkezik egy megfelelő névvel (magazinrendelés, kimutatás) és az érvényességi idejével (hónap, negyedév).
A feljegyzések természeténél fogva a számviteli nyilvántartások kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra oszlanak.
Kronológiai regiszterek az üzleti tranzakciók rögzítésére szolgál, ahogy azok befejeződnek és a bizonylatokat a számviteli osztály megkapja, külön számlánkénti csoportosítás nélkül. Az ilyen regiszterek teljesség-ellenőrzést biztosítanak számviteli nyilvántartásokés a bejövő dokumentumok biztonsága. Példák kronológiai nyilvántartásokra: regisztrációs napló, üzleti tranzakció főkönyv, vételi és eladási főkönyv.
Szisztematikus regiszterek – nyilvántartások, amelyekben a dokumentumokat meghatározott rendszerben (csoportosítás) tartják nyilván; a gazdasági tartalomban homogén üzleti tranzakciók (például értékleltár) tükrözésére szolgálnak, és a szintetikus számvitel szisztematikus nyilvántartásaira és az analitikus számvitel rendszeres nyilvántartásaira oszlanak.
Kombinált regiszterek a kronológiai és szisztematikus feljegyzések kombinálása. Például a sorrendi naplókban a bejegyzések a szintetikus számlák kontextusában, időrendi sorrendben kerülnek tárolásra.
A műveletek mennyisége szerint A számviteli regisztereket szintetikus és analitikus regiszterekre osztják.
BAN BEN szintetikus regiszterek a nyilvántartás csak pénzben történik, a könyvelési tételek mellett a dátumot, bizonylatszámot is feltüntetve, de magyarázó szöveg nélkül. Ide tartozik a Főkönyv és a rendelési napló.
Analitikai regiszterek az analitikai számlák bejegyzéseihez használják. Jelzik a dokumentum számát, dátumát, összefoglalóüzleti tranzakció. Ugyanakkor a készletnyilvántartásra monetáris és natúrmérőket használnak. Az analitikai regiszterek kártyákat, könyveket és kimutatásokat tartalmaznak.
Szerkezet szerint A regisztereket egyirányú, kétirányú, többgráfos, lineáris és sakktáblára osztják.
Egyirányú regiszterek- ezek a nyilvántartások különálló terhelési és jóváírási oszlopok kombinációjával (elszámolások, tárgyi eszközök és egyéb műveletek rögzítésére szolgáló kártyák).
A könyvelés egy lapon történik készpénzben, természetes módon vagy mindkét mérőórán egyidejűleg. Az egyirányú regisztereket a szintetikus és analitikus számvitelben használják (9.1. táblázat).
9.1. táblázat
Egyirányú regisztráció
Kétoldalas regiszterek – nyilvántartások, amelyekben a számla nyitása a könyv két kibontott oldalán történik (bal oldalon - terhelés, jobb oldalon - jóváírás). A szintetikus és analitikus könyvelésben csak kézi könyvelésre használják őket. A kétoldalas regisztereket főként könyvekben történő nyilvántartások vezetésére használják. A műveletek szövegét rögzítjük bennük (9.2. táblázat).
9.2. táblázat
Kétoldalas regiszter
|
tevékenységek |
tevékenységek |
||||||
Poligráf regiszterek további mutatók tükrözésére szolgálnak az analitikus számvitelben. Az anyagok mozgásának elszámolása a vállalkozás egészére, valamint az egyes pénzügyileg felelős személyekre vonatkoztatva jelenik meg, a költségeket a vállalkozásra, a divíziókra és a költségtételekkel összefüggésben rögzítik.
Lineáris regiszterek a poligráf regiszterek egy fajtája. Minden elemzési számla csak egy sorban jelenik meg, ami lehetővé teszi a szintetikus számla felosztását korlátlan számú analitikai számlára.
Sakk regiszterek arra szolgálnak, hogy egyidejűleg tükrözzék az egyik számla terhelésén és egy másik számla jóváírásán lévő összeget. Minden összeget egy sor és egy oszlop metszéspontjába írunk. Példák: 10., 10/1., 11., 13. számú rendelési napló és a Főkönyv.
Az új 402-FZ számviteli törvény értelmében 2013. január 1-től a számviteli nyilvántartások kötelező adatait megadják. Ők:
A számviteli nyilvántartások formáit a számviteli nyilvántartások vezetéséért felelős tisztviselő javaslatára a gazdálkodó szervezet vezetője hagyja jóvá. Szervezetek számviteli nyilvántartásának formái állami szektor az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban állapítják meg.
A számviteli nyilvántartást papír alapon és (vagy) elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában állítják össze.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályai vagy egy megállapodás előírja a számviteli nyilvántartás más személynek vagy kormányzati szervnek papíron történő bemutatását, gazdasági egység más személy kérelmére köteles ill kormányzati hivatal saját költségén papír alapú másolatot készít a számviteli nyilvántartásról elektronikus bizonylat formájában.
A számviteli nyilvántartásban olyan javítások nem megengedettek, amelyekre a meghatározott nyilvántartás vezetésével megbízott személyek nem jogosultak. A számviteli nyilvántartásban szereplő helyesbítésnek tartalmaznia kell a helyesbítés dátumát, valamint a nyilvántartás vezetésével megbízott személyek aláírását, feltüntetve vezetéknevüket és kezdőbetűiket, vagy az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat.
A számviteli nyilvántartások formái (a 2017-es minta ebben a cikkben található) az adatok rendszerezésére és összegzésére szolgál. elsődleges dokumentáció. Mind az üzleti tranzakciók bejegyzésekkel történő megjelenítésére, mind pedig a társaság számviteli és/vagy pénzügyi kimutatásának utólagos elkészítésére szolgálnak. Nézzük meg, hogyan alakulnak a törvényi előírásoknak megfelelően a számviteli nyilvántartások.
A 2017-es számviteli nyilvántartások formáit olyan minták alapján állítják össze, amelyeket minden gazdasági társaság önállóan hagy jóvá. Ezt az álláspontot a Pénzügyminisztérium pontosításokkal erősíti meg: PZ-10/2012 számú tájékoztató, 2012.04.12. Kivételt képeznek a felhatalmazott kormányzati szervek által létrehozott számviteli nyilvántartások. A regisztráció feltételei a stat. A 2011. december 6-i 402-FZ törvény 10. §-a értelmében tehát a számviteli nyilvántartások mintáinak önálló kidolgozásakor a következő adatokat kell feltüntetni:
Jegyzet! A válasz arra a kérdésre, hogy „ki írja alá a számviteli nyilvántartásokat?” az űrlapok létrehozásának módjától függ. A nyilvántartások helyességéről általában felelős munkatársak gondoskodnak, akik alá is írják a papíron készült nyomtatványokat. Ha dokumentumokat használnak fel elektronikus formában, digitális aláírást használnak, de erről a vállalkozás számviteli politikájában rendelkezni kell.
A számviteli nyilvántartások formáit szintetikus és analitikus formákra osztják az adatok általánosításának mértékétől függően. Az első esetben az információ a szintetikus számviteli számlákban jelenik meg teljes összegek(például: főkönyv, rendelési naplók, mérlegek). A második esetben pedig az analitikus számvitel alszámláit használják a dokumentumtípusok/bizonylatcsoportok részletes elemzésével (például - analitikai kártyák és kimutatások a készletekhez, bankszámlák, szerződő felek stb.).
Fontos! A számviteli politika mellékletében rögzíteni kell a szervezet által használt összes nyilvántartás és az azok vezetéséért felelős személyek listáját az információk pontosságának igazolására. Ugyanakkor a számviteli és adószámviteli nyilvántartások mintáit a cég főkönyvelője állítja össze, és közvetlenül a vezető hagyja jóvá.
Példákkal magyarázzuk el, mi a szintetikus és analitikus regiszter. Szintetikus formaként vegyünk egy mérleget általánosított időszaki forgalommal és számlaegyenlegekkel.
A szintetikus regiszter típusa a negyedéves mérleg.
|
Számlaszám |
Egyenleg a negyedév elején |
Negyedévi forgalom |
Egyenleg a negyedév végén |
|||
|
Terhelés |
Hitel |
Terhelés |
Hitel |
Terhelés |
Hitel |
|
Az elemző regiszterre példaként a számla mérlegét adjuk meg. 71 a jelentéstevő alkalmazottak számára.
Elemző nyilvántartás típusa – számla szerinti mérleg. 71.
|
Alkalmazottak |
Egyenleg a negyedév elején |
Negyedévi forgalom |
Egyenleg a negyedév végén |
|||
|
Terhelés |
Hitel |
Terhelés |
Hitel |
Terhelés |
Hitel |
|
A mérleg, a 2-es nyomtatvány és más típusú jelentéskészítéshez a cég nyilvántartásokban gyűjtött számviteli adatokat használ. A főbbek a rendelési naplók, ahol a jelentési időszakra vonatkozó információk feladások segítségével halmozódnak fel. Az adatokat a hónap végén időszakzárással összesítjük, és a számlaegyenlegeket mutató főkönyvbe továbbítjuk. A beszámolók közvetlenül a főkönyvi, mérleg- és rendelési naplók információi alapján készülnek.
Az üzleti tranzakciók elszámolására és nyilvántartására a vállalkozások számviteli nyilvántartásokat használnak, amelyek formája, tartalma, megjelenítési módja és információgyűjtése változó. Az adott vállalkozásnál vezetett számviteli nyilvántartások összetétele a vállalkozás által alkalmazott számviteli formától függ.
A „nyilvántartás” szó a számvitelben különféle típusú táblákra utal, amelyekben az elsődleges bizonylatokból származó adatokat rögzítik.
A számviteli nyilvántartások bejegyzései gondosan ellenőrzött elsődleges bizonylatokból származó információkon alapulnak, ezért maguk a nyilvántartások nyernek bizonyító erőt, amikor mutatóikkal egy vállalkozás gazdasági tevékenységét elemzik, a pénzeszközök állapotát nyomon követik és az üzleti eredményeket azonosítják.
Számviteli nyilvántartások meghatározott formájú adathordozók, amelyek a gazdálkodó szervezet eszközeire, tőkéjére és kötelezettségeire vonatkozó információk gazdasági csoportosításának megfelelően épülnek fel.
Az üzleti tranzakciók számviteli számlákon történő megjelenítésére szolgálnak.
A számviteli nyilvántartások osztályozása az ábrán látható:
Kronológiai számviteli nyilvántartások - ezek olyan nyilvántartások, amelyekbe időrendi sorrendben, azaz műveleti sorrendben történik a bejegyzés (nyilvántartási napló, pénztárkönyv stb.). A kronológiai könyveket általában folyóiratoknak vagy naplóknak nevezik.
BAN BEN szisztematikus a számviteli nyilvántartások meghatározott sorrendben, meghatározott csoportosítással jelenítik meg a gazdasági tartalomban homogén műveleteket (adatok kitöltése napon belül a pénztárkönyvben). A szisztematikus rögzítés könyveit általában ún A főbbek.
Kombinálható regisztereknek nevezzük, amelyekben egyidejűleg történnek bejegyzések időrendi és szisztematikus sorrendben (megrendelési naplók, kimutatások). Az összefoglaló könyveket általában mérlegnek vagy forgalmi kimutatásnak nevezik.
Szintetikus A számviteli nyilvántartások olyan nyilvántartások, amelyekben szintetikus számlák segítségével vezetik a könyvelést.
Elemző A számviteli nyilvántartások olyan nyilvántartások, amelyekben analitikus számlák szerint vezetik a könyvelést. Az adatok analitikus számviteli nyilvántartásokba kerülnek természetes, munkaügyi és pénzbeli mérésekkel. Az analitikus nyilvántartás a mérleg bármely részében bekövetkezett változások külön, részletes rögzítése. Az analitikai regisztráció során a szintetikus regisztráció gyűjtőszámlái ezt követően fel vannak osztva az alábbi rendelések komponens részletes vagy speciális számláira.
Számviteli könyvek— Ezek speciálisan grafikonon ábrázolt papírlapok, amelyek szintetikus és analitikus számlák szerint jelenítenek meg adatokat a gazdasági eszközök rendelkezésre állásáról, keletkezésének forrásairól és a gazdasági folyamatokról. Például a pénztárkönyv a készpénz pénztárgépből történő átvételének és kifizetésének rögzítésére szolgál; a letétbe helyezett összegek könyve a ki nem fizetett (letétbe helyezett) bérek analitikus könyvelésére szolgál; a főkönyv a beszámolási időszakra (havonta) nyújt információt a szintetikus számviteli számlák egyenlegeiről és forgalmáról. A számviteli könyveket feltétlenül be kell fűzni, számozni kell, a könyv utolsó oldalán fel kell tüntetni az összes oldalszámot, és a vezető és a főkönyvelő aláírásával, valamint a vállalkozás pecsétjével hitelesíteni kell.
Kártyák - ezek speciális alakú és szabványos méretű, vastag papírra készült, háztartási eszközök nyilvántartására szolgáló táblázatok (leltári kártyák tárgyi eszközök nyilvántartására, anyagok tárolására szolgáló kártyák stb.). Tárolja a kártyákat iratszekrényben. Amikor egy kártyát kinyitnak a számviteli osztályon, azt egy speciális naplóban rögzítik, és a naplóban szereplő regisztrációs számuknak megfelelő sorszámot kapnak. A névre szóló kártyákat átvétel ellenében adjuk át az anyagilag felelős személynek. A kártyákat széles körben használják a vállalati készletek analitikus könyvelésére.
Összefoglaló lapok (kimutatások) - ezek különálló, különböző formátumú, speciális grafikával ellátott táblázatok (magazin-rendelések, emlékrendelések, forgalmi ívek stb.). Szintetikus és analitikus számvitel fenntartására egyaránt szolgálnak. A külön kimutatásokba történő bejegyzések az elsődleges bizonylatok adatai alapján történnek.
A beszámolási időszak (hónap, év) végén és a mérleg összeállítása után a könyvek, kártyák és egyedi információk lezárásra kerülnek az egyes számlák végösszegének kiszámításával és az egyenleg összegének rögzítésével.
BAN BEN egyoldalú a számviteli nyilvántartások olyan üzleti tranzakcióról szolgáltatnak adatokat, amelyek összegét a megfelelő számla terhére vagy jóváírásaként rögzítik. Az egyirányú könyvelési nyilvántartásra példa a pénztárkönyv.
Kétoldalú A számviteli nyilvántartások két részből állnak: az egyik részben a számla terhelési forgalmáról adnak adatokat, a másodikban pedig a számla hitelforgalmáról (anyagraktári kártya).
Poligrafikus A számviteli regiszterek olyan nyilvántartások, amelyekben az egyik oszlop (leggyakrabban terhelés) több részre oszlik. A főkönyv az ilyen típusú számviteli nyilvántartások közé tartozik.
Sakk a könyvelési nyilvántartások a sakktábla elvén épülnek fel. Az ilyen nyilvántartásokba a bejegyzések a táblázat oszlopának és sorának metszéspontjában található cellában történnek, amelyek megfelelnek a megfelelő számlák terhelési és jóváírási forgalmának.
A könyvelés fő elve a dokumentálás. A dokumentumok lehetnek elsődlegesek és számviteliek, azaz olyanok, amelyeket a könyvelő maga készít, és amelyek alapján elkészíti pénzügyi kimutatások. A számviteli nyilvántartások csak ilyen dokumentumok. Mik ezek, milyen törvények és előírások szabályozzák, és mire kell figyelni a karbantartásuk során, ez az anyag megmondja.
A kezdő könyvelőknek azt mondják, hogy a számviteli bizonylatjelzőt regiszternek nevezik a főiskola első évében. Hiszen a dokumentumok minden számviteli osztály alfája és omegája. Minden számviteli nyilvántartásnak meg kell felelnie a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 10. cikkének, valamint a Számviteli Szabályzatnak (PBU), és elő kell írnia a szervezet számviteli politikájában. A cég által használt számviteli nyilvántartások listája attól függ, hogy milyen számviteli számlákat használ és milyen tevékenységet végez. Hiszen az adatok nyilvántartásának, rendszerezésének és felhalmozásának eljárása közvetlenül kapcsolódik a gazdasági tevékenység folyamatában érintett elsődleges dokumentumokhoz. Először a számviteli osztály kapja meg az elsődleges bizonylatokat, a belőlük származó adatok alapján számviteli nyilvántartásokat töltenek ki, amelyek viszont lehetővé teszik, hogy az összesítő információk megjelenjenek a könyvelésben. A kapott adatokat végső soron a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez használják fel.
A számviteli nyilvántartások valójában megrendelési naplók és különféle kártyák, igazolások, kimutatások, a legfontosabb például a mérleg („sakktábla”), amelynek adatai alapján mérleg készül. Ezért logikus, hogy a számviteli nyilvántartások fel vannak osztva:
Az elsőket bizonyos számviteli számlák szerint vezetik, és példaként említhetjük a mérleget vagy a főkönyvet. A rendszeres bizonylatok közé tartoznak a kártyák is, amelyeken a könyvelő rögzíti a gazdasági élet bármely eseményét. A kronológiai adatok a gazdasági tevékenység eseményeinek egy bizonyos időtartamra, leggyakrabban egy hónapra történő rögzítésére szolgálnak. A legtöbb rendelési naplót így vezetik. Ez a két típusú számviteli regiszter kiegészíti egymást, létezik még az úgynevezett Mendes-szabály is:
A kronológiai nyilvántartásokban szereplő forgalom összege megegyezik a rendszeres nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmával.
Ezért a gyakorlatban a könyvelők kényelme érdekében gyakran alkalmaznak kombinált típusú regisztrációs dokumentumokat. Például a napló egy kisvállalatoknál elterjedt főkönyv.
Az információk általánosításának foka szerint léteznek analitikus és szintetikus számviteli regiszterek. A szintetikus számviteli bizonylatok szembetűnő példája ugyanaz a forgalom-but-sal-do-vaya ve-do-most. Ebben a könyvelő minden syn számlán egy bizonyos időszakra vonatkozó információkat rögzít az időszak eleji és végi egyenlegekről, valamint az időszak -ro-tah-ról. Ez a dokumentum így néz ki:
A könyvelő az elemző információkat, azaz nemcsak a tranzakció adatait, hanem azok tartalmának összefoglalóját is speciális kimutatásokon vagy kártyákon rögzíti. Ez lehet például az anyagok, áruk, tárgyi eszközök elszámolása vagy a partnerekkel való elszámolás. Megmutatja, mik a számviteli nyilvántartások, egy példa a tárgyi eszközök analitikai egységes leltári kártyájára:
Mivel a könyvelésben a főkönyveket az összes aktuális tranzakció információinak rögzítésére használják, ezek papír vagy elektronikus formában is karbantarthatók. Az elektronikus dokumentumok igény szerint kinyomtathatók. Elkészítésükhöz általában speciális számviteli programokat használnak, amelyek lehetővé teszik az információk számlák közötti, így a rendelési naplók és kivonatok közötti feladásának automatizálását közvetlenül az elsődleges bizonylatból.
Jelenleg a szervezetek bármilyen számviteli bizonylat egységes formáit használhatják, és önállóan is fejleszthetik. Ebben a kérdésben nincsenek korlátozások. A legfontosabb dolog a számviteli politikában használt forma konszolidálása. A számviteli politikák számviteli nyilvántartásainak listája megjelenésében a következőkre osztható:
Figyelembe kell venni, hogy az egyes íveket mappákba kell iktatni, adataikat külön nyilvántartásokba kell vezetni. Hasonló szabály vonatkozik a kártyákra is.
Bár a jogszabály jelenleg nem írja elő az egységes nyomtatványok kötelező használatát a gazdálkodó szervezetek számára, létezik egy lista kötelező adatok, mely számviteli dokumentációnak tartalmaznia kell:
A dokumentációban szereplő összes információt a bejegyzéseket végző meghatalmazott személy aláírásával kell hitelesíteni. Az elsődleges bizonylatoktól eltérően a számviteli nyilvántartásokban megengedett a feltárt hibák és hiányosságok javítása. Ehhez egy sorral át kell húzni a hibásan megírt adatokat, felül kell írni a helyes adatokat és a helyesbítést aláírással igazolni. Ezenkívül használhatja a visszafordítási módszert, vagyis az adatok javítását egy újabb, piros tintával történő bejegyzéssel. Nem javasolt javító használata vagy hibák törlése.
A számviteli bizonylatokat külön erre a célra kialakított helyiségben, polcokon vagy szekrényekben kell tárolni. A tárolási időtartamokat két fő jogszabály határozza meg:
Ebben az esetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által megállapított 4 éves időszak azon beszámolási (adózási) időszak után kezdődik, amelyben a dokumentációt utoljára felhasználták az összeállításhoz. adóbevallás, adók kiszámítása és megfizetése, a kapott bevételek és a felmerült kiadások visszaigazolása. Ezen túlmenően bizonyos típusú regisztereknél több hosszútávú tárolás Például a bérnyilvántartást 75 évig meg kell őrizni.
Ezért a szervezet köteles gondoskodni egyes nyilvántartások biztonságáról a tevékenység teljes időtartama alatt, majd azokat az archívumban tárolni.
A 2019-es számviteli nyilvántartások nyomtatványai letölthetők alább.
