A kérdést megvizsgálva a következő következtetésre jutottunk:
2014-ben a vállalkozások biztosítási díjait a következő összegekben határozzák meg (a 212-FZ törvény 58. cikkének 1.4. részében előírt, a bevételből való részesedésre vonatkozó 2014-es követelménynek való megfeleléstől függően):
— Szövetségi Kötelező Alap egészségbiztosítás — 0,0%.
A biztosítási hozzájárulások nyugdíjalapba, társadalombiztosítási alapba, szövetségi kötelező egészségbiztosítási alapba történő kiszámításával és fizetésével (átutalásával) kapcsolatos kapcsolatokat a 2009. július 24-i N 212-FZ „A nyugdíjalap biztosítási hozzájárulásairól” szóló szövetségi törvény szabályozza. Orosz Föderáció, Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alap" (a továbbiakban: 212-FZ törvény).
cikk 1. része szerint Az N 212-FZ törvény 5. cikke szerint a kifizetéseket és egyéb díjazást végző szervezetek magánszemélyek, a biztosítási díjak fizetőjeként jelennek meg.
A biztosítási díj mértékét az Art. 2. része határozza meg. 212-FZ törvény 12. §-a.
Ugyanakkor az Art. Az N 212-FZ törvény 58. cikke csökkentett biztosítási díjakat ír elő a biztosítási díjfizetők bizonyos kategóriái számára a 2011–2027 közötti átmeneti időszakban.
Tehát a bekezdések értelmében. „i.7” 8. szakasz, 1. rész, 1. cikk Az N 212-FZ törvény 58. §-a értelmében az átmeneti időszakban kedvezményes biztosítási díjakat alkalmaznak a szervezetek és a egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása, a fő típus gazdasági aktivitás(a szerint osztályozva Össz-orosz osztályozó gazdasági tevékenység fajtái), amelyből számítástechnika és informatika alkalmazásához kapcsolódó tevékenység a bekezdésekben meghatározott szervezetek és egyéni vállalkozók kivételével. 5 és 6 óra 1 evőkanál. 212-FZ törvény 58. §-a.
Az OKVED-ben a „Számítástechnika és információs technológia használatával kapcsolatos tevékenységek” (OKVED 72-es kód) osztályba tartoznak az adatbázisok létrehozásával és használatával kapcsolatos tevékenységek, ill. információs források(72.40 kód).
Az Art. 1.4. A 212-FZ törvény 58. §-a szerinti megfelelő gazdasági tevékenység típusa, amely a 8. cikk 1. részének cikkében szerepel. Az N 212-FZ törvény 58. cikke szerint a gazdasági tevékenység fő típusaként ismerik el, feltéve, hogy a nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel részesedése ezt a fajt tevékenységek a teljes bevétel legalább 70%-át teszik ki. A jövedelem összegének meghatározása a Kbt. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A 8. pont 1. részében meghatározott szervezet vagy egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységének fő típusának megerősítése. Az N 212-FZ törvény 58. §-a szerinti eljárást a megállapított módon kell végrehajtani szövetségi szerv végrehajtó hatalom, a fejlesztő funkciókat látja el közpolitikaiés jogi szabályozás a társadalombiztosítás területén. Ha a beszámolási (számítási) időszak végén a szervezet vagy egyéni vállalkozó fő gazdasági tevékenysége az Art. 1. részének 8. pontjában meghatározott. Az N 212-FZ törvény 58. cikke nem felel meg a bejelentett fő gazdasági tevékenységtípusnak, az ilyen szervezetet vagy egyéni vállalkozót megfosztják a megállapított részek alkalmazásának jogától. 3.2. és (vagy) 3.4. Az N 212-FZ törvény 58. §-a értelmében a biztosítási díjak tarifái azon jelentési (számítási) időszak kezdetétől, amelyben ilyen eltérés történt, és a biztosítási díjak összegét vissza kell állítani és be kell fizetni az állami külső költségvetésbe. költségvetési forrásokat az előírt módon.
cikk 3.4. 58. §-a jelenleg hatályos N 212-FZ törvény előírja, hogy 2012-2013 folyamán a biztosítási díjak fizetői számára meghatározott, különösen az art. 1. részének 8. szakaszában. Az N 212-FZ törvény 58. §-a értelmében a biztosítási díjakat a 2012-re, illetve 2013-ra meghatározott összegekben alkalmazzák.
Az Art. 1 Szövetségi törvény 2013.12.02. N 333-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló szövetségi törvény 58. és 58.2. cikkének módosításáról” ( a továbbiakban: N 333-FZ törvény), különösen az Art. 3.4. Az N 212-FZ törvény 58. cikke a következő változtatásokat hajtja végre:
— a „2012–2013 folyamán” szavakat a „2012–2018 folyamán” szavakkal kell felváltani;
- a táblázatban a „2013” szavak helyébe a „2013 - 2018” szavak lépnek.
Így a 8. pont 1. részében meghatározott biztosítási díj befizetői számára az 1. sz. törvény 58. §-a (amely magában foglalja a vizsgált helyzetben lévő vállalkozást), 2014-ben a biztosítási díjak tarifái (feltéve, hogy 2014-ben megfelelnek a törvény 58. cikkének 1.4. részében előírt jövedelemrészesedési követelménynek N 212-FZ) a következő méretekben készülnek:
— az Orosz Föderáció nyugdíjalapja — 20,0%;
— az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja — 0,0%;
Végezetül megjegyezzük, hogy a bekezdések. cikk "e" 5. pontja. A 2013. december 4-i N 351-F3 szövetségi törvény 3. cikke „Az Orosz Föderáció egyes, a kötelező nyugdíjbiztosítás kérdéseiről szóló, a biztosított személyek nyugdíjopció választási jogával kapcsolatos jogszabályi aktusainak módosításáról” megfelelő módosítások történtek a záradékban. 12. cikk A 2001. december 15-i N 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 33. cikke, amely szintén 2014. január 1-jén lép hatályba.
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
hivatásos könyvelő Myagkova Svetlana
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.
1. Az e szövetségi törvény 5. cikke 1. részének 1. bekezdésében meghatározott biztosítási díjak befizetői számára, akik a „Krím fejlesztéséről szóló szövetségi törvény” értelmében a szabadgazdasági övezetben részt vevő státuszt kaptak. szövetségi kerületés szabadgazdasági övezet a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város területén" (a továbbiakban: a szabadgazdasági övezet résztvevője), attól a naptól számított 10 évig, amikor megkapták a szabad gazdasági övezetben részt vevő státuszt övezetben, az e státusz megszerzésének hónapját követő hónap 1. napjától az alábbi biztosítási díjak érvényesek:
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap
2. A szabadgazdasági övezet résztvevői státuszát elvesztett biztosítási díjfizetők esetében a jelen cikk 1. részében meghatározott biztosítási díjak nem alkalmazandók az ingyenes státusz hónapját követő hónap 1. napjától. gazdasági övezet résztvevője elveszett.
3. Állami költségvetésen kívüli alapok kieső bevételei a biztosítási díjfizetők vonatkozásában kedvezményes biztosítási díjak alkalmazásával kapcsolatban - a szabadgazdasági övezetben résztvevőket a költségvetés közötti transzferek a szövetségi költségvetésből biztosítják a költségvetéseknek Nyugdíjpénztár Orosz Föderáció, Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap. Az említett kártérítés összegét a biztosítási díjak összege, amelyet a biztosítási díj fizetői az e szövetségi törvény 12. cikkének 2. részében megállapított díjszabás szerint fizethetnének, és a fizetendő biztosítási díjak összege közötti különbség. e cikk 1. részével összhangban, és a következőre kerül megállapításra pénzügyi évben szövetségi törvényről szövetségi költségvetés a következő pénzügyi évre és tervezési időszakra.
4. A jelen cikk 1. részében meghatározott biztosítási díjtételeket a szabadgazdasági övezet azon résztvevőire kell alkalmazni, akik legkésőbb a megfelelő szabadgazdasági övezet létrehozásától számított három éven belül megkapták ezt a státuszt.
trudinspection.ru
A tizenhetedik választottbíróság 2013. augusztus 20-i határozata N 17AP-9003/13
A50-23309/2012. sz. ügy
A Tizenhetedik Választott Fellebbviteli Bíróság a következőkből áll:
elnök Borzenkova I. V.,
bírók Polevshchikova S.N., Saveljeva N.M.,
amikor E. L. Pyankova titkár vezette a bírósági ülés jegyzőkönyvét,
a „Bolsevistszkaja, 141” Lakástulajdonosok Egyesületének kérelmezőjétől (TIN 5902603550, OGRN 1045900094547) - Zakharchenko P.I., 2013.10.04-i meghatalmazás, útlevél bemutatása;
az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Irodájának (egy állami intézmény Perm Leninszkij kerületében (TIN 5902292777, OGRN 1025900509250) érdekelt felétől) - nem jelent meg, megfelelően értesítették;
az ügyben részt vevő személyeket az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 121. és 123. cikkével összhangban megfelelően értesítik a tárgyalás helyéről és időpontjáról, ideértve nyilvánosan is, a bírósági tárgyalás idejéről és helyéről szóló információk közzétételével a a tizenhetedik választottbírósági fellebbviteli bíróság honlapja,
a bírósági tárgyaláson megvizsgálták az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Hivatala (egy Perm Leninszkij kerületében található állami intézmény) érdekelt fél fellebbezését
a Permi Területi Választottbíróság határozatáról
az A50-23309/2012. sz. ügyben,
M. A. Kataeva bíró elfogadta,
a „Bolsevistszkaja, 141” lakástulajdonosok egyesületének kérelme alapján
az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának Igazgatóságához (állami intézmény Perm Leninszkij kerületében
a nem normatív jogi aktusok érvénytelenítéséről,
A „Bolsevistszkaja, 141” lakástulajdonosok egyesülete (a továbbiakban: HOA „Bolshevistskaya, 141”) fellebbezett a Választottbíróság Perm Terület az Állami Intézmény - Perm Leninszkij kerületi Nyugdíjpénztári Igazgatóságának 2012.04.06. N 06900112РК0024067 határozatának érvénytelenítésére irányuló kérelemmel, amely a biztosítási díj befizetőjének az Orosz Föderáció biztosítási jogszabályainak megsértéséért való felelősségre vonásáról szól. prémiumok.
A Perm Területi Választottbíróság 2013. június 10-i határozatával a megállapított követelmények teljesültek.
Nem ért egyet a bíróság döntésével, Kormányzati hivatal— A Perm Leninszkij kerületi Nyugdíjpénztári Hivatal fellebbezést nyújtott be, amelyben kéri a bíróság határozatának hatályon kívül helyezését és új bírósági aktus elfogadását, amely megtagadja a megállapított követelmények teljesítését. A panaszos jelzi, hogy a gazdasági tevékenység típusai jogalanyő határozza meg, és ha változnak, pontosításra szorulnak. A társaság által ténylegesen végzett tevékenységtípusok hiánya az alapító okiratban és a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatában nem képezheti az alapokmányban és az egységes állami nyilvántartás kivonatában meghatározott más típusú tevékenységekre való minősítés alapját. Jogalanyok.
A „Bolsevistszkaja, 141” lakástulajdonosok egyesülete a benyújtott írásbeli válaszában a bíróság határozatának változatlanul hagyását és a fellebbezés elutasítását kéri, mivel a bíróság jogosan jutott arra a következtetésre, hogy a vezetőség nem bizonyította azokat a körülményeket, amelyek arra utalnak, hogy a kérelmező nem. olyan jövedelemmel rendelkezik, amely lehetővé tenné a kedvezményes (kedvezményes) biztosítási díjak alkalmazását.
A HOA képviselője a másodfokú bíróság tárgyalásán támogatta a fellebbezésre adott válaszban kifejtett érveket.
A fellebbezés elbírálásának idejéről és helyéről szabályszerűen értesített érdekelt a bírósági tárgyalásra képviselőt nem küldött ki, amely a Ptk. 156. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 200. cikke nem akadályozza meg az ügy elbírálását a képviselők részvétele nélkül.
A fellebbezés jogszerűsége és érvényessége bírói aktus pontjában előírt módon a választottbíróság ellenőrzi. 266, 268 Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási szabályzata.
Amint az ügy anyagaiból kiderül, az állami intézmény - a Perm Leninsky kerületi Nyugdíjpénztár Igazgatósága az eredmények alapján asztali audit A HOA „Bolsevistszkaja, 141” N 06900130024444 számú, 2012.02.05-i aktus (14-16. ügylap) 2011. IV. negyedévére vonatkozó számítás készült, és a 2012.04.06. N6900130024444 sz. 10-13) készült), amelyet a HOA "Bolshevistskaya, 141" 34 662,60 rubel összegű pénzbírság formájában vontak felelősségre. 1. pontja szerint. Az N 212-FZ törvény 47. cikke értelmében 173 313 rubel biztosítási díjhátralékot, 1837,96 rubel büntetést javasoltak.
A biztosítási díjak további értékelésének alapja az volt, hogy az alap arra a következtetésre jutott, hogy a HOA „Bolshevistskaya, 141” gazdálkodási tevékenységet folytató nonprofit szervezet. ingatlan, nem tartozik azon szervezetek kategóriájába, amelyek jogosultak kedvezményes biztosítási járulékot alkalmazni az állam költségvetésen kívüli alapok.
Mivel a társaság nem értett egyet a döntéssel, ezért keresetet nyújtott be a bírósághoz.
A megfogalmazott követelményeknek eleget téve az elsőfokú bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a pénztár kedvezményes biztosítási díjak felhasználása jogszerű volt.
A másodfokú bíróság az ügy anyagának tanulmányozása és a fellebbezésben kifejtett érvek értékelése után a következő következtetésekre jutott.
Az Art. 1. részének 1. pontja szerint A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és területi alapok kötelező egészségbiztosítás” (a továbbiakban: 212-FZ. törvény) a biztosítási díjak kifizetője.
2. részével összhangban Az N 212-FZ törvény 28. §-a értelmében a biztosítási díjak fizetői kötelesek helyesen kiszámítani és időben megfizetni (átutalni) a biztosítási díjakat, és az előírt módon benyújtani a biztosítási díjak befizetésének ellenőrzését végző szervhez a regisztráció helyén, a felhalmozott és befizetett biztosítási díjak számításai (a továbbiakban: DAM).
Art. alapján Az N 212-FZ törvény 3. §-a szerint a biztosítási járulékok költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésének (átutalásának) kiszámításának helyességét, teljességét és időszerűségét az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja és területi szervei végzik a kötelező biztosítási járulékok nyugdíjbiztosítás, amelyet az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának fizetnek, és a kötelező egészségbiztosítási biztosítási díjakat, amelyeket a kötelező egészségbiztosítási alapoknak fizetnek.
Az Art. Az N 212-FZ törvény 10. cikke értelmében a biztosítási díjak számítási időszaka egy naptári év. A beszámolási időszakok az első negyedév, a fél év, a naptári év kilenc hónapja és egy naptári év.
Az N 212-FZ törvény 58. cikkének 1. része előírja, hogy a 2011-2027 közötti átmeneti időszakban csökkentett biztosítási díjakat alkalmaznak a biztosítási díjfizetők számára.
A 2011. december 3-i N 379-FZ szövetségi törvény, amely 2012. január 1-jén lépett hatályba, az Art. 1. része. Az N 212-FZ törvény 58. §-a kiegészül a (11) bekezdéssel, amely szerint az átmeneti időszakban kedvezményes biztosítási díjak vonatkoznak a közhasznú szervezetekre (kivéve az állami (önkormányzati) intézményeket), amelyek nyilvántartásba vették a törvény által megállapított módon. az Orosz Föderáció jogszabályai, amelyek egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak és az alapító okiratoknak megfelelően működnek, a lakossági szociális szolgáltatások, a tudományos kutatás és fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra és a művészet (színházi, könyvtári tevékenység) , múzeumok és archívumok) és tömegsport (kivéve a hivatásos sportágakat), figyelembe véve a jelen cikk 5.1 - 5.3 pontjaiban meghatározott jellemzőket.
Érvényes: 2012. 01. 01-től, az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó nonprofit szervezetek vonatkozásában kedvezményes biztosítási díjak alkalmazandók, ha a szervezet szociális szolgáltatás, tudományos kutatás-fejlesztés, oktatás, egészségügy, kultúra területén végez tevékenységet. valamint a művészet (színházak, könyvtárak, múzeumok és archívumok) és a tömegsport (a hivatásosok kivételével).
A 212-FZ törvény 58. cikke a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának csökkentett mértékét is megállapítja azon biztosítási díjfizetők számára, akik egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak, és fő tevékenységüket az ipari és szociális területen végzik.
Az említett kifizetők fő gazdasági tevékenységtípusainak listáját (a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója - OKVED szerint) az Art. 1. részének 8. pontja határozza meg. 212-FZ törvény 58. §-a.
A paragrafusok szerint. i.2 p. 8 óra 1 evőkanál Az N 212-FZ törvény 58. cikke, különösen az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és a gazdasági tevékenység fő típusa (az OK 029-2001 (NACE Rev. 1.) Összoroszországi Gazdasági Tevékenységtípusok Osztályozója szerint osztályozva) jogosult a biztosítási díjakat csökkentett kulcson számítani), amelyet az oroszországi állami szabvány N 454-st 2001. november 6-i rendelete (a továbbiakban OKVED) hagyott jóvá, amely az ingatlankezelés.
pontjaiban foglalt jogszabályokat elemezte a másodfokú bíróság. "ya2" 8. záradék és 11. záradék 1. rész, Art. A 212-FZ törvény 58. §-a alapján arra a következtetésre jutott, hogy a 11. cikk 1. részének bevezetése után az Art. 58. § 8. pont 1. részében foglaltak alkalmazására nincs korlátozás vagy tilalom. 58 non-profit szervezetek számára nem jött létre.
Ellenkezőleg, 2012. január 1-től bővült és nem szűkíthető a kedvezményes biztosítási díjakat igénybe vevő kifizetők köre.
A változtatások megfelelő értelmezése az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Pénztárának 2012. december 18-i N 15-03-11/08-16893 és 2012. február 10-i N 15-03 levelében adott magyarázatokból következik. -11/08-1395.
Az OKVED-nek megfelelően az „Ingatlangazdálkodás” csoportba (kód: 70.32) tartozik többek között a „Lakásállomány üzemeltetésének irányítása” (70.32.1 kód) és a „Nem lakásállomány üzemeltetésének irányítása”. (70.32.2 kód).
Az Art. 1.4. része alapján Az N 212-FZ törvény 58. §-a értelmében a gazdasági tevékenység megfelelő típusát, amelyet e cikk 8. szakaszának 1. része tartalmazza, a gazdasági tevékenység fő típusaként ismerik el, feltéve, hogy a termékek értékesítéséből származó bevétel részesedése és ( vagy) az ilyen jellegű tevékenységhez nyújtott szolgáltatások az összes bevétel legalább 70 százalékát teszik ki. A jövedelem összegét a 346.15. cikknek megfelelően határozzák meg Adószám Orosz Föderáció. A 8. pont 1. részében meghatározott szervezet vagy egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységének fő típusának megerősítése. Az N 212-FZ törvény 58. §-a értelmében a társadalombiztosítás területén az állami politika és jogi szabályozás kidolgozását végző szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon hajtják végre.
Egészségügyi Minisztérium és társadalmi fejlődés Az Orosz Föderáció 2011. november 30-i, N 5071-19 sz. levelében kifejtette, hogy a gazdasági tevékenység fő típusát az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó biztosítási díj befizetője igazolja, benyújtva a Nyugdíjalap területi szervéhez. Orosz Föderáció az Orosz Föderáció RSV-1 Nyugdíjalapja (Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. november 12-i, N 894n számú rendeletével jóváhagyott) kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó felhalmozott és befizetett biztosítási hozzájárulások számítása, mely biztosítási díjfizetőknek kell tükrözniük a fő tevékenységi típusban nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek arányát az összes bevételből.
Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. március 15-i, N 232n számú (a vizsgált időszakban hatályos) rendelete ebben a formában rendelkezik a 3.6 „A kedvezményes tarifa alkalmazására vonatkozó feltételek teljesítésének kiszámítása” alszakaszról. a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében meghatározott biztosítási díjfizetők által fizetett biztosítási díjak, amely feltünteti: a járulékfizető egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó bevételének teljes összegét ; a kedvezményes tevékenységből származó bevétel összege; a kedvezményes tevékenységből származó bevétel részesedése a teljes bevételből.
Alapján információs üzenet Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja 2011. március 24-én a gazdasági tevékenység fő típusát a biztosítási díj befizetője erősíti meg azzal, hogy benyújtja a Nyugdíjalap területi szervéhez a kötelező nyugdíjbiztosításhoz felhalmozott és befizetett biztosítási járulékok számítását. RSV-1 Nyugdíjpénztár nyomtatvány.
A fentiekből következik, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet esetében a kedvezményes biztosítási járulék alkalmazására való jogosultság megerősítéséhez be kell nyújtani a kötelező nyugdíjbiztosításhoz felhalmozott és befizetett biztosítási járulékok számítását az RSV formában. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának -1.
Az RSV-1 PFR jelentési űrlap tartalmaz egy alszakaszt, amelyben az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak tükrözniük kell a fő tevékenységi típushoz nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek arányát az összes bevételben.
Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. január 31-i, N 54n számú (érvényes az ellenőrzött időszakban) rendeletével az űrlapot kiegészítették a 4.4 „A biztosítási díjfizetők biztosítási díjfizetési jogosultságára vonatkozó feltételek teljesítésének kiszámítása” alszakasszal. a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 3.2. része által megállapított csökkentett tarifát alkalmazzon a biztosítási díjak fizetésére. N 212-FZ", amely jelzi: a 2009. évi CX. cikknek megfelelően meghatározott jövedelem összegét. Az Orosz Föderáció Adókódexének 346.15. cikke (435. sorkód), ebből: az Art. 1.4. részének alkalmazása céljából meghatározott jövedelem összege. Az N 212-FZ törvény 58. §-a (436-os sorkód), bevételrészesedés. Az Art. 1.4. részének alkalmazása céljából meghatározva. Az N 212-FZ törvény 58. cikke (436. o./435. o.)x100%) (437. sorkód).
Azt, hogy a HOA az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, az ügy anyagai megerősítik, és a pénztár nem vitatja.
Az ügy anyagaiból az következik, hogy a számítások 4. pontjában a Nyugdíjpénztár RSV-1 nyomtatványában számlázási időszak 2011. IV. negyedévben a kérelmező a 4.4 „Kedvezményes tarifa alkalmazásának indokai” alpontjában (437-es kód) „az Áht. 1.4. A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 58. §-a” szerint a bevételek aránya 100%.
Az elsőfokú bíróság helyesen állapította meg, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke szerint az adózás tárgyának meghatározásakor az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok nem veszik figyelembe az Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A bemutatott bevételek és kiadások elszámolási könyvéből jól látható, hogy a lakástulajdonosoktól kapott valamennyi pénzeszközt a Társulás bevételként veszi figyelembe, és nem minősül célzott bevételnek, a bevételből kizárt a Ptk. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A csoportosított jövedelmek összetétele alapján látható, hogy vagyonkezeléssel kapcsolatosak.
Így a HOA adóköteles az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. §-a alapján a lakásállomány kezeléséből származó bevétel megfelel az Art. rendelkezéseinek követelményeinek. Az N 212-FZ törvény 58. §-a szerint indokolt csökkentett biztosítási díjak alkalmazása.
Így a fellebbviteli bíróság megállapította, hogy a HOA „Bolsevistszkaja, 141” egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, fő tevékenysége az ingatlankezelés, és ebből a tevékenységből több mint 70%-os bevételhez jut.
A fellebbviteli bíróság ugyanakkor megjegyzi, hogy a fentiek miatt az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának szervei nem ellenőrzik az adózást, ami bizonyíték az egységes adó hatálya alá tartozó jövedelemrész helytelen kialakítására. adó alap nem szerepel az ügy irataiban. A Nyugdíjpénztár az ellenőrzés során nem állapította meg, hogy a HOA más OKVED kódok szerint minősített tevékenységet folytatott volna.
Az OKVED-nek megfelelően az „Ingatlangazdálkodás” csoportba (kód: 70.32) tartozik a „Lakásállomány üzemeltetésének irányítása” (kód: 70.32.1) tevékenység. Ehhez a tevékenységtípushoz viszont a „Gyűjtőintézmények tevékenységei” altípus tartozik bérlés a lakásállomány hasznosítására."
A fentiek figyelembevételével az elsőfokú bíróság arra a helyes következtetésre jutott, hogy a bérbeadó társaság tevékenysége köztulajdon a lakástulajdonosok a 70.32 csoportba tartoznak, és nem igényelnek önálló besorolást más OKVED csoportokba, a kérelmező OKVED 70.32.1 jelzése indokolt és megfelel a paragrafusoknak. I. 8. záradék 1. rész art. 212-FZ törvény 58. §-a.
Ezen túlmenően, ha a HOA a bíróság álláspontja szerint a helyiségek tulajdonosaitól kapott összes kifizetést tükrözi, akkor az előnyhöz való joga nem vész el, mivel ezek a bizonylatok (miután megkapták és tükrözik a adóbevallás) szintén a 70.32 OKVED-kód alá kerül besorolásra.
Így az elsőfokú bíróság határozata az anyagi jog szabályainak helyes értelmezésén alapul, és nem hatályát veszti.
A fentiek alapján és az Art. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 176., 258., 268., 269., 271. cikke, a Tizenhetedik Választott Fellebbviteli Bíróság
A Perm Területi Választottbíróság 2013. június 10-én kelt A50-23309/2012. sz. ügyben hozott határozatát változatlanul hagyja, és a fellebbezésnek nem tesz eleget.
Az állásfoglalás ellen az elfogadás napjától számított két hónapot meg nem haladó határidőn belül a Perm Területi Választottbíróságon keresztül fellebbezni lehet az Uráli Kerületi Szövetségi Választottbírósághoz.
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő társaság más típusú tevékenységekkel együtt olyan tevékenységeket végez, amelyekre a 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke értelmében igénybe veheti a nyugdíjalapba történő kedvezményes biztosítási járulékfizetési jogot:
b) Építőanyag gyártás.
Sőt, külön-külön a meghatározott típusok egyikénél sem éri el a bevétel 70%-át teljes összeg jövedelem. De kétféle tevékenységből származó bevétel összesen meghaladja a teljes bevétel 70%-át.
Van-e jogunk igénybe venni a kedvezményt és kedvezményes járulékot fizetni a nyugdíjpénztárba?
Kedvezményes tarifákat csak akkor alkalmazhat, ha a meghatározott típusú tevékenységek alaptevékenységek, de ha nem, akkor nem jogosult ilyen kedvezményekre
Ha a jelentési (számítási) időszak végén a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében meghatározott szervezet vagy egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységének fő típusa nem megfelel a bejelentett fő tevékenységi típusnak, az ilyen szervezet vagy egyéni vállalkozó megfosztja a jelen cikk 3.2. és 3.4. részében meghatározott biztosítási díjak alkalmazásának jogát annak a beszámolási (számítási) időszaknak a kezdetétől, amelyben az ilyen eltérés történt, a biztosítási díjak összegét vissza kell állítani, és az előírt módon be kell fizetni a költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe
Richat, jó napot!
Hozzáteszem azt is, hogy az 1.4. Művészet. A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke értelmében a kedvezményes tarifák alkalmazása céljából a megfelelő gazdasági tevékenység típusa a gazdasági tevékenység fő típusa.
feltéve, hogy a nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel részesedése ehhez a típushoz tevékenységek a teljes bevétel legalább 70 százalékát teszik ki.
Így a bevétel teljes többlete a kettő tevékenységtípusok Az összbevétel 70%-a nem jogosít fel kedvezményes tarifák alkalmazására. 58. szövetségi törvény.
Richat, sajnos nem teheted.
A fizetők használatához szükséges feltételek
az 58. cikk 3.2. részében megállapított csökkentett mértékű biztosítási díjak
2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény „A kötelező biztosítási hozzájárulásokról
nyugdíjbiztosítás az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, Szociális Alapban
biztosítás, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és
területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak" (a továbbiakban: törvény).
212-FZ) a következők:
Egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása;
A szervezet által bejelentett gazdasági tevékenység típusának való megfelelés mint
rész (8) bekezdésének felsorolásában meghatározott fő gazdasági tevékenység típusa
A 212-FZ törvény 58. cikkének 1. §-a.
Szervezetek
az egyéni vállalkozók pedig egyszerűsített rendszert alkalmaznak
adózás, melynek főtevékenysége a típusoknak megfelelő
a 212-FZ törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében előírt tevékenységeket,
kedvezményes biztosítási díjak alkalmazásának joga, feltéve, hogy
hogy a termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel részesedése a fő
típusú tevékenység az összes bevétel legalább 70 százaléka, azzal
Ebben az esetben csak egyfajta gazdasági tevékenység lehet a fő. Mert
kedvezményes biztosítási díjtételek alkalmazási jogának megállapítása
a tevékenységtípusok nincsenek összefoglalva (!) Vagyis nem lehet két fő tevékenységtípus, a fő csak egy.
Tegyen fel egy kérdést ügyvédeinknek – ez sokkal gyorsabb, mintha megoldást keresne.
1. Az e szövetségi törvény 5. cikke 1. részének 1. bekezdésében meghatározott biztosítási díjakat fizető személyek számára a 27. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott típusú munkát végző személyek javára folyósított kifizetésekkel és egyéb díjazásokkal kapcsolatban. a 2001. december 17-i N 173-FZ „Az Orosz Föderációban folyó munkaügyi nyugdíjakról” szóló szövetségi törvény értelmében 2013. január 1-jétől az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába fizetendő biztosítási hozzájárulások tekintetében a következő kiegészítő tarifák vonatkoznak:
2. Az e szövetségi törvény 5. cikke 1. részének 1. bekezdésében meghatározott biztosítási díjakat fizető személyek számára, a cikk (1) bekezdésének 2–18. A 2001. december 17-i N 173-FZ „A munkanyugdíjról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 27. cikke értelmében 2013. január 1-jétől az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási járulékok tekintetében a következő kiegészítő tarifák vonatkoznak:
3. A biztosítási díjak e cikkben meghatározott kiegészítő díjakkal történő kiszámításakor e szövetségi törvény 8. cikkének 4. és 5. részében foglalt rendelkezések nem alkalmazandók.
4. A biztosítási díjakat fizetők mentesülnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási járulék befizetése alól az e cikk 1. és 2. részében megállapított kiegészítő díjak szerint, a munkakörülmények különleges értékelésének eredményei alapján külön szövetségi törvény által meghatározott módon.
5. Az e cikkben meghatározott követelmények betartásának nyomon követése többek között a biztosítási járulékfizetők által benyújtott jelentések alapján történik, akik további tarifákat fizetnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának biztosítási járulékaiért, beleértve a elektronikus formában, e szövetségi törvény 15. cikkével összhangban.
A biztosítási hozzájárulásokról szóló N 212-FZ (2018) szövetségi törvény letöltése 2018-ban
www.zakonprost.ru
A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 212-FZ. törvény) 58. cikkének módosításaival összhangban 2012. január 1-jétől az igénylésre jogosult biztosítási díjfizetők listája csökkentett kötelező biztosítási díjak társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben. A cikkben L.P. Fomicheva (auditor) elemzi, hogy kinek van joga kedvezményes tarifára, milyen feltételeknek kell megfelelni, figyelembe véve az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium hivatalos magyarázatait. Az 1C módszertanosai ajánlásokat adnak az 1C: Fizetések és személyzeti menedzsment 8 program létrehozásához a csökkentett tarifa alkalmazásához.
Csökkent biztosítási díjak 2012-ben a következő biztosítási díjfizetők jogosultak pályázni (212-FZ törvény 1. rész, 58. cikk):
A kötvénytulajdonosok új kategóriáira vonatkozó biztosítási díjak konkrét mértékét az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Szolgálata 2012. február 10-i, 15-03-11/08-1395 sz. levelének 1. számú melléklete tartalmazza.
Azok az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és vállalkozók, akiknek az OKVED szerinti fő gazdasági tevékenysége egybeesik a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében meghatározottakkal, 2011-ben is fizethetnek költségvetésen kívüli hozzájárulást. kedvezményes kamatozású alapok. 2011-ben 26%-os biztosítási díjat fizettek.
2012-ben és 2013-ban csak a nyugdíjalapba fizetnek 20%-os járulékot (a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.4. része). Azok a munkavállalók, akik 1966-ban és korábban születtek, a járulékok teljes egészében a biztosítási részbe folynak (ebből 4% a közös rész, 16% az egyéni rész). Az 1967-ben született és fiatalabb munkavállalók esetében a nyugdíj tőkefedezeti része 6%, a biztosítási rész 14% (4% a szolidáris rész, 10% az egyéni rész). Ezt a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 167-FZ törvény) 33. cikkének (12) bekezdése állapítja meg.
2012. január 1-jétől a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében meghatározott kedvezményes tevékenységtípusok listája kibővült. Ezenkívül a következő tevékenységeket tartalmazza:
A kedvezményes díjak alkalmazásához a kedvezményezettek új kategóriáira kell figyelni OKVED kódok főtevékenységgé nyilvánították.
Például a „gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme” tevékenységtípusnál a következőknek kell lenniük:
A felsorolt kódok az 52.3 „Gyógyszer- és gyógyászati cikkek, kozmetikumok és illatszerek kiskereskedelme” csoportjába tartoznak. Ebbe a csoportba más tevékenységi kódok is tartoznak, de kedvezményes tarifát csak az 52.31 és 52.32 OKVED kóddal végzett tevékenységet végző „egyszerűsített” szolgáltatók alkalmazhatnak.
Az OKVED „Közlekedés és távközlés” rovata különösen a 63.30 „Utazási irodák tevékenysége” és a 63.30.1 „Átfogó turisztikai szolgáltatások szervezése” kódjait tartalmazza. Valójában az utazási irodák is alkalmaztak csökkentett tarifákat 2011-ben.
A fő tevékenységi típus meghatározásának szabályai 2012-ben nem változtak. A korábbiakhoz hasonlóan a tevékenységet főtevékenységként ismerik el, ha az abból származó bevétel legalább 70%-a a kötvénytulajdonos teljes bevételének, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének rendelkezései szerint számítanak ki, az egyszerűsített rendszer szerinti adóalapba tartozik (a 212-FZ törvény 58. cikkének 1.4. része). Emlékeztetni kell arra, hogy az „egyszerűsített” pénzforgalmi alapon számolja el a bevételeket, így a bevételek teljes összegét a bevételek és kiadások könyvében kell megnézni.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. július 18-án kelt, 1844-17. sz. levele kimondja, hogy a teljes bevétel kiszámításakor a kifizető összes bevételét összegezni kell (beleértve a termékek értékesítéséből származó bevételeket is). (szolgáltatások) minden típusú tevékenységhez és nem értékesítéshez). A kedvezményes biztosítási díjak alkalmazása céljából a gazdasági tevékenység fő típusának meghatározásához pedig csak a termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek összegzése szükséges az adott tevékenység végzésekor.
Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet fő tevékenységi típusa a 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében megnevezett tevékenységtípus (az értékesítésből származó bevételek arányára vonatkozó fenti feltételtől függően) az ilyen típusú tevékenységhez nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások), akkor az állami költségvetésen kívüli alapokba járó biztosítási hozzájárulásokat csökkentett mértékben fizetik az összes munkavállalónak, beleértve az UTII fizetésére átruházott tevékenységekben foglalkoztatottakat is.
A tevékenység fő típusát az RSV-1 erősíti meg (az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. március 15-i, 232n számú rendeletével jóváhagyva). Ebben az egyes juttatások igénybevételének jogszerűségének megerősítése érdekében a szerződők kitöltik a 3. „A kedvezményes biztosítási díjfizetési díj alkalmazására való jogosultság feltételeinek való megfelelés számítása” című szakasz alpontjait. Különösen azon kötvénytulajdonosok számára, akik az al. 8. cikk 1. cikk A 212-FZ törvény 58. cikkének 3.6 alpontját ki kell tölteni.
Vegyük észre, hogy a 212-FZ törvény 58. cikke 1.4. részének normái úgy vannak felépítve, hogy Ön nem csak a naptári év elejétől kezdheti meg a kedvezményes biztosítási díjak igénybevételét, hanem az év lejárta után is. bármely jelentési időszak. Sőt, előfordulhat, hogy csak az év végén éri el a kedvezményes tevékenységből származó bevétel az előírt 70%-os értéket. És ennek ellenére a szerződő a beszámolási (számítási) időszak kezdetétől, azaz január 1-től jogosult kedvezményes biztosítási díj alkalmazására.
Közben egyszerűsített adórendszer alkalmazása sok korlátozása van: a létszám, a jövedelem, a méret maradványérték befektetett eszközök és immateriális javak stb. Ha ezek nem teljesülnek, úgy kell tekinteni, hogy az adóalany elvesztette a különleges adózási rendszerhez való jogát, és annak a negyedévnek az elejétől áttért az általános adózási rendre, amelyben a megállapított követelmények be nem tartása bekövetkezett. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Ennek megfelelően egy ilyen helyzetben a kötvénytulajdonos automatikusan elveszíti azt a lehetőséget, hogy költségvetésen kívüli alapokat fizessen be kedvezményes tarifák. Ezenkívül, amint azt az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium szakemberei a 2011. november 24-i 5004-19-es és 2011. szeptember 16-i 3344-19-es levelükben jelezték, ez az adótörvénykönyv rendelkezéseivel analóg módon történik. az Orosz Föderáció azon negyedév elejétől, amelyben elveszítette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát. Így ha egy gazdálkodó szervezet túllépés miatt „bukott” az egyszerűsített adórendszerből például 2012. második negyedévi eredménye alapján. mérethatár A különleges rendszerben engedélyezett bevételek után az RSV-1 Nyugdíjpénztár 2012. évi számításánál két 2. szakaszt kell kitöltenie. Az egyik valójában az első negyedév adatait fogja tükrözni, amikor a csökkentett biztosítási díj mértéke alkalmazott. A másodikban - a második negyedévben, amikor a járulékokat az általános arány szerint számították ki.
Elveszítheti az ellátás igénybevételének jogát is, ha elveszíti a támogatott főtevékenységből származó bevétel teljes összegét. Ha az első negyedév, félév, 9 hónap vagy év eredményei alapján ez a fajta tevékenység megszűnik a fő tevékenységnek lenni, akkor a beszámolás vagy a számlázás kezdetétől általános mértékű járulékot kell fizetnie. időszak, amelyben ilyen eltérés előfordult (a 212-FZ törvény 58. cikkének 1.4. része). Mivel a számlázási időszakot évként ismerik el, a járulékok összegét vissza kell állítani, és az év elejétől át kell utalni a költségvetésbe (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. szeptember 15-i levele, 3333-19. sz. ). Ezenkívül 2012 óta nem írtak elő szankciókat (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1.3., 1.4., 5., 5.3., 5.6. része, 58. cikk).
Ha a következő beszámolási időszak végén a főtevékenység részesedése „visszaáll a normál értékre”, a szerződő az év elejétől azonnal visszakapja a kedvezményes díjszabás alkalmazásának jogát. Ilyen helyzetben a „különleges rezsim tisztje” újraszámolja a járulékokat a javára. Az így keletkező többletet vissza kell fizetni neki, vagy a jövőbeli kifizetésekhez kell számítani a 212-FZ törvény 26. cikkében előírt módon. Így az „egyszerűsített” biztosítási díjak végső mértéke éppen az év végén kerül meghatározásra.
Az aktuális RSV-1 jelentési űrlap kitöltésekor az egyszerűsítőnek a következőket kell figyelembe vennie.
Ha az egyszerűsítő a 212-FZ törvény 58. cikkének (8) bekezdésével összhangban csökkentett tarifákat alkalmaz, és a főtevékenységből származó bevétel részaránya év végén a teljes bevétel legalább 70%-a, akkor a Az RSV-1 Nyugdíjpénztár 2012. évi számítása során a társaságnak és a vállalkozóknak-munkaadóknak egy 2. szakaszt kell kitölteniük „07” tarifakóddal. Az ilyen „egyszerűsítők” csak a Nyugdíjpénztárba fizetnek 20%-os járulékot.
Ha az „egyszerűsített” emberek jövedelmének 70%-os küszöbét év végén nem lépték át, akkor az alaptarifát alkalmazó fizetőknek minősülnek, és egy 2. szakaszt alkotnak az „52-es” tarifakóddal. Emlékeztessünk arra, hogy 2012-ben az ilyen egyszerűsítők általános mértékű biztosítási díjakat fizetnek: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára 22%, FFOMS - 5,1%, Társadalombiztosítási Alap - 5,9%.
Azok a fizetők, akik a biztosítási díjak alaptarifáját alkalmazzák, és egyidejűleg valamelyik különleges adózási rendszerben vannak, két táblázatot töltenek ki az Orosz Föderáció RSV-1 Nyugdíjalapjának 2. szakaszában: külön a biztosítási adózás fő rendszerére vonatkozóan. prémiumok és külön a különleges rendszerek esetében, és jelezze a megfelelő tarifa kódját (az RF Nyugdíjpénztár 2011. április 26-i levele, TM-30-25/4492 szám).
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának 2012.01.06.-i 03-11-06/3/39-i levelében felhívják a figyelmet arra, hogy a kedvezményes biztosítási díjak csak akkor érvényesek. kedvezményes „egyszerűsített adózás” keretében adózott tevékenységekre. Ugyanakkor az érintett szervezetek és egyéni vállalkozók egyidejűleg más adók (például UTII) fizetői is lehetnek.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. május 31-én kelt 1487-19. számú levelében a minisztérium megjegyezte, hogy a kedvezményes tarifákat alkalmazó kedvezményezettek jogosultak arra, hogy ne számítsanak fel biztosítási díjat a maximális adóalapot meghaladó munkavállalóknak fizetett kifizetésekre ( 2012-ben - 512 000 rubel).
2012-2013-ban számos egyszerűsített személy fizethet biztosítási díjat kizárólag az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 20%-os kedvezményes kamattal (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikkének 3.4. része). ). Közöttük:
Az ilyen szervezetek kedvezményes tarifát vehetnek igénybe, feltéve, hogy a szervezet kedvezményes díjszabású biztosítási díjfizetésre való átállásának évét megelőző év végén a meghatározott időszakra vonatkozó összes bevételének legalább 70%-át ki kell fizetni. összességében a következő jövedelemfajták:
A jövedelemmegosztási feltételt az alábbi időszakok eredményei alapján kell teljesíteni:
A bevétel meghatározása az adatok alapján történik adó számvitel szervezetek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikkével összhangban (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 5.2. része, 212-FZ). Ha a szükséges követelmények nem teljesülnek, a nonprofit szervezetet megfosztják a kedvezményes tarifák alkalmazásának jogától annak az időszaknak a kezdetétől, amelyben az eltérés bekövetkezett (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 5.3. része). 212-FZ).
Egy másik kedvezményes kategória újdonsága 2012-ben az UTII adófizetők: gyógyszertári szervezetek és vállalkozók, akik gyógyszerészeti tevékenységre engedélyt kaptak. Jogot kaptak a biztosítási díjak csökkentett kulcsú kiszámítására, de csak a gyógyszerészeti tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban magánszemélyeknek fizetett kifizetések és jutalmak tekintetében (a 212-FZ törvény 58. cikkének 10. alpontja, 1. pontja és 3.4. pontja). ). Ezenkívül 2012-2013-ban csak a nyugdíjalapba fizetnek járulékot, 20%-os kedvezményes kamattal (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 3.4. része, 212-FZ). Ezek a szervezetek az új RSV-1 űrlap 2. szakaszát „11” kóddal töltik ki.
Ami a gyógyszertári szervezeteket illeti, a 2010. április 12-i 61-FZ szövetségi törvény normái szerint a gyógyszertári szervezet egy szervezet. szerkezeti felosztás orvosi szervezetek, amelyek gyógyszer-kiskereskedelemmel, valamint gyógyászati felhasználásra szánt gyógyszerek tárolásával, gyártásával és kiadásával foglalkoznak e szövetségi törvény követelményeinek megfelelően.
Az egyéni vállalkozók esetében külön felhívják a figyelmet a gyógyszerészeti tevékenység engedélyének szükségességére. Azt kell mondani, hogy a gyógyszerészeti tevékenységre vonatkozó engedély megléte szükséges feltétele az ilyen tevékenységek végzésének, amelyet a 2010. április 12-i 61-FZ szövetségi törvény alapján állapítottak meg.
A gyógyszerészeti tevékenységek engedélyezésére vonatkozó szabályozást az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 22-i 1081. számú rendelete hagyta jóvá. Az engedélyek összevont nyilvántartását az szövetségi szolgálat az egészségügy és a szociális fejlesztés területén végzett felügyeletről. Jelen határozat értelmében a gyógyszerészeti tevékenység az alábbi munkákat és szolgáltatásokat foglalja magában:
I. Az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek forgalmazása területén:
II. Az állatgyógyászati felhasználásra szánt gyógyszerek forgalmazása területén:
2012.04.25. 15-03-18/08-4703 számon kelt levelében az Orosz Föderáció FSS felvilágosításokat küldött Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumától munkájukhoz, beleértve az Orosz Föderáció Minisztériumának levelét is. Oroszország egészségügyi és szociális fejlődése, 2012.04.13., 19-6/3023271-2288 sz. Felhívja a figyelmet arra, hogy az UTII-be átkerült gyógyszertári szervezetek csak a gyógyszerészeti tevékenység folytatására jogosult munkavállalók javára teljesített kifizetések és díjazások tekintetében alkalmaznak kedvezményes biztosítási díjakat. Gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalók közé tartoznak különösen azok a személyek, akik hazánkban gyógyszerészi felső- vagy középfokú végzettséget szereztek, és szakképzettséggel rendelkeznek.
Az állatgyógyászati gyógyszertári szervezetek, beleértve az UTII fizetésére átruházottakat is, nem jogosultak a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (az Egészségügyi Minisztérium levele) 58. cikkének 3.4. Az Orosz Föderáció társadalmi fejlődése, 2012. április 3. N 743-19). Az ilyen gyógyszertárak 2012 és 2013 között a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58.2 cikkének 1. részében meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában - 22%, a Szövetségi Társadalombiztosításban). Az Orosz Föderáció alapja - 2,9%, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 5,1%.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a szerződőnek két juttatásra van joga - például végezhet olyan tevékenységet, amely az OKVED szerint beletartozik. a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése szerinti kedvezményes„gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme”, ill ugyanakkor legyen UTII-t használó gyógyszertári szervezet. Milyen kedvezményt kell alkalmazniuk? Mivel a jogszabály nem ad egyértelmű utasítást a helyzet megoldására, kérjük olvasóinkat, hogy kövessék a szabályozó hatóságok magyarázatát, vagy kérdésükkel forduljanak a Nyugdíjpénztári Kirendeltségükhöz.
De megpróbálhat spekulálni ebben a témában, és egy adott kötvénytulajdonos jellemzőit figyelembe véve döntést hozni.
Először is, mindkét ellátás ugyanazt a tarifát biztosítja - 20% -os hozzájárulást csak a Nyugdíjalapba.
Másodsorban az ellátás igénybevételének feltételeit kell teljesíteni. Az első juttatáshoz az egyszerűsített adórendszert kell alkalmazni, és az ebből a tevékenységtípusból származó bevétel legalább 70%-ával kell rendelkeznie, a másodiknál pedig az ilyen típusú tevékenységre UTII-t kell alkalmazni.
Itt véleményünk szerint figyelembe kell venni az uralkodó bevételtípust. Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételre vonatkozó feltétel (70%) teljesül, akkor ezt a kedvezményt be kell jelenteni. Ha a szerződő fél attól, hogy az egyszerűsített adórendszerben nem éri el a kívánt bevételt, akkor az UTII alapján más, nem bevételhez kötött kedvezményt kell alkalmazni. A választás joga a szervezetnél marad. Figyelembe kell azonban venni, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti juttatással minden kifizetésre, az UTII-vel pedig csak a gyógyszerészeti tevékenység keretében dolgozó munkavállalók kifizetésére lehet alkalmazni. az UTII-hez.
Ugyanakkor előállhat olyan helyzet, amikor a gyógyszereket kiskereskedelmi forgalomban értékesítő gyógyszertár az UTII-t alkalmazza, de az általános adózási rendet alkalmazza a kedvezményezettek számára ingyenes gyógyszerek kiadására. Az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium pontosítása szerint (2012. május 31-i 1491-19. sz. levél) a gyógyszertári szervezet valóban egyidejűleg alkalmazhatja az általános adózási rendszert az ingyenes gyógyszerek kiadására és az UTII-re vonatkozóan.
Az ingyenes gyógyszereket kiadó gyógyszerészek esetében a gyógyszertár kedvezményes tarifát alkalmazhat. Ha pedig a gyógyszertári dolgozók kozmetikumokat is árulnak, ami nem a gyógyszerészeti tevékenységhez kapcsolódik, akkor a biztosítási díjak számításánál külön kell figyelembe venni a fizetéseket, és az egyes bérrészekre a megfelelő skálákat alkalmazni.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. július 10-i, 1762-17. sz. levelében a minisztérium megerősítette azt az álláspontot, hogy a gyógyszerek ingyenes kiadása nem különálló tevékenység. Emiatt a gyógyszertárnak jogában áll kedvezményt alkalmazni a gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalókra, így pl. elfoglalt az ingyenes gyógyszerek kiadásával.
Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. március 26-i 842-19-es levelében pedig még tovább ment. Jelezte, hogy ha a tevékenység gyógyszertári szervezet Ha a gyógyszer-kiskereskedelem az UTII-n folyik, és más gyógyszerészeti tevékenységek, például a gyógyszerek gyártása és értékesítése az OSNO-n, akkor a szervezetnek joga van csökkentett biztosítási díjakat alkalmazni az összes foglalkoztatott munkavállaló kifizetésére. gyógyszeripari tevékenységben, az érvényes adózási rendszer ellenére .
A gyakorlatban a szervezetek gyakran kombinálnak különböző adórendszereket, különösen az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: alkalmazhat-e kedvezményes biztosítási díjakat az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és a „kedvezményes” követelményeket teljesítő biztosító, ha más típusú tevékenység esetén is UTII-fizető?
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. július 26-án kelt, 03-11-06/3/55 számú levele megfejti az egyes tevékenységtípusokban részt vevő munkavállalók nyilvántartásának eljárását a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat (UTII) nyújtó és az adófizetők számára. egyéb tevékenységek (STS).
Az alkalmazottakról külön nyilvántartást kell vezetniük. Ezenkívül, ha ugyanazok az alkalmazottak vesznek részt az ilyen típusú tevékenységekben, vagyis lehetetlen biztosítani az alkalmazottak elkülönített elszámolását, akkor az UTII kiszámításakor figyelembe veszik az összes tevékenységtípushoz tartozó alkalmazottak számát.
Egyes esetekben a biztosítási díjak kiadásainak összege nem osztható fel a típusok között vállalkozói tevékenység például az egyidejűleg különböző tevékenységi területeken foglalkoztatott munkavállalók esetében adórendszerek(adminisztratív és vezetői személyzet). Ebben az esetben a biztosítási díjak összegének felosztása a bevételnek a bevétel teljes összegéből való részesedésével arányosan történik a megfelelő különleges rendszerek alkalmazásakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. február 17-i levelei 03-11-06/3/22, 2011. november 10. 03-11-06 /2/157 sz. Megjegyzés: ebben az összefüggésben kifejezetten azokról a járulékok összegéről beszélünk, amelyeket a munkavállaló teljes fizetéséből számítanak ki, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységben vesz részt. A járulékok felosztása ugyanúgy történik, mint az „általános” kiadások tevékenységtípusok közötti felosztása, amelyet rögzíteni kell a számviteli politika.
E tekintetben az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó összegét, valamint az imputált jövedelemre kivetett egyszeri adó összegét bizonyos tevékenységek esetében az adóalanyok csökkentik a törvény 346.21. és 346.32. cikkében meghatározott módon. Az Orosz Föderáció adótörvénye az ebben a sorrendben a vonatkozó tevékenységtípusokhoz rendelt biztosítási díjak összege szerint (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 20-i levele, 03-11-06/2/143).
Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy szervezetnek joga van kedvezményes adókulcsra a biztosítási díjak kiszámítása során az összes alkalmazottja felé történő befizetésekből, ugyanakkor fogyatékos embereket alkalmaz, akiknek a befizetéseiből szintén kedvezményes, de eltérő mértékű járulékfizetés lehetséges. , amelyek kifejezetten fogyatékkal élők számára készültek . Felmerül a kérdés, hogy milyen tarifát kell alkalmazni a megváltozott munkaképességű munkavállalók kifizetésére: csökkentett „egyszerűsített” vagy „fogyatékos”?
Ez a kérdés 2011-ben merült fel, de akkor a következő volt a helyzet: az egyszerűsített munkavállalók kedvezményes tarifái magasabbak voltak, mint a megváltozott munkaképességű munkavállalók tarifái. Ebben a kérdésben Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2011. március 18-án kelt, 871-19. sz. levelében különleges felvilágosítást adott. A lényegük a következőkben csapódott le. Ha egy szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.2. részében meghatározott kedvezményes járulékkulcsokat alkalmazza, és az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élőknek is fizet, akkor ezekre a kifizetésekre vonatkozó biztosítási díjak a 2. részben meghatározott alacsonyabb árakon számítva. 212-FZ törvény 58. §-a. Vagyis a fogyatékkal élőknek fizetett kifizetéseknél a „fogyatékos” tarifa érvényes, mivel az alacsonyabb.
2012 óta pedig az egyszerűsített kedvezményezettek tarifái alacsonyabbak (20%), mint a fogyatékkal élőknek fizetett díjak (20,2%). Ezért a fogyatékkal élőkkel kapcsolatban az egyszerűsített biztosítási díjak felfújtnak bizonyulnak.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma ezt a dilemmát 2012. március 15-i 19-6/3012573-1842 és 2012. július 24-i 17-3/39 sz. A minisztérium szerint, ha egy cég valamennyi munkavállaló javára alacsonyabb díjszabást alkalmaz, akkor azt a fogyatékkal élők esetében is jogában áll alkalmazni. Ezen pontosítások nyilvánosságra hozatalával összefüggésben a társaságnak jogában áll a költségvetésen kívüli alapokba korábban befizetett biztosítási díjakat újraszámítani, és a túlfizetést visszafizetni, illetve beszámítani a soron következő befizetésekbe/tartozástörlesztésbe, kötbérbe és kötbérbe.
De ha elveszítik a kedvezményes tarifához való jogot, minden alkalmazottnak újra kell számolnia a fizetését a szokásos díjszabás szerint. De a fogyatékkal élők kifizetéseiből származó járulékok alacsonyabb – „fogyatékossági” kulcsokkal újraszámíthatók. Hiszen ezek semmilyen módon nem függenek a szervezet tevékenységének típusától.
Az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban a csökkentett tarifák használatával történő nyilvántartás vezetése érdekében meg kell adnia a megfelelő beállításokat Számviteli paraméterek. A könyvjelzőn Adó számvitel adózási rendszert kell választania (1. ábra).
Rizs. 1
A könyvjelzőn Biztosítási díjak ki kell választania a megfelelő tarifát (2. ábra).
Rizs. 2
Ezt követően a biztosítási díjak kiválasztott skála szerinti kiszámításakor a teljes számítás megtörténik, és ennek megfelelően „bér” jelentés készül.
Mint fentebb már írtuk, az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium jelenleg nem tisztázza a kedvezményes biztosítási díjak alkalmazásának eljárását, ha egy szervezet különböző adózási rendszereket, különösen az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t (például gyógyszergyártó) kombinál. egyszerűsített adórendszert alkalmazó és UTII-t fizető szervezet). Nem világos, hogyan kell alkalmazni a biztosítási díjak kifizetéséhez nyújtott kedvezményeket, hogyan kell elosztani a munkavállalók munkaerő-állományát (az UTII keretében vagy a gyógyszerészeti tevékenységgel kapcsolatban), és hogyan kell meghatározni a biztosítási díjak kiszámításának alapját a biztosítási díjak alkalmazásához. biztosítási díjak fizetése. Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium pontosításáig a következő elszámolási lehetőség javasolt.
Az „1C: Fizetés és HR menedzsment 8”-ban lehetőség van az elhatárolások kezelésére. A dokumentumban Biztosítási díjak számítása a könyvjelzőkön Alapvető időbeli elhatárolások És Hozzáadás. időbeli elhatárolások speciális mezőt biztosítunk UTII, amely lehetővé teszi az UTII kiszámításakor figyelembe vett díjak kiemelését (3. ábra).
Egy gyógyszerészeti szervezet alkalmazottai számára jelzőt kell beállítani A gyógyszerészek munkáját használják fel a számviteli beállítások lapon Biztosítási díjak számítása (4. ábra) .
Rizs. 4
Ha ez a beállítás be van kapcsolva, a gyógyszertári szervezetek gyógyszerészeinek befizetésekből és egyéb díjakból származó biztosítási díjakat a rendszer csökkentett mértékben számítja ki. A gyógyszerészekkel kapcsolatos alkalmazottak beosztásait zászlóval kell megjelölni Gyógyszerészeti pozíció (5. ábra) .
Rizs. 5
A biztosítási díjak számításánál a mező Gyógyszerész jövedelme a gyógyszertárban mezővel kombinálva UTII a könyvjelzőkön Alapvető időbeli elhatárolásokÉs Hozzáadás. Időbeli elhatárolások lehetővé teszi a felhasználó számára, hogy kezelje ezeket az elhatárolásokat a hozzájárulások kiszámításához (6. ábra).
Rizs. 6
Ne felejtse el a lapon lévő jelölőnégyzetek manipulálása után Hozzájárulások végezze el az újraszámítást.
A riportok és a feladások az elvégzett beállításoknak megfelelően készülnek.
1. Az átmeneti időszakban a biztosítási díjak kedvezményes mértékét alkalmazzák az e szövetségi törvény 1. részének (1) bekezdésében meghatározott biztosítási díjak fizetőire:
1) azon mezőgazdasági termelők számára, akik megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkében meghatározott kritériumoknak, népművészeti és kézműves szervezetek, valamint az orosz északi, szibériai és távol-keleti őslakosok családi (törzsi) közösségei számára Föderáció, amely hagyományos gazdasági ágazatokkal foglalkozik. Tájékoztatás arról, hogy a mezőgazdasági termelők megfelelnek-e és nem felelnek meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2. cikkében meghatározott kritériumoknak, adóhatóság gondoskodik a hatóságoknak a biztosítási díjak elektronikus formában történő fizetésének ellenőrzéséről az Orosz Föderáció adótörvényeinek betartásának ellenőrzését és felügyeletét ellátó szövetségi végrehajtó szerv között létrejött információcseréről szóló megállapodásban meghatározott módon, valamint díjak és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, valamint az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak betartásának ellenőrzését és felügyeletét ellátó szövetségi végrehajtó szerv, valamint a Társadalombiztosítási Alap között megkötött információcsere-megállapodás. az Orosz Föderáció;
2) az egységes agráradót alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára;
3) az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek részére befizetést és egyéb jutalmat teljesítő biztosítási díj befizetők számára - a meghatározott kifizetések és jutalmak vonatkozásában, fogyatékkal élők közszervezetei, olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők közszervezeteitől származó hozzájárulások, amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50 százalék, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25 százalék, az oktatási, kulturális, egészségügyi, testnevelési, sport-, tudományos, információs és egyéb szociális célú, valamint jogi és egyéb segítségnyújtás fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik (egyéb törvényes képviselők) számára, akiknek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők állami szervezete. személyek, kivéve a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványi anyagok, valamint egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével foglalkozó biztosítási díjfizetőket, az Orosz Föderáció kormánya által a javaslat alapján jóváhagyott listával összhangban. a fogyatékkal élőket tömörítő összoroszországi közszervezetek;
4) olyan gazdálkodó szervezetek és gazdasági társaságok számára, amelyek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazásából (megvalósításából) áll (elektronikus számítógépes programok, adatbázisok, találmányok, használati modellek, ipari minták, szelekciós eredmények, integrált áramkörök topológiái gyártási titkok (know-how), amelyek kizárólagos joga az ilyen gazdasági társaságok alapítóit (résztvevőit) (beleértve más személyekkel közösen is), az ilyen üzleti partnerségek résztvevőit - költségvetési tudományos intézményeket és önálló tudományos intézményeket vagy oktatási szervezeteket - megilleti. felsőoktatás, amelyek költségvetési intézmények, autonóm intézmények. A gazdasági társaságok és üzleti partnerségek létrehozásáról szóló bejelentések elszámolásának nyilvántartását az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó testület vezeti, és legkésőbb a biztosítási díjak fizetését ellenőrző szervhez továbbítja. a jelentési időszakot követő hónapban, az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon;
5) azon szervezetek és egyéni vállalkozók számára, akik technológiai-innovációs tevékenység végrehajtására és a technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben vagy ipari-termelési különleges gazdasági övezetben dolgozó magánszemélyek részére történő kifizetésre megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezet vezető szerveivel, szervezetek és egyéni vállalkozók esetében azok, akik megállapodást kötöttek a turisztikai és rekreációs tevékenységek végrehajtásáról, és kifizetéseket teljesítenek a turisztikai és rekreációs különleges gazdasági övezetekben dolgozó egyének számára, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának határozata egy klaszterbe egyesít;
6) az információtechnológiai területen működő szervezetek számára (kivéve azokat a szervezeteket, amelyek technológiai-innovációs tevékenység végrehajtására és a technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben dolgozó magánszemélyek részére történő kifizetésekre megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezet irányító szerveivel vagy ipari-termelési különleges gazdasági övezet), amelyek elismerik az általuk fejlesztett számítógépes programokat, adatbázisokat kézzelfogható adathordozón vagy elektronikus formában kommunikációs csatornákon keresztül fejlesztő és megvalósító orosz szervezeteket, függetlenül a szerződés típusától és (vagy) a szolgáltatásnyújtástól. (munka végzése) számítógépes programok, adatbázisok (számítástechnikai szoftverek és információs termékek) fejlesztésére, adaptálására, módosítására, számítógépes programok, adatbázisok telepítésére, tesztelésére és karbantartására;
7) a biztosítási díjakat fizető orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek tömegtájékoztatási eszközöket készítenek, publikálnak (műsorszórás) és (vagy) kiadnak (kivéve a reklám- és (vagy) erotikus jellegű üzenetekre és anyagokra szakosodott médiát, beleértve a elektronikus űrlap, amelynek fő gazdasági tevékenységi típusa:
a) rekreációs és szórakoztatási, kulturális és sportszervezési tevékenység - rádió- és televízióműsor-, illetve hírügynökségi tevékenység tekintetében;
b) kiadói és nyomdai tevékenység, rögzített adathordozók sokszorosítása - újságok vagy folyóiratok és folyóiratok kiadása, ideértve az interaktív kiadványokat is;
8) egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára, amelyek fő gazdasági tevékenységi típusa (az Összoroszországi Gazdasági Tevékenységtípusok Osztályozója szerint osztályozva):
a) élelmiszertermelés;
b) ásványvizek és egyéb alkoholmentes italok előállítása;
c) textil- és ruhagyártás;
d) bőr-, bőrtermék- és lábbeligyártás;
e) fafeldolgozás és fatermékek előállítása;
f) vegyszergyártás;
g) gumi és műanyag termékek gyártása;
h) egyéb nemfém ásványi termék előállítása;
i) fémkésztermékek gyártása;
j) gépek és berendezések gyártása;
k) elektromos berendezések, elektronikai és optikai berendezések gyártása;
m) termelés Járműés berendezések;
m) bútorgyártás;
o) sportszerek gyártása;
o) játékok és játékok gyártása;
p) tudományos kutatás-fejlesztés;
c) oktatás;
r) egészségügyi ellátás és szociális szolgáltatások nyújtása;
s) sportlétesítmények tevékenysége;
t) egyéb sporttevékenység;
x) másodnyersanyagok feldolgozása;
v) építés;
h) járművek karbantartása és javítása;
w) eltávolítás Szennyvíz, hulladék és hasonló tevékenységek;
y) közlekedés és hírközlés;
z) személyes szolgáltatás nyújtása;
e) cellulóz, cellulóz, papír, karton és ezekből készült termékek előállítása;
j) hangszergyártás;
i) más csoportokba nem tartozó különféle termékek előállítása;
z.1) háztartási cikkek és személyes tárgyak javítása;
z.2) ingatlankezelés;
z.3) filmek gyártásával, forgalmazásával és vetítésével kapcsolatos tevékenység;
z.4) könyvtári, levéltári, klub jellegű intézmények tevékenysége (kivéve a klubok tevékenysége);
z.5) múzeumi tevékenység, történelmi helyszínek, épületek védelme;
z.6) botanikus kertek, állatkertek és természetvédelmi területek tevékenysége;
z.7) számítástechnika és informatika alkalmazásával összefüggő tevékenység, az e rész (5) és (6) bekezdésében meghatározott szervezetek és egyéni vállalkozók kivételével;
z.8) gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme;
z.9) hajlított acélprofilok gyártása;
z.10) acélhuzal gyártása;
9) a biztosítási díj befizetői számára, akik kifizetéseket és egyéb díjakat fizetnek az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók legénységének tagjai számára, kivéve az Orosz Föderáció tengeri kikötőiben olaj- és kőolajtermékek tárolására és átrakodására használt hajókat, a hajó személyzeti tagjának munkaköri feladatainak ellátásáért, - a meghatározott kifizetések és jutalmak vonatkozásában;
10) a biztosítási díj befizetői számára egységes adó bizonyos típusú tevékenységek – gyógyszertári szervezetek és gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók – imputált bevételéről az olyan magánszemélyeknek fizetett kifizetésekkel és jutalmakkal kapcsolatban, akik a 2011. november 21-i N 323-FZ „Az alapokról” szövetségi törvénynek megfelelően az Orosz Föderációban élő polgárok egészségének védelme" joguk van gyógyszerészeti tevékenységet folytatni, vagy ilyen tevékenységet folytathatnak;
11) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon bejegyzett nonprofit szervezetek (az állami (önkormányzati) intézmények kivételével), amelyek egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak, és az alapító okiratoknak megfelelően végeznek tevékenységet ezen a területen. a polgárok számára nyújtott szociális szolgáltatások, a tudományos kutatás-fejlesztés, az oktatás, az egészségügy, a kultúra és a művészet (színházi, könyvtári, múzeumi és levéltári tevékenység) és a tömegsport (kivéve a hivatásos tevékenység), figyelembe véve az 5.1-5.3. e cikkből;
12) az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően bejegyzett és egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó jótékonysági szervezetek;
13) a mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezetek számára, kivéve azokat a szervezeteket, amelyek műszaki innovációs tevékenység végrehajtására vonatkozó megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezetek irányító szerveivel. A mérnöki szolgáltatások magukban foglalják a gyártási folyamat előkészítésére és a termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítésére, ipari, infrastrukturális, mezőgazdasági és egyéb létesítmények építésének és üzemeltetésének előkészítésére és üzemeltetésére vonatkozó mérnöki és tanácsadói szolgáltatásokat, előtervezési és tervezési szolgáltatásokat (megvalósíthatósági tanulmányok készítése, tervezési fejlesztések). és egyéb hasonló szolgáltatások);
14) szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó esetében - a szabadalomban meghatározott gazdasági tevékenységet folytató magánszemélyek javára elhatárolt kifizetések és jutalmak vonatkozásában, kivéve a 19. pontban meghatározott gazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozókat. , 45 - 47. cikk (2) bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43.
1.1. Az e cikk 1. részének (7) bekezdésében meghatározott megfelelő típusú gazdasági tevékenységet a gazdasági tevékenység fő típusaként ismerik el, feltéve, hogy a beszámolási (számítási) időszak bevételének részesedése az áruk értékesítéséből (munka, szolgáltatások) és tulajdonjogok az ilyen típusú tevékenységre, ideértve a saját gyártású médiában hirdetési felület (idő) értékesítéséhez nyújtott szolgáltatásból, valamint bevételekből származó bevételt Pénz támogatások és (vagy) költségvetési előirányzatok formájában a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből kapott célzott finanszírozás keretében, helyi költségvetések a tömegmédia előállításának és terjesztésének biztosítása a legnagyobb fajsúly a meghatározott időszak összes bevételében. A bevétel összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. vagy 346.15. cikke szerinti adószámviteli adatok alapján határozzák meg. Az e részben meghatározott követelmények betartásának ellenőrzése többek között a tömegtájékoztatási eszközök előállításával, közzétételével (közvetítésével) és (vagy) közzétételével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók beszámolói alapján történik (kivéve a A reklám- és (vagy) erotikus jellegű üzenetekre és anyagokra szakosodott tömegmédia, beleértve az elektronikus formát is, a jelen szövetségi törvénnyel összhangban.
1.2. A jelen cikk 1. részének 7. bekezdésében meghatározott orosz szervezetek és egyéni vállalkozók tömegmédia előállítására, közzétételére (közvetítésére) és (vagy) közzétételére vonatkozó hatáskörének megerősítésére vonatkozó eljárás (kivéve a reklámüzenetekre és -anyagokra szakosodott tömegmédiát) és (vagy) erotikus jellegű), valamint nyilvántartást vezet ezekről a szervezetekről és egyéni vállalkozókról az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által, és átadja azt a hatóságoknak a biztosítási díjak fizetésének ellenőrzése céljából. az Orosz Föderáció kormánya határozza meg. A meghatározott nyilvántartást legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 1. napjáig átadják a biztosítási díjfizetést ellenőrző hatóságoknak. Az e cikk 1. részének 7. pontjában meghatározott orosz szervezetek vagy egyéni vállalkozók a jelen cikk 3.1. részében meghatározott biztosítási díjak alkalmazásának jogát a meghatározott nyilvántartásba való felvételük hónapjától szerezhetik meg.
1.3. Ha a beszámolási (számítási) időszak végén a gazdasági tevékenység típusa orosz szervezet(7) bekezdésében meghatározott egyéni vállalkozó nem felel meg a bejelentett gazdasági tevékenységnek, vagy ha ez a szervezet vagy egyéni vállalkozó ki van zárva a jelen cikk 1.2. pontjában meghatározott szervezetek és egyéni vállalkozók nyilvántartásából, A szervezet vagy az ilyen egyéni vállalkozó megfosztja a jelen cikk 3.1. pontjában meghatározott biztosítási díjak alkalmazásának jogát annak az időszaknak a kezdetétől, amikor az eltérés bekövetkezett vagy a nyilvántartásból való kizárás, valamint a biztosítási díj összege vissza kell állítani és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe az előírt módon be kell fizetni.
1.4. Az e cikk 1. részének 8. bekezdésében meghatározott megfelelő típusú gazdasági tevékenységet a gazdasági tevékenység fő típusaként ismerik el, feltéve, hogy az ilyen típusú termékek és (vagy) szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel részesedése tevékenysége a teljes bevétel legalább 70 százaléka. A bevétel összegét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikkével összhangban határozzák meg. Az e cikk 1. részének 8. bekezdésében meghatározott szervezet vagy egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységének fő típusának megerősítése a szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott módon történik, amely az állami politika és a jogi szabályozás fejlesztésének feladatait látja el az állam területén. társadalombiztosítás. Ha a beszámolási (számítási) időszak végén egy szervezet vagy egyéni vállalkozó e cikk (1) bekezdésének (8) bekezdésében meghatározott gazdasági tevékenységének fő típusa nem egyezik meg a bejelentett fő gazdasági tevékenység típusával, az ilyen szervezet vagy az ilyen egyéni vállalkozót megfosztják a jelen cikk 3.2. és (vagy) 3.4. pontjában megállapított rendelkezések alkalmazásának jogától, a biztosítási díjak tarifáit annak a jelentési (számítási) időszaknak a kezdetétől, amelyben az eltérést észlelték, valamint a biztosítási díjak összegét vissza kell téríteni és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe az előírt módon be kell fizetni.
1.5. Tájékoztatás azokról az esetekről, amikor egy nonprofit szervezet (beleértve a jótékonysági szervezetet is) tevékenysége nem felel meg az alapító okiratokban meghatározott céloknak, amelyeket a fejlesztési feladatokat ellátó szövetségi végrehajtó szerv által végzett ellenőrzés eredményei alapján azonosítottak. valamint az állami politika és jogi szabályozás végrehajtása a non-profit szervezetek nyilvántartásba vétele terén, az 1996. január 12-i N 7-FZ „A non-profit szervezetekről” szövetségi törvény 32. cikkével összhangban, azt az ellenőrző hatóságok rendelkezésére bocsátják. a biztosítási díjak elektronikus formában történő megfizetése az információcseréről szóló megállapodásban meghatározott módon.
2. 2012–2014 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak az e cikk 1. részének (1)–(3) bekezdésében meghatározott biztosítási díj befizetőire:
3. A 2012–2019 közötti időszakban az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak az e cikk 1. részének 4–6.
3.1. 2011-2014 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének (7) bekezdésében meghatározott biztosítási díj befizetőire:
3.2. 2011 folyamán a jelen cikk 1. részének 8. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak:
3.3. 2012 és 2027 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének 9. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire:
3.4. 2012 és 2018 között az e cikk 1. részének 8., 10., 12., 14. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire a következő biztosítási díjak vonatkoznak:
3.5. 2012 és 2013 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének 13. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire:
4. Az e cikk (1) bekezdésének (4) bekezdésében meghatározott biztosítási díjfizetők az e cikk (3) bekezdésében meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, ha az alábbi feltételeknek megfelelnek:
1) kutató-fejlesztő munka végzése, valamint a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazása (megvalósítása). A kutatás-fejlesztési munka új, gyártott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások), különösen találmányok létrehozására vagy fejlesztésére irányuló munkát jelenti;
2) egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása.
5. Az e cikk 1. részének 6. bekezdésében meghatározott biztosítási díjfizetők az e cikk 3. részében meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, ha teljesítik a jelen szövetségi törvény 2.1. és 2.2. részében meghatározott feltételeket. Az e szövetségi törvény 2.1. részének 2. pontjában és 2.2. szakaszának 2. szakaszában megállapított követelmények betartásának ellenőrzése többek között az információtechnológia területén működő szervezetek által e szövetségi törvénnyel összhangban nyújtott jelentések alapján történik. . Ha a beszámolási (elszámolási) időszak eredményei alapján a meghatározott jelentési (elszámolási) időszakra vonatkozóan a szervezet nem teljesíti legalább egy, a jelen szövetségi törvény 2.1. vagy 2.2. részében meghatározott feltételt, valamint abban az esetben is, ha Az állami akkreditáció megfosztása miatt az ilyen szervezetet megfosztják az e cikk 3. részében meghatározott biztosítási díjak alkalmazásának jogától azon időszak kezdetétől, amelyben az eltérést észlelték és (vagy) az állami akkreditációt törölték.
5.1. A jelen cikk 1. részének 11. pontjában meghatározott biztosítási díjfizetők a jelen cikk 3.4. pontjában meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, feltéve, hogy a szervezet az év előtti év végén áttért a biztosítási díj fizetésére a biztosítónál. A jelen cikk 3.4. részében meghatározott díjak esetén a szervezet meghatározott időszakra vonatkozó teljes bevételének kevesebb, mint 70 százaléka a következő típusú bevételekből áll:
1) az e cikk 1. részének 11. bekezdése szerinti nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységeik végzésére szolgáló célzott bevételek, amelyeket az adótörvénykönyv 251. cikkének (2) bekezdése szerint határoztak meg. az Orosz Föderáció (a továbbiakban - célzott bevételek);
2) az e cikk 1. részének 11. pontja szerinti tevékenységek végzéséhez kapott támogatás formájában kapott bevétel, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: „adótörvény”) 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdése szerint határoztak meg. támogatások);
3) az e cikk 1. része 8. bekezdésének r-f, i.4-i.6 albekezdésében meghatározott gazdasági tevékenységek végzéséből származó bevétel.
5.2. A bevétel összegét az e cikk 1. részének 11. pontjában meghatározott kifizetők határozzák meg, a szervezet adószámviteli adatai szerint, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikkének megfelelően, figyelembe véve a rész követelményeit. jelen cikk 5.1. Az e cikk 1. részének 11. pontjában és 5.1. pontjában meghatározott feltételek betartásának ellenőrzése többek között a nonprofit szervezetek által e szövetségi törvénnyel összhangban benyújtott jelentések alapján történik.
5.3. Ha a számlázási időszak végén a meghatározott számlázási időszakra vonatkozóan a szervezet nem teljesíti a jelen cikk 1. részének 11. pontjában és 5.1. pontjában meghatározott feltételeket, az ilyen szervezetet megfosztják a biztosítás alkalmazásának jogától. A jelen cikk 3.4. részében meghatározott díjak annak az időszaknak az elejétől számítva, amikor az e részben meghatározott feltételek nem teljesültek. Az e cikk 5.1. pontjában meghatározott feltételek betartásának ellenőrzése érdekében a szervezet bevételének összegének meghatározásakor figyelembe veszik a szervezet által a korábbi számlázási időszakok eredményei alapján kapott és fel nem használt célzott bevételeket és támogatásokat.
5.4. A jelen pont 1. rész 13. pontjában meghatározott biztosítási díjfizetők a jelen pont 3.5. pontjában meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, ha az alábbi feltételeknek megfelelnek:
1) a mérnöki szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel aránya a szervezetnek a jelen cikk 3.5. részében meghatározott biztosítási díjak szerinti biztosítási díjfizetésre való átállásának évét megelőző év kilenc hónapjának eredményei alapján legalább a szervezet meghatározott időszakra vonatkozó összes bevételének 90 százaléka;
2) a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított módon meghatározott átlagos alkalmazotti létszám a szervezetnek a biztosítási díjak fizetésére való átállásának évét megelőző év kilenc hónapjában, a biztosítási díjak szerint. a jelen cikk 3.5. részében legalább 100 fő;
3) a szervezet pozitív véleményt kapott a technológiai innovatív különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácstól, amelyet a 2005. július 22-i N 116-FZ „Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre. Információ arról, hogy egy mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezet pozitív véleménnyel rendelkezik-e a technológiai innovatív különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácstól, amelyet a 2005. július 22-i N 116-FZ „Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről” szóló szövetségi törvény értelmében hoztak létre, az Orosz Föderáció területén a különleges gazdasági övezetek létrehozása és működtetése terén az állami politika és a jogi szabályozás kialakításának feladatait ellátó szövetségi végrehajtó szerv a biztosítási díjak fizetését ellenőrző hatóságok rendelkezésére bocsátja, elektronikus formában az információcseréről szóló megállapodásban meghatározott módon. A meghatározott információkat legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 1. napjáig eljuttatják a biztosítási díjfizetést ellenőrző hatóságokhoz.
5.5. A bevétel összegét az e cikk 1. részének 13. bekezdésében meghatározott kifizetők határozzák meg, a szervezet adószámviteli adatai szerint, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkével összhangban.
5.6. Ha a beszámolási (elszámolási) időszak eredményei alapján a meghatározott beszámolási (elszámolási) időszakra vonatkozóan a szervezet nem teljesíti legalább egy, a jelen cikk 5.4. pontjában meghatározott feltételt, az ilyen szervezetet megfosztják a pályázati jogától. a jelen cikk 3.5. pontjában meghatározott biztosítási díjak annak az időszaknak a kezdetétől, amikor a megállapított feltételeknek való meg nem felelést észlelték.
5.7. A technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácshoz benyújtott dokumentumok jegyzékét, amelyek megerősítik, hogy a szervezet mérnöki szolgáltatásokat nyújt a csúcstechnológiák területén, az állami politika és jogi szabályozás kialakításának feladatait gyakorló szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. az Orosz Föderáció területén a különleges gazdasági övezetek létrehozása és működése terén.
5.8. Az e cikk 5.4. részének 1. és 2. bekezdésében meghatározott követelmények betartásának ellenőrzése többek között a mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezetek által e szövetségi törvénnyel összhangban benyújtott jelentések alapján történik.
6. 2011-2027 között az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésének az e cikk 1. részében meghatározott kedvezményes biztosítási díjak megállapításával összefüggésben kieső bevételeit a szövetségi költségvetésből származó költségvetés közötti átutalások kompenzálják. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az Orosz Föderáció Szociális Alapjának és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak a költségvetésébe. Az említett kártérítés összegét a biztosítási díjak összege, amelyet a meghatározott biztosítási díjfizetők az e szövetségi törvény 2. részében megállapított tarifák szerint fizethettek, és az általuk fizetendő biztosítási díjak összege közötti különbség. e cikk 2., 3., 3.1-3.5. részével összhangban, és a következő pénzügyi évre és a tervezési időszakra vonatkozó szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény állapítja meg a következő pénzügyi évre.
A 212-FZ törvény 58. cikkének rendelkezései a következő cikkekben használatosak:5. Az e szövetségi törvény 57. cikke 2. részének 4. pontjában, valamint 58. cikkének 1. részének 4., 6. és 13. pontjában meghatározott biztosítási díjfizetők által alkalmazott csökkentett biztosítási díjak érvényességének ellenőrzése érdekében az adóhatóságok , a biztosítási díjfizetést ellenőrző szervek kérésére:
1. 2012-2014-ben az e szövetségi törvény 5. cikke 1. részének 1. bekezdésében meghatározott biztosítási díj befizetői számára, kivéve az 58. és
Az Orosz Föderáció adótörvénye az Orosz Föderáció északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népeinek népművészeti és kézműves szervezetei és családi (törzsi) közösségei számára, amelyek hagyományos gazdasági ágazatokban foglalkoznak. Az adóhatóságok az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikkében meghatározott kritériumok mezőgazdasági termelőinek való megfeleléséről és meg nem feleléséről szóló információkat elektronikus formában adják meg a biztosítási díjak fizetését felügyelő hatóságoknak a megállapodásban meghatározott módon. az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai betartásának ellenőrzését és felügyeletét ellátó szövetségi végrehajtó szerv, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára között létrejött információcseréről, valamint az Orosz Föderáció közötti információcseréről szóló megállapodásról szövetségi végrehajtó szerv, amely az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai betartásának ellenőrzését és felügyeletét, valamint az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapját látja el;
2) az egységes agráradót alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók számára;
3) az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékossággal élő személyek részére befizetést és egyéb jutalmat teljesítő biztosítási díj befizetők számára - a meghatározott kifizetések és jutalmak vonatkozásában, fogyatékkal élők közszervezetei, olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők közszervezeteitől származó hozzájárulások, amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50 százalék, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25 százalék, az oktatási, kulturális, egészségügyi, testnevelési, sport-, tudományos, információs és egyéb szociális célú, valamint jogi és egyéb segítségnyújtás fogyatékkal élők, fogyatékos gyermekek és szüleik (egyéb törvényes képviselők) számára, akiknek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők állami szervezete. személyek, kivéve a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványi anyagok, valamint egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével foglalkozó biztosítási díjfizetőket, az Orosz Föderáció kormánya által a javaslat alapján jóváhagyott listával összhangban. a fogyatékkal élőket tömörítő összoroszországi közszervezetek;
4) olyan gazdálkodó szervezetek és gazdasági társaságok számára, amelyek tevékenysége a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazásából (megvalósításából) áll (elektronikus számítógépes programok, adatbázisok, találmányok, használati modellek, ipari minták, szelekciós eredmények, integrált áramkörök topológiái gyártási titkok (know-how), amelyek kizárólagos jogai az ilyen gazdasági társaságok alapítóit (résztvevőit) (beleértve más személyekkel közösen is), az ilyen gazdasági társaságok résztvevőit - költségvetési tudományos intézményeket és autonóm tudományos intézményeket vagy oktatási szervezeteket - illetik meg. felsőoktatás, amelyek költségvetési intézmények, autonóm intézmények A gazdálkodó egységek és üzleti partnerségek létrehozásáról szóló bejelentések nyilvántartását az Orosz Föderáció kormánya által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv vezeti, és átadja a biztosítás kifizetését ellenőrző szervnek. díjak legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 1. napjáig, az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon;
5) azon szervezetek és egyéni vállalkozók számára, akik technológiai-innovációs tevékenység végrehajtására és a technológiai-innovációs különleges gazdasági övezetben vagy ipari-termelési különleges gazdasági övezetben dolgozó magánszemélyek részére történő kifizetésre megállapodást kötöttek a különleges gazdasági övezet vezető szerveivel, szervezetek és egyéni vállalkozók esetében azok, akik megállapodást kötöttek a turisztikai és rekreációs tevékenységek végrehajtásáról, és kifizetéseket teljesítenek a turisztikai és rekreációs különleges gazdasági övezetekben dolgozó egyének számára, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának határozata egy klaszterbe egyesít;
z.9) hajlított acélprofilok gyártása;
z.10) acélhuzal gyártása.
9) a biztosítási díj befizetői számára, akik kifizetéseket és egyéb díjakat fizetnek az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók legénységének tagjai számára, kivéve az Orosz Föderáció tengeri kikötőiben olaj- és kőolajtermékek tárolására és átrakodására használt hajókat, a hajó személyzeti tagjának munkaköri feladatainak ellátásáért, - a meghatározott kifizetések és jutalmak vonatkozásában;
1,9 százalék
2,4 százalék
2,3 százalék
3,7 százalék
3. A 2012-2019. közötti időszakban az 1. rész 4-6.
|
Név |
2012-2017 |
||
|
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja (kivéve az e szövetségi törvény 12. cikke 2. részének 2.1. pontjában meghatározott eseteket) |
2,0 százalék |
2,9 százalék |
2,9 százalék |
|
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap |
4,0 százalék |
5,1 százalék |
5,1 százalék |
3.1. 2011-2014 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének (7) bekezdésében meghatározott biztosítási díj befizetőire:
|
Név |
||||
|
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja |
||||
|
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja |
2,9 százalék |
2,9 százalék |
2,9 százalék |
2,9 százalék |
|
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap |
1,1 százalék |
3,3 százalék |
3,5 százalék |
3,9 százalék |
|
2,0 százalék |
0,0 százalék |
0,0 százalék |
0,0 százalék. |
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja
2,9 százalék
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap
3,1 százalék
Területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak
2,0 százalék.
3.3. 2012 és 2027 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének 9. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire:
|
Név |
2012-2027 |
|
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja |
0,0 százalék |
|
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja |
0,0 százalék |
|
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap |
0,0 százalék |
3.4. 2012 és 2018 között a jelen cikk 1. részének 8., 10-12., 14. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire a következő biztosítási díjak érvényesek:
|
Név |
2013-2018 |
|
|
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja |
||
|
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja |
0,0 százalék |
0,0 százalék |
|
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap |
0,0 százalék |
0,0 százalék. |
3.5. 2012 és 2013 között az alábbi biztosítási díjak vonatkoznak a jelen cikk 1. részének 13. pontjában meghatározott biztosítási díj befizetőire:
|
Név |
||
|
Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja |
||
|
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja |
2,9 százalék |
2,9 százalék |
|
Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap |
5,1 százalék |
5,1 százalék. |
4. E cikk 3. része 1. részének 4. bekezdésében meghatározottak, ha megfelelnek a következő feltételeknek:
1) kutató-fejlesztő munka végzése, valamint a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazása (megvalósítása). A kutatás-fejlesztési munka új, gyártott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások), különösen találmányok létrehozására vagy fejlesztésére irányuló munkát jelenti;
2) egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása.
5. Az e cikk 1. részének 6. bekezdésében meghatározott biztosítási díjfizetők az e szövetségi törvény 57. cikkének vagy 2.2. pontjában meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, és állami akkreditációjának megfosztása esetén is az ilyen szervezet megfosztották a jelen cikk 3. részében meghatározott biztosítási díjak alkalmazásának jogától annak az időszaknak a kezdetétől, amikor az eltérést észlelték és (vagy) az állami akkreditációt törölték.
5.1. A jelen cikk 1. részének 11. pontjában meghatározott biztosítási díjfizetők a jelen cikk 3.4. pontjában meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák, feltéve, hogy a szervezet az év előtti év végén áttért a biztosítási díj fizetésére a biztosítónál. A jelen cikk 3.4. részében meghatározott díjak esetén a szervezet meghatározott időszakra vonatkozó teljes bevételének kevesebb, mint 70 százaléka a következő típusú bevételekből áll:
Ez a cikk a szervezet e cikk szerinti adószámviteli adatai szerint annak az időszaknak a kezdetétől, amelyben az ebben a részben meghatározott feltételeknek való megfelelés megsértése történt. A jelen cikk 5.1. részében meghatározott feltételek betartásának ellenőrzése céljából egy szervezet bevételének összegének meghatározásakor figyelembe veszik a szervezet által a korábbi elszámolási időszakok eredményei alapján kapott és fel nem használt célzott bevételeket és támogatásokat. ez a cikk legalább 100 ember;
3) a szervezet pozitív véleményt kapott a technológiai innovatív különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácstól, amelyet a 2005. július 22-i N 116-FZ „Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre. Információ arról, hogy egy mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezet pozitív véleménnyel rendelkezik-e a technológiai innovatív különleges gazdasági övezetekkel foglalkozó szakértői tanácstól, amelyet a 2005. július 22-i N 116-FZ „Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről” szóló szövetségi törvény értelmében hoztak létre, az Orosz Föderáció területén a különleges gazdasági övezetek létrehozása és működtetése terén az állami politika és a jogi szabályozás kialakításának feladatait ellátó szövetségi végrehajtó szerv a biztosítási díjak fizetését ellenőrző hatóságok rendelkezésére bocsátja, elektronikus formában az információcseréről szóló megállapodásban meghatározott módon. A meghatározott információkat legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 1. napjáig eljuttatják a biztosítási díjfizetést ellenőrző hatóságokhoz.
E szövetségi törvény 15. cikke.
6. 2011-2027 között az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésének az e cikk 1. részében meghatározott kedvezményes biztosítási díjak megállapításával összefüggésben kieső bevételeit a szövetségi költségvetésből származó költségvetés közötti átutalások kompenzálják. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának, az Orosz Föderáció Szociális Alapjának és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak a költségvetésébe. Az említett kompenzáció összegét a biztosítási díjak összege, amelyet a meghatározott biztosítási díjfizetők az e szövetségi törvény 12. cikkének 2. részében megállapított tarifák szerint fizethetnének, és a biztosítási díjak összege közötti különbözet. e cikk 2., , 3.1-3.5. részei szerint fizetendő, és a következő pénzügyi évre és a tervezési időszakra vonatkozó szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvény állapítja meg a következő pénzügyi évre.
" № 6/2012
Az 1C cég konzultációs vonala sok kérdést kap azoktól a felhasználóktól, akik 2012-ben kezdték alkalmazni a biztosítási járulékfizetési mentességet a költségvetésen kívüli alapokhoz. A cikkben L.P. Fomicheva, az oroszországi pénzügyminisztérium okleveles könyvvizsgálója elemzi az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és UTII-t fizető kötvénytulajdonosok kedvezményes biztosítási díjmértékének alkalmazására vonatkozó jogszabályok rendelkezéseit. Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” kedvezményes tarifák alkalmazásával kapcsolatban az anyagot az „1C” cég módszertanosai készítették.
A 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 212-FZ. törvény) 58. cikkének módosításaival összhangban 2012. január 1-jétől az igénylésre jogosult biztosítási díjfizetők listája kedvezményes biztosítási díjak a kötelező társadalombiztosításnál átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben*.
Jegyzet:
A következő biztosítási díjfizetők jogosultak csökkentett biztosítási díjak alkalmazására 2012-ben (a 212-FZ törvény 1. rész 58. cikke):
A kötvénytulajdonosok új kategóriáira vonatkozó biztosítási díjak konkrét mértékét az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Szolgálata 2012. február 10-i, 15-03-11/08-1395 sz. levelének 1. számú melléklete tartalmazza.
Azok az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és vállalkozók, akiknek az OKVED szerinti fő gazdasági tevékenysége egybeesik a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében meghatározottakkal, 2011-ben is fizethetnek költségvetésen kívüli hozzájárulást. kedvezményes kamatozású alapok. 2011-ben 26%-os biztosítási díjat fizettek.
2012-ben és 2013-ban csak a nyugdíjalapba fizetnek 20%-os járulékot (a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.4. része). Azok a munkavállalók, akik 1966-ban és korábban születtek, a járulékok teljes egészében a biztosítási részbe folynak (ebből 4% a közös rész, 16% az egyéni rész). Az 1967-ben született és fiatalabb munkavállalók esetében a nyugdíj tőkefedezeti része 6%, a biztosítási rész 14% (4% a szolidáris rész, 10% az egyéni rész). Ezt a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 167-FZ törvény) 33. cikkének (12) bekezdése állapítja meg.
2012. január 1-jétől a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében meghatározott kedvezményes tevékenységtípusok listája kibővült. Ezenkívül a következő tevékenységeket tartalmazza:
Az új kedvezményezetti kategóriáknak a kedvezményes adók érvényesítéséhez figyelniük kell a fő tevékenységként bejelentett OKVED kódokra.
Például a „gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme” tevékenységtípusnál a következőknek kell lenniük:
A felsorolt kódok az 52.3 „Gyógyszer- és gyógyászati cikkek, kozmetikumok és illatszerek kiskereskedelme” csoportjába tartoznak. Ebbe a csoportba más tevékenységi kódok is tartoznak, de kedvezményes tarifát csak az 52.31 és 52.32 OKVED kóddal végzett tevékenységet végző „egyszerűsített” szolgáltatók alkalmazhatnak.
Az OKVED „Közlekedés és távközlés” rovata különösen a 63.30 „Utazási irodák tevékenysége” és a 63.30.1 „Átfogó turisztikai szolgáltatások szervezése” kódjait tartalmazza. Valójában az utazási irodák is alkalmaztak csökkentett tarifákat 2011-ben.
A fő tevékenységi típus meghatározásának szabályai 2012-ben nem változtak. A korábbiakhoz hasonlóan a tevékenységet a fő tevékenységként ismerik el, ha az abból származó bevétel aránya legalább 70% -a a kötvénytulajdonos teljes bevételének, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint számítanak ki, azaz az egyszerűsített rendszer szerinti adóalapban (a 212. sz. szövetségi törvény 58. cikkének 1.4. része). Emlékeztetni kell arra, hogy az „egyszerűsített” pénzforgalmi alapon számolja el a bevételeket, így a bevételek teljes összegét a bevételek és kiadások könyvében kell megnézni.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. július 18-án kelt, 1844-17. sz. levele kimondja, hogy a teljes bevétel kiszámításakor a kifizető összes bevételét összegezni kell (beleértve a termékek értékesítéséből származó bevételeket is). (szolgáltatások) minden típusú tevékenységhez és nem értékesítéshez). A kedvezményes biztosítási díjak alkalmazása céljából a gazdasági tevékenység fő típusának meghatározásához pedig csak a termékek (szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek összegzése szükséges az adott tevékenység végzésekor.
Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet fő tevékenységi típusa a 212-FZ szövetségi törvény 58. cikke 1. részének 8. bekezdésében megnevezett tevékenységtípus (az értékesítésből származó bevételek arányára vonatkozó fenti feltételtől függően) az ilyen típusú tevékenységhez nyújtott termékek és (vagy) szolgáltatások), akkor az állami költségvetésen kívüli alapokba járó biztosítási hozzájárulásokat csökkentett mértékben fizetik az összes munkavállalónak, beleértve az UTII fizetésére átruházott tevékenységekben foglalkoztatottakat is.
A tevékenység fő típusát az RSV-1 erősíti meg (az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. március 15-i, 232n számú rendeletével jóváhagyva). Ebben az egyes juttatások igénybevételének jogszerűségének megerősítése érdekében a szerződők kitöltik a 3. „A kedvezményes biztosítási díjfizetési díj alkalmazására való jogosultság feltételeinek való megfelelés számítása” című szakasz alpontjait. Különösen azon kötvénytulajdonosok számára, akik az al. 8. cikk 1. cikk A 212-FZ törvény 58. cikkének 3.6 alpontját ki kell tölteni.
Vegyük észre, hogy a 212-FZ törvény 58. cikke 1.4. részének normái úgy vannak felépítve, hogy Ön nem csak a naptári év elejétől kezdheti meg a kedvezményes biztosítási díjak igénybevételét, hanem az év lejárta után is. bármely jelentési időszak. Sőt, előfordulhat, hogy csak az év végén éri el a kedvezményes tevékenységből származó bevétel az előírt 70%-os értéket. És ennek ellenére a szerződő a beszámolási (számítási) időszak kezdetétől, azaz január 1-től jogosult kedvezményes biztosítási díj alkalmazására.
Mindeközben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása számos korlátot tartalmaz: a foglalkoztatottak száma, a bevételek összege, a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke stb. elvesztette a különleges szabályokhoz való jogát, és áttért az általános adózási rendszerre annak a negyedévnek az elejétől, amelyben az eltérést megállapították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Ennek megfelelően egy ilyen helyzetben a kötvénytulajdonos automatikusan elveszíti a költségvetésen kívüli alapok kedvezményes kamatozású kifizetésének lehetőségét. Ezenkívül, amint azt az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium szakemberei a 2011. november 24-i 5004-19-es és 2011. szeptember 16-i 3344-19-es levelükben jelezték, ez az adótörvénykönyv rendelkezéseivel analóg módon történik. az Orosz Föderáció azon negyedév elejétől, amelyben elveszítette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát. Így ha egy gazdálkodó szervezet „bukott” az egyszerűsített adórendszerből például a 2012. második negyedévi eredmények alapján a különleges rendszerben megengedett jövedelemhatár túllépése miatt, az RSV-1 nyugdíj számításánál. A 2012. évi alapnál két 2. részt kell kitöltenie. B ezek közül az egyik valójában az első negyedév adatait fogja tükrözni, amikor is csökkentett biztosítási díjtételt alkalmaztak. A másodikban - a második negyedévben, amikor a járulékokat az általános arány szerint számították ki.
Elveszítheti az ellátás igénybevételének jogát is, ha elveszíti a támogatott főtevékenységből származó bevétel teljes összegét. Ha az első negyedév, félév, 9 hónap vagy év eredményei alapján ez a fajta tevékenység megszűnik a fő tevékenységnek lenni, akkor a beszámolás vagy a számlázás kezdetétől általános mértékű járulékot kell fizetnie. időszak, amelyben ilyen eltérés előfordult (a 212-FZ törvény 58. cikkének 1.4. része). Mivel a számlázási időszakot évként ismerik el, a járulékok összegét vissza kell állítani, és az év elejétől át kell utalni a költségvetésbe (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. szeptember 15-i levele, 3333-19. sz. ). Ezenkívül 2012 óta nem írtak elő szankciókat (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1.3., 1.4., 5., 5.3., 5.6. része, 58. cikk).
Ha a következő beszámolási időszak végén a főtevékenység részesedése „visszaáll a normál értékre”, a szerződő az év elejétől azonnal visszakapja a kedvezményes díjszabás alkalmazásának jogát. Ilyen helyzetben a „különleges rezsim tisztje” újraszámolja a járulékokat a javára. Az így keletkező többletet vissza kell fizetni neki, vagy a jövőbeli kifizetésekhez kell számítani a 212-FZ törvény 26. cikkében előírt módon. Így az „egyszerűsített” biztosítási díjak végső mértéke éppen az év végén kerül meghatározásra.
Az aktuális RSV-1 jelentési űrlap kitöltésekor az egyszerűsítőnek a következőket kell figyelembe vennie.
Ha az egyszerűsítő a 212-FZ törvény 58. cikkének (8) bekezdésével összhangban csökkentett tarifákat alkalmaz, és a főtevékenységből származó bevétel részaránya év végén a teljes bevétel legalább 70%-a, akkor a Az RSV-1 Nyugdíjpénztár 2012. évi számítása során a társaságnak és a vállalkozóknak-munkaadóknak egy 2. szakaszt kell kitölteniük „07” tarifakóddal. Az ilyen „egyszerűsítők” csak a Nyugdíjpénztárba fizetnek 20%-os járulékot.
Ha az „egyszerűsített” emberek jövedelmének 70%-os küszöbét év végén nem lépték át, akkor az alaptarifát alkalmazó fizetőknek minősülnek, és egy 2. szakaszt alkotnak az „52-es” tarifakóddal. Emlékeztessünk arra, hogy 2012-ben az ilyen egyszerűsítők általános mértékű biztosítási díjakat fizetnek: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára 22%, FFOMS - 5,1%, Társadalombiztosítási Alap - 5,9%.
Azok a fizetők, akik a biztosítási díjak alaptarifáját alkalmazzák, és egyidejűleg valamelyik különleges adózási rendszerben vannak, két táblázatot töltenek ki az Orosz Föderáció RSV-1 Nyugdíjalapjának 2. szakaszában: külön a biztosítási adózás fő rendszerére vonatkozóan. prémiumok és külön a különleges rendszerek esetében, és jelezze a megfelelő tarifa kódját (az RF Nyugdíjpénztár 2011. április 26-i levele, TM-30-25/4492 szám).
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának 2012.01.06.-i 03-11-06/3/39-i levelében felhívják a figyelmet arra, hogy a kedvezményes biztosítási díjak csak akkor érvényesek. kedvezményes „egyszerűsített adózás” keretében adózott tevékenységekre. Ugyanakkor az érintett szervezetek és egyéni vállalkozók egyidejűleg más adók (például UTII) fizetői is lehetnek.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. május 31-én kelt 1487-19. számú levelében a minisztérium megjegyezte, hogy a kedvezményes tarifákat alkalmazó kedvezményezettek jogosultak arra, hogy ne számítsanak fel biztosítási díjat a maximális adóalapot meghaladó munkavállalóknak fizetett kifizetésekre ( 2012-ben - 512 000 rubel).
2012-2013-ban számos egyszerűsített személy fizethet biztosítási díjat kizárólag az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 20%-os kedvezményes kamattal (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikkének 3.4. része). ). Közöttük:
Az ilyen szervezetek kedvezményes tarifát vehetnek igénybe, feltéve, hogy a szervezet kedvezményes díjszabású biztosítási díjfizetésre való átállásának évét megelőző év végén a meghatározott időszakra vonatkozó összes bevételének legalább 70%-át ki kell fizetni. összességében a következő jövedelemfajták:
A jövedelemmegosztási feltételt az alábbi időszakok eredményei alapján kell teljesíteni:
A bevételt a szervezet adószámviteli adatai alapján határozzák meg az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 5.2. része, 58. cikk, 212-FZ). Ha a szükséges követelmények nem teljesülnek, a kedvezményes tarifák alkalmazásának jogát megfosztják annak az időszaknak a kezdetétől, amelyben az eltérés bekövetkezett (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 5.3. része, 212-FZ. sz.).
Egy másik új kedvezményes kategória 2012-ben az UTII adófizetők: gyógyszertári szervezetek és vállalkozók, akik gyógyszerészeti tevékenységre engedélyt kaptak. Jogot kaptak a biztosítási díjak csökkentett kulcsú kiszámítására, de csak a gyógyszerészeti tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban magánszemélyeknek fizetett kifizetések és jutalmak tekintetében (a 212-FZ törvény 58. cikkének 10. alpontja, 1. pontja és 3.4. pontja). ). Ezenkívül 2012-2013-ban csak a nyugdíjalapba fizetnek járulékot, 20%-os kedvezményes kamattal (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 58. cikkének 3.4. része, 212-FZ). Ezek a szervezetek az új RSV-1 űrlap 2. szakaszát „11” kóddal töltik ki.
Ami a gyógyszertári szervezeteket illeti, a 2010. április 12-i 61-FZ szövetségi törvény normái szerint a gyógyszertári szervezet olyan szervezet, egy egészségügyi szervezet szerkezeti egysége, amely gyógyszer-kiskereskedelmet, tárolást, gyártást végez. és orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek kiadása e szövetségi törvény követelményeinek megfelelően.
Az egyéni vállalkozók esetében külön felhívják a figyelmet a gyógyszerészeti tevékenység engedélyének szükségességére. Azt kell mondani, hogy a gyógyszerészeti tevékenységre vonatkozó engedély megléte szükséges feltétele az ilyen tevékenységek végzésének, amelyet a 2010. április 12-i 61-FZ szövetségi törvény alapján állapítottak meg.
A gyógyszerészeti tevékenységek engedélyezésére vonatkozó rendeletet az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 22-i 1081. számú rendelete hagyta jóvá. Az engedélyek összevont nyilvántartását a Szövetségi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Felügyeleti Szolgálat vezeti. Jelen határozat értelmében a gyógyszerészeti tevékenység az alábbi munkákat és szolgáltatásokat foglalja magában:
I. Az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek forgalmazása területén:
II. Az állatgyógyászati felhasználásra szánt gyógyszerek forgalmazása területén:
2012.04.25. 15-03-18/08-4703 számon kelt levelében az Orosz Föderáció FSS felvilágosításokat küldött Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumától munkájukhoz, beleértve az Orosz Föderáció Minisztériumának levelét is. Oroszország egészségügyi és szociális fejlődése, 2012.04.13., 19-6/3023271-2288 sz. Felhívja a figyelmet arra, hogy az UTII-be átkerült gyógyszertári szervezetek csak a gyógyszerészeti tevékenység folytatására jogosult munkavállalók javára teljesített kifizetések és díjazások tekintetében alkalmaznak kedvezményes biztosítási díjakat. A gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalók közé tartoznak különösen azok, akik felsőfokú vagy középfokú végzettséget szereztek gyógyszerészképzés hazánkban és szakirányú bizonyítvánnyal rendelkezik.
Az állatgyógyászati gyógyszertári szervezetek, beleértve az UTII fizetésére átruházottakat is, nem jogosultak a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (az Egészségügyi Minisztérium levele) 58. cikkének 3.4. Az Orosz Föderáció társadalmi fejlődése, 2012. április 3. N 743-19). Az ilyen gyógyszertárak 2012 és 2013 között a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58.2 cikkének 1. részében meghatározott biztosítási díjakat alkalmazzák (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában - 22%, a Szövetségi Társadalombiztosításban). Az Orosz Föderáció alapja - 2,9%, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 5,1%.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a szerződőnek két juttatásra van joga - például végezhet olyan tevékenységet, amely az OKVED szerint beletartozik. a 212-FZ törvény 58. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése szerinti kedvezményes„gyógyszer- és gyógyászati cikkek, ortopédiai termékek kiskereskedelme”, ill ugyanakkor legyen UTII-t használó gyógyszertári szervezet. Milyen kedvezményt kell alkalmazniuk? Mivel a jogszabály nem ad egyértelmű utasítást a helyzet megoldására, kérjük olvasóinkat, hogy kövessék a szabályozó hatóságok magyarázatát, vagy kérdésükkel forduljanak a Nyugdíjpénztári Kirendeltségükhöz.
De megpróbálhat spekulálni ebben a témában, és egy adott kötvénytulajdonos jellemzőit figyelembe véve döntést hozni.
Először is, mindkét ellátás ugyanazt a tarifát biztosítja - 20% -os hozzájárulást csak a Nyugdíjalapba.
Másodsorban az ellátás igénybevételének feltételeit kell teljesíteni. Az első juttatáshoz az egyszerűsített adórendszert kell alkalmazni, és az ebből a tevékenységtípusból származó bevétel legalább 70%-ával kell rendelkeznie, a másodiknál pedig az ilyen típusú tevékenységre UTII-t kell alkalmazni.
Itt véleményünk szerint figyelembe kell venni az uralkodó bevételtípust. Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételre vonatkozó feltétel (70%) teljesül, akkor ezt a kedvezményt be kell jelenteni. Ha a szerződő fél attól, hogy az egyszerűsített adórendszerben nem éri el a kívánt bevételt, akkor az UTII alapján más, nem bevételhez kötött kedvezményt kell alkalmazni. A választás joga a szervezetnél marad. Figyelembe kell azonban venni, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti juttatással minden kifizetésre, az UTII-vel pedig csak a gyógyszerészeti tevékenység keretében dolgozó munkavállalók kifizetésére lehet alkalmazni. az UTII-hez.
Ugyanakkor előállhat olyan helyzet, amikor a gyógyszereket kiskereskedelmi forgalomban értékesítő gyógyszertár az UTII-t alkalmazza, de az általános adózási rendet alkalmazza a kedvezményezettek számára ingyenes gyógyszerek kiadására. Az Oroszországi Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium pontosítása szerint (2012. május 31-i 1491-19. sz. levél) a gyógyszertári szervezet valóban egyidejűleg alkalmazhatja az általános adózási rendszert az ingyenes gyógyszerek kiadására és az UTII-re vonatkozóan.
Az ingyenes gyógyszereket kiadó gyógyszerészek esetében a gyógyszertár kedvezményes tarifát alkalmazhat. Ha pedig a gyógyszertári dolgozók kozmetikumokat is árulnak, ami nem a gyógyszerészeti tevékenységhez kapcsolódik, akkor a biztosítási díjak számításánál külön kell figyelembe venni a fizetéseket, és az egyes bérrészekre a megfelelő skálákat alkalmazni.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. július 10-i, 1762-17. sz. levelében a minisztérium megerősítette azt az álláspontot, hogy a gyógyszerek ingyenes kiadása nem különálló tevékenység. Emiatt a gyógyszertárnak jogában áll kedvezményt alkalmazni a gyógyszerészeti tevékenységet folytató munkavállalókra, így pl. elfoglalt az ingyenes gyógyszerek kiadásával.
Az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2012. március 26-i 842-19-es levelében pedig még tovább ment. Jelezte, hogy ha egy gyógyszertári szervezet gyógyszer-kiskereskedelmi tevékenysége az UTII-n, más gyógyszerészeti tevékenység pedig, például gyógyszerek gyártása és értékesítése az OSNO-n található, akkor a szervezet jogosult kedvezményes kulcsot alkalmazni. Az alkalmazott adózási rendszer ellenére a gyógyszerészeti tevékenységben foglalkoztatott összes munkavállaló biztosítási díja a befizetésekhez kapcsolódóan.
A gyakorlatban a szervezetek gyakran kombinálnak különböző adórendszereket, különösen az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: alkalmazhat-e kedvezményes biztosítási díjakat az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és a „kedvezményes” követelményeket teljesítő biztosító, ha más típusú tevékenység esetén is UTII-fizető?
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. július 26-án kelt, 03-11-06/3/55 számú levele megfejti az egyes tevékenységtípusokban részt vevő munkavállalók nyilvántartásának eljárását a lakosságnak háztartási szolgáltatásokat (UTII) nyújtó és az adófizetők számára. egyéb tevékenységek (STS).
Az alkalmazottakról külön nyilvántartást kell vezetniük. Ezenkívül, ha ugyanazok az alkalmazottak vesznek részt az ilyen típusú tevékenységekben, vagyis lehetetlen biztosítani az alkalmazottak elkülönített elszámolását, akkor az UTII kiszámításakor figyelembe veszik az összes tevékenységtípushoz tartozó alkalmazottak számát.
Egyes esetekben a biztosítási díjak kiadásainak összege nem osztható fel a vállalkozási tevékenység típusai között, például a különböző adózási rendszer alá tartozó tevékenységi körökben egyidejűleg foglalkoztatott munkavállalók esetében (igazgatási és vezetői személyzet). Ebben az esetben a biztosítási díjak összegének felosztása a bevételnek a bevétel teljes összegéből való részesedésével arányosan történik a megfelelő különleges rendszerek alkalmazásakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. február 17-i levelei 03-11-06/3/22, 2011. november 10. 03-11-06 /2/157 sz. Megjegyzés: ebben az összefüggésben kifejezetten azokról a járulékok összegéről beszélünk, amelyeket a munkavállaló teljes fizetéséből számítanak ki, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységben vesz részt. A hozzájárulások felosztása ugyanúgy történik, mint az „általános” ráfordítások tevékenységtípusok közötti felosztása, amelyet a számviteli politikában rögzíteni kell.
E tekintetben az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó összegét, valamint az imputált jövedelemre kivetett egyszeri adó összegét bizonyos tevékenységek esetében az adóalanyok csökkentik a törvény 346.21. és 346.32. cikkében meghatározott módon. Az Orosz Föderáció adótörvénye az ebben a sorrendben a vonatkozó tevékenységtípusokhoz rendelt biztosítási díjak összege szerint (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 20-i levele, 03-11-06/2/143).
Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy szervezetnek joga van kedvezményes adókulcsra a biztosítási díjak kiszámítása során az összes alkalmazottja felé történő befizetésekből, ugyanakkor fogyatékos embereket alkalmaz, akiknek a befizetéseiből szintén kedvezményes, de eltérő mértékű járulékfizetés lehetséges. , amelyek kifejezetten fogyatékkal élők számára készültek . Felmerül a kérdés, hogy milyen tarifát kell alkalmazni a megváltozott munkaképességű munkavállalók kifizetésére: csökkentett „egyszerűsített” vagy „fogyatékos”?
Ez a kérdés 2011-ben merült fel, de akkor a következő volt a helyzet: az egyszerűsített munkavállalók kedvezményes tarifái magasabbak voltak, mint a megváltozott munkaképességű munkavállalók tarifái. Ebben a kérdésben Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2011. március 18-án kelt, 871-19. sz. levelében különleges felvilágosítást adott. A lényegük a következőkben csapódott le. Ha egy szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és a 212-FZ törvény 58. cikkének 3.2. részében meghatározott kedvezményes járulékkulcsokat alkalmazza, és az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élőknek is fizet, akkor ezekre a kifizetésekre vonatkozó biztosítási díjak a 2. részben meghatározott alacsonyabb árakon számítva. 212-FZ törvény 58. §-a. Vagyis a fogyatékkal élőknek fizetett kifizetéseknél a „fogyatékos” tarifa érvényes, mivel az alacsonyabb.
2012 óta pedig az egyszerűsített kedvezményezettek tarifái alacsonyabbak (20%), mint a fogyatékkal élőknek fizetett díjak (20,2%). Ezért a fogyatékkal élőkkel kapcsolatban az egyszerűsített biztosítási díjak felfújtnak bizonyulnak.
Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma ezt a dilemmát 2012. március 15-i 19-6/3012573-1842 és 2012. július 24-i 17-3/39 sz. A minisztérium szerint, ha egy cég valamennyi munkavállaló javára alacsonyabb díjszabást alkalmaz, akkor azt a fogyatékkal élők esetében is jogában áll alkalmazni. Ezen pontosítások nyilvánosságra hozatalával összefüggésben a társaságnak jogában áll a költségvetésen kívüli alapokba korábban befizetett biztosítási díjakat újraszámítani, és a túlfizetést visszafizetni, illetve beszámítani a soron következő befizetésekbe/tartozástörlesztésbe, kötbérbe és kötbérbe.
De ha elveszítik a kedvezményes tarifához való jogot, minden alkalmazottnak újra kell számolnia a fizetését a szokásos díjszabás szerint. De a fogyatékkal élők kifizetéseiből származó járulékok alacsonyabb – „fogyatékossági” kulcsokkal újraszámíthatók. Hiszen ezek semmilyen módon nem függenek a szervezet tevékenységének típusától.
Az 1C: Fizetés és a 8 program csökkentett tarifáinak nyilvántartásához el kell végeznie a megfelelő beállításokat Számviteli paraméterek. A könyvjelzőn Adó számvitel adózási rendszert kell választania (1. ábra).
Rizs. 1
A könyvjelzőn Biztosítási díjak ki kell választania a megfelelő tarifát (2. ábra).
Rizs. 2
Ezt követően a biztosítási díjak kiválasztott skála szerinti kiszámításakor a teljes számítás megtörténik, és ennek megfelelően „bér” jelentés készül.
Mint fentebb már írtuk, az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium jelenleg nem tisztázza a kedvezményes biztosítási díjak alkalmazásának eljárását, ha egy szervezet különböző adózási rendszereket, különösen az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t (például gyógyszergyártó) kombinál. egyszerűsített adórendszert alkalmazó és UTII-t fizető szervezet). Nem világos, hogyan kell alkalmazni a biztosítási díjak kifizetéséhez nyújtott kedvezményeket, hogyan kell elosztani a munkavállalók munkaerő-állományát (az UTII keretében vagy a gyógyszerészeti tevékenységgel kapcsolatban), és hogyan kell meghatározni a biztosítási díjak kiszámításának alapját a biztosítási díjak alkalmazásához. biztosítási díjak fizetése. Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium pontosításáig a következő elszámolási lehetőség javasolt.
A riportok és a feladások az elvégzett beállításoknak megfelelően készülnek.
