A belső ellenőrzés egy független mechanizmus, amely az Alfa-Bank, leányvállalatai és kapcsolódó társaságai kockázatkezelési rendszereinek, ellenőrzési és irányítási eljárásainak hatékonyságát ellenőrzi.
A belső ellenőrzés célja, hogy hatékonyan segítse az Alfa-Bank, leányvállalatai és kapcsolódó társaságai Igazgatóságát és Igazgatóságát céljaik elérésében. Ennek érdekében a Belső Ellenőrzés elemzi és értékeli a tevékenységeket, javaslatait és következtetéseit ismerteti a megfelelő személyekkel.
A belső ellenőrzés ellenőrzi és értékeli az Alfa-Bankban, annak leányvállalataiban és kapcsolódó társaságaiban a belső kontrollrendszer megfelelőségét és eredményességét, valamint egyes kötelezettségek teljesítésének minőségét a különböző részlegek munkájának koordinálásával. belső vizsgálat. Különösen a belső ellenőrök:
A belső ellenőrök elfogulatlan és objektív értékelést adnak a bank tevékenységéről.
A belső ellenőrzés az Igazgatóság utasításai szerint végzi munkáját. A belső ellenőrök adminisztratív szempontból a Bank igazgatótanácsának elnökének tesznek jelentést.
A külső könyvvizsgáló belső ellenőrzési jelentéseket kaphat. Hasonlóképpen, a külső ellenőrök minden olyan lényeges kérdést közölnek a belső ellenőrrel, amely a belső ellenőrzés szempontjából releváns lehet.
A belső audit segíthet, és kell, hogy segítsen a külső auditok jellegének, időzítésének és terjedelmének meghatározásában. Azonban a külső könyvvizsgáló kizárólagos felelőssége a vélemény kialakítása pénzügyi kimutatások.
Az egyes tevékenységeket irányító további részlegek jelenléte a Bankon belül nem mentesíti a Belső Ellenőrzési Főosztályt az ilyen jellegű tevékenységek ellenőrzése alól. Ilyen részlegek közé tartozik például a Kockázatkezelés és a Belső Ellenőrzési Osztály. A Belső Ellenőrzési Osztály a hatékonyság érdekében felhasználhatja munkája során az ezen egységek által készített információkat.
A Belső Ellenőrzési Iroda betartja a Belső Ellenőrzési Szakmai Gyakorlati Standardokat és a Belső Ellenőri Intézet által kiadott Etikai Kódexet.
A bank belső kontrollrendszere védelmi funkciót lát el. Feladata a külső és belső kockázatok minimalizálása és egy ilyen eljárás biztosítása banki műveletekés olyan tranzakciók, amelyek hozzájárulnak a kitűzött célok eléréséhez, miközben megfelelnek a jogszabályok, az Oroszországi Bank előírásainak, valamint a belső eljárásoknak, szabványoknak és szabályoknak.
A belső ellenőrzési szolgáltatás jogi területét az Oroszországi Bank 1997. augusztus 28-i, „A bankok belső ellenőrzésének megszervezéséről” szóló, 509. sz. rendelete határozza meg. A bank kockázatainak minimalizálását célzó közvetlen intézkedéseket számos szám határozza meg. oktató aktusok, mint például a Bank of Russia július 7-i irányelve. 1999. sz. 603-U „A hitelintézeteknél a pénzügyi piaci tevékenységek megfelelősége feletti belső ellenőrzés végrehajtásának eljárásáról”, a Szövetségi Értékpapír-piaci Bizottság 2001. július 19-i határozata. 16. számú „A szakmai piaci szereplő belső ellenőrzéséről szóló szabályzat jóváhagyásáról értékes papírokat", az ellenőrzési tevékenységek szabálya (standardjai) "Rendszerek tanulmányozása és értékelése könyvelésés belső ellenőrzés az ellenőrzés során” (az elnök irányítása alatt álló Ellenőrzési Tevékenységek Bizottsága hagyta jóvá Orosz Föderáció 1996. december 25-én kelt, 6. számú jegyzőkönyv) és számos egyéb jogi aktus.
A belső kontrollrendszer szervezeti alapjai olyan elveket tartalmaznak, amelyek minden területen biztosítják az ellenőrzési mechanizmusok és funkciók folyamatos működését bankiés a döntéshozatal szintjei. Ide tartoznak különösen a következő elvek:
A belső ellenőrzési szolgálat erőfeszítései (az általános helyzet és a jövőbeni high-tech bank létrehozása alapján) főként a következők ellenőrzésére irányulnak:
Ahhoz, hogy egy bankban egységes technológiai struktúra épüljön fel, számos problémát meg kell oldani.
Amikor az irányításról beszélünk, világosan meg kell értenie annak típusait. Általában ezek adminisztratív és pénzügyi ellenőrzések. Az adminisztratív ellenőrzés abból áll, hogy ellenőrzik, hogy a műveletek és tranzakciók megfelelnek-e a banki szabályzatokban, valamint a döntéshozatali és végrehajtási eljárásokban meghatározott tisztviselői jogkörnek. Ennek eredményeként pénzügyi ellenőrzés a folyamatban lévő műveletek és tranzakciók megfelelését a bank szabályzatban rögzített szabályzatának, megfelelő elszámolását és beszámolását ellenőrzik. Fontos, hogy mind az adminisztratív, mind a pénzügyi kontroll határozza meg a bank kockázatkezelési rendszerének hatékonyságát, valamint a kockázatok azonosítása és minimalizálása érdekében tett intézkedéseket.
A belső ellenőrzési szolgálat céljai és funkciói tehát világosak. Felmerül azonban a kérdés: mi a funkcionális különbség a belső kontroll funkció és a belső ellenőrzésben részt vevő egységek között? Hiszen funkcionálisan ezek a részlegek belső ellenőrzést is gyakorolnak a bank tevékenysége felett.
Ennek megválaszolásához egyértelműen meg kell különböztetni a „belső kontrollrendszer” és a „belső ellenőrzési szolgáltatás” fogalmát. Az első lefedi az összes művelettípust és a bank munkájának minden hierarchikus szintjét, a második pedig az első munkáját szabályozza.
Ha a bankot egyfajta termelésnek tekintjük (amelybe az ellenőrzési funkciókat ellátó részlegek is beletartoznak - ez az ő termelésük), azt mondhatjuk, hogy a belső ellenőrzés termelési funkciókat ellátó divízió. A belső ellenőrzési szolgálat ugyanakkor termelési és szervezeti funkciókat is ellát (ellenőrzési mechanizmusokat hoz létre).
A belső ellenőrzési szolgálat strukturális megszervezése kétféle módon valósítható meg.
Első. A belső ellenőrzési szolgáltatás magában foglalja a belső ellenőrzési egységet, a belső ellenőrzést, a kockázatkezelési egységet, valamint a bank számos más elemző és ellenőrzési egységét. Valójában egy többfunkciós részlegről beszélünk, amelynek a bank tevékenységének különböző aspektusait kellene lefednie.
Második. A belső ellenőrzési szolgáltatás különállóként jön létre szerkezeti felosztás bank, kölcsönhatásba lép más irányító részlegekkel. Ezzel a lehetőséggel a belső ellenőrzési szolgálatot megfelelő jogosítványokkal és jogokkal kell felruházni.
A strukturális szervezet kiválasztása elsősorban a bank adottságaitól, a megfelelő erőforrások rendelkezésre állásától és a kialakult üzleti gyakorlattól függ.
Belső ellenőrzés a bankban.
A belső ellenőrzési szolgálat tevékenységében számos probléma adódhat a megállapítottal kapcsolatban szabályozási keret Oroszországi Bank. Például a nemzetközi ellenőrzési gyakorlat feltételezi a megfelelőségi ellenőrzés meglétét a bank tevékenységének minden területén. A megfelelőségi ellenőrök elvileg a banki tevékenység minden területén végeznek vizsgálatokat. Azonban oroszul bankrendszer a szabályozási megfelelőség ellenőrzése (a megfelelőségi ellenőr tevékenysége) csak a bank által végzett munkában szabályozott pénzpiac(Az Oroszországi Bank 1999. július 7-i 603-U. sz. utasítása). Úgy tűnik, logikusabb lenne ezt az Irányelvet törölni, de kiegészíteni az 509. számú rendeletet, kibővítve a belső ellenőrzési szolgálat funkcióit a banki műveletek teljes körére kiterjedő megfelelőségi ellenőrzés bevezetésével.
Néhány szó a Szövetségi Értékpapír-felügyelet által kidolgozott Vállalati Magatartási Kódex tervezetéről és a belső ellenőrzés kérdéseiről.
A vállalatirányítás állapotának felméréséhez speciális többdimenziós rendszerre van szükség a menedzsment alany tevékenységének értékelésére. Ebben a tekintetben fontos amelyet a gazdálkodó egység pénzügyi és gazdasági tevékenységei feletti belső ellenőrzési rendszer foglal el. A Kódex-tervezet előírja a napi belső ellenőrzés lebonyolításáért felelős speciális testület - az ellenőrzési és könyvvizsgálati szolgálat - létrehozását. Fő feladata azonban a projekt szerint a tantárgy ellenőrzési támogatása. Véleményünk szerint ennek a testületnek mindenekelőtt olyan belső ellenőrzési mechanizmust kell létrehoznia, amely a leghatékonyabban tudja biztosítani az irányítás alanya tevékenységének megbízhatóságát. Ennek a mechanizmusnak a keretein belül pedig a belső ellenőrzési rendszernek a belső kontrollrendszer szerves, de nem egyedüli részeként kell működnie.
A kódextervezet nagyon felületesen írja le az ellenőrzési és könyvvizsgálati szolgálat funkcióit, e szervnek a gazdálkodó egység más részlegeivel, valamint a külső könyvvizsgálókkal való együttműködésének elveit. Az ellenőrző bizottság funkciói nincsenek kellően kidolgozva új kiadás törvény „A részvénytársaságok", amely 2002. január 1-jén lépett hatályba. Ezért a Bank of Russia "A bankok belső ellenőrzésének megszervezéséről szóló" 509. számú rendelete véleményünk szerint teljesebben feltárja a szolgáltatást szervező feladatokat és funkciókat. fejezethez képest belső ellenőrzés. A Kódex tervezetének 8 „A társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése”. Ez különösen vonatkozik az ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálat olyan funkcióinak hiányára, mint az alany tevékenységeinek az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelésének ellenőrzése, az üzleti folyamatok ellenőrzésére szolgáló technológia létrehozása, hatékonyságának növelése, a pénzmosás lehetősége. bűncselekményből származó bevételek, valamint az előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzésen belüli funkciók. A kódex tervezetének kidolgozói nem vették figyelembe az Oroszországi Bank 509. számú előírását, amely a belső ellenőrzés megszervezésére vonatkozó nemzetközi elveken és ajánlásokon alapul. Bázeli Bizottság. Javaslatként azt javasolhatjuk a tervezet készítőinek, hogy az 509. számú előírás egyes szempontjait a Ch. törvénytervezet 8. §-a.
A bank fiókhálózatának belső ellenőrzése.
A fióktelepek működése az anyaszervezet által meghatározott korlátok és korlátozások között történik. A fióktelep tevékenységét különösen a fióktelepekre vonatkozó szabályzat és a vezető általános meghatalmazása korlátozza. aktív műveletek(tevékenység típusa és szerződő felek szerint), valamint a bevont források költsége és a végrehajtott tranzakciók volumene (limit). Különféle fióktelepek tranzakcióinak korlátai pénzügyi eszközök a szülői szervezet testületi testülete hozza létre. Ugyanebben a szakaszban történik a fióktelepek tevékenységének üzleti tervezése. A jövőben folyamatosan figyelemmel kell kísérni a fióktelepek üzleti tervei megvalósításának előrehaladását. Ezenkívül az előzetes ellenőrzési szakasz magában foglalja a bank érdekelt részlegeivel történő kötelező egyeztetést minden olyan kidolgozott szabályozásról, amely közvetlenül érinti a fiókok tevékenységét.
A fióktelepek működése feletti jelenlegi ellenőrzést az anyaszervezet nem valós időben valósítja meg. Emiatt az anyaszervezet nem tudja azonnal (a működés során) felügyelni az olyan jogsértéseket, mint az egyes típusú tranzakciók határértékének túllépése, valamint az anyaszervezet által nem engedélyezett tranzakciókat és műveleteket végrehajtó fióktelepek.
A legtöbb jogsértést általában az utóellenőrzés során észlelik. Ez a számviteli és üzemeltetési munka ellenőrzése, beleértve a pénztárgépet is. A 61. számú Számviteli Szabályzat 3. része alapján maguk a fióktelepek dolgozói végzik el, két irányban: teljes körűen ellenőrzik a során végrehajtott összes tranzakció tükröződésének helyességét. kereskedési nap tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban és a dolgozók munkájának ellenőrzését negyedéves tervek alapján. Ugyanakkor az ellenőrzések eredményei alapján a fiókok igazolásokat küldenek a belső ellenőrzési szolgálatnak. Ezek a fióktelepek tevékenységének ellenőrzései, amelyeket a belső ellenőrzési egység végez, beleértve a korábbi ellenőrzések során feltárt hiányosságok elhárításának ellenőrzését is. Egyszer be beszámolási év A belső ellenőrzési egységeknek átfogó ellenőrzéseket kell végezniük a fióktelepeken.
Ezenkívül az utólagos ellenőrzés során figyelembe veszik a fióktelepek tevékenységének hatósági ellenőrzésének minden cselekményét állami ellenőrzés(az Oroszországi Bank területi fiókjai, Állami Adószolgálat, alapok), amelyek másolatait a fiókoknak el kell küldeniük a belső ellenőrzési szolgálatnak.
A fentieken túlmenően kívánatos, hogy a belső ellenőrzési csoport fiókjaiban a belső ellenőrzési szolgálat leányvállalatai legyenek, amelyek feladata a fióktelepek tevékenységének rendszeres tematikus ellenőrzése, valamint az előzetes ellenőrzés szakaszában a részvétel. a kirendeltségek belső szabályzatainak összehangolásában. Ezen csoportok jelentéseit megküldik a szülői szervezet belső ellenőrzési szolgálatának.
Ha egy fióktelep önellátó alapon működik, akkor tevékenysége felett szigorúbbnak kell lennie az anyaszervezet általi ellenőrzésnek. Ki kell terjednie a tranzakciókra, a szerződő felekre és a pénzügyi eszközökre vonatkozó limitek ágonkénti végrehajtására, a mérleg könyvelésére (a ténylegesen teljesített tranzakcióknak és kifizetéseknek való megfelelésére, azaz a szintetikus és analitikus számviteli adatoknak való megfelelésre, valamint a számvitelre (a Kbt. előírásainak való megfelelésre). az Orosz Föderáció Központi Bankja és más szabályozó kormányzati szervek).
A kockázatok minimalizálása érdekében a bankfiók minden fedezetlen ügyletére limiteket állapítanak meg a partnerekkel: a pénzügyi piac fedezetlen ügyleteire, hitelezéskor. vállalati ügyfelek, pénzügyi eszközökkel (váltók, kötvények stb.) történő tranzakciók lebonyolítására, garanciák, kezességek kiadására és az ügyfélpénzek vagyonkezelésére, valamint egyedi limitek megállapítására a fióktelepek jogosultjai számára. A fióktelep belső ellenőrzési szolgálatainak utólagos felügyeletet kell végezniük a limitfegyelem betartása felett, ill
ezen a területen a folyamatos ellenőrzési mechanizmusok helyes és hatékony működése érdekében is.
A bank anyaszervezetének belső ellenőrzési szolgálatának meg kell szerveznie az interakciót a területi belső ellenőrzési egységekkel, és ki kell dolgoznia az ilyen interakció eljárását szabályozó belső szabályzatot. Szükséges, hogy a területi belső kontrollcsoportok függetlenek legyenek a fiókvezetéstől. Ezzel megszűnik a fiókvezetés befolyásának lehetősége a tevékenységükre, azonban a fentiek az anyaszervezet belső ellenőrzési szolgálatára is vonatkoznak. Kívánatos, hogy lehetősége legyen „bejutni” a bank Felügyelő Bizottságába.
Külön problémát jelent a bankfiókok különálló strukturális részlegei (a pénztáron kívüli további irodák és működő pénztárak) feletti ellenőrzés megszervezése. Ez a fiókvezetők előjoga. Ugyanakkor a vezetőket a banki tevékenység különböző területein végzett műveletek végzésére és végrehajtásuk ellenőrzésének megszervezésére irányadó előírások, valamint az adott fiókkal kapcsolatos sajátosságokat figyelembe vevő belső dokumentumok vezérlik. külön szerkezeti részlegek tevékenységére. Az ezekben a dokumentumokban leírt valamennyi eljárásnak meg kell felelnie az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekre vonatkozó számviteli szabályok 1997. június 18-án kelt 61. sz. 3. részében foglalt követelményeknek.
A fióktelepek különálló strukturális részlegeinek tevékenységének ellenőrzését mindkét részleg alkalmazottjának kell végeznie. a fióktelep részéről pedig a belső ellenőrzési szolgálat területi részlegeinek alkalmazottai.
A fióktelepek különálló strukturális részlegeiben a számviteli és üzemeltetési munka, beleértve a készpénzt is, utólagos ellenőrzését is el kell végezni, biztosítva a számviteli és üzemeltetési osztályok alkalmazottainak rendszeres ellenőrzését a többi alkalmazott tevékenysége tekintetében. Ezt a fióktelepek belső ellenőrzési szolgálatának munkatársai, ennek hiányában a fióktelepeken - a fióktelepek alkalmazottai - végzik tevékenységi körükben.
Ez utóbbi esetben bizonyos nehézségek adódnak egyrészt az elfogult értékelés valószínűsége, másrészt a munkavállalók fokozott foglalkoztatása miatti esetleges hibák miatt.
Az aktuális ellenőrzést a különálló strukturális részlegek vezetői, valamint a banki műveletek során a szakosodott osztályok vezetői végzik. A hatékony ellenőrzés megszervezésének fő problémája ugyanakkor a feladatmegosztás tisztázatlansága, valamint az, hogy nem lehet minimalizálni az összeférhetetlenség kockázatát az elkülönült szerkezeti egységben jelentkező létszámhiány miatt.
Belső ellenőrzés a stratégiai tervezés és előrejelzés szakaszában.
A stratégiai tervezés és előrejelzés is a belső ellenőrzési szolgálat tevékenységi körébe tartozik.
A belső kontrollrendszer fő célja ebben a szakaszban a belső banki elemző munka állapota: figyelembe véve a jelenlegi, ill. ígéretes fejlődés a makrokörnyezet, a külső kockázatok (politikai, országos, regionális, ipari stb.) lehetséges változásainak bankja.
Az előzetes ellenőrzés szakaszában a forrásadatbázisok teljességének, összetételének és aktualizálásának időszerűségének felügyelete zajlik, amely alapján a bank elemző és funkcionális részlege előretekintő helyzetértékelést és előrejelzést végez. Az előzetes ellenőrzés tárgyát képezi továbbá az a jelenlegi eljárás, amely a bank vezető testületeinek haladéktalanul és módszeresen történő tájékoztatását szolgálja az elemző szolgálatok aktuális helyzetre vonatkozó következtetéseiről, javaslatairól, az érintett piaci szegmensek és a gazdaság helyzetének alakulására vonatkozó előrejelzésekről. egészében, a banki tevékenységek szabályozási támogatása terén.
Ebből a célból átfogó és tematikus vizsgálatokat végeznek ezen egységeken, hogy meghatározzák a megfelelő elemzés elvégzéséhez szükséges eszközök, eljárások és technikai eszközök rendelkezésre állását, és felhívják a vonatkozó döntések előkészítésében és elfogadásában részt vevő felelős személyek figyelmét. .
A jelenlegi ellenőrzés megköveteli a helyzetelemzési és helyzet-előrejelzési feladatok teljesítésének időszakos ellenőrzését, valamint a bank vezető testületeinek időben történő értesítését.
Az aktuális ellenőrzés során a bank funkcionális részlegeiben ellenőrzik a bank által kínált termékek minőségének és költségének versenyképességét figyelő rendszert. Ezen túlmenően felmérik, hogy ezek a részlegek milyen időben reagálnak a versenytársak lépéseire, valamint a nem pénzügyi szektor gazdasági körülményeinek változásaira.
A későbbi monitorozás az elemző egységek következtetéseinek és ajánlásainak, valamint a helyzet tényleges alakulásának összehasonlító elemzésén múlik, melynek eredményeként megfelelő értékelés születik.
A belső ellenőrzési szolgálat külön funkciója a belső banki szabályzatok és eljárások egyeztetésében való részvétel a bank érdekelt részlegeivel. Ez a munka megelőzi az előzetes ellenőrzést, mivel meghatározza a munkavállalói cselekvések algoritmusát és az ezekben a tevékenységekben elkövetett jogsértések megelőzésére szolgáló ellenőrzési mechanizmusokat.
A belső ellenőrzési szolgálatnak ugyanakkor figyelmet kell fordítania az ilyen ellenőrzési mechanizmusok megfelelőségére. Nyilvánvaló, hogy minden belső banki szabályozási dokumentumot ellenőrizni kell a megfelelőség szempontjából előírások Oroszország jogszabályai, a Központi Bank, valamint a nemzetközi jogi aktusok és dokumentumok.
Végezetül szeretném megjegyezni, hogy a banki belső kontrollrendszer működésének eredménye a banki és adminisztratív, gazdasági tevékenység folyamatos és állandó ellenőrzésének megszervezése kell, hogy legyen. Az ilyen szervezés során felmerülő fenti problémák listája még korántsem teljes. Például a vállalatirányítás és az ennek keretében végzett ellenőrzés problémái jelenleg több okból nem megoldottak (a megfelelő állami jogszabályok és a vállalatirányítási tapasztalatok hiánya Oroszországban, a számvitel rossz átláthatósága (ami miatt, hogy a az IFRS-szabványokra való átállás csak 2004-ben fog megtörténni. d) és annak harmadik felek részére történő széles körű szolgáltatásának hagyományai stb.).
A.A. ARSLANBEKOV-FEDOROV,
a Vneshtorgbank Belső Ellenőrzési Szolgálatának szakértője, jelölt gazdasági tudományok, Business Administration Master.
Taxi Repülőgép Taxit hívni? Ma ez nem probléma! Az Airplane Taxi cég jól bejáratott szolgáltatásának köszönhetően taxit hívhat Lyubertsyben, mikrokörzetben. Krasnaya Gorka, Lyubertsy 2015-2016, Tomilino, Lytkarino, Nekrasovka, Kozhukhovo, Zhulebino és más környező területek a nap bármely szakában - egyszerűen és gyorsan.
A belső ellenőrzés olyan folyamat, amelyet a bank (bankvezető testületek, strukturális részlegek és alkalmazottak) hajt végre a biztonságos és likvid banki tevékenység biztosítása érdekében a Fehérorosz Köztársaság jogszabályainak és a bank helyi szabályozási jogi aktusainak megfelelően ( a bank helyi törvényei);
A belső kontrollrendszer olyan szervezeti felépítés, eljárások és módszerek összessége, amelyeket a bank a banki tevékenység szabályszerű és hatékony lebonyolítása, kockázatcsökkentés, költségminimalizálás és vagyonbiztonság érdekében alkalmaz.
A belső kontrollrendszer célja, hogy biztosítsa:
a pénzügyi és gazdasági tevékenységek hatékonysága és eredményessége banki műveletek és egyéb tranzakciók végzése során, gazdálkodás hatékonysága banki kockázatok, eszközök és kötelezettségek, beleértve az eszközök biztonságának biztosítását;
a pénzügyi, számviteli, statisztikai és egyéb jelentések elkészítésének és bemutatásának megbízhatósága, teljessége, objektivitása és időszerűsége (külső és belső felhasználók számára), valamint információbiztonság;
a Fehérorosz Köztársaság szabályozási jogi aktusai, a bank helyi jogi aktusai követelményeinek való megfelelés;
kivéve a bank részvételét pénzügyi műveletek illegális jellegűek, ideértve a jogellenesen megszerzett jövedelem pénzmosásával kapcsolatos cselekmények megelőzését és visszaszorítását.
A belső ellenőrzés egy integrált belső kontrollrendszer része, amelynek célja a bank tevékenységének javítása.
A belső ellenőrzés a bank tevékenységének független ellenőrzését és értékelését jelenti, amelyet a belső ellenőrzési osztály végez, rendszeresen ellenőrzi a bank strukturális részlegeit.
A belső ellenőrzés célja annak felmérése, hogy a bankban működő belső kontrollrendszer megfelelő-e az elvégzett műveletekhez és a vállalt kockázatokhoz.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat nyomon követi, ellenőrzi és értékeli a bank belső kontrollrendszerének hatékonyságát, javaslatokat tesz annak hatékonyságának javítására és ellenőrzi azok végrehajtását.
Tevékenységük során a könyvvizsgálóknak a Fehérorosz Köztársaság hatályos jogszabályai és a bank helyi törvényei szerint kell eljárniuk, valamint be kell tartaniuk az általánosan elfogadott erkölcsi szabályokat, etikai normákat, és be kell tartaniuk a következő elveket:
függetlenség;
szakmaiság;
viselkedési etika.
A belső ellenőrzési munkafolyamat fő struktúrája a következő lépésekből áll: az ellenőrzés megtervezése, az ellenőrzés lefolytatása és az ellenőrzési javaslatok végrehajtása.
A belső ellenőrzési szolgálat tevékenységének tervezése során a kockázatszemlélet alapján meg kell határozni a legfontosabb ellenőrzési területeket, és hozzá kell járulni az ellenőrök közötti leghatékonyabb feladatmegosztáshoz.
A tervezést a következő elvek szerint kell végrehajtani:
Komplexitás, amely magában foglalja a tervezés minden szakaszának összekapcsolását és következetességét;
folytonosság, amely a tervezési szakaszok időkeretenkénti és vizsgált szerkezeti egységenkénti összekapcsolásában fejeződik ki;
optimalitás, ami abban áll, hogy a tervezési folyamatban a könyvvizsgálónak lehetőséget kell biztosítani a választásra optimális lehetőség ellenőrzési eljárások annak időbeni és minőségi végrehajtása érdekében.
A belső ellenőrzési szolgálat tevékenységének tervezése a Fehérorosz Köztársaság hatályos jogszabályainak és a bank stratégiai céljainak figyelembevételével történik.
A tervezés során fokozott figyelmet fordítanak a legnagyobb kockázatot jelentő strukturális divíziókra és banki termékekre. Ennek érdekében a könyvvizsgálók előzetesen nyomon követik és elemzik a strukturális részlegek tevékenységére vonatkozó információkat. A monitorozás célja a kulcsfontosságú kockázatok és azok előfordulásának valószínűségének tanulmányozása a bank vagy a banki termék egy adott szerkezeti egységében.
A belső ellenőrzési szolgálat vezetője évente, a tervezett időszak kezdete előtt 10 nappal jóváhagyásra benyújtja a bank igazgatótanácsának elnökéhez vagy a belső ellenőrzési szolgálat kurátorához. éves terveket munkát és ellenőrzéseket.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat úgy tervezi meg munkáját, hogy a szerkezeti egységek meghatározott (legalább háromévente egyszeri) ellenőrzési gyakoriságát biztosítsa. Az audit ciklus meghatározása az auditált objektum elemzése és kockázatértékelése alapján történik.
A belső ellenőrzés lefolytatásának folyamata a következőket foglalja magában: ellenőrzés előkészítése, szerkezeti egységben történő ellenőrzés lefolytatása, a hiányosságok és a jelentéstervezet egyeztetése az ellenőrzöttekkel, az ellenőrzés eredményei alapján munkadokumentáció és zárójelentés elkészítése.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat a következő ellenőrzéseket végzi:
pénzügyi csekkeket gazdasági aktivitás(bankfiókok, banki üzletágak vagy a bank Központi Irodájának részlegei);
a strukturális részlegek pénzügyi és gazdasági tevékenységének egyes kérdéseinek ellenőrzése;
szerkezeti egységek tematikus ellenőrzései;
az intézkedések végrehajtásának ellenőrzése a korábbi ellenőrzések eredményei alapján;
előre nem tervezett ellenőrzések a bankvezetés utasításai alapján.
A pénzügyi-gazdasági tevékenységek ellenőrzése magában foglalja az ellenőrzött szervezet banki tevékenységének valamennyi területe feletti teljes körű ellenőrzést a legnagyobb kockázattal járó banki műveletek, az eredménytelen banki tevékenység, a banki jogszabályok megsértésének, a lopás és sikkasztás tényének megállapítása érdekében stb. .
A pénzügyi és gazdasági tevékenység egyes kérdéseinek ellenőrzése a banki tevékenység több területén is ellenőrzés gyakorlását jelenti.
A tematikus tesztelést egy konkrét kérdésben végezzük. A tematikus ellenőrzés során a banki szervezeti egység pénzügyi-gazdasági tevékenységének egy-egy konkrét kérdését elemzik és ellenőrzik, banki termék vagy a banki szabályzatok betartása a banki tevékenység egy adott területén.
Az intézkedések végrehajtásának ellenőrzésére a korábbi ellenőrzések eredményei alapján kerül sor a szerkezeti egység vezetése által az ellenőrzésekkel feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetése és a jövőbeni megelőzése érdekében tett intézkedések teljességének és eredményességének értékelése érdekében.
Terven kívüli ellenőrzést kezdeményezhet a Bank Igazgatóságának elnöke vagy tagja, illetve a bank kollegiális vezető testülete.
A bank leányvállalatainak ellenőrzése a bank kollegiális vezető testületeinek vagy a Bank Igazgatóságának elnökének döntése alapján történik.
Az audit előkészítési folyamata a következő szakaszokból áll:
az ellenőrzés céljainak és módszereinek meghatározása, a kockázati területek figyelembevétele az ellenőrzött szerkezeti egység tevékenységében;
az ellenőrzés tárgyát képező objektumról a belső ellenőrzési szolgálat rendelkezésére álló információk megismerése és elemzése;
az ellenőrzés által lefedett időszak és az ellenőrzés előzetes időpontjának meghatározása;
az ellenőrzés terjedelmének meghatározása;
az ellenőrzés elvégzéséhez szükséges könyvvizsgálói csoport összetételének meghatározása;
ellenőrzési program kidolgozása és jóváhagyása.
Az ellenőrzés tárgyát képező tárgyra vonatkozó információk megismerése a következők alapján történik:
mind a belső ellenőrzési osztály, mind a bank egyéb részlegének szakemberei által végzett korábbi vizsgálatok anyagai;
külső szabályozó hatóságok által végzett vizsgálatok anyagai;
Intézkedések az ellenőrzések során feltárt jogsértések megszüntetésére és tájékoztatás a végrehajtás előrehaladásáról;
Szerkezeti részlegektől kapott információk az ellenőrzés tárgyának tevékenységéről Központi iroda befőttes üveg;
a bankban használt szoftvertermékeken keresztül szerzett információk az ellenőrzés tárgyának tevékenységéről;
a bank testületi szerveinek az ellenőrzés tárgyát képező tevékenységét szabályozó határozatai;
számviteli és statisztikai jelentések (mérlegek, kintlévőségekről és tartozásokról szóló jelentések stb.), a szervezeti felépítés változásaira vonatkozó információk és az ellenőrzött szervezet tevékenységéhez kapcsolódó egyéb anyagok.
A könyvvizsgálók a jóváhagyott megbízáson belüli feladataik ellátásához ingyenesen áttekinthetik és ellenőrizhetik a bank tevékenységével kapcsolatos valamennyi dokumentumot (könyvek, számlák, beszámolók, üzleti levelezés, a bank rendszerében működő alkalmazási szoftverek). Az osztály dolgozói a beérkezett dokumentumokról, iratokról helyi számítógépes hálózatokban és autonóm számítógépes rendszerekben tárolt átiratokkal másolatot készíthetnek a bank által meghatározott eljárás szerint. A könyvvizsgálók megállapítják, hogy a banki alkalmazottak intézkedései és műveletei megfelelnek-e a hatályos jogszabályok és előírások követelményeinek Nemzeti Bank RB, a bank helyi jogi aktusai.
Az ellenőrzések időpontját a belső ellenőrzési szolgálat vezetője határozza meg, a tervezett ellenőrzés terjedelmétől és a munkacsoport összetételétől függően.
A szerkezeti egység pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének időtartama nem haladhatja meg a 30 naptári napot. Az ellenőrzési időszak meghosszabbítását az ellenőrzés vezetőjének kérelme alapján a Bank Igazgatóságának elnöke végzi.
A banki tevékenység egyes kérdéseinek, a tevékenységek végrehajtásának, a tematikus és a nem tervezett ellenőrzéseknek az ellenőrzésének időtartamát minden esetben egyedileg határozzák meg, a vizsgált kérdések mennyiségétől és összetettségétől függően, de legfeljebb az ellenőrzés lefolytatására megállapított időtartam. pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése.
Összetett munkacsoport az ellenőrzés jellege, összetettsége, várható munkaideje, a könyvvizsgálók szakmai felkészültsége és specializációja alapján kerül meghatározásra. Az ellenőrzés lefolytatására a munkacsoportba a bank strukturális részlegeinek szakembereit is bevonni lehet a bank igazgatósági elnökének vagy igazgatósági tagjának döntése alapján.
A pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésére egy legalább 3 fős szakemberből álló munkacsoportot kell kijelölni. A munkacsoport vezetője általában a belső ellenőrzési osztály főellenőre. BAN BEN egyes esetekben, a belső ellenőrzési osztály munkatársai közül egy másik szakember nevezhető ki a munkacsoport vezetőjének. Az ellenőrzési időszakban a munkacsoport minden tagja közvetlenül a munkacsoport vezetőjének van alárendelve, függetlenül közvetlen hivatali feladatai ellátásától.
Az ellenőrizendő főbb kérdések meghatározásához az ellenőrzés vezetője a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjével egyetértésben auditot dolgoz ki és jóváhagyásra benyújt a bank igazgatótanácsának elnökének vagy a belső ellenőrzési szolgálat kurátorának. program. Az ellenőrzési program módosításait egyeztetni kell azzal a személlyel, aki azt jóváhagyta.
A korábbi ellenőrzések, tematikus és nem tervezett ellenőrzések (kivéve a komplex ellenőrzések) eredményei alapján az intézkedések végrehajtásának ellenőrzésekor ellenőrzési program készítése nem szükséges.
Ellenőrzések lefolytatása és ellenőrzések biztosítása. A belső ellenőrzési szolgálat által lefolytatott ellenőrzés alapja a Bank Igazgatóságának elnökének (írásbeli vagy szóbeli) utasítása vagy utasítása annak lefolytatására.
Az ellenőrzés két szakaszból áll:
a bank szerkezeti egysége tevékenységének előzetes értékelése a tervezett időszakban;
az előzetes adatok összehasonlító értékelése a szerkezeti egység tényleges állapotával.
Az első szakaszban a munkacsoport tagjai előzetesen összegyűjtik és elemzik az információkat, hogy meghatározzák az ellenőrzésre kijelölt szervezeti egység tevékenységének legkockázatosabb területeit. Az Automatizálási és Informatikai Tanszék a szerkezeti egység ellenőrzésének lebonyolítására vonatkozó utasítás (utasítás) alapján az ellenőrzés idejére hozzáférést biztosít a munkacsoport tagjai számára az ellenőrzött egység által használt automatizált erőforrásokhoz. Az automatizált banki rendszerekből nyert adatok, interjúk eredményei és egyéb források alapján elkészítik az ellenőrzött egység tevékenységének előzetes elemzését, meghatározzák a legkockázatosabb területeket.
Az összegyűjtött információkból és elemzésekből előzetes következtetések és javaslatok születnek a részletesebb nyomon követésre és a második szakaszban az ajánlások elkészítésére.
A bank strukturális részlegeinek tevékenységét folyamatosan elemezni kell.
A második szakaszban a korábban megszerzett információk értékelése a szerkezeti egység tényleges állapotával közvetlenül a helyhez való hozzáféréssel történik.
Az ellenőrzés tárgyát képező létesítmény vezetőjét annak magatartásáról előző napon tájékoztatják, és az ellenőrzés megkezdésének napján meg kell ismerni az ellenőrzési programot. A be nem jelentett ellenőrzések a bank vezetőségének utasítására az ellenőrzött bank szerkezeti egysége vezetőségének előzetes értesítése nélkül történik.
Az ellenőrzött szerkezeti egység vezetője az ellenőrzés lefolytatása során köteles:
biztosítják a könyvvizsgálók létrehozását munkakörülmények, megbizonyosodva az ellenőrzés eredményes lefolytatásáról és minden szükséges dokumentum és információ haladéktalan benyújtásáról, valamint szóbeli vagy írásbeli kérésükre szóban vagy írásban felvilágosítást és magyarázatot adnak az ellenőrzés során feltárt jogsértések tényállására vonatkozóan;
elősegíti az ellenőrzést, vagyis nem engedi meg, hogy az ellenőrzés során tisztázzák azokat a tevékenységeket, amelyek célja a kérdések körének korlátozása;
nem befolyásolni a könyvvizsgálókat annak érdekében, hogy az ellenőrzés eredményei alapján következtetéseiket megváltoztassák.
A bank központi irodáján kívül elhelyezkedő banki szervezeti egység ellenőrzése során az ellenőrzött egység vezetője köteles a revizorok számára munkahelyet biztosítani, ha lehetséges, illetéktelen személyektől elzárt irodahelyiségben. A munkacsoport számára biztosítani kell a tranzakciók megtekintését és a pénzügyi-gazdasági tevékenységekről szóló jelentéseket lehetővé tevő szoftverrel ellátott számítógépeket is. A hegyeken kívül végzett ellenőrzések során. Minszkben a munkacsoport vezetője mobilkommunikációt biztosít.
A könyvvizsgálók által kért dokumentumokat és egyéb anyagokat az általuk megállapított módon és határidőn belül a munkacsoport tagjainak munkahelyére továbbítják. Az ellenőrzés befejezése előtt be nem nyújtott dokumentumokat nem vesszük figyelembe.
Az auditált létesítmény vezetője felelős azon információk pontosságáért, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést végzik.
Munkakör. Az ellenőrzés lefolytatása során a könyvvizsgálónak ismernie kell az ellenőrzés konkrét céljait, és önállóan meg kell határoznia azokat az ellenőrzési módszereket, amelyekkel ezek a célok a legjobban elérhetők. Az ellenőrzési módszerek alkalmazása függ az auditált egység által végzett műveletek jellegétől és volumenétől, a belső kontrollrendszer szintjétől, a korábbi auditok mennyiségétől és eredményeitől.
Az ellenőrzés történhet véletlenszerű vagy folyamatos módszerrel.
A könyvvizsgáló szakmai szintje nem követeli meg minden ügylet (művelet) részletes ellenőrzését, de lehetővé teszi az ellenőrzések elvégzését az előírt keretek között. A szúrópróbaszerű ellenőrzés során a könyvvizsgálók nem adhatnak abszolút garanciát arra, hogy nincsenek megsértések vagy a megállapított szabványok betartása.
A mintavétel olyan ellenőrzési módszer, amelyben a könyvvizsgáló nem folyamatosan, hanem szelektíven ellenőrzi a banki szervezeti egység tevékenységét. A mintavételnél a legfontosabb teljesítendő követelmény a reprezentativitásának biztosítása. A minta reprezentativitása a minta olyan tulajdonsága, amely lehetővé teszi az auditor számára, hogy helyes következtetéseket vonjon le a teljes ellenőrzött sokaságról. A reprezentativitás követelménye azt feltételezi, hogy az ellenőrzött sokaság minden eleme (egy adott területen egy bank szerkezeti egysége minden dokumentációs elemének összessége) azonos valószínűséggel kerüljön a mintába.
A minta nagyságát és az ellenőrzési anyagokban való tükrözésének szükségességét a könyvvizsgáló vagy az ellenőrzés vezetője határozza meg. A mintanagyság meghatározásakor a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie a hibahatárt és a mintavételi kockázatot, ami annak a lehetőségét jelenti, hogy a mintán alapuló ellenőrzési következtetések és javaslatok eltérhetnek attól a következtetéstől, amelyre akkor jutott volna, ha a könyvvizsgáló a teljes halmazt tesztelte volna. azonos elemzési eljárásokkal.
Ha a szúrópróbaszerű ellenőrzés során lopás, sikkasztás vagy visszaélés ténye derül ki, akkor alaposan meg kell vizsgálni az összes, a tényállás megállapításához kapcsolódó dokumentumot. A veszteségek és károk leírására vonatkozó dokumentumokat teljes körűen ellenőrizni kell.
Belső ellenőrzési jelentések és dokumentációk. A könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói anyagokban tükröznie kell minden általa ismert és releváns dokumentumokkal alátámasztott tényt, amely a hatályos jogszabályok, a bank helyi szabályozása követelményeinek megsértését, a jelentéstétel, egyéb információk elferdítését vagy jogellenes cselekmények eltitkolását eredményezte.
Ha jogsértést állapítanak meg, a könyvvizsgáló köteles kideríteni azok lényegét, nevezetesen: mit, milyen időszakban és hogyan sértettek meg.
A hiányosságok és jogsértések feltárása során meg kell határozni a jogsértés okait, következményeit és a felelősöket is.
Az auditálás során az ellenőröknek értékelniük kell az ellenőrzött egység belső kontrollrendszerének megfelelőségét és eredményességét.
Az ellenőrzés eredményei alapján az ellenőröknek megfelelő javaslatokat kell tenniük a feltárt jogsértések kiküszöbölésére és a belső kontroll megerősítésére.
A munkacsoport vezetője személyesen felelős az ellenőrzés teljes folyamatáért. A munkacsoport tagjai a rájuk rótt feladatok és a biztosított jogok keretein belül személyes felelősséget viselnek az időszerű és minőségi ellenőrzésért.
A szerkezeti egység ellenőrzésének eredményeit az ellenőrzési eredményekről készült jegyzőkönyvben dokumentáljuk. Az ellenőrzés eredményéről szóló jelentés általánosított végleges adatokat és tényeket, valamint javaslatokat tesz a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére a jövőbeni munkában.
Az ellenőrzési anyagok tartalmazzák a belső ellenőrzési szolgálatnak az ellenőrzött egység tevékenységére vonatkozó észrevételeit és a teljesítmény javítására vonatkozó javaslatokat is. Ha a könyvvizsgáló a jelentés elkészítésekor külön véleményt nyilvánít az ellenőrzésének eredményéről, azzal kapcsolatban fenntartással élhet. Az ellenőrzés vezetőjének nincs joga ragaszkodni ahhoz, hogy a könyvvizsgáló az ellenőrzés eredményei alapján következtetéseit vagy értékelését módosítsa.
Az ellenőrzési jelentés felépítése címlapot, áttekintést, eredménytáblázatot és részletes jelentést tartalmaz.
A címlap általános információkat tartalmaz az ellenőrzött objektumról és a jelentést megküldő tisztviselőkről; az általános nézet tartalmazza az ellenőrzés összes főbb eredményét, és általános ellenőrzési véleményt tartalmaz az ellenőrzött szervezeti egység helyzetéről, a főbb hiányosságokról és kockázatokról; az eredménytáblázat ajánlásokat tartalmaz az ellenőrzési eredmények alapján; a jelentés tartalmazza a hiányosságok és jogsértések részletes leírását, javaslatokat azok kiküszöbölésére és a jövőbeni munkában történő megelőzésére, az ellenőrzés és jóváhagyás időpontját, a vizsgált időszakot és a munkacsoport összetételét.
A pénztárak és pénzváltók ellenőrzésének (auditának) eredménye alapján a Nemzeti Bank vonatkozó jogszabályai által meghatározott formában jegyzőkönyv készül, amelyet a jelentéshez csatolnak.
A banki vezetés utasítására előre nem tervezett ellenőrzések anyagai a megállapított eljárási rendtől és a formanyomtatványtól eltérően készíthetők.
Az ellenőrzési megállapításokat alátámasztó minden anyagot dokumentálni kell az ellenőrzési munkadokumentumok részeként, beleértve a munkalapok használatát is. Szükség esetén a beszámolóhoz csatolható a különböző számviteli nyilvántartásokból származó bizonylatok vagy kivonatok, valamint az ellenőrzött bizonylatok alapján elkészített, az előírt módon hitelesített igazolások, számítások.
A feljelentéshez csatolt munkalap dokumentálja a szabálysértéseket, és minden tényhez feltünteti az összes szükséges adatot: a szabálysértés elkövetésének időtartamát és jellegét, dátumait és iratszámait, az elkövetőket és egyéb szükséges információkat. A munkalapok két példányban készülnek. A munkalap egy példánya az ellenőrzési jelentés végleges változatának aláírásáig a szerkezeti egységben marad.
A feladatlap egyeztetését az ellenőrzött osztályok vezetőivel (felelős végrehajtókkal) legkésőbb az ellenőrzés befejezése előtt egy munkanappal el kell végezni.
Az ellenőrzés befejezésének napján a vizsgálatvezető az eredmények alapján rendszerezi az anyagokat, és elkészíti a jegyzőkönyv előzetes változatát. Az ellenőrzött egység vezetése tájékoztatást kap a belső ellenőrzési szolgálat által a működési hiányosságok megszüntetésére vonatkozó javaslatokról.
Az előzetes jelentés egy példánya az ellenőrzött egységnél marad az ajánlások jóváhagyására. Az anyagokat az audit befejezését követő 3 munkanapon belül egyeztetni kell a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjével, felügyelőjével, szükség esetén a bank Központi Irodájának érdekelt osztályvezetőivel. A meghatározott idő letelte után az egyeztetett jelentés végleges változatát két példányban az ellenőrzés vezetője aláírja, a Titkárság a bank helyi szabályzata szerint nyilvántartásba veszi és felülvizsgálatra megküldi az ellenőrzés alá vont szerkezeti egységnek.
Fej és Főkönyvelő Az ellenőrzött egység köteles egy munkanapon belül megismerkedni az ellenőrzési anyagokkal, amelyekről a jelentés záró részében aláírásra kerül, és a jelentés végleges változatának első példányát munkalappal együtt meg kell küldenie a belső részére. ellenőrzési osztály a tároláshoz.
Az ellenőrzött szerkezeti egység vezetősége az eredménytáblázatban megjelölt határidőn belül köteles tájékoztatni a belső ellenőrzési szolgálatot az ellenőrzés eredményei alapján tett javaslatok végrehajtásáról. Az ajánlások végrehajtásának ellenőrzése az ellenőrzés vezetőjére van bízva.
Az ellenőrzések során feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetéséért és az ellenőrzési javaslatok végrehajtásáért az ellenőrzött osztályok vezetői a felelősek.
Az ellenőrzési anyagok elkészítése után a jelentés előzetes változatait meg kell semmisíteni.
Az ellenőrzés eredményei alapján a szerkezeti egység számára konkrét javaslatok születhetnek az ellenőrzési anyagokban szereplő hiányosságok megszüntetésére. Ezek tartalmazzák:
szervezeti intézkedések, amelyek célja a strukturális részlegek közötti interakció hatékonyságának növelése a költségek csökkentése érdekében, valamint az ellenőrzési rendszer javítása a műveletek minden szakaszában;
a feltárt jogsértések és hiányosságok kiküszöbölésére, valamint a funkcionális ellenőrzési rendszer felülvizsgálatára vagy fejlesztésére irányuló konkrét intézkedések kidolgozására irányuló tevékenységek.
Ezen túlmenően a belső ellenőrzési szolgálat az ellenőrzések eredményei alapján javaslatot tehet a Központi Iroda osztályvezetőinek a bank helyi szabályozásának megváltoztatására, szoftverek finomítására vagy fejlesztésére, a banki működést szabályozó eljárások felülvizsgálatára, illetve egyéb javaslatokra. Az ajánlásokat az ellenőrzés eredménye alapján a jelentésben rögzítjük, és a belső ellenőrzési szolgálat vezetője vagy felettese által aláírt, a szerkezeti egység vezetőjének címzett feljegyzésben rögzítjük.
Anyagértékesítés. Az ellenőrzési anyagokat a kurátor a zárójelentés kézhezvétele után tekinti át. Az ellenőrzés eredményéről az Igazgatóság elnökét és a bank főkönyvelőjét tájékoztatni kell. Az ellenőrzések eredményéről a Bank Igazgatóságának tagjai is tájékoztatást kaphatnak. Az anyagok áttekintését követően a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjével közösen meghatározzák azok végrehajtásának módját. Az azonosított jogsértések mennyiségétől és jelentőségétől függően a következő végrehajtási formák egyikét alkalmazzák:
az anyagok áttekintése a bank Igazgatóságának elnöke által;
mérlegelés a bank testületi testületeinek ülésein;
az ellenőrzés eredményeinek áttekintése munkaértekezleten a felügyelővel;
az ellenőrzött objektum vezetőségének címzett tájékoztató levél (memorandum).
Az anyagok értékesítése legkésőbb az ellenőrzés eredményéről szóló jegyzőkönyv aláírásától számított 30 napon belül megtörténik. Az anyagok felülvizsgálata történhet az ellenőrzött szerkezeti egység vezetőségének részvételével és anélkül is. Az anyagok áttekintésében részt vehetnek az érdeklődő szerkezeti részlegek vezetői is, akik először ismerkednek meg az ellenőrzési anyagokkal.
Az ellenőrzés befejezésétől számított 6 hónap elteltével a belső ellenőrzési szolgálat a pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésének eredménye alapján ellenőrzi a jelentésben rögzített hiányosságok megszüntetésére irányuló intézkedések végrehajtását. Ezt az ellenőrzést a jóváhagyott eljárásnak megfelelően kell elvégezni. Az ellenőrzésnek tükröznie kell a szerkezeti egység által az előző ellenőrzés során feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére és a jövőbeni megelőzésére tett intézkedések teljességét és eredményességét. Ezenkívül rögzítik az ajánlások végrehajtásának előrehaladását és mértékét, valamint a korábban azonosítottakhoz hasonló jogsértések jelenlétét. A tematikus ellenőrzések eredményei alapján a tevékenységek végrehajtásának ellenőrzése, az egyedi ügyek ellenőrzése és a bank vezetése utasítására előre nem tervezett ellenőrzések történhetnek közvetlenül a bank szervezeti egységénél vagy levelezés útján.
Az ellenőrzési anyagok hatósági használatra szánt dokumentumok, speciális iratkezelés alatt kerülnek nyilvántartásba.
Tilos az ellenőrző anyagok bármilyen jogosulatlan sokszorosítása és terjesztése. Az ellenőrzés időtartama alatt az ellenőrzési anyagok jogosulatlan sokszorosításáért és terjesztéséért az ellenőrzés vezetője, azok az ellenőrzött egységben való tartózkodása alatt - ennek az osztálynak a vezetője, a belső ellenőrzési és nyilvántartási osztályhoz történő átvételt követően - a felelősséget terheli. a speciális irodai munkavégzésért felelős személy.
A bank szerkezeti részlegeinek vezetőinek ellenőrzési anyagaival való megismerkedés csak a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjének engedélyével történik. Az anyagok harmadik fél részére történő benyújtása a Bank Igazgatóságának elnökével vagy kurátorával egyetértésben történik.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat tanulmányozza, összegzi és rendszerezi a bank strukturális részlegeiben az osztály által végzett ellenőrzések eredményei alapján feltárt hiányosságokat és jogsértéseket. Az általános vizsgálati anyagokat az Igazgatóság elnökével vagy a kurátorral egyeztetve eljuttatják a bank strukturális részlegeihez.
A cselekvések összehangolása. A Belső Ellenőrzési Szolgálat a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankjával, a külső szabályozó hatóságokkal, valamint a bank külső ellenőrzésével szervezi és koordinálja az ellenőrzési és auditálási munkát. A belső ellenőrzési szolgálat vezetője a bank hivatalos képviselője a bank könyvvizsgálói bizottságának, külső ellenőrzésének tagjaival való együttműködésben, közreműködik terveik, intézkedéseik megvalósításában.
A Belső Ellenőrzési Szolgálatnak jogában áll bekérni minden olyan banki dokumentumot és információt, amely a Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankja, a külső szabályozó hatóságok és a külső ellenőrzés elvégzéséhez szükséges. Az adatigényléseket, dokumentumokat a témavezető vagy a belső ellenőrzési szolgálat vezetője aláírásával megküldik az osztályoknak.
Ezeket a kéréseket a bank strukturális részlegei kötelesek teljesíteni a belső ellenőrzési szolgálat által meghatározott határidőn belül. A bankfiókok hovatartozásukra vonatkozó információkat (dokumentumokat) küldenek meg a Központi Hivatal e banki tevékenységi területeit felügyelő részlegeinek. A kirendeltségektől kapott információkat a Központi Hivatal illetékes részlegeinek felelős vezetői elemzik és ellenőrzik a mérlegadatoknak, a beszámolási (és egyéb követelményeknek) való megfelelés szempontjából, és a megállapított határidőn belül benyújtják a belső ellenőrzési szolgálathoz. A bank strukturális részlegei biztosítják a kért információkat elektronikus formában, és szükség esetén a vezető vagy helyettese által aláírt papíron történő utólagos megerősítéssel.
A bank strukturális részlegeitől kapott, ellenőrzött és megfelelően összeállított információkat a belső ellenőrzési szolgálat a pályázóknak kérésüknek megfelelően bemutatja. Az információszolgáltatás pontosságáért, teljességéért és időszerűségéért a bank strukturális részlegeinek vezetői felelősek.
A bank valamennyi strukturális részlegének az ellenőrzések lebonyolításának tervét egyeztetnie kell a belső ellenőrzési szolgálattal, és a banki strukturális részlegek lefolytatott vizsgálatainak anyagait (kivéve az utólagos ellenőrzések anyagait) a végrehajtástól számított 5 napon belül be kell nyújtania.
Ha a külső szabályozó szervek által lefolytatott vizsgálatok anyagaiban hiányosságok és jogsértések vannak, ezek másolatait megküldi a belső ellenőrzési szolgálatnak. A kurátort és a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjét haladéktalanul értesíteni kell a külső szabályozó szervek által a bankkal szembeni pénzügyi szankciók alkalmazásának tényeiről.
A bank vezető testületei általi jóváhagyásra való felkészülés során a bank minden helyi jogszabálya jóváhagyási eljáráson esik át a belső ellenőrzési szolgálattal. A belső ellenőrzési szolgálat a függetlenség elvének megfelelően nem vesz részt a bank helyi jogszabályainak kidolgozásában (kivéve a belső ellenőrzés megszervezésének folyamatát szabályozókat).
A bank testületi testületének jóváhagyását követően a bank helyi szabályozási jogszabályának egy példányát be kell nyújtani a bank belső ellenőrzési szolgálatának.
A bank valamennyi részlegének dolgozói kötelesek segítséget nyújtani a belső ellenőrzési szolgálat szakembereinek közvetlen hatósági feladataik ellátásában.
Az első auditomra egy héttel azután került sor, hogy az ICS alkalmazottja lettem. És nem is akárhol, hanem bankunk legészakibb fiókjában, a sarkkörön túl. És nem is akármit, hanem az adózást. El tudja képzelni a mozgás benyomásait (forgógépen!) az „indiai nyártól” és a még mindig a fákon lógó almáktól Közép-Oroszországban, a hóviharig és a Jamalo-Nyenyec Autonóm Körzet méteres hófúvásáig, kombinálva egy szinte teljesen hiányzik az elképzelés arról, hogyan kell ellenőrizni és adózni? „Egyre csodálatosabb” – ahogy Alice mondta (akkor gyakran emlékeztem rá). A felelősség súlya szinte fizikailag nyomta.
Ez nagyon régen volt, és akkor még nem voltak könyvvizsgálói tankönyvek, ellenőrzési szabványok, belső bank szabályozó dokumentumokat, még a 242-P. De furcsa módon még most is sok újonnan felvett belső ellenőrnek vannak ugyanezek a problémái, különösen a kis bankokban. Hol kezdjem? Hova futni? Mihez kell ragaszkodni?
Kezdjük az elmélettel – ó, mennyire lemaradtam akkor –, és nézzük meg az auditok lefolytatásának módszereit. Ami a régóta sütött és elfáradt auditorokat illeti, érdemes lehet összehasonlítani, hogy az általuk auditálás során alkalmazott módszerek mennyiben térnek el attól, amit ma az egyetemi hallgatóknak tanítanak (a további információk részben az oktatási irodalomból származnak) .
Az auditok lefolytatásának módszerei.
A tankönyvek általában kiemelik az audit megszervezésének alábbi módszereit:
Jelentősségi fok szerint:
Teljes ellenőrzés;
Egyéni vizsgálat;
Módszer szerint:
okmányos ellenőrzés;
tényszerű ellenőrzés;
Analitikai ellenőrzés;
Kombinált csekk.
Teljes ellenőrzés, természetesen inkább auditálásra alkalmas, mint auditálásra. De mivel a 3. részben már említettük, hogy a bank belső ellenőrzése valójában valami az audit és az audit között van, néha ezt a módszert kell alkalmazni.
A teljes ellenőrzés lehet dokumentum vagy tényszerű.
Nál nél helyszíni ellenőrzés elfogadható mintavételi százalékot kell meghatározni. A külső könyvvizsgálók soha nem ellenőrzik az ellenőrzött jogalany minden üzleti tranzakcióját; a tranzakciók elszámolásának helyességére vonatkozó következtetéseik mérlegelésen vagy szelektív alapon végrehajtott eljárásokon alapulhatnak.
Analitikai ellenőrzés a gazdasági tevékenység, a matematika, a statisztika elemzésének különféle módszereinek és technikáinak alkalmazását képviseli a bank könyvelésében és jelentésében felmerülő problémák és ellentmondások azonosítására. Egyes esetekben az audit csak analitikai áttekintésre korlátozódhat.
Kombinált csekk magában foglalja az audit megszervezésének különféle módszereinek kombinációját.
Információszerzési technológia.
Dióhéjban az ellenőrzési tevékenységeket (mind a belső, mind a külső ellenőrzés) a következőképpen írhatjuk le. Bizonyos információkat meg kell szereznie, feldolgoznia, következtetéseket kell levonnia és meghatározott formában bemutatnia. Minden nagyon egyszerű.
De hogyan kell ezt csinálni?
Szabály (szabvány) 5. sz. „Ellenőrzési bizonyíték” (Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i, 696. sz. „A jóváhagyásról szóló határozata” szövetségi szabályok(szabványok) a könyvvizsgálati tevékenységekre") felhívások könyvvizsgálati bizonyíték a könyvvizsgáló által az ellenőrzés során megszerzett információk, valamint ezen információk elemzésének eredménye, amelyen a könyvvizsgáló véleménye alapul.
A könyvvizsgálati bizonyítékok a következő eljárások végrehajtásával szerezhetők be:
Ellenőrzés;
Megfigyelés;
Kérés;
Megerősítés;
Újraszámítás;
Analitikai eljárások.
A könyvvizsgálati bizonyítékok gyűjtésekor a könyvvizsgáló alkalmazhat egyet vagy többet ezen eljárások közül.
Ellenőrzés az iratok, dokumentumok, ill tárgyi eszközök.
Az iratok és dokumentumok ellenőrzése (ellenőrzése) különböző fokú megbízhatóságú ellenőrzési bizonyítékot (információt) biztosít.
Dokumentumok ellenőrzése az, hogy a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell egy adott dokumentum valóságtartalmát (megbízhatóságát). Ehhez kiválaszthat bizonyos tételeket a könyvelésben, és visszavezetheti a művelet tükröződését az elsődleges bizonylatig, amely megerősítheti a művelet végrehajtásának valóságát és megvalósíthatóságát.
Az okmányellenőrzés a következő területeken végezhető el:
A) formális ellenőrzés, azaz ellenőrzés:
Minden részlet helyes kitöltése;
Meghatározatlan javítások, törlések, kiegészítések jelenléte a szövegben és az ábrákban;
A tisztviselők és a pénzügyileg felelős személyek aláírásának hitelessége;
B) számtani ellenőrzés, azaz a bizonylatokban szereplő számítások helyességének ellenőrzése (beleértve az elsődleges bizonylatokban, a számviteli nyilvántartásokban és a beszámolási űrlapokban szereplő teljes összegeket);
BAN BEN) dokumentumok érdemi ellenőrzése, azaz ellenőrzés:
A művelet jogszerűsége és célszerűsége;
Az összegek számlákhoz és tételekhez való helyes hozzárendelése.
Az ellenőrzött információk meggyőzőbb bizonyítékainak beszerzése érdekében eljárást lehet alkalmazni követés. Ugyanakkor a könyvvizsgáló kiválasztja azokat, amelyek érdeklik őt forrásdokumentumokés végignézi a hozzájuk kapcsolódó szekvenciálisan számviteli nyilvántartások az ügylet számviteli tükrözésének helyességének ellenőrzésére.
Az eljárást is gyakran használják szkennelés- gyors megtekintés, lapozás egy köteg dokumentumban. A szkennelést véletlenszerű ellenőrzéseknél alkalmazzák, amikor fennáll annak a veszélye, hogy nem észlelnek hibákat és hibás döntést hoznak. De ez természetesen nem kezdőknek való módszer. Ahhoz, hogy a szkennelés során felfedjen valami érdekeset, komoly szakmai tapasztalatra van szüksége.
A nyomkövetés és szkennelés lehetővé teszi a banki dokumentumokban megjelenő atipikus tételek és események tanulmányozását.
Tárgyi eszközök vizsgálata ( leltár) megbízható könyvvizsgálati bizonyítékot nyújt a létezésükre vonatkozóan (de nem feltétlenül a tulajdonjogukat, ill értékelés). A leltározás során azonban hozzávetőleges információhoz juthatunk az ingatlan állapotáról és értékéről.
Megfigyelés egy mások által végrehajtott folyamat vagy eljárás könyvvizsgálói megfigyelése. Ez lehet például a könyvvizsgáló, aki megfigyeli a készpénzszámlálást Pénz a pénztárgép auditálásakor.
Ezzel a módszerrel az auditor megvizsgálhatja a banki alkalmazottak által végrehajtott eljárásokat vagy folyamatokat. Ha az információt közvetlenül a megfigyeléskor szerzik meg, akkor az megbízhatónak tekinthető.
Kérés - tájékozott emberektől kér információkat. Ez lehet formális írásbeli vagy informális szóbeli. A megkeresésekre (kérdésekre) adott válaszok olyan információkkal látják el a könyvvizsgálót, amelyekkel korábban nem rendelkezett, vagy a már meglévő információk megerősítését (cáfolatát).
A szóbeli meghallgatások eredményét jegyzőkönyv vagy rövid összefoglaló formájában kell dokumentálni, amely tartalmazza az interjút készítő könyvvizsgáló nevét, valamint a megkérdezett személy vezeték-, kereszt- és családnevét (ez a tankönyvekbe írták, de a gyakorlatban még nem láttam ilyet belső ellenőröknél sem külsősnél).
Megerősítés-ban foglalt információigénylésre adott válasz számviteli nyilvántartások. Például a könyvvizsgáló megerősítést kérhet kintlévőség közvetlenül az adósoktól.
Újraszámítás- ez az elsődleges bizonylatokban és számviteli nyilvántartásokban szereplő számtani számítások pontosságának ellenőrzése (mondjuk az értékcsökkenés újraszámítása), vagy a független számításokat végző könyvvizsgáló.
Az újraszámítás az egyik leggyakoribb megszerzési módszer könyvvizsgálati bizonyíték. Általában szelektíven hajtják végre.
NAK NEK elemző eljárások magában foglalja a könyvvizsgálóhoz kapott információk elemzését és értékelését, a pénzügyi és a gazdasági mutatók az ellenőrzött objektum tevékenységei (belső ellenőrzés esetén - egy egység vagy tevékenységtípus). Célja elemző eljárások a számviteli szokatlan vagy helytelenül tükrözött tranzakciók azonosítása, valamint az ilyen hibák és torzulások okainak azonosítása.
U Oroszországi Bank Megvan a saját véleményem a belső ellenőrzési szolgálat által végzett ellenőrzések módszereiről. Az Orosz Föderáció Központi Bankja 2003. december 16-i 242-P „A hitelintézetek és bankcsoportok belső ellenőrzésének megszervezéséről” című szabályzatának 3. függeléke tartalmazza. A függelék a következő ellenőrzési módszereket (módszereket) tartalmazza:
Pénzügyi ellenőrzés;
A jogszabályok betartásának ellenőrzése;
A hitelintézet belső dokumentumainak való megfelelés ellenőrzése;
Működési felülvizsgálat;
Az irányítás minőségének ellenőrzése.
A pénzügyi ellenőrzés célja a számvitel és beszámolás megbízhatóságának felmérése.
Az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés ellenőrzésének ki kell terjednie minden típusú jogszabályra: banki, értékpapírpiaci, adók és díjak, és különösen a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemre. Ez magában foglalja a „szabályozó és felügyeleti hatóságok egyéb aktusainak” ellenőrzését is.
A bank belső dokumentumainak ellenőrzése magában foglalja a bevezetett módszerek, programok, szabályok, eljárások és eljárások ellenőrzését. Célja a hitelintézetben létrehozott rendszerek minőségének és megfelelőségének értékelése az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb jogi aktusok követelményeinek való megfelelés biztosítása érdekében.
Az operatív audit célja a rendszerek, folyamatok és eljárások minőségének és megfelelőségének felmérése, a szervezeti struktúrák elemzése, valamint azok megfelelősége a kijelölt funkciók ellátásához.
A legérdekesebb pedig természetesen az irányítás minőségének ellenőrzése. Célja, hogy a hitelintézet kitűzött céljainak keretein belül felmérje a bank vezető testületeinek, részlegeinek és alkalmazottainak a banki kockázatokhoz való hozzáállásának és ellenőrzési módszereinek minőségét.
A felsorolt ellenőrzési módszerek részletes leírását és leírását az Orosz Nemzeti Bank a hitelintézetekre bízza. Ez azt jelenti, hogy a tankönyvekből és az ellenőrzési szabályokból (Szabványokból) itt leírt technikákat használhatja erre a célra.
Egyszerű igazságok.
Ez a rész olyan kijelentéseket tartalmaz, amelyeket triviálisnak találhat. Ha azonban sem a tankönyvek, sem a könyvvizsgálati standardok nem hanyagolják el ezeket, akkor talán van értelme emlékeznünk rájuk. Sőt, bizonyos módosításokkal nem csak a belső ellenőrzésben, hanem szinte bármilyen más tevékenységben is használhatóak, beleértve a saját gyermeknevelést és a lakáshivatallal való tárgyalást is.
A külső forrásból (harmadik féltől) szerzett információk megbízhatóbbak, mint a belső forrásokból származó információk.
Minél hatékonyabb a meglévő számviteli és belső kontrollrendszer, annál megbízhatóbbak a belső forrásokból nyert információk.
A közvetlenül a könyvvizsgáló által gyűjtött információ megbízhatóbb, mint az ellenőrzött szervezettől (részlegtől) kapott információ.
A dokumentumok és írásbeli nyilatkozatok formájában megjelenő információk megbízhatóbbak, mint a szóban bemutatott információk.
Az ugyanarról a tárgyról vagy tényről szóló információk meggyőzőbbek, ha különböző forrásokból származnak, eltérő tartalommal bírnak, és nem mondanak ellent egymásnak (vagy még jobb, ha megerősítik egymást).
Ha az egyik forrásból származó információ nem egyezik a másik forrásból származó információval, további eljárásokat kell azonosítani és végrehajtani az eltérés okainak meghatározására.
Össze kell hasonlítani az információszerzéssel járó költségeket és a kapott információ hasznosságát (értékét).
A munka összetettsége nem elegendő ok a szükséges eljárás végrehajtásának megtagadására. Szerintem ez az aranyszabály. Az intelligenciával rendelkező ember számára semmi sem lehetetlen, ezért soha ne féljen egy ismeretlen témát felvállalni. Ismerjék meg egymást a folyamat során.
Ha komoly kétségek merülnek fel a tranzakciók számviteli és beszámolási tükrözésének megbízhatóságával kapcsolatban, meg kell kísérelni a megfelelő információ beszerzését az ilyen kétségek kiküszöbölésére. Ha a megadott információ beszerzése nem lehetséges, a könyvvizsgálónak megfelelő fenntartással kell véleményt nyilvánítania, vagy a véleményezést meg kell tagadnia.
Könyvvizsgálói etikai kódex.
Itt egy kényes témát érintünk. Egyrészt az auditorokkal szemben támasztott etikai követelmények valószínűleg inkább kívánságok, mint követelmények – nos, mint a Tízparancsolat; és az olyan paramétereket, mint az „őszinteség” vagy a „szakmai magatartás”, nehéz számszerűsíteni. Másrészt ezeket az oroszországi könyvvizsgálók etikai kódexe határozza meg. A moralizálás és a polgári pátosz elkerülése végett (ezt nagyon nem szeretem), egyszerűen soroljuk fel az auditorokkal szemben támasztott etikai követelményeket:
Őszinteség;
Tárgyilagosság;
Szakmai hozzáértés;
Gondosság;
A rendelkezésre álló információk titkosságának megőrzése;
Szakmai magatartás;
Függetlenség.
A 7. számú szabály (szabvány) „A könyvvizsgálati megbízások minőségellenőrzése” értelmében az auditvezetőnek figyelemmel kell kísérnie, hogy a könyvvizsgálói csoport tagjai betartják-e ezeket a követelményeket. Ha tudomást szerez arról, hogy a csoport tagjai nem tartják be az etikai követelményeket, meg kell tennie konzultáljon a megfelelő személyekkel a könyvvizsgáló szervezeten belül, és gondoskodjon arról, hogy megfelelő fegyelmi intézkedéseket hozzanak azokkal szemben, akik nem tartják be az etikai követelményeket. De itt külső auditorokról van szó.
A belső ellenőrök számára az etikai követelmények betartása nem kevésbé, ha nem fontosabb, mint a külső auditorok számára. Ha persze aggasztja őket a csapat hozzáállása (és nincs olyan sok ember, akit ez nem érdekel, el kell ismernie). Az ellenőri státusz, bár belső, ritkán vált ki szimpátiát az ellenőrzöttek körében. És ha valaki még mindig becstelen, alkalmatlan és nyájas, akkor minden elveszett.
Nos, ez nem ment némi moralizálás nélkül. L
Belső ellenőrzési szolgáltatás az Oroszországi Bank szerint.
A hitelintézet belső ellenőrzési szolgáltatásának létrehozásának célja a belső ellenőrzés megvalósítása, valamint a bank vezető testületei számára nyújtott segítség a rájuk bízott hitelszervezet hatékony működésének biztosításában.
A belső kontrollszolgálat tevékenységét szabályozó fő belső dokumentumnak (a belső ellenőrzési szolgálatra vonatkozó szabályzat) meg kell határoznia:
A szolgáltatás céljai és tevékenységi köre;
A szolgáltatás működési elvei (szabványai) és módszerei, amelyek megfelelnek a 242-P számú előírás követelményeinek;
Szolgálati státusz a hitelintézet szervezeti felépítésében;
A szolgálat feladatai, hatáskörei, jogai és kötelezettségei;
A szolgáltatás kapcsolata a hitelintézet más részlegeivel, ideértve az ellenőrzési feladatokat ellátó részlegeket is;
A szolgálatvezető alá- és elszámoltathatósága;
A szolgálatvezető tájékoztatási kötelezettsége a hitelintézet által megállapított kérdésekben az ellenőrzések során feltárt jogsértésekről (hiányosságokról):
Igazgatóság (felügyelő bizottság);
Egyedüli és kollegiális végrehajtó szerv;
Annak a szerkezeti egységnek a vezetője, amelyben az ellenőrzést végezték;
Valamennyi szolgáltató munkavállaló kötelessége a bank vezető testületeit tájékoztatni minden olyan esetről, amely akadályozza a szolgáltatást funkcióinak ellátásában;
A szolgálat belső dokumentumok kidolgozásában való részvételére vonatkozó eljárás;
A szolgálatvezető felelőssége a hitelintézet, az igazgatóság (felügyelő bizottság), az egyedüli és kollegiális végrehajtó szerv által meghatározott kérdésekben a tájékoztatás elmulasztása vagy időszerűtlen tájékoztatása esetén.
A belső ellenőrzési szolgálatra vonatkozó szabályzatot a hitelintézet igazgatósága (felügyelő bizottsága) hagyja jóvá, ha a hitelintézet alapszabálya eltérően nem rendelkezik.
A belső ellenőrzési szolgálat funkciói.
A Belső Ellenőrzési Szolgálat a következő feladatokat látja el:
A belső kontrollrendszer hatékonyságának ellenőrzése és értékelése;
A banki kockázatok értékelésére szolgáló módszertan és a banki kockázatkezelési eljárások alkalmazásának teljességének és eredményességének ellenőrzése;
A belső kontrollrendszer működésének megbízhatóságának ellenőrzése automatizált információs rendszerek alkalmazása felett;
A számvitel és jelentéskészítés, valamint ezek tesztelésének pontosságának, teljességének, objektivitásának és időszerűségének, valamint az információgyűjtés és a jelentéskészítés megbízhatóságának és időszerűségének ellenőrzése;
Egyéb információk benyújtása megbízhatóságának, teljességének, objektivitásának és időszerűségének ellenőrzése a szabályozási jogi aktusokkal összhangban a kormányzati hatóságoknak és az Oroszországi Banknak;
A hitelintézet vagyonának biztonságát szolgáló módszerek (módszerek) ellenőrzése;
A hitelintézet által végzett műveletek gazdasági megvalósíthatóságának és hatékonyságának felmérése;
A hitelintézet belső dokumentumainak hatósági előírásoknak való megfelelőségének ellenőrzése jogi aktusok, önszabályozó szervezetek szabványai (az értékpapírpiac szakmai szereplői számára);
A belső ellenőrzési folyamatok és eljárások felülvizsgálata;
A jogszabályi követelményeknek, szakmai magatartási kódexeknek megfelelõen kialakított rendszerek felülvizsgálata;
A hitelintézet személyzeti menedzsment szolgáltatása teljesítményének értékelése;
A hitelintézet belső dokumentumaiban meghatározott egyéb kérdések.
Az „egyéb kérdések” néha – megszokásból – a belső banki szabályozás kialakítását (vagy a fejlesztésben való részvételt) jelentik. Ez nem teljesen helytálló, mert ebben az esetben a belső dokumentumok minőségét, relevanciáját és megfelelőségét ugyanazoknak a személyeknek kell értékelniük, akik kidolgozták azokat.
De kérem, egyezzenek meg az ilyen dokumentumokban.
Nem tekinthető sikeresnek az az elképzelés sem, hogy a belső ellenőrzési szolgálatba bevonjanak egy kockázatkezelésért felelős egységet vagy személyt. Ugyanezen okokból: a szolgáltatás feladatai közé tartozik a banki kockázatok felmérésére szolgáló módszertan és a banki kockázatkezelési eljárások alkalmazásának teljességének és eredményességének ellenőrzése.
Úgy tűnik, gyakorlatomban nem találkoztam más, a belső ellenőrzési szolgálathoz szokatlan funkciók hozzárendelésével.
A belső ellenőrzési szolgálat működésének kötelező feltételei a hitelintézetben.
A 242-P számú rendeletben meghatározott belső ellenőrzési etikai követelmények némileg eltérnek a külső ellenőrzés etikájától.
pontja szerint a 4.5. 242-P rendelet alapján a hitelintézetnek biztosítania kell a belső ellenőrzési szolgálat tevékenysége során az alábbi követelmények betartását:
A tevékenység következetessége;
Függetlenség;
Pártatlanság;
A vezető és az alkalmazottak szakmai felkészültsége;
Feltételei annak, hogy a szolgáltatás zökkenőmentesen és hatékonyan tudja ellátni feladatait.
A tevékenység következetessége A belső ellenőrzési szolgáltatás kétségtelenül azt jelenti, hogy a belső ellenőrzési szolgálatnak folyamatosan működnie kell.
Ehhez a banknak meg kell állapítania (meg kell határoznia) a szolgáltatás számszerű összetételét, szerkezetét és technikai támogatottságának szintjét a tevékenység mértékének, valamint a banki műveletek és az elvégzett tranzakciók jellegének megfelelően. A belső ellenőrzési szolgálat dolgozóinak a hitelintézet állományába kell tartozniuk.
A belső ellenőrzési szolgálat funkcióinak átadása harmadik fél szervezet nem engedélyezett, kivéve a bankcsoportokhoz tartozó hitelintézeteket.
Függetlenség A belső ellenőrzési szolgáltatásokat nem olyan egyszerű biztosítani. Annak ellenére, hogy a 242-P számú rendelet vonatkozó ajánlásokat tartalmaz, valójában az Ön fizetését az Ön által ellenőrzött személy fizeti.
A könyvvizsgálói erkölcsi kódex (lásd fent), valamint a 242-P számú rendelet (lásd alább) segít elkerülni a konfliktusokat ilyen helyzetben (vagy legalábbis minimalizálni).
4.7. A 242-P számú előírás meghatározza különösen, hogy a belső ellenőrzési szolgálat:
alatt működik közvetlen irányítás a bank igazgatósága (felügyelőbizottság);
Nem végez ellenőrzés alá vont tevékenységet (kivéve azokat az eseteket, amikor a szolgáltatás tevékenységét auditáló szervezet vagy igazgatóság (felügyelő bizottság) független vizsgálatnak vetik alá, ha ilyen ellenőrzést a bank alapszabálya előír) ;
Saját kezdeményezésére beszámol az igazgatóságnak (felügyelő bizottságnak) a szolgálat feladatai ellátása során felmerülő kérdésekről, azok megoldására javaslatokat tesz, és ezeket az információkat a hitelintézet vezető testülete (egyedül) felé is átadja. és kollegiális).
A belső ellenőrzési szolgálat vezetőjének a hitelintézet igazgatóságának (felügyelő bizottságának) kell beszámolnia.
A bankfiók belső ellenőrzési osztályának vezetője vagy a belső ellenőrzési feladatokat ellátó fióki alkalmazott köteles beszámolni a bank belső ellenőrzési szolgálatának vezetőjének.
A bank belső ellenőrzési szolgálatának vezetőjének jogosultnak kell lennie arra, hogy kapcsolatba lépjen az érintett banki vezetőkkel a problémák azonnali megoldása érdekében. Az ilyen interakció eljárását a bank belső dokumentumaiban kell előírni.
A belső ellenőrzési szolgálat vezetője vagy helyettesei funkcionálisan nem lehetnek alárendelve a hitelintézet más részlegeinek.
A belső ellenőrzési szolgálat munkatársai, ideértve a vezetőt és helyetteseit is, nem vonhatják össze tevékenységüket a hitelintézet más részlegeiben végzett tevékenységekkel.
A belső ellenőrzési szolgálatnak részt kell vennie a hitelszervezet belső dokumentumainak kidolgozásában.
A belső ellenőrzési szolgálat banki műveletekben és egyéb tranzakciókban nem vehet részt.
A belső ellenőrzési szolgálat vezetője és munkatársai nem jogosultak a bank nevében fizetési (elszámolási) és számviteli bizonylatokat, valamint egyéb olyan okiratokat aláírni, amelyek alapján a hitelintézet banki kockázatot vállal. dokumentumokat.
A fentiek mindegyikét részletezni kell a bank belső dokumentumaiban.
Pártatlanság A belső ellenőrzési szolgáltatások véleményem szerint még a függetlenségnél is múlandóbb fogalom. A teljesen pártatlan ember már nem személy, hanem valami szörnyeteg. Azonban még mindig meg kell szabadulnia a kifejezett függőségektől, és itt a 242-P számú rendelet is kínál néhány technikát.
A banknak gondoskodnia kell arról, hogy a belső ellenőrzési szolgálatra háruló feladatokat a hitelintézet olyan vezető testületei, részlegei és alkalmazottai beavatkozása nélkül oldják meg, akik nem a belső ellenőrzési szolgálat munkatársai. Röviden: védje a szolgáltatást a külső hatásoktól.
A belső ellenőrzési szolgálat azon alkalmazottai, ideértve a vezetőt és helyetteseit is, akik korábban a bank más szervezeti egységeiben töltöttek be tisztséget, nem vehetnek részt az általuk végzett tevékenységek és funkciók ellenőrzésében az ellenőrzött időszakban és azt követően 12 hónapig. az ilyen tevékenységek és funkciók elvégzése. Nem igazán értem, mi értelme egy ilyen korlátozásnak. Ha a kontrollmezőre távozott munkavállaló és az előző csapat között jó a kapcsolat, és a kapcsolatok megmaradnak, akkor a tizenharmadik hónapban valószínűleg nem szakad meg egyszerre. Ha rosszak, akkor egykori egysége szolgálatának új alkalmazottjának legelső ellenőrzése gazdag termést hoz. Ha nincs, akkor nem mindegy, hogy a tevékenység befejezése óta eltelt-e egy év vagy sem.
Bár persze a pártatlanság biztosítása szempontjából a helyzet veszélyesnek tűnik.
A bank a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjének (helyetteseinek) és dolgozóinak más beosztásba történő áthelyezésére (gyakoriságra, indokoltságra) eljárást állapíthat meg a tevékenység jellegében és mértékében bekövetkező változás, új típusok vagy területek megjelenése esetén. tevékenységről stb. Nagyon remélem, hogy "stb. olyan tényezőket tartalmaz, mint ezeknek az alkalmazottaknak a személyes vágyai és ambíciói – különben kiderül, hogy nem belső ellenőrzési szolgáltatásról van szó, hanem nem olyan távoli helyekre való hivatkozásról.
És végül nem ajánlott részmunkaidőben dolgozó személyt kinevezni a belső ellenőrzési szolgálat vezetőjévé. Vagyis a belső kontrollrendszer vezetőjének osztatlanul a szolgálatához kell tartoznia.
Szakmai hozzáértés a szolgálat vezetőjének, helyetteseinek és más dolgozóinak nincs kétsége a szükségességéhez (az én esetemben azonban minden pont fordítva volt, de akkor még nem volt érvényben a 242-P számú rendelet, most ez a szám nem fog hosszabb munka).
A szolgálat valamennyi dolgozójának kellő ismeretekkel kell rendelkeznie a banki tevékenységről, valamint a belső ellenőrzés és információgyűjtés módszereiről, annak elemzéséről, értékeléséről a hivatali feladatok ellátásával összefüggésben.
A belső ellenőrzési szolgálatot olyan alkalmazottakkal kell ellátni, akik rendelkeznek magas szint szakképzésés képesítések.
A belső ellenőrzési szolgálat vezetője (helyettesei) számára javasolt a hitelintézet banki műveletekkel és egyéb ügyletekkel kapcsolatos szervezeti egységének vezetésében szerzett tapasztalati követelmények megállapítása (mi a helyzet a pártatlansággal?).
A belső ellenőrzési szolgálat vezetőjének (helyetteseinek) és dolgozóinak folyamatos képzése (átképzése) javasolt.
A bank belső ellenőrzési szolgálata által végzett ellenőrzések sajátosságai.
A 242-P számú rendelet 3. számú függelékében meghatározott, az Oroszországi Bank által biztosított belső ellenőrzési szolgálat által végzett ellenőrzések módszereiről már szóltunk. A módszerek mellett a Függelék ismerteti a bank belső ellenőrzési szolgálatának vezetőit és dolgozóit megillető jogok egy részét, valamint a szolgáltatás dokumentumfolyamatának jellemzőit.
Belső ellenőrző személyzet joguk van:
Lépjen be az ellenőrzött egység helyiségeibe, levéltárakba és pénztárakba, számítógéptermekbe stb. Ebben az esetben be kell tartani a bank belső dokumentumaiban meghatározott hozzáférési eljárásokat;
Kaphat dokumentumokat, dokumentumok másolatait, egyéb információkat, valamint minden elérhető információt információs rendszerek ellenőrzés gyakorlásához szükséges hitelintézet. Ebben az esetben be kell tartani az Orosz Föderáció jogszabályainak követelményeit és a hitelintézet által a korlátozott információkkal való munkavégzésre vonatkozó követelményeket;
Az ellenőrzésekbe a hitelintézet alkalmazottait bevonni, az ellenőrzések lefolytatásához szükséges dokumentumokhoz és egyéb információkhoz való hozzáférést megkövetelni.
Dokumentálás a belső ellenőrzési szolgálat által végzett ellenőrzések.
A belső ellenőrzési szolgálat tevékenysége során a dokumentumáramlásnak tartalmaznia kell az alábbi főbb dokumentumok elkészítésének és mozgatásának eljárási rendjét:
Ellenőrzési terv (beleértve az ellenőrzési ütemtervet);
A belső ellenőrzési szolgálat munkaterve;
Jelentések az ellenőrzési terv végrehajtásáról;
Ellenőrzési programok a bank tevékenységének minden területére;
Munkadokumentumok;
Beszámolók, javaslatok az ellenőrzések eredményei alapján.
A belső kontrollrendszerre vonatkozóan is léteznek speciális jelentéstípusok, de ezekről egy másik alkalommal lesz szó.
Ellenőrzési terv a belső ellenőrzési szolgálat által végzett ellenőrzéseknek tartalmazniuk kell egy ellenőrzési ütemtervet. A banki kockázatkezelés értékelésére szolgáló, a bank által elfogadott módszertan alapján állították össze, amelynek figyelembe kell vennie:
Változások a belső kontrollrendszerben;
A hitelintézet új tevékenységi irányai.
Az ütemterv összeállításakor figyelembe kell venni a bankban megállapított ellenőrzések gyakoriságát a strukturális részlegek és a bank egésze tevékenységi területein.
Munkatervek A belső ellenőrzési szolgáltatásokat a belső ellenőrzési szolgálat alakítja ki, és a hitelintézet igazgatósága (felügyelőbizottsága) hagyja jóvá. Ezek a tervek egyeztethetők a bank (egyedüli vagy testületi) végrehajtó szervével.
Beszámolók az ellenőrzési tervek végrehajtásáról a belső ellenőrzési szolgálat évente legalább kétszer bemutatja a bank igazgatóságának (felügyelő bizottságának).
Ellenőrizze a programokat a bank tevékenységének minden egyes területére (kérdésére) külön-külön kerülnek kidolgozásra.
Az ellenőrző programnak:
A legfontosabb banki kockázatok azonosítása;
Határozza meg azokat a mechanizmusokat, amelyek biztosítják az ellenőrzés teljességét és hatékonyságát a banki tevékenységek ellenőrzött területén.
BAN BEN munkadokumentumok a belső ellenőrzési szolgálat ellenőrzései tükrözik az ellenőrzés szakaszait és az elvégzett ellenőrzési eljárásokat, az áttekintett dokumentumokra vonatkozó adatokat és az ellenőrzés során szerzett egyéb információkat.
Jelentések, javaslatok az ellenőrzési eredmények alapján a belső ellenőrzési szolgálat bemutatja:
Igazgatóság (felügyelő bizottság);
Az egyedüli végrehajtó szerv (helyettesei);
Kollégiális végrehajtó szerv;
A hitelszervezet (fiók) ellenőrzött strukturális részlegeinek vezetői.
A jelentéseknek tartalmazniuk kell:
Az ellenőrzés céljának leírása;
Az elvégzett munka leírása;
Az azonosított jogsértések leírása;
A hitelintézet tevékenységében előforduló olyan hibák, hiányosságok leírása, amelyek a hitelezők és betétesek érdekeit veszélyeztethetik, vagy hatással lehetnek pénzügyi stabilitás hitelintézet (valamilyen oknál fogva ezt a pontot gyakran elfelejtik, és az ÖSSZES azonosított hibát és hiányosságot beírják a jelentésbe);
Most, fogig felvértezve az elmélettel, nyugodtan áttérhetünk a bank tevékenységének különböző területein végzett ellenőrzések gyakorlatára.
Folytatjuk.
Mint már említettük, a bankban speciális (szakmai) ellenőrző testületeket kell kialakítani és működni. Az ilyen szervek elsősorban a következők lehetnek:
A bank belső ellenőrzési szolgáltatása (a továbbiakban: BKR) kifejezetten azzal a céllal jött létre, hogy figyelemmel kísérje a belső kontrollrendszer működési folyamatát a bankban, feltárja és elemezze a működésével kapcsolatos problémákat, biztosítva, hogy a bank minden alkalmazottja a szervezet hivatali feladatai ellátása során betartja a jogszabályi előírásokat, valamint biztosítja az ellenőrzést a banki kockázatok minimalizálása érdekében, ideértve a bank élete során felmerülő összeférhetetlenséggel járó kockázatokat is.
A belső ellenőrzési rendszer fő funkciója egy bankban általánosságban elmondható, hogy létre kell hozni, hibakeresni és a szükséges szinten fenntartani az összes belső ellenőrzési mechanizmust a bankban. Ugyanakkor nem célszerű a belső kontrollrendszer funkcióit csak módszertani munkára (a belső kontrollrendszerre vonatkozó követelmények kialakítására) szűkíteni, azonban nem helyettesíthetik a bank más belső ellenőrzési szerveinek feladatait.
Ugyanakkor a belső kontrollrendszernek biztosítania kell az ellenőrzést:
Ahhoz, hogy a bank belső kontrollrendszere hatékonyan működjön, speciális státuszt kell biztosítani az alkalmazottak (kontrollerek) számára. Az adatkezelőnek feltétel nélküli hozzáféréssel kell rendelkeznie minden számviteli és egyéb dokumentációhoz, elektronikus adatbázisok adatokhoz és papíron lévő adatokhoz. Ebben az esetben az információhoz való hozzáférés módjának olyannak kell lennie, amely kizárja az adatkezelő általi adatjavítás lehetőségét.
Az ellenőrnek függetlennek kell lennie az általa ellenőrzött tevékenységtől. A kontroller függősége az ellenőrzött tevékenységtől elfogadhatatlan, mivel korábban az ellenőrzött osztályon dolgozott. Elfogadhatatlan a kevésbé nyilvánvaló kapcsolatok is: rokonok jelenlegi vagy korábbi munkája az ellenőrzött egységben, az ellenőrzött egység szolgáltatásainak igénybevétele stb.
Az adatkezelő adminisztratív szempontból nem függhet a bank végrehajtó szerveitől. Ez egy nagyon fontos alapelv, amelynek be nem tartása egy nem hatékony belső kontrollrendszer létrejöttéhez vezet.
Az adatkezelőnek jogosultnak kell lennie a banki műveletek (tranzakciók) felfüggesztésére, ha azokban súlyos jogsértéseket észlelnek, amelyek veszteséget vagy többletkockázatot jelenthetnek a bank számára. Ezt a jogot a belső kontrollrendszerről szóló szabályzatban és a belső banki munkaköri leírásokban rögzíteni kell.
Vezetéskor adminisztratív, jogi, vezetői, szervezeti, irányítási és pénzügyi ellenőrzés Mindenkor kellő figyelmet kell fordítani a következő elvek végrehajtására.
Az analitikai ellenőrzés, mint már említettük, mindenekelőtt a tényleges paraméterek eltéréseinek azonosítását foglalja magában pénzügyi tevékenységek bank az esedékességtől (várhatóan) és megtudja azok okait. Ebből a célból pénzügyi és gazdasági mutatókat, különféle együtthatókat, számítási módszereket, valamint ezen mutatók és együtthatók szükséges (normatív, tervezett) értékeit használják. Ugyanakkor a bank szakdolgozóinak rendszeresen figyelemmel kell kísérniük ezen mutatók, mutatók értékeit, dinamikáját, és a megfelelő értékektől való eltérés esetén haladéktalanul jelenteni kell a bank vezetőinek, ideértve a kollegiális vezető testületeket is, amelyek joguk van a szervezetben betöltött pozíciójukból adódóan olyan vezetői döntéseket hozni, amelyeknek „be kell vinniük” az ilyen mutatók értékeit a szükséges keretek közé.
A belső kontrollrendszer köteles szelektíven ellenőrizni a meghatározott megfelelő mutatók betartását, elsősorban a bank számára legjelentősebb pénzügyi-gazdasági mutatók (például egyes kockázatos eszközök tartalékképzésének helyessége) szem előtt tartásával, valamint rendszeresen ellenőrzi a részlegek felállítását és az analitikus ellenőrzést.
Minden BKR dolgozó munkája során időszakonként „ellenállásba” kerül az ellenőrzött egységek alkalmazottaival. Ez az elkerülhetetlen körülmény magában hordozza a konfliktus csíráját, amely a bank munkatársai ellenségeskedését és elutasítását eredményezheti a kontrolling részlegek dolgozóival szemben, ami nagymértékben megnehezítheti a kontrolltevékenységek végrehajtását, és csökkentheti a belső kontrollrendszer hatékonyságát. egy egész. Ennek elkerülése érdekében a csapaton belül egy klímabankot kell létrehozni, amely mindenkit, így a szabályozói szolgálatok munkatársait is összefogja egy közös cél(ok) körül.
Az ICS külön funkciója az részvétel a belső banki szabályzatok és eljárások koordinálásában. Ez a munka valójában előzetes ellenőrzés, mivel ennek során egyrészt meghatározzák a munkavállalók cselekvési algoritmusait, másrészt az ellenőrzési mechanizmusok működésének algoritmusait, amelyek célja a munkavállalók meghatározott cselekvési szabályainak megsértése.
A belső banki szabályzat- és eljárástervezetek jóváhagyásában részt vevő belső kontrollrendszernek vizsgálnia kell ezen kontrollmechanizmusok meglétét, elégségességét, majd a banki alkalmazottak tervezetekben leírt intézkedéseinek a szabályozási követelményeknek való megfelelését, pl. ezzel ellátva a már említett funkciókat (a megfelelőség ellenőrzése és a megfelelő ellenőrzések meglétének ellenőrzése). Nyilvánvaló, hogy minden elfogadott dokumentumot ellenőrizni kell, hogy megfelelnek-e a törvényeknek, az Oroszországi Bank jogi aktusainak, valamint a nemzetközi jogi aktusoknak.
Az auditnak fontos szerepet kell játszania, és fontos szerepet kell játszania a bank belső kontrollrendszerében. A banki audit (külső) számos olyan funkcióval rendelkezik, amelyekhez speciális szaktudás szükséges könyvvizsgáló szervezetek. A lényeg az, hogy mikor auditok a bankoknak és más hitelintézeteknek különféle feleket kell figyelembe venniük gazdasági aktivitás maguk a bankok és ügyfeleik egyaránt. Ez különös felelősséget ró a banki könyvvizsgálókra, megköveteli tőlük, hogy legyenek különösen képzettek, tárgyilagosak és ennek megfelelően a végső következtetések megbízhatósága.
A bankok könyvvizsgálói gyakorlata azt mutatja, hogy a könyvvizsgálói tevékenység eredményességének fontos feltétele mind az ellenőrzött bank, mind a könyvvizsgálók kölcsönös érdeke a számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságának biztosításában, a bank jobb eredményét gátló okok feltárásában és kiküszöbölésében. teljesítmény eredményeit. A könyvvizsgáló speciális tudással rendelkező személy, akinek nemcsak magas szakmai felkészültséggel kell rendelkeznie, hanem olyan tulajdonságokkal is kell rendelkeznie, mint az objektivitás és az őszinteség, az üzleti titkok megőrzésének képessége, a jóindulat és az ellenőrzöttekkel szembeni lojalitás, valamint számos egyéb tulajdonsággal.
A könyvvizsgálóknak joguk van különösen:
Ami a könyvvizsgálók felelősségét illeti, azt a rájuk ruházott feladatok alapján határozzák meg (jogszabályi keretek között). Fő feladatuk annak biztosítása, hogy a banki műveletek helytelen lefolytatására, a megállapított számviteli eljárások megsértésére, visszaélésekre stb. pontosan meghatározza a banknak vagy az államnak (költségvetésnek) okozott kár összegét, megtudja a feltárt jogsértések okait, valamint a jogsértésekért felelős tisztviselőket vagy felelősöket. E tekintetben a könyvvizsgáló felelőssége a vizsgált bank tényleges helyzetének téves lefedése, a tények szándékos elferdítése, illetve az alkalmazottak által feltárt jogsértések vagy hibák eltitkolása.
Elvileg ugyanez vonatkozik a belső ellenőrök tevékenységére is, bár fő feladatuk az ellenőrzések során feltárni azokat a pontokat, amelyekben a szervezet tényleges tevékenysége nem felel meg a jogszabályi és szabályozási aktusok követelményeinek, valamint az előrehaladás figyelemmel kísérése. az ilyen típusú inkonzisztenciák kijavítására. A belső ellenőrök bizonyos feladatait a nagybankok számviteli osztályain működő, a főkönyvelőnek vagy a pénzügyi igazgatónak alárendelt ellenőrzési csoportok is ellátják, de a belső ellenőrök funkciói szélesebbek.
Egyes belső ellenőrzési funkciókat üzleti auditálásnak neveznek. Gazdasági ellenőrzés egy kereskedelmi vállalkozás gazdasági tevékenységeinek szisztematikus elemzéséből áll, és bizonyos célokra végzik el. Általában három célja van:
A bank belső auditja lényegében a bank belső kontrollrendszerének auditja, és mint ilyen, magának a belső kontrollrendszernek a része. A belső kontrollrendszer ellenőrzési funkciójának a bank igazgatósága által képviselt felső vezetése felé kell elszámolnia. Ennek érdekében haladéktalanul tájékoztatni kell a tanácsot (vagy az azon belüli különbizottságot) a rendszerben feltárt hiányosságokról, és javaslatokat kell benyújtani a működésének javítására.
A kockázati tényezők és értékek bankon belüli rendszeres nyomon követéséhez célszerű a vállalatirányítás keretein belül létrehozni Belső Ellenőrző és Audit Bizottság. Egy ilyen bizottság létrehozása lehetővé teszi a belső ellenőrzéssel és audittal kapcsolatos kérdések részletes és rendszeres áttekintését, megvitatását, és lehetővé teszi azokra a kellő figyelmet. Ugyanakkor javasolt a bizottságba a kulcsfontosságú üzletágakért felelős banki alkalmazottakon kívül a pénzügyi beszámolási és belső ellenőrzési kérdésekben jártas nem banki szakembereket is bevonni.
A bank belső kontrollrendszere működésének átfogó eredménye meg kell szervezni a saját banki és adminisztratív-gazdasági tevékenységének folyamatos és állandó ellenőrzését, annak különböző szintjeit szem előtt tartva - az egyes munkavállaló munkahelyétől és a külön termék előállításától (külön szolgáltatás nyújtása) kezdve. a szervezet egészének tevékenységének végső paramétereihez.
Meg kell határozni a bank kontrolling részlegeinek helyét, szerepét és funkcióit: a banki belső kontroll megszervezésének koncepciójában; az ezekre a részlegekre vonatkozó szabályzatban; a bank belső szabályozó dokumentumaiban, amelyek a munkafolyamatok leírásával és szükség esetén a társvégrehajtók közötti interakcióval együtt jelzik e munkaterület figyelemmel kísérésének menetét.
Konkrétan egy bank belső kontrollrendszere kétféleképpen szervezhető meg szerkezetileg. Az első esetben magában foglalhatja a belső ellenőrzési egységeket, a belső ellenőrzési egységeket, a kockázatkezelési egységet, valamint a bank számos egyéb elemző és kontroll egységét. Ebben az esetben tulajdonképpen egy multifunkcionális részlegről beszélünk, amelynek az egész szervezet tevékenységének különböző aspektusait kell lefednie.
A második esetben A belső kontrollrendszer a bankon belül önálló strukturális egységként alakítható ki, együttműködve más kontrolling egységekkel. Ezzel a lehetőséggel a belső kontrollrendszert fel kell ruházni a megfelelő hatáskörökkel és jogokkal.
Célszerű, ahogy az a legtöbb orosz banknál formálisan megtörténik, hogy két alrendszert - az ellenőrzést és az ellenőrzést - egyetlen rendszerré és egyetlen belső ellenőrzési szervezeti struktúrává egyesítsék, de a felelősségi körök egyértelmű megosztása mellett. Ezzel a megközelítéssel a tényleges ellenőrzés megszervezésének és gyakorlásának feladatait kell rábízni vezérlő alrendszer(e testület szűkebb értelemben vett belső ellenőrzési rendszere), minőségét pedig a belső ellenőrzési alrendszer (a továbbiakban: IAS) folyamatosan értékelhette. a fő feladat Ebben az esetben az IAS a belső kontrollrendszer minőségének (hatékonyságának) értékelése. Ennek érdekében ezt a szolgáltatást úgy kell megszervezni, hogy a belső kontrollrendszer kialakítására gyakorolt befolyását csak a minőség értékelésével korlátozza.
A strukturális szervezési lehetőség megválasztása elsősorban a bank jellemzőitől, a megfelelő erőforrások rendelkezésre állásától és tevékenységének kialakult gyakorlatától függ. A belső kontrollrendszer céljainak, funkcióinak és működési módszereinek azonban mindkét esetben lényegében azonosaknak kell lenniük, és nem sérthetik a bank technológiai struktúráját.
