Oroszország 2015. október 14-én jóváhagyta a jelentési űrlapot: személyi jövedelemadó számítás 6NDFL formanyomtatvány szerint, amely kiszámításra és levonásra került magánszemélyek a jelentési időszakban. A jóváhagyott formában nyilatkozatot kell kitölteni és benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz minden adóügynök (cégek, szervezetek, vállalkozások és egyéni vállalkozók) esetében.
A 6NDFL űrlapról szóló jelentést negyedévente kell benyújtani az adóhivatalnak. A benyújtási határidő a beszámolási hónapot követő hónap utolsó napja. Ha ez az időpont munkaszüneti napra, szombatra vagy vasárnapra esik, akkor a jelentés benyújtásának elfogadható időpontja a hétvégét vagy ünnepnapot követő munkanap.
2017-ben a beszámoló számítását legkésőbb az adóhatósághoz kell benyújtani:
A 2017. évi beszámolót legkésőbb 2018. április 2-ig kell benyújtani.
A jelentéstételi határidők megszegése adóhatósági szankciókat von maga után. Az adóügynököt ezer rubel pénzbírsággal sújtják minden késedelmes hónap után, még akkor is, ha a késedelem csak egy nap volt.
A hibás regisztráció és a 6NDFL számítási hibáiért szankciókat kell fizetni. Az adótisztviselők által felfedezett pontatlanságokért ötszáz rubel bírságot kell fizetnie.
Ez a jelentés nem egy konkrét magánszemélyről ad tájékoztatást, hanem általánosságban a felhalmozott és átutalt jövedelemadóról minden olyan személy esetében, aki a szervezetben bevételt szerzett.
A negyedik negyedévi személyi jövedelemadó 6. számítás 2. szakaszának egyszerű kitöltése érdekében. 2016-ban a következő segédtáblázatot fogjuk használni. A IV. negyedévi befizetések, adólevonások, elhatárolt és befizetett adók összegét tükrözi.
dátum kiadását jövedelem | dátum tényleges kap (időbeli elhatárolások) jövedelem | dátum tart Személyi jövedelemadó | Dátum módosítása szám Személyi jövedelemadó | Méhlepény esedékessége listázott Személyi jövedelemadó | Megtekintés érkezett díjazás (jövedelem) rubelben | Összeg jövedelem rubelben | Összeg adó levonások rubelben | Megtartott Személyi jövedelemadó rubelben |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Fizetés szeptemberre (érettségizni fog | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, ahol 150000 az előleget már kifizették Szeptember 1. fele |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | munkanélküli | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Jutalom szerződés alatt kiderül szolgáltatások | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Fizetés második emelet | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Üdülési fizetés | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Fizetés fizetés elsőre fél | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Fizetés a másodiknak fél | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Fizetés elsőre emeletek december | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Osztalék | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Ajándékok be pénzügyi forma | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| TELJES | 1528879,39 | 194560 | ||||||
A táblázatban hét alkalmazottnak adott újévi ajándékok láthatók.
2016-ban ezek a dolgozók nem kaptak sem anyagi segítséget, sem egyéb ajándékot.
A fenti táblázatban szereplő információk alapján megvizsgáljuk, hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 2 6. rovatát:
Első blokk:
Második blokk:
Harmadik blokk:
Negyedik blokk:
Ötödik blokk:
Hatodik blokk:
Hetedik blokk:
Nyolcadik blokk:
Kilencedik blokk:
A 6NDFL jelentést be kell nyújtani adóügynökök: magánszemélyeknek munkadíjat fizető vállalkozások (szervezetek) és egyéni vállalkozók. Ha a naptári év során az egyéni vállalkozó vagy vállalkozás nem halmozott fel és nem fizetett bevételt a munkavállalóknak, és nem végzett pénzügyi tevékenységek, akkor a 6NDFL űrlap nulla számítását nem kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
De ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nulla számítást ad, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak el kell fogadnia azt.
A Szövetségi Adószolgálat ellenőrei nem tudják, hogy a szervezet vagy az egyéni vállalkozó nem végzett pénzügyi tevékenységet a jelentési időszakban, és nem volt adóügynök, ezért a 6NDFL űrlapon várják a számításokat. Ha a jelentést a végső benyújtási határidőt követő két héten belül nem nyújtják be, a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll zárolni a bankszámlát, és bírságot szabhat ki arra az egyéni vállalkozóra vagy szervezetre, aki nem nyújtotta be a jelentést.
A Szövetségi Adószolgálattal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a könyvelőnek jogában áll 6NDFL nyilatkozatot benyújtani (üres értékekkel), vagy tájékoztató levelet írni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az alábbiakban egy nulla mutatót tartalmazó, benyújtásra előkészített jelentés mintáját mutatjuk be.
A Szövetségi Adószolgálathoz intézett, nulla jelentéssel kapcsolatos levélminta alább látható.
A 6NDFL számítás második szakaszának kitöltésének megkönnyítése érdekében:
Figyelem:
Hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 6. paragrafusának 2. pontját, ha a munkavállalótól nem lehet jövedelemadót levonni?
A magánszemély természetbeni jövedelmet kapott (például ajándékot), de a jövőben nincs készpénzes kifizetése.
A természetben kibocsátott jövedelem után a munkáltatónak nincs lehetősége a jövedelemadó visszatartására és a költségvetésbe történő átutalására.
Az alábbiakban bemutatjuk, hogy ebben a helyzetben hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 6. szakaszának 2. szakaszát:
A visszatartott jövedelem összegét a 080. oldalon található bevallás egyik rovata tartalmazza.
6. szja bevallás - könyvelők új beszámolója. Ha megtelik, megjelenik nagyszámú Az adóhatóság által adott ajánlásokban nem minden árnyalatot vesznek figyelembe és tükröznek. A Szövetségi Adószolgálat hivatalos levelei rendszeresen magyarázatot és felvilágosítást adnak a vitás kérdésekről Orosz Föderáció. 2017-re nem terveznek változtatást jelentési űrlapés a kitöltési szabályokat. Ebben a cikkben a személyi jövedelemadó 6. szakaszának 2. szakaszának kitöltését ismertetjük a leggyakoribb helyzetekben, a számítás második szakaszának összeállításához megadott algoritmust sikeresen alkalmazzák a gyakorlatban.
Sok sikert a beszámolók benyújtásához!
A jelentés nem helyettesíti a 2-NDFL tanúsítvány szokásos éves formáját. A fő különbség a két űrlap között az adatok tükrözésének sorrendjében van: a 2-NDFL igazolást külön kell benyújtani minden egyes személy számára, akinek bevételt fizettek, és a 6-NDFL-t a szervezet egészére vonatkozóan.
A negyedéves jelentések tükrözik teljes bevétel, minden magánszemélynek fizetik. A 6-NDFL nyomtatvány 1. rovatában szereplő adatok az év elejétől eredményszemléletű módon jelennek meg. A 2. részben - az elmúlt 3 hónapra.
A bejelentést a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzési helyén kell benyújtani. Minden egyes részleghez külön 6-NDFL-számítást kell benyújtani a bejegyzés helyén (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-04-06/66970, a szövetségi adó levele Az Orosz Föderáció 2015. december 28-i szolgálata: BS-4-11/23129@).
Kis cégek akár 10 az emberek 6-NDFL-jelentéseket nyújthatnak be papíron.
Ha a szám meghaladja 10 személy, elektronikusan kell bejelentenie. Ezt a normát 2020.01.01-től kell alkalmazni a módosításoknak megfelelően adószám 2019. szeptember 29-i szövetségi törvény, 325-FZ.
A Kontur.Extern rendszer segítségével egyszerűen és gyorsan elküldheti a jelentéseket távközlési csatornákon keresztül.
A 6-NDFL nyomtatványt legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Az éves számítás pedig legkésőbb az előzőt követő év március 1-ig. adózási időszak(figyelembe véve a módosított adótörvény 2. pontját Szövetségi törvény 2019. szeptember 29-én kelt 325-FZ).
Beleértve a hétvégéket és ünnepek 2020-ban a következő jelentési határidők állnak rendelkezésre:
Segít a 6-NDFL űrlap időben történő benyújtásában könyvelő naptár .
Az alábbiakban rövid utasításokat talál a 6-NDFL kitöltéséhez.
A 6-NDFL űrlap egy címlapot és két részt tartalmaz.
Ha a szervezetnek külön szakosztályai vannak, akkor a címlapon fel kell tüntetni az ilyen szakosztályok ellenőrző pontját és OKTMO-ját. Mindenesetre a TIN-t az anyaszervezethez rendelik.
Ebben a részben az elhatárolt bevétel összegét kell feltüntetni adókulcs szerinti bontásban. A felhalmozott osztalék összegét külön sorban kell nyilvántartani. Az osztalékkal kapcsolatos információkra azért van szükség, hogy a Szövetségi Adószolgálat összehasonlíthassa azokat a jövedelemadó-bevallásban szereplő adatokkal.
A 6-NDFL számítás 1. számú rovata több oldalon is elhelyezhető, ha a szervezet eltérő személyi jövedelemadó-kulcsokat alkalmaz.
A könyvelők gyakran kérdezik a 070 6-NDFL sor kitöltésének eljárását. Az alábbiakban elmondjuk, mit tartalmaz.
A 070 6-NDFL sor tartalmazza az év elejétől az eredményszemléletű adó teljes összegét. Fontos, hogy a személyi jövedelemadót visszatartsák. Például a 2020. első negyedévi jelentés 070. sorában nem kell feltüntetni a márciusi fizetés utáni adót, ha azt áprilisban fizették ki (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 01. 08-i levelei nem BS-4-11/13984@, 2016. 07. 01. BS-4 -11/11886@).
A második részben a bevételt az átvétel dátuma szerint kell csoportosítani. Minden csoportnál fel kell jegyezni az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának dátumát.
2016 óta bizonyos típusú bevételeknél új rend a magánszemély általi kézhezvétel dátumának meghatározása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Tehát a bevétel a formában anyagi haszon a kölcsön felhasználásához minden hónap utolsó napján kell meghatározni. Ha a munkavállaló az első negyedévben igénybe vette a kölcsönt, a 100. és 130. sorban 2020.01.31., 2020.02.29. és 2020.03.31. állapotú dologi juttatást kell feltüntetni. A jövedelem utáni személyi jövedelemadó a 140. sorban jelenik meg.
Vannak olyan helyzetek, amikor a bevétel az egyik negyedévben halmozódik fel, és a következőben kerül kifizetésre. A személyi jövedelemadó számítása és levonása különböző negyedévekben történik. Ez a helyzet a márciusi, júniusi, szeptemberi és decemberi fizetésekre jellemző.
Ha egy cégnek van áthárító adója, akkor azt a forrásadó negyedévben kell elszámolni. A szabadságdíj, a prémiumok és a betegszabadság esetében más rendszer biztosított - az adó a jövedelem kifizetésének időszakában jelenik meg.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak frissített számítást kell benyújtaniuk a 6-NDFL űrlapon, ha az elsődleges jelentésben hibákat találnak, vagy hamis adatokat adnak meg.
Az aktualizált számítás jelzése a címlapon a „korrekciós szám” mezőben (001, 002, 003 stb.) található.
Az adóügynökök számára a következő típusú szankciók vonatkoznak:
2016-ban jelent meg új forma jelentés 6NDFL. Fő célja a társasági adóbevallás elkészítése. 2017-től kezdődően ezt a 6NDFL jelentést eredményszemléletűen kell összeállítani és benyújtani a naptári év során 4 alkalommal - negyedévenként külön-külön. Hogyan kell megfelelően előkészíteni a 6NDFL űrlapot hat hónapra a benyújtásra? Kinek kell egyébként kitöltenie ezt az űrlapot?
Nem kell a 6-os szja nyomtatványt a cég minden dolgozója után külön-külön kitölteni. Ez a dokumentum a teljes vállalkozásra vonatkozó összevont jelentési forma.
6 A személyi jövedelemadó év elejétől növekményesen kerül kitöltésre, ami azt jelenti, hogy a félévi beszámoló kitöltésekor az első negyedévre vonatkozó számítási adatokat kell figyelembe venni. A 3. negyedévi adatlap kitöltésekor az előző 2 negyedév adatait veszik figyelembe, stb.
Az új jelentési űrlap 3 részből áll:
A félévi személyi jövedelemadó 6. címlap felhalmozási végösszeggel történő kitöltése az adóügynökre vonatkozó adatok feltüntetésével kezdődik, azaz kb. jogalany vagy egyéni vállalkozó.
Ezen az oldalon be kötelező fel kell tüntetni:
A következő szakaszban áttérünk a kódok kitöltésére. Az első feltüntetett kód a jelentési időszak kódja. Tehát mivel a 6 db szja-bevallást 2. negyedévi elhatárolási végösszeggel töltjük ki, ebbe a mezőbe a „31” kódot kell beírni. Ezenkívül ezen az oldalon a könyvelőnek be kell írnia a következő kódokat:
A jelentés első oldalán található a „Korrekciós szám” mező. Ha a félévi jelentés első változatát készíti, akkor ebbe a sorba nullákat kell beírni. Ha azonban olyan jelentésről beszélünk, amelyben pontosító adatokat adnak meg, akkor szükséges a megfelelő módosítási szám feltüntetése.
6 A hat hónapra vonatkozó személyi jövedelemadó halmozott végösszeggel kerül kitöltésre, így a bizonylaton nem csak a 2. negyedévre, hanem a tárgynaptári év mind a 6 hónapjára vonatkozó adatokat kell feltüntetni.
A dokumentum első részében a könyvelőnek fel kell tüntetnie:
Nézzük meg, hogyan töltik ki a személyi jövedelemadó 6. rovata összesített összeggel igazi példa. Képzeljük el, hogy van egy „P” cég, amely 19 főt foglalkoztat. A folyó naptári év első 3 hónapjában 550 658 rubelt keresett. Az adólevonások összege 58 800 rubelt tett ki. Erre a 3 hónapra a társaság számviteli osztályának alkalmazottja számított jövedelemadót, amelynek összege 13%, azaz 63 942 rubel. 42 630 rubelt utaltak át az államkincstárba.
A fentiek figyelembevételével az első részben a sorok a következőképpen kerülnek kitöltésre:
A személyi jövedelemadó II. negyedévre vonatkozó 6. beszámolója a vállalkozás áprilisi, májusi és júniusi pénzügyi adatait tartalmazza. Ebben az időszakban a „P” cégünknek 618 233 rubelt sikerült keresnie. Ebből az összegből a könyvelő 58 800 rubelt vont le. A felhalmozott adó összege 72 726 rubel. 69 798 rubelt küldtek az államkincstárba.
Most pedig nézzük meg, hogyan jelennek meg az adatok a 2. negyedévi 6. szja-jelentésben, növekvő módon. A 020-070 sorok között a következő adatokat kell feltüntetni:
Most nézzük meg, hogyan kell helyesen kitölteni a 6 személyi jövedelemadó-bevallás 2. szakaszát, felhalmozási végösszeggel.
A személyi jövedelemadó 2 6. pontja halmozottan van kitöltve, és részletesebb adatokat tartalmaz, mint az előző két oldalon. Ebben a részben a hat hónap minden hónapjára fel kell tüntetni a felhalmozott pénzeszközöket. Ezenkívül a könyvelőnek be kell írnia a visszatartott adók összegét.
A 2. rovat a 100-140. sorokat tartalmazza, amelyekben a következő adatok kerülnek kitöltésre:
Ha a 6NDFL jelentést eredményszemléletű összeggel töltik ki, problémák merülhetnek fel a könyvelő számára.
Leggyakrabban, amikor a 6NDFL űrlapot eredményszemléletű módon töltik ki, a könyvelő olyan problémákkal szembesül, amelyek a különböző időszakokban történő készpénzfizetések helyes kiszámításához kapcsolódnak. Az egyik ilyen kérdés: hogyan kell helyesen megfogalmazni a júniusi bérfizetési adatokat, ha a valóságban júliusban kerülnek kifizetésre?
Ebben az esetben a bérkifizetések beérkezésének tényleges időpontja a fizetés felhalmozódásának hónapjában az utolsó nap. Az adó összegét ugyanabban a hónapban számítják ki. Mint látható, a könyvelő még július eleje előtt tudhatja, hogy milyen pénzbeli értékeket kell feltüntetni a 020-as és a 040-es sorokban.
A 6. I. félévi személyi jövedelemadó bevallásban az összesített végösszeg a 070. és a 080. számú sort tartalmazza. Nem telnek meg. És ezt a Szövetségi Adószolgálat szabályai tárgyalják. Szerintük a 6NDFL félévi jelentésében nem kell feltüntetni a júniusi bérekből levont adó összegét, amelyet júliusban fizetnek ki a munkavállalóknak. Ezeket az adatokat már a következő jelentésben feltüntetjük, amelyet a társaság a 3. negyedévre, azaz a naptári év 9 hónapjára készít.
Nézzük ezt egy példával. Az „M” cég 300 ezer rubel bevételt kapott 6 hónapos működésért, azaz 50 ezer rubelt. a naptári év minden hónapjára. A visszatartott jövedelemadó összege 39 ezer rubel, az átutalt összeg 26 ezer rubel. Adólevonás még nem lehetséges. A júniusi fizetés 50 ezer rubel. Valójában 2017. július 10-én kerül kifizetésre.
A 6NDFL jelentés eredményszemléletű beadása, így az első részben szereplő adatok soronként szerepelnek:
A személyi jövedelemadóról szóló jelentés 6 az év elejétől összesített tájékoztatást ad a júliusi bérek kifizetéséről. A jelentés második részének sorai a következőképpen lesznek kitöltve:
Ha a 6NDFL jelentést összesített összegként készítik, akkor a könyvelőnek gondja lehet az átmeneti időszak adatainak figyelembevételével.
Egyes cégek könyvelői a féléves jelentésben feltüntetik a márciusi bérek kifizetéséről szóló információkat, mivel az alkalmazottak ténylegesen áprilisban kapják meg a pénzüket. Az ilyen kifizetések utáni felhalmozott adók adatai az első rovatban a 070. sorba kerülnek. Felmerül azonban a kérdés: „Szükséges-e ebben az esetben frissített számítást végezni?”
Erre a kérdésre lehetetlen határozott választ adni. A tény az, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak a naptári év első 3 hónapjára vonatkozó jelentések benyújtására vonatkozó utasításai semmit nem mondanak a frissített számítás elkészítésére vonatkozóan. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen jelentés kitöltése szükségtelen.
Másrészt sok könyvelő azon a véleményen van, hogy érdemes frissített számítást készíteni, mert így elkerülhető az ellenőrök további nehézsége.
Az átmeneti időszak a betegszabadság elhatárolásaira is vonatkozhat. A betegszabadság tényleges átvételének napja nem az elhatárolás utolsó napja, hanem az a pillanat, amikor a munkavállaló megkapja ezt a pénzt. Például, ha egy szakember kiadta betegszabadság júniusban, a könyvelő pedig júliusban halmozta fel a pénzbeli pótlékot, akkor a levont adók adatai a 3. negyedévre, azaz 9 hónapra vonatkoznak a 6NDFL beszámolóban.
Bár a könyvelőnek eredményszemléletűen kell kitöltenie a 6NDFL jelentést, még mindig vannak olyan pontok, amelyeket nem szabad megfeledkezni a dokumentum elkészítésekor:
A 2. negyedévre vonatkozó 6NDFL-jelentés kitöltésekor legyen óvatos. Annak érdekében, hogy a bizonylatokban ne legyenek pontatlanságok, a számviteli osztály alkalmazottjának ellenőrzési arányokat kell alkalmaznia. A jelentés űrlap adatainak ellenőrzésekor érdemes az előző jelentés adataira is összpontosítani.
Ha a 6NDFL jelentése hibákat tartalmaz, vagy késve nyújtja be, a hatóságok Adóhivatal bírság kiszabásának joga van.
Ma az adóügynökök benyújthatják a 6NDFL jelentését a hat hónapra vonatkozóan:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 25 főnél többet foglalkoztató cégeknek csak egy elektronikus változatot kell elkészíteniük és az adóhatósághoz benyújtaniuk.
Ezenkívül tudnia kell, hogy melyik adóhatóságnak kell benyújtania a 6NDFL-jelentést. Az űrlap benyújtásának helye attól függ, hogy az adóügynök melyik adórendszert használja. Egyszerűsített adórendszer alkalmazása esetén a bejelentést a területi adóhatósághoz kell benyújtani. Az UTII rendszert használó adóügynökök esetében a 6NDFL jelentést elküldik az UTII regisztrációs helye szerinti adóhatóságnak.
A 6NDFL-jelentés bemutatásának időpontja az a nap, amikor az adóügynök azt személyesen behozta az adóhivatalba, vagy postai úton elküldte.
Cikkünk segít ebben, mivel példákat ad a számításokra különféle helyzetekben.
A számításokat adóügynökök nyújtják be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
A nulla számítást nem kell benyújtani, ha adóköteles Személyi jövedelemadó nem halmozták fel vagy nem fizették ki (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 08. 01-i levele, sz. BS-4-11/13984@).
Ha ennek ellenére „nullát” küldenek be, akkor a Szövetségi Adószolgálat elfogadja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 4-i levele, BS-4-11/7928@).
Az első negyedévre, fél évre és 9 hónapra vonatkozó számításokat legkésőbb a meghatározott időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Ezért a 2018-as negyedéves számításokat a következő feltételekkel kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 6.1. cikk, 2. szakasz, 230. cikk):
Az éves számítást a 2-NDFL tanúsítványokkal megegyező módon kell benyújtani: 2018-ra - legkésőbb 2019.01.04-ig.
A 6-NDFL számítását a TKS szerint csak elektronikus formában nyújtják be, ha az adózási (beszámolási) időszakban 25 vagy több magánszemélynek fizettek jövedelmet, ha 24 vagy annál kevesebbet, akkor a munkáltatók maguk döntik el az űrlap benyújtásának módját: virtuálisan ill. papíron (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza).
Általános szabály, hogy a számítást a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani a szervezet bejegyzésének helyén (egyéni vállalkozók regisztrációja a lakóhelyen).
Ha vannak külön osztályok(OP) a 6-NDFL formában történő kifizetést a szervezet ezen OP-k alkalmazottaival kapcsolatban nyújtja be a Szövetségi Adószolgálathoz az ilyen részlegek bejegyzési helyén, valamint azon magánszemélyek vonatkozásában, akik polgári jogi szerződések alapján kaptak jövedelmet. a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez azon OP-k nyilvántartásba vétele helyén, akik ilyen megállapodást kötöttek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
A számítást minden egyes OP-ra külön-külön töltik ki, függetlenül attól, hogy ugyanazon ellenőrzésen szerepelnek, de különböző települések területén, és eltérő OKTMO-val rendelkeznek (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának december 28-i levele, 2015. sz. BS-4-11/23129@).
Ha az OP-k ugyanazon a településen találhatók, de különböző szövetségi adóügyi felügyelők joghatósága alá tartozó területeken, a szervezetnek joga van regisztrálni egy felügyeletnél, és ott benyújtani a számításokat (az orosz adótörvénykönyv 83. cikkének 4. szakasza). Föderáció).
Az alkalmazott különböző ágazatokban dolgozott. Ha az adózási időszakban a munkavállaló a szervezet különböző ágazataiban dolgozott és az övé munkahely különböző OKTMO alatt található, az adóügynöknek több 2-NDFL igazolást kell benyújtania egy ilyen alkalmazottról (a TIN - KPP - OKTMO kód kombinációinak száma szerint).
Az igazolással kapcsolatban az adóügynöknek sok irat benyújtására van joga: egy aktában legfeljebb 3 ezer igazolást.
A 6-NDFL űrlapon külön számításokat is benyújtanak, amelyek legalább egy részletben (TIN, KPP, OKTMO kód) különböznek.
A 6-NDFL és 2-NDFL regisztrációval kapcsolatban: a cím részben az anyaszervezet TIN-je, a fióktelep, a magánszemély munkahelye szerinti OKTMO ellenőrzési pontja szerepel. Ugyanez az OKTMO szerepel a fizetési bizonylatokon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 7-i levele, BS-4-11/13281@).
Ha a cég megváltoztatta a címét, majd miután az új helyen regisztrált a Szövetségi Adószolgálatnál, a vállalatnak alá kell vetnie magát az új 2-NDFL és 6-NDFL ellenőrzésnek:
Ugyanakkor a 2-NDFL-tanúsítványokban és a 6-NDFL-számításban fel van tüntetve az adóhatóság által az új helyen kijelölt szervezet (külön részleg) ellenőrzési pontja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele). 2016. december 27-én kelt BS-4-11/25114@ számon).
A 2017. évi jelentéstől kezdve, de legkorábban 2018. március 26-án, a frissített 6-NDFL űrlapot használják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. január 17-i végzése: ММВ-7-11/18@).
Sőt, ha az éves 6 fős személyi jövedelemadót még a régi nyomtatványon lehetett benyújtani, akkor az I. negyedévre vonatkozó számítás kizárólag aktualizált formában szükséges.
Az újítások elsősorban azzal kapcsolatosak, hogy 2018. január 1-től az átszervezés során a jogutódnak elszámolást (jövedelemigazolást) kell benyújtania az átalakult társaságról, ha ezt nem tette meg.
Ezen újításoknak megfelelően módosult a számítás címlapja és az űrlap kitöltésének szabályai:
1) „átszervezési (felszámolási) formája (kód)”, ahol az egyik érték szerepel: 1 - átalakulás, 2 - egyesülés, 3 - szétválás, 5 - csatlakozás, 6 - szétválás egyidejű csatlakozással, 0 - felszámolás ;
2) „újjászervezett szervezet TIN/KPP-je”, ahol a jogutód feltünteti TIN-jét és KPP-jét (más szervezetek kötőjellel);
A változások azonban nemcsak a jogutódokra vonatkoznak, hanem minden adóügynökre is,
Módosultak a nem jelentős adózó jogi személyek kódjai: a 212-es kód helyett a „telephelyen (számvitel) (kód)” adatoknál a 214-et kell feltüntetni.
A képviselő jogosultságának megerősítéséhez nemcsak a dokumentum nevét, hanem annak részleteit is meg kell adnia.
Emellett a vonalkód is megváltozott.
Fel kell tüntetnie azon magánszemélyek összes jövedelmét, akiktől személyi jövedelemadót számítanak ki. A 6-NDFL formanyomtatvány nem tartalmazza azokat a bevételeket, amelyek után az adóügynök nem fizet adót (például gyermek után járó juttatások, magánszemélyekkel kötött ingatlan adásvételi szerződés alapján fizetendő összegek).
1. szakasz a számítás kumulatív összeggel van kitöltve, ez tükrözi:
Különböző személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazásakor több 010-050 sorblokkot kell kitöltenie (minden kulcshoz külön blokk). A 060-090 sorok az összes fogadás összegzett számát mutatják.
2. szakasz azon tranzakciók adatait tartalmazza, amelyeket a beszámolási időszak utolsó 3 hónapjában hajtottak végre. Így a 9 hónapra vonatkozó számítás 2. szakasza tartalmazza a harmadik negyedévre vonatkozó kifizetéseket.
Minden kifizetésnél meghatározásra kerül a bevétel beérkezésének időpontja - a 100. oldalon az adólevonás időpontja - a 110. oldalon az időszak személyi jövedelemadó fizetés- a 120. oldalon.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke meghatározza a különböző típusú bevételek előfordulásának időpontját, és az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226-226.1 cikkei jelzik az adónak a költségvetésbe történő átutalásának időpontját. Ezeket a táblázatban mutatjuk be:
| A bevételek fő típusai | A bevétel beérkezésének dátuma | A személyi jövedelemadó átutalásának határideje |
| Fizetés (előleg), prémiumok | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a havi fizetést vagy prémiumot kiszámították, a javadalmazási rendszerben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2016.09.08-i levelei) GD-4-11/14507 szám, 2016.01.08. BS- 4-11/13984@, Pénzügyminisztérium A Pénzügyminisztérium 2017.04.04-i levelei 03-04-07/ 19708). Éves, negyedéves vagy egyszeri díjfizetés esetén a bevétel beérkezésének napja a díj befizetésének napja lesz (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. szeptember 29-i levele, 03-04-07/63400) | Legkésőbb a prémium vagy fizetés kifizetésének napját követő napon a végső kifizetéskor. Ha az előleget a hónap utolsó napján fizetik ki, akkor ez lényegében a hónap kifizetése, és amikor kifizetésre kerül, ki kell számítani és vissza kell tartani a személyi jövedelemadót (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). ). Ebben az esetben az előleg összege a számításban önálló kifizetésként jelenik meg a fizetéssel megegyező szabályok szerint |
| Nyaralás, táppénz | Fizetési nap (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. pontja, 223. cikk, a Szövetségi Adószolgálat BS-4-11/1249@ 2017. január 25-i levelei, BS-4-11/ 13984@ 2016. augusztus 1-jén). | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben szabadságdíjat vagy átmeneti rokkantsági ellátást folyósítottak |
| Elbocsátás utáni kifizetések (bér, fel nem használt szabadság kompenzációja) | Utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. szakasz, 2. cikk, 223. cikk, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke) | Legkésőbb a fizetés napját követő napon |
| Segítség | Fizetési nap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. pontja, 223. cikk, a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-4-11/8568@, 2016. augusztus 9., GD szám -4-11/14507) | |
| Osztalék | Legkésőbb a fizetés napját követő napon (ha a fizetést LLC végzi). Legkésőbb egy hónapon belül a következő időpontok közül a legkorábbi időponttól számítva: az adott adózási időszak vége, a pénzeszközök kifizetésének napja, a szerződés lejártának időpontja (ha JSC-ről van szó) |
|
| Természetbeni ajándékok | Az ajándék kifizetésének (átutalásának) napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1., 2., 1. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2016. november 16-i levelei, BS-4-11/21695@ sz. , 2016. március 28-án kelt BS-4-11/5278@ ) | Legkésőbb az ajándék kiadását követő napon |
Az adólevonás időpontja szinte mindig egybeesik a jövedelem kifizetésének időpontjával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza), de vannak kivételek. Tehát a személyi jövedelemadó levonásának időpontja:
A számítás 130. sorában a bevétel teljes egészében, személyi jövedelemadó és levonások nélkül kerül feltüntetésre.
Azok a bevételek, amelyeknél a 100-120. sorban mindhárom dátum egybeesik, egy 100-140. sorblokkban jelenik meg. Például a fizetéssel együtt megjelenítheti a hónapra kifizetett prémiumot, a szabadság és a táppénz mindig a fizetéstől elkülönítve jelenik meg.
Ha az adófizetési határidő a negyedik negyedévre esik (például a szeptemberi fizetést októberben vagy szeptember 30-án folyósították), akkor a 9 hónapos bevételt nem kell kimutatni a számítás 2. rovatában, még akkor sem, ha az a 1. Az ilyen bevételek az éves számítás 2. szakaszában jelennek meg (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 21-i levele, sz. BS-4-11/14329@).
A címlapon a „Benyújtási időszak (kód)” sorába írja be annak az időszaknak a kódját, amelyre a számítást benyújtja. Fél évig ez a kód „31”.
A szervezetnek 15 alkalmazottja van.
2018 első felében 4 503 837,85 rubelt halmoztak fel fizetések, prémiumok, szabadságdíjak és átmeneti rokkantsági ellátások, levonások történtek - 43 200 rubel. Az összes kifizetés személyi jövedelemadója 579 883 rubel. Minden személyi jövedelemadót visszatartanak és átutalnak a költségvetésbe, kivéve a 90 064 rubel személyi jövedelemadót. júniusi fizetésből - 700 000,00 rubel, levonás - 7200 rubel. Összességében 2018 első felében 573 383 rubel személyi jövedelemadót vontak vissza. (579 883 RUB – 90 064 RUB + 83 564 RUB)
A második negyedévben fizetett:
Az áprilisi bónusz és fizetés egy sorblokkban szerepel: 100-140, mivel a 100-as, 110-es és 120-as sorban mindhárom dátum egybeesik. A teljes összeg 1 000 000 rubel, az ebből levont adó 129 064 rubel. (90 064 rubel + 39 000 rubel)
A júniusi fizetés nem szerepel a 2. rovatban, mivel azt már 2018 júliusában folyósítják, ami azt jelenti, hogy 9 hónapig a 6 személyi jövedelemadóban fog megjelenni.
A 2018 júniusában kifizetett szabadságdíj szintén nem szerepel a 2. rovatban. Számukra a személyi jövedelemadó átutalásának határideje 2018.02.07.
A szervezet 2018. első félévi 6-NDFL számítását 2018.07.05-én adta át.
sor szerint 090 f. 6-NDFL látható teljes összeg adó, amelyet az adóügynök visszafizet az adózóknak. Az összeg az év eleji összesített összegként jelenik meg.
Ha egy cég 2018-ban a tavalyi bevételéből túlzott mértékben visszatartott alanyi személyi jövedelemadót térít vissza, akkor ez az összeg a tárgyév megfelelő időszakára vonatkozó számítás 1. pontjának 090. oldalán jelenik meg.
Ez a művelet nem szerepel az űrlap 2. szakaszában. A 6-NDFL frissített számítása a következőhöz tavaly nem kell benyújtani.
Ebben az esetben a vállalatnak javított információkat kell benyújtania a felügyeletnek a 2-NDFL űrlapon.
A fizetendő személyi jövedelemadót csökkenteni kell a visszaigényelt összeggel. Ha az adóügynök az adót az összeg figyelembevétele nélkül utalta át, akkor túlfizetett adó összege keletkezik, amelyet vissza kell fizetni a költségvetésből.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2017. június 30-án kelt levele: 20-15/098896@
A szerkesztő megjegyzése:
adó-visszatérítési helyzet áll elő, különösen akkor, ha a vállalat vagyonlevonást biztosított a munkavállalónak (az Orosz Föderáció Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2017. június 30-i levele, 20-15/098896@ szám).
Ha a munkavállalót 2018 júliusában vagyonlevonásban részesítették: az év elejétől levont adót visszautalták. Ugyanakkor a 6-NDFL hat hónapra vonatkozó számítását már benyújtották a felügyelőséghez. Ebben a helyzetben nem szükséges tisztázni a ez a forma. A személyi jövedelemadó-visszatérítési műveletet az alábbi kimutatások tükrözik - 2018. 9 hónapra vonatkozóan a számítás 030. és 090. sorain.
A 070-es sorban szereplő mutatót nem kell csökkenteni a visszaigényelendő adó összegével a tulajdonjog megerősítéséről szóló értesítés alapján adólevonás.
Az éves szabadság egyszeri pótlék formájában történő bevétel megszerzésének napja a tényleges kifizetés napja. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a 6-NDFL 2. szakaszának a következőképpen való kitöltését javasolja:
A Form 2-NDFL tanúsítványt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú rendelete hagyta jóvá. A magánszemélyek jövedelmét az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú rendeletében jóváhagyott listán szereplő kódok szerinti űrlap tükrözi. Ha bármely bevétel nincs megnevezve a listán, akkor az a 2-NDFL-ben a 4800 „Egyéb bevétel” kód alatt szerepel.
Tehát, ha egy vállalat egyszeri pótlékot fizet a munkavállalónak az éves szabadságért, akkor a 2-NDFL űrlapon ez az összeg a 4800 kóddal jelenik meg.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. augusztus 16-i levele: ZN-4-11/16202@
A szerkesztő megjegyzése:
ha az üdülési pótlék kifizetése június 15-én történt, akkor a 100. és 110. sorban a 2018.06.15., a 120.sorban pedig a 2018.06.18.
Által Általános szabályok a számítás 1. pontjának 80. sorában a le nem vont adó összegét jelentési dátum a magánszemély által pénzbeli juttatás formájában, pénzbeli kifizetések hiányában természetbeni bevételből.
Ha egy állampolgár ilyen bevételhez jut, a személyi jövedelemadó számított összegét az adóügynök bármely költség terhére visszatartja. készpénzbevétel. Ebben az esetben legfeljebb a befizetett összeg felét tarthatja vissza.
Ha a számított adó összegét év közben nem lehet visszatartani, úgy a következő év március 1-jéig erről és a le nem vont személyi jövedelemadó összegéről írásban értesíteni kell a magánszemélyt és az adóhatóságot.
Példa. A munkavállaló 2018.05.17-én természetbeni bevételhez jutott, a következő befizetéskor 2018.05.31-én került levonásra az adó.
Ezt a műveletet a 2018 első félévére vonatkozó számítási űrlap is tükrözte:
1) az 1. szakaszban:
2) a 2. szakaszban:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. május 22-i levele, BS-4-11/9569
KÉRDÉS:
Hogyan jeleníthető meg a 6-NDFL számítás 2. szakaszának 120. sorában a februárban felhalmozott és kifizetett szabadságdíj összege, illetve a személyi jövedelemadó átutalása részben februárban, részben márciusban?
VÁLASZ:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának magyarázata szerint, ha egy művelet az egyik jelentési időszakban kezdődik, és egy másikban fejeződik be, akkor ez a művelet megjelenik a befejezési időszakban. Ebben az esetben a műveletet abban az időszakban kell befejezettnek tekinteni, amelyben az Áht. 6. pontja szerint az adóátutalási határidő lejár. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke (2017.05.04. sz. BS-4-11/6420@ levél).
A számított és levont adó összegét legkésőbb az adózó jövedelmének kifizetését követő napon át kell utalni.
Átmeneti rokkantsági ellátások formájában (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátásokat is) és szabadságolási díj formájában járó jövedelmet legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell átutalni, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették (6. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke).
A 2018. I. negyedévi 6-NDFL számítás elkészítését tehát a szabadságdíj összegeiből levont adó részletekben történő átutalásának ténye nem befolyásolja:
A munkavállalónak nyújtott átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve az 1 beteg gyermek gondozása után járó juttatást) és szabadságdíj kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a személyi jövedelemadó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig átutalni, amelyben az átutalás történt.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy ha az adófizetési határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor azt a következő munkanapra halasztják.
Példa. A munkavállaló 2017.09.12-én betegszabadságban részesült. Ebben az esetben a meghatározott befizetésből az adó átutalásának határideje egy másik benyújtási időszakban, mégpedig 2018.09.01. Ebben az esetben, függetlenül a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő közvetlen átutalásának időpontjától, ez a művelet a 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó-számítás 1. pontjának 020, 040, 070 soraiban jelenik meg.
A 2018 első negyedévére vonatkozó 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakaszában a kérdéses ügylet a következőképpen jelenik meg:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. március 13-i levele: BS-4-11/4440@
VÁLASZ: A havi prémium az szerves része munkabért, és ennek megfelelően fizetik ki munkaszerződés valamint a szervezetben elfogadott javadalmazási rendszer. A bérekhez hasonlóan tükröződik. A termelési eredmények után járó jutalom tényleges átvételének időpontja, figyelembe véve az Art. 2. pontját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke szerint annak a hónapnak az utolsó napját kell elismerni, amelyre az adóalanynak felhalmozott bevétele keletkezik. Ezért a bónusz tényleges átvételének időpontja a vizsgált helyzetben 2017. augusztus 31.
Ha egy vállalat az egyik időszakban végrehajt egy műveletet (bónusz augusztusra), és egy másikban fejezi be (bónusz kifizetése októberben), akkor azt a 6-NDFL nyomtatvány tartalmazza arra az időszakra vonatkozóan, amelyben azt befejezték. A művelet abban az időszakban tekinthető befejezettnek, amelyben az adóátutalási határidő az Art. 6. pontja szerint lejár. 226. §-a.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendelete által jóváhagyott, 6-NDFL formátumú számítást eredményszemléletű módon állítják össze az első negyedévre, fél évre. , 9 hónap és egy év. A 2. részben számítások a megfelelő jelentési időszak az időszak utolsó 3 hónapjában végrehajtott tranzakciók jelennek meg. Mivel az augusztusi bónusz átutalásának művelete októberben befejeződött, ezt a 2017-es 6-NDFL űrlap tartalmazza.
Így, mivel a munkavállaló 2017. augusztusi munkaeredménye alapján termelési eredményhez kapcsolódó jutalom formájában, a megrendelés alapján elért jövedelme szeptember 29-én elhatárolásra került, és 2017. október 2-án került kifizetésre, ez a művelet a 6. -NDFL 2017 9 hónapjára a 020-as, 040-es, 060-as vonalon. A 070-es vonalon pedig ez a művelet tükröződik a 2017-es számításban.
Ezen túlmenően a 2. szakaszban ez a művelet a 6-NDFL 2017-re vonatkozó számításában a következőképpen jelenik meg:
A 100. sor 2017.08.31.
. a 110. sorban - a bónusz kifizetésének dátuma (2017.10.02.);
120. sorban - a személyi jövedelemadó átutalásának dátuma (2017.10.03.);
A 130., 140. sorokon - a megfelelő teljes mutatók.
Hasonló magyarázatot ad az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. szeptember 14-i BS-4-11/18391 számú levele.
A választ a RUNA cég jogi tanácsadó szolgálata készítette
A személyi jövedelemadó szempontjából a szabadságdíj tényleges beérkezésének napja a közvetlen kifizetés napja. Ezen összegek után az adót annak a hónapnak az utolsó napján kell megfizetni, amelyben a pénzt kibocsátották.
A vizsgált helyzetben a társaság a munkavállalóknak fizetett bónuszokkal összefüggésben újraszámolta a szabadságdíjat. Egyesek esetében a szabadságolási díjak kiadása és újraszámítása különböző beszámolási időszakokban történik. Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t ebben az esetben.
A fiskális tisztviselők megjegyezték, hogy a 6-NDFL kitöltésének eljárása ezen kifizetések újraszámítása során attól függ, hogy az összeg csökkent-e vagy éppen ellenkezőleg, nőtt.
Az első esetben be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak egy korrigált személyi jövedelemadó-jelentést arra az időszakra vonatkozóan, amelyben a kifizetések felhalmozódtak. Ennek a nyomtatványnak az 1. rovatában az összesített értéket kell felírni, figyelembe véve a szabadságdíj csökkentett összegét.
Ha az újraszámítás eredményeként a cég további szabadságdíjat fizetett a munkavállalónak, akkor nincs szükség „kiigazításra”. Ebben az esetben annak a jelentési időszaknak a 6-NDFL nyomtatvány 1. rovatában, amelyben a pótlékot kibocsátották, a teljes összeget feltüntetik, figyelembe véve a pótlékfizetést.
| Helyzet | Megoldás |
A munkavállaló január 15-ig a szervezet OKTMO1-hez tartozó területen bejegyzett részlegében dolgozik. Január 16. óta az OP-ban dolgozik az OKTMO2-vel, hónap végén számítják ki a havi fizetést. Minden egyes részlegnek külön kell fizetnie a személyi jövedelemadót, és külön kell-e benyújtani a jelentéseket? | A személyi jövedelemadót mind az OKTMO1-es, mind az OKTMO2-es egység telephelyén át kell utalni a költségvetésbe, figyelembe véve a megfelelő OP-ból származó tényleges bevételt. Ennek megfelelően a vállalatnak két 6-NDFL-számítást kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak: — az OKTMO1-gyel rendelkező egység helyén; — az OKTMO2-vel rendelkező egység helyén |
| A munkatárs januárban az OKTMO1 osztályán dolgozik. Ugyanebben a hónapban 2017. 02. 01-től 2017. 02. 15-ig szabadság iránti kérelmet nyújt be. A pénzt az OP az OKTMO1-el bocsátja ki 2017.01.31. Majd 2017. február 1-től a munkavállaló átkerül az OKTMO2-vel rendelkező egységhez. A 6-NDFL nyomtatvány kitöltésekor melyik OKTMO-hoz kell hozzárendelni a szabadságdíj és a személyi jövedelemadó összegét? | Mivel a szabadságdíjat az osztály fizeti az OKTMO1-el, ezt a műveletet az OP által az OKTMO1-el benyújtott 6-NDFL nyomtatvány tartalmazza. |
A munkatárs januárban az OP állományába tartozik az OKTMO1-nél. Majd 2017.02.01-től egy OKTMO2-vel rendelkező egységhez kerül. Februárban többletbérek halmozódnak fel az osztályon az OKTMO1-el. A pótbefizetést az osztály az OKTMO1-el állítja ki. A 6-NDFL kitöltésekor melyik OKTMO-hoz és melyik hónaphoz kell hozzárendelni a pótbefizetés összegét és a hozzá tartozó személyi jövedelemadót? Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL űrlapot, ha megváltoztatja a példa feltételeit úgy, hogy a megadott kiegészítő kifizetést az OKTMO2-vel rendelkező részleg adja ki? | Ha az OKTMO1-nél lévő részleg a munkavállalónak a benne eltöltött időre felhalmozott bért (betegszabadságot vagy szabadságdíjat) fizet, akkor ez a művelet megjelenik az ezen részleg által benyújtott 6-NDFL űrlapon. Ha ezt a pénzt egy részleg fizeti ki az OKTMO2-vel, akkor a művelet megjelenik a 6-NDFL számításában. Ebben az esetben a munkavállalónak ezen felül felhalmozott bérek összege abban a hónapban jelenik meg, amelyre felhalmozódott, a juttatások és szabadságdíjak pedig abban a hónapban, amelyben közvetlenül kiadták. |
| A munkatárs január hónapban OKTMO1-es osztályon, 2017.02.01-től - OKTMO2-es osztályon dolgozik. A munkavállaló januárban szabadságra megy. 2017. 01. 01. óta a cég bérindexálást végez. A fizetés az OP-ban OKTMO2-vel végzett munka időtartama alatt, ugyanazon osztály pénztárán keresztül történik. Hogyan kell tükrözni az indexálás jelentésében az OKTMO1-hez és az OKTMO2-höz kapcsolódó területeken végzett munkaidőszakra? | Mivel a bérindexálási összegek kifizetését a munkavállaló részére az OKTMO2-vel külön részleg végzi, ez a művelet megjelenik a személyi jövedelemadó-bevallásában. |
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2018. február 14-i levele: GD-4-11/2828@
A hivatal kifejtette, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadó-bevallás címlapjának kitöltési jellemzői vannak:
Az Orosz Föderáció adótörvényének normái, amelyeket megsértettek | Szabálysértések | A 6-NDFL helyes kitöltése és benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz |
| Művészet. 226, 226,1, 230 | A 6-NDFL számítás 1. szakaszának 020. sorában szereplő felhalmozott bevétel összege kisebb, mint a 2-NDFL űrlapon szereplő igazolások „Jövedelem teljes összege” sorainak összege. | A felhalmozott jövedelem összegének (020. sor) a megfelelő kulcson (010. sor) meg kell egyeznie a „Jövedelem teljes összege” sorok összegével az 1-es attribútummal rendelkező 2-NDFL-igazolások megfelelő adókulcsával, amelyeket minden adózóra vonatkozóan benyújtottak. adóügynök, valamint a DNP 2. számú mellékletének megfelelő adókulcs szerinti 020-as sora (010. sor), amelyet ez az adóügynök minden adófizetőre vonatkozóan benyújtott (az arány az évre vonatkozó 6-NDFL-re vonatkozik) (a szövetségi levél Az Orosz Föderáció Adószolgálata, 2016. március 10-i BS-4-11/3852@) |
| Művészet. 226, 226,1, 230 | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 025. sora a megfelelő árfolyamon (010. sor) nem felel meg a bemutatott 2-NDFL 1. jelű igazolások osztalék formájában (1010-es jövedelemkód szerint) minden adófizető számára | A felhalmozott osztalék összegének (025-ös sor) meg kell egyeznie az 1-es attribútummal rendelkező 2-NDFL-igazolások osztalékának (1010-es jövedelemkód szerint), valamint az osztalékoknak (1010-es jövedelemkód szerint) az összes adófizetőre vonatkozóan. mellékletének 2. számú melléklete, amelyet ez az adóügynök minden adófizető számára bemutatott (az arány az évre vonatkozó 6-NDFL űrlapra vonatkozik) (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i levele, BS sz. -4-11/3852@) |
| Művészet. 226, 226,1, 230 | A 6-NDFL számítás 1. szakaszának 040. sorában szereplő számított adó összege kisebb, mint a 2016. évi 2-NDFL igazolások „Kiszámított adó összege” sorainak összege | A számított adó összegének (040. sor) a megfelelő adókulccsal (010. sor) meg kell egyeznie az 1-es attribútummal rendelkező 2-NDFL igazolások megfelelő adókulcs szerinti „Kiszámított adó összege” sorainak összegével, amelyeket minden adózóra vonatkozóan benyújtottak. adóügynök, valamint a DNP 2. számú mellékletének megfelelő adókulcs szerinti 030-as sora (010. sor), amelyet ez az adóügynök minden adófizetőre vonatkozóan benyújtott (az arány az évre vonatkozó 6-NDFL nyomtatványra vonatkozik) (a szövetségi levél Az Orosz Föderáció Adószolgálata, 2016. március 10-i BS-4-11/3852@) |
| 3. cikk 24, art. 225, 226 | A 6-NDFL nyomtatvány 1. szakaszának 050. sora szerint a rögzített előlegek összege meghaladja a számított adó összegét. | A 6-NDFL űrlap 1. szakaszának 050. sorában szereplő rögzített előlegek összege nem haladhatja meg az adófizetőre számított adó összegét (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i levele, BS-4- 11/3852@) |
| Művészet. 226, 226,1, 230 | Azon személyek számának túlértékelése (alulértékelése) (a 6-NDFL űrlap 1. szakaszának 060-as sora), akik bevételhez jutottak (inkonzisztencia a 2-NDFL tanúsítványok számával) | A 060-as sor értékének (a bevételben részesült személyek száma) meg kell egyeznie a DNP 1. jelű 2-NDFL igazolásainak és 2. számú mellékleteinek teljes számával, amelyet ezen adóügynök minden adózóra vonatkozóan benyújtott (az arány a évre vonatkozó 6-NDFL űrlap) (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852@ szám) |
| 2. cikk 230 | A 6-NDFL űrlap 1. szakaszát nem az eredményszemlélet alapján kell kitölteni | A 6-NDFL űrlap 1. szakasza az első negyedévre, félévre, 9 hónapra és évre vonatkozó felhalmozási összeggel van kitöltve (a szakasz 3.1. pontja). III Rend 6-NDFL kitöltése és benyújtása, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendeletével) |
| 2. cikk 230. cikk 217 | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 020. sora a személyi jövedelemadó alól teljes mértékben mentes jövedelmet jelöli. | A 6-NDFL formanyomtatvány nem tükrözi a személyi jövedelemadó-köteles bevételt (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 1-i levele, BS-4-11/13984@) |
| Művészet. 223 | A 6-NDFL űrlap 1. szakaszának 070. sora azt az adó összegét mutatja, amelyet csak a következő jelentési időszakban vonnak vissza (például áprilisban kifizetett márciusi bérek). | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 070. sora jelzi az adóügynök által visszatartott adó teljes összegét, az év elejétől halmozottan. Mivel az adóügynöknek a májusban felhalmozott, de áprilisban kifizetett munkabérből kell visszatartania az adót, áprilisban közvetlenül a pénz kifizetésekor, ezért a 2017. első negyedévi 6-NDFL nyomtatvány 1. szakaszának 070-es sora nincs kitöltve ( Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 1-i levele, BS-4-11/13984@ |
| pp. 1. cikk 1. cikk 223 | Az átmeneti rokkantsági ellátás formájában járó jövedelmet a 6-NDFL nyomtatvány 1. szakasza tükrözi abban az időszakban, amelyre az ellátás felhalmozódott. | Az átmeneti rokkantság miatti ellátások tényleges kézhezvételének napja a jövedelem kifizetésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. szakasza, 223. cikk). A juttatás összege abban az időszakban tükröződik, amelyben az ilyen bevételt folyósították (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.08.01-i levele, BS-4-11/13984@ sz. |
| 5. cikk 226. cikk (14) bekezdése. 226.1 | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 080. sora a következő beszámolási időszakban (benyújtási időszakban) fizetendő munkabér-adó összegét jelzi, vagyis amikor még nem érkezett el a személyi jövedelemadó levonásának és átutalásának határideje. | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 080. sora az adóügynök által a természetbeni jövedelemből és anyagi juttatások formájában le nem vont adó teljes összegét tükrözi, egyéb pénzbeli jövedelem kifizetésének hiányában. Amikor a 080-as sorban tükrözi a következő jelentési időszakban (benyújtási időszak) visszatartott adó összegét, az adóügynöknek „egyértelműsítést” kell benyújtania a 6-NDFL-hez a megfelelő időszakra vonatkozóan (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele, kelt. 2016. 08. 01. sz. BS-4-11/13984@ |
| 5. cikk 226 | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakasza 080. sorának helytelen kitöltése a számított és a levont adó különbözete formájában | A 6-NDFL formanyomtatvány 1. szakaszának 080. sora tartalmazza az adóügynök által a természetbeni bevételből és anyagi juttatások formájában le nem vont adó teljes összegét, ha egyéb jövedelem készpénzben nem fizetett (a Szövetségi Adószolgálat levele az Orosz Föderáció 2016. augusztus 1-jei BS-4-11 /13984@) sz. |
| Művészet. 126. cikk (2) bekezdése 230 | A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának összesített kitöltése | A jelentési időszakra vonatkozó 6-NDFL űrlap 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 02. 25-i levelei, BS-4-11 sz. /3058 és 2017.02.21. BS-4-11/ 14329@) |
| 6. cikk 226 | A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának 100., 110. és 120. sora a jelentési időszakon kívüli időszakokat jelöli | A 6-NDFL űrlap 2. szakasza azokat a tranzakciókat tartalmazza, amelyeket a jelentési időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha az adóügynök az egyik beszámolási időszakban végrehajt egy tranzakciót, és egy másikban teljesíti, akkor a tranzakció megjelenik a teljesítési időszakban. Ebben az esetben a művelet abban a beszámolási időszakban tekinthető befejezettnek, amelyben az adóátutalási határidő az Art. 6. pontja szerint lejár. 226. és az Art. 9. bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226.1. pontja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 25-i, BS-4-11/3058 sz. és 2017. február 21-i levele, BS-4-11/14329@ ) |
| 6. cikk 226 | A 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakaszának 120. sora helytelenül tükrözi a személyi jövedelemadó átutalásának időpontját (például a tényleges adóbeutalás dátuma van feltüntetve) | A 6-NDFL nyomtatvány 2. szakaszának 120. sora az Art. 6. pontjában foglaltak figyelembevételével kerül kitöltésre. 226. és az Art. 9. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226.1. pontja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 25-i levele, BS-4-11/3058) |
| 2. cikk 223 | A 6-NDFL nyomtatvány 2. szakaszának 100. sorában a fizetések kifizetésekor fel kell tüntetni a pénzeszközök átutalásának dátumát | A 6-NDFL nyomtatvány 2. pontjának 100. sora az Art. rendelkezéseinek figyelembevételével kerül kitöltésre. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A munkabér tényleges kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződésnek megfelelően jövedelem keletkezett (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. február 25-i levele, BS-4-11/3058 sz. ) |
| 2. cikk 223 | A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának 100. sorában az év munkaeredményei alapján bónusz kifizetésekor tüntesse fel annak a hónapnak az utolsó napját, amelyen a bónuszmegrendelés kelte. | A 6-NDFL nyomtatvány 2. pontjának 100. sora az Art. rendelkezéseinek figyelembevételével kerül kitöltésre. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az éves bónusz tényleges kézhezvételének dátuma a kifizetés napja (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. október 6-i levele, GD-4-11/20217@ szám) |
| Művészet. 231 | A 6-NDFL nyomtatvány 2. szakaszának 140. sorában a visszatartott adó összegét az adóügynök által visszaadott személyi jövedelemadó összegének figyelembevételével kell feltüntetni. | A 6-NDFL formanyomtatvány 2. szakaszának 140. sora a 110. sorban jelzett időpontban levont adó általános összegét jelzi. Vagyis a visszatartott személyi jövedelemadó összege tükröződik (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i rendeletével jóváhagyott 6 személyi jövedelemadó kitöltésére és benyújtására vonatkozó eljárás 4.1., 4.2. pontja). sz. ММВ-7-11/450@) |
| 2. cikk 230 | A 6-NDFL űrlap 2. szakaszában az egyik jelentési időszakban megkezdett és egy másikban befejezett műveletek megkettőzése | A 6-NDFL űrlap 2. szakasza a megfelelő jelentési időszakra azokat a tranzakciókat tartalmazza, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha az adóügynök egy műveletet hajt végre az egyik jelentési időszakban, és egy másikban fejezi be, akkor a kifizetés megjelenik a teljesítési időszakban (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 02. 25-i levele, BS-4-11 sz. /3058 és 2017.02.21. BS-4-11/ 14329@) |
| pp. 2. cikk 6. cikk 226 | Az elszámolások közötti kifizetések nem tartoznak külön csoportba ( bér, szabadságdíj, betegszabadság stb.) | A 6-NDFL formanyomtatvány 2. pontjának 100-140. sorok blokkja minden adóátutalási határidőre külön kerül kitöltésre, ha a tényleges beérkezésük dátumával megegyező, különböző típusú bevételek esetében az adóátutalási határidők eltérőek ( Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i MMV-7-11/450@ végzése, 4.2. pont) |
| 2. cikk 230 | Egy szervezet (külön részleg) székhelyének megváltoztatásakor küldje be a 6-NDFL űrlapot a Szövetségi Adószolgálatnak az előző regisztrációs helyen. | Miután regisztrált a Szövetségi Adószolgálatnál a szervezet új címén (OP), az adóügynök aláveti magát az új ellenőrzésnek: — a 6-NDFL kiszámítása a Szövetségi Adószolgálatnál az előző helyen történő regisztráció időszakára, a vállalat régi OKTMO-jával (OP); — a 6-NDFL kiszámítása az új Szövetségi Adószolgálatnál az OKTMO-nál történt regisztráció utáni időszakra a szervezet új helyén (OP). Ebben az esetben a számításban a Szövetségi Adószolgálat által az új címen kijelölt ellenőrzőpont szerepel (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. december 27-i levele, BS-4-11/25114@) |
| 2. cikk 230 | Az adóügynökök által benyújtott 6-NDFL nyomtatvány papíron, ha az alkalmazottak száma legalább 25 fő | |
| 2. cikk 230 | Több mint 25 fő átlagos bérszámfejtéssel rendelkező adóügynökök benyújtása a Form 6-NDFL külön részlegekhez papíron (ha egy külön részleg létszáma 25 fő alatt van). | Ha az adóügynöktől bevételt szerző személyek száma több mint 25 fő, akkor a 6-NDFL űrlapot elektronikus formában kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak a TKS szerint. |
| 2. cikk 230 | Olyan szervezetek, amelyek külön részleggel rendelkeznek és egyben működnek község, a 6-NDFL egy számítását jelentik | A 6-NDFL-re vonatkozó számítást az adóügynök minden egyes regisztrált alegységre (SP) külön tölti ki, beleértve azokat az eseteket is, amikor az SB ugyanabban a településen található. Az OP „KPP” soron történő kitöltésekor a szervezet külön részlegének telephelyén található ellenőrzőpontot kell feltüntetni (rendelettel jóváhagyott 6-NDFL kitöltési eljárás II. szakaszának 2.2. pontja). Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i ММВ-7-11/450@ sz. |
| 2. cikk 230 | Pontatlan információ a számított személyi jövedelemadó összegekről (túl-/alulértékelt) | Ha a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtást követően hibát fedeznek fel a számított adó összegének alul- (túlértékelésével) kapcsolatban a 6-NDFL űrlapon, frissített számítást kell benyújtani a felügyelőségnek. (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 21-i levele, BS-4-11/14329@, 7. kérdés) |
| 7. cikk 226 | Hibák az ellenőrzőpont és az OKTMO kitöltésekor. Eltérések az OKTMO kódok között a számításokban és a személyi jövedelemadó befizetésében, ami indokolatlan túlfizetésekhez és hátralékokhoz vezet | Ha a 6-NDFL űrlap kitöltésekor hiba történt az ellenőrzőpont vagy az OKTMO kitöltésekor, akkor ha ezt felfedezik, két számítást kell benyújtania a felügyelőségnek: - frissített számítás a korábban bemutatotthoz, feltüntetve a megfelelő ellenőrző pontokat vagy OKTMO-t és nulla mutatókat a számítás minden szakaszához; — elsődleges számítás, amely jelzi a helyes ellenőrző pontot vagy OKTMO-t. (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 12-i levele: GD-4-11/14772@) |
| 2. cikk 230 | A 6-NDFL űrlap késői benyújtása | Az első negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra vonatkozó 6-NDFL formanyomtatványt legkésőbb a negyedévet követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, az évre - legkésőbb a lejárt adót követő év április 1-jéig időszak |
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. november 1-i levele: GD-4-11/22216@
A fellebbezésre reagálva az adóhivatal a következőket közölte.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 84. cikke értelmében az átszervezés során a társaságot megszüntetik a Szövetségi Adószolgálatnál, amikor megszűnik. A jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való bejegyzés dátuma a cég nyilvántartásból való törlésének napja lesz.
Ha az alapító cégét felszámolja vagy átszervezi, az utolsó adózási időszaknak az év elejétől a társasági jogviszony megszűnésének állami szervnél történő bejegyzéséig tartó időszakot kell tekinteni. A vállalat ugyanerre az időszakra vonatkozóan a 6-NDFL űrlapon nyújt számításokat.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke értelmében az adóügynököknek 6-NDFL-t kell megadniuk adószámításaikban. Az átszervezett társaságra az engedményes ilyen elszámolást nem nyújt be. Ha azonban az átalakulóban lévő cég nem teljesítette kötelezettségeit, akkor a jogutódoknak minden szükséges dokumentumot át kell adniuk a kormányhivataloknak. Ha több „örökös” van, akkor a felelősségük az átruházási okirat vagy a szétválási mérleg alapján oszlik meg.
A moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2018. január 10-i levele: 13-11/001299@
Pontosítania kell a számítást, ha elfelejtett feltüntetni benne bármilyen információt, vagy hibát talált (a bevételek összegében, levonásokban, adó- vagy személyi adatokban stb.).
Az „egyértelműsítést” az elmúlt év személyi jövedelemadójának újraszámítása során is benyújtják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. szeptember 21-i levele, BS-4-11/17756@).
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem határozza meg a frissített számítás benyújtásának határidejét. Azonban jobb, ha elküldi a felügyelőségnek, mielőtt az adóhatóság pontatlanságot találna. Akkor nem kell aggódnia 500 rubel bírság miatt.
A „Kiigazítási szám” sorban „001” van feltüntetve, ha a számítást első alkalommal javítják, „002” a második „pontosítás” benyújtásakor, és így tovább. Azokban a sorokban, ahol hibákat találtak, a helyes adatok vannak feltüntetve, a többi sorokban ugyanazok az adatok, mint az elsődleges jelentésben.
A számítás hibásan jelzi az ellenőrzőpontot vagy az OKTMO-t. Ebben az esetben egy „egyértelműsítést” is be kell nyújtania. Ebben az esetben két számítást kell benyújtani az ellenőrzéshez (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. augusztus 12-i levele, GD-4-11/14772):
A megfelelő ellenőrzőponttal vagy OKTMO-val történő számítás késedelmes benyújtása esetén a bírság az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke (a jelentési határidő megsértése miatt) nem alkalmazandó.
A költségvetéssel történő elszámolások állapotának megbízható megfogalmazása érdekében abban az esetben, ha a CRSB adatai az aktualizált számítások benyújtását követően megváltoznak, kérelmet nyújthat be az elszámolási bizonylatok hibásan kitöltött adatainak tisztázására.
A szerkesztő megjegyzése:
azzal kapcsolatban, hogy a legnagyobb adózók részére a régiók közötti (kerületközi) felügyelőségek személyi jövedelemadó-igazgatását területileg áthelyezték. adóhatóság Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata a következőket közölte.
A 2016-os adatszolgáltatástól kezdődően a legnagyobb OP-val rendelkező adózóknak 6-NDFL-t és 2-NDFL-t kell benyújtaniuk a területi adóhatóságnak. Ezen túlmenően, ha az elmúlt időszakokra vonatkozó személyi jövedelemadóval kapcsolatos „egyértelműsítéseket” 2017. 01. 01. után nyújtják be, akkor azokat a rendes felügyelőségeknek is el kell küldeni (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. december 19-i levele, BS sz. -4-11/24349@).
A formanyomtatvány benyújtásának elmulasztásáért kiszabható bírság 1000 rubel minden egyes teljes vagy részleges hónapra a benyújtás időpontjától számítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. pontja).
Ha a fizetést a megállapított időszak lejártát követő 10 napon belül nem nyújtják be, a bankszámlák zárolhatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja).
A számítási hibákért járó bírság 500 rubel lesz. Ha saját maga javítja ki a hibát, nem számítanak fel bírságot, ha frissített számítást nyújt be, mielőtt kiderül, hogy az ellenőrök hamis információkat fedeztek fel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
A számítás (elektronikus helyett papíralapú) benyújtási formátum be nem tartása esetén a bírság 200 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).
Ezen kívül is adókötelezettség A szervezet adminisztratív felelősséggel tartozik a tisztviselővel szemben.
A számítás időbeni benyújtásának elmulasztása esetén a pénzbírság a benyújtásért felelős szervezet alkalmazottja számára 300-500 rubel (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
A szerkesztő megjegyzése:
ha a szervezetnek van főkönyvelője, munkaköri leírás akinek a jelentések időben történő benyújtását jelezték, akkor őt be kell vonni (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017.09.03. 78-AD17-8. sz. határozata).
6 Az eredményszemléletű személyi jövedelemadó vagy sem egy olyan kérdés, amelyre teljesen egyértelmű a válasz, de azért, hogy ne keveredjen össze az űrlap kitöltésével, szigorúan kövesse az összes utasítást és ajánlást.
Most, miután az adótörvénykönyv módosításait és módosításait nem is olyan régen végrehajtották, sok könyvelő és üzletvezető azon tűnődik, hogyan kell helyesen kitölteni a személyi jövedelemadó 6-os nyomtatványát, mit kell feltüntetni hol és hol, és hogyan kell megfelelően felkészülni. ezt a dokumentációt.
Ez nem csak annak a ténynek köszönhető, hogy hamis információért vagy annak hiányáért írnia kell magyarázó jegyzet, hanem azzal a ténnyel is, hogy minden hibásan kitöltött űrlapért 500 rubel bírságot kell fizetnie. Tehát a pénz, az idő és az idegek megtakarítása érdekében jobb, ha megfelel az összes követelménynek, amelyet az alábbiakban részletesen tárgyalunk.
Alapvető kitöltési szabályok
Ha kiemeljük az űrlap kitöltésének alapvető szabályait az általánosított mutatók kapcsán, akkor a következő pontokat emelhetjük ki:
Példa a 2. szakasz kitöltésére
Általánosított mutatók
„Általános mutatók” az 1. szakasz címe. Ez a kifejezés lényegében ennek a formanyomtatványnak a lényegét tükrözi.
Az 1. szakasz mutatói a teljes beszámolási időszakra (a naptári év elejétől), valamint a vállalkozás egészére általánosan érvényesek. Azaz a kifizetett jövedelem és a levont adó összegét az év elejétől teljes egészében és minden munkavállalóra számítják. Ha például 3 db jogosult adókedvezményre, akkor ez az összeg mínusz összesen. A 6NDFL formanyomtatványon nem kell külön leírni minden alkalmazottra vonatkozóan, hogy mennyi adót fizetett és mennyit vontak le.
Érdemes megjegyezni, hogy ezek a szabályok kizárólag az 1. szakaszra vonatkoznak! A 2. szakaszban a mutatók kizárólag arra a negyedévre vonatkoznak, amelyre a nyomtatványt benyújtották.
Példa a 6. szja-nyilvántartás kitöltésére a halmozott végösszeggel
Kulcskövetelmények
A személyi jövedelemadó 6-os nyomtatvány kitöltésének főbb követelményei az általános mutatók vonatkozásában:
Fontos árnyalatok
Sok könyvelő alapján szabályozó dokumentumokat, de egyúttal nem egészen pontosan értve őket, abbahagyják a 6-os szja-bevallások benyújtását, ha például a tevékenységet egy ideje nem végzik. Valójában ez nem helyes, és az adótörvény tiltja!
Ha a munkavállaló fizetése az egész évre legalább 1 hónapra felhalmozódott, akkor ezt a nyomtatványt a teljes időtartamra (naptári évre) kell benyújtani.
Ebben az esetben az 1. pontban a mutatók mindig feltüntetésre kerülnek, akár a munkavállaló által ledolgozott 1 hónapra vonatkozóan is, a 2. pontban pedig minden sor „0”-val lesz jelölve.
Érdemes azonban emlékeztetni arra, hogy ebben az esetben a „0” csak az összeg oszlopba kerül. Ahol a dátumot fel kell tüntetni, ott egyáltalán nem szerepelnek adatok.
Külön érdemes odafigyelni arra is, hogy hogyan számítják ki azon magánszemélyek számát, akiktől adót vontak le. Ez több szabály szerint történik:
Példa: egy vállalkozásnak 10 főállású alkalmazottja van, és közülük 2 felmondott, de egy éven belül újra felvették őket; További 4 ember kilépett, és 3 új embert vettek fel. Valójában jelenleg 9 fő dolgozik és 1 üresedés van. A jelentésben feltüntetjük azoknak a számát, akiktől adólevonás történt - 13 fő.
Gyakorlati tanácsok
Az évek óta dokumentálással és jelentéskészítéssel foglalkozó könyvelőknek megvannak a maguk titkai, amelyek nemcsak a munka optimalizálását és az arra fordított idő csökkentését segítik, hanem elkerülik a felesleges hibákat is.
Így:
Mindenki tudja, hogy a törvény értelmében egy vállalkozásnak csak akkor kell benyújtania a beszámoló elektronikus változatát, ha a szervezetben foglalkoztatottak száma meghaladja a 25 főt. Más esetekben természetesen korlátozhatja magát, hogy csak papíralapú változatot adjon meg, de ezen is érdemes elgondolkodni.
Még a tapasztalt könyvelők is előszeretettel használnak elektronikus jelentéskészítő programokat, és a kezdőknek is határozottan javasolják, hogy tegyék ezt.
Ez könnyen megmagyarázható - a számviteli programokat manapság úgy tervezték meg, hogy sok adat automatikusan, a kezdeti paraméterek alapján kerül előhívásra. Ezáltal nemcsak a programba automatikusan bekerülő sorok kitöltésére fordított időt takaríthatjuk meg, hanem elkerülhetjük a számítás során elkövethető felesleges hibákat is.
Még abban az esetben is, ha a vállalkozónak minden szabályozási mutató szerint jogában áll nem nulla szja bevallási nyomtatványt benyújtani 6, akkor is erősen ajánlott annak benyújtása, vagy legalább magyarázó levél megírása a hiány okáról. jelentéstétel (tevékenység hiánya, alkalmazottak vagy bármilyen kifizetés a számukra).
Ez segít megvédeni magát az adóellenőr szükségtelen kérdéseivel szemben. Ez különösen akkor lesz helyénvaló, ha például tavaly ilyen nyomtatványt nyújtottak be, idén viszont nem.
Tapasztalt könyvelők munkafolyamata a beszámoló elkészítésekor
Eredmények
Összefoglalva tehát érdemes ismét a fő kérdésre adott válaszra összpontosítani, amelyet a cikkben részletesen tárgyaltunk. A személyi jövedelemadó 6. nyomtatványon halmozottan csak az 1. rovatot kell kitölteni.. Ezt ne feledje, és a jelentések kitöltésekor rendkívül körültekintően járjon el, hogy elkerülje a szükségtelen ellenőrzéseket és büntetéseket.
