2012 óta vezeti a Szolgálatot. A Belső Ellenőrök Nemzetközi Intézetének (IIA) tagja. Rendelkezik a CIA nemzetközi belső ellenőri bizonyítvánnyal, a Nemzetközi Audit és Menedzsment Intézet IFA (DipIFA) oklevelével, valamint a CAP ECCBA nemzetközi tanúsítvánnyal.
A modern körülmények között gazdasági helyzet Amikor a Társaság külső és belső környezete a legszélesebb körű kockázattal szembesül, tisztában vagyunk a belső ellenőrzés szerepével a Társaság stratégiai céljainak elérésében. A Társaság belső ellenőrzése ma egy hatékony eszköz, amelynek célja a Társaság tevékenysége hatékonyságának javítására irányuló lehetőségek feltárása.
Belső ellenőrzési csapatunk képzett és tapasztalt szakemberekből áll.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat tevékenysége a Nemzetközi alapítványok belső ellenőrzési szakmai gyakorlattal rendelkezik, és megfelel a belső ellenőrzés szakmai gyakorlatára vonatkozó nemzetközi szabványoknak.
Képességeinket és tudásunkat alkalmazva értéket hozunk a Társaság számára független és objektív garanciák és tanácsok nyújtásával, amelyek célja a kockázatkezelési rendszerek fejlesztése, belső irányítás valamint a vállalatirányítás a Társaságban és SDC-iben.
A Szolgálat funkcionálisan a Társaság Igazgatóságának, igazgatásilag - a Társaság Igazgatóságának tartozik beszámolási kötelezettséggel. A Szolgálat tevékenységét az Audit Bizottság felügyeli. A Szolgálat vezetőjét és dolgozóit az Igazgatóság nevezi ki.
A Szolgálat létszáma 2016-ban 7 fő volt.
A belső ellenőrök folyamatos szakmai továbbképzést végeznek. Így a Szolgálat munkatársai rendelkeznek nemzetközi CIA belső ellenőri bizonyítvánnyal, az International Institute of Audit and Management IFA (DipIFA) okleveleivel, a CAP ECCBA nemzetközi bizonyítvánnyal, valamint az Institute of Financial Managers of Great Britain (DipPIA ill. DiPCPIA).
A Belső Ellenőrzési Szolgálat fő funkciói a következők:
Az éves kockázatalapú könyvvizsgálati terveket a Társaság Igazgatósága vizsgálja felül és hagyja jóvá.
Az összes tervezett ellenőrzési feladatot maradéktalanul elvégezték.
A Szolgálat feladatainak gyakorlása során megerősítette az Igazgatóság előtt, hogy független személy befolyásától.
A Szolgálat KPI-je és vezetője a Társaság stratégiai céljainak figyelembevételével kerül megállapításra. A Társaság Igazgatósága a Szolgálat tevékenységét eredményesnek értékelte.
A Szolgálat a Társasághoz bizalmi levélben érkezett kérelmek elbírálására, figyelemmel kísérésére és elbírálásának ellenőrzésére felhatalmazott szerv. 2016-ban 45 pályázat érkezett be és került elbírálásra.
Ez a cikk egy szaklap számára készült néhány évvel ezelőtt, de a kiadvány váratlanul bezárult. A szöveget a Belső Ellenőrzési Szakmai Gyakorlat Nemzetközi Szabványai új szövegének megfelelően módosítottuk. Feltételezhető, hogy a belső ellenőrzés eredményeinek bemutatásának kérdéskörében ma sem veszített aktualitásából és gyakorlati jelentőségéből.
Az audit eredményeinek bemutatása, más szóval az auditjelentés megírása gyakran igazi próbatétel a belső ellenőrök számára. Az anyagok bemutatásának követelményei, a beszámoló formátumai, címzettjeinek listája cégenként egyedi. A társaság maga dönti el, hogy milyen legyen a belső ellenőrzési szolgálat jelentése. A könyvvizsgálói jelentésben egy cégnél elég egy mondatban feltüntetni, hogy ilyen-olyan belső szabályzatot sértettek meg, és a vétkes személyt elbocsátják a munkából. A másikhoz pedig ésszerű érvek kellenek, hogy éppen a feltárt irányítási hiányosságok miatt esik el a vállalat nyereségtől, vagyontól, nem teljesíti a terveket stb.
Tehát a kezdeti adatok: két nagy olajtársaságok- nyilvános amerikai (nevezzük WorldWideOil-nek, rövidítve WWO) és orosz (nevezzük PetrolUnionnak, vagy PU-nak). Mindkettő világszerte működik, mindkettő a kapitalizáció növekedésére és a tevékenységek bővítésére törekszik. Egy amerikai cég értékpapírjait jegyzik a New York-i tőzsdén tőzsde(NYSE), orosz részvények - a londoni (LSE). Mindkét vállalatnál megközelítőleg azonos számú belső ellenőrzési szolgáltatás működik. A PU Belső Ellenőrzési Szolgálata 2002-ben alakult. A WWO Belső Ellenőrzési Szolgálata jóval régebbi, de ugyanebben a 2002-ben a WWO által lebonyolított jelentős összevonások eredményeként a Belső Ellenőrzési Szolgálata jelentős változásokon ment keresztül, és tulajdonképpen újjáalakult.
A belső ellenőrzés nemzetközi szakmai standardjai. Standard 2060 Jelentéstétel a felső vezetésnek és az igazgatóságnak
A belső ellenőrzés vezetője időszakonként beszámol a felső vezetésnek és az igazgatóságnak a belső ellenőrzés céljairól, hatásköréről és felelősségéről, valamint a munkaterv előrehaladásáról. A jelentésnek információkat kell tartalmaznia a jelentős kockázatokról és ellenőrzési kérdésekről is, beleértve a csalási kockázatokat, a vállalatirányítási kérdéseket, valamint a felső vezetés és az Igazgatóság által igényelt egyéb információkat.
Ideális esetben úgy gondolják, hogy a belső ellenőrzési szolgálatnak kettős elszámoltathatósággal kell rendelkeznie: funkcionálisan - az igazgatóság, pontosabban az audit bizottsága felé, és adminisztratív - a szervezet vezetője vagy más vezető (pénzügyi igazgató, kontroller) felé. .) megfelelő hatáskörrel a belső ellenőrzési szolgálat napi tevékenységének biztosítása érdekében. Általánosan elfogadott, hogy az igazgatóság audit bizottsága felé való elszámoltathatóság biztosítja a belső ellenőrzési funkció függetlenségét.
A vizsgált cégeknél a helyzet a következő.
Adminisztratív felelősség:
WWO: A főellenőr (a belső ellenőrzés vezetőjének neve) a pénzügyi első alelnöknek (CFO) tesz jelentést. Vagyis a belső ellenőrzési szolgálat napi tevékenységével kapcsolatos minden kérdés a pénzügyi igazgatón keresztül történik.
PU: Az alelnök (belső ellenőrzés vezetője) közvetlenül a társaság elnökének számol be és számol be.
Funkcionális elszámoltathatóság:
Az elszámoltathatóság ezen irányvonala szerint mindkét vállalat belső ellenőrzési funkciója rendszeresen jelentést tesz az audit bizottságának. Ezen túlmenően a PU belső ellenőrzési szolgálatának vezetője negyedévente beszámol a társaság igazgatóságának munkájának eredményéről.
Mindkét cég igyekszik betartani a 2060-as szabvány előírásait, a PU-ban az ellenőrző bizottság felé történő jelentéstétel gyakorisága nincs meghatározva, önkényes, ez teljes mértékben a bizottság munkatervétől függ, melyben meg van adva a számonkérések száma és időpontja. belső ellenőrzéssel kapcsolatos kérdések mérlegelése. Különleges típusú űrlap jelentés nem készült. A jelentések általános információkat tartalmaznak a feltárt hiányosságok jellegéről, ideértve a jelentős kockázatokat és ellenőrzési kérdéseket, valamint tájékoztatást az elvégzett ellenőrzések számáról.
A WWO főellenőr az év során rendszeresen jelentést tesz az Audit Bizottságnak: az év során 5-6 alkalommal nyújtanak be jelentést az éves terv végrehajtásának előrehaladásáról (diagram formájában - állapotjelentés) és egyszer - jelentést. a belső ellenőrzési szolgálat évi munkájáról (jelentés formájában ).
A belső ellenőrzési szolgálat évi munkájáról szóló beszámoló a következőkről tartalmaz információkat:
Az éves ellenőrzési terv végrehajtásának előrehaladásáról szóló jelentéseket a belső ellenőrzési szolgálat által megállapított és az audit bizottsággal egyeztetett formában kell benyújtani. Információkat tartalmaznak:
Sematikusan így néz ki:
Az állapotnak három állapota van: kész, folyamatban, lejárt a határidő. A jelentésben ezek az állapotok tükröződnek a „közlekedési lámpa” színeiben: zöld, sárga és piros pöttyökben.
Az éves ellenőrzési terv végrehajtásával kapcsolatos előrehaladási jelentésekhez szükséges információkat az egyes könyvvizsgálati megbízások eredményeiről szóló jelentésekből gyűjtjük össze. Az információ objektíven, de ugyanakkor „adagolva” jelenik meg. Mit jelent? Ez azt jelenti, hogy a folyamat minden résztvevője, beleértve az igazgatótanács tagjait sem, nem eshet zavarba; a hiányosságokról szóló információkat nem fújják fel „univerzális katasztrófa” méretűre (ahogy például a modern orosz televízió szereti), a negatívumokat nem pumpálják fel. Minden üzletszerű: valamit felfedeznek, tervezünk valamit a javítása érdekében, valami már megtörtént, vagy valami nem történt meg.
Felidézhető az az eset, amikor egykor a PetrolUnion belső ellenőrzési szolgálatának vezetője a beosztottak olyan jelentést készítettek az ellenőrző bizottságnak, amilyen formában egy testületi ülésen szoktak jelentést tenni: harapós frázisok a történtek felháborító dolgokról, megjósolni a hipertrófiás méretek következményeit - egyszóval egy igazi Apokalipszis képe.
Nem lehet magyarázat nélkül.
Az egy dolog, hogy ebben a formában eljuttatják az igazgatóság (a társaság ügyvezető szerve) tagjait, akik kötelesek megfelelően reagálni a belső ellenőrzési jelzésekre, ezért „minél szörnyűbb a történet, annál nyugodtabb az ellenőrzés lelkiismeret”, és egy másik dolog az ellenőrző bizottság tagjainak, akik felügyeleti, de nem adminisztratív feladatok ellátására hivatottak.
2400-2440 szabványcsoport „Eredmények közzététele”.
A belső ellenőröknek jelentést kell tenniük az elvégzett feladatok eredményeiről.
Az eredményjelentéseknek tartalmazniuk kell a megbízás célkitűzéseinek, hatályának és hatályának meghatározását, valamint a kapcsolódó következtetéseket, ajánlásokat és cselekvési terveket.
Az üzeneteknek pontosnak, világosnak, tárgyilagosnak, világosnak, konstruktívnak, tömörnek és időszerűnek kell lenniük.
A CAE-nek közölnie kell a megbízás eredményeit az érintett felekkel.
A WWO szabványos ellenőrzési jelentéssablonja a belső ellenőrzési funkció fejlesztésének bizonyos szakaszaiban fejlődött. Jelenleg a belső ellenőrzés társasági szabályzata határozza meg, és az ellenőrzési jelentés a következő:
Rizs. 1. A WorldWideOil olaj- és gáztermelő leányvállalatának auditjelentése
Valójában a jelentés a WWO belső ellenőrzésének következtetése a vállalkozás vagy strukturális egység auditált területeinek belső kontrollrendszerének állapotáról. A következtetéseket röviden összefoglaljuk.
Maga a könyvvizsgálói jelentés általában egy oldalt foglal el. évi könyvvizsgálói jelentés részeként hibátlanul Három alkalmazást tartalmaz:
A. A vezérlés értékelése az egyes fókuszterületeken (lásd 2. ábra);
BAN BEN. Az ellenőrzés eredményeként feltárt ellenőrzési hiányosságok listája;
VAL VEL. Az ellenőrzési hiányosságok leírása és a kezelésükre irányuló irányítási cselekvési terv (lásd 3. ábra).
Rizs. 2. A WWO olaj- és gáztermelő leányvállalata könyvvizsgálói jelentésének A. melléklete
ábra magyarázata. 2 (A. függelék). A WWO belső auditja négy ellenőrzési értékelést alkalmaz: pozitív – hatékony, megbízható; negatív - javításra szorul, gyenge. Minden értékeléshez megfelelő kritériumokat határoznak meg. Például a "megbízható" besorolás megfelel annak az ellenőrzési szintnek, amely biztosítható az anyagi veszteségek, torzulások és hibák, valamint a vállalati irányelvek be nem tartása ellen. Ugyanakkor az ellenőrzés akkor is a legmagasabb pozitív minősítést kaphatja, ha az ellenőrzési teszteléssel bizonyos hiányosságokat tárnak fel benne, de csak azzal a feltétellel, hogy ezek a hiányosságok nem vezetnek a jelentéskészítés torzulásához, és nem sértik az ellenőrzés biztonságát. az alkalmazott információs rendszerek.
Az ellenőrzés „gyenge” minősítést kapott, amelynek hiányosságai jelentősek: a fontos ellenőrzési eljárásokat figyelmen kívül hagyják, nem hajtják végre, vagy egyáltalán nem határozzák meg az ellenőrzés tárgyait a vezetés, ami a pénzügyi veszteségek magas kockázatához, bizalmas információk kiszivárgásához, nem - a vállalati szabályzatok betartása.
A B függelék tulajdonképpen a C függelék tartalma, azaz. egyszerűen felsorolja az összes azonosított ellenőrzési hiányosságot.
Rizs. 3. C. függelék a WWO olaj- és gáztermelő leányvállalata könyvvizsgálói jelentéséhez.
C. függelék. Az ellenőrzési hiányosságok leírásánál a belső ellenőrök a WWO Belső Ellenőrzési Szabályzata által vezérelnek, amely szerint a „gyenge pontok” leírása legyen rövid és pontos (általában 2-3 mondat minden példánál). Kisebb megjegyzéseket a jelentés nem tartalmaz. Kötelező feltüntetni, hogy milyen ellenőrzési eljárásokat kell lefolytatni, milyen kockázatokhoz vezetnek a feltárt hiányosságok, mely konkrét WWO belső ellenőrzési standardokat és a társaság egyéb helyi szabályozásának előírásait nem tartják be. Az ellenőrzési jelentés tervezetét az ellenőrzési (munka)csoport vezetője (vezető könyvvizsgáló, felelős könyvvizsgáló) készíti el. Határidő - a „terepen” történő ellenőrzés utolsó napjáig, a zárókonferenciáig az auditált objektummal. A jelentéstervezetet megküldik az ellenőrzött jogalany vezetőségének végső jóváhagyásra és a hiányosságok megszüntetésére irányuló gazdálkodási cselekvési terv (Intézkedési Terv) C. függelékébe történő felvételre, amelyben a vezetők a helyzet kijavítására vonatkozó intézkedéseket határozzák meg. Az ellenőrzési jelentésnek ezt a részét is egyértelműen meg kell fogalmazni. Megjelöli a végrehajtásért felelős személyeket és a hiányosságok elhárításának ütemezését. A Terv végrehajtását a belső ellenőrzési szolgálat ellenőrzi, beleértve a későbbi ellenőrzéseket is.
Tekintettel arra, hogy a korrekciós intézkedésekre vonatkozó információkat az ellenőrzött szervezet vezetésével egyeztetik, és az ellenőrzési jelentésben is szerepeltetik, az ellenőrzés eredményei alapján adminisztratív dokumentumok (megrendelések, utasítások, beleértve a vállalati szintűeket is) alapján nem kerül kiadásra.
A WWO-ban az ellenőrzési jelentés végleges változatának elkészítésének határideje a belső ellenőrzési szolgálat munkájának értékelésének egyik mutatója (mérőszáma). A cél 14 nap, de valójában a beszámolók végleges változatai átlagosan tíz nappal a felülvizsgálat befejezése után készülnek el!
A könyvvizsgálói jelentés egy speciális számítógépes programmal (például TeamMate) készíthető, amely lehetővé teszi az auditorok megjegyzéseinek automatikus csoportosítását egy könyvvizsgálói jelentés űrlapon. A gyakorlatban azonban az észrevételek megfogalmazását, összetételét nagymértékben a belső ellenőrzési vezető határozza meg a társaság irányába, az értekezletek eredményei és az ellenőrzési csoport valamennyi tagjának véleménye alapján. A jelentésben nem szereplő észrevételeket az ellenőrzési megbeszélési memorandum tartalmazza, amelyet az ellenőrzött vezetőkkel tartott zárókonferencián is figyelembe vesznek. Mind az ellenőrzési jelentésben, mind a feljegyzésben feltárt valamennyi hiányosság feltétel nélkül kiküszöbölendő.
A WWO belső ellenőrzési szabályzata határozza meg az ellenőrzési jelentések címzettjeinek listáját. Ezek:
Az auditcsoport vezetőjének belátása szerint a levelezőlistára minden szintű vezető is felkerülhet, beleértve az alelnököket és az ügyvezető alelnököket, akik megfelelő funkcionális felelősséggel (pénzügy, információtechnológia, logisztika stb.) rendelkeznek.
A WWO első vezetőjének csak azokról az auditokról küldünk jelentést, amelyek eredménye szerint az ellenőrzés „gyenge” minősítést kapott! Ezt megelőzően a könyvvizsgáló kötelezően felülvizsgálja azokat.
Egyéb esetekben a jelentés minőségéért a belső ellenőrzési szolgálat vezetői felelnek.
PU: A PU-ban, valamint a WWO-ban belső ellenőrzési szabályzatot dolgoztak ki. Ezek egyrészt vállalati belső ellenőrzési standardok, másrészt a tevékenységi területeken (üzleti szegmensek) végzett ellenőrzések (módszerszintű) szabványai, amelyek többek között tartalmazzák az ellenőrzési jelentés elkészítésének követelményeit. Így például a vállalati standard szerint az ellenőrzési megbízás eredményéről szóló kimutatásnak tartalmaznia kell észrevételeket, következtetéseket (véleményt), ajánlásokat és intézkedési tervet. A megfigyeléseknek a könyvvizsgálati megbízás szempontjából releváns tényeket kell képviselniük. A belső ellenőrök következtetéseinek és ajánlásainak tisztázásához (félreértések elkerüléséhez) szükséges észrevételeket a könyvvizsgálati megbízás eredményeinek végső bemutatásába kell beépíteni.
A PU audit jelentései nagyon terjedelmesek, sok alkalmazást tartalmaznak, és lényegében dokumentálják az ellenőrzési megbízás előrehaladását. Nem könnyű őket olvasni, nemhogy írni!
A nehézséget az is jelenti, hogy a PU belső ellenőrzési szolgálata a hiányosságok megszüntetésére vonatkozó ajánlásokat tartalmaz, beleértve a vállalat felső vezetőinek szóló ajánlásokat is. Ezeket az ajánlásokat adminisztratív dokumentumok (megbízások, utasítások) formálják, amelyek vállalaton belüli jóváhagyási eljárást követelnek meg, és jelentős hatással vannak a zárójelentés elkészítési folyamatának időtartamára.
Az PU belső ellenőrzési szolgálatának vezetője által az ellenőrzési jelentések minőségével szemben támasztott követelmények is érthetőek: az elnök elolvassa! Valójában minden jelentés a szolgáltatás „arca”. (Nagyon felelősségteljes.)
Olyan körülmények között, amikor a belső ellenőrzési szolgálatot objektíve nem lehet 100%-ban magasan képzett szakemberekkel ellátni, az ellenőrzési jelentés minősége közvetlenül függ a megírására fordított idő mennyiségétől. Nem kell jelentésenként 10 napról beszélni! Néha a folyamat több hónapig elhúzódik, és az ellenőrzési jelentés egyik fő tulajdonsága elveszik - az időszerűsége.
Érdemes-e azonban rábólintani a PetrolUnionra, amikor a közelmúltban egy ilyen helyzet volt jellemző a nagyon nagy nemzetközi cégek belső ellenőrzési szolgálataira.
Valamennyi könyvvizsgálói jelentést megküldenek a társaság elnökének, mivel a belső ellenőrzési szolgálat vezetője közvetlenül neki tesz jelentést és jelent. Az elnök mérlegelés után úgy dönt, hogy kiosztja a könyvvizsgálói jelentést, i.e. meghatározza azon személyek körét, akikkel a könyvvizsgálati megbízás eredményeit közölni kell.
Melyik a legjobb jelentési lehetőség? Egyedül kell döntened. A statisztikák a következők: az ellenőrzési bázisban megközelítőleg azonos számú objektum (vállalatonként több mint 500) birtokában a WorldWideOil belső ellenőrzési szolgálata mintegy 120 ellenőrzést végez évente, a PetrolUnion belső ellenőrzése pedig valamivel több mint harmincat. Az ellenőrzési jelentés végleges változatának elkészítésének határideje pedig természetesen nem az egyetlen, de nagyon fontos tényező megmagyarázni ezt a különbséget. Úgy tűnik, hogy a következtetés nyilvánvaló - sürgősen módosítsa az ellenőrzés eredményeinek bemutatására vonatkozó eljárást, egyszerűsítse a jelentés szerkezetét, és ne küldje el a vállalat első személyének (vagy csak kivételes esetekben küldje el). De itt érdemes elgondolkodni egy alapos pillanaton.
Képzeljük el a belső ellenőrzés munkáját egy többé-kevésbé jól működő belső ellenőrzési, kockázatkezelési, vállalatirányítási rendszer körülményei között. Ilyenkor hangozhatnak el az ellenőrzési jelentésben szereplő megjegyzések: "nem igazolják, hogy a márciusi elszámolások egyeztetése az előírt módon megtörtént". Valójában ez a belső kontrollrendszer súlyos megsértése, és ezzel a különböző szintű vezetők is tisztában vannak. És a legszigorúbb intézkedéseket hoznak a bűnösök ellen. De ez... munka pillanata. Kényelmetlen ilyen megjegyzésekkel a csúcsra menni. És mi történik? A munkát mi sem hibáztatják jobban, de ezt nem értékelik, hiszen rendkívül ritkák a felsővezetéssel való találkozások, és ahogy mondani szokás, idővel előfordul a „ketrecből való kiesés”. Ezért ez egy paradoxon: minél jobb a munka eredménye, annál tisztábban működik az egész mechanizmus, idővel annál sebezhetőbb a pozíció, és ez egyszerre tekintélyvesztés és messzemenő következtetések levonása.
Néha úgy tűnik, hogy ez történik valójában. Igaz, ez a fenti cégekre nem vonatkozik.
És befejezésül. Elméletileg a PetrolUnionban és a WorldWideOil-ben elvégzett könyvvizsgálati megbízás kialakításának és eredményeinek bemutatásának folyamata alapvetően nem különbözik egymástól, mivel a belső ellenőrzés mindkét cégnél megfelel a Nemzetközi Szakmai Standardoknak. A gyakorlatban ezek a különbségek jelentősek. Ennek oka a belső ellenőrzési szolgálatok előtt álló különböző feladatok a vállalatok jelenlegi fejlődési szakaszában.
A PetrolUnion belső ellenőrzésének elsődleges feladata az alkotás modern rendszer vállalatirányítás az auditok eredményei alapján kidolgozott ajánlásokon keresztül (beleértve a felső vezetést is), és azok végrehajtásának szisztematikus nyomon követése.
A WorldWideOil esetében a helyzet a következő. A külső környezet (elsősorban a piac értékes papírokat). Hogyan? Mindenekelőtt a vonatkozó jogszabályok megléte. A belső ellenőrzés ma elsősorban azt ellenőrzi, hogy a vezetők és végrehajtók ellenőrzési tevékenységei megfelelnek-e az elfogadott előírásoknak, ami teljes mértékben megfelel a Sarbanes-Oxley törvény előírásainak. Ilyen feltételek mellett egyszerűbb egységesíteni mind az ellenőrzési folyamatot, mind az ellenőrzési eredmények jelentésének folyamatát. A WWO belső ellenőrzése nem tesz javaslatot az ellenőrzés eredményei alapján. Levelezés nemzetközi szabvány 2130 leányvállalatok és strukturális részlegek tanácsadói szolgáltatásával érhető el, i.е. ajánlások kidolgozásához. Az ilyen projektek éves száma azonban nagyon kicsi, és ma már maguk a WorldWideOil auditorai is panaszkodnak a hatékonyság csökkenésére, arra, hogy időhiány miatt nem tudnak nagyobb figyelmet fordítani az új kockázatok feltárására és a javítást célzó ajánlások elkészítésére. a cég hatékonyságát.
Nyilvánvalóan nincs egyetlen recept, de van egy fő elv: ne álljunk meg itt, folyamatosan törekedjünk a módszerek és folyamatok tökéletesítésére, javítására.
Senki sem vitatja a kétségtelen előnyöket. A vállalaton belüli, megfelelően végrehajtott ellenőrzés lehetővé teszi a hibák és hiányosságok kiküszöbölését, a hatékonyság növelését és az alkalmazottak fegyelmezését. A szervezetnek ez a tevékenységi formája sok máshoz hasonlóan dokumentáló munkát igényel.
A hatásvizsgálati jelentés az egyik kötelező ellenőrzési dokumentum, amely belső ellenőrzés eredményein alapuló adatokat tükröz. A benne foglalt információknak tükrözniük kell az ellenőrzési adatokat, annak eredményeit és konkrét javaslatokat. Jelen dokumentum fontos láncszem a hiányosságok és szabálysértések megszüntetésének folyamatában, valamint a munkafolyamatok eredményességének elemzésében.
A vállalati munkafolyamatok egy szűk részének ellenőrzésekor a jelentés meglehetősen szerény lehet. Főleg, ha az ellenőrzés nem tárt fel komoly hiányosságokat. A globális auditnak van egy nagyobb jelentési formája, de ez a dokumentum az elvégzett ellenőrzés fő formája is.
Ez a videó bemutatja a jelentést belső vizsgálat:
A feltárt hiányosságokat feltüntető hatásvizsgálati jelentés egyszerűen csak rávilágít a hibákra. Egy ilyen jelentés nem tartalmaz teljes információt, és nem tekinthető hasznos dokumentumnak. Egy jól megírt jelentés sokkal több problémát old meg, mint az egyszerű tájékoztatás.
A helyes jelentés a következő feladatokat oldja meg:
Különböző könyvvizsgálói jelentések alapján elfogadható a hibák kijavítása vagy a vállalati stratégia végleges jóváhagyása.
Ez a dokumentum lényegében a munka helyes megszervezésének és a vállalkozás helyes menetének megerősítése.
A jelentés összeállításának szabályainak fő kritériumai a minőségileg bemutatott információk. A helyes belső ellenőrzési jelentésnek meg kell felelnie a jelentési információk helyességére vonatkozó 7 követelménynek. A jelentésekben szereplő üzeneteknek a következőknek kell lenniük:
Ezen szabályok alapján kell a belső ellenőrzési jelentés formáját is alapul venni. Annak ellenére, hogy az IA jelentés a szervezet hivatalos dokumentuma, ennek elkészítésére nincs egységes forma. A jelentés terjedelmétől és elkészítésének céljától függően minden cégnek joga van az információk bemutatásához kényelmes formátumot használni.
A minőségirányítási rendszer belső auditjának eredményeiről készült jelentés formáját az alábbiakban tárgyaljuk.
Ez a videó többet tartalmaz hasznos információ a belső ellenőrzési jelentésről:
Amikor jelentést ír, ezt meg kell értenie ez a dokumentum nem vonatkozik a szervezet minden területére, hanem csak a vizsgált kérdésekre. Ezért a dokumentum választott formájától függetlenül 3 fő részt kell tükröznie:
Az ellenőrzési jelentés bevezető része a vállalkozás adatait és az ellenőrzés tárgyára vonatkozó információkat tartalmazza. Tájékoztatást ad az ellenőrzés időzítéséről és az auditált főbb kérdésekről is. A dokumentum elemző része magában foglalja az összes azonosított hiányosság és árnyalat feltüntetését, és tartalmaznia kell az ellenőrzés eredményeként azonosított előnyöket is. Az utolsó rész következtetéseket és ajánlásokat tartalmaz.
Példa a belső végrehajtásának eredményeiről szóló jelentés kitöltésére pénzügyi ellenőrzés
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 1
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 2
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 3
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 4
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 5
Beszámoló a belső pénzügyi ellenőrzés eredményéről - 6
Belső ellenőrzési jelentés kötelező érvényű dokumentum. Összeállítása nélkül a VA teljes tevékenysége gyakorlatilag értelmét veszti. Összeállításának formája tetszőleges, a tartalom legyen rendkívül tömör és teljes. Szűk ellenőrzési körről jelentést összeállítani meglehetősen egyszerű, és az összes vállalati tevékenységre vonatkozó adatok helyes előállítása tapasztalattal jár.
A VTB Csoport belső ellenőrzése és auditja a világ legjobb gyakorlatai alapján működik, és mindkét követelménynek maradéktalanul megfelel. Orosz törvényhozás, valamint a jogalkotási és előírások országokban, ahol a Csoport működik. A belső kontrollrendszer elemeinek interakciós és alárendeltségi sorrendje biztosítja azok függetlenségének szükséges szintjét, amely lehetővé teszi a teljes rendszer minél hatékonyabb működését.
A VTB Csoport belső kontrollrendszere biztosítja:
A VTB Csoport Irányító Bizottsága egy koordináló Belső Ellenőrzési és Ellenőrzési Bizottsággal rendelkezik, amely biztosítja a Csoport belső ellenőrzési és auditrendszerének hatékony működését, valamint az érintett szakterületek gyakorlati együttműködését.
A VTB Csoport belső ellenőrzésének és auditjának fő feladatai:
A VTB Bank belső ellenőrzése és auditja
A VTB Bank Alapszabályának megfelelően a Bank belső ellenőrzési szerveinek rendszere a következőket tartalmazza:
Ellenőrző Bizottság
A VTB Bank Felügyelő Bizottsága felelős a belső kontrollrendszer megfelelő működéséért. A hatékony belső kontrollrendszer teljes körű elemzésére és fenntartására az Audit Bizottság a Felügyelő Bizottság struktúrájában működik.
Több részletes információk Az Audit Bizottság összetételét és tevékenységét a Felügyelő Bizottság rovat tartalmazza.
Ellenőrző bizottság
Az Ellenőrző Bizottság ellenőrzi a VTB Bank pénzügyi és gazdasági tevékenységét. Az Ellenőrző Bizottság ellenőrzi a Bank tevékenységét szabályozó jogszabályi és egyéb jogszabályok betartását, a belső bankellenőrzés kialakítását, a Bank által végzett műveletek jogszerűségét (teljes vagy szelektív ellenőrzéssel). Az Audit Bizottságot a Bank évi rendes közgyűlésén választják meg, amely a soron következő rendes közgyűlésig terjedő időszakra meghatározza annak méretét és összetételét.
A Bank 2014. június 19-én megtartott éves rendes közgyűlésének döntése értelmében első alkalommal került be a VTB kisebbségi részvényeseinek képviselője az Ellenőrző Bizottságba. A részvényesek az alábbi számvizsgáló bizottsági tagokat választották meg:
Az Ellenőrző Bizottság új összetételének az éves közgyűlés általi megválasztásával összefüggésben 2014 júniusában a következő személyek távoztak az Ellenőrző Bizottságból:
A Bank Audit Bizottságának tagjai 2014-ben nem kerültek kifizetésre.
A Bank Audit Bizottságáról további információk találhatók a VTB Bank honlapján: http://www.vtb.ru/ir/governance/control/revission_commition/.
Belső Ellenőrzési Osztály
Segíteni a hatóságokat az ellátásban eredményes munka A VTB Csoportnál a Bank belső ellenőrzési részleggel (IAD) rendelkezik. A DVA felügyeli a belső vezérlőrendszert, ellenőrzési ellenőrzésekés független tanácsot ad a banki és ellenőrzési eljárások javításához.
A DVA a VTB Bank független strukturális alosztálya, amely közvetlenül a Felügyelő Bizottságnak tartozik felelősséggel. A Felügyelő Bizottság jóváhagyja az AIA munkaterveit, figyelemmel kíséri azok végrehajtását, áttekinti az AIA jelentéseit a belső kontrollrendszer ellenőrzésének és nyomon követésének eredményeiről, valamint az AIA által megfogalmazott ajánlások végrehajtásáról az azonosított problémák megszüntetésére. hiányosságait.
A DVA felépítésében az aktuális monitoringért, a Csoport belső kontrollrendszereinek koordinálásáért és az auditálásért felelős részlegek vannak. A Bank regionális hálózatában a belső kontrollrendszer ellenőrzésének hatékonyságának javítása érdekében a DVA munkatársainak egy része állandó jelleggel a VTB területi részlegeiben dolgozik.
A Belső Ellenőrzési Osztály hatáskörébe tartozik:
A DVA együttműködik az Audit Bizottsággal és a Bank külső auditoraival, hogy tájékoztatást adjon a belső kontrollrendszerről, valamint a Főosztály által az ellenőrzött időszakban feltárt főbb hiányosságokról.
Megfelelőségi ellenőrzés
A VTB Csoport megfelelőségi ellenőrzési rendszerének fő céljai a következők:
A VTB Csoport vállalatainak megfelelőségi funkcionális koordinátora a VTB Bank Compliance Control Osztálya.
A VTB Csoport Irányító Bizottsága alatt a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem érdekében megalakult és működik a Megfelelőségi és Belső Ellenőrzési Koordinációs Bizottság.
A Koordinációs Bizottság 2014-ben két személyes és öt távolléti ülést tartott a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem érdekében a megfelelőségről és a belső ellenőrzésről, valamint két szakmai gyakorlatot és három kerekasztal-beszélgetést a VTB csoport vállalatainak képviselőinek részvételével.
A megfelelési rendszer megszervezésére vonatkozó főbb követelményeket, a VTB Csoporton belüli működésének standardjait és alapelveit, a hatáskörök és felelősségi területek megosztását a Csoport belső dokumentumai rögzítik. 2014-ben a VTB Csoport frissítette a következő megfelelőségi dokumentumokat, hogy tükrözze a Bank of Russia belső (megfelelőségi) ellenőrzésre vonatkozó új követelményeit:
Külső ellenőr
A könyvvizsgálat elvégzésére és az éves pénzügyi kimutatások megbízhatóságának megerősítésére a VTB Bank független szakmai könyvvizsgáló szervezetet – egy külső könyvvizsgálót – vesz igénybe.
A hatályos jogszabályok értelmében a könyvvizsgáló kiválasztása nyílt versenyvizsga alapján történik. A pályázati eljárást a 2013. április 5-i 44-FZ szövetségi törvény szabályozza „Az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére szolgáló áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésének szerződési rendszeréről”.
A pályázati előkészítés részeként a VTB Bank pályázati dokumentációt dolgoz ki. A pályázati dokumentáció és a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására irányuló szerződés induló árának nagyságrendjének mérlegelését a Felügyelő Bizottság Audit Bizottsága végzi. A könyvvizsgáló kiválasztására a Bank Versenybizottsága nyílt versenyvizsgát tart.
A verseny során a bizottság tagjai elbírálják a versenyben résztvevőktől beérkezett pályázatokat. A pályázati dokumentációban meghatározott szempontok alapján az ajánlatokat összehasonlítják, és a legjobb pénzügyi ill. specifikációk. A verseny eredményei alapján választották ki könyvvizsgáló szervezet amelyet a Felügyelő Bizottság az éves közgyűlésnek jóváhagyásra javasol.
A VTB Bank pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének eredményei alapján a külső könyvvizsgáló véleményt készít, amelyet előzetes elbírálás céljából az Audit Bizottság elé terjeszt. Előkészített könyvvizsgálói jelentés Megküldik a Felügyelő Bizottságnak, és előterjesztik a Bank éves közgyűlésén is.
2014-ben a VTB Bank külső könyvvizsgálójaként az Ernst & Young LLC-t, a világ egyik vezető könyvvizsgáló cégének, az EY-nek oroszországi leányvállalatát hagyták jóvá.
Az EY orosz leányvállalatai 2003 óta a VTB Bank könyvvizsgálói. A cégnek nincs más tulajdoni érdekek A VTB Bankban – a könyvvizsgálati szolgáltatások fizetését kivéve – nem áll kapcsolatban a Bankkal, annak vezető testületeinek tagjaival és a VTB leányvállalataival.
Pénzmosás elleni
A VTB Csoport nagy jelentőséget tulajdonít a bűncselekményekből származó jövedelmek legalizálása és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemnek.
A VTB Bank a Csoport vállalatainak ezen a területen végzett tevékenységének koordinálása részeként egységes, csoportszintű pénzügyi monitoring standardokat dolgoz ki, és gondoskodik leányvállalataik betartásáról. A Csoport társaságainak érintett részlegei közötti folyamatos kommunikáció és információcsere lehetővé teszi a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás kockázatainak hatékony és szisztematikus kezelését.
Nagy figyelmet fordítva a minőségre ügyfélkör, a VTB Bank és leányvállalatai az ügyfélazonosítási és tanulmányi program részeként minden szükséges eljárást végrehajtanak, valamint szisztematikus munkát végeznek a levelező bankokkal.
Minden belső projekt normatív dokumentumok amelyek meghatározzák a biztosításának eljárását banki termékekés szolgáltatások kötelezően megvizsgálják, hogy az adott termék (szolgáltatás) felhasználhatók-e bűncselekményből származó jövedelmek pénzmosása céljából. Ha szükséges, intézkedéseket tesznek a lehetséges kockázatok minimalizálására.
BAN BEN jelentési időszak A VTB Csoport hatékonyan kezelte a pénzmosásban és a terrorizmusfinanszírozásban való részvétel kockázatát.
A Sberbank könyvvizsgálatának jogát igénylő könyvvizsgáló céget nyílt pályázat eredménye alapján választják ki. A könyvvizsgáló kiválasztására irányuló nyílt pályázat lebonyolítására vonatkozó versenydokumentációt a Sberbank áruvásárlásra, munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó pályázati bizottság hagyja jóvá, és közzéteszik a Bank hivatalos honlapján. A nyílt pályázat eredménye alapján kiválasztott könyvvizsgálati szervezetet az Igazgatóság, a Felügyelő Bizottság Audit Bizottsága, a Felügyelő Bizottság egyezteti, és jóváhagyásra terjeszti az éves közgyűlés elé.
évi Általános találkozó A Sberbank részvényesei, amelyre 2019. május 24-én került sor, a Bank könyvvizsgálóját 2019-re és 2020 első negyedévére a JSC PricewaterhouseCoopers Audit hagyta jóvá.
A 85. cikk (1) bekezdése szerint szövetségi törvény"Ról ről részvénytársaságok» nyilvános társaságban nem hozható létre könyvvizsgáló bizottság, ha annak fennállását a részvénytársaság alapszabálya nem írja elő.
2019. május 24-én a Sberbank éves közgyűlése úgy döntött, hogy jóváhagyja a Bank Alapszabályát. új kiadás amelyek nem rendelkeznek az Audit Bizottság felállításáról a Bankban. E tekintetben 2019-től nem választják meg a Sberbank Audit Bizottságát.
Belső Ellenőrzési Szolgálat
A Belső Ellenőrzési Szolgálat feladata a belső kontrollrendszer, a kockázatkezelési rendszerek, az információbiztonsági rendszerek, a számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságának ellenőrzése és értékelése, valamint számos egyéb ellenőrzési funkció, köztük a megfelelőség ellenőrzése. a pénzügyi és gazdasági tevékenységek belső ellenőrzési eljárásaival.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat feladata annak biztosítása, hogy a Sberbank tevékenysége megfeleljen a jogszabályoknak, szabályozásoknak és a legjobb gyakorlatoknak, valamint hatékony módszereket és mechanizmusokat hozzon létre és alkalmazzon annak kezelésére, hogy a bank a jogszabályok be nem tartása miatti veszteségeket szenvedjen el. , a bank belső dokumentumai, az önszabályozó szervezetek szabványai és/vagy a felügyeleti hatóságok szankciói és/vagy egyéb befolyásoló intézkedései alkalmazása.
A Bank kockázatkezelési célból a „Kockázatok” blokkot működteti, amely egy sor szerkezeti felosztások bank, valamint bizottságok, amelyek fő funkciója a kockázatkezelés.
